sistemas de informacion contable ii

Sistema de Información Contable 1

UNIDAD I

Las Organizaciones

Conjunto de personas que posee un fin determinado donde existe uno o más centros de poder.

Aquellas organizaciones que para cumplir con sus fines necesitan de un conjunto de bienes (patrimonio) se lo denomina “ENTE CONTABLE”

El ente contable es una organización que posee un patrimonio.

Patrimonio Es el conjunto de bienes y derechos de propiedad del ente, como así también el conjunto de obligaciones o

deudas que posee la empresa a favor de terceros.

El patrimonio esta estructurado por:

Activo : es el conjunto de bienes y derechos de propiedad del ente.

Pasivo: es el conjunto de deudas (obligaciones) contraídas por la empresa con terceros.

Patrimonio Neto: es la participación de los socios y/o propietarios sobre el activo del ente y se obtiene de la diferencia entre el activo y el pasivo.

El patrimonio neto esta compuesto por tres elementos fundamentales:

Capital: formado por los aportes de los socios y/o propietarios en efectivo y/o especies.

Reservas: son montos con una asignación especifica entre estas reservas encontramos:

Reserva legal, que se establece por ley aplicando un porcentaje al resultado del ejercicio.

Reserva Estatutaria que se establece para una asignación específica.

Resultados: están compuestos por la empresa durante un ejercicio económico. El resultado de un ejercicio pasa a formar parte del próximo con el nombre de Resultados No Asignados o Resultados Acumulados.

Actividad1:

Las cuentas

Cuenta: se denomina cuenta a partidas de una misma naturaleza.

Elementos de la cuenta:

Saldos de las cuentas

1° las cuentas patrimoniales del activo y de resultado gastos tienen siempre saldo deudor, nacen e incrementan por el debe y disminuyen por el haber.

2° las cuentas patrimoniales del pasivo, del patrimonio neto y de resultado ingresos tienen siempre saldo acreedor. Nacen e incrementan por el haber y disminuyen por el debe.

Actividad 2:

Sociedades Comerciales

La ley 19.550 en su artículo segundo se refiere a las sociedades comerciales diciendo: “1Habrá sociedad comercial cuando dos a las personas, 2en forma organizada de acuerdo a los tiempos previstos en esta ley, 3se obligan a realizar aportes, 4para aplicarlos a la producción y/o intercambio de bienes o servicios, 5participando de los beneficios y soportando las pérdidas.”

De esta definición se pueden descartar las siguientes características: 1 Para constituir una ley comercial la ley exige un mínimo de dos socios, no existiendo un número máximo a

excepción de las sociedades de responsabilidad limitado (SRL) para las cuales se establece un número máximo de socios.

2 La ley de sociedades comerciales establece los siguientes tipos de sociedades:

Colectiva De Capital e Industria

De Personas

En Comandita Simple Intermedias Sociedad de Responsabilidad Limitada

Sociedad Anónima

Sociedades Comerciales

De Capital En Comandita por Acciones


3Al momento de constituirse la sociedad los socios se comprenden a realizar aportes. Dichos a portes pueden efectuarse con dinero efectivo o en especie. En el caso de los aportes realizados en las Sociedad de Responsabilidad Limitada y en Sociedad Anónima, los aportes en efectivo no deben ser inferiores al veinticinco porciento (25%) del importe de capital comprometido. También sobre ese 25% de aportes deberá efectuarse un depósito legal de garantía equivalente al 25% en una entidad bancaria oficial, hasta el momento en que la sociedad queda constituida legalmente.

Los aportes realizados en especie deberán integrarse a la sociedad en un plazo no mayor a dos años. 4 Las actividades u objetos de explotación de las sociedades podrán estar encausados a la producción de bienes

(proceso de transformación de materia prima hasta la obtención de un bien elaborado), al intercambio de bienes (o comercialización proceso que consiste en la adquisición de un bien para su posterior enajenación luego de darle una forma de mayor o menor valor, es decir la adquisición de mercancías para su venta en el mismo estado en que fueron adquiridas) o a la presentación de servicios (proceso por el cual el bien terminado o vendido es un bien inmaterial o intangible, por ejemplo: la venta de comidas rápidas donde se comercializa el bien final incluyendo el servicio de preparación de dicho bien.

5 Los socios establecen la participación en los beneficios o ganancias de la empresa, los que se determinan por un porcentaje fijo o en función de los aportes efectuados. También se establece le manera en que distribuirán las pérdidas, en caso de que estas hubieran ocurrido en un ejercicio económico. De no establecerse las formas de participación en los quebrantos se adoptará el mismo criterio para la distribución de garantías.

Tipologías Societarias

La ley de sociedades comerciales no define a ningún tipo de sociedad comercial sino que caracteriza por la responsabilidad que asumen los socios frente a terceros.

Actividad 3:

Sociedad Colectiva En este tipo de sociedad todos los socios tienen el mismo tipo de responsabilidad solidaria, subsidiaria e ilimitada.

Apertura de libros:

En la registración contable de apertura de libros se registra primeramente la constitución de la sociedad y en segundo lugar la integración de los aportes comprometidos.

Constitución de la sociedad colectiva:

Operación 1: se constituye una sociedad colectiva entre los señores A, B, C, D y E quienes se comprometen a aportar un capital de $ 225.000, 00 en partes iguales.

NOTA: se utilizan dos tipos de cuentas:

Socios XX Cuenta Aportes: cuenta patrimonial del activo de saldo deudor.

Se Debita: por el compromiso de aportes en el asiento de constitución de la sociedad.

Se Acredita: en el asiento de integración de los aportes, “por el importe total de la integración efectuada realmente, sin considerar aquellos aportes que superan dicho compromiso ya que los mismos se registran en una cuenta particular.

Capital Social: cuenta patrimonial del patrimonio neto, de saldo acreedor.

Se Acredita: por el total de compromisos de aportes de los socios al momento de la constitución de la sociedad.

Se Debita: “únicamente” cuando los organismos de administración autorizan una disminución del capital para absorber quebrantos.

Socio XX Cuenta Particular: esta cuenta solo se utiliza en aquellos casos que la integración de los aportes sobrepasa el compromiso efectuado. Es una cuenta patrimonial de pasivo, saldo acreedor que representa la deuda que la sociedad o contraído con un socio en particular.

Se Acredita: cuando el socio realiza aportes superiores al compromiso adquirido.

Se Debita: cuando la sociedad cancela la deuda particular con el socio.

Registración contable

01 Socio A Cta. Aportes 45.000,00 Socio B Cta. Aportes 45.000,00 Socio C Cta. Aportes 45.000,00 Socio D Cta. Aportes 45.000,00 Socio E Cta. Aportes 45.000,00 a Capital Suscripto 225.000,00 02

Limitada al aporte efectuado

Ilimitada

Solidaria Tipos de

Responsabilidad

Subsidiaria


Integración de aportes

Socio A: aporta $ 23.000,00 en bienes de intercambio ordinario y/o habitual, 10.000,00 con dinero en efectivo, $6.000,00 con pagares pendientes de cobro y $ 6.000,00 con muebles para el local de ventas.

01 Mercaderías 23.000,00 Caja 10.000,00 Documentos a Cobrar 6.000,00 Muebles y Útiles 6.000,00 a Socio A Cta. Aportes 45.000,00 02

Socio B: aporta $ 25.000,00 en efectivo y $ 10.000,00 en artículos para la venta.

