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CAPITULO II
MARCO TEORICO SOBRE MODELO, AUDITORIA, RIESGOS, PROCESOS DE OTORGAMIENTO DE MICRO CREDITO
A. MODELO 1. Generalidades Cuando se interactúa con un sistema, se necesita algún concepto sobre cómo se
relacionan sus variables entre sí. Obviamente, los modelos pueden tener distintas
formas y ser presentados con distintos grados de formalismo matemático. El uso
para el que se diseñe el modelo determinará el grado de sofisticación que se
requiera para convertirlo en un modelo apropiado.
Nuestra aceptación de los modelos debe estar guiada por su “utilidad” en lugar de su
“verdad”.
2. Definiciones. Es una definición de modelo “La relación que se asume entre las señales
observadas”1
Obviamente, los modelos pueden tener distintas formas y ser presentados con
distintos grados de formalismo.
B AUDITORIA
1 Antecedentes históricos
La auditoria es casi tan antigua como a la humanidad, sin embargo tal como se
conoce en su aceptación más restringida o verdadera nace en Europa después de la
revolución industrial en pleno siglo X, cuando el desarrollo de la sociedad anónima
como formas jurídicas de empresa surgió la necesidad de que la información 1 www.virtual.unal.edu.co/cursos/ingeniería/ 22110/lecciones/ljung/node1.html
contable facilitada a los accionistas y a los acreedores respondiera realmente a la
situación patrimonial, económica y financiera de la empresa.
En 1862 en Gran Bretaña la auditoria como profesión; por la ley de la sociedad, se
establecía la conveniencia de que la empresa llevará un sistema metódico y
normalizado de contabilidad y la necesidad de efectuar un examen independiente de
sus cuentas.
Cuadro sobre la evolución de la Auditoria
Etapas de la Auditoría Descripción. 1879 en Gran Bretaña. Se impuso a los bancos someter sus cuentas al
juicio de un auditor independiente. 1880 en Inglaterra. La Reina Victoria les confirió el derecho de
llamarse CHARTERED ACCOUNTAND, a los auditores de Inglaterra y Gales.
Desde 1882 a 1900. El desarrollo de la auditoría fue a grandes pasos y se introdujo a los Estados Unidos.
El 24 de Julio de 1867, en Francia. La carta constitucional básica del derecho de sociedad regula la figura de Comisiones de Cuentas, cuya misión es presentar a la Junta General de la Sociedad un informe sobre cuentas anuales de la misma, preparada por los administradores.
En 1882. En Italia se incluye en el código de comercio el control de sociedades por auditores independientes.
En esta primera época, segunda mitad del siglo XIX, los objetivos de la auditoria eran
fundamentalmente dos:
a) La detención y prevención de fraudes.
b) La detección y prevención de errores.
A partir de los años 1900, la auditoria o Contaduría Pública como se llamaba en
Estados Unidos se asignó el objeto de analizar la rectitud de los Estados Financieros
la función de detective quedó atrás, pasando a ser el objetivo principal del trabajo de
la auditoria la Determinación de Rectitud o Razonabilidad con que los estados
financieros reflejan la situación patrimonial y financiera de la CIA, así como el
resultado de sus operaciones.
En la actualidad la auditoria es vista en las organizaciones como un apoyo dentro de
la gestión de riesgos, confiriéndole responsabilidades mas de asesor que de
detective como fue vista en el pasado. Lo que conlleva a que el profesional en
auditoria deba especializarse en diferentes áreas para ofrecer un servicio completo.
2 Definición de auditoria
La auditoria es el examen efectuado a los estados financieros de una empresa
realizada por personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de
contabilidad, con el fin de esperar una opinión con que tales estados contables
muestran lo acontecido en el negocio.
Otra definición: es el estudio especializado de los documentos que soportan legal,
técnica, financiera y contablemente las operaciones realizadas por los responsables
de la empresa durante un periodo determinado.
En la actualidad la auditoria ha trascendido de la revisión para opinar respecto a las
cifras financieras o cumplimiento del control a la función de asesorar a la
administración en cualquier área como puede ser la de riesgos.
3 Finalidad de la auditoria
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado.
Podemos escribir los siguientes:
1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial
2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.
3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.
4. Descubrir errores y fraudes.
5. Prevenir los errores y fraudes
6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como:
a. Exámenes de aspectos fiscales y legales
b. Examen para compra de una empresa ( cesión patrimonial)
c. Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo,
d. Evaluaciones de riesgos
4 Clasificación de la auditoria
4.1 Por su ámbito
4.1.1 Auditoria Interna
Consiste en una evaluación sistemática de las operaciones de la entidad, con el fin
de verificar si las políticas, métodos, procedimientos, controles, objetivos y metas
dictadas por la administración, son ejecutados según lo planeado.
Es una función realizada por personal que depende de la entidad, pero que igual
que la auditoria externa esta puede ser financiera, operativa o de gestión, además
tiene como propósito verificar el grado de cumplimiento de las observaciones hechas
al control interno, brindar apoyo a los miembros de la organización en el desarrollo
de funciones, proporcionar análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesorías e
información concerniente a la actividad revisada.
4.1.1.1 Enfoque moderno de la actuación profesional2
a) El auditor interno, bien sea Cía o no, ha pasado de ser una persona dedicada
a la auditoria financiera tendiendo más su campo de actuación hacia la
auditoria operativa, ya que con la concepción moderna de los controles
inmersos en los procesos, los sistemas mecanizados, los centros de
responsabilidad, el papel de contraloría, el trabajo de los auditores externos,
etc., ha permitido que el auditor interno se centre en actividades que agreguen 2 www.Gestiopolis.com
más valor a la organización y ha pasado de esa vieja concepción del auditor
financiero a un consultor que es respetado por el cúmulo de conocimientos
diversos.
El trabajo del auditor interno moderno tiene dos fuentes de sustentación: los
resultados de la evaluación de riesgos y las entrevistas con los responsables de los
procesos, donde intercambian impresiones, se oyen recomendaciones y, como
producto final, se produce el programa de trabajo a desarrollar. El auditor interno, en
una fase posterior, hace control y seguimiento, a los compromisos contraídos y emite
informes de seguimiento, dejando constancia, en muchas ocasiones, de las
desviaciones, justificaciones o decisiones que se tomen en el transcurso del
seguimiento; es decir, el trabajo del auditor interno es transparente y ello produce
una mejor retroalimentación de sus clientes, ya que lo ven como un apoyo y no como
un policía. Está nueva concepción es consecuencia del concepto de valor agregado,
los costos de los medios de control no pueden superar los beneficios esperados y,
hoy en día, muchas de las actividades no medulares del negocio, se contratan vía
externa, por medio del “outsorcing”, o creando empresas, del mismo grupo
económico, que cumplen esa actividad por medio del “insourcing”.
