Presentacin de PowerPoint

1FASE DE INFORMACIN

Prof. Fermn Escalaya Velarde

UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS E INFORMTICA CONTABILIDAD, AUDITORIA Y FINANZASLa Universidad del futuro, hoyFundamentos de AuditoriaSESION 15Concluir e informar Objetivo:Emitir un juicio basado en la evidencia de auditora obtenida en la etapa de ejecucin.Resultado:- Informe del auditorExpresar una opinin sobre la razonabilidad con que presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situacin financiera, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Objetivo de la AuditoraInforme de AuditoraCOMPRENDE: Dictamen que contiene la opinin del auditor. 4 Estados financieros bsicos Notas a los estados financieros a- Ttulo Dictamen de los Auditores Independientes aqu se resalta la independencia del auditor que suscribe su opinin y que obviamente se llev de acuerdo a las NAGA.b- Sestinatario el dictamen est dirigido al primer nivel de la empresa, que normalmente est constitudo por socios, accionistas y el directorio.Elementos bsicos del dictamen:c. Prrafo introductorio Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la EMPRESA IMAX S.A. que comprenden el balance general al 31 de diciembre del 2012 y los estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, as como el resumen de polticas contables significativas y otras notas explicativas.Elementos bsicos del dictamen:d. Responsabilidad de la gerencia La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el PerElementos bsicos del dictamen:e. Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros basada en nuestra auditora. Nuestra auditora fue realizada de acuerdo con NAGA. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones errneas de importancia relativa.Elementos bsicos del dictamen:f. Prrafo de opinin En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos presentan razonablemente, en todos los aspectos de importancia, la situacin financiera de la empresa Imax S.A. al 31 de diciembre del 2012, as como los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. prrafo de nfasis cuando se busca resaltar un asunto que afecta los estados financieros, el cual se incluye en una nota a los estados financieros.Elementos bsicos del dictamen:g- fecha y lugar del dictamen la fecha ser el ltimo da de trabajo en las oficinas de la empresa auditada. El auditor deber indicar el lugar de domicilio. h- firma e identificacin la firma del contador pblico colegiado (CPC), que suscribe el informe y la firma de auditores a a la cual pertenece, con su nmero de matrcula correspondiente.

Elementos bsicos del dictamen:Tipos de DictmenesDictamen limpio o sin salvedades (estndar): cuando el auditor concluye que los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin financiera de la entidad.Con asuntos que no afectan la opinin del auditor (modificado) nfasis en un asunto- Cambio contable que afecta la uniformidad

Con asuntos que afecta la opinin del auditor (modificado) - opinin excepto por , es decir con salvedades. Abstencin de opinin, no puede opinar- Opinin adversa o negativa

Se define el informe sobre el control interno como un subproducto de la auditora de estados financieros.

Aqu se concreta la obligacin de comunicacin que debe cumplirse mediante una comunicacin formal escrita dirigida exclusivamente a la Direccin. En todo caso, dicha comunicacin deber dirigirse a aquel rgano de la entidad que, encontrndose a un nivel jerrquico superior al de la instancia donde se han detectado las debilidades de control, tenga competencia para resolver las citadas deficiencias.

Informe sobre el control internoInforme sobre el control internoLa citada comunicacin formal y escrita es la carta de recomendaciones o informe de control interno. En el cual, generalmente, existen dos grupos principales de informacin:

Comentarios sobre el control interno establecido por la direccin: todas las deficiencias de control interno, de gestin, organizacin, etc., a que nos hemos referido anteriormente.Ajustes y reclasificaciones recomendados sobre las cuentas anuales que han sido previamente formuladas por la direccin.

