CONTABILIDAD GENERAL II

ESCUELA: Escuela de Ciencias Contables y Auditoria

Carmen R. Córdova R.

CICLO: Segundo ciclo

DOCENTE:

TEMARIO (primer bimestre)

• UNIDAD 1: Efectivo y sus equivalentes (caja chica, bancos, inversiones)

• UNIDAD 2: Análisis de la cuenta inventarios (mercaderías)

• UNIDAD 3: Impuesto al valor agregado• UNIDAD 4: Propiedad, planta y equipo

y cargos diferidos

CAJA CHICA• METODOS DE REPOSICIÓN:

Método directo:

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

-1-

Movilización 15Suministros de oficina 10Alimentos y bebidas 10

Bancos 35P/r reposición caja chica según ch/..

• Método alterno:

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

-1-

Movilización 15

Suministros de oficina 10

Alimentos y bebidas 10

Caja chica 35

P/r reposición caja chica

-2-

Caja chica 35

Bancos 35

P/r reposición caja chica

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

-1-

Movilización 15Suministros de oficina 10Alimentos y bebidas 10

Caja chica 35P/r gastos para reposición de caja chica

-2-

Caja chica 35Bancos 35

P/r reposición caja chica

BANCOS • CONCILIACIÓN BANCARIA:

Procedimiento de manejo y control de los diversos movimientos de dinero que se realizan en las distintas cuentas corrientes de la empresa

Saldo conciliado según libro

bancos

Saldo conciliado según estado

bancario

INVERSIONES• Inversiones reales: Adquisición de bienes productivos• Inversiones financieras:

Adquisición de títulos y colocación de valoresManejo contable:Colocación y liquidación

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Colocación:Inversiones financieras c/p

5000

Póliza de acumulación

5000

Bancos 5000P/r inversión en póliza de acumulación a 90 días con interés del 7% anual

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

Liquidación:Bancos 5085.552% ret. impuesto a la renta

1.75

Inversiones financieras 5000

Póliza de acumulación 5000Intereses ganados

87.30P/r liquidación de la inversión

MERCADERÍAS • SISTEMAS DE REGISTRO y

CONTROL DE INVENTARIOS:1. Sistema de cuenta múltiple:

compras, ventas, devoluciones en compras y en ventas, descuentos en compras y en ventas, transportes en compras, etc.

2. Sistema de inventario permanente:

inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas.

• SISTEMAS DE REGISTRO y CONTROL DE INVENTARIOS:

• Sistema de cuenta múltiple: (regulación por métodos de costos de ventas y diferencia de

inventarios) compras, ventas, devoluciones en compras y en ventas, descuentos en compras y en ventas, transportes en compras, etc.

2. Sistema de inventario permanente: (uso de tarjetas kárdex: fifo ó promedio)

inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas.

EJEMPLOS

EN COMPRAS:

•Según factura 245 se realiza una compra de mercaderías a crédito por $5000, el valor grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta.

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE

FECHA DETALLE DEBE HABER-X-

Compras 5000IVA en compras 600Ret. en la fte. por pagar 1% 50

Cuentas por pagar 5550

P/r compra según fac. 245

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE:

FECHA DETALLE DEBE HABER

-X-Inventario de mercaderías 5000IVA en compras 600

Ret. en la fte. por pagar 1% 50Cuentas por pagar 5550

P/r compra según fac. 245

EJEMPLO

EN VENTAS:

Según factura 085, se realiza una venta al contado por $2500. La venta grava IVA y nos retienen el 1% de impuesto a la renta. El valor al costo de la mercadería es de $2000.

SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE(un solo asiento)

FECHA DETALLE DEBE HABER-X-

Caja 2775Anticipo ret. en la fuente 1% 25

Ventas 2500IVA en ventas 300

P/r venta según fac. 085

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

FECHA DETALLE DEBE HABER-X-

Caja 2775Anticipo ret. en la fuente 1% 25

Ventas 2500IVA en ventas 300

P/r venta según fact. 085

Primer asiento:

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

FECHA DETALLE DEBE HABER-X-

Costo de ventas 2000Inventario de mercaderías 2000

P/r venta de mercaderías al costo

Segundo asiento:

Sistema inventario permanente.xls

Regulación de la cuenta mercaderías

Método costo de ventasMétodo diferencia de inventarios

Inventario inicial de mercaderías+ compras brutas= compras netas+ transportes en compras-descuentos en compras- devoluciones en compras- Inventario final de mercaderías= COSTO DE VENTAS

Ventas (netas) - Costo de ventas= utilidad /pérdida bruta en ventas

EJEMPLO REGULACION

• Aplique la regulación de la cuenta mercaderías por el método de costo de ventas

• Ejemplo regulación cta mercaderías.xls

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

Según la Ley de Régimen Tributario Interno, es un impuesto que grava a la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados

EJEMPLOS LIQUIDACIÓN DE IVA

1. Cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo de IVA ventas y no existen anticipos por retenciones

FECHA DETALLE DEBE HABER-X-

IVA Ventas 800Crédito tributario 200

IVA Compras 1000P/r liquidación de IVA del periodo

2. Cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo de IVA ventas y existen anticipos por retenciones

FECHA DETALLE DEBE HABER-X-

IVA Ventas 800Crédito tributario 400

IVA Compras 1000Anticipo retención IVA 200

P/r liquidación de IVA del periodo

3. Cuando el saldo de IVA ventas es mayor al saldo de IVA compras y no existen anticipos por retenciones

FECHA DETALLE DEBE HABER-X-

IVA Ventas 1200IVA Compras 800

IVA por pagar/bancos 400P/r liquidación de IVA del periodo

4. Cuando el saldo de IVA ventas es mayor al saldo de IVA compras y existen anticipos por retenciones

FECHA DETALLE DEBE HABER-X-

IVA Ventas 1200IVA Compras 800

Anticipo retención IVA 200IVA por pagar/bancos 200

P/r liquidación de IVA del periodo

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS

DIFERIDOSAquellos bienes adquiridos por la empresa, para el normal desarrollo de sus actividades operativas. Estos activos deben cumplir entre otros, con los siguientes requisitos:

•Deben utilizarse en actividades propias del negocio, tener un costo representativo y no estar dispuestos para la venta

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

MÉTODO LINEAL (Línea recta)

MÉTODO LEGAL

Dep=(Costo del bien–Valor residual) x % dep.

Dep= Costo del bien – Valor residual años de vida útil

METODO UNIDADES DE PRODUCCIÓN

METODO ACELERADO

Descendente Ascendente

Dep/km= Costo del bien – Valor residual total km

Dep/u= Costo del bien – Valor residual unidades producidas

maquinarias

vehículos

EJEMPLO DE DEPRECIACIÓN

A continuación exponemos un ejemplo de cálculo de depreciación de activos fijos. Ejemplo depreciación de activos fijos.doc

CARGOS DIFERIDOS

- Gastos diferidos

- Cargos diferidos

- Arriendos, seguros, intereses pagados por anticipado

- Gastos de organización y constitución y mejoras en locales arrendados

CARGOS DIFERIDOS

- Gastos diferidos

- Cargos diferidos

- Según NIFF, no se permiten amortizaciones. Los gastos de la operación de la empresa deben ser asumidos en su momento, por lo tanto, deben registrarse como una reducción del patrimonio.

GASTOS DIFERIDOSFECHA

DETALLE DEBE HABER

-X-Arriendos pagados por anticipado

1200

IVA Pagado 144Ret. en la fte por pagar 8% 96

Bancos 1248P/r pago adelantado de 6 meses de arriendo

GASTOS PREPAGADOS - ajuste

FECHA

DETALLE DEBE HABER

-X-Arriendos pagados 200

Arriendos pagados por anticipado

200

P/r devengo del primer mes de arriendo

CARGOS DIFERIDOS

FECHA

DETALLE DEBE HABER

-X-Gastos de organización y constitución

5000

IVA pagado 600Bancos 5600

P/r pago de gastos de organización y constitución de la Cía., incurridos en el periodo

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