sic 2
DESCRIPTION
sic 2TRANSCRIPT
Estado de Situación Patrimonial
Expone la situación patrimonial de la empresa. Muestra la composición del patrimonio de la organización en
un momento determinado: la fecha de cierre del ejercicio económico (31/12/...)
Para su exposición, el patrimonio se ordena de una manera especial para facilitar su comprensión. Ese
ordenamiento se hace agrupando las cuentas que son utilizadas por la empresa para una finalidad similar,
creando así los grupos funcionales de cuentas.
ACTIVO
RUBRO CUENTAS
Caja y Bancos
Caja
Valores a depositar
Banco "X" Cuenta Corriente
Bienes de Cambio Mercaderías
Créditos
Deudores por ventas
Deudores varios
Deudores Morosos
Documentos a Cobrar
Bienes de Uso
Muebles y Útiles
Instalaciones
Rodado
Maquinaria
inmueble
PASIVO
RUBRO CUENTAS
Proveedores
Acreedores Varios
Deudas
Documentos a Pagar
Anticipo Cliente
Deudas Bancarias
PATRIMONIO NETO
RUBRO CUENTAS
Capital Capital
Resultados
Resultados del Ejercicio (ùltimo)
Resultados Acumulados
En base a los datos del prebalance de la Empresa "XX", Mostraremos el Estado de Situación Patrimonial en
una forma sencilla, para una mejor comprensión del tema patrimoniales.
"XX" Prebalance General Ajustado al 31/12/ ...
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS Ajustes Saldo Ajustado Patrimoniales Resultado
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Debe Haber Deudor Acreedor A P/PN Pér. Ganac
01 Caja 7.000 4.000 3.000 …… 500 ..…. 3.500 ..…. 3.500 ...... ..…. .……
02 Banco Nac. Cta.
Cte.
9.250 3.540 5.710 …… ..…. ..…. 5.710 ..…. 5.710 ...... ..…. .……
03 Instalaciones 10.000 …… 10.000 …… ..…. ..…. 10.000 ..…. 10.000 ...... ..…. .……
04 Capital …… 14.860 …… 14.860 ..…. ..…. …… 14.860 …… 14.860 …… ……
05 Mercaderías 8.000 3.400 4.600 …… …… 200 4.400 …… 4.400 ...... ..…. .……
06 Documentos a
Pagar
..…. 1.040 ...... 1.040 ..…. ..…. ..…. 1.040 .…… 1.040 ..…. .……
07 Interés Pagado 140 ------ 140 …… ..…. ..…. 140 ……. …… …… 140 ……
08 Ventas …… 9.750 …… 9.750 ..…. ..…. 9.750 ...... ..…. .…… 9.750
09 C.M.V. 7400 …… 7.400 ...... ..…. …… 7.400 .…… ..…. .…… 7.400 ……
10 Proveedores 3.000 6.000 …… 3.000 ..…. ..…. …… 3.000 …… 3.000 …… ……
11 Valores a
Depositar
6.000 6.000 ..... …… …… ..…. ...... .…… ..... ...... ..…. .……
12 Descuento
otorgado
300 …… 300 ...... ..…. ..…. 300 …… ..…. .…… 300 ……
13 Deudores por
ventas
1.500 …… 1.500 …… ..…. 600 900 .…… 900 ...... ..…. .……
14 Alquiler …… 4.000 …… 4.000 ..…. ..…. …… 4.000 ...... ..…. .…… 4.000
Cobrado
15 Sobrante de
Caja
..…. ..…. ..…. ..…. 500 ...... 500 .…… ..…. .…… 500
16 Faltante de
Mercaderías
..…. ..…. ..…. ..…. 200 ..…. 200 ..…. .…… …….. 200 ………
17 Deudores
Morosos
..…. ..…. ..…. ..…. 600 ..…. 600 …… 600 ...... ..…. .……
18 Amortización …… …… …… …… 1.000 …….. 1.000 ..…. .…… …….. 1.000 …….
19 Amortización
Acumulada
Instalac.
..…. ..…. ..…. ..…. ..…. 1.000 …….. 1.000 (-1.000) ..…. ..…. ..….
20
52.590 52.590 32.650 32.650 2.300 2.300 34.150 34.150 24.110 18.900 9.040 14.250
5.210 5.210
"XX" Estado de Situación Patrimonial al 31/12...
ACTIVO
Caja y Bancos
Caja 3.500
Banco Nación Cuenta Corriente 5.710
Valores a Depositar ......... 9.210
Bienes de Cambio
Mercaderías 4.400 4.400
Créditos
Documentos a Cobrar ........
Deudores por Ventas 900
Deudores Varios ........
Deudores Morosos 600 1.500
Bienes de Uso
Instalaciones 10.000
menos: Amortizaciones Acumuladas (1.000) 9.000
TOTAL DEL ACTIVO 24-110
PASIVO
Deudas Comerciales
Proveedores 3.000
Documentos a Pagar 1.040
Acreedores Varios ......... 4.040
Otras Deudas
Servicios a Pagar ........ ........
TOTAL DEL PASIVO 4.040
PATRIMONIO NETO
Capital 14.860
Resultados del Ejercicio 5.210
TOTAL DEL PATRIMONIO NETO 20.070
TOTAL DEL PASIVO mas el PATRIMONIO NETO 24.110
Estado de Resultados
Expone la situación económica de la empresa. Refleja los resultados obtenidos durante un determinado
período y las causas que generaron esos resultados. Si bien en el estado de situación patrimonial se declara
el resultado del ejercicio, no especifica cómo se obtuvieron.
