BIBLIOGRAFIA.

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auditoría de gestión de sistemas administrativos, para el fortalecimiento del

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Área Metropolitana de San Salvador.

2. BLANCO LUNA, YANEL, Normas y Procedimientos de Auditoria, año 2003,

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3. CANTOR MIGUEL ÁNGEL, RIVERA DE ALVARENGA PATRICIA, ROSITA HERNÁNDEZ SILVIA ESMERALDA. Diseño de un modelo de auditoría

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metas en el área funcionales de las medianas empresas del sector comercio

del área metropolitana de san Salvador.

4. COMMITTEE OF SPONSORING ORANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION (COSO); Gestión de Riesgos Corporativos-Marco Integrado,

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5. Contabilidad: La base para la Toma de decisiones Gerenciales; Año 2000, 11ª,

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6. ESTUPINIAN GAITAN, RODRIGO; Papeles De Trabajo De Auditoria

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7. FRANKLIN FINCOWSKY, ENRIQUE BENJAMIN; Auditoría Administrativa,

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8. FRANKLIN FINCOWSKY, ENRIQUE BENJAMIN; Auditoría Administrativa,

gestión Estratégica del cambio; Año 2007, 2ª Edición, México, Pearson

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9. GIOVANNA MARGARITA ORTIZ, JOSÉ NERY MADRID. Diseño de un

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10. HAMMOND JOHNS; KEENEY, RALPH; Decisiones Inteligentes: Guía

Práctica Para Tomar Mejores Decisiones, Año 2000 España, ISBN 84-8088-

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11. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS; Auditoria

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12. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS; Normas

Internacionales de Auditoría: Pronunciamientos Técnicos; Año 2004 7ª

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13. MEDRANO ESCOBAR GABRIELA MARÍA, GALLEGOS MEDRANO IRMA ANTONIA, CHÁVEZ CHAVARRÍA ROXANA. Diseño de un Modelo de

Auditoría de por procesos que contribuya a la Gestión de los Riesgos en las

operaciones contables de las Grandes Empresas del Sector comercio de las

ubicadas en el Municipio de San Salvador, Departamento de San Salvador.

14. MEJÍA SOTO, EUTIMIO; MONTILLA GALVIZ, OMAR DE JESUS; MONTES SALAZAR, CARLOS ALBERTO; Auditorìa Financiera de Activos: Papeles de

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15. MICHAEL A. HITT, J. STEWART BLACK, LYMAN W. PORTER, Administración, Año 2006, Pearson Prentice Hall, 9ª Edición, ISBN 970-26-0-

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16. RODRIGO ESTUPIÑAN GAITÁN, ORLANDO ESTUPIÑAN GAITÁN; Análisis

Financiero y de Gestión, año 2006, 2ª. Edición, Colombia, Ecoe ed.es, ISBN

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17. SAMUEL ALBERTO MANTILLA B. Auditoría 2005, año 2003, Colombia,

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DICCIONARIOS E INSTITUCIONES

Enciclopedia de El Salvador; Editorial Océano uno, tomo 1.

REVISTAS

Revista Comercio, Cámara de Comercio, Nicaragua, edición, N° 19 2004.

DIRECCIONES ELECTRÓNICAS.

GESTIOPOLIS.COM. El Sistema de Control de Gestión. Conceptos Básicos para su

diseño. [En línea] 2008 Disponible en:

http://www.gestiopolis.com/canales/gerencial/articulos/67/siscontrges.htm

LABORATORIO VIRTUAL. Modulo de Gerencia y de Gestión. [En línea] Disponible

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http://www.unilibre.edu.co/facultades/Contaduria/Webcontaduria/estudie/Gerencia/Ge

renTodo.htm

ILUSTRADOS.COM. Auditoría de Gestión. [En línea] Lic. Gendor Pérez Carranza

Disponible en: http://www.ilustrados.com/documentos/auditoria-gestion-240108.doc

WIKIPEDIA LA ENCICLOPEDIA LIBRE. Toma de Decisiones. [En línea] 2008

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http://es.wikipedia.org/wiki/Toma_de_decisiones#Proceso_de_toma_de_decisiones

GESTIOPOLIS.COM. Apuntes de Auditoría. [En línea] 2008 Disponible en:

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/apaumegp.htm

GLOSARIO

A.

