REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

EVALUACIÓN DEL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL INSTITUTO NACIONAL DE NUTRICIÓN SEDE REGIONAL ZULIA

TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADOS EN CONTADURÍA PÚBLICA

PRESENTADO POR:

BR. MONTIEL, ILIANA BR. MORAN, YUVELY

BR. PIANELLI, FRANCIS BR. URDANETA, ANDREINA

AESORADO POR:

Dr. WILLIAM CASTILLO MSC. MARÍA SOLER

MARACAIBO, MARZO 2012

EVALUACIÓN DEL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL INSTITUTO NACIONAL DE NUTRICIÓN SEDE REGIONAL ZULIA

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iv

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vi

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DEDICATORIA

Dios que me ha guiado y me ha dado la sabiduría suficiente para logar

unas de mis metas, a mis padres que han sido pilar fundamental en este

sueño, A mis hermanas que han sido fuente de inspiración, a mi familia que

me han brindado su apoyo y a mi novio por brindarme todo su amor.

Iliana Montiel Este triunfo se lo dedico a mis padres y hermanas por ser pilar

fundamental, ejemplo a seguir y estímulo para continuar con mis estudios, a

mi esposo quien con su cariño y amor siempre me ha apoyado, al resto de mi

familia que estuvieron conmigo a lo largo de mi carrera universitaria y a mis

compañeros de estudios.

Yuvely Moran

Primeramente a mi Señor Jesús, por brindarme la dicha de la vida. A mis

padres, por apoyarme en todo momento, por sus consejos, sus ejemplos de

lucha, fe y amor. A mis hermanos y sobrinos por su amor, y por estar

conmigo en todo momento. A mis amigos por ayudarme.

Francis Pianelli

A Dios primeramente por ser pilar fundamental de mi vida, a mi esposo

por el apoyo que me ha brindado, a mis padres por la ayuda y principios que

me han inculcado, a mis hermanos y cuñada por tener siempre un consejo

para mí, a mis sobrinos y a mi hijo (a) que viene en camino.

Andreina Urdaneta

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AGRADECIMIENTO

Nuestro agradecimiento va dirigido principalmente a nuestro Dios por

darnos siempre la fortaleza para culminar una de nuestras principales metas

y por darnos la sabiduría en todo e l transcurso de nuestra carrea.

A nuestros padres por el apoyo incondicional en todos los sentidos y

siempre nos lo han brindado.

A nuestros hermanos, esposos y novios por sus consejos, palabras de

ánimos y ayuda en lo que hemos necesitado.

A nuestro tutor, William castillo por compartir con nosotros su amplio

conocimiento a la profesora Susana soler, por su orientación metodológica

brindada en todo momento, al Instituto Nacional de Nutrición por abrirnos

sus puestas y prestarnos la ayuda para desarrollar nuestra trabajo especial

de grado.

Y principalmente a la Universidad Rafael Belloso Chacin por brindarnos la

comodidad de sus instalaciones y la enseñanza a través de los profesores a

lo largo de nuestra carrera.

ix

ÍNDICE GENERAL

Pág.

VEREDICTO……………………………………………………………… iii

DEDICATORIA…………………………………………………………... vii

AGRADECIMIENTO…………………………………………………….. viii

ÍNDICE GENERAL………………………………………………………. ix

ÍNDICE DE CUADROS………………………………………………….. xii

ÍNDICE DE TABLAS…………………………………………………….. xiii

RESUMEN……………………………………………………………….. xv

ABSTRACT………………………………………………………………. xvi

INTRODUCCIÓN………………………………………………………… 1

CAPÍTULO I. EL PROBLEMA

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .............................................................. 4

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .......................................................... 7

2. OBJETIVOS DEL TRABAJO .............................................................................. 7

2.1. OBJETIVO GENERAL .................................................................................. 7

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ........................................................................ 7

3. JUSTIFICACION .................................................................................................. 8

4. DELIMITACION .................................................................................................... 9

CAPÍTULO II. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................. 11