Mostramos el Estado Demostrativo de Pérdidas y Ganancias de la Empresa "XX", en forma sencilla, para una
mejor comprensión del tema.
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 9.750
menos C:M.V. (7.400)
Resultado Bruto 2.350
Menos
Interés Pagado 140
Descuento Otorgado 300
Faltante de mercaderías 200
Amortizaciones 1.000 (1.640)
Subtotal 710
Más
Alquiler Cobrado 4.000
Sobrante de caja 500 4.500
Resultado del Elercicio 5.210
Resumen del Módulo
Unidad 1
La Partida doble es el método que utiliza la contabilidad para registrar o asentar las operaciones comerciales
que realiza la empresa. En todo asiento se registran una o más partidas deudoras y acreedoras. Es decir, en
todo asiento existe una doble registración de partidas: una o más deudoras y otra u otras acreedoras.
Las reglas de la técnica contable denominada partida doble, se aplican sobre lo que la Contabilidad
llama "Cuentas"
Se denomina cuenta a la agrupación de conceptos con características similares que integran el patrimonio y
los resultados.
Es decir, que las cuentas son instrumentos que nos permiten representar contablemente la composición del
patrimonio y las repercusiones que tienen los hechos económicos sobre el mismo.
En otras palabras, las cuentas son instrumentos de representación y medida (en unidades monetarias) de los
elementos patrimoniales y de los resultados.
La empresa hace el procesamiento de datos (que provienen de los documentos comerciales estudiados en
el módulo de Sistema de Información, éstos se originan en las transacciones comerciales de compras, ventas,
cobros y pagos), utilizando una técnica denominada "partida doble", y los medios que utiliza para aplicarla
son las cuentas.
Clasificación de las cuentas:
Patrimoniales: Se utilizan para representar los elementos del patrimonio. De esta manera existen cuentas
patrimoniales de:
activo (A): bienes de propiedad de la empresa y derechos a cobrar, es decir: tus pertenencias
(bienes) y lo que te deben (derechos)
pasivo (P): deudas, compromisos u obligaciones a pagar, es decir: lo que vos debes, y
patrimonio neto (P.N): es la diferencia entre el activo y el pasivo (entre lo que tenés y lo que debés),
es decir: el capital inicial de tu empresa (lo que depositaste en la empresa)
De Resultado: Sirven para representar los resultados positivos o negativos que obtiene la empresa al realizar
su gestión. Así, podemos diferenciar cuentas de:
negativo (R.N): gastos, pérdidas.
ganancias (R.P): ganancias.
Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
El que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se debita y lo que
se entrega se acredita.
El total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos)
En las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo concepto que se debita
por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o viceversa.
Las pérdidas se bebitan y las ganancias se acreditan
Se debitan la cuentas que representan: un aumento del Activo, una disminución del pasivo y
una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas)
Se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un aumento del Pasivo
y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias)
Síntesis:
DEBE HABER
(+) Activo
(-) Pasivo
(-) Patrimonio Neto
(+) Pérdidas (R.N.)
(-) Ganancias (R.G.)
(-) Activo
(+) Pasivo
(+) Patrimonio Neto
(-) Pérdidas (R.N.)
(+) Ganancias (R.G.)
ACTIVO = RECURSOS el activo de una empresa, está formado por todos sus recursos (bienes y derechos) a una determinada fecha, tales como el dinero que posee, las mercaderías, los muebles, los documentos y facturas por cobrar, etc.
PASIVO = DEUDAS representa las obligaciones, compromisos o deudas contraídos por la Empresa y su
grado de exigibilidad, es decir de acuerdo a su vencimiento. Indica el dinero que las fuentes financieras
(terceros) ha facilitado a la Empresa.
En resumen, el pasivo está constituido por todas las deudas y obligaciones contraídas por la Empresa, a una
determinada fecha, tales como las facturas por pagar, pagarés a pagar,etc.
PATRIMONIO NETO llamado también como Capital Contable, es la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO.
Unidad 2
Libros de Comercio
Son Libros con rayados especiales que utilizan los comerciantes y empresas para registrar sus operaciones
comerciales, permitiéndoles llevar una contabilidad en forma uniforme y organizada.
Finalidades:
Constancia escrita de todas las operaciones realizadas
Registrar y controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que componen el
patrimonio
Realizar cada año el Balance General, mostrando el Estado Patrimonial (activo, Pasivo, Patrimonio
Neto) y el Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias)
Ser medio de información para terceros
Permitir el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (impositivas)
Libro Diario
En este libro se anotarán todas las operaciones comerciales día por día, según el orden en que se efectuaron
(cronológicamente). Es un Libro obligatorio
Libro Mayor
El Libro Mayor es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta según
los registros del Libro Diario. Este libro brinda una información complementaria que nos permite conocer el
movimiento de cada una de las cuentas y el saldo de las mismas.
Para realizar el pase del Libro Diario a los Libros Mayor, se copian los débitos y créditos de cada cuenta.
Luego se suma el total de débitos (DEBE) y el total de créditos (HABER) y por diferencia se obtiene el saldo.
