mÓdulo auditoria gestion

7/17/2019 MÓDULO AUDITORIA GESTION

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CENTRO DE APOYO “ELOY ALFARO”MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA

Carrera:

Asignatura: Auditoria de Gestión

Docente: MSc. Diana González.

Correo: [email protected]!ono: 0998305030

Se"estre: Set !0"# $ %e&rero !0"5

Fec#a:



$NDICE%

Contenido

!." '()*+D,--'( A /A A,D')+*'A D GS)'(..........................................4

!.! M)+D+/+G1A D /A A,D')+*1A D GS)'(......................................11

!.3 -'-/+ -+()A2/ D ,(A M*SA.....................................................11

!.# 4+A D )*A2A+................................................................................12

!.5 S)AD+S %'(A(-'*+S........................................................................12



CAP$TULO I&

O'(ETI)O *ENERAL

• Al 6inalizar el curso el alumno de&erá oseer la caacidad analizar einterretar los concetos &ásicos de la auditoria administrati7a as como su

alicación ráctica la alicación de las normas de auditora la utilizaciónde las t;cnicas rocedimientos de la misma.

ESPECIFICOS

• <licar el camo de alicación de una =erramienta de esta naturaleza• Analizar la estructura 6unciones de un área de auditora• <aminar el marco metodológico ara imlementar una auditora

administrati7a• 'denti6icar los di6erentes tios de in6ormes de auditora• Alicar los indicadores de gestión• Analizar e interretar resultados• Determinar la alicación de los cuestionarios• <licar la utilidad de las c;dulas grá6icos• Alicar las c;dulas grá6icos• 'denti6icar los distintos tios de escala• Analizar los cam&ios registrados en las (ormas 'nternacionales de -alidad• -onocer los escenarios alternati7os ara la alicación de la auditora

administrati7a



CAP$TULO II&

!."'()*+D,--'( A /A A,D')+*'A D GS)'(

!."." Antecedentes de la Auditoria de Gestión:

l deseo de conocer si los rocesos acti7idades >ue desarrolla unaorganización son los adecuados =a =ec=o >ue desde tiemos remotosiniciando de manera inciiente ero tomando 6orma con la *e7olución'ndustrial a >ue es all en donde la 6igura de un auditor toma rele7anciaa >ue era el resonsa&le de re7isar las cuentas de comra 7entaco&ros agos con el 6in de tratar de descu&rir oeraciones6raudulentas.-on el a7ance de la -onta&ilidad la era industrial los roietariosemiezan a utilizar los ser7icios de gerentes contratados or lo >ue se

necesitó de la resencia de auditores >ue rote?an a los roietarios 7eri6icaran >ue los gerentes est;n desemeando &ien su tra&a?o.

A medida >ue el tiemo tecni6ica&a a las emresas la auditora asa aser un 6actor cla7e en los estados 6inancieros interrelacionándose con laadministración amliando su o&?eto de estudio ara tam&i;n medir lae6icacia e6iciencia economa de las organizaciones.ste inter;s del administrador de conocer en >ue está 6allando o >ue nose está cumliendo lo lle7a a e7aluar si los lanes se están lle7ando aca&alidad si la emresa está alcanzando sus metas.l roósito 6undamental de estas rimeras auditoras era detectar

des6alcos determinar si las ersonas en osiciones de con6ianzaesta&an actuando e in6ormando de manera resonsa&le./a auditora de gestión surgió de la necesidad ara medir cuanti6icar los logros alcanzados or la emresa en un erodo de tiemodeterminado surge como una manera e6ecti7a de oner en orden losrecursos de la emresa ara lograr un me?or desemeo roducti7idad.

!.".! -onceto de Gestión

Gestión es un roceso mediante el cual la entidad asegura la o&tenciónde recursos su emleo e6icaz e6iciente en el cumlimiento de suso&?eti7os. Se &usca 6undamentalmente la suer7i7encia el crecimientode la entidad se desarrolla dentro del marco >ue está determinado or los o&?eti7os olticas esta&lecidas or un lan estrat;gico e in7olucratodos los ni7eles de resonsa&ilidad de la entidad.



!.".3 -oncetos t;rminos de auditoria.

/a auditora oerati7a administrati7a o de gestión es un e<amencomleto constructi7o de la estructura organizati7a de una emresainstitución o deartamento gu&ernamental o de cual>uier otra entidad

de sus m;todos de control medios de oeración emleo >ue d; a susrecursos =umanos materiales."

s el re7isar e7aluar si los m;todos sistemas rocedimientos >ue sesiguen en todas las 6ases del roceso administrati7o aseguran elcumlimiento con olticas lanes rogramas lees reglamentaciones >ue uedan tener un imacto signi6icati7o en laoeración en los reortes asegurar si la organización los estácumliendo resetando.

BAuditora Administrati7a es la t;cnica >ue tiene el o&?eto de re7isarsuer7isar e7aluar la administración de una emresaC.!

-ontrol es una imortante arte de la gestión a >ue es un con?unto demecanismos ara lograr o&?eti7os determinados.

-ontrol de Gestión: el control de gestión es el e<amen de e6iciencia e6icacia de las entidades de administración de los recursos &licosdeterminada mediante la e7aluación de los rocesos administrati7os lautilización de indicadores de renta&ilidad &lica desemeo.

!.".# 'nstrumentos ara el control de gestión.

l control de gestión como cual>uier sistema tiene instrumentos >uesir7en de auda ara las entidades los mismos >ue son:

• 1ndices: ermiten detectar 7ariaciones con relación a metas o

normas.• 'ndicadores: son los cocientes >ue ermiten analizar

rendimientos.• -uadros de Mandos: ermiten la dirección en6o>ue =acia los

o&?eti7os.• Grá6icas: reresentación de in6ormación E7ariaciones

tendenciasF.

1 WILLIAMS, Leonard P. Auditoría Administrativa, Evaluación de los Mtodos !E"ciencia administrativa, Ediciones #iana, M$ico 1%&%, '. 4(

2 )E*++#E- Arenas, os, La auditoría Administrativa, Ediciones #iana,M$ico 1%&(, '. 22/



• Análisis comarati7o: comararse con el me?or ara lograr una

maor sueración.• -ontrol integral: articiación sistemática de cada área

organizacional en el logro de los o&?eti7os.

!.".5 +&?eti7os de la auditoria de gestión

/a auditora de gestión 6ormula resenta una oinión so&re losasectos administrati7os gerenciales oerati7os oniendo ;n6asis enel grado de e6ecti7idad e6iciencia con >ue se =an utilizado los recursosmateriales 6inancieros mediante modi6icación de olticas controlesoerati7os acción correcti7a desarrolla la =a&ilidad ara identi6icar lascausas oeracionales osteriores e<lica los sntomas ad7ersos >uese e7idencian en la e6iciente administración. Sus o&?eti7os son:

• 'denti6icar las áreas de reducción de costos me?orar los m;todos

oerati7os e incrementar la renta&ilidad con 6ines constructi7os de aoo a las necesidades e<aminadas.

• Determinar si la 6unción o acti7idad &a?o e<amen odra oerar de

manera más e6iciente económica e6ecti7a a más de determinar si la roducción del deartamento cumle con laseseci6icaciones dadas en consecuencia se dan 7ariadosin6ormes resuuestos ronósticos >ue as como tam&i;n losstados %inancieros.

• sta&lecer el grado en >ue la entidad sus ser7idores =an

cumlido adecuadamente los de&eres atri&uciones >ue les =ansido asignados.

• Determinar el grado en >ue el organismo sus 6uncionarios

controlan e7alan la calidad tanto en los ser7icios >ue restacomo en los rocesos realizados.

• stimular la ad=erencia del ersonal al cumlimiento de los

o&?eti7os olticas de la entidad me?orar los ni7eles deroducti7idad cometiti7idad de calidad de la entidad.

• sta&lecer si los controles gerenciales imlementados en la

entidad o rograma son e6ecti7os aseguran el desarrollo

e6iciente de las acti7idades oeraciones.

!.". Alcance de los rocedimientos de auditoria su camo de alicación

n la Auditora de Gestión uede alcanzar un sector de la economatodas las oeraciones de la entidad inclusi7e las 6inancieras o uede



limitarse a cual>uier oeración rograma sistema o acti7idadesec6ica.3

)anto en la administración como el ersonal >ue lle7a a ca&o la auditorade&e de estar de acuerdo en cuanto al alcance en general si se conoce>ue esta auditora inclue una e7aluación detallada de cada asecto

oerati7o de la organización es decir >ue el alcance de&e tener resente:

• Satis6acción de los o&?eti7os institucionales.• (i7el ?erár>uico de la emresa.• /a articiación indi7idual de los integrantes de la institución.

De la misma 6orma sera oortuno considerar en la Auditora de Gestiónor la amlitud del o&?eti7o de esta re7isión:

• *egulaciones: e7aluar el cumlimiento de la legislación oltica

rocedimientos esta&lecidos or los órganos organismosestatales.• 6iciencia economa: in7olucra la utilización del ersonal

instalaciones suministros tiemos recursos 6inancieros arao&tener má<imos resultados con los recursos roorcionados utilizarlos con el menor costo osi&le.

• 6icacia: se relaciona con el logro de las metas los o&?eti7os

ara los cuales se roorcionan los recursos.• Sal7aguarda de acti7os: contemla la rotección contra

sustracciones o&solescencia uso inde&ido.•

-alidad de la in6ormación: a&arca la e<actitud la oortunidad locon6ia&le la su6iciencia la credi&ilidad de la in6ormación tantooerati7a como 6inanciera.#

l alcance de la auditora de gestión alcanza a 7alidar todas lasoeraciones rocedimientos de la entidad su oortunidad deme?ora en6ocándose en la e6iciencia e6icacia economa calidad dela in6ormación cumlimiento de lees rocedimientos olticas.

ste tio de auditoras son un en6o>ue integral or tanto se conci&ecomo una auditora de economa e6iciencia or>ue está

considerada como una ad>uisición económica de los recursosEinsumosF su utilización e6ecti7a o ro7ec=osa en la roducción de&ienes ser7icios u o&ras en la calidad cantidad eserados >ue

0 MAL#+A#, Milton, Auditoría de estión, 3ercera Edición, uito 255/, '. 2/

4 +-ALE-, *o6erto P., Marco 3eórico ! Conce'tual de la Auditoría deestión.



ECONOMIA7so o'ortuno de los recursos en cantidad ! calidad adecuadas ! al menor costo

CALIDADCantidad, 8rado ! o'ortunidad de 6ienes ! servicios

*elación entre lo

*elación entre los 6ie

IMPACTO#e los 'roduc

Auditoría hacia la econom

Auditoría hacia la e

sean socialmente tiles cuos resultados sean medi&les or sucalidad e imacto.

%uente: HHH.economianegocios.cl

!.".I /imitaciones de la auditora de gestión.

/as limitaciones ueden ser in=erentes al control interno son:• -ostoJ&ene6icio

s decir >ue el costo de un rocedimiento de control no seadesroorcionado a la ;rdida otencial de&ida a 6raudes oerrores.

• )ransacciones no de rutina



Bl =ec=o de >ue la maora de los controles tiendan a ser dirigidos a tios de oeraciones eseradas no a oeracionesoco usualesC.5

• rror =umano*esultan de lo limitado del ?uicio =umano de la osi&ilidad de

cometer errores de&ido a descuido distracción errores decomrensión e>ui7ocada de instrucciones.

• -olusión/a osi&ilidad de &urlar los controles or medio de colusión conartes e<ternas a la entidad con emleados de la misma.

