trabajo colaborativo 2 grupo 67

8/10/2019 Trabajo Colaborativo 2 Grupo 67

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TRABAJO COLABORATIVO 2

DI ANA PATRI CIA HERAZO Cd. 29671724

INGRID DIAZ Cd. 29510625

JOHANNA ALEXANDRA ACEVEDO Cd. 29670728

LAURA PATRICIA HENAO FLOREZ Cd. 29831225

Costos y Presupuestos

Grupo: 67

Tutor

HERNANDO PORTILLA

Universidad Nacional Abierta y a Distancia - UNAD

Administracin de Empresas

Palmira Valle, Mayo de 2014


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INTRODUCCIN

En el presente trabajo se definirn los conceptos sobre presupuesto de CIF, costo estndar, costos

ABC, factores de gran importancia en el manejo de una empresa industrial. Estos factores

permiten dar un manejo riguroso sobre los procesos de produccin de un determinado producto,

logrando de esta manera tener un mayor control sobre lo que se fabrica y lo que se vende. El gran

desafo para las empresas es sacar al mercado productos que le generen menores costos y una

mayor rentabilidad, por lo tanto constantemente tratan de implementar sistemas que le permitan

lograr este objetivo.

Con lo investigado se trabajara un taller en el cual se pondrn en prctica todos los conceptos

aprendidos lo que nos conduce a un aprendizaje integral.


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OBJETIVOS

Conocer los conceptos de presupuesto de CIF, costo estndar, costos ABC, presupuesto

de venta y presupuesto operativo empresarial.

Comprender la importancia de estos conceptos dentro de las empresas.

Observar cada uno de los problemas para desarrollar sus presupuestos.

Analizar cada uno de los puntos para as tener en cuenta el desarrollo de un presupuesto.

Permitir desarrollar la habilidad de tener y organizar una empresa con todos sus

estndares necesarios.


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1.

Consultar sobre: presupuesto de CIF, costo estndar, costos ABC, presupuesto de

venta y presupuesto operativo empresarial, realizar los aportes necesarios para la

construccin del trabajo final solicitado en la presente gua.

PRESUPUESTO DE C.I.F.

Costos indi rectos de fabricacin:

Los costos indirectos de fabricacin comprenden aquellos costos de produccin que no son ni

materiales directos ni mano de obra directa. el problema consiste en saber asignarlos

(cargarlos) convenientemente en las distintas ordenes de produccin.

Como asignar los costos indir ectos de fabricacin:

Debido a que los C.I.F. no pueden asignarse directamente a las rdenes de produccin

especficas, se hace la asignacin de manera indirecta utilizando la BASE que se crea ms

conveniente para tal fin; es decir, haciendo una reparticin proporcional del total de los C.I.F.

usando para ello el comn denominador ms razonable.

Al repartir los C.I.F. proporcionalmente se presentan dos alternativas:

Esperar que termine el periodo para conocer el total de los C.I.F. incurridos y cargarlos

proporcionalmente a las diferentes rdenes de produccin fabricadas en el periodo.


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Dividiendo el presupuesto de costos directos entre el presupuesto del nivel de produccin,

se obtiene la tasa predeterminada que se utiliza luego para aplicar los C.I.F. a las distintas

ordenes de produccin a medida que avanza la produccin.

Para ell o dividir emos nuestro procedimiento en tr es pasos, a saber:

a.

Procedimiento antes de iniciar el periodo contable.

b.

Procedimiento durante el periodo contable.c. Procedimiento despus del periodo contable.

Procedimiento antes de in iciar el per iodo contable:

La empresa debe decidir cul va a ser la T.P. (tasa predeterminada). La T.P. es el cociente de dos

cantidades as:

a.

Unidad de produccin:

Se usa cuando la empresa fabrica un solo producto o cuando los varios que fabrican son

relativamente homogneos en sus caractersticas.


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Ejemplo:

La compaa X.Y. fabrica productos homogneos y ha estimado una capacidad de 80.000

unidades para el 2010. El presupuesto de C.I.F. para dicha capacidad es de $64000.000.

La T.P. es por lo tanto:

Esto significa que las rdenes de produccin recibirn un cargo de $800 por cada unidad

producida.

b. Horas de M .O.D.

Se utiliza cuando la produccin es variada y heterognea.

Ejemplo:

La empresa A.B. ha estimado para el 2011 unas 20.000 H.M.O.D. y los C.I.F. estimados

son de $15600.000 entonces la:


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Esto significa que se aplicar una mayor tasa a las O.P. que tenga un mayor consumo de

H.M.O.D.

c.

Costos de la M .O.D.

Se utiliza cuando la produccin es variada y heterognea y si adems no existen

diferencias marcadas entre la remuneracin de los trabajadores directos.

Ejemplo:

Tomando como base el ejemplo de la empresa A.B. con una remuneracin similar para la

M.O.D. y esta se le ha estimado su costo en $24000.000, entonces.

O sea que por cada $100 que se gasten en M.O.D. se aplican $0.65 en C.I.F.

Procedimiento dur ante el periodo contable:

Durante el periodo contable tenemos dos aspectos relacionados con los C.I.F.: La contabilizacin

de los C.I.F. reales y la aplicacin de los C.I.F. a las rdenes de produccin. Veamos que

procedimiento se sigue al respecto en los departamentos de contabilidad y produccin.


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A medida que se incurren los C.I.F., contabilidad asienta lo siguiente:

C.I.F. $xxx

Cuenta(s) acreditada(s) $xxx

La(s) cuenta(s) acreditada(s) varan segn el caso, as:

COSTO REAL CUENTA ACREDITADA

1.

Materiales directos. Inventario de materiales.

