utpl-contabilidad general ii-i-bimestre-(octubre 2011-febrero 2012)
DESCRIPTION
Universidad Técnica Particular de Loja Carrera: Contabilidad y Auditoría Docente: Dra. Raquel Córdova Ciclo: Segundo Bimestre: PrimeroTRANSCRIPT
CONTABILIDAD GENERAL II
ESCUELA:
DOCENTES:
Escuela de Ciencias Contables y Auditoria
Carmen Raquel Córdova Román (principal)María Fernanda Oliveros (apoyo)
CICLO: Segundo ciclo
Octubre 2011-Febrero 2012
TEMARIO (primer bimestre)
• UNIDAD 1: Efectivo y sus equivalentes (caja chica, bancos, inversiones)
• UNIDAD 2: Análisis de la cuenta inventarios (mercaderías)
• UNIDAD 3: Impuesto al valor agregado• UNIDAD 4: Propiedad, planta y equipo y
activos diferidos
CAJA CHICA• METODOS DE REPOSICIÓN:
Método Directo:FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
Movilización 15
Suministros de oficina 10
Alimentos y bebidas 10
Bancos 35
P/r reposición caja chica según ch/..
• Método alterno:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
Movilización 15
Suministros de oficina 10
Alimentos y bebidas 10
Caja chica 35
P/r reposición caja chica
-2-
Caja chica 35
Bancos 35
P/r reposición caja chica
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
Movilización 15
Suministros de oficina 10
Alimentos y bebidas 10
Caja chica 35
P/r reposición caja chica
-2-
Caja chica 35
Bancos 35
P/r reposición caja chica
BANCOS • CONCILIACIÓN BANCARIA:
Procedimiento de manejo y control de los diversos movimientos de dinero que se realizan en las distintas cuentas corrientes de la empresa
Saldo conciliado según libro
bancos
Saldo conciliado según estado
bancario
INVERSIONES• Inversiones reales: Adquisición de bienes productivos• Inversiones financieras:
Adquisición de títulos y colocación de valoresManejo Contable:Colocación y liquidación
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Colocación:
Inversiones financieras c/p
5000
Póliza de acumulación
5000
Bancos 5000P/r inversión en póliza de acumulación a 90 días con plazo 7% anual
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABERLiquidación:
Bancos 5085.55
2% ret. impuesto a la renta
1.75
Inversiones financieras 5000
Póliza de acumulación 5000
Intereses ganados 87.30
P/r liquidación de la inversión
MERCADERÍAS • SISTEMAS DE REGISTRO y
CONTROL DE INVENTARIOS:1. Sistema de cuenta múltiple:
compras, ventas, devoluciones en compras y en ventas, descuentos en compras y en ventas, transportes en compras, etc.
2. Sistema de inventario permanente:
inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas.
• SISTEMAS DE REGISTRO y CONTROL DE INVENTARIOS:
1.Sistema de cuenta múltiple: (regulación por métodos de costos de ventas y diferencia de
inventarios) compras, ventas, devoluciones en compras y en ventas, descuentos en compras y en ventas, transportes en compras, etc.
2. Sistema de inventario permanente: (uso de tarjetas kárdex: fifo ó promedio)
inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas.
