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INTRODUCCION
El proyecto se realizó con la finalidad de conocer el funcionamiento hotelero así como aprender su importancia en cuanto a su manejo hablando desde los primeros en ser creados hasta su actualidad tomando en cuenta cada departamento que debe constituir un hotel y del personal que por supuesto debe de estar altamente capacitado para desempeñar al máximo su función.
Ya que en los últimos años la industria hotelera ha evolucionado bastante llevando así una competencia entre ellos, esto quiere decir que ha tenido un crecimiento importante ya que estos están creados principalmente para otorgar al huésped la comodidad necesaria al momento de que estos realizan sus viajes.
Conoceremos la necesidad y creatividad que debe de obtener cada hotel para poder abarcar las expectativas tan extensas de los clientes, esto nos hará conocer las innovaciones que se deben de realizar constantemente ya que existen diferentes tipos de hoteles.
En este proyecto se busca resaltar cada hotel en cuanto a su nivel de prestigio, calidad e importancia, logrando así abarcar el contenido temático que se impartirá en la materia de contabilidad VII.
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CONTENIDOUNIDAD I...............................................................................................................................................................................6
ANTECEDENTES DE LA INDUSTRIA HOTELERA EN MEXICO....................................................................................................6
1.1 ANTECEDENTES DE LA INDUSTRIA EN MEXICO...............................................................................................................7
1.2 GENERALIDADES DE LOS HOTELES..............................................................................................................................7
1.3 CONCEPTO DE HOTEL Y SU CLASIFICACIÓN.................................................................................................................8
1.4 LA INDUSTRIA HOTELERA Y SU IMPACTO EN LA ECONOMÍA NACIONAL...................................................................10
1.5 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN EL CONTROL INTERNO..............................................................................11
1.6 DEFINICION E IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN LA INDUSTRIA HOTELERA...............................................12
1.7 BASES Y OBJETIVOS DE SU CONTROL INTERNO.........................................................................................................14
1.8 EL CONTADOR PÚBLICO Y SU IMPORTANCIA EN EL CONTROL INTERNO...................................................................14
UNIDAD II............................................................................................................................................................................16
LAS CUENTAS ESPECIALES Y MÁS USUALES Y SU MANEJO, LA IMPORTANCIA Y DESCRIPCION DE PUESTOS......................16
2.1 HUÉSPED...................................................................................................................................................................17
2.2 TARJETAS DE CREDITO, AGENCIA DE VIAJES..............................................................................................................17
2.3 ALMACÉN DE COMESTIBLES Y BEBIDAS.....................................................................................................................18
2.4 ALMACÉN DE ABASTECIMIENTO GENERAL................................................................................................................18
2.5 DEPÓSITOS PARA RESERVACIÓN...............................................................................................................................18
2.6 INGRESOS, HOSPEDAJE, ALIMENTOS, BEBIDAS, TELÉFONOS Y LAVANDERÍAS..........................................................19
2.7 DESCRIPCIÓN DE PUESTOS........................................................................................................................................20
2.8 PUESTOS DE DIVISIÓN DE CUARTOS..........................................................................................................................20
2.9 PUESTOS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS.........................................................................................................................21
2.10PUESTOS DE MANTENIMIENTO................................................................................................................................21
UNIDAD III...........................................................................................................................................................................23
OBLIGACIONES FISCALES Y ESPECÍFICAS Y SU APLICACIÓN EN LA INDUSTRIA HOTELERA...................................................23
3.1 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA........................................................................................................................24
3.2 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO................................................................................................................25
3.3 IMPUESTO SOBRE HOSPEDAJE..................................................................................................................................25
3.4 LEGISLACION DE LA SECRETARIA DE TURISMO..........................................................................................................26
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3.5 SALUBRIDAD..............................................................................................................................................................26
3.6 OBRAS PÚBLICAS ESTATALES.....................................................................................................................................27
3.7 CAMARA DE LA INDUSTRIA HOTELERA......................................................................................................................27
UNIDAD IV...........................................................................................................................................................................28
EVOLUCION DEL SISTEMA FINANCIERO MEXICANO............................................................................................................28
4.1 EVOLUCION Y CAMBIOS DE LA BANCA DE DESARROLLO...........................................................................................28
4.2 LAS ORGANIZACIONES AUXILIARES DE CREDITO.......................................................................................................30
4.3 CASAS DE BOLSA Y BOLSA MEXICANA DE VALORES..................................................................................................32
UNIDAD V............................................................................................................................................................................37
MARCO JURIDICO DEL SISTEMA FINANCIERO MEXICANO...................................................................................................37
5.1 ARTICULO 3° Y 4° DE LA LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DE CREDITO....................................................................38
5.2 FACULTADES RELEVANTES DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO (SHCP).......................................38
5.3 PRINCIPALES FACULTADES DEL BANCO DE MEXICO..................................................................................................40
5.4 PRINCIPALES FACULTADES DE LA COMISIÓN NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES (CNBV).....................................40
5.5 BANCA DE DESARROLLO Y BANCA MULTIPLE............................................................................................................41
5.6 MARCO JURIDICO DE LA BOLSA MEXICANA DE VALORES..........................................................................................42
5.7 MARCO JURIDICO DEL FIDICOMISO PÚBLICO............................................................................................................43
5.8 LA COMISON NACIONAL DEL SISTEMA PARA EL RETIRO...........................................................................................44
UNIDAD VI...........................................................................................................................................................................45
OPERACIONES CREDITOS PASIVAS......................................................................................................................................45
6.1 CONCEPTO DE LAS OPERACIONES DE CRÉDITO PASIVAS...........................................................................................46
6.2 DEPOSITO A LA VISTA................................................................................................................................................46
6.3 CARACTERÍSTICAS DE LOS TIPOS DE CHEQUE...........................................................................................................47
6.4 CONTENIDO DEL REGLAMENTO DE AHORROS..........................................................................................................48
6.5 EJERCICIOS CONTABLES SOBRE AMBOS TIPOS DE DEPÓSITOS..................................................................................49
6.6 LA EMISIÓN DE VALORES E INSTRUMENTOS DE INVERSIÓN PARA LA CAPTACIÓN DE INVERSIONISTAS..................52
6.7 Impuesto sobre la renta sobre rendimientos de capital............................................................................................53
6.8 BONOS BANCARIOS...................................................................................................................................................57
6.09 OBLIGACIONES SUBORDINADAS..............................................................................................................................57
6.10 EJERCICIOS CONTABLES...........................................................................................................................................57
6.11 ACOPIO Y LLENADO DE FORMULARIOS DIVERSOS..................................................................................................59
UNIDAD VII..........................................................................................................................................................................60
OPERACIONES DE CREDITO ACTIVAS...................................................................................................................................603
7.1 CONCEPTO OPERACIONES CREDITO ACTIVAS...........................................................................................................61
7.2 ESTABLECIMIENTO DE LINEAS DE CREDITO...............................................................................................................61
7.3 DESCUENTO DE DOCUMENTOS.................................................................................................................................63
7.4 Préstamos directos, prendarios y quirografarios......................................................................................................65
7.5 CRÉDITOS SIMPLES O EN CUENTA CORRIENTE..........................................................................................................65
7.6 PRÉSTAMOS CON GARANTÍA REAL EN UNIDADES INDUSTRIALES.............................................................................66
7.7 PRÉSTAMOS REFACCIONARIOS.................................................................................................................................67
7.8 PRÉSTAMOS DE HABILITACIÓN O AVÍO.....................................................................................................................67
7.9 PRÉSTAMOS CON GARANTÍA....................................................................................................................................67
7.10 CRÉDITOS PERSONALES PARA LA ADQUISICIÓN DE BIENES DE CONSUMO DURADERO.........................................67
7.11 EL DINERO PLÁSTICO, LAS TARJETAS DE CRÉDITO...................................................................................................68
7.12 CARTERA VENCIDA..................................................................................................................................................69
UNIDAD VIII.........................................................................................................................................................................72
ANALISIS APLICADO A LA BANCA........................................................................................................................................72
8.1. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE................................................................................................74
8.2. CATÁLOGO DE CUENTAS DE LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO.................................................................................75
8.3 ESTADOS FINANCIERO Y ANEXOS..............................................................................................................................75
8.4 ESTADO DE CAMBIO DE LA SITUACION FINANCIERA.................................................................................................78
8.5 DICTAMINACION DE LOS ESTADOS FIANANCIEROS...................................................................................................78
8.6 DICTAMEM DEL AUDITOR.........................................................................................................................................79
8.7 METODOS DE ANALISIS DE LOS ESTADOS FIANANCIEROS.........................................................................................80
8.8 GLOSARIO DE TÉRMINOS FINANCIEROS BÁSICOS.....................................................................................................80
8.9. TIPOS DE ANÁLISIS FINANCIEROS.............................................................................................................................83
UNIDAD IX...........................................................................................................................................................................85
ANALISIS DE LA LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DE CREDITO...........................................................................................85
9.1DE LAS INSTITUCIONES DE BANCA MÚLTIPLE............................................................................................................86
9.2 DE LAS INSTITUCIONES DE BANCA DE DESARROLLO.................................................................................................86
9.3 REGLAMENTACIÓN DE LAS OPERACIONES BANCARIAS.............................................................................................87
9.4 DISPOSICIONES GENERALES SOBRE LA CONTABILIDAD.............................................................................................88
9.5 DE LA CONTABILIDAD................................................................................................................................................89
9.6 DE LAS PROHIBICIONES.............................................................................................................................................89
9.7 DE LA SANCIONES ADMINISTRATIVAS.......................................................................................................................90
9.8 DE LOS DELITOS ........................................................................................................................................................914
9.9 DE LA PROTECCIÓN DE LOS INTERESES PÚBLICOS.....................................................................................................91
9.10 DE LA COMISIÓN NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES..........................................................................................92
9.11 DE LA INSPECCIÓN Y VIGILANCIA.............................................................................................................................92
CONCLUSION.......................................................................................................................................................................94
BIBLIOGRAFIAS……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….95
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UNIDAD I
ANTECEDENTES DE LA INDUSTRIA HOTELERA EN
MEXICO
1.1 ANTECEDENTES DE LA INDUSTRIA EN MEXICO
La palabra hotel, para designar en lugar que ofrece alojamiento y alimentos, no aparece en nuestro vocabulario sino hasta muy tarde, aun a principios del siglo XX, las enciclopedias inglesas no utilizaban la palabra hotel, si no la palabra mesón.
En el siglo XIV los hoteles, aun no se empezaban a desarrollar. Las pocas personas que viajaban eran básicamente las del gobierno y los ricos.
Los viajes se incrementaban considerablemente durante el siglo XVIII y su velocidad y eficiencia dependían de los ´mesones para diligencias´, que se encontraban en los centros de las ciudades.
Cuando se llegaba al mesón, las comodidades eran tan mínimas, para muchos de los viajeros. La mayoría de la gente comía en cocinas comunes, y en los dormitorios varias personas dormían en cada cama. Solo los ricos podían permitirse el privilegio de dormir en los escasos cuartos privados.
En México precortesiano, por lo menos en el camino que comunicaba lo que había de llamarse después la villa rica de la vera cruz y la ciudad de Tenochtitlan, había casas de refugio donde podían alojarse los viajeros.
El primero de diciembre de 1525, cuatro años después de la toma de la ciudad de México, se presentó pedro Hernández Paniagua solicitando licencia para establecer un mesón en la ciudad de México, en la que se llamó desde entonces calle de mesones. Hay indicios de que ya existían otros mesones en el país, como el de San Juan, de la Villa Rica, y otro San José, de perote, y otros que deben haberse ido estableciendo a lo largo de los cominos que fueron construyendo a partir de la consumación de la conquista.
En 1852, todavía existían en la capital los viejos mesones de Balvanera. Consumada la independencia, se inició el comercio exterior y fue aumentando el flujo de vigilantes extranjeros a quienes había que hospedar.
1.2 GENERALIDADES DE LOS HOTELES Se conoce como hotel al lugar donde las personas albergan, aquí es donde los turistas se alojan durante sus viajes. Es un establecimiento que primariamente provee y facilita alojamiento para el
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público en general con servicios complementarios de alimentación, bebidas, conserjería, botones, lavandería, teléfono etc.
Un hotel o posada puede definirse como un establecimiento cuyo negocio primario está en suministrar los medios de alojamiento al público en general y que cumple uno o más de los siguientes servicios: vender alimentos, bebidas, servicio a la habitación o Room Service, camarera, de conserjería, botones y portero, lavandería.
Dependiendo a la instalación y al lugar en que se encuentre ubicado el hotel estos pueden ser:
1.- Hoteles urbanos o de ciudad: estos están ubicados en los centros históricos de las ciudades, al igual que en los negocios y en las zonas comerciales. Estos se orientan tanto al turismo como al alojamiento en los desplazamientos de negocios.
2.- Hoteles de playa: como su nombre lo indica se encuentran cerca de las playas. Su clientela por lo general son turistas dirigidos por tour, sus estancias son de varios días.
3.- Albergues turísticos: este aloja a sus clientes durante estancias cortas, son económicos y generalmente se suele compartir las camas, la sala, la cocina y el baño.
4.- Hoteles familiares: estos son pequeños y están gestionados por familias para personas que proporcionan servicios de alojamiento y restauración.
5.- Hoteles de posada: estas son muy antigua, su clientela son viajeros que prestan servicios de alojamiento y restauración.
6.- Hoteles monumentos: estos están ubicados en lugares de interés cultural.
7.- Hoteles balnearios: en este sus hospedajes están dentro de balnearios.
1.3 CONCEPTO DE HOTEL Y SU CLASIFICACIÓN.El hotel es un edificio equipado y planificado para albergar a las personas de manera temporal. Sus servicios básicos incluyen una cama, un armario y un cuarto de baño. Otras prestaciones usuales son la televisión, una pequeña heladera (refrigerador) y sillas en el cuarto, mientras que otras instalaciones pueden ser de uso común para todos los huéspedes (como una piscina, un gimnasio o un restaurante).
Existen diversas clasificaciones de hoteles de acuerdo a las comodidades y servicios que brindan al viajero. La más usual está compuesta por un hotel de cinco estrellas es el que ofrece el máximo nivel de confort. Al otro extremo, los hoteles de una estrella sólo brindan un servicio básico.
HOTEL DE UNA ESTRELLA ★
Estos hoteles siempre son los más económicos y los que menos servicios tienen. Tendrás una habitación privada, algunas veces con
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baño privado y otras con baño compartido. Son estrictamente funcionales solo para dormir y seguir viajando y no cuentan con servicio de limpieza.
Están ubicados casi siempre en la zona céntrica de la ciudad. Estos hoteles incluyen en su servicio un teléfono privado y el desayuno. También suelen ofrecer una caja de seguridad para que guardes tus pertenencias y datos e información turística de la región en la que halles.
HOTEL DE DOS ESTRELLAS ★★
Estos hoteles de mediana categoría ofrecen baño privado y un espacio habitacional más amplio con algún mobiliario extra, como ropero o mesa y sillas. Generalmente cuentan con servicio de alimentos y bebidas, aunque con horarios cortados y menús básicos.
HOTEL DE TRES ESTRELLAS ★★★
Estos hoteles tienen un costo medio. Cuentan con amplios espacios en cada habitación y un mobiliario completo con sillas, mesas, armarios, televisor, teléfono privado y baños confortables. Algunos incluso poseen una pequeña heladera que ya viene con bebidas que se pagan al final de la estadía en caso de que consumas. Siempre están bien ubicados, sea porque estén en el casco céntrico de la ciudad o por encontrarse en lugares turísticos cerca de grandes atracciones.
Generalmente cuentan con servicio de comidas al estilo de bares, en los horarios de mañana, tarde y noche, además de una amplia oferta turística para los viajeros .
HOTEL DE CUATRO ESTRELLAS ★★★★
Estos hoteles están considerados de primera clase: son lujosos, con comodidades amplias como habitaciones grandes y lujosamente decoradas, que incluyen accesorios tales como secador de pelo, gel de baño y TV por cable. También ofrecen una serie de facilidades como: tienda, servicio de lavandería, centro de reuniones de negocios y empresariales y centros de ocio, como mesas de billar o cartas.
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Cuentan con personal altamente capacitado que incluyen chefs, botones y parqueaderos plurilingües y guías que ofrecen recorridos y visitas por la región. Siempre poseen servicio de bar y comidas que se pueden recibir directamente en la habitación, e incluso algunos tienen su parte de restaurante abierto al público. Suelen tener salas de conferencias para eventos empresariales o de cualquier otro tipo, además de una excelente ubicación, con suites de lujo, jacuzzi y buenas vistas panorámicas.
HOTEL DE CINCO ESTRELLAS ★★★★★
Estos hoteles de lujo se caracterizan por ofrécele la mejor atención y la más amplia gama de servicios, que van desde espacio para piscinas, salones de gimnasia con profesores y animadores infantiles incluidos, hasta un servicio de guardería para niños, shows y eventos casi todas las noches. Tienen un espacio para las comidas y veladas con música en vivo, además de una carta desarrollada por varios chefs especializados en la gastronomía de la región.
1.4 LA INDUSTRIA HOTELERA Y SU IMPACTO EN LA ECONOMÍA NACIONAL.Desde que el hombre decide viajar por el mundo, se ve en la necesidad de una hospitalidad o alojamiento cerca del lugar que visita. Es a raíz de esta situación que nace la industria hotelera, la cual ha ido evolucionando poco a poco, hasta convertirse en competencia con hoteles internacionales.
La industria hotelera, como elemento básico de la oferta turística constituye un factor esencial en el potencial turístico de cualquier país. Postulado fundamental, por tanto de toda la política de turismo ha de ser la creación y mantenimiento de una planta de establecimientos hoteleros cuantitativamente suficiente, capaz de atender las exigencias de una demanda cada vez más diversificada y geográficamente distribuida del modo más conveniente a los intereses que pretendan servir.
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El desarrollo económico de los pueblos derivado de las conquistas de la ciencia en el campo industrial ha permitido el establecimiento de grandes empresas esto ha dado por resultado una gran complejidad en la organización y administración esas instituciones.
Estas personas no tenían necesidad de controlar sus operaciones, ellos mismos las efectuaban y si resultaba algún error estaban en condiciones de saber de dónde provenía, por lo general en aquellos tiempo la empresas se producían por si mismas y a merced de las circunstancias, no se hacían estudios previos para la promoción y organización de las compañías, en realidad estas nacían de las necesidades de ese tiempo sin administración y así mismo sin un control interno.
El control interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin fines de lucro. Partiendo de esto mencionamos la siguiente interpretación del control interno:
Es la base donde las actividades de producción, distribución, financiamiento, administración, entre otras, son regidas por el control interno; además, es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo policíaco o de carácter tiránico.
1.5 IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN EL CONTROL INTERNO Los proyectos relacionados con el Fortalecimiento del Control Interno tienen como objetivo impulsar avances en la eficiencia y seguridad de las organizaciones, personal e instituciones dedicados a la gestión y aplicación de recursos federales en los estados, así como apoyar el desarrollo de sistemas de control interno aplicados a la administración pública local.
La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la información necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la empresa.
La gerencia necesita que los datos sean exactos y confiables y esta seguridad solamente puede obtenerla cuando la organización posee un sólido sistema de control interno.
El control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal, y está diseñado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad
razonable de que en la consecución de la misión de la organización.