• A&uso de resonsa&ilidad/a osi&ilidad de >ue una ersona resonsa&le de e?ercer elcontrol udiera a&usar de esa resonsa&ilidad or e?emlo unmiem&ro de la administración >ue 7iolara algn control.

• +&solencia de rocedimientos

/a osi&ilidad de los rocedimientos udieran llegar a ser inadecuados de&ido a cam&ios de las condiciones >ue elcumlimiento con esos rocedimientos udieran deteriorar elcontrol.

!.".8 -lasi6icación tios de auditoria

/os resultados de la auditora ueden no estar e<entos de errores omisiones de imortante signi6icación >ue in6luan en la e7aluación ae<resar or el auditor en su in6orme or lo >ue resulta necesario

conocer los riesgos latentes en este roceso >ue al igual >ue laauditora 6inanciera son:

• *iesgo in=erentel riesgo in=erente a6ecta directamente la cantidad de e7idenciade auditora necesaria ara o&tener la satis6acción de auditorasu6iciente ara 7alidar una a6irmación. sta cantidad uede estar resentada tanto en el alcance de cada rue&a en articular como en la cantidad de rue&as necesarias.s la susceti&ilidad de los rocesos a la e<istencia de errores o

irregularidades imortantes generados or las caractersticas delas emresas u organismos.

• *iesgo de control

( MAL#+A#, Milton :Limitaciones del Control Interno, 3ranscri'ción de lauía Internacional de Auditoría +o. /, Auditoría de estión, 3ercera Edición,uito 255/, '. ((



l riesgo de control es el riesgo de >ue los sistemas de controlest;n incaacitados ara detectar o e7itar errores oirregularidades signi6icati7as en 6orma oortuna.ste riesgo a6ecta a los rocesos de control e7ita detectar irregularidades signi6icati7as de imortancia relati7a.

• *iesgo de detecciónl riesgo de detección es el riesgo de >ue los rocedimientos deauditora seleccionados no detecten errores o irregularidadese<istentes en los estados conta&les.ste tio de riesgos es asumido or los auditores >ue en sure7isión no detecten de6iciencias en el sistema de control internoeste riesgo es totalmente controla&le or la la&or del auditor deende e<clusi7amente de la 6orma en >ue se diseen lle7en aca&o los rocedimientos de auditora.

!.".9 7aluación del riesgo de auditora de gestión

/a e7aluación del riesgo en la auditora es el roceso mediante el cual aartir de un análisis de la e<istencia e intensidad de los 6actores deriesgo se mide el ni7el de riesgo resente ara cada caso.l ni7el de riesgo de auditora se mide mediante los siguientes grados:

• Mnimo• 2a?o• Medio• Alto

/a e7aluación del ni7el de riesgo es un roceso totalmente su&?eti7o deende e<clusi7amente del criterio caacidad e<eriencia delauditor. ste riesgo su 7aloración su&?eti7a se detallan a continuación:

)ARIACI+N DEL RIES*O DE DETECCI+N DE AUDITOR$A

('K/ D *'SG+ S'G('%'-A)'K'DAD %A-)+*S *'SG+ *+2A2'/'DAD D+-,**(-'A

M$NIMO (o signi6icati7o (o e<isten *emota'A(O Signi6icati7o <isten algunos ero

oco imortantes'mro&a&le

MEDIO Mu signi6icati7o <isten algunos osi&leALTO Mu signi6icati7o <isten 7arios son

imortantesro&a&le

%uente: MA/D+(AD+ Milton Auditora de Gestión )ercera dición Luito !00 . !.



,&, METODOLO*$A DE LA AUDITOR$A DE *ESTI+N

!.!." laneación

ara cada auditora >ue se 7a a racticar se de&e ela&orar un lan estolo contemlan las (ormas ara la e?ecución este lan de&e ser t;cnico administrati7o el lan administrati7o de&e contemlar todo lo re6erentea cálculos monetarios a co&rar ersonal >ue con6ormaran los e>uiosde auditora =oras =om&res etc.,n rograma de auditora es el rocedimiento a seguir en el e<amen arealizarse el mismo >ue es laneado con anticiación el cual de&e ser 6le<i&le sencillo conciso de tal manera >ue los rocedimientosemleados en cada auditora de gestión est;n de acuerdo con lascircunstancias del e<amen.l auditor de&e demostrar e6iciencia en el laneamiento de la auditora ae?ecutar de&e desec=ar todos los rocedimientos e<agerados oinnecesarios al lanear un rograma de auditora de&e =acerse uso detodas las 7enta?as >ue o6recen los conocimientos ro6esionales elcriterio ersonal del auditor. l rograma de auditora es arteintegrante de los aeles de tra&a?o uesto >ue constituen e7idenciade los lanes trazados de la e?ecución de los asos seguidos en la

auditora.

la&oración del rograma de auditora

-ada miem&ro del e>uio de auditora de&e tener en sus manos elrograma detallado de los o&?eti7os rocedimientos de auditora o&?etode su e<amen.,na de las 6unciones más imortantes del rograma de auditora eseseci6icar los Brocedimientos de auditoraC >ue =emos considerado deacuerdo con las circunstancias relacionar estos rocedimientos deauditora directamente con los rocedimientos de conta&ilidad con lae<tensión e6ecti7idad del sistema de control interno de la mresao&?eto del e<amen.I

/ s;a, :Planeación<, +ormas Internacionales de Auditoría, '=8. 04

> 7ILA*3E, ?anelis ., @ases de auditoría de 8estión 'ara el sector '6lico.



n este aso se determinan las acciones >ue se realizarán arainstrumentar la auditora en 6orma secuencial ordenada tomando encuenta las condiciones >ue tienen >ue re7alecer ara alcanzar entiemo lugar los o&?eti7os esta&lecidos.

!.!.! 'nstrumentación

-oncluida la arte rearatoria del laneamiento se rocede con la'nstrumentación del rograma de auditora de gestión. n esta etaa setienen >ue seleccionar alicar las t;cnicas de recolección >ue seestimen más 7ia&les de acuerdo con las circunstancias roias de laauditora la medición >ue se emleará el mane?o de los aeles detra&a?o e7idencia as como la suer7isión necesaria ara mantener una coordinación e6ecti7a.

!.!.!." *ecoilación de la in6ormación./a tarea de recoilación de in6ormación de&e en6ocarse al registro detodo tio de =allazgo e7idencias >ue =aga osi&le su e<amen

o&?eti7o de otra manera se uede incurrir en errores de interretación>ue causen retrasos u o&liguen a recaturar la in6ormaciónrerogramar la auditora o en su caso a susenderla.De igual manera es con7eniente alicar un criterio de discriminaciónteniendo siemre resente el o&?eti7o del estudio roceder continuamente a su re7isión e7aluación ara mantener una lnea deacción uni6orme.

!.!.!.! );cnicas de recolecciónara reca&ar la in6ormación re>uerida en 6orma ágil ordenada seuede utilizar alguna o una com&inación de las siguientes t;cnicas:

• 'n7estigación documental.• +&ser7ación directa• Acceso a redes de in6ormación.• ntre7ista• -uestionarios• -;dulas

!.!.!.!." 'n7estigación documental/a in7estigación documental consiste en la localización selección estudio de la documentación >ue uede aortar elementos de ?uicio a

la auditora las 6uentes documentales &ásicas son las siguientes:• /egales

• (ormati7a >ue rige ara la emresa.• Acta constituti7a• *eglamento interno• )ratados con7enios• Decretos acuerdos



• (ormas Enacionales e internacionalesF• +6icios circulares.

• Administrati7aso +rganigramaso Manuales administrati7oso Sistemas de in6ormacióno Sistemas de normalización certi6icacióno -uadros de distri&ución del tra&a?oo stadsticas de tra&a?oo lantilla de ersonalo 'n7entarios de mo&iliario e>uioo *edes ara el análisis lógico de ro&lemaso Socio gramaso ,nidades de medida del desemeoo studios de me?oramiento

o Auditoras administrati7as re7ias.

• studios 6inancieroso *ecursos 6inancieros ara in7ersióno Análisis roecciones 6inancieraso rogramas de 6inanciamientoo 7aluación 6inanciera.

!.!.!.!.! +&ser7ación directas el acercamiento re7isión del área 6sica donde se desarrollael tra&a?o de la administración de la emresa auditada araconocer las condiciones de tra&a?o el clima organizacionalimerante.s recomenda&le >ue el auditor resonsa&le resida lao&ser7ación directa comente discuta su erceción con sue>uio auditor de esta manera se asegurará de >ue e<ista unconsenso en torno a las condiciones de 6uncionamiento del área odrá de6inir los criterios a los >ue de&erá su?etarse en todomomento la auditora.

!.!.!.!.3 Acceso a redes de in6ormaciónl acceso a redes ermite detectar in6ormación oerati7a onormati7a de clientes socios ro7eedores emleadosorganizaciones del sector o ramo entre otras.

!.!.!.!.# ntre7istas-onsiste en reunirse con una o 7arias ersonas cuestionarlasorientadamente ara o&tener in6ormación este medio es



osi&lemente el más utilizado uno de los >ue ueda &rindar in6ormación más comleta recisa uesto >ue el entre7istadoral tener contacto con el entre7istado además de o&tener resuestas uede erci&ir actitudes reci&ir comentarios. ara>ue una entre7ista se desarrolle ositi7amente es con7eniente

o&ser7ar estos asectos:• )ener claro el o&?eti7o• sta&lecer anticiadamente la distri&ución del tra&a?o.• -oncertar re7iamente la cita.• -lasi6icar la in6ormación >ue se o&tenga.

!.!.!.!.5 -uestionariosSe utilizan ara o&tener la in6ormación deseada en 6orma=omog;nea están constituidos or series de reguntas escritasrede6inidas secuenciadas searadas or catulos o temática

esec6ica./a calidad de la in6ormación >ue se o&tenga deenderá de suestructura 6orma de resentación en t;rminos generales todocuestionario de&e e<resar el moti7o de su rearaciónrocurando >ue las reguntas sean claras concisas con unorden lógico redacción comrensi&le 6acilidad de resuestae7itando recargarlo con demasiadas reguntas si el caso loamerita odrá incluirse un instructi7o de llenado.

!.!.!.!. -;dulas.

Se utilizan ara catar la in6ormación re>uerida de acuerdo con elroósito de la auditora están con6ormadas or 6ormularios cuodiseo incorora casillas &lo>ues columnas >ue 6acilitan laagruación di7isión de su contenido ara su re7isión análisiscon el 6in de >ue a&ran la osi&ilidad de amliar el rango deresuesta.

!.!.3 <amenl e<amen de los 6actores de la auditora de gestión integral consiste endi7idir o searar sus elementos comonentes ara conocer la

naturaleza las caractersticas el origen de su comortamiento sinerder de 7ista la relación interdeendencia e interacción de las artesentre s con el todo de ;stas con su conte<to.

!.!.3." roósito Alicar las t;cnicas de análisis rocedentes ara lograr los 6inesrouestos con la oortunidad e<tensión ro6undidad >ue re>uiere



el uni7erso su?eto a e<amen las circunstancias esec6icas deltra&a?o a 6in de reunir los elementos de decisión ótimos.

!.!.3.! rocedimientol e<amen ro7ee de una clasi6icación e interretación de =ec=os

diagnóstico de ro&lemas as como de los elementos ara e7aluar racionalizar los e6ectos de un cam&io.l rocedimiento de e<amen consta de los siguientes asos:

• -onocer el =ec=o >ue se analiza• Descri&ir ese =ec=o• Descomonerlo ara erci&ir todos sus asectos detalles• *e7isarlos crticamente ara comrender me?or cada elemento.• +rdenar cada elemento de acuerdo con el criterio de

clasi6icación seleccionado =aciendo comaraciones &uscando analogas o discreancias.

