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CONTABILIDAD CICLO 4 CAPACITACIÓN 2000

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CICLO CONTABLE PRÁCTICA EMPRESARIAL

OBJETIVO GENERAL Conocer todos los elementos y pasos necesarios para el cierre de un Ciclo Contable, con un proceso manual o sistematizado de la información. OBJETIVOS ESPECIFICOS

o Elaborar los documentos soporte de las transacciones o Comprender el proceso de registro de las transacciones en los libros

Auxiliares.

o Clasificar y Codificar cada documento contable.

o Conocer los procedimientos para determinar los saldos de las cuentas.

o Preparar los comprobantes de diario.

o Elaborar los ajustes al cierre del ejercicio.

o Describir la elaboración de la Hoja de Trabajo.

o Registrar en los libros oficiales de Contabilidad.

o Registrar el proceso contable mediante la preparación de los Estados Financieros.

¿QUÉ ES UN CICLO CONTABLE?

Es el registro de transacciones en forma cronológica en los libros de contabilidad, el proceso de ajustes a las cuentas, el cierre de las cuentas de resultado y la preparación de los estados financieros se conoce como el ciclo contable. Este proceso lo realizan las empresas con el fin de evaluar los resultados de las operaciones para la toma de decisiones.


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CONTRATO DE SOCIEDAD Las personas se agrupan por medio de un Contrato de Sociedad. Según el Código de Comercio Art. 98 “Por el contrato de sociedad dos o mas personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre si las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social”.

EJERCICIO TALLER PARA EL DESARROLLO DEL CICLO CONTABLE Con el fin de orientar al estudiante sobre todos los pasos que deben seguirse en el desarrollo de una Contabilidad para una empresa comercial , el siguiente ejercicio involucra transacciones de dos meses, que se contabilizan por el sistema de inventario periódico, desarrollando las transacciones en forma manual y en el Software de Contabilidad HELISA PASO 1 AAPPEERRTTUURRAA DDEE LLAA SSOOCCIIEEDDAADD El 1 de noviembre de año 01 se constituye en la ciudad de Bogotá, una sociedad limitada cuya razón social será Inversiones Juanés Ltda. y su objeto social será la compra y venta de prendas de vestir, con un capital de ($ 40.000.000 millones de pesos), representados en 40.000 cuotas de $1.000 cada una pagados totalmente así:

• Juan Sebastián Verdugo aporta 20.000 cuotas de $1.000 c/u pagadas

así: $ 5.000.000 en efectivo.

• Juan Diego García aporta10.000 cuotas de $1.000 c/u así: $5.000.000

en efectivo.

• Juan Esteban Penagos, aporta 10.000 cuotas de $ 1.000 c/u en efectivo.


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ESCRITURA DE CONSTITUCION

DE UNA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LTDA

Número 485 En él circulo notarial de Santa fe de Bogotá, Distrito Capital, República de Colombia, el día primero de agosto de 2005,ante mi Jaime Díaz Rodríguez, Notario Segundo comparecieron los señores Juan Sebastián Verdugo, Juan Diego García, y Juan Esteban Penagos, Colombianos mayores de edad, vecinos de esta ciudad. ART. 1º.- Son socios de la compañía comercial que por esta escritura se constituye, los señores Juan Sebastián Verdugo, Juan Diego García, Juan Esteban Penagos, Colombianos mayores de edad, vecinos de esta ciudad, portadores de las cédulas de ciudadanía nos. 80.265.312 , 19.156.125 y 80.569.256 , expedidas en Bogotá, respectivamente. ART. 2 º.-La sociedad será de responsabilidad limitada y girara bajo la razón social de “Inversiones Juanés Ltda.”ART. 3º.-El domicilio de la sociedad será la ciudad de Bogotá, pero podrá crear sucursales, agencias o dependencias en otros lugares del país o del exterior, por disposición de la Junta General de Socios y con arreglo a la ley. ART. 4º.-La sociedad tendrá por objeto principal las siguientes actividades: compra y venta de prendas de vestir al por mayor y al detal. ART: 5º.-La sociedad tendrá un capital de cuarenta millones de pesos ($ 40.000.000=) M/CTE, representado en cuarenta mil cuotas de un valor igual a MIL PESOS ($ 1.000=) M/CTE cada una. Este capital ha sido pagado en su integridad así: Juan Sebastián Tinoco Verdugo, aporta 20.000 cuotas de $1.000 cada una, Juan Diego García Tinoco aporta 10.000 cuotas de $ 1.000 cada una y Juan Esteban Tinoco Penagos aporta 10.000 cuotas de $ 1.000 cada una. ART.6. - Todos y cada uno de los socios delegan la representación y administración de la sociedad en un gerente, quien podrá celebrar y ejecutar todos los actos y contratos comprendidos dentro del objeto social o que tengan relación directa con la existencia o funcionamiento de la sociedad. ART. 7º.-Todos los socios de la compañía componen la junta de Socios, que tendrán una reunión ordinaria cada seis (6) meses en la sede social de la empresa, en la fecha y hora determinada por el gerente y avisadas por escrito a los socios con quince días de anticipación, por lo menos. Las reuniones extraordinarias se efectuaran cuando así lo determinen el representante legal o los socios. ART. 8 º.- La junta de socios ejercerá las siguientes funciones: 1ª.Estudiar y aprobar las reformas de los estatutos; 2ª.Examinar, improbar los balances de fin de ejercicio y las cuentas que debe rendir el gerente; 3ª. Disponer de las utilidades sociales conforme a este contrato y a las leyes. 4ª. Hacer la elección de gerente de la sociedad y removerlo libremente; 5ª. Considerar los informes del gerente sobre el estado de los negocios sociales; 6ª. Resolver todo lo relativo a la cesión de cuotas, así como a la admisión de nuevos socios. 7ª. Decidir sobre el retiro y exclusión de socios; 8ª. Ordenar las acciones que correspondan contra el gerente o cualquier otra persona que hubiere incumplido sus obligaciones u ocasionado daños o perjuicios a la sociedad; 9ª. Constituir las reservas ocasionales; 10ª. Adoptar, en general, todas las medidas que reclamen el cumplimiento de los estatutos y el interés común de los asociados; 11ª. Exigir de los socios las prestaciones complementarias o accesorias si ha ello hubiere lugar.12ª. Elegir y remover libremente a los funcionarios cuya


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designación considere necesaria para la mejor organización y buena marcha de la empresa, de acuerdo con el volumen de los negocios sociales; 13ª. Las demás que le señalen las leyes. ART. 9º.- La sociedad llevara un libro debidamente registrado en el que se anotaran, por orden cronológico, las actas de las reuniones de la Junta de Socios, y estas serán firmadas por su presidente y su secretario, en cada oportunidad. ART. 10º.- Cada seis (6) meses, el 30 de Junio y el 31 de Diciembre se verificara el Balance General de los negocios; igualmente, se harán balances generales extraordinarios , cada vez que cualquiera de los socios así lo solicite. Estos balances se harán en la forma indicada por los artículos 445 a 450 del C.de Co. ART.11º.- Las utilidades deberán repartirse en cada ejercicio social proporcionalmente al monto de sus aportes. ART.12º.- El reparto de utilidades entre los socios requerirá la aprobación previa de la Junta de socios, la justificación de ellas con balances fidedignos, la deducción previa de las sumas necesarias para integrar la Reserva Legal y el pago de impuestos. ART.13º.- La Reserva Legal de la sociedad ascenderá por lo menos al cincuenta por ciento del capital social. La Junta de Socios podrá ordenar reservas ocasionales con fines determinados, que serán obligatorios para el ejercicio social en el cual se hagan; y podrá cambiar la destinación de estas reservas ocasionales u ordenar su distribución cuando sean innecesarias. Hechas las reservas aludidas, el remanente será distribuido entre los socios en las proporciones acordadas en el contrato. ART. 14º.- El término de duración de esta sociedad será de 10 (diez) años contados a partir de la fecha de la presente escritura. ART.15º.- Además de las causales generales de disolución, esta sociedad quedara disuelta cuando ocurran perdidas que reduzcan el valor de los Activos sociales por debajo del cincuenta por ciento del capital social o cuando el número de socios exceda de veinticinco (25) (Art. 370 del C. de Co.) ART.16º.- La sociedad llevara un libro de inscripción de socios registrado en la Cámara de Comercio, en el cual se anotaran el nombre, nacionalidad, domicilio, documento de identificación y número de cuotas sociales o partes de capital que cada uno aporto, así como los embargos, gravámenes y cesiones que se hubieren producido aun por vía de remate. ART. 17º.-La representación social de la sociedad, como se ha dicho, corresponderá al Gerente. Señalase un periodo de dos años para el ejercicio de las funciones de la persona a quien se designe como tal, contados a partir de la fecha de la presente escritura. ART.18º.- En todo lo no previsto en el siguiente contrato, la sociedad se regirá por las disposiciones legales sobre las sociedad de responsabilidad limitada y sociedades anónimas.