4.1.1.2 El Rol de la Auditoria Interna en la Gestión de Riesgo Empresarial3 La auditoría interna, en los roles de aseguramiento y consultoría, contribuye a la
gestión de riesgo de formas variadas. En el 2002, el Instituto de Auditores Internos
de RU e Irlanda publicó una Declaración de Posición sobre El Rol de la Auditoría
Interna en la Gestión de Riesgo, para proveer una guía a sus miembros sobre los
roles que están permitidos y las salvaguardas necesarias para proteger la objetividad
e independencia de la auditoría interna. Esta nueva declaración de posición sustituye
la anterior y toma en cuenta los desarrollos recientes alrededor del mundo en el
campo de gestión de riesgo y auditoría interna. La gente realiza actividades de
gestión de riesgo para identificar, evaluar, manejar y controlar toda clase de eventos
3 Federación Latinoamericana de Auditores Internos (FIAI), septiembre de 2004
o situaciones. Estos pueden abarcar proyectos sencillos o tipos de riesgos
estrechamente definidos. Por ejemplo: Riesgos de mercado, amenazas y
oportunidades que enfrenta la organización como un todo. Los principios
presentados en esta declaración de posición pueden usarse como guía en el
envolvimiento de auditoría interna en todas las formas de gestión de riesgo, pero
nosotros estamos especialmente interesados en la gestión de riesgos, debido a que
esta puede mejorar los procesos de gobierno de la organización.
Debe estar claro que la gerencia mantiene la responsabilidad de la gestión de riesgo.
La naturaleza de la responsabilidad de auditoría interna debe ser documentada en
los estatutos de auditoría y aprobada por el Comité de Auditoría. Auditoría Interna no
debe gestionar ningún riesgo a favor de la gerencia. Auditoría interna debe proveer
consejo, motivar y soportar las decisiones realizada por la dirección, en vez de tomar
decisiones de riesgo por ellos mismos. Auditoría interna tampoco puede brindar
aseguramiento objetivo en ninguna parte del marco de ERM de la cual es
responsable. Tal aseguramiento debe ser provisto por otra parte sustancialmente
calificada. Cualquier trabajo más allá de las actividades de aseguramiento debe
reconocerse como una asignación de consultoría y la implementación de normas
relativas a tales asignaciones debe seguirse. Poner a disponibilidad de la gerencia
herramientas y técnicas usadas por auditoría interna para analizar riesgos y
controles; ser un defensor de la introducción de ERM en la organización, aportando
su experiencia en gestión de riesgo y conocimientos de la organización; Proveyendo
consejo, facilitando talleres, entrenando en la organización sobre riesgos y controles,
y promoviendo el desarrollo de un lenguaje, marco y entendimiento común: Actuando
como punto central de la coordinación, monitoreo y reporte sobre riesgos; y
Apoyando a la gerencia en su trabajo a través de identificar mejores vías para mitigar
un riesgo. Una función de auditoría interna cumpliendo con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna puede y debe
realizar por los menos algunas de estas actividades. La auditoría interna puede
proveer servicios de aseguramiento que mejoren los procesos de gobierno, gestión
de riesgos y control de la organización. El alcance de la consultoría de auditoría
interna en ERM depende de otros recursos, internos y externos, disponibles para la
junta y de la madurez del riesgo de la organización y su posibilidad de variar en el
tiempo.
4.1.2 Auditoria externa
Es toda auditoria realizada por profesionales independientes, sin más dependencia
jerárquica y salarial de la dirección de la empresa que la que se deriva del contrato
suscrito para realizar la auditoria concreta de que se trate.
Se podría decir también que se denomina auditoria externa a todas aquellas
auditorias que son realizadas por auditores externos, entendiéndose, por tales a los
profesionales que por cuenta propia y legalmente autorizados por el Consejo de
Vigilancia de la Contaduría Pública por haber cumplido todos los requisitos y
superado las pruebas exigidas al efecto, que ofrecen sus servicios en el mercado y
trabajan normalmente para gran diversidad de empresas o clientes.
4.1.3 Diferencia de Auditoria Interna y Externa
Existen diferencias substanciales entre la Auditoria Interna y la Auditoria Externa,
algunas de las cuales se pueden detallar así:
En la Auditoria Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa,
mientras que en la Auditoria Externa la relación es de tipo civil.
En la Auditoria Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado para la empresa; en
el caso de la Auditoria Externa este dictamen se destina generalmente para terceras
personas o sea ajena a la empresa.
La Auditoria Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación
contractual laboral, mientras la Auditoria Externa tiene la facultad legal de dar Fe
Pública.
4.2 Por su tipo
4.2.1 Auditoria financiera
Son auditorias mediante las cuales se analizan si los estados financieros o de
gestión han sido confeccionados con arreglo a principios de contabilidad
generalmente aceptados y si son efectos representativos de la realidad económica
financiera de la entidad o institución.
Toda auditoria financiera requiere de una auditoria previa de legalidad, para
comprobar si se han cumplido, las leyes, decretos, políticas y demás normas legales
relativas a la contabilización de los elementos patrimoniales, los gastos e ingresos y
la gestión presupuestaria o provisional.
4.2.2 Auditoria operativa o de gestión
Son las auditorias por medio de las cuales se determinan sí la entidad:
Desde el punto de vista económico utiliza óptimamente los recursos financieros
puestos a su disposición, esto es la relación entre los bienes y los bienes producidos
y los recursos utilizados para su producción es máxima, analizando las causas y los
posibles remedios de las actuaciones ineficientes o poco eficientes.
Cumple leyes, reglamentos y demás normas legales que regulan la economía y
eficiencia administrativa, por lo que el control de eficiencia es también en parte el
control de legalidad y viceversa.
4.2.3 Auditoria administrativa
Es la evaluación de planes, presupuestos, logro de objetivos, le interesa verificar la
gestión administrativa a través de la verificación del cumplimiento de planes, política
del proceso administrativo.
4.2.4 Auditoria integrales o completas Son auditorias que debido a la fiscalización comprende totalidad de los aspectos de
la actividad económica y financiera de la institución, incluyendo la evaluación de
todos los tipos de control, lo cual se efectúa una auditoria de legalidad o de
cumplimiento. La auditoria financiera, la auditoria de economía o eficiencia y
administrativa, ya que una auditoria requiere de otra.