• De6inir las relaciones >ue oeran entre cada elementoconsiderado indi7idualmente en con?unto.

• 'denti6icar e<licar su comortamiento con el 6in de entender

las causas >ue lo originaron el camino ara su atención.

,n en6o>ue mu e6icaz ara consolidar el e<amen consiste enadotar una actitud interrogati7a 6ormular de manera sistemáticaseis cuestionamientos:

• Lu; tra&a?o se =aceN (aturaleza o tio de la&ores >ue se

realizan.• ara >u; se =aceN roósitos >ue se retenden alcanzar.• Lui;n lo =aceN ersonal >ue inter7iene.• -ómo se =aceN M;todos t;cnicas >ue se alican.• -on >u; se =aceN >uios e instrumentos >ue se utilizan.• -uánto se =aceN stacionalidad secuencia tiemos

re>ueridos.

Desu;s de o&tener resuestas claras recisas ara cada una delas reguntas anteriores ;stas de&en someterse a su 7ez a unnue7o interrogatorio lanteando la regunta or >u;N 4asta en

cinco ocasiones de manera consecuti7a. A artir de este momentoel e<amen se torna más crtico ermite >ue las nue7as resuestas7aan a&riendo una ersecti7a cada 7ez más ro6unda en cuanto alas alternati7as ara resaldar las conclusiones ?uicios del auditor.

);cnicas de análisis administrati7o: constituen los instrumentos en>ue el auditor se aoa ara comlementar sus o&ser7aciones leosi&ilitan:



• -omro&ar cómo se están e?ecutando las etaas del roceso

administrati7o.• 7aluar cualitati7a cuantitati7amente los indicadores

esta&lecidos.• <aminar los resultados >ue está o&teniendo la organización.• *e7isar las circunstancias >ue inciden en los resultados• Keri6icar los ni7eles de e6ecti7idad• -onocer el uso de los recursos• Determinar la medida de consistencia en rocesos esec6icos.

/as t;cnicas >ue se utilizan ara realizar el análisis >uereresentan un aoo ara el auditor se encuentran las siguientes:

• %ormulación del diagnóstico de auditora en la

administración

/a diagnosis administrati7a arte esencial de la auditora degestión es un recurso >ue traduce los =ec=os circunstancias en in6ormación concreta susceti&le decuanti6icarse cuali6icarse. s tam&i;n la oortunidad aradisear un marco glo&al de análisis ara sistematizar lain6ormación de la realidad de una organización araesta&lecer la naturaleza magnitud de sus necesidadesara identi6icar los 6actores más rele7antes de su6uncionamiento ara determinar los recursos disoni&les enla resolución de ro&lemas so&re todo ara ser7ir como

cause a las acciones necesarias >ue o6rezcan su atencióne6ecti7a.l diagnóstico es un mecanismo de estudio arendiza?etoda 7ez >ue 6undamente trans6orma las e<eriencias los=ec=os en conocimiento administrati7o a la 7ez >ue ermitee7aluar tendencias situaciones ara 6ormular unarouesta interretati7a o modelo analtico de la realidadde la organización.ara >ue el diagnóstico administrati7o aorte elementos dedecisión sustanti7os a la auditora tiene >ue incororar los

siguientes asectos:o Descrición de la organización de acuerdo con su

situación actual su traectoria =istórica.o lementos ro&atorios de la necesidad de e?ercer una

auditora administrati7a.o De6inición de un o&?eti7o general o&?eti7os or área

esec6ica.



o 6ecto de la estrategia seguida.o -onsecuencias de la imlementación del roecto de

auditora.o (i7el de alicación del roceso administrati7o.o -omortamiento de los elementos esec6icos >ue

coadu7an con el roceso administrati7o.o 6ecti7idad con la >ue se instrumentan las acciones

administrati7as.o *acionalidad con la >ue se utilizan los recursos.o -alidad de 7ida de la organización.o Alternati7as de acción ara ele7ar el desemeo

organizacional.o 1ndole de las relaciones con el entornoo 'denti6icación de tendencias internas e<ternas.o Detección de oortunidades de me?ora.

!.!.# 'n6orme Al 6inalizar el e<amen de auditora de gestión es necesario rearar elin6orme de la Auditora de Gestión racticada en el cual se consignenlos resultados o&tenidos identi6icando claramente el área sistemarograma roecto etc. auditado el o&?eto de la re7isión la duraciónalcance recursos m;todos emleados.n 7irtud de >ue en este documento se sealan los =allazgos as comolas conclusiones recomendaciones de la auditora es indisensa&le>ue &rinde su6iciente in6ormación resecto a la magnitud de =allazgos

la 6recuencia con >ue se resentan deendiendo del nmero de casos otransacciones re7isadas en 6unción de las oeraciones >ue realiza laorganización. Asimismo es imortante >ue tanto los =allazgos como lasrecomendaciones est;n sustentadas or e7idencia cometente rele7ante de&idamente documentada en los aeles de tra&a?o delauditor./os resultados las conclusiones recomendaciones >ue de ellos sedesrendan de&erán reunir atri&utos tales como:• +&?eti7idad: 7isión imarcial de los =ec=os.• +ortunidad: disoni&ilidad en tiemo lugar de la in6ormación.

• -laridad: 6ácil comrensión del contenido• ,tilidad: ro7ec=o >ue uede o&tenerse de la in6ormación.• -alidad: aego a las normas de la calidad elementos del sistema

de calidad en materia de ser7icios.• /ógica: secuencia acorde con el o&?eto rioridades esta&lecidas.



l in6orme constitue un 6actor in7alua&le en tanto >ue osi&ilita conocer los instrumentos criterios contemlados 6ueron acordes con lasnecesidades reales de?a a&ierta la alternati7a de su resentaciónre7ia al titular de la organización ara determinar los logros o&tenidosarticularmente cuando se re>uieren elementos ro&atorios o de ?uicio

>ue no 6ueron catados en la alicación de la auditora. n caso de unamodi6icación signi6icati7a deri7ada de e7idencia rele7ante el in6ormetendrá >ue a?ustarse.

!.!.#." Asectos oerati7os Antes de resentar la 7ersión de6initi7a del in6orme es necesariore7isarlo en t;rminos rácticos artiendo de las remisas acordadasara orientar las acciones >ue se lle7aron a ca&o en 6orma oerati7a.ara a&ordar este asecto es aconse?a&le a?ustarse al ordensiguiente:

• 'ntroducción.

-riterios >ue se contemlaron ara comrender e interretar laauditora.

• Antecedentes'n6ormación >ue enmarca la g;nesis situación actual de laorganización.

• usti6icaciónlementos >ue =icieron necesaria su alicación.

• +&?eti7os de la auditora*azones or las >ue se e6ectuó la auditora 6ines >ue seersiguen con el in6orme.

• strategia-ursos de acción seguidos recursos e?ercidos en cada uno deellos.

• *ecursosMedios =umanos materiales tecnológicos emleados.

• -osto*ecursos 6inancieros usados en su desarrollo

• Alcance Om&ito ro6undidad co&ertura del tra&a?o.

• Acciones

asos o acti7idades realizados en cada etaa.• Metodologa

Marco de tra&a?o t;cnicas e indicadores en >ue se sustentó laauditora.

• *esultados4allazgos signi6icati7os e7idencia su6iciente >ue los sustenta.

• -onclusiones'n6erencias &asadas en las rue&as o&tenidas.



• *ecomendacionesSealamientos ara me?orar la oeración el desemeo.

• Alternati7as de imlantaciónrograma m;todo 7ia&les.

• Des7iaciones signi6icati7as

Grado de cumlimiento de las normas acetadas ara laauditora.

• +iniones de los resonsa&les de las áreas auditadasuntos de 7ista e<ternados acerca de los =allazgosconclusiones recomendaciones.

• Asuntos eseciales)oda clase de asectos >ue re>uieren de un estudio másro6undo.

!.!.#.! resentación del in6orme

,na 7ez >ue el in6orme =a >uedado de&idamente estructurado elresonsa&le de la auditora con7ocará al gruo auditor ara e6ectuar una re7isión de su contenido en caso de detectar algn asectosusceti&le de enri>uecer o clari6icar realizará los a?ustes necesariosara deurarlo.

-uando a se cuente con el in6orme 6inal se rocederá a su entrega resentación a:

• )itular de la organización• rgano de go&ierno• (i7eles directi7os• Mandos medios ni7el oerati7o• Gruos de 6iliación cororati7os sectoriales• Deendencia glo&alizadora.

/a resentación del in6orme uede realizarse con el aoo de e>uiosde cómuto láminas o material audi7isual.

!.!.5 Seguimiento/as o&ser7aciones >ue se roducen como resultado del e<amen deauditora de&en su?etarse a un estricto seguimiento a >ue no sólo seorientan a corregir las 6allas detectadas sino tam&i;n a e7itar surecurrencia.n este sentido el seguimiento no se limita a la determinación deo&ser7aciones o de6iciencias sino a aortar elementos de crecimiento ala organización lo >ue =ace osi&le:

• Keri6icar >ue las acciones realizadas como resultado de las

o&ser7aciones se lle7en a la ráctica en los t;rminos 6ec=as



esta&lecidos con?untamente con el resonsa&le del área 6unciónroceso rograma roecto o recurso re7isado a 6in de alcanzar los resultados eserados.

• %acilitar al titular de la organización la toma de decisiones.• -onstatar las acciones >ue se lle7aron a ca&o ara instrumentar

las recomendaciones al 6inalizar la re7isión rendir un nue7oin6orme re6erente al grado 6orma como ;stas se atendieron.



,&- INDICADORES Y CUESTIONARIOS

!.3." -aractersticasSe de&e alicar indicadores del roceso administrati7o lo >ue retende6acilitar la determinación del rango aceta&le ara cada 6unciónre7isada. -omo un e?emlo se seala el siguiente:• taa: laneación• -omonente: Kisión• 'ndicadores cualitati7os

o (i7el en >ue enmarca el logro de asiraciones comunes.o -ómo 6omenta el ni7el de comromisoo -ómo ele7a la moral el esritu de e>uio.

• 'ndicadores cuantitati7o

mleados >ue conocen la Kisión P total de emleados.

• -i6ra ótima"Q"00R

• *ango aceta&le95Q95R

• *esultados o&tenidoso 'ndicadores cualitati7os $ +&ser7aciones /a gran maora de los emleados la conoce ero no la asocia

claramente con sus o&?eti7os ersonales. l ni7el de comromiso entre los emleados es &ueno aun>ue

se erci&en 6allas de integración institucional. /a moral el esritu de e>uio es alta ero an re7alecen

actitudes >ue re>uieren de re7isión ara me?orar el desemeode la emresa.

o 'ndicador cuantitati7o $ +&ser7aciones l orcenta?e de 9!R es adecuado ero se e<tralimita del

rango acetado.

!.3.! Asectos >ue se de&en considerar en la 6ormulación de indicadores

,n indicador de desemeo es una =erramienta >ue entregain6ormación cuantitati7a resecto del logro o resultado en la entrega deroductos E&ienes o ser7iciosF generados or la institución cu&riendoasectos cuantitati7os o cualitati7os. Su in6ormación sir7e ara tomar decisiones.

!.3.3 (i7eles de alicación



/os indicadores ueden ser alicados en todas las áreas de la emresacomo se uede o&ser7ar en el siguiente e?emlo:

• 'ndicadores de ám&ito de rocesoo rogramas de tra&a?oo rogramacióno ?ecución de recursos

• 'ndicadores ám&ito de roductoo 6icaciao 6icienciao conomao -alidad.

• 'ndicadores ám&ito de resultado.o 'ntermedioo %inal.