CAJAINVENTARIOSCOMPRASVENTASAuditoraCuenta por PagarCuenta por CobrarProceso de Produccino distribucinIngreso a CajaEgreso de CajaMaterias primasMercaderaEquiposSuministrosPlanillas

CICLO ECONMICO EN LAS EMPRESASMercaderaProductos Terminados ETAPAS TIPICAS: INGRESOS SOLICITUD U ORDEN DE COMPRA APROBACION DEL CREDITO--- POLITICAS DE CREDITO

DESPACHO DEL BIEN ------ GUIAS DE REMISIN FACTURACIN REGISTRO Y CONTABILIZACION---- NIC 18

COBRANZA Ciclo de IngresosEstados FinancierosContabilidadIngresos devengadosI.G.V.Cuentas por cobrarcajaventasProcesamiento de ordenesDespacho y distribucinfacturacincobranzasMantenimiento de datos permanentesCiclo de existencias adquisicionesrea de auditoraCiclos vinculadosActividadesSistema tpico de ComprasEstados FinancierosContabilidad

gastosGastos devengadosCuentas por pagarI.G.V.CajaordenesRecepcin de bienesRegistro de facturaspagosDevoluciones y ajustesMantenimiento de datos permanentesCiclo de existencias adquisicionesControl claves del sistema:-Autorizacin, orden de compra-Triple apareo de la factura, taln de envo y orden de compra-Correcta segregacin de funciones.-Verificacin informacin del proveedor Ciclo de comprasOrden de pedidoOrden de compraGua remisin proveedorParte ingreso al almacnFactura del proveedorRegistro contable cajaRegistro contableClasificacin de las evidencias

Evidencia fsica- Inspeccin y observacinEvidencia documental- Cartas, facturasEvidencia testimonial- Declaraciones,testigosEvidencia analtica- Clculo e indicadoresEvidencia informtica- Aplicaciones InformticasMuestreo Es la seleccin de una parte de un todo de material similar u homogneo, que sea representativa de la totalidad. Ejemplo: todas las facturas de venta forman un conjunto, y las facturas especficamente seleccionadas para examen constituyen la muestra.Caractersticas de la muestra:Debe ser adecuadaDebe ser representativaDebe mostrar estabilidadPara determinar el tamao de la muestra se presentan tres problemasEl grado de magnitud de error que el auditor est dispuesto a tolerar (sta es una decisin basada en el criterio personal, y ste puede verse influenciado por cifras estadsticas, o stas pueden ser influenciadas por el criterio personal).La precisin deseada en la estimacin de la magnitud del error por medio del proceso de muestreoEl riesgo que el auditor est dispuesto a asumir de equivocarse al considerar los datos que presenta la muestra.Muestreo Tipos de muestraMuestra de criterio, si un auditor decide examinar las operaciones de venta del mes de junio, ha elegido esa muestra de criterio, pues opina que junio es un mes representativo.Muestra en bloque o en grupo, podr examinarse un perodo de uno o dos meses de los asientos de ingresos en efectivo; las facturas de ventas o de compras durante una semana, un mes o dos; podrn verificarse los clculos correspondientes a un mes en la nmina; y as sucesivamente .Muestra sencilla al azar, las facturas de ventas, de compras, los cheques, las polizas o asientos de diario, etc., estn numerados serialmente y archivados en el mismo orden y se puede disponer de ellos con facilidad. El muestreo sencillo al azar est libre de parcialidad y de prejuicio.4. Muestra sencilla, consiste en sacar solamente un muestra, exsminando por completo todas sus partidas.5. Muestra doble, si en el examen de 500 partidas aparecieran diez errores, se rechazara el conjunto por no poseer la calidad satisfactoria necesaria para que lo acepte el auditor.6. Muestra mltiple o en secuencia, podrn usarse cuando el conjunto est ampliamente disperso geogrficamente, como en el caso de las tiendas en cadena. Muestreo 7. Muestra estratificada al azar, los saldos de las cuentas por cobrar que estn claramente expuestos pueden dividirse en clases secundarias de acuerdo con la importancia del saldo en cada cuenta. El porcentaje de partidas en cada clase secundaria que ha de ratificarse variar de acuerdo con el importe de las partidas en su conjunto.Muestreo FIN