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1.6 DEFINICION E IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN LA INDUSTRIA HOTELERA El sistema de control interno dentro de una empresa hotelera, es un proceso diseñado para facilitar la consecución de los siguientes objetivos: la eficacia y eficiencia de las operaciones; la confiabilidad de la información financiera; y el cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas internas. También puede considerarse como todos aquellos medios por los cuales los recursos son dirigidos, supervisados y medidos, desempeñando un papel importante en la prevención y detección de fraudes, así como en la protección de los recursos de la organización, ya sean físicos (maquinaria y equipos) o intangibles (reputación, propiedad intelectual y marcas
registradas).
Este proceso es efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal del hotel, es decir, en todos los niveles. Brinda, principalmente, un grado de seguridad razonable a la conducción del negocio. Hay que recordar que todas las empresas hoteleras, tienen principalmente un compromiso económico en donde los resultados de la operación deben ir ligados al mismo. El fin
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ulterior de toda empresa es la generación de riqueza; por ello, los controles cumplen un papel fundamental para llevar a cabo esa meta. Al no existir estos medios de control, es muy probable que los presupuestos nunca se cumplan. Parte de los resultados de la operación de un hotel, después de haberse aprobado un plan de ingresos, de costos y de gastos, provienen de controles que permiten que todos esos aspectos ayuden en los resultados de la operación. Sin eso, no habría nada. Todas las áreas de los hoteles deben contar con este tipo de controles. Ya sea desde la reservación de las habitaciones hasta el mantenimiento, no hay ninguna área que no esté sujeta a estos controles para cumplir las metas económicas que se han trazado.
Por ejemplo, en habitaciones existe una forma más efectiva de poder vender. Se debe colocar una persona que tenga toda la experiencia el Gerente de Ingresos para poder saber aspectos como los
patrones de demanda que tiene un hotel, cuándo podemos vender más caro, cuando el mercado está más lento, entre otros, con el fin de optimizar la venta de tarifas del hotel.
A partir de eso, se establece un nivel de ingresos a través de un plan de mercadeo y un costo de operaciones, y además se realiza una investigación para poder atraer esa demanda y generar esos ingresos.
Cómo lograr un mejor control Para aquellos empresarios hoteleros que deseen ordenar sus controles de cada área, primero hay que realizar una planificación y ordenamiento de todo lo que se ha implementado como reportes para realizar los
controles. Se parte de la elaboración de un mapa de riesgos, ya que conociendo los mismos se disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos. Existen diversos tipos: los preventivo/correctivos; los manuales/automatizados o informáticos; y los gerenciales o directivos. Como segundo paso, hay que darle un seguimiento permanente a dichos reportes, pensando que cada uno debe ser medible. Establecidos los controles, se designan los responsables por áreas para poder hacer las verificaciones, y con esto se sabe en qué momento hay que tomar medidas correctivas para un mejor funcionamiento. Por otra parte, siempre debe existir un “Manual de Control Interno”, que es un medio de consulta permanente para las personas encargadas de la operación. Éste dará las herramientas acerca de lo que la empresa pretende en cuestiones de control; establece todas sus políticas y lo que la empresa entiende como permitido. Asimismo, señala cada uno de los procedimientos de cada área y las tareas específicas que la gente tiene que desarrollar. Y además, es necesario contar con buenos controles de las tecnologías de información, pues éstas desempeñan un papel fundamental en la gestión, destacándose al respecto el centro de procesamiento de datos, la adquisición, implantación y mantenimiento del software, la seguridad en el acceso a los sistemas, los proyectos de desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones. Para saber si estoy llevando un adecuado control en mi empresa, los resultados serán los mejores
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indicadores, ya que todo obedece a una planeación. Hay un presupuesto que se aprueba y sobre éste vamos dando el seguimiento al cumplimiento de cada punto; debemos evaluar si los planes se están ejecutando y si los resultados económicos se están cumpliendo.
El Control Interno es la base donde descansan gran parte de las actividades y operaciones del hotel, instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento de tipo Sherlock Holmes o de carácter tiránico, el mejor sistema de control interno, es aquel que no daña las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de del jefe- colaborador.
1.7 BASES Y OBJETIVOS DE SU CONTROL INTERNOPromover la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones, programas y proyectos.Medir la eficacia en el cumplimiento de los objetivos, prevenir desviaciones y promover la adecuada y transparente aplicación de los recursos.Obtener información veraz, confiable y oportuna.Propiciar el cumplimiento del marco legal y normativo.Salvaguardar, preservar y mantener los recursos públicos.
Los beneficios que se obtienen al ejercer un control interno son los siguientes:
Ayuda a los directivos al logro razonable de las metas y objetivos institucionales, Integración y asimilación del personal de las metas de la organización, ayuda al personal a medir su desempeño y por ende, a mejorarlo, contribuye a evitar fraudes y corrupción interna, facilita a los directivos la información de cómo se han aplicado los recursos y cómo se han alcanzado los objetivos.
Iniciativas en materia de Fortalecimiento Control Interno
1.8 EL CONTADOR PÚBLICO Y SU IMPORTANCIA EN EL CONTROL INTERNO El derecho que tiene un Contador de ejercer su profesión libremente, lo obliga a acatar el Código de Ética profesional y al mismo tiempo debe vigilar la adopción y cumplimiento de los códigos de ética y la conducta que la administración de las entidades han establecido para su personal, como parte significante del control interno.
En el mismo orden de ideas, un Contador que ejerza su función de forma viciada o incorrecta puede ser fatal para una organización, debido que el mal manejo de los recursos pueden llevar a la empresa a enfrentar circunstancias difíciles y hasta podría ocasionar la quiebra. Cuando se hacen estudios a fondo de casos de fraude donde los contadores se han visto involucrados se pueden concluir que si el contador se hubiera llevado o guiado por la ética esto no hubiera ocurrido. Cuando se lleva un sistema de control interno, es de vital importancia que el contador lo realice de forma moral y correcta, por ejemplo, si en una organización un contador maneja un departamento de inventario y su manejo es viciado esto puede llevar a la organización a enfrentar dificultades con sus proveedores o compradores, así como también a enfrentar una crisis financiera que hasta podría ocasionarles el cierre definitivo. La ética profesional es compendio de normas morales y de cómo se aplican a la vida de los profesionales dentro o fuera de una organización. La ética dentro de las empresas no solo comprende principios y valores morales sino un comportamiento dentro de la
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organización, no está sujeto sólo a lo que se debe hacer, sino también a los procedimientos que se deben llevar a cabo. La preocupación de las empresas sobre ética es un elemento relativamente nuevo que da origen a muchas interrogantes.
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UNIDAD II
LAS CUENTAS ESPECIALES Y MÁS USUALES Y SU
MANEJO, LA IMPORTANCIA Y DESCRIPCION DE PUESTOS
2.1 HUÉSPEDPersona que se aloja en un establecimiento en este caso un hotel, para tener beneficios de los cuales haya pagado. El huésped busca un lugar de comodidad y acorde a su economía y sus necesidades.
Se carga:
Por todas las ventas de habitaciones, consumos en restaurantes y bares; cargos por servicios de lavandería, tintorería, teléfonos y pagos efectuados a la cuenta de huéspedes.Por notas de cargo complementarias.Por la aplicación de los depósitos registrados en la cuenta depósitos para reservaciones.Por las bonificaciones, traspasos, ajustes y descuentos debidamente autorizados.Por los pagos totales o parciales de su adeudo.Por los traspasos a cuentas por cobrar.
Saldo deudor.- Saldo existente a cargo del huésped cuando todavía se encuentra hospedado en el hotel. Representa el valor de las cuentas activas que se tienen en recepción.
2.2 TARJETAS DE CREDITO, AGENCIA DE VIAJES Agencia de viajes. Sirve a sus clientes para buscar y reservar un paquete de viajes ya sea de placer, negocios o por necesidad.
Se carga, se abona:
Por los servicios que los consumidores liquiden Por medio de cupones de agencias, tarjetas de crédito, respectivamente. Por las cantidades recibidas de las compañías que representan esos medios de crédito.
Saldo deudor. Representa las cantidades pendientes a cubrir por las agencias de viajes
Tarjeta de créditose carga, se abona:
Por todas aquellas cantidades a cobrar a cambio de agencias, por servicios prestados huéspedes, enviados por estas.Por las entregas efectuadas por las agencias de viaje.Por las comisiones pagadas a dichas agencias.
Saldo deudor - Representa cuentas pendientes de cobro por servicios que ha prestado el hotel a cargo de agencias o asociaciones reconocidas (nacionales o internacionales).
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2.3 ALMACÉN DE COMESTIBLES Y BEBIDAS
Se carga, se abona
Por el importe del inventario inicial al principio del ejercicioPor el importe de las compras que se efectúen.Por las devoluciones de mercancías no utilizadas en cocina y en bar.Por el importe de las salidas de mercancías a los departamentos productivos.Por el importe de la devoluciones a los proveedores o de las ventas de mercancías.Así como del importe de las salidas de mercancías por cortesía y gastos de representación.
Bebidas
Se carga, se abona
Se registran las mercancías recibidas de los proveedores para lo cual se tomara el número de unidades y los valores directamente de la remisión sellada de RECIBIDO.Por las salidas de Por los artículos que deben almacenarse de acuerdo con su naturaleza, en el almacén que diariamente se realicen con cargo al costo de ventas.
Saldo deudor.- Representa el importe de las existencias a costo de adquisición.
2.4 ALMACÉN DE ABASTECIMIENTO GENERAL.Se carga, se abona
Por los blancos, loza, cristalería, planta cubiertos, en general los materiales y el equipo que se adquieren para la realización de las operaciones.Por los ajustes que de acuerdo con el inventario físico que se practique periódicamente.
Saldo deudor.- Representa el importe de las existencias a costo de adquisición
2.5 DEPÓSITOS PARA RESERVACIÓN.Se carga se abona
Por las aplicaciones de la cuenta de huéspedes para las cancelaciones o traspasos.Por las remesas de dinero efectuadas por agencias de viajes y por los propios huéspedes.
Saldo acreedor.- Representa los depósitos por reservaciones pendientes de aplicar
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2.6 INGRESOS, HOSPEDAJE, ALIMENTOS, BEBIDAS, TELÉFONOS Y LAVANDERÍASHospedaje: La operación de hospedaje se inicia cuando se recibe en el hotel una reservación. Los
Datos del futuro huésped se anotan en la Hoja de Reservaciones, una vez que previamente se ha verificado si hay habitaciones disponibles en la fecha requerida. Al finalizar el día las hojas de reservación se registran en la Concentración de Reservaciones del Día. Es importante que una vez que el hotel ha aceptado la reservación se exige un depósito correspondiente al importe de una noche. Posteriormente cuando el huésped se presenta en el hotel deberá ser registrado; Inmediatamente después del registro deberá abrirse el Estado de cuenta correspondiente en la que se anotarán todos los servicios consumidos por el huésped, día, costo, cuarto y el saldo que lleva; deberá estar foliado, siendo deseable que coincida con el de la tarjeta de registro y que contenga los requisitos fiscales.
ALIMENTOS Y BEBIDAS
El servicio de restaurant que proporcionan los hoteles está constituido por dos secciones: la cocina y comedorLa cocina: Se controlan y se determinan los costos y gastos de la elaboración de alimentos. El comedor: Se controlan y cuantifican los ingresos por la venta de los alimentos. Los gastos y costos de cocina más importantes están constituidos por los alimentos, existen los de fácil descomposición o perecederos y los duraderos. Los perecederos se cargan directamente al costo de ventas y los otros se llevan a un almacén y después con vales de salida se llevan a la misma cuenta de costos.
INGRESOS La comanda. El control se efectúa por medio de una comanda, lista donde se escribe lo que se consume por el huésped sin precios, foliada, que deberá ser emitida en 3 tantos, la original se enviará al jefe de cocina para que se preparen los alimentos, la siguiente al cajero para que formule la cuenta cheque y la otra para el checador, quien supervisa que se preparen los alimentos formulados. Cuenta cheque: Con la copia de la comanda el cajero formulará la cuenta cheque que es una nota donde se escribe el consumo con importes y se anotará en el informe diario de ventasEl informe una vez totalizado se envía al departamento de contabilidad junto con el sobre que contiene.
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Director División Cuartos
Rooms DivisionDirector
Director de Alimentos y Bebidas
Food & Beverage Director
Director Contralor
Chief Accountant Or Controller
Director de Ingeniería
Chief Engineer
Director de Ventas
Marketing & Sales Director
LAVANDERÍA, TINTORERÍA, TELÉFONOS: Deberán registrarse en notas especiales que se detallaran según su naturaleza. Estas notas se concentran en un informe diario de cada servicio.
2.7 DESCRIPCIÓN DE PUESTOS.
2.8 PUESTOS DE DIVISIÓN DE CUARTOS.
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Director de División Cuartos
Ama de llaves
Supervisoras
Camaristas
Jefe de áreas
públicas
Mozos de
Áreas Públicas
Jefe de Lavandería y
Tintorería
Jefe de Valets
Valets
Marcadora de ropa
Lavador
Planchador de lavandería
Lavador y Planchador de
Tintorería
Asistente
Gerente de Seguridad
Agentes de
Seguridad
Gerente de Front office
Gerente de
Recepción
Supervisores
(Rooms Controller)
Cajeras Recepcionistas
Auditor Nocturno
Gerente de
Reservaciones
Agentes de
reservaciones
Chief Concierge
Concierge
Portero
Botones
Gerente de
Teléfonos
Telefonistas
Gerente de
Valet Parking
Estacionadores
Asistente
2.9 PUESTOS DE ALIMENTOS Y BEBIDAS
Esta dirección está conformada por aquellos departamentos que tienen como objetivo suministrar alimentos y bebidas y proporcionar el servicio de los mismos.
Entre los departamentos que la conforman están:
Compras: Este departamento se encarga de solicitar cotizaciones a los diferentes proveedores buscando calidad y buen precio.
Almacén: es el departamento que se encarga de la distribución de todos los productos que llegan a compras en los diferentes almacenes. En este departamento se realizan los inventarios físicos cada fin de mes.
Cocina: es el área de preparación de alimentos. La cocina principal es el centro de toda la división de alimentos.
Stewarding: es conocida también como el área de lava loza. El trabajo en esta área consiste en llevar a cabo la limpieza de todo el equipo utilizado para la preparación y servicio de los alimentos y bebidas y resurtir el equipo limpio a sus áreas de almacenaje. Asimismo, se ocupan de la limpieza general de las cocinas.
Restaurantes: son las áreas en donde se lleva a cabo el servicio de alimentos y bebidas.
Lobby bar: la operación de las bebidas en general se realiza bajo la supervisión de un gerente de bar. Este gerente entre sus funciones tiene la de programar el personal y cerciorarse de que se cuente con todo el material necesario para la operación.
Banquetes o Catering: este departamento se ocupa de la preparación y servicio de alimentos y bebidas en salones de banquetes así como de toda la logística de los eventos.
Room Service: como su nombre lo indica es el servicio de alimentos y bebidas en las habitaciones de los huéspedes.
Minibar o Servibar: Departamento a cargo de resurtir el contenido de los minibares que se encuentran en las habitaciones así como de verificar diariamente el consumo para reportarlo a recepción y se realice el cargo correspondiente a la habitación del huésped.
2.10PUESTOS DE MANTENIMIENTO
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Director de Ingeniería o
Jefe de Mantenimiento
Supervisores de Mantenimiento
Electricistas, Pintores, Plomeros, etc.
Asistente
Este departamento se encarga de tener el equipo y el edificio del hotel en óptimas condiciones para su adecuado funcionamiento. Su principal función consiste en evitar las quejas de los huéspedes y los frecuentes reportes de equipo fuera de funcionamiento mediante la implantación de sistemas y programas de mantenimiento.
Existen 3 tipos de mantenimiento:
Mantenimiento preventivo: se realiza en el equipo con el fin de evitar las reparaciones urgentes, las cuales ocasionan pérdidas a la empresa y molestias a los clientes.
Mantenimiento correctivo: puede ser por reporte o revisión.
Mantenimiento contratado: cuando el hotel no cuenta con el equipo ni personal necesario para realizar un tipo específico de mantenimiento y se debe de contratar a una empresa o persona física.
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UNIDAD III
OBLIGACION
ES FISCAL
ES Y ESPECÍFICAS Y SU
APLICACIÓN EN LA
INDUSTRIA
Los hoteles como otra forma de empresa en el país, están regidos por leyes que les dan la pauta para su información y desempeño de actividades que ayuda a las entidades controladoras gubernamentales a tener un marco regulatorio permitiéndoles operar en un mercado libre y competitivo; entre estas leyes se tiene las siguientes:
3.1 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA La cual indica que las rentas o ingresos obtenidos por personas físicas o morales en el periodo tributario de que se trate, genera la obligación del pago del impuesto, el cual puede variar dependiendo en el régimen en el cual se encuentre inscrito dicho hotel .
Un hotel ya sea de una persona física o moral puede tributar en el REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL, siempre y cuando cuente con los requisitos establecidos, el principal requisito se localiza el artículo 111-. Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos.
Si se tributa como persona física el impuesto sobre la renta va desde una tasa del 1.92 % hasta el 35% dependiendo de los ingresos efectivamente cobrados durante un periodo, en cambio en el régimen de persona moral la tasa será del 30%.
Así como se genera la obligación de pagar un impuesto sobre los ingresos también se tienen derechos, como lo son las deducciones para cada régimen fiscal.
EJEMPLO:
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UNIDAD III
OBLIGACION
ES FISCAL
ES Y ESPECÍFICAS Y SU
APLICACIÓN EN LA
INDUSTRIA
3.2 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOOtro de los impuestos que están obligados a enterar es el Impuesto al Valor Agregado mejor conocido como IVA, este impuesto se clasifica como indefinido, ya que es pagado por el consumidor final, pero es pagado a la Secretaria de Hacienda y Crédito Público por el hotel en el artículo 1-. Dice lo Siguiente Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
Enajenen bienes.
Presten servicios independientes.
Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
Importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.
El pago de los impuestos tanto de ISR como IVA serán enterados y pagados cada mes antes del día 17 del mes siguiente, mediante los formatos establecidos por la secretaria de Hacienda y Crédito Público, al no hacerlo como se indica se hará acreedor de multas, actualizaciones o recargos según sea el caso.
3.3 IMPUESTO SOBRE HOSPEDAJE Es objeto de este impuesto la prestación de servicios de hospedaje, proporcionados a través de Hoteles, que presten servicios de esa naturaleza dentro del Territorio del Estado, incluyendo los que presten estos servicios bajo la modalidad de tiempo compartido. La base gravable de este impuesto será el monto total de la contraprestación por el servicio de hospedaje, sin considerar en todo caso el importe de los alimentos, bebidas alcohólicas.
Más adelante se muestra una factura (CFDI) con los impuestos expresamente desglosados.
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3.4 LEGISLACION DE LA SECRETARIA DE TURISMO Existe tanto ley federal de turismo que es aplicable a todos los Estados de la República mexicana como ley estatal, es decir, cada estado tiene su ley, en el presente trabajo se menciona de la Ley de Turismo del Estado de Jalisco y sus Municipios.
Esta ley tiene como objetivo principal el fomento adecuado del turismo; la creación de condiciones internas favorables para la prestación de servicios y de incentivos de carácter fiscal para compensar los riesgos que la industria conlleva. Otra de las prioridades de esta ley es el fomento de las empresas que se dedican a las actividades relacionadas con la explotación de la industria turística, establecimientos como hoteles, moteles, restaurantes, agencias de viajes y todos aquellos negocios que tengan como finalidad la prestación de servicios turísticos.