Es decir: DEBE - HABER = SALDO
Recuerda que:
El saldo es deudor, cuando el debe es mayor que el haber.
El saldo es acreedor, cuando el haber es mayor que el debe
La cuenta esta saldada o cancelada, cuando el debe es igual al haber.
La empresa llevará tantos libros mayor como cuentas utilice. En nuestro ejemplo, la empresa Azul tiene 19
libros Mayor, porque hasta el momento ha utilizado 19 cuentas.
Balance de Comprobación de Sumas y saldos
Es un Estado Contable donde se pasan todas las cuenta del Libro Mayor, con la suma total de sus débitos,
con la suma total de sus créditos y se establece los saldos correspondientes a cada una de ellas.Su finalidad
es:
Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los que debían hacerse y si
coinciden entre si
Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores
Ser punto de partida para realizar el Balance General
Este balance se confecciona periódicamente , según sea el movimiento de la contabilidad y la necesidad de la
comprobación. No es necesario llevar un libro para asentar estos balances.
Consiste en Transferir la suma total de los débitos, créditos y saldos de cada cuenta a una planilla de trabajo:
Unidad 3
Prebalance General (8 columnas)
El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos sirve de punto de partida para confeccionar el Balance
General.
El Balance General es un estado contable que nos permite conocer la situación patrimonial de una empresa
y sus resultados.
Si antes de realizar las operaciones de cierre, quisiéramos conocer de manera anticipada la situación
patrimonial y los resultados, podríamos confeccionar el BALANCE en una planilla de trabajo. Partimos del
balance de comprobación de sumas y saldos y agregamos 4 columnas más: dos para las cuentas
patrimoniales y dos para las cuentas de resultado.
En la columna de las cuentas patrimoniales, ubicamos a la izquierda las cuentas de Activo (porque tienen
saldo deudor y el debe se ubica a la izquierda), y a la derecha las cuentas de pasivo y patrimonio neto
(porque tienen saldo acreedor y el haber se ubica a la derecha).
En la columna de las cuentas de resultado, ubicamos a la izquierda las cuentas de pérdida (porque tienen
saldo deudor y el debe se ubica a la izquierda), y a la derecha las cuentas de ganancia (porque tienen saldo
acreedor y el haber se ubica a la derecha).
Este balance no puede considerarse el definitivo, porque falta realizar otro Estado contable básico en la vida
de una empresa: El Inventario
Inventario
El cierre del ciclo contable requiere de trabajos preparatorios, con el objeto de mejorar la información que
puede obtenerse del sistema contable.
La operación previa más importante es la realización del Inventario de la empresa.
Hacer el Inventario implica una serie de tareas , como recuentos físicos y conciliaciones de datos. Luego, se
confecciona un listado detallado de los elementos inventariados, con sus valores correspondientes. Este
listado se transcribe en el Libro "Inventarios y Balances". Recuerda que cuando estudiamos los libros de
comercio, dijimos que el Libro Diario y el Libro Inventarios y balances eran LIBROS OBLIGATORIOS.
INVENTARIO: Es la descripción detallada de todos los elementos que componen el patrimonio de la empresa, que se obtiene
después de hacer recuentos, arqueos y conciliaciones o comprobaciones
Asientos de Ajuste
Si bien los recuentos de bienes se hacen en forma frecuente para verificar la EXISTENCIA de los mismos, el
recuento más importante es el que se efectúa a la fecha de CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO y forma
parte del INVENTARIO GENERAL.
Luego de realizar el inventario, se comparan los datos arrojados por éste y los datos proporcionados por el
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
Si detectamos alguna diferencia, debemos corregir esta situación haciendo ASIENTOS DE AJUSTES. Estos
asientos se realizan en el Libro Diario, a continuación de la última operación comercial registrada.
¡Recuerda! que dijimos que cada uno de los asientos registrados en el libro Diario debe tener un "documento"
que lo respalde. En el caso de los asientos de ajuste, el documento que los respalda es el Inventario.
¡Recuerda! que el inventario es el reflejo de la realidad de la empresa y que en los libros contables
pueden cometerse errores, por ello es que debemos corregir los libros, en función de los datos arrojados por
el inventario.
+A
+I
Caja
Sobrante de Caja
xxx
xxx
Cuando sobra dinero
+E
-A
Faltante de Caja
Caja
xxx
xxx
Cuando falta dinero
+E
-A
Faltante de Mercaderías
Mercaderías
xxx
xxx
Cuando falta mercaderías
+A
-A
Deudores Morosos
Deudores por Ventas
xxx
xxx
Cuando un cliente se atrasa en el pago
+E
-RA
Amortización
Amortización Acumulada XX
xxx
xxx
Cuando registramos el desgaste de un bien de uso
Prebalance Ajustado
Luego de hacer el inventario se deben controlar los saldos del Mayor de cada cuenta con los datos arrojados
por el Inventario. Si existe alguna diferencia, es necesario corregirla. Esta corrección se hace por medio de los
"Asientos de Ajuste". Cada uno de los ajustes es anotado en el libro Diario y luego pasado al Mayor. A
continuación se calculan los saldos ajustados.
Sobre la base del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, se agregan los ajustes efectuados, se
recalculan los saldos de las cuentas, dando origen de esta forma al balance ajustado o corregido.
