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Estado Libre Asociado de Puerto Rico

Departamento de Hacienda

CDIGO DE RENTAS INTERNAS

PARA UN NUEVO PUERTO RICO

(Ley Nm. 1 de 31 de enero de 2011,

segn enmendada al 23 de agosto de 2017)

Nota: El Departamento de Hacienda ha compilado este documento nicamente para propsitos

informativos. El mismo no constituye una fuente de ley. Favor de consultar la ley oficial.



CDIGO DE RENTAS INTERNAS



segn enmendada al 23 de agosto de 2017)

Enmiendas: Ley Nm. 108-2017; Ley Nm. 106-2017; Ley Nm. 104-2017; Ley Nm. 78-

2017; Ley Nm. 76-2017; Ley Nm. 56-2017; Ley Nm. 46-2017; Ley Nm. 26-

2017; Ley Nm. 25-2017; Ley Nm. 9-2017; Ley Nm. 4-2017; Ley Nm. 3-2017;

Ley Nm. 214-2016; Ley Nm. 213-2016; Ley Nm. 205-2016; Ley Nm. 202-

2016; Ley Nm. 84-2016; Ley Nm. 54-2016; Ley Nm. 1-2016; Ley Nm. 195-

2015; Ley Nm. 159-2015; Ley Nm. 107-2015; Ley Nm. 101-2015; Ley Nm.

72-2015; Ley Nm. 44-2015; Ley Nm. 41-2015; Ley Nm. 29-2015; Ley Nm.

25-2015; Ley Nm. 24-2015; Ley Nm. 2-2015; Ley Nm. 1-2015; Ley Nm. 238-


219-2014; Ley Nm. 211-2014; Ley Nm. 210-2014; Ley Nm. 206-2014; Ley

Nm. 199-2014; Ley Nm. 186-2014; Ley Nm. 159-2014; Ley Nm. 157-2014;

Ley Nm. 135-2014; Ley Nm. 108-2014; Ley Nm. 81-2014; Ley Nm. 80-2014;

Ley Nm. 77-2014; Ley Nm. 20-2014; Ley Nm. 19-2014; Ley Nm. 18-2014;





31-2013; Ley Nm. 302-2012; Ley Nm. 204-2012; Ley Nm. 189-2012; Ley

Nm. 179-2012; Ley Nm. 128-2012; Ley Nm. 118-2012; Ley Nm. 258-2011;

ii


2011; Ley Nm. 99-2011; y Ley Nm. 98-2011.



CODIGO DE RENTAS INTERNAS



segn enmendada al 8 de febrero de 2017)

INDICE

Seccin 1000.01.- Ttulo Breve ......................................................................................................1

Seccin 1000.02.-Clasificacin de Disposiciones ...........................................................................1

Seccin 1000.03.- Aplicacin de este Cdigo ................................................................................1

CARTA DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE ............................................................... 1

Seccin 1001.01.- Derechos del Contribuyente ..............................................................................1

Seccin 1001.02.- Oficina de Proteccin de los Derechos del Contribuyente ...............................3

SUBTITULO A CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS ..................................................... 4 CAPITULO 1 DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES ................................. 4

Seccin 1010.01.- Definiciones ......................................................................................................4

Seccin 1010.02.- Clases de Contribuyentes ..................................................................................9

Seccin 1010.03.- Clasificaciones de Contribuyentes que son Individuos - Determinacin del

Estado Personal 10

Seccin 1010.04.- Grupo Controlado de Corporaciones ..............................................................11

Seccin 1010.05.- Grupo de Entidades Relacionadas, Persona Relacionada ...............................18

CAPITULO 2 TIPOS DE CONTRIBUCION ....................................................................... 19

SUBCAPITULO A CONTRIBUCIONES A INDIVIDUOS................................................ 19

Seccin 1021.01.- Contribucin Normal a Individuos .................................................................19

Seccin 1021.02.- Contribucin Bsica Alterna a Individuos ......................................................22

Nota: El Departamento de Hacienda ha compilado este documento nicamente para propsitos

informativos. El mismo no constituye una fuente de ley. Favor de consultar la ley oficial.

iii

Seccin 1021.03.- Cmputo Opcional de la Contribucin en el Caso de Personas Casadas que

Viven Juntas y Rindan Planilla Conjunta ......................................................................................26

Seccin 1021.04.- Eleccin para tributar Bajo las Disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de

1994, segn enmendado. ................................................................................................................27

Seccin 1021.05.- Contribucin especial a individuos que llevan a cabo industria o negocio por

cuenta propia 28

SUBCAPITULO B - CONTRIBUCIN A CORPORACIONES .......................................... 29

Seccin 1022.01.- Contribucin Normal a Corporaciones ...........................................................29

Seccin 1022.02.- Contribucin Adicional a Corporaciones........................................................29

Seccin 1022.03.- Contribucin Alternativa Mnima aplicable a Corporaciones ........................32

Seccin 1022.04.- Ajustes en el Cmputo del Ingreso Neto Alternativo Mnimo .......................37

Seccin 1022.05.- Contribucin Adicional a Corporaciones que Indebidamente Acumulen

Sobrantes o Beneficios ...................................................................................................................41

Seccin 1022.06.- Eleccin para tributar Bajo las Disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de

1994, segn enmendado. ................................................................................................................42

SUBCAPITULO C - CONTRIBUCIN A TASAS PREFERENCIALES ........................... 43

Seccin 1023.01.- Contribucin Adicional Especial sobre Cuentas Separadas ...........................43

Seccin 1023.02.- Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos sobre Ganancia

Neta de Capital a Largo Plazo .......................................................................................................44

Seccin 1023.03.- Contribucin Alternativa a Corporaciones sobre Ganancia Neta de Capital a

Largo Plazo 44

Seccin 1023.04.- Contribucin a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos con Respecto a Intereses

Pagados o Acreditados sobre Depsitos en Cuentas que Devenguen Intereses ............................44

Seccin 1023.05.- Contribucin a Individuos, Sucesiones, Corporaciones y Fideicomisos con

Respecto a Intereses Pagados o Acreditados sobre Bonos, Pagars u Otras Obligaciones de Ciertas

Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas Hipotecas ................................................................47

Seccin 1023.06.- Contribucin Especial sobre Distribuciones de Dividendos de Ciertas

Corporaciones 49

Seccin 1023.07.- Remuneracin Pagada por Equipos de Deportes de Asociaciones o

Federaciones Internacionales .........................................................................................................53

Seccin 1023.08.- Contribucin Especial sobre Anualidades Variables en Cuentas Separadas ..54

Seccin 1023.09.- Contribucin Especial sobre Distribuciones Totales de Ciertos Fideicomisos

de Empleados 55

Seccin 1023.10.- Imposicin de Contribucin Adicional sobre Ingreso Bruto ..........................55

Seccin 1023.10A.- Imposicin de contribucin adicional sobre ingreso bruto para aos

contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2013 ..................................................64

iv

Seccin 1023.20.- Eleccin de Pagar por Adelantado la Contribucin sobre Cantidades

Acumuladas y no Distribuidas en un Contrato de Anualidades Variable. .....................................73

Seccin 1023.21.- Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos en la venta o

sobrepago adelantado sobre el incremento en valor acumulado en ciertos activos .......................74

Seccin 1023.22.- Contribucin Especial a Corporaciones en la venta o sobrepago adelantado

sobre el incremento en valor Acumulado en activos de capital .....................................................77

Seccin 1023.23.- Prepago Cuentas de Retiro Individual ............................................................80

Seccin 1023.24.-Prepago Cuentas de Aportacin Educativa .......................................................81

Seccin 1023.25.-Contribucin Especial a Distribuciones de Dividendos y Pago por Adelantado

de la Contribucin Especial en el Caso de Distribuciones Implcitas ...........................................82

CAPITULO 3 - COMPUTO DEL INGRESO SUJETO A CONTRIBUCION .................... 84

SUPCAPITULO A - DETERMINACION DEL INGRESO NETO, ..................................... 84 CONCEPTOS GENERALES .................................................................................................... 84

Seccin 1031.01.- Ingreso Bruto ..................................................................................................84

Seccin 1031.02.- Exenciones del Ingreso Bruto .........................................................................90

Seccin 1031.03.- Ingreso Bruto Ajustado .................................................................................109

Seccin 1031.04.- Deducciones ..................................................................................................110

Seccin 1031.05.- Ingreso Neto ..................................................................................................112

