tributos del gob local
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los tributos del gobierno localTRANSCRIPT
CARRERA PROFESIONAL
CONTABILIDAD
MONOGRAFÍA
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
ASIGNATURA
LENGUAJE II
INVESTIGADOR
WILFREDO CCAÑIHUA HUAMAN
DOCENTE:
FREDY ARONI HUAMANI
SEMESTRE – TURNO
II – NOCHE
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ÍNDICE
Pág.
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL............................................................4
1. NATURALEZA Y FINALIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES:.....................4
2. LOS GOBIERNOS LOCALES:.........................................................................4
3. JURISDICCION MUNICIPAL:...........................................................................4
4. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL:.....................................5
5. SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL:............................................................6
5.1. SISTEMAS DE FUNCIONES:...................................................................6
6. PRINCIPALES TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL:........................7
6.1. IMPUESTO PREDIAL:...............................................................................7
6.2. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR:.......................................10
6.3. IMPUESTO DE ALCABALA:...................................................................14
6.4. IMPUESTO A LOS JUEGOS:.................................................................16
6.5. IMPUESTO A LAS APUESTAS:.............................................................18
6.6. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO
DEPORTIVOS:.....................................................................................................20
CONCLUSIONES....................................................................................................23
BIBLIOGRAFIA.........................................................................................................24
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INTRODUCCIÓN
Los tributos son las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o
entidades públicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener
recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades públicas.
Los tributos comprenden los impuestos, las contribuciones y las tasas.
Dentro de nuestro país los Tributos según su Administración se clasifican en:
Tributos del Gobierno Central, Tributos del Gobierno Local y Tributos para
otros fines. En el presente trabajo monográfico trataremos exclusivamente
de los Tributos que corresponden netamente a los Gobiernos Locales. No
obstante detallaremos los aspectos legales, la administración de dichos
tributos y desarrollaremos los principales tributos de los gobiernos
municipales con la finalidad de tener un conocimiento más amplio y poder
entender la dinámica de estos tributos.
El presente material monográfico es importante ya que gracias a ello pude
consolidar mis conocimientos acerca de los tributos municipales, y estoy
seguro que también será de mucha utilidad para los estudiantes y la
especialidad de Contabilidad.
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TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
1. NATURALEZA Y FINALIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES:
Las Municipalidades son los Órganos del Gobierno Local, que emanan
de la voluntad popular. Son personas jurídicas de derecho público con
autonomía económica y administrativa en los asuntos de su
competencia. Les son aplicables las leyes y disposiciones que, de
manera general y de conformidad con la Constitución, regulen las
actividades y funcionamiento del Sector Público Nacional.
2. LOS GOBIERNOS LOCALES:
Según la Ley Orgánica de Municipalidades (Ley N° 27972) señala en su
Artículo 1: “los Gobiernos locales son entidades básicas de la
organización territorial del Estado y canales inmediatos de participación
vecinal en los asuntos públicos que institucionalizan y gestionan con
autonomía los intereses propios de las correspondientes colectividades;
siendo elementos esenciales del gobierno local, el territorio, la población
y la organización.
Las municipalidades provinciales y distritales son los órganos de
gobierno promotores del desarrollo local, con personería jurídica de
derecho público y plena capacidad para el cumplimiento de sus fines”.
3. JURISDICCION MUNICIPAL:
Las municipalidades ejercen jurisdicción con los siguientes alcances:
- La municipalidad provincial sobre el territorio de la respectiva
provincia y el distrito del cercado.
- La municipalidad distrital sobre el territorio del distrito.
- La municipalidad de centro poblado menor sobre el territorio que le
corresponde según delimitación hacha por el respectivo concejo
municipal.
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4. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL:
El Articulo 74 de la Constitución Política del Perú señala: “Los gobiernos
locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala
la ley.
Asimismo en el artículo 52° del Código Tributario refiere que: “los
gobiernos locales administraran exclusivamente las contribuciones y
tasas municipales, sean estas últimas derechos, licencias o arbitrios y por
excepción los impuestos que la ley le asigne.