2.

Mano de obra directa. Nmina de fbrica.

3.

Servicios pblicos. Banco o costos y gastos por pagar.

4.

Depreciacin. Depreciacin acumulada.

5.

Seguro de fbrica. Seguros pagados por anticipo.

ETC.

En cuanto al departamento de produccin, este no hace nada al respecto por cuanto con estos

asientos no se afecta la cuenta inventario de produccin en proceso y tampoco las hojas de

costo.

Procedimiento despus del periodo contable:

Al finalizar el periodo contable deben cerrarse las cuentas de C.I.F.- APLICADAS Y C.I.F.-

REALES, debitando la primera y acreditando la segunda. La diferencia que se presenta entre

estas dos cuentas se lleva a una cuenta denominada C.I.F.- VARIACIN, as:

Supongamos:


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La compaa X.Y. aplic sus C.I.F. y el costo fue de $7850.000 en tanto que los C.I.F.-

REALES fueron de $7800.000. El asiento contable es:

C.I.F. APLICADOS $7850.000

C.I.F. REALES $7800.000

C.I.F. VARIACION $50.000

COSTO ESTNDAR

Definicin:

Un costo estndar es un patrn de medida que nos indica cunto debera costar la elaboracin de

un producto o la prestacin de un servicio si se dan ciertas condiciones.

Tambin se puede decir que un sistema de costos estndar es el conjunto de procedimientos y

normas que permiten determinar el costo estndar y adems ayudar en el control y la toma de

decisiones.

Objetivos de los costos estndar :

Conocer en un tiempo determinado, los costos de elaboracin de una parte especfica y del

producto mismo, ya sea en uno o varios departamentos de produccin.

Ayudar a la gerencia de una empresa en el control de los costos de produccin, a travs de los

informes que sobre cada departamento o centro de costos debe rendir el departamento de

contabilidad, con base en los datos suministrados por esos mismos centros.

Ventajas de los costos estndar :


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Para poder hablar de ventajas de algo, es necesario referenciarlo con respecto a otra cosa. En este

caso las ventajas de los costos enfrentaremos contra el costo real.

La calidad de la informacin que suministra es ms rpida, oportuna, veraz y econmica.

Una vez implantado el sistema es ms econmico. Esta economa se refleja en la

reduccin de papelera y trabajo de Secretaria.

Como con anterioridad se conoce qu cantidad de materiales se requiere para elaborar

determinado producto, basta entonces con una sola requisicin de materiales para solicitar

al almacn los elementos necesarios; en el caso de las tarjetas de tiempo ocurre igual, ya

que tambin se conoce el tiempo requerido para la produccin. En otros sistemas no

ocurre lo mismo, ya que slo cuando se produce se conocen las cantidades y cualquier

nmero de requisiciones y de tarjetas de tiempo es usado.

Como consecuencia de la oportunidad de la informacin, la empresa puede tomar mejores

decisiones en cuanto a: Fijacin de precios de venta, Analizar rentabilidad por producto,

Analizar qu productos retirar, El sistema permite elaborar el presupuesto, Hay mejores

normas para la evaluacin operativa y administrativa.

Desventajas de los costos estndar :

Su implementacin puede ser costosa.

Por pensarse en la eficiencia se puede perder eficacia.

Para ciertas empresas por su tamao no aceptan el sistema estndar y podra ser ms

apropiado un sistema de costos estimados o un sistema de costos real.


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COSTOS A.B.C.

Introduccin:

Aos atrs, casi todos los departamentos usaban horas de MOD como factor nico de costos para

aplicar a sus productos, pero las horas MOD no representan medida apropiada de causa de los

costos en los departamentos modernos automatizados. Los costos relacionados con la MO en un

sistema automatizado representan slo del 5 al 10% del CT de produccin. En efecto, muchas

empresas usan las horas-mquina como base para asignar costos. Otras el ABC para desarrollar

medidas especiales que reflejen de mejor manera las causas de los costos en su entorno.

El sistema de ABC surgi en los aos 60 aunque su gran desarrollo se da desde 1980 con Cooper

y Kaplan, por las dificultades que presentan los mtodos tradicionales de clculos de costo (1870

- 1920) que priorizan la MO y no dan importancia que en los procesos productivos actuales

tienen los CI.

Los principales cambios que han incidido en la evolucin del sistema ABC son: Los avances

tecnolgicos y el incremento de la competitividad (reduccin de MOD, incrementacin de CIF) y

evitar que en los centros de costos existan actividades que no generan valor.

Defin icin y objetivo del ABC:

Definicin ABC: es una metodologa para medir costos y desempeo de una empresa; se basa en

actividades que se desarrollan para producir un determinado producto o servicio. A diferencia de

los sistemas tradicionales, este mtodo trata todos los costos fijos y directos como si fueran

variables y no realiza distribuciones basadas en volmenes de produccin, porcentajes de costos

u otro cualquier criterio de distribucin.


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ABC permite realizar un seguimiento detallado del flujo de actividades en la organizacin

mediante la creacin de vnculos entre las actividades y los objetos de costo.

Objetivo:

Gestionar Integralmente la empresa conociendo las actividades que intervienen dentro de la

fabricacin y venta de los productos, consumo de recursos y como se incorporan los costos a

dichos productos.

Caractersticas principales de la gestin por actividades:

Las tareas son realizadas por un individuo o grupo de individuos.

Gestionar la produccin, significa controlar las actividades ms que los recursos.

Intenta satisfacer al mximo las necesidades de los clientes internos y externos.

Las actividades deben analizarse como integrante de un proceso de negocio y no de

forma aislada.

Elimina las actividades que no aaden ningn valor a la organizacin.