SUPCAPITULO B TRATAMIENTO DE CIERTAS PARTIDAS DE INGRESO ......... 112

Seccin 1032.01.- Ingresos Sujetos a Tasas Preferenciales ........................................................112

Seccin 1032.02.- Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separacin ...................115

Seccin 1032.03.- Ingreso con Respecto a Finados ....................................................................117

Seccin 1032.04.- Ingreso Bruto de Fuentes Dentro y Fuera de Puerto Rico ............................119

Seccin 1032.05.- Servicios de Un Menor .................................................................................119

Seccin 1032.06.- Plan Flexible de Beneficios (Cafeteria Plan) ............................................119

Seccin 1032.07.- Pagos para el Cuido de Dependientes ...........................................................122

Seccin 1032.08.- Cantidades Recibidas Bajo un Plan de Salud o Accidente ...........................126

Seccin 1032.09.- Compensacin por Servicios Prestados Durante un Perodo de Treinta y Seis

Meses o Ms y Paga Atrasada .....................................................................................................128

SUBCAPITULO C DEDUCCIONES .................................................................................. 130

Seccin 1033.01.- Gastos de la Industria o Negocio ..................................................................130

Seccin 1033.02.- Gastos que no sean de la Industria o del Negocio Principal .........................131

Seccin 1033.03.- Intereses ........................................................................................................137

Seccin 1033.04.- Contribuciones ..............................................................................................137

v

Seccin 1033.05.- Deduccin por Prdidas Sufridas por Individuos, por Corporaciones, Perdidas

de Capital y Perdidas en Apuestas ...............................................................................................137

Seccin 1033.06.- Deudas Incobrables .......................................................................................139

Seccin 1033.07.- Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento ................................................140

Seccin 1033.08.- Base para Depreciacin y Agotamiento. .......................................................145

Seccin 1033.09.- Aportaciones de un Patrono a un Fideicomiso o Plan de Anualidades para

Empleados y Compensacin bajo un Plan de Pago Diferido .......................................................145

Seccin 1033.10.- Donativos para Fines Caritativos y Otras Aportaciones por Corporaciones 152

Seccin 1033.11.- Deduccin a Patronos de Empresas Privadas Que Empleen Personas

Severamente Impedidas Graduadas de los Talleres de Capacitacin del Programa de

Rehabilitacin del Departamento de Servicios Sociales o de Cualesquiera Otros Talleres de

Capacitacin para Tales Personas ................................................................................................154

Seccin 1033.12.- Ingreso de Agricultura ..................................................................................154

Seccin 1033.13.- Pagos por Divorcio o Separacin ..................................................................155

Seccin 1033.14.- Deduccin por Prdida Neta en Operaciones. ..............................................156

Seccin 1033.15.- Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos. .................160

Seccin 1033.16.- Deduccin Especial para Ciertos Individuos. ...............................................174

Seccin 1033.17.- Partidas No Deducibles .................................................................................176

Seccin 1033.18.- Concesin por Exenciones Personales y por Dependientes ..........................187

Seccin 1033.19.- Deduccin Aplicable a Corporaciones por Dividendos Recibidos de sus

Subsidiarias 190

Seccin 1033.20.- Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos - Limitacin al

Computarse el Ingreso Neto.........................................................................................................193

SUBCAPITULO D DETERMINACION DE GANANCIAS ............................................. 194 Y PERDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITAL ......................................................................... 194

Seccin 1034.01.- Ganancias y Prdidas de Capital ...................................................................194

Seccin 1034.02.- Base para Determinar Ganancia o Prdida ...................................................204

Seccin 1034.03.- Determinacin del Monto y Reconocimiento de Ganancia o Prdida ..........213

Seccin 1034.04.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida. ......................................................213

Seccin 1034.05.- Pagos a un Distribuidor en la Cancelacin de un Contrato de Distribucin .260

Seccin 1034.06.- Ciertas Adquisiciones de Acciones Tratadas como Compra de Activos ......261

Seccin 1034.07.- Prdida en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o Valores .........266

Seccin 1034.08.- Prima de Bonos Amortizable ........................................................................266

Seccin 1034.09.- Distribuciones por Corporaciones.................................................................268

SUBCAPITULO E REGLAS DE FUENTES DE INGRESO............................................ 275

vi

Seccin 1035.01.- Ingreso de Fuentes Dentro de Puerto Rico ...................................................275

Seccin 1035.02.- Ingreso de Fuentes Fuera de Puerto Rico .....................................................278

Seccin 1035.03.- Venta o Permuta de Propiedad Mueble ........................................................279

Seccin 1035.04.- Ingreso de Fuentes Parcialmente Dentro, y Parcialmente Fuera, de Puerto Rico

281

Seccin 1035.05.- Reglas Especiales Relacionada a Ingreso Realmente Relacionado ..............281

Seccin 1035.06.- Regla Especial en el Caso de Ingreso de Comunicaciones Internacionales .282

Seccin 1035.07.- Reglas Especiales en el Caso de Ingreso de Transportacin ........................282

CAPITULO 4 PERIODOS DE CONTABILIDAD ............................................................ 283 Y METODOS DE CONTABILIDAD ..................................................................................... 283

Seccin 1040.01.- Perodo para el Cmputo del Ingreso Neto ...................................................283

Seccin 1040.02.- Regla General para Mtodos de Contabilidad ..............................................285

Seccin 1040.03.- Perodo en el Cual las Partidas de Ingreso Bruto Deben Ser Incluidas ........286

Seccin 1040.04.- Perodo para el Cual Deben Reclamarse las Deducciones y Crditos ..........287

Seccin 1040.05.- Ventas a Plazos .............................................................................................288

Seccin 1040.06.- Contratos a Largo Plazo ................................................................................289

Seccin 1040.07.- Mtodo Ultimo en Entrar, Primero en Salir (Last In First Out) para

Inventariar Mercaderas ...............................................................................................................291

Seccin 1040.08.- Opciones para Adquirir Acciones Corporativas ...........................................293

Seccin 1040.09.- Asignacin de Ingresos y Deducciones ........................................................296

Seccin 1040.10.- Cambio de Perodo de Contabilidad .............................................................296

Seccin 1040.11.- Mtodo de Depreciacin Flexible .................................................................297

Seccin 1040.12.- Mtodo de Depreciacin Acelerada para Recobrar el Costo ........................302

CAPITULO 5 CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCION .......................................... 308 SUBCAPITULO A CREDITOS NO REEMBOLSABLES ............................................... 308

Seccin 1051.01.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados Unidos y

Pases Extranjeros 308

Seccin 1051.02.- Crdito por Responsabilidad Contributiva Mnima de Ao Contributivo

Anterior 312

Seccin 1051.03.- Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al Extranjero ......313

Seccin 1051.04.- Crdito por Inversin en Valores de Negocio Cualificado ...........................313

Seccin 1051.05.- Crdito por Aumento en Inversin ...............................................................314

Seccin 1051.06.- Crdito por Donativos al Patronato del Palacio de Santa Catalina ...............314

Seccin 1051.07.- Crdito por el Incremento en Compras de Productos del Agro

Puertorriqueo 315

vii

Seccin 1051.08.- Moratoria de Crditos Contributivos ............................................................316

Seccin 1051.09.- Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico .............318

Seccin 1051.10.- Crdito por Donativos a Fundaciones de Ex Gobernadores ..........................321

Seccin 1051.10.- Reservada ......................................................................................................322

Seccin 1051.11.- Reactivacin de Moratoria de Crditos Contributivos..................................322

Seccin 1051.12.- Reactivacin de Moratoria a la Concesin de Crditos Contributivos bajo

Ciertas Leyes Especiales ..............................................................................................................324

Seccin 1051.13.- Reglas para el Uso de Crditos Contributivos Puestos en Moratoria Bajo las

Secciones 1051.11 y 1051.12.......................................................................................................326

Seccin 1051.14.- Crdito por la compra o transmisin de programacin televisiva realizada en

Puerto Rico 327

SUBCAPITULO B CREDITOS REEMBOLSABLES ...................................................... 328

Seccin 1052.01.- Crdito por Trabajo (Earned Income Credit) ............................................328

Seccin 1052.02.- Crdito para Personas Mayores de Sesenta y Cinco (65) Aos de Bajos

Recursos 330

Seccin 1052.03.- Programa de Crditos Contributivos para la Adquisicin de Vivienda de Nueva

Construccin 331

Seccin 1052.04.- Programa de Crditos Contributivos para la Adquisicin de Vivienda Existente