3.5 SALUBRIDAD Así como cualquier otro ente económico los hoteles también cuentan con un reglamento el cual deben cumplir para estar en regla.
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Para abrir al público un hotel o casa de huéspedes, es necesario obtener el permiso respectivo de la Dirección General de Salubridad Pública en la Capital del Estado, de las Unidades Sanitarias o de la Juntas de Sanidad en las otras poblaciones del mismo, y sin este requisito previo, ninguna persona podrá abrir esta clase de establecimientos al servicio público.
Artículo 2º. Las autoridades sanitarias mandarán practicar las inspecciones respectivas con el objeto de comprobar si estos establecimientos reúnen las condiciones sanitarias ordenadas por este Reglamento, sin cuyo requisito no podrán extender la licencia de apertura correspondiente.
Los Hoteles se dividen en dos clases: hoteles de primera y hoteles de segunda
Los hoteles, cualquiera que sea su categoría, reunirán en su estructura tanto interior como exterior, los requisitos de estabilidad, composición arquitectónica, iluminación, ventilación, y servicios sanitarios de las habitaciones en general.
3.6 OBRAS PÚBLICAS ESTATALES Para construir un hotel se deberá apegar a la Ley Obra Pública Del Estado de Jalisco esta tiene como objetivo regular la obra pública que se realice con cargo total o parcial a fondos estatales, o a través de financiamiento privado a cargo de quienes estén facultados legalmente para realizarla, a fin de asegurar las mejores condiciones de precio, tiempo, oportunidad, financiamiento y calidad al Estado.
Es importante apegarse a las leyes que nos rigen para de esta manera estar dentro de los lineamientos y marcos legales correspondientes con la actividad que se desempeñe.
3.7 CAMARA DE LA INDUSTRIA HOTELERAEs interesante conocer la estructura y paisajes de la industria hotelera mexicana, una de las más importantes de todo el mundo. México es un país con innumerables atractivos, relacionados con la geografía física y la geografía natural. Pero también cuenta con una industria hotelera de primer nivel. Una de las características de ella es que incluye tanto hoteles de tipo rústico como hoteles pertenecientes a las más importantes cadenas hoteleras del mundo.
La industria hotelera mexicana se encuentra en permanente desarrollo y mejora. En nuestros tiempos, varios de los principales resorts del país, en especial los que se ubican en zonas costeras, están considerados como destinos turísticos en sí mismos y cuentan con una multivariada oferta de servicios y opciones de entretenimiento.
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UNIDAD IV
EVOLUCION DEL
SISTEMA
FINANCIERO
MEXICANO
4.1 EVOLUCION Y CAMBIOS DE LA BANCA DE DESARROLLOLa Banca de Desarrollo forma parte del Sistema Bancario Mexicano, tal como se establece en el artículo 3° de la Ley de Instituciones de Crédito. Las instituciones de Banca de Desarrollo son entidades de la Administración Pública Federal, con personalidad jurídica y patrimonio propios, constituidas con el carácter de sociedades nacionales de crédito, cuyo objetivo fundamental es el de facilitar el acceso al financiamiento a personas físicas y morales; así como proporcionarles asistencia técnica y capacitación en los términos de sus respectivas leyes orgánicas.
En consecuencia, la política de la Banca de Desarrollo ha perseguido los siguientes objetivos:
Centrar la atención en la población objetivo: PYMES, pequeños y medianos productores rurales, vivienda para la población de bajos recursos, proyectos de infraestructura y municipios.
Complementar a los intermediarios financieros privados con fondeo y garantías para generar más y mejores vehículos de canalización del crédito.
Fomentar una mayor coordinación entre los bancos de desarrollo y otras dependencias públicas cuyos programas apoyan al financiamiento.
Impulsar el crédito de largo plazo para apoyar la competitividad y capitalización de las unidades productivas.
Evolución
Desde sus orígenes en los años 20, la Banca de Desarrollo fue creada para proveer servicios financieros en los sectores prioritarios para el desarrollo económico del país. Ha sido promotora del sistema financiero, del ahorro y de la inversión en proyectos industriales, de desarrollo rural, de vivienda y de infraestructura, que han generado un gran impacto regional.
Las últimas dos décadas, la Banca de Desarrollo ha enfrentado distintos procesos para posicionarse nuevamente como el motor financiero del gobierno federal:
Crecimiento insostenible (1991-1994): el crecimiento en la cartera de la Banca de Desarrollo en dicho periodo resultó insostenible. Malos procesos de otorgamiento y seguimiento de crédito llevaron a una acumulación de cartera vencida que requirió de un proceso posterior de saneamiento y la necesidad de que el Gobierno Federal aportara recursos fiscales para solventar los quebrantos.
Saneamiento financiero (1995-2000): el proceso de saneamiento financiero fue necesario luego de la crisis financiera de 1994-95. Así, la Banca de Desarrollo tuvo que adoptar medidas para sanear su balance que resultaron en una fuerte caída en la cartera de crédito.
Estabilización y modernización (2000-2006): en este periodo se inició un proceso de modernización para lograr la sustentabilidad financiera y mejorar los lineamientos operativos y el gobierno corporativo de la Banca de Desarrollo. Entre las medidas adoptadas, se homologó la regulación de la Banca de Desarrollo a la de la banca múltiple y a las mejores prácticas internacionales; se hicieron cambios al marco jurídico para transparentar la gestión de las instituciones y se incluyeron
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consejeros independientes en los órganos de gobierno; se crearon nuevas instituciones focalizadas en su población objetivo y con sólidos principios, Banca de Desarrollo comenzó a utilizar las garantías como mecanismo para incentivar a los intermediarios financieros a financiar a sectores prioritarios.
Expansión Controlada (dic 2006 a la fecha): esta administración encontró una Banca de Desarrollo con una base financiera sólida. Desde su inicio, se reconoció a la Banca de Desarrollo como un instrumento de política económica para impulsar el crecimiento del país y coadyuvar a la profundización del sistema financiero.
50% más MIPYMES beneficiadas por Nafin y Bancomext
43% más productores rurales de bajos ingresos apoyados por Fira y Finrural
159 municipios de alta y muy alta marginación más en cartera de Manobras
Se duplicó la proporción de créditos a la vivienda para personas de bajos ingresos
La Banca de Desarrollo busca llegar a su población objetivo a través de los Intermediarios Financieros Privados ya sea con fondeo o garantías. Así mismo se ha buscado incrementar la coordinación con los Intermediarios Financieros No Bancarios que tengan la capacidad de atender a su población objetivo, y que por ende sean vehículos propicios para hacerles llegar financiamiento. Entre éstos están, SOFOLES y SOFOMES, Uniones de Crédito, Cajas y Cooperativas, Empresas de Factoraje, Arrendadoras, entre otros.
4.2 LAS ORGANIZACIONES AUXILIARES DE CREDITOLas organizaciones auxiliares del crédito son intermediarios no bancarios, constituidas como sociedades anónimas, a los que las autoridades SHCP y CNAVB en el caso de uniones de crédito, autorizan discrecionalmente para que coadyuven al desarrollo de la actividad crediticia, representando un complemento de esta actividad en forma especializada.
Las organizaciones auxiliares de crédito de acuerdo a su prioridad se clasifican en:
PUBLICAS: propiedad del estado en son un 51% por lo menos.
PRIVADAS: propiedad del sector privado en un 100%
Por otra parte, las organizaciones auxiliares de crédito privadas se encuentran clasificadas de acuerdo con su actividad en:
Almacenes generales de depósito
Los almacenes generales de depósito se definen como las sociedades anónimas autorizadas discrecionalmente por la SHCP, para realizar el almacenamiento, guarda, conservación o transformación de bienes o mercancías; el financiamiento a sus depositantes y la expedición de certificados. Las diferentes actividades que tienen los almacenes generales de depósito constituyen
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un fuerte estímulo para el aumento de la producción agrícola e industrial y por el incremento de la actividad comercial.
Arrendadoras financieras
Las arrendadoras financieras son sociedades anónimas, autorizadas directamente por la SHCP para realizar las actividades de arrendamiento financiero.
El artículo 25 de la LGOAA nos dice que, por virtud del contrato de arrendamiento financiero: La arrendadora financiera se obliga a adquirir determinados bienes y a conceder su uso o goce temporal, a plazo forzoso, a una persona física o moral, obligándose este a pagar como contraprestación, que se liquidara en pagos parciales, según se convenga, una entidad en dinero determinada o determinable, que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios, y a adoptar, al vencimiento del contrato alguno de las opciones terminales a que se refiere el artículo 27 de esta ley.
Uniones de crédito
Son sociedades anónimas de capital variable, autorizadas por CNBV para servir a los socios como medio de obtención de recursos financieros, satisfacer necesidades productivas de insumos y hacer más eficientes sus procesos organizativos y administrativos.
Estas organizaciones gozan de autoridad para operar en las ramas económicas en que se ubiquen las actividades de sus socios, quienes pueden ser personas físicas o morales, mismas que para la transmisión de sus acciones requieren la autorización del consejo de administración de la sociedad.
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Dichas sociedades pueden negociar mejores condiciones crediticias con los bancos y obtener créditos, contribuir a la capitalización de sus asociados, resolver problemas en relación con la falta de garantías, así como realizar acciones conjuntas en materia de industrialización y comercialización de sus productos.
Empresas de factoraje financiero
Son aquellas sociedades anónimas, autorizadas por la SHCP para financiar cuentas por cobrar, proporcionando servicios profesionales dxe cobranza, investigación, análisis de crédito.
La importancia de estas empresas es que desempeñan en el sistema mexicano una importante función de intermediación no bancaria orientada al financiamiento de la actividad comercial, mediante la adquisición de derecho de crédito los cuales se encuentran basados en la proveeduría de bienes y servicios. Es una función que se desarrolla principalmente en apoyo de pequeñas y medianas empresas.
4.3 CASAS DE BOLSA Y BOLSA MEXICANA DE VALORESLas casas de bolsa son sociedades anónimas que realizan operaciones para intermediar la oferta y la demanda de valores, y administran carteras de valores propiedad de terceros.
Principales actividades de las Casas de Bolsa
Las Casas de Bolsa brindan asesoría a las empresas para obtener financiamiento a través de la emisión de títulos, y participan en las ofertas públicas como colocador de los mismos o como representantes comunes de los tenedores de valores.
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Posteriormente, pueden contribuir a dar liquidez a los títulos al actuar como formador de mercado manteniendo continuamente posturas de compra y de venta por un importe mínimo de valores.
En el día a día, celebran operaciones de compra-venta, reporto y préstamo de valores, actuando por cuenta propia o de sus clientes. Para el desarrollo de estas actividades, las Casas de Bolsa pueden llevar a cabo la liquidación de operaciones, ya sea por cuenta propia o de sus clientes, así como la administración y la custodia de los valores de terceros.
Adicionalmente ofrecen servicios de inversión, para apoyar a clientes en la toma de decisiones de inversión, a través de servicios asesorados y no asesorados.
Asimismo, pueden actuar como fiduciarias, administrador y ejecutor de prendas bursátiles, así como distribuidoras de acciones de sociedades de inversión.
Los productos que las Casas de Bolsa pueden ofrecer a su clientela incluyen también las operaciones con derivados, divisas y metales amonedados.
Las actividades permitidas a las Casas de Bolsa son establecidas por la Ley del Mercado de Valores.
Principales casas de bolsa
ECB PUNTO SCTIA DBSEC
UBS VECTO JPM BTGP
MSRI VALME HSBCB EMV
INVEX ICAM GBM IXE
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BARC MNXCB BCOMR MS
INTER MULVA CITI CS
INBUR CICB VAFIN SANT
VALUE BXMAS MERL ACTIN
Bolsa Mexicana de Valores
La Bolsa Mexicana de Valores, S.A.B. de C.V. es una entidad financiera, que opera por concesión de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con apego a la Ley del Mercado de Valores.
La Bolsa de Valores es un lugar en donde se realizan negociaciones de compraventa de valores, y cuya responsabilidad principal es la de facilitar la realización de transacciones con valores, y fomentar el desarrollo del mercado, para lo cual debe establecer locales, instalaciones y los mecanismos necesarios para que los intermediarios pueden llevar a cabo sus operaciones.
En México la Ley del Mercado de Valores establece que las bolsas deben de ser empresas establecidas como sociedades anónimas de capital variable, con concesión de la SHCP, con autorización del Banco de México y de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
La Bolsa Mexicana de Valores (BMV), foro en el que se llevan a cabo las operaciones del mercado de valores organizado en México, siendo su objeto el facilitar las transacciones con valores y procurar el desarrollo del mercado, fomentar su expansión y competitividad, a través de las siguientes funciones:
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Establecer los locales, instalaciones y mecanismos que faciliten las relaciones y operaciones entre la oferta y demanda de valores, títulos de crédito y demás documentos inscritos en el Registro Nacional de Valores (RNV), así como prestar los servicios necesarios para la realización de los procesos de emisión, colocación en intercambio de los referidos valores;
Proporcionar, mantener a disposición del público y hacer publicaciones sobre la información relativa a los valores inscritos en la Bolsa Mexicana y los listados en el Sistema Internacional de Cotizaciones de la propia Bolsa, sobre sus emisores y las operaciones que en ella se realicen;
Establecer las medidas necesarias para que las operaciones que se realicen en la Bolsa Mexicana por las casas de bolsa, se sujeten a las disposiciones que les sean aplicables;
Expedir normas que establezcan estándares y esquemas operativos y de conducta que promuevan prácticas justas y equitativas en el mercado de valores, así como vigilar su observancia e imponer medidas disciplinarias y correctivas por su incumplimiento, obligatorias para las casas de bolsa y emisoras con valores inscritos en la Bolsa Mexicana
Las empresas que requieren recursos para financiar su operación o proyectos de expansión, pueden obtenerlo a través del mercado bursátil, mediante la emisión de valores (acciones, obligaciones, papel comercial, etc.) que son puestos a disposición de los inversionistas (colocados) e intercambiados (comprados y vendidos) en la Bolsa Mexicana, en un mercado transparente de libre competencia y con igualdad de oportunidades para todos sus participantes.
Importancia:
Las bolsas de valores de todo el mundo son instituciones que las sociedades establecen en su propio beneficio. A ellas acuden los inversionistas como una opción para tratar de proteger y acrecentar su ahorro financiero, aportando los recursos que, a su vez, permiten, tanto a las empresas como a los gobiernos, financiar proyectos productivos y de desarrollo, que generan empleos y riqueza.
Las bolsas de valores son mercados organizados que contribuyen a que esta canalización de financiamiento se realice de manera libre, eficiente, competitiva, equitativa y transparente, atendiendo a ciertas reglas acordadas previamente por todos los participantes en el mercado.
En este sentido, la Bolsa Mexicana ha fomentado el desarrollo de México, ya que, junto a las instituciones del sector financiero, ha contribuido a canalizar el ahorro hacia la inversión productiva, fuente del crecimiento y del empleo en el país.
Proceso:
Para realizar la oferta pública y colocación de los valores, la empresa acude a una casa de bolsa que los ofrece (mercado primario) al gran público inversionista en el ámbito de la Bolsa Mexicana. De ese modo, los emisores reciben los recursos correspondientes a los valores que fueron adquiridos por los inversionistas.
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Una vez colocados los valores entre los inversionistas en el mercado bursátil, éstos pueden ser comprados y vendidos (mercado secundario) en la Bolsa Mexicana, a través de una casa de bolsa.
La Bolsa Mexicana de Valores es el lugar físico donde se efectúan y registran las operaciones que hacen las casas de bolsa. Los inversionistas compran y venden acciones e instrumentos de deuda a través de intermediarios bursátiles, llamados casas de bolsa. Es muy importante recalcar que la Bolsa Mexicana no compra ni vende valores.
El público inversionista canaliza sus órdenes de compra o venta de acciones a través de un promotor de una casa de bolsa. Estos promotores son especialistas registrados que han recibido capacitación y han sido autorizados por la CNBV. Las órdenes de compra o venta son entonces transmitidas de la oficina de la casa de bolsa al mercado bursátil a través del sofisticado Sistema Electrónico de Negociación, Transacción, Registro y Asignación (BMV-SENTRA Capitales) donde esperarán encontrar una oferta igual pero en el sentido contrario y así perfeccionar la operación.
Una vez que se han adquirido acciones o títulos de deuda, se puede monitorear su desempeño en los periódicos especializados, o a través de los sistemas de información impresos y electrónicos de la propia Bolsa Mexicana de Valores.
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UNIDAD V
MARCO JURIDICO DEL SISTEM
A FINANC
IERO MEXICANO
5.1 ARTICULO 3° Y 4° DE LA LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DE CREDITOPara continuar con el curso de aprendizaje haremos mención de dos artículos plasmados en la ley general de instituciones de crédito, esta ley tiene por objeto regular el servicio de banca y crédito así como su organización y funcionamiento de las instituciones de crédito las cuales se mencionaron en el tema anterior
El artículo 3° dice lo siguiente: El Sistema Bancario Mexicano estará integrado por el Banco de México, las instituciones de banca múltiple, las instituciones de banca de desarrollo y los fideicomisos públicos constituidos por el Gobierno Federal para el fomento económico que realicen actividades financieras, así como los organismos auto regulatorios bancarios.
En el primer párrafo se describe cuáles son las instituciones pertenecientes al sistema financiero mexicano. En el siguiente artículo se describe brevemente cual es la función de dicho sistema.
Artículo 4° El Estado ejercerá la rectoría del Sistema Bancario Mexicano, a fin que éste oriente fundamentalmente sus actividades a apoyar y promover el desarrollo de las fuerzas productivas del país y el crecimiento de la economía nacional, basado en una política económica soberana, fomentando el ahorro en todos los sectores y regiones de la República y su adecuada canalización a una amplia cobertura regional que propicie la descentralización del propio Sistema, con apego a sanas prácticas y usos bancarios.
Las instituciones de banca de desarrollo atenderán las actividades productivas que el Congreso de la Unión determine como especialidad de cada una de éstas, en las respectivas leyes orgánicas.
5.2 FACULTADES RELEVANTES DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO (SHCP)Es de importancia saber que La Secretaría de Hacienda y Crédito Público es la máxima autoridad reguladora del sistema financiero en México, esta ejerce sus funciones a través de subdivisiones, las cuales se aprecian en la siguiente imagen.
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UNIDAD V
MARCO JURIDICO DEL SISTEM
A FINANC
IERO MEXICANO
Antes de mencionar las facultades de SHCP se describirá brevemente su misión y visión
MISIÓN Proponer, dirigir y controlar la política económica del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de gasto, de ingresos y deuda pública, con el propósito de consolidar un país con crecimiento económico de calidad, equitativo, incluyente y sostenido, que fortalezca el bienestar de las y los mexicanos.
VISION Consiste en ser una institución vanguardista, eficiente y altamente productiva en el manejo y la administración de las finanzas públicas, que participe en la construcción de un país sólido donde cada familia mexicana logre una mejor calidad de vida.