4.2.5 Auditoria gubernamental Se denomina auditoria gubernamental a todas las gestiones de revisión efectuadas s
a las oficinas gubernamentales, organismo e instalación pública. Aunque dicha
auditoria puede ser practicada por profesionales independientes, lo habitual es que
sea practicada por la institución publica que por ley tenga asignado ese cometido,
concretamente la Corte de Cuentas de Republica.
4.2.6 Auditoria fiscal La Auditoria Fiscal consiste en la investigación selectiva de las cuentas del balance,
de las cuentas de resultados, de la documentación, registro y operaciones
efectuadas por una empresa, tendientes a comprobar que las bases afectas a
tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas técnicas que regulas la
contabilidad y cumpliendo con las disposiciones legales contenidas en el Código de
Comercio, Código Orgánico Tributario, y demás leyes impositivas que corresponda
aplicar.
5 Fases de la auditoria
5.1 Planeación de auditoria
Es la primera norma de auditoria relativa a la ejecución de trabajo, la cual exige que
la auditoria debe planificarse adecuadamente y que los auditores deben ser
supervisados apropiadamente; de este modo el contador público establecerá un
primer contacto con la entidad, enseguida a efectuar un estudio y evaluación de la
organización, de sus sistemas y procedimientos, de su sistema de control interno, del
análisis de sus factores clave de operaciones; pasara a obtener información y
documentación base para conocer la entidad, estudiará y valuará su función de
auditoria interna, establecer comunicación con el predecesor, todo ello le permitirá
allegarse de elementos en los cuales se apoyará para elaborar y presentar su
propuesta de servicio y honorarios profesionales.
Derivado de todos los estudios, análisis, evaluaciones e investigaciones llevados a
cabo por el auditor, durante la planeación en conjunto con la auditoria ya debió
haberse hecho de un conocimiento de la entidad y de sus debilidades en materia de
control y en sus operaciones, a partir de este momento es oportuno preparar y hacer
un informe a la administración, donde se informe de las observaciones y debilidades
que detectó, así como las medidas correctivas a seguir.
5.2 Ejecución de la auditoria
Es en esta fase donde se pone en práctica la ejecución de los procedimientos de la
planificación para obtener evidencia de la auditoria.
Actividades a realizar:
Prueba de controles
Realizar procedimientos analíticos y sustantivos
Ejecutar pruebas de detalles
Efectuar revisión de los estados financieros.
5.2.1 Pruebas de control: Normalmente se basan en indagaciones corroborativas complementados con la
observación y entre sus componentes tenemos:
Indagación Corroborativa:
Consiste en entrevistas para obtener evidencias a cerca de la efectividad de los
controles, esta puede ser directa o indirecta.
Directa consiste en hacer preguntas al personal que lleva a cabo procedimientos de
control a actividades de monitoreo.
Indirecta son preguntas realizadas a otras personas ( usuarios de la información) que
estén en situación de saber si los procedimientos de control están operando en
forma efectiva, aun cuando ellos no ejecuten los procedimientos.
Examen de documentos: Si se documenta el funcionamiento de un procedimiento de control o actividad de
monitoreo, podemos obtener de su funcionamiento examinando dicha
documentación. El nivel de seguridad que se obtenga de la evidencia dependerá de
la naturaleza del control.
Reproceso:
Es reproceso es un procedimiento de control o actividad de monitoreo a veces
proporciona evidencia de su efectividad, tal evidencia rara veces es persuasiva por si
sola, porque la simple ausencia de errores en las partidas probadas no proporciona
evidencia concluyente de que el control se aplico en forma efectiva.
5.2.2 Procedimientos Analíticos Sustantivos: La confianza del auditor en los procedimientos sustantivos para reducir el riesgo de
detención relativa a aseverativa específicas de los Estados Financieros puede
derivarse de las pruebas de detalle de procedimientos analíticos o de una
combinación de ambos.
La decisión sobre que procedimientos usar para lograr un objetivo en particular de
auditoria, se basan en el juicio del auditor sobre la efectividad y eficiencia esperada
de los procedimientos disponibles para reducir el riesgo de detención para
aseveraciones específicas de los estados financieros.
5.2.3 Pruebas de detalle: Las pruebas de detalle, son procedimientos sustantivos que requieren examen de
evidencia que apoye los montos en una población, con el fin de determinar sí la
población esta libre de cifras erróneas materiales.
Las principales actividades de las pruebas de detalle son:
Identificar el monto y los errores potenciales a probarse.
Identificar la población que se va a hacer un muestreo.
Considerar la segregación
Usar un método apropiado de muestreo.
Evaluar las cifras erróneas detectadas en pruebas de detalle.
Efectuar revisión de los Estados Financieros.
Los auditores deben revisar los estados financieros para determinar sí:
• En conjunto son coherentes con el conocimiento del negocio, la comprensión de
los saldos y revelación individuales y la evidencia de la auditoria.
• Las políticas contables usadas en la preparación de los estados son apropiadas y
están reveladas adecuadamente al igual que cualquier cambio en las políticas.
5.3 Informe de auditoria En esta fase es donde se informa los resultados de la auditoria, A continuación se
detallan los diferentes tipos de informes.
5.3.1 Informes4
El informe de revisión deberá contener una clara expresión escrita de certeza
negativa. El auditor deberá revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la
evidencia obtenida como la base para la expresión de certeza negativa.
4 Tesis: Diseño de un modelo de auditoria de gestión de sistemas administrativos, para el fortalecimiento del control interno de las medianas empresas del sector ferretero… Autor: Alvarado Parada, Eliseo Ernesto…Año 2005
Basado en el trabajo desempeñado, el auditor deberá evaluar si alguna información
obtenida durante la revisión, indica que los estados financieros no dan un punto de
vista verdadero y justo (o “no están presentados razonablemente, respecto de todo lo
importante”), de acuerdo con el marco conceptual para informes financieros
identificado.
El informe sobre una revisión de estados financieros, describe el alcance del trabajo
para hacer posible al lector comprender la naturaleza del trabajo desempeñado, y
dejar claro que no se desempeñó una auditoría y por lo tanto, que no se expresa una
opinión.
