Carrera: Ingeniera en Gestin Empresarial Materia: Instrumentos de Presupuestacin Empresarial

Presupuestos clave del Presupuesto Maestro

Nombre del Maestro:Manuel Velzquez

Nombre del Alumno:Jess Antonio Cota Campaa

Matricula:13130343

Cd. Obregn, Sonora; a 21 de Febrero de 2015

Presupuesto de Ventas

El presupuesto de ventas es una herramienta valiosa que otorga una direccin a la compaa en lo que refiere a sus ventas esperadas. Ayuda a mejorar la rentabilidad de la empresa. La firma confecciona un plan financiero teniendo en cuenta la cantidad de bienes y servicios que planea vender en el plazo de un ao, y el precio al que esos bienes y servicios sern vendidos. so es el presupuesto de ventas.

El presupuesto de ventas normalmente indica, para cada producto, 1) la cantidad de ventas estimada y 2) el precio de venta unitario esperado. Esta informacin es reportada frecuentemente por regiones y por representantes de ventas.

CaractersticasEl presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo principal. Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras partes del presupuesto principal. ste incluye el total de las ventas valuadas en cantidad y contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas esperadas y las proyectadas. El presupuesto tambin se desglosa por producto, lugar, densidad de clientes y los comportamientos estacionales de las ventas. Esto provee un plan tanto para las ventas al contado como las ventas a crdito. La base de un presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser vendida, multiplicado por la cantidad. Un presupuesto de ventas es planificado en funcin de la competencia, el material disponible, los costos de distribucin, los controles del gobierno y el ambiente poltico.

ImportanciaUn presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los objetivos de venta de la empresa. Es el punto de vista para comparar el comportamiento entre las ventas reales y las ventas presupuestadas. El presupuesto gua a la compaa en lo que concierne a cunto dinero deberan asignar a la distribucin de las ventas, y tambin en publicidad y marketing. Un presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas ayudar a la empresa a obtener ganancias.

BeneficiosEl presupuesto de ventas ayuda a la empresa a alcanzar sus objetivos de ventas. Tambin ayuda a prevenir una cada en las ventas y provee una base para la evaluacin de las mismas. Un presupuesto de ventas es til para integrar todos los departamentos de una compaa porque alcanzar un objetivo de ventas es el secreto para obtener ganancias. Esto ayuda a cada departamento a evaluar su desempeo y corregir cualquier error en su proceder. En trminos ms amplios, ayuda a la compaa a distribuir los bienes y servicios de manera efectiva en cuanto a los costos. Tambin ayuda a la compaa a mantener sus gastos de marketing dentro de lmites razonables.

AdvertenciasEl presupuesto de ventas conlleva limitaciones, y un buen presupuesto de ventas consiste en superar esas limitaciones. El presupuesto de ventas no puede predecir los eventos futuros de manera efectiva. Puede que sto no sea fcilmente aceptado por todas las personas de la organizacin. Preparar un presupuesto de ventas insume mucho tiempo gerencial. Normalmente los presupuestos de venta son conservadores en lo que respecta a inversiones que darn beneficios en el largo plazo.

ElaboracinPasos necesarios para elaborar un presupuesto de este tipo:

1. Pronostica las ventas del sectorEstas ventas recogen el potencial de negocios que pueden abarcar todas las empresas del sector o aquellas que constituyan la competencia real. La comparacin del mercado o demanda con las ventas u ofertas del sector, permiten detectar las siguientes situaciones:

Si el mercado es superior a la oferta, los productores pueden acortar la distancia mediante estrategias de penetracin de mercado, el desarrollo de productos o la integracin.

Si el mercado es similar a la oferta, los productores pueden acudir al atrincheramiento, la contraccin de productos, la diversificacin o la instauracin de polticas crediticias o de precios que conduzcan al desplazamiento de competidores.

Las ventas esperadas de la competencia ameritan el conocimiento de factores como la tendencia de los negocios, el nivel de empleo, la capacidad instalada, las polticas sobre productos y la intencin de ampliar su oferta mediante proyectos de inversin.

