septiembre 2011 lcdo. josé g. nava la Ética y la responsabilidad social del auditor
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Septiembre 2011
Lcdo. José G. Nava
LA ÉTICA Y LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL AUDITOR
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
ÉTICA
Ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar que tenemos frente a nuestros semejantes y la manera en la que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias.
Es un conjunto de conocimientos sistemáticos, metódicos y racionales basados en la experiencia y fundados en principios.
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la Moral el conjunto de hechos sicológicos que dignifican la vida.
La Virtud Moral consiste en la capacidad de escoger el justo medio adecuado a nuestra naturaleza, tal como es determinado por la razón.
LA MORAL Y LA ÉTICA
La Ética es la ciencia aplicada al arte de vivir.
La Virtud Ética principal es la justicia, en el sentido más general, es decir, de conformidad a las leyes, es la virtud integra y perfecta.
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LA MORAL Y LA ÉTICA
Toda actividad del Contador Público debe ajustarse armónicamente a las Normas de Moralidad:
Para darle prestigio a la profesiónEnaltecer la carrera Merecer la aceptación general en el ámbito donde es aplicada.
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LA CONCIENCIA MORAL DEL CP
Se sustenta en los valores desarrollados a lo largo de su vida.
Se forma instruyéndola convenientemente.Educándola con esmero.Haciendo lo posible porque conserve su rectitud nativa.Si la Conciencia es recta, nos dicta lo que es conforme a
la ley, por lo que debemos omitir lo que ella prohíbe.La conciencia es la norma de nuestras actuaciones
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LA ÉTICA PROFESIONAL
•Puede definirse como el conjunto de principios éticos asumidos voluntariamente por quienes profesan una determinada Profesión, por razones de integridad, profesionalismo y responsabilidad social.
•Es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes y los derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus actividades laborales y en sus relaciones con clientes, estado y sus colegas.
•Está relacionada con la independencia, autodisciplina e integridad moral del profesional.
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LA ÉTICA PROFESIONAL
Desde el punto de vista especulativo : analiza los principios fundamentales de la moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes profesionales.
Desde el punto de vista práctico: establece a través de normas o reglas de conducta, el orden necesario para satisfacer el bien común.
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CARACTERISTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL
Es inviolable:Por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida
Es absoluta:Su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas, sino que por el contrario, es ella la que determina.
Es universal:Obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de circunstancias
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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO
1. INTEGRIDAD
Debe ser sincero, justo y honesto en todas sus relaciones profesionales.
Debe ser probo e intachable en todos sus actos.No debe estar asociado a informes, rendiciones,
comunicaciones u otra información que contengan un material falso.
2. OBJETIVIDAD
No debe permitir que los favoritismos, conflictos de interés o la influencia indebida de otros afecten sus juicios profesionales.
Debe actuar siempre con independencia en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la intervención de terceros.
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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO
3. COMPETENCIA PROFESIONAL
Y DEBIDO CUIDADO
El CP tiene el deber de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales actualizados.
Su desarrollo profesional debe estar basado en las mejores prácticas, legislación y técnicas existentes.
Debe actuar diligentemente .Un servicio profesional competente requiere el
ejercicio de un juicio sensato en la aplicación de los conocimientos y habilidades profesionales.
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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO
4. COFIDENCIALIDAD
5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
El CP debe respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios.
No debe revelar esta información a terceros que no cuenten con la debida autoridad a menos que exista un derecho o deber legal o profesional para revelarla.
Debe mantener la confidencialidad incluso en el ambiente social o familiar .
El CP debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión.
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PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
1. BENEFICIO DEL AUDITADO
2. CALIDAD
•El auditor actúa a su mejor saber y entender. •Si no hay elementos para sustentar una opinión, debe expresarlo.•El auditor puede pedir opinión a otros profesionales cuando así estime.
Debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la empresa auditada, sin violentar las leyes y normas vigentes.