01 Caja 25.000,00 Mercaderías 10.000,00 a Socio B Cta. Aportes 35.000,00 02

Socio C: aporte $ 65.000,00 con un local que posee una hipoteca de $ 10.000,00

01 Inmuebles 65.000,00 a Hipotecas a Pagar 10.000,00 a Socio C Cta. Aportes 45.000,00 a Socio C Cta. Particular 10.000,00 02

Socio D: aporta $10.000,00 con cheque cargo Banco Bansud, $ 10.000,00 con muebles para el local de ventas, $35.000,00 con un automóvil que posee una prensa por $ 15.000,00

01 Valores a Depositar 10.000,00 Muebles y Útiles 15.000,00 Rodados 35.000,00 a Prendas a Pagar 15.000,00 a Socio D Cta. Aportes 45.000,00 02

Socio E: aporta $ 20.000,00 con pagaré pendientes de pago de cobro, $ 5.000,00 en efectivo, U$S 10.000,00 a una cotización de $ 3,10 cada dólar y € 15.000,00 a una cotización de $ 4,20 cada euro, $10.000,00 con estanterías y vitrinas fijas y $ 5.000,00 transfiriendo una cuenta corriente en el Banco de Galicia a nombre de la empresa.

01 Documentos a Cobrar 20.000,00 Caja 5.000,00 Moneda Extranjera 94.000,00 Instalaciones 10.000,00 Banco de Galicia Cta. Cte. 5.000,00 a Socio E Cta. Aportes 45.000,00 a Socio E Cta. Particular 89.000,00 02

Sociedades en Comandita Simple En este tipo de sociedad encontramos con responsabilidad ilimitada, solidaria, subsidiaria e ilimitada (llamados

socios comanditados), y con responsabilidad limitada al aporte efectuado y a las ganancias no percibidas (socios comanditarios).

Apertura de libros:

Se constituye una sociedad en comandita simple por los señores A, B y C, quienes se comprometen a realizar el siguiente aporte.

Socio A: que asume responsabilidad ilimitada aporta $ 25.000,00 en efectivo, $ 7.000,00 con cheques cargo Banco Bansud, $ 24.000,00 con mercaderías para la venta, $ 700,00 con dólares estadounidenses.

Socio B: quien asume responsabilidad limitada aporta un inmueble valuado en $ 75.000,00 el que posee una hipoteca de $ 13.000,00

Socio C: quien asume responsabilidad limitada, aporta $ 12.000,00 en muebles para el local de ventas y $35.000,00 con automóvil que posee una prenda de $ 3.000,00 .

Constitución del capital: el compromiso del capital a aportar es de $ 189.000,00 en partes iguales.


Registración Contable

En la registración del apertura de libros de las sociedades en comandita simple se utilizan las siguientes cuentas:

Socio xx Comanditario Cuenta Aportes Socio xx Comanditado Cuenta Aportes

01 Socio A Comanditado Cta. Aportes 63.000,00 Socio B Comanditario Cta. Aportes 63.000,00 Socio C Comanditario Cta. Aportes 63.000,00 a Capital Social 189.000,00 02 Caja 25.000,00 Valores a Depositar 7.000,00 Mercaderías 24.000,00 Moneda Extranjera 7.000,00 a Socio A Comanditado Cta. Aportes 63.000,00 03 Inmuebles 75.000,00 a Hipotecas a Pagar 13.000,00 a Socio B Comanditario Cta. Aportes 63.000,00 04 Muebles y Útiles 12.000,00 Rodados 35.000,00 a Prendas a Pagar 3.000,00 a Socio B Comanditario Cta. Aportes 63.000,00 05

Sociedad de Capital e Industria En este tipo de sociedades existen dos clases de socios:

Socio Capitalista: quien realiza el aporte de capital, ya que por lo tanto tiene responsabilidad solidaria, subsidiaria e ilimitada frente a terceros.

Socios Industrial: quien aporta su trabajo y asume una responsabilidad limitada a las ganancias no percibidas.

Apertura de libros

Se constituye una sociedad de capital e industria por los señores A y B. Siendo el socio A capitalista, quien se compromete a aportar $ 25.000,00

La integración del aporte se realiza en efectivo.

Registración Contable 01 Socio A Capitalista Cta. Aportes 25.000,00 a Capital Social 25.000,00 02 Caja 25.000,00 a Socio A Capitalista Cta. Aportes 25.000,00 03

Sociedad de Responsabilidad Limitada En este tipo de sociedades todos los socios asumen responsabilidad limitada y su capital esta compuesto por

cuotas sociales o partes.

Apertura de libros

En la registración de inicio de actividades se utilizan dos cuentas:

Socio xx Cuotas Suscriptas: que representan el compromiso de aporte de cada socio de acuerdo a las cuotas de capital.

Capital Suscripto: representan el capital aportado a la empresa.

La registración de los aportes se realiza de la misma manera que para las otras sociedades.

Registración Contable

Se incluye una SRL entre los señores A, B, y C, quienes integran un capital de $ 60.000,00 el que se encuentra compuesto por 400 cuotas partes.

El compromiso de aportes es el siguiente:

Socio A cuotas 250 62,5 % de $ 60.000,00

Socio B cuotas 100 25 % de $ 60.000,00

Socio C cuotas 50 12,5 % de $ 60.000,00


01 Socio A Cuota Suscripta 37.000,00 Socio B Cuota Suscripta 15.000,00 Socio C Cuota Suscripta 7.500,00 a Capital Suscripto 60.000,00 02

La integración se realiza de la siguiente manera:

Socio A : $10.500,00 en efectivo, $ 9.700,00 con dólares estadounidenses, $ 25.000,00 con un automóvil, que posee una prenda de $ 8.000,00

Socio B: aporta $ 8.200,00 con articulo para la venta y $ 6.800,00 endosado cheque de terceros.

Socio C: aporta $ 10.000,00 con muebles para el local de ventas.

02 Caja 10.500,00 Moneda Extranjera 9.200,00 Rodados 25.000,00 a Prendas a Pagar 8.000,00 a Socio A Cuota Suscripta 27.500,00 03 Mercaderías 8.200,00 Valores a Depositar 6.800,00 a Socio B Cuota Suscripta 15.000,00

04 Muebles y Útiles 10.000,00 a Socio C Cuota Suscripta 7.500,00

a Socio C Cta. Particular 2.000,00 05

Sociedades Anónimas En este tipo de sociedades el capital se haya compuesto por acciones de igual valor.

Cada acción posee un valor real y un valor nominal:

Valor Nominal: es aquel que figura en el documento (escrito).

Valor Real: es aquel que surge de la cotización de dicho documento.

Es así que una acción se puede suscribir o vender de la siguiente manera:

Sobre la par VN menor VR

Suscripción o Venta A la par VN igual VR

Bajo la par VN mayor VR

Apertura de libros

En este tipo de sociedades tiene un solo tipo de socios los accionistas.

Su capital esta integrado por acciones de igual valor: Capital Suscripto o Capital Social.

Para registrar la constitución de una sociedad anónima se deberá tener presente el valor de suscripción de las acciones.

Por ejemplo si el capital social esta formado por 10.000 acciones de valor nominal $ 1,00 cada acción y la suscripción se realiza a la par tendremos:

x Accionistas 10.000,00 a Capital Social 10.000,00 x

Mientras que si la suscripción de acciones se realizará sobre la par surgirá una diferencia que lleva el nombre de “Primas de emisión”, que al ser positivas deberán figurar en el haber. Por ejemplo si la suscripción se realiza a $ 1,90 cada acción la prima de emisión será de $ 9.000,00, es decir:

x Accionistas 19.000,00 a Capital Social 10.000,00 a Primas de Emisión 9.000,00 x

Cuando la suscripción es bajo la par la prima de emisión es negativa y por lo tanto figurará en el debe.


