INSTITUTO SAN IGNACIO DE LOYOLA

Contabilidad para la toma de decisiones gerencialesEl Lenguaje de los Negocios

2014 01CONTABILIDAD GENERALPresentacin

Contenidos PRESENTACIN

El curso de Contabilidad General pertenece a la lnea formativa y se dicta en todas las carreras de gestin del ISIL. El curso brinda los conocimientos bsicos para entender la Contabilidad como el lenguaje de los negocios que facilita la toma de decisiones.

Se analizan los diferentes tipos de empresas, ventajas y desventajas de un negocio unipersonal y una persona jurdica y los regmenes tributarios vigentes para cada uno de ellos.

Se analizan las operaciones usuales que realizan las empresas y los documentos de control interno, comprobantes de pago y medios de pago que intervienen en los ciclos de compras, cobranzas y pagos.

Se identifican las cuentas y elaboran los Estados Financieros de la empresa: Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas.

Se registra e interpreta las transacciones comerciales y sus efectos en los resultados o la posicin financiera de la empresa.

Se analiza e interpreta los efectos de las provisiones y ajustes y su impacto en los resultados de la empresa.

En cada mdulo se especifica los logros que debe alcanzar y se proponen temas, ejercicios y casos en cada sesin, que permitirn al estudiante reforzar lo aprendido en la clase.COMPETENCIA GENERAL DEL CURSOReconocer, identificar y registrar las transacciones comerciales de una empresa con criterio y responsabilidad y elaborar los Estados Financieros, interpretando sus efectos contables, financieros y tributarios en los resultados.

Mdulos y temas

Modulo 1 Conocimientos fundamentales para entender la funcin contablea) La empresa tipos de empresa: Por su actividad, forma legal y tamao.b) El negocio unipersonal y la persona jurdica

c) Proceso de formalizacin de una persona jurdica

d) La tributacin aplicable en los negocios-Los regmenes tributariose) Los comprobantes de Pago

f) Ciclo de compras y documentos de control internog) La letra de cambio y el cheque en las transacciones comerciales

Modulo 2 La contabilidad y los estados financieros bsicosa) Entender la contabilidad, importancia y utilidadb) El control interno y su importancia en los negocios

c) Formular el balance general a partir de conocer sus partes y elementosd) Inversiones y fuentes de Financiamiento: Activo Corriente, Activo No Corriente, Pasivo Corriente, Pasivo No Corriente y Patrimonio

e) Plan Contable Empresarial: Cuentas del Balancef) Formular el estado de ganancias y prdidas a partir de conocer sus partes y elementosg) Utilidad Bruta, Utilidad Operativa y Utilidad Neta.Modulo 3 Dinmica contable: La partida doble y el libro Caja y Bancos.

a) La Partida Doble

b) La cuenta, los saldos contables. Aplicacin del libro caja y bancosc) Libro Bancos: depsitos, cheques girados, notas de debito, notas de crdito.d) Control interno del efectivo a travs de arqueos y la conciliacin bancariae) Fondo Fijo y Efectivo. Control interno.f) Pequeo Modelo: Conciliacin Bancaria. Modulo 4a Dinmica contable: El libro diario simplificado-Aplicacin del IGV e impuesto a la renta.a) El Libro Diario Simplificado-Formato

b) Formular el libro diario de formato simplificado

c) Formular los estados financieros bsicos a partir del libro diario de formato simplificado

d) El IGV y el impuesto a la renta

e) Libro Diario Simplificado con aplicacin de IGV e Impuesto a la rentaModulo 4b - Dinmica contable: El libro diario - Aplicacin del IGV e impuesto a la renta.

a) El IGV y el impuesto a la renta

b) Libro Diario con aplicacin de IGV e Impuesto a la renta

c) Determinacin y anlisis de saldos de cuentas principales

Modulo 5 Efecto de las provisiones y ajustes en los Estados Financieros-Libro Diario y Libro Diario Simplificado-Caso integral considerando ajustes.a) Tipos de provisiones que afectan los resultados del negociob) Polticas de Crditos y cobranzas y su control internoc) La Provisin de Cuentas de Cobranza Dudosad) Aspectos tributarios y financieros en la Provisin de Cobranza Dudosae) Control interno de las existenciasf) Mermas y desmedros en las existencias-Provisiones-efectos tributariosg) Depreciacin de los activos fijos-Agotamiento-Amortizacin de intangiblesh) Mtodos de depreciacin-Depreciacin tributariai) Registro y Presentacin en los Estados FinancierosCONTENIDOS

Mdulo I: Conocimientos fundamentales para entender la funcin contableLogro del Mdulo:

Identifica la forma como puede constituir un negocio, las operaciones usuales que realiza la misma, reconoce los comprobantes de pago, documentos comerciales y medios de pago ms utilizados en los negocios.

Sesiones 01 y 02

Iniciando un negocio-El espritu emprendedor

Una vez que haya determinado que su idea para un negocio es factible, responda las siguientes preguntas:Qu estructura legal le dar a mi negocio? Qu tipos de materia prima voy a necesitar? Qu equipos o maquinarias necesito? Qu financiamiento voy a necesitar? Qu nombre le voy a poner a mi negocio? El aporte para mi negocio sern: Ahorros personales, prstamos de amigos y/o parientes, dinero de los bancos, Cajas Municipales, Cooperativas, Cajas Rurales, ONG? (Organismo NO gubernamental), Qu impuestos voy a pagar?La empresa-Tipos de empresa

Segn el sector de actividad en el que la empresa desarrolla su funcin:

a) Empresas agrcolas y pesqueras: explotan los recursos naturales.

b) Empresas extractoras y mineras: vinculadas con actividades de explotacin del subsuelo.

c) Empresas industriales: realizan un proceso de transformacin de la materia prima en producto terminado.

d) Empresas de servicios: su componente esencial es la actividad y el trabajo de las personas. Ejemplos: transporte, banca, sanidad, educacin, etc.e) Empresas Comerciales: Compran y venden bienesNegocio unipersonal: La responsabilidad del titular o propietario del negocio es ilimitada. Se constituye al gestionar de forma personal:a. RUC (Registro nico del contribuyente) ante la SUNATb. Autorizacin de comprobantes de pago ante la SUNAT.c. Licencia de Funcionamiento, ante la Municipalidad.EIRL (Empresa individual de responsabilidad limitada): Persona jurdica de derecho privado, constituida por voluntad unipersonal.rganos Administrativos:

Titular Gerente Actividades de comercio, manufactura, servicios y extraccin. El titular puede ser el Gerente (Titular Gerente)Una persona natural puede ser titular de una o ms EIRLSRL (Sociedad de Responsabilidad Limitada) Nmero mximo 20 socios La responsabilidad limitada a su aporte de capital social El capital social se divide en participaciones rganos Administrativos:a. Junta General de Sociosb. Gerencia Sociedad Annima

SAC (Sociedad Annima Cerrada) Nmero mximo de accionistas 20 El directorio es facultativo Capital se divide en acciones Responsabilidad de los accionistas es limitada rganos Administrativos: Junta General de Accionistas Directorio GerenciaMicroempresa1 10 TrabajadoresVentas anuales mximo 150 UIT (UIT: Unidad Impositiva Tributaria. Es un monto determinado por la SUNAT, por ejemplo para el ao 2013, 1 UIT= S/. 3,700 y cada ao ste monto podra variar).Pequea Empresa1 100 TrabajadoresVentas anuales mximo 1700 UITProceso de las personas jurdicas1. Tramitar la bsqueda y reserva de nombre ante los Registros Pblicos.2. Redactar por intermedio de un abogado la Minuta de Constitucin.3. Presentar la minuta ante un Notario Pblico, adjuntado el sustento del capital aportado.4. El notario prepara la escritura pblica e inscribe a la empresa en el Registro de Personas Jurdicas.5. El notario extender el testimonio de constitucin. Cmo formalizar un negocio?

Federico Lindo, es fantico de asistir a los Karaokes y ha pensado hacer negocio de su pasatiempo favorito. Qu debe hacer?

1) Desde el punto de vista empresarial, se deber hacer su estudio de mercado (a grandes rasgos: buscar la zona adecuada, observar si existe competencia cercana directa o indirecta, monto de la inversin, clculo del retorno del capital, etc.).2) Desde el punto de vista de la contabilidad se debe analizar si ser una persona natural o jurdica (con potenciales socios), y elegir el tipo de empresa ms adecuado segn sus necesidades, como por ejemplo una S.A.C., S.C.R.L., o una E.I.R.L.3) Se debe tramitar el Certificado de Bsqueda Mercantil y Solicitud de Reserva de Razn Social, con la finalidad de verificar si el nombre que ha escogido para su empresa ya existe o hay alguno similar. Se puede Reservar el nombre que se ha elegido para la empresa, por un plazo de 30 das prorrogables, en las Oficinas Registrales de Lima y provincias.4) Se debe elaborar la Minuta de la Empresa con el asesoramiento de un abogado Colegiado, de acuerdo a los requerimientos y condiciones establecidas por las personas que van a constituirla. Esta deber contener entre otros, la siguiente informacin: El tipo de empresa o sociedad, el estatuto que la regir a la sociedad, capital social en bienes o dinero y la designacin del gerente o gerentes.5) Una vez suscrita la minuta, el siguiente paso es elevar la minuta a Escritura Pblica, donde los socios fundadores o apoderados segn sea el caso debern suscribir ante Notario Pblico. Una vez lista la escritura, se eleva a Registros Pblicos para su inscripcin.6) Se deber tramitar la licencia de funcionamiento (municipalidad), as como tambin el lugar donde estar el negocio. Adems deber estar autorizado por Defensa Civil.7) Luego se procede a inscribir a la empresa en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) ante la SUNAT. Este paso es con el fin de registrar a la empresa como Contribuyente y poder obtener un nmero de identificacin tributaria, lo que permitir a la empresa emitir Comprobantes de Pago, conocer los tipos de impuestos que deber pagar, montos y cronogramas de pago.