ALCANCE DE AUDITORIA: Se refiere a los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las

circunstancias para lograr el objetivo de la auditoria.

ARCHIVO DE AUDITORIA: Son los documentos conformados por los archivos permanentes y corrientes.

AUDITORIA: Proceso sistemático de obtener y analizar objetivamente la evidencia acerca de las

afirmaciones relacionadas con actos o acontecimientos económicos a fin de evaluar

tales declaraciones a la luz de criterios establecidos y comunicar el resultado a las

partes interesadas.

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: Es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al

correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que

incide en ellos es su objetivo también el evaluar la calidad de la administración en su

conjunto.

AUDITORÍA AMBIENTAL: Comprende un examen sistemático, documentado y periódico, así como una

evaluación objetiva, del desempeño de las organizaciones, sus gerencias y

equipamientos, con el objeto de salvaguardar el medio ambiente, facilitando el

control gerencial de prácticas ambientales y comparándolo los logros con los

objetivos, políticas e la empresa y requerimientos legales de protección ambiental.

AUDITORIA DE GESTION: Es aquella que se realiza para evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en

el logro de los objetivos previstos por la organización y con los que se han manejado

los recursos.

AUDITORIA ESPECIAL: Consiste en la verificación de asuntos y ramas específicos, de una parte de las

operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o situaciones

especiales y responde una necesidad específica.

AUDITORIA EXTERNA: Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una

entidad económica, realizado por un contador público sin vínculos laborales con la

misma, utilizando técnicas determinadas y con el objetivo de emitir una opinión

independiente sobre la forma de cómo opera el sistema, el control interno del mismo

y formular sugerencia para su mejoramiento.

AUDITORÍA FINANCIERA: Es el examen total o parcial de la información financiera y la correspondiente

operacional y administrativa, así como los medios utilizados para identificar, medir,

clasificar y reportar esa información.

AUDITORÍA FISCAL: Es la que se encarga del correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos.

AUDITORIA FORENSE: Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos

en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.

AUDITORÍA GUBERNAMENTAL: Se encarga de vigilar el ejercicio de la actividad pública por medio de órganos de

fiscalización, de control expresa y formalmente establecidos para el efecto.

AUDITORIA INFORMÁTICA: Es una revisión, diagnostico y control de los sistemas informáticos. La persona que

realice dicha auditoría debe ser experta en auditoria e informática.

AUDITORIA INTEGRAL: Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado,

evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico social y

al manejo de una entidad.

AUDITORÍA INTERNA: Es aquella cuyo ámbito de su ejercicio será por auditores que dependen o son

empleados de la misma organización en que se practica. El resultado de su trabajo

es con propósitos internos o de servicios para la misma organización.

AUDITORÍA OPERACIONAL: Es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones, además de

evaluar la calidad de las operaciones.

C

CALIDAD: Grado de perfección o deficiencia con que un producto o servicio satisface los

requerimientos de aptitud establecidos para determinado uso o consumo.

CERTIFICACIÓN DE LA AUDITORIA DE GESTION: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza de

contadores públicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la

calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pública, de la refrenda de los

hechos y de la atestación.

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS: La exposición del informe de auditoría debe expresar de forma concreta, clara y

sencilla los problemas, sus causas y efectos, con vista a que se tome por los

ejecutivos de la entidad como una herramienta de dirección.

CONTROL INTERNO: Comprende el plan de organización y la coordinación de todos los métodos y

medidas adoptadas por una empresa para proteger sus activos, verificar la exactitud

y confiabilidad de sus datos contables, promover la transferencia operativa y

estimular la adhesión a las políticas administrativas prescritas por la gerencia.

D

DECISIONES PROGRAMADAS:

Son aquellas que se toman frecuentemente, es decir son repetitivas y se convierte en

una rutina tomarlas; como el tipo de problemas que resuelve y se presentan con

cierta regularidad ya que se tiene un método bien establecido de solución y por lo

tanto ya se conocen los pasos para abordar este tipo de problemas, por esta razón,

también se las llama decisiones estructuradas.

DECISIONES NO PROGRAMADAS: Denominadas también no estructuradas, son decisiones que se toman en problemas

o situaciones que se presentan con poca frecuencia, o aquellas que necesitan de un

modelo o proceso específico de solución.

