UNIDAD 3: PRESUPUESTOS

Qu es el Presupuesto?

Es una herramienta til en nuestra vida diaria Ante la idea de realizar cualquier proyecto o

disear un plan, se hace necesario cuantificar elementos como costos, personas, horas, etc.

En su descripcin mas simple, un presupuesto es la cuantificacin de un plan

Un presupuesto puede estar confeccionado en unidades monetarias o unidades fsicas, tales como: materias primas en kilos.

Que es Presupuesto?

Conceptos involucrados en un la formulacin de un Presupuesto:

Planificacin: Determinar actividades para el logro de uno o varios objetivos Decisin: Es la opcin entre dos o ms alternativas de

accin con la informacin imperfecta sobre ellas, basadas por lo general en supuestos Control: Es la verificacin si lo que efectivamente se

planific se cumple, tanto en las actividades programadas como en el desembolso de dinero de las actividades que las financia. Riesgo de la decisin: Es la probabilidad de que el

resultado real a obtener sea diferente a lo esperado.

Que es Presupuesto?

Los presupuestos constituyen informacin de carcter contable, cualitativa y proyectada, referida a un plan estratgico, con el fin de ayudar al proceso de adopcin de decisiones entre alternativas de accin sobre las cuales hay informacin incompleta, reduciendo as riesgo implcito en el proceso decisional, y permitiendo el posterior control de la gestin empresarial y el logro del alcance de las metas establecidas

TORRES SALAZAR (2006)

Definicin de Presupuesto DEFINICIN DE PRESUPUESTO

Se define un presupuesto como un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista expresada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas. Este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin

Los presupuestos, se deben usar en conjunto, estando todos ellos interrelacionados.

Presupuestos

Ventajas: Obliga a los miembros de una organizacin a pensar

en el futuro de una forma ordenada y sistemtica Formaliza las responsabilidades de la planificacin Suministra expectativas definidas acerca de los

resultados de las decisiones Permite juzgar la accin Ayuda a la coordinacin de los esfuerzos y tareas Ayuda a armonizar los objetivos particulares con los

objetivos generales Facilita las comunicaciones interfuncionales

Presupuestos

Desventajas Pueden coartar la accin Inmoviliza la accin gerencial Puede quedar obsoletos rpidamente ante

turbulencias del medio Los presupuestos pueden fomentar la formacin de

parcelas internas en la empresa Incentivan la formacin de una mentalidad

mezquina

Presupuestos

Elementos de un sistema presupuestario a. Debe tener una unidad de medida ya sean

monetarias o fsicas y que sean homogneas b. Se establece un horizonte presupuestario de

acuerdo a un plazo total, ya sea de corto o largo c. En funcin al punto anterior, debe contener un

perodo. Ejemplo: Presupuestos diarios en el primer mes, quincenales a partir del segundo mes, semestrales a partir del 2 ao, etc.

d. Contar con los recursos suficientes, sin perder de vista el valor del dinero en el tiempo.

Presupuestos

e. Considerar la prdida del poder adquisitivo del dinero.

f. Tener claro el flujo (movimiento de dinero) y los resultados (incremento o prdida del patrimonio en el tiempo)

g. Debe coincidir con el presupuesto de otras reas de la empresa

h. El ciclo de vida del presupuesto siempre depender de la duracin de la actividad

Presupuesto Empresarial

El presupuesto empresarial se define en dos grandes bloques, de los cuales nace el presupuesto maestro

PRESUPUESTO EMPRESARIAL

PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO OPERATIVO

PRESUPUESTO FINANCIERO

Tipos de Presupuestos

Presupuestos Operativos Se refieren a la cuantificacin de las operaciones planificadas por la empresa de durante un perodo de tiempo determinado, con el fin de establecer las necesidades de financiamiento y los resultados esperados

