semana-1_derecho-tributario ii.pptx

7/25/2019 Semana-1_Derecho-Tributario II.pptx

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Marco terico delImpuesto a la Renta

Docente: JUAN MANUELQUISPE LINGAN


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arco terico

ACTIVIDAD 1

Antes de iniciar el estudio del marco terico sobre el que descansa elImpuesto a la Renta, necesito que cada uno de ustedes esboce unconcepto de RENTA con sus propias palabras


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Marco tericoRenta es sinnimo de !anancia, bene"icio, utilidad, etc# es decir, todoaquello que !enere un bene"icio o enriquecimiento para la persona quelo percibe$or e%emplo, es renta el importe que recibe una persona por el alquilerde una casa &abitacin o los &onorarios que percibe un m'dico por losser(icios que presta


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Marco terico

E)isten una serie de !anancias o bene"icios que d*a a d*a se !eneran enlas acti(idades econmicas que reali+an las personas, produciendo

in!resos de di"erente naturale+a que la le reco!e re!ula para de"inirlas "ormas ba%o las cuales se !ra(ar-n dic&os in!resos


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Marco tericoACTIVIDAD ./

0e!n su criterio, se2ale cinco operaciones que constituan o !enerenrenta


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Teoras que definen el conceptode renta

3as teor*as sobre las que descansa el concepto de renta son las

si!uientes/Teor*a de la Renta 4 $roducto o Teor*a de la "uenteTeor*a del 5lu%o de Rique+aTeor*a del Consumo m-s Incremento $atrimonial


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1.- Teora de la renta producto o teora de la fuente

De acuerdo a esta teor*a/3a renta es el producto peridico de una "uente durable en estado dee)plotacin $ara entender este concepto (amos a separar e)plicarlos t'rminos que lo con"orman/


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Teora de la renta producto o teora de la fuente

Es el $roductoDebe ser una rique+a nue(a o distinta separable de la "uente que la produce0e debe entender como al!o material, re"erido a cosas que se pueden medir ocontar, as* como e)presarse en dinero que al separarse de la "uente de%a a 'staen condiciones de se!uir produciendo m-s rique+a E6E7/ En una fbrica de

prendas de vestir, el producto de la venta de vestidos cumple los requisitos paraser considerado un producto ya que se encuentra constituido por riquezas

distintas a la mquina que las produce, son cuantificables y susceptibles de

expresarse en dinero y su venta no impide a la fuente seguir produciendo

riqueza.


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AC!"!#A# $

#esde el punto de vista de la eor%a de la &enta 'roducto (ser consideradorenta el mayor valor de un inmueble por la construcci)n de una carretera

aleda*a que +a +ec+o subir su valor de mercado

RDesde el punto de (ista de esta teor*a, el incremento del (alor de mercado no

ser- considerado renta debido a que este aumento no es un producto distinto separable de la "uente 8inmueble9 misma


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La Renta dee ser peridica

La renta dee pro!enir de una "uente capa# de repetir laproduccin de la ri$ue#a% es decir% dee !ol!er a producir odee tener la capacidad de producir nue!amente la ri$ue#a enun determinado per&odo de tiempo'El per&odo en $ue se produ#ca la renta no necesariamente dee

ser diario% mensual o anual% lo importante es $ue dee e)istiruna periodicidad en la produccin de la misma% con lapotencialidad de !ol!er a repetirla'


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Actividad 4:

Si el dueo de la fbrica de vestidos alquila una parte de sulocal comercial a un tercero por un mes se estarproduciendo una renta peridica?. Sustente su respuesta.

R'S&% se produce una renta peridica% *a $ue si ien se al$uila por

un solo mes% e)iste la posiilidad de $ue se !uel!a a al$uilar'


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3a periodicidad de la Renta depende de la capacidad de la "uente para se!uirproduciendo no de otros "actores a%enos a ella, como puede ser la decisin delpropietario de se!uir o no poni'ndola en e)plotacinEs importante mencionar que al!unos autores no &ablan de la periodicidad de larenta, sino de una "uncin producti(a re!ular de la "uente este conceptolle(a impl*cita la idea de &abitualidad o reiteracin real o potencial de esa

"uncin e)cluendo otros in!resos puramente accidentales


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Teoras que definen el

concepto de renta

Actividad 5:

Ricardo Bravo se gan el premio mayor de una lotera monto

que le gener rique!a. "endr el carcter de renta peridica? Sustente su respuesta.