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Firmas: EL NOTARIO SOCIO SOCIO SOCIO JJuuaann DDiieeggoo GGaarrccííaa JJuuaann SSeebbaassttiiáánn VVeerrdduuggoo JJuuaann EEsstteebbaann PPeennaaggooss

Comprobante de Apertura No. 01

IINNVVEERRSSIIOONNEESS JJUUAANNEESS CCOOMMPPRROOBBAANNTTEE DDEE AAPPEERRTTUURRAA

FFEECCHHAA 0011--AAggoossttoo--22000055 PPAARRCCIIAALLEESS TTOOTTAALLEESS

CCOODD.. DDEETTAALLLLEE DDeebbee HHaabbeerr DDeebbee HHaabbeerr 11110055 CCAAJJAA 4400000000000000

111100550055 CCaajjaa GGeenneerraall AAppoorrtteess ddee SSoocciiooss,, RReecciibbooss 4400000000000000 NNoo.. 0011,,0022,,0033

33111155 AAPPOORRTTEESS SSOOCCIIAALLEESS 44000000000000003311115500550011 JJuuaann DDiieeggoo GGaarrccííaa TTiinnooccoo 1100000000000000

AAppoorrttee 1100..000000 ccuuoottaass ddee $$ 11..000000 CC//UU

3311115500550022 JJuuaann SSeebbaassttiiáánn TTiinnooccoo VVeerrdduuggoo 2200000000000000

AAppoorrttaa 2200..000000 ccuuoottaass ddee $$ 11..000000 cc//uu

3311115500550033 JJuuaann EEsstteebbaann TTiinnooccoo PPeennaaggooss 1100000000000000

AAppoorrttaa 1100..000000 ccuuoottaass ddee $$ 11..000000 cc//uu

SSUUMMAASS IIGGUUAALLEESS 4400000000000000 4400000000000000 PPaarraa rreeggiissttrraarr ccoonnssttiittuucciióónn ddee llaa ssoocciieeddaadd

ddaadd,, mmeeddiiaannttee eessccrriittuurraa ppúúbblliiccaa NNoo..

448855 ddeell 11 ddee AAggoossttoo ddeell 22000055 NNoottaarriiaa 22aa.. DDee BBooggoottáá..

Operaciones realizadas del 1 al 15 de agosto del año 05 Agosto 4: Se abre una cuenta corriente No.36987521-120 en el Banco Bogotá y se consigna el efectivo disponible. Con chequera de cheques Nos. 112530 al 112580 Agosto 4: El Banco genera una nota debito por concepto de chequera por valor de $102.000.


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Agosto 5: Se efectúan los siguientes pagos:

• Gastos de escritura en la notaria 2ª. por valor de $350.000 con cheque No.

112530. del Banco Bogotá.

• Se le compra a la papelería Nueva productos por valor de $345.000 con

cheque No. 112531 del Banco Bogotá.

Agosto 7: Se compran mercancías al contado a confecciones La nacional S.A. según factura No.1943 por valor de $8.250.000 más IVA. Se paga con cheque No. 112532 del Banco Bogotá. Agosto 8: Se efectúan ventas al contado durante el día por de $4.490.000 más IVA. Agosto 10: Se efectúan ventas a crédito a almacén Pereira Ltda. Por valor de $5.120.000 más IVA. Agosto 11: Se paga arrendamiento del local a Carlos Álvarez por el mes de agosto por de $800.000 con cheque No. 112533 del Banco Bogotá. Agosto 12: Se venden mercancías al contado por valor de $2.800.000 más IVA. Agosto 12: Se compran mercancías a crédito de 30 días a confecciones Colombia S.A. según factura No. 52630 por valor de $4.500.000 mas IVA. Agosto 13: Se paga por concepto de cuñas radiales a Radio Nacional $700.000 con cheque No. 112534 del Banco Bogotá. Agosto 14: Se consigna en el Banco Bogotá el efectivo disponible. Agosto 15: Se liquida y paga la nomina de la primera quincena de agosto. Los empleados y cargos son los siguientes: • Kevin Andrés Tinoco, Gerente, sueldo mensual $1.200.000.

• Diego Andrés Tinoco, Jefe de Ventas, sueldo mensual $ 600.000.

• Carlos Cortes, Contador, sueldo mensual $600.000.

• Maria Camila García, Secretaria, sueldo mensual $350.000.

• Laura Nereida Acero, Vendedora, sueldo mensual $ 300.000.

• Janna Yizeth Acero, Aseadora, sueldo mensual $260.000.

Se gira los cheques Nos. 112535 al 112540 Del Banco Bogotá, respectivamente, para cancelar la nomina


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Operaciones realizadas del 16 al 30 de agosto de año 05 Agosto 16: Se establece fondo de caja menor por valor de $200.000 con cheque No. 112541 del Banco Bogotá. Agosto 17: Se venden mercancías al contado por valor de $5.735.000 más IVA. Agosto 17: Se compran mercancías al contado a confecciones Universal S.A. según factura No. 1423 por valor de $3.200.000 más IVA. Se gira cheque No. 112542 del Banco Bogotá. Agosto 18: Ventas al contado sobre lo cual se concede descuento del 5% por valor de $7.190.000 mas IVA. Agosto 19: Ventas al contado por valor de $2.130.000 más IVA. Agosto 20: Se compra a crédito a 30 días a confecciones Universal S.A. según factura 1438 por valor de $6.500.000 más IVA. Agosto 21: Ventas al contado durante el día por valor de $4.320.000 más IVA. Se concede el 4% de descuento. Agosto 22: Se consigna el efectivo disponible en el Banco Bogotá. Agosto 23: Se pagan servicios de aseo y vigilancia por valor de $120.000 con cheque No. 112543 del Banco Bogotá. Agosto 24: Se compran mercancías de crédito a confecciones Pereira S.A. según factura No. 1680 por valor de $2.800.000 más IVA. Agosto 25: Ventas al contado por valor de $3.750.000 más IVA. Se concede un descuento del 10%. Agosto 26: Se compran 1.200 acciones de la compañía Nacional Cervecera S.A. a $2.500 c /u y se pagan con el cheque No. 112544 del Banco Bogotá. Agosto 27: Se gira por concepto de préstamo al socio Juan Diego García Tinoco la suma de $1.000.000. Se gira el cheque No. 112545 del Banco Bogotá. Agosto 28: Llega la nota debito del banco por concepto de comisión por remesas por valor de $125.200. Agosto 29: Se pagan fletes por transporte de mercancías vendidas por valor de $170.000: se gira el cheque No. 112546 del Banco Bogotá.