Integración de los aportes

La registración se realiza de la misma manera que para el resto de las sociedades solo que deberá tenerse presente que del total del capital comprometido a aportar no podrá integrarse menos del 25% en efectivo, y que los aportes en especie deben integrarse en su totalidad.

De los aportes en efectivo el 25 % se toma como base para realizar el Depósito Legal en una entidad bancaria oficial, siendo la registración:

x Banco Nacional Depósito Legal 2.500,00 a Caja 2.500,00 x

Cumplimos los requisitos legales el banco en el que se realizó es depósito puede proceder a devolver el dinero en efectivo o bien a habilitar un depósito en cuenta corriente a nombre de la sociedad.

Dicha registración se hará:

x Caja o Banco Nac. Cta. Cte. 2.500,00 a Banco Depósito Legal 2.500,00 x

Trabajo Práctico

UNIDAD II Estados Contables

Los estados contables son todos aquellos cuadros a informes que muestran la situación patrimonial económica y financiera de un ente contable durante una ejercicio económico.

Actividad 1:

Clasificación de los Estados Patrimoniales Por lo general los estados contables se clasifican en estados contables básicos o principales y estados contables

secundarios, o sea:

Son estados contables básicos: aquellos que muestran la información principal del ente contable y que son requeridos por las autoridades de control y las disposiciones legales.

Son estados contables secundarios: todos aquellos cuadros o informes que contribuyen a ampliar la información principal contenida en los estados básicos.

Son estados contables secundarios: las notas aclaratorias, los anexos como de las mercaderías y bienes de uso.

Actividad 2:

Pasos para la elaboración del balance general 1. Registraciones en el Diario General: Al comenzar el ejercicio se realiza la apertura de libros y a continuación

se registran las operaciones que realiza la empresa durante dicho ejercicio económico.

2. Mayorizaciones: Con el objeto de obtener el saldo de las cuentas utilizadas en el diario general se mayorizan cada una de éstas.

3. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos: Con el objetivo de verificar si los saldos del mayor son correctos se confecciona el balance provisorio de sumas y saldos. Si dichos saldos no coinciden deberán realizarse las correcciones correspondientes.

4. Toma de Inventario y obtención de datos: Una vez verificados en el balance de saldos, los saldos de las cuentas, corresponde efectuar un inventario de los bienes de la empresa a fin de determinar si los saldos contables (o saldos de libros) coincide o no con la realidad.

5. Ajustes Contables: cuando los saldos contables y los reales no coinciden de deberán ajustar los mismos confeccionado los asientos de ajustes correspondientes. Estos deben registrarse en el libro diario general y luego mayorizarse.

6. Balance definitivo de Sumas y Saldos: Clasificación de las Cuentas: Una vez ajustados los saldos solo a fines prácticos se deben clasificar las cuentas en patrimoniales y de resultados.

7. Elaboración del Estado de Resultado y Estado Patrimonial: primeramente se deberá elaborar el estado de resultados ya que aquí se obtendrá el dato del Resultado del Ejercicio que se incluirá posteriormente en el estado patrimonial.

8. Asientos de cierre de libros: Para finalizar el ejercicio económico deberá realizarse un asiento de cierre de cuentas. Uno para las cuentas patrimoniales (debitando todas las cuentas de pasivo y patrimonio neto y acreditando las cuentas del activo) y otro para las cuentas de resultados (acreditando todos los gastos y debitando todos los ingresos).


Estado de Situación Patrimonial

El estado patrimonial esta compuesta por:

Activo

Pasivo

Patrimonio Neto

Activo Esta integrado por rubros y subrubros ordenados de acuerdo a su grado de disponibilidad, estos son:

Caja

Inversiones

Créditos

Bienes de Cambio

Bienes de Uso

Activos Intangibles

Pasivo Esta integrado por rubros y subrubros ordenados de acuerdo de exigibilidad, estos son:

Deudas

Deudas con garantía real

Prendarías

Hipotecarias

Previsiones

Patrimonio Neto Está compuesto por:

Aportes de los Propietarios

Capital

Ajustes de capital

Aportes no capitalizados

Primas de Emisión

Reservas

Reserva Legal

Reserva Estatutaria

Reserva Facultativa

Resultados

Resultados Acumulados de Ejercicio Anteriores, No Asignados o Acumulados

Operaciones relacionadas con el activo

Caja y Bancos En este rubro se incluye:

Caja

Valores a Depositar

Banco xx Cta. Cte.

Moneda Extranjera

Fondo Fijo

Banco xx Caja de Ahorros

Fondo Fijo Creación

Operación n° 1: se destinan $ 15.000,00 para la creación de un fondo fijo.

D Caja H D Fondo Fijo H 15.000,00 15.000,00


01 Fondo Fijo 15.000,00

a Caja 15.000,00 02

Utilización

Operación n° 2: se cancela la factura de gas por $ 250,00 en efectivo utilizando el fondo fijo.

D Servicios Pagados H D Fondo Fijo H

250,00 15.000,00 250,00

01 Servicio Pagados 250,00 a Fondo Fijo 250,00 02

Incremento del Fondo Fijo

Operación n° 3: se determinan $ 400,00 al fondo Fijo, mas $ 1.500,00 de cheques de terceros, los que son cobrados en efectivo.

D Fondo Fijo H

15.000,00 250,00 1.900,00

02 Caja 1.500,00 a Valores a Depositar 1.500,00 03 Fondo Fijo 1.900,00 a Caja 1.900,00 04

Existe una forma de registración directa de este asiento la cual será:

01 Documentos a Cobrar 1.900,00 a Caja 400,00 a Valores a Depositar 1.500,00 02

Cancelación

Al finalizar el ejercicio económico se debe cancelar el fondo fijo. Para ello la cuenta debe ser mayorizada.

Operación n° 4: finalizado el ejercicio económico se cancela el fondo fijo.

01 Caja 16.650,00 a Fondo Fijo 16.650,00 02

D Fondo fijo H 15.000,00 250,00 1.900,00

16.900,00 250,00

16.650,00 16.650,00


Valores a Depositar

Recepción

Operación n° 1: se realiza la venta de mercaderías por $ 30.000,00 mas IVA, importe que nos pagan mitad en efectivo y mitad con cheque cargo Banco de Galicia.

Cobro de los Valores a Depositar

Operación n° 2: se cobra por ventanilla los cheques recibidos en la operación n° 1.

01 Caja 18.150,00 Valores a Depositar 18.150,00 a IVA Débito Fiscal 6.300,00 a Ventas 30.500,00 02 Caja 18.150,00 a Valores a Depositar 18.150,00 03

Cuenta Corriente Bancaria Apertura

Operación n° 1: se realiza un depósito inicial en el Banco Santa Cruz para la apertura de una cuenta corriente, con los siguientes efectos:

$ 12.300,00 en efectivo

$ 4.000,00 con cheques de terceros cargo Banco Santa Cruz

$ 21.000,00 con cheques de terceros cargo Banco Galicia

$ 500,00 con un cheque de nuestra cuenta corriente del Banco Bansud.

01 Banco Santa Cruz 18.900,00 a Caja 12.300,00 a Valores a Depositar 6.100,00 a Banco Bansud 500,00 02

Retiro de Fondos

Operación n° 2: se cancela el alquiler del local comercial por $ 1.500,00 emitiendo un cheque de nuestra cuenta corriente cargo Banco Santa Cruz.