Presupuesto Financiero: Se refieren al resumen de la planificacin de ingresos y

egresos de la empresa para determinar el financiamiento necesario que permita optimizar las operaciones y resultados de la empresa

Estructura presupuestaria

PRESUPUESTO OPERATIVO Presupuesto de ventas /cobros Presupuesto de produccin Presupuesto de materias primas Presupuesto de compras Presupuesto de mano de obra Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin Gastos de operacin (administracin, comercializacin, financieros)

PRESUPUESTO FINANCIERO Presupuesto de caja (flujo de caja) Presupuesto de inversiones

Estado de resultados proyectado

Balance general proyectado

Presupuesto de Venta

Constituye la base de cualquier sistema presupuestario

Es el punto de partida de cualquier presupuesto, porque los gastos de operacin, niveles de inventario o existencias y las compras se mueven a la velocidad de la actividad, estableciendo lo niveles que deber desarrollarse la tarea empresarial, determinando los ingresos esperado

El presupuesto de ventas incluye un desglose de las ventas en cantidad y precio que una empresa estima que necesita para el periodo analizado

A su vez la base del presupuesto de ventas es la demanda

La demanda depende de varios factores, como la estacionalidad como es el caso de la industria del turismo donde existe temporadas donde las ventas son mas altas que el resto del ao, como es el verano , y la fijacin de precios por otros entes externos a la empresa, tal como sucede industria minera, ya que el precio es fijado por las bolsas de valores

Las ventas se obtienen del clculo: precio x cantidad.

Pronstico de Ventas

Pronstico de Ventas Se definen como tcnicas para estimar ventas

proyectadas en un perodo determinado. Los mtodos para estimar ventas pueden ser o no

probabilsticos (estadsticos) Algunas tcnicas se encuentran las siguientes:

a. Estimacin directa: Es aquella donde la estimacin se realiza de acuerdo al conocimiento y la experiencia de aos anteriores de las ventas.

Pronstico de Ventas

Ejemplo: El gerente de comercializacin estima que para el prximo ao habr un crecimiento en las ventas sobre el 10% mensual para los ltimos meses del ao de acuerdo al siguiente cuadro:

Perodo Ventas (unidades)

Enero 10.000

Febrero 11.000

Marzo 12.000

Abril 11.000

Mayo 10.000

Junio 11.500

Julio 12.500

TOTAL 78.000

Perodo Ventas (unidades)

Agosto =(Julio)+(10%Julio)

Septiembre =(agosto)+(10% agosto)

Octubre

Noviembre

Diciembre

TOTAL

Pronstico de Ventas

b) Tcnica del Promedio: Es aquella donde las ventas se estiman de la suma total de los periodos anteriores de ventas, dividindolas en los perodos donde sucedieron. Ejemplo: Estime las ventas para el periodo similar siguiente utilizando la tcnica del promedio

TCNICA DEL PROMEDIO

GESTIN 2010

PERIODO VENTAS (u)

Enero 12000

Febrero 14000

Marzo 16000

Abril 13000

Mayo 15000

Junio 14500

84500

1. Estime las ventas para el periodo similar siguiente utilizando la tcnica del promedio

PROM= 84500/6= 14083,33

GESTIN 2011 PERIODO VENTAS (u)

Julio 14083,33

Agosto 14083,33

Septiembre 14083,33

Octubre 14083,33

Noviembre 14083,33

Diciembre 14083,33

PROMEDIO= 84.500/6 PROMEDIO=14.803,33

Pronstico de Ventas

La estimacin final queda como sigue:

TCNICA DEL PROMEDIO

GESTIN 2010

PERIODO VENTAS (u)

Enero 12000

Febrero 14000

Marzo 16000

Abril 13000

Mayo 15000

Junio 14500

84500

1. Estime las ventas para el periodo similar siguiente utilizando la tcnica del promedio

PROM= 84500/6= 14083,33

GESTIN 2011 PERIODO VENTAS (u)

