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BIBLIOGRAFIA AUTOR Casas Valles, Ramos y Bisbal Méndez, Joaquín EDITORIAL Madrid EDICION 1ª. TEMA Marco regulatorio. La evolución del sistema registral en

México ante el comercio electrónico. Internet: su naturaleza, ley jurisdicción aplicables a los conflictos en la red. La incierta naturaleza de Internet. Nombres de dominio. Contratos electrónicos y telemáticos.

AUTOR Castro Altamirano, C.P. Manuel Flores EDITORIAL Contables y Administrativas, S.A. EDICION 3era. TEMA La evidencia en la auditoria, importancia y logro. AUTOR Estupiñán / Co, Rodrigo EDITORIAL Ecoe Editores EDICION 2da. TEMA Papeles de trabajo en la Auditoria Financiera con base en las

Normas Nacionales e Internacionales. AUTOR Frank P, Walter EDITORIAL Ecasa EDICION 5ta. TEMA Manual para la auditoria de Pequeñas y Medianas Empresas. AUTOR Franks. Fabozzi, Ralphs Polimeni EDITORIAL Mac Graw Hill EDICION 3era. TEMA Generalidades de la contabilidad, conceptos aplicaciones para

la toma de decisiones gerenciales, Pág. 345, contabilidad financiera y administrativa o gerencial Pág. 36, análisis de gestión, Pág. 169, fortalezas y debilidades Pág. 187, Oportunidades y amenazas Pág. 188.

AUTOR Gaitan, Rodrigo E/ Gaitan, Orlando E. EDITORIAL Ecoe Ediciones Madrid EDICION 2004 TEMA Análisis financiero y de gestión, la planificación estratégica

Pág. 190, la implantación e implementación de la estrategia Pág. 205

AUTOR Grinaker, Robert L/Barr, Ben B. EDITORIAL Continental EDICION 10a TEMA Auditoria y Contabilidad, Examen de los Estados Financieros,

Auditoria de Estados Financieros, tipos de auditoria Pág. 15 AUTOR Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. EDITORIAL Normas Internacionales de Auditoria. EDICION México Comité Ejecutivo de Normas de Auditoria. TEMA Normas y Procedimientos de auditoria integral, riesgo de

importancia relativa Pag. 324, riesgo de auditoria Pág. 326, Auditoria de gestión Pág. 339, Naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos Pág. 3146, relación de procedimientos de confirmación externa y evaluación del auditor del riesgo inherente y del riesgo de control, Conceptos de auditoria interna y externa, Pág. 21, Características de la auditoria interna Pág. 21, Definición de control interno Pág. 201 513, 515, NIA. 400 - 200 - 315 - 330 - 310 Año 2004.

AUTOR Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. EDITORIAL Normas Internacionales de Información Financiera EDICION Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. TEMA Presentación de estados financieros. NIA 1, Inventarios 2,

planta y equipo NIC. 16, Declaraciones sobre comercio electronico 1013

AUTOR Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. EDITORIAL Equus Impresores, S.A. de C.V. EDICION 1ª. TEMA Esquema básico de la auditoria operacional. Metodología de

la auditoria operacional. Auditoria operacional de compras. Auditoria operacional de ventas. Auditoria operacional de cobranzas. Auditoria operacional de la administración de recursos humanos. Auditoria operacional de centros de proceso electrónico de datos. Auditoria de otorgamiento de crédito. Auditoria operacional de los sistemas administrativos de la información.. D. A. D. A

AUTOR Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. EDITORIAL SAS UNO EDICION México Comité Ejecutivo de Normas de Auditoria. TEMA Definición de control Pág. 97 AUTOR Mantilla, Samuel Alberto EDITORIAL 2000

EDICION 1era TEMA Control Interno, Informe Coso Pág. 4, Características del

control interno, componentes del control interno, valoración del riesgo, actividades de control, la información y comunicación, la vigilancia y el monitoreo SAS 78, PáG. 67,.

AUTOR Nadal, Martínez EDITORIAL 2000 EDICION 2da. TEMA Comercio electrónico, certificados y autoridades de

certificación, Definición de comercio electronico, antecedentes del comercio electrónico, Pág. 4, Antecedentes del comercio electrónico Pág. 3

AUTOR Santillana, Gonzáles, Juan Ramón EDITORIAL Internacional Thomson Editores, SA de CV. EDICION 2da. TEMA Auditoria interna integral. AUTOR Vásquez López, Luís EDITORIAL Jurídica Salvadoreña EDICION 35ª. TEMA Código de comercio. Prontuario del código de comercio. Ley

de procedimientos mercantiles, Pág. 117. DICCIONARIOS AUTOR Brand Salvador Oswaldo EDITORIAL Diccionario de economía. EDICION 2003. TEMA Definición de empresa Pág. 316, clasificación de las

empresas por su patrimonial, clasificación de las empresas por su tamaño, Características y clasificación de los modelos, factores que inciden en los modelos, usos de los modelos Pág. 51.

AUTOR Lindegaard, Eugenia; Chávez, Gerardo. EDITORIAL Enciclopedia de la Auditoria EDICION 2003

TEMA Generalidades de la auditoria, Definición de la auditoria, Pág.4 AUTOR Greco, O y Godoy, A. EDITORIAL Valleta Ediciones EDICION 2da. TEMA Diccionario contable y Comercial, Pág. 282, Definición de

auditoria, Antecedentes de la auditoria, Pág. 86, Características de auditoria interna Pág. 89, Definición de control interno Pág. 193,

REVISTAS AUTOR Cámara de Comercio e Industria de El Salvador TITULO Historia de El Salvador. TEMA Origen y Evolución de las empresas en El Salvador, Pág. 3 AUTOR Ministerio de Educación TITULO Historia de El Salvador. TEMA Generalidades de la mediana empresa, antecedentes, Pagina

118, origen y Evolución de las empresas en el Salvador, Pág. 108.

AUTOR UCA. TITULO Revista Proceso El Salvador.. TEMA Antecedentes Históricos de la mediana empresa en el

Salvador, año 20, No. 884, año 21, 1999, No. 932, año 22 No.960,960 y 981, año 23 No. 1030.

CONFERENCIAS, SEMINARIOS Y TRABAJOS TECNICOS

AUTOR Ampudia Chávez, Zoila; Berrío Soria, Guísela; Cruzado

Rubeyro, Víctor EDITORIAL XXV Conferencia Interamericana de Contabilidad EDICION 2003 TEMA Comercio electrónico y Tributación, Definición de comercio

electronico, antecedentes del comercio electronico Pág. 4, Clasificación del Comercio Electronico, los mensajes de datos y sus requisitos jurídicos Pág. 1252

AUTOR Borja, René Fonseca EDITORIAL Seminario Regional Interamericano. EDICION 2003 TEMA El Informe Coso, objetivos del control interno, importancia del

control interno, limitaciones del control interno Pág. 49. AUTOR Villamarzo, Ricardo; Rodríguez, Rubén Darío; Gutfranind,

jorge y Gubba Rubano, Jorge. EDITORIAL XXIV Conferencia Interamericana de Contabilidad EDICION 2001 TEMA Comercio electrónico y Auditoria. AUTOR V. Mora, Cayetano A,: Joao, Carlo Mauro; Villacorta Cavero,

Armando EDITORIAL XXIV Conferencia Interamericana de Contabilidad EDICION 2001 TEMA La auditoria ante las operaciones virtuales.

ESTA BIBLIOGRAFIA NO ESTA DE ACUERDO A LA PAG. WEB DE LA UFG

QUEDA DE ARCHIVO POR CUALQUIER CONSULTA

BIBLIOGRAFIA

1. Título : Auditoría un Enfoque Integral

Autor : O. Ray Whittington, Curt Rany

Editorial : McGrawHill

Edición : 12ª.

Año : 2000

País : Colombia

ISBN : 958-410039-4

2. Título : Auditoría Operacional

Autor : Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C.

Editorial : Equus Impresores, S.A. de C.V.

Edición : 1ra.

Año : 2002

País : México, D.F.

3. Título : Auditoría, concepto y procedimiento.

Autor : Donald H., Taylor

Editorial : Limusa

Edición : 2da.

Año : 1988

País : México

ISBN : 968-18-2867-4

4. Título : Auditoría Interna Integral.

Autor : Santillana González, Juan Ramón

Editorial : Internacional Thomson Editores, S.A. de C.V.

Edición : 2da.

Año : 2002

País : México

ISBN : 970-686-236-6

5. Título : La evidencia en Auditoría. Importancia y logro.

Autor : C.P. Manuel Flores Castro Altamirano

Editorial : Contables y Administrativas, S.A.

