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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
EVALUACIÓN DE LA DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES E IMPUESTOS MUNICIPALES
DE LA EMPRESA CAPITALES EL MOLINO, C.A
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
PRESENTADO POR MATERAN, YOLIMAR
TABORDA, UDON VELAZQUEZ, AURA
ASESORADO POR MGS. ZULAY PINTO
MGS. MARIA MERCEDES HENRIQUEZ
MARACAIBO, JULIO DE 2013
EVALUACIÓN DE LA DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES E IMPUESTOS MUNICIPALES
DE LA EMPRESA CAPITALES EL MOLINO, C.A
iii
iv
v
vi
DEDICATORIA
A Dios Padre, por proveernos de todo los necesario para cumplir con
esta tan importante meta de nuestras vidas.
A nuestros padres, por el incondicional apoyo que nos han bridado a lo
largo de todas las etapas de nuestras vidas.
A nuestros docentes, que contribuyeron en nuestra formación
académica, y lograr hacer de nosotros unos profesionales capaces y
competitivos.
Materan, Yolimar
Taborda, Udon
Velázquez, Aura
vii
AGRADECIMIENTOS
A Dios Padre Todopoderoso, por habernos asistido día a día y superar
todas las dificultades.
A nuestros compañeros de estudio que de alguna forma nos brindaron
su apoyo con sus experiencias.
A nuestros profesores, principalmente a nuestras tutoras académica y
metodológica Zulay Pinto y María Henríquez respectivamente, quienes
brindaron todos sus conocimientos para orientarnos y guiarnos en nuestra
investigación, por su paciencia para corregirnos y ánimo para cumplir esta
meta.
A la empresa Capitales el Molino, C.A. por suministrarnos toda la
información necesaria y bridarnos el apoyo en esta trayectoria.
A la Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín, por todas las
enseñanzas obtenidas a lo largo de nuestra carrera universitaria.
A todos ellos, muchas gracias.
Materan, Yolimar
Taborda, Udon
Velázquez, Aura
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Materán, Yolimar; Taborda Udón; Velázquez, Aura. Evaluación de la determinación, declaración y pago de las contribuciones parafiscales e impuestos municipales en la empresa Capitales el Molino, C.A. Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín. Facultad de Ciencias Administrativas. Escuela de Contaduría Pública. Maracaibo 2013.
RESUMEN
La presente investigación se realizó con el propósito de evaluar la determinación, declaración y pago de las contribuciones parafiscales e impuestos municipales en la empresa Capitales el Molino, C.A. La misma se fundamentó teóricamente en lo expuesto en el área tributaria por Moya (2003), Villegas (2002), Fernández (2012), Sanmiguel (2006) entre otros, así como el soporte legal establecido en las diferentes leyes y ordenanzas municipales .El estudio fue de tipo evaluativo , descriptivo y de campo, el diseño no experimental, transaccional descriptivo, la población estuvo conformada por cinco (5) personas del departamento administrativo y contable de la referida empresa, se utilizó como técnica de observación la encuesta, a través de un cuestionario de ciento treinta y tres (133) ítems, de los cuales cuarenta y cuatro (44) están dirigidas a la determinación y pago de las contribuciones parafiscales y ochenta y nueve (89) para la determinación, declaración y pago de los impuestos municipales, con preguntas dicotómicas cerradas, dicotómicas de final abierto, así como de selección simple. La validez fue determinada mediante el juicio de tres (3) expertos de la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín; para el análisis de los datos se empleó la estadística descriptiva, basada en la frecuencia absoluta. Entre los resultados obtenidos los autores evidenciaron debilidades respecto al procedimiento de pago del Seguro Social Obligatorio y el Régimen Prestacional de Empleo, de igual forma en la determinación del Impuesto Municipal Sobre Propaganda y Publicidad en lo que se refiere a la alícuota aplicada. Motivo por el cual recomendaron la revisión de las distintas ordenanzas municipales y la elaboración de un cronograma de pago que le permita dar fiel cumplimiento a lo establecido en las leyes, con el fin de evitar futuras sanciones al momento de una fiscalización. Palabras clave: Determinación, Declaración, Pago, Contribuciones parafiscales, Impuestos municipales
ix
Materán, Yolimar; Taborda Udón, Velázquez, Aura. Evaluation of the determination, declaration and payment of payroll contributions and local taxes in the Capitales el Molino, CA .Company. Private University Dr. Rafael Belloso Chacin. Faculty of Management. School of Public Accounting. Maracaibo 2013.
