guia impuestos

8/18/2019 Guia Impuestos

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Docentes a cargo:

• CP Becher, Ariel• CP Tamargo, Mónica

6to GESTIÓN

1er trimestre - 2009


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ESCUELA TÉCNICA ORT N°2 – GESTIÓN ADMINISTRATIVA6TO AÑO – TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA – 2009

DOCENTES A CARGO: BECHER-TAMARGO

1era PARTE

FINANZAS P B!ICAS

Fi"a"#as P$%&i'as: es l !"e#!" !$%& &'(e)"*& es l !)"*"+ + ,"# #!"e- +el Es) +&.

1- E! ESTADO

L /"s)&-" +e l&s -$1 "e#)&s /$ #&s3 e# )-"'$s3 1$e'l&s3 !& $#"+ +es3 s&!"e+ +es3# !"es3 " 1e-"&s3 "#+"! # 4$e el /& '-e se *"#!$l % se -el !" ! l&s +e 5s e# ' se #&- s +e !e1) !" # e#e- l"7 + +e l 4$e s$- e l e8"s)e#!" +e $#ENTE+e#& "# +& ESTADO3 l 4$e l&s "e '-&s +e es&s -$1 "e#)&s /$ #&s le s" # #el !$ 1l" "e#)& +e !"e-) s ,"# l"+ +es 4$e !!"e-#e# l "#)e- s e#e- l3 es +e!"-3 l"#)e- s !&le!)"*& & "#)e- s 1$'l"!&.A& ESTADO se l& -e!&!e ) '" # 1&- elPODER DE IMPERIO 1 - 4$e 1$e+!$ 1l"- ! el !& e)"+& 4$e se le s" # # )- * s +e l s ,$#!"es 1:'l"! s & se-*"!"&s 1:'l"!&s3 4$e s l s 1-es) !"es 4$e !s)")$%e# l - 7 # +e se- +el es) +&. Me+" #)ees) s ,$#!"es & se-*"!"&s 1:'l"!&s3 el es) +& )"e#+e + - s )"s, !!" # l s #e!es"+ +es 1:'l"! s

2- NECESIDADES ( SER)ICIOS P B!ICOS

Ne'esi*a*;


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C!ASIFICACI+N DE !AS NECESIDADES P B!ICAS

P$e+e# se-;• Ne'esi*a*es P$%&i'as a%s &/tas ,rimarias3; Se -el !" # ! l e8"s)e#!"

"s +el Es) +& % ! s$s ,$#!"es es1e!","! s; '-"#+ - ($s)"!" 3 se $-"+ +"#)e-"&-3 +e,e#s e8)e-"&- e)!. S l& 1$e+e# se- s )"s,e!/ 1&- el Es) +& e+" #)el 1-es) !" # +e l&s ) l !& & &!$--"-@ ! l s!& $#"! !"es3 el )- #s1&-)e3 l e+$! !" #3 l s l$+3 e)!.? & 1&- &)"*&s 4$e s$1e# )$)el 1&- 1 -)e +el Es) +& +e "#)e-eses 1 -)"!$l -es >!& & l *"*"e#+ 3 l" e#) !" #3e)!.?. T&+&s es)&s se-*"!"&s >ese#!" les & #&? s -$1 +&s ' (& l +e#& "# !" # +


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L&s 'e#e,"!"&s 4$e &')"e#e l !& $#"+ + & el "#+"*"+$& 1&- l 1-es) !" # +e se-*"!"&s 1:'l"!&s3 #&s lle* l 1-"#!"1 l !l s","! !" # +e l&s "s &s;

• Ser i'i s ,$%&i' s *i isi%&es: Se 1-es) # e# ,&- ) l3 4$e l&s 'e#e,"!"&s4$e lle # 1e-s s % -$1&s 1$e+e# se- e+"+&s. E(; e+$! !" #

• Ser i'i s ,$%&i' s I"*i isi%&es:se 1-es) # )&+ !& $#"+ + s"#+",e-e#!" - el 'e#e,"!"& 4$e &')"e#e ! + $#& +e s$s !& 1e#)es.

6-GASTOS ( REC4RSOS P B!ICOS

I"tr */''i7"

P - l s )"s, !!" # +e l s #e!es"+ +es 1:'l"! s3 el Es) +& +e'e #e!es -" e#)e !$+"- l&s , !)&-es +e l 1-&+$!!" # +e l e!& @ 1-"* + 3 1el #+& 1 - ell& +& 1-&!e+" "e#)&s; $#& +"-e!)& % &)-& "#+"-e!)&.