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PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
3. CAPACIDAD
4. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
•El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin atemorizar a su cliente.
•Debe tener claridad acerca de sus carencias. •Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explícito en su informe.
•Las conclusiones propias deben estar indicadas como tales, para distinguirlas de las que haya obtenido de su consulta a otros profesionales.
oEl auditor debe estar capacitado para su labor.oDebe estar al día en cuanto a conocimientos profesionales y técnicos.
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PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
5. CONCENTRACIÓN EN EL TRABAJO
6. CRITERIO PROPIO
•Debe elegir la forma de ejecución de la auditoria con su propio criterio. •No debe permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para ir en una dirección diferente a la que él elija.
El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentración y precisión.
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PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
7. DISCRECIÓN
8. FORMACIÓN CONTINUA
La formación o educación profesional continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios científicos y tecnológicos.
La discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los principios fundamentales de la auditoria.
Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de dar a conocer información de los trabajos que haya realizado.
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PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
9. INDEPENDENCA
10. INTEGRIDAD MORAL
• El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeño de su misión.• Debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar
participar voluntariamente o no, o ser cómplice de actos de corrupción personal o de terceras personas.
El auditor ha de tener autonomía en su trabajo. Es la garantía de que los intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los que no esté de acuerdo. En su informe, tiene el derecho y la obligación de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al bien del auditado.
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PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
11. LEGALIDAD
12. RESPONSABILIDAD
El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su informe o dictamen.
El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el país.
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PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
13. DIGNIDAD
14. VOCACIÓN DE SERVICIO
Para reconocer la condición social del ejercicio profesional, el auditor debe poner en práctica el espíritu de servicio en aras del bien común, más allá de cualquier recompensa.
Debe considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar libre que le posibilite trascender a través de los otros.
Al actuar, dará lo mejor de sí, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo que los demás esperan de él, de modo que resulte merecedor de respeto y estima.
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PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR
15. FORTALECIMIENTO Y RESPETO A LA PROFESIÓN
El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debería estar por debajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debería ser abusivo.
Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros colegas.
Al ser integrante de un grupo profesional de auditoría, debe promover el respeto mutuo y deberá evitar la confrontación con los colegas.
Está obligado a denunciar comportamientos indebidos.
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DILEMAS ÉTICOS
Definición:Es una situación que enfrenta una persona, y en la cual toma una decisión sobre una conducta adecuada o apropiada.
Consecuencias probables: Comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más individuos se ve afectado por los resultados de la decisión.
Efecto de los auditores:Tienen efecto sobre el bienestar de un número de individuos o grupos. Si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido de un informe de auditoría, el patrimonio de miles de inversionistas y de acreedores puede verse afectado.
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DILEMAS ÉTICOS
Se presentan frecuentemente en el proceso de auditoría, están relacionados con:
a.Competencia profesional b.Responsabilidad individual y asociación de profesionales c.Cuidado y diligencia profesional d.Control de calidad e.Objetividad profesional f.Consultoría tributaria g.Recursos del cliente h.Confidencialidad i.Honorarios y comisiones j.Publicidad y promoción k.Solicitudes de clientes, etc.
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DILEMAS ÉTICOS
Solución de un Dilema Ético:
1.Identificar el problema. 2.Identificar cursos de acción posibles. 3.Identificar las limitaciones relacionadas con la decisión.4.Analizar los efectos probables de los cursos de acción posibles. 5.Seleccionar el mejor curso de acción.
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INTERES PUBLICO(Código de Ética IFAC)
Definición: El bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las que le sirve el Contador Público.
Elemento característico: La aceptación de su responsabilidad hacia el público.
Principios en los cuales descansa: La Objetividad e Integridad de los Contadores Públicos para mantener un adecuado funcionamiento del comercio.
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INDEPENDENCIA(Código de Ética IFAC)
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Independencia Mental:
Estado mental que permite emitir opinión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional.