Tributacin aplicable a los negocios

Tipo de Renta que generan los negocios - La Tercera categora

a) Las derivadas del comercio, la industria o minera.

b) La prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar como transporte, comunicaciones, hoteles, bancos y en general cualquier otra actividad que constituya el negocio habitual de compra o de produccin y venta de bienes y servicios.

c) Las derivadas de la actividad similar.

Ej.: los cobradores de seguro y comisionistas mercantiles, que giran facturas.

d) Las rentas que obtengan los notarios que provengan de su actividad.

e) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.Los Regmenes Tributarios.- Es el conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las obligaciones sustanciales vinculadas directamente al pago de tributos y de las obligaciones formales relacionadas con trmites, documentos e instrumentos que facilitan el pago de los tributos. La designacin del rgimen es establecido de acuerdo al volumen de ingresos o ventas de la empresa, de su constitucin organizacional, personera natural o jurdica y del giro del negocio.Actualmente existen tres Regmenes Tributarios a los que se pueden incorporar, tanto las personas naturales como las personas jurdicas con actividad empresarial..

1. Rgimen General del Impuesto a la Renta

2. Rgimen Especial Del Impuesto a La Renta

3. Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)

Rgimen General del Impuesto a la rentaLas empresas (personas jurdicas) que decidan por este rgimen general del impuesto a la renta debern llevar contabilidad completa y cumplir con las normas tributarias del Impuesto a la Renta. La tasa del Impuesto para el ao 2012 es del 30%.

Las personas naturales y jurdicas que se acogen a ste rgimen llevarn slo Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro Diario Simplificado, si sus ventas anuales no son mayores a 150 UIT en el ao.Deducciones para Determinar la Renta Imponible:A fin de establecer la renta neta de 3era categora, se deducir de la renta bruta, los gastos necesarios para producir y mantener su fuente, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por ley,

No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera categora:

1.-) Los gastos personales y de sustentos del contribuyente y sus familiares

2.-) Las multas recargos e intereses moratorios

3.-) Los gastos cuya documentacin que la sustente, no cumplan con los requisitos y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de PagoDeclaraciones y pagos a cuenta:Debern presentar la Declaracin Jurada de la Renta (D.J), obtenida en el ejercicio gravable Anual. Las Declaraciones Juradas, balances y anexos se debern presentar en los medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT

Abonarn con carcter de pagos a cuenta del impuesto a la renta, cuotas mensuales con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:a) Fijando la cuota sobre los ingresos netos del mes, un coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto anual calculado al ejercicio gravable anterior, entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.b) Aquellos que inicien sus actividades en el ejercicio, fijarn la cuota en el uno punto cinco por ciento (1.5%) de los ingresos netos del mes, tambin debern acogerse a este sistema, quienes hubieran obtenido prdida en el ejercicio anterior.

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (R.E.R)Podrn acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, las personas jurdicas, las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora, siempre que sus ingresos netos correspondientes al ejercicio gravable del ao 2013 no superen los S/.525,000. 1) Actividades de comercio e industria

2) Actividades de servicio

Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial, pagarn una cuota ascendente al 1.5% (uno y medio por ciento) de sus ingresos netos mensuales.

El pago de las cuotas tiene carcter cancelatorio, dicho pago del impuesto, se efectuar mensualmente con carcter definitivo, debiendo presentarse la declaracin jurada de pago mensual.Rgimen nico Simplificado

Se pueden acoger a este rgimen, las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora.

Las personas naturales no profesionales domiciliadas en el pas que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

Categoras:

PARAMETRO

TOTAL DETOTAL DE

INGRESOSADQUICISIONESCUOTA

CATEG.MENSUALESMENSUALESMENSUAL

(Hasta S/.)(Hasta S/.)(S/.)

15,0005,00020

28,0008,00050

313,00013,000200

420,00020,000400

530,00030,000600

Los sujetos del presente Rgimen solo debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas de maquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal (Estn prohibidos de emitir facturas), pero s deben de comprar con facturas. Los sujetos del presente Rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables. Slo pueden tener ventas o adquisiciones mximo de S/ 30,000 mensuales o S/ 360,000 al ao. En caso excediera el monto, la empresa deber cambiar de rgimen tributario.Actividades-casos y ejercicios

1) El Sr. Carlos Castro tiene una bodega y en el mes de Abril 2012 emiti Boletas de Venta por un monto de S/. 6,400 y efectu compras por un monto de S/. 4,900. Calcular la cuota mensual a pagar correspondiente al mes de abril 2012.2) El Sr. Manuel Quispe es dueo de una panadera y en el Marzo 2012 emiti Tickets de Mquina Registradora por un monto de S/. 12,200. Calcular la cuota mensual a pagar correspondiente al mes de Marzo 2012.3) El Sr. Jorge Macedo es dueo de una ferretera acogida al Nuevo Rus, en el mes de Abril emiti boletas de venta por un monto de S/. 15,200 y adems por solicitud de un cliente emiti una Factura de Venta por un total de S/. 5,300. es correcto el procedimiento?4) La empresa El Polo SAC vendi en el ao S/. 500,000 y sus gastos fueron por S/. 420,000. Determina el impuesto a la renta de acuerdo al Rgimen General y de acuerdo al Rgimen especial del impuesto a la renta. (Nota: Slo para ste clculo, como el RER paga de manera mensual, al clculo solamente dividirlo entre 12).

5) Si la empresa recin inicia sus operaciones en el presente perodo. Cunto es el porcentaje que debe pagar a cuenta del impuesto a la renta de cada mes?

6) Si el ao pasado el impuesto a la renta que pag la empresa fue por S/. 20,000 y sus ventas en el ao fueron por S/. 520,000. Cunto es el factor que debe utilizar para sus pagos a cuenta mensuales del impuesto a la renta?

7) Cmo determinan las empresas el IGV a pagar cada mes?

8) Menciona las caractersticas principales que tiene una persona jurdica en su forma de sociedad annima cerrada9) Menciona los 3 regmenes tributarios al que deben acogerse las empresas para el pago sus impuestos. 10) Menciona tres diferencias entre una persona natural con negocio y una persona jurdica.11) Indique tres ventajas y tres desventajas entre una persona natural y una persona jurdica.Sesiones 03 y 04

Los Comprobantes de Pago

Las operaciones que realiza toda empresa, deben quedar respaldadas por documentos, que luego de ser analizados y ordenados servirn para anotar dichas operaciones en los registros contables.El comprobante de pago acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios.Son comprobantes de pago, los documentos que cumplan los requisitos mnimos establecidos por el reglamento aprobado por la SUNAT (Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT). Estos documentos son los siguientes:

Facturas

Recibos por honorarios

Boletas de Venta

Liquidaciones de Compra

Tickets de mquinas registradoras

Otros documentos autorizados por el mismo reglamentoLa Factura

Se emite en todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas, que sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal.

Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea nmero de

RUC.

Recibo Por Honorarios

Es el documento que debe ser entregado por toda persona que ejerce una profesin, arte u oficio de manera independiente. Por ejemplo Contadores, Mdicos, Abogados, gasfiteros, diseadores, etc.

La Boleta De Venta

La emiten todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc.

Aquellos comprendidos en el Rgimen nico Simplificado.

Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados expresamente por la ley.Liquidacin De Compra

Es un documento emitido por el comprador, su empleo se permite nicamente cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin maderera, productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de N de RUC.La Gua De RemisinEl traslado de los bienes se sustenta con la Gua de Remisin. La gua de remisin y documentos que sustentan el traslado de bienes debern ser emitidos en forma previa al traslado de los bienes.

Notas De Crdito

Las notas de crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros, es decir cuando se quiere rebajar una factura emitida con anterioridad. nicamente, podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

Notas De Dbito

Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Tambin en los casos de querer incrementar el valor de una factura emitida con anterioridad

Solo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

Documentos de control interno y medios de pago que se utilizan en el ciclo de compras-cobranzas y pagos

El Ciclo OperativoEl ciclo operativo, es el sistema por el que fluye el efectivo del negocio, desde la compra del inventario (existencias) hasta el cobro de las deudas por las ventas. En esencia, mide el flujo del efectivo (ingresos y salidas).Por ejemplo, el ciclo operativo de un negocio puede comenzar con efectivos e inventarios. Normalmente, se compra ms inventario para garantizar que haya suficiente productos almacenados y no se acaben a medida que se venden. Sus ventas van a consistir, al contado (ingreso del efectivo) y al crdito (cuentas por cobrar), por lo general pagaderas en un trmino de 30 das a partir de la fecha de la factura. Esto se aplica tanto al inventario que se compran como a los productos que se venden.Cuando se paga por la compra del inventario, tanto el efectivo como las cuentas por pagar disminuyen. Treinta das despus de la venta de su inventario, se cobra lo que haba vendido al crdito, lo que aumenta el efectivo. Ahora su efectivo ha completado el flujo a travs del ciclo operacional y el proceso est listo para repetirse, sucesivamente.Ciclo de Compras

Consiste en una serie de actividades o etapas que se encadenan e inician con una demanda interna, denominada requerimiento" de compra.Documentos de control interno que se utilizan:

Requerimiento interno:Corresponde a la primera etapa del ciclo de compras.

El departamento de compras efecta el anlisis del pedido, para conocer los antecedentes del material requerido tales como: Especificaciones, cantidades requeridas, poca adecuada para su recepcin entre otros.

Seleccin de proveedores, cotizaciones y orden de compra:Cotizacin o Proforma:

Es un documento emitido a solicitud del comprador con la intencin de conocer las virtudes de un determinado bien a comprar.

En este documento el vendedor detalla a solicitud y requerimientos del interesado las ventajas y virtudes de sus productos en comparacin con otros de las mismas caractersticas estableciendo de alguna forma ventajas sobre la competencia, con ofertas poco comunes, para satisfaccin del comprador o cliente.