Edición : 3ra.

Año : 1981

País : México

6. Título : Manual para la Auditoría de Pequeñas y Medianas

Empresas.

Autor : Frank. P. Walter

Editorial ECASA

Edición : 5ta.

Año : 1987

País : México

ISBN : 968-6014-20-9

7. Título : Papeles de Trabajo en la Auditoría Financiera con base

en las Normas Nacionales e Intencionales.

Autor : Rodrigo Estupiñán & Co.

Editorial : ECOE Editores

Edición : 2da.

Año : 2004

País : Bogotá

ISBN : 958-645-357-6

8. Título : Normas Internacionales de Auditoría

Autor : Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

Editorial : IFAC

Edición : 6ta.

Año : 2001

País : México

ISBN : 970-665-089-X

9. Título : Normas Internacional de Información Financiera

Autor : Instituto Mexicano de Contadores Públicos

Editorial : Instituto Mexicano de Contadores Públicos

Edición : 2da.

Año : 2003

País : México, D.F.

ISBN : 970-665-149-7

10. Título : Diccionario Contable comercial

Autor : O. Greco y A. Godoy

Editorial : Valleta Ediciones

Edición : 2da.

Año : 2003

País : Argentina

ISBN : 950-743-189-6

11. Título : Código de Comercio

Editorial : LIS

Edición : 26a

Año : 2002

País : El Salvador, S.S

12. Título : Comercio electrónico, certificados y autoridades de

certificación.

Autor : Martínez, Nadal

Edición : 2da.

Año : 2000

País l : Madrid

13. Título : Legislación de Comercio Electrónico.

Autor : Casas Vallés, Ramós y Bisbal Méndez, Joaquín.

Edición : 1da.

Año : 2001

País l : Madrid

CONFERENCIAS, SEMINARIOS Y TRABAJOS TECNICOS.

14. Documento : XXIV Conferencia Interamericana de Contabilidad

Trabajo : Comercio Electrónico y Auditoría

Responsable: Villamarzo, Ricardo; Rodríguez, Rubén Dario;

Gutfraind, Jorge y Gubba Rubano, Jorge

Año : Septiembre 2001.

País : Uruguay

15. Documento : XXIV Conferencia Interamericana de Contabilidad

Trabajo : La Auditoría ante las Operaciones Virtuales.

Responsable: V. Mora, Cayetano A.; Joao, Carlo Mauro; Villacorta

Cavero, Armando.


País : Uruguay

16. Documento : XXV Conferencia Interamericana de Contabilidad

Trabajo : Comercio Electrónico y Tributación.

Responsable: Ampudia Chávez, Zoila; Berrio Soria, Guicela; Cruzado

Ruveyro, Victor.


País : Panamá

17. Documento : Seminario Regional Interamericano.

Tema : El Informe Coso.

Responsable: Borja, René Fonseca

Año : Noviembre 2003.

GLOSARIO Analizar: Estudiar la composición de una cuenta, partida en base a la distintos elementos que la componen, como cantidades importantes, fechas, conceptos, contable u otros detalles. Análisis Financiero: Uso de técnicas determinadas para verificar los documentos financieros de una empresa y para examinar los movimientos de fondos, bienes y servicios propios de la empresa y la influencia de los externos. Archivo corriente: La finalidad es agrupar los papeles de trabajo de carácter corriente incorporando la documentación de planificación de la auditoria, evidencia y conclusiones obtenidas. Archivo permanente: Son papeles de trabajo de los auditores que incluyen información que tienen carácter de utilidad permanente y que será consultada en revisiones futuras. Auditor: Es la persona con la responsabilidad final por la auditoria. Auditoria: Es el proceso de acumular y evaluar evidencia realizada por una persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una entidad económica, para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información cuantificable y los criterios establecidos. Auditoria de Estados Financieros: También conocida como auditoria financiera, y tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte de un contador publico distinto del que preparo la información contable con la finalidad de establecer si los estados financieros han sido presentados de acuerdo a las normas o principios contables de aceptación general. Auditoria Externa: Es aquella que tiene como propósito fundamental medir los niveles de eficiencia de la auditoria interna, de conformidad a las normas y principios, valiéndose para ello las técnicas de muestreo estadístico, para evaluar un ambiente de control interno, la actividad financiera, validando las cifras que contienen los estados y presentar el resultado final en un informe a la junta general de accionistas, socios o dueños de la entidad.

Análisis Financiero: Uso de técnicas determinadas para verificar los documentos

financieros de una empresa y para examinar los movimientos de fondos, bienes y

servicios propios de la empresa y la influencia de los externos.

Archivo corriente: La finalidad es agrupar los papeles de trabajo de carácter

corriente incorporando la documentación de planificación de la auditoria, evidencia

y conclusiones obtenidas.

Archivo permanente: Son papeles de trabajo de los auditores que incluyen

información que tienen carácter de utilidad permanente y que será consultada en

revisiones futuras.

Auditor: Es la persona con la responsabilidad final por la auditoria.

Auditoria: Es el proceso de acumular y evaluar evidencia realizada por una

persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una

entidad económica, para determinar e informar sobre el grado de correspondencia

entre la información cuantificable y los criterios establecidos.

Auditoria de Estados Financieros: También conocida como auditoria financiera,

y tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte de

un contador público distinto del que preparo la información contable con la

finalidad de establecer si los estados financieros han sido presentados de acuerdo

a las normas o principios contables de aceptación general.

Auditoria Externa: Es aquella que tiene como propósito fundamental medir los

niveles de eficiencia de la auditoria interna, de conformidad a las normas y

principios, valiéndose para ello las técnicas de muestreo estadístico, para evaluar

un ambiente de control interno, la actividad financiera, validando las cifras que

contienen los estados financieros y presentar el resultado final en un informe a la

junta general de accionistas, socios o dueños de la entidad.

Auditoria Fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los

diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes, desde el punto

de vista fisco Secretaria de Hacienda.

Auditoria Interna: Es una actividad independiente de evaluación establecida

dentro de una organización como un servicio a la misma organización, cuyas

funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros

controles.

Autor del mensaje electrónico. Es aquella persona por quién o bajo la

responsabilidad de quien, el mensaje electrónico es enviado o generado antes de

su almacenamiento, no incluyendo aquella persona que pueda actuar como

intermediaria de dicho mensaje electrónico.

Balance: Expresa la razonabilidad y exactitud de las operaciones, o para

determinar el resultado de una empresa o de una persona, estado de situación

patrimonial.

Base contable de acumulación o devengo: Las transacciones y demás sucesos

económicos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga efectivo

u otro medio liquido equivalente), registrándose en los libros contables e

incluyéndose en los estados financieros de los ejercicios con los cuales están

relacionados.

Base del Negocio en Marcha: Los estados financieros deben prepararse a partir

de la suposición de negocio en marcha, a menos que la gerencia, o bien pretenda

liquidar la empresa o cesar en su actividad, o bien no exista una alternativa realista

de continuación salvo que proceda de una de estas formas.

Capital: significa el monto neto aportado por el o los titulares de una empresa,

aplicado a la actividad de la misma. Representa el saldo entre el activo y el

pasivo, sin tener en consideración las reservas y las utilidades no distribuidas.

Monto de dinero aplicado en una inversión financiera que devenga intereses.

Cartas a la administración: Comunicaciones escritas del auditor a la

administración para señalar debilidades en el control interno, diferente de las

condiciones reportables de mejoras operativas.

Causa: En una auditoria representa la razón básica (o las razones) por lo cual

ocurrió la condición o también el motivo de incumplimiento del criterio o norma.

Cliente: Es el que inicia la transacción por medio del lleno de un formulario de

pedido y el envío a través de la aceptación del formulario.

Contabilidad: Es la ciencia que establece las normas y procedimientos para

registrar, cuantificar, analizar e interpretar los hechos económicos que afectan el

patrimonio de los comerciantes individuales o empresas organizadas bajo la

forma de sociedades mercantiles1

Control: Es el poder para poder regir las políticas de operación y financieras de

una empresa, con el fin de obtener beneficios de sus actividades.

Control Interno: Es el conjunto de mecanismos y procedimientos establecidos por

los organismos para asegurar la regularidad, la eficiencia y la eficacia de sus

operaciones y actividades.

Criterio: (1) comprende la norma con la cual el auditor mide la condición, y

representa la unidad de medida que permite la evaluación de dicha condición

actual. (2) se denomina criterio a la norma transgredida de carácter legal

operativo o de control que regula el accionar de la entidad examinada.