2. BASES TEÓRICAS ........................................................................................... 17

2.1. PRESUPUESTO. DEFINICIÓN .............................................................. 17

x

2.1.1. IMPORTANCIA DE PRESUPUESTO ........................................ 19

2.1.2. OBJETIVO DEL PRESUPUESTO ............................................ 20

2.1.3. FUNCIÓN DEL PRESUPUESTO ............................................... 21

2.1.4. TIPOS DE PRESUPUESTO........................................................ 21

2.1.4.1. PRESUPUESTO BASE CERO ................................. 21

2.1.4.2. PRESUPUESTO POR PROGRAMAS ...................... 22

2.1.4.3. PRESUPUESTO FINANCIERO ................................. 22

2.1.5. CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO ............................ 23

A. DE FORMULACIÓN .............................................................. 23

B. DE PRESENTACIÓN ............................................................ 23

C. DE APLICACIÓN ................................................................... 23

2.2. PROCESO PRESUPUESTARIO. DEFINICIÓN .................................. 24

2.3. PRESUPUESTO PÚBLICO. DEFINICIÓN ........................................... 25

2.3.1. VENTAJAS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO .......................... 26

2.3.2. DESVENTAJAS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ................. 27

2.3.3. GASTOS PÚBLICO. DEFINICIÓN ............................................ 28

2.3.4. PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PÚBLICO.. 29

2.3.4.1. FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

DEL SECTOR PÚBLICO ....................................................................................... 29

A. FORMULACIÓN DEL PRESUPUESTO................. 29

B. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO. ...................... 36

C. CONTROL Y EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA.39

D. LIQUIDACIÓN Y CIERRE PRESUPUESTARIO. . 41

xi

3. SISTEMA DE VARIABLES................................................................................ 45

3.1. DEFINICION NOMINAL ............................................................................. 45

3.2. DEFINICION CONCEPTUAL .................................................................... 45

3.3. DEFINICION OPERACIONAL .................................................................. 45

CAPÍTULO III. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

1. TIPO DE INVESTIGACIÓN .............................................................................. 48

2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................ 49

3. POBLACIÓN ....................................................................................................... 50

4. TÉCNICAS DE OBSERVACIÓN ..................................................................... 51

4.1. INSTRUMENTO ......................................................................................... 52

4.2. VALIDEZ ...................................................................................................... 53

5. TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS............................................................ 54

CAPITULO IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION

1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS……………………………………..56

2. DISCUSIÓN DE LOS RESULTADOS………………………………………76

CONCLUSIONES………………………………………………………………...87

RECOMENDACIONES…………………………………………………………..91

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS…………………………….....................93

ANEXOS…………………………………………………………………………...94

A. INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN

B. VERSIÓN FINAL DEL INSTRUMENTO

A. TABULACIÓN

xii

ÍNDICE DE CUADROS

CUADROS Pág.

1. OPERACIONALIZACIÓN DE LA VARIABLE…………………………46

2. POBLACIÓN………………………………………………………………50

xiii

INDICE DE LAS TABLAS

TABLAS Pág.

1. INSTRUCTIVOS ESPECÍFICOS……………………………………….57

2. CAMBIOS DE ONAPRE…………………………………………………57

3. CUOTAS GLOBALES…………………………………………………….58

4. LINEAMIENTOS ESTABLECIDOS……………………………………..58

5. FUENTES DE FINANCIAMIENTO……………………………………...59

6. PRESENTACIÓN DEL PRESUPUESTO………………………………59

7. LOS CRONOGRAMAS…………………………………………………...60

8. LOS CRONOGRAMAS CON ANTERIORIDAD……………….……….60

9. FACTORES POLÍTICOS………………………………………………….61

10. SE CONSIDERAN LOS FACTORES QUE LO AFECTAN……………61

11. EL CRECIMIENTO DE LA POBLACIÓN………………………………..62

12. EL GASTO DE CONTRATACIÓN COLECTIVA………………………..62

13. INGRESO DISPONIBLE EN EL INN…………………………………….63

14. POLÍTICAS TRIBUTARIAS……………………………………………….63

15. SE EVALÚAN………………………………………………………………64

16. LOS CONFLICTOS HUELGARÍOS………………………………………64

17. MEDIDAS LEGALES………………………………………………………65

18. RECURSOS PÚBLICOS…………………………………………………..65

19. COMITÉ INSTITUCIONAL………………………………………………...66

xiv

20. OFICINA DE PRESUPUESTO…………………………………………..66

21. AÑO VIGENTE……………………………………………………………..67

22. INFORME CONTENTIVO…………………………………………………67

23. ANTEPROYECTOS PRELIMINARES…………………………………..68

24. UNIDADES EJECUTADORAS LOCALES……………………………...68

25. DISTRIBUCIÓN GENERAL ………………………………………………69

26. BIENES Y SERVICIOS…………………………………………………….69

27. ADMINISTRACIÓN DEL GASTO………………………………………...70

28. EJECUCIÓN FINANCIERA……………………………………………….70

29. INGRESOS POR PROGRAMAS………………………………………....71

30. PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN…………………………………71

31. PROGRAMACIÓN CORRESPONDIENTE AL GASTO………………..72

32. PROCESO PRESUPUESTARIO…………………………………………72

33. SISTEMA DE CONTROL INTERNO……………………………………..73

34. PRINCIPALES DESVIACIONES…………………………………………73

35. UNIDADES MONETARIAS………………………………………………..74

36. INGRESOS Y EGRESOS…………………………………………………74

37. GASTOS CAUSADOS EN EL CIERRE…………………………………75

38. INFORMES REQUERIDOS……………………………………………….75

39. METAS PROGRAMADAS…………………………………………………76

xv

Montiel Iliana, Moran Yuvely, Pianelli Francis, Urdaneta Andreina, Evaluación del proceso presupuestario del Instituto Nacional de Nutrición sede regional Zulia (INN). Universidad Dr. Rafael Belloso Chacin, Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de Contaduría Pública, Maracaibo 2012.