Orden de Compra

Este documento se emite para concretar la transaccin comercial, es decir, luego que nuestro Cliente haya recibido uno de los dos documentos anteriores (Pro forma o Presupuesto) con la informacin detallada de lo que solicita y si convienen con nuestra empresa, ellos nos envan este documento dando aceptacin a nuestra mercadera y precios ofrecidos.

Se sugiere que, para tener una mejor visin de las Proformas o Presupuestos recibidos, stos sean presentados en un Cuadro Resumen para facilitar la eleccin del futuro proveedor.

La letra de cambio y el cheque en las transacciones comercialesLetra de cambio Es un documento de crdito que tiene por finalidad respaldar las operaciones comerciales realizadas a plazo; la letra de cambio es una orden de pago escrita, por la cual una persona llamada deudor debe pagar a la fecha de vencimiento del documento.

Personas que intervienen.

1) Girador o librador, emite la letra de cambio.

2) Girado o aceptante, persona que adeuda al girador.

3) Tomador o tenedor, intermediario entre el girador y el girado.

CaractersticasLas ms importantes son:

a) Es un ttulo valor abstracto, por cuanto la causa o razn fundamental de sta, no se encuentra mencionada en ella.

b) Es un ttulo valor a la orden, por cuanto se puede transferir o circular mediante endoso.

c) Es un ttulo valor que origina obligaciones solidarias, de todas las personas que firman dicho documento, frente al tenedor.

d) Es un ttulo valor de crdito, por cuanto es el ms utilizado en las operaciones acreditadas.

El protestoEs el requerimiento notarial que se hace en caso de incumplimiento de las obligaciones que representa el ttulo valor.

El ChequeEs un documento de pago inmediato. Los cheques se emitirn en formularios impresos, desglosables de talonarios numerados en serie o con claves u otros signos de identificacin y seguridad. Para emitir un cheque, el remitente debe contar con fondos a su disposicin en la cuenta corriente correspondiente, suficiente para su pago. Endoso del chequeEs la forma de transmisin de los ttulos valores a la orden y debe constar en el reverso del ttulo respectivo o en hoja adherida a l, debe reunir los siguientes requisitos:

Nombre del endosatario, clase del endoso, fecha del endoso y nombre nmero del DNI y firma del endosante.

Casos de emisinCheque a la orden

Para emitir un cheque a la orden de una persona determinada, en el ttulo deben expresarse el nombre y apellidos de la persona a favor de la cual se gira el cheque.

En cuanto a su transferencia, sta debe realizarse mediante el endoso del cheque.

Cheque No Negociable

En este caso se emite un cheque a favor de una persona determinada, expresando en el cheque los nombres y apellidos de aquella, pero adems se consigna en el cheque, la clusula no a la orden, intransferible, No Negociable u otra equivalente.

Cheque emitido al portador.

En este caso no es necesario colocar el nombre del beneficiario en el cheque, sino consignar en el cheque que se gira a la orden del portador.Cheque Certificado.- Banco certifica que existen fondos en la cuenta corriente. Banco certifica cheques slo cuando son girados a favor de instituciones pblicas.

Cheque Diferido.- Se en la fecha especificada en el mismo cheque. Consta de fecha de emisin y fecha de cobro.Cheque de Gerencia.- Generalmente Se utiliza para evitar el traslado de importantes sumas de dinero o darle mayor formalidad a los contratos. No es necesario tener cuenta corriente.Actividades-casos y ejercicios

1) Marque para cada enunciado s es Verdadero ( V ) o Falso ( F)

1. El ciclo de compras en una empresa se inicia con la solicitud de cotizacin a los proveedores; (V) (F).2. En el esquema sobre descuento de una letra es el aceptante (comprador) quien cancela la letra al Banco; (V) (F).2) Colocar la letra (V) cuando la respuesta es verdadera y la letra (F) cuando sea falsa.

Cuando sea falsa colocar la respuesta correcta en las lneas

La Liquidacin de Compra la emite el vendedor cuando el comprador no tiene RUC. ( )

________________________________________________________________________

En la Boleta de Venta es obligatorio los datos del cliente si su importe pasa 1 UIT. ( )

________________________________________________________________________

La Factura da derecho al crdito fiscal. ( )

________________________________________________________________________

El Recibo por Honorarios es emitido solo por profesionales independientes. ( )

________________________________________________________________________

En la Liquidacin de Compra el IGV es pagado al Estado por parte del que compra. ( )

________________________________________________________________________

En la Gua de Remisin no es necesario especificar el precio de los productos. ( )

________________________________________________________________________

La Nota de Crdito permite rebajar el importe de una factura. ( )

________________________________________________________________________3. Menciona 4 medios de pago que puede utilizar una empresa.Mdulo 2: La Contabilidad y los Estados Financieros BsicosLogro del mdulo:

Reconoce identifica el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas; la estructura o partes de dichos estados (Activo, Pasivo, Patrimonio; y, Gastos e Ingresos), as como las cuentas que la integran.

Sesin 05

LA CONTABILIDAD.-

Es una Ciencia de la Informacin, es el lenguaje de los negocios. Es la disciplina que se encarga de determinar, medir y cuantificar las transacciones de las empresas, con el fin de facilitar la toma de decisiones y Control de las operaciones.

Este Sistema Contable, comprende los procedimientos que se rigen por LOS PRINCIPIOS CONTABLES, que ordena, clasifica y registra las operaciones de una entidad econmica a fin de elaborar los ESTADOS FINANCIEROS, para una buena TOMA DE DECISIONES por parte de la Gerencia de las empresas.

El principal propsito de la Contabilidad Financiera es la de suministrar informacin a la empresa y a terceras personas; es decir, a bancos, accionistas, acreedores, clientes, entidades gubernamentales y pblicos en general.

Los Estados Financieros, son informes contables que muestran la situacin financiera y econmica de una empresa en un periodo determinado, estos son:1. Balance General o Estado de Situacin Financiera2. Estado de Ganancias y Perdidas o Estado de Resultados3. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto

4. Estado de Flujos del Efectivo

Usuarios de la ContabilidadAccionistas Inversionistas Entidades Crediticias Acreedores Trabajadores Administradores Entidades Gubernamentales etc.

1. Acreedores.- Son personas naturales o jurdicas que comercializan con la empresa y necesitan conocer la situacin econmica y financiera de la empresa a fin de otorgarle crdito comercial.

2. Inversionistas.- Los inversionistas son personas que requieren conocer la situacin financiera y econmica de la empresa con la finalidad de invertir capitales.

3. Entidades Financieras.- Las entidades financieras requieren de las empresas informacin relacionada a los estados contables con la finalidad de evaluar su situacin financiera a una fecha determinada, a su vez las empresas necesitan de los bancos para obtener prstamos los cuales pueden ser solicitados como capital de trabajo o para la adquisicin de activos fijos.

4. Organismos Fiscalizadores.- Las entidades fiscalizadoras como la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT solicitaran informacin contable a la empresa para la verificacin de la correcta aplicacin de los impuestos en la determinacin de la base imponible tributaria.

5. Gerencia.- La gerencia necesita conocer peridicamente el resultado de las decisiones que va obteniendo la empresa en el transcurso del periodo, para ello se auxilia de la informacin contable que le permite cuantificar el resultado y evaluar la cifra obtenida. Asimismo, sobre la base contable obtenida, se puede proyectar la informacin para uno o varios periodos.

Los Libros ContablesSon libros especiales donde se registran en forma ordenada, analtica y sustentada, con la documentacin respectiva; las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa en un determinado periodo de tiempo. Las hojas continuas (sistema contable computarizado), deben ser legalizados ante notario pblico.

Clasificacin De Los LibrosSegn las operaciones que se registran, los libros pueden ser:

Principales Auxiliares (Obligatorios y voluntarios)Los Libros PrincipalesSon aquellos que se utilizan para registrar en forma inmediata y sistemtica las operaciones que realizan las empresas o para centralizar las operaciones asentadas analticamente en los libros auxiliares, constituyen la columna vertebral de todo sistema contable y sirven de base para preparar los Estados Financieros.

Libro de Inventarios y Balances

Libro Diario

Libro Mayor

Libros auxiliares ObligatoriosRegistro de ComprasRegistro de Ventas

Libro Caja y Bancos

Registros de Control de Inventario (Krdex en unidades o valorizado)

Registro de Control de Bienes del Activo Fijo, etc.

Libros Auxiliares Voluntarios Registro de control de cuentas por cobrar Registro de control de cuentas por pagar

Libro caja chica, etc.

Algunos principios de contabilidadLos principios contables, son conjuntos de reglas y normas de manera general que sirven para la formulacin de los Estados Financieros. Alguno de los principales principios tenemos:EnteLos estados financieros siempre se refieren a un ente, donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su propiedadEjemplo:

El Sr. Mendieta, Gerente General de la empresa realiz un viaje de negocios a Miami, donde se le entreg una suma de dinero que sera rendido al finalizar su viaje. Al efectuar la liquidacin (Rendicin del detalle de la cuenta de los gastos efectuados), se encontr comprobantes de pago por obsequios adquiridos para su esposa e hijo. Es correcto?

No es correcto. El principio de Ente indica que no se debe mezclar asuntos de la empresa (gastos que s se realizaron en nombre de la empresa), con gastos personales, as sea el dueo o el gerente general.Bienes econmicosLos estados financieros siempre se refieren a hechos econmicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por ente susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.Ejemplo: La empresa adquiri una franquicia por S/ 50,000, y una maquinaria por S/ 15,000. Cualquier hecho econmico que ocurra en la empresa tiene un valor y por ello debe ser registrado. El ejemplo de la mquina es ms fcil de observar ya que al ser un bien tangible (observable) tiene un valor por el cual se pag y se puede registrar. Lo mismo pasa con la franquicia, que aunque no se puede tocar, su dueo lo valoriz, es decir le dio un valor econmico, y como tal la empresa que lo adquiere tambin lo debe de colocar en el estado financiero correspondiente.Moneda comn denominadorLa moneda que se utiliza en nuestro pas es el nuevo sol que es la moneda de curso legal debiendo llevarse la contabilidad en esta moneda.

