universidad regional autÓnoma de los andes...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
EXTENSION BABAHOYO
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA:
CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A
TESIS DE GRADO:
PREVIO A LA OBTENCION DEL TITULO DE:
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A
TEMA:
APLICACIÓN DE MANEJO DE PROCEDIMIENTOS ADECUADOS EN EL
CONTROL DE INVENTARIO EN EL COMERCIAL “ANGELITO”
AUTORA:
KARINA MARIA LOPEZ CASTILLO
ASESORA:
MSC. INES RAMOS CASTRO
AÑO – 2014
I
II
III
AGRADECIMIENTO
Agradezco a mi Dios Todopoderoso,
Por cuidarme y guiar mis pasos y
Haberme permitido este logro.
A todas aquellas personas
Que Colaboraron para la
Realización del presente trabajo,
A mis maestros que fueron mí guía
Para la consecución de las metas propuestas.
A la Universidad Regional de los Andes, Uniandes Babahoyo
Por darnos la oportunidad de formarnos como
Profesionales para un futuro competitivo.
KARINA LÓPEZ CASTILLO
IV
DEDICATORIA
Le dedico el presente trabajo en forma especial
A mis dos adorados hijos, Aileen y Howard
Por su constante espera de mi llegada
Por los momentos que no pude compartir con ellos
Por ser la Inspiración de mi vida
Y por quienes me preparo cada día
Convirtiéndome en buen ejemplo para ellos.
A mis padres por inculcarme valores
Contar siempre con su apoyo,
Su confianza y amor incondicional.
KARINA LÓPEZ CASTILLO
V
INDICE GENERAL
CERTIFICACION DEL ASESOR………………… ........................................... ……..I
DECLARACIÓN EXPRESA .................................................. ..……………….........II
AGRADECIMIENTO .......................... ………………………………………………...III
DEDICATORIA………………………………………………………………….………..IV
RESUMEN EJECUTIVO………………………………………………………………...IX
ABSTRACT………………………………………………………………………………..X
INTRODUCCIÓN .............................................. …………………………..………….1
CAPITULO I: MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL……………………………..…...6
1.1. Origen y Evolución de los sistemas de registro y control de inventario…….....6
1.2. Fundamentación teórica de los sistemas de registros y control de
inventario…… ................................................................................ ………………10
1.3. Valoración crítica de los conceptos principales para la presentación de la
propuesta ............................................................................................................. 32
1.4. Conclusiones parciales del capítulo I......................................................... .33
CAPITULO II: MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA ....................................................................................................... 34
2.1. Caracterización de la empresa ................................................................... 34
2.2. Descripción de los procedimientos metodológico ....................................... 35
2.3. Propuesta del investigador ......................................................................... 38
2.4. Conclusiones parciales del capítulo II......................................................... 78
CAPITULO III: VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA .............................................. 79
3.1. Validación de expertos ............................................................................... 79
3.2. Conclusiones parciales del capítulo III ........................................................ 86
CONCLUSIONES GENERALES .......................................................................... 87
RECOMENDACIONES ........................................................................................ 88
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................... 90
ANEXOS .............................................................................................................. 94
VI
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Estructura de tesis……………………………………………………….….….4
Tabla 2: Retención en la fuente del impuesto valor agregado………………..……26
Tabla 3: Tabla de fracción Básica impuesto a la renta 2014……………………….27
Tabla 4: Tabla de retención en la fuente 2014………………………..……...…..…27
Tabla 5: Plazos para declarar y pagar impuestos…………………………….….….31
Tabla6: Población y muestra ……………………………………………………....…..37
Tabla 7: Descripción de los procesos o actividades desarrollados actualmente en
el área de bodega ............................................................................................... .37
Tabla 8: Puntos debiles de las actividades desarrolladas en el área de bodega .. 41
Tabla 9: Medidas de control internopara el área de bodega ................................. 42
Tabla 10: Muestra de inventario de mercadería ................................................... 44
Tabla 11: Muestra de inventario de mercadería ................................................... 45
Tabla 12: Muestra de inventario de mercadería ................................................... 46
Tabla 13: Muestra de inventario de mercadería……….…….………………….…...47
Tabla 14: Clasificación de inventario de mercadería………………..……..………..48
Tabla 15: Clasificación de inventario de mercadería………………………….…..…49
Tabla 16: Clasificación de inventario de mercadería…..………………………...….50
Tabla 17: Productos con su respectivo ítem……………………………………..…..58
Tabla18: Inventario inicial de caja……………………………………………………..63
Tabla 19: Inventario inicial de mercadería……………………………………………63
Tabla 20: Inventario inicial de suministros de oficina……………………………….64
Tabla 21: Catalogo de inventario………………………………………………………67
Tabla 22: Ejercicio en Kárdex………………………………………………………….68
VII
INDICE DE FLUJO DE OPERACIONES
Flujo 1: Flujo de compras………………………………………….……..……………..55
Flujo 2: Flujo de devolución de compras…………………………………………..…57
Flujo 3: Flujo de ventas…………………….…………………………………………..60
Flujo 4: Flujo de devolución en ventas……………………………………………….62
VIII
INDICE DE ANEXO
Anexo 1.- Entrevista a propietaria ........................................................................ 95
Anexo 2.- Encuesta dirigida a propietaria ……………..……………………………..96
Anexo 3.- Encuesta dirigida a empleado………………………………………..... .104
Anexo 4.- Encuesta a expertos y sus ficha informativa………………………...….112
Anexo 5.- Ejercicio contable……………………………………………………….…116
Anexo 6.- Fotografías ......................................................................................... 130
IX
RESUMEN
El presente trabajo estuvo dirigido al "Comercial Angelito" del cantón Vinces. Con
el tema "Aplicación de manejo de procedimientos adecuados en el control de
inventario" de dicho negocio.
Una vez identificado el problema de estudio se pudo definir y plantear el objetivo
general de la investigación. Aplicar un adecuado control de inventario mediante
procedimiento de sistemas de registros de mercadería en el "Comercial Angelito".
En el capítulo uno se encuentra información acerca del origen y evolución de los
sistemas de registros y control de inventario, fundamentos teóricos y
conceptuales para lo cual se hace referencia autores como, Pombo, Callejón,
Ángel María Fierro Martínez, Hongreen, Harrison, Robinson, Vázconez , Pedro
zapata, Bravo Mercedes, entre otros.
En el capítulo dos se explican los métodos, técnicas, procedimientos y propuestas.
Los métodos a implementar son descriptivos, exploratorios, inductivos y
deductivos y la técnica a emplear es la encuesta que se realizará a los empleados
y entrevista a propietaria del negocio para determinar las razones que dan causa a
la problemática. De acuerdo a la investigación, la propuesta planteada es aplicar
un adecuado control de inventario mediante sistemas de registros de mercadería
en el "Comercial Angelito". Para tener un mejor control de los mismos.
En el capítulo tres los expertos examinan la propuesta, indicando que es
altamente aceptable y tiene potencial para ayudar a controlar los procedimientos
de inventario y mejoran la rentabilidad del negocio.
X
ABSTRACT
The investigation takes place in "Commercial Angelito" from Vinces, with the title:
"Implementation of adequate procedures management for the inventory control" of
the business.
Once the problem was identified it could be defined and raised the main objective
of the research: Apply an adequate inventory control by using a merchandise
registered system in the "Commercial Angelito".
In chapter one you will find information about the origin and evolution of systemsto
record and control the inventory, theoretical and conceptual topics, making
reference to authors like: Pombo, Callejón, Angel María Martínez Fierro,
Hongreen, Harrison, Robinson ago Vázconez, Pedro Zapata, Mercedes Bravo,
among others.
In chapter two there are explained the methods, techniques, procedures and the
proposal. The methods to implement are descriptive, exploratory, inductive and
deductive and the technique used is the survey, which was directed to employees
and an interview with the owner of the business, both helped to determine the
reasons that give cause to the problem. According to the research, the proposal is
to apply an adequate inventory control system to record the merchandise in the
"Commercial Angelito", in order to have a better control over them.
In chapter three the experts discussed the proposal, indicating that it is highly
acceptable and has the potential to control inventory procedures and improve
profitability.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la Investigación tenemos que en la actualidad no existen
estudios que se hayan realizado en el Comercial “Angelito”. El mismo que se
encuentra ubicado en el cantón Vinces. El negocio tiene trece años dedicados al
comercio de productos de primera necesidad y no cuenta con un control de
inventario en bodega, no se sabe con exactitud la mercadería que ingresa, egresa
o permanece en stock, esto genera pérdidas en la inversión de mercadería a su
vez esta caduca o se daña y lo que es peor se presta al extravió.
Desde el comienzo de las actividades comerciales se las ha realizado en forma
empírica y aún se mantiene así. Se revisaron diversas fuentes referentes sobre el
control de inventario, y se recolectaron opiniones de algunas teorías relacionadas
sobre el diseño y de sistemas de información contable para el control de
inventario. Los antecedentes que a continuación se citan, proporcionarán a la
investigación una base teórica que sustenta el problema planteado.
En la ciudad de Milagro, provincia del Guayas. Vera Avendaño Verónica Susana y
Vizuete Centeno Evelyn Liliana. Proponen un Diseño de un control interno de
inventario para la empresa xyz (2011). La misma que se dedica a la
comercialización de artículos para el hogar, línea blanca, plásticos, artículos
fabricados en madera. Debido a la magnitud de productos que posee, presenta
falencias en el registro y control de mercadería; el mismo que se lleva de manera
deficiente y por ende el control es muy incierto.
En Santo Domingo de los Tsáchilas, Ecuador. Marilyn Gabriela Castelo Angulo.
Propone un Diseño de un sistema contable para el control del inventario de
mercaderías de la distribuidora de joyas vizzón (2009). Puesto que no existen
procedimientos claros entre bodega, almacén y el departamento de ventas. Y
como resultado pérdida de tiempo al momento de realizar el control y disminución
en las utilidades.
2
Planteamiento del Problema se enfoca a que el “Comercial Angelito” no cuenta
con un control de registro de entrada y salida de mercadería en bodega, no se
sabe con exactitud la cantidad de productos que se conserva en stock. Existen
pérdidas en el inventario, como mercadería caducada, obsoleta, deteriorada y
extraviada, se agota la existencia de algún producto y provoca insatisfacción al
cliente. Esta situación acarrea deficiencias en el trabajo, trae efecto negativo en la
utilidad del negocio. Todos estos inconvenientes se deben a que no hay un control
en los inventarios.
La Formulación del Problema se plantea de la siguiente manera. ¿Cómo aplicar
un adecuado control de inventario mediante un sistema de registro de ingreso y
egreso de mercaderías existentes en la bodega del comercial Angelito?
Delimitación del problema el “Comercial Angelito” está ubicado en el Cantón
Vinces, Provincia Los Ríos, Ecuador. El estudio se desarrollara en un periodo de 6
meses.
El objeto de investigación son los procesos contables mediante sistemas de
registros y el Campo de acción es el control de inventario. La línea de
investigación corresponde a Gestión de la información contable. Por tanto el
objetivo general será aplicar un adecuado control de inventario mediante
procedimientos de sistemas de registros de mercadería en el “Comercial Angelito”.
Cuyos objetivos específicos tenemos:
Fundamentar teóricamente los sistemas de registros y métodos de control
de inventario.
Determinar la situación actual de la empresa en los controles de
inventarios.
Diseñar un sistema de registro de entrada y salida de mercadería para el
control de inventario, acorde a las necesidades del Comercial Angelito.
Validar el sistema de registro de entrada y salida de mercadería para el
control de inventario mediante la revisión de expertos.
3
La hipótesis que se establece para esta investigación es que con la aplicación
de un adecuado control de inventario permitirá conocer los registros de ingreso y
egreso de mercadería existentes en la bodega del Comercial Angelito. Del estudio
surgen las siguientes variables: Variable independiente, control de inventario y
Variable dependiente sistema de registros de ingreso y egreso de mercadería.
Justificación del Tema con la aplicación de un sistema de registro y control de
inventario permitirá llevar un estricto control de inventario, la misma que ofrecerá
al propietario del comercial, información oportuna, confiable y completa de los
ingresos, egresos y existencias de los productos, tener más claro y precisa las
cantidades que entran y salen de mercadería en la bodega del comercial Angelito.
La metodología a emplear en el capítulo 1 Marco teórico es el método histórico
y el método lógico estos métodos interpretan científicamente los hechos, ideas del
pasado comparándolo con hechos actuales. Además utilizaremos el método
analítico y sintético que nos permitirá analizar, comprender todo hecho, fenómeno
o idea.
En el capítulo 2 Marco metodológico y Planteamiento de la propuesta se
utilizara el método exploratorio para conocer la realidad actual del Comercial
“Angelito”, y el método descriptivo para describir las causas que dan relación al
problema en la comercialización y almacenamiento de sus productos, y mediante
el método inductivo-deductivo se planteara una propuesta de solución, en donde
detalla toda la estructura del diseño de registro de ingreso y egreso de mercadería
para el control de inventario.
En el capítulo 3 Validación y Evaluación de la Propuesta se empleara el
método analítico - sintético este hace posible la descripción detallada de los
procedimientos y técnicas investigadas y analizadas. Otro método a utilizar en
este capítulo es el lógico porque este compara todo hecho fenómeno o idea de
aspecto científico con hechos actuales y el método inductivo-deductivo para
4
evaluar la propuesta, la misma que debe ser sea viable y factible para el
Comercial Angelito.
Las técnicas que se utilizaran en esta investigación serán: Entrevista, encuestas y
la observación directa, la herramienta a emplear será el cuestionario para los
empleados. Y el instrumento serán las preguntas de las encuestas. La estructura
de la tesis se presenta de la siguiente manera:
Elaborado por: Autora
La novedad científica nos explica las investigaciones citadas son factibles para
el control de inventario de sus respectivas empresas, y que son apropiadas como
base teórica para darle solución a los problemas encontrados. En este estudio
Capítulo I Capítulo II Capítulo III
Marco Metodológico y Validación y Evaluación
Planteamiento De La Propuesta de la Propuesta.-
Origen y Evolución de los sistemas de registros Caracterización de la empresa.- Analísis de los resultados finales
y control de Inventario.- de la Investigación.-
Análisis de las diversas teorías de los autores Análisis y descripción de los
sobre los sistemas de registros y control procesos de comercialización y
de Inventario.- almacenamiento de mercadería
del Comercial “Angelito”.-
Valoración critica por la autora de los sistemas
de registros y control de inventario.-
Conclusión parcial del Capítulo. Conclusión Parcial del Capítulo.
Tema : " Aplicación de manejo de procedimientos adecuados en el control de inventario en el Comercial Angelito "
Marco Teorico
Conclusiones Parciales del Capítulo
Planteamiento de la Propuesta
5
dirigido al Comercial Angelito, la propuesta que se plantea es conveniente para
que los resultados sean fundamentales en los registros de entradas, salidas y
existencias de mercaderías en la bodega del negocio, así se da solución al
problema encontrado.
Actualmente el “Comercial Angelito“, no lleva ningún registro de las entradas y
salidas de mercadería. Carece de control de inventarios, con el aporte actual de
esta investigación se propone buscar solución a esas falencias y corregirlas, con
la propuesta que se planteará se va a tener un conocimiento exacto de la cantidad
de mercadería que está en bodega, se podrá conocer la cantidad que se ha
comprado y vendido.
El aporte teórico, señala que al registrar las entradas y salidas de mercaderías
en el Comercial Angelito. Se llevara un adecuado control de inventario. Se
obtendrá una mejor interpretación de todos los procesos de comercialización y
almacenamiento de sus productos en la bodega del negocio, de tal manera se
soluciona los problemas mencionados y se minimizan las pérdidas, además tener
en cuenta los riesgos y costos que aquello conlleva.
La Significación Práctica, consta en que la propuesta presentada en esta tesis
es una herramienta útil y practica para el Comercial “Angelito”. Lo que le permitirá
tener un control eficiente de los productos, llevar los registros de ingreso y egreso
de inventario de una manera adecuada. Apropiada para Incrementar la
rentabilidad del negocio, aumentar los estándares de venta, satisfacer a sus
clientes y obtener utilidades para la empresa.
6
Capítulo I. Marco Teórico
1.1 Origen y evolución de los sistemas de registros y control de inventario.-
Origen de los sistemas de registros y control de inventario.-
Pombo (2007)1 opina que el origen de la contabilidad fue una técnica empleada
con el fin de sustituir los fallos de la memoria humana. Desde su comienzo, se
buscó la manera de conservar el registro de las transacciones y de los resultados
obtenidos en la actividad comercial. Los arqueólogos han encontrado en las
civilizaciones del Imperio inca, y en el Antiguo Egipto cuevas con dibujos que
representan contabilización de sus soldados, bienes, ganados y de Roma variadas
manifestaciones de registros contables, que constituyen un registro de las
entradas y salidas de productos comercializados.
Finney (1982)2 piensa que La contabilización de Inventario se remonta desde
tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y
controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la
información requerida. Se ha demostrado a través de diversos historiadores que
en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que
permitían el control de sus existencias.
Callejón (2011)3 expresa que el inventario es tan antiguo como la humanidad.
Contar las existencias de algo para contabilizarlo se lo realizaba desde la
antigüedad. Los egipcios y romanos conocen diversas técnicas, hasta los Incas
del Perú que tenían un instrumento llamado KIPU a base de nudos en unas
cuerdas para llevar la cuenta de sus soldados, ganado, alimentos, etc.
1 Rey Pombo José, (2007), Contabilidad General, 2da edición. 2 Finney, H. (1982), "Curso de Contabilidad." Introducción. Tomo I, 3ra Edición México 3 Callejón Bernal Francisco Javier, (2011), Contabilidad I. 1ra Edición.
7
Tovar (1977)4 considera que el inventario como noción, nace junto con la noción
de propiedad privada, y puede remontarse a las primeras sociedades humanas, en
donde podemos encontrar la noción del almacenamiento y acumulación de bienes
como alimentos, granos, semillas, animales, recolección de frutos, cría de
animales y contabilización de ellos. Desde sus comienzos, se buscó la manera de
conservar el registro de las transacciones y de los resultados obtenidos en la
actividad comercial.
Según Hernández (2003):5 La contabilidad es una actividad tan antigua como la
propia Humanidad. En efecto, desde que el hombre es hombre, y aun mucho
antes de conocer la escritura, ha necesitado llevar cuentas, guardar memoria y
dejar constancia de datos relativos a su vida económica y a su patrimonio: bienes
que recolectaba, cazaba, elaboraba, consumía y poseía; bienes que almacenaba;
bienes que prestaba o enajenaba; bienes que daba en administración.
Evolución de los sistemas de registros y control de inventario.-
Guerrero, Galindo (2011)6 estiman que el proceso evolutivo de los registros y
control de inventario, ha sido rápido y constante, y se ha visto apoyado por
grandes personajes que, con el devenir de los tiempos le han sabido dar impulso a
su desarrollo. Con objeto de ilustrar su historia, imaginemos al hombre prehistórico
que necesitaba conocer cuáles y cuántas eran sus pertenencias para poder
sobrevivir. Por ello empezó a usar su talento y a utilizar los dedos de sus manos,
con los cuales aprendió a contar.
Más tarde, con las necesidades de la sociedad y el crecimiento de las distintas
culturas y negocios se hizo posible la administración de los bienes, propiedades y
recursos. La noción de la administración del inventario ha ido evolucionando con
los años y podemos repasar varias teorías y técnicas en su desarrollo histórico.
4 Tovar C, (1977), Contabilidad I, Introducción a la Contabilidad, Editorial Diana. 5 Hernández Esteban (2003), Historia de la Contabilidad Bancaria, Carmona- España. 6 Guerrero Reyes José Claudio y Galindo Alvarado José Fernando, (2011), Contabilidad Básica, 1era Edición, México.
8
Callejón (2011) opina que en la edad antigua, en la cultura egipcia se conoce del
escribas a un personaje sentado con las piernas cruzadas que sostiene una
tablilla, el registraba el recuento de los tributos e impuestos pagados por los
ciudadanos, o los gastos erogados en las grandes construcciones y en las
actividades de guerra. De los romanos, no se puede ignorar las profundas
aportaciones que ellos hicieron, entre ellas las contables: La obligación de llevar
un borrador con el registro de ingresos y gastos a este documento se le llamaba
“adversaria”.
Pombo (2007) nos dice que el primer paso al servicio del desarrollo económico fue
la aparición de la “partida simple” de la Contabilidad en la época de los faraones,
en Babilonia o en Grecia. Luego en la edad media, el primer hito en el avance de
un sistema de información fue la incorporación de los números arábigos en 120.
Según monografías (2011)7 en Italia la contabilidad era una actividad usual y
necesaria. Tres ciudades italianas dieron gran uso e impulso a la actividad
contable: Génova, Florencia y Venecia, Se conservan desde 1211 en Florencia,
cuentas llevadas por un comerciante florentino anónimo con características
distintas para llevar los libros, método peculiar que dio origen a la Escuela
Florentina, donde él Debe y el Haber van arriba el uno al lado del otro en
diferentes parágrafos cada cual.