01 Alquileres Cedidos 1.500,00 a Banco Santa Cruz Cta. Cte. 1.500,00 02

Moneda Extranjera Valores Nominal Valor escrito

+ (Y)

Moneda Extranjera Diferencia de cotización

- (G)

Valor de cotización Valor real

Compra de Moneda Extranjera

Se compran U$S 5.000,00 y €1.500,00 con la siguiente cotización en bolsa:

U$S 2,80 c/u = $ 14.000,00

€ 3,20 c/u = $ 4.800,00

x Moneda Extranjera 18.800,00 a Caja 18.800,00 x


Venta de Moneda Extranjera

Venta de Valores a la par: vendemos U$S 1.000,00 a $ 2,80 cada dólar y € 100,00 a $ 3,20 cada euro. Nos pagan en efectivo.

U$S 1.000,00 a $ 2,80 c/u = $ 2.800,00

€ 100,00 a 3,20 c/u = $ 320,00

x Caja 3.120,00 a Moneda Extranjera 3.120,00 x

Venta de Valores Bajo la par: vendemos U$S 2.000,00 a $ 1,80 cada dólar y € 500,00 a $ 2,20 cada euro.

o U$S 2.000,00 a $ 1,80 c/u = $ 3.600,00 $ 4.700,00

o € 500,00 a $ 2,20 c/u = $ 1.100,00 Diferencia = $ 2.500,00

o U$S 2.000,00 a $ 2,80 = $ 5.600,00 $ 7.200,00 (VR)

o € 500,00 a $ 3,20 c/u = $ 1.600,00

x Caja 4.700,00 Diferencia de Cotización 2.500,00 a Moneda Extranjera 7.200,00 x

Venta de Valores sobre la par: se venden U$S 3.000,00 a $ 3,20 cada dólar y € 1.000,00 a $ 4,10 cada euro.

o U$S 3.000,00 a $ 3,20 c/u = $ 9.600,00 $ 13.700,00

o € 1.000,00 a $ 4.10 c/u = $ 4.100,00

x Caja 13.700,00 a Diferencia de Cotización 2.100,00 a Moneda Extranjera 11.600,00 x

Depósito en Caja de Ahorros Por los depósitos en caja de ahorros las instituciones bancarias otorgan un interés (Intereses Ganados o Intereses

Bancarios), depende del tipo de cuenta que se abra (en Caja de Ahorro Común o Especial) serán las posibilidades y cantidad o número de extracciones que se permiten realizar. En las operaciones con caja de ahorros especial suelen ser como máximo hasta cinco extracciones, en caja de ahorro común no existe límite.

En una cuenta de caja de ahorro común o especial se puede depositar dinero en efectivo, cheques de terceros y cuando se realiza una apertura en caja de ahorro en moneda extranjera (dólares) se pueden depositar efectivo, cheques y moneda extranjera.

Apertura de una cuenta en Caja de Ahorros

Operación n° 1: con el propósito de abrir una cuenta en caja de ahorro en el Banco de Galicia se depositan los siguientes efectos:

Efectivo: $ 11.000,00

Cheques de Terceros: $ 3.500,00

01 Banco Galicia Caja de Ahorros 14.500,00 a Caja 11.000,00 a Valores a Depositar 3.500,00 02

Extracciones

Operación n° 2: se realiza un retiro de $ 2.500,00 de nuestra cuenta corriente en Caja de Ahorro de Banco de Galicia.

02 Caja 2.500,00 a Banco de Galicia Caja de Ahorro 2.500,00 03


Acreditación de intereses

Operación n° 3: el Banco nos acredita $ 200,00 en concepto de intereses en nuestra cuenta de caja de ahorro.

03 Banco Galicia Caja de Ahorro 200,00 a Intereses Bancarios 200,00 04

Débitos de Gastos Bancarios

Operación n° 4: el banco nos debita $ 15,00 en concepto de gastos de mantenimiento de cuenta $ 20,00 por utilización de cajero automático y $ 5,00 en concepto de gastos administrativos.

04 Gastos Bancarios 40,00 a Banco Galicia Caja de Ahorro 40,00 05

Ajustes Contables Al finalizar el ejercicio económico dentro del rubro disponibilidades se realiza generalmente dos ajustes:

Uno en la cuenta Caja (Arqueo de Caja) y otro en la cuenta Banco ( Conciliación Bancaria).

Arqueo de Caja o Fondos y Valores El saldo de libros de la cuenta Caja puede o no coincidir con el saldo real, en este caso se presenta tres

situaciones.

Menor al arqueo

Saldo de Caja Igual al arqueo no se realiza ajuste

Mayor al arqueo

Para registrar la diferencia existente se realizan las cuentas:

- Faltante de Caja: cuando el arqueo es menor que el saldo de caja.

- Sobrante de Caja: cuando el arqueo es mayor que el saldo de caja.

La cuenta Faltante de Caja es una cuenta de resultado negativo, de saldo deudor. Mientras que, la cuenta Sobrante de Caja es una cuenta de resultado positivo de saldo acreedor.

Caso 1: la cuenta caja tiene un saldo de libros de $18.900,00 El arqueo de Caja arroja un saldo de $ 21.400,00 donde se encuentran incluidos: cheques recibidos de terceros $ 800,00 , un fondo que se debe cancelar $ 900,00 y dólares estadounidenses con un total de $ 1.300,00

D Arqueo H D Caja H 21.400,00 800.00 18.900,00 800.00

1.300,00 1.300,00 19.300,00 19.800,00 2.100,00

17.700,00 1.600,00 ( dif.) 19.300,00

01 Valores a Depositar 800,00 a Caja 800,00 02 Moneda Extranjera 1.300,00 a Caja 1.300,00

03 Caja 900,00 a Fondo Fijo 900,00 04 Caja 1.600,00 a Sobrante de Caja 1.600,00 05

Caso 2: el saldo de libros de Caja es de $ 18.900,00, mientras que el arqueo arroja un saldo de $ 19.700,00, en el que se incluyen $ 700,00 de Fondo Fijo y $ 1.300,00 de cheques de terceros.


D Arqueo H D Caja H 19.700,00 1.300,00 18.900,00 1.300,00

19.300,00 700,00 18.300,00 100,00 18.400,00

01 Caja 700,00 a Fondo Fijo 700,00 02 Valores a Depositar 1.300,00 a Caja 1.300,00

03 Caja 100,00 a Sobrante de Caja 100,00 04

Caso 3: el saldo de libro de la cuenta Caja es de $ 12.500,00 mientras que el saldo que el Arqueo arroja un saldo de $ 15.600,00 donde se incluye $ 5.400,00 de cheques de terceros y $ 5.800,00 de un Fondo Fijo al que hay de baja y Moneda Extranjera por un valor de $ 2.300,00

01 Valores a Depositar 5.400,00 a Caja 5.400,00 02 Caja 5.800,00 a Fondo Fijo 5.800,00

03 Moneda Extranjera 2.300,00 a Caja 2.300,00 04 Faltante de Caja 2.700,00 a Caja 2.700,00 05

Operaciones Bancarias: Cuenta Corriente, Caja de Ahorro y Plazo Fijo Dentro de las operaciones bancarias encontramos los Depósitos en Cuenta Corriente por los cuales no se otorga

ningún tipo de interés y se cobra al cliente por el uso de la misma concepción tales como cargos por mantenimiento de cuenta.

Operación n° 1: para la apertura de una cuenta corriente se depositan los siguientes valores: dinero en efectivo $ 13.400,00 valores a depositar (cheques de terceros) $ 5.600,00.