Por es el máximo autoridad del Sistema Financiero Mexicano tiene demasiadas funciones por lo cual se hará función de las facultades más relevantes:
Controlar, vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales, en el cobro de impuestos, contribuciones, derechos, productos y aprovechamientos federales.Proponer, dirigir y controlar la política del gobierno federal en materia financiera, fiscal, de gasto público, crediticia, bancaria, monetaria, de divisas, de precios y tarifas de bienes y servicios del sector público, de estadística, geografía e informática.Contratar créditos internos y externos a cargo del gobierno federal.Establecer relaciones y mecanismos de coordinación que permitan obtener la congruencia global de la Administración Pública Paraestatal con el Sistema Nacional de Planeación y con los lineamientos generales en materia de financiamiento.Proponer el proyecto de presupuesto de la SHCP, el de los ramos de deuda pública y de participaciones a entidades federativas y municipios, así como el del sector paraestatal coordinado.
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Planear, coordinar y evaluar el sistema bancario mexicano, respecto de la banca de desarrollo y las instituciones de banca múltiple en las que el Gobierno Federal tenga el control por su participación accionaria.
5.3 PRINCIPALES FACULTADES DEL BANCO DE MEXICOEl Banco de México es el banco central del Estado Mexicano. Es autónomo en sus funciones y administración por mandato constitucional y cuya finalidad es proveer a la economía del país de moneda nacional. Su objetivo prioritario es procurar la estabilidad del poder adquisitivo de dicha moneda. Adicionalmente, le corresponde promover el sano desarrollo del sistema financiero y propiciar el buen funcionamiento de los sistemas de pago.
Entre las principales facultades o funciones que realiza el Banco de México se encuentran:
Regular la emisión y circulación de la moneda, los cambios, la intermediación y los servicios financieros, así como los sistemas de pagos;
Operar con las instituciones de crédito como banco de reserva y acreditante de última instancia;
Prestar servicios de tesorería al Gobierno Federal y actuar como agente financiero del mismo;
Fungir como asesor del Gobierno Federal en materia económica y, particularmente, financiera;
Participar en el Fondo Monetario Internacional y en otros organismos de cooperación financiera internacional o que agrupen a bancos centrales, y
Operar con los organismos a que se refiere el numeral V anterior, con bancos centrales y con otras personas morales extranjeras que ejerzan funciones de autoridad en materia financiera.
5.4 PRINCIPALES FACULTADES DE LA COMISIÓN NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES (CNBV)La Comisión Nacional Bancaria y de Valores es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público con autonomía técnica y facultades ejecutivas en los términos de la Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
La CNBV tiene por objeto supervisar y regular en el ámbito de su competencia, a las entidades financieras, a fin de procurar su estabilidad y correcto funcionamiento, así como mantener y fomentar el sano y equilibrado desarrollo del sistema financiero en su conjunto, en protección de los intereses del público.
También será su objeto supervisar y regular a las personas físicas y demás personas morales, cuando realicen actividades previstas en las leyes relativas al citado sistema financiero (Artículo 2º Ley de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores).
Entre las principales facultades de la CNBV destacan:40
Inspeccionar y vigilar el funcionamiento de las Casas de Bolsa, Bolsas de Valores y Especialistas Bursátiles.Investigar y ordenar auditorías a las Casas de Bolsa.Suspender a emisoras que tengan desorden en sus cotizaciones.Inspeccionar y vigilar el funcionamiento del INDEVAL.Realizar publicaciones sobre el mercado de valores.
Así como:
Actuar como conciliador en conflictos con valoresAutorizar a valuadores independientes para valuar ActivosCertificar inscripciones que obren en el Registro Nacional de Valores e IntermediariosDictar medidas de carácter general a las Casas de Bolsa y Bolsas de ValoresFormar la estadística nacional de valoresHacer publicaciones sobre el Mercado de ValoresInspeccionar y vigilar a los emisores de valores inscritos en el Registro Nacional de Valores respecto a sus obligacionesInspeccionar y vigilar el funcionamiento de las Casas de Bolsa y Bolsas de ValoresInspeccionar y vigilar el funcionamiento del Instituto para el depósito de valores.SD INDEVALIntervenir administrativamente a las Casas de Bolsa y Bolsa de Valores cuando el caso lo ameriteInvestigar actos que hagan suponer la ejecución de operaciones violatorias a la LeyInvestigar y ordenar visitas de inspecciónOrdenar la suspensión de cotizaciones de valores, cuando en su mercado existen condiciones desordenadasOrdenar suspensión de operaciones e intervenir a personas o empresas que sin autorización realicen operacionesSer órgano de consulta del Gobierno Federal
5.5 BANCA DE DESARROLLO Y BANCA MULTIPLE
En el artículo 3° de la ley de las instituciones de crédito, menciona que la Banca de Desarrollo forma parte del Sistema Bancario Mexicano, tal como se establece en este marco, las instituciones de Banca de Desarrollo son entidades de la Administración Pública Federal, con personalidad jurídica y patrimonio propios, constituidas con el carácter de sociedades nacionales de crédito, cuyo objetivo fundamental es el de facilitar el acceso al financiamiento a personas físicas y morales; así como proporcionarles asistencia técnica y capacitación en los términos de sus respectivas leyes orgánicas.
La banca de desarrollo a lo largo de los años ha sido promotora del ahorro y la inversión del desarrollo del sistema financiero, del crecimiento de la planta industrial y de proyectos de gran impacto regional, así
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como de las grandes obras de infraestructura, de las empresas y de sectores claves para el desarrollo nacional.
Sin embargo carece de mejores herramientas para ampliar el acceso al crédito de quienes tienen necesidades de financiamiento ya que, aun teniendo capacidad de pago, no se les dan las facilidades para la obtención de recursos que les permitan adquirir los apoyos necesarios para elevar se desarrolló económico.
En el marco del Programa Nacional de Financiamiento del desarrollo (PRENAFIDE), la Banca de Desarrollo se ha constituido como una herramienta de política económica fundamental para promover el desarrollo, resolver los problemas de acceso a los servicios financieros y mejorar las condiciones de los mismos para aquellos sectores que destacan por su contribución al crecimiento económico y al empleo: infraestructura pública, vivienda para familias de bajos recursos.
La Banca de Desarrollo debe lograr un mayor impacto en la economía, consolidar las capacidades con las que cuenta para resolver la problemática de los sectores que atiende y avanzar en el fomento al financiamiento de las pequeñas y medianas empresas, apoyar a las empresas mexicanas exportadoras y a la apertura de nuevos mercados, permitiendo, a su vez, la importación de bienes de capital para hacer más productivo al país.
Por tal motivo, es necesario sostener a la banca de desarrollo con un marco normativo, que le permita al mismo tiempo implementar políticas que ayuden a la creación como a la preservación de los empleos e inversiones, y que contribuya también de manera eficaz con la actividad productiva del país.
5.6 MARCO JURIDICO DE LA BOLSA MEXICANA DE VALORES Es la principal bolsa de valores de México, provee la tecnología, los sistemas y las reglas de autorregulación bajo los cuales funciona el mercado de valores mexicano, principalmente negociación y registro de acciones, certificados de participación, títulos de deuda y títulos opcionales.
Es la segunda bolsa de valores más importante de América latina.
La infraestructura y servicios que presta la BMV permiten que las transacciones que se realizan diariamente con esos valores se lleven a cabo con transparencia, eficiencia y seguridad.
Así mismo, hace posible que inversionistas emisores de valores y casas de bolsa confluyan en un mercado organizado y en un ambiente de operación altamente competitivo.La BMV está en un proceso de desnaturalización, lo que significa que dejara de ser una entidad no lucrativa administrada por sus miembros y se convertirá en una empresa con fines de lucro y controlada por accionistas.
Participantes de la BMV
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Las llamadas emisoras son entidades que ofrecen al público inversionista valores (acciones, títulos de deuda, obligaciones).
Los inversionistas son personas físicas y morales, nacionales o extranjeras que compran y venden (por medio de los intermediarios de bursátiles), minimizados riesgos, maximizando rendimientos y diversificando sus inversiones
Los intermediarios bursátiles son casas de bolsa autorizadas que realizan operaciones de compra-venta, asesorías a empresas en colocación de valores, asesoría a inversionistas en la constitución de carteras y que operan a través del sistema BMV SENTRA.
Autorregulación
Monitoreo de mercado
Vigilancia de mercado es el área de la Bolsa Mexicana de Valores, se encarga de monitorear y vigilar el cumplimiento de las obligaciones a cargo de las emisoras de intermediarios y operadores establecidas.
Da seguimiento, al comportamiento de las cotizaciones de los valores que operan en el mercado de capitales, asegurando que los participantes del mercado cuenten con información clara, veraz, suficiente y oportuna.
Los plazos establecidos por la CNBV, en conjunción con las demás áreas de la inscripción.
La Bolsa Mexicana de Valores, S. A. B. de C. V., obtuvo de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores mediante oficio número 601-I-CGN-78755/99 de fecha 27 de septiembre de 1999 la autorización de su Reglamento Interior, en términos de la ley del mercado de valores.
5.7 MARCO JURIDICO DEL FIDICOMISO PÚBLICOEl fideicomiso sirve de marco y sustento jurídico para la asignación de beneficios económicos derivados de la propiedad de ciertos bienes, conforme a la voluntad de su dueño y con efectos hacia el futuro. Es un modo de disposición de la propiedad que "ata" los bienes a un destino determinado,
en interés de personas distintas de aquella que recibe la propiedad. Su interés práctico deriva precisamente de tres atributos: Los bienes en cuestión son enajenados por su dueño, quien los transfiere "a título fiduciario". No es lo mismo que la transmisión de la propiedad a título oneroso o gratuito, pero se trata de un acto de disposición del titular. La transferencia "a título fiduciario" rodea a los bienes de inmunidad respecto de los
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acreedores de quien los recibe, así como de los acreedores del dueño original y de los destinatarios finales de los bienes. Los bienes quedan amparados por un régimen de administración conforme a su naturaleza y al destino previsto. El fideicomiso sirve para instrumentar donaciones en vida del instituyente y también para establecer disposiciones de última voluntad o a instituciones de beneficencia y entidades de bien público que aprovechan el beneficio para su objeto específico. El fideicomiso sirve para articular las relaciones de índole comercial que deseen crear entre sí, el dueño original de los bienes y sus contrapartes en un negocio, el fideicomiso cobija con igual facilidad tanto operaciones individuales promovidas por empresas constructoras de edificios y viviendas, como grandes fondos de inversión con multitud de participantes. El contrato de fideicomiso puede ser esquematizado como un triángulo equilátero donde la base es la relación entre el dueño de los bienes (fiduciante) y las personas a las cuales ha elegido como destinatarias de los mismos (beneficiarios).
5.8 LA COMISON NACIONAL DEL SISTEMA PARA EL RETIRO Fue a principios del siglo XX cuando las legislaciones estatales del Estado de México y de Nuevo León, principalmente, incluyeron disposiciones legales para que los patrones tuvieran la obligación de atender a sus trabajadores en caso de muerte o accidentes.
En la Constitución de 1917 se logró un avance importante al establecer la necesidad de promover programas de previsión social –entre los que se incluían los seguros de pensiones– en el artículo 123.
El presidente Álvaro Obregón fue pionero en los programas de pensiones de retiro, sin embargo, fue hasta que su sucesor, Plutarco Elías Calles instauró la Ley General de Pensiones Civiles de Retiro y un plan similar para la milicia.
Ya con Lázaro Cárdenas, los programas de retiro fueron mejorados, incluyendo planes de pensiones para el retiro en contratos colectivos, sin embargo, Cárdenas tampoco logró extender estos beneficios a sectores más amplios de la sociedad, quedándose únicamente para los empleados petroleros y ferrocarrileros.
Fue hasta la década de los 40 cuando Manuel Ávila Camacho lanzó la Ley de Seguridad Social que abarcaba a todos los trabajadores asalariados y que pasó a formar parte del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), creado por Lázaro Cárdenas.
Esta ley de seguridad social incluía beneficios como pensiones por invalidez, vejez y retiro, aunque la cobertura se mantuvo casi exclusivamente en zonas urbanas.
Hasta 1997, el Seguro de Invalidez, Vejez, Cesantía en Edad Avanzada y Muerte del IMSS fue el más importante en México, logrando más de 10 millones de afiliados en 1995. En ese entonces, un trabajador podía acceder a su seguro para el retiro al cumplir un mínimo de 500 semanas trabajadas y tener 65 años de edad. El 1 de julio de 1997 nacen las Administradoras de Fondos para el Retiro,
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UNIDAD VI
OPERACIONE
S CREDIT
OS PASIVA
S
6.1 CONCEPTO DE LAS OPERACIONES DE CRÉDITO PASIVASLas operaciones de crédito son negociaciones financieras que importan recibir o prestar dinero por parte de las entidades financieras de los clientes o a los clientes, respectivamente.
Las operaciones de crédito pasivas son aquellas en las que los clientes depositan su dinero en la entidad financiera (Caja de Ahorro o Plazo Fijo) y la entidad debe devolver el dinero al término del plazo en el primer caso, y en cualquier momento que sea requerido por el cliente, en el segundo, abonando una tasa de interés por el uso del dinero. El interés es mayor en los plazos fijos ya que el banco cuenta con ese dinero para disponer sin restricciones en el plazo pactado. De estas operaciones de crédito, llamadas colocaciones, el Banco captará efectivo para prestarlo a otros clientes a una tasa de interés mayor al que pagó para recibirlo, tasa que se denomina activa.
Son aquellas mediante las cuales las instituciones bancarias captan de fuentes externas los fondos que les sirven de materia prima para llevar a cabo sus operaciones. Mediante las mismas los bancos se convierten en deudores de sus clientes, agentes económicos excedentarios o de ahorro, que depositan en ellos.
Las operaciones pasivas tienen implicaciones contables para los bancos, por cuanto al haber recibido créditos de los depositantes, deben de ser depositados en el pasivo del banco. Por otra parte, la tasa de interés que los bancos pagan por las captaciones remuneradas que realizan, recibe el nombre de tasa de interés pasiva. Estos intereses son Gastos Financieros para las instituciones bancarias.
6.2 DEPOSITO A LA VISTALa cuenta corriente es un producto en el que usted puede ingresar dinero en la entidad, quedando ésta obligada a su devolución en cualquier momento en que lo solicite. Por lo general, aunque no siempre, la entidad ofrece al cliente una remuneración o tipo de interés por el dinero depositado.
Además de la disponibilidad inmediata del dinero depositado, el rasgo fundamental de la cuenta corriente es que la entidad presta un “servicio de caja” muy activo, de manera que se compromete a realizar los pagos y cobros que el cliente le encargue. Por ejemplo:
Ingresos de efectivoAbonos en general, como los abonos de nóminas y otros.Ordenar y recibir transferencias bancariasDomiciliar recibosRetiradas de dinero en efectivo.Pagar cheques
La entidad suele cobrar una comisión por alguna de las operaciones de este “servicio de caja”, si bien a veces lo hace gratuitamente.
Otra característica importante es que para retirar dinero o hacer pagos contra la cuenta corriente, ésta debe tener dinero suficiente. No obstante, si la entidad bancaria lo desea o así lo ha acordado
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previamente con usted, puede anticiparle el dinero que falte para realizar el pago. Eso se llama descubierto en cuenta.
La entidad debe comunicar gratuitamente al cliente, al menos mensualmente, el extracto de movimientos de la cuenta, con información con información sobre la fecha, concepto e importe de la operación. Además, debe entregar al cliente una copia de la información relativa a las operaciones realizadas a través de la cuenta.
6.3 CARACTERÍSTICAS DE LOS TIPOS DE CHEQUELos cheques pueden ser de muchas clases, entre ellas, nominativo, a la orden o al portador.
En el primer caso, solo puede cobrarlo la persona indicada en el cheque (sea esta física o jurídica).
En el segundo caso, puede ser cobrado por el beneficiario indicado, sin embargo, este puede entregarlo en pago a otra persona, para lo cual debe escribir su firma en el dorso del cheque este acto se denomina endoso. En este caso, cualquier persona puede cobrarlo como si fuera al portador. Y en el último caso, lo puede cobrar cualquier persona que sea portadora del mismo. En algunos países la legislación contempla únicamente cheques nominativos, es decir que son emitidos a nombre o a favor siempre de una persona específica.
La cantidad a pagar se escribe dos veces (una en números y otra en letras) para mayor seguridad, y en los dos casos se rodea con símbolos.
Hay cheques que tienen límites de hasta cuanto tiempo se da para ser cobrado; dígase, 180 días.
Cheque cruzado. Si un cheque está cruzado diagonalmente en el anverso por dos líneas paralelas, el dinero deberá ser cobrado a través de una entidad bancaria que intermedie en el proceso, y no se podrá retirar en efectivo salvo que esta entidad bancaria de la cual es cliente el cobrador sea la misma que libra el cheque. Esto se hace a veces para seguir la pista al dinero pagado.
Cheque para abono en cuenta. Insertando la cláusula “para abono en cuenta” produce la consecuencia de que no puede ser cobrado en efectivo, sino que deberá ser abonado en la cuenta del portador.
Cheque certificado / conformado. El librado exige al librador que lo certifique haciendo constar que tiene en su poder fondos suficientes para cubrir el cheque. Se realiza con palabras como “acepto” “visto” o “bueno” escritas por el banco que emitió el cheque y firmada por el librador.
Cheque de caja o Cheque de Gerencia. Es un cheque expedido por una institución de crédito a sus propias dependencias. Representa una garantía y no suele tener fecha de caducidad. En la práctica funciona como dinero líquido, ya que el valor se retira de la cuenta del pagador en la fecha de expedición en lugar de la de cobro y el librador es el director de la oficina bancaria.
Cheques de viajero. Son los expedidos por instituciones de crédito a su propio beneficio.
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Cheque de pago diferido. Es una orden de pago que se libra contra un banco en el cual el librador, a la fecha de presentación estipulada en el cheque, debe tener fondos suficientes depositados a su orden en la cuenta corriente bancaria.
6.4 CONTENIDO DEL REGLAMENTO DE AHORROSPor medio de la cual se estructura y reglamenta el servicio de ahorro de la CORPORACION FONDO DE EMPLEADOS BANCARIOS Y DEL SECTOR FINANCIERO “CORBANCA”
El Agente Especial de la CORPORACION FONDO DE EMPLEADOS BANCARIOS Y DEL SECTOR FINANCIERO -CORBANCA-, en uso de las facultades legales consagradas en el artículo 6 del Decreto 2211 de 2004, artículo 291 del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, modificado por el artículo 24 de la Ley 510 de 1999, aplicables por disposición del artículo 3º del decreto 455 de 2004,
CONSIDERANDO
PRIMERO. Que mediante resolución No. 20073500002075 de 20 de marzo de 2007, la Superintendencia de la Economía Solidaria, ordenó la toma de posesión para administrar los bienes, haberes y negocios de la CORPORACION FONDO DE EMPLEADOS BANCARIOS Y DEL SECTOR FINANCIERO -CORBANCA-.
SEGUNDO. Que conforme al artículo 8° del decreto 2211 de 2004, norma directamente aplicable a los Fondos de Empleados por disposición del decreto 455 de 2004, el Agente Especial, en su condición de administrador del organismo solidario, está habilitado para delimitar y delinear, mediante la instrucción de canales jurídicos adecuados, los servicios que la entidad presta a sus asociados.
TERCERO. Que la actividad de ahorro que presta CORBANCA a sus asociados, no cuenta con una reglamentación integral que permita la comprensión estructural del servicio y carece de un marco normativo general que habilite la adecuada interpretación de sus normas.