En la edad moderna fue la aparición de la “partida doble”, en 1494 en Italia por
Fray Luca Paccioli que publicó su libro "La suma de la aritmética, geometría,
proporción y proporcionalidad”. Consideró que la contabilidad en su aplicación
requiere conocimiento matemático. Divido de dos partes: La primera en aritmética
y algebra. La segunda en Geometría, ésta última subdivida en ocho secciones
sobre "Las cuentas y las Escrituras".
"Las cuentas y las Escrituras"
7 http://www.monografias.com/trabajos93/evolucion-de-contabilidad/evolucion-de-contabilidad
9
Se refiere al sistema de registración por partida doble basado en el axioma:
"No hay deudor sin acreedor".
Prácticas comerciales concernientes a sociedades, ventas intereses, letras
de cambio, etc.
Con gran detalle, ingresa en el aspecto contable explicando el inventario,
como una lista de activos y pasivos preparado por el propietario de la
empresa antes que comience a operar.
Habla del "Memoriale" (Borrador) un libro donde se anota las transacciones
en orden cronológico y detalladamente.
Explica del "Gionale" (Diario) a través de exposición sumaria al respecto:
Toda operación será registrada por sus efectos de crédito y débito, toda
transacción en moneda extranjera será convertida a moneda veneciana.
Describe el "Cuaderno" denominación que recibe el libro mayor.
Paccioli murió en 1514 después de haber dedicado su vida a las matemáticas y en
particular a las matemáticas comerciales. Inventó procedimientos para la suma,
resta, multiplicación y división, y hasta se podría decir que la forma de división de
hoy es un invento más de Paciolo y sus publicaciones son un legado importante
que se conservan como la base de la contabilidad actual.
La edad contemporánea, llega en el siglo XIX y con él, el Código de Napoleón
(1808), comienza la Revolución Industrial, Adam Smith y David Ricardo, echan las
raíces del liberalismo, la contabilidad comienza a tener modificaciones de fondo y
forma, bajo el nombre de "Principios de Contabilidad", en 1887 se funda la "
Asociación Americana de Contadores Públicos ". A mediados del siglo XX, con la
aparición del ordenador electrónico ha reforzado el papel de la contabilidad
matricial, de que se disponía en la empresa, llevar a cabo manualmente un
número muy elevado de operaciones aritméticas.
Según Guerrero, Galindo (2011). Los avances tecnológicos han hecho que la
contabilidad se lleve hoy en día en sistemas electrónicos. La contabilidad
entendida en su sentido tradicional constituía la única fuente de datos, el empleo
10
del ordenador electrónico abre nuevos horizontes a la ciencia y a la técnica
contable, en pocos años van a transformarse radicalmente tanto en sus objetivos
como en sus procedimientos. El impacto que ha tenido la tecnología en el siglo
XXI en el área de la contabilidad es muy importante para el control, dirección y
para las tomas decisiones de las empresas.
1.2 Fundamento teórico de los sistemas de registros y control de inventario.-
Definición de Inventario.-
Rincón, Villareal (2010)8 opinan que los inventarios son aquellos bienes tangibles
y corrientes de carácter almacenable materia prima, producto en proceso y
productos destinados para la venta. Son activos o inversiones económicas de
naturaleza circulante. Su permanencia dentro de la empresa depende
normalmente de la duración del ciclo de producción o venta. Dependiendo de la
rapidez de movimiento y circulación de las compras o ventas realizadas, depende
el índice de rentabilidad de la empresa.
Fierro (2011) 9 indica que “Los Inventarios son bienes tangibles que se tienen para
la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción
de bienes o servicios para su posterior comercialización”. Dependiendo el tipo de
empresa, es el tipo de inventario. La base de toda empresa comercial es la
compra y venta de bienes o servicios; de aquí la importancia del manejo y control
del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la empresa
conocer al final del periodo contable un estado confiable de la situación económica
de la empresa.
La importancia en el control de inventarios.-Vásconez (1992)10 manifiesta que
“es importante la utilización de la contabilidad para el registro, clasificación y
8 Rincón Soto Carlos Augusto, Villareal Vásquez Fernando, (2010), Costos, 1era Edición, Capitulo 2 Inventarios, Bogotá, Colombia. página 63. 9 Fierro Martínez Ángel María, (2011), Contabilidad de activos, 2da edición, Capítulo 5 Inventarios. Bogotá 10 Vázconez José, (1992), “Introducción a la Contabilidad”, pág. 21
11
análisis de las transacciones comerciales ya que se inicia con el nacimiento del
comercio”. 11“Las cuentas más importantes en los activos corrientes son: el
efectivo, las cuentas por cobrar, y los inventarios. De estos tres sin duda el más
valioso es el inventario de mercaderías, debido a su tamaño relativamente
grande”. Para HORNGREN, et al. (1997) 12Opinan que “el control interno sobre los
inventarios es importante, ya que los inventarios son el aparato circulatorio de una
empresa de comercialización”.
Sarmiento (2010)13 opina que hay empresas que creen que solamente deben
controlar el dinero y los productos terminados de fácil acceso de salida de la
empresa, lo cual no es así; para evitar robos internos o desperdicios innecesarios
de los diferentes materiales que suelen presentarse con frecuencia, es muy
importante ejercer un buen control; porque la fuga de estos materiales,
representan recursos económicos de que indudablemente van a afectar a la
economía de la empresa.
Fierro (2011) expresa que La importancia en el control de inventarios reside en el
objetivo primordial de toda empresa: obtener utilidades. La obtención de utilidades
obviamente reside en gran parte de Ventas, ya que éste es el motor de la
empresa, sin embargo, si la función del inventario no opera con efectividad, ventas
no tendrá material suficiente para poder trabajar, el cliente se inconforma y la
oportunidad de tener utilidades se disuelve. Entonces, sin inventarios,
simplemente no hay ventas.
Contabilidad financiera (2012)14 las empresas dedicadas a la compra y venta de
mercancías, por ser esta su principal función, necesitaran de una constante
11 Vázconez José, (2002), Contabilidad General siglo XXI. Ed. José Vicente Vásconez Arroyo Segunda Edición. Quito. Ecuador. 12 Horngren, Harrison y Robinson, (1997), Contabilidad, Editorial Hispanoamericana, 1era edición, México. 13 Sarmiento Rubén, (2010), Contabilidad de Costo, 2da Edicion,pag.47 14 Contabilidad financiera (2012). Unidad IV: información financiera. Instituto tecnológico de ciudad victoria. Unidad académica a distancia zozocolco. http://www.cf-u4-informacion-financiera.blogspot.com/2012/06/sistemas-de-registro-de-inventarios.html
12
información resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la
apertura de una serie de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos
controles. Entre estas cuentas podemos nombrar las siguientes:
Inventario (inicial): Representa el valor de las existencias de mercancías en la
fecha que comenzó el periodo contable. Esta cuenta se abre y no vuelve a tener
movimiento hasta finalizar el periodo contable cuando se cerrará con cargo a costo
de ventas o bien por Ganancias y Pérdidas directamente.
Compras: Incluyen las mercancías compradas durante el periodo contable con el
objeto de volver a venderlas con fines de lucro y que forman parte del objeto para
el cual fue creada la empresa.
Devoluciones en compra: Se refiere a la cuenta que es creada con el fin de
reflejar toda aquella mercancía comprada que la empresa devuelve por cualquier
circunstancia; aunque esta cuenta disminuirá la compra de mercancías no se
abonará a la cuenta compras.
Gastos de compras: Gastos ocasionados por las compras de mercancías.
Ventas: Controlará todas las ventas de mercancías realizadas por la Empresa y
que fueron compradas con este fin.
Devoluciones en ventas: Está creada para reflejar las devoluciones realizadas por
los clientes a la empresa.
Inventario (final): Se realiza al finalizar el periodo contable y corresponde al
inventario físico de la mercancía de la empresa y su correspondiente valoración. Al
relacionar este inventario con el inicial, con las compras y ventas netas del periodo
se obtendrá las Ganancias o Pérdidas Brutas en Ventas de ese período.
13
Fierro (2011) Beneficios del control de inventarios.- el manejo eficiente y eficaz
del inventario trae amplios beneficios inherentes: Venta de productos en
condiciones óptimas, control de los costos, estandarización de la calidad, todo en
aras de tener mayores utilidades. También en la operación propia de la empresa.
El control de Inventario se encarga de regular en forma óptima las existencias del
negocio protegiendo a la empresa de costos innecesarios por acumulamiento o
falta de existencias en el almacén.
a. Planeación de compras de la empresa.- Al controlar el inventario vamos
creando información precisa, que nos será útil para aprovisionarnos de producto
sin excesos y sin faltantes, ya que conoceremos a ciencia cierta las fluctuaciones
de las existencias dependiendo de la época del año en que estemos. De acuerdo
con el historial de ventas de la empresa podremos determinar la cantidad
necesaria para la compra semanal.
b. Planeación del flujo de efectivo.- Conoceremos el monto de la compra ya sea
diaria o semanalmente, lo que nos permitirá saber cuánto habremos de invertir en
dólares Así eliminaremos o postergaremos gastos no propios a la operación de la
empresa, para no minar su liquidez.
Rincón, Villareal (2010). Control interno sobre inventarios.-
Tener una persona responsable de las compras de inventario y de sostener
en las existencias.
Realizar cotización de productos constantemente, intentando obtener mayor
calidad, precio y entregas oportunas de compras de inventario.
Verificación de la orden de compra con la factura recibida, en cuanto a
precios, cantidades, referencias, artículos, etc.
Ordenes de la salida del inventario con los requerimientos recibidos.
Establecer medidas de seguridad para evitar daños y pérdidas en las
mercancías.
Tener estudios de medición de existencias y punto de nuevo pedido.
14
Realizar conteos físicos eventuales y por sectores.
Calculo de valoración.- Los inventarios deben valorarse al precio de adquisición
o al costo de producción. El precio de adquisición será aplicable a los bienes
adquiridos fuera de la empresa y que no han sido objeto de transformación,
mientras que el costo de producción será aplicable a los bienes que han sido
objetos de transformación.
Precio de adquisición: Comprenderá el valor en la factura, menos impuestos
deducibles, más todos los gastos adicionales que se produzcan, hasta que los
bienes se hallen en el almacén. El impuesto solo se incluirá cuando no sean
recuperables.
+ Importe consignados en factura
- Impuestos Deducibles
+ Gastos adicionales
+ Impuestos indirectos no recuperables
__________________________________________
= precio de adquisición
Circulación de los inventarios.- El control de los inventarios dentro de la
empresa, se extiende desde el momento en que la empresa realiza el pedido
hasta que se vende. Por lo tanto dentro del mismo se puede distinguir las fases
de: Compras, recepción, almacén de producto para la venta.
Departamento de compras: Su función se basara en proporcionar los elementos
necesarios para el proceso de producción, sean bienes o servicios, que se deban
adquirir de los proveedores, en la cantidad necesaria, calidad indicada tiempo de
entrega establecido y al mínimo costo.
Departamento de ventas: Se encargará de estudiar la apariencia externa del
producto, así como su competitividad en el mercado. Analizará las cantidades
15
requeridas de productos en función de la demanda. Fijará el precio de venta del
output final conjuntamente con el departamento financiero.
Métodos de valuación de inventarios.- Los inventarios para muchas empresas
constituyen uno de los renglones más importantes del análisis financiero, por esto
la necesidad de la correcta valuación del importe que deben tener éstos. Entonces
la decisión de tomar un método equivocado, puede ser descompensatorio
financieramente para el proceso productivo y control administrativo. Dentro de los
métodos de valoración encontramos las siguientes: Método FIFO o, método LIFO
o, método del costo promedio ponderado, método del costo estándar.
Método FIFO: (primero en entrar, primero en salir): Para valorar los elementos en
almacén, se supone que las primeras unidades que entran son las primeras en
salir. Se encontraran, por tanto, distintas partidas con precios de adquisición
distintos y momentos de compras distintos, que se van agotando de forma
sucesiva hasta consumir los stocks. Según este método las existencias finales
quedan valoradas al precio de las últimas entradas, con lo cual se produce un
incremento de costes indirectos que se imputan al material, las unidades
consumidas, por tanto se valoran, al precio de las entradas más antiguas.
Método LIFO (ultimo en entrar, primero en salir): Es un método basado en el
principio del método de adquisición .Supone que las ultimas unidades que entran
en almacén son las primeras en salir, por los que los consumos de materiales
están valorados en relación con las ultimas unidades adquiridas, mientras que las
existencias finales tienen un menor valor según las primeras entradas. Mediante
este método si los precios están en alza, el coste de las ventas se determina a
precios reales de reposición, es decir a precios elevados.
Método del costo promedio ponderado: Se basa en determinar un precio
unitario ponderado de las materias, dividiendo el costo total de varias entradas por
16
su cantidad total y en aplicar este precio a las salidas. Son métodos utilizados por
empresas que almacenan sus productos durante largo tiempo.
A su vez, dentro de este método encontramos diferentes modalidades:
a) Precio ponderado continuo. Se calcula el coste medio de las entradas y de la
existencia inicial después de cada entrada.
b) Precio medio ponderado simple: se calcula el coste medio de las entradas y de
la existencia inicial al finalizar el periodo.
c) Costo medio de las entradas.
Método del precio estándar: supone la valoración, tanto de las entradas como de
las salidas al mismo precio teórico o estándar calculado por la empresa. Al final
del ejercicio, la empresa debe terminar las desviaciones existentes entre el precio
real de los materiales en almacén y el precio estándar, que se imputará al
resultado del período. Este valor se calculará con base en situación del mercado,
de las estimaciones acerca de la mayor o menor rentabilidad del artículo, sobre las
experiencias pasadas, etc.
Zapata (2011)15 Sistema de registro y control de inventario explica que los
sistemas de control de inventario para la venta (mercadería) reconocidos por la ley
de régimen tributario interno y avalado por las normas contables son:
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico
Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.-
El uso de este sistema es cada vez más limitado sus características son las
siguientes:
El inventario se obtendrá de la bodega, tomado físicamente y valorando al
último precio de costo, el menor.
15 Zapata Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General, séptima edición, Colombia. Pag.90
17
Realizar asientos de regulación para determinar el valor de la utilidad en
ventas e introducir en los registros contables el valor del inventario final.
Utiliza varias cuentas de apoyo como: Ventas, compras, inventario de
mercaderías, devoluciones y descuentos en ventas, devoluciones,
transporte y seguros en compras o ventas, costo de ventas y ganancia
bruta en ventas.
Sistema obsoleto, porque no contribuye al control y tampoco ayuda a
generar información oportuna y confiable.
Este sistema involucra las cuentas de ventas, devoluciones en ventas, costo de
ventas, inventarios de mercaderías, devoluciones en compras, transporte en
compras y ganancia bruta en venta.
Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.- este es el sistema
apropiado a las necesidades de control e información, que por sus ventajas se ha
posicionado en empresas comerciales, industriales y de servicio. Sus
características son:
Utiliza tres cuentas: Inventario de mercadería, ventas, y costo de venta.
Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de articulo (Kárdex). Por
tanto el inventario se puede determinar en cualquier momento. Solo por
control se deberán efectuar constataciones físicas, sobre base de rotación.
Por cada asiento de venta o devolución en venta, es necesario realizar otro
que registre dicho movimiento al precio de costo.
Este sistema involucra las cuentas de inventarios de mercaderías, ventas y costo
de ventas.
Inventario de mercaderías: Llamado también almacén o inventario. Esta cuenta
estará en constante actividad, ya que cada instante mostrara el valor del inventario
final.
INVENTARIO DE MERCADERÍAS
. Inventario Inicial . Venta de mercadería y devoluciones
18
. Compras de parte de los clientes, al costo. . Fletes, Seguros ,embalajes, y
todo . Devolución parcial o total cuanto sea necesario para
llevar de las compras los bienes a su condición de
venta. . Errores en la facturación.
El saldo denota el valor del inventario final en un momento dado. Si funciona
adecuadamente el sistema de control de inventario, este saldo deberá coincidir
con la presencia física de artículos en bodega y con la sumatoria de los saldos de
las tarjetas auxiliares (Kárdex).
Ventas: Registra a precio de ventas la enajenación de mercadería, las
correcciones de facturación y devoluciones que se efectúen esta cuenta es de
resultados (Renta).
VENTAS
. Error en la facturación
. Venta de artículos bajo cualquier forma . Devolución en ventas al
precio actual de cobro acordada a precio actual. .Cierre del ejercicio económico
Costo de Ventas: Cuenta de resultados que anotara las ventas a precio de costo.
COSTO DE VENTAS
. Por valor de la venta al costo, según . Devoluciones en ventas, a precio de costo
lo determina el Kárdex. . Cierre del ejercicio.
El sistema de inventario perpetuo funciona adecuadamente mediante un
minucioso control contable del movimiento que se produce en la bodega, se
registra en tarjetas de control (Kárdex). Por cada grupo de ítems o artículos
similares. Los métodos de valuación reconocidos por las NIIF son el FIFO o PEPS
y el método de Promedio Ponderado (P.P).
19
Método FIFO (en Inglés) o PEPS.-
De acuerdo con la filosofía del método, el precio de valoración de los despachos
se determina en este orden:
Inventario Inicial
Inventario de las compras que, en su orden, han sido registradas.
Sería ideal que el movimiento físico coincidiera con el de los valores, sin embargo
resulta difícil mantener esta relación, lo importante es que se respete el
movimiento de los precios en el sentido indicado. Las mercancías cuyos precios
están incrementándose consistentemente deben ser valoradas por el método
PEPS.
Método Promedio Ponderado.-
Este método tiene forma de valoración utilizado por la relativa facilidad de cálculo
que se ajusta adecuadamente a la tendencia voluble del mercado, es decir, unas
veces suben los precios y otras bajan, es conveniente que las mercaderías que
estén en este vaivén sean valoradas por este método. Porque marca el costo de
venta y el inventario final con valores intermedios entre los métodos anteriores,
dada su fácil aplicación y versatilidad es el más cotizado entre los contadores y
recomendado por las NIIF.
Para Bravo O. (2009).16 Control de Existencias (Inventarios).- es de gran
importancia el control de las existencias (Mercaderías, Materia primas, materiales
indirectos, etc.) de tal manera que la empresa pueda satisfacer adecuada y
oportunamente sus necesidades especialmente los requerimientos de los clientes.
Este control comprende el establecimiento de tres niveles de existencias:
a) Máxima
b) Mínima
c) Crítica
16 Bravo Oliver Mercedes, (2009), Contabilidad General, 9na Edición, pag.149, México.
20
Existencia máxima: es la cantidad máxima que la empresa debe mantener en
stock (de cada artículo) con el fin de cubrir eventuales deficiencias en los
suministros. Se determina considerando la demanda, consumo o venta máxima y
el tiempo de reposición o reemplazo.
EMx = Venta máxima mensual / 30 días x Tiempo máximo de reemplazo.
El exceso de existencias, además de dinero sin movimiento y capital de trabajo sin
retorno, ocasiona:
Costos y gastos de bodegaje, manipuleo, registro, control, etc.
La mercadería se puede volver obsoleta pierde actualidad.
Se corre el riesgo de prescripción, vencimiento, caducidad.
Por la naturaleza de la mercadería, ésta puede cambiar: solidificarse,
licuarse, evaporarse, pierde calidad y se deteriora.
Se pierde la oportunidad de obtener mercadería actualizada, mejores
diseños, lo que ocasiona que los productos anteriores sean difíciles de
comercializar.
Existencia Mínima: es el nivel mínimo de stock que debe permanecer en
existencia para satisfacer a los clientes en la empresa comercial o para que los
procesos productivos no se interrumpan en el caso de las empresas
manufactureras. Se determina considerando la demanda, consumo o venta
mínima periódica y el tiempo mínimo de reposición o reemplazo.
EMn = Venta mínima mensual / 30 días x tiempo mínimo de reemplazo.
La insuficiencia de existencias, ocasiona:
Pérdida de prestigio ante la clientela.
Disminución de las ventas y utilidades por no poder satisfacer la demanda.
Atenta a su liquidez.
Compras fortuitas no aprovechadas.
Costos extra en la adquisición y transporte de insumos.
21
Existencia Crítica: es el nivel más bajo al que puede llegar el stock o inventario en
el caso que dallen los suministros normales de los proveedores. Si se llega a este
nivel la empresa debe establecer mecanismos especiales de compras para
atender adecuadamente a los clientes (comercial) o para suspender las
actividades de producción (manufacturera). Se determina considerando la
demanda, consumo o venta mínima y el tiempo crítico de reemplazo o reposición.
ECr = Venta mínima mensual / 30 días x Tiempo critico de reemplazo.
La existencia crítica, ocasiona:
Problemas
Riesgo declarado
Peligro.
