PLANEAMIENTO DE LA PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA DEL SISTEMA DE AUDITORIA DEL SISTEMA DE

GESTIÓN AMBIENTALGESTIÓN AMBIENTAL

UNIVERSIDAD ALAS PERUANASUNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

Ana María Suárez Urbano

amsu211@hotmail.comanamaria2112011@hotmail.com

CURSOCURSO : AUDITORIA AMBIENTAL : AUDITORIA AMBIENTAL

Conjunto de elementos que están relacionados entre sí para lograr un objetivo.

SISTEMASISTEMA

Gestión = Acción de administrar

Implementar un SISTEMA DE GESTIÓNSISTEMA DE GESTIÓN

significa LOGRAR QUE TODA LA

ORGANIZACIÓN TRABAJE EN CONJUNTO para:

Orientar el trabajo diario hacia la calidad permanente Priorizar la calidad de todos los procesos y servicios Prever el error (no corregir) Hacer un HÁBITO de la MEJORA CONTÍNUA para satisfacer las necesidades y expectativas de los clientes internos y externos

IMPLEMENTACIÓN DE UN SGIMPLEMENTACIÓN DE UN SG??

Mayor satisfacción del trabajador Mayor satisfacción del trabajador

y administrado.y administrado.

Aumento de la productividad y Aumento de la productividad y

eficiencia.eficiencia.

Optimización de procesos.Optimización de procesos.

Reducción de gastos.Reducción de gastos.

Reducción de reclamos.Reducción de reclamos.

Mejora del nivel de comunicación Mejora del nivel de comunicación

y motivación de los empleados.y motivación de los empleados.

¿¿QUÉ VENTAJAS TRAE LA QUÉ VENTAJAS TRAE LA

SISTEMA DE GESTIÓNSISTEMA DE GESTIÓN

Establece políticas y objetivos para poder lograr dichos Establece políticas y objetivos para poder lograr dichos objetivos, cobjetivos, comprende la estructura de la organización, procedimientos, procesos y recursos necesarios para llevar a cabo la Gestión de la Calidad; puede incluir varios sistemas por ejemplo el plo el de calidad y el de Medio Ambiente.de calidad y el de Medio Ambiente.

Sistema Universal Sistemas Especiales

ISO9000 GLP: Good Laboratory Practice

GMP: Good Manufacturing Practice

GCP: Good Clinical Practice

HACCP: Hazzard Analysis and

Control Critical Point.

¿¿QUÉ SIGNIFICA GESTIONARQUÉ SIGNIFICA GESTIONAR??

Usar en forma Usar en forma eficienteeficiente los los rrecursos y ecursos y mediosmedios que disponemos con el fin para que disponemos con el fin para lograr los resultados planificados. Esto lograr los resultados planificados. Esto incluye:incluye:

Estructuras organizacionalesEstructuras organizacionales PlanificaciónPlanificación ResponsabilidadesResponsabilidades ProcedimientosProcedimientos ProcesosProcesos RecursosRecursos

CONTROL DE GESTIÓN7

EFICIENCIAEFICACIA

ECONOMÍA

EFECTIVIDAD

PRODUCTIVIDADPRODUCTIVIDAD

EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL8

CGROCI OCI

Órganos de Control Institucional

Sociedades de Auditoría

SOASOA

Órganos de Control Institucional

Sociedades de Auditoria

PERFIL DEL AUDITOR

• TÍTULO PROFESIONAL

• SIN ANTECEDENTES

• CAPACITACIÓN

• EXPERIENCIA

• SALUD FISICA Y MENTAL

10EL CONTROL

GUBERNAMENTAL

ACCIONESDE

CONTROL

ACTIVIDADESDE

CONTROL

AUDITORIAS

EXAMENES ESPECIALES

Operaciones de Endeudamiento

Garantías y avales

Presupuestos adicionales de obras

Contrataciones y adquisiciones con carácter de secreto militar

NAGUINFORME

DEAUDITORIA

CRITERIODE

GERENCIA(NormasInternas)