RESUMEN

La presente investigación tiene como propósito evaluar el proceso presupuestario del Instituto Nacional de Nutrición sede regional Zulia (INN). Para cumplir con este objetivo se utilizaron los enfoques teóricos de Hope y Fraser (2004), Búrbano (2005), Constasti y otros (2003). La metodología utilizada fue de tipo evaluativa, descriptiva y de campo, bajo un diseño de tipo no experimental, transeccional, con una población constituida por (05) personas que integran varios departamentos de la empresa y ocupan cargos como Director Estadal, Administrador, Asistente de Dirección, Coordinador Técnico y Coordinador de Personal. Se utilizó la técnica de observación mediante encuestas, elaborando un instrumento de recolección de datos, siendo este un cuestionario conformado por 39 preguntas de tipo dicotómicas cerradas. Los datos obtenidos fueron analizados a través de estadísticas descriptivas basadas en frecuencia absoluta. Obteniendo como resultados que no se consideran los factores sociales y tributarios, a su vez no cuentan con un jefe encargado en el área de presupuesto, por otro lado no existe la comparación entre las cantidades ejecutadas con las presupuestadas y no se analizan las causas de las principales desviaciones. Por lo que se recomendó tomar medidas en la formulación, ejecución, control y evaluación del proceso presupuestario. Palabras Claves: Proceso Presupuestario, Presupuesto, Evaluación.

xvi

Montiel Iliana, Moran Yuvely, Pianelli Francis, Andreina Urdaneta, Evaluation of the budget process of the National Institute of Nutrition Zulia regional headquarters (INN), Dr. Rafael Belloso Chacin University, Faculty of Administrative Sciences, School of Public Accounts, Maracaibo 2012.

ABSTRACT

The present investigation is to evaluate the budgetary process of the National Institute of Nutrition Zulia regional headquarters (INN). To meet this objective are used theoretical approaches Hope and Fraser (2004), Burbano (2005), Constasti and other (2003). The methodology used was kind of evaluative, descriptive, field, under a non-experimental design, transactional, with a population consisting of (05) people within various departments of the company and State Authority positions as Director, Manager, Assistant Director, Technical Coordinator and Coordinator of Personnel. We used the technique of observation through surveys, developing a data collection instrument, this being a questionnaire consisting of 39 questions with dichotomous closed type. Data were analyzed using descriptive statistics based on absolute frequency. Data analysis showed that not considering the tax and social factors, in turn do not have a chief manager in the budget area, On the other hand there is no comparison between the amounts budgeted and executed not analyzed the causes of significant deviations . As measures recommended in the design, implementation, monitoring and evaluation in it.

Keywords: Budget Process, Budget, Evaluation.

INTRODUCCIÓN

El proceso presupuestario es considerado actualmente como la práctica

de preparar, presentar y conseguir la aceptación de un presupuesto entre un

nivel organizativo y otro, suele realizarse anualmente y comprende

principalmente, los aspectos internos de la organización, ya que tiende a

reflejar de una forma cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos

fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los

oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que

ésta condicionara los planes que permitirán la consecución del fin último al

que va orientado la gestión de la empresa .

Además es de suma relevancia ya que se encarga de establecer objetivos,

estrategias y elaborar planes, para que este sea un instrumento que permita

orientar de forma eficaz la toma de decisiones en la organización.

En tal sentido, la investigación, tiene por objeto evaluar el proceso

presupuestario del Instituto Nacional de Nutrición Sede Regional Zulia (INN),

y está conformado por una serie de capítulos que enmarcan su estructura.

El Capítulo I, comprende el planteamiento y formulación del problema,

objetivo, general y específicos y finalmente la justificación y delimitación. El

Capítulo II, conformado por los antecedentes de la investigación, seguido por

las bases teóricas sustentadas por el marco legal y autores, sistema de

variables objeto de estudio.

2

El Capítulo III, compuesto por la metodología de la investigación, la cual

está conformada por el tipo y diseño de la investigación, población, técnicas

de observación, instrumento de recolección de datos, validez y técnica de

análisis de datos. Finalmente el Capítulo IV está estructurado por el análisis y

discusión de los resultados obtenidos en el instrumento de recolección de

datos aplicado al Instituto Nacional de Nutrición Sede Regional Zulia (INN).