Julio 14083,33

Agosto 14083,33

Septiembre 14083,33

Octubre 14083,33

Noviembre 14083,33

Diciembre 14083,33

Pronstico de Ventas

c) Tasa de Crecimiento: Est tcnica se basa en calcular la proyeccin de ventas de acuerdo a una tasa de crecimiento que se calcula de la siguiente forma:

VF = Ventas Futuras VP = Ventas Presentes I = tasa de crecimiento n = peridos

Pronstico de Ventas

Al despejar la i en la formula de para hallar la variacin entre las ventas presentes y futuras, la tasa de crecimiento queda de la siguiente manera:

Este mtodo se utiliza nicamente con aquellos datos ascendentes y que no presenten variaciones negativas

i = VFVPn 1

Pronstico de Ventas

Ejemplo: Encontrar la tasa de crecimiento del periodo de ventas enero a julio del 2010 y proyectarlo para los meses siguientes

En este caso, las ventas son ascendentes, sin presentar variaciones negativas, para lo cual lo desarrollaremos con la frmula presentada anteriormente, es decir:

TCNICA DE LA TASA DE CRECIMIENTO VEGETATIVO

2. Estime las ventas para el periodo similar de la gestin 2011 utilizando la tcnica de la tasa de crecimiento

GESTIN 2010

PERIODO VENTAS (u)

Enero 12000

Febrero 14000

Marzo 16000

Abril 13000

Mayo 15000

Junio 14500

84500

i=0,032

Julio=Junio+(junio*i)

=14500+(14500*0,032)

= 14500*464, 62

= 14964,62

GESTIN 2011

PERIODO VENTAS (u)

Julio 14964, 62

Agosto 15443, 49

Septiembre 15937, 68

Octubre 16447, 69

Noviembre 16974, 02

Diciembre 17517, 19

i = JunioEnero6 1

i = 14.50012.0006 1

i = 0,032

Pronstico de Venta

Ahora, aplicamos la tasa a la venta partiendo desde julio, pero con base en junio, de la siguiente forma:

El mismo se repite para los siguientes meses hasta diciembre, quedando la tabla de la siguiente manera.

TCNICA DE LA TASA DE CRECIMIENTO VEGETATIVO

2. Estime las ventas para el periodo similar de la gestin 2011 utilizando la tcnica de la tasa de crecimiento

GESTIN 2010

PERIODO VENTAS (u)

Enero 12000

Febrero 14000

Marzo 16000

Abril 13000

Mayo 15000

Junio 14500

84500

i=0,032

Julio=Junio+(junio*i)

=14500+(14500*0,032)

= 14500*464, 62

= 14964,62

GESTIN 2011

PERIODO VENTAS (u)

Julio 14964, 62

Agosto 15443, 49

Septiembre 15937, 68

Octubre 16447, 69

Noviembre 16974, 02

Diciembre 17517, 19

Pronstico de Venta

TCNICA DE LA TASA DE CRECIMIENTO VEGETATIVO

2. Estime las ventas para el periodo similar de la gestin 2011 utilizando la tcnica de la tasa de crecimiento

GESTIN 2010

PERIODO VENTAS (u)

Enero 12000

Febrero 14000

Marzo 16000

Abril 13000

Mayo 15000

Junio 14500

84500

i=0,032

Julio=Junio+(junio*i)

=14500+(14500*0,032)

= 14500*464, 62

= 14964,62

GESTIN 2011

PERIODO VENTAS (u)

Julio 14964, 62

Agosto 15443, 49

Septiembre 15937, 68

Octubre 16447, 69

Noviembre 16974, 02

Diciembre 17517, 19

Pronstico de Ventas

En casos donde los meses con los datos de ventas presenten variaciones positivas y negativas, se debe trabajar con cada uno de los perodos obteniendo la tasa.