La NORMA II: ámbito de aplicación del código tributario, establece que el
termino genérico de tributo comprende a impuesto, contribución y tasa
(arbitrios, derechos y licencias)
La Administración Tributaria Municipal es el órgano del Gobierno Local
que tiene a su cargo la administración de los tributos dentro de su
jurisdicción, teniendo en consideración para tal fin las reglas que
establece el Código Tributario. Asimismo, se constituye en el principal
componente ejecutor del sistema tributario y su importancia está dada
por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la
recaudación y el control de los tributos municipales.
Actualmente el marco general para la política tributaria municipal se
encuentra establecido en el D.L. N° 776, Ley de Tributación Municipal.
De acuerdo al Artículo 6° de la referida norma legal, los impuestos
municipales son:
- Impuesto predial.
- Impuesto de alcabala.
- Impuesto al patrimonio vehicular.
- Impuesto a las apuestas.
- Impuesto a los juegos.
- Impuesto a los espectáculos públicos.
Asimismo, se encuentran definidos como ingresos de las
municipalidades:
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- Las contribuciones especiales por obras públicas.
- Las tasas y
- El fondo de compensación municipal, cuya distribución de estos
últimos se realiza a través de índices que aprueba el MEF.
5. SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL:
5.1. SISTEMAS DE FUNCIONES:
Las municipalidades administran tributos a su cargo dentro de su
jurisdicción, para ello toma en cuenta las siguientes funciones:
La recaudación:
Abarca desde la recepción de información por parte del
contribuyente, hasta las fechas de vencimiento por tipo de tributo.
Es importante que las municipalidades provean formularios para el
pago de cada tipo de tributo, así como para las declaraciones
juradas.
La fiscalización tributaria:
Función mediante el cual se determina el incumplimiento de las
obligaciones tributarias que hayan tenidos los contribuyentes
realizando un conjunto de acciones y tareas para obligarlos a
cumplir con sus deudas. Esta debe ser permanente y sistemática.
La función fiscalizadora incluye la inspección, investigación y el
control del cumplimiento de obligaciones tributarias.
La cobranza coactiva:
Es un procedimiento que faculta a la municipalidad a exigir al
deudor tributario la deuda no pagada, debidamente actualizada. El
procedimiento se inicia con la notificación de la resolución de
ejecución coactiva, la cual contendrá una orden (mandato) de
cumplimiento obligatorio, de no cumplirse esta orden, se advierte el
inicio de la ejecución forzosa a través de la aplicación de medidas
cautelares, como el embargo.
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Para el cumplimiento de estas funciones, las municipalidades
cuentan con:
Las funciones de apoyo:
Es el soporte informativo del proceso tributario y cumplen su
cometido al organizar los datos y proporcionar información
oportuna para facilitar una rápida acción de la municipalidad, para
ello es necesario contar con un registro de contribuyentes e
información que muestre los avances de la información tributaria.
Las funciones de asesoramiento:
Buscan mejorar la eficacia de la administración tributaria,
comprende aspectos legales, de planeamiento y metodológicos:
6. PRINCIPALES TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL:
6.1. IMPUESTO PREDIAL:
6.1.1. DEFINICION:
Este impuesto grava el valor de la propiedad de los
predios urbanos y rústicos, como los terrenos,
edificaciones, instalaciones fijas y permanentes que
constituyan parte integrante del mismo , que no puedan ser
separadas sin alterar, o destruir la edificación.
6.1.2. CARACTERÍSTICAS:
Es de periodicidad anual (se configura el 01 de enero de
cada año) Genera obligación de generar declaración
jurada.
6.1.3. SUJETOS DEL IMPUESTO:
Sujetos pasivos:
Personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.
Los copropietarios son responsables del pago del impuesto
que recaiga sobre el predio.
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Si la existencia del propietario no puede ser determinada
serán responsables del pago del impuesto predial, los
poseedores o tenedores a cualquier titulo de los predios
afectos.
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Sujeto activo:
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le
corresponde efectuar la recaudación, administración y
fiscalización del impuesto).
6.1.4. BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL:
Está constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ya sean rústicos o urbanos.
6.1.5. DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LOS PREDIOS:
Este valor se determina según tablas arancelarias que
publica el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.