2. Pronostica las ventas de la empresaAqu el pronstico se fija de acuerdo a su participacin en el mercado. La gerencia debe establecer si es o no factible alcanzar la participacin deseada a partir del reconocimiento de las capacidades productivas, la situacin de la empresa, el estado de intervencin actual y el estudio racional de las polticas de marketing que puedan implementarse.

3. Agrega otros datos pertinentesEsta informacin debe relacionarse tanto con las restricciones, como con las oportunidades. Las principales limitaciones que deben evaluarse son:a. Capacidad de fabricacinb. Fuentes de abasto de materia prima y suministros generales.c. Disponibilidad de de una fuerza laboral.d. Disponibilidad de capital para financiar la produccin.e. Disponibilidad de canales alternativos de distribucin; rediseo de antiguos productos, introduccin de nuevos productos, as como los cambios en los territorios de ventas.El ejemplo de abajo muestra el presupuesto de ventas para la empresa Accesorios Vista, S.A.Accesorios Vista, S.A.Presupuesto de VentasPara el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008

Producto y RegionVolumen en UnidadesPrecio de Venta UnitarioVentas Totales

Cartera:

Este287,000$12.00$3,444,000

Oeste241,000 12.002,892,000

Total528,000$6,336,000

Bolsa de Mano:

Este156,400$25.00$3,910,000

Oeste123,600 25.003,090,000

Total280,000$7,000,000

Total Ingresos por Ventas$13,336,000

Presupuesto de Produccin

El Presupuesto de Produccin es la determinacin de la cantidad de artculos a fabricar durante el periodo presupuestado bajo ciertas condiciones establecidas. Es la transformacin del volumen de ventas en unidades de fabricacin.

El presupuesto de produccin se fundamenta en dos puntos bsicos: Las ventas estimadas. Es la estimacin o previsin de las ventas de un producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro, son indicadores de realidades econmico empresariales. Determina que puede venderse con base en la realidad, y el plan de ventas permite que esa realidad hipottica se materialice, guiando al resto de los planes operativos de la empresa.

Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y entregada al almacena de la entidad o al cliente sin haber sido previamente almacenada

Elaboracin

Es importante mencionar los pasos para desarrollar el Presupuesto de Produccin:

El primer paso es establecer polticas para los niveles de los inventarios.

El siguiente paso es planificar la cantidad total de cada producto, que ha de fabricarse durante el periodo que cubre el presupuesto.

El tercer paso, es programar esta produccin por subperodos.

Plan de Ventas + / - Cambio de Inventario = Presupuesto de Produccin

Presup. Vtas + Inv. Final - Inv. Inicial = Presupuesto de Produccin.

ClasificacinEl presupuesto de produccin puede clasificarse en:

a) Presupuesto de Volumen de Produccin: Es el grado de la capacidad de productos. Se refiere a las cantidades que deber producir, tomando en consideracin el volumen o cantidad que se espera vender.

Volumen de Produccin tambin llamado Nivel de Actividad, este se suele medir en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de produccin u horas consumidas.

El volumen de produccin es fundamental para la gestin empresarial, y an ms en aquellos casos que existen grandes variaciones estacionales durante el ao.

b) Presupuesto de Costo de Produccin: Indica cual es el volumen de costos de las unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven de enlace entre el estado presupuestado de resultados y los presupuestos de operacin y el de caja.

ObjetivoEl presupuesto de produccin tiene como principal finalidad:a) Planeamiento de la propia produccin.b) Revisin de la capacidad de produccin de la fbrica.c) Programar las necesidades de materia prima.d) Programar necesidades de mano de obra.(Estos incisos se relacionan con el presupuesto de volumen de produccin)e) Determinar el costo de produccin.f) Calcular las necesidades de financiamiento.(Estos ltimos se relacionan con el presupuesto de costo de produccin).