!.3.3." Om&itos de medición!.3.3."." rocesos roducti7os

Acti7idades 7inculadas con la e?ecución o 6orma en >ue el tra&a?oes realizado ara ela&orar los roductos E&ienes Po ser7iciosF.

• rocedimientos de comra• /icitaciones• rocesos tecnológicos• Administración 6inanciera• orcenta?e de e?ecución del resuuesto• orcenta?e de comras de insumos e6ectuadas dentro del

tiemo rogramado.!.3.3.".! asos ara construir indicadores

• sta&lecer las de6iniciones estrat;gicas/as de6iniciones estrat;gicas son el re6erente ara lamedición del desemeo son los cimientos de un sistemade in6ormación de gestión a >ue contienen la Misión+&?eti7os estrat;gicos roductos.

• sta&lecer los asectos rele7antes a medir De las de6iniciones estrat;gicas se e<traen los asectosrele7antes >ue de&en ser medidos ara una institución.

M'S'( AS-)+S */KA()S-ontri&uir a me?orar la calidad de 7ida de losciudadanos la cometiti7idad del as6acilitando la mo7ilización de ersonas mercancas or tierra aire mar en 6ormasegura ráida agrada&le a un ?usto recio.

-alidad de 7idacometiti7idadSegura*áida

Agrada&leusto recio

+2)'K+ S)*A)G'-+



/ograr >ue los sistemas ser7icios detransorte sean e6icientes seguros ent;rminos económicos am&ientales sociales.

Ser7icios de transorte6icientesSegurosconómicos

Am&ientales

Sociales.*+D,-)+S*egular controlar el transorte el tránsitoa;reo.

*egular -ontrolar

• %ormular los indicadoresara cada asecto rele7ante determinado en el asoanterior se de6inirán los indicadores más rele7antes.

Además ara cada indicador rele7ante rouesto se de&ede6inir la 6órmula de cálculo.



• Kalidar los indicadores-ada indicador rouesto de&e ser 7alidado t;cnicamentealicando criterios de 7alidación &asándose en lossiguientes asectos:

o or la imortancia de la 7aria&le medida ara

me?orar el desemeo a artir de la e7aluación.o or la disoni&ilidad de datos >ue se tengao or la caacidad de controlar el desemeoo 'ndicadores >ue ermitan medir continuamente Eao

tras aoF 7aria&les rele7antes en el cumlimiento dela misión de inter;s ara la ciudadana.



• *ecoilar la in6ormación)eniendo en cuenta la in6ormación conta&leJresuuestaria estadsticas de roducción 6sica cargasde tra&a?o del ersonal encuestas estudios eseciales

&enc=marTing etc.

• sta&lecer metas eriodicidad de mediciónDe acuerdo al sentido de la medición si esta seráascendente o descendente. Además teniendo en cuenta lameta >ue se alcanzará al 6inal del eriodo.

• sta&lecer la 6uente de in6ormaciónara 7eri6icar el cumlimiento de las metas Eauditora degestiónF mediante:

o *egistros de la institución.o stadsticas o6icialeso ncuestas Ee<ternasF.

• sta&lecer suuestos-onsiderando los 6actores e<ternos no controla&les or lainstitución como ueden ser:



o )io de cam&ioo 'ngresos eseradoso )ari6aso (i7el de demanda de los ciudadanoso Aro&ación de rocesos or entes e<ternos

o %lu?o de recursos internacionales.

• 7aluar los resultados-onsiderando:

o Kalor real alcanzado al 6inal del eriodo 7s. Metao (o cumlimientos so&recumlimientoso Análisis de las causas de los resultadoso *ecomendacioneso -omromisoso lazoso

*esonsa&leso rograma de seguimiento de comromisos

• 'n6ormar los resultados la e7aluación.-omo son:

o *esultados de la institucióno 7aluación del cumlimientoo *ele7ancia de los resultadoso *elación con los recursos resuuestarioso 6ectos de los resultadoso *ecomendaciones.

!.3.# Dimensiones >ue se ueden e7aluar or medio de indicadores 4a >ue entender >ue una arte rincial >ue in7olucra la auditora degestión radica en entender la manera como están diseados susrocesos internos a >ue all se odrá o&ser7ar en donde la emresaestá retardando el cumlimiento de acti7idades or ende de?ar decumlir con las metas esta&lecidas en &ase de cada indicador le7antado.

,n m;todo utilizado ara analizar los rocesos de una organización esel diagrama de tortuga el mismo >ue es un modelo de análisis derocesos de 6ácil entendimiento en donde odemos descri&ir analizar un roceso a cual>uier ni7el.l diagrama de tortuga no es una =erramienta ara identi6icar rocesossino una 7ez identi6icado el roceso es ara entenderlo con alicacionescomunes como:



• lani6icación estrat;gica• 'mlementación mantenimiento del Sistema de Gestión de

-alidad• lani6icación e?ecución de auditoras• Auda en la toma de decisiones.

ermite entonces mantener consistencia co=erencia entre lasacti7idades de lani6icación mantenimiento imlementación7eri6icación EauditoraF me?ora del negocio sintetiza toda la in6ormaciónrele7ante de la emresa segn se uede o&ser7ar en el siguientegrá6ico:

ste diagrama le ermitirá al auditor entender como están 6uncionandolos rocesos en la emresa a >ue de all odrá esta&lecer si losindicadores lanteados ara cada uno de ellos se están cumliendo.ste m;todo utiliza di7ersos documentos >ue sustentan el cumlimiento

de las acti7idades realizadas sin em&argo ara el auditor el documentodenominado B4erramienta ara auditarC es la =o?a de tra&a?o >ue de&erealizar ara determinar los =allazgos más signi6icati7os.

.ERRAMIENTA PARA AUDITARroceso auditado: %ec=a:roceso EsF >ue roorcionan entradas: +&?eti7o de la auditorarocesosEsF >ue reci&en las salidas: -riterio de auditora



Auditor Auditados:ETAPA DE LAAUDITOR$A

ACTI)IDADESDE LAAUDITOR$A Y/OPRE*UNTAS0UE SE .ACE

EL AUDITORDURANTE LAPLANIFICACI+N DE LAAUDITOR$A&

PRE*UNTASDURANTE LAAUDITOR$A

O'SER)ACIONESDE LA AUDITOR$A

Y/O RESPUESTASA LASPRE*UNTAS

PLANTEADAS&

.ALLA1*OSDE LAAUDITOR$A&

.



,&2E)ALUACI+N DEL RIES*O DE AUDITOR$A DE *ESTI+N

!.#." Kariación del riesgo de detección de auditora

s una acti7idad >ue de&e racticar la dirección en cada entidad

gu&ernamental ues ;sta de&e conocer los riesgos con los >ue seen6renta de&e 6i?ar o&?eti7os integrar las acti7idades de 7entas roduccióncomercialización etc. ara >ue la organización 6uncione en 6ormacoordinada ero tam&i;n de&e esta&lecer mecanismos ara identi6icaranalizar tratar los riesgos corresondientes.

)oda entidad indeendientemente de su tamao estructura naturaleza osector al >ue ertenecen de&e =acer 6rente a una serie de riesgos tanto deorigen interno como e<terno >ue de&en e7aluarse una condición re7ia a lae7aluación de los riesgos es en el esta&lecimiento de o&?eti7os en cadani7el de la organización >ue sean co=erentes entre s. /a e7aluación deriesgo consiste en la identi6icación análisis de los 6actores >ue odrana6ectar la consecución de los o&?eti7os a &ase del cual se determina la6orma en >ue los riesgos de&en ser su&sanados imlica el mane?o delriesgo relacionado con la in6ormación >ue genera >ue uede incidir en ellogro de los o&?eti7os de control interno en la entidad este riesgo incluee7entos o circunstancias >ue ueden a6ectar su con6ia&ilidad de lain6ormación so&re las acti7idades la gestión >ue realiza la dirección administración.

/os riesgos a6ectan la =a&ilidad de cada entidad ara so&re7i7ir cometir con ;<ito dentro de su sector mantener una osición 6inanciera 6uerte unaimagen &lica ositi7a as como la calidad glo&al de sus roductosser7icios u o&ras no e<iste ninguna 6orma ráctica de reducir el riesgo acero ues el riesgo es in=erente a una acti7idad institucional no o&stantecomete a la dirección determinar cuál es el ni7el de riesgo aceta&le .

/os elementos >ue 6orman arte de la e7aluación del riesgo son:

J 'denti6icación de los o&?eti7os del control interno.

J 'denti6icación de los riesgos internos e<ternos.

J /os lanes de&en incluir o&?eti7os e indicadores de rendimiento.

J 7aluación del medio am&iente e<terno.J 'denti6icación de los o&?eti7os del control interno.

/a identi6icación de los riesgos de&e ser a ni7el de la entidadconsiderando los siguientes 6actores:

E3ternos% /os a7ances tecnológicos las necesidades e<ectati7ascam&iantes de los clientes la cometencia las nue7as normas reglamentos los desastres naturales los cam&ios económicos.



Internos% /as a7eras en los sistemas in6ormáticos la calidad deemleados los m;todos de 6ormación moti7ación los cam&ios deresonsa&ilidades de los directi7os la naturaleza de las acti7idades dela entidad otros.

/a identi6icación de los riesgos tam&i;n tiene >ue ser a ni7el de cadaacti7idad de la institución esecialmente en las unidades o 6uncionesmás imortantes como roducción desarrollo tecnológicoadministración de &odegas etc. >ue contri&uen ara >ue tam&i;n semantenga un ni7el aceta&le de riesgo ara el con?unto de la entidad.

,na 7ez identi6icado los riesgos de la entidad or acti7idades ca&e unanálisis de los riesgos cuo roceso inclue:

J ,na estimación de la imortancia del riesgo.

J ,na e7aluación de la ro&a&ilidad Eo la 6recuenciaF de >ue sematerialice el riesgo.

J ,n análisis de cómo a de sol7entarse el riesgo sealando lasmedidas >ue de&en adotarse.

l comonente KA/,A-'+( D /+S *'SG+S de&e ser e7aluadoconsiderando los siguientes 6actores:

,&2&4&4 Mto5os 5e e6aluaci7n

ara la e7aluación de control interno se utiliza di7ersos m;todosentre los más conocidos los siguientes:

!.#."."." -uestionarios

-onsiste en disear cuestionarios a &ase de reguntas >ue de&enser contestadas or los 6uncionarios ersonal resonsa&le de las

distintas áreas de la emresa &a?o e<amen en las entre7istas >uee<resamente se mantienen con este roósito.

/as reguntas son 6ormuladas de tal 6orma >ue la resuestaa6irmati7a indi>ue un unto ótimo en la estructura de control interno >ue una resuesta negati7a indi>ue una de&ilidad un asecto nomu con6ia&le algunas reguntas ro&a&lemente no resultenalica&les en ese caso se utiliza las letras (A Bno alica&leC. De ser necesario a más de oner las resuestas se uede comletar lasmismas con e<licaciones adicionales en la columna deo&ser7aciones del cuestionario o en =o?as adicionales.

n las entre7istas no solo se rocura o&tener un Si (o o (A sino>ue se trata de o&tener el maor nmero de e7idencias osterior a laentre7ista necesariamente de&e 7alidarse las resuestas resaldarlas con documentación ro&atoria.

!.#.".".! %lu?ogramas

-onsiste en rele7ar descri&ir o&?eti7amente la estructura orgánicade las áreas relacionadas con la auditoria as como losrocedimientos a tra7;s de sus distintos deartamentos acti7idades.



ste m;todo es más t;cnico remedia&le ara la e7aluación tiene7enta?a 6rente a otros m;todos or>ue ermite e6ectuar elrele7amiento siguiendo una secuencia lógica ordenada ermite 7er de un solo gole de 7ista el circuito en su con?unto 6acilita laidenti6icación o ausencia de controles.

ara la rearación se de&e seguir los siguientes asos:

". Determinar la sim&ologa.