La hoja de "prebanance" es una planilla de trabajo que permite la visualización de toda la tarea de armado del
Balan. Tal como podrás ver, consta de varios pares de columnas:
Sumas: Total de débitos y créditos de cada Mayor
Saldos Originales: diferencia entre los débitos y los créditos de cada Mayor
Saldos Ajustados
Clasificación de las cuentas patrimoniales
Clasificación de las cuentas de resultado.
Unidad 4
El Cierre del Ejercicio Económico
Después de hacer la evaluación de nuestra situación económica y patrimonial, hacemos el cierre del ejercicio
económico.
Para registrar contablemente la finalización del ejercicio económico, se procede a efectuar los siguientes
asientos de cierre de cuentas:
de refundición de cuentas de resultado
de cierre de cuentas patrimoniales
Estos asientos producen un "CORTE" entre los ejercicios económicos. Se cierra el que ya ha terminado para
volver a empezar con el siguiente
Refundición de Cuentas de Resultado
Se llama así al Cierre de Cuentas de pérdidas y ganancias.
Al finalizar el ejercicio económico se deben cancelar las cuentas de resultado en forma definitiva mediante
dos asientos en el Libro Diario, que se realizan a partir del último ajuste.
En el primer asiento se debita la cuenta "Pérdidas y Ganancias" y se acreditan todas las cuentas de
resultado negativo, Pérdidas (Refundición de Pérdidas)
En el segundo asiento se debitan todas las cuentas de resultado positivo, Ganancias y se acredita la
cuenta "Pérdidas y Ganancias" (Refundición de Ganancias)
La Cuenta "Pérdidas y Ganancias" es la cuenta que representa al "Resultado del Ejercicio". Si el debe es
mayor al haber, es decir, los gastos superan a los ingresos estamos ante un resultado negativo (pérdida);
pero, si el haber es mayor al debe, es decir, los ingresos superan a las pérdidas, el resultado es positivo
(ganancia)
Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio económico y se vuelven a abrir, en el ejercicio
siguiente, partiendo de saldo "cero" y sólo cuando aparecen las nuevas pérdidas y las nuevas ganancias.
Cierre de Cuentas Patrimoniales
Al cierre del ejercicio, se deben cancelar enforma provisoria las Cuentas Patrimoniales (Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto), mediante un asiento en el Libro Diario. Este es el último asiento del ciclo contable.
Se debitan las cuentas de saldo acreedor (Pasivo, Patrimonio Neto, Regularizadoras de Activo y "Pérdidas y
Ganancias", si la cuenta tuvo saldo acreedor), y se acreditan las cuentas de saldo deudor (activo y
"Perdidas y Ganancias", si la cuenta tuvo saldo deudor).
Cuando la cuenta "Pérdidas y Ganancias" tiene saldo deudor significa que se obtuvo una pérdida neta en el
ejercicio; pero si tiene saldo acreedor se obtuvo una ganancia.
Las cuentas patrimoniales se cierran al finalizar el ejercicio económico y se vuelven a abrir, en el siguiente
ejercicio, con el mismo saldo que tenían al cierre.
La Apertura del Nuevo Ejercicio Económico
Para dar apertura al Nuevo Ejercicio Económico se invierte el asiento de cierre, colocando a cada cuenta en
su saldo correspondiente. Aquí, es posible reemplazar la cuenta "Pérdidas y Ganancias" por RESULTADO
DEL EJERCICIO o RESULTADOS ACUMULADOS.
Estados Contables
Los Estados Contables son un tipo de informe contable, destinado principalmente a los usuarios externos, por
medio de los cuales la empresa da a conocer públicamente su situación.
Los Estados Contables muestran aspectos patrimoniales, económicos y financieros de la organización. Existe
la obligación legal de emitir Estados Contables en forma periódica. Existen normas especiales con respecto a
la forma de presentación de los mismos y a la veracidad de su contenido.
Los Estados contables son utilizados también por los usuarios internos en la toma de decisiones acerca del
curso a seguir y para control de la gestión de la empresa.
Estados Contables Básicos
Los Estados Contables Básicos son los que muestran los aspectos más importantes de la empresa:
1- Estado de Situación Patrimonial
Expone la situación patrimonial de la empresa. Muestra la composición del patrimonio de la organización en
un momento determinado: la fecha de cierre del ejercicio económico (31/12/...)
Para su exposición, el patrimonio se ordena de una manera especial para facilitar su comprensión. Ese
ordenamiento se hace agrupando las cuentas que son utilizadas por la empresa para una finalidad similar,
creando así los grupos funcionales de cuentas: Caja y Bancos; Bienes de Cambio; Créditos; Bienes de Uso;
Deudas; etc.
2- Estado de Resultados
Expone la situación económica de la empresa. Refleja los resultados obtenidos durante un determinado
período y las causas que generaron esos resultados, Si bien en el estado de situación patrimonial se declara
el resultado del ejercicio, no especifica cómo se obtuvieron.
3- Estado de Evolución del Patrimonio Neto
El Estado de Evolución del Patrimonio Neto permite ver con más detalle una porción de la situación
patrimonial de la empresa. Muestra cómo ha evolucionado el patrimonio neto durante el ejercicio económico.
4- Estado de Origen y Aplicación de Fondos
El Estado de Origen y Aplicación de Fondos expone la situación financiera de la organización. Da a conocer
cómo se ha obtenidos fondos y de qué manera se los ha utilizado en las distintas actividades que desarrolla la
empresa.