Mantiene un objetivo de mejora continua en el desarrollo de las actividades.

Trminos bsicos del costeo ABC:

Procesos, Actividades, Recursos, Costos Directos y Costos Indirectos.


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Ventaj as y desventajas del sistema ABC:

Analiza el proceso de produccin enfocado a las actividades.

Determina bienes o servicios que generan mayor contribucin al negocio.

Facilita el mejor control y administracin de los CIF.

Poderosa herramienta en planeacin, suministra informacin para decisiones estratgicas.

No afecta la estructura orgnica de tipo funcional, ABC gestiona las actividades y stas

se ordenan horizontalmente a travs de la organizacin.

Herramienta de gestin que permite conocer y hacer proyecciones de tipo financiero,

muy tiles para la TDS.

Mide el desempeo de los empleados y departamentos, asimismo identifica el personal

requerido por la empresa.

Desventajas:

Centran exageradamente la atencin en la administracin y optimizacin de los costos.

Descuidando la visin sistmica de la organizacin.

Requiere mayor esfuerzo y capacitacin para lograr implementacin adecuada.

La eleccin de los inductores es a criterio de los que lo implementan.

ABC es un sistema de costos histricos, la excesiva variabilidad de costos futuros

complica administrarlo.

Consume gran parte de los recursos en las fases de diseo e implementacin.

Aun siendo el costeo ms preciso, nunca se logra obtener el costo exacto de los productos

porque existen efectos o gastos realizados a ltima hora que no pueden dividirse

adecuadamente.


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Cundo y dnde implementar ABC:

Cuando l % de CIF sobre el CT de la empresa tiene un peso significativo (no tiene

sentido implantar si la empresa fabrica un slo producto para un cliente).

En empresas donde estn sometidas a fuertes presiones de precios en el mercado y deseen

conocer exactamente la composicin del costo de los productos.

En empresas que poseen alta gama de productos con procesos de fabricacin diferentes y

es difcil conocer la proporcin de CI que afecta al producto.

En empresas con altos niveles de gastos estructurales y sometidos a grandes cambios

estratgicos y organizativos.

Tipos de empresas que pueden implantar el ABC.

Aquellas en las que los CIF configuran parte importante de los costos totales.

Empresas que reportan un crecimiento, ao tras ao en sus CI.

Empresas con alto volumen de CF e inmersos en fuerte competencia.

Empresas con varios procesos o actividades entre los productos.

Empresas que tienen varios canales de distribucin y compradores que provocan la

necesidad de acometer actividades de ventas muy diferenciadas.

Empresas que eligen el factor competidor de liderazgo de costos.


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Fases para implementar ABC:

Para identif icar las actividades debemos clasifi carlas de la siguiente manera:

De acuerdo a su actuacin r especto al producto:

Por producto, Por lote, Por lnea de producto, Por empresa.

De acuerdo a la f recuencia:

Repetitivas, No Repetitivas.

De acuerdo a la capacidad para aadir valor al pr oducto:

Que aaden valor al producto, Que no aaden valor al producto.

Identificar lasActividades.

Asignacin delos costos

directos a losproductos.

Identificar los conceptosde costos de lasactividades.

Asignar los costos delas actividades a los

materiales y alproducto.

Asignar los costos a

las actividades.

Fijar losgeneradores decosto o cost drivers.


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ABC vs. Costeo tradicional :

COSTO TRADICIONAL COSTO BASADO EN ACTIVIDADES

Divide los gastos de la empresa en costos de

fabricacin, los cuales son llevados a los

productos en gastos de administracin y

ventas.

Los costos de administracin y ventas son

llevados a los productos.

Utiliza apenas un criterio de distribucin de

los C.F. a los productos, por lo comn hh,

horas maquina trabajadas o volmenes

producidos.

Utiliza varios factores de asociacin, buscando

obtener el costo ms real y preciso posible.

Los productos consumen los costos.Las actividades consumen los costos, los

productos consumen actividades.

Asigna los costos indirectos de fabricacin

usando como base una medida de volumen.

Asignacin de los costos indirectos de

fabricacin en funcin de los recursos

consumidos por las actividades (cost drivers).

Se preocupa de valorizar principalmente los

procesos productivos.

Se preocupa por valorizar todas las reas de la

organizacin.

Orientado segn la estructura de la

organizacin, valorizacin de tipo funcional.

Orientado hacia los procesos, valorizacin de

tipo transversal y mejoramiento de procesos.

El sistema de costos ABC determina costos unitarios estndares ms exactos y oportunos de los

productos y tiene como base el concepto de la Cadena de Valor.


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Apl icacin del costeo ABC (I )

TyC Sport es contratado por una empresa para producir 1000 productos entre Zapatos,

Zapatillas y Sandalias (300, 400, 300) respectivamente; sabiendo que TyC Sport usa el mtodo

ABC para el costeo del precio de sus productos. Determinar el precio de produccin unitario para

cada producto. El cuadro N 1 muestra los CD de produccin y el cuadro N 2 los CIF por

actividad. (Nota: Unidades en soles)

Cuadro N1: costos directos de produccin.

COSTOS DIRECTOS PRODUCTOS

ZAPATO ZAPATILLA SANDALIA

Materiales directos 12.00 10.00 9.00

Mano de obra directa 7.00 12.00 10.00

Total costo primo 19.00 22.00 10.00

Unidades producidas 300 400 300

Cuadro N2: costos indir ectos de fabr icacin:

DESCRIPCION IMPORTEBASE PARA APLICACIN DE C.I.F.