CUARTO. Que se hace necesaria la implementación de un sistema normativo que defina los principios a los que se sujeta la actividad de ahorro, se determinen los objetivos, se establezca la justificación de sus normas y se dicte una regulación a la que encuentran sujetos los órganos de administración y los asociados de CORBANCA.
QUINTO. Que resulta imperioso coordinar las diversas modalidades del servicio, mediante un diseño normativo que permita la dinámica propia de las operaciones pasivas de crédito dentro de las leyes del mercado a las que se encuentra sujeto el Fondo de Empleados.
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SEXTO. En consecuencia, el reglamentar la actividad, es condición necesaria para el ejercicio de una adecuada administración de CORBANCA. En virtud de lo expuesto, el Agente Especial de la CORPORACIÓN FONDO DE EMPLEADOS BANCARIOS Y DEL SECTOR FINANCIERO -CORBANCA-,
6.5 EJERCICIOS CONTABLES SOBRE AMBOS TIPOS DE DEPÓSITOSEn el Sistema Bancario Mexicano, corresponde a los Bancos de depósito recibir depósitos bancarios de dinero, manejados a través de cuentas de cheques. Se trata de depósitos, sin causa de intereses, que pueden ser retirables a la vista mediante la expedición de los títulos de crédito denominados Cheques. Los depósitos que un Banco recibe para abono de sus cuentas de cheques, pueden estar representados como sigue:
Efectivo
Cheques a cargo de Bancos que operan en la misma plaza
Cheques a cargo de Bancos que operan en plazas del interior de la República
Cheques a cargo de Bancos que operan en el extranjero
Cheques a cargo del propio Banco
Giros postales y telegráficos
Cheques a cargo de la Tesorería expedidos por dependencias oficiales
De acuerdo con la naturaleza del depósito los Bancos utilizan para su control y registró las subcuentas ya mencionadas de “Depósitos recibidos en firme” o “Depósitos recibidos salvo buen cobro”.
También es frecuente de acuerdo con la política que tenga establecida la Institución y cuando ya se ha formado una experiencia satisfactoria de determinados clientes, operar los depósitos, cualquiera que sea su naturaleza, como “Depósitos recibidos en firme”, con las circunstancia de que si existe con posterioridad alguna devolución, de común acuerdo con el cliente, se le cargará en la misma cuenta de cheques disminuyendo el saldo correspondiente.
Desde luego, el Banco de Depósito que no se haya formado una experiencia satisfactoria sobre el manejo de las cuentas de cheques de su clientela, lo aconsejable es que invariablemente maneje los depósitos que reciba de acuerdo con su naturaleza, a través de las subcuentas “En firme” y “salvo buen cobro”, efectuando los traspasos que procedan de una a otra, cuando ya conozca el resultado de la liquidación de los documentos, para no exponerse a perjuicios posteriores. Los depósitos en los que no hay duda para que sean acreditados en firme son los representados por: efectivo, Cheques del propio Banco, Giros Postales y telegráficos y Cheques de Tesorería expedidos por Dependencias Oficiales.
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Cabe hacer notar que los cheques a cargo de Bancos que operan en la misma plaza, el Banco que los recibe los hace efectivos a través de la Cámara de Compensación y al día siguiente, determina si son buenos o no. En cambio, los que son a cargo de Bancos que operan en el interior de la
República, por lo general tarda en conocer el resultado, en los siguientes 15 ó 20 días, dependiendo de la distancia de la plaza. En los que son a cargo de Bancos del Extranjero se estima razonable un plazo de 20 a 30 días, para conocer el plazo de su liquidación.
Depósito a la Vista Simple
Se depositan $15,000 en efectivo
D H
1
CAJA 15,000.00
DEPÓSITOS 15,000.00
*Registro del depósito*
2
DEPÓSITOS 15,000.00
CAJA 15,000.00
*Retiro de efectivo*
SUMAS IGUALES 30,000.00 30,000.00
DEPÓSITO CON DOCUMENTOS
Se depositan 20,000 en efectivo y un documento por valor de $5,000.00 con vencimiento en 15 días
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1
CAJA 20,000.00
DOC. SALVO BUEN COBRO 5,000.00
DEPÓSITOS 20,000.00
DEPÓSITOS DIFERIDOS 5,000.00
*Registro del depósito*
2
DEPÓSITOS DIFERIDOS 5,000.00
CAJA 5,000.00
DOC. SALVO BUEN COBRO 5,000.00
DEPÓSITOS 5,000.00
*Registro del vencimiento del documento*
3
DEPÓSITOS 25,000.00
CAJA 25,000.00
*Retiro de efectivo*
SUMAS IGUALES 60,000.00 60,000.00
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6.6 LA EMISIÓN DE VALORES E INSTRUMENTOS DE INVERSIÓN PARA LA CAPTACIÓN DE INVERSIONISTAS.La emisión de Valores es una oferta pública de acciones que son ofrecidas a su vez por empresas diversas empresas que buscan la expansión o el pago de deudas.
Instrumentos financieros
La definición de instrumento financiero es tan amplia como diversidad de instrumentos existen. Un instrumento financiero es una herramienta intangible, un servicio o producto ofrecido por una entidad financiera, intermediario, agente económico o cualquier ente con autoridad y potestad necesaria para poder ofrecerlo o demandarlo. Su objetivo es satisfacer las necesidades de financiación o inversión de los agentes económicos de una sociedad (familias, empresas o Estado), dando circulación al dinero generado en unos sectores y trasladándolo a otros sectores que lo necesitan, generando a su vez riqueza.
Ejemplos instrumentos financieros.
Certificados de la Tesorería – CETES: Instrumentos de Deuda Gubernamental emitidos por la Tesorería de la Federación, denominados en moneda nacional, y cuyo objetivo es financiar el gasto público y regular flujos monetarios.
Bonos de Desarrollo - BONDES: Instrumentos de Deuda Gubernamental de largo plazo, denominados en moneda nacional, emitidos por la Tesorería de la Federación con el propósito de financiar proyectos de mediano y largo plazo del Gobierno Federal, así como regular flujos monetarios, promover el ahorro interno y proporcionar a las Sociedades de Inversión Especializados de Fondos para el Retiro (SIEFORES), instrumentos de Inversión que les permiten proteger el poder adquisitivo del ahorro de los trabajadores y enriquecer la gama de Instrumentos a disposición de los inversionistas.
PIC FARAC: Instrumento de Deuda emitida por un Fideicomiso de Banobras (garantía del Gobierno Federal) mediante el cual el Gobierno Federal indemnizará parte de las concesiones de las autopistas. Las siglas de PICFARAC significan Pagaré de Indemnización Carretera (PIC) con Aval del Gobierno Federal, emitidos por Banobras en su carácter de Fiduciario en el Fideicomiso de Apoyo para el Rescate de Autopistas Concesionadas (FARAC).
Bonos IPAB (Inst. de Protección al Ahorro Bancario): Bonos para la Protección del Ahorro Bancario de largo plazo que pagan cupón cada 28, 91 o 182 días.
UDIBONOS: Son Títulos de Crédito a mediano y largo plazo, emitidos por el Gobierno Federal que pagan interés fijo cada 182 días (plazo del cupón) y amortizan el principal en la fecha de vencimiento del Título.
Bonos de Regulación Monetaria – BREMS: Banco de México, a partir del día 3 de agosto del 2001, emite Bonos de Regulación Monetaria (BREMS) con el fin de facilitar la conducción de la política monetaria del Banco Central. Se dejaron de emitir a partir del tercer trimestre del 2006.
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Bonos M: Emitidos por el Gobierno Federal a través de la SHCP y Banco de México como agente colocador.
Instrumentos bancarios
Aceptaciones Bancarias: letra de cambio en moneda nacional, a descuento, aceptada por los bancos, emitidas por personas morales a su propia cuenta. Representan fuente de recursos a corto plazo para empresas medianas y pequeñas y una opción más de inversión cuyo rendimiento se ubica por arriba de otros instrumentos tradicionales. Representan una porción importante de la captación bancaria, ya que proporcionan liquidez y rendimientos atractivos.
Pagaré Bancario: Títulos de Crédito expedidos por las instituciones de crédito, en los términos autorizados por el Banco de México.
Papeles Corporativos: Tienen como característica que el emisor los coloca ofreciendo rendimientos a los adquirentes a fin de hacerse de recursos para la empresa.
6.7 IMPUESTO SOBRE LA RENTA SOBRE RENDIMIENTOS DE CAPITALSon las contraprestaciones o utilidades, dinerarias o en especie, provenientes directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no estén afectos a sus actividades económicas.
Se clasifican en:
Rendimientos de capital inmobiliario
Rendimientos de capital mobiliario
Rendimientos de capital inmobiliario
Los provenientes de los bienes inmuebles, rústicos o urbanos, no afectos a actividades económicas realizadas por el contribuyente.
Son todos los que provienen del arrendamiento o la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute sobre los bienes inmuebles o los derechos reales sobre ellos.
La titularidad, plena o compartida, del derecho de propiedad o de derechos reales de disfrute sobre bienes inmuebles que no estén arrendados ni subarrendados no genera rendimientos del capital inmobiliario, sino rentas presuntas, cuya cuantificación se realiza mediante el régimen especial de imputación de rentas inmobiliarias. Exceptuándose la vivienda habitual, los solares no edificados y las fincas rústicas, cuya titularidad tampoco da lugar a rentas presuntas.En general los rendimientos de capital inmobiliario se calculan como se refleja en el siguiente esquema:
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Rendimientos íntegros del capital inmobiliario
– Gastos deducibles
= Rendimiento Neto del Capital Inmobiliario
Se computarán como rendimientos íntegros el importe que por todos los conceptos deba satisfacer el adquiriente, cesionarios, arrendatario, o subarrendatario, incluido el correspondiente a todos aquellos bienes cedidos con el inmueble y excluido el IVA (o el IGIC en Canarias).
1) Gastos deducibles
Todos los necesarios para la obtención de los rendimientos, con el límite de los rendimientos íntegros. No caben rendimientos netos negativos.
El importe del deterioro sufrido por el uso o el transcurso del tiempo en los bienes que producen los rendimientos.
Gastos que habitualmente son deducibles (gastos necesarios para la obtención de rendimientos):
Los tributos y recargos no estatales, y las tasas, recargos y contribuciones especiales estatales siempre y cuando los pague el propietario y no tengan carácter sancionador.
Saldos de dudoso cobro si está justificada tal circunstancia.
Otros gastos necesarios fiscalmente deducibles. Tales como las primas de seguro; las cantidades destinadas a servicios o suministros; cantidades devengadas por terceros en contraprestación directa o indirecta.
Cantidades destinadas a la amortización.
Los intereses de capitales ajenos invertidos (préstamos por ejemplo) en la adquisición o mejora de los bienes o derechos y demás gastos de financiación, el importe total a deducir por estos gastos no podrá exceder, para cada bien, de la cuantía de los rendimientos íntegros obtenidos. Los gastos de conservación y de reparación de todo tipo a excepción de los gastos destinados a ampliación o mejora.
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Las cantidades destinadas a servicios o suministros.
2) Rendimientos de capital inmobiliario irregulares
Tendremos rendimientos irregulares de capital inmobiliario:
Cuando el plazo de generación de la renta supere los 2 años. El cómputo del período de generación en el caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, deberá tener en cuenta el número de años de fraccionamiento.
3) Rendimientos en parentesco
Cuando el adquiriente, cesionario, arrendatario o subarrendatario del bien inmueble o del derecho real sea el cónyuge o pariente, incluidos afines, hasta el 3º grado del contribuyente:
Rendimiento Neto total debe ser mayor o igual que la Base Liquidable en Impuesto de Bienes Inmuebles x porcentaje previsto en la Ley de Presupuestos Generales del Estado
4) Reducción por arrendamiento de vivienda
Con efectos desde el 01 de enero de 2011 se eleva la reducción del rendimiento neto procedente del arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, que pasa del 50% al 60%
En los supuestos de arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, el rendimiento neto, calculado por diferencia entre la totalidad de ingresos íntegros y los gastos necesarios que tengan la consideración de deducibles, en los términos anteriormente comentados, aunque éste resulte negativo, se reducirá en un 60%. Tratándose de rendimientos netos positivos, la reducción sólo resultará aplicable respecto de los rendimientos declarados por el contribuyente.
5) Imputación de rentas inmobiliarias
Se tributa por los bienes inmuebles urbanos distintos de la vivienda habitual, que no estén ni arrendados ni afectos a la actividad económica del contribuyente.
Los bienes inmuebles sobre los que nunca imputaremos rentas son:
Inmuebles rústicos.
Vivienda habitual.
Vivienda arrendada.
Vivienda afecta a actividades económicas.
Los bienes inmuebles en construcción y los no susceptibles de uso urbanísticas (por ejemplo, declarado en ruina)
Rendimientos de capital mobiliario
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Los provenientes del capital mobiliario y, en general, de los restantes bienes o derechos de que sea titular el contribuyente.
No tendrán consideración de rendimiento de capital mobiliario la contraprestación obtenida por el contribuyente por el aplazamiento o fraccionamiento del precio de las operaciones realizadas en desarrollo de su actividad económica habitual, ni en las transmisiones lucrativas, por causa de muerte del contribuyente, de los activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.
1) Por participación en fondos propios de cualquier entidad
Los Dividendos (exención de los primeros 1.500 euros).
Las primas de asistencia a juntas.
Las participaciones en los beneficios de cualquier tipo de entidad.
Los rendimientos procedentes de cualquier clase de activos, excepto la entrega de acciones total o parcialmente liberadas que, estatutariamente o por decisión de los órganos sociales, faculten para participar en los beneficios, ventas, operaciones, ingresos o conceptos análogos de una entidad por causa distinta de la remuneración del trabajo personal.
Los rendimientos que se deriven de la constitución o cesión de derechos o facultades de uso o disfrute, cualquiera que sea su denominación o naturaleza sobre los valores o participaciones que representen la participación en los fondos propios de la entidad.
Cualquier otra utilidad procedente de una entidad por la condición de socio, accionista, asociado o partícipe.
La distribución de la prima de emisión y la reducción de capital con devolución de aportaciones. En ambos casos, los importes obtenidos minorarán, hasta su anulación, el valor de adquisición de las acciones o participaciones afectadas y los excesos que pudieran resultar tributarán como rendimientos del capital mobiliario no sujetos a retención o ingreso a cuenta.
2) Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios
(Depósitos, Préstamos a terceros, Renta Fija, Repos)
Las cantidades percibidas en concepto de intereses y las contraprestaciones en especie son consideradas como rendimientos del capital mobiliario y están sujetas a una retención o ingreso a cuenta del 21 %. Dicho rendimiento se integrará en la base imponible del ahorro aplicándose los siguientes tramos:
Habrá que tributar por las contraprestaciones de todo tipo (dinerarias o en especie), por los intereses y cualquier otra forma de retribución pactada como remuneración y las derivadas de la transmisión
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de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos.Es importante distinguir entre activo implícito y activos explícitos.
6.8 BONOS BANCARIOS Los Bonos Bancarios son obligaciones a medio plazo (entre 3 y 5 años) con una rentabilidad preestablecida, por tanto son títulos de renta fija. Son productos financieros emitidos por la banca industrial y por la banca comercial (así como por Cajas
de ahorro).
Son conocidos como Bonos de Caja si los emite la banca industrial y como Bonos de Tesorería si los emite la banca comercial o las cajas de ahorro. En función del emisor pueden cotizar en mercados oficiales. La amortización puede realizarse por su valor nominal o con prima de reembolso.
6.09 OBLIGACIONES SUBORDINADASComprende aquellas obligaciones de la entidad en las cuales los acreedores acuerdan, mediante pacto expreso, que en caso de liquidación de la misma, renuncian a todo derecho de preferencia y aceptan que el pago de sus acreencias se efectúe luego de canceladas las deudas a todos los demás acreedores no subordinados. Incluyen los correspondientes cargos devengados por pagar.
6.10 EJERCICIOS CONTABLES Las obligaciones pueden emitirse a su valor nominal que es el valor de la obligación a su fecha de vencimiento y colocarse por arriba o por debajo de este valor, según la relación entre la tasa de interés ofrecida por las obligaciones y la prevaleciente en el mercado.
Si son colocadas por debajo de su valor nominal, se dice que se emitieron con descuento.
Si se colocan por arriba de su valor nominal, se dice que se emitieron con prima.
Cuando se efectúa una emisión de obligaciones, la cuenta de bancos se carga y la de obligaciones por pagar se abona por la cantidad obtenida de la emisión. Por ejemplo:
El 1 de enero de 200x, la compañía textil del Norte S.A. emitió 100,000 obligaciones con un valor de $10.00 cada una, con fecha de vencimiento del 1 de enero de 200x+5 y con un rendimiento anual del 15%.
1.-Si las obligaciones se emitieron a su valor nominal, la cuenta de bancos se cargaría por la cantidad obtenida de la emisión y la cuenta de obligaciones se abonaría por la misma Cantidad.
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2.- En caso de que las obligaciones se hubiese colocado a un precio de $12.00 cada una, es decir $2.00 por arriba de su valor nominal.
EMISIÓN DE OBLIGACIONES CON PRIMA
CUENTA DEBE HABER
BANCOS
OBLIGACIONES POR PAGAR
PRIMA EN EMISIÓN DE
OBLIGACIONES
$ 1 200 000.00
$ 1000 000.00
$ 200 000.00
3.-Si las obligaciones se hubieran vendido a un precio de $ 8.00 cada una, es decir $ 2.00 por debajo del valor nominal.
EMISIÓN DE OBLIGACIONES CON DESCUENTO
CUENTA DEBE HABER
BANCOS
DESCUENTO EN EMISIÓN DE
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES POR PAGAR
$ 800,000.00
$ 200,000.00
$ 1,000,000.00
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EMISIÓN DE OBLIGACIONES AL VALOR NOMINAL
CUENTA DEBE HABER
BANCOS
OBLIGACIONES POR PAGAR
$ 1 000 000.00
$ 1000 000.00
El interés que generan las obligaciones se paga semestralmente y se basa en el valor nominal de las obligaciones, no en su costo de emisión. Cuando los intereses de la emisión de las obligaciones se pagan, la cuenta gastos por interés en obligaciones se carga, mientras la cuenta bancos se abona.
6.11 ACOPIO Y LLENADO DE FORMULARIOS DIVERSOSLey del Banco de México, artículo 36.
“Los intermediarios financieros estarán obligados a suministrar al Banco de México la información que éste les requiera sobre sus operaciones incluso respecto de alguna o algunas de ellas en lo individual, los datos que permitan estimar su situación financiera y, en general, aquélla que sea útil al Banco para proveer el adecuado cumplimiento de sus funciones…”.
“Las casas de cambio deberán proporcionar al Banco de México, la información periódica que les requiera. La referida información deberá remitirse en la forma y términos que les dé a conocer el propio Banco de México.
Las casas de cambio deberán proporcionar al Banco de México el detalle de cada una de las operaciones efectuadas, en el caso que así se les requiera,...”
Objetivo del formulario
Este formulario tiene como finalidad disponer de la información que permita dar:
Seguimiento a lo dispuesto en los numerales 3.5, 4, 6 y 7 de las “Reglas a las que deberán sujetarse las casas de cambio en sus operaciones" (en su parte relativa a: las operaciones de compraventa; posiciones de riego cambiario; inversión en activos líquidos y documentos de cobro inmediato, remesas en camino, deudores diversos y adeudos vencidos
Realizar análisis, medir las exposiciones a riesgo, cuantificar volúmenes operados.