Según Bravo V. (2001)17 La Rotación de inventarios, esta razón indica el número
de veces que se ha renovado el inventario de mercaderías como consecuencia de
las ventas. Se obtiene de la relación entre el costo de las mercaderías vendidas a
crédito y el promedio de los inventarios en el periodo de análisis.
Rotación de inventarios = Costo de Ventas.
Promedio de inventarios
Rotación de inventarios = 318963,00.
((235450,72+290679,90)/2)
= 318963,00 = 1,21
263065,31
Los inventarios han rotado una sola vez en el periodo, lo que aumenta
posibilidades de mejorar las utilidades. La rotación de inventarios es importante
porque nos permite medir el comportamiento del inventario y lo podemos hacer en
términos monetarios o en términos de unidades.
17 Bravo Valdivieso Mercedes, (2001), Contabilidad General, Quinta Edición. Quito.
22
El análisis ABC es una sistemática de clasificación muy sencilla usada
frecuentemente a la hora de diseñar la distribución óptima de inventarios en
almacenes. Esta metodología es usada sobre todo en el sector logístico, tiendas y
almacenes de stock de todo tipo. Su propósito es optimizar la organización de los
productos de forma que los más solicitados se encuentren al alcance más
rápidamente y de esta forma reducir tiempos y aumentar la eficiencia.
Cómo hacer un análisis ABC: para realizar un análisis ABC primeramente hay que
determinar cuáles son los artículos más importantes que tenemos en el almacén.
Posteriormente los diferenciamos en 3 grupos:
- Artículos de tipo A: Se refieren a los más importantes (los más usados, más
vendidos o más urgentes). Suelen ser los que más ingresos dan.
- Artículos de tipo B: Son aquellos de menor importancia o de una importancia
secundaria.
- Artículos de tipo C: Estos son aquellos que carecen de importancia. Muchas
veces tenerlos en el almacén cuesta más dinero que el beneficio que aportan.
Una vez hecha la asignación se procederá a colocar los artículos de Tipo A en las
zonas más alcanzables: en la entrada del almacén, en la parte delantera de las
estanterías, en las zonas más transitadas de las tienda, del mismo modo los
artículos Tipo B y C que son los menos solicitados estarán colocados en las zonas
menos accesibles, ya que la necesidad de disponer de ellos es menor.
El método ABC permite aumentar la eficiencia de los almacenes al ahorrar tiempo
a los encargados a la hora de coger y dejar los artículos, puesto que pueden tener
mejor controlados los ítems más solicitados y requerir menos movimientos para
gestionarlos. Por último, se puede mejorar aún más esta sistemática con una
buena Gestión de stocks que contemple más unidades almacenadas de los
productos que tengan más demanda.
23
Plan de cuentas: “Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración
de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto, que
proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas. El plan de
cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de las
características de la empresa: comercial, de servicios, industriales, etc.”
Codificación de las cuentas: es la utilización de números, letras y otros símbolos
que representan o equivalen al grupo, subgrupo, cuentas y subcuentas.
Sistemas de codificación
• Numéricos: Cuando se codifica utilizando exclusivamente números, es el que se
utiliza en la ferretería.
• Alfabéticos: Cuando se codifica utilizando exclusivamente letras.
• Mixtos: Cuando se codifica utilizando simultáneamente números y letras.
Render, (2006)18 considera que los COSTOS DE INVENTARIO: representan un
costo adicional, el mismo que puede ser muy alto o también puede ser utilizado de
manera correcta y generar un ahorro en los costos totales. Los costos de
inventario se podrían clasificar de acuerdo a dos instancias imperantes en una
empresa, las cuales son:
El momento en el cual se procede a realizar un pedido para abastecer la
bodega y tener una cantidad considerable para prevenir escasez en
momentos de demanda alta.
Cuando el producto se encuentra en la bodega, representa un costo por el
espacio y tiempo que ocupa dentro de la empresa.
Costos de mantenimiento de inventario: estos son los costos, que incluirán los
gastos por espacio físico ocupado por el producto, es decir el alquiler de bodega o
el dinero que representa el producto en un espacio físico propio, abarca también
18 Barry Render, (2006), “Métodos cuantitativos para los negocios”. Novena edición, Pearson, México. Pág. 195.
24
los costos de productos que expiran a medida que el tiempo pasa, los aranceles
de este producto y, los costos de manipulación y manejo.
Costos de ordenar: este punto abarca los costos que provienen principalmente de
la mano de obra, el personal que se ocupa de realizar el contacto con el
proveedor, conteo, coordinación de logística, generar órdenes de compra y de
recepción, cálculos de las cantidades óptimas etc.
Costos adicionales: existen costos adicionales relacionados con el inventario que
en su mayoría son costos desperdiciados en una coordinación pobre de la
obtención del producto o gastos que se en detalles básicos relacionados con la
compra.
Costos por desabastecimiento: es un costo que muchas veces puede pasar por
desapercibido, en especial en empresas de la naturaleza de supermercado;
cuándo un cliente busca un producto que no hay en la empresa, lo busca en otro
lugar y esto significa una pérdida de compras por desabastecimiento. Estos costos
son muy importantes traen pérdida de clientes, y hasta cancelación de pedidos.
Costos totales: el costo total de inventario está representado por el costo de
posesión o compra, el costo de ordenar y el costo de mantenerlo en la bodega.
Según zapata (2011) Las NIIF para las PYMES.- 19La aplicabilidad de las NIIF en
las empresas a nivel mundial, si bien busca su universalización y que la
información financiera se efectué bajo un mismo lenguaje que asegure la posterior
comparabilidad y confiabilidad, el costo y de implantación y la inaplicabilidad de
ciertas normas, sea por el giro de negocio de algunas entidades, su escaso
impacto en los estados financieros, su elevado costo en relación con los beneficios
19 Zapata Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General, séptima edición, Colombia. Pag.505 IASB: International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad)
25
que se esperan, la poca preparación de los profesionales e incluso el desinterés
de los inversionistas y entes de control gubernamental.
Surge por tanto en el IASB la necesidad de generar un conjunto de normas de
información, para que sin ser demasiados rígidas, cumplan con el objetivo inicial
de las NIIF planteadas. Respecto al tratamiento de los inventarios, NIIFF para
PYMES, afirma radicalmente que el método de último en entrar, primero en salir
no es aceptado por esta NIIF; así mismo, se introduce como parte del inventario,
el reconocimiento del deterioro del activo, con base a un valor razonable de
recuperación del ítem, pero tratado bajo la concepción de un deterioro.
Para Zapata (2011) NIC 2 inventarios.- 20determina que no es aceptado el
método LIFO o UEPS (ultimo en entrar, primero en salir) y que el método
promedio ponderado es el más apropiado para evaluar la mercadería. El otro
elemento para la medición de los inventarios corresponde al valor neto de
realización, que se origina con base en la necesidad de llegar a determinar un
valor de recuperación del inventario, más aún cuando este ha sufrido afectaciones
como:
Inventarios dañados
Si se han tornado obsoletos total o parcialmente.
Si sus precios de marca han caído.
Si los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado.
NIC 2: Existencias21
2.1 Objetivo
Esta norma explica el tratamiento que se le debe dar a las existencias, la cantidad
de coste que será reconocido como activo y el tratamiento hasta que los
correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. La norma da las pautas
20 Zapata Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General, séptima edición, Colombia. Pag.500 - 501 21. www normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC02.pdf
26
para determinar ese coste, así como para el posterior reconocimiento como un
gasto del ejercicio.
2.2 Alcance
Todas las existencias deberán aplicar esta norma, contadas algunas excepciones,
como lo son:
La obra en curso, proveniente de contratos de construcción, incluyendo los
contratos de servicio directamente relacionados.
Los instrumentos financieros.
Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos
agrícolas en el punto de cosecha o recolección.
Es importante resaltar que esta norma no se aplicará para valorar existencias que
sean mantenidas por: Las existencias que comercializan los intermediarios las
cuales son compradas por ellos para luego ser vendidas en un futuro próximo y
generar ganancias procedentes de las fluctuaciones en el precio o un margen
comercial. Cuando esas existencias se contabilicen por su valor razonable menos
los costes de venta, quedarán excluidas únicamente de los requerimientos de
valoración establecidos en esta Norma.
LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO22
Título Primero
IMPUESTO A LA RENTA
Capítulo I
NORMAS GENERALES
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
22 descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf
27
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera
renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título
oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en
dinero, especies o servicios; y
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas
en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 98 de esta Ley.
Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o
extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de
conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la
renta en base de los resultados que arroje la misma.
28
Capítulo VIII
TARIFAS
Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones
indivisas:
a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las
sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
Capítulo X
RETENCIONES EN LA FUENTE
Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de
dependencia.- Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o
sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relación de dependencia,
originados en dicha relación, se sujetan a retención en la fuente con base en las
tarifas establecidas en el artículo 36 de esta Ley de conformidad con el
procedimiento que se indique en el reglamento.
29
Tabla de retenciones en la fuente 2014
302 Relación de dependencia:
Se aplica en función de la tabla de impuesto a la renta, debe tomarse en
cuenta la proyección de gastos deducibles presentada por el empleado.
303 Honorarios a profesionales y dietas, personas naturales: 10%
Agentes afianzados de aduana
Capacitación
Abogados
Auditor
304 Servicios en los que predomina el intelecto, y en el caso de artistas y 8%
deportistas por la utilización y aprovechamiento de su imagen:
Pagos a notarios y registradores de la propiedad
Honorarios y demás pagos por docencia
Deportistas, cuerpo técnico, árbitros
Artistas residentes
307 Servicios en los que predomina la mano de obra 2%
308 Servicios entre sociedades 2%
Agentes afianzados de aduana
Agencias de viaje por comisión
Alquiles de vehículos
Restaurantes, hoteles, cafeterías y similares
Procesamiento de datos
Televisión por cable
Auditores
Capacitación
Servicios petroleros
309 Servicios de publicidad y comunicación 1%
310 Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado de carga 1%
312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal: 1%
Compra de medicamentos
Repuestos y ferretería
Materiales de construcción
319 Arrendamiento mercantil 1%
320 Arrendamiento bienes inmuebles 8%
322 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) 1%
323 Por rendimientos financieros (No aplica para IFis) 2%
30
324 Dividendos: Los dividendos percibidos por sociedades residentes en el
Ecuador, están exentos. Si el beneficiario está domiciliado en un
paraíso
fiscal, la retención en la fuente es 12% para 2012 y 13% desde 2013.
Cuando se paga dividendos a personas naturales se debe
retener 1%, 5% o 10%, según sea el caso.
325 Por loterías, rifas, apuestas y similares 15%
327 Por venta de combustible a comercializadoras 2/mil
328 Por venta de combustible a distribuidoras 3/mil
329 Compra local de banano a productor 2%
330 Impuesto a la actividad bananera Productor - Exportador 2%
340 Otros aplicables (No incluidos en 309, 310, 312, 319 ) 1%
341 Otros aplicables (No incluidos en 307, 308) 2%
342 Otros aplicables (No incluidos en 304, 320) 8%
343 Otras retenciones aplicables a la tarifa de impuesto a la renta 22%
403 Intereses por financiamiento de proveedores externos * 22%
405 Pagos al exterior por intereses de créditos * 22%
421 Pagos al exterior por otros conceptos, sin convenio de doble tributación, 22%
pagos a personas naturales nacionales o extranjeras no residentes *
* Sin convenio de doble tributación, la retención no se elimina sino que se
reduce en función del convenio. La retención en la fuente debe realizarse
al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero .
Título Segundo
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes
31
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así
como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al
valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta
Ley.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrán tarifa cero
las transferencias e importaciones de los siguientes bienes.
1.- Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola,
bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación de su naturaleza. La
sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el
desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos para la
elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se
considerarán procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
producción nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azúcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina y
trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adición de
melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que
se críen para alimentación humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos,
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con
las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República.
32
Capítulo IV
DECLARACION Y PAGO DEL IVA
Art. 67.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararán
el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes
siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de
un mes o más para el pago en cuyo caso podrán presentar la declaración en el
mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el
reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios
gravados con tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la
retención total del IVA causado, presentarán una declaración semestral de dichas
transferencias, a menos que sea agente de retención de IVA.
Los estados financieros23 también denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar
a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útiles para la
23 Rodríguez Morales Leopoldo, (2012), Análisis de estados Financieros, Edición 1, Editorial McGraw-Hill / Interamericana de España, Madrid.
33
Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y
son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados,
normas contables o normas de información financiera. El objetivo de los estados
financieros es proveer información sobre el patrimonio del emisor a una fecha y su
evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma
de decisiones económicas.
¿Para qué sirven los estados financieros?
1) Son la herramienta principal de toma de decisiones.
2) Permiten determinar la rentabilidad y liquidez del negocio.
3) Sirven de herramienta de control.
Los Estados financieros dependen de cada país, en Ecuador los más habituales
son los siguientes:
Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de Situación
Financiera o Balance General, este balance plasma el patrimonio de la empresa
en una determinada fecha.
Estado de resultados también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias,
expresa una descomposición de los beneficios o pérdidas de la empresa durante
un ejercicio económico. Y el Estado de flujos de efectivo, muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales para la presentación de
la propuesta.
El inventario de una empresa comercial es la representación de la existencia de
mercadería que tiene la empresa para comerciar con ellos, comprándolos y
vendiéndolos sin ser modificados en un período económico determinado, estos
constituyen una de las fuentes vitales de todo negocio de comercialización,
primero, porque en ellos se concentra buena parte del capital de trabajo. Si los
34
inventarios tardan, igual tiempo demora en convertirse el efectivo; generando
iliquidez en las finanzas, se encarece la actividad de costos de inversión.
Los inventarios son de vital importancia para toda empresa, sino se le presta la
debida atención tendrá pérdidas a largo plazo y la empresa puede llegar a la
quiebra. Coincido con los autores Horngren, Harrison y Robinson. Opinan que “el
control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el
aparato circulatorio de una empresa de comercialización”. Los Beneficios de tener
un control de inventario son excelentes, ya que permite conocer la cantidad
precisa que se cuenta de mercadería en bodega. Podemos saber; cuándo y
cuánto comprar, cuanto se ha vendido, y cuanto queda en stock.
También se hace énfasis a la rotación de inventarios porque es bueno conocer
cada que cierto tiempo, la mercadería se convierte en dinero o en cuentas por
cobrar (mercadería que se ha vendido). Esta indica el número de veces que se ha
renovado el inventario de mercaderías, como consecuencia de las ventas.
Una vez realizado el análisis de distintas posiciones teóricas se coincide con el
autor Pedro Zapata, porque tiene el sistema de registro de control de entrada y
salida de mercadería mediante Kárdex a través del método promedio ponderado
con el sistema permanente, bajo las leyes del régimen tributario interno y avalado
por las normas contables (NIC y NIIF) que están vigentes en el ecuador desde el
2011. Se tomara de guía a este autor, porque tiene más específica la información
que se necesita para plasmar la propuesta.
1.4 Conclusiones parciales del Capitulo.-
Se empezó el primer capítulo hablando del origen y evolución de los sistemas de
registros y de la forma que se llevaba el control de los inventario, desde tiempos
muy antiguos el hombre tuvo la necesidad de contabilizar sus bienes, sacar sus
cuentas , en un principio, lo realizó en procesos muy simples, de manera empírica,
después de los planteamientos presentados por el monje Fray Luca PaciolI, se
35
utilizaba la partida doble sin embargo con el transcurrir del tiempo, el avance
tecnológico y las exigencias empresariales los procesos y técnicas contables han
evolucionado a través de los años.
Luego se analiza las distintas posiciones teóricas, en donde los autores exponen
su pensamiento, ideología, que sirve para el registro y control de inventario. Para
luego llegar a la valoración crítica en donde la autora hace énfasis en la
importancia del control de inventario y del sistema de registro mediante la
contabilidad, pues esta entrega el máximo de información de tipo económico y
financiera poniendo al día a los administradores de una empresa.
Para plasmar la propuesta planteada se escoge al autor Pedro zapata que servirá
de guía proporcionando la información necesaria y actualizada bajo las Normas
Internacionales Financieras y Ley de régimen Tributario, que están vigentes en
Ecuador desde 2011.
36
Capitulo II. Marco Metodológico y Planteamiento de la Propuesta
2.1 Caracterización de la Empresa.-
El Comercial Angelito está ubicado en el Cantón Vinces, Provincia de los Ríos. En
las calles 9 de Octubre 353 y Córdova. Se dedica al a comercialización de
productos terminados. Actualmente es Contribuyente Especial según resolución
# 63 de fecha 2 de Abril del 2013.
Desde hace 13 años. Viene ejerciendo la Comercialización de Compras y ventas
de productos de primera necesidad, es administrada por su Propietaria y esposo
cuenta con 10 Empleados 5 mujeres y 5 hombres. “El Comercial Angelito” su
modelo administrativo es crecer, adaptarse y generalizar las necesidades del
negocio. Busca aumentar las ventas incrementando la variedad de productos y
mejorando el servicio al cliente. Estos se representan a través de técnicas, y
procesos, del día a día.
Al inicio, empezó como una pequeña tienda vendiendo productos vitales de
primera necesidad. Que era atendida solo por la propietaria. Luego el negocio
creció, fue ampliándose y requirió contratar personal, cumpliendo con las leyes
del estado. Luego de 7 años alquilo una bodega a lado del negocio de la cual, hoy
ya es de propiedad de ellos para poner la mercadería en stock. Actualmente de
haber transcurrido 13 años, están construyendo un edificio al frente del local, ya
que el negocio ha aumentado y necesitan más espacio para comercializar y
almacenar los productos que ofrecen.
El problema radica en que no existe un control de inventario que permita conocer
con exactitud la mercadería que está en stock, ni la mercadería que entra y sale
del negocio o la que se ha vendido. No se sabe en qué lapso la mercadería está
en cero. Ni con cifras exactas con cuanto de mercadería se dispone, ni en qué
periodo esta llega a su caducidad.
Desde sus comienzos se realiza operaciones mercantiles de manera empírica. Lo
que acarrea una serie de dificultades y atraso a la hora de realizar una inspección
37
en el Inventario. Esto se debe a que los propietarios no cuentan con la información
necesaria, ya que no tienen conocimiento acerca de ello por esta razón el
problema no ha sido estudiado, y así se pone en riesgo la utilidad de la empresa.
2.2 Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
Investigación.-
El presente capítulo desarrollara la metodología que se utilizara con la finalidad
de alcanzar los objetivos planteados y descritos anteriormente, todo ello con el
propósito de poder analizar los procesos de controles de inventarios en el
“Comercial Angelito” del Cantón Vinces, provincia los Ríos. En este orden de
ideas, se describen los elementos metodológicos que se va a implementar durante
el desarrollo de este estudio.
Las Modalidades a desarrollarse son: Las cualitativas que permitirá contar con
bases teóricas para el correcto direccionamiento del trabajo, mediante la
investigación de campo y cuantitativa que accedió a conocer información del sitio
de estudio, la misma que fue luego procesada, tabulada, graficada e interpretada.
La metodología a emplear en este estudio será el Método Exploratorio porque
este nos permitirá hacer un análisis de realidad actual del Comercial “Angelito”. Y
la herramienta utilizada es el Análisis cuantitativo. Otro Método que se utilizó es
el Método Descriptivo ya que este permite describir los procesos que se realizan
en el Comercial “Angelito” en la Comercialización.
Las Herramientas que se implementan en este estudio son: la entrevista, la
encuesta y la observación directa. Ya que por medio de preguntas y repuestas
se conocen los factores que dan origen al problema.
Técnicas de investigación.
Para recolectar datos se aplicará los siguientes medios:
-Entrevistas
Se entrevistará a la Propietaria para conocer información acerca del control de
inventario que ellos realizan en su negocio.
38
- Encuestas
Se efectuarán encuestas a la propietaria y empleados para obtener información
referente al control de inventarios.
-Observación directa
Este método se utilizará durante todo el proceso de investigación, desde el inicio
hasta el final. Mediante la observación se pudo detectar que no existen un control
de entrada y salida de mercadería. Lo que puede implicar perdidas futuras al
negocio.
Diagnóstico de la Investigación de campo.-
Mediante la técnica de investigación de la observación se pudo conocer la
situación real de la empresa, conocer sus deficiencias que son las causas a la
problemática. En donde no hay un buen desempeño laboral de las personas que
trabajan en bodega, no hay control de los productos que ingresan, y salen del
negocio, no llevan ninguna clase de registros con las características de los
productos, no se define categoría para almacenar la mercadería, y los documentos
no se archivan adecuadamente.
Con la entrevista y encuesta realizada, (ver anexo 1 y 2 ) a la propietaria se pudo
constatar que otra de las consecuencias que no se lleva un control de los
inventarios en el negocio, es por los costos que estos demandan, ella aseguró
que si le gustaría cambiar esa modalidad empírica que tiene su negocio, porque
en ocasiones se le hace difícil controlar la mercadería que ingresan y salen del
negocio por la demanda que existe o lo que es peor llegan productos a su
vencimiento sin haberse percatado de ello.