Operación n° 2: se cancela la factura de luz un local comercial $ 500,00 con un cheque de nuestra cuenta corriente del Banco de Galicia.

D Banco Galicia Cta. Cte. H

19.000,00 500,00 18.500,00

01 Banco de Galicia Cta. Cte. 19.000,00 a Caja 13.400,00 a Valores a Depositar 5.600,00 02 Servicios Pagados 500,00 a Banco Galicia Cta. Cte. 500,00 03

Por los depósitos efectuados en la caja de ahorros común, el banco otorga un interés vencido, es decir que acredita los mismos a la cuenta del cliente una vez transcurrido el periodo de colocación.

Operación n° 1: para la apertura de una cuenta en caja de ahorro se depositan en el Banco Nación los siguientes efectos: dinero en efectivo $ 5.600,00 ; cheques de terceros cargo Banco Nación $ 1.200,00 y un cheque de nuestra firma del Banco de Galicia por $ 1.500,00


01

Banco Nación Caja de Ahorro 8.300,00 a Caja 5.600,00 a Valores a Depositar 1.200,00

a Banco de Galicia Cta. Cte. 1.500,00 02

Operación n° 2: transcurridos 30 días el Banco nos acredita el interés mensual, siendo la tasa de aplicación del 0,24 anual.

01 Banco Nación Caja de Ahorro 166,00

a Intereses Bancarios 166,00 02

En los depósitos a plazo fijo los intereses son calculados por adelantado, es decir que se calcula el monto a partir del capital depositado.

Operación n° 1: se efectúa un depósito en Plazo Fijo de $ 7.800,00 a 90 días con el 6% de interés bimestral. La operación se realiza en efectivo.

Operación n° 2: cumplido el plazo de colocación se retira en efectivo el monto correspondiente al plazo fijo.

01 Banco Nación a Plazo Fijo 8.502,00 a Caja 7.800,00 a Intereses Bancarios 702,00 02 Servicios Pagados 7.800,00 a Banco Galicia Cta. Cte. 7.800,00

03

Conciliación Bancaria Actividad 3

Inversiones

Dentro del rubro Inversiones se encuentran:

1. Los valores mobiliarios: títulos públicos, acciones, debentures y las obligaciones negociables. También encontramos acá los fondos comunes de inversión.

2. Inmuebles en alquiler: locación de inmuebles

3. Depósitos en plazo fijo Actividad 4

Ejercitación

Compraventa de Valores Mobiliarios La cuenta Valores Mobiliarios incluye Títulos Públicos, Acciones, Debentures y Obligaciones Negociables. Pueden

utilizarse tanto éstas como también las cuentas individualizadas es decir: Títulos Públicos, Acciones, Debentures y Obligaciones Negociables. Todas estas cuentas son patrimoniales del activo cuyo saldo es deudor, incrementan por el debe y disminuyen por el haber.

Tanto las Acciones como los Títulos Públicos pueden o no cotizarse en bolsa cuando existe la cotización “en la compra” y en el ajuste realizado al finalizar el ejercicio económico se utiliza la cuenta “Diferencia de Cotización”, que es una cuenta de resultado (positivo o negativo) de acuerdo a la cotización que rija en el momento y en la diferencia que existe con el valor nominal del título de la acción.

Cuando se realiza una venta se utiliza la cuenta “Resultado Negativo de Venta de Valores Mobiliarios” que es una cuenta de resultado (positivo o negativo), también puede utilizarse las cuentas de Resultado de Venta de Acciones, Resultado de Venta de Títulos Públicos, etc.

Existe una diferencia entre acciones y debentures. Mientras las acciones otorgan el derecho a sus tenedores de participar en las decisiones de la empresa (ya que algunas poseen votos) y en la distribución de utilidades, los debentures otorgan solamente una renta o importe fijo.

Créditos En este rubro se incluyen todas las cuentas que se representan a las operaciones de la empresa relacionadas con

las ventas o créditos documentados y sin documentar. Entre ellas encontramos:

- Deudores por ventas (o clientes)

- Deudores Varios

- Documentos a Cobrar


Al finalizar el ejercicio económico dichas cuentas deberán analizarse con la finalidad de determinar el cumplimiento del pago o la morosidad que poseen los deudores de la empresa. De allí que de acuerdo a la política de la empresa pueden encontrarse:

Deudores de dudoso cobro (Deudores Morosos), clientes a los que se les inicio acción judicial de cobro (Deudores en Gestión Judicial) o bien deudores que no abonarán su deuda a la empresa (Deudores Incobrables).

Puede suceder que la empresa considere a un cliente como de dudoso pago transcurridos 30, 60 o 90 días (de acuerdo a la política de la empresa), en este caso cuando un deudor incurre en morosidad debe darse de baja de ka cuenta Deudores Varios (acreditando el importe correspondiente) y enviar dicho saldo a la cuenta deudores morosos (debitando el importe correspondiente). La misma forma de operar se utiliza para aquellos casos en los que se inician acciones legales o bien cuando se determinan la incobrabilidad de un cliente.

En síntesis se siguen:

Deudores por Ventas

Deudores Morosos

Deudores en Gestión Judicial

Deudores Incobrables

Este ajuste que se hace al finalizar el ejercicio económico con los deudores de la empresa se denominarán depuración de deudores.

Ej.: el saldo de la cuenta Deudores por Ventas es de $ 13.540,00 correspondientes a clientes de dudoso cobro, $ 8.230,00 correspondientes a deudores a los que se inicio gestión judicial y $ 2.480,00 de deudores que fueron declarados incobrables.

01 Deudores Morosos 13.540,00 Deudores en Gestión Judicial 8.230,00 Deudores Incobrables 2.480,00 a Deudores por Ventas 24.250,00

02

Previsión para Deudores Incobrables

A fin de absorber el quebrantos ocasionados por la incobrabilidad de los deudores se crea una previsión para deudores incobrables. La misma se basa en un porcentaje estimado de acuerdo a la incobrabilidad detectada en ejercicios anteriores.

La registración contable será el saldo de la cuenta Deudores por Ventas es de $ 21.760,00, se crea el saldo de Deudores por Ventas.

01 Quebrantos por Incobrabilidad 652,80 a Previsión por Deudores Incobrables 652,80 02

Utilizando la previsión

Supongamos que tomamos el caso planteado anteriormente.

Al tener una previsión creada se utiliza la misma para cubrir la incobrabilidad de los deudores, si el monto no es suficiente el saldo se envía a la cuenta Deudores Incobrables. En el caso planteado tenemos: Deudores Morosos $13.540,00; Deudores en Gestión Judicial $ 8.230,00 ; Deudores Incobrables $ 2.480,00

La registración será:

01 Deudores Morosos 13.540,00 Deudores en Gestión Judicial 8.230,00 Deudores Incobrables 1.827,20 Previsión para Deudores Incobrables 652,80 a Deudores por Ventas 24.250,00

02

Al finalizar el ejercicio económico puede que la previsión creada tenga saldo superior a cero en este caso se puede optar por cancelar el saldo de la misma o bien dejar la previsión creada para utilizarla en el ejercicio siguiente:

Al cancelar la previsión se registra el siguiente asiento:

01 Previsión por Deudores Incobrables 652,80 a Quebrantos por Incobrabilidad 652,80 02


Bienes de Cambio En este rubro se incluye todas aquellas cuentas que representan a los bienes de intercambio ordinario y/o

habitual. Aquí encontramos las siguientes cuentas:

Mercaderías

Materias Primas

Insumos

Productos Semielaborados

Productos Terminados

Materiales

Al finalizar el ejercicio económico se realiza el inventario físico de la mercadería. Para calcular el total de la existencia de las mismas se lleva el precio promedio ponderado, a esto se deberá agregar el ajuste que surge de las siguientes cuentas:

- Mercaderías (existencia inicial), que es el saldo que figura en el inventario inicial al comienzo del ejercicio.