Permite actuar con integridad.
Permite ejercer la objetividad y escepticismo profesional.
Independencia en Apariencia:
Implica evitar hechos y circunstancias de importancia tal que una tercera parte razonable e informada, con conocimiento de toda la información relevante, incluyendo las salvaguardas aplicadas, concluiría razonablemente que la integridad, objetividad o escepticismo profesional, han sido comprometido.
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AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA(Código de Ética IFAC)
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1. De Interés Personal
Ocurre cuando una Firma o miembro del equipo para atestiguar pudiera beneficiarse de un interés financiero
a) Interés financiero directo o indirecto o indirecto de importancia relativa.
b) Préstamo o garantía a o de un cliente del trabajo para atestiguar o de sus directores o funcionarios.
c) Indebida dependencia de horarios de un cliented) Preocupación sobre la posibilidad de perder el
trabajo.e) Tener relación cercana de negocios con un
cliente.f) Empleo potencial con un cliente.g) Honorarios contingentes relacionados con un
trabajo.
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AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA(Código de Ética IFAC)
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2. De Auto-Revisión
Ocurre cuando cualquier producto o juicio de un trabajo requiere ser revaluado
a) Un miembro del equipo de atestiguamiento es, o ha sido recientemente director o funcionario del cliente.
b) Un miembro del equipo de atestiguamiento es, o ha sido recientemente empleado del cliente en una posición que puede influenciar directa en importantemente sobre el asunto principal del trabajo.
c) Desempeñar servicios para un cliente que afecten el asunto principal del trabajo.
d) Preparación de datos originales usados para generar estados financieros o preparación de otros registros que sean el asunto principal del trabajo.
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AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA(Código de Ética IFAC)
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3. De Mediación
Ocurre cuando una Firma o miembro del equipo para atestiguar promueve la posición u opinión de un cliente, al punto que la objetividad puede verse comprometida.
a) Negociar o ser promotor de acciones u otros valores de un cliente.
b) Actuar como abogado a nombre de un cliente en litigios o para resolver pleitos con terceras personas.
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AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA(Código de Ética IFAC)
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4. De Familiaridad
Ocurre cuando por una relación cercana sus directores, funcionarios o empleados, una Firma o miembro del equipo para atestiguar tienen demasiada simpatía hacia los intereses del cliente.
a) Un miembro del equipo de atestiguamiento tiene un familiar inmediato o cercano que sea director o funcionario del cliente.
b) Un miembro del equipo de atestiguamiento tiene un familiar inmediato o cercano quien, como empleado del cliente, puede ejercer influencia directa e importante sobre el asunto principal del trabajo.
c) Un antiguo socio de la firma sea director o funcionario del cliente que puede ejercer influencia directa e importante sobre el asunto principal del trabajo.
d) Larga asociación de un miembro senior del equipo para atestiguar con el cliente.
e) Aceptación de obsequios o invitaciones a menos que su valor sea insignificante.
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AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA(Código de Ética IFAC)
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5. De Intimidación
Ocurre cuando un miembro del equipo para atestiguar puede ser disuadido de actuar objetivamente y ejercer escepticismo profesional por amenazas de los directores, funcionarios o empleados de un cliente
a) Amenazas de sustitución por un desacuerdo con la aplicación de un Principio de Contabilidad.
b) Presión para reducir de manera inapropiada la extensión del trabajo desempeñado para reducir los honorarios.
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RESPONSABILIDAD (Real Academia de la lengua Española)
1. Deuda, obligación de reparar y satisfacer, por sí o por otra persona, a consecuencia de un delito, de una culpa o de otra causa legal.
2. Cargo u obligación moral que resulta para alguien del posible error en cosa o asunto determinado.
3. Capacidad existente en todo sujeto activo de derecho para reconocer y aceptar las consecuencias de un hecho realizado libremente.