!. Disear el 6lu?ograma

3. <licar cada roceso ?unto al 6lu?o o en =o?as adicionales.

A continuación se resentan la sim&ologa de 6lu?ogramación

Fuente% 888&"onogra!ias&co"

!.#.".".3 Matrices

http://www.monografias.com/

http://www.monografias.com/



l uso de matrices conlle7a el &ene6icio de ermitir una me?or localización de de&ilidades de control interno. ara su ela&oraciónde&e lle7arse a ca&o los siguientes rocedimientos re7ios:

J -omletar un cuestionario segregado or áreas &ásicas indicandoel nom&re de los 6uncionarios emleados el tio de 6unciones >uedesemean.

J 7aluación colateral de control interno.

!.#.! (ormati7idad de la auditora de gestión

/as declaraciones de (ormas de Auditora o SAS EStatements on Auditing StandardsF son interretaciones de las normas de auditorageneralmente acetadas >ue se =an con7ertido en estándar internacional.

stas normas si &ien están dirigidas a las auditoras de los estados

6inancieros tam&i;n rigen a las auditoras administrati7as como son elcaso de las nias: !00 *esonsa&ilidades 300 laneación #00 -ontrol'nterno 500 7idencia de Auditora 00 ,so del )ra&a?o de otros I00-onclusiones dictamen de auditora.

• !00 *esonsa&ilidades.o !"0 -artas ara el acuerdo de los t;rminos so&re un tra&a?o de

auditora E('A !F.sta norma roorciona autas ara la rearación de la carta decontratación en la cual el auditor documenta con6irma la

acetación de un tra&a?o el o&?eti7o alcance de la auditora elgrado de su resonsa&ilidad ante el cliente el 6ormato delin6orme a ser emitido si &ien esta norma no re>uieree<lcitamente >ue el auditor o&tenga una carta de contrataciónroorciona una orientación con resecto a su rearación de talmanera >ue se resume su uso.

o !!0 -ontrol de calidad del tra&a?o de auditora E('A IFsta norma trata so&re el control de calidad >ue se relaciona conel tra&a?o delegado a un e>uio de tra&a?o con las olticas

rocedimientos adotados or un ro6esional ara asegurar en6orma razona&le >ue todas las auditoras e6ectuadas están deacuerdo con los rinciios &ásicos >ue regulan la auditora.

o !30 Documentación E('A 9Fsta norma de6ine BdocumentaciónC como los aeles de tra&a?orearados u o&tenidos or el auditor conser7ados or ;l araaudar a la lani6icación realización suer7isión de los



rocedimientos >ue &rindan la e7idencia de auditora máscon6ia&le con resecto a ciertas a6irmaciones.

o 300 laneación E('A #Fsta norma esta&lece >ue el auditor de&e documentar or escrito

su lan general un rograma de auditora >ue de6ina losrocedimientos necesarios ara imlantar dic=o lan.

o 3"0 -onocimiento del negocio E('A 30Fl roósito de esta norma es determinar >u; se entiende or conocimiento del negocio or >u; es imortante ara el auditor ara el e>uio de auditora >ue tra&a?an en una asignaciónor>ue es rele7ante ara todas las 6ases de una auditora cómoel auditor o&tiene utiliza ese conocimiento.

o 3!0 /a imortancia relati7a de la auditora E('A !5Fsta norma se re6iere a la interrelación entre la signi6icati7idad el riesgo en el roceso de auditora identi6ica tres comonentesdistintos del riesgo de auditora: riesgo in=erente riesgo decontrol riesgo de detección tomando conciencia de la relaciónentre signi6icati7idad riesgo el auditor uede modi6icar susrocedimientos ara mantener el riesgo de auditora en un ni7elaceta&le.

o #00 -ontrol 'nterno E('A F

l roósito de esta norma es roorcionar autas re6eridas a lao&tención de una comrensión rue&a del sistema de controlinterno la e7aluación del riesgo in=erente de control lautilización de estas e7aluaciones ara disear rocedimientossustanti7os >ue el auditor utilizará ara reducir el riesgo dedetección a ni7eles aceta&les.

o #0! -onsideraciones de auditora en entidades >ue utilizan

organizaciones restadoras de ser7iciossta norma esta&lece >ue el auditor de&e o&tener una

comrensión adecuada de los sistemas conta&les el controlinterno ara lani6icar la auditora desarrollar un en6o>ue deauditora e6ecti7o. /a entidad emisora de los estados 6inancierosuede contratar los ser7icios de una organización >ue or e?emlo e?ecuta transacciones lle7a la conta&ilidad o registrode las transacciones rocesa los datos corresondientes. lauditor de&e considerar de >u; manera una organización



restadora de ser7icios a6ecta los sistemas conta&les controlinterno del cliente.

o 500 7idencia de auditora E('A 8Fl roósito de esta norma es amliar el rinciio &ásico

relacionado con la e7idencia de auditora su6iciente adecuada>ue de&e o&tener el auditor ara oder arri&ar a conclusionesrazona&les en la >ue &asar su oinión con resecto a lain6ormación 6inanciera los m;todos ara o&tener dic=ae7idencia.

o 50" 7idencia de auditoraJconsideraciones adicionales ara

artidas esec6icasl roósito de esta norma es roorcionar autas relacionadascon la o&tención de e7idencia de auditora a tra7;s de la

o&ser7ación de in7entarios a >ue en general se considera >ueestos 6inancieros los ser7icios de auditora relacionados.

o 5!0 rocedimientos analticos E('A "!Fsta norma roorciona autas detalladas con resecto a lanaturaleza o&?eti7os oortunidad de los rocedimientos dere7isión analtica. l t;rmino Brocedimiento de re7isión analticaCse utiliza ara descri&ir el análisis de las relaciones tendencias>ue incluen la in7estigación resultante de la 7ariación inusual delos tems.

o 530 Muestreo de la auditora E('A "9Fsta norma identi6ica los 6actores >ue el auditor de&e tener encuenta al ela&orar seleccionar su muestra de auditora ale7aluar los resultados de dic=os rocedimientos. Se alica tantoara el muestreo estadstico como ara ;l no estadstico.

o 00 ,so del )ra&a?o de otros E('A 5Fsta norma re>uiere >ue el auditor rincial documente en susaeles de tra&a?o los comonentes e<aminados or otros

auditores su signi6icati7idad con resecto al con?unto losnom&res de otros auditores los rocedimientos alicados lasconclusiones alcanzados or el autor rincial con resecto adic=os documentos las conclusiones alcanzadas or el autor rincial con resecto a dic=os comonentes. *e>uiere tam&i;n>ue el auditor e6ecte ciertos rocedimientos además de in6ormar



al otro auditor so&re la con6ianza >ue deositará en la in6ormaciónentregada or ;l.

o "0 ,so del tra&a?o de auditora interna E('A "0Fsta norma roorciona autas detalladas con resecto a >u;

rocedimientos de&en ser considerados or el auditor e<ternoara e7aluar el tra&a?o de un auditor interno con el 6in de utilizar dic=o tra&a?o.

o !0 ,so del tra&a?o de un e<erto E('A "8Fl roósito de esta norma es roorcionar autas con resecto ala resonsa&ilidad del auditor los rocedimientos >ue de&ealicar con relación a la utilización del tra&a?o de un esecialistacomo e7idencia de auditora. -u&re la determinación de lanecesidad de utilizar el tra&a?o de un esecialista las destrezas

cometencia necesaria la e7aluación de su tra&a?o la re6erenciaal esecialista en el in6orme del auditor.

o I00 Dictamen del auditor so&re los estados 6inancieros E('A "3Fl roósito de esta norma es roorcionar autas a los auditorescon resecto a la 6orma contenido del in6orme del auditor enrelación con la auditora indeendiente de los estados 6inancierosde cual>uier entidad. -u&re los elementos &ásicos del in6orme delauditor descri&e los distintos tios de in6ormes e inclue e?emlosde cada uno de ellos. ara el caso de la auditora de gestión se

toma nicamente el modelo.

!.#.3 (ormas de auditora de general acetación E(AGAFara la auditora de gestión las normas más usadas son:

• (ormas ersonales4acen re6erencia a las cualidades >ue el auditor de&e tener ararealizar este tio de tra&a?o dentro de las cualidades >ue el carácter ro6esional del control de gestión lo e<ige están las siguientes:o -aacidad ro6esional e idoneidad:

l ersonal asignado ara realizar el control de gestión de&etener caacidad rearación en áreas a6ines as como la másalta 6ormación ;tica moral >ue le ermita realizar un análisise6iciente.

o ntrenamiento t;cnico



l entrenamiento t;cnico ermanente imlica la ad>uisición de=a&ilidades conocimientos necesarios ara la realización deltra&a?o.

o 'ndeendencia mental

/os ?uicios emitidos de&en &asarse en resultados o&?eti7osdeterminados or los resultados del tra&a?o indeendientes decual>uier oinión ersonal >ue des7e la realidad de la entidad.

o -uidado diligencia ro6esionaln el desarrollo del tra&a?o el ro6esional de&e tener una 7isiónanaltica creati7a la cual le ermita e6ectuar un análisis crticoen áreas estrat;gicas esta&lecer las =erramientas necesariasara la toma de decisiones.

•

(ormas relati7as al tra&a?ostas normas =acen relación al desarrollo del tra&a?o con criterios delaneación análisis de estados 6inancieros metas rogramas&ene6icios de su acción análisis de los costos mnimos las normasrelati7as al tra&a?o son:

o laneación suer7isión./a laneación =ace re6erencia al con?unto de acti7idadesrogramadas secuencialmente antes de e?ecutar un análisis conel 6in de esta&lecer la metodologa de tra&a?o. /a Suer7isión en

el control de gestión de&e ser oortuna t;cnica ro6esional demanera >ue coadu7e en el desarrollo del tra&a?o esto con elroósito de garantizar la calidad de la e7aluación.

o studio e7aluación del control interno/a administración tiene la o&ligación de adotar e imlantar medidas de control interno >ue re7engan la omisión de errores eirregularidades as como de rotección de los &ienesatrimoniales. l auditor de&e re7isar si los sistemas rocedimientos de control interno ara determinar el alcance de

las rue&as.

o Suer7isión del tra&a?o de auditoraSe 7eri6icará >ue la re7isión se desarrolle con6orme a rogramas o&?eti7os de auditora o&ser7ando un trato resetuoso con elersonal su&ordinado e7itando conductas de a&uso de autoridad.

o +&tención de e7idencia



*eca&ar las rue&as su6icientes cometentes ara 6undamentar el resultado de la re7isión. /os =ec=os de&idamentedocumentados esta&lecerán el 7nculo ?urdico ara determinar las medidas correcti7as en su caso las resonsa&ilidades >uerocedan.

o aeles de tra&a?ol auditor acreditará la alicación de los rocedimientos deauditora re7istos en el rograma esec6ico en sus aeles de)ra&a?o.

o )ratamiento de irregularidades*eortar de 6orma inmediata ?usti6icada cual>uier tio deirregularidad >ue el auditor considere >ue está a6ectando alroceso oerati7o de la emresa Po a sus estados 6inancieros.

o 'n6ormel in6orme es el resultado de la auditora en el cual se uede dar a conocer al ?e6e del área o a la má<ima autoridad de la emresa.

o Seguimiento de las recomendacionesSe de&erá lle7ar el control de o&ser7aciones recomendaciones 7igilará el cumlimiento de las medidas correcti7as.