338

SUBCAPITULO C CREDITO POR CONTRIBUCIN RETENIDA Y PAGADA ...... 343

Seccin 1053.01.- Crdito por Retencin en el Origen sobre Pagos por Servicios Prestados ...343

Seccin 1053.02.- Contribuciones Retenidas en el Origen.........................................................343

Seccin 1053.03.- Crdito por Pagos en Exceso ........................................................................343

Seccin 1053.04.- Crdito por Contribucin Retenida sobre Salarios e Intereses .....................343

Seccin 1053.05.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Distribuciones de Dividendos 344

Seccin 1053.06.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin Distribuible en

una Sociedad o en una Compaa de Responsabilidad Limitada ................................................345

Seccin 1053.07.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin Distribuible en

una Sociedad Especial..................................................................................................................345

Seccin 1053.08.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Partidas Atribuibles en una

Corporacin de Individuos ...........................................................................................................345

Seccin 1053.09.- Crdito por Retencin en el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin

Recibidos en Procedimientos Judiciales y Extrajudiciales ..........................................................345

Seccin 1053.10.- Crditos por Pagos de Estimada ...................................................................345

CAPITULO 6 PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCION ................................... 345 SUBCAPITULO A - PLANILLAS DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS ............. 345

viii

Seccin 1061.01.- Planillas de Individuos ..................................................................................345

Seccin 1061.02.- Planillas de Corporaciones ............................................................................347

Seccin 1061.03.- Planillas de Sociedades ..................................................................................348

Seccin 1061.04.- Planillas de Compaas de Responsabilidad Limitada .................................349

Seccin 1061.05.- Planillas de Entidades sin Fines de Lucro .....................................................350

Seccin 1061.06.- Planillas de Sociedades Especiales. ..............................................................351

Seccin 1061.07.- Planillas de Corporaciones de Individuos .....................................................352

Seccin 1061.08.- Planillas de Compaas Inscritas de Inversiones ..........................................353

Seccin 1061.09.- Planillas de Sucesiones y Fideicomisos ........................................................353

Seccin 1061.10.- Planillas de Fideicomisos de Empleados y Planes de Pensiones. .................355

Seccin 1061.11.- Planillas de Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores ..............355

Seccin 1061.12.- Planillas de Compaas de Seguros. .............................................................356

Seccin 1061.13.- Planillas de Fiduciarios. ................................................................................356

Seccin 1061.14.- Planillas de Fideicomisos de Inversiones en Bienes Races. ........................357

Seccin 1061.15.- Requisito de Someter Estados Financieros u otros documentos con las Planillas

358

Seccin 1061.16.- Fecha y Sitio para Rendir Planillas. ..............................................................364

Seccin 1061.17.- Pago de la Contribucin ................................................................................366

Seccin 1061.18.- Examen de la Planilla y Determinacin de la Contribucin. ........................366

Seccin 1061.19.- Cmputos en las Planillas y otros Documentos. ...........................................367

Seccin 1061.20.- Obligacin de Pagar Contribucin Estimada por Individuos .......................367

Seccin 1061.21.- Pago de la Contribucin Estimada por Individuos .......................................369

Seccin 1061.22.- Reglas Especiales para la Aplicacin de las Secciones 1061.20 y 1061.21 de

este Subttulo 370

Seccin 1061.23.- Pago de Contribucin Estimada por Corporaciones. ....................................371

Seccin 1061.24.- Planillas por un Perodo Menor de Doce Meses. ..........................................373

SUBCAPITULO B RETENCION EN EL ORIGEN .......................................................... 375 DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS .......................................................................... 375

Seccin 1062.01.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Salarios. .............375

Seccin 1062.02.- Retencin En el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin Recibidos en

Procedimientos Judiciales o en Reclamaciones Extrajudiciales. .................................................384

Seccin 1062.03.- Retencin en el Origen Sobre Pagos por Servicios Prestados ......................385

ix

Seccin 1062.04.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos Atribuibles a la

Participacin Distribuible de un Socio Residente o de un Socio Ciudadano Americano No

Residente en una Sociedad Especial ............................................................................................389

Seccin 1062.05.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos de la

Participacin Proporcional en el Ingreso de una Corporacin de Individuos. .............................390

Seccin 1062.06.- Reservada ......................................................................................................391

Seccin 1062.07.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos Atribuibles a la

Participacin Distribuible de un Socio en una Sociedad o a un Miembro de una Compaa de

Responsabilidad Limitada, sujeta a las Disposiciones del Captulo 7 del Subttulo A de este Cdigo

391

Seccin 1062.08.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Individuos No

Residentes, por Retiro de Autorizacin de Hacer Negocios en Puerto Rico, en la Venta de Ciertos

Activos, y en el Caso de Ciertas Organizaciones Exentas ...........................................................394

Seccin 1062.09.- Contribucin sobre Ingresos Retenida en el Origen a Individuos, Sucesiones,

Corporaciones, Sociedades y Fideicomisos sobre Intereses Pagados o Acreditados sobre Depsitos

en Cuentas Que Devenguen Intereses, o sobre Bonos, Pagars u Otras Obligaciones de Ciertas

Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas Hipotecas ..............................................................399

Seccin 1062.10.- Retencin en el Origen de la Contribucin Sobre Ingresos Atribuibles a la

Participacin Distribuible de un Individuo Extranjero No Residente Socio en una Sociedad

Especial o Accionista en una Corporacin de Individuos. ..........................................................400

Seccin 1062.11.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Corporaciones y

Sociedades Extranjeras no Dedicadas a Industria o Negocio en Puerto Rico .............................400

Seccin 1062.12.- Cierre del Ao Contributivo por el Secretario ..............................................403

Seccin 1062.13.- Contribucin sobre Dividendo Implcito ......................................................404

SUBTITULO C PLANILLAS INFORMATIVAS .............................................................. 408

Seccin 1063.01.- Informacin en el Origen ..............................................................................408

Seccin 1063.02.- Informacin sobre Transacciones con Negocios Financieros. ......................409

Seccin 1063.03.- Informes sobre el Pago de Intereses ..............................................................410

Seccin 1063.04.- Informacin al Secretario sobre el Recibo de Intereses Hipotecarios Pagados

por un Individuo 411

Seccin 1063.05.- Informacin por Corporaciones y Sociedades ..............................................412

Seccin 1063.06.- Declaraciones de Corredores y Negociantes de Valores ..............................413

Seccin 1063.07.- Planilla Informativa sobre Transacciones de Extensin de Crdito - Declaracin

Afirmativa de Cuantas Transaccionales. ....................................................................................413

Seccin 1063.08.- Informacin Requerida de Ciertas Organizaciones y Fideicomisos Exentos de

Tributacin. 416

Seccin 1063.09.- Reglamentacin para Requerir Declaraciones Informativas Utilizando Medios

Electrnicos 417

x

Seccin 1063.10.- Estado de Reconciliacin Anual de Ingresos Sujetos a Retencin ...............418

Seccin 1063.11.- Informacin al Secretario Sobre el Recibo de Pago por Concepto de

Arrendamiento de Automviles ...................................................................................................418

Seccin 1063.12.- Informes sobre Ingresos Sujetos a Contribucin Bsica Alterna..................419

Seccin 1063.13.- Declaracin Informativa y Planilla sobre Distribuciones hechas por un Plan de

Pensiones, Bonificacin en Acciones o de Participacin de Ganancias Sujetos a las Disposiciones

de la Seccin 1081.01 ..................................................................................................................419

Seccin 1063.14.- Declaracin Informativa sobre Condonacin de Deudas..............................419

CAPITULO 7 SOCIEDADES Y SOCIOS .......................................................................... 419

Seccin 1070.01.- Definiciones ..................................................................................................420

SUBCAPITULO A IMPOSICION DE LA CONTRIBUCION ........................................ 421

Seccin 1071.01.- Imposicin de Contribucin a Socios y no a la Sociedad .............................421

Seccin 1071.02.- Ingresos y Crditos de Socios .......................................................................422

Seccin 1071.03.- Cmputos de la Sociedad ..............................................................................423

Seccin 1071.04.- Participacin Distribuible a Socios ...............................................................424

Seccin 1071.05.- Determinacin de la Base de la Participacin de un Socio ...........................427

Seccin 1071.06.- Aos Contributivos de los Socios y de la Sociedad ......................................428

Seccin 1071.07.- Transacciones entre Socio y Sociedad ..........................................................431

Seccin 1071.08.- Continuidad de Sociedad ..............................................................................434

