8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 1/18

UNIVERSIDAD PRIVADA “SAN JUAN BAUTISTA”

FACULTAD:CONTABILIDAD

TRABAJO

LIBROS CONTABLES

CURSO

FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD

DOCENTE:ALFREDO PARIONAROSPIGLIOSI

ALUMNA: KARINA PARIONA ROSAS

ICA – PERÚ

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 2/18

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 3/18

INTRODUCCIÓN

Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas ,el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todoestudiante de ingeniería en sistemas ya que a la hora de adoptar unprograma de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientosbásicos que le proporciona el uso de los libros.

Los libros de diario y de mayor le producen información muy valiosa al

gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negociopor cualquier variación desfavorable.

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 4/18

LIBROS CONTABLES

I. CONCEPTO

Los libros contables son el soporte material en la elaboración de lainformación financiera. ueden ser de carácter obligatorio o voluntario.

Libros obligatorios son!

• a) Libro diario

• b) Libro de "nventario y #uentas $nuales

%oluntarios!

• a) Libro &ayor

• b) Libros $u'iliares.

La regulación legal de los libros contables esta contenida en el #ódigo de#omercio (en adelante #.#om) en los artículos del *+ al ambosinclusive.

Las cuestiones legales más importantes contenidas en dichos artículosson las siguientes!

• • El #.#om comien-a indicando /odo empresario deberá llevar

una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su Empresaque permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones,así como la elaboración periódica de balances e inventarios (...)

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 5/18

llevará necesariamente (...) un libro de "nventarios y #uentasanuales y otro Diario.0. ($rt. *+)

• • Los libros contables deberán ser legali-ados en el 1egistro&ercantil del lugar donde tuviera la empresa su domicilio. ($rt.*2)

• • /odos los libros contables deben ser llevados con claridad pororden de fechas, sin espacios en blanco, tachaduras o raspaduras.3o se pueden utili-ar abreviaturas o símbolos. Las anotacionesdeberán e'presarse en la moneda nacional. ($rt.*4)

• • Los empresarios conservarán los libros y la documentacióncorrespondiente durante seis a5os a partir del 6ltimo asientoreali-ado en los libros. ($rt. 7)

• • El valor probatorio de los libros contables será apreciado por los/ribunales conforme a las reglas generales del derecho. ($rt. 8)

• • La contabilidad de los empresarios es secreta, fuera de los casosespecificados por la Ley, como la quiebra, podrá decretase lae'hibición de los libros cuando la persona a quien pertene-cantenga inter9s o responsabilidad en el asunto en que proceda lae'posición. ($rt. *)

Contabilidad completa

Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectosdel inciso b) del tercer párrafo del artículo :+; de la Ley del "mpuesto ala 1enta, son los siguientes!

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 6/18

• Libro #aja y <ancos .

• Libro de "nventarios y <alances.

• Libro Diario.

• Libro &ayor.

• 1egistro de #ompras .

• 1egistro de %entas e "ngresos.

$simismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidadcompleta siempre que el deudor tributario se encuentre obligado allevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del "mpuesto a la 1enta!

• Libro de 1etenciones incisos e) y f) del artículo =; de la Ley del"mpuesto a la 1enta.

• 1egistro de $ctivos >ijos.

• 1egistro de #ostos .

• 1egistro de "nventario ermanente en ?nidades >ísicas.

• 1egistro de "nventario ermanente %alori-ado.

EL LIBRO DIARIO, como su nombre lo indica, recoge las operacionesdiarias de la empresa en orden cronológico, es decir, en el deben deasentarse las operaciones que se realice la empresa día por día,indicando las cuentas deudoras y acreedoras con sus respectivosmontos. El libro diario, es el primer lugar en donde se registra las

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 7/18

operaciones de la empresa. @u forma es de dos (*) columnasA Debe yBaber, y además un lugar para indicar los nombres de las cuentasintervienen en cada operaciones y una peque5a columna de referencia

para facilitar los pases al libro mayor, posteriormente veremos suformato

>E#B$ #?E3/$@ C E L"#$#" 3 1E>. DE<E B$<E1

8) *) ) (=) #uenta que se #arga(+) #uenta que se $bona(F) Descripción de la

peración(4) G 8 G

(87) (+) (:)

USO DE LAS COLUMNAS:

En la primera columna anotamos la fecha, tomando en consideración!