ABSTRACT
The present investigation was carried out to evaluate the determination, declaration and payment of payroll contributions and local taxes in the Capitales el Molino, CA company. The research had theoretical foundation in tax area by Moya (2003), Villegas (), Fernández (2012), Sanmiguel (2006) among others, as well as established bequeath support the Mandatory Social Security Act (2011), Law Employment Benefit System (2005), Law on Housing Services and Habitat (2010), National Institute Law socialist Training and Education (2011), Order of Business Tax, Commercial, Industrial, and Service Similar nature (2009), Ordinance on Advertising and Publicity (1998), Urban Property Ordinance (2005), Vehicle Ordinance (2005). The study was evaluative, descriptive and field, with non-experimental design, transactional and descripti ve, the population consisted of five (5) persons administrative and accounting department, using the technique of observation by survey, through a formal questionnaire ninety-five (95) questions which provided timely information for evaluation. In this sense, the validity was determined by expert judgment of the Academic Committee of the Universidad Dr. Rafael Belloso Chacin, the data were processed descriptively using absolute frequency tables and results regarding the assessment of the determination, declaration and payment of payroll contributions and municipal taxes has certain weaknesses in certain procedures set forth in the laws concerning this investigation. Keyword: Determination, Statement, Payment, payroll contributions , municipal taxes.
x
ÍNDICE GENERAL
Pág VEREDICTOS iii DEDICATORIA vi AGRADECIMIENTO vii RESUMEN viii ABSTRACT ix ÍNDICE GENERAL x ÍNDICE DE CUADROS xvii ÍNDICE DE TABLAS xviii INTRODUCCIÓN 1
CAPÍTULO I. EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 4 1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 9
2. OBJETIVOS DEL TRABAJO 10 2.1. OBJETIVO GENERAL 10 2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS 10 3. JUSTIFICACIÓN 10 4. DELIMITACIÓN 11 CAPÍTULO II. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 14 2. BASES TEÓRICAS 19
2.1. DEFINICIÓN DE TRIBUTOS 19 2.2. CARATERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS 21 2.3. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 22
2.3.1. DEFINICIÓN DE IMPUESTOS 23 2.3.2. DEFINICIÓN DE TASAS 24 2.3.3. DEFINICIÓN DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES 25
2.4. DEFINICIÓN DE CONTRIBUCIONES PARAFISCALES 26 2.4.1. SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO 27
2.4.1.1. DEFINICIÓN DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO 28 2.4.1.2. BASE DE CÁLCULO DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO 29
2.4.1.3. RIESGO DE LA EMPRESA SEGÚN EL SOCIAL OBLIGATORIO
29
2.4.1.4. ALÍCUOTA DEL SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO 31 2.4.1.5. SUJETO PASIVO DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO
32 2.4.2. RÉGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO 33
xi
2.4.2.1. DEFINICIÓN DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO
33
2.4.2.2. BASE DE CÁLCULO DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO
34
2.4.2.3. ALÍCUOTA DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO
36
2.4.2.4. SUJETO PASIVO DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO
36
2.4.3. RÉGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT 37 2.4.3.1. DEFINICIÓN DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL
DE VIVIENDA Y HÁBITAT
38 2.4.3.2. BASE DE CÁLCULO DEL RÉGIMEN
PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT
39 2.4.3.3. ALÍCUOTA DEL RÉGIMEN PRESTACIONAL DE
VIVIENDA Y HÁBITAT
40 2.4.3.4. SUJETO PASIVO DEL RÉGIMEN
PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT
41 2.4.4. INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y
EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
42 2.4.4.1. DEFINICIÓN DEL APORTE AL INSTITUTO
NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
42 2.4.4.2. BASE DE CÁLCULO DEL APORTE AL
INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
44 2.4.4.3. ALÍCUOTA DEL APORTE AL INSTITUTO
NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
45 2.4.4.4. SUJETO PASIVO DEL APORTE AL INSTITUTO
NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
46 2.4.4.5. PERÍODO DE PAGO DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO
47 2.4.4.6. FORMA DE PAGO DEL SEGURO SOCIAL
OBLIGATORIO
48 2.4.4.7. PERÍODO DE PAGO DEL RÉGIMEN