El informe sobre una revisión de estados financieros debe poseer lo siguiente:
a) Declarar que no ha surgido a la atención del auditor basado en la revisión, nada
que haga creer al auditor que los estados financieros no dan un punto de vista
verdadero y justo (o una presentación razonable, respecto de todo lo
importante), de acuerdo con el marco conceptual para informes financieros
identificado, incluyendo a menos que no sea factible, una cuantificación del (os)
posible (s) efecto(s) sobre los estados financieros;
b) Si el auditor se ha percatado de ciertos asuntos, describa los que deterioren
una perspectiva real y razonable (o una presentación razonable, en todos los
aspectos importantes), de acuerdo con la estructura identificada de emisión de
informes financieros que incluya, excepto en caso que no sea práctico, una
cuantificación del posible efecto en los estados financieros, y:
Expresar una calificación de la certeza negativa proporcionada;
Cuando el efecto del asunto es tan importante y omnipresente para los
estados financieros que el auditor concluye que no es adecuada una
calificación para revelar la naturaleza equívoca o incompleta de los
estados financieros, dar una declaración adversa de que los estados
financieros no presentan un punto de vista verdadero y justo (o “no están
presentados razonablemente, respecto de todo lo importante”) de acuerdo
con el marco conceptual para informes financieros identificado;
c) Si ha habido una limitación importante al alcance, describir la limitación;
Expresar una salvedad de la certeza negativa proporcionada respecto de
los posibles ajustes a los estados financieros que podrían haberse
determinado como necesarios si la limitación no hubiera existido; o
Cuando el posible efecto de la limitación es tan importante y omnipresente
que el auditor concluye que no puede proporcionarse ningún nivel de
certeza, no proporcionar ninguna.
El auditor deberá fechar el informe de revisión en la fecha en que la revisión es
completada, lo que incluye desempeñar procedimientos relativos a sucesos que
ocurren hasta la fecha del informe. Sin embargo, ya que la responsabilidad del
auditor es informar sobre los estados financieros según preparados y presentados
por la administración, el auditor no deberá fechar el informe de revisión antes de la
fecha en que los estados financieros fueran aprobados por la administración.
5.3.2 Elementos básicos del dictamen del auditor
El dictamen del auditor incluye los siguientes elementos básicos:
a. Título,
b. Destinatario,
c. Entrada o párrafo introductorio:
Identificación de los estados financieros auditados, Una declaración de la responsabilidad de la administración de la entidad y de
la responsabilidad del auditor. d. Párrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la auditoría):
Referencia a las NIAs o normas o prácticas nacionales relevantes, Descripción del trabajo que el auditor desempeñó,
e. Párrafo de opinión que contiene una expresión de opinión sobre los estados financieros,
f. Fecha del dictamen;
g. Dirección del auditor, y
h. Firma del auditor.
5.3.3 El dictamen del auditor.
a. Opinión limpia:
Cuando el auditor concluye que los estados financieros dan un punto de vista
verdadero y razonable (o están presentados razonablemente, respecto de todo lo
importante), de acuerdo con el marco conceptual para informes financieros
identificado. Una opinión limpia también indica implícitamente que han sido
determinados y revelados en forma apropiada en los estados financieros cualquier
cambio en principios contables o en el método de su aplicación, y los efectos
consecuentes.
b. Énfasis de un asunto:
En ciertas circunstancias, el dictamen de un auditor puede ser modificado añadiendo
un párrafo de énfasis de asunto para hacer resaltar lo que afecta a los estados
financieros, el cual se incluye en una nota a los estados financieros que discute más
ampliamente. Añadir dicho párrafo de énfasis de asunto no afecta a la opinión del
auditor.
El párrafo debería, preferiblemente ser incluido después del párrafo de opinión y
ordinariamente se referiría al hecho de que la opinión del auditor no es calificada a
este respecto.
c. Opinión calificada.
Debería expresarse, cuando el auditor concluye que no puede expresarse una
opinión limpia pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administración o
limitación en el alcance no es tan importante y omnipresente como para requerir una
opinión adversa o una abstención de opinión. Una opinión con salvedades debería
expresarse como “excepto por” los efectos del asunto al que se refiere la
calificación.
d. Abstención de opinión.
Debería expresarse cuando el posible efecto de una limitación en el alcance es tan
importante y omnipresente que el auditor no ha podido obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoria y consecuentemente no puede expresar una opinión sobre los
estados financieros.
e. Opinión adversa.
Debería expresarse cuando el efecto de un desacuerdo es tan importante y
omnipresente para los estados financieros que el auditor concluye que una salvedad
al dictamen no es adecuada para revelar la naturaleza equívoca o incompleta de los
estados financieros.
6.- Auditoria en la administración de riesgos5
El proceso de auditoria incluye los siguientes pasos:
Evaluar los objetivos y las políticas de la administración de riesgos: la evaluación de
un programa de administración de riesgos envuelve la medición de programas con
estándares y los objetivos del programa representan los primeros estándares
lógicos. Esta evaluación generalmente incluye una revisión de las finanzas de la
organización y su habilidad de soportar pérdidas.
5 Alberto Cancelado http://pwp.etb.net.co/acancelado/
Identificar y evaluar los riesgos después de que los objetivos han sido definidos y
evaluados, el próximo paso es identificar las exposiciones a riesgos existentes en la
organización, este paso consiste de un análisis de operaciones para determinar las
distintas exposiciones a pérdida
Evaluar las decisiones relacionadas a pérdida, este paso incluye una revisión de la
extensión de los riesgos.
Evaluar las medidas de la administración de riesgos que han sido implementadas.
Este paso evalúa las decisiones pasadas, verificando que la decisión fue
propiamente implementada. Este paso incluye una revisión de medidas de control y
pérdidas financieras. Recomendar cambios para el beneficio del programa de
auditoria.
6.1 Alcance de la auditoria de la administración de riesgos
Las tres principales área que se pueden auditar son:
Políticas de administración de riesgos: este aspecto esta enfocado en los
objetivos del programa, la responsabilidad y autoridad del administrador de riesgos
y la consistencia de las políticas con los objetivos.
Control de riesgos: la naturaleza especializada de la prevención de pérdidas y
control para diversos tipos de riesgos hacen necesario realizar auditorias
especializadas que pueden incluir:
• · Auditoria de protección
• · Auditoria de seguridad
• · Auditoria Ambiental
• · Auditoria de seguridad informática
• · Auditoria de control de pérdida de propiedades
Función de seguridad: Esta función puede ser conducida en 2 niveles: el primero
es la evaluación de su rol en el todo del programa de la administración de riesgos,
el segundo es una revisión mas detallada del programa de seguridad, el cual
examina su alcance, con un detallado análisis.
C EVALUACIÓN DE RIESGOS 1 Antecedentes históricos del riesgo6
A través de la historia el hombre convive con riesgos que pueden ser provocados por
los fenómenos de la naturaleza, el desarrollo tecnológico desarrollo por el mismo, los
actos malintencionados generados por los seres humanos y otros riesgos. Desde sus
primeros pasos hasta el gran salto de la era industrial, en que las estructuras
sociales se hacen extremadamente complejas, la convivencia con los riesgos se
producía de forma natural.