Ejemplo: Se adquiere el da 31.01.11 mercadera valorizada en USD 5,000, un vehculo por USD 22,000 y muebles por S/ 5,200. El tipo de cambio de esa fecha fue de 2.85.

A pesar de que dos de las compras fueron en dlares americanos, se deben registrar las operaciones en soles al tipo de cambio vigente, ya que los estados financieros se deben mostrar en la moneda del pas, y en nuestro caso sera Nuevos Soles.

Existencias (Mercadera)

S/ 14,250(USD 5,000 * 2.85)

Activo Fijo (I.M.E)

S/ 67,900

MueblesS/ 5,200

VehculoS/ 62,700

(USD 22,000 * 2.85)PerodoEn la empresa en marcha en necesario medir el resultado de la gestin en el tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, tributarias o para cumplir compromisos financieros. El lapso que media entre una fecha y otra se llama periodo.Ejemplo

La empresa ha decidido a travs de su Gerencia emitir estados financieros mensuales, debido a que desea ejercer mayor control sobre los gastos de la empresa y poder realizar mejoras en la gestin y tomar decisiones a tiempo. Esto estara apoyado en la informacin que se prepara para fines tributarios. El ao anterior se haca de manera trimestral.

Con este principio observamos que es necesario medir la gestin en un lapso de tiempo, ya sea para fines empresariales, tributarios, etc.

DevengadoLas ganancias y gastos se registran en el perodo que corresponde sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo. EjemploLa empresa Candy SA contrat un seguro contra robo y asalto con vigencia de 01 ao. La vigencia del seguro rige a partir del 01 de Julio 2010 y el valor del contrato ascendi a S/4,800. La empresa tiene registrado al cierre del ao 2010 la suma de S/2,400 como gasto de dicho seguro.Para el 31 de diciembre ya haba pasado 6 meses desde que se contrat el seguro, es decir el seguro hizo ya su labor y protegi a la empresa contra la eventualidad del siniestro, por ello, es que se debe haber registrado como gasto slo la mitad. La otra mitad quedara pendiente para el siguiente semestre.

Partida DobleNo hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor

Ejemplo

Si una empresa compra al crdito materia prima valorizada en S/ 5,000, la empresa deber registrar:

El aumento de las existencias (Materia prima) porque se est comprando. Es un activo

Adems aumentan las deudas, ya que se compr al crdito. Es un pasivo.

El principio menciona que se debe de existir un equilibrio en las transacciones econmicas que suceden en una empresa, y se debe tener en cuenta la ecuacin contable que se ver ms adelante: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIOActividades-casos y ejercicios

1) Contesta Verdadero o Falso.

Si en caso la respuesta es falsa contesta la respuesta correcta.

a. Los libros contables deben ser legalizados ante un notario

( )

b. Los negocios inscritos en el RUS llevan contabilidad completa

( )

c. Los libros contables sern registrados en moneda nacional

( )

d. Si nos equivocamos al registrar las operaciones se puede romper la hoja y continuar en la siguiente

( )

e. Los negocios del Rgimen Especial llevan contabilidad completa( )

f. Los negocios del rgimen general que tengan ingresos mayores a 150 UIT llevan contabilidad completa

( )

2) La empresa INDUSTRIAL SAC recibi la factura por servicio de mantenimiento de computadoras el 29 de marzo por 5000 soles. Esta factura se cancela el 4 de abril

Cundo debe registrarse el gasto y el pago?3) En la empresa Cables SAC se ha utilizado el Registro de Compras, para consignar las operaciones de compra de mercadera con factura, as como los servicios de luz, agua, telfono segn los recibos correspondientes; sin embargo, se ha efectuado la compra de cables elctricos sin factura, y no se ha podido registrar dicha compra. Cul es tu opinin y sugerencia?

4) La empresa Negocios Andinos SAC dedicada a la exportacin de esprrago, maca y ua de gato, contabiliza sus operaciones locales en soles y sus operaciones de exportacin realizadas en dlares las convierte a soles segn el tipo de cambio de la fecha de emisin. es correcto el procedimiento, porque?

5) La empresa El Molino Rojo SAC, en el ao 2009, depreci sus mquinas utilizando el mtodo de lnea Recta y para el ao 2010 aplicar el mtodo segn las unidades producidas. es correcto el procedimiento, porque?

6) El dueo de la empresa le presenta al contador sus gastos personales tales como luz de su domicilio, compra de vveres en TOTTUS y medicamentos en FASA para ser contabilizados y pagados por la empresa. es correcto el procedimiento, porque?

7) La compaa Transportes del Norte SAC ha comprado una flota de camiones valorizada en 1 500 000 el 20 de marzo, el mismo da compra un desarmador a 12 soles. La compra de camiones es registrada como activos inmovilizados y la compra del desarmador es registrada como gasto. es correcto el procedimiento, porque?8) Usted est considerando la compra de un terreno para una expansin futura. La vendedora pide S/. 50,000 por el terreno que le cost S/. 35,000.Una valuacin muestra que su valor es S/. 47,000. Su primer ofrecimiento es de S/. 44,000. La vendedora hace una contraoferta de S/.48, 000 y finalmente se acuerda el precio de S/. 46,000. Cul es el valor monetario de este terreno que se presenta en los estados financieros? Qu principio de contabilidad sirve de gua para su respuesta?9) Suponga que est iniciando un negocio, Delivery Service, empresa de servicios de mensajera para instituciones financieras en la ciudad de Lima Metropolitana. En la organizacin de la empresa y configuracin de los registros contables: Debe contabilizar sus activos y pasivos personales juntos con los de la empresa, o ha de llevar por separado unos y otros? Por qu? Qu principio de contabilidad le sirve de gua?10) Menciona los usuarios externos de la informacin contable11) Menciona 2 libros principales y 2 libros auxiliaresLos Estados Financieros Bsicos

Sesiones 06,07 y 08El Balance General o Estado de Situacin FinancieraEstado Financiero que presenta el Activo, Pasivo y Patrimonio de una empresa a una fecha determinada. Permite conocer la situacin de una empresa mostrando lo que sta tiene (Activos), lo que debe (Pasivos) y los aportes y resultado de su gestin (Patrimonio).

El Balance General es el informe principal de los Estados Financieros de una empresa; para leerlo o interpretarlo a manera didctica, imaginemos comparndolo con lo que representara para un mdico, una radiografa de su paciente; es decir, el mdico lee e interpreta la situacin de su paciente, que es lo que tiene, si es grave o no, qu medidas deber tomar y que medicinas recomendar o si el paciente est en buena situacin (salud).

Comparativamente en el terreno contable, lo que sera el mdico, es el Contador, el Gerente General, el Empresario u otra persona enterada en el tema.

Igualmente, lo que sera el paciente, es la empresa o negocio, la radiografa vendra a ser el Balance General.

En el Balance General, debemos ver o interpretar la situacin en que se encuentra la empresa en un periodo determinado.

Desarrollo conceptual de las cuentas de balanceACTIVOSon todos los bienes, derechos y valores adquiridos por la empresa, as como los desembolsos relacionados con la investigacin, exploracin, desarrollo, etc. que debern ser absorbidos como gasto en ejercicios posteriores. El activo se divide en Activo Corriente y Activo no Corriente. Tambin podramos decir que son los recursos tangibles o intangibles que posee un negocio, de los cuales se espera obtener un beneficio en el futuro.

ACTIVO CORRIENTESe refiere al conjunto de bienes y derechos que tiene la empresa y cuyo movimiento se realiza en un tiempo menor a un ao. Est constituido por las partidas que representan efectivo y las que deben ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional de la empresa, el cual no debe sobrepasar el ao.

El activo corriente est constituido por:

Activo Disponible. Representa el saldo de libre disposicin en efectivo y en bancos; depsitos a plazos y fondos sujetos a restriccin; y cualquier otro equivalente. Se refiere a la cuenta denominada Efectivo y Equivalente de Efectivo. Tambin se considera como activo disponible las inversiones financieras de corto plazo (valores negociables disponibles para la venta). Activo Exigible.- Incluye los documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio. Toma el nombre de exigible porque se puede exigir su cobranza, dado que tiene documentos que sustentan como respaldo. Est compuesto por las siguientes cuentas:

Cuentas por Cobrar Comerciales.Cuentas por cobrar comerciales-relacionadasCuentas por cobrar al personal, Accionistas, Directores y GerentesCuentas por cobrar diversasActivo Realizable.- Incluye tanto a los bienes que posee la empresa y que sern destinados a la venta, como a aquellos que se consumirn despus.

Se le llama realizable porque se realizar despus, en otras palabras se vender o se consumir a futuro.

Estos bienes se encuentran almacenados y se les conoce tambin con el nombre de existencias. Si se trata de una empresa comercial, encontraremos en los almacenes de la misma: mercaderas. En cambio, si es una empresa industrial, dado que stas generan todo el proceso de fabricacin de bienes, encontraremos en sus almacenes: materias primas, productos en proceso, envases y embalajes, subproductos, desechos, suministros diversos, productos terminados, etc.Servicios y otros Contratados por Anticipado

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por opciones financieras.

Tambin podemos decir que estas cuentas son determinados gastos que no se reconocen como tal dentro del perodo en que se efectan, sino que se lleva adelante para eliminarlos en uno o ms perodos futuros.

ACTIVO NO CORRIENTE:

Est constituido por las partidas o cuentas que se podrn convertir a efectivo en un perodo superior a un ao; por ejemplo, incluye las inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los intangibles; y, los otros activos que no son de realizacin en el corto plazo. Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad ms de un periodo o ejercicio econmico completo.