PRESTACIONAL DE EMPLEO
48 2.4.4.8. FORMA DE PAGO DEL RÉGIMEN
PRESTACIONAL DE EMPLEO
49 2.4.4.9. PERÍODO DE PAGO DEL RÉGIMEN
PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT
50 2.4.4.10. FORMA DE PAGO DEL RÉGIMEN
PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HÁBITAT
51 2.4.4.11. PERÍODO DE PAGO DEL APORTE AL
INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
52 2.4.4.12. FORMA DE PAGO DEL APORTE AL
INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN SOCIALISTA (INCES)
52
xii
2.5. DEFINICIÓN DE IMPUESTOS MUNICIPALES 53 2.5.1. DEFINICIÓN DE IMPUESTOS SOBRE LAS ACTIVI-
DADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIA-LES, DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
54 2.5.1.1. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE
LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS, COMER-CIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
55 2.5.1.2. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
56 2.5.1.3. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS
ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
57 2.5.1.4. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO SOBRE LA
ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
59 2.5.1.5. EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA
ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
60 2.5.1.6. EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA
ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
61 2.5.1.7. REBAJAS ESPECIALES DEL IMPUESTO
SOBRE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
63 2.5.2. IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA O PUBLICIDAD
COMERCIAL
64 2.5.2.1. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
65 2.5.2.2. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
66 2.5.2.3. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
68 2.5.2.4. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
68 2.5.2.5. EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
69 2.5.3. DEFINICIÓN DE IMPUESTO SOBRE INMUEBLES
URBANOS
70 2.5.3.1. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLE URBANO.
71 2.5.3.2. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLES URBANOS.
72 2.5.3.3. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLE URBANO.
xiii
73 2.5.3.4. ALÍCUOTA O CUOTA IMPOSITIVA DEL
IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.
75 2.5.3.5. EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLES URBANOS.
76 2.5.3.6. EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLES URBANOS
78 2.5.4. DEFINICIÓN DE IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO 79
2.5.4.1. HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO
80
2.5.4.2. SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS
81
2.5.4.3. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE VEHÌCULOS
82
2.5.4.4. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO SOBRE VEHÌCULOS
83
2.5.4.5. EXENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE VEHÌCULOS
84
2.5.4.6. EXONERACIONES DEL IMPUESTO SOBRE VEHÌCULOS
85
2.5.4.7. REBAJAS ESPECIALES DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO
85
2.6. DECLARACIÓN DEFINITIVA DEL IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
86 2.6.1. DECLARACIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO SOBRE
LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
87 2.6.2. DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DEL IMPUESTO SOBRE
LA ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
88 2.6.3. PERÍODO DE DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL
89 2.6.3.1. FORMA DE DECLARACION DEL IMPUESTO
SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
90 2.6.4. PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE
INMUEBLES URBANOS.
2.6.4.1.FORMA DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS
91
2.6.5. PERÍODO DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO.
91
2.6.5.1. FORMA DE DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO.
92
2.6.6. PERÍODO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR.
93
xiv
2.6.6.1. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
94 2.6.6.2. DESCUENTO POR PRONTO PAGO DEL
IMPUESTO SOBRE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA COMERCIALES, INDUSTRIALES DE SERVICIOS Y DE ÍNDOLE SIMILAR
95 2.7. PERÍODO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA
Y PUBLICIDAD COMERCIAL. 96
2.8. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD COMERCIAL.