En caso de terrenos no considerados en los planos básicos
arancelarios oficiales, estos serán estimados por la
municipalidad distrital, o en su defecto, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más
próximo a un terreno de iguales características.
Cuando en un determinado ejercicio no se publique los
aranceles de terreno o los precios unitarios de
construcción, mediante decreto supremo se actualizara el
valor de la base imponible del año anterior como máximo
en el mismo porcentaje como se incrementa la unidad
impositiva tributaria (UIT).
Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas por
el contribuyente de acuerdo a la metodología aprobada en
el Reglamento Nacional de Tasaciones, y considerando
una depreciación de acuerdo a su antigüedad y estado de
conservación.
6.1.6. TASAS DEL IMPUESTO PREDIAL:
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la
escala progresiva acumulativa siguiente.
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BASE IMPONIBLE: EL AUTOVALÚO
TRAMO DEL VALOR DEL PREDIO TASA
HASTA 15 UIT 0.2 %
DE 15 UIT HASTA 60 UIT 0.6 %
MAS DE 60 UIT 1.0 %
Las municipalidades están facultadas para establecer un
monto mínimo a pagar por concepto del impuesto predial
correspondiente al 0.6 % de la UIT vigente al 1 de enero
del año al que corresponda el impuesto.
6.1.7. OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION
JURADA
a. ANUALMENTE: El último día hábil del mes de febrero
b. ÚLTIMO DIA DEL MES SIGUIENTE:
- En caso de transferencia de propiedad
- En caso de modificaciones de 5 UIT
- En caso de transferencia a una concesionaria de
predios
c. EN CASO LO DETERMINE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
6.1.8. FORMAS DE PAGO Y VENCIMIENTO
AL CONTADO, haga el último día hábil del mes de febrero
de cada año.
EN FORMA FRACCIONADA, hasta 4 cuotas trimestrales:
La primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto
total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil
del mes de febrero.
La segunda cuota hasta el último dio hábil del mes de
mayo.
La tercera cuota hasta el último día del mes de agosto.
La cuarta cuota hasta el último día hábil del mes de
noviembre.
6.1.9. INAFECTACIONES DEL IMPUESTO PREDIAL
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Los predios propiedad de:
El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos
locales; excepto los que hayan sido entregados en
concesión.
Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a
sus fines específicos y no se efectué la actividad comercial
en ellos.
Las entidades religiosas siempre que se destinen a
templos, conventos, monasterios y museos.
Las entidades públicas destinadas a prestar servicios
públicos asistenciales.
El cuerpo general de bomberos cuando el predio se destine
a sus fines específicos.
Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva,
con excepción de las extensiones cedidas a terceros para
su explotación económica.
Universidades y centros educativos, cuyos predios son
destinados a sus finalidades educativas.
6.1.10. DISTRIBUCIÓN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO:
5 %
Del rendimiento del impuesto se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y el
mantenimiento del catastro distrital, así como a las
acciones que realice la administración tributaria,
destinadas a reforzar su gestión y mejorar la
recaudación.
3/1000
(tres por
mil)
Del rendimiento del impuesto será transferido por la
municipalidad distrital al CONATA (CONSEJO
NACIONAL DE TASACIONES) Para el cumplimiento
de las funciones que le corresponde
6.2. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR:
6.2.1. ÁMBITO DE APLICACIÓN:
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A partir del 2002, el Impuesto al Patrimonio Vehicular grava
la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas,
station wagon, camiones, buses y ómnibus, con una
antigüedad no mayor de 3 años, contados a partir de su
primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.
6.2.2. SUJETOS DEL IMPUESTO:
Sujeto Pasivo:
La Ley de Tributación Municipal establece como sujetos
pasivos del Impuesto al Patrimonio Vehicular a las
personas naturales o jurídicas propietarias de los
vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y ómnibuses, afectos al tributo.
Sujeto Activo:
La prestación tributaria se cumple en favor de las
Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdicción tenga su
domicilio el propietario del vehículo.
6.2.3. BASE IMPONIBLE:
La base imponible del impuesto está constituida por el valor
original de adquisición, importación o de ingreso al
patrimonio, según conste en el comprobante de pago,
incluido los impuestos, el que en ningún caso será menor a
la tabla referencial que anualmente debe aprobar el
Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un valor
de ajuste por antigüedad del vehículo.