Cuenta: Es un instrumento de la contabilidad, utilizado para registrar los aumentos

y disminuciones de una operación financiera por la empresa.

Denegación del servicio. Denegación del servicio. Denegación del servicio. Denegación del servicio. Es la forma de inhabilitar un sistema para que pueda operar normalmente, imposibilita que un cliente que tiene suscripción con un servicio, pueda obtener los beneficios respectivos.

Destinatario" del mensaje electrónico. Es aquella persona designada por el

Autor como receptor del mensaje electrónico, no incluyendo aquella persona que

pueda actuar como intermediaria de dicho mensaje electrónico.

Dictamen del auditor: Es el documento legal que suscribe el contador publico

conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y

resultados del examen realizado sobre estados financieros de la entidad.

Depreciación: Es la distribución del importe depreciable de un activo entre los

años de su vida útil estimada.

El importe de la depreciación correspondiente a un periodo se carga a los

resultados netos, directa o indirectamente.

Egresos: Disminución del patrimonio en virtud de perdidas, sin que haya

necesidad de una salida material, salida es la disminución de valores tangibles,

puede haber egreso sin salida, resultado negativo puede ser correlativo a una

salida o no.

Estados Financieros: Es suministrar información acerca de la situación

financiera, desempeño y cambios en la posición financiera. Se pretende que tal

información sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones

económicas.

Estado de Resultados: Estado en el que se exponen las cuentas que originan,

por un lado los ingresos, ganancias y por el otro las de egresos y perdidas con el

fin de determinar por diferencias el resultado final de las actividades durante el

ejercicio contable

Estrategias: Son el plan de ataque a emplearse en la persecución operacional de

las metas: por ejemplo: la ampliación del actual territorio de ventas, la reducción

del precio de ventas para atraer un mayor volumen de ventas, aumentar la

publicidad, y financiar la aplicación proyectada mediante deuda en lugar de capital.

Evidencia: (1) En auditoria se denomina evidencia al conjunto de hechos

comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las

conclusiones del auditor. (2) Es la información específica obtenida durante la labor

de auditoria a través de la observación, inspección y entrevistas y examen de los

registros que se utilizan para determinar si la información cuantitativa que se

audita se presenta de acuerdo con criterios establecidos.

Firma electrónica. Es el método, signo o símbolo de naturaleza digital

incorporado por su titular a un documento preparado para ser tratado por medios

telemáticos, con cualquiera de las finalidades previstas para la firma manual, o

como un bloque de caracteres que acompaña a un documento acreditando quién

es su autor (autenticación) y que no ha existido ninguna manipulación posterior de

los datos (integridad).

Flujos de Efectivo: Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al

efectivo.

Funciones Gerenciales: Actividades directivas relacionadas con la creación de

una estructura formal donde se definen las tareas y responsabilidades, asegurar

que las operaciones vayan de acuerdo al plan, también implican el establecimiento

de metas y como alcanzarlas.

Gastos: Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo

del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos,

o bien como sufrimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en

el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los

propietarios de este patrimonio.

Gestión: Es el mecanismo fundamental para la integración y operación de todo

esfuerzo organizado, comprende todas las actividades organizacionales que

implican el establecimiento de objetivos y metas, la evaluación de su cumplimiento

y el desempeño institucional, así como una filosofía de operación que garantice la

supervivencia de la organización y el sistema organizacional correspondiente.

Hallazgo: Generalmente es un sentido crítico y se refiere a debilidades en los

controles internos detectados por el auditor, por lo tanto abarca hechos y otra

información obtenida por el auditor que merecen ser comunicados a los

funcionarios responsables de la empresa auditada.

Hallazgo de Auditoria: (1) Se denomina al resultado de la comparación que se

realiza entre un criterio y la actual durante el examen de un área, actividad u

operación. (2) Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar

hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la

entidad o programa bajo examen que merecen ser comunicados en el informe.

Informe de Auditoria: La comunicación de hallazgos de auditoria a los usuarios.

Ingresos: Es la expresión monetaria de los valores recibidos, causados o

producidos por concepto de ingresos fiscales, venta de bienes y servicios,

transferencias y otros, en desarrollo de la actividad financiera, económica y social

del ente económico.

Integridad de la información.Integridad de la información.Integridad de la información.Integridad de la información. Se considera la integridad de un mensaje de datos cuando la información contenida en él ha permanecido completa y sin alteración de su contenido. Lo anterior significa que el mensaje de datos es integro si no ha tenido modificación alguna desde el momento que es generado y enviado, hasta que ha sido recibido

Intercambio Electrónico de Datos. Significa transferencia electrónica de

información de ordenador a ordenador utilizando un acuerdo estándar para

estructurar la información.

Intermediario respecto de un determinado mensaje electrónico. Es aquella

persona que actúa bajo responsabilidad de otra, enviando, recibiendo o

almacenando el mensaje electrónico o aquella que proporciona otro tipo de

servicios relativos a dicho mensaje electrónico.

Inversión: parte del ingreso utilizado en la adquisición de bienes de capital o

destinados al incremento de las existencias. Empleo de capitales en aplicaciones

productivas. Aplicación de recursos económicos con el objetivo de obtener

ganancias en un determinado periodo.

Inversión a Largo Plazo: Es toda inversión que no es a corto plazo.

Inversión a corto plazo: Es aquella por naturaleza es fácilmente realizable, y

desea mantener por un periodo no superior a un año.

Inventarios: Son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la

operación; en el proceso de producción, o en el suministro de servicios.

Investigación: Es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con la

finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos y tecnológicos.

Manual: Instrumento administrativo que contiene información sobre diversos

aspectos acerca de la organización, tales como los objetivos, políticas,

procedimientos, funciones, tareas, relaciones integrales de cada unidad

organizacional por separado y de la empresa como un todo.

Manual de Funciones: Es aquel que presenta en detalle todas las funciones

inherentes a cada una de las unidades organizativas que constituyen una

empresa.

Manuales de Objetivos y Políticas: Describen en forma clara y definida los

propósitos originales que serán los generadores de toda acción dentro de la

empresa y las políticas que servirán de marco a través del cual los objetivos se

canalizaran a la acción.

Manuales o Normas de Procedimientos: Contiene todos y cada uno de

procedimientos que deben cumplirse en la empresa para colaborar a la obtención

de planes, indicando la manera de cumplirlos, los formularios que deben

elaborarse y utilizarse, señalando los puestos que intervienen en cada paso.

Mensaje electrónico. Significa información generada, enviada, recibida o

almacenada de forma electrónica, óptica u otras formas que incluyan pero no se

limiten al EDI (Electronic Data Interchange), correo electrónico, telegrama, telex o

telecopia.

Metas: Representan los objetivos generales enfocados con mayor definición,

especificando directamente: dimensiones de tiempo para lograrlo, mediciones

cualitativas, y subdivisión de las responsabilidades.

Modelo: Patrón, sistema o grupo de postulados de relaciones funcionales,

incluyendo definiciones entre variables y parámetros cuyo propósito es el de

conceptuar los hallazgos empíricos y planear, diseñar y analizar los resultados de

las investigaciones sistemáticas.

Modificación de información. Modificación de información. Modificación de información. Modificación de información. Es la forma de alteración del contenido de un mensaje de datos en el lapso de tiempo que sale del iniciador y llega al destinatario, cambiando considerablemente el mensaje de salida al mensaje de llegada.

Normas de Auditoria: (1) Son los requisitos mínimos de calidad relativos al

trabajo que desempeña el auditor y a la información que rinde como resultado de

ese trabajo. (2) Son directrices de carácter general que proporcionan ayuda a los

auditores, para poder cumplir con sus responsabilidades profesionales

relacionadas con el examen de estados financieros históricos; e incluye

información adicional concerniente a la competencia e independencia del auditor.

Notas a los Estados Financieros: Son descripciones narrativas y análisis

detallados de las partidas que se encuentran en el cuerpo principal del balance,

del estado de resultados, del estado de flujos de efectivo y del estado de cambios

en el patrimonio neto, así como informaciones de carácter adicional, tales como

las relativas a las obligaciones contingentes o a los compromisos.

Organización: Estructura funcional de un organismo. Comprende los órganos de

voluntad, como las asambleas, los órganos directivos y también ejecutivos, los

recursos humanos y materiales, normas de trabajo, de información, administrativas

y de control. Sistema social integrado por individuos y grupos que, bajo una

determinada estructura y dentro de un contexto que controlan parcialmente,

desarrollan actividades aplicando recursos en pos de ciertos valores comunes.