El 1-&!e+" "e#)& +"-e!)& !s"s)"-@ e# 4$e el Es) +& -e!$-- l 1-&+$!!" # 1-"* + e,&- "# e+" ) 3 $)"l"7 #+& el 1&+e- & l !&e-!" #3 &')e#"e#+& +e ) l &+&3 s!)- 1-es) !" # l $# 3 l&s '"e#es % se-*"!"&s #e!es -"&s 1 - el !$ 1l" "e#)& +e l s,$#!"es s" # + s. Se )- ) +e $# 1-&!e+" "e#)& !& 1$ls"*& e#e- l e#)e +&1) +& 1&- l&s Es) +&s !$"s) +&-es +e l #)" e+ +3 % )&) l e#)e e# +es$s& e# l

!)$ l"+ +.

El 1-&!e+" "e#)& "#+"-e!)&3 +&1) +& 1&- l&s &'"e-#&s e# 1&! !)e 1&-5#e" 1l"! -e!$--"- l&s +"*e-s&s , !)&-es +e l e!& @ 1-"* + $)"l"7 #+& l !&e-!" 1e-& e# ,&- "#+"-e!) & e+" ) . De es)e &+&3 el Es) +& &')"e#e l&s '"e#es &se-*"!"&s #e!es -"&s 1 - !$ 1l"- s$s ,$#!"es e+" #)e $# !)- 1-es) !" #3 $#-e)-"'$!" #3 $# 1 &. Es) !)- 1-es) !" # -e1-ese#) 1 - el Es) +& $#erogación &

gasto e) -"& 4$e s l& 1$e+e 1 - 1&-4$e !$e#) ! l&s e+"&s &recursose) -"&s 4$e &')"e#e3 e# - # 1 -)e3 e+" #)e el e(e-!"!"& +e s$ 1&+e- +e " 1e-"&. P&-

e(e 1l&3 1 - '-"#+ - $# se-*"!"& +e s l$+ !s)")$%e $# e+","!"&3 !& 1- $e'les3 1l&s s$el+&s +el 1e-s l3 e)!.

Gasto público: erogación efectuada por el Estado para satisfacer necesidades públicas mediante la prestación de servicios públicos. Recurso público: ingreso que recauda el Estado para hacer frente al gasto público.

L e8"s)e#!" +e es)&s s)&s % -e!$-s&s es l& 4$e + &-" e# l !)"*"+ + ,"# #!"e- +Es) +&.


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C!ASIFICACI+N DE REC4RSOS

Se $" &a ,eri *i'i*a*

18 Or*i"ari s:s l&s -e!$-s&s 4$e se 1e-!"'e# e# ,&- -e $l - % !)"#$ % se+es)"# # !$'-"- s)&s 1-e*"s)&s e# el 1-es$1$es)& ,"# #!"e-&.

28 E tra r*i"ari s: s l&s -e!$-s&s 4$e se 1e-!"'e# e# ,&- +"s!)"#$ % 4$e se+es)"# # !$'-"- s)&s e8)- &-+"# -"&s.

Se $" e& ri e"

18 Re'/rs s ri i"ari s:el Es) +& l&s &')"e#e 1&- e81l&) !" # +e s$ 1 )-" "&3 1&- !)"*"+ + 1-&+$!)"* & 1&- se-*"!"&s 1-es) +&s >lle* #+& ! '& !)"*"+ +es s" "l - l s 4$e 1&+-@ # lle* - ! '& l&s 1 -)"!$l -es?. N& e8"s)e $# 1 & !& 1$ls"*& s"#&

4$e se 1 $# 1-e!"& 1&- el se-*"!"& 1-es) +&. P$e+e# s$'!l s","! -se e#;

• Or*i"ari sA I# -es&s 4$e &')"e#e# l s e 1-es s +el Es) +&3 4$e -e l"7 # !)"*"+ +es

s" "l -es l s 1-"* + s.F A--e#+ "e#)& +e ele e#)&s +e s$ 1 )-" "&.• E tra r*i"ari sA- Ve#) +e '"e#es +e 1-&1"e+ + +el Es) +&; )"e-- s ,"s! les3 "# $e'les3

% !" "e#)&s "#e-&s3 e)!.

28 Re'/rs s *eri a* s:s l&s &')e#"+&s 1&- el Es) +& 1&- e+"& +e s$ 1&+e- !& !)"*&. Se ll # +e-"* +&s 1$es +e-"* # +e l&s 1 -)"!$l -es / !" el Es) +&. ElEs) +& )& 1 -)e +e l -"4$e7 +e l&s 1 -)"!$l -es !& & -e!$-s& 1 - s$ !)"*"+ +.P$e+e# s$' !l s","! -se e#;

Or*i"ari s: -e!$-s&s )-"'$) -"&s; " 1$es)&s3 ) s s % !)-"'$!"es4$e el Es) +& " 1e e# ,&- !&e-!")"* .