A partir de la revolución industrial iniciada en el siglo diecinueve, las condiciones de
producción y de la vida ciudadana en general crean y se ven expuestas a nuevos y
más graves riesgos, que precisan de una respuesta acorde con la innovación y la
importancia que entrañan.
En esa dinámica acelerada del desarrollo industrial, se alcanzan los años cincuenta
del siglo veinte, cuando algunas empresas incorporan la función de la gerencia de
Riesgos, dedicada inicialmente a la compra y gestión de los seguros.
Con posterioridad, la Gerencia de Riesgos amplia su campo de acción, al
asesoramiento en la decisión de otras políticas de la empresa en su estrategia
corporativa y operacional, en particular en el aseguramiento y fiabilidad de los
proceso y las acciones de seguridad como principales herramientas que contribuyen
a garantizar la continuidad de las operaciones.
6 http//www.monografias.com/trabajos29/auditoria-seguridad/auditoria-seguridad.shtml
En la última década, tras las reformas del sistema financiero, se ha producido una
verdadera revolución de los medios y formas con los que las empresas gestionan
sus recursos financieros. La apertura es prácticamente total y en la mayoría de las
empresas se utilizan con asiduidad toda la gama de instrumentos que se desarrollan
de forma continua en los principales mercados, cuya globalización ha originado un
grado de incertidumbre al que hasta hace muy poco no estábamos acostumbrados.
En paralelo, han ido surgiendo nuevos riesgos motivados por la utilización de estos
mecanismos, cuyo efecto, en algunos casos, ha supuesto cuantiosas perdidas en
importantes entidades y el cuestionamiento de los directivos de las mismas.
2 Definición de riesgos
El término “riesgo” es un concepto cuyo significado es del dominio común; sin
embargo, para mejor precisión, se exponen algunas definiciones:
a. De acuerdo al diccionario de la Real Lengua Española, “riesgo” significa “
contingencia o proximidad de un daño.
b. La declaración No. 9 sobre las normas para la practica profesional de la
auditoria interna (SIAS 9), emitida por el Instituto Americano de Auditores
Interno, señala al riesgo, como “la posibilidad de que un evento o acción
pueda afectar en forma adversa a la Organización”
c. En el contexto empresarial el riesgo puede definirse como: “Los factores,
acontecimientos, tanto internos como externos, a que está expuesta la
empresa, y que ponen en peligro la consecución de los objetivos
3 Factores de riesgos
A continuación, se presenta una lista exclusivamente descriptiva de posibles factores
de riesgos, según el contexto considerado.
3.1 Según el cliente
• Actividad económica del cliente
• Zona geográfica donde realiza los negocios
3.2 Según las operaciones:
• Monto o valor de la transacción
• Tipo de operación, producto o servicio
• Complejidad
3.3 Actividad económica del cliente Al estudiar las modalidades y los métodos de lavado de activos se observa que
ciertas actividades son mejor fachada para el lavado que otras. Por esta razón, las
entidades deben conocer actividades que por su poca supervisión, el uso de
efectivo, u otros aspectos, implican mayor riesgo de lavado de activos.
3.4 Zona geográfica donde realiza negocios el cliente La ciudad, la región y el país de donde provienen o terminan los recursos de los
clientes pueden implicar riesgos particulares a los cuales el sujeto obligado debe
prestar atención. La razón por la cual existe el riesgo puede tener diferentes
justificaciones, por ejemplo:
• Es un conocido centro de producción o consumo de sustancias controladas
• La supervisión bancaria de ese país favorece el lavado de activos
• La distancia dificulta la verificación de datos del cliente
3.5 Monto o valor de la transacción Podemos afirmar que "a mayor monto, mayor riesgo". Por esta razón las operaciones
cuantiosas deben conllevar una serie de controles suficientes para el riesgo que
implican. También existen ciertos montos que si bien no son elevados, deben alertar
a los sujetos obligados. Es el caso de las operaciones que se realizan por un monto
cercano, pero inferior, al establecido por las autoridades para ciertos reportes o
controles especiales.
3.6 Tipo de operación, producto o servicio Así como el negociante legítimo prefiere ciertos productos por ser más rentables o
atractivos para su negocio, el lavador conoce los productos que le facilitan su labor y
le aseguran sus objetivos criminales. Los títulos valores al portador, negociables
internacionalmente, son un ejemplo de productos financieros (títulos valores) que
implican un mayor riesgo y por lo tanto deben ser catalogados como factores de
riesgo.
3.7 Complejidad Varios factores influencian la complejidad de las operaciones: el número de
productos y servicios empleados, el número de personas involucradas, la realización
de operaciones internacionales, etc. Las operaciones complejas conllevan una
dificultad de análisis e interpretación que las convierten en un instrumento
susceptible de ser utilizado para el lavado de activos. No olvidemos que uno de los
objetivos principales del lavador es dificultarle a las autoridades seguir el rastro de la
operación, para evitar que se descubra el verdadero origen de los recursos.
3.8 Actividades y sectores vulnerables. Las legislaciones internas de los países, acogiendo las recomendaciones
internacionales, han venido definiendo actividades económicas que por su
naturaleza son utilizadas por los delincuentes para lavar sus riquezas ilícitas.
Las personas que se dedican a realización de actividades que han sido calificadas
como vulnerables, vienen siendo consideradas como "sujetos obligados" y, por ende,
sometidas a la aplicación de medidas de prevención.
3.9 Identificación de zonas vulnerables para el lavado de activos Una zona vulnerable es un área geográfica de alto riesgo para la realización de
operaciones de lavado de activos
La idea de las organizaciones criminales es buscar áreas menos controladas por las
autoridades, para cumplir con su objetivo final de darle apariencia de legalidad a los
recursos obtenidos en operaciones ilícitas.
4 Tipo de riesgo
4.1 Riesgo de crédito
Es el mas importante y consiste en el riesgo de insolvencia de los clientes, es decir,
la no recuperación de las inversiones crediticias y de sus intereses. Este riesgo se
deriva de que, llegado el vencimiento parte de los créditos concedidos no se
devuelven, determinados efectos descontados no se pagan cuando se presentan al
cobro, o hay que subrogarse en obligaciones contraídas por clientes a quienes se ha
avalado frente a terceros. Una forma fácil de medirlo es mediante matrices de
transición, que nos muestran como están los créditos de un periodo a otro.
4.2 Riesgo de liquidez
Aparece de forma natural en las instituciones financieras debido a que prestan a
plazos mayores a los que aceptan depósitos, que son más líquidos. Además, una
parte importante de los recursos ajenos de toda institución de crédito está en forma
de depósitos a la vista, disponibles inmediatamente. Si tenemos una curva
decreciente, se dará un mayor riesgo de liquidez.