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Agosto 30: Se paga la nomina de la segunda quincena del mes de agosto, con los mismos empleados de la quincena anterior. Se paga con los cheques Nos. 112547 al 112552 respectivamente del Banco Bogotá. Operaciones realizadas del 1 al 15 de septiembre del año 05 Septiembre 1: Se consigna el efectivo disponible en el Banco Bogotá. Septiembre 3: Se gira el cheque No. 112553 del Banco Bogotá para pagar arrendamiento del local por el mes de septiembre; valor de $800.000. Septiembre 5: Se paga el valor de una póliza de seguro contra incendio y robo, cuyo cubrimiento es por valor de $25.000.000; y se paga una prima anual de $350.000; se paga con cheque No. 112554 del Banco Bogotá. Septiembre 7: Se venden a las contadas mercancías por valor de $3.750.000 más IVA. Septiembre 9: Se paga el impuesto de industria y comercio, por valor de $180.000 con cheque No. 112555 del Banco Bogotá. Septiembre 10: Se efectúa reembolso de caja menor por valor de $180.000 con los siguientes conceptos de acuerdo con los recibos presentados: • Transporte urbano (taxis y buses) $38.000

• Compra de papelería $42.000

• Gastos de correo y portes $25.000

• Gastos de cafetería y restaurante $45.000

• Compra de elementos de aseo $30.000

Se gira el cheque No. 112556 del Banco Bogotá para el reembolso respectivo.. Septiembre 12: Se consigna en el Banco Bogotá el efectivo disponible. Septiembre 14: Se le vende a crédito al Almacén El Baratillo Ltda. Mercancías por valor de $4.200.000 más IVA. Septiembre 15: Se paga la nomina de la primera quincena de septiembre, con los mismos empleados. Se gira los cheques Nos. 112557 al 112562 respectivamente, del Banco Bogotá. Operaciones realizadas del 16 al 30 de septiembre del año 05 Septiembre 16: En el Banco Bogotá aprueba un préstamo por valor de $5.000.000 a un año de plazo, con intereses del 20% anual trimestre anticipado. El Banco envía nota crédito.


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Septiembre 17: Se compran mercancías a crédito a confecciones Pereira S.A. según factura No. 1697 por valor de $3.000.000 más IVA. Septiembre 18: Se venden mercancías a crédito a inversiones El Trébol Ltda. Por valor de $3.520.000 más IVA. Septiembre 19: El Almacén Pereira Ltda. Cancela factura y se le concede un descuento del 5% por pronto pago. Septiembre 20: Se la paga a confecciones Colombia S.A. La factura No. 52630 con cheque No. 112563 del Banco Bogotá y nos conceden descuento por pronto pago del 3%. Septiembre 21: Se le vende al Almacén La Bella mercancías a crédito, por valor de $2.200.000 más IVA. Septiembre 22: Se consigna el efectivo disponible en el Banco Bogotá. Septiembre 23: Se compran mercancías a crédito a confecciones La Isla Ltda. Según factura No. 50260 por valor de $1.800.000 mas IVA. Septiembre 24: Se venden mercancías a crédito según factura No. 013 a Almacén Rufo Ltda. Por valor de $3.180.000 más IVA. Septiembre 27: Ventas de mercancías al contado por valor de $4.500.000 más IVA. Septiembre 28: Se pagan los servicios públicos (agua, luz y teléfono) con cheque No. 112564 del Banco Bogotá por valor de $250.000.

Septiembre 29: Se consigna en el Banco Bogotá el efectivo disponible. Septiembre 30: Se paga la nomina de la segunda quincena de septiembre con los cheques Nos.112565 al 112570 del Banco Bogotá.

Desarrollo del taller general Para desarrollar el ejercicio, primero deben elaborarse todos los documentos que soporten las transacciones. Los pasos por seguir serán los siguientes: efectuar los registros contables, registro de los documentos en los libros auxiliares, determinación de saldos, elaboración de la hoja de trabajo con sus ajustes; registro en los libros oficiales y posteriormente, elaboración del Balance General y el Estado de Resultados y asientos de cierre a diciembre 31 del año 05.


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PASO 2.

RREEGGIISSTTRROOSS CCOONNTTAABBLLEESS Todas las transacciones deben codificarse; por tanto, se hace necesario crear el plan de cuentas para la empresa, ya sea que se procese en forma manual o sistematizada. o Creación de la sociedad: El primer registro que debe efectuarse es el de

apertura de la sociedad de la siguiente forma:

Comprobante de apertura 01

Fecha Código Cuenta Parcial Debito Crédito Agosto. 1 110505 CAJA GENERAL 40.000.000 3115 APORTES SOCIALES 40.000.000

311505 Cuotas o partes de Interés social 311505-01 Juan Sebastián Tinoco

Verdugo 20.000.000

311505-02 Juan Diego García Tinoco

10.000.000

311505-03 Juan Esteban Tinoco Penagos

10.000.000

PASO 3. AAJJUUSSTTEESS DDEELL PPEERRIIOODDOO.. MMEESS DDEE AAGGOOSSTTOO Una vez finalizadas las transacciones del mes de agosto, se procede a efectuar los siguientes ajustes de agosto del año 05:

1. Se debe depreciar el valor de los muebles y equipo de oficina por el mes de agosto.

2. Se debe calcular el valor de la provisión para las prestaciones sociales

por el mes de agosto. Calculo de la depreciación: Valor de los activos aportados: $5.000.000. Vida útil estimada para dichos activos: 10 años.


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Tiempo uso de los activos= 1 mes. Costo del activo = $5.000.000 = $5.000.000 por año. Depreciación = Vida útil 10 años

Valor de la depreciación por el mes = $500.000/12 meses = $41.667 por mes.

Fecha Código Cuenta Debito Crédito Agos. 30 516015 Depreciación- equipo oficina 41.667 159215 Depreciación acumulada Equipo de oficina 41.667

El cálculo de la provisión para prestaciones sociales será como sigue: Se calcula la provisión para cesantías e intereses sobre las cesantías; según las normas laborales, por los dos (2) meses hasta septiembre; los empleados no tienen derecho a vacaciones ni prima de servicios. Provisión para cesantías: Valor de la nomina mensual- Administración $2.410.000 Valor de la nomina mensual-Ventas 900.000 Porcentaje de provisión mensual: 8.33%, equivalente a la doceava parte. Valor de la provisión: $2.410.000*8.33%=$200.753 900.000*8.33%=74.970. Provisión para intereses sobre cesantías: Se debe provisionar el 1% mensual sobre el valor de las cesantías. Valor de las cesantías-Administración 200.753*1%=2.007. Ventas 74.970*1%=750

Fecha Código Cuenta Debito Crédito Agosto 30 510530 Cesantías 200.753 520530 Cesantías 74.970 510533 Intereses sobre cesantías 2.007 520533 Intereses sobre cesantías 750 261005 Provisión cesantías 275.723 261010 Provisión intereses s/cesantías 2.757

PASO 4. AAJJUUSSTTEESS DDEELL PPEERRIIOODDOO.. MMEESS DDEE SSEEPPTTIIEEMMBBRREE Una vez finalizadas las transacciones del mes de septiembre, se procede a efectuar los siguientes ajustes:

1. Se debe depreciar el valor de los muebles y equipo de oficina por el mes de septiembre.


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2. Se debe calcular el valor de la provisión para las prestaciones sociales por el mes de diciembre.

Calculo de la depreciación: Valor de los activos aportados $5.000.000. Vida útil estimada para dichos activos: 10 años. Tiempo de uso de los activos = 1 mes Depreciación= Costo del activo = $5.000.000 = $500.000 por año. Vida útil 10 años

Valor de la depreciación por el mes = $500.000/12 meses=$41.667 por mes.

Fecha Código Cuenta Debito Crédito Sep. 31 516015 Depreciación equipo de oficina 41.667 159215 Depreciación acumulada- Equipo de oficina 41.667

Calculo de la provisión para prestaciones sociales: Se calcula la provisión para cesantías e Interés sobre las cesantías; según las normas laborales, por los dos (2) meses, agosto y septiembre, los empleados no tienen derecho a vacaciones ni prima de servicios. Provisión para cesantías: Valor de la nomina mensual- Administración $2.410.000 Valor de la nomina mensual- ventas 900.000 Porcentaje de provisión mensual 8.33% equivalente a la doceava parte. Valor de la provisión: $2.410.000*8.33%=200.753 Valor de la provisión: $900.000*8.33%=74.970 Provisión para intereses para cesantías: Se debe provisionar el 1% mensual sobre el valor de las cesantías. Valor de las cesantías-Administración $200.753 Más provisión al mes anterior 200.753 Total cesantías provisionadas 401.506*1%=$4.015 Valor de las cesantías – Ventas $74.970 Más provisión al mes anterior 74.970 Total cesantías proveídas 149.940*1%=$1.499

Fecha Código Cuenta Debito Crédito Sep. 31 510530 Cesantías 200.753 510533 Intereses sobre cesantías 4.015 520530 Cesantías 74.970 500533 Intereses sobre cesantías 1.499 261005 Provisión cesantías 275.723 261010 Provisión intereses/s cesantías 5.514


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PASO 5. RREEGGIISSTTRROO EENN LLIIBBRROOSS AAUUXXIILLIIAARREESS Una vez elaborados todos los documentos y registros contables, debe efectuarse el registro en forma cronológica en los libros auxiliares de cada una de las cuentas que intervienen en las transacciones, de la siguiente forma:

Libros auxiliares Inversiones Juanés Ltda.