OFICIOCARTAMEMOH. RECOMENDACIÓNH. INFORMATIVA

LEY

N°

27785

11

PLANEAMIENTO EN UN EXAMEN ESPECIAL PLANEAMIENTO EN UN EXAMEN ESPECIAL

A. Comprensión del área o actividad a ser examinada

Examen preliminar

B.- Definición de criterios de auditoria

C.- Elaboración del memorándum de programación; y,

D.- Elaboración del plan de examen especial

12A.- COMPRENSION DEL AREA O ACTIVIDAD A SER EXAMINADA

Naturaleza y base legal–entidad

Estructura orgánica

Denuncias y denunciantes

Líneas de autoridad y responsabilidad

Rol en la actividad gubernamental

Factores internos y externos en relación a los asuntos por examinar

Informes de auditoria interna o externa

13B.- IDENTIFICACIÓN DE CRITERIOS DE AUDITORIA

Los criterios a utilizarse en un examen especial tienen relación generalmente con lo siguientes:

a.Normativa legal y disposiciones reglamentarias

b.Reglamentos y manuales funcionales

c.Identificación de funcionarios y empleados relacionados con las operaciones y actividades.

d.Factores internos y externos en relación a los asuntos por examinar

14

PLANIFICACIÓNÁreas Críticas, Componentes a ser auditados

DETERMINA : Objetivo General y Objetivo Específico, criterios.

ESTABLECE : Equipo Auditor SUB PROCESOS : Revisión de Información Planificación Específica Programación Integración EJECUCIÓN INFORME SEGUIMIENTO

PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERAMENTAL

Origen de la Auditoría:Plan Operativo - Denuncia

Plan de Auditoría

Programa de Auditoría

Ejecución del Programa de Auditoría

Comunicación de Hallazgos

RecomendacionesEmisión del Informe

INFORME

EJECUCION

PLANEAMIENTO

PROCESO DE AUDITORÍA - ETAPAS

SEGUIMIENTO

16

Origen de la Auditoría: Plan Operativo - Denuncia -

Solicitud Congreso

Origen de la Auditoría: Plan Operativo - Denuncia -

Solicitud CongresoPrograma de

Auditoría

Programa de

AuditoríaPlanificación de la Auditoría

Plan de AuditoríaPlan de Auditoría

Ejecución del Programa de Auditoría

Ejecución del Programa de Auditoría

Borrador de InformeBorrador de InformeTrabajo de Campo

Comunicación de Hallazgos

Comunicación de Hallazgos

Emisión del Informe Emisión del Informe

¿CÓMO SE REALIZA UNA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ?

Informe

17

NAGU 2.0. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 2.10 Planificación GeneralNAGU 2.20 Planeamiento de la AuditoriaNAGU 2.30 Programas de Auditoria NAGU 2.40 Archivo Permanente

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

18

NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION

NAGU 2.10 PLANIFICACIÓN GENERAL

“La C.G.R.y los Órganos de Control Institucional, planificarán sus actividades de Auditoria a través de sus Planes Anuales. Aplicando criterios de materialidad, economía, objetividad y oportunidad y evaluaran periódicamente la ejecución de sus planes.

19

NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORÍA

OJO :

ISO 19011-GPA y competencia de evaluación de auditores.

ISO 14010 Auditoría de Sistemas de Administración Ambiental

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PLAN DE AUDITORÍA

• Objetivos• Actividades• Unidad de Medida• Meta• Plazo• Avance

porcentual• Responsable

21APLICACIÓN DE LA FASE DE PLANEAMIENTO

EL PLANEAMIENTO EN FUNCIÓN

A LA IMPORTANCIACOMPLEJIDAD, TAMAÑO Y

NATURALEZA DE LAAUDITORÍA.