- Compras (cuenta que se utiliza durante el ejercicio económico para registrar la compra de mercaderías). Esta cuenta tiene saldo deudor y deberá cancelarse al finalizar el ejercicio acreditando su saldo.

- Mercaderías (existencia final) este saldo se obtiene de la suma de cada una de las fichas de stock o inventario, tomando como dato la existencia final en cada caso.

- Costo de las Mercaderías Vendidas: si no se lleva un sistema de inventario permanente donde se determina el costo de venta cada vez que existe una operación de ventas, el mismo se determina a través del siguiente cálculo:

CMV = E I + C – E F Determinación del Costo de Venta

Para determinar el Costo de las Mercaderías Vendidas al finalizar el ejercicio económico se debe tener presente que:

Caso 1: la existencia inicial de mercaderías sea mayor que la existencia final, por ejemplo:

EI = $ 10.700,00

EF = $ 8.100,00

C = $ 12.460,00

CMV = EI + C – EF

CMV = 10.700,00 + 12.460,00 – 8100,00

CMV = 15.060, 00

x Costo de Mercaderías Vendidas 15.060,00 a Compras 12.460,00 a Mercaderías 2.600,00 x

Caso 2: que la existencia inicial sea igual a la existencia final.

EI = $ 8.700,00

EF = $ 8.700,00

C = $ 12.460,00

CMV = EI + C – EF

CMV = 8.700,00 + 12.460,00 – 8.700,00

CMV = 12.460,00

x Costo de Mercaderías Vendidas 12.460,00 a Compras 12.460,00 x

Caso 3: que la existencia inicial sea menor que la existencia final.

EI = $ 8.700,00

EF = $ 19.700,00

C = $ 12.460,00

CMV = EI + C – EF

CMV = 8.700,00 + 12.460,00 - 19.700,00

CMV = 1.460,00

x Costo de Mercaderías Vendidas 1.460,00 Mercaderías 11.000,00

a Compras 12.460,00 x


Bienes de Uso En este rubro se incluye todos aquellos bienes que la empresa utiliza para realizar su actividad principal y que

posee una durabilidad mayor al año de plazo y son de carácter relativamente permanente dentro de la empresa.

Entre otras cuentas aquí encontramos:

Rodados

Inmuebles

Muebles y Útiles

Maquinarias y Equipos

Herramientas

Equipos Informáticos

Todo bien de uso con el pasar de los años sufre un desgaste por su utilización. Esto ocasiona una pérdida de valor, que constantemente se conoce con el nombre de “ Amortización” , que debe diferenciarse de la “ depreciación” que abarca al concepto de pérdida de valor por agotamiento en los casos de que los bienes de uso se tratan de yacimientos, minas, canteras o bosques; o bien de ganado semoviente utilizados como reproductores.

Los terceros no se deprecian ni se amortizan ya que no sufren pérdida de valor alguno.

Cálculos de las Amortizaciones

Para poder calcular la amortización anual se debe tener presente los años de vida útil del bien a amortizar, que por lo general es:

- Rodados: 5 años

- Inmuebles : 50 años, sobre la parte edificada. Cuando no se establece un importe exacto sobre la parte edificada y no edificada, se entiende que el 80% de dicho valor corresponde al edificio y por lo tanto este será al que se aplica la amortización.

- Muebles y Útiles, Maquinarias y Equipos: 10 años

- Herramientas: no existe una convención general para este caso pero se puede establecer entre un plazo de durabilidad de 3 a 5 años de acuerdo al bien que se trate.

- Equipos Informáticos: la durabilidad en este caso estará establecida en 3 años pudiendo establecerse así, de acuerdo a las condiciones de obsolescencia que plantean este tipo de bienes.

Tomando los datos de los años de vida útil se puede establecer un porcentaje anual basado en las siguiente fórmula.

Amortización Anual = ______100________ Años de vida útil

Así podemos calcular la amortización anual de cada uno de los bienes de uso.

Amortización Anual Rodados = 100 = 20% 5

Amortización Anual Inmuebles = 100 = 2% 50

Amortización Anual Muebles y Útiles = 100 = 10% 10

Amortización Anual Maquinarias y Equipos = 100 = 10% 10

Amortización Anual Herramientas = 100 = 20% 5

Amortización Anual Equipos Informáticos = 100 = 33% se amortiza el último año con lo que sobra. 3

Al finalizar el ejercicio económico se deberá reflejar la amortización anual utilizando una cuenta de pérdida la que se debita llamada Amortización Bienes de Uso, acreditándose por las cuentas “Amortización Acumulada xx”por cada uno de los bienes amortizados, siendo estas cuentas regularizadoras del activo.

Entonces la registración será:

x Amortización Bienes de Uso a Amortización Ac. Rodados a Amortización Ac. Inmuebles a Amortización Ac. Muebles y Útiles a Amortización Ac. Eq. Informáticos x


Compra de Bienes de Uso

Al incorporar un bien de uso al patrimonio del ente contable se deberá tener en cuenta que el valor con el que ingresa al activo esta compuesto por:

- El precio de compra, adquisición, costo de producción o fabricación.

- Todos aquellos gastos necesarios para el traslado desde la instalaciones del vendedor al comprador y su puesta en funcionamiento.

Ejemplo: se adquiere una máquina envasadora por $ 50.000,00 los fletes tienen un costo de $ 70,00 y la instalación de $ 90,00. Condiciones de pago por la compra, mitad en efectivo con 10% de descuento y el resto a crédito documentado a 2 años de plazo con el 20% de interés semestral los gastos de flete e instalación se cancelan: con cheque de nuestra cuenta corriente del Banco de Galicia.

Se utilizan las cuentas: Fletes y Acarreos, Gastos de Instalación de Maquinarias

01 Maquinaria 50.000,00 Intereses Cedidos 20.000,00 a Caja 22.500,00 a Descuentos Obtenidos 2.500,00 a Documentos a Pagar 45.000,00

02 Fletes y Acarreos 70,00 Gastos de Instalación de Maquinaria 90,00 a Banco Galicia Cuenta Corriente 160,00

03 Maquinaria 160,00 a Fletes y Acarreos 70,00 a Gastos de Instalación de Maqui. 90,00

04

Gastos de Reparación y Mantenimiento

Todos aquellos gastos sea de reparación o nombramiento que se realizaron en un bien de uso durante sus años de vida útil y de acuerdo al monto (si el mismo es significativo), pasan a integrar el valor del bien de uso. Esto se conoce como “Activación de Gastos”

Ejemplo: se realiza la rectificación del motor de un rodado por $ 1.500,00 , chapa y pintura $ 600,00 recambio de ópticas y demás accesorios $ 200,00 todos los gastos se cancelan en efectivo.

x Gastos de Mantenimiento 2.300,00 a Caja 2.300,00

x

Estos gastos no pueden ser activados en primer lugar porque no existen o alargan la vida útil del bien y por otra parte son gastos de poco monto. En cambio:

Si se realiza un cambio de motor por $ 6.000,00 , arreglo de chasis y carrocería por $ 15.000,00 , que aumentan la vida útil del bien en un promedio estimado de un año, siendo las condiciones de pago en efectivo, en este caso se registraran los gastos pero corresponde activarlos. Es decir:

01 Gastos de Reparación Rodados 21.000,00

a Caja 21.000,00 02

Rodados 21.000,00 a Gastos de Reparación Rodados 21.000,00

03

Reparación y Mantenimiento de Bienes Inmuebles

Estos gastos tienen el mismo tratamiento que el usado para el caso de los demás bienes de uso (Rodados, Maquinarías, etc.). En el caso de que estos aumenten la vida útil del bien deberán ser activados.