UNIDADES BASE IMP. UNIT.

recepcin 400.00 20.00 Nmero de recepciones 20.00

Diseos de ingeniera 350.00 6.00 Nmero de diseos 58.33

Preparacin de maquina 150.00 15.00 Horas de preparacin 10.00

Uso de maquinaria 850.00 60.00 Horas de uso 14.17

Embarque de mercanca 50.00 25.00 Nmero de envos 10.00

Total 1800.00 112.50


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Apl icacin del costeo ABC (I I )

Como ya conocemos el MD y el MOD, solo tendremos que calcular los costos de cada actividad

para cada producto. En el cuadro siguiente se muestra el clculo de los costos consumidos por

cada actividad y producto.

ACTIVIDAD CORRIDA PRODUCTO RESULTADO

POR BASE

COSTO

ASIGNADO

PARES X

CORRIDA

C.I.F. POR

PAR

Recepcin 1 Zapato 5.00 100.00 300.00 0.33

2 Zapatilla 10.00 200.00 400.00 0.50

3 Sandalia 5.00 100.00 300.00 0.33

20.00 400.00

Diseos de

ingeniera

1 Zapato 2.00 116.67 300.00 0.39

2 Zapatilla 3.00 175.00 400.00 0.44

3 Sandalia 1.00 58.33 300.00 0.19

6.00 350.00

Preparacinde la maquina

1 Zapato 5.00 50.00 300.00 0.172 Zapatilla 5.00 50.00 400.00 0.13

3 Sandalia 5.00 50.00 300.00 0.17

15.00 150.00

Uso de la

maquina

1 Zapato 20.00 283.33 300.00 0.94

2 Zapatilla 30.00 425.00 400.00 1.06

3 Sandalia 10.00 141.67 300.00 0.47

60.00 850.00

Embarque de

mercanca

1 Zapato 5.00 50.00 300.00 0.17

2 Zapatilla 15.00 150.00 400.00 0.38


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3 Sandalia 5.00 50.00 300.00 0.17

25.00 250.00

Apli cacin del costeo ABC (I I I )

Haciendo un resumen del C.I.F. (por actividad), y aplicando la frmula del costo de producto:

ACTIVIDADESPRODUCTOS

ZAPATO ZAPATILLA SANDALIA

Recepcin 0.33 0.50 0.33

Diseos de ingeniera 0.39 0.44 0.19

Preparacin de la maquina 0.17 0.13 0.17

Uso de la maquina 0.94 1.06 0.47

Embarque de mercanca 0.17 0.38 0.17

Total C.I.F. 2.00 2.50 1.33

Materia prima directa 12.00 10.00 9.00

Mano de obra directa 7.00 12.00 10.00

Costo total unitario 21.00 24.50 20.33

Para los zapatos y sandaliasResultado por base: 5 unidades

Costo asignado : 20.00 x 5=100.00 solesPares por corrida : 300 unidades (cantidad a producir)C.I.F. por par : 100/300=0.33 soles

Para las zapatillasResultado por base: 10 unidadesCosto asignado : 20.00 x 10=200.00 solesPares por corrida : 400 unidades

C.I.F. por par : 200/400=0.50 soles


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Luego los costos de produccin de los productos (zapato, zapatillas y sandalias) es (21.00, 24.50

y 20.33 Nuevos Soles, respectivamente.

Conclusiones:

Se debe tener en cuenta que el ABC se establece con una filosofa de GE, en donde deben

participar todos los individuos que conformen la empresa, desde los operativos hasta los

estratgicos, ya que al tener cubierto todo los sectores productivos, se lleva a la empresa

a conseguir VC y C frente a las entidades que ejercen la misma actividad.

ABC sirve eficientemente para obtener informacin sobre procesos y actividades

mejorando la eficiencia de operaciones y facilita el flujo de informacin para TDS. El

mtodo ABC efectu un aporte muy importante a la Contabilidad de Gestin, no debe

considerarse slo como un sistema de costos, sino como gestin de la empresa.

El concepto ABC involucra ms al personal de los procesos dando origen a una mayor

vinculacin a las actividades entre los departamentos. Aunque es de sealar que deben

conocer el sistema todos los empleados de la empresa sean contable o no. Este sistema de

costos es aplicable a diferentes tipos de empresas (productivas y de servicios), permiten

calcular de forma ms precisa los costos.Recomendaciones:

En la actualidad es muy importante que las empresas, sean productivas o de servicio,

adopten o implanten el sistema de Costeo y Gestin (ABC/M) puesto que estas vinculan


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a los procesos y las actividades productivas que son de gran beneficio informativo para la

empresa porque relaciona directamente el departamento de contabilidad con el resto de la

entidad.

Es recomendable que las empresas implanten ABC para poder determinar el costo

unitario ms real de sus productos o servicios de fabricacin.

Es importante considerar a todo el personal de la empresa para realizar proyecciones y/o

TDS; pues este mtodo tiene la filosofa de la Gestin Empresarial y ello ayuda a

establecer nuevas ventajas competitivas para la organizacin.

PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas es una herramienta valiosa que otorga una direccin a la compaa en lo

que refiere a sus ventas esperadas. Ayuda a mejorar la rentabilidad de la empresa. La firma

confecciona un plan financiero teniendo en cuenta la cantidad de bienes y servicios que planea

vender en el plazo de un ao, y el precio al que esos bienes y servicios sern vendidos. Eso es el

presupuesto de ventas.

Car actersticas:

El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo principal. Esto se

debe a que las ventas afectan a todas las otras partes del presupuesto principal. ste incluye el

total de las ventas valuadas en cantidad y contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas

esperadas y las proyectadas. El presupuesto tambin se desglosa por producto, lugar, densidad de

clientes y los comportamientos estacionales de las ventas. Esto provee un plan tanto para las


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ventas al contado como las ventas a crdito. La base de un presupuesto de ventas es el precio de

venta por unidad a ser vendida, multiplicado por la cantidad. Un presupuesto de ventas es

planificado en funcin de la competencia, el material disponible, los costos de distribucin, los

controles del gobierno y el ambiente poltico.