8. #olocaremos el a5o (84 ) de inicio de operaciones*. #olocaremos el mesA que no vuelve a anotarse hasta que inicie unnuevo mes

. #olocaremos el día en que se reali-an cada una de lasoperaciones, independientemente que se repitan.

En la segunda columna anotamos la cuenta y e'plicación, tomando en

consideración!

=. @e registra el nombre de la cuenta que se carga.+. @e registra el monto en bolívares de la cuenta que estamos

cargando.

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 8/18

:. @e registra el nombre de la cuenta que se abona.2. @e registra el monto en bolívares de la cuenta que estamos

abonando

F. 1eali-aremos una breve descripción de la operación que nosindique que fue lo que sucedió.

4. @e cierra el asiento87. La columna de referencia, es un medio de comunicación

entre el libro diario y el libro mayor, en el que anotaremos eln6mero de página o folio que corresponda a la cuenta del mayor.

VEAMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO:

El 78H7 H4: se inicia una empresa, aportando su due5o @r. 9re- <s.8.777.777,oo en efectivo, de acuerdo a deposito bancario 3I 874*2* del<anco #aracas.

>E#B$ #?E3/$@ C E L"#$#" 3 1E>. DE<E B$<E1844:

&ar-o 8

Banco

Pérez – Capital

Aporte inicial Sr. Pérez según

deposito Nº 109272 Banco

Caracas

1

1

2

1.000.000

1.000.000

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 9/18

El *8H7 H4: el @r. 9re- compra un vehiculo usado por <s.8.777.777,oo pagando el F7J con cheque 3I =7+78 <anco #aracas y el*7J firma una letra de cambio la cual será cancelada el 7H7=H4:.

>E#B$ #?E3/$@ C E L"#$#" 3 1E>. DE<E B$<E1844:&ar-o *8

%ehiculo <anco Efectos por pagar

$dquisición de vehiculo F7Jinicial y el *7J cancelara el

7H7=H4: cheque 3I =7+78<anco #aracasGGGGGGGGGGGGGGGGGGG 8GGGGGGGGGGGG

8*

8.777.777 !00.000

200.000

EL LIBRO MAYOR

Es otro libro de contabilidad de uso obligatorio, que re6nen el grupo decuentas utili-adas para el registro de operaciones efectuados por laempresaA representa un resumen de operaciones reali-adas en el librodiario, que nos indica el movimiento individual de cada cuenta, es decir,si en el libro diario registramos die- (87) cuentas diferentes en el libromayor debemos abrir las misma die- (87) cuentas folios o paginasdiferentes

(8) 3 &<1E DE L$ #?E3/$! KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK (*)3IKKKKKKKKKKK

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 10/18

>E#B$ E L"#$#" 3 1E>. DE<E B$<E1 @$LD( ) (=) (+) (:) (2) (F)

?@ @ DE L$@ # L?&3$@!

8. Escribimos el nombre de la cuenta, en letra grande y destacada*. 3I de folio donde esta registrada la cuenta

. La columna de la fecha se usa de la manera e'plicada en el librodiario

=. E'plicación del asiento de manera mas previa, ya que en el librodiario lo hicimos con mas detalle

+. @e anota el 3I de asiento o el 3I de folio del libro diario, del cualproviene la cuenta que se carga o se abona

:. La columna del DE<E será para los cargos o debitos2. La columna del B$<E1 será para los cr9ditos o abonosF. La columna de @$LD se5ala la diferencia entre el debe y el haber,

luego de la operación que se registra, dependiendo de lanaturale-a de la cuenta.

Ejemp !: /omemos el mismo ejemplo utili-ado en el diario y hagamoslos pases al libro mayor.