La periodicidad de la renta depende de la capacidad de la"uente para se+uir produciendo * no a "actores a,enos% comopueden ser el a#ar o circunstancias e)cepcionales $ue puedan

+enerar una -renta.' Por ello% el premio ma*or de la loter&a alno depender de la !oluntad sino del a#ar no es unenri$uecimiento peridico para Ricardo'


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concepto de renta

$ro(enir de una "uente durable

5uente es un bien, corporal o incorporal, capa+ de producir una rique+a a suposeedor Como e%emplos tenemos/ la maquinaria para la produccin de

determinados bienes o el dinero aportado por los socios al constituir unasociedad

Debe ser durable, sobre(i(ir a la creacin de la rique+a# lo que no quiere decirque ten!a una (ida ilimitada, es decir, no puede entenderse como de duracineterna a que necesariamente su"rir- des!aste por el mismo proceso dee)plotacin, el paso del tiempo, el a(ance tecnol!ico, etc En la &iptesis delne!ocio de (enta de cal+ado, que es producido por una m-quina que constituela "uente del ne!ocio, no pro(ienen de una "uente durable, los in!resosproducidos por la (enta de la re"erida m-quina, pues producido el in!reso, ellono (ol(er- a repetirse, por &aberse e)tin!uido la "uente


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concepto de renta

3a "uente debe ser puesta en e)plotacin$ara producir la renta, la "uente debe &aber sido &abilitada de manera racional

para ello Esto si!ni"ica que &a sido acondicionada o dispuesta, de manera tal,que su destino sea la produccin de rique+a Es decir, si se produceenriquecimiento sin &aberse &abilitado la "uente, 'sta no ser*a considerada renta

0e considera renta producto, por e%emplo, la (enta de pastos para !anado,producto de la preparacin de tierras para tal e"ecto, pero no lo ser- si los pastos

crecen en los campos por el solo e"ecto de las llu(ias


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concepto de renta

Adem-s la renta debe ser neta

3a renta es la rique+a que e)cede a los costos !astos necesarios para

producirla, as* como tambi'n para mantener la "uente en condicionesproducti(as En el caso de una "-brica de (estidos, la renta !ra(ada de acuerdoa la teor*a, estar*a constituida por la di"erencia entre el (alor de (enta de los(estidos los costos !astos necesarios para producirlos 8compra de la tela,botones, &ilo, los %ornales de los operarios, los !astos de lu+, maquinaria etc9


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concepto de renta

2.- Teora del flujo de riqueza

3a Teor*a del 5lu%o de Rique+a establece un concepto m-s amplio de rentaConsidera como tal a todos los enriquecimientos que pro(en!an de lasrelaciones con terceros, adem-s de aqu'llos a considerados dentro de la Teor*ade la Renta $roducto

Continuando con nuestro e%emplo de la "-brica de (estidos, la (enta de la

maquinaria de produccin no !enerar*a renta desde el punto de (ista de laTeor*a de la Renta $roducto, pero desde esta Teor*a del 5lu%o de Rique+a s* seconsiderar*a como tal, debido a que es producto de una relacin con terceros


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concepto de renta

Teora del flujo de riqueza

Desde el punto de (ista del 5lu%o de Rique+a la renta no se limita al &ec&o de

pro(enir de una "uente durable o peridica Adicionalmente inclue otro tipo deenriquecimientos que pasaremos a desarrollar/


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concepto de renta

:anancias por reali+acin de bienes de capital

Dentro de esta teor*a, se considera renta a la reali+acin de bienes de capital,entendi'ndose como tales, aquellos que no &an sido adquiridos con la "inalidadde ser (endidos sino para ser destinados a la produccin de otros bienes, comoson los bienes de acti(o "i%o que e)cepcionalmente son (endidos


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concepto de renta

Actividad 6:

Redacte un e#emplo de ganancia por reali!acin de bienes decapital


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concepto de renta

In!resos por acti(idades accidentales

$ara esta teor*a se consideran renta, los in!resos que se ori!inan producto deuna "uente &abilitada de manera e(entual o transitoria, o que pro(en!a de actos

accidentales, es decir, en los que no &a e)istido un traba%o pre(io de preparacinde la "uente con la "inalidad de producir dic&a renta, aunque para su reali+acines preciso que e)ista una decisin pre(ia


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concepto de renta

Actividad 7:

$a Sra. %ulia &ortocarrero se encuentra via#ando en su automvilde la ciudad de 'ca a la capital y en el camino un via#ero le

solicita que lo traslade (asta la ciudad de $ima por lo cual leofrece pagarle veinte nuevos soles. )n este caso la Sra.&ortocarrero no se prepar para la generacin de dic(a rentasino que *sta se le present de manera accidental.