22AFIRMACIONES BÁSICAS PARA DESARROLLO DE LA PLANIFICACIÓN

EFICACIA EFICIENCIA TRANSPARENCIA

ECONOMÍA

DESARROLLO SOSTENIBLE

El manejo de las actividades en la planificación ayuda a establecer los tiempos de planeamiento, ejecución e informe y metas idóneos para el cumplimiento de los objetivos de auditoría

Presenta objetivos definidos. Identifica las áreas críticas donde existen riesgos de control y puntos de atención, a partir de los cuales se elaborarán los procedimientos de auditoría

Acceder desde un inicio, a la mayor cantidad de documentación, contibuye a la definición clara de los objetivos de la auditoria

Planificarla ayudará a minimizar el costo de la auditoría ambiental, permitiendo un uso optimo de todos los recursos del equipo auditor

Deberá enfocarse hacia la contribución de la mejora de la G.A. de la entidad o área auditada, con el fin de consolidar el principio del desarrollo sostenible.

23

Revisión de la información : Acopio, sistematización y análisis de la información inicial.

Planificación específica : Alcance, objetivos, método, criterios de evaluación, planes de apoyo, entre otros.

SUB -PROCESOS DE LA PLANIFICACIÓN

24

Programación : Desarrollo de los procedimientos, conformación del equipo auditor, tiempos, costos, cronograma, entre otros, que faciliten el seguimiento

Integración : Consolida el total de la información generada, expresada en un plan y programa de auditoría ambiental, conocido como Memorando de Planificación.( Origen, objetivos, alcances, criterios y metodologías a utilizar ; se anexa el programa

SUB -PROCESOS DE LA PLANIFICACIÓN

25

El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la realización de una auditoría de calidad,

Debe estar basado en el conocimiento de las actividades que ejecuta la entidad a examinar,

Así como en el análisis del entorno en que se desarrolla,

El tipo de auditoría a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables.

NAGU. 2.20NAGU. 2.20 PLANEAMIENTO PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIADE LA AUDITORIA

26

Preparar una estrategia general para su conducción

Lograr un conocimiento y comprensión del entorno en que se desarrolla la entidad.

Conocer cuales son las principales actividades que realiza

Tomar conocimiento de la estructura del control interno existente

Determinar las disposiciones legales aplicables Evaluar los niveles de riesgo de auditoría Determinar áreas criticas Identificar potenciales hallazgos

NAGU. 2.20NAGU. 2.20 PLANEAMIENTO DE LA PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORIAAUDITORIA

27

Permita programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a ser aplicado.

Debe incluir la revisión de información relacionada con la gestión de la entidad (objetivos, metas y programas previstos).

Seguimiento de la implementación de las recomendaciones de auditorias anteriores

La información necesaria para el planeamiento varía de acuerdo a los objetivos y las áreas sujeta de examen.

NAGU. 2.20NAGU. 2.20 PLANEAMIENTO DE LA PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORIAAUDITORIA

28

Se inicia a partir de la evaluación de la información contenida en el archivo permanente.

Se sigue con un plan de actividades a ser ejecutada en las instalaciones de la entidad

Durante la ejecución de esta etapa así como al concluir la recolección y estudio de la información el auditor debe documentar su trabajo: Actualizando el archivo permanente, Emisión del plan y programas de auditoría para ejecutar el

trabajo de campo.

El MAGU establece orientaciones generales para la formulación del Plan y programa de auditoria.

NAGU. 2.20 NAGU. 2.20 PLANEAMIENTO DE LA PLANEAMIENTO DE LA

AUDITORIAAUDITORIA

29NAGU 2.40 ARCHIVO

PERMANENTE

Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado el archivo permanente.

El cumplimiento de esta norma no es de aplicación a las Sociedades de Auditoria debido a que sus exámenes, están sujetas a designación por la Contraloría General, debiendo mantener archivos por las auditorias autorizadas.