Inversiones mobiliarias.- Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuanta fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la intencin, as como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento. Adems, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras empresas. Inversiones Inmobiliarias

Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la produccin o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su venta en el curso normal de las operaciones.

Activos Fijos (I.M.E: Inmuebles, maquinarias y equipos).- Se refiere a las propiedades fsicas tangibles con una vida til superior a un ao y que se utilizan en las operaciones propias de un negocio. As tenemos, los terrenos, edificios, vehculos, muebles y enseres, etc. Fsicamente permanecen en la empresa por mucho tiempo, generalmente no son vendibles.

Algunos se consumen mediante el tiempo de servicio o vida til. Son recuperables a travs de las depreciaciones. Se agrupan en Inmuebles Maquinaria y Equipo.

Intangibles.- Representan derechos y valores inmateriales, tales como registro de marcas, patentes, gastos en estudios e investigacin, etc. Tan igual que los activos fijos se someten a cuotas de amortizacin hasta su total extincin. Se agrupan en Intangibles.

Activos Diferidos (Servicios contratados por anticipado).- Se refiere a pagos realizados por adelantado mayor a un ao y cuyos costos debern aplicarse a ejercicios futuros, es decir que los servicios futuros sern absorbidos como gastos. Ejemplo, los alquileres y seguros pagados por adelantado.

Partida de activo, clasificada en categoras homogneas

Siguiendo un criterio de liquidez

PASIVO:

Est representado por todo lo que debe la empresa, expresa el origen de los fondos utilizados por la misma. Son las deudas, obligaciones y compromisos contrados por la empresa con terceras personas. Constituye el estado de las fuentes financieras y que permiten el desarrollo de las inversiones. As tenemos los sobregiros bancarios, los impuestos por pagar, las remuneraciones, deudas a proveedores, dividendos por pagar, deudas asumidas por la utilizacin de servicios de personal o de terceros, etc. El pasivo se divide en pasivo corriente y no corriente.

PASIVO CORRIENTE:Son obligaciones inmediatas que requieren menos de un ao para cumplir con los compromisos pactados, as tenemos los impuestos que se deben al fisco, las remuneraciones mensuales a pagar a los trabajadores, las deudas a pagar a proveedores, otras cuentas por pagar diversas, etc. Sobregiros bancarios

Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias. Tributos, contraprestaciones y aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones.

Tambin, incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.Remuneraciones y participaciones por pagar

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

Cuentas por pagar comerciales

Incluye a los documentos y cuentas por pagar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados separadamente, con especificacin de los montos a favor de filiales (o principal) y afiliadas.Obligaciones financierasLas que se les debe a las Instituciones Financiera, como por ejemplo por prstamos.Filiales (o principal) y afiliadas

Representa las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio con empresas filiales (o principal) y afiliadas.

Otras cuentas por pagar

Cuentas por pagar diversas.PASIVO NO CORRIENTEEst constituido por las partidas que representan deberes u obligaciones de la empresa, las cuales tienen un vencimiento superior a un ao, tales como:

Deudas a largo plazo

Representa la parte no corriente de las deudas originadas por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo.

Provisiones

Este es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuanta y vencimiento; en otras palabras, representa obligaciones presentes (legales o implcitas) que son objeto de estimacin, por la existencia de incertidumbre respecto al momento del vencimiento o cuanta de los desembolsos futuros necesarios para proceder a su cancelacin.

Pasivo Diferido

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.

Tambin contiene la participacin de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar que aun no han devengado.Partidas de pasivo

PATRIMONIOAgrupa a las cuentas que representa los aportes de los socios o accionista, mas las utilidades que se generen, las reservas que se detraen de las utilidades, menos las prdidas. Ejemplos de estas cuentas son Capital, Reservas, Resultados Acumulados, etc. La ecuacin del Balance es:Est formado por los siguientes conceptos:

Capital

Constituido por los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe presentar neto de la parte pendiente de pago.

Capital AdicionalAgrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisin y los aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalizacin.

Excedente de revaluacinEn caso de presentar informacin a costos histricos se deber incluir los incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios.

Reservas

Incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o estatutarias o de acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes y que se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades.

Resultados Acumulados

Incluye las utilidades no repartidas y en un caso las partidas acumuladas de uno o ms ejercicios.La Ecuacin ContableDesde el punto de vista contable, la ecuacin es una igualdad que se basa en tres elementos fundamentales del rea contable como son: a) Activo o Derechos b) Pasivo u Obligaciones con terceros c) Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o socios).

Pasos para leer un Balance General

Hacia la izquierda, identifique los Activos que son los bienes y derechos que tiene la empresa y que se muestran clasificados bajo el criterio de Liquidez.

Ubique las cuentas de los Activos Corrientes en donde encontrar la Efectivo y equivalentes de efectivo, las inversiones financieras, las Cuentas por Cobrar, las Existencias, y las Cargas Diferidas, es decir los activos ms lquidos de la empresa.

Ubique las cuentas de los Activos No Corrientes en donde encontrar las Inversiones mobiliarias, Inmuebles Maquinaria y Equipo (Activo Fijo), Intangibles, Cargas Diferidas que tenga la empresa, es decir Activos menos lquidos.

Sume los importes que correspondan al Activo Corriente y al Activo No corriente y obtendr el Total de Activos de la empresa.

Este importe nos mostrar la aplicacin de recursos de la empresa es decir la inversin que se ha realizado en diversos activos: efectivo, mercaderas, maquinarias, equipos etc.

Hacia la derecha encontrar Los Pasivos que son las obligaciones y deberes que tiene la empresa y se clasifican bajo el criterio de exigibilidad.

Ubique las cuentas de los Pasivos Corrientes (compromisos que la empresa debe de cancelar a corto plazo) tales como: Sobregiros Bancarios, Tributos por Pagar, Cuentas por Pagar, obligaciones financieras.Ubique luego las cuentas de los Pasivos No Corrientes (obligaciones contradas por la empresa a un plazo mayor a un ao) tales como: Cuentas por Pagar, Prstamos por pagar a Largo Plazo, Ganancias Diferidas.

La suma de los pasivos corrientes y no corrientes mostrar el Total de Pasivos de la empresa que indica el origen de los recursos obtenidos por la empresa en bancos, proveedores y otros.

Inmediatamente debajo del pasivo encuentre el Patrimonio que nos muestra el aporte realizado por los accionistas y el resultado generado por la empresa.

Ubique dentro de este rubro el Capital, las Reservas y el Resultado que puede ser Utilidad o Prdida obtenido en la gestin del negocio.

Compruebe que la suma del pasivo y del patrimonio sea exactamente igual a la suma de los activos , de esta manera verifique que el Balance General nos muestra la denominada Ecuacin Contable, ya que est formulado basndose en el Principio de Contabilidad llamado Partida Doble.

El Plan Contable General EmpresarialOBJETIVOS

El Plan Contable General Empresarial PCGE - tiene como objetivos: 1. La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF1

2. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

Estructura Del Plan Contable General Empresarial

Elemento: Se identifica con el primer dgito.Rubro o Cuenta: a nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin los de estados financieros.

Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;

Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos.

Sub Divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos.

Cuentas del Balance General segn el Plan Contable EmpresarialCuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio

Elementos 1, 2, 3, 4 y 5

EJERCICIOS DESARROLLADOS DE BALANCE GENERAL

EJERCICIO 1Elaborar el Balance General segn el Nuevo Plan Contable Empresarial (NPCE)

Los siguientes son los saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio de la empresa comercial El Sabrossimo SA al 31 de diciembre del 2010. Si las cuentas son las siguientes, elaborar el Balance general a dicha fecha.Cuentas por cobrar comerciales Terceros2500

Cuentas por pagar comerciales Terceros11500

Depreciacin acumulada15000

Obligaciones financieras32500

Edificaciones (IME)55000

Efectivo y equivalente de efectivo5000

Muebles y enseres (IME)23000

Mercadera15200

Inversiones Mobiliarias5000

Intereses por pagar1200

Terrenos (IME)8000

Vehculos (IME)22000

Remuneraciones por pagar7500

Capital20000

Resultado del ejercicio48000

Solucin:

Para elaborar el Balance General debemos separar las cuentas de los activos, pasivos y del patrimonio y ordenarlo.

BALANCE GENERAL

El Sabrossimo SAC

Del 01.01.10 al 31.12.10

(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE

Efectivo y equ. de efectivo5000

C x C Comerciales2500C x Pagar Comerciales 11500

Mercadera15200Remuneraciones por pagar7500

T. ACTIVO CORRIENTE22700Obligaciones financieras32500

Intereses por pagar1200

ACTIVO NO CORRIENTET. PASIVO CORRIENTE52700

Inversiones Mobiliarias5000

IME108000PASIVO NO CORRIENTE

Depreciacin acumulada-15000

T. ACTIVO NO CORRIENTE98000

PATRIMONIO

Capital20000

Resultado del ejercicio48000

TOTAL PATRIMONIO68000

TOTAL ACTIVO120700TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO120700

EJERCICIO 2La empresa Panificadora El Buen pan SAC presenta la siguiente informacin al 31 de diciembre del 2010. El asistente contable se ha percatado de que la informacin impresa no ha salido legible en algunas partes as que se le pide elaborar el Balance General y calcular los montos faltantes.CUENTASS/.

Cuentas por cobrar comerciales - terceros?

Cuentas por cobrar al personal, accionistas y socios13,000

Efectivo y equivalente de efectivo 11,965

Inversiones Mobiliarias 5,000

Inmuebles, Maquinarias y equipos15,400

Intangibles18,104

Obligaciones financieras 15,000

Mercaderas13,650

Capital social34,750

Cuentas por pagar comerciales 27,900

Resultado del ejercicio?