110505 Caja general Fecha Detalle No. de C. Debito Crédito Saldo

Agosto 1 Aportes recibidos para Constituir sociedad AP-001 20.000.000 20.000.000 4 Consignación apertura de cuenta corriente CB-001 20.000.000 -0- 8 Ventas al contado FV.001 5.208.400 5.208.400 12 Venta al contado FV.002 3.248.000 8.456.400 14 Consignación banco CB.002 8.456.400 -0- 15 Ventas al contado FV.003 6.751.200 6.751.200 17 Ventas al contado FV.004 6.652.600 13.403.800 18 Ventas al contado FV.005 7.923.390 21.327.180 19 Ventas al contado FV.006 2.470.800 23.797.980 21 Ventas al contado FV.007 4.810.753 28.608.732 22 Consignación banco CB.003 28.608.732 -0- 25 Ventas al contado FV.008 3.915.000 3.915.000 Sep. 1 Consignación banco CB.004 3.915.000 -0- 7 Ventas al contado FV.009 4.350.000 4.350.000 12 Consignación banco CB.005 4.350.000 -0- 19 Recibimos pago cliente RC.001 5.529.600 5.529.600 22 Consignación banco CB.006 5.529.600 -0- 27 Ventas al contado FV.010 5.220.000 5.220.000 29 Consignación banco CB.007 5.220.000 -0-

111005 Banco Bogotá

Fecha Detalle No.de C Debito Crédito Saldo Agos.4 Apertura cuenta corriente CB-001 20.000 20.000.000 Agos. 4 N D Valor chequera ND-001 102.000 19.898.000 Agos. 5 Ch 112530 Gastos escritura CE.001 325.500 19..572.500 Agos. 5 Ch 112531 Compra a Papelería nueva CE.002 345.000 19.227.500 Agos.7 Ch 112532 compra De mercancías Conf. La Nacional CE.003 9.322.500 9.905.000


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Agos.11 Ch 112533 Arrendamiento CE.004 776.000 9.129.000 Agos.13 Ch 112534 Radio Nacional CE.005 651.000 8.478.000 Agos.14 Consignación del día CE.002 8.456.40

0 16.934.400

Agos.15 Ch 112535 al 112540 Valor nomina

CE.006 1.655.000 15.279.400

Agos.16 Ch 112541 Constitución Agos.17 de fondo de caja menor CE.007 200.000 15.079.400 Ch 112542 Confecciones Universal –vr. Mercancías CE.008 3.616.600 11.463.400 Agos. 22 Consignación del día CB.003 28.608.7

32 40.072.123

Agos.23 Ch 112543 aseo y vigilancia CE.009 115.200 39.956.932 Agos.26 Ch 112544 compra acciones CIA Nal Cervecera S.A. 3.000.000 36.956.932 Agos.27 Ch 112545 Juan D. García CE.010 Préstamo a socio 1.000.000 35.956.932 Agos.28 ND por comisión remesas CE.011 125.2000 35.831.732 Agos.29 Ch 112546 Valor fletes ND.002 168.300 35.663.432 Agos.30 Ch 112547 al 112552 Valor

nomina CE.012 1.655.000 34.008.432

Sep.1 Consignación del día CE.013 3.915.000 37.923.432 Sep.3 Ch 112553 Arrendamiento CB.003 local mes de septiembre CE.014 776.000 37.147.432 Sep.5 Ch 112554 Valor póliza de Seguro contra incendio CE.015 350.000 36.797.432 Sep.9 Ch 112555 Pago del Impuesto de industria Y comercio. C.E 016 180.000 36.617.432 Sep.10 Ch 112556 Reembolso del Fondo caja menor CE.017 180.000 36.437.432 Sep.12 Consignación del día CB.004 4.350.00

0 40.787.432

Sep.15 Ch 112557 al 112562 Valor nomina

CE.018 1.655.000 39.132.432

Sep.16 Nc por préstamo bancario NC.001 4.750.000

43.882.432

Sep.20 Ch 112563 Confec. Colombia pago factura CE.19 4.950.000 38.932.432 Sep.22 Consignación del día CB.005 5.529.60

0 44.462.032

Sep.28 Ch.112564 Pago servicios Públicos CE.020 250.000 44.212.032 Sep.29 Consignación del día CB.006 5.220.00

0 49.432.032

Sep.30 Ch.112565 al 112570 Valor nomina

CE.021 1.655.000 47.777.032


15

130505 Cuentas por Cobrar - Clientes Fecha Detalle No. de C. Débito Crédito Saldo

Agos- 10 Venta a crédito al Almacén Pereira

FV-002

5939200

5939200

Sep-14 Venta a crédito al Almacén El Baratillo

FV-011

4872000

10811200

Sep-18 Venta a crédito a Inversiones El Trébol

FV-012

4083200

14894400

Sep-19 Pago FV 002 Almacén Pereira

RC-001

5939200

8955200

Sep - 21 Venta a crédito al Almacén La Bella

FV-013

2552000

11507200

Sep - 24 Venta a crédito al Almacén Rufo Ltda.

FV-014

3688800

15196000

220501 Proveedores

Fecha Detalle No. de C. Débito Crédito Saldo Agos- 12 Compra a crédito

a conf. Colom./f 52630

CP - 001

5065000

5065000

Agos- 20 Compra a crédito a conf. Univ./f 1438

CP - 002

7345000

12430000

Agos- 24 Compra a crédito a conf. Pereira S.A./f 16800

CP - 003

3164000

15584000

Sep - 17 Compra a crédito a conf. Pereira S.A./f 1697

CP - 004

3390000

18984000

Sep - 20 Cancelamos /f 52630 conf.Col

C.E - 019

5065000

13899000

Sep - 23 Compra a crédito a conf. La Isla./f 50260

CP - 001

2034000

15933000

236540 Retención en la Fuente por Compras

Fecha Detalle No. de C. Débito Crédito Saldo Agost.- 7 Compra a conf.

La Nacional CE - 003

247500

247500

Agost.- 12 Compra a conf. Colombia

FC - 001

135000

382500

Agost.- 17 Compra a conf. Universal

CE - 008

96000

478500

Agost.- 20 Compra a conf. Universal

FC - 002

195000

673500

Agost.- 24 Compra a conf.


16

Pereira FC - 003 84000 757500 Sep - 17 Compra a conf.