E tra r*i"ari s18 Re'/rs s *e& 'r *it ,$%&i' :e 1- s)")&s 4$e el

Es) +& &')"e#e e+" #)e l e "s" # +e )@)$l&s 1:'l"!&s3 '&s3 e)!.• P- s) &s *&l$#) -"&s; !$ #+& l&s 1-es) "s) s

+4$"e-e# es&s '&s *&l$#) -" e#)e3 ! el5#" & +e &')e#e- $# -e#) .


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• H&-7&s&s; !$ #+& el Es) +& &'l" l&s 1 -)"!$l -es / !e- el 1- s) &.

28 Re'/rs s tri%/tari s:" 1$es)&s e8)- &-+"# -"&s.

;-ACTI)IDAD FINANCIERA DE! ESTADO

L !)"*"+ + ,"# #!"e- +el Es) +& ' -! el !($#)& +e &1e- !"es +es)"# + s &')e#e- -e!$-s&s 1 - )e#+e- #e!es"+ +es 1:'l"! s.

E) 1 s +e l !)"*"+ + ,"# #!"e- ;• Pl #","! !" # +el 1-es$1$es)&.• O')e#!" # +e -e!$-s&s.• A1l"! !" # +e -e!$-s&s.

E!EMENTOS DE !A ACTI)IDAD FINANCIERA DE! ESTADO

L&s ele e#)&s 4$e "#)e - # el ,e# e#& ,"# #!"e-& s

. P &


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Es) e*&l$!" # / s"+& 1-e!"s + e# +&!)-"# 3 +e)e- "# #+& l e8"s)e#!" +e )-ess"s)e s & e) 1 s; el Es) +& e#+ - e >e!& @ l"'e- l?3 el Es) +& 1-&*"+e#!">l"'e- l"s & s&!" l ! e!& @ "#)e-*e#!""s) ? % el Es) +& +"-" "s) >+"-" "s & e!& @ ?.

As@3 el l"'e- l"s & -e+$!e l !!" # es) ) l 1&! s 5-e s3 ) les !& & l +e,e#s 3 l-e1-ese#) !" # e8)e-"&- % l ($s)"!" 3 % e*") l "#)e-,e-e#!" e# l !)"*"+ + 1-"* +S$1e )& - +e l&s 1 -)"!$l -es s l& l& " 1-es!"#+"'le 1 - s&l*e#) - l&s l" ") +&s!& e)"+&s s" # +&s l Es) +&.

C& & !se!$e#!" +e l s $e-- s3 +e1-es"es e! "! s3 "#,l !" #3 #$e*&s&*" "e#)&s 1&l@)"!&s3 e#)-e &)- s ! $s s3 l !)"*"+ + ,"# #!"e- +el Es) +& se &-"e

/ !" $# %&- "#)e-*e#!" # % -e $l !" # +e l e!& @ e# e#e- l3 l& 4$e see8)e-"&-"7 ! l 1l"! !" # +e e+"+ s +e )"1& e8)- ,"s! l3 +es)"# + s &-"e#)

!& 1&-) "e#)&s e! "!&s % s&!" les >e(; ' --e- s +$ #e- s3 s$'s"+"&s 1 -+ese 1le +&s3 "#*e-s" # 1 - )e#+e- l 1le#& e 1le&3 e)!.?.

P&s)e-"&- e#)e3 e# 1e-@&+&s 5s -e!"e#)es3 el Es) +& "#)e-*"#& ,$e-)e e#)e e# le!& @ e#e- l )- * s +e s$ !)"*"+ + ,"# #!"e- 3 "#!-e e#) #+& l&s se-*"!"& 1:'l"!&s3 l&s 1l #es +e "#*e-s" # % +e +es --&ll&3 ! el ,"# +e ele* - l -e#) # !" l %l -e+"s)-"'$!" # +e l -"4$e7 . Se e#e- l"7 l 1l #","! !" # +e l !)"*"+ + es) ) l3

' -! #+& $# +e "#)e#s"+ + 4$e ,$e +es+e l 1l #","! !" # "#)e - l / s) el+"!) +& +e e- s 1 $) s &-"e#) +&- s e# l !)"*"+ + e! "! e#e- l.