!.#.# (ormas ecuatorianas de auditora/a normati7a >ue rige el desarrollo de la auditora en cual>uier sector

&lico o ri7ado se encuentra regulado or las (ormas cuatorianas de Auditora las mismas >ue se encuentran 6undamentadas en las (ormasde Auditora Generalmente Acetadas E(AGAF las >ue son dealicación cumlimiento o&ligatorio or arte de los auditores de la-ontralora General del stado los auditores de las entidades &licas los ro6esionales de las 6irmas ri7adas contratadas de auditora.

!.#.5 (ormas de calidad 'S+/as series de (ormas 'nternacionales 'S+ 9000 e 'S+ "#000 onen;n6asis en la imortancia de las auditoras como una =erramienta de

gestión ara el seguimiento 7eri6icación de la imlementación e6ecti7ade una oltica de organización ara la gestión am&iental Po de calidad./as auditoras son tam&i;n una arte esencial de acti7idades tales comola certi6icaciónPregistro e<terna la e7aluación 7igilancia de la cadenade suministro. sta norma internacional roorciona orientación so&re larealización de auditoras de sistemas de gestión am&iental de lacalidad as como so&re la gestión de los rogramas de auditora.



sta norma internacional roorciona una orientación so&re los rinciiosgenerales de auditora la gestión de rogramas de auditora la direcciónde auditoras de sistemas de gestión de la calidad as como lacali6icación de los auditores de sistemas de gestión de calidad am&iental.

/a rincial 6inalidad de las normas 'S+ es orientar coordinar simli6icar uni6icar los usos ara conseguir menores costes e6ecti7idad.)iene 7alor indicati7o de gua or lo >ue tiene una maor rele7ancia enla actualidad or seguir sus normas or>ue desde el unto de 7istaeconómico reduce costes tiemo tra&a?o. -riterios de e6icacia decaacidad de resuesta a los cam&ios. or eso las normas esta&lecidasen los camos de la in6ormación documentación son de gran utilidador>ue dan resuesta al reto de las nue7as tecnologas./as normas ueden ser de dos tios:

o -uantitati7as Enormas de dimensiónF.o -ualitati7as Elas 9000 de cualidad etc.F

/os camos de alicación son amlios en el ám&ito de la in6ormacióncient6ica t;cnica es tam&i;n mu imortante.

/a norma 'S+ 900" es un m;todo de tra&a?o >ue se considera tan&ueno >ue es el me?or ara me?orar la calidad satis6acción de cara alconsumidor. /a 7ersión actual es del ao !000 'S+ 900":!000 >ue =asido adotada como modelo a seguir ara o&tener la certi6icación decalidad. U es a lo >ue tiende de&e de asirar toda emresacometiti7a >ue >uiera ermanecer so&re7i7ir en el e<igente mercado

actualC8

stas normas rinciios de gestión de calidad son reglas de carácter social encaminadas a me?orar la marc=a 6uncionamiento de unaorganización mediante la me?ora de sus relaciones internas. stasnormas =an de com&inarse con los rinciios t;cnicos ara conseguir una me?ora de la satis6acción del consumidor.

Satis6acer al consumidor ermite >ue este reita los =á&itos deconsumo se 6idelice a los roductos o ser7icios de la emresa.-onsiguiendo más &ene6icios cuota de mercado caacidad de

ermanencia suer7i7encia de las emresas en el largo lazo.-omo es di6cil me?orar la t;cnica se recurren a me?orar otros asectosen la eseranza de lograr un me?or roducto de condición suerior.

/a normati7a me?ora los asectos organizati7os de una emresa >ue esun gruo social 6ormada or indi7iduos >ue interaccionan.

& Btt';;DDD.6uscar'ortal.com;artículos;iso%551indice.Btml.



Sin &uena t;cnica no es osi&le roducir en el cometiti7o mercadoresente una mala organización genera un roducto de6iciente >ueno sigue las eseci6icaciones de la dirección.

uesto >ue la t;cnica se resuone las 'S+ 900" roonen unossencillos ro&ados geniales rinciios ara me?orar la calidad 6inal delroducto mediante sencillas me?oras en la organización de la emresa>ue a todos &ene6icien.

)oda me?ora redunda en un &ene6icio de la cualidad 6inal del roducto de la satis6acción del consumidor. Lue es lo >ue retende >uien adotala normati7a como gua de desarrollo emresarial.

!.#. );cnicas ara la Auditora de Gestión Al estudiar e7aluar el sistema de control interno determinar el alcancede la Auditora el auditor de&e o&tener in6ormación su6icientecometente rele7ante a 6in de romo7er una &ase razona&le ara sus

oeraciones criterios conclusiones recomendaciones. recisamentelas t;cnicas de Auditora son los di7ersos m;todos utilizados or elauditor ara o&tener e7idencias. /as t;cnicas de Auditora más utilizadasson:

• <amen o insección 6sicas la o&ser7ación 6sica de un acti7o es mu amlia rácticamentein6inita uede incluir desde la o&ser7ación del 6lu?o de tra&a?o lasacciones administrati7as de ?e6es su&ordinados documentosacumulación de materiales materiales e<cedentes entre otros.

• 'nsección documentalSe o&ser7a un documento ara sa&er si es genuino sin alteracionesaut;ntico con aro&aciones >ue 6ueron asentados correctamenteen los li&ros registros e in6ormes. Se usan las t;cnicas de unteoara sealizar las acti7idades re7isadas en los documentos.

• -on6irmaciónSe o&tiene directamente de un agente e<terno in6ormación or escrito ara ser usada como e7idencia or e?emlo con6irmar

e6ecti7o cuentas or co&rar ttulos de roiedades asi7oscontingentes otras reclamaciones.

• ntre7istas*ealización de reguntas necesarias ara el conocimiento generaldel tra&a?o.



auditor. )am&i;n odemos decir >ue los aeles de tra&a?o son elcon?unto de c;dulas en las >ue el auditor registra los datos lain6ormación o&tenida de la emresa >ue está e<aminando de estamanera acumula las rue&as encontradas la descrición de lasmismas.""

/os aeles de tra&a?o constituen una =istoria del tra&a?o realizado or el auditor de los =ec=os recisos en >ue &asa sus conclusiones ein6ormes los aeles de tra&a?o de&en ser ela&orados de tal 6orma >uemuestren:

• /as in6ormaciones =ec=os concretos.• l alcance del tra&a?o e6ectuado• /as 6uentes de la in6ormación o&tenida• /as conclusiones a >ue llegó.

B/os aeles de tra&a?o de&en ser rearados de tal manera >ue encual>uier 6ec=a 6utura un miem&ro del e>uio auditor >ue no =aaestado relacionado con el tra&a?o ueda re7isar los aeles atestiguar con resecto a la la&or realizada a la e7idencia contenida en losmismosC."!

or lo tanto los aeles de tra&a?o constituen un con?unto de c;dulas documentación 6e=aciente >ue contiene los datos e in6ormacióno&tenidos or el auditor en su e<amen as como la descrición de lasrue&as realizadas los resultados de las mismas so&re los cualessustenta la oinión >ue emite el auditor al suscri&ir su in6orme.

!.#.8 (aturaleza de los aeles de tra&a?o

ara lle7ar a ca&o una auditora e6ecti7a de&e darse a los auditoresacceso irrestricto a toda la in6ormación acerca del negocio del clienteaun>ue esta in6ormación sea con6idencial a >ue los aeles de tra&a?oson igualmente con6idenciales es or eso >ue de&en sal7aguardarse entodo momento or lo >ue de&en guardarse dentro de un orta6olio &a?olla7e.

/os aeles de tra&a?o ueden identi6icar cuentas eseciales sucursales

o eriodos de tiemo >ue se 7aan a ro&ar ermitir a los emleados delcliente conocer de esto or anticiado de&ilitara el 7alor de las rue&as.

11 MEIS, Walter @. ! otros. Princi'ios de Auditoría, Editorial #iana, M$ico1%&0, '=8. 00>

12 SA+3ILLA+A, onF=leF uan *., Conoce las auditorías, Editorial 3Bom'son1%%2, '=8. 02(



/os aeles de tra&a?o son la 6undamentación de la oinión del auditor en su dictamen resaldan el tra&a?o realizado or el mismo ademástienen una utilización >ue 7a más allá de la auditora del erodo en >ueestos se realizaron ues son origen de la in6ormación ara 6uturasauditoras &ien sea >ue las realice el mismo auditor u otro colega.

/os aeles de tra&a?o de&en estar ela&orados de tal manera >ueconstituan:

• 7idencia del tra&a?o realizado >ue sea la &ase sustento de las

conclusiones a >ue se llegó >ue sir7ieron de 6undamento a losin6ormes u oiniones del auditor so&re la auditora e6ectuada.

• ,na 6uente a la >ue se ueda acudirse ara o&tener detalles de

los saldos de las cuentas de las artidas de los estados6inancieros.

• l grado de con6ianza en el sistema de control interno

!.#.9 +&?eti7os de los aeles de tra&a?o• Determinar la e6ecti7idad su6iciencia del tra&a?o realizado la

solidez de las conclusiones consignadas.• studiar modi6icaciones a los rocedimientos de auditora el

rograma ara el ró<imo e<amen a 6in de me?orar la calidad dele<amen.

• ,n medio de resaldo del in6orme o dictamen emitido or el

auditor ara el caso de los rocesos ?udiciales >ue se uedenaerturar contra las ersonas in7olucradas en =ec=os delicti7os.



,&9LA AUDITOR$A DE *ESTI+N EN LOS SECTORES PRI)ADO Y P:'LICO

!.5." Acti7idades de auditora• 'nicio de la auditora

o Designación del auditor lder o De6inición de o&?eti7os alcance criterioso Determinación de la 6acti&ilidad de la auditorao Selección del e>uio auditor o -ontacto inicial con el auditado.

• *e7isión documentalo Determinar la con6ormidad del sistema documentado

Emanual de calidad rocedimientosF con criterios deauditora.

o /a documentación uede incluir documentos registros

rele7antes as como reortes re7ios de auditora.o n caso de detectar >ue la documentación es inadecuada

de&e comunicarse a la má<ima autoridad de la emresaas como al auditado.

• rearación lan de auditora

o +&?eti7oso -riterios documentos de re6erenciao Alcance Erocesos unidades 6uncionalesFo %ec=as lugareso Agenda de auditorao *oles resonsa&ilidadeso *ecursos necesarios.o *eresentante del auditadoo 'dioma de la auditora del reorteo lementos del reorteo Arreglos logsticoso Asectos relacionados con la con6idencialidado Acciones de seguimiento de auditora.o Asignación de 6unciones al e>uio auditor

rocesos Oreas /ugares Acti7idades

o Documentos de tra&a?o /istas de 7eri6icación %ormatos de registro

• Muestreo



• (o con6ormidades• /istas de asistencia• 4allazgos

o /istas de 7eri6icación Gua ara el auditor Auda a tener meticulosidad Auda a controlar el tiemo Auda a ela&orar el reorte Asiste al auditado roorciona e7idencia e6ecti7a roorciona consistencia. -ontenido de las listas de 7eri6icación

• aso ". 'n7estigar la e6ecti7idad de los

rocesos más >ue con6ormidad arocedimientos.

• aso !. 'n7estigar la con6ormidad del sistemade calidad con los re>uerimientos de lanorma cali6icando:

o /os re>uerimientos esec6icos de la

norma ara los rocesos en re7isión.o *e>uerimientos gen;ricos de la norma

>ue alican a todos los rocesos.• aso 3. *e>uerimientos adicionales de otras

6uentes re>ueridas.o Documentación esec6ica de una

6unciónPacti7idad.o Documentación

estatutariaPreglamentaria 7igenteo *e>uerimientos esec6icos del cliente.