N" #.$ BANCO

>E#B$ E L"#$#" 3 1E>. DE<E B$<E1 @$LD78H7 H4:

$porte inicial 8 8.777.777

!00.000

8.777.777

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 11/18

*8H7 H4:

compra de vehiculo **77.777

N" %.$ PERE& $ CAPITAL

>E#B$ E L"#$#" 3 1E>. DE<E B$<E1 @$LD78H7 H4: $porte inicial 8 8.777.77

78.777.777

N" '.$ VE(ICULO

>E#B$ E L"#$#" 3 1E>. DE<E B$<E1

@$LD

*8H7 H4: compra de vehiculo * 8.777.777

8.777.777

N" .$ E*ECTOS POR PAGAR

>E#B$ E L"#$#" 3 1E>. DE<E B$<E1 @$LD*8H7 H4: compra de vehiculo * *77.77

7*77.777

LIBRO DE INVENTARIO:

Es el tercer libro obligatorio de contabilidad e'igidos por el código decomercio (articulo +), en este libro se registra al comien-o y al final deun ejercicio económico, una relación detallada de todos los activos ypasivos. @e le llama tambi9n libro de balance, porque en el tambi9ndeben pasarse los estados financieros elaborados a final de a5o por cada

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 12/18

empresa. Este libro debe ser firmado por un contador y el due5o opersona autori-ada de la empresa ( erente).

INVENTARIO N" #La empresa La Mulianita propiedad de Nuan 1odrígue- inicia sus

operaciones en el mes de Enero con los siguientes bienes!

LA &ULIANITA

BALANCE GENERAL

87H78H4:

ACTIVOS:

E>E#/"% @#$N$ 87.777,oo<$3# 47.777,ooE>E#/ @ 1 # <1$1 *7.777,oo/ /$L $#/"% @! 8*7.777,oo

LIBRO DE COMPRA Y LIBRO DE VENTA:

Ejemp !+: A, C!mp-a !-/ B, Ve0 e !-

1B2 3e0 e me-4a045a+ a 4-6 78! a 1A2 p!- B+. %99.999/!!.

E0 e L7b-! e C!mp-a 1A2 +e- : E0 e 7b-! e Ve08a e1B2 +e- :

#ompras *77.777,oo #uentas por #obrar*77.777,oo #uentas por agar *77.777,oo %entas*77.777,oo

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 13/18

1A2 p!+8e-7!-me08e e47 e e3! 3e- B+. '9.999/!! e0 me-4a045a+e ! 4!mp-a ! a 1B2 ; pa-a e ! em78e ; e035a <0a 0!8a e6b78! = e eb78a e0 +< 4<e08a) a 1B2 j<08! 4!0 a me-4a045a.

L<e>! +e 87e0e0 ?<e @a4e- !+ a+7e08!+ -e+pe4873!+.

E0 e L7b-! e C!mp-a 1A2 +e- : E0 e 7b-! e Ve08a e 1B2+e-a:

#uentas por pagar 7.777,oo Devolución en ventas7.777,oo Devolución en compras 7.777,oo #uentas por cobrar

7.777,oo

LIBROS AU ILIARES

@on los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica ydetallada los valores e información registrada en los libros principales.#ada empresa determina el numero de au'iliares que necesita de

acuerdo con su tama5o y el trabajo que se tenga que reali-ar.

En ellos se se encuentra la información que sustenta los libros mayoresy sus aspectos más importantes son!

1egistro de las operaciones cronológicamente.

Detalle de las actividad reali-ada.

1egistro del valor del movimiento de cada subcuenta

/ipos de libros au'iliares

#uentas de control! En estos libros se detalla y amplia la información deuna cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 14/18

puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de unacuenta.

@ubcuentas! Este es el que sustenta la información presentada en loslibro mayores y diario y contiene los valores correspondientes a lassubcuentas y sus au'iliares.

$u'iliar de compras y ventas! Las empresas utili-an au'iliares decompras y ventas donde se registran en forma detallada la informaciónsolicitada por la administración de impuestos.