6.2.4. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO:
La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del
vehículo. En ningún caso, el monto a pagar será inferior al
1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del año al que
corresponde el impuesto; de modo que, para el ejercicio
2009 el impuesto no podrá ser menor a S/. 53.25 Nuevos
Soles.
6.2.5. PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN JURADA:
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Los contribuyentes están obligados a presentar declaración
jurada:
Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo
que la Municipalidad establezca una prórroga.
En caso de transferencia de dominio, En estos casos, la
declaración jurada debe presentarse hasta el último día
hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
En caso de adquisiciones de vehículos nuevos que se
realicen en el transcurso del año, el adquiriente deberá
presentar una declaración jurada dentro de los 30 días
calendarios posteriores a la fecha de adquisición, la cual
tendrá efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de
aquél en que fue adquirido el vehículo.
En caso de bienes de propiedad de sucesiones
indivisas; La declaración jurada será presentada por el
albacea o representante legal.
En caso de destrucción, siniestro y otros: Los sujetos
del Impuesto deberán presentar una declaración jurada
rectificatoria, dentro de los 60 días posteriores de ocurrida
la destrucción, siniestro o cualquier hecho que disminuya el
valor del vehículo en más de 50% el que deberá ser
acreditado fehacientemente ante la Municipalidad
Provincial respectiva.
Emisión Mecanizada de Declaración Juradas: Las
Municipalidades que estén en condiciones de aplicar la
Tabla de Valores Referenciales a los Vehículos afectos,
podrán sustituir, con la emisión mecanizada, la obligación
de presentar la declaración jurada anual, no pudiendo
cobrar por este servicio un monto superior a 0.4% de la
UIT, por cada documento emitido.
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La actualización de los valores de los vehículos por las
Municipalidades, sustituye la obligación contemplada por el
inciso a) del artículo 34° de la Ley de Tributación Municipal,
y se entenderá como válida en caso que el contribuyente
no la objete dentro del plazo establecido para el pago al
contado del impuesto.
6.2.6. PAGO DEL IMPUESTO: El impuesto podrá cancelarse de
acuerdo a las siguientes alternativas:
Al Contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de
cada año.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas
trimestrales. En este caso, la primera cuota será
equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de
febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el
último día hábil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la
variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), por el período comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
Tratándose de transferencias, el transferente deberá
cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el último día hábil del mes siguiente de
producida la transferencia.
6.2.7. ENTIDADES INAFECTAS AL PAGO DEL IMPUESTO: Se
encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad
vehicular de las siguientes entidades:
- El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.
- Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
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- Entidades religiosas.
- Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
- Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitución.
- Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas
que no formen parte de su activo fijo.
- Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no
mayor de tres (3) años de propiedad de las personas
jurídicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de
transporte público masivo. La inafectación permanecerá
vigente por el tiempo de duración de la autorización
correspondiente.
6.2.8. ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO:
Estará a cargo de la Municipalidad Provincial donde el
propietario del vehículo tenga su domicilio fiscal,
constituyendo el rendimiento de dicho impuesto, recurso de
la misma.
6.3. IMPUESTO DE ALCABALA:
6.3.1. ÁMBITO DE APLICACIÓN:
El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y
grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva
de dominio.
6.3.2. SUJETOS DEL IMPUESTO:
Sujetos Pasivos:
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador
o adquirente del inmueble.
Sujeto Activo:
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La prestación tributaria se cumple en favor de las
Municipalidades Distritales en cuya jurisdicción se
encuentre ubicado el inmueble objeto de transferencia. Sin
embargo, en el caso que las Municipalidades Provinciales
que tengan constituidos Fondos de Inversión Municipal,
serán acreedoras del Impuesto y transferirán bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez
(10) días hábiles siguientes al último día del mes que se
recibe el pago, el 50% del rendimiento del Impuesto de
Alcabala a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble y el 50% restante al Fondo de Inversión.