Total Activo Corriente47,615

Solucin:

BALANCE GENERAL

El Buen pan SAC

Del 01.01.10 al 31.12.10

(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE

Efectivo y equ. Efectivo11965

C x C Comerciales Terceros9000(*)C x P Comerciales Terceros27900

C x C al personal, acc. y socios13000

Mercadera13650Obligaciones financieras15000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE47615

TOTAL PASIVO CORRIENTE42900

ACTIVO NO CORRIENTE

Inversiones Mobiliarias5000PASIVO NO CORRIENTE

IME15400

Intangibles18104PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE38504Capital Social34750

Resultado del ejercicio8469(**)

TOTAL PATRIMONIO43219

TOTAL ACTIVO86119TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO86119

Para Hallar el (*) sera slo la resta de:

47 615 Total de Activo corriente (Dato) - 11 965 13 000 13 650 = 9 000Para ello, se debe saber identificar cules son activos corrientes y no corrientes.

Para Hallar el punto (**), se tendra que hallar primero el total de activo, ya que se debe recordar que: Total Activo = Total Pasivo + Total Patrimonio

Una vez que se halla el total activo y total pasivo, se procede a restar para hallar el patrimonio.

La resta de:

86 119 42 900 = 43 219 (Este monto sera el Total del patrimonio)Como en el Patrimonio tambin nos dan el Capital Social,

Resultado del ejercicio = 43 219 34 750= 8 469EJERCICIO 3

La empresa Fortaleza SAC se dedica a la fabricacin y venta de maletas de cuero. Al 31 de diciembre del 2010 se obtuvieron los siguientes resultados:

Facturas x cobrar450

Cuentas x cobrar a largo plazo3500

Sueldos por pagar980

Facturas x pagar (60% Corto plazo y el resto LP)1860

Letras x cobrar1020

Dinero en el banco10930

Letras x pagar largo plazo1905

Metros cuadrados de Cuero valorizado en 700

Letras x pagar 1260

Maletas de cuero11710

Impuesto a la renta x pagar3900

Terrenos16900

Por pagar a accionista1580

Intangible25000

Hipoteca por pagar (36 cuotas mensuales)36000

Dinero en efectivo1600

Seguro pagado por adelantado2300

Mquina cortadora de cuero6800

Amortizacin5000

Capital30000

Deuda con el Banco 4280

Inversin mobiliarias a corto plazo18000

Muebles6800

IGV por pagar3500

Desvalorizacin de existencias3000

Provisin incobrable500

Depreciacin Acumulada8700

Utilidad3245

Solucin:

Debemos a comenzar a clasificar los activos, pasivos y patrimonios segn el NPCE.

Cuando se observa los trminos corto plazo o largo plazo se refiere a que es corriente (menos o igual a un ao) y el trmino no corriente se refiere a plazos mayores a 1 ao.

Como la empresa se dedica a la elaboracin de maletas de cuero, stas seran mercaderas. En tanto los metros cuadrados de cuero vendran a ser Materia prima.

Debemos clasificar de manera correcta segn el NPCEEfectivo y equiv. efectivoC x C comerciales

Dinero en efectivo1,600Factura x cobrar450

Dinero en banco10,930Letras x cobrar1,020

12,5301,470

Inmueble Maq. y equipo(IME)

Maquinaria6,800

Terrenos16900

Vehculos6800

30,500

Tributos por pagarC x P comerciales

IGV x pagar3,500Factura x pagar1,116

IR x pagar3,900Letras x pagar1,260

7,4002,376

Cuando se refiere a 36 cuotas mensuales, significa que una parte es corriente y la otra parte es no corriente, es decir, el equivalente a 12 meses (cuotas) vendra a ser corto plazo y el resto (24 cuotas) sera no corriente.

Para ello, se tendra que sacar el valor: 36,000 / 36 = 1,000 (para saber la cuota mensual que se debe de pagar, y luego multiplicar por 12 (pasivo corriente) y por 24 (pasivo no corriente).

Pasivo corrientePasivo no corriente

Obligaciones financieraObligaciones financiera

Deuda al banco4,280Largo Plazo (36000/36*18)

Hipoteca x pagar12,000(*)Hipoteca x pagar24,000

16,28024,000(*)

BALANCE GENERAL

Fortaleza SAC

Al 31 de diciembre del 2010

(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE

Efectivo y equiv. efectivo12,530Tributos x pagar7,400

C x C comerciales1,470Remuneraciones y partic. X pagar980

Provisin incobrable-500Obligaciones financieras16,280(*)

Mercaderas11,710C x P comerciales2,376

Desvalorizacin de existencias-3,000C x P acc., direc., y gerentes1,580

Servicios contratados por anticipado2,300

Materia prima700TOTAL PASIVO CORRIENTE28,616

Inversiones mobiliarias18,000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE43,210PASIVO NO CORRIENTE

Letras x pagar1,905

ACTIVO CORRIENTEObligaciones financieras24,000(*)

Ctas. x cobrar a 24 meses3,500Factura x pagar744

Inmueble, Maq. y equipo30,500

Depreciacin Acumulada-8700TOTAL PASIVO NO CORRIENTE26,649

Intangible25000

Amortizacin Acumulada-5000PATRIMONIO

Capital30000

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE45,300Utilidad3,245

TOTAL PATRIMONIO33,245

TOTAL ACTIVO88,510TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO88,510

Actividades-casos y ejercicios1) La empresa Divertilandia SA es una empresa que ofrece servicio de entretenimiento para fiestas infantiles, y presenta la siguiente informacin de sus saldos al 31 de diciembre del 2010, expresado en nuevos soles. Elaborar el Balance General.

SALDOS

DEBEHABER

Efectivo y equivalente de efectivo16000

Cuentas por pagar comerciales85000

Estimacin cobranza dudosa4250

Cuentas por cobrar accionistas14000

Remuneraciones por pagar9188

Reserva legal12000

Inversiones mobiliarias46500

Beneficios sociales por pagar8000

Servicios y otros contratados por anticipado14000

Tributos y aportes por pagar9269

Cuentas por cobrar comerciales85000

Inmuebles, maquinarias y equipos155000

Cuentas por pagar diversas48200

Mercaderas72000

Inversiones al valor razonable disp. Para la venta13000

Depreciacin acumulada50000

Resultados acumulados72000

Capital social100000

Utilidad neta del ejercicio17593

2) La empresa Calgula SA comercializadora de artculos de electrnica, presenta la siguiente informacin al 31 de diciembre del 2010, expresado en nuevos soles.

a) Armar el Balance General y hallar la utilidad o prdida.b) La empresa tiene suficientes bienes corrientes como para solventar sus obligaciones en el corto plazo?

Clientes (18 cuotas mensuales)35.000

Sobregiro bancario1000

Marcas25.000

Acciones5.000

Tributos por pagar (corto plazo)8.000

Prstamo del banco pendiente de pago3.500

Mercaderas2.800

Inversiones negociables3.000

Cuenta corriente12.830

Proveedores (30% CP, y el resto a LP)6.000

Caja chica3.500

Aporte de los socios18000

Reservas3.000

Inmuebles y maquinarias50000

Sueldos por pagar13000

Depreciacin acumulada4.500

Utilidad / Prdida del ejercicio?

3) La informacin al 31.12.09 que se muestra corresponde a la empresa DULCE TENTACIN SAC, dedicada a la elaboracin de mermelada de frutas. Se necesita elaborar un Balance General de acuerdo a las normas establecidas y al NPCE. Indique adems si la empresa tiene suficientes bienes corrientes para poder asumir las obligaciones en el corto plazo.

ConceptosEn miles de S/.

Dinero en efectivo y cheques2,060

Acciones de otras empresas a largo plazo12,000

Alquiler pagado por adelantado (6 meses)4,730

Derecho de uso de marca LAS GLORIAS7,790

Depreciacin acumulada5,000

Resultado del ejercicio54,420

Fruta refrigerada100,000

Dinero depositado en las cuentas corrientes2,000

Prstamo otorgado por Bancos a pagarse en el 201060,000

Impuestos pendientes de cancelacin10,000

Prstamo bancario a cancelar en el largo plazo154,220

Anticipos recibidos de clientes13,590

Sueldos pendientes de pago10,000

Cuentas por Cobrar a empleados a corto plazo44,650

Amortizacin acumulada780

Bonos redimibles a corto plazo3,750

Cuentas por cobrar a clientes en el corto plazo22,020

Aporte de los socios221,650

Cuentas por pagar a nuestros proveedores antes de 10 meses26,100

Cocinas y mquinas para moler la fruta34,110

Computadoras y muebles de oficina22,000

Yogurt para la venta208,000

Envases de plstico y etiquetas92,650

4) Clasificar las siguientes cuentas de la siguiente manera: En la primera columna colocar las siglas ACT si es un Activo, PAS si es un Pasivo, y PAT si pertenece al Patrimonio. En la segunda columna colocar si es corriente CORR o no corriente NO CORR para los activos o pasivos. DETALLE ACT / PAS / PATCORR / NO CORR

Capital

Sobregiro bancario

Cuenta corriente

Marcas de fbrica

Productos terminados

Cuentas por cobrar

Hipoteca por pagar

Provisin cuentas de cobranza dudosa

Inversiones temporales

Utilidad del ejercicio

Adelantos entregados a cuentas de contrato

Vehculo

Remuneraciones por pagar

Resultados del ejercicio

Materiales indirectos

Reserva Legal.