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Responsabilidad del Contador
Público
Con sus Clientes:
Cordialidad: Es una fuente generadora de buenas relaciones, debe mantenerse con los clientes de manera sincera.
Respeto: El CP está obligado a respetar los acuerdos a los que ha llegado con el cliente.
Seriedad: Todo CP debe ser caballeroso. Sus acto y conducta deben hablar por él, en el día a día de la profesión debe presentar las más altas credenciales de seriedad.
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Responsabilidad del Contador
Público
Ante Terceras Personas:
Equilibrar el derecho del auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas.
Proteger a terceras personas que confían en los
Estados Financieros dictaminados contra los efectos adversos de la práctica profesional.
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Responsabilidad del Contador
Público
Frente a sus Colegas:
Compañerismo: Debe existir la armonía y estimación. Esto es el resultado de las buenas relaciones.
Solidaridad: Cumpliendo con los principios y normas que rigen el ejercicio de la profesión a fin de que sus metas y objetivos se materialicen de una manera real y positiva.
Respeto: es una norma importantes que debemos cumplir para dar muestra de apego a los más elementales principios éticos.
Debe prevalecer su trato sincero y honorable
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Responsabilidad del Contador
Público(Código de Ética IFAC)
•Responde a las normas de la profesión contable.
•Están determinadas por el interés público, según el rol que desempeñe el profesional de la contabilidad.
En la emisión de la información financiera:
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Responsabilidad del Contador
Público(Código de Ética IFAC)
En la emisión de la información financiera:
Los Auditores Independientes: Ayudan a mantener la integridad y eficacia de los estados financieros.
Los Auditores Internos: Proveen seguridad de un sólido sistema de Control Interno que aumenta la confiabilidad en la información financiera.
Los Expertos en Impuestos: Ayudan a establecer confianza y eficacia en la aplicación de los mismos.
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Responsabilidad del Contador
Público(Código de Ética IFAC)
En la emisión de la información financiera:
Los Ejecutivos Financieros: Contribuyen al uso efectivo y eficaz de los recursos de la administración.
Los Consultores Gerenciales: Son responsables con el interés público por la toma de decisiones directivas sólidas.
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FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA
FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA
CONTRATO DE SERVICIO
MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA
RESGUARDO DE LA RESPONSABILIDAD
DEL CP
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FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA
CONTRATO DE SERVICIO
Establecido por el Código de Ética Profesional
Especifica el alcance del trabajo
La responsabilidad del Contador Público
La responsabilidad del cliente que contrata
El tipo de informe que se presentará
Los honorarios y posibles gastos que se puedan incurrir durante el trabajo
El tiempo de ejecución del trabajo
Cualquier otra información el Contador Público considere necesaria
En resumen el Contador Público debe asegurarse de que haya una clara comprensión por parte del cliente de los términos del compromiso
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FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA
FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA
MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA (DNA – 3)
La carta de manifestación constituye el reconocimiento por parte de la Gerencia, de su responsabilidad por la preparación de los estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general.
Está específicamente diseñada para que el Contador Público pueda satisfacerse de las manifestaciones verbales o escritas recibidas de la gerencia.
La negativa de la gerencia de proporcionar al Contador Público manifestaciones por escrito, constituye una limitación en el alcance de su examen.
Cuando el Contador Público no obtenga de la gerencia una manifestación escrita sobre asuntos de importancia en los estados financieros, o de decisiones relacionadas con las actividades financieras y operacionales, deberá emitir su dictamen con una abstención de opinión, o una salvedad si obtiene evidencia por medio de otros procedimientos de auditoría .
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¿Por qué la gente actúa en forma no ética?
Porque los principios éticos de una persona difieren de los de la sociedad en general.Porque la persona decide actuar con egoísmo.
¿Cuáles son las disculpas más comunes para ello?
Porque todo el mundo lo hacePorque si es legal, entonces es ético.Porque es improbable que se descubra.
Alan Errol Rozas