el control interno para fortalecer el sistema presupuestario
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Ministerio de Finanzas Públicas
El Control Interno para Fortalecer el
Sistema Presupuestario
Junio 2015
Licenciado Saúl Octavio Figueroa Viceministro de Finanzas Públicas
El proceso presupuestario en Guatemala está respaldado por un marco legal que regula cada una de sus etapas
Ley Orgánica del Presupuesto y Ley Anual de Presupuesto
Constitución Política de la República
Cada instrumento legal establece
preceptos que deben ser objeto de control presupuestario, así
como de las fiscalización y control gubernamental que
coadyuven a establecer una
garantía razonable de los procesos, reportes
y cumplimiento de dichas leyes
1. Planificación
2.
Formulación
3. Presentación
4.
Aprobación
5. Ejecución 6. Seguimiento
7.. Evaluación
8. Liquidación
9. Rendición
Presupuesto Público
En este sentido, el Modelo Conceptual del Sistema de Administración Financiera y Control de Guatemala
(SIAF-SAG) se sustenta en el marco normativo vigente
Sistema Integrado de Administración Financiera y Control
Sistema Integrado de Administración
Financiera SIAF
Sistema de Auditoría
Gubernamental SAG
Ministerio de Finanzas Públicas
Contraloría General de
Cuentas
Ley Orgánica del Presupuesto, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,
Acuerdo Gubernativo 217-95 «Proyecto de Reforma de Administración Financiera»
Constitución Política de la República
Siendo importante establecer la diferencia
entre el control presupuestario que
efectúa el Ministerio de Finanzas Públicas y la fiscalización y control
gubernamental realizado por la
Contraloría General de Cuentas
De esta cuenta, el control presupuestario se refiere al conjunto de acciones que permiten medir y corregir la ejecución, con el objetivo que se mantenga dentro de los límites establecidos
por la Ley Anual de Presupuesto aprobada por el Congreso de la República
Así como a la medición de
los resultados trazados y sus intervenciones
vinculadas
Mientras que la fiscalización y control gubernamental efectuado por la Contraloría General de Cuentas, se refiere a la
comprobación del cumplimiento de preceptos legales, financieros, económicos y de gestión de las entidades públicas
En este sentido, entre las
atribuciones conferidas a la
Contraloría General de
Cuentas en su ley orgánica, está
normar el Control Interno
Desde este contexto, la Contraloría General de Cuentas ha emitido una serie de instrumentos legales y administrativos de los cuales se auxilia para desarrollar las acciones relacionadas
con el Control Interno del Sistema Presupuestario
Y específicamente, ha emitido las
Normas del Control Interno
Gubernamental, donde definen las
relacionadas con las etapas del Sistema
Presupuestario
Entre algunas Normas de Control Interno que regulan las etapas del Sistema Presupuestario están:
• Definición de políticas, objetivos y metas institucionales.
• Plan Operativo Anual.
• Indicadores de Gestión.
• Estimaciones de Ingresos.
• Congruencia de los Gastos con la Técnica del Presupuesto por Programas.
• Revisión y correcciones de Anteproyectos de Presupuesto.
Planificación y Formulación
• Cuota financiera aprobada.
• Programación física y financiera de los presupuestos institucionales y actualización de la programación presupuestaria y metas.
• Cumplimiento de normas establecidas para lograr la calidad del gasto público.
• Registro presupuestario eficiente, oportuno y real.
• Modificaciones presupuestarias.
Ejecución
•Aprobación del presupuesto en plazos establecidos en ley.
Presentación y Aprobación
• Evaluación de la ejecución presupuestaria.
• Evaluación de la ejecución presupuestaria institucional.
Seguimiento y
Evaluación
Entre algunas Normas de Control Interno que regulan las etapas del Sistema Presupuestario están:
• Preparación de la liquidación presupuestaria acorde a la base contable establecida por la ley.
Liquidación
• Informes de Gestión. Rendición
Entre algunas Normas de Control Interno que regulan las etapas del Sistema Presupuestario están:
En este sentido y de acuerdo a los componentes de COSO II, para el Sistema Presupuestario, las Normas de Control Interno Gubernamental y los Manuales de Auditoría de la Contraloría
General de Cuentas, establecen los siguientes aspectos:
• Las normas, procesos y estructuras que proveen las bases para llevar a cabo el Control Interno del Sistema Presupuestario, lo cual está contenido en los Manuales de Auditoría Gubernamental y Auditoría Interna Gubernamental, así como Manuales de Organización y Funciones de Auditoría Interna Institucional.
1. Ambiente de
Control
• La identificación y análisis de riesgos que afectan el logro de los objetivos de las entidades públicas, también están considerados en los Manuales de Auditoría de la Contraloría General de Cuentas, tal como riesgos en procedimientos administrativos, de reportes financieros, y de incumplimiento de la legislación presupuestaria vigente.