Si un banco tuviera que hacer frente a retiradas de depósitos de sus clientes a
medida que éstos vencen, llegaría en unas semanas a ser insolvente.
De hecho, aunque la mayoría de las crisis bancarias han estado motivadas por
pérdidas en su cartera de préstamos, lo que verdaderamente acaba con un banco es
la pérdida de confianza de sus depositantes que origina retiradas masivas de fondos.
4.3 Riesgo de mercado
Es la contingencia de pérdida o ganancia potencial en el valor de las posiciones
activas, pasivas o contingentes de una sociedad comisionista, por cambios en
variables tales como las tasas de interés, la tasa de cambio y precios, bien sea en
pesos o en moneda extranjera. Veamos los ejemplos siguientes:
4.4 Riesgo operativo
Es aquella contingencia de pérdida potencial derivada de fallas o deficiencias en los
sistemas de información, en el sistema de control interno o por errores en el
procesamiento de las inversiones.
Se divide en: Riesgo de recurso humano, clientes, información, tecnología de la
información, uso y administración de recursos financieros, y operativo. En la
operación de divisas por incumplimiento de la entrega de las divisas en la fecha
pactada, bien sea por demoras en el tramite operativo o por el tramite de las
operaciones después del cierre de operaciones en los mercados financieros
internacionales, o por el errado diligenciamiento del instrumento de pago”
4.5 Riesgo informático
Son las situaciones que representan una amenaza como la falta de medidas de
seguridad del hardware, software, Red, etc capaces de ocasionar la perdida de
información, manipulación de datos, errores en el procesamiento de los datos
derivado de sistemas mal diseñados, etc.
4.6 Riesgo legal
Este tipo de riesgo supone la realización de una pérdida debido a que una operación
no puede ejecutarse por no existir una formalización clara o no ajustarse al marco
legal establecido.
5 Evaluación de riesgo
5.1 Definición
El concepto de riesgo es un tema que esta estrechamente relacionado con la función
del auditor; sin embargo, cuando se hace referencia a su desempeño, se asocia a
éste más con la evaluación de controles que con la evaluación de riesgos, lo cual no
es exacto, ya que en estricto sentido, los controles se establecen para prevenir o
reducir riesgos; por lo tanto, para poder evaluar objetivamente la eficacia de los
controles, primero debemos identificar los riesgos que deben prevenir, detectar o
corregir.
5.2 Evaluación de riesgos desde el enfoque COSO
De acuerdo al control interno “coso” el segundo componente del control, involucra la
identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base
para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados. Asimismo se
refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos
asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la Organización
como en el interior de la misma.
Para lo anterior, es indispensable primeramente el establecimiento de objetivos tanto
a nivel global de la Organización como al de las actividades relevantes, obteniendo
con ello una base sobre la cual sean identificados y analizados los factores de
riesgos que amenazan su oportuno cumplimento.
La evaluación, o mejor dicho la autoevaluación de riesgo debe ser una
responsabilidad ineludible para todos los niveles que están involucrados en el logro
de objetivos.
5.2.1 Objetivos
Para todos es clara la importancia que tiene este aspecto en cualquier organización,
ya que representa la orientación básica de todos los recursos y esfuerzos y
proporciona una base sólida para un control interno efectivo. La fijación de objetivos
es el camino adecuado para identificar factores críticos de éxito, particularmente a
nivel de actividad relevante. Una vez que tales factores han sido identificados, la
Gerencia tiene la responsabilidad de establecer criterios para medirlos y prevenir su
posible ocurrencia a través de mecanismos de control e información, a fin de estar
enfocando permanentemente tales factores críticos de éxito.
El estudio del COSO propone una categorización que pretende unificar los puntos de
vista al respecto. Tales categorías son las siguientes: Objetivos de operación.
Son aquellos relacionados con la efectividad y eficiencia de las operaciones de la
Organización.
Objetivos de información financiera.
Se refiere a la obtención de información financiera contable.
Objetivos de cumplimiento
Están dirigidos a la adherencia a leyes y reglamentos federales o estatales, así como
también a las políticas emitidas por la Gerencia.
En ocasiones la distinción entre estos tipo s de objetivos es demasiado sutil, debido
a que unos e traslapan o apoyan a otros.
El logro de los objetivos antes mencionados está sujeto los siguientes eventos:
a. Controles internos efectivos proporcionan una garantía razonable de que los
objetivos de información financiera y de cumplimiento serán logrados, debido a que
están dentro del alcance de la Gerencia.
b. En relación con los objetivos de operación, la situación difiere debido a que
existen eventos fuera del control de la Empresa. Sin embargo, el propósito de los
controles en esta categoría está dirigido a evaluar la consistencia e interrelación
entre los objetivos y metas en los distintos niveles, la identificación de factores
críticos de éxito y la manera en que se reporta el avance de los resultados y se
implementen las acciones indispensables para corregir desviaciones.
Todos los organismos enfrentan riesgos y éstos deben ser evaluados.
5.2 2 Riesgos
El proceso mediante el cual se identifica, analizan y se manejan los riegos forma
parte de un sistema de control efectivo.
Para ello la Organización debe establecer un proceso suficientemente amplio que
tome en cuenta sus interacciones más importantes entre todas las áreas y de éstas
con el exterior.
Desde luego los riegos a nivel global incluye no sólo factores externos sino también
internos (v.gr; interrupción de un sistema de procesamiento de información; calidad
del personal; capacidad o cambios en relación con las responsabilidades de la
Gerencia).
Los riesgos a nivel de actividad también deben ser identificados, ayudando con ellos
a administrar los riesgos en las áreas o funciones más importantes. Desde luego las
causas del riesgo en este nivel permanecen a un rango amplio que va desde lo obvio
hasta lo complejo y con distintos grados de significación.
5.2.3 El análisis de riesgos y su proceso
Sin importar la metodología en particular, debe incluir entre otros aspectos los
siguientes:
Estimación de la significancia del riesgo y sus efectos.
Evaluación de la probabilidad de ocurrencia.
Consideraciones de cómo debe manejarse el riegos, evaluación de acciones que
deben tomarse.
5.2.4 Manejo de Cambios
Este elemento resulta de vital importancia debido a que está enfocado a la
identificación de los cambios que pueden influir en la efectividad de los controles
internos.