Importancia:

Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los objetivos de venta de

la empresa. Es el punto de vista para comparar el comportamiento entre las ventas reales y las

ventas presupuestadas. El presupuesto gua a la compaa en lo que concierne a cunto dinero

deberan asignar a la distribucin de las ventas, y tambin en publicidad y marketing. Un

presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas ayudar a la empresa a obtener ganancias.

Efectos:

Un buen presupuesto de ventas debe servir como gua a la compaa en lo que concierne a sus

objetivos de ventas. Debe ser flexible y elstico a los cambios voltiles del mercado. El

presupuesto no debe poner demasiadas restricciones en las funciones de venta de la empresa; es

un plan financiero para la venta de bienes y servicios, es la base sobre la cual las decisiones

financieras son tomadas. El presupuesto tambin controla las perspectivas generales de ventas de

la empresa. El marketing en lnea y tradicional, el marketing en los medios y otro tipo de gastos

en publicidad son planeados en base al presupuesto de ventas.

Beneficios:

El presupuesto de ventas ayuda a la empresa a alcanzar sus objetivos de ventas. Tambin ayuda a

prevenir una cada en las ventas y provee una base para la evaluacin de las mismas. Un


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presupuesto de ventas es til para integrar todos los departamentos de una compaa porque

alcanzar un objetivo de ventas es el secreto para obtener ganancias. Esto ayuda a cada

departamento a evaluar su desempeo y corregir cualquier error en su proceder. En trminos ms

amplios, ayuda a la compaa a distribuir los bienes y servicios de manera efectiva en cuanto a

los costos. Tambin ayuda a la compaa a mantener sus gastos de marketing dentro de lmites

razonables.

Advertencias:

El presupuesto de ventas conlleva limitaciones, y un buen presupuesto de ventas consiste en

superar esas limitaciones. El presupuesto de ventas no puede predecir los eventos futuros de

manera efectiva. Puede que esto no sea fcilmente aceptado por todas las personas de la

organizacin. Preparar un presupuesto de ventas insume mucho tiempo gerencial. Normalmente

los presupuestos de venta son conservadores en lo que respecta a inversiones que darn

beneficios en el largo plazo.

PRESUPUESTO OPERATIVO EMPRESARIAL

Un presupuesto operativo describe todo el dinero necesario para hacer que un negocio funcione

con eficacia y xito. Un presupuesto operativo incluye tanto el dinero que entra a travs de las

ventas y los inversores como el dinero que sale en trminos de costos y desarrollo de productos.

Un presupuesto operacional a menudo se puede encontrar en el informe financiero anual de la

compaa.


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Cuenta de resul tados:

Un presupuesto operativo presenta todo el dinero que entra en el negocio, ya sea a travs de los

inversores, las ventas o una combinacin de ambos. Esto es a menudo presentado por los estados

de resultados y los informes de ventas. Si el presupuesto operacional es para una pequea

empresa, el ingreso puede ser nicamente el ingreso de los productos y servicios. La seccin de

ingresos se puede descomponer en trminos de los productos que se venden por lo que el

propietario del negocio puede ver cmo los productos se estn vendiendo. Por ejemplo, si la

empresa cuenta con 10 productos a la venta, la seccin de ingresos puede demostrar que la

empresa ha vendido tres unidades de un producto, seis y dos de otros tipos. El dinero obtenido de

cada producto se aade como una cantidad aadida sobre al total de ingresos.

Gastos de ofi cina:

Otro componente que forma parte del presupuesto de funcionamiento es una lista de las

necesidades del negocio con el fin de operar la parte de oficina o administrar de la empresa. Esto

puede cambiar mes a mes, por lo que los gastos de oficina a menudo se clasifican como gastos

flexibles o variables. Ejemplos de gastos de oficina pueden incluir computadoras, impresoras,

reparaciones tecnolgicas o mejoras, papel, bolgrafos, muebles de oficina, tarjetas de visita y

facturas telefnicas. Algunas empresas tambin clasificar atencin al cliente y los gastos de viaje

en la seccin de gastos administrativos del presupuesto operativo.

Gastos de producto:

Para que un negocio funcione de forma eficaz, la empresa necesita producir productos o

servicios. Mientras que algunos servicios pueden ser creados usando los gastos o costos

limitados, como el diseo web o servicios de escritura, los productos que deben ser construidas o


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creados manualmente pueden requerir mayores costes de produccin, tales como herramientas y

suministros. Por ejemplo, si el negocio es la venta de muebles de madera, los gastos de

produccin incluyen herramientas para trabajar la madera, diferentes tipos de madera, tornillos,

pintura, barnices y brochas.

Fondos adicionales:

El presupuesto operativo se construye con los ingresos de la empresa y los gastos necesarios para

que siga funcionando. Si los ingresos de la empresa son superiores a sus costos de operacin, el

presupuesto operativo tendr ms fondos sobrantes. Este importe especfico puede variar cada

mes, en funcin de los ingresos totales y los gastos de produccin. Estos fondos pueden ser

utilizados para otros gastos del negocio, tales como la comercializacin o los salarios de los

empleados. Por otro lado, los fondos adicionales pueden ser guardados como ganancia.


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PROBLEMA 2

1. Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los costos

indirectos de fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la

proyeccin que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos

por rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de

punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.

Seguros contra incendio $120.000 mensuales.

Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000

fijos mensuales ms $18 por unidad.

Otros CIF :

Depreciacin de equipo $385.000

Materiales y accesorios $260 por unidad

Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para presupuestar servicios

pblicos y mantenimiento.


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PERIODO SERVICIOS

PBLICOS

MANTENIMIENTO NIVEL DE OPERACIN

(UNIDADES)

JUNIO $423.500 $323.000 19.300

JULIO $403.200 $304.000 15.500

AGOSTO $412.300 $323.000 17.150

SEPTIEMBRE $419.000 $330.000 16.000

OCTUBRE $432.250 $338.000 22.500

NOVIEMBRE $411.230 $334.500 20.300

DICIEMBRE $405.120 $332.000 19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades

Se requiere:

Formula presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento.

Formula presupuestal general

CIF presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF aplicados para una produccin real de 23.400 unidades

Anlisis de las variaciones


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28

Solucin:

Formula presupuestal para servicios pbli cos:

PERIODO SERVICIOS

PUBLICOS

NIVEL DE OPERACIN

(UNIDADES)

JUNIO $423.500 19.300

JULIO $403.200 15.500

AGOSTO $412.300 17.150

SEPTIEMBRE $419.000 16.000

OCTUBRE $432.250 22.500

NOVIEMBRE $411.230 20.300

DICIEMBRE $405.120 19.700

El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin muestran el

comportamiento del costo.

Produccin:

Costo servicios pblicos:

Punto de mayor produccin: 22.500

Punto de menor produccin: 15.500

Unidades: 7.000

Octubre: $432.250

Julio: $403.200

Diferencia: $29.050


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29

Se concluye entonces que si los costos aumentan en $29.050 se debe al aumento de produccin

en 7.000 unidades, esto significa que una unidad consume servicios pblicos por $4.15

Tomando como base esta informacin analizamos el comportamiento del costo en cualquiera de

los dos puntos, as:

Si producir 22.500 unidades tuvo un costo de $432.250

Si cada unidad consume $4.15

Entonces concluimos que:

22.500 unidades tienen un costo variable de $93.375 =

Por lo tanto:

$432.250 (costo total)

Menos $ 93.375 (costo variable)

Nos da $338.875 (costos fijos)

De donde concluimos que la frmula para presupuestar los servicios pblicos para este periodo

es:

Formula presupuestal para mantenimiento:

$338.875 + $4.15 x unidad


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30

PERIODO MANTENIMIENTONIVEL DE OPERACIN

(UNIDADES)

JUNIO $323.000 19.300

JULIO $304.000 15.500

AGOSTO $323.000 17.150

SEPTIEMBRE $330.000 16.000

OCTUBRE $338.000 22.500

NOVIEMBRE $334.500 20.300

DICIEMBRE $332.000 19.700

El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin muestran el

comportamiento del costo.

Produccin:

Costo mantenimiento:

Se concluye entonces que si los costos aumentan en $34.000 se debe al aumento de produccin

en 7.000 unidades, esto significa que una unidad consume mantenimiento por $4.85

Punto de mayor produccin: 22.500

Punto de menor produccin: 15.500

Unidades: 7.000

Octubre: $338.000

Julio: $304.000

Diferencia: $ 34.000


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Tomando como base esta informacin analizamos el comportamiento del costo en cualquiera de

los dos puntos, as:

Si producir 22500 unidades tuvo un costo de $338.000

Si cada unidad consume $4.85

Entonces concluimos que:

22.500 unidades tienen un costo variable de $109.125 = (22.500*$4.85)

Por lo tanto:

$338.000 (costo real)

Menos $109.125 (costo variable)

Nos da $228.875 (costos fijos)

De donde concluimos que la frmula para presupuestar mantenimiento para este periodo es:

Formula presupuestal para servicios pbli cos y mantenimiento:

CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE

$228.875 + $4.85 x unidad


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32

SERVICIOS PBLICOS $338.875 $4.15 x unidad

MANTENIMIENTO $228.875 $4.85 x unidad

TOTALES $567.750 $9 x unidad

CIF servicios pblicos y mantenimiento = $567.750 + $9 x unidad

Esto significa que la empresa tiene unos CIF fijos de $567.750, independientemente si produce o

no y a medida que produce consume CIF por valor de $9 por cada unidad producida.

Formula presupuestal general :

CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE

ARRENDAMIENTO $471.000

SEGUROS CONTRA INCENDIOS $120.000

SEGURO DE PROTECCION $111.000 $18 X UNIDAD

DEPRECIACION DE EQUIPO $385.000

MATERIALES Y ACCESORIOS $260 X UNIDAD

SERVICIOS PUBLICOS $338.875 $4.15 X UNIDAD

MANTENIMIENTO $228.875 $4.85 X UNIDAD

TOTAL $1654.750 $287 X UNIDAD

La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:

CIF = $1654.750 + $287 x unidad


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33

CI F presupuestados y tasa predeterminada:

CIF presupuestados:

CIFP fijos + CIFP variables

CIFP = $1654.750 + $287 x 24.000 unidades

CIFP = $1654.750 + $6888.000

CIFP = $8542.750Es decir esta empresa considera que para producir 24.000 unidades tendr unos CIF de

$8542.750 lo cual nos permite calcular cunto CIF se supone consume cada unidad es decir lo

que se conoce como tasa de aplicacin.