Cobertura del formulario
En el formulario se solicita diversa información relativa a los distintos términos y condiciones de las operaciones, ello con independencia de que tales operaciones se apeguen o no a las disposiciones aplicables. Las preguntas que se hacen sobre ciertos términos y condiciones de las operaciones, las diversas instrucciones de llenado del formulario, los anexos al mismo. Por ningún motivo deberán considerarse como parte de la normatividad o como una interpretación a ésta o como un consentimiento o autorización o convalidación de la autoridad para realizar tales operaciones o para realizarlas en términos y condiciones que no se ajusten a las disposiciones aplicables.
En el presente formulario se deberán informar cifras agregadas relativas a: los activos, pasivos, capital y cuentas de orden o de registro; las operaciones de compraventa de divisas; las compras y ventas de divisas, clasificadas por tipo de contraparte; además de los recursos líquidos y obligaciones inmediatas a que se refiere la “Prueba de Liquidez” que realiza la CNBV.
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UNIDAD VII
OPERACIONES DE
CREDITO
ACTIVAS
7.1 CONCEPTO OPERACIONES CREDITO ACTIVAS Son aquellas mediante las cuales las entidades conceden a sus clientes sumas dinerarias o disponibilidad para obtenerlas con cargo a los depósitos recibidos o a sus propios recursos financieros.
Las principales operaciones activas son:
Préstamo: Contrato por el que la entidad entrega al cliente una cantidad de dinero estableciéndose la forma en que habrían de restituirse el capital y abonar los intereses remuneratorios, generalmente en unos vencimientos en el cuadro de amortización que acompaña al contrato.
Crédito: Contrato por el que una entidad pone dinero a disposición del beneficiario hasta un límite señalado y por un plazo determinado, percibiendo intereses sobre las cantidades dispuestas, así como las condiciones fijadas, y recibiendo las cantidades dispuestas en el plazo estipulado.
Créditos de firma: Son créditos que no implican el desembolso de efectivo por parte de la entidad, sino un compromiso de pago de una deuda en lugar del deudor.
No supone la entrega ni disposición de efectivo por el cliente si no que avala o garantiza al cliente el buen funcionamiento de superación con un tercero.
Descuento bancario: Operación por la cual la entidad financiera pone a disposición de su cliente el importe de un crédito no vencido-letra de cambio-deducida una cantidad en concepto de intereses y gastos, por el tiempo que media hasta el vencimiento.
Factoring: Es un contrato por el que una de las partes cede a la otra sus créditos comerciales o de facturas frente a un tercero al objeto de que realice algunas de las siguientes operaciones: Gestión de cobro, Administración de cuentas, Cobertura de riesgos, Financiación
7.2 ESTABLECIMIENTO DE LINEAS DE CREDITOLas instituciones que por excelencia se dedican a otorgar créditos de distintas naturalezas son los bancos e instituciones financieras, para lo cual utilizan una serie de procedimientos y herramientas para tal fin, pero no solo las instituciones bancarias otorga créditos también lo hacen la gran variedad de empresas existentes (empresas comerciales, industriales, de servicios); con el único fin de captar
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más clientes y aumentar sus niveles de ventas y con ello obtener utilidad y que la empresa pueda subsistir en el medio en que desarrolla.
Pero también existe un nivel de riesgo en el cual estos entes están inmersos, el cual es el riesgo de morosidad y hasta cierto punto de incobrabilidad de las operaciones al crédito A lo largo de todo el proceso de otorgamiento de un crédito, se torna amplio y complejo el análisis de los aspectos y factores que se tienen que analizar entre los cuales tenemos:
Determinación de un mercado objetivoEvaluación de créditoEvaluación de condiciones en que se otorganAprobación del mismoDocumentación y desembolsoPolítica de cobroAdministración del crédito en referencia
Un crédito se define como una prerrogativa de comprar ahora y pagar en una fecha futura, en la actualidad es un sistema moderno de comercialización mediante el cual una persona o entidad asume un compromiso de pago futuro (deudor) por la aceptación de un bien o servicio ante otra persona o entidad (acreedor); en cual los pagos de las mercancías se aplazan a través del uso general de documentos negociables. Ej. Letras de cambio, cartas de crédito, factura conformada, etc.
El crédito flexibiliza los términos de una transacción (plazos, montos, tipo de interés) facilitando el acuerdo comercial, tanto al cubrir una satisfacción de venta tanto por parte del comerciante, como la necesidad de comprar por parte del consumidor, de acuerdo a la disponibilidad de pago que presenta.
Existen una gran variedad en cuanto a clasificación y tipos de los créditos, en el presente estudio se tratara de agruparlos de tal manera que pueda ser de guía para las personas que hagan uso de este sistema de comercialización desde dos puntos de vista: CREDITOS FORMALES Y CREDITOS INFORMALES.
Los créditos formales son todos aquellos créditos que tienen características contractuales; en que las partes contratantes se obligan mutuamente al cumplimiento del mismo. Es decir este crédito se formaliza por escrito entre ambas partes. Y los créditos informales, aquellos que no cuentan con estas características.
Entre los créditos formales tenemos:
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Créditos de Consumo o Créditos Comerciales Son todos aquellos créditos otorgados por las empresas al público en general en los términos señalados en el contrato de crédito. Y que son destinados a satisfacer las necesidades del público en general.
Créditos Empresariales.- Son todos aquellos créditos celebrados entre empresas sean estas de producción, de comercialización o de servicios para suministrase materias primas, insumos, suministros o para comprar productos y luego venderlos o para la prestación o adquisición de servicios, etc.
Créditos Bancarios.- Son todos aquellos créditos otorgados por las empresas del sistema financiero a las distintas empresas para invertir ya sea en activos fijos, aumentar la producción, pagar deudas a sus acreedores, aumentar su ventas, aumentar sus líneas de productos, etc. Así como también a personas que necesitan recursos para financiar sus actividades sean estas personas naturales o jurídicas.
7.3 DESCUENTO DE DOCUMENTOS
Descontar un documento de terceros consiste en llevar un pagaré que nos dio un cliente, que vence más adelante y pedirle al banco que nos lo cambie por dinero en efectivo a la fecha de hoy. Entonces el Banco nos deposita el importe en mi cuenta corriente.
Dicho importe se calcula así:
Valor del Documento
- Intereses
- Gastos Administrativos
= IMPORTE DEPOSITADO EN MI CUENTA CORRIENTE
Hay que tener muy en claro es que si al vencimiento del pagaré el tercero no se lo abona al Banco, éste nos debitará el importe total del documento y a cambio nos devolverá el pagaré vencido
Caso Práctico:
Descuento un Pagaré de terceros cuyo valor es de $23.500. Vto. A 30 díasEl Banco nos descuenta $ 400 de Intereses y $ 100 en concepto de gastos.Al vencimiento nuestro cliente levanta el pagaré.
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Al momento del Descuento
Banco Cuenta Corriente 23.000 .
Intereses pagados por adelantado
400 .
Gastos Bancarios 100 .
a Documentos Descontados RA+
. 23.500
Al momento de Devengar los Intereses
Intereses Perdidos 400 .
a Int. Pagado por adelantado . 400
Al vencimiento del Pagaré
Documentos Descontados 23.500 .
a Documentos a Cobrar . 23.500
Si nuestro cliente levantó el pagaré, no hacemos ningún asiento más.Si nuestro cliente no pagó el pagaré, hacemos el siguiente asiento:
Documentos Vencidos 23.500 .
a Banco Cuenta Corriente . 23.500
7.4 PRÉSTAMOS DIRECTOS, PRENDARIOS Y QUIROGRAFARIOSDirectos y/o quirografarios.
Los préstamos directos pueden considerarse como la operación clásica del crédito bancario, ya que para su otorgamiento no se exige más garantía que la que ofrece el sujeto de crédito como persona, de acuerdo con sus actividades de buena solvencia moral y económica; por ende, estas operaciones suelen llamarse en el vocabulario bancario, "créditos quirografarios" o "préstamos directos"; pueden operarse con documentos colaterales, por ejemplo: letras o pagarés provenientes de compraventa de mercancías, o de efectos comerciales.
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Otra garantía común en este tipo de operaciones es la de otorgar avales. Se consideran típicamente como "auto liquidables", porque los activos adquiridos con ellos generan flujos de caja suficientes para pagar el préstamo en menos de un año.
Prendarios
También denominados préstamos pignoraticios; son aquellos que para su otorgamiento se exige una garantía real, no inmueble.
Este crédito se documenta mediante un Pagaré, en el cual debe quedar descrita la garantía. En algunos casos también es usual que este tipo de créditos se documente mediante contratos convencionales, cuando existan circunstancias especiales que lo ameriten.
La Ley Bancaria, al reglamentar los requisitos a que deben sujetarse los créditos, indica que estos préstamos no deben exceder de 70% del Valor de la garantía, a menos que se trate de Bienes de consumo duradero o de créditos pignoraticios sobre granos y otros productos agrícolas, cuyo Consumo o exportación se clasifique de Interés público.
7.5 CRÉDITOS SIMPLES O EN CUENTA CORRIENTESimple
Con este se puede disponer del dinero en una sola exhibición por medio de un cheque o como depósito en la cuenta y se puede liquidar el préstamo mediante una serie de pagos fijos. Esta opción es la mejor alternativa en caso de querer ampliar o remodelar un negocio o comprar maquinaria.
Cuenta Corriente
Es muy parecido al de una tarjeta de crédito personal ya que se puede disponer de lo necesario para un negocio y pagarles a los proveedores y empleados sin retrasos además se decide el día de pago de acuerdo a la operación del negocio que lo requiera. Este crédito es útil para aprovechar las oportunidades de compra de materias primas, cubrir obligaciones inmediatas si loa clientes tardan en pagar o evitar que el negocio se quede sin dinero por retrasos en la venta de mercancías.
En cualquiera de los casos los datos más importantes que las instituciones toman en cuenta para otorgar o negar el financiamiento es el historial crediticio, la experiencia que se tiene en el negocio, el flujo de efectivo es decir, estados financieros y de cuenta, así como garantías, en la mayoría de los
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casos se solicita un aval que debe tener un buen historial crediticio y si el monto es muy alto o el plazo largo se requiere una garantía hipotecaria.
7.6 PRÉSTAMOS CON GARANTÍA REAL EN UNIDADES
INDUSTRIALES.Préstamos con garantía real
En ellos el prestatario aporta como garantía bienes muebles e inmuebles que quedan afectos para responder directamente de la deuda contraída. La concesión de este tipo de operaciones se
apoya además de la solvencia personal del prestatario en el valor del bien objeto de la garantía.
Unidad Industrial
Por unidad industrial se entenderá todos los activos que se aprecien en el balance, es decir, desde caja y bancos, hasta cargos diferidos. Este crédito se formalizara por contrato:
Los préstamos se subdividen en:
a) Préstamos con garantía hipotecaria.
B) Préstamos con garantías pignoraticias.
Los préstamos y créditos con garantías hipotecarias: Son aquellos en los que la garantía asegura el cumplimiento de los compromisos asumidos por el prestatario, mediante un derecho directo e inmediato sobre un determinado bien afecto a este fin, instrumentándose en una escritura pública e inscribiéndose en el registro de propiedad correspondiente.
Préstamos con garantía pignoraticia.En este tipo de préstamo la vivienda o el inmueble no actúa como garantía sino que son los activos financieros del cliente (acciones, participaciones en fondos, planes de pensiones, los que se pignoran, esto es actúan como garantía.
Es un tipo de producto que se aplica a otros préstamos, aunque algunas entidades lo están empleando al ámbito del préstamo vivienda.
7.7 PRÉSTAMOS REFACCIONARIOSSon aquellos destinados a invertir el importe del crédito en la adquisición de instrumentos, útiles de labranza; abonos, o animales de cría; u otros propios de una empresa agrícola. También podrá pactarse en el contrato que parte del crédito se destine a cubrir responsabilidades fiscales. Estos créditos quedan garantizados con fincas, construcciones, edificios y maquinarias.
Los préstamos refaccionarios se celebran generalmente a un Plazo no mayor de 15 años, y sólo se concederán para el fomento de ciertas actividades económicas.
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7.8 PRÉSTAMOS DE HABILITACIÓN O AVÍO.Son los préstamos para la adquisición de materias primas y materiales, así como para el pago de mano de obra, salarios y Gastos directos de explotación indispensables para los fines de la Empresa.
Estos créditos quedarán garantizados con las materias primas y materiales que se adquieran, y con los frutos y productos o artefactos que se obtengan con el crédito, aunque éstos sean Futuros o pendientes.
Los préstamos de habilitación o avío sólo deben concederse a personas físicas, agrupaciones o sociedades, cuya actividad se encuentra comprendida dentro de los sectores económicos relacionados directamente con la producción.
7.9 PRÉSTAMOS CON GARANTÍAEl préstamo con garantía personal es aquél en el que el prestatario responde con el conjunto de su patrimonio (bienes y derechos), presente y futuro, de manera general, sin que ningún bien concreto quede afecto o sujeto al pago del préstamo de forma especial.
7.10 CRÉDITOS PERSONALES PARA LA ADQUISICIÓN DE BIENES DE CONSUMO DURADEROEs el producto que se otorga para comprar un bien o servicio de uso personal en plazos determinados.
Dicho crédito es de suma importancia, pues el 40 por ciento de las ventas o compras de los mexicanos en el país es realizada mediante ese sistema.
Con este tipo de crédito se pueden adquirir: televisiones, estufas, computadoras, refrigeradores, ropa, calzado, etc. Costo que se cubrirá con pagos fijos (semanales, quincenales o mensuales), a veces con un enganche, y que incluyen ese pago durante un determinado periodo ( 6 o 12 meses).
Este tipo de préstamo se puede solicitar hoy en día de una manera muy fácil, de hecho el usuario puede obtenerlo sin tener un historial crediticio. Es por ello también que se les conoce popularmente como "pagos chiquitos".
Quienes los ofrecen en primer lugar son las tiendas departamentales, por medio de una tarjeta o con sus propios programas de crédito.
Hay otras cadenas comerciales que sólo piden los comprobantes de domicilio y la identificación oficial para otorgar el préstamo.
Por su parte los bancos también se suman a esta oferta de crédito por medio de sus tarjetas. Siendo de igual manera la cuenta de nómina que poseen ya bastante gente en la actualidad, un respaldo en caso de pedir un crédito de este tipo. Y en caso de que el ingreso del interesado no alcance, es posible sumar el de su cónyuge para solicitar el préstamo.
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7.11 EL DINERO PLÁSTICO, LAS TARJETAS DE CRÉDITO.Es una modalidad de dinero electrónico. Consiste en una tarjeta de plástico, emitida por un banco o una entidad financiera especializada, que autoriza a su portador para pagar con ella el precio de los bienes y servicios que compra, y a veces también para obtener anticipos de dinero en efectivo en cantidades limitadas.
El dinero plástico tiene dos modalidades: la tarjeta de crédito y la tarjeta de débito. La primera otorga al tenedor la posibilidad de hacer pagos diferidos por lo que compra o sacar dinero de cajeros automáticos para reponerlo después. La segunda le permite realizar compras con la presentación de ella, en función del monto que tiene en su cuenta corriente en una institución bancaria o financiera, de modo que instantáneamente se produce en ésta un débito por la suma de la transacción.
La tarjeta de crédito es un invento norteamericano que se ha extendido por todo el mundo. La expresión credit card fue acuñada por Edward Bellamy en su novela socialista utópica titulada “Looking Backward” (1887), en la que, ofreciendo una descripción futurista del año 2000, se refería a una tarjeta de cartón con la cual cada individuo podría cargar todos sus gastos a sus ingresos del año o endeudarse con cargo a las rentas de los próximos años.
El sistema funciona dentro de una comunidad de pagos que tiene tres elementos fundamentales: el organismo emisor de las tarjetas, los titulares de ellas y los comerciantes adheridos a la red crediticia. Al expedir la tarjeta a nombre de una persona, la entidad emisora —que con frecuencia es un banco o un grupo de bancos— garantizan los pagos a favor de los comerciantes acreedores y los hace efectivos después de que las transacciones se han realizado. Luego el organismo emisor pasa la respectiva cuenta al portador de la tarjeta y recupera ese dinero. El comerciante, es decir el vendedor de los bienes y servicios al tenedor de la tarjeta, que sin duda aumenta sus ventas con esta facilidad crediticia, reconoce por el servicio al emisor un porcentaje de comisión sobre el volumen de las transacciones hechas por este medio.
La tarjeta de crédito tiene dos funciones principales: es un medio de transacción porque con ella se pueden comprar cosas sin necesidad de dinero en efectivo, para pagarlas después, y puede usarse también como instrumento de crédito rotativo —revolving debt instrument— puesto que permite al cliente realizar pagos diferidos sucesivos. Si despojamos a la tarjeta de crédito de su función crediticia, nos queda una tarjeta de débito con la cual los cargos son restados directamente de los depósitos de su tenedor, lo cual equivale a tener una cuenta corriente o una tarjeta para cajero automático: una teller machine card. Pero hay ciertas tarjetas que van más allá: permiten a su titular retirar hasta una determinada cantidad de dinero en efectivo o divisas en cualquier parte del mundo donde exista esta red de crédito.
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7.12 CARTERA VENCIDAEl grupo Cartera de crédito se constituye por los recursos otorgados en crédito cuyo vencimiento no se ha cumplido, recursos otorgados en crédito pendientes de recuperación cuando el vencimiento se cumplió, intereses devengados no cobrados provenientes de los créditos otorgados y por la estimación preventiva resultante de la calificación de cartera y la aplicación de las políticas presentadas en este apartado. La Cartera de crédito está integrada por Cartera de crédito vigente, Cartera de crédito vencida y Estimación preventiva para riesgos crediticios.
La Cartera de crédito está integrada por Cartera de crédito vigente, Cartera de crédito vencida y Estimación preventiva para riesgos crediticios.
El saldo a registrar será el importe efectivamente otorgado al acreditado; a este monto se adicionarán los intereses que se vayan devengando conforme al esquema de pagos del crédito.
Las comisiones cobradas por apertura de crédito se registrarán como un crédito diferido, el cual se amortizará contra los resultados del ejercicio, bajo el método de línea recta durante la vida del crédito.
El monto de los intereses devengados que se reconocerán contablemente se determinará de acuerdo con el esquema de pagos del crédito otorgado.
El saldo insoluto de los créditos será registrado como cartera vencida cuando:
Se tenga conocimiento de que el acreditado se tenga declarado en concurso mercantil.
Cuando sus amortizaciones no hayan sido liquidadas en su totalidad en los términos pactados originalmente, considerando lo siguiente:
a) Si los adeudos consisten en créditos con pago único de principal e intereses al vencimiento y presentan 30 o más días de vencidos.
b) Si los adeudos consisten en créditos con pagos periódicos de principal e intereses y presentan 90 o más días de vencidos.
Se deberá suspender la acumulación de los intereses devengados de las operaciones crediticias en el momento en que el saldo insoluto del crédito sea considerado como vencido.
A los créditos que contractualmente capitalizan intereses al monto del adeudo, les será aplicable la suspensión de acumulación de intereses en el momento en que el saldo insoluto del crédito sea considerado como vencido.