P$e+e e,e!)$ -se l s" $"e#)e !l s","! !" # +e l&s ,"#es +e l !)"*"+ + ,"# #!"e- es) ) l;

Fi"es >is'a&es; 1 - !$'-"- s)&s 1-es$1$es) +&s s"# &-" "# - + ,"!") #" s$1e-5*").L !)"*"+ + ,"# #!"e- es el e+"& 1 - s )"s, !e- l s #e!es"+ +es 1:'l"! s.Fi"es e tra >is'a&es; se )- ) +e 4$ell&s 1&- e+"& +e l&s !$ les el Es) +& )"e#el 1&s"'"l"+ + +e lle* - ! '& $# !!" # +e "#)e-*e#!""s & e# )e-"e! "! 3 s&!" l3 1&l@)"! . P-&!$- # )e#+e- el "#)e- s 1:'l"!& e# ,&- +"-e!) .E(; " 1$es)&s l *e#) +e 'e'"+ s l!&/ l"! s3 l *e#) +e -)@!$l&ss$#)$ -"&s3 e)!.Fi"es mi t s; 1 -)"!"1 # l s ! - !)e-@s)"! s +e l s +&s #)e-"&-es.

?- DERECHO TRIB4TARIO.

Es $# - +el De-e!/& P$'l"!& 4$e !& 1-e#+e el !($#)& +e #&- s ($-@+"! s 4$e-e $l # l s -el !"es e#)-e el Es) +& % l&s 1 -)"!$l -es e# )e-" +e )-"'$)&s3 es)& es3l s -el !"es ($-@+"!&s )-"'$) -" s.

F4ENTES DE! DERECHO TRIB4TARIO

E# es) s ,$e#)es se e#e- # l -el !" # ($-@+"! e#)-e el Es) +& % l&s s$(e)&s 1 s"*&s.

Ell s s

K


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!a CONSTIT4CION NACIONA! ; es l 1-"#!"1 l ,$e#)e +el +e-e!/&)-"'$) -"&3 % 4$e 1&- e+"& +e ell se +el" ") l 1&)es) + )-"'$) -" 4$e e(e-!eel Es) +& % se es) 'le!e l +"s)-"'$!" # +e l&s -e!$-s&s )-"'$) -"&s e#)-e el Es) +& N !" l % l s P-&*"#!" s. A+e 5s3 #$es)- Cs)")$!" # !)"e#e l&s 1-"#!"1"&s

e#e- les +e l )-"'$) !" # >le l"+ +3 " $ l+ +3 e4$"+ +3 1-&1&-!" l"+ +3 !s,"s! )&-"e+ +3 e)!.?3 s"# 1e-($"!"& +e !s - - 1-"#!"1"&s e#e- les +el+e-e!/& !& & l l"'e-) + % l " $ l+ + #)e l le% % l s ! - s 1:'l"! s.

!E(ES: l s le%es3 !& & ,$e#)e +el +e-e!/& )-"'$) -"&3 se !&--es1+e# ! el 1-"#!"1"& +e le l"+ + +e l Cs)")$!" #. C& & se e81l"! 5s +el #)e3 l sle%es " 1&s")"* s +e'e# e # - +el P&+e- Le "sl )"*&3 )- * s +el 1-&!es& +e,&- !" # +e l s le%es 1-e*"s)& 1&- l Cs)")$!" #.

DECRETOS:s !)&s +"!) +&s 1&- el P&+e- E(e!$)"*&. P$e+e# se- !l s","! +&s

e# -e l e#) -"&s % +ele +&s. L&s 1-" e-&s s 4$ell&s 4$e )"e#e# 1&- &'(e)&-e l e#) -3 !& 1le e#) - e "#)e-1-e) - l le% >se :# l )-"'$!" # 1-e*"s) e# el-)@!$l& K "#!"s& 2? +e l CN3 4$e , !$l) l P&+e- E(e!$)"*& e81e+"- l s

"#s)-$!!"es % -e l e#)&s #e!es -"&s 1 - e(e!$) - l s le%es?. L&s+e#& "# +&s +ele +&s s 4$ell&s 4$e le "sl # e# e(e-!"!"& +e )-"'$!"es &, !$l) +es 4$e el le "sl +&- +e( e# #&s +el P&+e- E(e!$)"*&.

RESO!4CIONES ADMINISTRATI)AS: s !)&s !") +&s 1&- ,$#!" -"&s!& 1e)e#)es +el P&+e- E(e!$)"*&3 ! - # & e#&- l +el P-es"+e#)e. P$e+e)- ) -se +e -es&l$!"es "#"s)e-" les & +e l AHIP. E# )e-" )-"'$) -" e#

e#e- l *e-s # s&'-e !$es)"es 5s 1-5!)"! s *"#!$l + s ! 1-&!e+" "e#)& 1 - el 1 & +e l&s " 1$es)&s3 -e @ e#es +e -e)e#!" # % 1e-!e1!" #3 #&- s +e, !)$- !" #3 e)!.