DESARROLLO: Verificar toda la información obtenida verbalmente, obtener las evidencias

suficientes, competentes y relevantes, teniendo en cuenta.

E

ECONOMÍA: Significa administración recta y prudente de los escasos recursos, se relaciona con la

adquisición de bienes y /o servicios al costo mínimo posible, en condiciones de

calidad y precio razonable.

EFECTIVIDAD: Tiene relación directa con el logro de los objetivos y metas programadas por una

entidad o proyecto.

EFICIENCIA: Rendimiento efectivo sin desperdicio innecesario.

EVIDENCIA:

Prueba documentada de las actividades financieras, administrativas u operativas.

EVIDENCIA DE AUDITORIA:

Es la información obtenidas por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las

que se basa el informe de auditoría.

EXPLORACIÓN Y EXAMEN PRELIMINAR:

Comprende el estudio que, previo a la ejecución de la auditoria, se deben realizar en

la entidad. Al concluir esta etapa se debe evaluar la posibilidad de emitir un informe

preliminar que resuma la situación de control, lo que ayudaría a confeccionar el

informe final si el periodo de la auditoria es prolongado.

F

FORMA DE LA AUDITORIA DE GESTION: Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados de

auditoría, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la

dirección de la empresa.

G

GESTION: Es la dirección de las acciones que contribuyan a tomar decisiones orientadas a

alcanzar los objetivos trazados, medir los resultados obtenidos, para finalmente,

orientar la acción hacia la mejora permanente del sistema.

GESTIÓN FINANCIERA: Es una herramienta que tiene por objeto maximizar el patrimonio de una empresa a

largo plazo, mediante la adquisición de recursos financieros con aportaciones de

capital u obtener créditos, y con su correcto manejo y aplicación, así como la

coordinación eficiente del capital de trabajo, inversiones y el logro de los buenos

resultados, mediante la interpretación y estadísticas financieras ayudar a tomar

decisiones acertadas.

I

INDEPENDENCIA DE LA AUDITORIA DE GESTION: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del

equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales

profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su

juicio profesional.

INDICADORES: Son útiles para analizar rendimientos y relaciones de causa y efecto.

INDICADORES DE GESTIÓN:

Esta dado por los elementos medibles de economía, eficacia y efectividad.

INTEGRIDAD DE LA AUDITORIA DE GESTION: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones,

áreas, bienes, funciones y demás aspectos consustancialmente económico, incluido

su entorno.

M

MODELO: Es una teoría que comprende varios elementos que están relacionados entre sí para

dar forma o estructura a un plan, técnicas o norma que separa el logro de un

objetivo.

O

OBJETIVIDAD DE LA AUDITORIA DE GESTION: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la

obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio

profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada

en la realidad y en la conciencia profesional.

OBSERVACIÓN: Técnica utilizada por el auditor para obtener evidencia desde la perspectiva de su

efecto sobre la contabilidad y sus implicaciones para la auditoria.

OPORTUNIDAD: Determina que la labor debe ser eficiente en términos de evitar el daño, por lo que la

inspección y verificación deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no

concordantes con los parámetros preestablecidos o se encuentren desviados de los

objetivos de la organización; que en caso de llevarse a cabo implicarían un costo en

términos logísticos o de valor dinerario para la entidad.

P

PERMANENCIA DE LA AUDITORIA DE GESTION: Determina que la labor debe ser tal la continuación que permita una supervisión

constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su

culminación, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello

incluye la inspección y contratación del proceso generador de actividades.

PLANEACIÓN DE AUDITORÍA: Implica desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza,

tiempo y extinción de la auditoria esperados.

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA DE GETION: Se debe definir los objetivos de la Auditoría, el alcance y metodología dirigida a

conseguir esos logros.

PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA: Etapa de procesos en la cual se identifica lo que debe hacerse en la auditoria.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: Son análisis de índices y tendencias significativas incluyendo la investigación

resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra información

relevante o que se desvían de los montos pronosticados.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Conjunto de técnicas de investigación aplicable a una partida o a un grupo de hechos

o circunstancias examinandas mediante las cuales el contador público obtiene las

bases necesarias para fundamentar su opinión.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS: Son pruebas realizadas para tener evidencia de auditoría para detectar

representaciones erróneas de importancia relativa y soportar las aseveraciones de

los estados financieros.