96
2.9. PERÍODO DEL PAGO DE IMPUESTO SOBRE INMUE-BLES URBANOS.
97
2.10. FORMA DEL PAGO DE IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS.
99
2.11. PERÍODO DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO. 100 2.12. FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO. 101 3. SISTEMA DE VARIABLES 102
3.1. VARIABLE 1 102 3.1.1. DEFINICIÓN NOMINAL 102 3.1.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL 102 3.1.3. DEFINICIÓN OPERACIONAL 103
3.2. VARIABLE 2 104 3.2.1. DEFINICIÓN NOMINAL 104 3.2.2. DEFINICIÓN CONCEPTUAL 104 3.2.3. DEFINICIÓN OPERACIONAL 105
CAPÍTULO III. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1. TIPO DE INVESTIGACIÓN 2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 3. POBLACIÓN 4. TÉCNICAS DE OBSERVACIN 4.1. INSTRUMENTO 4.2. VALIDEZ 5. TÉCNICA DE ANÁLISIS DE DATOS CAPITULO IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN 1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS 2. DISCUCIÓN DE LOS RESULTADOS CONCLUSIONES
110 112 113 114 115 115 116
117 118 180
206
xv
RECOMENDACIONES REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ANEXOS
A. INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN B. VERSION DEFINITIVA DEL INSTRUMENTO C. MATRIZ DE RESULTADOS
208 209 212 214 315 333
xvi
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadros Pág.
1. Operacionalización de la variable 1 ....................................................... 103
2. Operacionalización de la variable 2 ....................................................... 106
3. Distribución de la Población .................................................................... 113
xvii
ÍNDICE DE TABLAS
Tablas Pág.
1. Tipos de salarios para el cálculo del IVSS............................................ 119
2. Sueldos y Salarios pagados para el cálculo del IVSS ....................... 119
3. Consideración de Niveles de Riesgo del IVSS .................................... 120
4. Niveles de riesgo del IVSS ...................................................................... 120
5. Porcentaje de retención para el IVSS.................................................... 121
6. Porcentaje según el Nivel de Riesgo del IVSS .................................... 121
7. Calculo para el aporte del IVSS.............................................................. 122
8. Contribuyente del sistema de seguridad social ................................. 122
9. Inscripción de trabajadores ante el IVSS .............................................. 123
10. Salario devengado del RPE .................................................................. 123
11. Cálculo de cotizaciones del RPE ......................................................... 124
12. Retención de 0.5% para la alícuota del RPE ..................................... 124
13. Aporte del 2% para la alícuota del RPE .............................................. 125
14. Contribuyente del régimen prestacional de empleo .......................... 125
15. Inscripción de trabajadores ante el RPE............................................. 126
16. Salario normal del RPVH....................................................................... 126
17. Base de cálculo total de remuneraciones para el RPVH ................. 127
18. Retención mensual para el cálculo del RPVH ................................... 127
19. Aporte del 2% mensual para el REVH ............................................... 128
20. Fondo voluntario del RPVH................................................................... 128
21. Contribuyente de RPVH ........................................................................ 129
22. Inscripción de trabajadores ante el RPVH .......................................... 129
23. Remuneraciones del INCES ................................................................ 130
24. Utilidades anuales pagadas .................................................................. 130
25. Alícuota del INCES ................................................................................. 131
26. Salario normal para aplicar la alícuota del INCES ............................ 131
27. Número de trabajadores del INCES .................................................... 132
xviii
Tablas Pág.