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En tanto el crédito se mantenga en cartera vencida, el control de los intereses devengados se llevará en Cuentas de orden; en caso de que estos se cobren, se reconocerán en Resultados como ingresos por intereses.
En cuanto a los intereses ordinarios devengados no cobrados correspondientes a créditos que se consideren cartera vencida, deberá crearse una estimación por un monto equivalente al total de estos, al momento del traspaso del crédito como cartera vencida.
Las entidades deberán calificar y constituir las estimaciones preventivas correspondientes a su cartera crediticia, con cifras al último día de cada mes calendario, ajustándose al siguiente procedimiento.
Deberán clasificar la totalidad de su cartera crediticia, en función del número de días de retraso o mora transcurridos a partir del día de la primera amortización del crédito que no haya sido cubierta por el acreditado a la fecha de la calificación.
Por cada estrato, deberán mantenerse y, en su caso, constituir las estimaciones preventivas que resulten de aplicar al importe total de su cartera crediticia el porcentaje de estimaciones que corresponda conforme a la tabla siguiente:
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UNIDAD VIII
ANALISIS
APLICADO A
LA BANCA
En un contexto amplio, los rubros que integran el Balance general son: activos, pasivos y capital contable, entendiendo como tales los conceptos así definidos en la NIF A-5 y en el Boletín C-11 del CINIF, considerando adicionalmente los criterios contables emitidos por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, a través de las disposiciones del criterio A-2 Aplicación de reglas particulares y criterio D-1 Balance general. Por consiguiente, este estado financiero agrupará los conceptos mencionados, clasificados en función de la importancia relativa de los rubros que lo integran, así como del grado de disponibilidad o exigibilidad que representan, según sea el caso.
Un paquete completo de información económico-financiera deberá estar compuesto por los siguientes informes:
Balance de situación y/o sumas y saldos.
Cuenta de resultados
Presupuesto de tesorería
Estado de origen y aplicación de fondos
La información de carácter financiero debe, entre otros objetivos, reportar los resultados de las operaciones de la institución en un periodo contable definido, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, del objeto y estructura general que debe tener el Estado de Resultados. En este apartado se especifican las características generales y la estructura que debe tener el Estado de Resultados, el cual tiene por objeto presentar información relevante sobre las operaciones desarrolladas por la institución, así como otros eventos económicos que la afecten y no provengan necesariamente de decisiones o transacciones derivadas de los propietarios de la misma en su carácter de socios o accionistas, según corresponda, durante un periodo determinado.
Conceptos que integran el estado de resultado
En un contexto amplio, los conceptos que integran el Estado de Resultados son: ingresos, costos, gastos, ganancias y pérdidas, considerando como tales los conceptos así definidos en la NIF A-5 del CINF.
Estructura
Los rubros mínimos que debe contener el Estado de Resultados en la entidad son: Margen financiero Margen financiero ajustado por riesgos crediticios Ingresos (Egresos) totales de la operación Resultado de la operación Resultado antes de ISR y PTU Resultado antes de participación en subsidiarias Resultado neto.
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Presentación
La institución deberá expresar el Estado de Resultados en miles de pesos, lo cual se mencionará en su encabezado
La institución deberá revelar en notas al Estado de Resultados lo siguiente: a) Composición del margen financiero, identificando los ingresos por intereses y los gastos por intereses, distinguiéndolos por el tipo de operación de la cual provengan (inversiones, cartera de crédito, captación tradicional, así como préstamos bancarios y de otros organismos, entre otros); La institución, en el evento de que existan hechos que considere relevantes, deberá incluir notas aclaratorias por separado y al calce del Estado de Resultados.
8.1. CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN CONTABLELa contabilidad comprende el registro de las operaciones de las entidades desde la elaboración de los comprobantes hasta la formulación de los estados financieros y más informes para su correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable, comprende además los documentos, registros y archivos de las transacciones.
El contador es el responsable legal de la contabilidad del Banco para lo cual necesita de un departamento independiente de las otras área operativas.
Para ser contador de un Banco al que ser CPA inscrito en el colegio de contadores, debe tener suficiente entrenamiento, capacidad y experiencia.
El contador es el responsable del correcto funcionamiento de su unidad, de la adecuada elaboración y conservación de los comprobantes de contabilidad y de la oportuna presentación de los estados financieros e informes contables. Los manuales de cada banco establecen los procedimientos contables que deben ser aplicados.
Se utilizara la codificación y plan de cuentas dispuesto por la Superintendencia de Bancos.
Las transacciones se generaran a nivel departamental. Como son Servicios Bancarios, Crédito y Cartera, Servicio al Cliente, Operaciones.
La información se consolida automáticamente.
Los estados financieros son diarios por agencias y sucursales, consolidado e imprevistos.
Todo comprobante debe contener necesariamente y reglamentariamente su documentación de soporte, así como las firmas de responsabilidad correspondientes.
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Los comprobantes y sus respaldos deben mantenerse por un periodo no menor de 6 años contados desde la fecha de cierre del ejercicio. Un medio de conservación de archivos es el Microfilm y archivos electrónicos.
Se utilizara la codificación y plan de cuentas dispuesto por la Superintendencia de Bancos.
Las transacciones se generaran a nivel departamental. Como son Servicios Bancarios, Crédito y Cartera, Servicio al Cliente, Operaciones.
8.2. CATÁLOGO DE CUENTAS DE LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITOEl Catálogo de cuentas fue diseñado conforme a los requerimientos operativos de las instituciones micro financieras y comprende las cuentas y subcuentas generales para agrupar las operaciones que realizan dichas instituciones. Dada la diversidad existente en las instituciones en cuanto a la necesidad de información financiera, se clasificaron las cuentas en cuatro niveles, a fin de que cada institución tenga la libertad de abrir las cuentas con el grado de detalle que determine y con la
clasificación que sea más conveniente a su administración; por ejemplo, algunas instituciones registran los gastos administrativos por oficina y otras por el concepto de que se trate.
Cabe subrayar que, en el caso particular de la cartera de crédito, la clasificación aquí contenida es producto del levantamiento de información que se realizó con las instituciones fondeadoras gubernamentales, las cuales coincidieron en la conveniencia de presentar los saldos de la cartera en cada uno de sus destinos por institución; y dado que uno de los principales usuarios de la información financiera generada por las IMF son los fondeadores, se
adoptó un criterio orientado a satisfacer las necesidades de información de estos organismos.
Se recomienda no abrir más grupos dentro del primer nivel y que cualquier cuenta que se requiera abrir por aspectos operativos particulares se clasifique dentro del grupo que esté de acuerdo con la naturaleza de las operaciones que se registrarán en dicha cuenta. La codificación del Catálogo está en función del sistema operativo contable que utilice cada institución, por lo cual nos limitaremos a presentar los nombres de los diferentes grupos y cuentas que forman los estados financieros:
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
RESULTADOS DEUDORA (GASTOS)
RESULTADOS ACREEDORA (INGRESOS)
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8.3 ESTADOS FINANCIERO Y ANEXOS
Balance general
Es un estado financiero básico que presenta el valor de los bienes y derechos (activo), de las obligaciones reales y contingentes (pasivo), así como del capital contable de la institución (aportaciones, reservas y resultados) a una fecha determinada, en apego a los criterios contables emitidos por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores y las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera.
Objetivo y alcance
El Balance general debe elaborarse sobre bases consistentes y mostrar de manera adecuada la posición y estructura financiera de la institución, de tal forma que mediante un análisis profesional permita evaluar los recursos económicos con que cuenta y cumpla el objetivo de ser una herramienta administrativa para la toma de decisiones.
Los rubros mínimos que deben incluirse en el Balance general son los siguientes:
Activo
Disponibilidades
Inversiones
Cartera de crédito vigente
Cartera de crédito vencida
Estimación preventiva para riesgos crediticios
Cartera de crédito (neta)
Deudores diversos (neto)
Bienes adjudicados
Inmuebles, mobiliario y equipo (neto)
Inversiones permanentes en acciones
Impuestos diferidos a favor
Otros activos
Pasivo
Captación
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Préstamos a corto plazo
Préstamos a largo plazo
Otras cuentas por pagar
Impuestos diferidos a cargo
Créditos diferidos
Capital
Capital contribuido
Capital ganado
Estado de resultados
Es un estado financiero básico que muestra el incremento o decremento en el patrimonio de la institución, atribuible a las operaciones efectuadas por ésta durante un periodo establecido.
La información de carácter financiero debe, entre otros objetivos, reportar los resultados de las operaciones de la institución en un periodo contable definido, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, del objeto y estructura general que debe tener el Estado de Resultados. En este apartado se especifican las características generales y la estructura que debe tener el Estado de Resultados, el cual tiene por objeto presentar información relevante sobre las operaciones desarrolladas por la institución, así como otros eventos económicos que la afecten y no provengan necesariamente de decisiones o transacciones derivadas de los propietarios de la misma en su carácter de socios o accionistas, según corresponda, durante un periodo determinado.
Conceptos que integran el estado de resultados
En un contexto amplio, los conceptos que integran el Estado de Resultados son: ingresos, costos, gastos, ganancias y pérdidas, considerando como tales los conceptos así definidos en la NIF A-5 del CINF.
Los rubros mínimos que debe contener el Estado de Resultados en la entidad son:
Margen financiero
Margen financiero ajustado por riesgos crediticios
Ingresos (Egresos) totales de la operación
Resultado de la operación
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Resultado antes de ISR y PTU
Resultado antes de participación en subsidiarias
Resultado neto
8.4 ESTADO DE CAMBIO DE LA SITUACION FINANCIERASu finalidad es proveer de información sobre los orígenes y aplicaciones de los recursos del ente público.
Cuerpo del formato
ORIGEN: Muestra la variación negativa de los rubros de activo y la variación positiva de los rubros de pasivo y patrimonio por la obtención o disposición de los recursos y obligaciones durante el ejercicio, del período actual (20XN) respecto al período anterior (20XN-1).
APLICACIÓN: Muestra la variación positiva de los rubros de activo y la variación negativa de los rubros de pasivo y patrimonio por la obtención o disposición de los recursos y obligaciones durante el ejercicio, del período actual (20XN) respecto al período anterior (20XN-1).
RUBROS CONTABLES: Muestra el nombre de los rubros del Estado de Situación Financiera, agrupándolos en la forma siguiente: Activo, Pasivo y Hacienda Pública/Patrimonio.
8.5 DICTAMINACION DE LOS ESTADOS FIANANCIEROSAl hablar del Dictamen de Estados Financieros, se alude a la opinión profesional que expresa el Contador Público Independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo de una empresa, de acuerdo con las normas de información financiera. Los trabajos que realiza para poder expresar dicha opinión, representan una de las principales áreas de actuación de los Contadores Públicos Independientes y los ubica dentro de una actividad profesional, estrictamente regulada por normas que establecen los requisitos mínimos de calidad, relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde, como resultado de su trabajo.
La emisión del Dictamen de Estados Financieros, es una actividad profesional exclusiva del Contador Público Independiente y se considera como la base fundamental para otorgar credibilidad a la información de carácter económico que prepara la administración de las empresas o entidades de los sectores público, privado y social. La gestión, desarrollo, expansión y permanencia de dichas organizaciones, depende de las decisiones que adoptan quienes las dirigen. A su vez, las decisiones más acertadas, son las que se basan en la existencia de información confiable, veraz, oportuna y completa. En este sentido, son los estados financieros el instrumento utilizado por la alta dirección para dar a conocer la información de carácter económico, sobre los resultados de la gestión de las empresas, entidades, instituciones u organizaciones, según sea el caso. Es precisamente la necesidad de una opinión profesional e independiente, la que fundamenta la existencia del Dictamen de Estados Financieros, la que se expresa debidamente soportada en la aplicación de una
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normatividad de observancia obligatoria para los Contadores Públicos Certificados, que garantizan la calidad del trabajo realizado.
Es importante mencionar las observaciones que tanto el auditor como el contador emite:
Ejemplo.
8.6 DICTAMEM DEL AUDITORPropósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer guías y proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor, emitido como resultado de una auditoría practicada por un auditor independiente de los estados financieros de una entidad. Muchos de los lineamientos proporcionados pueden adaptarse a dictámenes del auditor sobre información financiera distinta de los estados financieros.
El dictamen del auditor deberá contener una clara expresión de opinión por escrito sobre los estados financieros tomados en conjunto como un todo.
Elementos básicos del dictamen del auditor
Título: el dictamen del auditor deberá tener un título apropiado.
Destinatario: El dictamen del auditor deberá estar dirigido en forma apropiada según requieran las circunstancias del trabajo y las regulaciones locales. El dictamen por lo regular se dirige a los accionistas o al consejo de directores de la entidad, cuyos estados financieros están siendo auditados.
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Entrada o párrafo introductorio: el dictamen del auditor deberá identificar los estados financieros de la entidad que han sido auditados, incluyendo la fecha y el período cubierto por los estados financieros.
El dictamen deberá incluir una declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la administración de la entidad y una declaración de que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en la auditoría.
8.7 METODOS DE ANALISIS DE LOS ESTADOS FIANANCIEROSLos métodos de análisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numéricos que integran los estados financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo periodo y los cambios presentados en varios ejercicios contables. Para el análisis financiero es importante conocer el significado de los siguientes términos:
Rentabilidad: es el rendimiento que generan los activos puestos en operación.
Tasa de rendimiento: es el porcentaje de utilidad en un periodo determinado.
Liquidez: es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus deudas oportunamente. De acuerdo con la forma de analizar el contenido de los estados financieros, existen los siguientes métodos de evaluación:
•Método De Análisis Vertical Se emplea para analizar estados financieros como el Balance General y el Estado de Resultados, comparando las cifras en forma vertical.
•Método De Análisis Horizontal Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro. Este análisis es de gran importancia para la empresa, porque mediante él se informa si los cambios en las actividades y si los resultados han sido positivos o negativos; también permite definir cuáles merecen mayor atención por ser cambios significativos en la marcha. A diferencia del análisis vertical que es estático porque analiza y compara datos de un solo periodo, este procedimiento es dinámico porque relaciona los cambios financieros presentados en aumentos o disminuciones de un periodo a otro. Muestra también las variaciones en cifras absolutas, en porcentajes o en razones, lo cual permite observar ampliamente los cambios presentados para su estudio, interpretación y toma de decisiones.
8.8 GLOSARIO DE TÉRMINOS FINANCIEROS BÁSICOS.
Activo: Conjunto de bienes y derechos pertenecientes a una sociedad o a una persona física. En contabilidad, el activo refleja las inversiones en capital fijo y en otros inmovilizados, en mercaderías, en derechos de todo tipo.
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Amortización: Reembolso de una deuda. Devolución de un capital prestado con arreglo a determinadas condiciones o plazos.
Aval: Caución o garantía prestada por un tercero que se obliga a pagar un crédito, o cumplir cualquier otro compromiso comercial, en el caso de que no pueda cumplirlo el prestatario, es decir, quien recibió el crédito. En ocasiones las entidades financieras exigen un aval antes de conceder un crédito, sobre todo si éste es de una cuantía importante y no cuenta con garantías de otro tipo (como la hipotecaria, por ejemplo). La firma de un aval no es un simple trámite para quien lo suscribe, que debe tener claro que se hace responsable del pago del crédito en caso de que no pueda responder de él quien lo recibió.
Avalista: Es la persona que respalda con sus bienes la operación de crédito y que será responsable del pago en caso de que el deudor principal no lo haga.
Balance: Documento que refleja la situación del patrimonio de una empresa. Se divide en dos partes, el activo y el pasivo, ya que es la descripción contable de ambos. El activo está constituido por las posesiones de la sociedad y el pasivo por las exigencias y la financiación. Una parte importante del análisis fundamental se centra en la interpretación de las principales partidas del balance, que permiten al inversor obtener una radiografía del patrimonio de la sociedad.
Base imponible: En fiscalidad, suma de los diversos rendimientos netos sobre los que se aplica un impuesto. Es especialmente conocida en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), en el que se obtiene mediante la suma de los distintos rendimientos netos y de los rendimientos y disminuciones del patrimonio del contribuyente.
Base liquidable: Es el resultado de ciertas reducciones aplicadas sobre la base imponible. Sobre la base liquidable se aplica la tarifa del impuesto, para así obtener la cuota tributaria, o cifra del impuesto que finalmente se abona.
Bono: Título de renta fija, emitido por una entidad pública o privada. En general se emite al portador y es negociable en bolsa. El bono incorpora una promesa de pagar periódicamente una cantidad de dinero a lo largo de un período de tiempo; este activo incorpora un plazo de vencimiento, al final del cual el emisor tiene que devolver el capital que el inversor le ha prestado.
Capital social: Cifra de recursos financieros aportados por los socios a una empresa.
Cheque: Documento en el que se ordena a un banco el pago de una cantidad de dinero que se puede retirar de la cuenta bancaria de la que es titular el firmante del mismo. Suele estar integrado en un talonario. Puede ser nominativo (con el nombre del receptor) o al portador.
Depósito: Cantidad de dinero ingresada en las instituciones de crédito para su custodia y para la obtención de intereses.
Dividendo: Beneficios (después de reservas, amortizaciones e impuestos) que corresponden al accionista de una compañía, una vez que ésta da por cerrado un ejercicio y examina qué parte del dinero ganado puede distribuir entre sus co-propietarios.
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Divisa: Unidad monetaria y, en general, cualquier título de crédito (depósitos, letras, etc.) que se utilice para operar con no residentes en un país.
Especulación: Política de inversión caracterizada por su altísimo riesgo. Consiste en convertir poco dinero en mucho en poco tiempo. Especular sólo está al alcance de profundos conocedores del mercado. Palabra gancho utilizada por los chiringuitos financieros.
Endoso de créditos: Bien en firme, mediante descuentos, o bien en garantía, tanto de efectos de comercio como de certificaciones, facturas.
Fideicomiso: En el testamento, disposición por la que se nombra a una persona para que se haga cargo de parte de la herencia, o de toda ella, con el objetivo de administrarla antes de transmitirla a terceros. El fideicomisario no es el propietario de la herencia, sino su gestor.
Fiduciario: Persona encargada de transmitir una herencia.
Fondo de inversión: Institución de inversión colectiva mediante la cual una serie de partícipes agrupa sus aportaciones económicas para destinarlas a invertir en los diversos mercados financieros. La inversión en fondos goza de determinados incentivos fiscales y permite agrupar la gestión en manos de especialistas que buscan el máximo beneficio posible con el mínimo riesgo para el inversor.
Hipoteca: Derecho real sobre los bienes inmuebles que garantiza un contrato de préstamo o de apertura de crédito. El bien inmueble se pone como garantía de que ese crédito se pagará.
Inflación: Mide el incremento de los precios en una economía. Si la inflación se dispara, la autoridad monetaria intentará llevar los precios al redil a través de un aumento de los tipos de interés. La inflación influye de modo indirecto en los mercados financieros, puesto que es uno de los indicadores más visibles de la salud de una economía y, por tanto, de las posibilidades que ofrece la bolsa.
Impuesto: Exacción coactiva sin contraprestación que por imperativo legal se establece a favor del Estado, con cargo a la renta o al patrimonio de un sujeto económico.
Interés: Cantidad que se paga como remuneración de un crédito, o bien retribución que se recibe por una inversión.
Interés simple: El generado por la inversión inicial, en un plazo dado, y cobrado por el inversor, que no deja que se acumule al capital y genere un interés compuesto.