Seccin 1071.09.- Gastos de Organizacin y Sindicacin .........................................................434

SUBCAPITULO B COMPUTOS EN APORTACIONES ................................................. 435

Seccin 1072.01.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad ....435

Seccin 1072.02.- Base del Inters de un Socio Aportador ........................................................437

Seccin 1072.03.- Base de la Propiedad Aportada a la Sociedad ...............................................437

Seccin 1072.04.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a Una Sociedad de

Crditos No Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con Prdida de Capital .............437

SUBCAPITULO C COMPUTOS EN DISTRIBUCIONES .............................................. 438

Seccin 1073.01.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas por

Sociedades 438

Seccin 1073.02.- Base de Propiedad Distribuida Que No Sea Dinero ......................................443

Seccin 1073.03.- Base del Inters de Un Socio que Recibe Una Distribucin .........................447

Seccin 1073.04.- Ajuste a la Base de Propiedad No Distribuida de la Sociedad con Eleccin bajo

la Seccin 1075.04 o Reduccin Sustancial en la Base ...............................................................447

Seccin 1073.05.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de Propiedad Distribuida

448

xi

Seccin 1073.06.- Pagos a un Socio que se Retira o a los Sucesores de un Socio Fallecido .....449

Seccin 1073.07.- Reconocimiento de Ganancia Antes de la Contribucin en el Caso de Ciertas

Distribuciones al Socio Aportador ...............................................................................................450

SUBCAPITULO D COMPUTOS EN VENTAS O PERMUTAS ..................................... 451

Seccin 1074.01.- Reconocimiento y Naturaleza de la Ganancia o Prdida en Venta o

Permuta 451

Seccin 1074.02.- Base del Inters de un Socio Que Adquiere Dicho Inters ...........................451

Seccin 1074.03.- Reglas Especiales en Caso de Prdidas Implcitas y de Eleccin bajo la Seccin

1075.04 451

SUBCAPITULO E DISPOSICIONES MISCELANEAS .................................................. 454

Seccin 1075.01.- Renglones de Inventario y Crditos No Realizados .....................................454

Seccin 1075.02.- Tratamiento de Ciertas Deudas .....................................................................456

Seccin 1075.03.- Pagos al Sucesor de un Socio........................................................................457

Seccin 1075.04.- Forma de Efectuar Eleccin Opcional de Ajuste a la Base de Propiedad de la

Sociedad 457

Seccin 1075.05.- Reglas para la Asignacin de Base ...............................................................457

SUBCAPITLO F DISPOSICIONES TRANSITORIAS .................................................... 458

Seccin 1076.01.- Efecto de la Aplicacin de las disposiciones del Captulo 7 ........................458

Seccin 1076.02.- Regla Especial de Transicin para Sociedades y Compaas de Responsabilidad

Limitada sujetas a las Disposiciones del Captulo 7 ....................................................................459

Seccin 1076.03.- Regla Especial de Transicin para Socios o Miembros de Sociedades y

Compaas de Responsabilidad Limitada no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico ...459

CAPITULO 8 FIDEICOMISOS Y SUCESIONES ............................................................ 459

SUBCAPITULO A FIDEICOMISOS DE EMPLEADOS ................................................. 459

Seccin 1081.01.- Fideicomisos de Empleados ..........................................................................460

Seccin 1081.02.- Cuenta de Retiro Individual ..........................................................................491

Seccin 1081.03.- Cuenta de Retiro Individual No Deducible ...................................................504

Seccin 1081.04.- Cuentas de Ahorro de Salud con Plan Mdico de Deducible Alto (Health

Savings Accounts) 510

Seccin 1081.05.- Cuenta de Aportacin Educativa ..................................................................519

Seccin 1081.06.- Disposiciones Transitorias para Cuentas de Retiro Individual .....................526

SUBCAPITULO B- FIDEICOMISO DE INVERSIONES EN BIENES RAICES ............ 526

Seccin 1082.01.- Definicin de Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races .......................526

Seccin 1082.02.- Tributacin de un Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races y sus

Beneficiarios 538

xii

Seccin 1082.03.- Posesin Implcita de Acciones, Activos o Ganancias Netas .......................544

SUBCAPITULO C OTROS FIDEICOMISOS Y SUCESIONES..................................... 544

Seccin 1083.01.- Imposicin de la Contribucin ......................................................................544

Seccin 1083.02.- Ingreso Neto ..................................................................................................545

Seccin 1083.03.- Crditos contra el Ingreso .............................................................................550

Seccin 1083.04.- Aos Contributivos Diferentes .....................................................................550

Seccin 1083.05.- Fideicomisos Revocables ..............................................................................550

Seccin 1083.06.- Ingreso para Beneficio del Fideicomitente ...................................................551

Seccin 1083.07.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados Unidos y

de Pases Extranjeros ...................................................................................................................551

Seccin 1083.08.- Prdida Neta en Operaciones ........................................................................552

Seccin 1083.09.- Ingresos de una Sucesin o de un Fideicomiso en Casos de Divorcio o de

Separacin 552

CAPITULO 9 CONTRIBUYENTES EXTRANJEROS .................................................... 552

SUBCAPITULO A INDIVIUOS EXTRANJEROS NO RESIDENTES .......................... 552

Seccin 1091.01.- Contribucin a Individuos Extranjeros No Residentes .................................552

Seccin 1091.02.- Ingreso Bruto ................................................................................................555


Seccin 1091.04.- Exenciones Personales y por Dependientes ..................................................556

Seccin 1091.05.- Concesin de Deducciones ...........................................................................556

Seccin 1091.06.- Crditos contra la Contribucin ....................................................................556

Seccin 1091.07.- Planillas .........................................................................................................556


SUBCAPITULO B CORPORACIONES EXTRANJERAS .............................................. 558

Seccin 1092.01.- Contribucin a Corporaciones Extranjeras ...................................................558

Seccin 1092.02.- Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendo ...................................565


Seccin 1092.04.- Requisitos para la Concesin de Deducciones y Crditos ............................568

Seccin 1092.05.- Crditos contra la Contribucin ....................................................................569

Seccin 1092.06.- Planillas .........................................................................................................569


Seccin 1092.08.- Organizaciones Extranjeras con Fines Educativos y Caritativos y Ciertas Otras

Organizaciones Exentas ...............................................................................................................570

SUBCAPITULO C SOCIEDADES EXTRANJERAS ....................................................... 570

xiii

Seccin 1093.01.- Tratamiento de Sociedades Extranjeras; Tributacin de Socios ...................570

CAPITULO 10 ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO ..................................................... 570 SUBCAPITULO A ENTIDADES EXENTAS DE TRIBUTACION ................................ 570

Seccin 1101.01.- Exenciones de Contribucin sobre Corporaciones y Entidades sin Fines de

Lucro 570

SUBCAPITULO B - TRIBUTACION DEL INGRESO COMERCIAL DE CIERTAS

ORGANIZACIONES EXENTAS Y NEGACION DE EXENCION .................................. 582 POR CIERTAS TRANSACCIONES PROHIBIDAS Y POR .............................................. 582

ACUMULACION INDEBIDA DE SOBRANTE ................................................................... 582

Seccin 1102.01.- Imposicin de la Contribucin sobre el Ingreso Comercial No Relacionado de

Organizaciones para Fines Caritativos y para Otros Fines ..........................................................582

Seccin 1102.02.- Ingreso Neto Comercial No Relacionado .....................................................583

Seccin 1102.03.- Industria o Negocio No Relacionado ............................................................585

Seccin 1102.04.- Arrendamientos Comerciales ........................................................................586

Seccin 1102.05.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados Unidos y

Pases Extranjeros 590

Seccin 1102.06.- Requisitos para Exencin ..............................................................................591

Seccin 1102.07.- Negacin de Exencin ..................................................................................595

CAPITULO 11 OTROS CONTRIBUYENTES ESPECIALES ........................................ 596

SUBCAPITULO A COMPAIAS DE SEGUROS ............................................................ 596

Seccin 1111.01.- Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Domsticas ........................596

Seccin 1111.02.- Ingreso Bruto de Compaas de Seguros de Vida ........................................597

Seccin 1111.03.- Ingreso Neto de Compaas de Seguros de Vida ..........................................597

Seccin 1111.04.- Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Extranjeras ........................597

Seccin 1111.05.- Ingresos Sujetos a Contribucin No Declarados en la Planilla Rendida ante el

Secretario por Una Compaa de Seguros de Vida Extranjera ....................................................599