30

Contiene la información básica de la

entidad o áreas a ser auditada

Mantener conocimiento actualizado

de las actividades

Estructura organizacional,

El marco normativo aplicable

NAGU 2.40 ARCHIVO

PERMANENTE

31

Las áreas críticas

Los componentes sujetos a examen

El cumplimiento de logros y metas

La documentación básica que debe

contener el archivo permanente se

encuentra detallado en el MAGU

NAGU 2.40 ARCHIVO

PERMANENTE

32ARCHIVO PERMANENTEARCHIVO PERMANENTE

- Ley Orgánica y normas legales- Organigrama aprobado- ROF aprobado- MOF aprobado- Flujograma de principales actividades- Plan operativo institucional- Presupuesto institucional

33ARCHIVO PERMANENTEARCHIVO PERMANENTE

- Estados Financieros- Informes de Auditoría- Denuncias- Plan Anual de Control- Informe de evaluación del Plan Anual- Resumen decisiones de la Alta Dirección- Resoluciones y Directivas- Convenios y contratos

34

DIFERENCIAS CONCEPTUALES ENTRE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Y FINANCIERA

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIÓN A.

1.Objetivo : Expresar una opinión sobre Promover mejoras en la efectividad los estados financieros eficiencia y economía en las operar y en los controles gerenciales ambientales de las entidades. 2. Alcance : Sistema contable y libros Efectividad y eficiencia y economía principales y registros contables en las operaciones ambientales. 3. Habilidades :Contadores Públicos Interdisciplinario con entrenamiento

4. Orientación : El pasado Presente y futuro.

5. Certeza : Absoluta Relativa

6. Usuarios : Poderes del estado y público Poderes del Estado, Ejecutivo y públi

7. Normas : PCGA, NICS, NAGU, NIAS NAGU, principios de administración y prácticas de buena gerencia.

DIFERENCIAS CONCEPTUALES ENTRE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Y FINANCIERA

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIÓN A.

1.Objetivo : Expresar una opinión sobre Promover mejoras en la efectividad los estados financieros eficiencia y economía en las operar y en los controles gerenciales ambientales de las entidades. 2. Alcance : Sistema contable y libros Efectividad y eficiencia y economía principales y registros contables en las operaciones ambientales. 3. Habilidades :Contadores Públicos Interdisciplinario con entrenamiento

4. Orientación : El pasado Presente y futuro.

5. Certeza : Absoluta Relativa

6. Usuarios : Poderes del estado y público Poderes del Estado, Ejecutivo y públi

7. Normas : PCGA, NICS, NAGU, NIAS NAGU, principios de administración y prácticas de buena gerencia.

35DIFERENCIAS CONCEPTUALES ENTRE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Y FINANCIERA

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIÓN A.

8. Dictamen : Si requiere No requiere

9. Resultado : Dictamen sobre los estados Informe conteniendo, financieros. observaciones, conclus y recomendaciones10. Énfasis : Los estados financieros Resultados en la G. de manejo de recursos, instrumentos, categ. de G.A. efectivo.

11. Enfoque : Financiero Gestión Institucional A.

12. Criterio de éxito : Opinión sin salvedades Mejoras positivas en la G.A.

DIFERENCIAS CONCEPTUALES ENTRE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN Y FINANCIERA

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA DE GESTIÓN A.

8. Dictamen : Si requiere No requiere

9. Resultado : Dictamen sobre los estados Informe conteniendo, financieros. observaciones, conclus y recomendaciones10. Énfasis : Los estados financieros Resultados en la G. de manejo de recursos, instrumentos, categ. de G.A. efectivo.

11. Enfoque : Financiero Gestión Institucional A.

12. Criterio de éxito : Opinión sin salvedades Mejoras positivas en la G.A.

36PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERAFINANCIERA

oComprensión de las operaciones de la entidad.

oAplicación de procedimientos de revisión analítica.

oIdentificación de aseveraciones significativas de la administración.

oCiclos de operaciones más importantes.

oNormas aplicables en la auditoria de los estados financieros.

37PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA PLANEAMIENTO EN LA AUDITORIA FINANCIERAFINANCIERA

oComprensión del sistema de control interno.

oAmbiente de control interno.

oComprensión del sistema de contabilidad.

oIdentificación de los procedimientos de control.

oEvaluación del riesgo inherente y riesgo de control.

oMemorándum de planeamiento de auditoria.

oPrograma de auditoría.

GRACIAS POR SU ATENCIÓN