En las encuestas dirigidas a los empleados (ver anexo 3) se pudo contactar que
no están capacitados en el tema de inventarios y por eso es su deficiencia en el
trabajo y no cumplen con sus funciones debidas, porque tienen vacíos en el tema
de inventario
39
Población y Muestra.-
La población correspondiente a nuestro proyecto está comprendida por la
propietaria, las personas que trabajan en el Comercial Angelito, la misma que
asciende a 11 miembros (1 propietaria y 10 empleados).
DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Gerente Propietaria 1
Jefe Personal Operativo 1
Auxiliar Contable 1
Bodeguero 1
Auxiliar de Bodega 1
Percheros 3
Cajeras 3
TOTAL 11 Elaborado por: Autora
Descripción de los procesos o actividades desarrollados actualmente en el
área de bodega.
ACTIVIDADES DESCRIPCION
* Recepción de mercadería a. Se recibe los artículos.
b. Se ingresa la mercadería.
c. Se coloca la mercadería conforme la recibe.
* Despacho de mercadería a. Se recibe el pedido.
b. Se embala la mercadería a despachar.
c. Se despacha la mercadería. Elaborado por: Autora
40
2.3 Propuesta del Investigador mediante un control adecuado de Inventario.
TEMA:
APLICACIÓN DE MANEJO DE PROCEDIMIENTOS ADECUADOS EN EL
CONTROL DE INVENTARIO EN EL COMERCIAL “ANGELITO”
Objetivo General
Aplicar un adecuado control de inventario mediante procedimientos de sistemas
de registros de mercadería en el “Comercial Angelito”.
Objetivos Específicos
Proponer misión, visión, foda para el negocio, medidas de control interno
para el área de bodega y segregar funciones para el personal que trabaja
ahí; debido a que la empresa no cuenta con lo respectivo.
Establecer los puntos débiles en las actividades efectuadas en bodega, y
elaborar medidas de control para los puntos débiles detectados.
Facilitar políticas y procedimientos para el control y manejo de inventario
con el fin de asegurar, que estos sigan un orden en la compra, recepción y
almacenamiento de los productos.
Diseñar un modelo de sistema de registro de mercadería para el control de
inventario.
MISIÓN
Somos un negocio de trayectoria en el sector, proporcionando productos y
servicios para satisfacer las necesidades de nuestros clientes, procurando que los
mismos se sientan beneficiados con un ambiente de confianza y familiaridad
mediante un excelente servicio y precios asequibles, pues su satisfacción es la
nuestra.
41
VISIÓN
Para los próximos cinco años el Comercial “Angelito” estará posicionado como
una empresa líder, sólida y competitiva en su actividad comercial. Siendo
reconocidos por nuestros clientes, proveedores y competidores. Esto lo
lograremos aumentando nuestra capacidad instalada, el número de clientes y las
ventas.
FODA
Fortalezas
Experiencia en el mercado.
Capacidad de diversificación en los productos ofrecidos.
Cartera de clientes amplia y disponible.
Alianzas estratégicas con una diversidad de proveedores.
Satisfacción de los clientes atendidos.
Oportunidades
Distribuir producto a mini tiendas.
Tener un buen historial crediticio con los bancos y con los proveedores.
Disponer de un local amplio para el negocio.
Publicidad de los productos en el mismo local por parte de los proveedores.
Debilidades
No cuenta con un sistema de registro de entrada y salida de mercadería.
Es nulo el control de inventario en el negocio.
Pérdidas de mercadería, por caducidad o por extravío.
Trabajadores no capacitados para la función que desempeñan.
Amenazas
Al no contar con un sistema de registro y control de inventario, en futuro la
empresa podría quebrar financieramente.
42
Perdidas de mercadería constante; ya sea robo, deterioro o caducidad, trae
utilidades negativas al negocio.
Trabajadores no eficientes en sus labores.
Estrategias
Adecuar un sistema de registro manual y en el futuro un sistema
informático para el control de inventario del negocio.
Utilizar programas de capacitación con el fin de aumentar la competitividad
del personal.
Hacer juntas con el personal, para entregar sus reportes de actividades que
desempeñe cada uno para una mejor eficiencia laboral, dentro de la
empresa.
Políticas de motivación al personal.
Perfil Profesional y funciones del Jefe de Bodega
Perfil Profesional:
Bachiller Contable concluido, o estudiante universitario Contable.
Experiencia mínima de 2 años en recepción de mercadería.
Conocimientos en informática y en manejo de inventarios.
Funciones:
Controlar y dar seguridad del inventario físico.
Verificar los niveles de existencias para procurar su reposición oportuna.
Realizar evaluaciones periódicas permanentes de mercadería sin rotación para
su inmediata solución.
Coordinar con los proveedores el despacho, recepción, control y devolución.
Revisar la mercadería según factura del proveedor. Y registrarla en el Kárdex.
Confirmación del ingreso de la mercadería a bodega con la factura ingresada.
Dirigir el arreglo de la ubicación y re ubicación de los productos en bodega.
Realizar un inventario parcial semanal por muestreo en bodega.
Perfil Profesional y funciones del Auxiliar de Bodega
Perfil Profesional:
43
Bachillerato concluido.
Experiencia mínima de 1 año en recepción de mercadería.
Conocimientos en informática y en manejo de inventarios.
Funciones:
Recepción y conteo de los productos.
Informar, de ser el caso, si la recepción de productos esté en desacuerdo con
las cantidades facturadas por el proveedor.
Recepción de mercadería devuelta, según las condiciones establecidas para el
efecto.
Arreglar la ubicación y re ubicación de los productos en bodega.
Demás actividades que sean asignadas por el jefe de bodega, en un momento
determinado.
Puntos débiles de las actividades desarrolladas en el área de Bodega.
ACTIVIDADES DESCRIPCION
* Recepción a. No se verifican los artículos recibidos con la factura de compra.
de b. No se define categorial para almacenar la mercadería.
mercadería
c. No se registra en el libro de bodega el ingreso de mercadería ni las características.
d. No se expide comprobante de recepción de mercadería.
e. No se actualiza inventario antes de solicitar mercadería
* Despacho de a. No se analizan las existencias en bodega.
mercadería b. No se archiva un documento de recepción de pedido.
c. No se registra la salida de mercadería de la bodega.
Elaborado por: Autora
44
Medidas de control interno para el área de bodega.
ACTIVIDADES POLITICAS
* Recepción
.Supervisar que la mercadería corresponda a
la que establece en la factura de compra.
de
. Realizar reporte de recepción, especificar fecha, nombre de
proveedor, No. de orden de pedido, cantidad recibida.
mercadería
. Facilitar almacenaje adecuado como medida de
protección contra la sustracción de mercadería.
. Realizar conteos periódicos de la mercancía e
investigar los faltantes y fallas encontradas.
. Emitir informe al departamento de compras, comprobar las
características de la mercadería, archivando la copia.
. Clasificar la mercadería
según la categoría.
. El descarte de mercancía por daños sufridos debe
tener la aprobación de un superior.
. Mantener la cantidad optima de inventario
disponible previniendo el déficit.
No permitir que personas no autorizadas
ingresen a bodega.
* Despacho de
. Efectuar una revisión de las mercaderías que se encuentran en existencias antes de llevar a cabo el despacho.
mercadería
. Exigir copia de los pedidos y archivarlos a fin de dejar constancia o evidencia de las transacciones efectuadas.
. Exigir documentos que respalden la recepción de las mercaderías por parte de los proveedores y archivarlas.
45
Modelo de Registro de mercadería para el control de inventarios.-
El modelo de procedimiento de control de inventario que se propone a
continuación tiene como principal función llevar el control de inventario, del
“Comercial Angelito” mediante la aplicación del Sistema de Cuenta Única o
Inventario Permanente a través del Método Promedio Ponderado. Avalados bajo
las normas internacionales de contabilidad (NIC 2).
Pasos para el control:
I. Realizar conteo físico del inventario para saber la cantidad de mercadería
que se mantiene en existencia.
a. Clasificación del inventario por la técnica del ABC.
b. Plan de cuentas
II. Proceso de compra y devolución de la mercadería.
III. Realizar la inspección, recepción y almacenamiento de la mercadería.
a. Productos con su respectivo ítem.
b. Rotación de inventarios.
IV. Proceso de venta y devolución de la mercadería.
V. Ejercicio práctico mediante procesos contables para llevar un adecuado
control de inventario.
I. Proceso de conteo físico del inventario.-
Determinar la existencia física de la mercadería, que se encuentren almacenada
en bodega, requieren una serie de procesos, dicha verificación deberá ser
contrastada con las existencias que figuran en los registros contables de la
empresa a la fecha del inventario, sus métodos de valoración, permitirá tener un
46
control eficaz y evitar posibles desajustes entre el inventario físico con el inventario
contable. A continuación veremos el ejemplo:
COMERCIAL "ANGELITO"
VINCES - LOSRIOS - ECUADOR
MUESTRA DE INVENTARIO DE MERCADERÍAS
PRODUCTOS CANTIDADES
Azucar Valdez de 2kl 12 qq Azucar Valdez de 1kl 17 qq Azucar Valdez de 1/2 kl 15 qq Azucar la Troncal de 2kl 9 qq Azucar la Troncal de 1kl 17 qq Aceite La favorita de 1 ltr. 15 cajas Aceite El Cocinero de 1 Ltr. 20 cajas Aceite Girasol de 1 ltr. 25 cajas Aceite La favorita 1/2 ltr. 8 cajas Aceite El Cocinero de 1/2 Ltr. 4 cajas Aceite palma de oro de 1 ltr. 6 cajas Achote La favorita 1/2 ltr. 7 cajas Sal Crisal de 250 gr. 3 qq Sal Crisal de 450 gr. 4 qq Sal su mesa de 250 gr 2 qq Sal su mesa de 450 gr 2 qq Mantequilla Bonella de 250 gr 3 cajas Mantequilla Bonella de 500 gr 2 cajas Mantequilla girasol de 250 gr. 3 cajas Mantequilla girasol de 500 gr. 3 cajas Mantequilla Klar de 250 gr. 1 caja Mantequilla Regia de 250 gr. 1 caja Mantequilla Imperial 150 gr. 1 caja Fideos tallarin su mesa de 200 gr 4 cajas Fideos tallarin su mesa de 400 gr 2 cajas Fideos Noelia lazo 400 gr. 50 unidades Fideos Finos Noelia400 gr. 30 unidades Fideos Sopita Criolla 250 gr. 40 unidades Lentejon 400 gr. 40 kg. Frejol Canario 400gr. 25 kg. Frejol Blanco 400Gr. 30 kg. Salsa de Tomate Maggi Sachet 5 cajas Salsa de tomate Frasco Maggi 2 cajas Salsa de Tomate sachet los andes 3 cajas Salsa de tomate frasco Los Andes 1 caja
Elaborado por: Autora
47
COMERCIAL "ANGELITO"
VINCES - LOSRIOS - ECUADOR
MUESTRA DE INVENTARIO DE MERCADERÍAS
PRODUCTOS CANTIDADES
cloro Ajax sachet 5 cajas
Cloro Ajax Frasco 2 caja
Pasta dental Aqua fresh 1 caja
Papel higienico Familia 4 pacas
Papel Higienico Familia x 4 3 pacas
Papel higienico Familia x 6 3 pacas
Papel higienico Familia x 12 2 pacas
Papel higienico Flor 2 pacas
Papel higienico Flor x4 3 pacas
Papel higienico Elite 5 pacas
Papel higienico Elite x 4 2 pacas
Papel Aluminio 1 caja
Platos descartables med 1000 unidades
Platos descartables gr. 700 unidades
cucharas descartables med. 1000 unidades
cucharas descartables gr. 2000 unidades
Vasos plasticos de 6 onz 1500 unidades
vasos plasticos de 8 onz 3000 unidades
caramelos surtidos confiteca 40 fundas
Caramelos surtidos la universal 50 fundas
Caramelo Halls 30 fundas
chupetes plop 20 fundas
chupetes de leche 25 fundas
galletas de chocolates confiteca 2 cajas
galletas de vainilla confiteca 3 cajas
esencia de vainilla frasco 150 gr. 4 cajas
galletas de sal la universal 5oo gr. 2 cajas
galletas de vainilla la universal 500 gr. 1 caja
galletas zoologico la universal 500 gr. 1 caja
suppan molde 20 unidades
grile molde 15 unidades
california molde 10 unidades pan sol enrollados 6 unidades
Elaborado por: Autora
48
COMERCIAL "ANGELITO"
VINCES - LOSRIOS - ECUADOR
MUESTRA DE INVENTARIO DE MERCADERÍAS
PRODUCTOS CANTIDADES
Fresklin Frasco 3 cajas
Fibra lava platos Estrella 80 unidades
Fibra lava platos Lis 150 unidades Esponja Lavaplatos Estrella 50 unidades
Esponja Lavaplatos Lis 80 unidades
Pasta Dental Colgate Gr. 4 cajas
Pasta Dental Colgate med. 3 cajas
mostaza sachet maggi 4 cajas
mayonesa sachet maggi 3 cajas mayonesa frasco maggi 1 caja
suppan molde 20 unidades
grile molde
15 unidades
california molde 10 unidades
pan sol enrollados 6 unidades
galletas de sal la universal 5oo gr. 2 cajas galletas de vainilla la universal 500 gr. 1 caja
galletas zoológico la universal 500 gr. 1 caja Elaborado por: Autora
a. Clasificación del inventario por la técnica del ABC
Es importante organizar la mercadería, mediante el método ABC .Este sistema
ABC es un método de clasificación de inventarios en función del valor contable (de
coste o adquisición) de los materiales almacenados, que nos va a permitir
organizar, ubicar, clasificar la mercadería de acuerdo a su categorización, que
consiste en la división de los artículos en tres categorías, A, B y C: Los artículos
pertenecientes a la categoría A son los de mayor rotación, mientras que los que
pertenecen a la categoría C son los menos consumos, y los B están categoría
regular.
49
COMERCIAL "ANGELITO"
VINCES - LOSRIOS - ECUADOR
CLASIFICACION DE INVENTARIO UTILIZANDO EL ANALISIS ABC
CATEGORIA PRODUCTOS CANTIDADES
A Azucar Valdez de 2kl 12 qq
A Azucar Valdez de 1kl 17 qq
A Azucar Valdez de 1/2 kl 15 qq
A Azucar la Troncal de 2kl 9 qq
A Azucar la Troncal de 1kl 17 qq
A Aceite La favorita de 1 ltr. 15 cajas
A Aceite El Cocinero de 1 Ltr. 20 cajas
A Aceite Girasol de 1 ltr. 25 cajas
A Aceite La favorita 1/2 ltr. 8 cajas
A Aceite El Cocinero de 1/2 Ltr. 4 cajas
A Aceite Girasol de 1/2 ltr. 6 cajas
A Achote La favorita 1/2 ltr. 7 cajas
A Sal Crisal de 250 gr. 3 qq
A Sal Crisal de 450 gr. 4 qq
A Sal su mesa de 250 gr 2 qq
A Sal su mesa de 450 gr 2 qq
A Fideos tallarin su mesa de 200 gr 4 cajas
A Fideos tallarin su mesa de 400 gr 2 cajas
A Fideos Noelia lazo 400 gr. 50 unidades
A Fideos Finos Noelia400 gr. 30 unidades
A Fideos Sopita Ctiolla 250 gr. 40 unidades
A Lentejon 400 gr. 40 kg.
A Frejol Canario 400gr. 25 kg.
A Frejol Blanco 400Gr. 30 kg.
A Queso de mesa light 300gr 15 unidades
A Queso de sopa 250 gr. 10 unidades
A Detergente Deja de 250 gr. 1 qq
A Detergente Deja de 500 gr. 2 qq
A Detergente Deja 1000 gr. 1 qq
A Detergente Ciclón 450 gr. 2 qq
A Detergente AS 1000 gr 2 qq
A Jabon Bluyinero 5 cajas
A jabon lava todo 6 cajas
A Jabon Lagarto 2 cajas
A Jabon perla 1 caja
A Jabon perla bebe 1 caja
A Jabon macho 2 cajas
A Axión Lavaplato 200 gr. 6 cajas Elaborado por: Autora
50
COMERCIAL "ANGELITO"
VINCES - LOSRIOS - ECUADOR
CLASIFICACION DE INVENTARIO UTILIZANDO EL ANALISIS ABC
CATEGORÍA PRODUCTOS CANTIDADES
B Mantequilla Bonella de 250 gr 3 cajas
B Mantequilla Bonella de 500 gr 2 cajas
B Mantequilla girasol de 250 gr. 3 cajas
B Mantequilla girasol de 500 gr. 3 cajas
B Mantequilla Klar de 250 gr. 1 caja
B Mantequilla Regia de 250 gr. 1 caja
B Mantequilla Imperial 150 gr. 1 caja
B Salsa de Tomate Maggi Sachet 5 cajas
B Salsa de tomate Frasco Maggi 2 cajas
B Salsa de Tomate sachet los andes 3 cajas
B Salsa de tomate Los Andes 1 caja
B mostaza sachet maggi 4 cajas
B mayonesa sachet maggi 3 cajas
B mayonesa frasco maggi 1 caja
B suppan molde 20 unidades
B grile molde 15 unidades
B california molde 10 unidadesd
B pan sol enrollados 6 unidades
B galletas de sal la universal roo gr. 2 cajas
B galletas de vainilla la universal 500 gr. 1 caja
B galletas zoologico la universal 500 gr. 1 caja
B panela de 200 gr. 1 qq
B Canela sachet 50gr. 4 cajitas
B pimienta de olor sachet 50 gr. 3 cajitas
B clavo de olor sachet 50 gr. 2 cajitas
B comino sachet 50 gr. 5 cajitas
B pimienta picante sachet 50 gr. 4 cajitas
B Ajo sachet 100 gr. 3 cajitas
B galletas de chocolates confiteca 2 cajas
B galletas de vainilla confiteca 3 cajas
B esencia de vainilla frasco 150 gr. 4 cajas
B Sazonador sachet Maggi 50 gr. 4 cajitas
B Chimichurri frasco 250 gr. 3 cajas
B Aceitunas frasco 250 gr. 2 cajas
B Pasta Dental Colgate Gr. 4 cajas
B Pasta Dental Colgate med. 3 cajas
B Pasta Dental Colgate Gr. 4 cajas
B Pasta Dental Colgate med. 3 cajas Elaborado por: Autora
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COMERCIAL "ANGELITO"
VINCES - LOSRIOS - ECUADOR
CLASIFICACION DE INVENTARIO UTILIZANDO EL ANALISIS ABC
CATEGORÍA PRODUCTOS CANTIDADES
B Jabón protex 2 cajas
B Jabon lux 2 caja
B Jabon Palmolive 2 cajas
B Jabon Jolly 3 caja
B Jabon rexona 1 caja
C Toallas sanitarias nosotras 2 cajas
C Toallas sanitarias kotex 3 cajas
C cloro Ajax sachet 4 cajas
C Cloro Ajax Frasco 3 cajas
C Suavitel de sachet 100gr 150 unidades
C Suavitel de sachet 250gr 100 unidades
C Suavitel de frasco 400 gr 2 cajas
C Aromatel sachet 100 gr. 100 unidades
C fresklin sachet 80 unidades
C Fresklin Frasco 3 cajas
C Papel higienico Familia 4 pacas
C Papel Higienico Familia x 4 3 pacas
C Papel higienico Familia x 6 3 pacas
C Papel higienico Familia x 12 2 pacas
C Papel higienico Flor 2 pacas
C Papel higienico Flor x4 3 pacas
C Papel higienico Elite 5 pacas
C Papel higienico Elite x 4 2 pacas
C Papel Aluminio 1 caja
C Platos descartables med 1000 unidades
C Platos descartables gr. 700 unidades
C cucharas descartables med. 1000 unidades
C cucharas descartables gr. 2000 unidades
C Vasos plasticos de 6 onz 1500 unidades
C vasos plasticos de 8 onz 3000 unidades
C caramelos surtidos confiteca 40 fundas
C Caramelos surtidos la universal 50 fundas
C Caramelo Halls 30 fundas
C chupetes plop 20 fundas
C chupetes de leche 25 fundas Elaborado por: Autora
52
b.- Plan de cuentas del Comercial Angelito
1 Activos
1.1 Activo Corriente
1.1.1 Caja
1.1.2 Bancos
1.1.2.1 Banco del Pichincha
1.1.2.2 Banco Guayaquil
1.1.3 Inventario de Mercadería
1.1.4 Compras
1.1.4.1 Descuento en Compra
1.1.4.2 Devoluciones en Compra
1.1.4.3 Transporte en Compra
1.1.5 Iva en Compras
1.1.6 Crédito Tributario
1.1.7 Clientes
1.1.7.1 Cliente “A”
1.1.7.2 Cliente “B”
1.1.7.3 Cliente “C”
1.1.8 Cuentas por cobrar
1.1.9 Documentos por cobrar
1.2 Activo no Corriente
1.2.1 Suministro de oficina
1.2.2 Muebles de oficina
1.2.3 Depreciación de Muebles de oficina
1.2.4 Equipo de oficina
1.2.5 Depreciación de Equipo de Oficina
2 Pasivos
2.1 Pasivo Corriente
2.1.1 Cuentas por Pagar
53
2.1.1.1 Proveedores “A”
2.1.1.2 Proveedores “B”
2.1.1.3 Proveedores “C”
2.1.2 Documentos por Pagar
2.1.3 Iva en Ventas
2.1.4 Sueldos por pagar
2.1.5 Iess por pagar
2.1.6 Beneficios sociales por pagar
2.1.6.1 Decimo 3er sueldo
2.1.6.2 Decimo 4to sueldo
2.1.6.3 Vacaciones
2.16.4 Fondo de Reserva
2.1.7 Participación a trabajadores 15%
2.2 Pasivo no Corriente
2.2.1 Hipotecas por Pagar
3 Patrimonio
3.1 Capital
3.1.1 Aporte de Capital
3.2 Resultados
3.2.1 Utilidad del ejercicio
3.2.2 Pérdida del ejercicio
4 Ingresos
4.1 Ventas
4.1.1 Descuento en venta
4.1.2 Devolución en Ventas
4.1.3 Transporte en Ventas
4.2 Ganancia Bruta en Venta
4.3 Descuento por pronto pago en Compras
4.4 Intereses ganados
54
5 Gastos
5.1 Gastos Administrativos
5.1.1 Sueldos y salarios
5.1.2 Aporte patronal 12,15%
5.1.3 Beneficios Sociales
5.1.3.1 Decimo 3er Sueldo
5.1.3.2 Decimo 4to Sueldo
5.1.3.3 Vacaciones
5.1.3.4 Fondo de Reserva
5.2 Gastos de Servicios Básicos
5.2.1 Energía Eléctrica
5.2.2 Agua Potable
5.2.3 Teléfono
5.3 Gastos de Suministros de oficina
5.4 Gastos de Ventas
5.5 Gastos por Seguros
5.6 Gastos por intereses
5.7 Gastos de anuncio
5.8 Gastos de Publicidad
5.9 Descuentos por pronto pago en ventas
5.10 Cuentas Incobrables
5.11 Gastos de Transporte de movilización
5.12 Depreciación de Muebles de Oficina
5.13 Depreciación de equipo de Oficina
II. Proceso de compra y devolución de la mercadería
a. Proceso de Compra
La empresa tiene que efectuar constataciones físicas, con la finalidad de conocer
la mercadería en existencia y luego ver qué es lo que hace falta para hacer los
55
pedidos. Al momento de adquirir la mercadería es importante hacer una cotización
para saber cuánto va a costar los productos encargados.