Oportunidad: Cualidad de la información contable, debe emitirse en tiempo y

lugar conveniente para los usuarios. Se refiera a que la información llegue a

tiempo a manos del usuario, para que pueda utilizarla y tomar decisiones a tiempo,

y lograr así sus objetivos, fines o metas.

Papeles de trabajo: (1) Son documentos elaborados por el auditor en los que se

registra la información obtenida como resultado de las pruebas realizadas durante

la auditoria y sirven de soporte al informe; además constituyen el vinculo entre el

trabajo de planeamiento, ejecución e informe de auditoria. (2) Son cedulas y

documentos en donde se plasma el resultado de la aplicación de los

procedimientos de auditoria, los que constituyen evidencia de la labor realizada.

Pasivo: Es una obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos

pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla la empresa espera

desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Pasivo corriente: Son aquellos que se espera liquidar en el curso normal de la

operación de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del periodo de doce meses

desde la fecha del balance.

Pasivo no corrientes: Son los prestamos a largo plazo con intereses, incluso si

deben liquidarse dentro del periodo de doce meses siguientes a la fecha del cierre

del balance.

Plan: descripción de un conjunto complejo de decisiones que actúan unas sobre

otras, orientando al cumplimiento del objetivo. Por lo general, esta compuesto

como mínimo por las siguientes partes: fines, medios, recursos, ejecución y

control.

Plan de utilidades: R/ Es una expresión financiera y narrativa de los resultados

esperados de las decisiones de planificación, se llama plan de utilidades porque

(o sea de presupuesto porque explícitamente manifiesta las metas en términos de

expectativas de tiempo y resultados financieros esperados (rendimiento de la

inversión y utilidad, costo (para cada segmento principal de la entidad.

Políticas: Arte o traza con que se conduce un asunto o se emplean los medios

para alcanzar un fin determinado.

Políticas o practicas contables: Son los principios, métodos, convenciones,

reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la preparación y

presentación de sus estados financieros.

Políticas: Arte o traza con que se conduce un asunto o se emplean los medios

para alcanzar un fin determinado.

Presupuesto: Cantidad de dinero calculada previamente para hacer frente a los

gastos de cualquier empresa o actividad, es la interpretación en términos

financieros estimativos y a través de un programa de operaciones operativas

futuras de organizaciones, tanto públicas como privadas.

Presupuesto Financiero: Es una herramienta mediante el cual se planea la

estructura financiera de la empresa; es decir la mezcla o combinación optima de

créditos de terceros y capital propio de accionistas, bajo la premisa de establecer

lo que puede funcionar en la empresa, de acuerdo con las siguientes necesidades:

capital de trabajo, origen y aplicación de fondos, flujos de caja y necesidades de

nuevos créditos a corto, mediano y largo plazo, amortización parcial o total de los

créditos bancarios, nuevas aportaciones financieras.

Presupuesto de Inversiones Permanentes o Presupuesto de Capital: El

resultado de este presupuesto se incorpora al presupuesto financiero y de

operación, justificando las inversiones con un análisis y evaluación de proyectos

de inversión, así como los proyectos ya aprobados. Por otra parte, se basa en

decisiones con efecto a largo plazo, consistentes en adquirir partidas de activos

fijos en el periodo.

Presupuesto de Operación: Es el de utilización mas frecuente. Debe ser

preparado con base en la estructura de la organización, involucrando y

responsabilizando a los gerentes encargados de área en la consecución de los

objetivos planteados en el mismo. Se presupuestan las ventas, compras, costos y

gastos hasta llegar a las posibles utilidades futuras. Además puede incorporar la

técnica de los presupuestos variables o flexibles determinando resultados basados

en los diferentes volúmenes y niveles de actividad, previa definición de las bases

de variación de volúmenes y el análisis de las operaciones reales con base en el

rango pronosticado.

Principio de Planeación: Indican el cambio para lograr los objetivos deseados.

Se destacan precisión, costeabilidad, flexibilidad, unidad, confianza

Principio de Previsión: Son tres predictibilidad, determinación cuantitativa y

objetivo. Estos recalcan la importancia del estudio anticipado de las cosas y de las

posibilidades de lograr las metas propuestas.

Procedimientos de Auditoria: Instrucción detallada para la recopilación de

evidencias. Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida

o a un grupo de hechos relativos a los Estados Financieros sujetos a examen

mediante los cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Proforma: Forma de emitir un estado contable, una cuenta o documento

considerando el alcance, cifras totales o parciales, hechos supuestos las

descripciones, las descripciones y las otras características del documento, estado

o informe.

Programa de Auditoria: (1) Es un plan detallado de procedimientos a ser

utilizados con el objeto de comparar los sistemas y controles existentes con criterio

de auditoria y recolectar evidencia para sustentar las observaciones de auditoria.

Propiedades, Planta y Equipo: Son los activos tangibles que posee una empresa

para uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a

terceros o para propósitos administrativos, y se esperan usar durantes mas de un

periodo económico.

RepRepRepRepudio.udio.udio.udio. Es el rechazo o la negación de una operación por una de las partes que intervienen en el negocio electrónico, esto puede causar problemas en los sistemas de pago.

Riesgo de Muestreo: Es aquel que surge de la posibilidad de que la conclusión

del auditor basada en una muestra, pueda ser diferente de la conclusión si toda la

población se sujetara al mismo procedimiento de auditoria.

Riesgo de Auditoria: es el riesgo que el auditor atribuye a una opinión de

auditoria inapropiada cuando los estados financieros están representados en

forma sustancialmente errónea.

Robo de información. Robo de información. Robo de información. Robo de información. Acción que Permite obtener la información de los usuarios de la red, tales como números de cuentas, tarjetas de crédito, facturación, etc. Así mismo por este sistema se puede robar servicios exclusivos de suscriptores.

Sistema de información. Es aquel sistema que genera, envía, recibe, almacena

o procesa el mensaje electrónico

Sniffers. Sniffers. Sniffers. Sniffers. Son herramientas informáticas que permiten obtener las claves de acceso que permiten entrar a los lugares donde se guarda la información. Permiten la consumación de "delitos" de robo de información y suplantación de identidad.

Suplantación de identidad.Suplantación de identidad.Suplantación de identidad.Suplantación de identidad. Actividad común en Internet, se realiza cuando una persona utiliza las claves de otra haciéndose pasar por esta y realizando transacciones en nombre de aquel.

Toma de decisiones: Es la elección de una acción realizada por un directivo, la

decisión se convierte en una política de dirección.

Tratados de Libre Comercio (TLC’S): Son instrumentos jurídicos que contienen

derechos y obligaciones y por ende, oportunidades comerciales que pueden ser

aprovechadas por los países que lo conforman.

Valor probatorio. Valor probatorio. Valor probatorio. Valor probatorio. Hace referencia a que los mensajes electrónicos de datos se valorarán conforme a la regla general de sana crítica. Esto significa que un mensaje de datos o una firma digital no tienen ni un mayor ni un menor valor al que en forma general se le reconoce a los documentos.

INDICE DE ANEXOS

ESQUEMA PARA CREAR UNA EMPRESA ANEXO 1

ORGANIGRAMA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA ANEXO 2

HOJA ELECTRONICA ANEXO 3

FACTURA ELECTRONICA ANEXO 4

LISTADO DE MEDIANAS EMPRESA EMITIDO POR LA DIGESTYC ANEXO 5

CUESTIONARIO ANEXO 6

MATRIZ DE CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ANEXO 7

ESQUEMA PARA CREAR UNA EMPRESA. ANEXO No. 1

Seleccionar el nombre de la sociedad e investigar en el Registro de Comercio si el nombre está disponible.

Necesidad para pactar honorarios con un contador y auditor para que legalice los libros contables, preparar el catálogo de cuentas y su manual de aplicaciones, el cual será autorizado por un Contador Público Certificado.

Ir a un banco local a certificar un cheque a nombre de la sociedad a fundar, con un mínimo del 25% del capital social (para los socios extranjeros el 100%)

Para que se legalice el sistema contable de la sociedad debe presentarse solicitud dirigida al Contador Público Certificado autenticada por un notario, y deberá anexarse: balance inicial, original y copia de la escritura de constitución, NIT del a sociedad, DUI del Representante Legal o Administrador Único, recibos de pagos de la matrícula de la empresa y establecimiento.

Ir a la Alcaldía Municipal del domicilio de cada socio a obtener la solvencia municipal de cada uno de ellos para constituir la sociedad (antes asegurarse de haber pagado el impuesto de vialidad y los impuestos municipales correspondientes).