Seccin 1111.06.- Planillas de Contribucin sobre Ingresos Rendidas en Otras Jurisdicciones 599

Seccin 1111.07.- Compaas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida Ni Compaas Mutuas

599

Seccin 1111.08.- Prdida Neta en Operaciones ........................................................................602

Seccin 1111.09.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados Unidos y

de Pases Extranjeros ...................................................................................................................602

Seccin 1111.10.- Cmputo del Ingreso Bruto ...........................................................................603

Seccin 1111.11.- Compaas Mutuas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida ..............603

Seccin 1111.12.- Excepcin ......................................................................................................604

SUBCAPITULO B - COMPAIAS INSCRITAS DE INVERSIONES ............................. 604

xiv

Seccin 1112.01.- Tributacin de Compaas Inscritas de Inversiones y de sus Accionistas ....604

Seccin 1112.02.- Tributacin de Fideicomisos de Inversin Exenta y sus Accionistas o

Socios 608

SUBCAPITULO C - CORPORACIONES ESPECIALES PROPIEDAD .......................... 613 DE TRABAJADORES Y MIEMBROS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS ......... 613

Seccin 1113.01.- Aplicacin de las Disposiciones ...................................................................613

Seccin 1113.02.- Cmputos de la Corporacin Especial ..........................................................613

Seccin 1113.03.- Imposicin de la Contribucin a los Miembros Ordinarios y Extraordinarios y

no a la Corporacin Especial Respecto a los Balances en las Cuentas Internas de Capital .......614

Seccin 1113.04.- Inclusin del Ingreso de la Corporacin Especial .........................................615

Seccin 1113.05.- Mtodo de Contabilidad de la Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores

y de sus Miembros Ordinarios y Extraordinarios ........................................................................616

Seccin 1113.06.- Ao Contributivo de la Corporacin y de sus Miembros Ordinarios y

Extraordinarios 616

Seccin 1113.07.- Gastos de Organizacin ................................................................................616

Seccin 1113.08.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad a una

Corporacin Especial ...................................................................................................................616

Seccin 1113.09.- Ingresos y Crditos de los Miembros Ordinarios y Extraordinarios.............617

Seccin 1113.10.- Determinacin de la Base de las Cuentas Internas de Capital por el Pago de

Certificados de Membresa Mediante Aportacin de Propiedad .................................................617

Seccin 1113.11.- Base de la Propiedad Aportada a la Corporacin Especial Propiedad de

Trabajadores 618

Seccin 1113.12.- Efecto de Ciertas Reorganizaciones Corporativas ........................................618

Seccin 1113.13.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones ..........................................................619

Seccin 1113.14.- Crdito por Pagos de Certificados de Membresa por parte de Miembros

Ordinarios y Extraordinarios........................................................................................................619

Seccin 1113.15.- Tratamiento de los Intereses Pagados sobre el Balance de los Avisos de Crdito

por Productividad y por Patrocinio ..............................................................................................620

Seccin 1113.16.- Pagos al Sucesor de un Miembro Ordinario o Extraordinario Fallecido ......620

Seccin 1113.17.- Tratamiento de Acciones Preferidas .............................................................620

Seccin 1113.18.- Exencin Especial a las Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores

Dedicadas a Negocios Manufactureros que no Gocen de Exencin Contributiva bajo las Leyes de

Incentivos Contributivos o Industriales .......................................................................................621

Seccin 1113.19.- Deduccin a Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores por la

Creacin de Nuevos Empleos ......................................................................................................621

xv

Seccin 1113.20.- Venta de Acciones a una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores o a

los Trabajadores para la Organizacin de una Corporacin Especial Propiedad de

Trabajadores 622

SUBCAPITULO D - SOCIEDADES ESPECIALES Y SOCIOS ........................................ 622

Seccin 1114.01.- Regla General ................................................................................................622

Seccin 1114.02.- Imposicin de la Contribucin a los Socios y No a la Sociedad Especial ....625

Seccin 1114.03.- Cmputos de la Sociedad Especial ...............................................................625

Seccin 1114.04.- Mtodo de Contabilidad de la Sociedad Especial y de sus Socios ...............625

Seccin 1114.05.- Ao Contributivo de la Sociedad Especial y de sus Socios ..........................626

Seccin 1114.06.- Inclusin del Ingreso de la Sociedad Especial ..............................................628

Seccin 1114.07.- Transacciones entre el Socio y la Sociedad Especial....................................630

Seccin 1114.08.- Gastos de Organizacin y de Sindicacin .....................................................632

Seccin 1114.09.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad a una

Sociedad Especial 633

Seccin 1114.10.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a Sociedad de Crditos

No Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con Prdida de Capital ...........................633

Seccin 1114.11.- Continuidad de Sociedades Especiales .........................................................634

Seccin 1114.12.- Ejercicio de la Opcin ...................................................................................635

Seccin 1114.13.- Sociedades no Elegibles ................................................................................635

Seccin 1114.14.- Ingresos y Crditos .......................................................................................636

Seccin 1114.15.- Determinacin de la Participacin Distribuible del Socio ............................636

Seccin 1114.16.- Trato de la Participacin Distribuible a Socios no Residentes .....................637

Seccin 1114.17.- Determinacin de la Base Ajustada del Inters del Socio ............................638

Seccin 1114.18.- Base del Inters del Socio que Recibe una Distribucin ..............................639

Seccin 1114.19.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas por

Sociedades Especiales ..................................................................................................................639

Seccin 1114.20.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de Propiedad Distribuida

640

Seccin 1114.21.- Venta o Permuta del Inters en una Sociedad Especial ................................641

Seccin 1114.22.- Tratamiento de Ciertas Deudas .....................................................................641

Seccin 1114.23.- Pagos al Sucesor de un Socio Fallecido ........................................................641

Seccin 1114.24.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones ..........................................................641

Seccin 1114.25.- Pagos a un Socio que se Retira o a los Sucesores de un Socio Fallecido .....642

Seccin 1114.26.- Base de la Propiedad Aportada a la Sociedad Especial ................................643

xvi

Seccin 1114.27.- Base de Propiedad Distribuida que no sea Dinero ........................................643

Seccin 1114.28.- Crdito por Aportacin en Sociedad Especial Descrita en el prrafo (10) del

apartado (a) de la Seccin 1114.01 ..............................................................................................643

SUBCAPITULO E - CORPORACIONES DE INDIVIDUOS ........................................... 644

Seccin 1115.01.- Regla General ................................................................................................644

Seccin 1115.02.- Eleccin, Revocacin, Terminacin .............................................................649

Seccin 1115.03.- Efecto de la Eleccin en la Corporacin ......................................................654

Seccin 1115.04.- Atribucin de Partidas a los Accionistas de la Corporacin de Individuos ..659

Seccin 1115.05.- Ajustes a la Base de los Accionistas en sus Acciones ..................................662

Seccin 1115.06.- Distribuciones ...............................................................................................664

Seccin 1115.07.- Coordinacin con otras Disposiciones de este Subttulo ..............................665

Seccin 1115.08.- Contribucin Impuesta sobre Ciertas Ganancias Implcitas .........................667

Seccin 1115.09.- Definiciones y Reglas Especiales .................................................................671

Seccin 1115.10.- Ao Contributivo de una Corporacin de Individuos ...................................672

SUBCAPITULO F ENTIDADES CON DECRETO .......................................................... 673 DE EXENCION BAJO LEYES ESPECIALES ..................................................................... 673

Seccin 1116.01.- Incentivos Industriales ..................................................................................673

Seccin 1116.02.- Unidades Hospitalarias .................................................................................673

Seccin 1116.03.- Incentivos Tursticos Administrados por la Compaa de Turismo .............673

Seccin 1116.04.- Exencin de Ingresos de Rentas en Zonas Histricas ...................................673

Seccin 1116.05.- Exencin de Arbitrios a Porteadores Dedicados al Transporte Areo ..........673

Seccin 1116.06.- Deducciones por Rehabilitacin de Santurce ...............................................673

Seccin 1116.07.- Incentivos Flmicos .......................................................................................673

Seccin 1116.08.- Distrito Teatral de Santurce ..........................................................................673

Seccin 1116.09.- Incentivos Agrcolas .....................................................................................674

Seccin 1116.10.- Rehabilitacin de Cascos Urbanos ................................................................674

Seccin 1116.11.- Rehabilitacin de Rio Piedras .......................................................................674

Seccin 1116.12.- Desarrollo de Castaer ..................................................................................674