En un pedido lo principal que hay que tomar en cuenta es la cantidad, la calidad, el
precio y la fecha de entrega, solo se debe comprar las cantidades necesarias,
para evitar la acumulación de producto. El abastecimiento del inventario, siempre
tiene que estar en un límite máximo y mínimo, pero no crítico.
Las fórmulas que deben utilizarse para determinar las existencias: máximas,
mínimas y críticas son las siguientes:
Existencia máxima:
EMx = Consumo máximo mensual * Tiempo máximo reemplazo /30 días.
Existencia mínima:
EMn= Consumo máximo mensual * Tiempo máximo reemplazo /30 días.
Existencia Crítica:
ECr = Consumo mínimo mensual x Tiempo crítico de reemplazo / 30 días.
La existencia crítica, ocasiona:
• Problemas
• Riesgo declarado
• Peligro
56
ADQUISICIÓN RECEPCIÓN CONTABILIDAD
Flujo de Compras
INICIO
Cotización de la Mercadería
Realizar Pedido
Revisa el stock de la mercadería a traves de una inspección de los productos en los aspectos de calidad,
cantidad y precio.
Si se encuentran correctos todos los
detalles, se debe autorizar el ingreso de la mercadería a la bodega del negocio.
Informa que el pedido ha llegado
completo.
Bienes contados e inspeccionados con
factura.
Firma y sello donde se recibe conforme.
Recibe factura del proveedor.
Recibe factura del proveedor (copia).
Se ingresa la factura al sistema de inventario.
Se realiza el desembolso del efectivo.
Genera comprobantes de egreso.
Se archivan copias de todos los documentos.
Se elabora el cheque y se cancela al proveedor.
Fin
57
b. Proceso de Devolución de la mercadería comprada
Cuando la mercadería comprada presenta novedades como: desperfectos de
fábrica o está en mal estado, el bodeguero deberá comunicar inmediatamente al
dueño para que determine si la mercadería debe ser devuelta.
Una vez revisada y aprobada la Solicitud de Devolución de Mercadería en Compra
por el dueño, se procederá a elaborar el Documento de Devolución de Mercadería
para su envío al proveedor, una vez comunicado al proveedor que se le procederá
a realizar la devolución de mercadería.
El proveedor después de verificar el estado de la misma procederá a retirar la
mercadería y emitirá la respectiva Nota de Crédito, referido documento deberá
contener todos los requisitos exigidos por el Servicio de Rentas Internas. ya que,
se constituirá en el respaldo contable, que justificará el descuento por devolución
en compras que se realizará al proveedor y se registrara la devolución de la
compra en el libro diario.
58
BODEGA
Flujo de Devolución en Compras
PROPIETARIO PROVEEDOR CONTABILIDAD
INICIO
Revisa novedades solicita
devolución
Solicitud de devolución
Prepara devoloución al
proveedor
Devolución al proveedor
Devuelve mercadería al
proveedor
Egreso de
Prepara el informe
devolución
Informe devolución
Recibe solicitud de devolución
Solicitud de devolución
Revisa novedades, autoriza solicitud
de devolución
Solicitud de devoluciónaprobada
Recibe la devolución en
compras
Devolución alproveedor
Verifica condiciones, retira
la mercadería, entrega nota de
crédito
Nota de credito
Recibe documento de Devolución en
Compras
Nota de credito e informe
Contabiliza y archiva
documentos
Fin del proceso
59
III.- Inspección, recepción y almacenamiento de la mercadería
La acción y efecto de inspeccionar hace referencia examinar, revisar que la
mercadería que se recibió se encuentre en buen estado y que cuente con las
características pedidas. Se trata de una exploración física que se realiza
principalmente a través de la vista y de la factura donde están las características y
cantidades de los productos. Luego de obtener la mercadería y es aceptada se
procede registrar la información en los documentos correspondiente. Y se procede
a almacenar la mercadería en su lugar debido. De esta manera, podemos afirmar
que el pedido está en orden.
a. Productos con su respectivo ítem
Elaborado por: Autora
Elaborado por: Autora
Nombre de Codigo de la Codigo de Codigo Nombre Codigo de la Codigo del producto
Proveedor Distribuidora la marca de Producto caracteristica del producto a vender
Fabril f01 La favorita Aceite 1 litro f01010203
Unilever U02 Deja Detergente 400 mg U02020702
Sumesa S03 Sopita Criolla Fideos 1 libra S0301111
Nestle N04 Maggi Salsa de tomate botella mediana N04030902
Kimberly K05 Huggies Pañales paquete de 24 unidades XG K05120813
Dipor D06 Toni Leches 1 litro D06040602
Arca A07 Coca Cola colas 2 litro A07151003
Nombre de Codigo de la Codigo de Codigo Nombre Codigo de la Codigo del producto
Proveedor Distribuidora la marca de Producto caracteristica del producto a vender
Fabril f01 1 2 3 f01010203
Unilever U02 2 7 2 U02020702
Sumesa S03 1 11 1 S0301111
Nestle N04 3 9 2 N04030902
Kimberly K05 12 8 13 K05120813
Dipor D06 4 6 2 D06040602
Arca A07 15 10 3 A07151003
60
b. Rotación de inventarios
Ejemplo:
Supongamos un costo de mercancías en el “Comercial Angelito” en el año 2012
de $60.000.000 y un promedio de inventarios en el 2012 de $10.000.000. Fórmula
para determinar la rotación de inventarios.
(Coste mercancías vendidas/Promedio inventarios) = N veces.
Entonces
60.000.000/10.000.000 = 6.
Esto quiere decir, que la rotación del inventario durante el 2012, fue de 6 veces, o
dicho de otra forma: Los inventarios se vendieron o rotaron cada dos meses
(12/6). Las mercancías permanecieron 2 meses en el almacén antes de ser
vendidas. Para determinar el promedio de inventarios, se suman los saldos de
cada mes y se divide por el número de meses, que si estamos hablando de un año
será 12. Otra forma no tan exacta de determinar el inventario promedio, es sumar
el saldo inicial con el saldo final y dividirlo por 2.
IV. Proceso de venta y devolución de la mercadería.-
a. Proceso de Venta
Para el proceso de la venta, la empresa tiene que verificar que el registro que
detalla en la factura, coincida con la mercadería descrita, y que esta se encuentre
en buen estado. Una vez efectuada la venta se realizarán las siguientes
operaciones:
Registrar el control de la salida de mercadería por venta, descargando la
mercadería en el control de existencias o Kárdex, debiendo cada vez
ajustar los saldos.
Archivar los originales de las Notas de Ventas, facturas.
Registrar la venta de mercaderías en los diarios.
61
CLIENTE
Flujo de Ventas
PERCHERO CAJERA CONTABILIDAD
INICIO
Observa y Escoge el
producto a comprar
Verifica precio del producto
Cancela en caja y recibe factura
Entrega copia factura en la
sección Retira
Factura
Atencion al cliente
Ingresa al sistema el código del
artículo para la venta
Se despacha el pedido de bodega
Entrega al cliente la mercadería
Factura
En el sistema de facturación registra
Factura la mercadería
Registra los valores recibidos
Factura
Entrega la Factura al cliente
Recibe Informe de Valores
FIN DE PROCESO
Revisa y registra los valores reportados y
las Ventas
Elabora el Cierre diario de caja
Reporte Diario Cierre de Caja
Imprime Reportes de Ventas del Sistema
Realiza el cuadre de Caja con los valores recaudados
Prepara informes de valores recaudados y venta
Valores en ventas
62
b. Proceso de Devolución de la mercadería vendida
Una vez que la mercadería ha sido vendida, el cliente puede solicitar a la empresa
la devolución de la misma, ya sea por error en la elección de la mercadería o por
no encontrarse en buen estado. El “Comercial Angelito” verificará que el artículo a
devolver conste en la factura respectiva, verificará el estado de la mercadería y el
motivo de la devolución.
Si es posible realizar el cambio de mercadería lo realiza, caso contrario procederá
a elaborar el documento de Devolución a Cliente. Una vez que la empresa recibe
la mercadería por motivo de devolución se realizarán las siguientes operaciones
adicionales:
Registrar el ingreso de la mercadería por devolución del cliente en el control
de existencias o Kárdex, debiendo cada vez ajustar los saldos.
Registrar la devolución en ventas en los diarios.
63
CLIENTE
Flujo de Devolución en Ventas
PERCHERO CAJERA CONTABILIDAD
Solicita la devolución
Indica motivo de devolución (error en la
elección o daño del artículo)
Entrega el artículo al vendedor
Recibe el valor pagado y el
documento de devolución
Devolución a cliente
Recibe la mercadería
Verifica el motivo de la devolución y
autoriza
Procesa en el sistema la
devolución a cliente
Entrega documento a
cajera
Devolución a Cliente
Devolución a cliente
Recibe documento de devolución al
cliente
Devuelve valor cobrado al cliente y
copia del documento
Reporta en el cierre de caja la devolución
al cliente
Reporte Diario de Caja y devolución al
cliente
Reporte Diario de Caja y devolución
al cliente
Recibe el cierre de caja y devolución a
cliente
Recibe el cierre de caja y devolución a
cliente
Contabiliza la devolución
FIN DE PROCESO
64
V. Ejercicio práctico mediante procesos contables para llevar un adecuado
control de inventario.
El presente ejercicio práctico, se lo ha diseñado, pensando en las necesidades del
Comercial Angelito en el área de bodega.
Transacciones contables del Comercial Angelito del mes de Enero del 2014
El Comercial Angelito inicia sus actividades comerciales en el área de bodega al
1ero de enero del 2014 y tiene como inventarios iniciales los siguientes datos:
Inventario Inicial de Caja.-
Cantidad Billetes Nominaciones Valor en
dólar
20 BILLETES DE 5 $ 5,00
$ 100,00
27 BILLETES DE 10 $ 10,00
$ 270,00
52 BILLETES DE 20 $ 20,00
$ 1.040,00
46 MONEDAS DE $ 1 $ 1,00
$ 46,00
60 MONEDAS DE $ 0.5 $ 0,50
$ 30,00
56 MONEDAS DE $0,25 $ 0,25
$ 14,00
Inventario Inicial de Mercadería.-
Cantidad Productos V. Unitario
22 Azúcar kl.
$ 2,80
19 Aceite ltr.
$ 2,75
15 Sal gr.
$ 1,18
29 Fideos lbra.
$ 0,83
30 Lenteja lbra. $
65
0,69
12 Frejol Canario lbra.
$ 0,81
10 Queso de mesa
$ 2,87
13 Mantequilla lbra.
$ 2,05
11 Salsa de Tomate fr.
$ 1,94
32 Detergentes kl.
$ 2,80
35 Jabón de Lavar
$ 0,90
16 Jabón de Tocador
$ 1,25
14 Axión lava plato
$ 1,54
33 Papel higiénico
$ 0,35
26 Pasta dental gr.
$ 1,10
Inventario Inicial de Suministro de Oficina.-
Cantidad Descripción V. Unitario
20 Block de facturas $ 10,50
3 Grapadora $ 2,10
3 Perforadora $ 1,99
6 Esferos $ 0,50
3 Papeleras Metálicas $ 5,10
Enero 02/2014
Realiza las siguientes Compras a Unilever por un valor de $1.800+Iva, pagando el
50% con ch.# 0123 del Banco Gquil. Y el 30% con una letra de cambio y el 20% a
crédito personal a 21 días plazo.
66
Enero 03/2014
Se compra mercadería a La Fabril S.A, por un valor de $2.760+Iva, con un desc.
Del 8%, pagando el 65% con ch.# 1234 del banco de Pichincha y el 35% a Crédito
personal a 31 días plazo.
Enero 04/2014
Se vende mercadería al Sr. Nilo Conozco por un valor de $1.000+Iva, se cobra el
50% en efectivo y por a diferencia nos firma un pagare a 21 días plazo.
Enero 05/2014
Se devuelve la mantequilla Comprada a la Fabril S.A, el día de 04 de julio/2014,
por desperfectos en los productos debido al viaje.
Enero 08/2014
Se vende mercadería al contado, con un desc. Del 5% a la Sra Ketty porte por un
valor de $800, de los cuales el 60% graban Iva 12% y el resto graba 0%.
Enero 10/2014
Se deposita al banco Pichincha cta. cte. 0098745612-3, el valor que hay en caja
de las ventas realizadas anteriormente.
Enero 11/2014
Se compra mercadería a Nestle por un valor de $2.125,de los cuales $1.020 son
sin Iva y la diferencia si retiene iva, pagando el 50% con un ch#1235 del banco
Pichincha y la diferencia con un ch#0124 a fecha del Banco Gquil a 30 días plazo.
Enero 12/2014
Nos devuelve Mercadería la Sra Ketty Porte por un valor de $200, por encontrarse
a pocos días de Caducar.
Enero 17/2014
Se compra mercadería a Sumesa por $1700+Iva.Se cancela con un ch#1236 del
banco Pichincha.
67
Enero 22/2014
Se vende mercadería a Mini Market Karina por un valor de $1016.50, productos
Nestle $309.50, productos Unilever $270, productos Sumesa $137, productos Arca
$200 y productos Dipor $100; nos cancelan el 50% en efectivo, el 30% con un
pagaré a 30 días plazo y la diferencia a crédito personal a 12 días plazo.
Enero 24/2014
Se deposita a cta. cte.# 15974603-5 del banco Guayaquil, el valor de las ventas
realizadas anteriormente.
Enero 25/2014
Se compra mercadería a proveedores Arca por un valor de $800+Iva y se paga
con ch del banco Gquil#124.
Enero 29/2014
Se compra mercadería a proveedores Dipor por un valor de $1300+Iva y se paga
con ch del banco Gquil#125.
Enero 30/2014
Se realizan pagos de servicios básicos: Energía Eléctrica $185, agua $15,
Impuesto municipal del Negocio $55, Impuesto Predial $62.54
Enero 31/2014
Se cancela sueldo a empleados del área de bodega; más horas extras.
Empleado A (Jefe de Bodega) $450 + $150 horas extras. Se paga con un ch
#1237 del banco pichincha.
Empleado B (Aux. de Bodega) $340 + $150 horas extras. Se paga con un
ch#1238 del banco pichincha.