De lo anterior se deriva la necesidad de contar con un proceso que identifique las
condiciones que pueden tener un efecto desfavorable sobre los controles internos y
la seguridad razonable de que los objetivos sean logrados. El manejo de cambios
debe estar ligado con el proceso de análisis de riesgos comentado anteriormente y
debe ser capaz de proporcionar información para identificar y responder a las
condiciones cambiantes.
Existen factores que requieren de atenderse con oportunidad ya que representan
sistemas relacionados con el manejo de cambio como son: nuevo personal, sistemas
de información nuevos o modificados; crecimiento rápido; nueva tecnología,
reorganizaciones corporativas, cambios en las leyes y reglamentación, y otros
aspectos de igual trascendencia.
Los mecanismos contenidos en este proceso deben tener un marcado sentido de
anticipación que permita planear e implantar las acciones necesarias. Tales
mecanismos deben responder a un criterio de costo beneficio.
6 Técnicas de evaluación del riesgo7
6.1 Técnicas de medición de riesgos
En la empresa actual, expuesta a los riesgos tradicionales y nuevos, encuentra
sentido el que los expertos se ocupen de su análisis sistemático y organizado, desde
7 http//www.monografias.com/trabajos29/auditoria-seguridad/auditoria-seguridad.shtml
el que se informe y asesore a la dirección de la empresa para que ésta decida las
medidas apropiadas para su gestión más eficaz.
a. Es valido afirmar, que el Análisis de Riesgos que supone un determinado
peligro tiene por objeto, predecir la probabilidad de ocurrencia del accidente y
las consecuencias que pueda provocar. Por tanto el análisis de riesgos es útil
para tomar decisiones ante un determinado peligro que pueda afectar a una
persona, empresa, etc.
b. Para una empresa, sirve decidir razonablemente el tratamiento mas adecuado
para sus registros:
c. Asegurarlos total o parcialmente, adopción de franquicias, limites de
indemnización, etc.
d. No asegurarlos, pudiendo determinar un fondo económico adecuado que lo
permita hacer frente a sus consecuencias
e. Protegerlos, y determinar el grado de protección óptimo, teniendo en cuenta la
inversión en seguridad, la reducción prevista de perdidas e incluso la
reducción en el costo del seguro.
Dada la fuerte exposición a los riesgos a que están sujetas las actividades de las
empresas de hoy, no es de extrañar que surja desde muy temprano un
Departamento de Riesgos, el cal desarrolla la prevención y protección financiera
mediante póliza de seguros; así como el desarrollo de una política de optimización
en la contratación y administración de los riesgos, mediante pólizas de seguros o
programas de auditorias.
6.2 La auditoria como técnica de evaluación de riesgos y supervisión de riesgos
Se dice que la auditoria es una herramienta fundamental en el tratamiento de
riesgos, ya que esta es una función independiente ubicada dentro del organigrama
empresarial, con la finalidad de verificar si las actividades se están realizando de
acuerdo con las normas y procedimientos establecidos por los niveles de dirección y
si responden a los mejores métodos de operación y control. Además de esto, la
auditoria tiene el objetivo de ayudar a los miembros de la organización en el
desempeño efectivo de sus responsabilidades, y existen muchos autores que
plantean, que cuando este objetivo se logra, es porque la auditoria ha
proporcionando análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información
respecto a las actividades que se han auditado ( en este caso serían los posibles
riesgos detectados dentro de cada área que componga la empresa).
De lo antes expuesto, podemos concluir que los objetivos fundamentales de la
auditoria son:
1 Mantenimiento de un sistema de control interno efectivo
2 Cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos para el logro
de los objetivos de la empresa
3 Identificación de las áreas donde ocurren desviaciones y posibles riesgos
E PROCESOS
1 Definición
De las definiciones de proceso, recogidas en la literatura especializada, una de las
más lógicas, sencillas y actuales es la que lo conceptualiza como “una secuencia de
actividades que tienen la finalidad de lograr algún resultado, generalmente crear un
valor agregado para el cliente” (Evans y Lindsay, 2000: 341).
Otra definición interesante de proceso es la que refiere “un proceso implica el uso de
los recursos de una organización, para obtener algo de valor. Así, ningún producto
puede fabricarse y ningún servicio puede suministrarse sin un proceso, y ningún
proceso puede existir sin un producto o servicio” (Krajewski y Ritzman, 2000: 89).
En general de las definiciones de proceso se pueden extraer como ideas básicas
que constituyen un conjunto de actividades interrelacionadas, que persiguen la
creación de valor y que su salida final es la conformación de un bien o servicio para
un cliente que puede ser interno o externo a la organización.
2 Clasificación de los procesos
Lo primero que vale apuntar es el hecho de que no existe una única manera de
clasificar los procesos, no obstante los autores de este trabajo aceptan y comparten
como válidas las que aquí señalamos.
Por el alcance en la organización:
1. Empresariales. Es todo aquel proceso que en su ejecución involucra a varias
unidades organizativas de la entidad.
2. Funcionales. En si mismo o como descomposición de un proceso empresarial,
se desarrolla o tiene su inicio y fin dentro de una sola área organizativa.
3. Unitarios: Es una actividad elemental realizada en un nivel de la organización
inferior a la funcional.
Por el impacto sobre el cliente final:
1. Claves, básicos o fundamentales: Son los que expresan el objeto social y
la razón de ser de la organización. Son los que identifican y distinguen a la
entidad. Atañan a varias áreas de la empresa y tienen impacto directo en
el cliente externo creando valor para este. Son aquellos que directamente
contribuyen a realizar el producto o brindar el servicio. A partir de ellos el
cliente percibe y valora la calidad de lo ofertado.
2. Soporte o apoyo: Son los encargados de proveer a la organización de
todos los recursos (materiales, humanaos y financieros) y crear las
condiciones para garantizar el exitoso desempeño de los procesos claves,
básicos o fundaméntales de la entidad.
3. Procesos críticos: Son aquellos procesos que siendo relevantes para la
organización, es decir, claves, muestran un pobre desempeño con relación
a la calidad con que se brindan a los clientes.
3 Características
Principales característica de la Gestión de Procesos:
Incrementarla eficacia.
Reducir costes.
Mejorar la calidad.
Acortar los tiempos y reducir, así, los plazos de producción y entrega del servicio.
4 Metodologia de otorgamiento de micro credito8
Establecimiento claro del criterio de elegibilidad y de medidas prácticas para
identificar a quienes no satisfacen dicho criterio.
Entre las opciones de crédito que ofrecen están: bancos comunales, grupos
solidarios y créditos individuales todos para capital de trabajo para que los
pobres puedan satisfacer necesidades diversas de desarrollo socio-
económico.
Crear conciencia social y política entre los miembros de los grupos formados.