El orden debe ser el siguiente: saldo deudor y saldo acreedor. Calcular el Capital de la empresa, por
diferencia entre el total de saldos deudores y los acreedores
Nº Cuentas SaldoSaldo
Deudor
Saldo
Acreedor
01 Deudores por Ventas 5.200
02 Proveedores 4.400
03 Caja 6.000
04 Muebles y útiles 4.500
05 Amortizaciones 450
06 Amortizaciones Acumuladas Muebles y Útiles 900
07 Documentos a Pagar 2.300
08 Documentos a cobrar 5.000
09 Instalaciones 9.000
10 Amortización Acumulada Instalaciones 2.700
11 Deudores Varios 3.300
12 Acreedores Varios 1.000
13 Ventas 11.000
14 C.M.V. 8.000
15 Valores a Depositar 2.500
16 Alquiler Cobrado 3.000
17 Impuesto 720
18 Publicidad 1.100
19 Descuento Obtenido 440
20 Banco Nación Cuenta Corriente 7.400
21 Sobrante de Caja 180
22 Faltante de Mercaderías 300
23 Deudores Morosos 700
24 Capital xxx
Total saldos deudores - Total saldos acreedores = Capital
- =
Clasifica según su saldo, las cuentas utilizadas por la empresa "Antifaz". Debes colocar la palabra
DEUDOR o ACREEDOR (en mayúsculas).
Nº CUENTAS SALDO
01 Caja
02 Banco Nación Cuenta Corriente
03 Instalaciones
04 Capital
05 Mercaderías
06 Documentos a Pagar
07 Interés Pagado
08 C.M.V.
09 Ventas
10 Proveedores
11 Valores a Depositar
12 Descuento Otorgado
13 Deudores por Ventas
14 Alquiler Cobrado
Clasifica las cuentas de la empresa Azul según su saldo. Debes colocar la palabra DEUDOR o ACREEDOR.
Nº CUENTAS
01 Caja
02 Mercaderías
03 Capital
04 Instalaciones
05 Interés Pagado
06 Acreedores Varios
07 Valores a Depositar
08 Descuento Otorgado
09 Ventas
10 C.M.V.
11 Banco Nación Cuenta Corriente
Enviar
12 Alquiler Pagado
13 Documentos a Cobrar
14 Interés Cobrado
15 Muebles y Útiles
16 Documentos a Pagar
17 Deudores por ventas
18 Proveedores
19 Gastos Bancarios
Actividad 4
Los siguientes enunciados corresponden al práctico desarrollado en el tutorial. Te invitamos que trabajes en tu carpetae intentes hacer los asientos propuestos (verifícalos en el tutorial).
Registro de operaciones comerciales.
1. 04/12 Inventario Inicial. Decidimos comenzar nuestra actividad comercial con el negocio «Antifaz»,
dedicado a la compraventa del producto «A», con el siguiente detalle: $ 4.000 en efectivo, $ 5.000 en
cuenta corriente del Banco Nación y $ 8.000 en instalaciones.
2. 06/12 Factura Original. Compramos 100 unidades del producto «A» a $ 20 c/u. Abonamos mitad
en efectivo y mitad con cheque de nuestra firma.
3. 08/12 Factura Original. Compramos instalaciones por $ 3.000. Abonamos $ 500 en efectivo, $ 1.500
con cheque de nuestra firma y por el resto firmamos pagaré a 20 días que incluye $ 40 de interés.
4. 15/12 Factura Duplicado. Vendemos 50 unidades del producto «A» a $ 25 c/u. Nos abonan en
efectivo.
5. 15/12 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 1.000 (50 unidades a $ 20 c/u).
6. 20/12 Factura Original. Compramos 300 unidades del producto «A» a $ 20 c/u. en cuenta corriente
sin documentar, que abonaremos en 2 cuotas iguales a los 10 y 30 días.
7. 22/12 Factura Duplicado. Vendemos 200 unidades del producto «A» a $ 25 c/u. Hacemos un
descuento de $ 300. Nos abonan $700 en efectivo y el resto con cheque.
8. 22/12 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 4.000 (200 unidades a $ 20 c/u.)
9. 23/12 Boleta de Depósito. Depositamos en nuestra cuenta corriente del Banco nación el cheque de
tercero recibido el día anterior y $ 250 en efectivo.
10. El 23/12 Factura Duplicado. Vendemos 20 unidades del producto «A» a $ 25 c/u, en cuenta
corriente sin documentar, que nos abonarán en dos cuotas iguales a los 5 y 15 días.
Enviar
11. 23/12 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 400 (20 unidades a $ 20 c/u).
12. El 28/12 Recibo Original. Abonamos con cheque de nuestra firma el pagaré de la tercera operación.
13. El 30/12 Recibo Original. Abonamos en efectivo la mitad de lo adeudado en la operación Nª 6.
14. El 30/12 Recibo Duplicado. Cobramos un alquiler por $ 4.000, mitad en efectivo y mitad con
cheque.
Actividad 1
A continuación te ofrecemos otro ejercicio de registro de operaciones en el Libro Diario .
Lee atentamente cada enunciado e intenta realizar el asiento, luego verifícalo con el que está desarrollado
1. 02/12/13 Inventario Inicial. Iniciamos nuestra actividad comercial con el negocio Azul, dedicado a la
compraventa del producto "B" con dinero en efectivo por $ 10.000 y mercaderías por $ 5.000 (1.000
unidades del producto "B" a $ 5 c/u)
2. 02/12/13 Factura Original. Compramos 300 unidades del producto "B" a $ 5 c/u en efectivo.