6.3.3. BASE IMPONIBLE:
A partir del 01-03-2004 se considera el valor de
transferencia, el cual no podrá ser menor al valor del
autoavalúo del predio correspondiente al ejercicio en que
se produce la transferencia, el cual debe ser ajustado por el
índice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI).
6.3.4. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO: La alícuota del Impuesto
asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador,
sin admitir pacto en contrario.
6.3.5. PAGO DEL IMPUESTO:
Debe efectuarse al contado hasta el último día hábil del
mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia, sin considerar la forma en que se haya
pactado el pago del precio de venta del predio materia del
Impuesto.
6.3.6. INAFECTACIONES
Adquisiciones:
Las adquisiciones de propiedad inmobiliaria efectuadas por
las siguientes entidades, se encuentran inafectos:
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El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
Entidades Religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
Las Universidades y Centros Educativos, conforme al
artículo 19o de la Constitución Política de 1993.
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Transferencias:
Se encuentran inafectos las siguientes transferencias:
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolución del contrato de transferencia que se
produzca antes de la cancelación del predio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
transmisión de propiedad.
Las producidas por la división y partición de la masa
hereditaria, de gananciales o de condominios originarios.
Las de alícuotas entre herederos o de con dóminos
originarios.
Se encuentran inafectos al Impuesto de Alcabala y al IGV
las transferencias de propiedad que realice COFOPRI
(Comisión de Formalización de la Propiedad Informal), a
título gratuito u oneroso, en favor de terceros; así como
aquellas que se realicen a su favor y las que realicen los
propietarios privados en favor de los ocupantes poseedores
o tenedores en los procesos de formalización a cargo de
COFOPRI.
6.3.7. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO:
El rendimiento del Impuesto constituye renta para la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se encuentre
ubicado el inmueble materia de la transferencia.
6.4. IMPUESTO A LOS JUEGOS:
6.4.1. ÁMBITO DE APLICACIÓN:
El Impuesto a los Juegos grava la realización de ac-
tividades relacionadas con los juegos, tales como loterías,
bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos
de azar, tales como: bingos, rifas, sorteos, juegos y
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loterías. Dicho Impuesto no se aplica a las actividades
gravadas con el Impuesto a las Apuestas.
6.4.2. SUJETOS DEL IMPUESTO:
Sujeto Pasivo:
La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o
institución que realiza las actividades señaladas en el
acápite precedente. Asimismo califican como
contribuyentes las personas que obtengan premios.
Agentes de Retención:
Las empresas o personas organizadoras actuarán como
agentes de retención del impuesto que recaiga sobre los
premios. Esto ocurre, respecto de las personas favorecidas
con loterías, quienes siendo contribuyentes de! Impuesto
sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retención
que realice la entidad organizadora del juego de lotería.
Sujeto Activo:
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares,
así como para el juego de Pimball, juegos de video y
demás juegos electrónicos la prestación tributaria se
cumple en favor de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdicción se realice la actividad gravada o se instale los
juegos. Por el contrario, dicha prestación se cumple en
favor de la Municipalidad Provincial en el caso de los
juegos de lotería y otros juegos de azar.
6.4.3. BASE IMPONIBLE:
Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor
nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego.
Juegos de Pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos: el valor nominal de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los
juegos, según sea el caso.
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Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los
premios. En caso de premios en especie, se utilizará como
base imponible el valor de mercado del bien.
6.4.4. ALÍCUOTA DEL IMPUESTO:
Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, Loterías y otros
juegos de azar, Juegos de pimball, juegos de video y
demás juegos electrónicos, la tasa aplicable es 10%.
6.4.5. PAGO DEL IMPUESTO:
El Impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará
dentro de los 12 días hábiles del mes siguiente, en la forma
que establezca la administración tributaria.
6.4.6. RECAUDACIÓN, ADMINISTRACIÓN Y FISCALIZACIÓN
DEL IMPUESTO:
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares,
así como los juegos de Pimball, juegos de video y demás
juegos electrónicos, el órgano administrador es la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la
actividad gravada o se instalen los juegos.
En el caso de juegos de lotería y otros juegos de azar, el
órgano administrador del tributo es la Municipalidad
Provincial en cuya jurisdicción se encuentre ubicada la
sede social de las empresas organizadoras de juegos de
azar.