Tasa predeterminada:

CIFP dividido por unidades

TP =CIFP / NOP

TP = $8542.750/24.000 = $355.94

TP = $355.94 por unidad

Es decir de acuerdo a su estudio la empresa considera que cada unidad que vaya produciendo

(produccin real), debe asignrsele unos CIF por valor de $355.94 lo que se considera como

CIFA (CIF aplicados), luego:


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34

Si aplicamos la tasa predeterminada para una produccin de 23.400 unidades, la produccin

tendra unos CIFA de $8328.996

CIF aplicados (CIFA)

CIFA = NOR X TP

$355.94 x 23.400 unidades

CIFA = $8328.996

CIF aplicados para una produccin r eal de 23.400 unidades:

CIFP fijos + CIFP variables

CIF = $1654.750 + $287 x 23.400 unidades

CIF = $1654.750 + $6715.800

CIF = $8370.550

Es decir $41.554 ms de lo presupuestado

Anlisis de las vari aciones

De acuerdo al estudio concluimos que la empresa esperaba que su produccin, en cuanto a CIF le

costara $8328.996y realmente al revisar sus libros al final del periodo, encontr que sus CIF

reales suman $8370.550, ms de lo presupuestado, lo cual genera una situacin negativa y se

interpreta como variacin neta desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as:

$8328.996 vs $8370.550 = 41.554(variacin neta desfavorable)

Se considera desfavorable porque cost ms de lo esperado.


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35

2. Industrias el Roble presenta la siguiente informacin para la determinacin de los

costos estndares de su produccin, es la siguiente:

ELEMENTO CANTIDAD PRECIO UNITARIO VALOR TOTAL

MATERIALES 2,5 LIBRAS $3.250 $8.125

MANO DE OBRA 0,75 HORAS $3.460 $2.595

CIF 0,75 HORAS $4.200 $3.150

La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple para el

clculo de la tasa estndar.

La tasa variable de CIF es de $4.200 por hora estndar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:

CIF-R....$11250.000

Materiales usados..7.870 libras a $3.330 c/u

Mano de obra directa.6.230 horas con un costo total de $23435.000

Unidades producidas.4.120


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36

Se requiere:

Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y

propuestos en la unidad nmero dos.

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de

fabricacin, realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.

Exprese su concepto a acerca de la viabilidad o no de la produccin del periodo.

Solucin:

Materiales:

Pr = 26207.100 / 7.870 = $3.330 libra

Ps = $3.250

Qr = 7.870 libras

Qs = 4.120 x 2.5 = 10.300 libras

Vp = (PrPs) x Qr

Vp = (3.3303.250) x 7.870

Vp = 629.600 D

Vc = (QrQs) x PsVc = (7.87010.300) x 3.250

Vc = 7897.500 F


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37

Vn = Cr vs. Cs

Vn = Qr x Pr vs. Qs x Ps

Vn = 7.870 x 3.330 vs 10.300 x 3.250

Vn = 26207.100 vs 33475.000

Vn = 7267.900 F

La Vn de $ 28732.100 D de explica en $7897.500 F variacin debido a la cantidad y $629.600

D variacin debido a los precios.

Mano de obra:

Pr = $23435.000/6.230 = 3.761,6 hora

Ps = $3.460 hora

Qr = 6.230 horas

Qs = 4.120 x 0.75 = 3.090 horas

Vp = (PrPs) x Qr

Vp = (3.761.63.460) x 6.230

Vp = 1878.968 D

Vc = (QrQs) x Ps

Vc = (6.2303.090) x 3.460

Vc = 10864.400 D


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39

Costos fijos, (Tf) 4.200 x 2.362.5 = 9922.500

Fp = 9922.500 + 4.200 x hora

Vn = CIFR vs CIFS

Vn = 11250.000 Vs (4.120 x 0.75 x 3.150)

Vn = 1516.500 D

Vp = CIFR vs Fp (Hs)

Fp (Hs) = 9922.500 + 4.200x 3.090

Fp (Hs) = 22900.500

Vp = 11250.000 vs. 22900.500

Vp = 11650.500F

Vc = (HpHs) x Tf

Vc = (2.362, 53.090) x 4.200

Vc = 3055.500 F

Vn = Vp +/- Vc

Vn = 11650.500 F (+) 3055.500 F

Vn = 14706.000 F


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40

3. La COMPAIA DEL METRO, fabrica un nico producto el cual es una silla

ergonmica, resistente y lavable. Dicha compaa cuenta con un sistema ABC

simple, para la toma de sus decisiones internas y tiene dos departamentos de costos

indirectos ya identificados como son: COSTOS INDIRECTOS DE

MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION.

Se pide mostrar los costos indirectos de 5.000 sillas durante el ao y 100 pedidos, el

precio de venta de las sillas es de $5.000, el costo de los materiales directos es de $2.000

y el la de mano de obra directa es de $1.500. la Compaa para la elaboracin de estos

100 pedidos, cuenta con dos clientes.

I nformacin adicional: La Compaa fabrica un total de 20.000 productos en el ao

(sillas, escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos estn

divididos en 5.000 pedidos.

Concepto Valor

Costos indirectos de manufactura 10.000.000

Gastos de ventas y administracin 6.000.000

Costos indirectos totales 16.000.000

El sistema ABC de la compaa tiene grupos de costos por actividad y medidas de

actividad, los cuales se relacionan a continuacin.

Grupo de costos por actividad Medidas de la actividad

Montaje de unidades Cantidad de unidades

Procesamiento de pedidos Cantidad de pedidos

Asistencia al cliente Cantidad de clientes


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41

Se pide:

Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los

departamentos de los CIF.

Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por

actividad.

Establezca el costo indirecto para los 10 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en

ejecucin.

Calcule el margen del producto.

Analice la rentabilidad del cliente.