$u'iliar de vencimientos! Este se lleva con el fin de saber las cuentaspor pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar./ambi9n e'isten otros libros que tienen el resto de la informaciónfinanciera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, ellibro fiscal, el registro de facturación etc.

Libro de ingresos y gastos

a) ara los que generan 1entas de @egunda #ategoría

El Libro de "ngresos y astos deberá incluir mensualmente la siguienteinformación!

• >echa de cobro, ingreso o puesta a disposición.

• >echa de emisión del comprobante de pago.

• "nciso aplicable del artículo *=; de la Ley del "mpuesto a la 1enta.

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 15/18

• 36mero de serie del comprobante de pago emitido.

• 36mero del comprobante de pago emitido.

• /ipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone adisposición la renta de segunda categoría (seg6n ).

• 36mero del documento de identidad del sujeto que paga o pone adisposición la renta de segunda categoría.

• $pellidos y 3ombres, Denominación o 1a-ón @ocial del sujeto que

paga o pone a disposición la renta de segunda categoría.

• &onto del ingreso o importe referencial.

• &onto del costo computable o tasa de inter9s , de ser el caso.

• &onto de la renta bruta gravada de segunda categoría.

• 1etención efectuada.

• &onto cobrado, ingresado o puesto a disposición.

• /otales.

b) ara los que generan 1entas de #uarta #ategoría

El Libro de "ngresos y astos deberá incluir mensualmente la siguiente

información!

• >echa de cobro, ingreso o puesta a disposición.

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 16/18

• >echa de emisión del comprobante de pago que sustenta elservicio prestado.

• "nciso aplicable del artículo ; de la Ley del "mpuesto a la 1enta.

• @erie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.

• 36mero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.

• /ipo de documento de identidad del usuario del servicio (seg6ntabla * ).

• 36mero del documento de identidad del usuario del servicio.

• $pellidos y 3ombres, Denominación o 1a-ón @ocial del usuario delservicio.

• &onto de la renta bruta.

• &onto del "mpuesto a la 1enta retenido, de ser el caso.

• &onto de otras retenciones reali-adas, de ser el caso.

• &onto cobrado, ingresado o puesto a disposición.

• /otales.

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 17/18

BIBLIOGRA* A

8. $3/B 3C, 1 <E1/ 3. La 4!08ab7 7 a e0 a a m707+8-a47 0 eemp-e+a+/ 8e 8! ; 4a+!+. &9'ico, Editorial Limusa, 3oriegaEditores, 844+, 282 pp.

*. & 1E3 >E13O3DEM, N $P?Q3.C!08ab7 7 a b +74a. @erie

#ontabilidad >inanciera, n6mero 8. &9'ico, Editorial "nstituto&e'icano de #ontadores 6blicos, $#, 8442, 8* pp.

. & 1E3 >E13O3DEM, N $P?Q3.C!08ab7 7 a 708e-me 7a 8. @erie#ontabilidad >inanciera, n6mero *. &9'ico, Editorial "nstituto&e'icano de #ontadores 6blicos, $#, 844:, *7F pp.

=. & 1E3 >E13O3DEM, N $P?Q3.C!08ab7 7 a 708e-me 7a %. @erie#ontabilidad >inanciera, n6mero . &9'ico, Editorial "nstituto&e'icano de #ontadores 6blicos, $#, 844=, F= pp.

+. 1"E/ , $LEN$3D1 . P-7047p7!+ e C!08ab7 7 a . &9'ico, Editorial<anca y #omercio, 8444, 2* pp.

:. M$& 1$3 , E31"P?E. E?<7 7b-7! 70a047e-! e a+ emp-e+a+. &9'ico, Editorial "nstituto &e'icano de #ontadores 6blicos, $#,844:, **4 pp.

2. #$@B"3, N$&E@ $.C!08ab7 7 a # &9'ico, Editorial &c raR Bill,$#,*=: pp.

8/17/2019 251405109 Libros Contables

http://slidepdf.com/reader/full/251405109-libros-contables 18/18

ANE OS