28. Contribuyente del INCES ...................................................................... 132
29. Periodo de pago mensual del IVSS ..................................................... 133
30. Pago por taquilla del IVSS .................................................................... 133
31. Modalidad de pago del IVSS ................................................................ 134
32. Cumplimiento del periodo de pago del RPE ...................................... 134
33. Pago por taquilla correspondiente al RPE .......................................... 135
34. Modalidad de pago del RPE ................................................................. 135
35. Período de pago mensual del RPVH................................................... 136
36. Períodos utilizados para el RPVH....................................................... 136
37. Pago por taquilla del RPVH .................................................................. 137
38. Modalidad de pago para el RPVH........................................................ 137
39. Se paga en el período establecido por la ley del INCES ................ 138
40. Aporte trimestral para el INCES ........................................................... 138
41. Pago por la banca electrónica para el INCES .................................. 139
42. Modalidad de pago del INCES ............................................................. 139
43. Actividades económicas del IMAE ....................................................... 140
44. Total de ventas del IMAE ...................................................................... 140
45. Ejecución de actividades económica en la jurisdicción del municipio
San Francisco. ........................................................................................ 141
46. Contribuyente habitual del IMAE .......................................................... 141
47. Ingresos brutos obtenidos del IMAE................................................... 142
48. Deducción de rebajas en ventas del IMAE ...................................... 142
49. Deducción de los descuentos en ventas del IMAE .......................... 143
50. Clasificador establecido para el IMAE................................................. 143
51. Alícuota del IMAE de acuerdo a la actividad que realiza ................. 143
52. Realiza actividades consideradas exentas del IMAE ....................... 144
53. Exoneraciones del IMAE acordadas con el municipio San Fran cisco 144
54. Actividades objeto de rebajas especiales del IMAE.......................... 145
xix
Tablas Pág.
55. Consideración de anuncios publicitarios del IMPP ........................... 146
56. Publicidad y propaganda a través de avisos ...................................... 146
57. Publicidad con fines comerciales ......................................................... 147
58. Contribuyente del IMPP ......................................................................... 147
59. Tipo de anuncios del IMPP ................................................................... 148
60. Anuncios según ubicación para realizar la determinación del IMPP 148
61. Elementos para el cálculo de la alícuota del IMPP ........................... 149
62. Alícuota aplicada del IMPP ................................................................... 150
63. Anuncios publicitarios exentos ............................................................. 150
64. Posee bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción del municipio
San Francisco ................................................................................................ 151
65. Consideración de los bienes urbanos para el IMSIU ........................ 151
66. Contribuyente del IMSIU........................................................................ 152
67. Arrendatario de terrenos del IMSIU ..................................................... 152
68. Valor catastral del inmueble según su naturaleza para la
determinación del IMSIU ....................................................................... 153
69. Alternativas para determinar la base imponible del IMSIU .............. 153
70. Escala establecida en la ordenanza para aplicar la alícuota del
IMSIU ......................................................................................................... 154
71. Porcentaje del valor catastral del IMSIU ............................................. 154
72. Exento de pago del IMSIU .................................................................... 155
73. Bienes inmuebles exonerados del IMSIU ........................................... 155
74. Propietario de vehículo .......................................................................... 156
75. Vehículo que circula en la jurisdicción del municipio San
Francisco .................................................................................................... 156
76. Contribuyente del IMSV ......................................................................... 157
77. Contribuyente del IMSV domiciliado en la jurisdicción del municipio
San Francisco ..................................................................................................... 157
78. Clasificación establecida para IMSV ................................................... 158
79. Calculo de IMSV ..................................................................................... 158
xx
Tablas Pág.