3. 0312/13 Factura Original . Compramos un cartel luminoso por $ 1.500 y estanterías por $ 2.500
que irán adheridas a la pared. Abonamos $ 1.000 en efectivo y el resto en cuenta corriente. Nos
recargan $ 110 de interés
4. 03/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 150 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. Hacemos el 10%
de descuento. Nos abonan con cheque.
5. 03/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 750 (150 unidades del producto "B" a $ 5 c/u)
6. 04/12/13 Boleta de Depósito o Nota de Crédito Bancaria. Abrimos una cuenta corriente en el
banco Nación. Depositamos $ 5.000 en efectivo y el cheque de tercero recibido en la 4ta. operación.
7. 06/12/13 Recibo Original. Pagamos con cheque de nuestra firma a la inmobiliaria el alquiler del
período diciembre por $ 3,000
8. 07/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 300 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. Nos abonan $ 200
con cheque, $ 400 en efectivo y por el resto nos firman pagaré a 10 días por $ 1.850 (incluye interés)
9. 07/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 1.500 (300 unidades del producto "B" a $ 5 c/u)
10. 09/12/13 Factura Original. Compramos un escritorio por $ 3.000, 2 sillas por $ 800 c/u y archivo por
$ 2.500. Abonamos $ 500 en efectivo, $ 800 con cheque de nuestra firma y el resto en cuenta
corriente.
11. 10/12/13 Recibo Original. Firmamos a nuestro acreedor de la operación 10 pagaré a 30 días
garantizando la deuda en cuenta corriente.
12. 11/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 400 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. en cuenta
corriente
13. 11/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 2.000 (400 unidades del producto "B" a $ 5 c/u)
14. 15/12/13 Factura Original. Compramos 200 unidades del producto "B" a $ 5 c/u en cuenta corriente.
15. 17/12/13 Recibo Original. Pagamos con cheque de nuestra firma $ 400 de la deuda contraída en la
operación anterior
16. 19/12/13 Recibo Duplicado. El cliente de la operación Nº 12 nos abona en efectivo $ 500 a cuenta
de lo que nos adeudaba en cuenta corriente
17. 20/12/13 Recibo Duplicado. Al vencimiento del pagaré firmado por el cliente de la 8va. operación,
nuestro cliente nos solicita que se lo renovemos por un plazo mayor. Firma un nuevo pagaré por $
1.910 (incluye Interés)
18. 23/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 200 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. en efectivo,
hacemos 10% de descuento
19. 23/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. esde $ 1.000 (200 unidades del producto "B" a $ 5 c/u).
20. 30/12/13 Resumen de Cuenta Bancario. El banco Nación nos debita $ 150 de gastos de
mantenimiento en nuestra cuenta corriente
DEBE HABER
02/12
03/12
04/12
Caja
Mercaderías
Capital
2
Mercaderías
Caja
3
Instalaciones
Interés pagado
Caja
Acreedores Varios
4
Valores a Depositar
Descuento Otorgado
Ventas
5
C. M. V
Mercaderías
6
Banco Nación Cuenta Corriente
Caja
1
2
3
2
1
4
5
1
6
7
8
9
10
2
11
1
10.000
5.000
1.500
4.000
110
1.080
120
750
6.080
15.000
1.500
1.000
3.110
1.200
750
5.000
06/12
07/12
09/12
10/12
Valores a Depositar
7
Alquiler Pagado
Bco Nación Cta. Cte
8
Valores a Depositar
Caja
Documentos a Cobrar
Ventas
Interés cobrado
9
C.M.V.
Mercaderías
10
Muebles y Útiles
Caja
Banco Nación Cta Cte
Acreedores Varios
11
Acreedores Varios
Documentos a pagar
12
Deudores por Ventas
7
12
11
7
1
13
9
14
10
2
15
1
11
6
6
16
17
3.000
200
400
1.850
1.500
7.100
5.800
3.200
1.080
3.000
2.400
50
1.500
500
800
5.800
5.800
11/12
15/12
17/12
19/12
20/12
23/12
Ventas
13
C.M.V.
Mercaderías
14
Mercaderías
Proveedores
15
Proveedores
Banco Nación Cta Cte
16
Caja
Deudores por ventas
17
Documentos a Cobrar
Documentos a Cobrar
Interés Cobrado
18
Caja
Descuento Otorgado
Ventas
19
C.M.V.
9
10
2
2
18
18
11
1
17
13
13
14
1
8
9
10
2.000
1.000
400
500
1.910
1.440
160
1.000
3.200
2.000
1.000
400
500
1.850
60
1.600
30/12
Mercaderías
20
Gasto Bancario
Bco Nación Cta. Cte
21
2
19
11
150
1.000
150
La Depreciación de los Bienes de Uso
Existen bienes que se deprecian o pierden valor por el transcurso del tiempo o el desgaste sufrido. Tal es el
caso de los bienes de uso (instalaciones, muebles y útiles, rodado, inmuebles, maquinarias, herramientas).
La amortización es la registración contable de esa pérdida de valor.
Depreciación: es la pérdida de valor de un bien. Esta pérdida se produce por diversos motivos:
desgaste por el uso,
roturas diversas,
aparición de otros bienes con mayores adelantos tecnológicos,
deterioro por el transcurso del tiempo.