S

SEGUIMIENTO: Permite conocer hasta qué punto la administración fue receptiva sobre los hallazgos

mostrados y las recomendaciones dadas, en cualquiera de las circunstancias, es

decir tanto si se mantuvo la administración de la entidad en manos del mismo

personal, como si éste hubiera sido sustituido por su desacierto.

SUPERVISIÓN DE LA AUDITORIA DE GESTION: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están

alcanzando los objetivos de la auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y

relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.

T TÉCNICAS DE AUDITORIA:

Son los métodos prácticos de investigación y pruebas que el contador público utiliza

para lograr la información necesaria para poder emitir su opinión profesional.

TOMA DE DECISIONES: Es el proceso de especificar la naturaleza de un problema o una oportunidad

particulares y de seleccionar entre las alternativas disponibles para resolver un

problema o aprovechar una oportunidad.

 

UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

I. SOLICITUD DE COLABORACION.

Somos egresados de la carrera de Contaduría Pública de la Universidad Francisco

Gavidia; y por este medio solicitamos su valiosa colaboración, la cual consiste en

responder las siguientes preguntas que servirán de base para diseñar un Modelo de

Auditoría de Gestión para el Área Financiera de las Grandes y Medianas Empresas

Industriales ubicadas en el Municipio de Apopa.

Agradecemos anticipadamente la colaboración que nos brindará con sus respuestas

y garantizamos la confidencialidad de las mismas.

II. DATOS DE CLASIFICACION. a) Presidente o Gerente General

b) Auditor interno

c) Gerente financiero

d) Contador General

e) Otro, Especifique:________________________

Tiempo De Laborar en la Empresa: 0 a 3 Años 3 o Más

III. CUERPO DEL CUESTIONARIO. Indicaciones: Marque con una X la respuesta que considere pertinente o escriba

brevemente, o complemente según se le solicite.

1) ¿Cuenta con la función de Auditoría Interna en la Empresa?

SI

NO

ANEXO 1 

2) ¿Qué tipos de Auditoría se aplican en la empresa?

a) Financiera. d) Gestión

b) Fiscal e) Todas las anteriores

c) Ambiental f) Otras: Especifique___________________

3) ¿Cuál es su opinión respecto a la Auditoría de Gestión?

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

4) ¿Considera que al no realizar Auditoría de Gestión en el Area Financiera, se

afecta la Toma de Decisiones en su Empresa?

SI

NO

Porqué:______________________________________________________________

____________________________________________________________________

5) ¿Le beneficiaría a la empresa realizar una Auditoría de Gestión para el Área

Financiera?

SI

NO

6) ¿Qué nivel de importancia le asignaría a la planeación y al plan de Auditoría de

Gestión para que esta cumpla con los objetivos propuestos?

a) Muy importante

b) Importante

c) Necesaria

7) ¿Por cuáles medios sería más apropiado obtener la evidencia de la Auditoría de

Gestión en el Área Financiera?

a) Papeles de Trabajo Manuscritos

b) Papeles de Trabajo por Medios Informáticos y Tecnológicos

c) A través de Reportes e Informes Obtenidos de un Software de Auditoría

8) ¿Qué opinión se tiene respecto a los indicadores de Gestión?

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

9) ¿Utiliza la empresa indicadores de Gestión en el Área Financiera?

SI

NO

Si su respuesta a la pregunta anterior fue si,

10) ¿Cuáles son los indicadores de Gestión que la Empresa aplica en el Area

Financiera?

a) Rotación de Activos Fijos d) Razón de Endeudamiento

b) Rotación de Cuentas por Cobrar e) Rotación de Inventarios

c) Rotación de Capital de Trabajo f) Otro, Especifique:______________

11) ¿Cómo evalúa la empresa el control interno en el Área Financiera?

a) Efectivo

b) Aceptable

c) Débil

12) ¿Qué tipo de información se prepara periódicamente en el Área Financiera? a) ___________________________ c) ____________________________

b) ___________________________ d) ____________________________

13) ¿Cuáles son las fuentes para la obtención de la información financiera?

a) ________________________ d) ____________________________

b) ________________________ e) ____________________________

c) ________________________ f) _____________________________

14) ¿Cuál es el nivel de fiabilidad con el que se presenta la información Financiera?

a) Alto

b) Medio

c) Bajo

15) ¿Se obtiene retroalimentación y monitoreo respecto a la información periódica

que prepara la empresa?