EJEMPLOS EN COMPRAS:•Supongamos que se efectúa una compra de mercaderías a crédito por $5000, el valor grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta. SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE:
-x-Compras 5000IVA Pagado 600
1% Ret. Impto a la renta 50Cuentas por pagar 4950Bancos 600
P/r compra de mercaderías factura 526
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE:
-x-Inventario de mercaderías 5000IVA Pagado 600
1% ret. impto. a la renta 50Cuentas por pagar 4950Bancos 600
P/r compra de mercaderías factura 526
EJEMPLO VENTAS EN VENTAS•Supongamos que se realiza una venta al contado por $2500. La venta grava IVA y nos retienen el 1% de impuesto a la renta. El valor al costo de la mercadería es de $2000.SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE (un solo asiento)
-x-Caja 2775Anticipo 1% ret. impto renta 25
Ventas 2500IVA cobrado 300
P/r venta según factura 005
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (dos asientos de venta)
-1-Caja 2775Anticipo 1% Ret. Impto Renta 25
Ventas 2500IVA Cobrado 300
P/r venta según factura 005-2-
Costo de ventas 2000Inventario de mercaderías 2000
P/r la venta de mercaderías al costo. Sistema inventario permanente.xls
TARJETA KARDEX
Producto: XXX
Unidad: unidad
FECHA DETALLE
INGRESOS EGRESOS SALDOS
Cant. P/Unitario P/Total Cant. P/Unitario P/Total Cant. P/Unitario P/Total
Compra según fac. 526 500 10 5000
venta según fact. 005 200 10 2000 300 10 300
Regulación de la cuenta mercaderías
Método costo de ventasMétodo diferencia de inventariosMétodo costo de ventasMétodo diferencia de inventarios
Inventario inicial de mercaderías+ compras netas= compras brutas+ transportes en compras-descuentos en compras- devoluciones en compras- Inventario final de mercaderías= COSTO DE VENTAS
Inventario inicial de mercaderías+ compras netas= compras brutas+ transportes en compras-descuentos en compras- devoluciones en compras- Inventario final de mercaderías= COSTO DE VENTAS
Ventas (netas) - Costo de ventas= utilidad /pérdida bruta en ventas
EJEMPLO REGULACION
• Aplique la regulación de la cuenta mercaderías por el método de costo de ventas
• Ejemplo regulación cta mercaderías.xls
DETALLE DEBE HABER
-x-
Descuento en compras 500
Devolución en compras 1500
Compras 2000
P/r cierre de descuentos y devoluciones y determinar compras netas
-x-
Compras 100
Transporte en compras 100
P/r traspaso de transportes a las compras
-x-
Ventas 2200
Descuento en ventas 1200
Devolución en ventas 1000
P/r cierre de descuentos y devoluciones y determinar ventas netas
DETALLE DEBE HABER
-x-
Costo de ventas 23100
Mercaderías (inventario inicial) 20000
Compras (netas) 3100
P/r cierre de inventario inicial de mercaderías y compras netas
-x-
Mercaderías (inventario final) 15000
Costo de ventas 15000
P/r inventario final de mercaderías y determinar costo de ventas
-x-
Ventas (netas) 9800
Costo de ventas 8100
Utilidad bruta en ventas 1700
P/r cierre de ventas netas y costo de ventas y determinar la utilidad bruta en ventas
COMPRAS DESC. EN COMPRAS DEV. EN COMPRAS
5000 2000 500 500 1500 1500
100
3100 CN
TRANSP.COMPRAS
100 100
VENTAS DESC. VENTAS DEV. EN VENTAS
2200 12000 1200 1200 1000 1000
9800 VN
INV. DE MERCADERÍAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD/ BRUTA
20000 25000 23100 15000 1700
15000 8100
15000
extracontablemente el inventario final de mercaderías es de $15000
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA
Según la Ley de Régimen Tributario Interno, es un impuesto que grava a la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados
EJEMPLOS LIQUIDACIÓN DE IVA
1. Cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo de IVA ventas y no existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
IVA Ventas 800
Crédito tributario 200
IVA Compras 1000
P/r liquidación de IVA del periodo
2. Cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo de IVA ventas y existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
IVA Ventas 800
Crédito tributario 400
IVA Compras 1000
Anticipo retención IVA 200
P/r liquidación de IVA del periodo
3. Cuando el saldo de IVA ventas es mayor al saldo de IVA compras y no existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
IVA Ventas 1200
IVA Compras 800