2. Evaluación de
Riesgos
• Políticas y procedimientos para ayudar a asegurar que las directivas de la administración para mitigar los riesgos al logro de los objetivos de las entidades públicas, están contenidas en los Manuales de Organización y Funciones de Auditoría Interna Institucional.
3. Actividades de
Control
• Las plataformas informáticas de los Sistemas de Administración Financiera ofrecen la información necesaria para coadyuvar a realizar el control interno, la Contraloría General de Cuentas establece la Guía básica sobre los reportes que necesita para realizar dicho control.
4. Información y Comunicación
En este sentido y de acuerdo a los componentes de COSO II, para el Sistema Presupuestario, las Normas de Control Interno Gubernamental y los Manuales de Auditoría de la Contraloría
General de Cuentas, establecen los siguientes aspectos:
• Las acciones para determinar si cada uno de los componentes del Control Interno Presupuestario funciona adecuadamente, las cuales están definidas en los Manuales de Auditoría Gubernamental y Auditoría Interna Gubernamental, así como Manuales de Organización y Funciones de Auditoría Interna Institucional.
5. Monitoreo
En este sentido y de acuerdo a los componentes de COSO II, para el Sistema Presupuestario, las Normas de Control Interno Gubernamental y los Manuales de Auditoría de la Contraloría
General de Cuentas, establecen los siguientes aspectos:
En forma congruente con el Marco Legal que regula el Sistema de Administración Financiera y de Control, el Ministerio de Finanzas Públicas ha establecido diversas medidas que han contribuido a
fortalecer el control interno
Desarrollando sistemas
informáticos cuya conceptualización,
procesos y registro de
información y usuarios, se
sustenta de dicho marco legal, lo cual permite ofrecer a los interesados información
confiable
Así como Controles Automáticos en el Sistema Integrado de Administración Financiera
• El Sicoin valida el tipo de documento legal (Ejemplo: Acuerdo Ministerial, Acuerdo Gubernativo, Resolución) que aprueba la modificación.
Modificaciones Presupuestarias
• La programación y ejecución del presupuesto de egresos del Estado, tendrá definido el control legal.
• El Sicoin permite la ejecución presupuestaria en los renglones de gasto siempre que no sobrepase la disponibilidad a nivel de grupo de gasto no controlado y fuente de financiamiento, sin embargo cada institución deberá regularizar los saldos deficitarios.
Límite de los egresos
• Derivado del mandato constitucional, el Sicoin no permite transferir fondos de programas de inversión a programas de funcionamiento o de pago de la deuda pública.
Transferencia de Recursos de Inversión a Otros Tipos de Gasto
• El Sicoin valida que la programación y reprogramación de cuotas que aprueba el Comité de Programación y Ejecución Presupuestaria (Copep), la realice únicamente DTP.
Programación Financiera de Cuotas
• Para la formulación de la Nómina se define la política a utilizar, por ejemplo financiar únicamente puestos ocupados.
• Se valida que la liquidación de la nómina se realice de acuerdo a la calendarización aprobada por los entes rectores.
Nómina
• Los proyectos de Inversión no se pueden ejecutar por parte de las instituciones si no cuenta con la aprobación por parte de Segeplan en el Sistema Nacional de Inversión Pública (Sinip).
• Las reprogramaciones de inversión deben incluir la aprobación tanto física como financiera .
Inversión
• Se lleva el registro de la ejecución por renglón de gasto por cada centro de costo, consolidando a nivel de unidad ejecutora e institución.
Presupuesto por Resultados
• Las instituciones deben realizar la ejecución de las metas físicas de forma mensual, teniendo los primeros 10 días del mes siguiente.
• Las reprogramaciones de las metas deben ser justificadas dentro del sistema por cada unidad ejecutora y validado a nivel institucional.
Ejecución de Metas
Así como Controles Automáticos en el Sistema Integrado de Administración Financiera
Adicionalmente, en el componente de Información y Comunicación, el Ministerio de Finanzas Públicas ha puesto a disposición de la población una serie de portales en internet
Para fortalecer la transparencia y la rendición de cuentas públicas
Así como un usuario en Sicoin de libre acceso, para
generar diversos reportes relacionados con el presupuesto público
Finalmente, es relevante mencionar que en el marco de COSO II, es importante fortalecer algunos aspectos del
Control Interno del Sistema Presupuestario, principalmente en lo relacionado con:
Crear normas que promuevan la integridad y valores éticos de los funcionarios públicos.
Fortalecimiento y actualización de las normas relacionadas con procedimientos administrativos y de gestión institucional en el Sistema Presupuestario.