Obtención de la solvencia de la Dirección General de Estadísticas y Censos, anexar balance inicial, escritura de constitución original y copia, NIT de la empresa y del representante Legal.

Presentarse ante un notario previo acuerdo de honorarios y haber explicado el giro y tipo de sociedad, para hacer la escritura pública de constitución de sociedad. Deberá entregarse antes al notario: solvencia municipal, copia del DUI y NIT de los socios, así como el cheque certificado.

Para abrir cuenta en la Alcaldía Municipal del domicilio de la sociedad, presentar declaración jurada, anexar copia de escritura de la sociedad, balance inicial, NIT de la sociedad y DUI del representante legal o Administrador Único.

Presentar el testimonio de la escritura pública al Registro de Comercio, pagando los derechos de registro. Es de esperar las observaciones que se le hagan a la escritura para poder inscribirla.

Solicitar matrícula de empresa y establecimiento, debiendo pagar impuestos dependiendo de la actividad de la empresa, anexar recibos de pago de los derechos de matrícula correspondientes. Esperar los carteles para mandar a publicarlos en un periódico de mayor circulación y el Diario Oficial para luego remitirlas al Registro de Comercio. Luego esperar por la respectiva inscripción de matrículas de comercio de empresa y establecimiento.

Retirar la escritura de inscrita del Registro de Comercio.

Al contratar personal, deberán elaborarse los respectivos contratos de trabajo, e inscribir y remitir la empresa el en Ministerio de trabajo el Código de trabajo (en caso de contar con un número mayor o igual de 10 empleados).

Ir al Ministerio de Hacienda a retirar formulario para inscripción de NIT, llenar los datos del formulario y esperar el número de inscripción. Luego tramitar para el NRC.

Comprar los libros de IVA y Mandar a elaborar las facturas y comprobantes de crédito fiscal, previa autorización de Ministerio de Hacienda.

ANEXO No. 2

ORGANIGRAMA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA.

Auditor Interno

Sub-Auditor

Supervisor Supervisor

Asistente Asistente Asistente Asistente

Hecho por: equipo de tesis

ANEXO No. 3

ANEXO No. 4 !

!

!

! ! ! JJJJNFOR FOUCS ON ESSENTIALS FACTURA

No. Factura : FX-064

Fecha : 12/12/05 11 AM

Nro. Página : 1

Nro. Orden : PC-00229

F.O.B. : INFOR

ANEXO No.5

Dirección General de Estadísticas y Censos (DIGESTYC) Dirección: Avenida Juan Bertis #79, Delgado Apartado Postal No. 2670 San Salvador, El Salvador

Medianas empresas del sector comercio en el municipio de San Salvador No. DEPTO CODMUN CIIU ESTABLECIMIENTO PROPIETARIO DIRECCION TELEF FAX NOREMU REMUNE TOTAL

6 1 620129 LA NUEVA AVICOLA, S.A. DE C.V.

LA NUEVA AVICOLA, S.A. DE C.V.

10A. AV.NTE. Y 21 C.OTE. COL.MUGDAN, SAN SALVADOR 226-3377 225-6254 2 48 50

6 1 620801 ALMACEN LA NUEVA MILAGROSA

ALMACEN LA NUEVA MILAGROSA, S.A. DE C.V. 5A. AV. SUR #228 221-0436 221-0432 2 45 47

6 1 620801 ALMACEN NORMA

MANUDFACTURA HUMBERTO BUKELE E HIJOS.S.A DE CV.

C. 5 DE NOV. No. 626 COL. GUATEMALA 263-8022 0 44 44

6 1 620801 CLAUDYCAR, S.A. DE C.V.

CLAUDIA Y CARLOS, S.A. DE C.V. 7A. AV. SUR # 325 222-7972 222-6005 0 47 47

6 1 620912 COLORS PRICE LAKAMIZOLA, S.A.DE C.V.

CENTRO COMERCIAL METROCENTRO 2DA. ETAPA L. 56L 260-3950 0 48 48

6 1 620981 TECUNSAL, S.A. DE C.V.

TECNICA UNIVERSAL SALVADOREÐA, S.A. DE C.V.

BLVD. CONSTITUCION Y C. SAN FCO. #541 262-4022 262-2323 0 47 47

6 1 610701 EL CENTRO TEXTIL, S.A. DE C.V.

EL CENTRO TEXTIL, S.A. DE C.V.

2A. C. PTE. Y AV. MORAZAN #130 281-4444 221-5264 0 46 46

6 1 610402 MARINSA MARINA INDUSTRIAL, S.A. DE C.V.

67 AV. SUR #140, COL. ESCALON 298-7007 298-3714 0 49 49

6 1 620801 ALMACEN PACIFICO

ALMAC. PACIFICO JORGE PACIFIC HASBUN, S.A. DE C.V.

C. COL. LA MASCOTA #320 263-8022 263-0323 0 49 49

No. DEPTO CODMUN CIIU ESTABLECIMIENTO PROPIETARIO DIRECCION TELEF FAX NOREMU REMUNE TOTAL

6 1 620814 DIPRISA, S.A. DE C.V. DISTRIBUIDORA PRIETO, S.A. DE C.V.

77 A. NTE. NO. 100 COL. ESCALON 263-86-00 263-8591 0 50 50

6 1 620935 PROFICCE, S.A. DE C.V. PROFICCE, S.A. DE C.V.

2DA. C. OTE. No. 2 av. Nte. ESQUINA OPUESTA A CATEDRAL 2226037 222-6037 0 50 50

6 1 610901 GIBSON Y CIA. SUCESORES GIBSON Y CIA. SUCESORES

17 C.PTE. # 320 CENTRO DE GOBIERNO. 281-5555 271-1026 0 49 49

6 1 610912 DIZUCAR, S.A. DE C.V. DIZUCAR, S.A. DE C.V. BLVD.VENEZUELA Y AV.29 DE AGOSTO SUR N?834 271-5331 271-0315 0 47 47

6 1 620903 ARANDA, S.A. DE C.V. ARANDA, S.A. DE C.V. 1RA. CALLE OTE. No. 127 221-1112 222-3645 4 46 50

6 1 620202

ZERMAT EL SA.VADOR, S.A. DE C.V.

ZERMAT EL SA.VADOR, S.A. DE C.V.

PASEO GENERAL ESCALON # 3848 279-0111 279-0222 0 49 49

6 1 610312 COMAGUI, S.A. DE C.V.

COMERCIAL AGUIRREURRETA, S.A. DE C.V.

49 AV. SUR Y 28 C. PTE. No. 2523 COL. LUZ 273-0388 273-2391 0 50 50

6 1 610840 DISTRIBUIDORA GOMEZ PABLO ALBERTO GOMEZ

F. 35 AV. SUR BLVD. VENEZUELA No. 1906 224-2432 224-2432 0 45 45

6 1 610836

BRITISH AMERICAN TOBACO CENTRAL AMERICA, S.A.

BRITISH AMERICAN TOBACO CENTRAL AMERICA, S.A.

ALAMEDA ROOSEVELT #2115 250-4444 250-4440 0 41 41

6 1 620983 SND ELECTRONICOS, S.A. DE C.V.

SND ELECTRONICOS, S.A. DE C.V.

FINAL 53 AV. NTE. Y ALAMEDA ROOSVELT 260-0015 260-0362 0 49 49

6 1 620802 UPS… UPS, S.A. DE C.V.

F. 1RA. AV. NTE. No. 1813 COL. LAYCO B SAN MIGUELITO 226-0124 226-0124 0 45 45

6 1 620903 PAPELERA SANREY, S.A.DEC.V.

PAPELERA SANREY, S.A DE C.V.

3A. C. PTE. Y 7A. AV. NTE. # 500. 271-0448 271-0448 0 49 49

6 1 620201 FARMACIAS UNO , S.A. DE C.V.

FARMACIAS UNO , S.A. DE C.V.

PASEO GENERAL ESCALON # 4349 264-6631 264-5671 0 44 44

6 1 620983

EQUIPOS ELECTRONICOS VALDES, S.A. DE C.V.

EQUIPOS ELECTRONICOS VALDES, S.A. DE C.V.

65 AV. SUR No. 3415a 1/2 CUADRA AL SUR AV. OLIMPICA 209-2200 224-5382 0 43 43

6 1 610901 DROGUERIA INTEGRAL. MONTREAL, S.A. DE C.V.

BLVD. LOS HEROES AV. LAS PALMERAS PJE. LOS PINOS#6 260-2541 260-2653 2 46 48


6 1 620306 DISTRIBUIDORA JAGUAR, S.A. DE C.V.