• -onducción en sitioo *eunión de aertura or el auditor lder.

-ircular lista de asistencia -on6irmar el lan de auditora 4acer un &re7e resumen de las acti7idades -on6irmar los canales de comunicación Dar la oortunidad al auditado de =acer reguntas 'ntroducción del e>uio auditor rela?ación. *e7isión del alcance Eroductos ser7iciosF sta&lecer los criterios de la auditora *e7isión de m;todos a utilizar

• 7aluación de la documentación 7s. (orma



• ntre7istas con emleados ara determinar el

ni7el de conocimiento e imlementación• *e7isión de los registros como e7idencia de

imlementación. -omunicación durante la auditora

• 'ntercam&io de in6ormación entre el e>uioauditor.

• -omunicación de a7ances al auditado al

cliente de la auditora.• *eortar inmediatamente cual>uier situación

>ue ro7o>ue >ue el o&?eti7o de la auditorasea inalcanza&le.

(o con6ormidades• s el incumlimiento de un re>uisito del

manual de calidad del manual de rocesosrocedimientos instrucciones in6ormes de losclientes o códigos legislati7os. <isten de dostios:

o (o con6ormidad menor EmFo (o con6ormidad maor EMF

%allas

/as 6allas en el sistema generan ro&lemas

7idencia

Son datos >ue resaldan la e<istencia o7eracidad de algo ueden ser declaraciones7er&ales del ersonal.

• *eorte de auditorao rearación del reorte de auditora

s resonsa&ilidad del auditor lder de&e incluir los=allazgos de la auditora.

+&?eti7o alcance de la auditora -liente de la auditora

Auditor lder e>uio auditor %ec=as lugares de la auditora -riterio de la auditora. *e6erencia de los documentos contra los cuales se

auditó el sistema Enorma manual de calidad etc.F 4allazgos declaraciones de o&ser7aciones no

con6ormidades.



De&ilidades 6ortalezas del sistema. Declaración de los resultados de la e7aluación del

e>uio auditor resecto al grado de cumlimiento delsistema con el criterio de auditora.

-onclusiones recomendaciones.• -onclusión

/a auditora se considera concluida una 7ez >ue =an sido lle7adasa ca&o todas las acti7idades de6inidas en el lan el reorte =asido distri&uido./os documentos o&tenidos ueden ser resguardados o destruidos.l e>uio auditor no de&e di7ulgar el contenido de los documentosu otra in6ormación o&tenida sin la autorización del auditado.

• Seguimientouede surgir la necesidad de acciones correcti7as o re7enti7asor lo >ue el seguimiento se =ace indisensa&le.

ste seguimiento no se considera arte de la auditora sinem&argo ara una 6utura auditora se re7isará si 6ueroncumlidas las recomendaciones dadas.l mismo e>uio auditor uede lle7ar a ca&o el seguimiento erode&e asegurarse su indeendencia.

!.5.! Auditora 7erticalermite e7aluar la interacción al seleccionar un roecto o roducto re7isar los registros en todas las áreas in7olucradas.

!.5.3 Auditora =orizontalSe e7ala cada regunta de la lista en todo el deartamento o áreaconsume tiemo es oco ráctico.

!.5.# Auditoras aleatorias com&inadas.Son las más recomendadas or su 6acilidad comrensión.

!.5.5 rograma anual de control auditoraSon un re>uisito ara cual>uier organización >ue desee alcanzar lacalidad or ende cumlir con la norma 'S+ 900":!000 como arte dela medición análisis me?ora.

Actan como una =erramienta de gestión ara la e7aluaciónindeendiente de cual>uier roceso o acti7idad.ermiten una re7isión táctica del sistema serán tiles solo si se tomanacciones de me?ora como resuesta a sus resultados.

Además de las auditoras se de&e considerar:• /a retroalimentación del cliente.• l desemeo de los rocesos la con6ormidad del roducto



• l estado de las acciones correcti7as re7enti7as.• Acciones de seguimiento de re7isiones re7ias.• -am&ios >ue odran a6ectar al sistema de gestión.• *ecomendaciones ara la me?ora• Desemeo de ro7eedores.

!.5. (ormas generales de auditora &lica/a auditora &lica es una =erramienta 6undamental del Sistema 'ntegralde -ontrol 7aluación de la Gestión &lica a >ue ermite conocer la6orma de >ue las deendencias entidades de la Administración &licarealizan su gestión es una acti7idad indeendientes de aoo a la6unción directi7a en6ocada al e<amen o&?eti7o sistemático e7aluatoriode las oeraciones 6inancieras administrati7as realizadas a lossistemas rocedimientos imlantados a la estructura orgánica enoeración a los o&?eti7os lanes rogramas metas alcanzados or

las deendencias entidades de la Administración &lica.

l artculo !"" de la -onstitución oltica de la *e&lica del cuadordetermina >ue la -ontralora es el organismo t;cnico suerior de controlcon autonoma administrati7a resuuestaria 6inanciera conatri&uciones ara controlar los ingresos gastos in7ersión utilización derecursos administración custodia de &ienes &licos realizar auditoras de gestión a las entidades organismos del sector &lico sus ser7idores ronunciarse so&re la legalidad transarencia e6iciencia de los resultados de las instituciones e<tendiendo su accionar a las entidades de derec=o ri7ado resecto de los &ienes rentas u

otras su&7enciones de carácter &lico de >ue disongan dictar regulaciones de carácter general ara el cumlimiento de las 6uncionesde control roorcionar asesora en las materias de su cometencia

/as acti7idades de control estarán dirigidas a las instituciones del stado>ue administren recursos &licos a las cororaciones 6undacionessociedades ci7iles comaas mercantiles en general a las entidadesri7adas resecto de los acti7os o del caital de carácter &lico eigualmente a las emresas adscritas a instituciones del sector &lico o>ue se =u&ieren constituido originalmente mediante /e o Decreto conacti7os de carácter &lico.

ara el e?ercicio de las la&ores de control de los recursos &licos lanormati7a legal 7igente 6aculta a la -ontralora dictar regulaciones decarácter general ara la ráctica de la auditora gu&ernamental as comoadotar aro&ar actualizar segn corresonda las normas de controlinterno normas de auditora gu&ernamental en sus distintasmodalidades reglamentos regulaciones manuales generales esecializados guas metodológicas instructi7os más disosiciones



necesarias ara el e?ercicio de las 6unciones de control 6iscalización auditora.

/as auditoras e<ámenes eseciales >ue de&e e6ectuar la -ontraloraserán e?ecutados de acuerdo con las (ormas cuatorianas de Auditora

Gu&ernamental los reglamentos manuales instructi7os guas entreotros e<edidos or el -ontralor General del stado de más normasemitidas ara el e?ercicio de la ro6esión >ue resulten alica&les segn laclase de auditora e<amen u o&?eto so&re el >ue de&a 7ersar el análisis.n t;rminos generales se resenta a continuación la normati7a legal t;cnica >ue regula orienta la e?ecución de la auditora gu&ernamental.



%uente: -.G.. Manual de Auditora Gu&ernamental.



,&;PRO*RAMA DE AUDITOR$A!.." -lases de aeles de tra&a?o

!.."." or su uso.!.."."." aeles de uso continuo: o ermanentes se los conser7a en

un e<ediente esecial.

!..".".! aeles de uso temoral:!..! or su contenido!..!." -;dulas: ermiten catar in6ormación >ue en cuestionarios no es

6acti&le erci&ir a >ue a&re el rango de resuestas ordena lain6ormación de 6orma más comrensi&le. Se di7iden en:

!..!."." 4erramientas oerati7as: tienen el o&?eti7o deorganizar el tra&a?o de manera lógica congruenteestas ueden ser:

!..!.".! rograma de tra&a?o!..!.".3 *eorte de a7ance semanal!..!.".# 4erramientas de diagnóstico.

!..!.! 4erramientas de e7aluación: su o&?eti7o rincial es dimensionar el comortamiento de 7aria&les cla7e estas ueden ser:

!..!.!." -;dula ara determinar criterios de e7aluación!..!.!.! -;dula ara e7aluar el e6ecto en la resolución de

asectos crticos.!..!.!.3 -riterios de untuación ara la e7aluación 6inal

!..!.!.3." rocesos administrati7os!..!.!.3.! lementos esec6icos.

!..!.3 4erramientas de e7aluación de desemeo: el o&?eti7o es e7aluar el desemeo organizacional estas ueden ser:!..!.3." -;dula de e7aluación de desemeo!..!.3.! -;dula de e7aluación de ser7icio.

!..3 Marcas de auditora)odo =ec=o t;cnica o rocedimiento >ue el auditor e6ecte en larealización del e<amen de&e >uedar consignado en la resecti7a c;dulaanaltica o su&analticas generalmente ero esto llenara demasiadoesacio de la misma =aci;ndola rácticamente ilegi&le no solo ara losterceros sino an ara el mismo auditor.ara de?ar comro&ación de los =ec=os t;cnicas rocedimientosutilizados en las c;dulas o lanillas con a=orro de esacio tiemo seusan marcas de autora las cuales son sm&olos eseciales creadosor el auditor con una signi6icación esecial.ara las marcas de auditora se de&e utilizar un color di6erente al delcolor del te<to >ue se utiliza en la lanilla ara =acer los ndices lasmarcas de&en ser sencillas claras 6áciles de distinguir una de otra el



rimer ael de tra&a?o del Arc=i7o de la auditora de&e ser la c;dula delas marcas de auditora."3

ES0UEMA DE MARCAS DE AUDITOR$A

/as marcas de auditora sir7en ara a&re7iar una ala&ra o con?unto de ala&rascuo o&?eti7o es resumir una caracterstica esecial del e<amen ara a=orrar tiemo agilitar el e<amen.

,&<PAR=METROS E INDICADORES DE *ESTI+N

!.I." 'ndicadores de control de gestión.

10 )*A+GLI+, EnriHue @. Auditoría Administrativa, Editorial McraD ill, M$ico2555, '=8. />(J/>/



ara conocer alicar los indicadores de gestión es imortante >ue seencuentre imlementado el control interno en la entidad >ue se tengamu en claro lo >ue es la imortancia del control de gestión comoconceto cla7e =erramienta de la e7aluación institucional.

,no de los resultados del control interno >ue ermite ir midiendo

e7aluando es el control de gestión >ue a su 7ez retende e6iciencia e6icacia en las instituciones a tra7;s del cumlimiento de las metas o&?eti7os tomando como arámetros los llamados indicadores degestión los cuales se materializan de acuerdo a las necesidades de lainstitución es decir con &ase en lo >ue se >uiere medir analizaro&ser7ar o corregir./as acti7idades >ue se realizan en una organización re>uierencuanti6icarse es decir medirse esa medida re6le?a en >u; grado lasacti7idades >ue se e?ecutan dentro de un roceso o los resultados delroceso se =an alcanzado.

!.I.! 'ndicadores cuantitati7os cualitati7os

/os indicadores desde el unto de 7ista de instrumentos de gestión sonde dos tios:

aF 'ndicadores cuantitati7os >ue son los 7alores ci6ras >ue seesta&lecen eriódicamente de los resultados de las oeraciones son uninstrumento &ásico.&F 'ndicadores cualitati7os >ue ermiten tener en cuenta la=eterogeneidad las amenazas las oortunidades del entornoorganizacional ermite además e7aluar con un en6o>ue de laneación

estrat;gica la caacidad de gestión de la dirección de más ni7eles dela organización.

