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DISSENY DEL SISTEMA DE CONFECCIÓ DE PRESSUPOSTOS I LIQUIDACIONS

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Page 1: Sistema Presupuestario

DISSENY DEL SISTEMA DE CONFECCIÓ DE

PRESSUPOSTOS I LIQUIDACIONS

Page 2: Sistema Presupuestario

INDICE

1.- INTRODUCCIÓN

2.- FASES

3.- CUADRO DE MANDO

4.- DIRECTRICES GENERALES PARA ELABORAR PRESUPUESTO ANUAL

5.- VENTAJAS Y LIMITACIONES

6.- CALENDARIO

7.- CONCEPTOS Y TERMINOLOGIA

8.- PROCESO PRESUPUESTARIO

PRESUPUESTO ECONOMICO INGRESOS-GASTOSPRESUPUESTO DE INVERSIONESPRESUPUESTO DE TESORERIA

Page 3: Sistema Presupuestario

1.- INTRODUCCIÓN

El presupuesto es una de las herramientas de gestión y planificación más útiles que dispone una organización para planificar el futuro, hay que aprender a aprovechar al máximo las posibilidades que ofrecen los presupuestos y la planificación en general para conseguir un rendimiento superior y una distribución mas ajustada.

Page 4: Sistema Presupuestario

El presupuesto representa los planes previstos para el año próximo y da a conocer la forma y los recursos en que la dirección persigue los objetivos. El presupuesto incluye un futuro incierto y factores externos que quedan fuera del control de la dirección.

Page 5: Sistema Presupuestario

El sistema presupuestario se fundamenta en tres

características:

Page 6: Sistema Presupuestario

1 La formulación de diferentes subobjetivos específicos y cuantificados para cada centro de responsabilidad ( en función de los objetivos globales y de las responsabilidades de cada persona o área en la estructura organizativa).

Page 7: Sistema Presupuestario

2 La medición del resultado de la ejecución del presupuesto y el cálculo de las desviaciones respecto de las previsiones.

Page 8: Sistema Presupuestario

3 La evaluación de la actuación de cada centro de responsabilidad según la consecución de los objetivos

Page 9: Sistema Presupuestario

En cuanto a las características generales que conlleva la elaboración de un presupuesto se pueden destacar, resumidamente, las siguientes:

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Page 10: Sistema Presupuestario

Pronosticabilidad: Capacidad de proporcionar estimaciones razonables del futuro.

Page 11: Sistema Presupuestario

Economicidad: La información que ha de proporcionarse debe tener en cuenta el criterio coste-beneficio, lo cual condicionará el nivel de agregación o de desarrollo de ciertos datos.

Page 12: Sistema Presupuestario

Susceptibles de revisión.

Page 13: Sistema Presupuestario

Flexibilidad: Los presupuestos, como consecuencia de las revisiones periódicas a las que pueden verse sometidos, deben ser estructurados de forma tal que puedan ser objeto de adaptaciones ulteriores.

Page 14: Sistema Presupuestario

Fiabilidad: Las personas relacionadas con el presupuesto necesitan admitir su utilidad y ventajas.

Page 15: Sistema Presupuestario

Participación: La implantación y operatividad de un presupuesto requiere interesar, convencer y preparar a l@s colaborador@s para que su participación sea adecuada y efectiva.

Page 16: Sistema Presupuestario

Oportunidad: Los presupuestos requieren ser formulados y aprobados antes de iniciar el período que cubren.

Page 17: Sistema Presupuestario

El sistema presupuestario es el más completo de los sistemas de control económico y financiero que la empresa dispone ya que entre otros:

Page 18: Sistema Presupuestario

Permite fijar objetivos de eficacia en consonancia con la estrategia global y a largo plazo.

Page 19: Sistema Presupuestario

Obliga a que todos los centros de responsabilidad trabajen coordinadamente para la elaboración del presupuesto, cosa que posibilita que todos podamos tener una mayor visión de conjunto. Esta puede contribuir a la mejora de la calidad de las diferentes decisiones que tome cada uno/a de los diferentes responsables.

Page 20: Sistema Presupuestario

Permite anticipar los resultados de la empresa antes de que se produzcan, cosa que permite tomar decisiones que permitan modificarlos.

Page 21: Sistema Presupuestario

Permite que todos puedan conocer más claramente los costes y los márgenes de cada proyecto o centro de responsabilidad.

Page 22: Sistema Presupuestario

Facilita una mayor motivación de los diferentes responsables para conseguir los objetivos al clarificar hacia donde se han de dirigir y a fundamentar en la formulación de los objetivos que se negocian con cada uno de ellos.

Page 23: Sistema Presupuestario

Permite una mayor rapidez en la elaboración y entrega de la información

Page 24: Sistema Presupuestario

Facilita y simplifica el control a posteriori de la gestión de los diferentes responsables al centrarse en las desviaciones más significativas y en las responsabilidades y objetivos predefinidos.