DISTRIBUIDORA JAGUAR, S.A. DE C.V.

75 A. NTE. Y 9A. C. PTE. No. 3906, COL. ESCALON 263-3909 263-3910 0 49 49

6 1 610912 DROGUERIA ALFARO G.ALFARO C., S.A. DE C.V. C. GABRIELA MISTRAL No. 375 COL. BUENOS AIRES 261-1114 260-2971 2 48 50

6 1 610901 DROGUERIA GUADALUPE JOMI, S.A. DE C.V.

COL. LAYCO C. SAN CARLOS No. 935 208-0809 0 50 50

6 1 610307 LOS ABETOS, S.A. DE C.V. LOS ABETOS, S.A. DE C.V. BLVD. VENEZUELA #1131 271-5527 271-4734 1 48 49

6 1 610505 M.C. MATERIALES DE CONSTRUCCION. HENRIQUEZ, S.A. DE C.V.

45 AV. SUR # 915 Y BLVD. VENEZUELA. 279-2666 224-5239 3 44 47

6 1 620303 LA ZONA LIBRE INDUSTRIAS LA ZONA LIBRE, S.A. DE C.V.

PROL. ALAM. JUAN PABLO II #317 260-7711 0 48 48

6 1 620404

ALMACENES RADIO PARTS DE CENTROAMERICA, S.A./C.V.

ALMACENES RADIO PARTS DE CENTROAMERICA, S.A./C.V. 13 AV.SUR #321 271-4238 271-4256 0 46 46

6 1 610507 DADA DADA Y CIA., S.A. DE C.V.

DADA DADA Y CIA., S.A. DE C.V.

3A. C. PTE. Y 21 AV. NTE. EDIF. ERICSON. 222-9222 271-2210 0 41 41

6 1 620981 DIDEA REPUESTOS, S.A. DE C.V.

DIDEA REPUESTOS, S.A. DE C.V. 4A. C. PTE. Y 21 AV. SUR 271-1133 271-5136 0 46 46

6 1 620801 DIJESA, S.A. DE C.V. DIJESA, S.A. DE C.V. 9A. C. PTE. No. 3936 COL. ESCALON 209-9500 0 44 44

6 1 620403

DISTRIBUIDORA GRANADA, S.A. DE C.V.

DISTRIBUIDORA GRANADA, S.A. DE C.V.

25 AV. SUR COL. CUCUMACAYAN No. 765 271-3999 222-2068 0 50 50

6 1 610901 DROGUERIA ALFARO GUILLERMO ALFARO CALDERON, S.A. DE C.V.

CALLE GABRIELA MISTRAL N?375 261-1114 260-2971 0 50 50

6 1 610403 INDUPAL, S.A. DE C.V. INDUSTRIAS LA PALMA, S.A. DE C.V.

BLVD. VENEZUELA No. 1233 271-2900 271-2902 0 50 50

6 1 620412 MAQUINSAL, S.A. DE C.V.

MAQUINAS INDUSTRIALES DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.

ALAMEDA JUAN PABLO II # 325 271-4555 222-1772 0 42 42

6 1 620412

COMPAÑÍA IMPORTADORA DE MAQUINARIA, S.A. DE C.V.

COMPAÑÍA IMPORTADORA DE MAQUINARIA, S.A. DE C.V.

51 AV.SUR Y ALAMEDA ROOSEBELT 260-6688 260-6688 0 43 43


6 1 620903

COPIADORA DE EL SALVADOR, )COPIDESA)

COPIADORA DE EL SALVADOR, )COPIDESA)

CALLE EL PROGRESO,ROSEDAL NO. 6,COL. FLOR BLANCA 223-6576 223-6576 0 41 41

6 1 620403 COMPAÑÍA NACIONAL DEL FRIO

COMPAÑÍA NACIONAL DEL FRIO

KM 5, CARRETERA A SANTA TECLA 226-2119 226-2119 0 47 47

6 1 620968

GBM DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.

GBM DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V.

CALLE LOMA LINDA, No. 246, COL. SAN BENITO 279-2011 279-2011 0 44 44

6 1 620201 ORTHOSAL ORTHOSAL

URBANIZACION LA ESPERANZA PASAJE 1 No. 117 2251537 2251537 0 48 48

6 1 620983

VISUAL KNOWLEDGE CENTROAMERICA, S.A. DE C.V.

AV.LAS AMAPOLAS CALLE LOS CASTAÑOS COL.SAN FCO.No.121

AV.LAS AMAPOLAS CALLE LOS CASTAÑOS COL.SAN FCO.No.121 233-8547 2338547 0 44 44

6 1 620918

SERVICIOSCOM CENTROAMERICANOS, S.A. DE C.V. SERCOMSA, S.A. DEC.V.

83 AV. NTE. Y 15 C. PTE. No.- 4238, COL. ESCALON 264-4911 264-4913 0 50 50

6 1 620801 TIENDA MORENA

MORENA MENDOZA VDA.DE RIVERA E HIJOS, S.A. DE C.V. 8 CALLE PTE. # 240 271-0706 271-0716 3 47 50

6 1 620975 CEDESA DE C.V. CERAMICA DECORATIVA, S.A. DE C.V.

PROL.ALAM. JUAN PABLO II # 285-A. 260-0203 261-0876 2 48 50

6 1 620007 DISTRIBUIDORA EDITORIAL, S.A.

DISTRIBUIDORA EDITORIAL, S.A.

11 C. OTE. Y AV. CUSCATANCINGO #271 231-7954 271-2201 0 49 49

6 1 620201 FARMACIA BEETHOVEN PASEO

FARMACIA BEETHOVEN, S.A. DE C.V.

EDIFICIO BELEN No. 4715 PASEO GENERAL ESCALON 264-1111 263-6477 2 45 47

6 1 610210

SERVICIO AGRICOLA SALVADOREÐO, S.A. DE C.V. SAGRISA, S.A. DE C.V.

BLVD. DEL EJERCITO NACIONAL KM.3 FRENTE A MOLSA 293-2233 293-1577 0 47 47

6 1 620606

LLANTAS VIFRIO DE EL SALVADOR, S..A DEC.V.

LLANTAS VIFRIO DE EL SALVADOR, S..A DEC.V.

BLVD. VENEZUELA No. 3066 224-3222 0 48 48

6 1 610904 AYRE, S.A. DE C.V. AYRE, S.A. DE C.V. BOULEVARD LOS PROCERES 273-5588 273-5588 0 50

50


6 1 620606 TECNASA, S.A. DE C.V. TECNASA, S.A. DE C.V. CETRO FNANCIERO SISA, EDIFICIO No. 2 228-8777 228-8777 0 49 49

6 1 620601 REPUESTOS IZALCO, S.A. DE C.V.

REPUESTOS IZALCO, S.A. DE C.V.

C. CONCEPCION No. 519 BRIO. CONCEPCION 271-5533 10 40 50

6 1 620501 CASA AMA , S.A. DE C.V. CASA AMA , S.A. DE C.V. 29 CALLE PONIENTE # 118 225-1133 225-8977 3 47 50

6 1 620313 GALAXIA DEPORTES GALAXIA DEPORTES , S.A. DE C.V.

TORRE ROBLE LOCAL 187-A METROCENTRO 261-1580 261-1580 0 50 50

6 1 620501 ELECTRAMA, S.A. DE C.V. ELECTRAMA, S.A. DE C.V.

PROL. BLVD. CONSTITUCION Y C. ANTIGUA A ZACAMIL #3 274-9745 274-9745 13 36 49

6 1 620601 CERESA CENTRO DE RESORTES, S.A. DE C.V. BLVD.TUTUNICHAPA # 347 225-7667 225-4664 0 49 49

6 1 610901 DROGUERIA PENTA MED, S.A. DE C.V.

DROGUERIA PENTA MED, S.A. DE C.V. BLVD. VENEZUELA # 1141. 221-2466 221-4034 0 43 43

6 1 620701 DISTRIBUIDORA EQUIS, S.A. DE C.V.

DISTRIBUIDORA EQUIS, S.A. DE C.V. 67 AV. SUR No. 144 24-0544 245-0544 0 50 50

6 1 620911 LA CORNUCOPIA, S.A. DE C.V.

LA CORNUCOPIA, S.A. DE C.V.

1A. CALLE PTE. Y 11 AV. NTE. # 205 221-3047 271-1101 2 48 50

6 1 620601 CARIBE MOTOR, S.A. DE C.V.

CARIBE MOTOR, S.A. DE C.V.