TRATADOS: s l&s !ele'- +&s ) #)& e# el &-+e# "#)e-#& +e #$es)-& 1 @s3 !& &l&s +e )"1& "#)e-# !" l. Ge#e- l e#)e se &!$1 # +e s1e!)&s ) les !& & +&'le& :l)"1le " 1&s"!" # % +"s)-"'$!" # +e -e!$-s&s )-"'$) -"&s e#)-e +"s)"#) s ($-"s+"!!"es es) ) les. Es " 1&-) #)e )e#e- e# !$e#) 4$e3 se :# el -)@!$l& K"#!"s& 22 +e l CN3 l&s )- ) +&s "#)e-# !" les 1-&' +&s 1&- el C -es&)"e#e# (e- -4$@ s$1e-"&- l s le%es.

=4RISPR4DENCIA: es el !($#)& +e , ll&s +"!) +&s3 -es1e!)& +e ! s&s!!-e)&s3 1&- l&s ($e!es. S" '"e# e# 1-"#!"1"& se e#)"e#+e 1&- ($-"s1-$+e#!" s l&

l s se#)e#!" s e # + s +e l s +",e-e#)es "#s) #!" s +el P&+e- $+"!" l>


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@-PRES4P4ESTO FINANCIERO

C "'e,t

“Ley que autoriza al Gobierno a realizar las erogaciones y proporcionar los recursosnecesarios para llevarlos a cabo.”

L !)"*"+ + ,"# #!"e- +el Es) +& se 1l #","! #$ l e#)e )- * s +el 1-es$1$es)&3!$% 1-&' !" # !&--e 1&- !$e#) +el C -es& N !" l.

El 1-es$1$es)& # !" l es el 1l # +e l e!& @ +el se!)&- 1:'l"!&.Es $# 1l # +e e-& !"es e,e!)$ -3 4$e )"e#+e# l& - - +e)e- "# +&s ,"#es +elEs) +&3 ! l "#+"! !" # +e l&s -e!$-s&s !&--es1+"e#)es.

El e(e-!"!"& ,"# #!"e-& +el se!)&- 1:'l"!& # !" l ' -! $# & ! le#+ -"&; +es+e el °+e e#e-& l B +e +"!"e '-e +e ! + &.

El 1-es$1$es)& es !,e!!" +& 1&- el P&+e- E(e!$)"*&3 4$"e# l& e#*@ l C5 - +D"1$) +&s +el C -es& N !" l % l$e & 1 s l +e Se# +&-es. C$ #+& es 1-&' +*$el*e l P&+e- E(e!$)"*& 1 - 4$e l& 1 e# 1-5!)"! . El P&+e- E(e!$)"*& 1$e+e*e) -l& & "#)-&+$!"-le -e,&- s. El 1-es$1$es)& # !" l +e'e se- 1-&' +& #)es +el °+e e#e-& +e ! + &3 & e#)& e# 4$e e#)- e# *" e#!" . E# s$ +e,e!)&3 se $)"l"7 el 1-es$1$es)& +el & #)e-"&-3 / s) 4$e es) l"s)& el #$e*&.

E& Pres/,/est " s i"> rma a'er'a *e:

$ 1-& - s3 1-&%e!)&s % !)"*"+ +es se -e l"7 # e# l s "#s)")$!"es 1:'l"! s %!$5l es el s)& s&!" +&.

$ ! #)"+ + !& 1e % !$5#)& !$es) el 1e-s l +e es&s &- #"s &s

C & se +"s)-"'$%e# l&s s)&s.

$ "#*e-s"es se -e l"7 #.

C$5les s l&s -e!$-s&s ! 4$e se / -5 ,-e#)e l&s s)&s >" 1$es)&s3 *e#) +e '"e#es3 e)!.?.

9


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Pr 'es *e > rm/&a'i7" a,r %a'i7" *e& Pres/,/est

0


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-TRIB4TOS

Tri%/t :es $# 1-es) !" # le l &'l" )&-" >4$e se ' !& :# e#)e e# +"#e-&? 4$eel Es) +& " 1e e# *"-)$+ +e s$ 1&+e- +e " 1&s"!" # )&+&s 4$ell&s 1 - l&s !$ les se!$ 1le# l&s /e!/&s +e,"#"+&s 1&- l #&- le l.