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concepto de renta

Recuerde:

Se considera un in+reso por acti!idad accidental cuando no se

reali#a nin+una accin pre!ia con la /nalidad de +enerarri$ue#a% sino $ue 0sta 1u*e de 2ec2os no pre!istos * la personadecide en ese momento reali#ar dic2a accin'


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concepto de renta

In!resos e(entuales

Desde el punto de (ista de la Teor*a del 5lu%o de Rique+a tambi'n se consideranrenta los in!resos obtenidos por %ue!os de a+ar En los in!resos accidentales,para que se concrete la renta debe e)istir la decisin del su%eto de reali+ar unaaccin determinada, mientras que en el caso de los in!resos e(entuales 'stos nodependen de la (oluntad de las personas, sino de "actores aleatorios


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concepto de renta

In!resos a t*tulo !ratuito

Tambi'n se considera renta para esta teor*a las trans"erencias reali+adas a t*tulo!ratuito a sea que pro(en!an de una &erencia o que se produ+can por la(oluntad de una persona que e"ecta una donacin, re!alo u obsequio en "a(orde otraE-em /a 0ra. 1uana 'erez recibe como regalo de un t%o que reside enlos Estados 2nidos la suma de 203 45,666.66 d)lares americanos.


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concepto de renta

Recuerde:

Esta teor&a considera como condicin su/ciente * necesariapara con/+urar la renta el 2ec2o de $ue el enri$uecimiento2a*a 1uido de terceros 2acia la persona $ue lo otiene% adem3sde todos los in+resos *a considerados por la 4eor&a de la RentaProducto'


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concepto de renta

Actividad 8:

Sern considerados como renta para el propietario de losbosques en aplicacin de la "eora del +lu#o de Rique!a el

bene,cio producido por el aumento de valor de los mismos porefectos de la naturale!a que me#ora la calidad de la madera- oel bene,cio obtenido por el uso por parte del dueo de sucasa de veraneo para pasar vacaciones?

El aumento del !alor de los ienes por e"ectos de la naturale#a

no es considerado como renta% as& como tampoco lo escual$uier +anancia $ue oten+a una persona sin nin+unarelacin con terceros' Por esa misma ra#n% el incremento de!alor de los os$ues * el dis"rute de !acaciones en la casa de!eraneo por parte de su propietario no ser&an consideradosrentas para esta teor&a'


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concepto de renta

3.- Teora de consumo ms incremento patrimonial

En esta teor*a se busca !ra(ar el total de los enriquecimientos que percibe unapersona a lo lar!o de un per*odo, cualquiera sea su ori!en o duracin# es decir

se !ra(a su capacidad contributi(a sin interesar si es producto de una "uente ode la relacin que pueda e)istir con terceros3a renta interesa como indicador de la capacidad contributi(a del indi(iduo, desu aptitud real o potencial de satis"acer necesidades, por lo que parareconocerla no se recurre a su ori!en 8"uente o "lu%o de rique+a9 sino solamente

a la (eri"icacin del incremento de la rique+a a ni(el personal a lo lar!o de unper*odo Ello se plasma en dos !randes rubros/ las (ariaciones patrimoniales los consumos que pasaremos a desarrollar/


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concepto de renta

3as (ariaciones patrimoniales0e entiende por renta los cambios del (alor del patrimonio, que en su con%untoson propiedad del indi(iduo, obtenidos entre el comien+o el "in del per*odo

$ara esta teor*a la renta se centra en el indi(iduo busca captar el total de suenriquecimiento, cualquiera sea su ori!en o duracin

Nota/

Enti'ndase por patrimonio, en este caso a todos los bienes, derec&os propiedades que pueda poseer una persona en una "ec&a

determinada


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concepto de renta

3as (ariaciones patrimoniales pueden pro(enir de/In!resos por e)plotacin de una "uente productora

In!resos pro(enientes de las relaciones con tercerosAumento de (alor de los bienes pose*dosCuando una persona consume, emplea parte de su renta para su"ra!ar el costodel bien o ser(icio $or ello, se!n esta teor*a, para determinar su renta totaldebe incrementar estos consumos a las (ariaciones patrimoniales 0i