Seccin 1116.13.- Desperdicios Slidos .....................................................................................674

Seccin 1116.14.- Energa Verde ...............................................................................................674

Seccin 1116.15.- Servidumbres de Conservacin.....................................................................674

SUBCAPITULO G - RECLAMACIONES CONTRA ......................................................... 674 CESIONARIOS Y FIDUCIARIOS ......................................................................................... 674

xvii

Seccin 1117.01.- Activo Transferido ........................................................................................674

Seccin 1117.02.- Notificacin de Relacin Fiduciaria .............................................................677

SUBTITULO B CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES .......................................... 677

CAPITULO 1 - CLASIFICACION Y APLICACION ......................................................... 677 DE DISPOSICIONES Y DEFINICIONES ............................................................................ 677

Seccin 2010.01.- Clasificacin y Aplicabilidad de Disposiciones ...........................................677

Seccin 2010.02.- Definiciones ..................................................................................................677

CAPITULO 2 - CAUDALES RELICTOS DE RESIDENTES DE PUERTO RICO ........ 680

SUBCAPITULO A - IMPOSICION DE LA CONTRIBUCION ......................................... 680

Seccin 2021.01.- Imposicin y Tipos de Contribucin.............................................................680

Seccin 2021.02.- Responsabilidad de Hacer el Pago de la Contribucin .................................680

SUBCAPITULO B - CAUDAL RELICTO BRUTO ............................................................. 681

Seccin 2022.01.- Definicin de Caudal Relicto Bruto ..............................................................681

Seccin 2022.02.- Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto Bruto ....................683

Seccin 2022.03.- Opcin Alternativa de Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto

Bruto 684

SUBCAPITULO C - CAUDAL RELICTO TRIBUTABLE ................................................. 684

Seccin 2023.01.- Determinacin del Valor del Caudal Relicto Tributable ..............................684

Seccin 2023.02.- Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico...........684

Seccin 2023.03.- Deducciones Especficas o Bajas del Caudal Relicto ...................................686

Seccin 2023.04.- Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en

Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico .....................687

Seccin 2023.05.- Deducciones de Mandas o Legados para Fines Pblicos, Caritativos o

Religiosos 690

Seccin 2023.06.- Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los Estados

Unidos Residentes de Puerto Rico ...............................................................................................691

Seccin 2023.07.- Deduccin a Empresas Agrcolas, Avcolas o Agropecuarias ......................691

Seccin 2023.08.- Exencin Fija ................................................................................................692

SUBCAPITULO D - CREDITOS CONTRA LA CONTRIBUCION ................................. 692

Seccin 2024.01.- Crditos por Contribuciones sobre Transferencias Anteriores .....................692

Seccin 2024.02.- Crditos por Contribuciones Hereditarias Pagadas en Otras Jurisdicciones 694

Seccin 2024.03.- Recobro de Contribuciones Reclamadas como Crdito ................................695

Seccin 2024.04.- Crdito al Contribuyente Responsable ..........................................................696

CAPITULO 3 - CAUDALES RELICTOS DE INDIVIDUOS ............................................. 696 NO RESIDENTES DE PUERTO RICO ................................................................................ 696

xviii

Seccin 2030.01.- Imposicin y Pago de la Contribucin ..........................................................696

Seccin 2030.02.- Crditos Contra la Contribucin ...................................................................697

Seccin 2030.03.- Definicin de Caudal Relicto Bruto ..............................................................697

Seccin 2030.04.- Propiedad Situada en Puerto Rico.................................................................697

Seccin 2030.05.- Propiedad Situada Fuera de Puerto Rico ......................................................698

Seccin 2030.06.- Caudal Relicto Tributable .............................................................................699

Seccin 2030.07.- Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los Estados

Unidos No Residentes de Puerto Rico .........................................................................................701

Seccin 2030.08.- Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en

Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico .....................701

Seccin 2030.09.- Exencin Fija ................................................................................................702

CAPITULO 4 - CONTRIBUCIN SOBRE DONACIONES .............................................. 703 SUBCAPITULO A - DETERMINACION DE LA OBLIGACION CONTRIBUTIVA ... 703

Seccin 2041.01.- Imposicin y Tipos de Contribucin.............................................................703

Seccin 2041.02.- Obligacin de Pagar la Contribucin y Conservar Rcords .........................703

Seccin 2041.03.- Definicin de Donaciones Tributables..........................................................703

Seccin 2041.04.- Crdito por Contribuciones sobre Donaciones Pagadas a Otra Jurisdiccin 704

SUBCAPITULO B - EL TERMINO DONACIONES .......................................................... 704

Seccin 2042.01.- Definicin de Donaciones .............................................................................704

Seccin 2042.02.- Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico...........705

Seccin 2042.03.- Donaciones Graciosas, Onerosas y Remuneratorias .....................................707

Seccin 2042.04.- Pago de Obligaciones de Otra Persona .........................................................707

Seccin 2042.05.- Condonacin de Deudas ...............................................................................707

Seccin 2042.06.- Transferencias en Fideicomiso .....................................................................707

Seccin 2042.07.- Transferencia de Propiedad por Menos de su Valor .....................................708

Seccin 2042.08.- Transferencias de Plizas de Seguro.............................................................708

Seccin 2042.09.- Beneficios Provenientes de Determinados Seguros de Vida .........................708

Seccin 2042.10.- Responsabilidad Solidaria con Respecto a Donaciones de Bienes

Gananciales 708

Seccin 2042.11.- Transferencias Hechas por Personas Mayores de Sesenta y Cinco Aos .....708

Seccin 2042.12.- Otras Donaciones Incluibles en el Caudal Relicto ........................................708

Seccin 2042.13.- Deduccin Especial por Donaciones a Hijos Incapacitados .........................709

Seccin 2042.14.- Deduccin Especial por Donaciones para Fines Educativos y Gastos

Mdicos 709

xix

Seccin 2042.15.- Deduccin de Donaciones para Fines Pblicos, Caritativos y Religiosos ....709

CAPITULO 5 - PLANILLAS, PAGO DE LA CONTRIBUCION,...................................... 710 PROCEDIMIENTO Y ADMINISTRACION ........................................................................ 710

SUBCAPITULO A - PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCION ........................... 710

Seccin 2051.01.- Planilla Final de Contribucin sobre Caudal Relicto ....................................710

Seccin 2051.02.- Planillas y Declaraciones Informativas de Contribucin sobre Donacin ....712

Seccin 2051.03.- Prrroga para Rendir Planillas o Declaraciones ...........................................713

Seccin 2051.04.- Conservacin de Documentos y Radicacin de Planillas Especiales ...........713

Seccin 2051.05.- Publicidad de las Planillas ............................................................................713


Seccin 2051.07.- Venta o Gravamen de Bienes Relictos y Liberacin de Fondos a Fin de Pagar

Contribuciones 714

Seccin 2051.08.- Prrroga para Pagar .......................................................................................715

Seccin 2051.09.- Prrroga para el Pago en el caso de Negocios Controlados ..........................715

Seccin 2051.10.- Recibos ..........................................................................................................719

Seccin 2051.11.- Aceleracin de la Fecha de Vencimiento para la Radicacin de Planilla y el

Pago de la Contribucin ...............................................................................................................719

SUBCAPITULO B - TASACION Y COBRO DE DEFICIENCIAS ................................... 720

Seccin 2052.01.- Examen de las Planillas y Determinacin de la Contribucin ......................720

SUBCAPITULO C - RECLAMACIONES CONTRA CESIONARIO Y FIDUCIARIO .. 721

Seccin 2053.01.- Activo Transferido ........................................................................................721

Seccin 2053.02.- Notificacin de Relacin Fiduciaria .............................................................723

SUBCAPITULO D - GRAVAMEN POR CONTRIBUCIONES ......................................... 723

Seccin 2054.01.- Gravamen Preferente ....................................................................................723

Seccin 2054.02.- Cancelacin de Gravamen ............................................................................723

Seccin 2054.03.- Cobro de Derechos .........................................................................................725

Seccin 2054.04.- Embargo y Cobro ..........................................................................................725

Seccin 2054.05.- Actuaciones Prohibidas a Menos que se Presente Documento que Acredite la

Cancelacin del Gravamen ..........................................................................................................726

SUBCAPITULO E - DISPOSICIONES MISCELANEAS .................................................. 727

Seccin 2055.01.- Otorgamiento de Documentos de Transferencia ...........................................727

Seccin 2055.02.- Inclusin de Bienes en el Caudal Relicto Cuando No se Hubiere Rendido