As@3 l s 1-"#!"1 les ! - !)e-@s)"! s +el )-"'$)& s

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!? E8"s)e# # !" l3 1-&*"#!" l3 $#"!"1 l?3 4$"e# es el:#"!& 4$e )"e#e +e-e!/& e8" "- el 1 & +e l&s )-"'$)&s >


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• Tasa: &'l" !" # +e 1 - +e)e- "# + s$ +e +"#e-& l Es) +&3 1&- $#!)- 1-es) !" # es1e!@,"! & se-*"!"& 1:'l"!& "#+"*"+$ l -e!"'"+&. Es " 1&-) #)e+es) ! - 4$e l ) s es $# )-"'$)&3 1&- l& 4$e )"e#e ! -5!)e- !&e-!")"*& >1&- e(e 1l&3) s +e l$ '- +&3 ' --"+& % l" 1"e7 ?. De'e# 1 -l )&+&s l&s 4$e es) #/ '"l") +&s -e!"'"- el se-*"!"&. A +",e-e#!" +e l& 4$e &!$--e ! el " 1$es)&3 l 1-es) !" # % l #e!es"+ + 1:'l"! 4$e el "s & )"e#+e s )"s, !e- s +"*"s"'les.

• C "tri%/'i7" ' "tri%/'i7" es,e'ia&3:es $# )-"'$)& !$%& ,$#+ e#)& & ! $s!s"s)e e# le 'e#e,"!"& 1 -)"!$l - &')e#"+& 1&- el s$(e)& 1 s"*&3 ! el &)"*& +e$# &'- & )- ' (& 1:'l"!&. El 1-"#!"1"& e# 4$e se ' s el le "sl +&- 1 - )-"'$"- l&s 1 -)"!$l -es es)e )"1& +e )-"'$)& es l *e#) ( 1 -)"!$l - 4$e el s$(e)& 1 s"*&&')"e#e +e $# &'- 1:'l"! e,e!)$ + e# el "#)e- s e#e- l >1&- e(e 1l&3!s)-$!!" # +e $# 1$e#)e3 1l" !" # +e l -e+ +e s$')e--5#e&s3 e)!.?.

DIFERENCIAS ENTRE IMP4ESTOS ( TASAS

C "'e,t Im,/est TasaC "tra,resta'i7" N& e8"s)e $#

!)- 1-es) !" # es1e!@,"!+el Es) +&

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9- PRINCIPIOS DE TRIB4TACI+N

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Ell&s s

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E" / ' "siste

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F/e"te " rmati a

Art


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F/e"te " rmati a ArtE" / ' "siste

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F/e"te " rmati a Art


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Art


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NO CONFISCATORIEDAD; L&s )-"'$)&s #& 1$e+e# se- ) # ele* +&s4$e -es$l)e# !,"s! )&-"&s % )e#)e# !)- l 1-&1"e+ + 1-"* + +e l&s!)-"'$%e#)es. E# &)- s 1 l '- s3 se-@ # "#!s)")$!" les l&s )-"'$)&s4$e 's&-' # $# 1&!" # e8!es"* +el ! 1") l & +e l -e#) +el s$(e)& 1 s"*&. Es)e 1-"#!"1"& s$- e +el -)@!$l& K +e l CN3 4$e 1-&/@'e l

!,"s! !" # +e '"e#es ' (& !$ l4$"e- ,&- 3 l - #)"7 - el +e-e!/& +e 1-&1"e+ +. S"# e ' - &3 #& e8"s)e e# #$es)- CN #" e# l s le%es #&-l $# 4$e es) 'le7! +e #e- 1-e!"s !$5l es el l@ ")e 1&- e#!" +el

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& +e s$ -e#) .F/e"te " rmati a

Art


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GENERA!IDAD

E" / ' "siste

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A-)@!$l& 6 +e l Cs)")$!" # N !" l;


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E!EMENTOS DE! IMP4ESTO

S4=ETO ACTI)O: Pe-!"'e el " 1$es)& % se el Es) +& N !" l3 1-&*"#!" l3M$#"!"1 l.

S4=ETO PASI)O ; P el " 1$es)& P&- &'l" !" # 1-&1" ; es el!)-"'$%e#)e

P&- &'l" !"es (e# s; es el-es1s 'le +e / !e- el 1 &3 +e

!$e-+& ! l Le%.

OB=ETO DE! IMP4ESTO: s l&s !!e1)&s 4$e se e#!$e#)- # +e#)-& +el5 '")& +e 1l"! !" # +el )-"'$)&3 es +e!"-3 l&s 4$e es)5# "#!l$"+&s e# l +e,"#"!" #+e s$ l! #!e.

HECHO IMPONIB!E: e' 4$e e#e- el # !" "e#)& +e l &'l" !" #)-"'$) -" . E# &)- s 1 l '- s3 !$ #+& se -e:#e# +e)e- "# + s !"-!$#s) #!" s e#!$ #)& l &'(e)& +el - * e# se )e-" l"7 el /e!/& " 1"'le3 es +e!"-3 # !el &'l" !" # +e 1 - $# " 1$es)&.