&ipot'ticamente, a lo lar!o de un per*odo la persona se abstu(iera de consumir,el c-lculo de su renta personal solamente se re"le%ar*a en la (ariacin de supatrimonio al "inal de este per*odo


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concepto de renta

Acti(idad ;/

Carlos 7amora &o-as +a recibido una notificaci)n de la Administraci)n

ributaria, en la que se +a determinado que no +a pagado el !mpuesto a la

&enta por su casa, en la que 8l vive y por el pr8stamo que +izo a su primo 1uany por el que no cobr) inter8s alguno. (9u8 opina 2d. sobre esta

determinaci)n. Es -usta, se acomoda a alguna de las teor%as de renta que 2d.

+a visto

$ara la teor*a de consumo m-s incremento patrimonial, los consumos tambi'n

pueden ser autoconsumos, as* es posible !ra(ar el consumo que uno &acede su propia casa &abitacin o el consumo del inter's que no se cobra por unpr'stamo en el que normalmente deber*a &aberse considerado un inter'sDentro de este criterio est-n los conceptos de rentas imputadas, rentas de !oce,rentas "ictas rentas presuntas, que m-s adelante se (er-n


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Segn la legislacin

peruana

En nuestro pa*s la le!islacin inclue distintos conceptos relacionados alas Rentas que percibe una persona, estos se encuentran contenidos enel Te)to ;?.@@?E5, su Re!lamento aprobado porDecreto 0upremo 1..?;?E5 dem-s normas modi"icatorias, a las quese &ace re"erencia a lo lar!o del desarrollo de este tema


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Segn la legislacin

peruana

Artculo 1.- El Impuesto a la Renta !ra(a/

a9 3as rentas que pro(en!an del capital, del traba%o de la aplicacincon%unta de ambos "actores, entendi'ndose como tales aquellas que

pro(en!an de una "uente durable susceptible de !enerar in!resosperidicos

E0TE ARTBC3= ACE RE5ERENCIA A 3A TE=RBA DE 3ARENTA $R=DCT=


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Habitualidad

Est-n incluidas dentro de las rentas pre(istas en el inciso a9,

9 3os resultados de la (enta, cambio o disposicin &abitual de bienes


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Renta producto

Actividad:

$a Srta. amila /. reali!a las siguientes operaciones decompra y venta de inmuebles0Situacin 1:

)n el e#ercicio 2334 0 2 compras y una venta)n el e#ercicio 2335 0 6 ventas)n el e#ercicio 2373 0 7 venta

)n el e#ercicio 2377 0 2 ventas)n el e#ercicio 2372 0 2 ventas'ndique qu* operaciones de venta estarn gravadas.


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b9 3as !anancias de capitalc9 =tros in!resos que pro(en!an de terceros, establecidos por esta3e

El Artculo 2 de la 3e se2ala que, constitue !anancia de capitalcualquier in!reso que pro(en!a de la ena%enacin de bienes de capital0e entiende por bienes de capital a aquellos que no est-n destinados a

ser comerciali+ados en el -mbito de un !iro de ne!ocio o de empresa

E0T=0 ARTBC3=0 ACEN RE5ENCIA A 3A TE=RBA DE3536= DE RIFEGA

Segn la legislacin peruana


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Ganancias de capital

El Artculo 2 de la 3e se2ala que, constitue !anancia de capitalcualquier in!reso que pro(en!a de la ena%enacin de bienes de capital0e entiende por bienes de capital a aquellos que no est-n destinados aser comerciali+ados en el -mbito de un !iro de ne!ocio o de empresa

Entre las operaciones que !eneran !anancias de capital, de acuerdo aesta 3e, se encuentran/a9 3a ena%enacin de acciones participaciones representati(as delcapital

b9 3a ena%enacin de/? Derec&os de lla(e, marcas similares? Hienes de cualquier naturale+a que constituan acti(os de personas

%ur*dicas o empresas constituidas en el pa*s


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b9 3a ena%enacin de/-Ne!ocios o empresas

c9 3os resultados de la ena%enacin de bienes que, al cese de lasacti(idades desarrolladas por empresas unipersonales comprendidas enel inciso a9 del Art*culo .J, &ubieran quedado en poder del titular dedic&as empresas, siempre que la ena%enacin ten!a lu!ar dentro de losdos 8.9 a2os contados desde la "ec&a en que se produ%o el cese de

acti(idades


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Actividad 1:

)l da 78 de enero de 2373 la )mpresa unipersonalSebastian /uispe dedicada a la comerciali!acin de vino

y 9(is:y (a decidido de#ar de operar. &ero cesa susactividades con fec(a 2; de setiembre de 2373 luego delo cual efect


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Ingresos proveniente de

terceros

3os in!resos pro(enientes de terceros que se encuentran !ra(ados poresta le, cualquiera sea su denominacin, especie o "orma de pa!o sonlos si!uientes/a9 3as indemni+aciones en "a(or de empresas por se!uros de su

personal aqu'llas que no impliquen la reparacin de un da2o, as*como las sumas a que se re"iere el inciso !9 del Art*culo .K

b9 3as indemni+aciones destinadas a reponer, total o parcialmente, unbien del acti(o de la empresa, en la parte en que e)cedan del costocomputable de ese bien


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terceros

Respecto al inciso b9 anterior, cabe se2alar que no se computar- como!anancia el monto de la indemni+acin que, e)cediendo el costocomputable del bien, sea destinado a la reposicin total o parcial dedic&o bien siempre que para ese "in la adquisicin se contrate dentrode los seis meses si!uientes a la "ec&a en que se perciba el montoindemni+atorio el bien se repon!a en un pla+o que no deber- e)cederde diecioc&o 819 meses contados a partir de la re"erida percepcin


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terceros

En !eneral, constitue renta !ra(ada de las empresas, cualquier!anancia o in!reso deri(ado de operaciones con terceros, as* como elresultado por e)posicin a la in"lacin determinado con"orme a lale!islacin (i!ente

En consecuencia# constitue !anancia o in!reso para una empresa, lapro(eniente de acti(idades accidentales, los in!resos e(entuales lapro(eniente de trans"erencias a t*tulo !ratuito que realice un particular asu "a(or


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Segn la legislacin peruana


d9 3as rentas imputadas, incluendo las de !oce o dis"rute,establecidas por esta 3e

Teor*a del Incremento $atrimonial m-s Consumo


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Rentas imputadas

Tambi'n est-n !ra(adas las rentas imputadas, incluendo las de !oce dis"rute Debe entenderse como rentas imputadas, a las rentas "ictas orentas presuntas a las que la le les con"iere esa condicin por elconsumo o utili+acin de bienes por parte de los contribuentes Es elcaso del propietario de una casa de plaa cua ocupacin es cedida a un"amiliar, la Administracin Tributaria estima un determinado montoque representa el bene"icio que pudiera obtener el propietario, si laarrendara Este monto estimado constitue la renta "icta o rentaimputada


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Rentas imputadas

$ara la le del Impuesto a la Renta, son rentas imputadas las si!uientes/? Renta "icta por predios cedidos !ratuitamente? Renta "icta producida por cesin de bienes muebles e"ectuadas por

personas naturales a "a(or de contribuentes perceptores de rentas detercera cate!or*a? 3os intereses presuntos por pr'stamos de dinero


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1? d don una casa a su primo 3a Administracin Tributaria &a emitido unaResolucin de 7ulta por no &aber presentado su declaracin por .da cate!or*a

Como d "undamenta su reclamo Ver art*culos 1, ., L de la 3e del

Impuesto a la Renta (eri"icar en su re!lamento

.? d el a2o .@11 (ende sus nicos . departamentos al se2or ) El a2o .@1.(ende su coc&era al 0r M por la suma de 0 .@,@@@ 0e &a con(ertido d en&abitualacer in"orme Ver art*culos 1, ., de la 3e del Impuesto a la Renta

(eri"icar en su re!lamento

Actividad


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Actividad

/a empresa Arroz Caliente 0.A. en el mes de febrero de 466: sufri),

a causa de un incendio, la destrucci)n de uno de sus molinos para el

pilado de arroz cuyo costo computable asciende a 203 :56 666,66.

#ic+o bien se encuentra asegurado en la Compa*%a de 0eguros

;uena 0uerte 0.A. por un valor de 203 456 666,66. /a

empresa recibe dic+a indemnizaci)n en el mes de marzo de 466:. Con

dic+a indemnizaci)n se contrata, en el mes de mayo del mismo a*o, la

compra de un nuevo molino desde Alemania, similar al destruido, cuyo

valor asciende a 203 4$6 666,66 y que fue entregado a la empresa

para reponer el molino destruido, en el mes de agosto de 4664.

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