68
ITEMS DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD UNIDAD CANTIDAD COSTO COSTO APLIC. PROVEEDOR FACT.#
BULTO POR BULTO UNITARIO TOTAL IVA
1 AZUCAR VALDEZ KL UNIDAD 20 36 720 2,8 2.016,00 N SALDO INICIAL
2 ACEITE FAVORITA 1 LTR. UNIDAD 18 24 432 2,75 1.188,00 N SALDO INICIAL
3 SAL GRANO 500 GR. UNIDAD 20 36 720 1,18 849,60 N SALDO INICIAL
4 FIDEO GRUESO LB UNIDAD 13 36 468 0,83 388,44 N SALDO INICIAL
5 LENTEJA 1 LRA UNIDAD 16 40 640 0,69 439,10 N SALDO INICIAL
6 FREJOL CANARIO 1 LBR UNIDAD 15 40 600 0,81 486,00 N SALDO INICIAL
7 QUESO DE MESA 1LBR UNIDAD - - 10 2,87 28,70 N SALDO INICIAL
8 MANTEQUILLA DORINA 1 LBR UNIDAD 15 24 360 2,05 738,00 N SALDO INICIAL
9 SALSA TOMATE FACUNDO FRC.MED. UNIDAD 14 36 504 1,94 977,76 N SALDO INICIAL
10 DETERGENTE DEJA 2 KLS UNIDAD 14 24 336 2,8 940,80 S SALDO INICIAL
11 JABON DE LAVAR LAGARTO UNIDAD 14 36 504 0,9 453,60 S SALDO INICIAL
12 JABON DE TOCADOR LUX UNIDAD 14 36 504 1,25 630,00 S SALDO INICIAL
13 AXION LAVA PLATO UNIDAD 14 24 336 1,54 517,44 S SALDO INICIAL
14 PAPEL HIGIENICO UNIDAD 13 24 312 0,35 109,20 S SALDO INICIAL
15 PASTA DENTAL COLGATE GRD UNIDAD 13 36 468 1,1 514,80 S SALDO INICIAL 10.277,44
16 ACEITUNA DIMCOFRUT FCO. 24X250G BULTO 5 25 125 2,91 364,04 S FABRIL 654952
17 AVENA LECHE 25X200GR BULTO 7 24 168 0,45 75,63 S DIPOR 36524
18 AVENA LECHE 25X500GR BULTO 14 25 350 1,14 398,92 S NESTLE 23589
19 CALDO MAGGI 132 GR. X 140 BULTO 1 140 140 1,03 144,00 S UNILEVER 123412
20 CARAMELO BIANCHI 18X100U BULTO 2 1 2 34,08 68,16 S NESTLE 23589
21 DON CAFÉ 50GRX20DIPSPL BULTO 2 20 40 19,75 790,00 S UNILEVER 123412
22 FIDEO FINO 1LB. X 36 BULTO 15 36 540 0,35 189,00 S SUMESA 100205
23 FIDEO LASAÑA 2LBX24 BULTO 10 24 240 1,70 409,16 S SUMESA 100205
24 FIDEO LASO 1LB. X 36 BULTO 14 36 504 0,35 176,40 S SUMESA 100205
25 FIDEO TALLARIN 1LB. X 24 BULTO 15 24 360 0,65 234,00 S SUMESA 100205
26 FIDEO TALLARIN 2LB. X 24 BULTO 10 24 240 1,55 372,00 S SUMESA 100205
27 GALLETA NESTLE TACO SAL BULTO 20 32 640 0,39 252,00 S UNILEVER 123412
28 GELATINA GEL H 1/2 FAMBRUESA 48X250GBULTO 4 25 100 5,71 571,00 S FABRIL 654952
29 GELATINA GEL H 1/2 FRESA 48X250G BULTO 4 48 192 5,71 1.096,32 S FABRIL 654952
30 GELATONI FRESA 200 BULTO 10 12 120 1,91 229,20 S DIPOR 36524
31 LA LECHERA DECREMADA 1 LR.X12 BULTO 21 12 252 1,35 341,16 N NESTLE 23589
32 LA LECHERA ENTERA 1 LR.X12 BULTO 21 12 252 1,35 341,16 N NESTLE 23589
33 LA LECHERA SIMIDECREMA 1 LR.X12 BULTO 21 12 252 1,34 337,68 N NESTLE 23589
34 LECHE 200CC CHOCOLATADA BULTO 8 24 192 0,54 103,20 S DIPOR 36524
35 LECHE CONDEZADA 100GR X 96 BULTO 3 48 144 2,75 396,00 S NESTLE 23589
36 LECHE CONDEZADA 25GR X 96 BULTO 3 96 288 0,84 241,92 S NESTLE 23589
37 LECHE TPK ENTERA 1 LITRO BULTO 25 12 300 1,11 331,50 S DIPOR 36524
38 MAYONESA MAGGI FCO. OMEGA 3 24X240GBULTO 5 24 120 4,12 494,40 S FABRIL 654952
39 PASTA TOMATE LOS ANDES 15 GR. BULTO 8 24 192 0,57 109,44 S SUMESA 100205
40 PROFIT TROPICALES 3 BULTO 15 12 180 0,42 74,74 S DIPOR 36524
41 PROFIT UVA 350CC BULTO 15 12 180 0,42 74,74 S DIPOR 36524
42 RANCHERO 24X48 BULTO 2 26 52 5,23 272,00 S UNILEVER 123412
43 RICACAO 440 GR. X 27 BULTO 6 27 162 2,11 342,00 S UNILEVER 123412
44 SALSA TOMATE FACUNDO PQÑ. 24X375G BULTO 4 24 96 2,44 234,24 S FABRIL 654952
45 SALSA TOMATE LOS ANDES 1 LTR. BULTO 10 12 120 1,75 210,00 S SUMESA 100205
46 TOALLA SANITARIA LADYSOFT BULTO 8 24 192 0,69 132,80 S ARCA 36957
47 TOALLA SANITARIA NOSOTRAS BASICA A LA TELABULTO 10 24 240 0,88 211,20 S ARCA 36957
48 TOALLA SANITARIA NOSOTRAS INV. NATURAL BULTO 10 24 240 1,90 456,00 S ARCA 36957
49 TONI AVENA CASERA 1 BULTO 25 12 300 1,37 411,00 S DIPOR 36524
CATALOGO DE INVENTARIO
COMERCIAL ANGELITO
69
KÁRDEX
COMERCIAL ANGELITO PRODUCTO: AZÚCAR UNIDAD DE MEDIDA: KILO
COSTO
UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 720 2,80 720 2.016,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: ACEITE FAVORITA 1 LTR. UNIDAD DE MEDIDA: LITRO
COSTO
UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
002 1-ene-14 SALDO INCIAL 432 2,75 432 1.188,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: SAL GRANO UNIDAD DE MEDIDA: KILO
COSTO
UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 720 1,18 720 849,60
CANTIDADFECHAITEMS DESCRIPCION
FECHA DESCRIPCIONITEMS CANTIDAD
EGRESOS SALDO FINAL
DESCRIPCIONFECHA CANTIDADITEMS
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: FIDEO GRUESO LB UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 468 0,83 468 388,44
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: LENTEJA 1 LRA UNIDAD DE MEDIDA: LIBRA
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 640 0,69 640 439,10
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
70
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: FREJOL CANARIO 1 LBR UNIDAD DE MEDIDA: LIBRA
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 600 0,81 600 486,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: QUESO DE MESA 1LBR UNIDAD DE MEDIDA: LIBRA
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 10 2,87 10 28,70
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: MANTEQUILLA DORINA 1 LBR UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 360 2,05 360 738,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: SALSA TOMATE FACUNDO FRC.MED. UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 504 1,94 504 977,76
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: DETERGENTE DEJA 2 KLS UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 336 2,80 336 940,80
4-ene-14 VENTA SR.NILO CONOZCO 4-ene-14 200 560,00 1 136 380,80
EGRESOS SALDO FINAL
71
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: JABON DE LAVAR LAGARTO UNIDAD DE MEDIDA: KILOS
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 504 0,90 504 453,60
4-ene-14 VENTA SR.NILO CONOZCO 4-ene-14 124 111,60 1 380 342,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: JABON DE TOCADOR LUX UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 504 1,25 504 630,00
4-ene-14 VENTA SR.NILO CONOZCO 4-ene-14 102 127,50 1 402 502,50
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: AXION LAVA PLATO UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 336 1,54 336 517,44
8-ene-14 VENTA KETTY PORTE 8-ene-14 168 258,72 2 168 470,40
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: PAPEL HIGIENICO UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 312 0,35 312 109,20
8-ene-14 VENTA KETTY PORTE 8-ene-14 312 109,20 2 0 0,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: PASTA DENTAL COLGATE GRD UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 1-ene-14 SALDO INCIAL 468 1,10 468 514,80
8-ene-14 VENTA KETTY PORTE 8-ene-14 252 277,20 2 216 237,60
12-ene-14 DEVOL. VTA. K.PORTE 146 1,10 362 398,20
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
72
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: ACEITUNA DIMCOFRUT FCO. 24X250G UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 3-ene-14 COMPRA 125 2,91 125 364,04
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: AVENA LECHE 25X200GR UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 3-ene-14 COMPRA 168 0,45 168 75,63
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: AVENA LECHE 25X500GR UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 11-ene-14 COMPRA 350 1,14 350 398,92
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: CALDO MAGGI 132 GR. X 140 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 2-ene-14 COMPRA 140 1,03 140 144,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: CARAMELO BIANCHI 18X100U UNIDAD DE MEDIDA: BULTO
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 11-ene-14 COMPRA 2 34,08 2 68,16
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
73
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: DON CAFÉ 50GRX20DIPSPL UNIDAD DE MEDIDA: BULTO
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 2-ene-14 COMPRA 40 19,75 40 790,00
VENTA MINI MARKET KARINA 22-ene-14 25 493,75 3 15 296,25
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: FIDEO FINO 1LB. X 36 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 17-ene-14 COMPRA 540 0,35 540 189,00
22-ene-14 VENTA MINI MARKET KARINA 22-ene-14 368 128,8 3 172 60,20
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: FIDEO LASAÑA 2LBX24 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 17-ene-14 COMPRA 240 1,70 240 409,16
22-ene-14 VENTA MINI MARKET KARINA 22-ene-14 112 190,94133 3 128 218,22
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: FIDEO LASO 1LB. X 36 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION CANTIDAD COSTO
UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 17-ene-14 COMPRA 504 0,35 504 176,40
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: FIDEO TALLARIN 1LB. X 24 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
002 17-ene-14 COMPRA 360 0,65 360 234,00
EGRESOS SALDO FINAL
74
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: FIDEO TALLARIN 2LB. X 24 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 17-ene-14 COMPRA 240 1,55 240 372,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: GALLETA NESTLE TACO SAL UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 2-ene-14 COMPRA 640 0,39 640 252,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: GELATINA GEL H 1/2 FAMBRUESA 48X250G UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 5-ene-14 COMPRA 100 5,71 100 571,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: GELATINA GEL H 1/2 FRESA 48X250G UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 5-ene-14 COMPRA 192 5,71 192 1.096,32
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: GELATONI FRESA 200 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 29-ene-14 COMPRA 120 1,91 120 229,20
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
75
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: LA LECHERA DECREMADA 1 LR.X12 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 11-ene-14 COMPRA 252 1,35 252 341,16
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: LA LECHERA ENTERA 1 LR.X12 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 11-ene-14 COMPRA 252 1,35 252 341,16
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: LA LECHERA SIMIDECREMA 1 LR.X12 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 11-ene-14 COMPRA 252 1,34 252 337,68
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: LECHE 200CC CHOCOLATADA UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 29-ene-14 COMPRA 192 0,54 192 103,20
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: LECHE CONDEZADA 100GR X 96 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 11-ene-14 COMPRA 144 2,75 144 396,00
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
76
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: LECHE CONDEZADA 25GR X 96 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 11-ene-14 COMPRA 288 0,84 288 241,92
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: LECHE TPK ENTERA 1 LITRO UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 29-ene-14 COMPRA 300 1,11 300 331,50
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: MAYONESA MAGGI FCO. OMEGA 3 24X240G UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 5-ene-14 COMPRA 120 4,12 120 494,40
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: PASTA TOMATE LOS ANDES 15 GR. UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 17-ene-14 COMPRA 192 0,57 192 109,44
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: PROFIT TROPICALES 3 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 29-ene-14 COMPRA 180 0,42 180 74,74
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
77
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: PROFIT UVA 350CC UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 29-ene-14 COMPRA 180 0,42 180 74,74
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: RANCHERO 24X48 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 2-ene-14 COMPRA 52 5,23 52 272,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: RICACAO 440 GR. X 27 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 2-ene-14 COMPRA 162 2,11 162 342,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: SALSA TOMATE FACUNDO PQÑ. 24X375G UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 3-ene-14 COMPRA 96 2,44 96 234,24
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: SALSA TOMATE LOS ANDES 1 LTR. UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 17-ene-14 COMPRA 120 1,75 120 210,00
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
78
(En anexo 5, ver procedimiento contable completo).
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: TOALLA SANITARIA LADYSOFT UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 25-ene-14 COMPRA 192 0,69 192 132,80
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: TOALLA SANITARIA NOSOTRAS BASICA A LA TELA UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 25-ene-14 COMPRA 240 0,88 240 211,20
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: TOALLA SANITARIA NOSOTRAS INV. NATURAL UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 25-ene-14 COMPRA 240 1,90 240 456,00
COMERCIAL ANGELITO
PRODUCTO: TONI AVENA CASERA 1 UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD
ITEMS FECHA DESCRIPCION COSTO
CANTIDAD UNITARIO FECHA CANTIDAD VALOR FACTURA CANTIDAD COSTO
001 29-ene-14 COMPRA 300 1,37 300 411,00
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
EGRESOS SALDO FINAL
79
2.4 Conclusión parcial del Capítulo.-
En esta investigación sirve como fuente de información, la investigación de campo
para conocer los factores que dan origen al problema. Las técnicas empleadas
fueron la entrevista y encuestas que se realizó a la propietaria y los empleados, y
la observación directa que permitió conocer a simple vista las causas del
problema.
Se considera que la contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las
decisiones gerenciales. El presente trabajo tiene como finalidad aplicar medidas
de control interno para el área de bodega, segregar funciones al personal de
bodega, técnicas y procedimientos de registros aceptados por las Normas
Internacionales Información Financiera, NIIF para uso contable que permita llevar
el control de inventario en el “Comercial Angelito.”
El tipo de sistema de Valuación debe ser el perpetuo o permanente y el método a
utilizar es el método promedio ponderado ya que este método es el recomendado
por las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 2) y en el ecuador es el de
uso más difundido, en razón de que toma en cuenta el flujo físico de los productos,
especialmente cuando existe variación de precios y los artículos se adquieren
repetitivamente.
La mayoría de las empresas que se dedican a la compra y venta de mercadería,
requieren de un constante control de inventario, debido que la mercadería es el
aparato circulatorio de esta clase de negocio y forma gran parte de su patrimonio
debido a la inversión que realizan. Por eso es de vital importancia que se le preste
la debida atención y que se registren sus entradas y salidas de productos.
Se explicó como clasificar la mercadería según su categoría, como rotar los
inventarios, Como proceder a la compra venta y devoluciones de mercaderías, se
diseñó un sistema de registro mediante kárdex con un ejercicio práctico, aplicando
todos los procedimientos contables para un control adecuado de inventario.
80
CAPITULO III. VALIDACION DE LA PROPUESTA.-
3.1 Análisis de los resultados finales de la Investigación
Validación de expertos
Para evidenciar la propuesta elaborada con el fin de mejorar la situación del
“Comercial Angelito” del cantón Vinces, se la presentó a profesionales expertos en
el tema para que sea estudiado y validado por los mismos antes de llevar a cabo
su presentación al “Comercial Angelito”.
La validación fue examinada por los siguientes profesionales:
C.P.A. Nelson Bohórquez Cherrez
Ing. Nelly Daqui Jiménez
Ing. Nelson Carlos Bohórquez Gil
En donde ellos exponen sus puntos de vista, mediante un informe técnico
explicando que acogida tiene la propuesta, según su criterio profesional. Si es
beneficiosa para el “Comercial Angelito”, y de qué manera impactara en sus
procedimientos de control de inventario, y si es factible la propuesta.
81
82
83
84
85
86
87
3.2 Conclusiones parciales del capítulo III
Las respuestas obtenidas de los expertos evidencian que la propuesta es buena y
que cumple con los requisitos necesarios para ser aplicada en el “Comercial
Angelito” del cantón Vinces y de esta manera tener un control de sus
mercaderías.
De acuerdo a la evaluación lo que se indica es que la propuesta es altamente
aceptable y tiene potencial para ayudar al personal de bodega a organizar y
controlar el inventario que entra y sale del negocio, afianzando sus procesos y
almacenamiento de los productos que hay en esta área.
Lo conveniente para el Comercial Angelito es que aplique esta herramienta ya que
le permitirá un buen desempeño en los controles de inventario, teniendo
conocimiento real de sus productos en bodega.
88
Conclusiones Generales
La realización de este proyecto, permitió elaborar un diseño de un sistema manual
para el registro y control de inventario, el cual fue desarrollado para darle solución
a las falencias presentadas en el “Comercial Angelito” en el control de inventarios.
Actualmente el “Comercial Angelito”, no realiza constataciones físicas a su
inventario, que le permita saber a ciencia cierta cuanta mercadería se
mantiene en existencia.
El “Comercial Angelito”, no tiene un buen desempeño de sus empleados, lo
cual ocasiona pérdida de tiempo a sus clientes por no contar con una ágil
atención.
El “Comercial Angelito”, no realiza capacitaciones a los empleados en
control de inventarios, razón por la cual no existe un debido control de los
inventarios.
El “Comercial Angelito”, presenta ausencia de control del inventario, tanto
en la adquisición, almacenamiento, devoluciones y ventas, lo que ocasiona
que exista un desconocimiento real de los productos en existencia y
pérdidas económicas.
89
Recomendaciones
Llevar un control de inventarios mediante un sistema de registro manual en
kárdex, hasta que tenga la posibilidad de implementar un sistema
computarizado.
Es necesario que el “Comercial Angelito”, realice constataciones físicas
más frecuentes, de ser posible mensualmente a su inventario, con lo cual
se logrará saber la cantidad de mercadería que mantiene en existencia.
El sistema de registro y control llevarlo a través del Sistema de Cuenta
Única o Inventario Permanente, lo cual permitirá ahorro de tiempo,
despachar la mercadería rápidamente al cliente, conocer la existencia del
inventario en cualquier momento.
Aplicar el modelo de Medidas de Control interno para el área de bodega
para un mejor desenvolvimiento en sus procedimientos de recepción y
despacho de mercadería.
Capacitar al personal de bodega en control de inventarios para lograr un
eficiente manejo del mismo.
Clasificar la mercadería la mercadería, mediante el método ABC. De
acuerdo a su categorización.
Los productos deben tener su ítem respectivo. Y cada tres meses se debe
realizar rotación en los inventarios.
El “Comercial Angelito” debe entrar en un proceso completamente
innovador, tanto en estrategias como en la implementación de recursos,
90
proporcionando un servicio de calidad y cubriendo las necesidades de sus
clientes.
Aplicar el diseño propuesto de sistema de registro y control de inventario, a
fin de que facilite el control oportuno en la entrada y salida de la mercadería
existente en la bodega del negocio.
De implementarse la propuesta, esta puede llegar a convertirse en una
herramienta esencial que permitirá de una manera eficiente y confiable
cumplir no solo con los indicadores mencionados, sino reflejar a los
propietarios la necesidad de implementar posteriormente una contabilidad
bien estructurada.
91
Bibliografías Citadas
1. Rey Pombo José, (2007), Contabilidad General, 2da edición.
2. Finney, H. (1982), "Curso de Contabilidad." Introducción. Tomo I, 3ra
Edición México.
3. Callejón Bernal Francisco Javier,(2011), Contabilidad I. 1ra Edición.
4. Tovar C, (1977), Contabilidad I, Introducción a la Contabilidad, Editorial
Diana.
5. Hernández Esteban (2003), Historia de la Contabilidad Bancaria, Carmona-
España.
6. Guerrero Reyes José Claudio y Galindo Alvarado José Fernando, (2011),
Contabilidad Básica, 1era Edición, México.
7. Rincón Soto Carlos Augusto, Villareal Vásquez Fernando, 2010, Costos,
1era Edición, Capitulo 2 Inventarios, página 63 Bogotá, Colombia.
8. Fierro Martínez Ángel María, (2011), Contabilidad de activos, 2da edición,
Capítulo 5 Inventarios. Bogotá.
9. Vásconez José, (1992), “Introducción a la Contabilidad” pág. 21.
10. Vázconez José, (2002), Contabilidad General siglo XXI. Ed. José Vicente
Vásconez Arroyo, Segunda Edición. Quito. Ecuador.
11. Horngren, Harrison y Robinson, (1997), Contabilidad, Editorial
Hispanoamericana, 1era edición, México.
92
12. Sarmiento Rubén, (2010), Contabilidad de Costo, 2sa Edicion,pag.47.
13. Fierro Martínez Ángel María, Contabilidad de Activos. (2009)2da Edición.
Capítulo 5 Inventarios. Pág., 149.
14. Contabilidad financiera (2012). Unidad IV: información financiera. Instituto
tecnológico de ciudad victoria. Unidad académica a distancia zozocolco.
15. Zapata Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General, séptima edición,
Colombia. Pag.90.
16. Bravo Oliver Mercedes, (2009), Contabilidad General, 9na Edición, pag.149,
México.
17. Bravo Valdivieso Mercedes, (2001), Contabilidad General, Quinta Edición.
Quito.
18. Barry Render, (2006), “Métodos cuantitativos para los negocios”. Novena
edición, Pearson, México. Pág.195.
19. Zapata Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General, séptima edición,
Colombia. Pag.505
20. Zapata Sánchez Pedro, (2011), Contabilidad General, séptima edición,
Colombia. Pag.500 – 501
21. Rodríguez Morales Leopoldo, (2012), Análisis de estados Financieros, Edición 1, Editorial McGraw-Hill / Interamericana de España, Madrid.
22. Manual de Investigación Uniandes. Autores: Colectivos (2012)
93
Bibliografías Consultadas
23. Editores Lexus, 2010, Manual de Contabilidad y Costos, unidad 9, paginas
172-180.
24. Contabilidad Intermedia, Editorial: Mc Graw – Hill 1996. Autor: López
Alvarado Javier
25. Negocios familiares de baja inversión. Edición grupo Santillana 2010.Quito-
Ecuador. Autor: Wilson Mariño.
26. Formas de cuidar el Dinero de tu Pequeña Empresa. Edición grupo
Santillana 2010.Quito-Ecuador. Autor: Wilson Mariño.
27. Técnicas para Gestionar tu Pequeña Empresa. Edición grupo Santillana
2009.Quito-Ecuador. Autor: Wilson Mariño
28. Contabilidad General. Autor: Orozco, Cadena José.2da Edición 1995 Quito-
Ecuador.
29. Joaquín Moreno Fernández Contabilidad Superior. Primera edición 2002
30. Joaquín Moreno Fernández Contabilidad Intermedia.1 era. Edición 2000
31. Contabilidad. Edición Person Educación. Quinta Edición. México. 2003 Autores: Horngren, T. Charles, Harrison, Walter, Smith Linda.
32. Curso de Contabilidad para el segundo nivel. Editorial Damasy, 2001. Autor: DAMASO A, Toribio y otros
33. Contabilidad financiera. Enfoque moderno, Editorial Limusa, 1997.Autor:
Fowler Newton Enrique.
94
34. Gestión de Contabilidad. Ediciones Pirámides, Madrid, 1994 Autor: Cordera
Martin José
35. Administración financiera. Robert w. Johnson. Capitulo. Administración de
inventarios.
36. Contabilidad Financiera. México, 2da. Ed. Editorial McGraw-Hill,
1995.Autores: Holmes, W. y Guajardo C. Gerardo.
37. Principios y Procedimientos Contables. España - Madrid, Editorial
Hispanoamericana, 1999. Autor: Arthur Andersen.
38. Contabilidad la base para las decisiones, McGraw Hill, Decimo primera
edición, 2000 Autor: HakaBettner, Meigs Williams
39. Manual de control de Inventario. CPC. Rolando Pigo Flores
40. Costes, Contabilidad y gestión 1ra Edición. Autores: Martín Peña Francisco;
Ros Riera Juan.
Linkografía
http://www.monografias.com/trabajos93/evolucion-decontabilidad/evolucion-
de-contabilidad.
http://www.cf-u4-informacion-financiera.blogspot.com/2012/06/sistemas-de-
registro-de-inventarios.html
http://www normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC02.pdf
descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf
95
ANEXO 1
Entrevista dirigida a la propietaria del “Comercial Angelito”
Objetivo: Recopilar información para la elaboración del capítulo II de la presente
investigación.