Ventajas de un Presupuesto de Produccin:El presupuesto de produccin ofrece las siguientes ventajas:1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles ptimos: Existencias necesarias para servir eficientemente a la clientela. Proteccin en contra de riesgos por escasez de materiales. Costos de mantenimiento razonables. No se corren riesgos de obsolescencia. Se dictan polticas acordes con la tendencia de precios que se prev.2. Permite tener inventarios bajos que a travs de un aumento de la rotacin, presenta un estado mayor liquidez en la empresa.3. La programacin de las necesidades de materia prima.4. La produccin se concentra en los artculos de mayor movimiento.

Ejemplo:

Presupuesto de Materiales

Un presupuesto directo sobre material analiza la cantidad de materia prima que una compaa manufacturera necesita comprar para alcanzar su nivel objetivo de produccin. Tambin ayuda a saber qu inventarios son necesarios para asistir la produccin. Los presupuestos de material sirven como herramienta de administracin de inventario en una organizacin. Como parte de las operaciones de la gerencia, los presupuestos de material sirven para asegurar que los materiales relevantes estn en su lugar, que haya la cantidad adecuada de material y que est disponible para la produccin.

Al momento de elaborar el Presupuesto de Materiales, se debe recordar la subdivisin tradicional de los materiales en Materiales Directos e Indirectos.

El Material Directo, es todo aquel que pueda ser perfecta y econmicamente determinado y valuado en cada unidad de producto, de all que se le considere como un costo variable.

El Material Indirecto o Suministros, son aquellos difciles de identificar en el producto; ya porque en definitiva no formen parte de l o porque tal identificacin resultara problemtica.

ElaboracinEn cualquiera de los casos el Presupuesto de Materiales ha de elaborarse en forma tal que: a. Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas b. Suministra informacin bsica para establecer y mantener los niveles de inventarios de materiales c. Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las necesidades de efectivo para su compra d. Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de costo, en la produccin presupuestada e. Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales

La planificacin de las materias primas y las partes, generalmente, requieren de la preparacin de los cuatro siguientes subpresupuestos:

A.) Presupuesto de Materiales y partesB) Presupuesto de Compras de Materiales y partesC) Presupuesto del Inventario de Materiales y partesD) Presupuesto del Costo de Materiales y partes utilizadas

Ejemplo:

Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin

En todas las actividades existen costos y cargos que se los puede identificar a que producto o servicio en particular corresponden, sin embargo, existe un grupo de costos y gastos (fijos y variables) que sirven para la produccin, pero que su identificacin especfica respecto a qu producto o bien corresponde es difcil precisar. Si la administracin desea eliminar distribuciones de los costos y gastos indirectos que provoquen bienes o servicios subsidiados en perjuicio de otros, se debe procurar definir criterios de asignacin de costos que arrojen valoraciones de productos y/o servicios ms ajustados a la realidad, ya que sobre esa base se tomarn decisiones.

A continuacin se presentan grupos de costos que por su influencia e interpretacin en los presupuestos requieren ser analizados en detalle: Costos fijos, variables, semivariables Costos directos e indirectos Costos controlables y no controlablesFormulacin del presupuesto de gastos indirectos de fabricacinEl presupuesto de gastos indirectos de fabricacin se formula, en la mayora de los casos, en estrecha colaboracin con los responsables de los departamentos productivos y de servicios.El desarrollo de los diversos componentes de ste presupuesto comprende las siguientes etapas:1. Las necesidades especificadas en el plan de produccin deben convertirse en trminos de volumen de trabajo o actividad de cada departamento.2. Conocido el volumen de trabajo a realizar en cada departamento se procede a estimar los gastos de fabricacin respectivos. Normalmente se detallan por meses y por tipo de gasto.3. Para obtener el costo planeado de los productos terminados, el total de los gastos de fabricacin tiene que prorratearse sobre bases racionales entre los productos a elaborar.4. El primer paso en la aplicacin de los gastos de fbrica es distribuirlos entre los diversos departamentos, ya sean productivos o de servicios. Esta aplicacin puede ser directa si se conoce el sitio en que se origina cada erogacin o ajustndose a las bases adecuadas, en el caso de que el gasto no se refiera a un departamento especifico.5. Cumplida la etapa anterior, los gastos de los departamentos de servicios deben prorratearse a los departamentos productivos. Esta distribucin de gastos debe hacerse en funcin de los servicios suministrados.6. El ltimo paso es computar las tarifas o tasas de gastos de fabricacin para cada uno de los departamentos productivos. Las bases seleccionadas deben dar como resultado un mtodo que cargue a los productos una parte justa de los gastos incurridos.Ejemplo:Accesorios Vista, S.A.Presupuesto de Gastos Indirectos de FabricacinPara el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008