Un tratamiento diferente corresponderá en aquellos casos que (tanto en Inmuebles como en Rodados, Maquinarías, etc.) se introduzcan mejoras que aumenten considerablemente la vida del bien. Por ejemplo un inmueble al que se le anexa una nueva construcción. En este caso se deberá considerar la amortización de la siguiente manera:

- El bien de uso principal (en este caso el inmueble sobre el que se realiza una ampliación) se debe amortizar normalmente en los años que le restan.

- La mejora o ampliación debe seguir la suerte del bien principal (lo accesorio sigue la suerte de lo principal), por lo que en este caso se deberá individualizar el valor de la mejora o ampliación y distribuirlo proporcionalmente ( dividirlo) en los años de vida útil del bien principal.


Por ejemplo: se adquiere un edificio en el año 2000 por un valor de $ 75.000,00. En el año 2006 se introduce una mejora que incrementa el valor del bien en un 60 %.

1. Calcule cual es el valor de la mejora introducida. (45.000,00)

2. El importe de la amortización anual hasta el año en que se introduce la mejora. (1.500,00)

3. El importe de la amortización de la mejora. (1.000,00)

La registración contable será:

Desde el año 2000 al 2005:

x Amortización Bienes de Uso 1.500,00 a Amortización Acumulada Inmuebles 1.500,00

x

Desde 2006 en adelante:

x Maquinaria 2.500,00 a Amortización Ac. Inmuebles 1.500,00 a Amortización Ac. Mejora Inmuebles 1.000,00

x

Venta de bienes de Uso

Cuando se realiza una venta de un bien de uso que integra el patrimonio de la empresa se deberá tener presente que:

- Todo bien de uso sale por el mismo valor que entra. Es decir si se adquiere un rodado en el año 99 por $12.000,00 y se lo vende en el año 2006 por $ 21.000,00 la salida del bien del patrimonio se debe registrar por $ 12.000,00

- Cuando se realiza una venta efectiva de un bien de uso y se da de baja a este del patrimonio del ente, “se debe cancelar la amortización acumulada de dicho bien”. Para esto tenga en cuenta que amortización acumulada posee saldo acreedor.

- En la oportunidad de venta de un bien de uso se debe calcular el valor de resigual que se obtiene de restar al valor de origen, costo o adquisición y la amortización acumulada hasta el momento.

Ejemplo:

Se adquiere un automóvil por $ 36.000,00 importe que se paga en efectivo.

En el año 2006 se vende el automotor por un valor de $ 42.200,00 en efectivo.

Se Pide:

1. Registre la compra del rodado.

2. Calcule y registe la amortización anual desde 2001 hasta la venta.

3. Calcule el valor resigual al momento de la venta (VR = Vo – AA).

4. Registre la venta del rodado utilizando la cuenta resultado venta.

01 Rodados 36.000,00 a Caja 36.000,00

02 Amortización Bienes de Uso 7.200,00 a Amortización Ac. Rodados 7.2000,00 03 Caja 28.800,00 a Rodados 28.800,00 a Resultado Positivo de Venta 7.200,00

04

Compra-Venta de Inmuebles

Al igual que la adquisición de todos los bienes de uso el valor por el que ingresan los inmuebles al patrimonio de la empresa esta compuesto por el valor del bien mas todos los gastos necesarios para adquirirlos. Por lo general los gastos que se presentan en la adquisición de un inmueble son:

(a) La escrituración: es la firma de la escritura pública que representa el derecho de propiedad del inmueble ante un escribano.

(b) Impuestos a pagar: suele suceder que existan impuestos impagos sobre el inmueble a la hora de la compra. Estos pueden ser cancelados en el momento de la adquisición para poder inscribir la propiedad del inmueble.

Al adquirir un inmueble como operación previa se realiza el boleto de compra-venta, que es el acuerdo de compra entre comprador y vendedor. Generalmente esta operación se contabiliza como una seña sobre el bien.


Cuando se efectiviza la compra del inmueble se cancelan dichas señas como parte del pago, y si existen deudas de impuestos posteriormente se activan o se incorporan, un bien de uso pueden consistir en pagos en efectivo o a través de la solicitud de créditos, en cuyo caso corresponderá cancelar un crédito hipotecario en el caso de la compra de bienes inmuebles o un crédito prendario en el caso de la compra de rodados.

Caso 1: Compra de un bien inmueble al contado o con cheque.

1. Se firma el boleto de compra-venta sobre un inmueble valuado en $ 89.600,00. Sobre ese importe realizamos un adelanto del 20% en efectivo.

2. Se firma la escritura pública del inmueble ante escribano público, gastos que suman un importe de $400,00 , los que se cancelan en efectivo.

3. Se concluye la compra del inmueble efectuando un solo pago dela siguiente manera: mitad en efectivo y mitad con un cheque cargo Banco de Galicia.

01 Señas sobre Inmuebles 17.920,00 a Caja 17.920,00

02 Gastos de Escrituración 400,00 a Caja 400,00 03 Inmuebles 89.600,00 a Señas sobre Inmuebles 17.920,00 a Caja 35.840,00

a Banco Galicia Cta. Cte. 35.840,00

04 Inmuebles 400,00 a Gastos de Escrituración 400,00

05

D Inmuebles H

89.600,00 400,00

90.000,00

Mejoras sobre Inmuebles

Cuando se introduce una mejora en el inmueble está deberá ser amortizada junto con el inmueble principal en los años de vida que le retan a esté.

Contabilización de la mejora

Transcurridos tres años durante el cuarto se introduce una mejora el en inmueble que eleva su valor en un 40%. Los gastos de dichas mejoras son cancelados en efectivo.

01 Amortización Inmuebles 1.800,00 a Amortización Ac. Inmuebles 1.800,00

02 Amortización Inmuebles 1.800,00 a Amortización Ac. Inmuebles 1.800,00 03 Amortización Inmuebles 1.800,00 a Amortización Ac. Inmuebles 1.800,00 04 Gastos Mejora Inmuebles 36.000,00 a Caja 36.000,00

05 Inmuebles 36.000,00 a Gastos Mejora Inmuebles 36.000,00

06

D Inmuebles H 90.000,00 36.000,00

126.000,00


Al finalizar el cuarto año del ejercicio económico la amortización habrá cambiado, ya que existe una mejora que aumenta el valor del bien.

En este caso se podrá registrar la amortización de la mejora, o bien se puede registrar una amortización incluyendo ambos conceptos:

Opción a:


07 Amortización Mejora Inmuebles 765,96 a Amortización Ac. Mej. Inmuebles 765,96 08

Opción b:


07

Activos Intangibles Los activos intangibles son todos aquellos derechos que posee la empresa y que se incorporan al activo en

concepto de: Franquicias, Privilegios, Gastos de Investigación y Desarrollo, Patentes de Invención, Marcas de Fábrica, etc.

Entre las cuentas que integran este rubro encontramos:

- Gastos de Organización

- Marcas de Fábrica

- Patentes de Invención

- Llave de Negocios

Gastos de Organización Los gastos de organización son activos intangibles “que no son parte de los bienes inmateriales o derechos que

posee la empresa “, que se constituyen a partir de determinados gastos que hacen a la empresa, como por ejemplo Gastos realizados en Asesoramiento Legal, Contable, Financiero, Gastos de Emisión de Acciones y demás que una empresa debe realizar al constituirse.