Luego se obtiene una tasa promedio y se aplica

dicha tasa para obtener las ventas de los meses o periodos siguientes. Veamos en siguiente ejemplo:

Pronstico de Ventas

La empresa ABC presente el siguiente cuadro de ventas durante el 2014.

Perodo Ventas (unidades)

Enero 10.000

Febrero 11.000

Marzo 12.000

Abril 11.000

Mayo 10.000

Junio 11.500

Julio 12.500

TOTAL 78.000

Pronstico de Venta

Primero obtendremos las tasas de crecimiento entre un perodo y otro de la siguiente forma:

i = Mesn+1 MesnMesn

iene feb =FebEneEne =

11.00010.00010.000 = 0,1=10%

Pronstico de Ventas

Por lo tanto, las tasas sern

Con la tasa promedio podemos calcular las ventas desde agosto a diciembre, siguiendo el siguiente mtodo:

PERIODO TASA

ene - feb 10,0%

feb - mar 9,1%

mar - abr -8,3%

abr - may -9,1%

may - jun 15,0%

jun - julio 8,7% PROMEDIO 4,2%

Pronstico de Ventas

Finalmente, la proyeccin para agosto a diciembre se presenta de la siguiente manera

Ventas =Mesn1(1+ ipromedio )Agosto = Julio(1+ ipromedio )Agosto =12.500(1+ 0.042) =13.025

MES en decimal entero

agosto 13.025,00 13.025

septiembre 13.572,05 13.572

octubre 14.142,08 14.142

noviembre 14.736,04 14.736

diciembre 15.354,96 15.355

Presupuesto de Cobranzas

Dentro del presupuesto de venta existe un elemento clave que determina cuales sern las entradas reales en un perodo, independiente de las ventas realizadas

Dicho elemento es el presupuestos de cobros, el cual es determinado por la poltica de cobranzas, estableciendo condiciones de pago para los ventas.

Por lo tanto, la estimacin de venta de cierto perodo no asegura que ser igual a los ingresos de la empresa en el mismo perodo

Poltica de Cobranzas

Ejemplo: Tomando la ltimo proyeccin realizada, aplicaremos el cobro de las ventas de acuerdo a la siguiente poltica de cobranzas:

PRESUPUESTO DE COBRANZAS EJEMPLO

Las ventas estimadas para enero de 2011 son de 8000 unidades, se prev un crecimiento mensual del 10% las polticas de crdito de la empresa son 30% al contado, 40% crdito a 30 das el resto a 60 das.

a) Se pide calcular el presupuesto de cobranzas. b) Saldo en cuentas por cobrar al 30 de Octubre del 2011

PRESUPUESTO DE COBRANZA

MES agosto septiembre octubre noviembre diciembre Ventas (q) 13.025 13.572 14.142 14.736 15.355 Precio $1.000 $1.000 $1.000 $1.000 $1.000 Venta Total $13.025.000 $13.572.000 $14.142.000 $14.736.000 $15.355.000

Contado (30%) Venta Total agosto x 30%

30 das (40%) Venta Total agosto. x 40%

60 das (30%) Venta Total agosto x 30%

INGRESOS

Esta es la forma como se cuantifican las ventas de acuerdo a la poltica de cobranzas

Presupuesto de Cobranza

En definitiva, el ejercicio culmina asi:

MES agosto septiembre octubre noviembre diciembre Ventas (q) 13.025 13.572 14.142 14.736 15.355 Precio $1.000 $1.000 $1.000 $1.000 $1.000 Venta Total $13.025.000 $13.572.000 $14.142.000 $14.736.000 $15.355.000 Cobranza Contado (30%) $3.907.500 $4.071.600 $4.242.600 $4.420.800 $4.606.500 30 das (40%) $5.210.000 $5.428.800 $5.656.800 $5.894.400 60 das (30%) $3.907.500 $4.071.600 $4.242.600 INGRESOS $3.907.500 $9.281.600 $13.578.900 $14.149.200 $14.743.500