Amortización: es el procedimiento contable por medio del cual el valor de un bien, utilizado por la empresa,
es repartido como gasto durante todos los años que abarca la vida útil del mismo.
En la práctica depreciación, amortización y desvalorización, se usan como sinónimos.
La vida útil de los bienes
Los "bienes de uso" son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya que son
necesarios para prestar un buen servicio a sus clientes. Ejemplos: rodados, muebles y útiles, inmuebles,
instalaciones, etc.
Los bienes de uso sufren un desgaste que, sin duda alguna disminuye su valor. En consecuencia esta merma
año tras año es cada vez mayor y debe registrarse contablemente.
Dijimos que ese desgaste se conoce con el nombre de "amortización", "depreciación" o "desvalorización", que
comienza a partir del alta del bien en nuestro patrimonio, es decir desde el momento en que se adquiere o
compra.
El porcentaje de amortización dependerá de la cantidad de años de vida útil que tenga el "Bien de Uso". Los
porcentajes máximos de Amortización anual son establecidos por la AFIP (Administradora Federal de
Ingresos Públicos), los más frecuentes son:
Bienes Vida útil Cálculo % de amortización
Inmuebles
Muebles y Útiles
Instalaciones
Maquinaria
Equipos de Computación
Rodados
50 años
10 años
10 años
10 años
5 años
5 años
100% : 50 años
100% : 10 años
100% : 10 años
100% : 10 años
100% : 5 años
100% : 5 años
2% anual
10% anual
10% anual
10% anual
20% anual
20% anual
En los inmuebles se amortiza el valor edificado únicamente, el terreno no se amortiza porque no sufre desgaste por el uso y el paso del tiempo.
Cálculo de la amortización anual
Porcentaje de amortización = 100 / Años de Vida Útil.
Amortización Anual = Valor de compra del bien / Años de Vida Útil.
Ejemplo: la empresa "Azul" posee muebles por el valor de $5.000.
Porcentaje de amortización = 100 / Años de Vida Útil
100 / 10 = 10% El 10% de $5.000 es 500
Amortización Anual = Valor de compra del bien / Años de Vida Útil
5.000 / 10 = 500 (el desgaste es de $500 por cada año de vida útil)
El asiento de ajuste es el siguiente :
Amortizaciones
Amortización Acumulada Muebles y Útiles
500
500
Amortizaciones: es una cuenta de resultado negativo que muestra la amortización de un solo año. Esta cuenta
se cierra junto con el ejercicio económico.
Amortización Acumulada Muebles y Útiles: es una cuenta regularizadora del activo de saldo acreedor que
muestra la amortización acumulada durante los años de vida útil que ya han transcurrido. Esta cuenta corrige
el saldo de la cuenta de activo y se mantiene durante toda la vida útil del bien.
Valor de Origen de un bien: es el valor por el que se incorporó un
bien al activo.
Valor residual de un bien: es la diferencia entre el valor de origen
de un bien y sus amortizaciones acumuladas. Es decir, el valor
residual de un bien es lo que queda de su valor de origen
después de haber restado las amortizaciones acumuladas.
En nuestro ejemplo de la empresa "Azul" el valor de los muebles y
útiles sería el siguiente:
Valor de origen = 5.000.
Valor residual = 4.500 (que surge de restar 5000 - 500).
Luego de realizados los asientos de ajustes en el libro Diario, debemos hacer el pase al libro Mayor,
es decir mayorizar los asientos.
Análisis de las Cuentas utilizadas en los Asientos de Ajustes
Sobrante de Caja
Clasificación:
resultado Positivo
(ganancia).
Representa: una
ganancia por el
sobrante de dinero
en efectivo.
Se acredita: por el importe que
sobra cuando se practica el
arqueo de caja.
Se debita: cuando al terminar el
ejercicio económico se refunde
su saldo en la cuenta de
"Pérdidas y Ganancias".
Saldo acreedor: Indica la
ganancia por el sobrante de
dinero.
Faltante de Caja
Clasificación:
resultado Negativo
(pérdida).
Representa: una
pérdida por la falta
de dinero en
efectivo.
Se debita: por el importe que
falta cuando se practica el
arqueo de caja.
Se acredita: cuando al terminar
el ejercicio económico se
refunde su saldo en la cuenta
de "Pérdidas y Ganancias"
Saldo deudor: indica la pérdida
por el faltante de dinero.
Faltante de Mercaderías
Clasificación:
resultado Negativo
(pérdida)
Representa: una
pérdida por la falta
de mercaderías.
Se debita: por el importe que falta de mercaderías al realizar el inventario, por roturas, extravíos, etc.
Se acredita: cuando al terminar
el ejercicio económico se
refunde su saldo en la cuenta
de "Pérdidas y Ganancias".
Saldo deudor: indica la pérdida
causada por el faltante de
mercaderías.
Deudores Morosos
Clasificación:
patrimonial del
Activo
Representa: a
todas aquellas
personas que nos
deben y que se
atrasan en el pago
sobre las
condiciones
convenidas.
Se debita: cuando nuestros
"deudores por Ventas" o
"Deudores varios" se atrasan en
el pago.