Pereira FC - 004

90000

847500

Sep - 23 Compra a conf. La Isla

FC - 005

54000

901500

240801 Impuesto a las Ventas Generado

Fecha Detalle No.de C. Débito Crédito Saldo Agosto 8 Venta al contado Fv.001 718.40 718.400 Agosto 10 Venta a crédito Fv.002 819.200 1.537.600 Agosto 12 Venta al contado Fv.003 448.000 1.965.600 Agosto 15 Venta al contado Fv.004 931.200 2.916.800 Agosto 17 Venta al contado Fv.005 917.600 3.834.400 Agosto 18 Venta al contado Fv.006 1.092.880 4.927.280 Agosto 19 Venta al contado Fv.007 340.800 5.268.080 Agosto 21 Venta al contado Fv.008 663.552 5.931.632 Agosto 25 Venta al contado Fv.009 540.000 6.471.632 Sep 7 Venta al contado Fv.010 600.000 7.071.632 Sep. 14 Venta a crédito Fv.011 672.000 7.743.632 Sep. 18 Venta a crédito Fv.012 563.200 8.306.832 240805 Impuesto a las ventas descontable

Fecha Detalle No. de C Debito Crédito Saldo Agosto 7 Compra a confecciones La Nacional s/n fra.1493 Ce.003 1.320.000 1.320.000 Agosto 12 Compra a confecciones Colombia S.A. s/n f 52630 Cp.001 720.000 2.040.000 Agosto 17 Compra a confecciones Universal S.A. s/n f 1423 Ce.008 512.000 2.552.000 Agosto 20 Compra a confecciones Universal S.A. s/n f 14389 Cp. 002 1.040.000 3.592.000 Agosto 24 Compra a confecciones Pereira S.A. s/n fra.1680 Cp.003 448.000 4.040.000 Sep. 17 Compra a confecciones Pereira s/n fra. 1697 Cp. 004 480.000 4.520.000 Sep. 23 Compra a confecciones La Isla s/n fra. 50260 Cp.005 288.000 4.808.000


17

413524 Venta de prendas de vestir

Fecha Detalle No.de C Debito Crédito Saldo Agosto 8 Ventas al contado Fv.001 4.490.000 4.490.000 Agosto 10 Ventas a crédito Fv.002 5.120.000 9.610.000 Agosto 12 Ventas al contado Fv.003 2.800.000 12.410.000 Agosto 15 Ventas al contado Fv.004 5.820.000 18.230.000 Agosto 17 Ventas al contado Fv.005 5.735.000 23.965.000 Agosto 18 Ventas al contado Fv.006 6.830.500 30.795.500 Agosto 19 Ventas al contado Fv.007 2.130.000 32.925.500 Agosto 21 Ventas al contado Fv. 008 4.147.200 37.072.700 Agosto 25 Ventas al contado Fv.009 3.375.000 4.0447.700 Sep 7 Ventas al contado Fv. 010 3.750.000 44.197.700 Sep 14 Ventas al crédito Fv. 011 4.200.000 48.397.700 Sep 18 Ventas al crédito Fv.012 3.520.000 51.917.700 Sep 21 Ventas a crédito Fv.013 2.200.000 54.117.700 Sep 24 Ventas a crédito Fv.014 3.180.000 57.297.700 Sep 27 Ventas al contado Fv.015 4.500.000 61.797.700

510506 Sueldos

Fecha Detalle No.de C Debito Crédito Sueldo Agosto 15 Vr. nomina 1ª quincena CE.006 1.205.000 1.205.000 Agosto 30 Vr. nomina2a quincena CE.013 1.205.000 2.410.000 Sep 15 Vr. nomina 1ª quincena CE.018 1.205.000 3.615.000 Sep 30 Vr. nomina 2ª quincena CE.021 1.205.000 4.820.000

510530 Cesantías

Fecha Detalle No.de C Debito Crédito Saldo Agosto 30 Vr Provisión para las Prestaciones sociales PR. 001 200.753 200.753 Sep 31 Vr Provisión para las Prestaciones sociales PR. 002 200.753 401.506

510533 Intereses sobre cesantías

Fecha Detalle No.de C Debito Crédito Saldo Agosto 30 Vr. Provisión para las Prestaciones sociales PR. 001 2.007 2.007 Sep. 31 Vr. Provisión para las Prestaciones sociales PR. 002 4.015 6.022

520506 Sueldos

Fecha Detalle No.de C Debito Crédito Saldo Agosto15 Vr. nomina 1ª quincena CE.006 450.000 450.000 Agosto 30 Vr. nomina 2ª quincena CE.013 450.000 900.000


18

Sep. 15 Vr. nomina 1ª quincena CE.018 450.000 1.350.000 Sep. 30 Vr. nomina 2ª quincena CE.021 450.000 1.800.000

520530 Cesantías

Fecha Detalle No.de C Debito Crédito Saldo Agosto 30 Vr. Provisión para las Prestaciones sociales PR. 001 74.970 74.970 Sep 31 Vr .Provisión para las Prestaciones sociales PR. 002 74.970 149.940

520533 Interés sobre Cesantías

Fecha Detalle No.de C Debito Crédito Saldo Agosto 30 Vr. Provisión para las Prestaciones sociales PR. 001 750 750 Sep 31 Vr .Provisión para las Prestaciones sociales PR. 002 1499 2249

530503 Gastos Bancarios

Fecha Detalle No.de C Debito Crédito Saldo Agosto - 4 Valor Chequera ND-001 102000 102000 Sep - 28 Comisión por remesas ND - 002 125200 227200

620501 Compras

Fecha Detalle No.de C Debito Crédito Saldo Agosto -7 Compra a conf. La

Nacional s/f. No.1493 CE- 003

8.250.000

8.250.000

Agosto -12 Compra a conf. Colombia s/f No. 52630

CP 001

4.500.000

12.750.000

Agosto -17 Compra a conf. Universal s/f. No.1423

CE- 008

3.200.000

15.950.000

Agosto -20 Compra a conf. Universal s/f No. 1438

CP 002

6.500.000

22.450.000

Agosto -24 Compra a conf. Pereira s/f. No. 1680

CP 003

2.800.000

25.250.000

Sep. 17 Compra a conf. Pereira s/f. No. 1697

CP 004

3.000.000

28.250.000

Sep. 23 Compra a conf. La Isla s/f. No. 50260

CP 005

1.800.000

30.050.000


19

PASO 6 BBAALLAANNCCEE DDEE PPRRUUEEBBAA YY AAJJUUSSTTEESS En este paso se pasan a la columna de Balance de Prueba los saldos de las cuentas del Libro Mayor, antes de efectuar los ajustes del periodo y posteriormente se procede a efectuar los registros en forma de Cuenta T con el fin de obtener los Ajustes correspondientes planteados a continuación.

a) Consolidación de las prestaciones sociales al cierre del año

b) Crear la provisión para deudas de difícil cobro equivalente al 5% del

valor de las cuentas por cobrar al cierre del año.

c) Amortización de los intereses pagados por anticipado.

d) Ajuste al valor de mercado de las inversiones.

a) Consolidación de las prestaciones sociales hasta el 30 de septiembre del año 05 En este caso se van a liquidar solamente cesantías e intereses sobre las cesantías, por que para las demás prestaciones, como prima de servicios y vacaciones, solamente se tiene derecho a ellas después de 3 y 6 meses, respectivamente.

INVERSIONES JUANÉS LTDA.

CONSOLIDACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES

AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL AÑO 05

Nombre del Empleado

Fecha de Ingreso

Fecha de Consolidación

Sueldo Básico

DíasTrab

Valor Cesantías

Valor Int./s Cesantías

Kevin Andrés Tinoco

Agos-1-05 Sep-30-05

1200000

60

200.000

4.000

Diego Andrés Tinoco,

Agos-1-05 Sep-30-05 600.000

60

100.000

2.000

Carlos Cortes Agos-1-05 Sep-30-05 600.000

60

100.000

2.000

Maria Camila García

Agos-1-05 Sep-30-05 350.000

60

58.333

1.167

Laura Nereida Acero

Agos-1-05 Sep-30-05 300.000

60

50.000

1.000

Janna Yizeth Acero,

Agos-1-05 Sep-30-05 260.000

60

43.333

867

T O T A L E S 551.667 11.034


20

La consolidación de cesantías da un valor de $ 551.667, que al compararlo con el auxiliar de la cuenta 261005 – Provisión para cesantías de $ 551.446, arroja un ajuste de $ 221

Como ha venido proveyéndose el valor de estas prestaciones con base en el valor total en la nomina en cada mes, y sé esta preparando el cierre de año, se cancela obligatoriamente el valor de la provisión, se registra la diferencia en este caso como un mayor valor del gasto, determinado de la siguiente manera: Valor cargado al gasto por cesantías: Saldo de la cuenta 510530 $ 401.506 Valor real de la consolidación según cuadro $ 401.666 Ajuste a Gastos de Administración 160 Saldo de la Cuenta 520530 $ 149.940 Valor real según consolidación $ 150.000 Ajuste a Gastos de Ventas 60 Valor cargado al Gasto por Intereses sobre Cesantías: Saldo de la Cuenta 520533 $ 6.022 Valor real de la consolidación según cuadro $ 8.034 Ajuste a Gastos de Administración $ 2.012 Saldo de la Cuenta 520533 $ 2.249 Valor real según consolidación $ 3.000 Ajuste a Gastos de Ventas 751 El registro contable de dicho Ajuste será el siguiente: Fecha Código Cuenta Débito Crédito