A. Información general
1. Nombre del Establecimiento Comercial:
2. Ubicación: cantón: parroquia: comunidad:
3. Tiempo de funcionamiento:
4. Fecha de inicio:
5. Representante legal:
6. Número de teléfono:
B. Comercialización
7. Han recibido capacitación el personal de bodega?
8. Cuántas personas trabajan en el negocio y que función Cumple cada uno?
9. Cuál es el grado de escolaridad de los empleados que Trabajan en el área de
bodega del negocio?
10. Maneja un registro de entradas y salidas de mercadería del negocio
11. Realizan constataciones físicas de inventario?
12. Tiene pérdidas en el inventario de su negocio?
13. Sabe usted si el negocio tiene ganancia o pérdida?
14. Explique cuál es la razón de no contar con un registro y control de inventario.
15. Esta de acuerdo que le proporcione un modelo para llevar el control de
inventario de manera adecuada.
96
ANEXO 2
Encuesta dirigida a la Propietaria
1.- ¿El Comercial Angelito lleva registro de entrada y salida de mercaderías?
Tabla No. 1
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si
No 1 100%
Total 1 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Gráfico No. 1
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Del total de las encuestas, el 100% responde que No, realizan registro de las
entradas y salidas de mercaderías del área de bodega del negocio.
100%
Lleva registro de entrada y salida de mercaderías
Si No
97
2.- ¿Realiza constatación física del inventario el Comercial Angelito?
Tabla No. 2
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si
No
A veces 1 100%
Total 1 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Gráfico No. 2
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Del total de las encuestas, el 100% corresponde que A veces realizan
constatación física del inventario, cuando existe mercadería caducada u obsoleta.
100%
Realiza constatación física del inventario
Si No A veces
98
3.- ¿Quién supervisa la toma física de inventario?
Tabla No. 3
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Jefe de Bodega 1 100%
Aux. Bodega
Total 1 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Gráfico No. 3
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Del total de las encuestas, el 100% corresponde que el Jefe de Bodega es el que
realiza constatación física del inventario, solo cuando existe mercadería alguna
pérdida.
100%
Quién supervisa la toma física de inventario
Jefe de Bodega Aux. Bodega
99
4.- ¿Cada qué tiempo realizan constatación física del inventario en bodega
del negocio?
Tabla No. 4
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Semanalmente
Quincenalmente
Mensualmente
Bimensualmente 1 100%
Total 1 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Gráfico No. 4
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Del total de las encuestas, el 100% corresponde que cada dos meses, es decir
bimensualmente realizan constatación física del inventario.
100%
Cada qué tiempo realizan constatación física del inventario
Semanalmente Quincenalmente Mensualmente Bimensualmente
100
5.- En caso de detectar pérdidas en el inventario. ¿Cuáles cree Ud. son las
razones?
Tabla No. 5
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Falta de Registro 0,3333333 34%
Robos 0,3333333 33%
Mala Ubicación 0 0%
Deterioro 0,3333333 33%
Total 1 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Gráfico No. 5
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Del total de las encuesta, realizada a la propietaria el 34 % respondió que es por
falta de registro, el 33% por deterioro en mercadería y el 33% por hurto o robos.
34%
33% 0%
33%
Razones de perdidas del inventario
Falta de Registro Robos Mala Ubicación Deterioro
101
6.- ¿Han efectuado pedidos de mercaderías a sus proveedores y como
consecuencias se han quedado en stock y luego ha caducado la
mercadería?
Tabla No. 6
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si 1 100%
No
Total 1 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No. 6
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Del total de las encuesta, realizada a la propietaria el 100% corresponde a que en
ocasiones si se ha efectuado pedidos a proveedores, sin revisar en bodega que ya
existe con la misma descripción y la mercadería ha caducado.
100%
Han efectuado pedidos de mercaderías a proveedores y han
quedado stockeado y luego ha caducado la mercadería?
Si No
102
7.- ¿Cómo considera usted el control de inventario en el Comercial Angelito?
Tabla No. 7
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Eficiente
Poco Eficiente 1 100%
Deficiente
Total 1 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No.7
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
El 100% corresponde que la propietaria del Comercial Angelito considera poco
eficiente el control de inventario de mercaderías en su negocio.
100%
Control de inventario de mercadería
Eficiente Poco Eficiente Deficiente
103
8.- Si se le diera un modelo para un adecuado control de inventario. ¿Lo aplicaría?
Tabla No.8
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si 1 100%
No
Tal Vez
Total 1 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No.8
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Al encuestar a la propietaria del Comercial Angelito respondió en un 100% que si
le gustaría llevar un control Adecuado de inventario. Porque se ha dado cuenta lo
importante que es para ella y el negocio.
100%
Aplicaría un control de inventario
Si No Tal Vez
104
ANEXO 3
Encuestas dirigidas a los Empleados del área de bodega.
1.- ¿El Comercial Angelito ha fijado políticas para el control de inventarios?
Tabla No. 9
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si
No 2 100%
Total 2 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No. 9
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Los encuestados opinaron con un 100% de que no se han fijado políticas para el
control de los inventarios.
100%
Se han fijado políticas para el control de inventarios
Si No
105
2.- En bodega suelen dar de bajas a ciertas mercaderías:
Tabla No. 10
Respuesta Frecuencia Porcentaje
a.-Constantemente 1 50%
b.-De vez en cuando 1 50%
c.-Nunca
Total 2 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No. 10
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Del total de los encuestados dieron su opinión con un 50 % de que de vez en
cuando se suele de dar de baja a las mercaderías y el otro 50% opinó que se
suele dar de baja constantemente.
50% 50%
0%
Se suele dar de bajas a ciertas mercaderías
a.-Constantemente b.-De vez en cuando c.-Nunca
106
3.- Si la repuesta anterior corresponde a los literales a y b responda lo
siguiente:
Entre los motivos para dar de baja a una mercadería son:
Trabajo No. 11
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Mercadería en mal estado caducada o deteriorada. 2 100%
Productos que no salen y caen en obsolescencia.
Daños y desperfectos debido al transporte de esa mercadería.
Total 2 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No. 11
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Los encuestados dieron su veredicto que los motivos para dar de baja a una
mercadería es que esta se encuentre en mal estado, caducada, deteriorada u
obsoleta.
100%
motivos para dar de baja a una mercadería
Mercadería en mal estado caducada o deteriorada.
Productos que no salen y caen en obsolescencia.
Daños y desperfectos debido al transporte de esa mercadería.
107
4.- Cuando existen pérdidas en el inventario. ¿Cuáles cree Ud. son las
razones?
Tabla No. 12
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Falta de Registro 1 50%
Robos 1 50%
Mala Ubicación 0 0%
Deterioro 0 0%
Total 2 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No. 12
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Del total de los encuestados el 50% respondió que las razones de pérdidas en el
inventario son por falta de registros y el otro 50% opino que es por extravío o
Robo.
50% 50%
0% 0%
Razones de pérdidas de inventario
Falta de Registro Robos Mala Ubicación Deterioro
108
5.- ¿Cuándo realizan la toma física de inventario quién supervisa la
mercadería?
Tabla No. 13
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Jefe de Bodega 2 100%
Aux. Bodega
Total 2 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Gráfico No. 13
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Los encuestados opinaron con un 100% que cada vez que se proceda a efectuar
la toma física del inventario es el jefe de bodega la persona encargada de
supervisar.
100%
Quién supervisa la toma física de inventario
Jefe de Bodega Aux. Bodega
109
6.- ¿Cada qué tiempo realizan constatación física del inventario en bodega
del negocio?
Tabla No. 14
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Semanalmente
Quincenalmente
Mensualmente 1 50%
Bimensualmente 1 50%
Total 2 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Gráfico No. 14
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Los encuestados opinaron que cada vez que se extravía mercadería se procede a
la constatación física del inventario, en bodega del negocio, un 50% opinó que se
lo realiza bimensualmente y el otro 50% opinó que se lo efectúa mensualmente.
50% 50%
constatación física del inventario
Semanalmente Quincenalmente Mensualmente Bimensualmente
110
7.- ¿Recibe Uds. cursos de capacitación?
Tabla No. 15
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si
No 2 100%
Total 2 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Gráfico No. 15
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Con un 100% de resultados los encuestados indicaron que no reciben cursos de
capacitación en ningún tema.
111
8.- ¿Se ha dejado de despachar un pedido por motivo de no tener en
existencia la mercadería requerida por el cliente?
Tabla No. 16
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Si 2 100%
No
Total 2 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No. 16
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Del total de los encuestados opinaron con un 100% que en algún momento ha
sucedido, que no han podido vender el pedido al cliente por tener insuficiente
mercadería o por no contar con el producto en bodega.
100%
Se ha dejado de despachar un pedido por no tener en existencia
Si No
112
ANEXO 4
Encuesta dirigida a expertos
Objetivo: Recopilar información de personas calificadas para fortalecer mi
propuesta en el capítulo 2.3.
1.- ¿Cómo cree Ud. que es más confiable el control de inventarios?
Tabla No. 16 Control de inventarios más confiable
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No. 16 Control de inventarios más confiable
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación: Los expertos opinaron que ambos son confiables 50% corresponde al control de inventarios manual y el otro 50%computarizado.
50% 50%
Control de inventario más confiable
Manual Computarizado
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Manual 1.5 50%
Computarizado 1.5 50%
Total 3 100%
113
2.- ¿Cada qué tiempo aconseja Ud. realizar el control de inventarios?
Tabla No. 17 Tiempo de control de inventarios
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Mensualmente 1 33%
Trimestral 2 67%
Semestralmente
Anualmente
Total 3 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No. 17
Tiempo de control de inventarios
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Del total de las encuestas de los expertos, el 33%mensual y el 67% responden
que el control de inventarios se debe realizar trimestralmente.
33%
67%
Tiempo de control de inventario
Mensualmente Trimestral Semestralmente Anualmente
114
3.- En una empresa dedicada a la comercialización de Productos de primera
necesidad. Como lo es el “Comercial Angelito”. ¿Qué sistema de control de
inventarios aconsejaría usted a utilizar?
Tabla No. 18 Sistema de control de inventarios
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Sistema Periódico
Sistema permanente 3 100%
Total 3 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Gráfico No. 18 Sistema de control de inventarios
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo Interpretación: Del total de las encuestas, el 100% responde que es recomendable utilizar el sistema de inventario permanente porque este sistema permite determinar en cualquier momento la mercadería disponible para la venta.
100%
Sistema de control de inventario
Sistema permanente Sistema Periodico
115
4.- ¿Cuál de los métodos de valoración de inventarios cree Ud. que es más conveniente utilizar?
Tabla No. 19 Métodos de valoración de inventarios
Respuesta Frecuencia Porcentaje
PEPS 1 33%
UEPS
PROMEDIO PONDERADO 2 67%
ULTIMA COMPRA
Total 3 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No. 19
Métodos de valoración de inventarios
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación: Del total de las encuestas, el 33% de los expertos respondió que se debe utilizar el método de valoración PEPS para evitar que se acumulen mercaderías que después no se puedan vender y el 67% responde que se debe utilizar el método de valoración Promedio Ponderado porque permite tener una valoración adecuada del inventario.
33%
67%
Métodos de valoración de inventarios
PEPS UEPS PROMEDIO PONDERADO ULTIMA COMPRA
116
5.- ¿En qué temas cree Ud. que debería capacitarse a los empleados?
Tabla No. 20 Temas de capacitación a empleados
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Control de Inventario 2 67%
Atención al Cliente 1 33%
Relaciones Humanas
Otros
Total 3 100% Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No. 20 Temas de capacitación a empleados
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación:
Del total de las encuestas, el 67% responde que se debe capacitar a los
empleados en control de inventarios y el 33% responde que debe capacitarse a
los empleados en atención al cliente.
67%
33%
Temas de capacitación a empleados
Control de Inventario Atención al Cliente Relaciones Humanas Otros
117
6.- ¿Cada qué tiempo cree Ud. que se debe capacitar a los empleados?
Tabla No. 21 Tiempo de capacitación a empleados
Respuesta Frecuencia Porcentaje
Mensualmente 1 33%
Trimestral 2 67%
Semestralmente
Anualmente
Total 3 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Grafico No. 21 Tiempo de capacitación a empleados
Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Karina López Castillo
Interpretación: Del total de las encuestas, el 33% responde que debe capacitarse a los empleados mensualmente, el 67% menciona que debe capacitarse a los empleados trimestralmente.
Mensualmente 33%
Trimestral 67%
Tiempo de capacitación a empleados
118
ANEXO 5
EJERCICIO CONTABLE
Transacciones contables del Comercial Angelito del mes de Enero del 2014
El Comercial Angelito inicia sus actividades comerciales en el área de bodega al
1ero de enero del 2014 y tiene como inventarios iniciales los siguientes datos:
Inventario Inicial de Caja.-
Cantidad Billetes Nominaciones Valor en dólar
20 BILLETES DE 5 $ 5,00 $ 100,00
27 BILLETES DE 10 $ 10,00 $ 270,00
52 BILLETES DE 20 $ 20,00 $ 1.040,00
46 MONEDAS DE $ 1 $ 1,00 $ 46,00
60 MONEDAS DE $ 0.5 $ 0,50 $ 30,00
56 MONEDAS DE $0,25 $ 0,25 $ 14,00
Inventario Inicial de Mercadería.-
Cantidad Productos V. Unitario
22 Azúcar kl. $ 2,80
19 Aceite ltr. $ 2,75
15 Sal gr. $ 1,18
29 Fideos lbra. $ 0,83
30 Lenteja lbra. $ 0,69
12 Frejol Canario lbra. $ 0,81
10 Queso de mesa $ 2,87
13 Mantequilla lbra. $ 2,05
11 Salsa de Tomate fr. $ 1,94
32 Detergentes kl. $ 2,80
35 Jabón de Lavar $ 0,90
16 Jabón de Tocador $ 1,25
14 Axión lava plato $ 1,54
33 Papel higiénico $ 0,35
26 Pasta dental gr. $ 1,10
119
Inventario Inicial de Suministro de Oficina.-
Cantidad Descripción V. Unitario
20 Block de facturas $ 10,50
3 Grapadora $ 2,10
3 Perforadora $ 1,99
6 Esferos $ 0,50
3 Papeleras Metálicas $ 5,10
Enero 02/2014
Realiza las siguientes Compras a Unilever por un valor de $1.800+Iva, pagando el
50% con ch.# 0123 del Banco Gquil. Y el 30% con una letra de cambio y el 20% a
crédito personal a 21 días plazo.
Enero 03/2014
Se compra mercadería a La Fabril S.A, por un valor de $2.760+Iva, con un desc.
Del 8%, pagando el 65% con ch.# 1234 del banco de Pichincha y el 35% a Crédito
personal a 31 días plazo.
Enero 04/2014
Se vende mercadería al Sr. Nilo Conozco por un valor de $1.000+Iva, se cobra el
50% en efectivo y por a diferencia nos firma un pagare a 21 días plazo.
Enero 05/2014
Se devuelve la mantequilla Comprada a la Fabril S.A, el día de 04 de julio/2014,
por desperfectos en los productos debido al viaje.
Enero 08/2014
Se vende mercadería al contado, a la Sra. Ketty porte por un valor de $800, de los
cuales el 60% graban Iva 12% y el resto graba 0%.
120
Enero 10/2014
Se deposita al banco Pichincha cta. cte. 0098745612-3, el valor que hay en caja
de las ventas realizadas anteriormente.
Enero 11/2014
Se compra mercadería a Nestle por un valor de $2.125,de los cuales $1.020 son
sin Iva y la diferencia si retiene iva, pagando el 50% con un ch#1235 del banco
Pichincha y la diferencia con un ch#0124 a fecha del Banco Gquil a 30 días plazo.
Enero 12/2014
Nos devuelve Mercadería la Sra Ketty Porte por un valor de $200, por encontrarse
a pocos días de Caducar.
Enero 17/2014
Se compra mercadería a Sumesa por $1700+Iva.Se cancela con un ch#1236 del
banco Pichincha.
Enero 22/2014
Se vende mercadería a Mini Market Karina por un valor de $1016.50, productos
Nestle $309.50, productos Unilever $270, productos Sumesa $137, productos Arca
$200 y productos Dipor $100; nos cancelan el 50% en efectivo, el 30% con un
pagaré a 30 días plazo y la diferencia a crédito personal a 12 días plazo.
Enero 24/2014
Se deposita a cta. cte.# 15974603-5 del banco Guayaquil, el valor de las ventas
realizadas anteriormente.
Enero 25/2014
Se compra mercadería a proveedores Arca por un valor de $800+Iva y se paga
con ch del banco Gquil#124.
121
Enero 29/2014
Se compra mercadería a proveedores Dipor por un valor de $1300+Iva y se paga
con ch del banco Gquil#125.
Enero 30/2014
Se realizan pagos de servicios básicos: Energía Eléctrica $185, agua $15,
Impuesto municipal del Negocio $55, Impuesto Predial $62.54
Enero 31/2014
Se cancela sueldo a empleados del área de bodega; más horas extras.
Empleado A (Jefe de Bodega) $450 + $150 horas extras. Se paga con un ch
#1237 del banco pichincha.
Empleado B (Aux. de Bodega) $340 + $150 horas extras. Se paga con un
ch#1238 del banco pichincha.
122
COMERCIAL ANGELITO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL
DEL 2 AL 31 DE ENERO DEL 2014
ACTIVO
USD$ ACTIVO CORRIENTE
$ 29.189,19 CAJA
1.800,00
CAJA CHICA
300,00 BANCO
15.356,75
BANCO GUAYAQUIL 7.856,75 BANCO PICHINCHA 7.500,00 CLIENTES
1.200,00
MERCADERIAS
10.277,44 GRABADA CON 0% IVA 7.111,60
GRABADA CON 12% IVA 3.165,84 SUMINISTRO DE OFICINA
255,00
ACTIVO FIJO
$ 2.750,00
MUEBLES DE OFICINAS
2.300,00 EQUIPOS DE OFICINAS
450,00
TOTAL ACTIVO
$ 31.939,19
PASIVO PASIVO CORRIENTE
10.532,44 CUENTA POR PAGAR PROVEEDORES 10532,44
PATRIMONIO
21.406,75 CAPITAL SOCIAL
21.406,75
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
$ 31.939,19
_________________________ _____________________ GERENTE
CONTADOR
Reg.Nac.#
123
COMERCIAL ANGELITO
DIARIO GENERAL
FECHA DETALLE PARCIAL DEBITO CREDITO
1-ene-14 -1-
CAJA 1.800,00
CAJA CHICA 300,00
BANCO 15.356,75
BANCO GUAYAQUIL 7.856,75
BANCO PICHINCHA 7.500,00
CLIENTES 1.200,00
MERCADERIAS 10.277,44
GRABADA CON 0% IVA 7.111,60
GRABADA CON 12% IVA 3.165,84
SUMINISTRO DE OFICINA 255,00
MUEBLES DE OFICINAS 2.300,00
EQUIPOS DE OFICINAS 450,00
CUENTA POR PAGAR PROVEEDORES 10.532,44
CAPITAL SOCIAL 21.406,75
REG. DIARIO INICIAL
2-ene-14 -2-
MERCADERIAS 12% 1.800,00
IVA EN COMPRA 216,00
BANCO GUAYAQUIL 999,00
DOCUMENTO POR PAGAR 599,40
CUENTAS POR PAGAR 399,60
1% RETENCION EN LA FUENTE 18,00
reg.por la compra de mercadria a Uniliver fact#09123412
3-ene-14 -3-
MERCADERIAS 12% 2.760,00
IVA EN COMPRA 331,20
BANCO Pichincha 1.991,34
CUENTAS POR PAGAR 1.072,26
1% RETENCION EN LA FUENTE 27,60
reg. por la compra de mercadria a Fabril S.A facT#1654952
se abona con ch#1234
4-ene-
14 -4-
CAJA GENERAL 560,00
DOCUMENTO POR COBRAR 560,00
VENTA 1.000,00
IVA EN VENTA 120,00
reg. por la venta de mercaderia al señor Nilo Conozco
4-ene-14 5
COSTO VENTA 799,10
124
MERCADERIAS 12% 799,10
REG. COSTO VENTA ANILO CONOZCO FACT#1
5-ene-14 6
CUENTA POR PAGAR 649,60
MERCADERIAS 12% 580,00
IVA EN COMPRA 69,60
Reg. devolucion DEL 30% de mercaderia comprada a la Fabril S.A
8-ene-14 7
CAJA GENERAL 824,32
VENTA 736,00
IVA EN VENTA 88,32
reg. por la venta de mercaderia al señora Ketty Porte
8-ene-
14 8
COSTO VENTA 645,12
MERCADERIAS 12% 645,12
REG. COSTO VENTA AKETTY PORTE FACT#2
10-ene-14 9
BANCO PICHICHA 1.384,32
CAJA GENERAL 1.384,32
Registro depositos de las ventas efectuadas
11-ene-14 10
MERCADERIAS 12% 1.105,00
MERCADERIAS 0% 1.020,00
IVA EN COMPRA 132,60
BANCO PICHICHA 1.118,18
BANCO GUAYAQUIL 1.118,17
1% RETENCION EN LA FUENTE 21,25
reg. por la compra de mercadia a Nestle fact#033117000023589 se abona
con cheque # 1235
12-ene-
14 11
VENTAS 178,57
IVA EN VENTA 21,43
CAJA 200,00
reg. Por devolucion de mercaderia por la Sra Ketty Porte
12-ene-14 12
MERCADERIAS 12% 160,60
COSTO VENTA 160,60
REVERS. COSTO VENTA P/DEVOLUC. VTA. A KETTY PORTE FACT#2
17-ene-14 13
MERCADERIAS 12% 1.700,00
125
IVA EN COMPRA 204,00
BANCO PICHICHA 1.887,00
1% RETENCION EN LA FUENTE 17,00
reg. por la compra de mercadria a Sumesa fact#002001000100205
se cancela con ch#1236 bco. Pichincha
22-ene-14 14
CAJA 569,24
DOCUMENTO POR COBRAR 341,54
CUENTA POR COBRAR 227,70
VENTAS 1.016,50
IVA EN VENTA 121,98
Reg. Venta a Mini Market Karina
22-ene-
14 15
COSTO VENTA 813,49
MERCADERIAS 12% 813,49
REG. COSTO VENTA AMINI MARKET KARINA FACT#3
24-ene-14 16
BANCO GUAYAQUIL 569,24
CAJA GENERAL 569,24
Registro depositos de las ventas efectuadas
25-ene-
14 17
MERCADERIAS 12% 800,00
IVA EN COMPRA 96,00
BANCO GUAYAQUIL 888,00
1% RETENCION EN LA FUENTE 8,00
reg. por la compra de mercadria a ARCA fact#0010020000036957se canc.