Planilla 727

Seccin 2055.03.- Declaracin de Activo y Pasivo ....................................................................727

xx

Seccin 2055.04.- Tasacin Presuntiva ......................................................................................728

Seccin 2055.05.- Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin .............................................728

Seccin 2055.06.- Efecto de Leyes Anteriores ...........................................................................728

SUBTITULO C ARBITRIOS ............................................................................................... 728 CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES ............................. 728

Seccin 3010.01.- Definiciones Generales .................................................................................728

Seccin 3010.02 - Alcance del Trmino Incluye ....................................................................734

Seccin 3010.03 - Limitacin para Fijar Impuestos ...................................................................734

Seccin 3010.04 - Aplicacin a Agencias Gubernamentales .....................................................734

CAPITULO 2 - IMPUESTOS SOBRE ARTICULOS .......................................................... 734

Seccin 3020.01.-Disposicin Impositiva General sobre Artculos ............................................734

Seccin 3020.02.- Cemento Fabricado Localmente o Introducido en Puerto Rico por

Traficantes 734

Seccin 3020.03.- Azcar ...........................................................................................................735

Seccin 3020.04.- Productos Plsticos .......................................................................................735

Seccin 3020.05.- Cigarrillos .....................................................................................................736

Seccin 3020.05A.-Cigarrillos, Cigarros, Tabaco Suelto, Papel de Cigarrillo y Tubos de Cigarrillo

736

Seccin 3020.06.- Combustible ..................................................................................................738

Seccin 3020.07.- Petrleo Crudo, Productos Parcialmente Elaborados y Productos Terminados

Derivados del Petrleo y Cualquier otra Mezcla de Hidrocarburos ............................................739

Seccin 3020.07A. Arbitrio sobre Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos

terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos dedicado a la

Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura ..............................................................742

Seccin 3020.08.- Vehculos ......................................................................................................747

Seccin 3020.09.- Embarcaciones y Equipos Pesados ................................................................753

Seccin 3020.10.- Declaracin de Arbitrios y Planilla Mensual de Arbitrios ............................756

Seccin 3020.11.- Artculos Introducidos en Furgones ..............................................................756

Seccin 3020.12.- Obligaciones de Dueos, Arrendatarios y Administradores de Puertos .......757

Seccin 3020.13.- Tabaco Sin Humo .........................................................................................757

Seccin 3020.14.- Asignacin de Fondos ...................................................................................758

Seccin 3020.15.-Cigarrillos Electrnicos, Cartuchos de Nicotina y Vaporizadores .................758

CAPITULO 3 - EXENCIONES AL IMPUESTO SOBRE ARTICULOS ......................... 759

Seccin 3030.01.- Exenciones-Facultades del Secretario ...........................................................759

xxi

Seccin 3030.02.- Reintegro de Impuestos Pagados ..................................................................760

Seccin 3030.03.- Reintegro y Exencin de Arbitrios sobre Vehculos Impulsados por Energa

Alterna o Combinada ...................................................................................................................761

Seccin 3030.04.- Exenciones Condicionales para Artculos en Trnsito para Exportacin o

Devueltos 763

Seccin 3030.05.- Vehculos de Porteadores Pblicos ...............................................................764

Seccin 3030.06.- Exenciones a Funcionarios y Empleados Consulares ...................................765

Seccin 3030.07.- Exenciones a Personas con Impedimentos ...................................................766

Seccin 3030.08.- Exenciones a Iglesias ....................................................................................767

Seccin 3030.09.- Exenciones a Donantes a la Polica de Puerto Rico y la Polica de los Gobiernos

Municipales 768

Seccin 3030.10.- Exenciones sobre Artculos para la Manufactura .........................................768

Seccin 3030.11.- Exenciones sobre Artculos en Trnsito y para la Exportacin ....................768

Seccin 3030.12.- Exenciones sobre Artculos Devueltos .........................................................769

Seccin 3030.13.- Exencin a Turistas y Residentes de Puerto Rico que Viajen al Exterior ....770

Seccin 3030.14.- Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales Areos o

Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico .......................................................................770

Seccin 3030.15.- Instituciones Benficas Sin Fines de Lucro ..................................................770

Seccin 3030.16.- Exencin sobre Artculos Adquiridos por Agencias Gubernamentales ........772

Seccin 3030.17.- Exencin sobre Artculos de Personas al Servicio del Gobierno ..................773

Seccin 3030.18.- Exencin sobre Cigarrillos, Cigarros, Tabaco Suelto, Papel de Cigarrillo, Tubos

de Cigarrillo, Tabaco de Mascar, Tabaco en Polvo, Cigarrillos Electrnicos, Cartuchos de Nicotina

y Vaporizadores 774

Seccin 3030.19.- Exencin sobre Gasolina y Diesel Oil Contaminado o para Uso

Martimo 774

Seccin 3030.20.- Exencin Parcial sobre Gasolina para Uso Areo y Martimo .....................775

Seccin 3030.21.- Exencin sobre Embarcaciones Utilizadas para Prestar Servicio de Remolque

o Servicio de Combustible ...........................................................................................................775

CAPITULO 4 - IMPUESTOS SOBRE DETERMINADAS TRANSACCIONES ............. 775

Seccin 3040.01.- Derogada por la Ley 199-2014 .....................................................................775

Seccin 3040.02.- Derogada por la Ley 199-2014 .....................................................................775

Seccin 3040.03.- Impuesto sobre Jugadas de Apuestas en Carreras de Caballos .....................775

CAPITULO 5 - DERECHOS DE LICENCIA POR VENTA AL ........................................ 776 DETALLE Y AL POR MAYOR DE CIERTOS ARTICULOS Y ....................................... 776 POR OTROS NEGOCIOS O ACTIVIDADES ..................................................................... 776

xxii

Seccin 3050.01.- Derechos de Licencia de Traficante al Por mayor o al Detalle de Ciertos

Artculos 776

Seccin 3050.02.- Derechos de Licencia para Mquinas Operadas con Monedas .....................779

Seccin 3050.03.- Derechos de Licencia a Negocios Donde Operen Mquinas de Pasatiempo781

Seccin 3050.04.- Derechos de Licencias a Tiendas de Puerto Libre y a Negocios de Porteador

Martimo, Areo o Terrestre ........................................................................................................781

Seccin 3050.05.- Requisitos para la Concesin de Licencias ...................................................782

Seccin 3050.06.- Denegacin, Suspensin o Revocacin de Licencia .....................................782

Seccin 3050.07.- Restricciones y Requisitos para Licencia-Traficante en Armas y

Municiones 783

Seccin 3050.08.- Restriccin y Requisito para Licencia de Tiendas en Puerto Libre ..............783

Seccin 3050.09.- Restriccin y Requisito para Negocio de Porteador Areo, Martimo o Terrestre

784

Seccin 3050.10.- Traspaso de Licencia.....................................................................................784

Seccin 3050.11.- Autorizacin del Secretario a Porteadores para Entrega de Mercanca ........784

Seccin 3050.12.- Exencin de Licencias a Fabricantes ............................................................785

CAPITULO 6 - TIEMPO, FORMA DE PAGO Y RETENCION DE IMPUESTOS ........ 785

Seccin 3060.01.- Pago del Impuesto sobre Artculos Introducidos del Exterior ......................785

Seccin 3060.02.- Pago del Impuesto sobre Artculos Fabricados Localmente .........................786

Seccin 3060.03.- Pago del Impuesto sobre Premios de Jugadas en Hipdromos .....................787

Seccin 3060.04.- Pago del Impuesto sobre Impresos Oficiales de Apuestas de Carreras de

Caballos 787

Seccin 3060.05.- Responsabilidad de Retener Impuestos ........................................................787

Seccin 3060.06.- Pago de Impuestos por Porteadores de Carga ...............................................787

Seccin 3060.07.- Trmino para Remitir al Secretario los Impuestos Retenidos ......................788

Seccin 3060.08.- Tiempo de Pago de Derechos de Licencia ....................................................788

Seccin 3060.09.- Forma de Efectuar el Pago de Impuestos ......................................................789

Seccin 3060.10.- Prrroga para el Pago de Impuestos ..............................................................789

Seccin 3060.11.- Disposicin de Fondos ..................................................................................790

Seccin 3060.11A. Disposicin de Fondos a la Autoridad para el Financiamiento de la