Sep.30 510530 Cesantías 160 510533 Intereses s/ Cesantías 2.012 520530 Cesantías 60 520533 Intereses s/ Cesantías 751 261005 Provisión Int. s/ Cesantías 551.446 261010 Provisión Int. s/ Cesantías 8.271 251010 Cesantías Consolidadas 551.666 251501 Intereses s/ Cesantías 11.034 Con este asiento se cancela la Cuenta Provisiones (2610), se ajusta el gasto, y se crea el pasivo real por el valor de las cesantías y los Intereses sobre cesantías.

b) Crear la provisión para deudas de difícil cobro equivalente al 5% del valor de las Cuentas por Cobrar al cierre del año

Tal como se estudio, las empresas para presentar sus Activos por su verdadero valor de realización deben crear la provisión para deudas incobrables o provisión para Cartera, de acuerdo con experiencias vividas con los recaudos.


21

Para este caso se debe crear una provisión equivalente al 5% sobre el saldo de la Cuenta 130505 al cierre del ejercicio que es de $ 15.065.000.

Valor Cartera al 30 de Septiembre / 05 $ 15.065.000 Porcentaje de Provisión 5 % 753.250 El registro contable será el siguiente:

Fecha Código Cuenta Débito Crédito

Sep.30 519910 Provisión - Deudores 753.250 139905 Provisión - Clientes 753.250

c) Amortización de los Intereses pagados por anticipado

El saldo de la Cuenta de intereses del préstamo es $ 250.000, correspondiente a 90 días, de los cuales han transcurrido, 14 días (del 16 al 30 de septiembre)

Calculo de la amortización: $ 250.000 / 90 x 14 $ 38.889 El registro contable será el siguiente:

Fecha Código Cuenta Débito Crédito Sep.30 530520 Intereses 38.889 170505 Gastos Pagados por

anticipado Intereses

38.889

d) Amortización de los seguros pagados por anticipado El saldo de la cuenta de seguros de la póliza contra incendio es de $ 350.000 correspondientes a 360 días de los cuales han transcurrido (del 5 al 30 de septiembre) 25 días. Este valor debe amortizarse causando el gasto respectivo. Calculo de la amortización: $ 350.000/360X25 $ 24.306 El registro contable será el siguiente:


Sep.30 513025 Seguros 24.306 170520 Gastos pagados por ant. seg. 24.306

e) Valorización de Inversiones El valor de las Acciones adquiridas de la Compañía Nacional Cervecera S.A. al cierre de año tiene un valor en Bolsa de Valores de $ 2.680 cada una. Es necesario registrar entonces el mayor valor generado en el valor de mercado de estas acciones, como parte del Superávit por valorizaciones.


22

Valor de compra de las acciones $ 3.000.000 Valor en el mercado $ 2.600 X 1.200 acciones $ 3.216.000 Valorización de las acciones $ 216.000 El registro contable será el siguiente:


Sep.30 190505 Inversiones 216.000 139905 Superávit por valorizaciones

Inversiones 216.000

PASO 7 BBAALLAANNCCEE DDEE PPRRUUEEBBAA AAJJUUSSTTAADDOO Una vez efectuados los ajustes en la Hoja de Trabajo, se obtiene entonces el Balance de Comprobación o de Prueba ajustado, en el que se relaciona los saldos de todas las cuentas.

IINNVVEERRSSIIOONNEESS JJUUAANNEESS LLTTDDAA HHOOJJAA DDEE TTRRAABBAAJJOO

NNoommbbrree ddee llaa CCuueennttaa BBAALLAANNCCEE DDEE PPRRUUEEBBAA AAJJUUSSTTEESS BBAALLAANNCCEE DDEE

PPRRUUEEBBAA AAJJUUSS.. DDeebbee HHaabbeerr DDeebbee HHaabbeerr DDeebbee HHaabbeerr CCAAJJAA 220000000000 220000000000 BBAANNCCOOSS 4477441188005555 4477441188005555 IINNVVEERRSSIIOONNEESS TTEEMMPPOORRAALLEESS 33000000000000 33000000000000 CCUUEENNTTAASS PPOORR CCOOBBRRAARR ––CCLL 1155006655000000 1155006655000000 CCUUEENNTTAASS PPOORR CCOOBBRRAARR --SSCC.. 11000000000000 11000000000000 AANNTTIICCIIPPOOSS FFIISSCCAALLEESS 115533660000 115533660000 IINNVVEENNTTAARRIIOO IINNIICCIIAALL 1155000000000000 1155000000000000 MMUUEEBBLLEESS YY EENNSSEERREESS 55000000000000 55000000000000 DDEEPPRREECCIIAACCIIOONN AACCUUMMUULLAADDAA 8833333344 8833333344 IINNTTEERREESSEESS PPAAGG.. PPOORR AANNTTIICC.. 225500000000 3388888899 221111111111 SSEEGGUURROOSS PPAAGG.. PPOORR AANNTTIICC.. 335500000000 2244330066 332255669944 OOBBLLIIGGAACCIIOONNEESS FFIINNAANNCCIIEERRAASS 55000000000000 55000000000000 PPRROOVVEEEEDDOORREESS NNAACCIIOONNAALLEESS 1155779922000000 1155779922000000 IIVVAA PPOORR PPAAGGAARR 44776622115555 44776622115555 PPRROOVVIISSIIOONN PPRREESSTTAACCIIOONNEESS 555599771177 555599771177 00 00 RREETTEENNCCIIOONN PPOORR 999988000000 999988000000


23

PPAAGGAARR VVEENNTTAASS 6611779977770000 6611779977770000 DDEESSCCUUEENNTTOOSS CCOONNDDIICCIIOONNAADDOOSS 113355000000 113355000000 SSUUEELLDDOOSS AADDMMIINNIISSTTRRAACCIIOONN 44882200000000 44882200000000 CCEESSAANNTTIIAASS--AADDMMIINNIISSTTRRAACCIIOONN 440011550066 116600 440011666666 IINNTTEERR SS//CCEESSAA AADDMMIINNIISSTTRRAACCIIÓÓNN.. 66002222 22001122 88003344 IIMMPPUUEESSTTOO DDEE IINNDDUUSSTTRRIIAA YY CCIIOO.. 118800000000 118800000000 AARRRREENNDDAAMMIIEENNTTOOSS 11660000000000 11660000000000 SSEERRVVIICCIIOOSS PPUUBB.. AACCUUEEDDUUCCTTOO 3355000000 3355000000 SSEERRVVIICCIIOOSS PPUUBBLLIICCOOSS.. EENNEERRGGIIAA 8855000000 8855000000 SSEERRVVIICCIIOOSS PPUUBBLLIICCOOSS.. TTEELLEEFF.. 113300000000 113300000000 CCOORRRREEOO YY CCAABBLLEESS 2255000000 2255000000 GGAASSTTOOSS NNOOTTAARRIIAALLEESS 335500000000 335500000000 GGAASSTTOOSS DDEEPP.. MMUUEEBBLLEESS YY EENNSS.. 8833333344 8833333344 AASSEEOO VVIIGGIILLAANNCCIIAA 115500000000 115500000000 PPAAPPEELLEERRIIAA YY UUTTIILLEESS 338877000000 338877000000 TTAAXXIISS YY BBUUSSEESS 3388000000 3388000000 CCAASSIINNOO YY CCAAFFEETTEERRIIAA 4455000000 4455000000 GGAASSTTOOSS BBAANNCCAARRIIOOSS 222277220000 222277220000 DDEESSCCUUEENNTTOOSS CCOONNDDIICCIIOONNAADDOOSS 225566000000 225566000000 SSUUEELLDDOOSS VVEENNTTAASS 11880000000000 11880000000000 CCEESSAANNTTIIAASS--VVEENNTTAASS 114499994400 6600 115500000000 IINNTTEERR SS//CCEESSAANNTTIIAASS VVEENNTTAASS.. 22224499 775511 33000000 TTRRAANNSSPPOORRTTEESS -- FFLLEETTEESS 117700000000 117700000000 PPRROOPPAAGGAANNDDAA YY PPUUBBLLIICCIIDDAADD 770000000000 770000000000 CCOOMMPPRRAASS 3300005500000000 3300005500000000 CCAAPPIITTAALL SSOOCCIIAALL 4400000000000000 4400000000000000 GGAASSTTOOSS PPRROOVV ..CCAARRTTEERRAA 775533225500 775533225500 GGAASSTTOOSS AADDMMIINNIISS--SSEEGGUURROOSS 2244330066 2244330066 GGAASSTTOOSS IINNTTEERREESSEESS BBAANNCC.. 3388888899 3388888899 VVAALLOORRIIZZAACCIIOONN IINNVVEERRSSIIOONNEESS 221166000000 221166000000 CCEESSAANNTTIIAASS CCOONNSSOOLLIIDDAADDAASS 555511666666 555511666666