Mercancas en trnsito

Comisiones pagadas por anticipado

Prdida del ejercicio

Derechos de autor

Dividendos por pagar

Hipotecas por cobrar a largo plazo

Inversiones a Largo Plazo

Inmuebles

Cartera de valores o valores negociables

Inversiones en fondo de participacin

Mobiliario

Productos en proceso

Resultados acumulados

Depreciacin acumulada

Patentes

Caja chica

Inversiones en compaas filiales

Seguros pagados por anticipado

Dinero en efectivo

Edificio

Franquicias

Suministros de fbrica

Impuestos por pagar

Cheques an no cobrados

Anticipos recibidos

Materia prima

Alquileres pagados por anticipado

Intangible

Facturas pendientes de pago

Terrenos

Cuentas por cobrar a largo plazo

Intereses por pagar

Alquileres cobrados por adelantado

Maquinarias

Amortizacin Acumulada

Utilidades no reclamadas

Otros depsitos recibidos en garanta

Capital adicional

Suministros de oficina

Desvalorizacin de existencias

5) La Empresa El Caminante S.A. tiene al 31/12/2010 los siguientes saldos:

Letras por pagar a 90 das2,600

Facturas por cobrar a 45 das 6,200

Capital10,200

Cuenta Corriente2,000

Muebles y enseres5,200

Letras por cobrar a 60 das 3,800

Depreciacin acumulada2,200

Resultado del ejercicio -250

Sobregiro bancario2,900

Prestamos de accionistas (largo plazo)3,600

Tributos por pagar4,200

Acciones negociables a corto plazo6,400

Intereses por pagar 2,500

Sueldos por pagar3,400

Seguros pagados por adelantado3,200

Maquinarias6,800

Reservas2,250

6) La empresa Luna Nueva S.R.L. Tiene al 31 de diciembre del 2009 los siguientes saldos:

Facturas por cobrar a 90 das5,200

Letras por pagar8,900

Capital social6,800

Tributos por pagar9,600

Caja6,750

Prestamos de terceros (largo plazo)28,900

Marcas y patentes15,300

Dividendos por pagar6,700

Resultados del ejercicio2,620

Amortizacin acumulada1,530

Facturas por pagar8,900

Letras por cobrar7,700

Mercaderas20,900

Seguros pagados por adelantado3,600

Prestamos por cobrar14,500

7) La empresa HONEY SAC. Reinicia sus operaciones el 01 de Abril de 2009 y solicita que le elabores el Balance General, clasificando las cuentas en corriente y no corriente.Tiene mercaderas en su almacn valorizadas en 80 000

Debe letras a sus proveedores a 90 das. 20 000

Tiene en su caja fuerte efectivo por 10 000

Le otorgo prstamo a su secretaria por 15 meses 2 000

Por cobrar facturas a 4 meses 15 000

Tiene depsitos en el banco por 17 000

Tiene computadoras LENTIUM 2008 valorizadas en 8 000

Facturas por pagar a sus proveedores a 120 das 68 000

Letras por cobrar a 24 meses 4 000

Tiene un terreno 50 000

El capital segn escritura pblica es por 60 000

Utilidades acumulada 54 000

Pago alquileres por adelantado por 6 meses 2 500

Depreciacin acumulada 3 000

Debe al banco a 18 meses (Cuotas Mensuales) 20 000

Debe IGV 4 000

Adquiero el derecho a usar una marca y desembolso 25 000

Debe sueldos por 2 meses 9 000

Posee acciones para negociarlos en el corto plazo 5 000

Tiene 2 moto taxis para los gerentes valorizados en 16 000

Por cobrar al accionista Charly Garca dentro de 14 meses 3 500

Letras por cobrar a 45 das 8 000

Debe el banco 6 meses 4 500

CTS pendiente de depsito 3 500

Facturas por pagar a 15 meses (cuotas mensuales) 3 800

Tiene inversin en bonos a 5 aos 7 000

Intereses por pagar 3 200

Pago seguro por adelantado 2 aos 15 000

Debe impuesto a la renta a 36 meses ( Cuotas mensuales) 15 000

Sesin 09El Estado de Ganancias y Prdidas o Estado de resultadosEs el segundo informe de los Estados Financieros de un negocio, que representa los resultados de los Ingresos y Gasto ocurridos en un periodo contable determinado, generando la rentabilidad o prdida del ejercicio.

El Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Prdidas es un Estado Financiero (carcter econmico) que presenta el resultado de las operaciones de un negocio en un perodo determinado. Permite conocer si la empresa ha tenido Utilidades o Prdidas de acuerdo a la comparacin de sus ingresos (retribucin que recibe la empresa por la venta de bienes o servicios prestados) y sus egresos (costos y gastos en los que ha incurrido la empresa para poder vender sus productos o prestar sus servicios). Las operaciones se registran de acuerdo al principio de lo devengado.

CONCEPTOS BSICOS PARA LA ELABORACIN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS. Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el IGV).

Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera vendida.

Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos generales, de ventas y administrativos: Representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos.

Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros.

Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.

Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.

Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.

Pasos para leer un Estado de Resultados

La estructura del Estado de Ganancias y Prdidas vara en funcin al rubro principal que tenga la empresa pues sta definir su principal fuente de ingresos. Por ejemplo, en una empresa comercial su principal fuente de ingresos estar dada por las Ventas mientras que en una empresa financiera sern sus ingresos financieros.

En una empresa comercial compare lo siguiente: Las Ventas (corresponde a la negociacin de sus productos o servicios) con el Costo de Ventas: que indica el costo de los productos vendidos y costos en los que incurre la empresa para brindar el servicio que genera el ingreso y el resultado es la llamada Utilidad Bruta.

Tomando este dato disminuya los Gastos Administrativos y Gastos de Ventas: que se refiere a todos los gastos que hizo la empresa para la operacin de su negocio (sueldos, comisiones de ventas, servicios y otros) y obtendr la Utilidad Operativa.

Tome este ltimo dato reste los Gastos Financieros (costo financiero producto del financiamiento) y sume los Ingresos Financieros (ganancia financiera por inversiones o por crditos realizados por la empresa) y obtenga la Utilidad Financiera.

Contine restando los Otros Egresos y sumando Otros ingresos: que se refieren a gastos o ingresos extraordinarios o que no corresponden al giro del negocio.

En Otros Ingresos. En este grupo podemos leer e interpretar los ingresos no comunes al giro del negocio, tales como: Ventas de algn activo de la empresa dado de baja o no operativo entre otros, Alguna Prima de Seguros cobrado, Algn Ingreso (dividendo) por inversiones.

En Otros Egresos. Igualmente, podemos leer e interpretar algunos gastos no comunes al giro del negocio tales como: Algn robo a la empresa, Algn incendio de pertenencias, Diferencias por alguna venta a menor costo, etc.Se obtiene la Utilidad antes de impuestos, Luego vienen las deducciones Legales y se obtendr finalmente la Utilidad Neta.

Quedando finalmente, la Utilidad de Libre Disposicin.- por la que la Junta General de Accionistas, tomar las decisiones del caso: Capitalizarla (aumento de Capital Social), Repartirlas (Dividendos), Otros.

Observe los diferentes resultados de la empresa en el transcurso de operaciones segn el impacto del costo de ventas, gastos administrativos y de ventas, gastos o ingresos financieros y otros gastos o ingresos segn corresponda e identifique los cambios desde la utilidad bruta hasta la utilidad luego de impuestos.

EJERCICIOS DESARROLLADOS DE ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDASEJERCICIO 1La empresa La lmpara maravillosa SAC se fund con el fin de dedicarse a la venta de artculos de decoracin para el hogar, y muestra los siguientes saldos del Estado de Ganancias y Prdidas. Elabore dicho estado financiero. Qu hubiera pasado si hubiera ocurrido un robo de mercaderas por un valor de S/. 7,500. Cmo se hubiera afectado el Estado de Ganancias y Prdidas? Se tendra que pagar Impuesto a la Renta?

SALDOS O CONCEPTOS AL 31.12.2010Monto

Ventas 155,000

Sueldos del personal administrativo por todo el ao25,000

Comisiones de los vendedores (5% de las ventas)?

Serv. agua luz y telfono consumidos en el ao (60% G.Adm y 40% G.V)4,600

Multa pagada a la Sunat por no emitir comprobante de pago3,500

El costo de las moto sierras vendidas fue de98,000

Se pag los honorarios de un asesor contable8,500

Se pag durante el periodo una propaganda en la radio6,000

Intereses cobrados a los clientes por ventas al crdito550

Intereses pagados a proveedores por compras al crdito700

Se al alquil un taladro ganando5,000

Participaciones 8%?

Impuesto a la Renta 30%?

Solucin:

Para elaborar el estado de Ganancias y Prdidas, debemos tener en cuenta los conceptos de las cuentas presentadas a continuacin. Del enunciado hemos distribuido los gastos administrativos de los gastos de ventas.GA

Sueldo25,000

Servicios agua, luz y telfono2,760-- Los servicios bajo este concepto es de

S/ 4,600

Asesor contable8,500 (Pero slo el 60% es Gasto Administrativo).

S/ 4,600 x 60% = 2760

36,260

Los sueldos (honorarios) de los asesores contables, legales, etc. son considerados como gastos administrativos.

GV- Las comisiones se calcula con el 5%

de las ventas

Comisiones vendedores7,750 5% x S/. 155,000 = 7,750

Servicios de agua, luz y telfono1,840-- S/. 4,600 x 40% = 1,870

Propaganda de radio6,000

15,590

Los gastos de ventas son todos los gastos relacionados para que la empresa pueda vender ms. Por ejemplo, los gastos de publicidad (Ya sea en el peridico, revistas, a travs de la radio, televisin, etc.), pago del servicio de impulsadoras, impresin de volantes o afiches publicitarios.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

La Lmpara maravillosa SAC

Del 01.01.10 al 31.12.10

(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas155,000

(-)Costo de ventas-98,000

Utilidad bruta57,000

(-)Gastos administrativos-36,260

(-)Gastos de ventas-15,590

Utilidad operativa5,150

(+)Ingresos financieros550

(-)Gastos financieros-700

(+)Otros ingresos(*)5,000

(-)Otros egresos(**)-3,500

Utilidad antes de Part.6,500

e impuestos

(-)Participacin 8% -520

5,980

(-)Impuesto a la renta 30% (***)-1,794

Utilidad del ejercicio4,186

(*) En el caso de otros ingresos, se refiere a ingresos o ganancias obtenidos por sucesos diferentes al rubro del negocio. Si la empresa se dedica a vender mercaderas, entonces el alquiler de algn mueble, inmueble, o maquinaria (en este ejemplo se alquil un taladro) ser considerado como otros ingresos.