ALAMEDA ROOSVELT Y FINAL 53 AV. NTE. #2736. 260-5690 260-5690 0 50 50

6 1 620975 CEDESA DE C.V. CERAMICA DECORATIVA, S.A. DE C.V.

PROL.ALAM. JUAN PABLO II # 285-A. 260-0203 261-0876 2 48 50

6 1 620968 PRECO COMERCIAL PRECO, SA. DE C.V.

CALLE AMBARES #155,COL. ROMA 223-4444 223-4737 0 50 50

6 1 610505

LA CASA DEL SOLDADOR, S.A. DE C.V.

LA CASA DEL SOLDADOR, S.A. DE C.V.

61 AV.NTE, Nû163, COL.ESCALON 260-5500 260-9136 2 47 49

6 1 620415 ELECTRONICA 2001. ELECTRONICA 2001. C. ARCE Y 11 AV. SUR # 635. 221-0493 222-4626 3 46 49

6 1 620981 REPUESTOS OMAR, S.A. DE C.V.

REPUESTOS OMAR, S.A. DE C.V.

BLVD.LOS HEROES Y 23 CALLE PTE. 226-2982 226-2982 0 49 49

6 1 610902 FARMACIA SAN GABRIEL RONASA, S.A. DE C.V. C. ARCE NO. 309 221-5016 281-1725 6 44 50

6 1 610801 FRUTERIA VIDAURRIS, S.A. DE C.V.

FRUTERIA VIDAURRI, S.A. DE C.V. 9A. NTE. No. 242 271-2255 222-8801 0 50 50


6 1 610901 MEDISOL G.M. , S.A. DE C.V.

BLVD. VENEZUELA # 2850 COL. ROMA CTGO.ATERM.OCC. 209-1700 209-1731 0 50 50

6 1 620601 CERESA CENTRO DE RESORTES, S.A. DE C.V. BLVD.TUTUNICHAPA # 347 225-7667 225-4664 0 49 49

6 1 620501 FERRETERIA LA PALMA S.A. DE C.V.

FERRETERIA LA PALMA S.A. DE C.V. BLVD. VENEZUELA #1153 221-6000 221-6000 0 50 50

6 1 610904 DIMPE, S.A. DE C.V.

DISTRIBUIDORA DE MATERIAL PEDAGOGICO, S.A. DE C.V.

1A.C.PTE. #2526 COL.FLOR BLANCA 260-9674 260-9674 2 48 50

6 1 620107 DISULA, S.A .DE C.V. DISTRIBUIDORA SULA, S.A. DE C.V.

CALLE EL PROGRESO # 2814, COL.ROMA 230-5100 224-4076 0 47 47

6 1 610901 DISTRIBUIDORA SALVEX , S.A. DE C.V.

DISTRIBUIDORA SALVEX , S.A. DE C.V.

BLVD. VENEZUELA # 2850 COL. ROMA 289-9625 289-9626 0 50 50

6 1 610701 EL CENTRO TEXTIL, S.A. DE C.V.

EL CENTRO TEXTIL, S.A. DE C.V.

2A. C. PTE. Y AV. MORAZAN #130 281-4444 221-5264 0 50 50

ANEXO No.6

UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

I. SOLICITUD DE COLABORACION. Somos egresados de la Carrera Licenciatura en Contaduría Pública y actualmente nos encontramos en el proceso de elaboración de Tesis sobre MODELO DE AUDITORIA INTERNA QUE CONTRIBUYA AL MEJORAMIENO DEL CONTROL INTERNO EN LAS ADQUISICIONES DE BIENES A TRAVES DE COMERCIO ELECTRONICO EN LAS MEDIANAS EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL MUNICIPIO DE SAN SALVADOR; por lo cual estamos realizando un trabajo de investigación, cuyo propósito es de carácter académico y consiste en recopilar información que será de gran importancia para conocer el control interno aplicado a las adquisiciones de bienes a través de comercio electrónico. Por lo que le solicitamos atentamente su valiosa colaboración de responder de la manera más objetiva posible las preguntas siguientes. Muchas gracias.

Indicaciones: Favor leer las siguientes interrogantes y contestar marcando con una “X” la respuesta que usted considera apropiada.

II. DATOS DE CLASIFICACIONES. Posición ejecutiva:

Auditoría Interna Gerente

III. CUERPO DEL CUESTIONARIO

1. ¿Hace uso la empresa de comercio electrónico para adquirir bienes?

Si No



2. ¿Qué tipo de medios electrónicos utiliza la empresa para la adquisición de

bienes a través de comercio electrónico?

a) Intercambio electrónico de datos

b) Internet

c) Correo electrónico

d) Telegrama

e) Telefax

3. ¿Qué tipo de adquisiciones de bienes efectúa la empresa con mayor índice a

través de comercio electrónico?

a) Adquisición de mercadería

b) Adquisición de activo fijo

4. ¿De qué forma la empresa efectúa el pago de los bienes adquiridos?

a) Transferencias bancarias d) Tarjeta de débito

b) Emisión de Cheques. e) Tarjeta de Crédito c) Depósitos a cuenta

5. ¿Qué tipo de documentos respalda la adquisición de bienes efectuados a


a) Factura electrónica c) Hoja electrónica

b) Contrato

6. ¿En qué momento se efectúa el registro contable de las adquisiciones de

bienes efectuadas a través de comercio electrónico?

a) En el momento en que ocurren c) Otro tipo

b) Cuanto se realiza el pago

Especifique _____________________________________________



7. ¿Quienes participan en la autorización al efectuar la adquisición de bienes a


a) Gerente General c) Jefe de compras

b) Gerente de compras

8. ¿Cuenta la empresa con políticas de control interno para controlar las

adquisiciones de bienes a través de comercio electrónico?

Si No

9. ¿Con cuáles de las siguientes políticas de control interno cuenta la empresa?

a) Seguridad.

b) Documento de respaldo.

c) Registro de operación.

d) Disponibilidad.

e) Integridad.

10. ¿Qué resultados le proporcionan las medidas de control interno aplicados a la

documentación de soporte de las adquisiciones de bienes a través de

comercio electrónico?

a) Determinar origen, destino, fecha y hora de envío.

b) Verificar integridad de la información.

c) Apreciación posterior del documento

d) Ofrecen identificación del iniciador del mensaje.

e) Verifican la integridad de la firma digital.

f) Ofrece identificación de la aprobación del mensaje.



11. ¿Qué resultados le proporcionan las medidas de control interno aplicados a

la seguridad en las adquisiciones de bienes a través de comercio

electrónico?

a) confidencialidad de la información.

b) Integridad de la Información.

c) Identificación del usuario.

d) Autenticidad de la información.

12. ¿Con cuales de las siguientes políticas de seguridad cuenta la empresa?

a) Políticas de Seguridad contra accesos Físicos no autorizados.

b) Políticas de Seguridad contra accesos Lógicos no autorizados.

c) Políticas de Seguridad de actualización de Sistema operativo.

d) Políticas de Seguridad de Integración de la Información.

13. ¿Por medio de qué se da la seguridad y protección en las adquisiciones de

bienes efectuadas a través de comercio electrónico?

a) Firma digital

b) Certificado digital

c) Firewalls (dispositivos de seguridad)

d) Otros

Especifique ___________________________________________

14. ¿Qué tipo de riesgos considera la empresa al efectuar adquisiciones de

bienes a través de comercio electrónico?

a) Riesgo del negocio. e) Suplantación de identidad

b) Riesgo Operativo. f) Denegación del servicio

c) Robo de información. g) Repudio

d) Modificación de información



15. ¿Cuenta la empresa con una unidad o departamento de auditoría interna

dentro de la estructura organizativa?

Si No

16. ¿Qué técnicas se utilizan como herramienta para la aplicación de los

procedimientos de auditoría en la adquisición de bienes a través de


a) Establecimiento de test integrados

b) Herramientas de auditoría concurrentes

c) Confirmaciones electrónicas

d) Extracción de información y análisis software

e) Test de análisis

17. ¿Con base a qué criterios se elaboran los procedimientos de auditoría?

a) De a cuerdo a la experiencia

b) De acuerdo a Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

c) De acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría

d) Todas las anteriores

18. ¿Con qué frecuencia actualizan los procedimientos de auditoría interna?