24

IINNTT.. SS//CCEESSAANNTTIIAASS PPOORR PPAAGGAARR 1111003344 1111003344 SSUUPPEERRAAVVIITT PPOORR VVAALLOORR.. IINNVVEERR 221166000000 221166000000 IINNVVEENNTTAARRIIOO FFIINNAALL PPRROOVVIISSIIOONN CCAARRTTEERRAA CCLLIIEENNTTEESS 775533225500 775533225500

TTOOTTAALLEESS 112299112277990066 1122991122779900

66 115599551144

55 115599551144

55 1133001100001133

99 1133001100001133

99

PASO 8. EESSTTAADDOO DDEE RREESSUULLTTAADDOOSS El siguiente paso consiste en determinar la utilidad o perdida del ejercicio, trasladar a la columna de debitos los saldos de las cuentas de egresos y a la columna de los créditos, los saldos de las cuentas de ingresos. Supóngase que ese inventario físico arrojo un valor total de $14.150.000, el cual se traslada a la columna de los créditos del estado de resultados y a su vez el valor del inventario inicial de $15.000.000se lleva a la columna de los debitos; esto permite conocer el costo de las mercancías vendidas mediante el juego de inventarios. Al observar el estado de resultados se encuentra que la sumatoria de los debitos es $57.510.679 y los ingresos, $76.082.700. Esto indica que el resultado es utilidad, toda vez que los ingresos de la operación de la empresa son superiores a sus gastos. La utilidad antes de impuestos entonces será la diferencia: $18.572.021. Para culminar la hoja de trabajo, debe entonces procederse a cancelar las cuentas de resultado mediante la generación de los registros de cierre. Estos registros consisten en trasladar a la columna de debito los saldos de las cuentas de ingresos y a la de crédito, los saldos de las cuentas de egresos; estas cuentas quedan saldadas, es decir, con saldo cero. Una vez canceladas, solamente quedan con saldos las cuentas de balance, los cuales se trasladan con sus respectivos saldos ya sean debitos o créditos, incluyendo la utilidad resultante del ejercicio. Con esta hoja de trabajo se tiene toda la información necesaria para preparar y presentar los estados financieros en forma ordenada y clasificada


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IInnvveerrssiioonneess JJuuaannééss LLttddaa EEssttaaddoo ddee RReessuullttaaddooss

PPoorr eell ppeerriiooddoo ccoommpprreennddiiddoo ddee eell 11 ddee aaggoossttoo aall 3300 ddee sseepp,, 22000055 IInnggrreessooss VVeennttaass BBrruuttaass 6611..779977..770000 MMeennooss ddeevvoolluucciioonneess 00 VVeennttaass NNeettaass 6611..779977..770000 MMeennooss:: CCoossttoo ddee llaa MMeerrccaannccííaa VVeennddiiddaa IInnvveennttaarriioo IInniicciiaall 1155..000000..000000 MMaass CCoommpprraass 3300..005500..000000 MMeerrccaannccííaa DDiissppoonniibbllee 4455..005500..000000 MMeennooss IInnvveennttaarriioo FFiinnaall 1144..115500..000000 CCoossttoo ddee llaa MMeerrccaannccííaa VVeennddiiddaa 3300..990000..000000 UUttiilliiddaadd BBrruuttaa 3300..889977..770000 MMeennooss:: GGaassttooss OOppeerraacciioonnaalleess:: DDee AAddmmiinniissttrraacciióónn:: SSuueellddooss 44..882200..000000 CCeessaannttííaass 440011..666666 IInntteerrééss ss// cceessaannttííaass 88..003344 IImmppuueessttoo ddee IInndduussttrriiaa yy ccoommeerrcciioo 118800..000000 AArrrreennddaammiieennttooss 11..660000..000000 SSeerrvviicciiooss PPúúbblliiccooss 225500..000000 CCoorrrreeoo yy ccaabblleess 2255..000000 SSeegguurrooss 2244..330066 GGaassttooss LLeeggaalleess 335500..000000 DDeepprreecciiaacciioonneess 8833..333344 GGaassttooss DDiivveerrssooss 662200..000000 PPrroovviissiióónn ppaarraa ccuueennttaass mmaallaass 775533..225500 TToottaall GGaassttooss ddee AAddmmiinniissttrraacciióónn 99..111155..559900 DDee VVeennttaass SSuueellddooss 11..880000..000000 CCeessaannttííaass 115500..000000 IInntteerrééss ss// cceessaannttííaass 33..000000 TTrraannssppoorrttee yy fflleetteess 117700..000000 PPrrooppaaggaannddaa yy ppuubblliicciiddaadd 770000..000000 TToottaall GGaassttooss ddee VVeennttaass 22..882233..000000 TToottaall GGaassttooss OOppeerraacciioonnaalleess 1111..993388..559900 UUttiilliiddaadd OOppeerraacciioonnaall 1188..995599..111100 MMaass:: OOttrrooss IInnggrreessooss nnoo ooppeerraacciioonnaalleess 113355..000000 MMeennooss:: GGaassttooss nnoo ooppeerraacciioonnaalleess GGaassttooss BBaannccaarriiooss 222277..220000 DDeessccuueennttooss ccoonnddiicciioonnaaddooss 225566..000000 IInntteerreesseess 3388..888899 TToottaall FFiinnaanncciieerrooss 552222..008899 UUttiilliiddaadd aanntteess ddee IImmppuueessttooss 1188..557722..002211


26

PASO 9. EESSTTAADDOOSS FFIINNAANNCCIIEERROOSS Una vez finalizada la hoja de trabajo se tiene toda la información suficiente para elaborar los estados financieros básicos balance general y el estado de resultados por el año terminado en diciembre 31del año 01. Nótese la presentación de estos estados debidamente clasificados. El siguiente es el estado de resultados y el balance general para la empresa inversiones Gama Ltda. Al cierre del año 01 PASO 10. RREEGGIISSTTRROO EENN LLIIBBRROOSS OOFFIICCIIAALLEESS El paso siguiente es el registro de la información en los libros oficiales de contabilidad. Para facilitar este proceso, debe clasificarse y resumirse la información contenida en los documentos soportes, registrada ya en los libros auxiliares, por tipos de comprobantes, elaborando los comprobantes de diario o de resumen, como se indica a continuación: Reclasifican los documentos por tipo así:

o Consignaciones bancarias,

o Notas bancarias,

o Recibos de caja,

o Comprobantes de egreso,

o Facturas de venta,

o Facturas por compras,

o Provisiones,

o Depreciaciones.

Se resume en cuentas T, todas las transacciones de estos grupos de comprobantes, y se determinan los valores debito y crédito para cada cuenta.