Sueldos indirectos$732,800

Salarios de supervisores360,000

Electricidad306,000

Depreciacion de planta y equipo288,000

Materiales indirectos182,800

Mantenimiento140,280

Seguros e impuestos79,200

Total de gastos indirectos de fabrica$2,089,080

Presupuesto de Mano de Obra

El Presupuesto de Mano de Obra Directa, representa el segundo regln del costo de produccin y muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario para realizar la manufactura de los productos; se elabora en funcin de los sueldos, salarios y dems retribuciones que cubrirn las exigencias del esfuerzo humano necesario para producir las clases y cantidades de productos presupuestados.

Clasificacin

Al igual que los materiales consumidos durante el proceso de manufactura se clasifican en directos e indirectos, la mano de obra que presta sus servicios en la actividad fabril se clasifica en mano de obra directa y mano de obra indirecta.

Los costos de la mano de obra directa estn constituidos por los salarios pagados a los trabajadores cuya actividad se relaciona directamente con la elaboracin de los bienes que una empresa produce.

Los costos de la mano de obra indirecta, en cambio, estn constituidos por los salarios pagados a los empleados y trabajadores cuya actividad no se relaciona o no es factible asociarla con la elaboracin de partidas especficas de productos.

Los costos por materiales indirectos y por mano de obra indirecta se incluyen en el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.

Objetivos

En la elaboracin de este tipo de presupuesto debe privar el alcance de las siguientes metas:

a. Predecir la mano de obra directa que se requerir en el proceso de manufactura, en trminos de cantidad y calidad de trabajadores necesarios para elaborar el volumen de produccin programada en el presupuesto respectivo. b. Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y tipo de personal requerido; para el consiguiente reclutamiento, adiestramiento, etc. c. Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar el costo total de la produccin presupuestada. d. Informar con anticipacin de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar este elemento del costo, al elaborarse el " Presupuesto de Caja"; ya que este elemento ha de pagarse en efectivo. e. Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y sus costos.

Elaboracin

El Gerente de Produccin es, normalmente, el Ejecutivos encargado de la elaboracin de este presupuesto; asistido por la Contabilidad de Costos y el Departamento de Personal, naturalmente.

Luego el Director de Presupuesto lo estudiar y pasar a la consideracin del Comit de Presupuestos.

El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadro a saber:

1. Horas de mano de obra directa 2. Costos de la mano de obra directa.

Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboracin del presupuesto de mano de obra.

Ventajas

a. Permite lograr un mayor rendimiento del personal; al facilitar su administracin, reclutamiento, adiestramiento, estabilidad, etc.

b. Facilitar la organizacin del Departamento de Personal y toda su entidad.

c. Ayuda a planificar los requerimientos financieros; ya que, como referimos anteriormente, este elemento de costo suele superar a los otros dos juntos; y, adems, ha de pagarse al contado, por lo que hace sentir notablemente sus efectos en el presupuesto de Caja y en de Capital de Trabajo.

d. A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con mayor exactitud; lo cual reviste una gran importancia en la toma de decisiones, tanto administrativas como ejecutivas.

e. Puede emplearse como slido fundamento en las negociaciones de contratos colectivos de trabajo.

f. Permite controlar este importantsimo elemento de costo, y evaluar los esfuerzos del personal.

Ejemplo:

Bibliografa

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