Infraestructura 798

CAPITULO 7.-ARBITRIO A CIERTAS ADQUISICIONES DE PROPIEDAD ............. 801 MUEBLE Y SERVICIOS ENTRE PERSONAS RELACIONADAS .................................. 801

Seccin 3070.01.- Imposicin de Arbitrio a la Adquisicin de Cierta Propiedad Mueble y

Servicios. 801

xxiii

SUBTITULO D IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO ................................................... 801

CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES .............................. 801

Seccin 4010.01.- Definiciones Generales .................................................................................801

Seccin 4010.02.- Alcance del Trmino Incluye ........................................................................837

Seccin 4010.03.- Reglamentacin.............................................................................................837

CAPITULO 2 - IMPOSICIN, COBRO Y PERSONA RESPONSABLE ......................... 838

Seccin 4020.01.- Impuesto sobre Ventas ..................................................................................838

Seccin 4020.02.- Impuesto sobre Uso.......................................................................................838

Seccin 4020.03.- Reglas para la Determinacin de la Fuente del Ingreso Generado por la Venta

de Partidas Tributables .................................................................................................................838

Seccin 4020.04.- Persona Responsable por el Pago del Impuesto ............................................840

Seccin 4020.05.- Cobro del Impuesto .......................................................................................841

Seccin 4020.06.- Cobro del Impuesto Conjuntamente con Precio de Venta ............................844

Seccin 4020.07.- Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas para la Reventa, o en ventas a un

revendedor elegible 844

Seccin 4020.08.- Cobro del Impuesto sobre Ventas en Ventas Despachadas por Correo ........845

Seccin 4020.09.- Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin .............................................846

Seccin 4020.10.- Limitacin para Fijar Impuestos ...................................................................846

Seccin 4020.11.- Adquisicin de Partidas Tributables por Agentes de Rentas Internas ..........846

CAPITULO 3 - EXENCIONES ............................................................................................... 847

Seccin 4030.01.- Exenciones - Facultades del Secretario .........................................................847

Seccin 4030.02.- Certificado de Exencin y Certificado de Revendedor Elegible ..................847

Seccin 4030.03.- Exenciones para la Exportacin ....................................................................849

Seccin 4030.04.- Exenciones para las Partidas Tributables en Trnsito y para Bebidas

Alcohlicas Almacenadas en Almacenes de Adeudo ..................................................................850

Seccin 4030.05.- Exencin para Material Promocional ............................................................850

Seccin 4030.06.- Exenciones sobre Artculos para la Manufactura .........................................851

Seccin 4030.07.- Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales Areos o

Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico .......................................................................852

Seccin 4030.08.- Exencin sobre Partidas Tributables Adquiridas por Agencias

Gubernamentales 852

Seccin 4030.09.- Exencin sobre Partidas Tributables que Constituyen una Mudanza ...........853

Seccin 4030.10.- Exencin sobre Derechos de Admisin ........................................................853

Seccin 4030.11.- Exencin a Alimentos ...................................................................................853

xxiv

Seccin 4030.12.- Exencin de Medicamentos Recetados .........................................................854

Seccin 4030.13.- Exencin de Artculos y Equipos para Suplir Deficiencias Fsicas o Fisiolgicas

a Personas con Impedimentos ......................................................................................................854

Seccin 4030.14.- Exencin para Arrendamientos de Propiedad Inmueble ...............................855

Seccin 4030.15.- Exencin a los Servicios de cuido Prestados por los Centros de Cuido de Nios

855

Seccin 4030.16.- Exencin sobre Servicios Funerarios ............................................................855

Seccin 4030.17.- Exencin para Equipos Solares Elctricos ....................................................856

Seccin 4030.18.- Exencin a los servicios de cuido prestados por los Centros de Cuido de

Personas de Edad Avanzada ........................................................................................................856

Seccin 4030.19.- Exenciones sobre Maquinaria, Material Mdico-Quirrgico, Suplido, Artculo,

Equipo y Tecnologa Utilizado en la Prestacin de Servicios de Salud ......................................856

Seccin 4030.20.- Exencin para Libros Impresos, Uniformes y Materiales ............................857

Seccin 4030.21.- Exencin para Ventas Realizadas por Iglesias ..............................................863

Seccin 4030.21.-Relevo a los comerciantes que constituyan un programa de cadenas voluntarias

o un programa bajo una estructura similar en las ventas efectuadas antes del 1 de agosto de 2014

de propiedad mueble tangible adquirida para la reventa por sus miembros o socios ..................864

Seccin 4030.22.- Exencin para Agricultores Bona fide ..........................................................864

Seccin 4030.23.- Exencin del Pago del Impuesto sobre Ventas y Uso a Concesionarios bajo las

Leyes de Desarrollo Turstico de Puerto Rico .............................................................................866

Seccin 4030.24.- Certificado de Compras Exentas ...................................................................866

Seccin 4030.25- Exencin sobre partidas tributables vendidas en tiendas militares operadas por

el Fideicomiso Institucional de la Guardia Nacional de Puerto Rico ..........................................866

CAPITULO 4 - TIEMPO Y FORMA DE PAGO .................................................................. 866 SUBCAPITULO A - PLANILLAS E INFORMES ............................................................... 866

Seccin 4041.01.-Mtodo de Contabilidad ..................................................................................867

Seccin 4041.02.- Declaracin de Importacin y Planillas Mensuales de Impuesto sobre

Importaciones y de Impuestos sobre Ventas y Uso .....................................................................867

Seccin 4041.03.- Informacin requerida a todo comerciante que no sea un agente retenedor .868

SUBCAPITULO B - PAGO ..................................................................................................... 871

Seccin 4042.01.- Envo del Impuesto sobre Ventas y Uso .......................................................871

Seccin 4042.02.- Pago del Impuesto sobre Ventas Calculado Conjuntamente con Precio de Venta

871

Seccin 4042.03.- Tiempo de Remisin del Impuesto sobre Ventas y Uso ...............................871

Seccin 4042.04.- Forma de Pago ..............................................................................................876

CAPITULO 5 - DEDUCCION, CREDITO Y REINTEGRO .............................................. 876

xxv

Seccin 4050.01.- Deduccin por Devolucin de Partidas Tributables .....................................876

Seccin 4050.02.- Crdito por Venta de Propiedad del Comerciante ........................................878

Seccin 4050.03.- Crdito por Cuentas Incobrables ...................................................................878

Seccin 4050.04.- Crdito por Impuestos Pagados por un Comerciante Revendedor ...............879

Seccin 4050.05.- Reintegro de Impuestos Pagados ..................................................................884

Seccin 4050.06.- Disposicin Especial de Fondos ...................................................................885

Seccin 4050.07.- Creacin del Fondo de Desarrollo Municipal ...............................................888

Seccin 4050.08.- Creacin del Fondo de Redencin Municipal ...............................................891

Seccin 4050.09.- Creacin del Fondo de Mejoras Municipales ...............................................892

Seccin 4050.10.- Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico .............894

CAPITULO 6 - REGISTRO Y DOCUMENTOS REQUERIDOS ...................................... 896

Seccin 4060.01.- Registro de Comerciantes .............................................................................896

Seccin 4060.02.- Exhibicin del Certificado de Registro .........................................................898

Seccin 4060.03.- Gestin Comercial sin Certificado de Registro ............................................898

Seccin 4060.04.- Registro para Exhibidores .............................................................................898

Seccin 4060.05.- Recursos del Secretario .................................................................................899

Seccin 4060.06.- Requisito de Conservar Documentos ............................................................899

Seccin 4060.07.- Documentos Requeridos a Comerciantes y Compradores ............................899

Seccin 4060.08.- Documentos Requeridos para la Reclamacin de Crditos ..........................899

Seccin 4060.09.- Muestreo .......................................................................................................900

Seccin 4060.10.- Fianza ............................................................................................................900

Seccin 4060.11.- Permiso para Pagar el Impuesto sobre Ventas y Uso Directamente al Secretario

901

CAPITULO 7- DISPOSICIONES TRANSITORIAS ........................................................... 902

Seccin 4070.01.- Exclusin de Contratos y Subastas Preexistentes .........................................902

SUBTTULO DDD SOBRETASA A LOS IMPUESTOS DE CONSUMO ...........................904

CAPTULO 1 IMPOSICIN ...................................................................................................905

Seccin 4210.01.-Sobretasa al Impuesto de Consumo - Impuesto sobre Ventas ........................905

Seccin 4210.02.-Sobretasa al Impuesto de Consumo - Impuesto sobre Uso .............................905

Seccin 4210.03.- Reservada. ......................................................

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