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Balance General Clasificado al cierre del ejercicio:

IINNVVEERRSSIIOONNEESS JJUUAANNÉÉSS LLTTDDAA.. BBAALLAANNCCEE GGEENNEERRAALL

AA 3300 DDEE SSEEPPTTIIEEMMBBRREE AACCTTIIVVOO DDiissppoonniibbllee:: CCaajjaa 220000..000000 BBaannccooss 4477..777777..003322 IInnvveerrssiioonneess TTeemmppoorraalleess 33..000000..000000 CCuueennttaass ppoorr CCoobbrraarr CClliieenntteess 1155..119966..000000 MMeennooss:: PPrroovviissiióónn ccuueennttaass mmaallaass 775533..225500 CCuueennttaass ppoorr CCoobbrraarr -- CClliieenntteess -- NNeettoo 1144..444422..775500 CCuueennttaass ppoorr CCoobbrraarr -- SSoocciiooss 11..000000..000000 AAnnttiicciippooss IImmppuueessttooss 115533..660000 IInnvveennttaarriioo ddee MMeerrccaannccííaass 1144..115500..000000 TToottaall AAccttiivvoo DDiissppoonniibbllee 8800..772233..338822 PPrrooppiieeddaadd PPllaannttaa yy EEqquuiippoo:: EEqquuiippoo ddee OOffiicciinnaa 55..000000..000000 MMeennooss:: DDeepprreecciiaacciióónn AAccuummuullaaddaa 8833..333344 EEqquuiippoo ddee OOffiicciinnaa -- NNeettoo 44..991166..666666 TToottaall PPrrooppiieeddaadd PPllaannttaa yy EEqquuiippoo 44..991166..666666 DDiiffeerriiddooss yy oottrrooss AAccttiivvooss :: IInntteerreesseess ppaaggaaddooss ppoorr aannttiicciippaaddoo 221111..111111 SSeegguurrooss ppaaggaaddooss ppoorr aannttiicciippaaddoo 332255..669944 VVaalloorriizzaacciióónn ddee IInnvveerrssiioonneess 221166..000000 TToottaall OOttrrooss AAccttiivvooss 775522..880055 TToottaall AAccttiivvoo 8866..339922..885533 PPaassiivvoo CCoorrrriieennttee :: OObblliiggaacciioonneess FFiinnaanncciieerraass 55..000000..000000 PPrroovveeeeddoorreess NNaacciioonnaalleess 1155..993333..000000 RReetteenncciióónn eenn llaa FFuueennttee 11..002299..550000 IImmppuueessttoo aa llaass VVeennttaass ppoorr PPaaggaarr 55..007799..663322 OObblliiggaacciioonneess LLaabboorraalleess 556622..770000 TToottaall PPaassiivvoo 2277..660044..883322 PPaattrriimmoonniioo CCaappiittaall SSoocciiaall 4400..000000..000000 SSuuppeerráávviitt ppoorr VVaalloorriizzaacciióónn IInnvveerrssiioonneess 221166..000000 UUttiilliiddaadd ddeell EEjjeerrcciicciioo 1188..557722..002211 TToottaall PPaattrriimmoonniioo 5588..778888..002211 TToottaall PPaassiivvoo yy PPaattrriimmoonniioo 8866..339922..885533


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El registro en Libros Oficiales será:

INVERSIONES JUANES LTDA

Comprobante de Diario 01 Fecha Código Cuentas Parcial Débito Crédito Sep. 30-05 11 Disponible 18.847.150 1110 Bancos 18.847.150 11 Disponible 18.847.150 1105 Caja 18.847.150 Sumas Iguales 18.847.150 18.847.150

Concepto: Se registra el valor de las consignaciones Bancarias correspondientes al mes de septiembre del año 2005

Elaborado por: ------------------ Revisado por: --------- Contabilizado por----------

INVERSIONES JUANES LTDA Comprobante de Diario 02

Fecha Código Cuentas Parcial Débito Crédito Sep. 30-05 11 Disponible 4.750.000 1110 Bancos 4.750.000 17 Diferidos 250.000 1705 Gastos Pagados por

anticipado 250.000

21 Obligaciones Financieras

5.000.000

2105 Bancos Nacionales 5.000.000

Sumas Iguales 5.000.000 5.000.000 Concepto: Se registra el valor de las Notas Bancarias correspondientes al mes de septiembre 2005 Elaborado por:__________________________ Revisado por________________ Contabilizado por_______________________


29


Fecha Código Cuentas Parcial Débito Crédito Sep. 30-05 17 Diferidos 350.000 1705 Gastos Pagados por

anticipado 350.000

22 2205

Proveedores Nacionales

5.040.000

5.040.000

51 Gastos de Administración

3.820.000

5105 Gastos de Personal 2.410.000 5115 Impuestos 180.000 5120 Arrendamientos 800.000 5135 Servicios 275.000 5195 Diversos 155.000 52 Gastos de Ventas 900.000 5205 Gastos de Personal 900.000 11 Disponible 9.951.000 1110 Bancos 9.951.000 23 Cuentas por Pagar 24.000 2365 Retención en la

Fuente 24.000

42 Ingresos no Operacionales

135.000

4210 Financieros 135.000 Sumas Iguales 10.110.000 10.110.000 Concepto: Se registra el valor de los comprobantes de Egreso correspondientes al mes de septiembre 2005 Elaborado por:__________________________ Revisado por________________ Contabilizado por_______________________


30


Comprobante de Diario 04 Fecha Código Cuentas Parcial Débito Crédito Sep. 30-05 11 Disponible 9.487.500 1105 Caja General 9.487.500 13 Deudores 15.065.000 1305 Clientes 15.065.000 24 Impuestos por

Pagar

3.202.500

2408 IVA por Pagar 3.202.500 41 Ingresos

Operacionales

21.350.000 4135 Ventas prendas de

vestir 21.350.000

Sumas Iguales 24.552.500 24.552.500 Concepto: Se registra el valor de las Facturas por ventas correspondientes al mes de septiembre 2005 Elaborado por:__________________________ Revisado por________________ Contabilizado por_______________________


Fecha Código Cuentas Parcial Débito Crédito Sep. 30-05 24 Impuestos por Pagar 720.000 2408 IVA por Pagar 720.000 22 Proveedores 5.376.000 2205 Proveedores

Nacionales 5.376.000

23 Cuentas por Pagar

144.000

2365 Retención en la Fuente

144.000

62 Compras 4.800.000 6205 De Mercancías 4.800.000 Sumas Iguales 5.520.000 5.520.000 Concepto: Se registra las Cuentas por Pagar (Compras) correspondientes al mes de septiembre 2005 Elaborado por:__________________________ Revisado por________________Contabilizado por_______________________


31


Fecha Código Cuentas Parcial Débito Crédito Sep. 30-05 51 Gastos de

Administración

204.768

5105 Gastos de Personal 204.768 52 Gastos de Ventas 76.469 5205 Gastos de Personal 76.469 26 Pasivos Estimados y

Provisiones

281.237

2610 Obligaciones Laborales

281.237

Sumas Iguales 281.237 281.237 Concepto: Se registra la Provisión para Prestaciones Sociales correspondientes al mes de septiembre 2005 Elaborado por:__________________________ Revisado por________________ Contabilizado por_______________________


Fecha Código Cuentas Parcial Débito Crédito Sep. 30-05 51 Gastos de

Administración

41.667

5180 Depreciaciones 41.667 15 Propiedad Planta y

Equipo

41.667

1592 Depreciación Acumulada

41.667

Sumas Iguales 41.667 41.667 Concepto: Se registra el valor de la Depreciación de los Activos correspondientes al mes de septiembre 2005 Elaborado por:__________________________ Revisado por________________ Contabilizado por_______________________


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Comprobante de Diario 08

Fecha Código Cuentas Parcial Débito Crédito Sep. 30-05 11 Disponible 5.478.400 1105 Caja 5.478.400 13 Deudores 153.600 1355 Anticipos Fiscales 153.600 13 Deudores 5.888.000 1305 Clientes 5.888.000 53 Gastos no

Operacionales

256.000

5305 Financieros 256.000 Sumas Iguales 5.888.000 5.888.000 Concepto: Se registra el valor de los recibos de Caja correspondientes al mes de septiembre 2005 Elaborado por:__________________________ Revisado por________________ Contabilizado por_______________________

unidad 4 ciclo 4 -...

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