BASE IMPONIB!E: e81-es" # e) -" +el /e!/& " 1"'le. F se s&'-e l!$ l se / !e el !5l!$l& +el " 1$es)&. Es el )& s&'-e el !$ l se 1l"! -5 l

l@!$&) 1 - +e)e- "# - el " 1$es)&.

A!JC4OTA: 1&-!e#) (e 4$e se 1l"! s&'-e l ' se " 1"'le 1 - ! l!$l - el" 1$es)& -es$l) #)e.

PERJODO FISCA!: es el l 1s& +e )"e 1& e# el !$ l se e#e- l )e-"" 1"'le % -es1e!)& +el !$ l se l"4$"+ -5 e "# -es -5 el -es1e!)"*& )-"'$)&.

CAPACIDAD CONTRIB4TI)A DE! CONTRIB4(ENTE

Es l ! 1 !"+ + e! "! +el !)-"'$%e#)e 1 - / !e- ,-e#)e l 1 & +e l&s )-"'$)&s %se -el !" ! s$ '"e#es) - e! "!&3 s$ #"*el +e *"+ 3 s$ -"4$e7 .

Se 1$e+e e+"- +es+e !$ )-& 1$#)&s +e *"s) ;

Re"ta; l ! 1 !"+ + !)-"'$)"* se #","es) )- * s +e l s # #!" s3 'e#e,"!"&s & $)"l"+ +es.

Patrim "i :l ! 1 !"+ + !)-"'$)"* se #","es) )- * s +e l 1&ses" # +e '"e#es.


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C "s/m ; l&s s)&s +e l&s "#+"*"+$&s " 1l"! # $# e8)e-"&-"7 !" # +e! 1 !"+ + !)-"'$)"* .Tra"sa''i "es ; l e- -e l"7 !" # +e )- #s !!"es >!& 1- 3 *e#) 3 1-es) !" #3

e)!.?3 s"# !s"+e- - s$ -es$l) +& >1 -+"+ & # #!" ? es !s"+e- + e# l $#&! s&s !& & e8)e-"&-"7 !" # +e l ! 1 !"+ + !)-"'$)"* .

A!CANCE DE! IMP4ESTO

Al es) 'le!e- l &'l" !" # )-"'$) -" se +e'e# +e,"#"- !l - e#)e l $# s s")$ !"es;

$ ' "'e,t s es)5# ra a* s T&+& l& 4$e es)5 s$(e)& l 1 & +e $#" 1$es)& 1&- es) - +e#)-& +el 5 '")& +e

1l"! !" # +el "s & >+e#)-& +el &'(e)&?. E(;

l *e#) +e '"e#es $e'les es)5# - * +&s 1&- el IVA.$ ' "'e,t s " es)5# ra a* s S 4$ell&s 4$e #& es)5# e# el 5 '")& +el

" 1$es)& >es)5# ,$e- +el &'(e)&? %3 1&- l&) #)&3 #& +e'e# 1 -l&. E(; l *e#) +e '"e#es "# $e'les #& es)5 - * + e# el IVA.

E8"s)e l $#e e"'i7" L&s !!e1)&s e8e#)&s s l&s 4$e es)5# e#el &'(e)& +el " 1$es)& % 1&- e#+e e# 1-"#!"1"& - * +&s3 1e-& 1&- +"s1&s"!" #le l e81-es !)e#"+ +e#)-& +e l "sle% & 1&- &)- le%3 se +"s1e 4$e +"!/&!!e1)& #& )-"'$)e el - * e#. P&- e(e 1l&3 l *e#) +e le!/e !s$ "+&- ,"# les)5 e8e#) +el IVA.

%*e*/''i "es S !!e1)&s 4$e se 1e- ")e -es) - +e l)e-" " 1"'le '-$) 1 - lle - l)e-" " 1"'le #e) .

E8"s)e l $#*es ra a'i7" C$ #+& $# /e!/& es)5 l! #7 +& 1&- el)-"'$)& % #& es) s$(e)& l 1 &. L+es - * !" # es $# l"'e- !" # +el - * e# 1&- $# 1e-"&+& l" ") +&.

C!ASIFICACION DE !OS IMP4ESTOS

a8 Se $" s/ ,eri *i'i*a*

Or*i"ari s: Se -e! $+ # -e $l - e#)e )&+&s l&s &sE tra r*i"ari s; Se -e! $+ # e# 1e-"&+&s +e !-"s"s e! "! s.