SI

NO

16) ¿En qué medida la información financiera que se presenta contribuye a la Toma

de Decisiones?

a) Indispensable c) Indiferente

b) Útil d) Otro.______________________________

17) ¿Cuál es el estilo gerencial empleado para tomar decisiones en el Área

Financiera?

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

18) ¿Cree que sería beneficioso el Tomar Decisiones contando con información

oportuna y pertinente?

SI

NO

19) ¿Cree que por medio de una Auditoría de Gestión se obtendría una mayor fluidez

de la información en el Área Financiera?

SI

NO

20) ¿Considera que por medio de una Auditoría de Gestión se contribuiría en la

calidad de la información financiera?

SI

NO

21) ¿Considera que a través de la Auditoría de Gestión se detectarían debilidades

de control en el Área Financiera?

SI

NO

22) ¿Cree que por medio de una Auditoría de Gestión, se fortalecerían los Controles

en el Área Financiera?

SI

NO

23) ¿Considera que mediante un modelo de Auditoría de Gestión se contribuiría a la

Toma de Decisiones acertadas en la empresa?

SI

NO

24) ¿Considera que las decisiones tomadas, en base a los resultados de una

Auditoría de Gestión, contribuirían al logro de los objetivos y metas de la Empresa?

SI

NO

25) ¿Mejoraría el desempeño gerencial en el Área Financiera las recomendaciones

de una Auditoría de Gestión?

SI

NO

Porque:______________________________________________________________

____________________________________________________________________

26) ¿Estaría de acuerdo en implementar un Modelo de Auditoría de Gestión para el

Área Financiera de su empresa?

SI

NO

IV. DATOS DEL INVESTIGADOR. NOMBRE DEL INVESTIGADOR: ________________________________________ MUNICIPIO: _________________________________________________________

FECHA: _____________________________________________________________

ANEXO 2 UNIVERSO DE DIGESTIC.

AÑO: 2005

MUNICIPIO DE APOPA EMPRESAS INDUSTRIALES

N° NOMBRE GIRO MUNICIPIO EMPLEADOS

1 ENSUEÑO, S.A. DE C.V. FABRICACION DE MUEBLES

PARA EL HOGAR DE

DIFERENTES MATERIALES,

COMBINADOS, O NO.

APOPA 27

2 POSCRET EL

SALVADOR S.A. DE C.V.

FABRICACION DE PRODUCTOS

DE CEMENTO O CONCRETO.

APOPA 46

3 PAN REY FABRICACION DE PAN DE TODA

CLASE.

APOPA 60

TOTAL EMPRESA MEDIANAS 4

4 MOBILIA CAMAS Y

MUEBLES

FABRICACION DE MUEBLES PARA EL

HOGAR DE DIFERENTES

MATERIALES, COMBINADOS, O NO..

APOPA 170

6 KONFFETTY, S.A.

DE C.V.

MAQUILADO DE PRENDAS DE

VESTIR, ACCESORIOS Y OTROS.

APOPA 210

7 MOBLEX, S.A. DE

C.V.

FABRICACION DE ESPONJAS DE

POLIURETANO.

APOPA 246

8 GRUPO SALTEX,

S.A. DE C.V.

FABRICACION DE PRODUCTOS DE

CEMENTO O CONCRETO.

APOPA 248

9 INMOBILIARIA

APOPA S.A. DE

FABRICACION DE HILOS. APOPA 312

C.V.

10 INDUSTRIAS

SINTETICAS DE

CENTRO

AMERICA, S.A.

FABRICACION INDUSTRIAL DE TELAS. APOPA 405

11 ICAT S.A. DE C.V. FABRICACION DE ROPA PARA AMBOS

SEXOS

APOPA 424

12 INGENIO EL

ANGEL

FABRICACION Y REFINACION DE

AZUCAR DE CAÑA Y OTROS

SUBPRODUCTOS. (INGENIOS

AZUCAREROS).

APOPA 628

12 CHI-FUNG S.A. DE

C.V.

MAQUILADO DE PRENDAS DE

VESTIR, ACCESORIOS Y OTROS.

APOPA 938

TOTAL EMPRESA GRANDES 10

Anexo 3

MAPA DEL MUNICIPIO DE APOPA