Prof. Miguel A. Mallar

CONTROL

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CONTROL

Henry Fayol: consiste en comprobar si todo ocurre conforme al programa adoptado, a las rdenes dadas y a los principios admitidos; tiene por objeto sealar las faltas y los errores a fin que se puedan reparar y evitar su repeticin

Koontz y Wheirich: Es la medida y la correccin del desempeo de las actividades de los subordinados para asegurar que los objetivos y los planes de la empresa diseados para conseguirlos se estn llevando a cabo.

Terry : Proceso para determinar lo que se est llevando a cabo, valorizndolo y, si es necesario, aplicando medidas correctivas de manera que la ejecucin se realice de acuerdo a lo planeado

Proceso consistente en la medicin y correccin de lo que se est realizando de manera que la ejecucin se lleve

a cabo de acuerdo a lo planificado.

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Tipos de control

Control Preventivo Busca prevenir los problemas por anticipado

Control Concomitante

Control de retroalimentacin

busca ir corrigiendo los problemas que se van presentando a medida que aparecen

se produce despus de terminada la actividad. Su objetivo es analizar las causas de las desviaciones y proceder a corregirlas

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CLASIFICACIN

Segn el SUJETO de control

Control operativo: sujeto a pautas

Control superior o Gerencial: no sujeto a pautas

Segn el OBJETO de Control

Control sobre bienes

Control sobre personas

Control sobre actividades

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Normas de Control Interno sobre manipulacin

Sistema Informativo sobre:

Bienes que posee la empresa

Rendimiento previsto y real de cada bien

Control sobre personas

Control sobre actividades

Control sobre bienes

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PRINCIPIOS

El Propsito y naturaleza del control

Objetivo

Eficiencia

Responsabilidad

Control directo

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La Estructura del Control

La correspondencia de los planes

La adecuacin de la organizacin

La individualidad

El Proceso de Control

Control de los puntos crticos

Excepcin

Accin

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PROCESO DE CONTROL

1. Establecimientos de normas Cuantitativas

Cualitativas

2. Medicin de la ejecucin

3. Comparacin de lo ejecutado con la norma

4. Correccin de las desviaciones

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1. Establecimientos de normas

Cuantitativas:

En trminos FISICOS

En trminos MONETARIOS

Cualitativas:

Cualidades

Otras condiciones

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2. Medicin de la ejecucin

Observaciones personales

Informes verbales

Informes escritos

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3. Comparacin de lo ejecutado con la norma

DIFERENCIAS = DESVIACIONES

4. Correccin de las desviaciones

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QU DEBE CONTROLARSE?

Cantidad

Calidad

Empleo del Tiempo

Costos

Beneficios

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INSTRUMENTOS DE CONTROL

Medios sistemticos de control:

Informacin contable

Control presupuestario

Normas de control interno

Informes de Auditora

Diagrama de programacin y control de proyectos

Control total de calidad (TQC)

Medios accidentales de informacin:

Instrumentos de uso cotidiano de control. Ej: Las

comunicaciones verbales no sujeta a rutinas

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Medio de comunicacin

Contabilidad Financiera

INFORMACIN CONTABLE

Contabilidad Gerencial

Medio de motivacin

Medio de verificacin

Medio de Control de Costos

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Presupuesto

CONTROL PRESUPUESTARIO

Control Presupuestario

Expresin cuantitativa de un plan, que establece una posicin previa de lasactividades de una empresa para unperodo definido

Procedimiento para averiguar lo quese est haciendo y comparar losresultados con el fin de aprobar loque se est haciendo o corregir lasdiferencias

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NORMAS DE CONTROL INTERNO

Organizacin La lnea jerrquica y la asignacin de

funciones deben estar explicitadas enmanuales de funciones y procedimientos

Cada jefe debe tener la cantidad desubordinados que permita una debidasupervisin.

Debe haber independencia entre lossectores ejecutivos y de control.

La auditora interna debe depender delmximo nivel de la empresa.

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Reglas operativas

Las normas deben expresarse por escrito en manuales de

procedimientos

Prever controles acerca del cumplimiento de las pautas

establecidas

Nadie debe tener a su cargo todas la fases inherentes a una

operacin

Los activos deben encontrarse adecuadamente agrupados y el

acceso a ellos, limitado al responsable de su custodia

Los activos deben encontrarse protegidos por medidas internas de

seguridad.

La empresa debe definir una poltica de seguros.

Deben emplearse formularios aptos y mantenerse archivos

ordenados y seguros.

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Personal

Debe elegirse el personal con capacidad necesaria

para las funciones que debe asumir en el presente

como en el futuro

Debe preverse su capacitacin y entrenamiento

permanente.

Debe evaluarse su actuacin, con el fin de permitir

la implantacin de una correcta poltica de

promociones y remuneraciones.

Debe establecerse un sistema de incompatibilidades

para el desempeo de ciertas funciones.

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Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros

Observar la veracidad y exactitud de los registros

Es el examen de las demostraciones y registrosadministrativos. El auditor observa la exactitud,integridad y autenticidad de tales demostraciones,registros y documentos."

AUDITORAS

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Es el examen de todas las anotaciones contables afin de comprobar su exactitud, as como la veracidadde los estados o situaciones que dichas anotacionesproducen."

Es la actividad por la cual se verifica la correccincontable de las cifras de los estados financieros atravs de la revisin de los registros y fuentes decontabilidad, para determinar la racionalidad de lascifras que muestran los estados financierosemanados de ellos.

AUDITORAS

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Tradicional: de carcter contable

Operativa o de Gestin: Integral

Diagnstico - Anlisis y Propuesta de Soluciones

Comprende:

1. Anlisis de la Direccin2. Estructura de la organizacin3.Objetivos y polticas aplicadas4.Procedimientos de operacin5.Control econmico y financiero del sector6.Aprovechamiento del recurso humano7.Utilizacin del equipamiento

AUDITORAS

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Tradicional: de carcter contable

Operativa o de Gestin: IntegralDiagnstico - Anlisis y Propuesta

de Soluciones

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Auditoria ExternaExamen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento

Auditora InternaExamen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma

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Comprende:

1. Anlisis de la Direccin

2. Estructura de la organizacin

3.Objetivos y polticas aplicadas

4.Procedimientos de operacin

5.Control econmico y financiero del sector

6.Aprovechamiento del recurso humano

7.Utilizacin del equipamiento