6.4.7. ENTREGA DE INFORMACIÓN A LA SUNAT:
Los Gobiernos Locales estarán obligados a entregar
mensualmente a la SUNAT la información detallada
correspondiente a los ingresos de las entidades
organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas.
6.5. IMPUESTO A LAS APUESTAS:
6.5.1. DEFINICION:
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El Impuesto a las Apuestas, es un tributo de periodicidad
mensual, que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que
se realice apuestas.
6.5.2. SUJETOS DEL IMPUESTO
Sujeto Pasivos:
Es la empresa o institución que realiza las actividades
gravadas.
Sujeto Activo:
La administración y recaudación del impuesto corresponde
a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre
ubicada la sede de la entidad organizadora.
6.5.3. BASE IMPONIBLE:
El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula
sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por concepto de apuestas y el
monto total de los premios otorgados el mismo mes.
6.5.4. ALICUOTA DEL IMPUESTO:
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de
20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas
Hípicas es de 12%.
6.5.5. DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO:
Los contribuyentes presentarán mensualmente, dentro de
los primeros doce días hábiles del mes siguiente a aquel en
que se percibieron los ingresos, ante la Municipalidad
Provincial respectiva, una declaración jurada en la que
consignará el número de tickets o boletos vendidos, el valor
unitario de los mismos, el monto total de los ingresos
percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de
los premios otorgados en el mismo mes, según el formato
que apruebe la Municipalidad Provincial.
6.5.6. PAGO DEL IMPUESTO:
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El Código Tributario señala que para el caso de tributos
cuya determinación es mensual, el plazo para el pago
consiste en los doce primeros días hábiles del mes
siguiente al que se percibió el ingreso. En este sentido el
contribuyente deberá pagar mensualmente en la
municipalidad provincial o la entidad financiera que este
designe; el monto que corresponde dentro del plazo
establecido por el código:
6.5.7. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN:
Las municipalidades provinciales, podrán efectuar acciones
de fiscalización directa en los eventos, con el objeto de
verificar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria.
6.5.8. ENTREGA DE INFORMACIÓN A LA SUNAT:
Los gobiernos locales estarán obligados a entregar
mensualmente a la SUNAT la información detalladla
correspondiente a los ingresos de las entidades
organizadoras y titulares de juegos de azar y apuestas, así
como el número de máquinas tragamonedas y otros
aparatos electrónicos que entreguen premios canjeables
por dinero.
6.6. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO
DEPORTIVOS:
6.6.1. ÁMBITO DE APLICACIÓN:
Este Impuesto grava el monto que se abona por concepto
de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en
locales y parques cerrados.
6.6.2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Tributo de Realización Inmediata.
El nacimiento de la obligación tributaria se da cuando se
realiza el hecho imponible, de acuerdo al código tributario,
en este caso es cuando se paga el precio de la entrada
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para el espectáculo, esto no es necesariamente exige la
efectiva asistencia del público a la hora del desarrollo del
evento, más si la onerosidad.
6.6.3. SUJETOS DEL IMPUESTO:
Sujetos Pasivos:
Los contribuyentes son las personas que adquieren el
derecho a concurrir al espectáculo. El agente perceptor son
los organizadores del evento, el cual cobra un monto de
dinero por concepto de entrada y de tributos. El
responsable solidario es el conductor del local donde se va
realizar el espectáculo. Con la Ley Nº 29168, se adiciona
que el agente de recepción, está obligado a presentar una
declaración jurada (con una anticipación de siete días antes de su
puesta a disposición del público), y que se tendrá que hacer un
pago del 15% del impuesto calculado, como GARANTÍA,
en el caso de espectáculos temporales y eventuales
Sujeto Activo:
La prestación tributaria se cumple a favor de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el
espectáculo.
6.6.4. SUPUESTO DE NO AFECTACION:
Las actividades comprendidas dentro de la Inafectación
son: de conservación, difusión y creación de todas las
expresiones de cultura y folklore, así como las sociales
deportivas vinculadas a estas. Estas deben ser
organizadas por clubes departamentales, provinciales y
distritales o las asociaciones que la representen, también
deben estar debidamente calendarizadas y ser
concordantes con sus fines y objetivos y dar a conocer los
beneficios se aplican cuando las actividades culturales no
son de carácter permanentes.