Préstamos pequeños con o sin colateral o garantía.
Los recursos se pagan semanalmente durante ciclos que pueden ser de
cuatro a seis meses o más.
Elegibilidad para un préstamo subsecuente depende del pago del primero.
Apoyo cuando se realizan actividades escogidas por el deudor que generan
ingreso rápidamente y emplean las capacidades que ya poseen.
Supervisión del crédito por el grupo del deudor y por oficiales del banco.
8 Centro de Apoyo a la Microempresa, manual de políticas de crédito, versión 2002
Asistencia obligatoria a las reuniones semanales o quincenales de los grupos,
que se conforman de 8 o 25 miembros en un lugar determinado, cercano al
domicilio de los deudores.
Énfasis en la disciplina crediticia y responsabilidad colectiva por el pago de la
deuda o lo que se conoce como presión de grupo.
Salvaguardas especiales a través de ahorros obligatorios y voluntarios para
minimizar los riesgos a los que los pobres se enfrentan.
Transparencia de las transacciones del banco, las cuales toman lugar
principalmente en las reuniones de los centros.
H. MICRO CREDITO9
1 Historia
El concepto del micro crédito nació como propuesta del catedrático de economía
Muhammad Yunus, quien comenzó su lucha contra la pobreza en 1974 durante la
hambruna que padeció la población de su tierra natal, Bangladesh, uno de los países
más pobres del planeta. Yunus descubrió que cada pequeño préstamo podía
producir un cambio sustancial en las posibilidades de alguien sin otros recursos para
sobrevivir. El primer préstamo que dio fueron 27 dólares de su propio bolsillo para
una mujer que hacía muebles de bambú, de cuya venta los beneficios repercutieron
en sí misma y en su familia.
Sin embargo, los bancos tradicionales no estaban interesados en hacer este tipo de
préstamos, porque consideraban que había un alto riesgo de no conseguir la
devolución del dinero prestado.
En 1976, Yunus fundó el Banco Grameen para hacer préstamos a los más
necesitados en Bangladesh. Desde entonces, el Banco Grameen ha distribuido más 9 EMVI, Enciclopédia Virtual Interactiva y Biblioteca Gratuita de Economia, Empresa, Finanzas, Comercio y otras ciências sociales.
de 3 billones de dólares en préstamos a 2'4 millones de prestatarios. Para
asegurarse la devolución de los préstamos, el banco usa un sistema de "grupos de
solidaridad": pequeños grupos informales que solicitan préstamos en conjunto y
cuyos miembros actúan para garantizar la devolución del préstamo y se apoyan los
unos a los otros en el esfuerzo de mejorar económicamente. Según el proyecto ha
ido creciendo, el Banco Grameen ha desarrollado otros sistemas alternativos de
crédito para servir a los necesitados.
Además de los micros créditos, ofrece préstamos para la vivienda, así como
financiación para proyectos de riego, textiles, pesca y otras actividades.
2 Definición
Los micro créditos son pequeños prestamos realizados a prestatarios demasiados
pobres como para que les concedan un préstamo en un banco tradicional. Los micro
créditos posibilitan, especialmente en países en vías de desarrollo, que muchas
personas sin recursos puedan financiar proyectos laborales por su cuenta que les
reviertan unos ingresos. El micro crédito es la parte esencial del campo de la micro
financiación, dentro del que se encuentran otros servicios tales como los micros
seguros, ahorros u otros.
3 Tipo de programas de micro credito
A continuación se presenta un cuadro con los aspectos esenciales de los dos tipos
de programas de micro créditos identificados en el mundo. Las experiencias que se
han mencionado presentan características de ambos enfoques siendo la experiencia
del Banco de Grameen la que más se apega a los programas tipo subsidio y la de
FUNDES, Financiera CALPIA y PROFUND a los de tipo comercial.
Aspectos de los programas
Programas tipo subsidio
Programas de tipo comercial
Metas u objetivos
La utilización del crédito como herramienta en contra de la pobreza.
Acceso equitativo a crédito para los pobres
1. 1. Mejora de niveles bajos de ingreso familiar
Mejora de servicios financieros
2.2. La promoción del auto-empleo
Asistencia financiera a microempresarios
La construcción de instituciones de crédito viables
Población objetivo
Habitantes de zonas altamente marginadas o rezagadas.
Todo tipo de microempresarios
Todas las personas de bajos ingresos sin acceso a la banca tradicional
Características del programa
Créditos y capacitación administrativa u organizativa.
Servicios financieros diversos
Servicio directo al usuario.
Construir sobre la base de instituciones existentes
Proyectos focalizados Proyectos focalizados
Crédito barato o subsidiado
Tasas de mercado
Políticas Financieras
Servicios subsidiados Cobro de comisiones
Recuperación de costos en el largo plazo
Orientado a ganancias: viabilidad económica
Asignación basada en necesidades
Solicitudes evaluadas conforme a riesgos
Evaluación costo-efectividad
Evaluación de acuerdo a desempeño financiero y cobertura del mercado
Recursos Financieros
Donaciones y recursos propios
Préstamos e inversiones sociales El fomento de nuevas relaciones con el sector privado (co-financiamiento)
Patrocinadores diversos (gobierno, sector privado y social) Cierta dependencia de agencias internacionales
Estructura Organizacional
Agencia de desarrollo comunitario
Instituciones financieras especializadas en micro finanzas.
Equipo de trabajadores comunitarios, desarrolladores locales y administradores
4. Definición de micro empresas en el salvador Las definiciones que ha establecido la CONAMYPE para los diferentes tipos de
empresas, las cuales están basadas en una combinación de número de trabajadores
y niveles de ventas y, para el caso de las empresas de subsistencia, nivel de
ganancias. Los niveles de ventas y ganancias se expresan en colones, en dólares y
en salarios mínimos.
Se observa que las Microempresas son negocios con hasta 10 trabajadores y con
ventas hasta de ¢ 50,000.00/mes que equivalen a $5,714 y cerca de 40 salarios
mínimos. En este grupo se distinguen los siguientes tipos de microempresas:
a) Subsistencia I, son microempresas con ganancias menores a un salario
mínimo, equivalente a $144 y ventas de hasta ¢ 15,000.00/mes ($1,714)
b) Subsistencia II, son microempresas con ganancias mayores a un salario
mínimo y ventas hasta de ¢ 15,000.00/mes ($1,714)
c) Acumulación Simple, son microempresas con ventas de hasta ¢
30,000.00/mes ($3,429)
d) Acumulación Ampliada, son microempresas con ventas de hasta ¢
50,000.00/mes ($5,714).