Interés compuesto: Rendimiento de una inversión cuando los intereses no se pagan sólo sobre el capital invertido en un principio, sino también sobre los intereses que, a lo largo del tiempo, ha ido generando esa inversión inicial.
Pasivo: Conjunto de deudas y recursos ajenos que figuran en el balance contable de una empresa.
Plusvalía: Ganancia que obtiene quien vende un título, valor o bien por encima del precio al que lo adquirió. En general, aumento en el valor de un bien.
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Reservas: Parte del beneficio de una sociedad no destinado al reparto de dividendos ni al pago de impuestos, que junto al capital integra los denominados recursos propios de la sociedad.
Tarjetas de crédito: Son un tipo de tarjetas bancarias en las que se adeudan durante un período de tiempo (un mes) las cantidades dispuestas en efectivo y los pagos realizados con la misma.
Tarjetas de débito: Son tarjetas bancarias en las que se adeudan en la cuenta las cantidades dispuestas en efectivo o los pagos realizados con la misma.
Tasa anual equivalente (T.A.E.): Tipo de interés equivalente anual, calculado al final del período, más los gastos y comisiones que se lo cobrarían al cliente.
Usufructo: Derecho a disfrutar de los bienes ajenos, pero con la obligación de conservarlos.
8.9. TIPOS DE ANÁLISIS FINANCIEROS
Por la clase de información que se aplica
Métodos Verticales
Aplicados a la información referente a una sola fecha o a un solo período de tiempo.
Métodos Horizontales
Aplicados a la información relacionada con dos o más fechas diversas o dos o más períodos de tiempo.
Análisis factorial
Aplicado a la distinción y separación de factores que concurren en el resultado de una empresa.
Por la clase de información que maneja
Métodos Estáticos
Cuando la información sobre la que se aplica el método de análisis se refiere a una fecha determinada.
Métodos Dinámicos
Cuando la información sobre la que se aplica el método de análisis se refiere a un período de tiempo dado.
Métodos Combinados
Cuando los estados financieros sobre los que se aplica, contienen tanto información a una sola fecha como referente a un período de tiempo dado. Pudiendo ser estático- dinámico y dinámico-estático.
Por la fuente de información que
Análisis Interno
Cuando se efectúa con fines administrativos y el analista está en contacto directo con la empresa, teniendo acceso a
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se compara todas las fuentes de información de la compañía.
Análisis Externo
Cuando el analista no tiene relación directa con la empresa y en cuanto a la información se verá limitado a la que se juzgue pertinente obtener para realizar su estudio. Este análisis por lo general se hace con fines de crédito o de inversiones de capital.
Por la frecuencia de su utilización
Métodos Tradicionales
Son los utilizados normalmente por la mayor parte de los analistas financieros.
Métodos Avanzados
Son los métodos matemáticos y estadísticos que se aplican en estudios financieros especiales o de alto nivel de análisis e interpretación financieros.
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UNIDAD IX
ANALISIS DE
LA LEY GENERAL DE INSTITUCIONES DE
CREDITO
9.1DE LAS INSTITUCIONES DE BANCA MÚLTIPLE
Las instituciones de banca múltiple son instituciones de crédito privadas para captar recursos financieros del público y otorgar a su vez créditos, destinados a mantener en operación las actividades económicas. Para organizarse y operar como institución de banca múltiple se requiere autorización del Gobierno Federal, que compete otorgar discrecionalmente a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, previo acuerdo de su Junta de Gobierno y opinión favorable del Banco de México. Por su naturaleza, estas autorizaciones son intransmisibles.
9.2 DE LAS INSTITUCIONES DE BANCA DE DESARROLLO.
Las instituciones de banca de desarrollo son entidades de la Administración Pública Federal, con personalidad jurídica y patrimonio propios, constituidas con el carácter de sociedades nacionales de crédito, en los términos de sus
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correspondientes leyes orgánicas y de la Ley de Instituciones de Crédito. Estas sociedades tienen el objetivo de atender las actividades productivas que el Congreso de la Unión determine como especialidades de cada una de éstas.
9.3 REGLAMENTACIÓN DE LAS OPERACIONES BANCARIAS.
Normatividad
Normatividad CNBV
NombreFecha de publicación
Sectores
Ley de Instituciones de Crédito18 de julio de 1990
Sector Bancario, Banca de Desarrollo, Instituciones de Banca Múltiple
Ley del Mercado de Valores30 de diciembre de 2005
Sector Bancario, Sector Bursátil, Casas de Bolsa, Emisoras, Banca de Desarrollo, Otros Intermediarios, Otros Participantes.
Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita
17 de octubre de 2012
Sector Bancario, Sociedades de Inversión, Otros Supervisados, Casas de Bolsa, OAAC, Sofomes, SOCAP, SOFIPO, Uniones de Crédito.
Ley para la Transparencia y Ordenamiento de los Servicios Financieros
15 de junio de 2007
Sector Bancario, Banca de Desarrollo, Sofomes, SOCAP, SOFIPO.
Ley de Transparencia y de Fomento a la Competencia en el Crédito Garantizado
30 de diciembre de 2002
Sector Bancario, Banca de Desarrollo, Sofomes, SOCAP, SOFIPO.
Ley de Sistemas de Pagos12 de diciembre de 2012
Sector Bancario, Banca de Desarrollo
Ley de Fondos de Inversión04 de junio de 2001
Sociedades de Inversión
Ley de Ahorro y Crédito Popular 04 de junio de 2001
SOFIPO
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Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo
13 de agosto de 2009
SOCAP
Ley de Uniones de Crédito20 de agosto de 2008
Uniones de Crédito
Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito
14 de enero de 1985
OAAC, Sofomes.
Ley para Regular las Agrupaciones Financieras
10 de enero de 2014
Grupos Financieros.
Ley para Regular las Sociedades de Información Crediticia
15 de enero de 2002
Sociedades de Información Crediticia
9.4 DISPOSICIONES GENERALES SOBRE LA CONTABILIDAD En el artículo 96 dice Las instituciones de crédito deberán establecer medidas básicas de seguridad que incluyan la instalación y funcionamiento de los dispositivos, mecanismos y equipo indispensable, con objeto de contar con la debida protección en las oficinas bancarias para el público, sus trabajadores y su patrimonio. Para el cumplimiento de lo establecido en el párrafo anterior, dichas instituciones deberán contar con una unidad especializada
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, oyendo la opinión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, podrá dictar mediante reglas de carácter general, los lineamientos a que se sujetarán las medidas básicas de seguridad que establezcan las instituciones de crédito.
La Comisión Nacional Bancaria vigilará que las instituciones cumplan con las disposiciones aplicables en la materia.
En el Artículo 97 dice Las instituciones de crédito deberán presentar la información y documentación que en el ámbito de sus respectivas competencias, les soliciten la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el Banco de México y la Comisión Nacional Bancaria, dentro de los plazos que las mismas establezcan. Dichas instituciones proporcionarán a la citada Secretaría, en los términos y plazos que ésta determine, la información institucional y de sus empresas a que se refieren los artículos 88 y 89 primer párrafo, de esta Ley, respecto de sus programas operativos y financieros, los presupuestos de ingresos y gastos, e integración de indicadores y demás información financiera, que permita evaluar el comportamiento y desarrollo del sistema bancario Mexicano.
9.5 DE LA CONTABILIDAD Artículo 99.- Todo acto o contrato que signifique variación en el activo o en el pasivo de una institución de crédito o implique obligación directa o contingente, deberá ser registrado en la
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contabilidad el mismo día en que se efectúen. La contabilidad, los libros y documentos correspondientes y el plazo que deban ser conservados, se regirán por las disposiciones de carácter general que dicte la Comisión Nacional Bancaria.
Las instituciones de crédito podrán microfilmar o grabar en discos ópticos, o en cualquier otro medio que les autorice la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, todos aquellos libros, registros y documentos en general, que obren en su poder, relacionados con los actos de la propia institución, que mediante disposiciones de carácter general señale la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, de acuerdo a las bases técnicas que para la microfilmación o la grabación en discos ópticos, su manejo y conservación establezca la misma.
Los negativos originales de cámara obtenidos por el sistema de microfilmación y las imágenes grabadas por el sistema de discos ópticos o cualquier otro medio autorizado por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, a que se refiere el párrafo anterior, así como las impresiones obtenidas de dichos sistemas o medios, debidamente certificadas por el funcionario autorizado de la institución de crédito, tendrán en juicio el mismo valor probatorio que los libros, registros y documentos microfilmados o grabados en discos ópticos, o conservados a través de cualquier otro medio autorizado.
Transcurrido el plazo en el que las instituciones de crédito se encuentran obligadas a conservar la contabilidad, libros y demás documentos de conformidad con el artículo 99 de esta Ley y las disposiciones que haya emitido la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, los registros que figuren en la contabilidad de la institución harán fe, salvo prueba en contrario, en los juicios respectivos para la fijación de los saldos resultantes de las operaciones a que se refieren las fracciones I y II del artículo 46 de esta Ley.
9.6 DE LAS PROHIBICIONES Artículo 103.- Ninguna persona física o moral, podrá captar directa o indirectamente recursos del público en territorio nacional, mediante la celebración de operaciones de depósito, préstamo, crédito, mutuo o cualquier otro acto causante de pasivo directo o contingente, quedando obligado a cubrir el principal y, en su caso, los accesorios financieros de los recursos captados.
Artículo 104.- Cuando la Comisión Nacional Bancaria presuma que una persona física o moral está realizando operaciones en contravención a lo dispuesto por los artículos 2o. o 103 de esta Ley, o actúa como fiduciario sin estar autorizado para ello en ley, podrá nombrar un inspector y los auxiliares necesarios para que revisen la contabilidad y demás documentación de la negociación, empresa o establecimiento de la persona física o moral, a fin de verificar si efectivamente está realizando las operaciones mencionadas, en cuyo caso, la Comisión Nacional Bancaria podrá ordenar la suspensión inmediata de operaciones o proceder a la clausura de la negociación, empresa o establecimiento de la persona física o moral de que se trate.
Artículo 106.- A las instituciones de crédito les estará prohibido:
Dar en garantía sus propiedades
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Dar en garantía, incluyendo prenda, caución bursátil o fideicomiso de garantía, efectivo,
Dar en garantía títulos de crédito que emitan, acepten o conserven en tesorería;
Operar directa o indirectamente sobre los títulos representativos de su capital,
Celebrar operaciones y otorgar servicios con su clientela en los que se pacten condiciones y términos que se aparten de manera significativa de las condiciones de mercado prevalecientes en el momento de su otorgamiento, de las políticas generales de la institución, y de las sanas prácticas y usos bancarios;
Celebrar operaciones en virtud de las cuales resulten o puedan resultar deudores de la institución sus funcionarios y empleados, salvo que corresponda a prestaciones de carácter laboral otorgadas de manera general; los comisarios propietarios o suplentes;
Aceptar o pagar documentos o certificar cheques en descubierto, salvo en los casos de apertura de crédito;
9.7 DE LA SANCIONES ADMINISTRATIVAS Artículo 107.- El uso de las palabras a que se refiere el artículo 105 de esta Ley, en el nombre de personas morales y establecimientos distintos a los autorizados para ello conforme al mismo precepto, se castigará por la Comisión Nacional Bancaria con multa por cantidad que no será menor de cien veces ni mayor de cinco mil veces el salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal, y la negociación respectiva será clausurada administrativamente por esa Comisión hasta que su nombre sea cambiado.
Artículo 107 BIS.- El incumplimiento o la violación de la presente Ley, de la Ley del Banco de México y de las disposiciones que emanen de ellas, por las instituciones de crédito o las personas a que se refieren los artículos 7o., 88, 89 y 92 de esta Ley, serán sancionados con multa que impondrá administrativamente la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, hasta del cinco por ciento del capital pagado y reservas de capital de la institución o sociedad de que se trate o hasta cien mil veces el salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal, debiendo notificarse al consejo de administración o consejo directivo correspondiente.
Artículo 108.- Las infracciones a esta Ley o a las disposiciones que sean emitidas con base en ésta por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o la Comisión Nacional Bancaria y de Valores serán sancionadas con multa administrativa que impondrá la citada Comisión, a razón de días de salario mínimo general vigente para el Distrito Federal,
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9.8 DE LOS DELITOS Artículo 111.- Será sancionado con prisión de siete a quince años y multa de quinientas a cincuenta mil veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal, quien realice actos en contravención a lo dispuesto por los artículos 2o. o 103 de esta Ley.
Artículo 111 bis.- Serán sancionados con prisión de uno a seis años las personas que por sí o a través de otra persona o por medio de nombres comerciales, por cualquier medio de publicidad se ostenten frente al público como intermediario o entidad financiera, sin contar con la autorización para constituirse, funcionar, organizarse u operar con tal carácter, según sea el caso, emitida por la autoridad competente.
Artículo 112.- Se sancionará con prisión de tres meses a dos años y multa de treinta a dos mil días de salario cuando el monto de la operación, quebranto o perjuicio patrimonial, según corresponda, no exceda del equivalente a dos mil días de salario.
Artículo 114 Bis 6.- Los delitos a que hacen referencia los artículos 114 Bis 1, 114 Bis 2, 114 Bis 3 y 114 Bis 4 de esta Ley, podrán perseguirse sin esperar a la conclusión de la liquidación o liquidación judicial, según corresponda, y sin perjuicio de su continuación. Las decisiones del juez que conoce de la liquidación judicial no vinculan a la jurisdicción penal. No será necesaria calificación para perseguir los delitos previstos en el párrafo anterior.
9.9 DE LA PROTECCIÓN DE LOS INTERESES PÚBLICOS Artículo 142.- La información y documentación relativa a las operaciones y servicios a que se refiere el artículo 46 de la presente Ley, tendrá carácter confidencial, por lo que las instituciones de crédito, en protección del derecho a la privacidad de sus clientes y usuarios que en este artículo se establece, en ningún caso podrán dar noticias o información de los depósitos, operaciones o servicios, incluyendo los previstos en la fracción XV del citado artículo 46, sino al depositante, deudor, titular, beneficiario, fideicomitente, fideicomisario, comitente o mandante, a sus representantes legales o a quienes tengan otorgado poder para disponer de la cuenta o para intervenir en la operación o servicio. Como excepción a lo dispuesto por el párrafo anterior, las instituciones de crédito estarán obligadas a dar las noticias o información a que se refiere dicho párrafo, cuando lo solicite la autoridad judicial en virtud de providencia dictada en juicio en el que el titular o, en su caso, el fideicomitente, fideicomisario, fiduciario, comitente, comisionista, mandante o mandatario sea parte o acusado. Para los efectos del presente párrafo, la autoridad judicial podrá formular su solicitud directamente a la institución de crédito, o a través de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
Artículo 143.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, el Instituto para la Protección al Ahorro Bancario, el Banco de México y la Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros, en el ámbito de su competencia, estarán facultados para proporcionar a las autoridades financieras del exterior toda
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clase de información que estimen procedente para atender los requerimientos que le formulen, tales como documentos, constancias, registros, declaraciones y demás evidencias que tales autoridades tengan en su poder por haberla obtenido en el ejercicio de sus facultades.
9.10 DE LA COMISIÓN NACIONAL BANCARIA Y DE VALORESPor reestructuración del Título Sexto quedan suprimidas las referencias a los anteriores Capítulo I “Disposiciones Generales” y capítulo II “Del Sistema de Protección al Ahorro Bancario” con su Sección Primera “De la Resolución de las Instituciones de Banca Múltiple”, Apartado A “Disposiciones Comunes, Apartado B “Del Saneamiento Financiero de las Instituciones de Banca Múltiple Mediante Apoyos”, Apartado C “Del Saneamiento Financiero de las Instituciones de Banca Múltiple Mediante Créditos”, y Sección Segunda “De la Liquidación y Concurso Mercantil de las Instituciones de Banca Múltiple”, Apartado A “Disposiciones Generales”, Apartado B “De las Operaciones para la Liquidación”, Apartado C “De la Disolución y Liquidación Convencional de las Instituciones de Banca Múltiple” y Apartado D “De la Asistencia y Defensa Legal”.
9.11 DE LA INSPECCIÓN Y VIGILANCIA La supervisión de las entidades reguladas por la presente Ley estará̀ a cargo de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, quien podrá̀ efectuar visitas de inspección a las instituciones de crédito, con el objeto de revisar, verificar, comprobar y evaluar las operaciones, organización, funcionamiento, los procesos, los sistemas de control interno, de administración de riesgos y de información, así̀ como el patrimonio, la adecuación del capital a los riesgos, la calidad de los activos y, en general, todo lo que pudiendo afectar la posición financiera y legal, conste o deba constar en los registros, a fin de que las instituciones de crédito se ajusten al cumplimiento de las disposiciones que las rigen y a las sanas prácticas de la materia.
La comisión Nacional Bancaria y de Valores a solicitud de la comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros efectuará visitas de inspección a las instituciones de crédito, que tendrán por objeto revisar, verificar, comprobar y evaluar que las instituciones de crédito se ajusten al cumplimiento de las disposiciones a que se refiere este párrafo.
Las visitas de inspección que efectúe la comisión Nacional Bancaria y de Valores podrán ser ordinarias, especiales y de investigación, las primeras se llevaran a cabo de conformidad con el programa anual que se establezca al efecto; las segundas serán aquellas que sin estar incluidas en el programa anual referido, se practiquen en cualquiera de los supuestos siguientes:
Articulo 120.- El Instituto para la Protección al Ahorro Bancario, con la participación de la comisión Nacional Bancaria y de Valores, el Banco de México y la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, podrá̀ preparar planes de resolución de instituciones de banca múltiple, en los que se detalle la forma
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y términos en los que podrán resolverse de forma expedita y ordenada. Los planes de resolución que se elaboren tendrán carácter confidencial, sin perjuicio del intercambio de información entre autoridades a que se refiere el presente ordenamiento. El Instituto para la Protección al Ahorro Bancario determinará mediante lineamientos, los programas y calendarios para el ejercicio de esta atribución, así̀ como el contenido, alcances y demás características de los planes de resolución a que se refiere este artículo.
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CONCLUSION
Por medio de este proyecto se logró obtener un conocimiento más amplio en cuanto a la industria Hotelera, ya que este se realizó con la finalidad de conocer el funcionamiento así como la constitución de una empresa hotelera en base al temario el cual se impartió en la materia de contaduría VII según la misma asignatura ya que conlleva una serie de expectativas y con ello la responsabilidad de la toma de decisiones para una mejor producción y conocimiento hotelero en cada uno de los aspectos estudiados, entre ellos los costos e insumos que necesita cada hotel, análisis financieros, dictamen a presentar así como los servicios que requieren y los cuales brinda a cada uno de sus huéspedes, los productos necesarios para el sustento del mismo, el personal adecuado para otorgarle cada uno de sus puestos a desempeñar.
De esta manera se logró obtener un mayor conocimiento en cuanto al servicio y costeos necesarios para así llegar a su utilidad visualizada, así como percibir con claridad la función de los mismos entre ellos los benéficos que cada hotel obtendrá en caso de solicitar algún servicio de auditoria en un futuro.
En este caso se pone en práctica la materia con un proyecto basado en ejemplos reales en base a estrategias de algunos hoteles.
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http://www.diariodelhotelero.com.ar/noticias/detalle/distintos-departamentos-20150515:25
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