Se acredita: cuando nos pagan
lo que nos deben: cuando
promovemos un juicio para
tratar de recuperar lo que nos
deben ("Deudores en Gestión
judicial") o al pasar a la
condición de "Deudores
Incobrables".
Saldo deudor: representa el
monto que nos deben los
deudores en mora.
Amortizaciones
Clasificación:
resultado Negativo
(pérdida).
Representa: una
pérdida por la falta
de mercaderías.
Se debita: para contabilizar la
desvalorización que van
sufriendo los bienes de uso con
el paso del tiempo y el uso.
Se acredita: cuando al terminar el ejercicio económico se refunde su saldo en la cuenta de "Pérdidas y Ganancias".
Saldo deudor: indica la pérdida
causada por la desvalorización
de los bienes de uso.
Amortizaciones Acumuladas Clasificación:
reguladora del
Activo
Representa: una
pérdida por la falta
de mercaderías.
Se acredita: para contabilizar la
desvalorización que van
sufriendo los bienes de uso con
el paso del tiempo y el uso.
Se debita: cuando el bien deja
de pertenecer a la empresa
porque se lo vende o se lo
permuta o se lo da de baja.
Saldo acreedor: indica el
desgaste cumulado por el bien
en el transcurso de su vida útil.
¿Cual es su estructura?:
3.- LIBRO DIARIO
Es un registro formal de primera entrada, donde se anotan las transacciones mercantiles a través de los asientos contables. El asiento inicial a ser registrado en este libro corresponde a los activos y pasivos del Balance Inicial.Transacciones Mercantiles.- Las Transacciones Comerciales es el intercambio de valores, bienes y/o Servicios por compras, ventas, permutas, pagos, cobros, prestamos, descuentos, etc. Que efectúan los Comerciantes.Asientos Contables.- El asiento Contable es el registro metódico y cronológico de las transacciones comerciales en los comprobantes y libros, donde se Registran las cuentas que intervienen con especificación del motivo y los valores respectivos, por el cual resultan ser deudores y acreedores. Un Asiento contable contiene lo siguiente:
Fecha Numero de Asiento Nombre de las Cuentas Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Créditos) Explicación o Glosa de la Transacciones Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLESLa Ecuación contable deriva a dos "Hechos Contables", que son:
3. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de ingreso, ni de Egresos.Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminución de nuestras utilidades o capital.
4. Hechos Modificativo.- Cuando una transacción implica una modificación en el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o Resultado de Gestión.Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadería por valor de Bs. 30.000.- las cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generaría una perdida o disminución de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-El formato del Libro diario es como sigue:
4.- LIBRO MAYOREs el proceso de transferir, mayorizar o pastear los débitos y los créditos de las cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como función clasificar las informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el movimiento de los débitos y los créditos y determinar el saldo de la cuenta.El formato de una cuenta del Mayor puede ser:
en forma de cuenta en tarjetas sueltas
Tenemos un ejemplo de la segunda forma
5.- BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS.Es la comprobación aritmética de los débitos y créditos tanto en el libro diario como en los mayores principales. Esta comprobación se realiza después de haber transferido los importes del libro Diario y Mayores. Surge al agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos, sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de los registros contables.
6.- AJUSTES DE OPERACIÓNSon los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo, para relacionar los ingresos y gastos habidos en el período es necesario analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes necesarios de acuerdo a Ley. (Contabilidad Básica ll)7.- HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS.Es una hoja tabular que permite al Contador de la empresa, preparar en forma correcta los estados financieros clasificados a una determinada fecha de modo que, no es imprescindible.Se pude elaborar una hoja de trabajo de seis columnas, diez columnas, y doce columnas.En Contabilidad Básica l se prepara una hoja de trabajo que tenga las siguientes secciones:
Balanza de comprobación de sumas y saldos. Estado de Resultados. Balance General.
UNIDAD 3.-
Estados financieros
ςJETIVO༯ b>El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar su decisión económica. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado.AUTOPREPRARACIÓN༯ b>El estudianteथ be hacer hincapié en los siguientes aspectos.Obtención de Estados Financieros
a) Elaborar una Hoja de Trabajo sin ajustes, trasladando los saldos de las cuentas al formato establecido.
b) Luego debe identificar si el resultado es una utilidad o pérdida en ࠬa gestión y ser capaz de࠴rasladar dicho࠶alor alࠂalance General en el Rubro del Patrimonio, a fin de demostrar ࠥl incremento o decremento de la inversión efectuada por los socios.ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ ࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠࠠ
c) Los Estados financieros que se preparan en esta Unidad son: ༯ font> El Estado de Resultado El Balance General o Posición Financiera
8.- ESTADOS FINANCIEROS.El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:
Balance General o Posición Financiera.El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza de la unidad económica, es decir muestra sus bienes y derechos (activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es fundamentalmente estático, tomando los datos al terminar un ciclo de operaciones.
Estado de ResultadoEl Estado de Resultado es un estado financiero económico de operaciones de una empresa por un período determinado, reflejando los ingresos, gastos y la utilidad o pérdida neta del período. Es un EEFF dinámico, porque representa los resultados obtenidos en un determinado período.
ORIENTACIONES DEL APRENDIZAJEEl desarrollo de la asignatura permite al estudiante adquirir ࠬas técnicas en el registro de las operaciones comerciales con su participación activa en todas las clases, el desarrollo de los prácticos propuestos en la guía del MAP, trabajos de investigación y otras actividades de aprendizaje.