6.6.5. BASE IMPONIBLE:
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La base imponible del impuesto está constituida por el valor
de la entrada para presenciar o participar en dicho
espectáculo.
VALOR DE LA ENTRADA INCLUYE OTROS SERVICIOS,
ALIMENTOS O BEBIDAS: Cuando el valor de la entrada,
asistencia o participación, en los espectáculos se incluya
servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho
valor total.
6.6.6. ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO:
Espectáculos taurinos: 10% para aquellos espectáculos
cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior
al 0.5% de la UIT Y 5% para aquellos espectáculos cuyo
valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al
0.5% de la UIT; Carreras De Caballos: 15%; Espectáculos
cinematográficos: 10%; Conciertos de música en general:
0%; Espectáculos de folklor nacional, teatro cultural,
zarzuela, conciertos de música clásica, opera, opereta,
ballet y circo: 0%; Otros espectáculos 10%
6.6.7. PAGO DEL IMPUESTO:
Tratándose de espectáculos permanentes el segundo día
hábil de cada semana, por los espectáculos realizados en
la semana anterior.
En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el
segundo día siguiente a su realización. Excepcionalmente,
en el casos de espectáculos eventuales y temporales, y
cuando existan razones que hagan presumir el
incumplimiento dela obligación tributaria, la administración
tributaria municipal está facultada a determinar y exigir el
pago del impuesto en la fecha y lugar de realización del
evento.
6.6.8. RECAUDACION Y ADMINISTRACION DEL IMPUESTO:
25
El órgano administrador del impuesto, es la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.
Como tal le corresponde la recaudación de dicho impuesto.
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CONCLUSIONES
Los municipios, están obligados a ejecutar políticas y planes tributarios que
les permitan tramitar idóneamente el proceso de recaudación de los ingresos
municipales, fortaleciendo la capacidad fiscal del municipio a través de una
eficiente administración de los impuestos, tasas y contribuciones, con la
finalidad de mejorar la gestión y el autofinanciamiento.
La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema
tributario Peruano, nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras
obligaciones, sino también nuestros derechos como contribuyentes.
Los ingresos obtenidos por la Municipalidades en muchos casos, por
concepto de tasas, impuestos y contribuciones municipales, no son
controlados adecuadamente. Esto ocurre a consecuencia de la no
actualización de los mecanismos de recaudación y control de los ingresos.
La inadecuada aplicabilidad de leyes, reglamentos, normas tales como:
Constitución Política del Perú, Ley de Tributos Municipales, Ley Orgánica de
Municipalidades, etc. no ha permitido a los alcaldes ser eficientes y
eficaces en materia de recaudación tributaria municipal.
Son necesarios los cabildos abiertos para proporcionar información a la
población de la gestión municipal. Para motivar a los contribuyentes, por sus
pagos puntuales con rebajas o con el pago de cuotas fraccionarias y que se
den mayores muestras de un creciente desarrollo sostenible.
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BIBLIOGRAFÍA
1. TESIS:
- ANICAMA, Juan y GUTIERREZ, Isaac. “El pensamiento administrativo
y su aplicación a las empresas e instituciones públicas del
departamento de Ayacucho”.
Ayacucho, UNSCH – 1990.
2. INTERNET:
- http://www.peru.gob.pe/docs/PLANES/10604/
PLAN_10604_ley_27972_2011.pdf
Ley Orgánica de Municipalidades.
- http://pmm.municusco.gob.pe/documentos/DS1562004EF.pdf
Ley de Tributación Municipal.
- http://www.constitucionpoliticadelperu.com
Constitución Política del Perú.
- http://www.congreso.gob.pe/biblio/BOLETINES/arti_15.htm
Administración Tributaria Municipal.
- http://www.municipioaldia.com/
sistema_tributario_municipal.html#.Up_XLCTRbIV
Sistema Tributario Municipal.
- http://www.slideshare.net/paulgarciayauri/tributos-del-gobierno-
municipal12
Tributos del Gobierno Municipal.