con ch#125 bco. Guayaquil
29-ene-
14 18
MERCADERIAS 12% 1.300,00
IVA EN COMPRA 156,00
BANCO GUAYAQUIL 1.443,00
1% RETENCION EN LA FUENTE 13,00
reg. por la compra de mercadria a Dipor Fact#004009000036524 se canc.
con ch#125 bco. Guayaquil
30-ene-14 19
GASTO SERVICIOS BASICOS 200,00
IMPUESTOS MUNICIPALES 117,54
CAJA 317,54
REG. CANCELACION DE SERVICIOS BASICO E IMPUESTO
MUNICIPALES
126
31-ene-
14 20
SUELDO Y SALARIOS 790,00
SOBRETIEMPO 300,00
BANCO PICHICHA 543,30
BANCO PICHICHA 443,69
APORTE INDIVIDUAL IESS 9,5% 103,01
REG. CANCELACION DE SUELDO A EMPLEADOS Y SE
CANCELA CON CH#1237-1238 DEL BCO. PICHINCHA
31-ene-14 21
GASTO DECIMO TERCER SUELDO 90,83
GASTO DECIMO CUARTO SUELDO 56,67
VACACIONES 45,42
APORTE PATRONAL 121,54
IECE-SECAP 7,90
DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 90,83
DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 56,67
VACACIONES POR PAGAR 45,42
APORTE PATRONAL POR PAGAR 121,54
IECE-SECAP POR PAGAR 7,90
REG. PROVISION DE BENEFICIOS SOCIALES
31-ene-14 22
DEPRECIACION 22,92
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLE DE OFICINA 19,17
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA 3,75
REG. DEPRECIACION ACUMULADA DEL MES ENE/2014
SUMAN: 53.617,07 53.617,07
127
Cuenta: Caja
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
1-ene-14 SALDO INICIAL 1.800,00 1.800,00
4-ene-14 COBRANZA DEL 50% DE LA VENTA AL SR. NILO CONOZCO 560,00 2.360,00
8-ene-14 COBRANZA DE LA VENTA AL SRA. KETTY PORTE 824,32 3.184,32
10-ene-14 DEPOSITO DE LA VENTA REALIZADAS 1.384,32 1.800,00
12-ene-14 REEMBOLSO POR DEVOLUC.DE MERCADERIA SRA. KETTY PORTE 200,00 1.600,00
22-ene-14 COBRANZA DE LA VENTA A MINI MARKET KARINA 569,24 2.169,24
24-ene-14 DEPOSITO DE LA VENTA REALIZADAS 569,24 1.600,00
30-ene-14 CAJA CAENCELACION EN EFECTIVO DE SERVICIOS BASICOS 317,54 1.282,46
3.753,56 2.471,10
Cuenta: Caja Chica
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
1-ene-14 SALDO INICIAL 300,00 300,00
300,00 0,00
Cuenta: Banco Guayaquil
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
1-ene-14 SALDO INICIAL 7.856,75 7.856,75
2-ene-14 REG. ABONO CON CH#0123 a Uniliver fact#002009000123412 999,00 6.857,75
11-ene-14 Abono con ch#0125 a Nestle fact#033117000023589 1.118,17 5.739,58
24-ene-14 Registro depositos de las ventas efectuadas 569,24 6.308,82
25-ene-14 Reg, cancelacion con ch#0124 a ARCA fact#0010020000036957 888,00 5.420,82
29-ene-14 Reg. Cancelacion con ch#0125 a Dipor Fact#004009000036524 1.443,00 3.977,82
8.425,99 4.448,17
COMERCIAL ANGELITO
TOTALES
MAYOR GENERAL
TOTALES
TOTALES
Cuenta: Banco Pichincha
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
1-ene-14 SALDO INICIAL 7.500,00 7.500,00
3-ene-14 Abono con ch#1234 La Fabril S.A facT#021111000654952 1.991,34 5.508,66
10-ene-14 Registro depositos de las ventas efectuadas 1.384,32 6.892,98
11-ene-14 Abono con ch#1235 a Nestle fact#033117000023589 1.118,18 5.774,80
17-ene-14 Abono con ch#1236 a Sumesa fact#002001000000205 1.887,00 3.887,80
31-ene-14 CANCELACION SUELDO AL JEFE DE BODEGA CON CH#1237 543,30 3.344,50
31-ene-14 CANCELACION SUELDO AL AUX. DE BODEGA CON CH#1238 443,69 2.900,81
8.884,32 5.983,51TOTALES
Cuenta: Clientes
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
1-ene-14 SALDO INICIAL 1.200,00 1.200,00
1.200,00 0,00TOTALES
128
Cuenta: Documento por Cobrar
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
4-ene-14 Pagare por cobrar DE LA VENTA AL SR. NILO CONOZCO 560,00 560,00
22-ene-14 Pagare por cobrar DE LA VENTA A MINI ARKET KARINA 341,54 901,54
901,54 0,00TOTALES
Cuenta: Cuenta por Cobrar
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
22-ene-14 SALDO POR COBRAR DE LA VENTA A MINI MARKET KARINA 227,70 227,70
227,70 0,00TOTALES
Cuenta: Mercaderia 12%
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
1-ene-14 SALDO INCIAL 3.165,84 3.165,84
2-ene-14 Compra a Uniliver fact#002009000123412 1.800,00 4.965,84
3-ene-14 Compra la Fabril S.A facT#021111000654952 2.760,00 7.725,84
4-ene-14 Costo venta fact#1 vta. A Nilo conozco 799,10 6.926,74
5-ene-14 Devolucion mercaderia de la Fabril S.A facT#021111000654952 580,00 6.346,74
8-ene-14 Costo venta fact#2 vta. A Ketty Porte 645,12 5.701,62
11-ene-14 Compra a Nestle fact#033117000023589 1.105,00 7.451,74
12-ene-14 DEVOLUCION DE MERCADERIA SRA. KETTY PORTE 160,60 7.612,34
17-ene-14 Compra a Sumesa fact#002001000100205 1.700,00 9.312,34
22-ene-14 Determinacion Costo venta fact#3 a Mini Market Karina 813,49 8.498,85
25-ene-14 Compra a ARCA fact#0010020000036957se canc. 800,00 9.298,85
29-ene-14 Compra a Dipor Fact#004009000036524 se canc. 1.300,00 10.598,85
12.791,44 2.837,71
Cuenta: Mercaderia 0%
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
1-ene-14 SALDO INCIAL 7.111,60 7.111,60
11-ene-14 Compra a Nestle fact#033117000023589 1.020,00
8.131,60 0,00TOTALES
TOTALES
Cuenta: Suministros de Oficinas
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
1-ene-14 SALDO INICIAL 255,00 255,00
255,00 0,00TOTALES
Cuenta: Muebles de Oficinas
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
1-ene-14 SALDO INCIAL 2.300,00 2.300,00
2.300,00 0,00TOTALES
Cuenta: Equipos de Oficinas
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
1-ene-14 SALDO INCIAL 450,00 450,00
450,00 0,00TOTALES
129
PASIVO
Cuenta: Depreciacion Acumulada Muebles de Oficinas
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROV. DEPORECIACION DE ACTIVO FIJO DE ENE/2014 19,17 -19,17
0,00 19,17
Cuenta: Depreciacion Acumulada Equipos de Oficinas
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROV. DEPRECIACION DE ACTIVO FIJO DE ENE/2014 3,75 -3,75
0,00 3,75
Cuenta: Iva en Compra
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
2-ene-14 Registro Credito Trib. Compra a Uniliver fact#002009000123412 216,00 216,00
3-ene-14 Registro Credito Trib. Compra la Fabril S.A facT#021111000654952 331,20 547,20
5-ene-14 Registro Devolucion mercaderia de la Fabril S.A facT#021111000654952 69,60 477,60
11-ene-14 Registro Credito Trib. Com para a Nestle fact#033117000023589 132,60 610,20
17-ene-14 Registro Credito Trib. compra a Sumesa fact#002001000000205 204,00 814,20
25-ene-14 Regitro Credito Trib. compra a ARCA fact#0010020000036957se canc. 96,00 910,20
29-ene-14 Registro Credito Trib. compra a Dipor Fact#004009000036524 se canc. 156,00 1.066,20
1.135,80 69,60 1.205,40TOTALES
TOTALES
TOTALES
Cuenta: Documento por Pagar
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
2-ene-14 Letra Cambio por pagar a Uniliver fact#002009000123412 599,40 -599,40
0,00 599,40TOTALES
Cuenta: Cuenta por Pagar
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
1-ene-14 SALDO INICIAL 10.532,44 -10.532,44
2-ene-14 Cuenta por pagar a Ptroveedor Uniliver fact#002009000123412 399,60 -10.932,04
3-ene-14 Cuenta por pagar proveedor Fabril S.A facT#021111000654952 1.072,26 -12.004,30
5-ene-14 Reg. Devolucion Mercaderia a Fabril S.A facT#021111000654952 649,60 -11.354,70
649,60 12.004,30TOTALES
Cuenta: Capital
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
1-ene-14 SALDO INICIAL 21.406,75 -21.406,75
0,00 21.406,75TOTALES
Cuenta: Decimo Tercer Sueldo
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 90,83 -90,83
0,00 90,83TOTALES
130
Cuenta: Decimo Cuarto Sueldo
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 56,67 -56,67
0,00 56,67
Cuenta: Vacaciones
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 45,42 -45,42
0,00 45,42
Cuenta: Aporte Individual IESS
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION APORTE INDIVIDUAL IESS 9,5% ROL DE ENERO/2014 103,01 103,01
0,00 103,01 103,01
Cuenta: Aporte Patronal IESS
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 121,54 121,54
0,00 121,54 121,54
Cuenta: Iece-Secap
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 7,90 -7,90
0,00 7,90
Cuenta: Iva en Venta
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
4-ene-14 VENTA A NILO CONOZCO 120,00 -120,00
8-ene-14 VENTA A KETTY PORTE 88,32 -208,32
12-ene-14 DEVOLUCION DE MERCADERIA SRA. KETTY PORTE 21,43 -186,89
22-ene-14 VENTA A NIMI MARKET KARINA 121,98 -308,87
21,43 330,30
Cuenta: 1% Retencion
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
2-ene-14 Retencion a Uniliver fact#002009000123412 18,00 18,00
3-ene-14 Retencion Fabril S.A facT#021111000654952 27,60 45,60
11-ene-14 Retencion a Nestle fact#033117000023589 21,25 66,85
17-ene-14 Retencion a Sumesa fact#002001000000205 17,00 83,85
25-ene-14 Retencion a ARCA fact#0010020000036957se canc. 8,00 91,85
29-ene-14 Retencion a Dipor Fact#004009000036524 se canc. 13,00 104,85
0,00 104,85 104,85
TOTALES
TOTALES
TOTALES
TOTALES
TOTALES
TOTALES
TOTALES
131
CUENTA DE RESULTADOS
Cuenta: Ventas
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
4-ene-14 VENTA A NILO CONOZCO 1.000,00 -1.000,00
8-ene-14 VENTA A KETTY PORTE 736,00 -1.736,00
12-ene-14 DEVOLUCION DE MERCADERIA SRA. KETTY PORTE 178,57 -1.557,43
22-ene-14 VENTA A NIMI MARKET KARINA 1.016,50 -2.573,93
178,57 2.752,50
Cuenta: Costo Venta
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
4-ene-14 Determinacion Costo venta fact#1 al sr. Nilo Conozco 799,10 799,10
8-ene-14 Determinacion Costo venta fact#1 al sr. Nilo Conozco 645,12 1.444,22
12-ene-14 REVERS. CTO VENTA P/DEVOLUC. VTA. A KETTY PORTE FACT#2 160,60 1.283,62
22-ene-14 Determinacion Costo venta fact#3 a Mini Market Karina 813,49 2.097,11
2.257,71 160,60
Cuenta: Sueldo
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION ROL DE PAGO DE ENERO/2014 790,00 790,00
790,00 0,00
Cuenta: Sobretiempo
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION ROL DE PAGO DE ENERO/2014 300,00 300,00
300,00 0,00
Cuenta: Decimo Tercer Sueldo
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 90,83 90,83
90,83 0,00
Cuenta: Decimo Cuarto Sueldo
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 56,67 56,67
56,67 0,00
TOTALES
TOTALES
TOTALES
TOTALES
TOTALES
TOTALES
Cuenta: Vacaciones
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 45,42 45,42
45,42 0,00TOTALES
132
Cuenta: APORTE PATRONAL
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 121,54 121,54
121,54 0,00
Cuenta: Iece-Secap
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROVISION BENEFICIOS SOCIALES ROL DE ENERO/2014 7,90 7,90
7,90 0,00
Cuenta: Servicios Basico
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
30-ene-14 CANCELACION SERVICIOS BASICO ENERGIA/AGUA 200,00 200,00
200,00 0,00
Cuenta: Impuestos Municipales
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
30-ene-14 CANCELACION IMPUESTOS MUNICIPALES 117,54 117,54
117,54 0,00
Cuenta: Depreciacion
Fecha Descripcion Debito Credito Saldo
31-ene-14 PROV. DEPORECIACION DE ACTIVO FIJO DE ENE/2014 22,92 22,92
22,92 0,00
53.617,07$ 53.617,07$
TOTALES
TOTALES
TOTALES
TOTALES
TOTALES
SUMAN:
133
COMERCIAL ANGELITO
BALANCE DE COMPROBACION
CUENTA MOVIMIENTO SALDO
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
CAJA 3.753,56 2.471,10 1.282,46 0,00
CAJA CHICA 300,00 0,00 300,00 0,00
BANCO GUAYAQUIL 8.425,99 4.448,17 3.977,82 0,00
BANCO PICHINCHA 8.884,32 5.983,51 2.900,81 0,00
CLIENTES 1.200,00 0,00 1.200,00 0,00
DOCUMENTO POR COBRAR 901,54 0,00 901,54 0,00
CUENTA POR COBRAR 227,70 0,00 227,70 0,00
MERCADERIAS 0% 8.131,60 0,00 8.131,60 0,00
MERCADERIAS 12% 12.791,44 2.837,71 9.953,73 0,00
SUMINISTROS DE OFICINA 255,00 0,00 255,00 0,00
MUEBLES DE OFICINAS 2.300,00 0,00 2.300,00 0,00
EQUIPO DE OFICINAS 450,00 0,00 450,00 0,00
DEPRECIACION ACUMULADA MUEBLES 0,00 19,17 0,00 -19,17
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA 0,00 3,75 0,00 -3,75
1% RETENCION EN LA FTE. IMP.RENTA 0,00 0,00 0,00 0,00
IVA EN COMPRA 1.135,80 69,60 1.066,20 0,00
DOCUMENTO POR PAGAR 0,00 599,40 0,00 -599,40
CUENTA POR PAGAR 649,60 12.004,30 0,00 -11.354,70
DECIMO TERCERO POR PAGAR 0,00 90,83 0,00 -90,83
DECIMO CUARTO POR PAGAR 0,00 56,67 0,00 -56,67
VACACIONES POR PAGAR 0,00 45,42 0,00 -45,42
APORTE PATRONAL POR PAGAR 0,00 103,01 0,00 -103,01
APORTE INVIDIDUAL POR PAGAR 0,00 121,54 0,00 -121,54
IECE/SECAP POR PAGAR 0,00 7,90 0,00 -7,90
TOTAL IVA 12% POR PAGAR 21,43 330,30 0,00 -308,87
RETENCION A LA FTE. IVA POR PAGAR 0,00 104,85 0,00 -104,85
CAPITAL SOCIAL 0,00 21.406,75 0,00 -21.406,75
UTILIDAD ACUMULADA 0,00 0,00 0,00 0,00
RESULTADO DEL PRESENTE EJERCICIO 0,00 0,00 0,00 0,00
VENTAS 178,57 2.752,50 0,00 -2.573,93
COSTO DE VENTA 2.257,71 160,60 2.097,11 0,00
SUELDOS 790,00 0,00 790,00 0,00
SOBRETIEMPO 300,00 0,00 300,00 0,00
DECIMO TERCERO 90,83 0,00 90,83 0,00
DECIMO CUARTO 56,67 0,00 56,67 0,00
VACACIONES 45,42 0,00 45,42 0,00
APORTE PATRONAL 121,54 0,00 121,54 0,00
IECE/SECAP 7,90 0,00 7,90 0,00
GASTOS DE SERVICIOS BASICOS 200,00 0,00 200,00 0,00
GASTOS IMPUESTOS MUNICIPALES 117,54 0,00 117,54 0,00
GASTO DE DEPRECIACION 22,92 0,00 22,92 0,00
TOTALES 53.617,07 53.617,07 36.796,79 -36.796,79
134
Ingresos Operacionales
Ventas 2.573,93
Cuota de Socios 0,00
Total Ingresos 2.573,93
Costo de Venta
Costo de Venta de Transporte 2.097,11
Total Costo de Venta 2.097,11
Utilidad Bruta en Venta 476,82
GASTOS ADMINISTRATIVO
Sueldos y Salarios 790,00
Sobretiempo 300,00
Beneficios Sociales 322,36
Servicios Basicos 200,00
Impuestos y Constribuciones 117,54
Depreciaciones y Amortizaciones 22,92
Total Gastos 1.752,82
GASTOS FINANCIEROS
Intereses Pagado Inst.Financieros 0,00
Intereses Pagado a Tercero 0,00
Total Gastos 0,00
-1.276,00
----------------------------------------
GERENTE
Reg.Nac.#
COMERCIAL ANGELITO
ESTADO DE RESULTADO
DEL 2 AL 31 DE ENERO DEL 2014
Utilidad Neta del Ejercicio antes de Part. e Impuesto
----------------------------------------
CONTADOR
135
ACTIVO CORRIENTE
CAJA 1.282,46
CAJA CHICA 300,00
BANCOS 6.878,63
CLIENTES 1.200,00
DOCUMENTO POR COBRAR 901,54
CUENTA POR COBRAR 227,70
MERCADERIAS 18.085,33
SUMINISTROS DE OFICINA 255,00
IVA EN COMPRA 1.066,20
Total Activo Corriente 30.196,86
ACTIVO FIJO
MUEBLES DE OFICINAS 2.300,00
EQUIPO DE OFICINAS 450,00
(-) DEPRECIACION ACUMULADA -22,92
Total Activo Fijo 2.727,08
Total Activo 32.923,94
PASIVO CORRIENTE
DOCUMENTO POR PAGAR 599,40
CUENTA POR PAGAR 11.354,70
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 322,36
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 103,01
IVA 12 % POR PAGAR 308,87
RETENCIONES POR PAGAR 104,85
Total Pasivo Corriente 12.793,19
PASIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO)
Prestamos de Accionista 0,00
Total Pasivo No Corriente (Largo Plazo) 0,00
Total Pasivo 12.793,19
Patrimonio
Capital Social 21.406,75
RESULTADO DEL PRESENTE EJERCICIO -1.276,00
Total Patrimonio 20.130,75
Total Pasivo + Patrimonio 32.923,94
_________________________ _____________________
GERENTE
Reg.Nac.#
COMERCIAL ANGELITO
BALANCE GENERAL
CONTADOR
136
ANEXO 6
Fotos de la situación actual del “Comercial Angelito”
137
138
139
140
141