IVA por pagar/bancos 400
P/r liquidación de IVA del periodo
4. Cuando el saldo de IVA ventas es mayor al saldo de IVA compras y existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
IVA Ventas 1200
IVA Compras 800
Anticipo retención IVA 200
IVA por pagar/bancos 200
P/r liquidación de IVA del periodo
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS
DIFERIDOS
Aquellos bienes adquiridos por la empresa, el desarrollo de las actividades operativas de la empresa, los mismos que cumplen con ciertos requisitos:
•Deben utilizarse en actividades propias del negocio, tener un costo representativo y no estar dispuestos para la venta
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
MÉTODO LINEAL (Línea
recta)
MÉTODO LEGAL
Dep= (Costo del bien – Valor residual) x %
Dep= (Costo del bien – Valor residual) x %
Dep= Costo del bien – Valor residual / Vida útil
Dep= Costo del bien – Valor residual / Vida útil
METODO UNIDADES DE PRODUCCIÓN
METODO ACELERADO
Descendente Ascendente
Descendente Ascendente
Dep/km= Costo del bien – Valor residual / total kilómetros
Dep/km= Costo del bien – Valor residual / total kilómetros
Dep/unidad= Costo del bien – Valor residual / unidades
producidas
Dep/unidad= Costo del bien – Valor residual / unidades
producidas
maquinarias
vehículos
EJEMPLO DE DEPRECIACIÓN
A continuación exponemos un ejemplo de cálculo de depreciación de activos fijos. Ejemplo depreciación de activos fijos.doc
En el siguiente ejemplo se muestra el valor de depreciación de un activo fijo, calculado en función al periodo contable. Observe detenidamente que el valor de depreciación es obtenido de manera proporcional.•El día 15 de julio del 2011, la empresa “XX”, adquiere a crédito un vehículo por el valor de $12500. La compra grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta; considerando que la empresa maneja un periodo contable de forma semestral, se calculará la depreciación al 31 de diciembre del 2011. El vehículo considera un valor residual de $1500 y se aplica el método de depreciación lineal.
En primera instancia registramos la compra del vehículo, quedando el registro de la siguiente manera:
COMPRA: - x -Vehículo 12500IVA Pagado 15001% Ret. Impto. Renta 125Documentos por pagar 13875P/r. compra de un vehículo s/fac. 750DEPRECIACIÓN: Cálculos: (método lineal)Depreciación = Costo actual – Valor residual / Vida útil del bien
= 12500 – 1500 / 5 años= 2200 Dep. anual
Para determinar el valor de depreciación mensual y si es posible el valor diario, procedemos de la siguiente manera:
2200 / 12 meses = 183.33 Dep. mensual183.33 / 30 días = 6.11 Dep. diaria
Una vez que he realizado los cálculos, procedo a asignar el valor de la siguiente manera:
5 meses x 183.33 = 916.6515 días x 6.11 = 91.65Total depreciación = 1008.30
El asiento contable por depreciación quedaría de la siguiente forma:
- x -Deprec. de vehículo 1008,30 Dep. acum. Vehículo 1008,30P/r depreciación del vehículo por método lineal al 31 diciembre
ACTIVOS DIFERIDOS
- Gastos pagados por anticipado
- Gastos pagados por anticipado
- Cargos diferidos
- Cargos diferidos
- Arriendos, seguros, intereses pagados por anticipado
- Arriendos, seguros, intereses pagados por anticipado
- Gastos de organización y constitución y mejoras en locales arrendados
- Gastos de organización y constitución y mejoras en locales arrendados
GASTOS PREPAGADOSFECHA
DETALLE DEBE HABER
-X-
Arriendos pagados por anticipado
1200
IVA Pagado 144
Retención 8% impto. renta 96
Bancos 1248
P/r pago adelantado de 6 meses de arriendo
GASTOS PREPAGADOS - ajuste
FECHA
DETALLE DEBE HABER
-X-
Arriendos pagados 200
Arriendos pagados por anticipado
200
P/r cargo del primer mes de arriendo
GASTOS DIFERIDOS
FECHA
DETALLE DEBE HABER
-X-
Gastos de organización y constitución
5000
IVA pagado 600
Bancos 5600
P/r pago de gastos de organización y constitución de la cía..
GASTOS DIFERIDOS - amortización
FECHA
DETALLE DEBE HABER
-X-
Amortiz. gastos de organiz. y constitución
1000
Amortiz. acum. gastos de organiz.y constitución
1000
P/r amortización anual de gastos de organización y constitución de la cía..
MUCHAS GRACIAS!
Contacto: [email protected]: 07 2570275 ext. 2519/2508
Horario de tutorías: - martes 08H00 a 10H00 - miércoles de 16H00 a 18H00