Mensual Trimestral Anual

19. ¿Qué tipo de riesgos considera en la planeación de la auditoría al evaluar

las adquisiciones de bienes a través de comercio electrónico?

a) Riesgo de control c) Riesgo inherente

b) Riesgo de detección



20. ¿En el examen aplicado a las adquisiciones de bienes a través de comercio

electrónico por medio de qué obtiene la validez de éstas?

a) Documentación legitima

b) Autorización de la operación

c) Registro de operaciones

f) Confirmación telefónica

21. ¿Cuenta la empresa con un modelo de auditoria interna que contribuya al

mejoramiento del control interno en la adquisición de bienes a través de


Si No

22. ¿Considera como un problema técnico el no contar con un modelo de

auditoria interna que contribuya al mejoramiento del control interno en la

adquisición de bienes a través de comercio electrónico?

Si No

23. ¿Considera necesario la creación de un modelo de auditoría interna que

contribuya mejoramiento del control interno en la adquisición de bienes a


Si No



24. ¿Por qué considera importante que la empresa cuente con un modelo de

auditoría interna que contribuya al mejoramiento del control interno en la

adquisición de bienes a través de comercio electrónico?

a) Identificar riesgos

b) Examinar las adquisiciones

c) Facilitar el trabajo del auditor

d) Controlar las adquisiciones

25. ¿Considera que si se implementa un modelo de auditoría interna para evaluar

la adquisición de bienes a través de comercio electrónico contribuirá al

mejoramiento del control interno de la empresa?

Si No

26. ¿Qué aspectos considera que deben tomarse en cuenta en el modelo de

auditoría interna que contribuya al control interno en la adquisición de

bienes a través de comercio electrónico de la empresa?

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

DATOS DEL INVESTIGADOR

Encuestador _____________________________________________________

Supervisor ______________________________________________________

Lugar __________________________________________________________

Fecha _________________________________________________________

ANEXO No.7

MATRIZ DE CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

PREGUNTA CONCLUSION RECOMENDACION

Pregunta No. 8

¿Cuenta la empresa con políticas de control interno para controlar la adquisición de bienes a través de comercio electrónico?

Pregunta No. 9

¿Con cuáles de las siguientes políticas de control interno cuenta la empresa?

El 97% de las medianas empresas investigadas, cuentan con políticas de control interno aplicado a las adquisiciones de bienes a través de comercio electrónico; políticas que en su mayoría son enfocadas a la seguridad y al documento de respaldo, señalando que las políticas de disponibilidad, integridad y registro de las operaciones derivadas de estas adquisiciones, no son consideradas importantes para las entidades, lo cual señala deficiencias en las políticas de control interno debido a que es necesario que las políticas de seguridad y documentos de respaldo se complementen con políticas que garanticen que la información contenida en el documento ha permanecido completa y sin alteración de su contenido, asimismo, que dispongan de información suficiente que permita que la información se consulte posteriormente.

Es necesario que las empresas consideren los riesgos que se adhieren a las adquisiciones de bienes a través de comercio electrónico, de tal manera que establezcan en sus políticas uniformidad de importancia hacia todo lo relacionado con este tipo de operaciones, para lo cual se recomienda considerar dentro de las políticas ya existentes, políticas que garanticen la integridad de la información contenida a través de controles internos que verifiquen la fecha de factura y/o documento electrónico, la cantidad, el costo, las firmas digitales, y que la información contenida sea accesible para posterior consulta, así mismo, que determinen el origen, destino, fecha y hora de envío o recibido los bienes.

A su vez se recomienda se verifique el registro de tales operaciones, al momento en que han sido contraídas las obligaciones para su seguimiento y control.

Pregunta No. 10

¿Qué resultados le proporcionan las medidas de control interno aplicados a la documentación de soporte de las adquisiciones de bienes a través de comercio electrónico?

Pregunta No. 11

¿Qué resultados le proporcionan las medidas de control interno aplicados a la seguridad en las adquisiciones de bienes a través de comercio electrónico?

Pregunta No. 12

¿Con cuales de las siguientes políticas de seguridad cuenta la empresa?

Pregunta No. 13

¿Por medio de qué se da la seguridad y protección en las adquisiciones de bienes efectuadas a través de comercio electrónico?

Los resultados de las medidas de control interno aplicados por las medianas empresas comerciales, a la documentación y seguridad de la información , a través de herramientas como la firma y el certificado digital, revelan que éstas políticas no se orientan a garantizar la identificación del iniciador del mensaje, la aprobación del mismo, u otros asociados con la autenticación de la información, factores que son necesarios para identificar oportunamente los riesgos asociados con el robo de la información, la suplantación de identidad, modificación de la información y denegación del servicio.

Se recomienda que las políticas de control interno aplicados a la documentación y la seguridad de la información, garanticen la identificación del iniciador del mensaje, mediante el establecimiento procedimientos que verifiquen que adquisiciones efectuadas son el resultado de operaciones realizadas por personal autorizado, asimismo que cuenten con sus respectivas notificaciones de recibo de la información.

Pregunta No. 14

¿Qué tipo de riesgos considera la empresa al efectuar adquisiciones de bienes a través de comercio electrónico?

Un 51% de las empresas enfocan sus riesgos hacia las áreas operativos y del negocio, y en el caso de las unidades de auditoría interna estas consideran en un 45% los riesgos de control en la planeación de auditoría, sin

Tanto las empresas como la unidades de auditoria interna identifiquen los riesgos adheridos al comercio electrónico, mediante la identificación de las áreas críticas, y adopten programas que les para evaluar, identificar y medir los riesgos

Pregunta No. 19

¿Qué tipo de riesgos considera en la planeación de la auditoría al evaluar las adquisiciones de bienes a través de comercio electrónico?

embargo, dentro del contexto del comercio electrónico, estos riesgos no son enfocados hacia los riesgos adheridos a este tipo de operaciones, factor que expone a que los controles internos no identifiquen oportunamente el robo y modificación de la información, la suplantación de identidad y el repudio y denegación del servicio.

existentes, así como el ambiente de control y seguridad de los mismo.

Pregunta No. 15

¿Cuenta la empresa con una unidad o departamento de auditoría interna dentro de la estructura organizativa?

Pregunta No. 21

¿Cuenta la empresa con un modelo de auditoria interna que contribuya al mejoramiento del control interno en la adquisición de bienes a través de comercio electrónico? Pregunta No. 22

¿Considera como un problema técnico el no contar con un modelo de auditoria interna que contribuya al mejoramiento del control interno en la adquisición de bienes a través de comercio electrónico?

Las mayor parte de las unidades o departamentos de auditoría interna de las medianas empresas comerciales, no cuentan con un modelo de auditoría que contribuyan al mejoramiento del control interno en la adquisición de bienes a través de comercio electrónico, lo cual consideran como un problema técnico, debido a que no existen procedimientos que faciliten el examen del auditor y que permitan identificar debilidades de control que conlleven a evitar los riesgos asociados a este tipo de operaciones.

Las unidades o departamentos de auditoría interna de las medianas empresas comerciales que adquieren bienes a través de comercio electrónico, deben contar con un modelo de auditoría interna que les permita contribuir al mejoramiento del control interno en la adquisición de bienes a través de comercio electrónico, mediante la implementación de las fases de auditoría enfocadas a identificar y evaluar las áreas críticas, la formulación de cuestionarios de control interno y programas, enfocados a este tipo de operaciones.

Pregunta No. 23

¿Considera necesario la creación de un modelo de auditoría interna que contribuya mejoramiento del control interno en la adquisición de bienes a través de comercio electrónico?

Pregunta No. 24

¿Por qué considera importante que la empresa cuente con un modelo de auditoría interna que contribuya al mejoramiento del control interno en la adquisición de bienes a través de comercio electrónico?

Pregunta No. 25

¿Considera que si se implementa un modelo de auditoría interna para evaluar la adquisición de bienes a través de comercio electrónico contribuirá al mejoramiento del control interno de la empresa? Pregunta No. 26

¿Qué aspectos considera que deben tomarse en cuenta en el modelo de auditoría interna que contribuya al control interno en la adquisición de bienes a través de comercio electrónico de la empresa?

Las empresas investigadas han mostrado interés en implementar el modelo de auditoría interna que contribuya a mejorar el control interno en la adquisición de bienes a través de comercio electrónico, lo cual evidencia que el modelo que se diseñará tendrá aceptación, asimismo, han manifestado que dicho modelo debe contener métodos que agilicen los procedimientos de auditoría de acuerdo a los riesgos presentes en el comercio electrónico, y que proponga programas apegados a la realidad que a su vez permita analizar las medidas de seguridad de la información y de control interno .

Es recomendable que las medianas empresas comerciales efectúen un diagnostico de la empresa, para facilitar la implementación del modelo de auditoría interna, y la adopción de programas y cuestionarios de control interno identificando las necesidades de la misma.

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