9


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%8 Se $" &a a&


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e Se $" &as ' sas ,ers "as ra a*as:

Rea&es; 1-"&-"7 # l !&s - * + 3 ! !"e-) "#+",e-e#!" -es1e!)& +e l&s)-"'$)&s +e l s 1e-s s 4$"e#es es s !&s s 1e-)e#e!e#. P&- e(e 1l&3 l&s

" 1$es)&s 1 )-" " les.Pers "a&es; !s"+e- # 1-" &-+" l e#)e l s ! - !)e-@s)"! s +e l s 1e-s s 4$ees)5# &'l" + s 1 - el " 1$es)&3 -$1 #+&3 e# s$ ! s&3 )&+ s l s!"-!$#s) #!" s -e,e-"+ s $# "s & s$(e)&. P&- e(e 1l&3 el " 1$es)& l s

# #!" s 1 - 1e-s s ,@s"! s.

, Se $" e& .m%it territ ria&: I"ter" s; se 1l"! # +e#)-& +el )e--")&-"& ++e el Es) +& )"e#e s&'e- #@ .E ter" s; ) '" # ll +&s


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S/ et A'ti S/ et s Pasi sT"e#e 1&+e- )-"'$) -"& Es)5# &'l" +&s )-"'$) -

EKTINCI+N DE !A OB!IGACI+N TRIB4TARIA ;

P&- 1 &P&- !& 1e#s !" #P&- !+e# !" #P&- -e "s" #P&- 1-es!-"1!" #. C& "e#7 !&--e- +es+e el +el & s" $"e#)e l*e#!" "e#)& 1 - l 1-ese#) !" # % 1 & +el - * e#. Es +e &s.

12- SISTEMA TRIB4TARIO ARGENTINO8 DISTRIB4CI+N DE POTESTADESTRIB4TARIAS8 COPARTICIPACI+N FEDERA! DE IMP4ESTOS8

C,&- e l 1-" ")"* Cs)")$!" # N !" l +e B3 el G&'"e-#& # !" l s l& 1&+@ e(e-!e- l&s 1&+e-es )-"'$) -"&s 4$e l s 1-&*"#!" s le +ele -. E# es)e se#)"+&es) ' , !$l) +& 1 - -e! $+ - l&s " 1$es)&s +$ #e-&s % l s !)-"'$!"es +"-e!) s4$e se es) 'le!"e- # 1&- )"e 1& +e)e- "# +&. E# l&s /e!/&s % ! -es1e!)& es) s:l)" s3 es 1&)es) + )- #s")&-" se )- #s,&- e# 1e- #e#)e 1&- l s s$!es"* s

1- --& s 4$e -e! %e- s&'-e ell s.Es s@ !& & se )- #s,&- e# $# , !$l) + !!$--e#)e e#)-e l N !" # % l s 1-&*"#!" sl 1l"! !" # +e " 1$es)&s +"-e!)&s e "#+"-e!)&s. C el &'(e)& +e s&l$!" - l +&'le)-"'$) !" # se +&1) el e! #"s & +e l !&1 -)"!"1 !" # +e - *5 e#es % l 1-" e-le% !*e#"& se "#s) $- e# 9B . C ell& se s&l$!" ' el 1-&'le +e l 1&)es) +)-"'$) -" +e l s 1-&*"#!" s 4$e ! l !&1 -)"!"1 !" # +ele ' # e# el G&'"e-#& ,e+e- ll -e! $+ !" # +e l&s " 1$es)&s 4$e #& e,e!)$ ' #3 ! '"& +e -e!"'"- $# 1&-!e#) (e+el )&) l -e! $+ +&.

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22


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E& a't/a& te t ' "stit/'i "a& &a ' ,arti'i,a'i7"

L +"s)-"'$!" # +el 1&+e- )-"'$) -"& +e l&s e#)es $'e-# e#) les 1 -)"- +e l -e,&-!s)")$!" l es l s" $"e#)e;

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Eta,a 2: De I" ersi7"E& *i"er se m/e e e" > rma e&e'tr7"i'a:

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Eta,a 5: De i"te ra'i7" %&a" /e *e>i"iti

L&s "#*e-s&-es -e!$1e- # el +"#e-& 1 - &- #"7 - s&!"e+ +es & !& e-!"&ss ' (&s3 l # #!" es @#" & #& e8"s)e 1 # " 1$es)&s s&l !)"*"+ +?. El +"#e-& % es)5 'l #4$e +&.

L&s "#*e-s&-es &- #"7 # $# s&!"e+ + e# el "s & TFT % +es+e ll@ -e l"7 #"#*e-s"es e# el e8)- #(e-& e8e#) s +e " 1$es)&s e# el TFT. Re l"7 # "#*e-s"es"# &'"l" -" s -e les & ,- $ + s e# s$ 1 @s & e# !$ l4$"e- l$ - +el $#+&. !e#," $- - 4$e -e l"7 # 1- s) &s & + !"es3 e8e#) s +e " 1$es)&s.

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