TRABAJO DE CONTABILIDAD DE COSTOS- CUENTAS T

Presentado por:

PEÑALOZA MERCADO SANDY PAOLA

DOCENTE: Ing. Luis Carlos Rois.

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR

FACULTAD DE INGENIERÍAS Y TECNOLOGÍAS

INGENIERIA AGROINDUSTRIAL

1. Concepto

La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.

2. Partes de la cuenta

En un sentido formal, la cuenta se representa mediante una T, conocida como esquema de mayor, ya que corresponde a una representación esquemática de un libro contable que agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, conocido como libro mayor.

Como se aprecia claramente, el esquema o cuenta T se compone de dos partes, una izquierda denominada debe (en algunos textos lo denomina como debito) y una derecha que se conoce como haber (en algunos textos lo denominan crédito).

El nombre que se le asigne a cada cuenta debe ser claro, de tal manera que permita identificar con facilidad y plenamente el valor o concepto que se registra. Éste se anota encima de la línea horizontal.

El saldo de cualquier cuenta está representado por la diferencia entre el total del débito y el total del crédito; es decir, la diferencia entre los dos lados (izquierdo y derecho).Una cuenta esta saldada o cerrada cuando el importe de su movimiento es igual. Normalmente, para representar una cuenta saldada se acostumbra a cortar la cuenta o el esquema de mayor con doble línea.

CUENTA

Izquierda Derecha

Cargar o cargo es anotar una cantidad en una parte izquierda de la cuenta, es decir en él debe (otros textos lo denominan a cualquier valor asignado como asiento debito). Abonar o abono es anotar una cantidad en la parte derecha de la cuenta, o sea, en el haber (otros textos denomina a cualquier cifra registrada allí como asiento crédito).

Una forma sencilla de presentar los aumentos y las disminuciones en las cuentas del balance general consiste en ubicar una cuenta T para cada uno de los tres elementos de la ecuación contables, así:

El activo de un negocio debe ser siempre igual a la suma de pasivo más el patrimonio. Convencionalmente, en el sistema de contabilidad por partida doble, y según la ubicación de las cuentas el balance general, el lado debito se utiliza para registrar los aumentos en activos y las disminuciones en pasivos y patrimonio; por contraposición, en el lado crédito se registran los incrementos en pasivos y patrimonio , y las disminuciones en activos.

3. Registro de transacciones en las cuentas.

Para el registro de transacciones en las cuentas se recomienda observar los siguientes pasos:

Identificar las cuentas que se afectan en cada transacción.

CUENTA

Izquierda Derecha

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

DEBITO

Aumento

DEBITO

Disminución

DEBITO

Disminución

CREDITO

Disminución

CREDITO

Aumento

CREDITO

Aumento

Analizar si el efecto en cada cuenta constituye un aumento o disminución, para definir si se trata de un débito o crédito

Registrar las transacciones en las respectivas cuentas.

4. EJEMPLO

Transacción 1

Servicali Ltda. Recibe el 4 de mayo $400.000 en efectivo como aporte de capital de sus socios. Las cuentas afectadas son Caja y Aportes Sociales. El activo Caja aumenta en $400.000. Un incremento en un activo es un débito y se registra como asiento débito. La cuenta de patrimonio Aportes Sociales también aumenta en $400.000. Un incremento en patrimonio es un crédito y origina un asiento crédito.

El registro de la transacción en cuenta T es:

(1) 400.000 400.000 (1)

Transacción 2

La empresa compra un terreno en efectivo por $300.000 el 10 de Mayo. Las cuentas que se afectan son Terreno y Caja: el activo disminuye en $300.000; una disminución en un activo genera un crédito y se registra como asiento crédito, La cuenta Terrenos también es un activo, aumenta en $300.000 y origina un asiento débito. Las cuentas T aparecen así:

(1) 400.000 300.000 (2) (2) 300.000

Transacción 3

Caja Aportes Sociales

Caja Terrenos

El 14 de mayo la empresa obtuvo un préstamo bancario de $500.000. Las cuentas afectadas son Caja y Obligaciones Financieras-Bancos nacionales. El aumento en Caja origina un débito, y el aumento en el pasivo Obligaciones financieras- Bancos nacionales, un crédito.

Transacción 4

La empresa adquiere muebles y enseres por $200.000 el 20 de Mayo ; paga en efectivo la mitad y el resto a 30 días. Las cuentas afectadas son Equipos de Oficina y Cuentas por Pagar. Equipo de Oficina se debita, Caja y Cuentas por Pagar se acreditas así:

Registrada las transacciones anteriores, observamos que en cada hecho económico interviene por lo menos dos cuentas, y que el asiento en el débito siempre es igual al crédito. Este es el punto inicial del sistema de contabilidad por partida doble, que se basa en el principio de la ecuación contable.

(1) 400.000 300.000 (2) (3) 500.000 (2) 500.000

Caja Obligaciones Financieras-Bancos nacionales

(4) 400.000 (1) 400.000 300.000 (2)

(3) 500.000 100.000 (4)

100.000 (4)

Equipo de Oficina Caja

Cuentas por Pagar

También observamos que en la cuenta Caja el total de débitos es de $900.000 y el de crédito es $400.000. La diferencia de los totales permite determinar el saldo en Caja, $500.000. Si los débitos superan los créditos, el saldo será debito; si los créditos exceden los débitos, el saldo será crédito.