(**) En el caso de otros egresos, se refiere a gastos o prdidas por sucesos que no son frecuentes o comunes para la empresa, es decir, es algo extraordinario, como por ejemplo si entran a robar, un incendio, o en este caso el pago de una multa.

(***) Hay que tener cuidado a la hora de sacar el clculo del Impuesto a la renta. Primero se deber restar la participacin (6,500-520) y al resultado recin se le aplica el 30%, es decir S/. 5,980 x 30% = 1,794

En el caso del robo de mercaderas por S/ 7.500, los otros egresos se veran incrementados a S/ 11,000 (S/ 3,500 por el pago de la multa + 7,500).

Utilidad operativa5,150

(+)Ingresos financieros550

(-)Gastos financieros-700

(+)Otros ingresos(*)5,000

(-)Otros egresos(**)-11,000

Utilidad antes de Part. e impto.-1,000

Como la Utilidad antes de IR y participaciones es negativo, ya NO se deber hacer el clculo de las participaciones ni del Impuesto a la Renta, y est resultado sera la Prdida del ejercicio (Prdida neta)

EJERCICIO 2

La empresa el Pan de frutas SA se dedica a la venta de panetones al por mayor. Se le pide al estudiante del curso de contabilidad general elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas correspondiente al 31 de diciembre del 2010.

Gastos de Sueldos administrativos12,000

Ventas de panetones150,000

Gastos de Intereses1,200

Intereses Ganados 4,700

Gastos de Depreciacin de administracin4,600

Venta de vehculo (enajenacin de vehculo)12,400

Costo de enajenacin del vehculo 8,500

Gastos de Gratificacin personal de ventas1,900

Gastos de Publicidad6,000

Gasto por servicios (60% GA y el resto G.V)5,000

Gasto por incobrables800

Gastos de Honorarios asesor comercial3,400

Margen bruto de ganancias 45%?

Pag a un asesor legal2,800

Comisin de los vendedores (4% de las ventas)?

CTS depositado en el ao (60% GA y el resto G.V)15,000

ITF descontado de la cuenta corriente en el ao500

Gasto por el seguro del local de ventas3,500

Solucin:Para elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas podemos empezar clasificando las cuentas, en lo que respecta a los gastos administrativos, ventas, financieros, costo de ventas etc.

Para hallar el costo de Ventas, debemos recordar que:

Ventas

(-)Costo de ventas55%

Utilidad bruta45%

Si me dicen que el Margen bruto es el 45%, debemos entender que el costo de ventas tendra que ser el 55% de las ventas. S/ 150,000 x 55% =S/ 82,500

G.A.G.V.

Gastos de Sueldos Adm.12,000Gasto publicidad6,000

Depreciacin 4,600Gasto. Por servicios (40% * 5,000)2,000

Gasto por servicios (60% * 5,000) 3,000Gasto. Por incobrable (*)800

Pago asesor legal 2,800Gasto. Honorarios asesor comercial3,400

CTS depositado (60% * 15,000) 9,000Comisin de los vendedores (**)6,000

31,400Gratificacin personal ventas1,900

Seguro local de ventas3,500

CTS depositado (40% * 15,000)6,000

29,600

(*) El gasto por incobrable, se asocia a las ventas, ya que es dicha rea la que se encarga de la seleccin de los clientes y de si le otorga o no una lnea de crdito, y si est dentro de las polticas de crdito de la empresa.

(**) La comisin de los vendedores: 4% x S/ 150,000 = 6,000

Otros Ingresos

Venta de vehculo (enajenacin de vehculo)12,400

Costo de enajenacin del vehculo -8,500

3,900

Se produce un ingreso debido a la venta de un activo fijo (vehculo). Si el valor de la venta fue de S/ 12,400 pero este tiene un valor de S/ 8,500 el ingreso sera la diferencia.

I.F. (Ingresos financieros)

Intereses Ganados 4,700

G.F. (Gastos financieros)

ITF descontado de la cuenta corriente en el ao (***)500

Gastos de Intereses1,200

1,700

(***) El ITF es el Impuesto por las transacciones financieras, que nos cobra por las transacciones (movimientos) efectuadas con las Instituciones financieras.ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Pan de frutas SA

Del 01.01.10 al 31.12.10

(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas150,000

(-)Costo de ventas-82,500

Utilidad bruta67,500

(-)Gastos administrativos-31,400

(-)Gastos de ventas-29,600

Utilidad operativa6,500

(+)Ingresos financieros4,700

(-)Gastos financieros-1,700

(+)Otros ingresos3,900

(-)Otros egresos

Utilidad antes de Part.13,400

e impuestos

(-)Participacin 8 %-1,072

12,328

(-)Impuesto a la renta 30 %-3,698.4

Utilidad del ejercicio8,629.6

EJERCICIO 3

Don Ponchito SAC, es una empresa dedicada a elaborar y vender ponchos para exportacin. Durante todo el ao 2010 se tuvieron los siguientes datos:

Se vendieron 2,000 ponchos a un valor de venta de S/. 60.

Se pag comisiones a los vendedores del 5% de las ventas, servicios de agua, luz y telfono por S/. 5,000. Se pag intereses al banco por S/ 3,500; remuneraciones del personal administrativo por S/ 9,600 y al personal de ventas por S/ 10,000 (Sueldo fijo).

Para impulsar y promocionar su producto, se contrat a modelos que exhiban las prendas en una feria artesanal y se gast S/ 5,500. El costo de elaboracin de cada poncho es de S/. 20. Se le hizo un descuento por pronto pago a uno de los clientes, por S/ 1,000. Para poder tener ms ingresos, la empresa alquil una parte de su depsito por S/ 8,000. La empresa sufri un pequeo incendio y la prdida fue de S/ 12,000. Debido al incendio, la empresa contrat la asesora de un abogado por S/ 4,000, debido a que la compaa de seguro no quera reconocer el siniestro.

Las participaciones son del 8% y el IR es el 30%

Elaborar el Estado de Ganancias y Prdidas. Qu hubiera pasado si la empresa no hubiera sufrido el incendio? Presentar el nuevo Estado de Ganancias y Prdidas. Considerara que la empresa est manejando bien el negocio? Explique.

Solucin:

Para hallar las ventas, multiplicamos la cantidad vendida por el valor de venta (2,000 ponchos x S/ 60 = S/ 120,000).

Para hallar el costo de ventas se hace una operacin similar. Multiplicamos la cantidad vendida x el costo de elaboracin del producto (2,000 x S/ 40 = S/ 80,000)

G.A.G.V.

Serv. Agua, luz, telfono 5000Comisiones ventas 5% de las ventas6000

Remuneraciones 9600Remuneraciones personal venta10000

Abogado 4000Impulsadoras5500

1860021500

G.F. (Gastos financieros)Otros Ingresos

Pago de intereses al banco3500Alquiler del depsito8000

Descuento a clientes (*)1000

45008000

Los descuentos que se les ofrece a los clientes por el pronto pago, son considerados como gasto financiero.

Otros gastos

Prdida por incendio12000

12000

Observamos que la utilidad antes de impuesto y participaciones sale negativo. En este caso ya no se deber sacar el porcentaje de las participaciones ni del Impuesto a la renta.

Situacin real:Si no hubiera existido el incendio:

Don Ponchito SACDon Ponchito SAC

Del 01.01.10 al 31.12.10Del 01.01.10 al 31.12.10

(Expresado en Nuevos Soles)(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas120000Ventas120000

(-)Costo de ventas-80000(-)Costo de ventas-80000

Utilidad bruta40000Utilidad bruta40000

(-)Gastos Adm.-18600(-)Gastos Adm. (*)-14600

(-)Gastos de ventas-21500(-)Gastos de ventas-21500

Utilidad operativa-100Utilidad operativa3900

(+)Ingresos financieros(+)Ingresos financieros

(-)Gastos financieros-4500(-)Gastos financieros-4500

(+)Otros ingresos8000(+)Otros ingresos8000

(-)Otros egresos-12000(-)Otros egresos

Utilidad antes de Part. e IR-8600Utilidad antes de Part. e IR7400

(-)Participacin 8%(-)Participacin 8%

-86007400

(-)Impuesto a la renta 30%(-)Impuesto a la renta 30%

Prdida del ejercicio-8600Prdida del ejercicio7400

(*) Si no hubiera existido el incendio no se

hubiera contratado el abogado

Se observa que la utilidad operativa es de S/ 3,900 y que incluso los gastos financieros de la empresa son mayores que dicha utilidad. Si la empresa no hubiera alquilado el depsito tendra prdida de igual manera. La empresa est teniendo demasiados gastos administrativos y de ventas en comparacin a las ventas

Actividades-casos y ejercicios1) A continuacin se presenta el Estado de Ganancias y Prdidas al 31.07.10 de Toys SAC una compaa que se dedica a la comercializacin de juegos de video. Complete los valores faltantes.Estado de Ganancias y Prdidas

RubrosS/.

Ventas Netas85000

Costo de Ventas35000

Utilidad Bruta?

Gastos Administrativos -18920

Gastos de Ventas?

Utilidad Operativa15890

Gastos extraordinarios?

Gastos Financieros-5500

Otros Ingresos6750

Otros Egresos-800

Utilidad Antes de Particin e Impuestos16915

Participaciones (10%)?

Impuesto a la Renta (30%)?

Utilidad Neta?

2. Elabora el Estado de Ganancias y Prdidas: Se pag por la colocacin de una valla publicitaria 8,200; pag comisiones por el 5% de las