Por ejemplo: al constituirse la empresa es necesario realizar los siguientes gastos

- Asesoramiento Legal $ 230,00

- Asesoramiento Financiero $ 560,00

- Gastos de Emisión de Acciones $15.000,00

- Habilitación Municipal $ 150,00

- Sellado de Contratos y Escrituras Varias $ 400,00

Al realizar estos gastos la empresa la empresa los cancela en efectivo. Por lo tanto la registración contable será:

01 Gastos de Asesoramiento Legal 230,00 Gastos de Asesoramiento Financiero 560,00

Gastos de Emisión de Acciones 15.000,00 Gastos de Habilitación Municipal 150,00 Gtos. de Sellado de Contrato y Escrt. vs. 400,00 a Caja 16.340,00

02 Gastos de Organización 16.340,00 a Gastos de Asesoramiento Legal 230,00

a Gastos de Asesoramiento Fciero. 560,00 a Gastos de Emisión de Acciones 15.000,00

a Gastos de Habilitación Municipal 150,00

a Gts. de Sell. de Cont. y Escr. Vs. 400,00 03

Estos gastos de organización deberán ser amortizados en el menor tiempo posible, por lo general se amortiza en un plazo de 5 a 10 años.

La registración contable de la amortización acumulada anual, suponiendo que la misma sea por un plazo de 10 años (10%) será:


01 Amortización Gastos de Organización 1.634,00 a Amortización Ac. Gastos de Org. 1.634,00

02

Marcas de Fábrica Las marcas de fábrica son activos intangibles que sirven para identificar una línea de productos determinada, por

ejemplo Nike, Adidas, Carolina Herrera, Avon, etc.

Estas marcas en determinadas ocasiones suelen ser acompañadas por fórmulas determinadas como sucede en el caso de la preparación de bebidas gaseosas u otros productos.

Las marcas de fabrica se registran teniendo en cuenta los gastos en que se incurrieron para su obtención y registración. Si por ejemplo para la elaboración de una nueva marca de fábrica solo se tienen gastos relacionados con la inscripción y gastos legales de registro, supongamos por $ 10.000,00 tendremos:

01 Gtos. de Inscripción y Reg. de Marca 10.000,00 a Caja 10.000,00

02 Marcas de Fábrica 10.000,00 a Gtos. de Inscripción y Reg. de Marca 10.000,00 03

Este activo intangible debe ser amortizado en relación con el producto que representa. Supongamos que el producto identificado tiene una vida útil promedio de 5 años entonces el porcentaje anual será del 20%. La registración contable de la amortización será:

03 Amortización Gastos de Fábrica 200,00 a Amortización Ac. Gtos. de Fábrica 200,00

04

Gastos de Investigación y Fórmulas Los gastos de investigación y desarrollo incluyen todos aquellos conceptos relacionados directamente con la

Obtención de Fórmulas, Modelos y Marcas de Fábrica.

Si existen gastos relacionados directamente con la obtención de un fórmula de perfumes como los siguientes:

- Materia prima, Materiales e Insumos: $ 420,00

- Sueldos al Personal Especializado: $ 1.500,00

- Gastos por Asesoramiento: $ 320,00

En la registración contable se dan ingresos a todos estos gastos y luego se cargan a la cuenta “ Gastos de Investigación y Desarrollo” . Esta metodología se adopta con la finalidad de que una vez obtenida la fórmula, la marca de fábrica, etc, se carguen los costos correspondientes a la fórmula, marca, etc.

Suponiendo que estos gastos fueron cancelados en efectivo el asiento será:

01 Materia Prima e Insumos 420,00 Sueldo y Jornales 1.500,00 Gastos de Asesoramiento 320,00 a Caja 2.240,00

02 Gastos de Investigación y Desarrollo 2.240,00 a Materia Prima e Insumos 420,00

a Sueldos e Insumos 1.500,00

a Gastos de Asesoramiento 320,00

03

Una vez que se esta concluida la fórmula o la marca de fábrica la misma debe patentarse.

Por ejemplo: suponiendo que con los mismos gastos de investigación registrados se lleva al objetivo planteado.

El paso siguiente consiste en registrarla.

Los gastos de registros tienen el mismo tratamiento que el utilizado para las marcas de fábrica.

Suponiendo que los gastos de inscripción y registro son de $ 1.000,00 y que se cancelan en efectivo.

03 Gastos de inscripción y Reg. de Fórmula 1.000,00 a Caja 1.000,00

04


Una vez registrada la fórmula obtenida se cargarán a esta como parte del costo todos aquellos gastos incurridos en el proceso de su obtención, incluyendo los necesarios para su registro y patentamiento. Entonces:

04 Gastos de inscripción y Reg. de Fórmula 3.240,00 a Gastos de Invención y Desarrollo 2.240,00

a Gastos de Ins. y Reg. de Fórmula 1.000,00

05

Cargos Diferidos Son conceptos que si bien son cancelados, parte de los mismos corresponden a ejercicios futuros.

Supongamos que se contrata un segundo cuya prima (cuota) es semestral. Entonces cada 6 meses se deberá cancelar, por ejemplo $ 500,00.

Supongamos que el cierre del ejercicio culmina el día 31/07 y el pago de la prima de seguros fue efectuado con fecha 28/05.

Al finalizar observamos que el mes 05 se canceló una prima de seguro que cubre el lapso de 6 meses.

Al registrar el pago de la prima se seguro tendremos:

01 Seguros Pagados 500,00 a Caja 500,00

02

Al llegar el cierre del ejercicio económico se deberá reflejar la situación de la prima de seguro dos meses corresponden al presente ejercicio y el resto al ejercicio siguiente. En este caso se utiliza la cuenta Gastos Pagados por Adelantado y como corresponde identificar dicho gasto se utiliza la cuenta Seguros Pagados por Adelantado cuyo importe corresponde prorratear en 6 meses y registrar 4:

03 Seguros Pagados por Adelantado 333,33 a Caja 333,33

04

Pasivo El pasivo esta compuesto por todas las obligaciones ciertas que la empresa contraer con terceros.

Las deudas que integran el pasivo tienen su origen en los créditos otorgados a terceros a la empresa ya sea en dinero en efectivo, en bienes (a través de la compra de mercaderías a los proveedores o bien de la adquisición de bienes de uso con garantía prendaria o hipotecaria incluyendo aquí también aquellas deudas por prestaciones en servicios recibidos por la empresa, las deudas recibidas por la deuda de terceros (luz, gas, etc.).

Dentro del rubro deuda, las cuentas se clasifican según las exigibilidad de pago, es decir, de menor a mayor tiempo que tienen las mismas para ser canceladas. De acuerdo a esto las cuentas se ordenan bajo los siguientes rubros:

Deudas Comerciales Proveedores, Documentos a Pagar

Deudas Bancarias Adelantos en Cuenta Corriente

Deudas Sociales Cargas Sociales a Pagar

Deudas Fiscales IVA Saldo a Pagar, Impuestos a las Ganancias a Pagar, etc.

Deudas Financieras Acreedores, Financieras, Acreedores Hipotecarios, Acreedores Prendarios

Otras Deudas Acreedores Varios, Intereses Cobrados por Adelantado, etc.

Deudores Bancarios Adelantos en Cuenta Corriente

Actividad 1

Actividad 2

sistemas de informacion contable ii

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