En el ejemplo de Servicali Ltda., las cuatro transacciones comerciales originaron movimientos en las cuentas Caja, Terreno y Equipos de Oficina, que pertenecen al activo; Cuentas por Pagar y Obligaciones Financieras-Bancos nacionales, que son del pasivo; y Aportes Sociales que corresponden al patrimonio. El cálculo de los saldos para las seis partidas anteriores se presenta a continuación en cuentas T:

Las cuentas anteriores, con sus respectivos saldos, permiten estructurar el siguiente balance general al 20 de Mayo del presente año.

(1) 400.000 300.000 (2) 400.000 (1)(2) 500.000 100.000 (4)

900.000 400.000

500.000

(2) 300.000 100.000 (4)

(4)200.000 500.000 (3)

Caja Aportes Sociales

Terrenos Cuentas por Pagar

Equipos de Oficina Obligaciones Financieras-Bancos nacionales

SERVICALI LTDA

NIT: 856790-4

Balance general al 20 de mayo

ACTIVO

Caja $ 500.000

Terrenos 300.000

Equipos de Oficina 200.000

PASIVOS

Cuentas por pagar $100.000

Oblig.fin.-Bancos nales. 500.000

Total pasivos 600.000

PATRIMONIO

Aportes Sociales 400.000

Total Activos $1.000.000 Total pasivos y patrimonio $1.000.000

Si incluimos algunos ejemplos de transacciones que involucren ingresos y gastos y retomando el caso de Servicali Ltda.

Transacción 5

El 22 de mayo la empresa vendió a crédito servicios a sus clientes por valor de $260.000. Las cuentas afectadas son Clientes e Ingresos Operacionales. El activo Clientes aumenta por el débito y La cuenta Ingresos Operacionales se incrementa por el crédito.

Transacción 6

Servicali Ltda. Vendió de contado servicios a un cliente por $130.000 el 28 de mayo. Las cuentas afectadas son Caja e Ingresos Operacionales Caja se debita e Ingresos Operacionales se acredita.

Transacciones 7

La empresa registró el último día del mes los siguientes gastos correspondientes al mes de mayo: nomina $80.000 y servicios públicos, $13.000, la nómina se pagó de contado y los servicios se acumularon para el mes siguiente.

Las cuentas que se afectan son Gastos de Personal, Gastos de Servicios, Caja y Costos y Gastos por Pagar. Los gastos de personal y los servicios se debitan. Caja y Gastos por pagar se acreditan.

(5) 260.000 260.000 (5)

Clientes Ingresos Operacionales

Caja Ingreso Operacionales

(1) 400.000 300.000 (2) 260.000 (5)

(3) 500.000 100.000 (4) 130.000 (6)

(6)130.000

(7) 80.000 (1)400.000 300.000 (2)

(3)500.000 100.000 (4)

(6)130.000 80.000 (7)

(7) 13.000 13.000 (7)

Gastos de Personal- Sueldos Caja

Gastos Operacionales-Servicios Costos y Gastos por Pagar

Las tres nuevas transacciones de Servicali Ltda. Originaron movimientos en las siguientes cuentas: Clientes y Costos y Gastos por Pagar del Balance General, e Ingresos Operacionales, gastos de Personal y Gastos de Servicio del estado de resultado. Con los saldos de las cuentas de Ingreso y Gastos se puede elaborar el estado de Resultado, y de esta manera medir l utilidad operacional del mes de Mayo.

La cuenta Utilidad del ejercicio absorberá el resultado de enfrentar los ingresos de $390.000 y los gastos de $93.000, es decir, la utilidad operacional que muestra el estado de resultado.

Ahora realizando el movimiento de las cuentas dl balance general con sus respectivos saldos:

SERVICALI LTDA

NIT: 856790-4

Estado de Resultado del mes de Mayo

INGRESO OPERACIONALES

MENOS GASTOS OPERACIONALES $390.000

De personal $80.000

Servicios 13.000

93.000

UTILIDAD OPERACIONAL $ 297.000

Con los saldos de las cuentas del mayor de la empresa Servicali Ltda. Se puede preparar el siguiente balance al 31 de mayo:

SERVICALI LTDANIT: 856790-4

Balance General al 31 de mayoACTIVOSCaja $550.000Clientes 260.000Terrenos 300.000Equipo de Oficinas 200.000

PASIVOSCuentas por Pagar $100.000Oblig, fin.-Banco nales 500.000Costos y Gastos por Pagar 13.000

Total pasivos 613.000

PATRIMONIOAportes Sociales 400.000Utilidad Ejercicio 297.000

Total patrimonio 697.000

Total activos $1.310.000 Total pasivo y Patrimonio $1.310.000

Caja Clientes

(1) 400.000 300.000 (2) (5) 260.000

(3) 500.000 100.000 (4)

(6) 130.000 80.000 (7)

1.030.000 480.000

Terrenos Equipos de Oficina

(2) 300.000 (4) 200.000

Cuentas Por Pagar Obligaciones financieras –Bancos nacionales

100.000 (4) 500.000 (3)

Costos y Gastos por Pagar Aportes Sociales

13.000 (7) 400.000 (1)

BIBLIOGRAFÍA

Sinisterra G., Polanco L. Contabilidad. Sistemas De Información Para Las Organizaciones. 6a edición. Edit. McGraw-Hill, 2011. Pág. 35-41.

Romero Javier. Principios de Contabilidad. 3a Edición. Edit. McGraw-Hill. 2006. Pág. 333-338