Solucin:

Total unidades en el ao 20.000

Total sillas ergonmicas en el ao 5.000

Total pedidos en el ao (todos los productos) 5.000

Total pedidos en el ao (sillas ergonmicas) 100

Nmero de clientes 2

Costo de materiales 2.000

Costo de mano de obra directa 1.500

Precio de venta 5.000


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42

Costos indirectos de manufactura $ 10.000.000

Gastos de ventas y administracin $ 6.000.000

Costos indirectos totales $ 16.000.000

Grupos de costos por actividad

Actividad Montaje de

unidades

Procesamiento

de pedidos

Asistencia al

cliente

Otro Total

Costos indirectos de

manufactura

60% 35% 5% 100%

Gastos de ventas y

administracin

20% 55% 25% 100%

Actividad total 5000 100 2 - -

NOTA: LOS PORCENTAJES ASIGNADOS A CADA GRUPO DE COSTOS POR ACTIVIDAD,

SON A CRITERIO DEL ESTUDIANTE, SE DEBE DISTRIBUIR LOS PORCENTAJES QUE

SUMADOS DEN 100%


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43



unidades

Procesamiento de

pedidos

Asistencia al

cliente

Otro Total


manufactura

6.000.000 3.500.000 500.000 - 10.000.000

Gastos de ventas y

administracin

1.200.000 3.300.000 1.500.000 - 6.000.000

Actividad total 5.000 100 2 - 16.000.000



unidades

Procesamiento Asistencia al

cliente

Otro Total

de pedidos


manufactura

6.000.000 3.500.000 500.000 - 10.000.000

Gastos de ventas y

administracin

1.200.000 3.300.000 1.500.000 - 6.000.000

Actividad total 7.200.000 6.800.000 2.000.000 - 16.000.000

Grupos de costos

por actividad

Costo total Actividad Total Tasa de

Actividad

(A) (B) A / B

Montaje de

unidades

7.200.000 20.000 360


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44

Procesamiento de

pedidos

6.800.000 5.000 1.360

Asistencia al

Cliente

2.000.000 2 1.000.000

Grupos de costos

por actividad (c)

Tasa de

actividad (d)

Actividad Costo CBA

(c) X (d

Montaje de

unidades

360 5.000 1.800.000

Procesamiento de

pedidos

1.360 100 136.000

Asistencia al

Cliente

1.000.000 No aplica -

Margen del producto (sillas)

Ventas ($5.000 X 5.000 unidades) 25.000.000

(Menos) Costos de produccin:

Materiales directos ($2.000 X 5.000) 2.000.000

Mano de obra ($1,500 X 5.000) 1.500.000

Costos indirectos relacionados con Montaje de Und. 1.800.000

Costos indirectos relacionados con Pedidos136.000

Utilidad bruta operacional 19.564.000


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45

Anlisis de rentabilidad del cliente

Margen del producto 19.564.000

Menos: costos indirectos de apoyo al cliente 1.000.000

Margen del cliente 18.564.000

4.

La Compaa Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos histricos sobre

el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos:

AO VENTAS (unidades)

2006 219.500

2007 232.000

2008 216.300

2009 228.000

2010 229.200

2011 231.500

2012 230.000

2013 227.980

Se requi ere:

Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014


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46

Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de ventas

Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.

AOX

AOS

Y

VENTASX2 Y2 XY

2006 1 219.500 1 48.180.250.000 219.500

2007 2 232.000 4 53.824.000.000 464.000

2008 3 216.300 9 46.785.690.000 648.900

2009 4 228.000 16 51.984.000.000 912.000

2010 5 229.200 25 52.532.640.000 1.146.000

2011 6 231.500 36 53.592.250.000 1.389.000

2012 7 230.000 49 52.900.000.000 1.610.000

2013 8 227.980 64 51.974.880.400 1.823.840

36 1.814.480 204 411.773.710.400 8.213.240

La tendencia que siguen las ventas ser:

b= (Nxy - xy) X = 8(8.213.24036(1.814.480)(N x2 - ( x)2) 8(204)362

b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.6401.6321.296 336

b = 1.145X

a = (y-b x) = 1.814.4801.145(36)N 8

a = 1.814.48041.220


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8

a = 1.773.2608

a = 221.658Presupuesto de ventas para el ao 2014 (perodo nmero 9)

y = a +bx

Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se reemplaza,

sabiendo que 2014 es el noveno ao de la serie cronolgica.

Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que de

acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963 unidades.

Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento o

decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.

C= b(n) c = 1.145 X 8 = 9.160 = 0.005048y 1.814.480 1.814.480

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual

muestra un porcentaje bastante bajo.


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CONCLUSIONES

En el desarrollo de este trabajo pudimos apreciar la importancia de este curso en nuestra

vida laboral, llevando a cabo cada ejerci desarrollamos destrezas en cada uno de los

puntos planteados.

Comprendimos que estos conocimientos son primordiales para lograr el buen

funcionamiento de una empresa; tener en cuenta los costos desde los materiales y la forma

como se debe manejar las herramientas contables para iniciar el proceso de fabricacin,distribucin y venta de los productos.

Alcanzamos logros ejerciendo los estudios del presupuesto de los costos, para as poder

manejar una acertada estandarizacin de todos los elementos establecidos.

Entendimos que el costo de un producto o de un servicio debe abarcar todas las

actividades necesarias para fabricarlo dentro de una cadena de valor agregado, adems

que el costeo ABC, es un sistema de gestin, no un sistema contable el cual tiene una

regulacin especial.

Y en consecuencia, las empresas se han visto en la obligacin de implementar estrategias

y herramientas administrativas que les brinden mayor efectividad y competitividad para

mantener el xito dentro del mercado.


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REFERENCIAS

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abril de 2014

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http://www.gacetafinanciera.com/Costos/CIF.htm
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trabajo colaborativo 2 grupo 67

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