80. Tipos de vehículos .................................................................................. 159
81. Pago por tipo de vehículo ...................................................................... 159
82. Exenciones por asociación educativa, deportiva o cultural del IMSV160
83. Propietario de vehículo exonerado del IMSV ..................................... 160
84. Vehículos objetos de rebajas especiales del IMSV .......................... 161
85. Ingresos Brutos del IMAE ...................................................................... 161
86. Forma de presentar la declaración del IMAE ..................................... 162
87. Presentación de declaración correspondiente del 01/01 al 31/12 .. 163
88. Declaración de ingresos del IMAE ....................................................... 163
89. Presentación de error en la declaración definitiva del IMAE ........... 164
90. Forma de declaración sustitutiva del IMAE ........................................ 164
91. Actividades declaradas del IMPP......................................................... 165
92. Declaración correspondiente por día o facción del IMPP ................ 165
93. Modalidad de pago del IMPP ................................................................ 166
94. Formularios establecidos por la administración tributaria para el IMPP 166
95. Declaración anual del IMIU ................................................................... 167
96. Declaración en jornadas especiales del IMIU .................................... 167
97. Formatos ofrecidos por la Gerencia de Administración tributaria para
IMIU............................................................................................................. 168
98. Pago por taquilla del IMIU ..................................................................... 168
99. Pago dentro del periodo establecido del IMSV .................................. 169
100. Periodo de pago del IMSV .................................................................. 169
101. Formatos ofrecidos por la Gerencia de Administración tributaria para
IMSV ........................................................................................................... 170
102. Pago por taquilla del IMSV.................................................................. 170
103. Pago trimestral del IMAE..................................................................... 171
104. Pago por trimestre vencido del IMAE ................................................ 171
105. Formatos establecidos para el IMAE ................................................ 172
xxi
Tablas Pág.
106. Modalidad de pago de IMAE .............................................................. 172
107. Rebaja del 5% del IMAE...................................................................... 173
108. Pago del último trimestre del IMAE ................................................... 173
110. Pago mensual de anuncios del IMPP ............................................... 174
111. Formatos establecidos para el IMPP ................................................ 174
112. Modalidad de pago del IMPP.............................................................. 175
113. Pago mensual del IMSIU..................................................................... 175
114. Pago anual del IMSIU .......................................................................... 176
115. Formatos establecidos del IMSIU ...................................................... 176
116. Modalidad de pago del IMSIU ............................................................ 177
117. Pago anual del IMSV ........................................................................... 178
118. Pago anual en el primer trimestre de cada año del IMSV ............. 178
119. Formatos establecidos del IMSV ....................................................... 179
120. Modalidad de pago del IMSV.............................................................. 179
1
INTRODUCCIÓN
En la actualidad, los tributos al igual que las contribuciones parafiscales
desempeñan un papel de importancia a nivel nacional, como fuente de
ingreso para el Estado y beneficios para los trabajadores, motivo por el cual
se ha exigido y estimulado a las organizaciones a mejorar los diferentes
procedimientos, para cumplir con las exigencias establecidas en el sistema
tributario mediante el cual se obtienen estos ingresos destinados a cubrir las
necesidades de la colectividad.
Es por esto que se hace imprescindible que las empresas dispongan de
herramientas necesarias para ejecutar el proceso de determinación,
declaración y pago de estos deberes de manera eficiente y eficaz acorde a
los lineamientos legales.
La presente investigación centra su atención en evaluar los
procedimientos de determinación, declaración y pago de las contribuciones
parafiscales e impuestos municipales en la empresa Capitales El Molino,
C.A., lo cual le permitirá a la organización verificar la ejecución de los
procesos, con el propósito de cotejar si se cumplen los requisitos dispuestos
para tales fines, basándose en lo establecido por las leyes, evitando posibles
sanciones, siendo una apoyo fundamental para el adecuado funcionamiento
de la empresa.
En función a lo antes indicado, la investigación estuvo estructurada en
cuatro capítulos:
2
2
El capítulo I, titulado “El problema’’, donde se hace la descripción de la
problemática, la formulación de los objetivos general y específicos. De igual
forma lo correspondiente a la justificación y la delimitación.
El capítulo II, titulado “Fundamentación Teórica” contiene los
antecedentes de la investigación, las bases teóricas y el sistema de
variables.
El capítulo III, conocido como “Metodología de la Investigación’’, se
definió el tipo de investigación, diseño de la investigación, población, técnicas
de observación, instrumento, validez y técnicas de análisis de datos.
El capítulo IV titulado “Resultados de la investigación”, en este se
presenta el análisis y discusión de los resultados.