Page 25: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática• Un presupuesto no debe sustituir a la

dirección-gerencia• Estimaciones falsas por rechazo al

sistema de presupuestos• La responsabilidad de la planificación

y ejecución de los presupuestos debe recaer en el equipo

• Comparan los costes actuales con estimaciones basadas solamente en análisis históricos (en algunos casos)

• Imposición por parte del cliente (en lugar de ser elaborado conjuntamente)

Page 26: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación

Page 27: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada

Page 28: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización

Page 29: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone

Page 30: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

Page 31: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

Page 32: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto

Page 33: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.

Page 34: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Page 35: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones

Page 36: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

Page 37: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática

Page 38: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática• Un presupuesto no debe sustituir a la

dirección-gerencia

Page 39: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática• Un presupuesto no debe sustituir a la

dirección-gerencia• Estimaciones falsas por rechazo al

sistema de presupuestos

Page 40: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática• Un presupuesto no debe sustituir a la

dirección-gerencia• Estimaciones falsas por rechazo al

sistema de presupuestos• La responsabilidad de la planificación

y ejecución de los presupuestos debe recaer en el equipo

Page 41: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática• Un presupuesto no debe sustituir a la

dirección-gerencia• Estimaciones falsas por rechazo al

sistema de presupuestos• La responsabilidad de la planificación

y ejecución de los presupuestos debe recaer en el equipo

• Comparan los costes actuales con estimaciones basadas solamente en análisis históricos (en algunos casos)

Page 42: Sistema Presupuestario

VENTAJAS - LIMITACIONES

Ventajas del uso del presupuesto• Motivación• Propicia una definición de la estructura

organizativa adecuada• Incrementa la participación de los

diferentes niveles de la organización• Obliga a aplicar lo más eficientemente

posible los recursos que dispone• Estímulo para alcanzar los objetivos

contenidos en el presupuesto respecto a los costes e ingresos

• Proporciona una base continua de evaluación de los resultados reales

• Es un reto• Sirve para coordinar la planificación y

el control a todos los niveles.• Ayuda a actuar con mayor eficacia y

eficiencia en las actuaciones

Limitaciones al empleo de los presupuestos

• Están basados en estimaciones• Debe ser adaptado constantemente

sobre todo cuando surjan cambios relevantes

• Su ejecución no es automática• Un presupuesto no debe sustituir a la

dirección-gerencia• Estimaciones falsas por rechazo al

sistema de presupuestos• La responsabilidad de la planificación

y ejecución de los presupuestos debe recaer en el equipo

• Comparan los costes actuales con estimaciones basadas solamente en análisis históricos (en algunos casos)

• Imposición por parte del cliente (en lugar de ser elaborado conjuntamente)

Page 43: Sistema Presupuestario

Debe tenerse en cuenta que un plan

presupuestario representa un medio, no es un fin en sí mismo; el fin es la consecución de unos objetivos especificados. Es peligroso permitir que las metas presupuestarias reemplacen a los objetivos empresariales.

Page 44: Sistema Presupuestario

CONCEPTOS Y TERMINOLOGIA

Diferencia entre GASTO/PAGO e INGRESO/COBRO: En el momento en que adquiere el compromiso de compra (ya sea de un bien o de un

servicio) se produce el GASTO, independientemente de cuando se vaya a efectuar el PAGO.

INGRESO: la contabilización de nuestras ventas y aportaciones (subvenciones, convenios, expedientes económicos); con independencia de cuando se efectuó el COBRO de dicho ingreso, sea en efectivo, talones, giros o transferencias.

Diferencia entre GASTO e INVERSIÓN:

• Un GASTO se refiere a la adquisición de un bien o servicio que va a ser consumido a corto plazo (se suele considerar como corto plazo el inferior a un año).

• Una INVERSIÓN, hace referencia a las adquisiciones de bienes con ánimo de permanencia (duración a largo plazo, es decir superior a un año).

• El gasto correspondiente a esta compra se distribuye en diferentes años (amortización).

• Ej. La compra de un ordenador no constituye un gasto, sino que el importe del bien se “amortiza” durante 3 años. Cada año se imputa 1/3 del valor de compra como gasto.

Page 45: Sistema Presupuestario

FASE 1Fijación de objetivos a Corto Plazo

Establecimiento de programas

FASE 3

Evaluación y selección de

las alternativas

FASE 4

Establecimiento de

presupuestos e implantación

FASE 5

Comparación de las acciones

tomadas y los resultados

obternidos en relación a los

objetivos reflejados en los

presupuestos

Page 46: Sistema Presupuestario

GRÀCIES PER LA VOSTRA ATENCIÓ

Julio Álvarez

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