!.I.3 'ndicadores de gestión uni7ersalmente utilizados

/os indicadores de gestión uni7ersalmente conocida utilizada aramedir la e6iciencia la e6icacia las metas los o&?eti7os en general elcumlimiento de la misión institucional ueden clasi6icarse de lasiguiente manera:

"F 'ndicadores de resultados or área desarrollo de in6ormación.J Se

&asa en dos asectos: la in6ormación del desarrollo de la gestión >ue seadelanta los resultados oerati7os 6inancieros de la gestión. stosindicadores muestran la caacidad administrati7a de la institución arao&ser7ar e7aluar medir asectos como: organización de los sistemasde in6ormación la calidad oortunidad disoni&ilidad de lain6ormación arreglos ara la retroalimentación me?oramientocontinuo.



!F 'ndicadores estructurales.J /a estructura orgánica su6uncionamiento ermite identi6icar los ni7eles de dirección mando ascomo su grado de resonsa&ilidad en la conducción institucional. stosindicadores sir7en ara esta&lecer medir asectos como lossiguientes:

articiación de los gruos de conducción institucional 6rente a losgruos de ser7icios oerati7os roducti7os.

/as unidades organizacionales 6ormales e in6ormales >ue artician enla misión de la institución.

,nidades administrati7as económicas roducti7as demás >ueermiten el desen7ol7imiento e6iciente =acia o&?eti7os esta&lecidos enla organización.

3F 'ndicadores de recursos.J )ienen relación con la lani6icación de lasmetas o&?eti7os considerando >ue ara lanear se re>uiere contar con recursos. stos indicadores sir7an ara medir e7aluar losiguiente:

J lani6icación de metas grado de cumlimiento de los lanesesta&lecidos.

J %ormulación de resuuestos metas resultados del logro.

J resuuestos de grado corriente en comaración con elresuuesto de in7ersión otros.

J *ecaudación administración de la cartera.

J Administración de los recursos logsticos.

#F 'ndicadores de roceso.J Alica&les a la 6unción oerati7a de lainstitución relati7a al cumlimiento de su misión o&?eti7os sociales.stos indicadores sir7en ara esta&lecer el cumlimiento de las etaaso 6ases de los rocesos en cuanto a:

J <tensión etaas de los rocesos administrati7os.

J <tensión etaas de la laneación.

J Agilidad en la restación de los ser7icios o generación de roductos>ue indica la celeridad en el ciclo administrati7o.

J Alicaciones tecnológicas su comaración e7oluti7a.

5F 'ndicadores de ersonal.J -orresonden estos indicadores a lasacti7idades del comortamiento de la administración de los recursos=umanos. Sir7en ara medir o esta&lecer el grado de e6iciencia e6icacia en la administración de los recursos =umanos resecto:



J -ondiciones de remuneración comarati7as con otras entidades delsector.

J -omaración de la clase calidad cantidad de los ser7icios.

J -omaración de ser7icios ercáita.J *otación administración de ersonal re6erida a no7edades situaciones administrati7as del área.

J Alicación e<istencia de olticas elementos de inducciónmoti7ación romoción.

F 'ndicadores 'nter6ásicos. J Son los >ue se relacionan con elcomortamiento de la entidad 6rente a los usuarios e<ternos a seanersonas ?urdicas o naturales. Sir7en ara:

J Kelocidad oortunidad de las resuestas al usuario.

J /a demanda o6erta en el tiemo.

J )ransacciones con el &lico relati7os a ser7icios corrientes esorádicos Ecomortamiento de la demanda otencial demandaatendida demanda insatis6ec=aF.

J Satis6acción ermanente de los usuarios.

J -alidad del ser7icio Etiemo de atención in6ormaciónF.

J (mero de >ue?as atención corrección.

J <istencia alica&ilidad de normas reglamentos.J Generan satis6acción o insatis6acción so&re a>uellos ndices6undamentales como son la renta&ilidad los ndices decometiti7idad.

/os indicadores inter6ásicos se re6ieren a:

,so de indicadores en Auditoria de gestión

l uso de '(D'-AD+*S en la Auditoria ermite medir:

J /a e6iciencia economa en el mane?o de los recursos

J /as cualidades caractersticas de los &ienes roducidos oser7icios restados Ee6icaciaF.

J l grado de satis6acción de las necesidades de los usuarios oclientes a >uienes 7an dirigidos EcalidadF.



,&> AUDITOR$A INTELI*ENTE

!.8." Signi6icado interacción ara el cam&io elementos de decisiónl ni7el de calidad >ue se imlementa una auditora de gestión estádeterminado or la solidez untualidad de las lneas de acción./a auditora inteligente constitue una 7isión >ue a&re el camino ara>ue una organización no solo se e7ale su comortamiento deri7emedidas a >ue se sustenta en in6ormación =ec=os concretosre7isados a la luz de la actitud.l Sistema de Auditoria 'nteligente es un con?unto de rocesos cam&ios >ue se alica al caital intelectual de las emresas ara elme?oramiento continuo del desarrollo del tra&a?o >ue realizan.l Sistema de Auditoria 'nteligente constitue una &ase de cam&io en eltra&a?o ara el cual se tienen rocedimientos alicados al ersonal conel 6in de o&tener e<celentes resultados.*eresenta la oortunidad de caacitara toda una organización araadatarse esta&lecer un sistema dinámico de trans6erencia de ideas>ue la 6aculte ara lograr un me?oramiento continuo &asado en elconocimiento la inno7ación

!.8.! taas.• taa ": 'n7estigación reliminar en la emresa de auditora

e<terna.2usca identi6icar mediante la in7estigación reliminar en la 6irmade auditora e<terna los m;todos de administración del caitalintelectual su metodologa de tra&a?o.

o M;todos de administración del caital intelectual *egularizaciones e<istentes en la 6irma.

Documentar si la 6irma osee las siguientesregulaciones ara la administración del caitalintelectual con el roósito de conocer si estánutilizando arámetros re7iamente esta&lecidos>ue auden a la satis6actoria e?ecución de lasla&ores de los auditores a una adecuada

administración del recurso =umano. *eclutamiento de ersonal

'n7estigar de manera general el roceso dereclutamiento de ersonal >ue osee la 6irma esdecir el er6il de ro6esionales >ue re>uiere losre>uerimientos >ue de&en estar en caacidad de



desemear o desarrollar dentro del medioemresarial.

Selección de ersonal'n7estigar con el resonsa&le de la selección deersonal en 6orma general cual es la in6ormación

>ue o&tiene considera necesaria ara determinar e7aluar cada una de las alternati7as =astao&tener la me?or decisión.

'nducción del ersonal'n7estigar si la 6irma de auditora osee unrograma de inducción ara el nue7o ersonal >ueingresa a la 6irma encaminado a darle a conocer todo lo re6erente a la metodologa de tra&a?o organización de la emresa auditora.

-aacitaciones imartidas or la 6irmaKeri6icar si e<iste un entrenamiento a su ersonalde manera t;cnica ara desarrollarlosro6esionalmente alcanzar su má<ima caacidad.

roceso de e7aluación del desemeo'n7estigar si las e7aluaciones del desemeo alersonal se dan de manera casual noesta&lecida o si cuentan con un sistema de

o&?eti7os &ien claros un sistema &ien organizadoara alcanzarlos.

oltica salarial'n7estigar si la 6irma osee olticas de6inidas arala 6i?ación de salarios cuáles son los criterios.

*elaciones interersonalesSe utilizará la t;cnica de la o&ser7ación en lasreuniones de tra&a?o >ue se realicen ara 7eri6icar

cual es el comaerismo entendimiento entre losauditores.

-anales de comunicación+&tener in6ormación de 6orma general acerca delos canales de comunicación >ue se dan en la6irma.



Moti7ación al caital intelectual en la 6irma.'n7estigar cuáles son los rinciales estmulosotorgados a los tra&a?adores con cierto ni7el deantigVedad cele&ración de 6ec=as eseciales a lolargo del ao desedidas cumleaos etc.

o 'n7estigación de la Metodologa de tra&a?o-onsiste en identi6icar la metodologa de tra&a?o de la6irma >ue sir7e de &ase ara el desarrollo de lasacti7idades or arte del ersonal.

-ódigo de ;tica'n7estigar si en la 6irma tienen un -ódigo de tica cuáles son las rinciales normas de conductaesta&lecidas en ;l.

)ra&a?o en e>uio'n7estigar si en la 6irma se 6omenta el tra&a?o ene>uio si este 6orma arte de su metodologa detra&a?o.

resuuesto de tiemo ara el desarrollo de las

acti7idades de auditora'n7estigar si e<iste un resuuesto de tiemo >uecontrole las acti7idades de auditora a realizar>uien lo ela&ora re7isa autoriza controla en

6unción de >u; 6actores se encuentra estructurado.

rogramas de auditora'n7estigar si la 6irma utiliza rogramas ara e?ecutar el tra&a?o de auditora.

Mane?o de aeles de tra&a?o.De acuerdo a la manera de documentar el tra&a?oen la 6irma a sea or medio de &ases de datos oaeles ela&orados manualmente 7eri6icar si losaeles de tra&a?o son arte de su metodologa detra&a?o >uien los ela&ora re7isa autoriza.

• taa !: laneación de la Auditora 'nteligente del -aital

'ntelectualDurante esta 6ase se toman decisiones acerca de los asectos aauditar de cómo se conducirá la Auditora 'nteligente or talesrazones la resonsa&ilidad de este tra&a?o de&e asignarse aersonal cali6icado con los conocimientos caacidades



t;cnicas >ue ermitan desarrollar un entendimiento de auditorainteligente rearar un estudio reliminar seleccionar las áreasrioritarias e7aluar o de maor alcance ela&oración del langlo&al de auditora rogramas de auditora.

o -ontratación carta comromiso

Mediante una carta comromiso se 6ormalizan lao&ligación la resonsa&ilidad contradas or arte delauditor esta&leciendo as los o&?eti7os de la auditora elalcance el lazo estimado de discusión entrega delin6orme.

o -onocimiento de la 6irma-onocimiento de su 7isión misión.

o +&?eti7os de la laneación

Generalmente el o&?eti7o es determinar si el caitalintelectual está 6uncionando e6icaz e6icientemente resentar como resultado de la e7aluación un diagnósticocon soluciones alica&les a tra7;s del in6orme de6initi7o deauditora.

o -omrensión de la organización e7aluación de riesgos Al lanear la auditora se imlementarán olticas rocedimientos de control diseados ara asegurar >uetoda la auditora es conducida de acuerdo con el de&ido

cuidado ro6esional.

o strategias de la auditora inteligente (aturaleza de los rocedimientos: de&ido a >ue la

auditora inteligente se en6oca a la e7aluación delcaital intelectual los rocedimientos >ue sealicarán son analticos de control interno delcumlimiento de manuales olticas.

Alcance de la auditora: los rocesos cla7es son:

olticas de calidad regulaciones internas

*eclutamiento selección de ersonal 'nducción educación continuada 7aluación del desemeoMoti7ación oltica salarial *elacionesinterersonales -anales de comunicación -ódigode ;tica )ra&a?o en e>uio resuuesto de tiemoara el desarrollo de las acti7idades de auditora rogramas de auditora.



+ortunidad de los rocedimientos de auditora: la

oortunidad con >ue se realizará la auditorainteligente será de acuerdo a un cronograma deacti7idades >ue está en 6unción de 6ec=as cla7es tomando en consideración la temorada en la >ue

se nos contrate si es alta o &a?a as como ladisoni&ilidad de emleados ara oder lle7ar aca&o la e7aluación.

o Administración de la auditora sta&lecimiento de resuuestos de tiemo

ersonal encargado. -ronograma de acti7idades %ec=as cla7e de la auditora.

o rogramas/os rogramas de auditora con7ierten el en6o>ue deauditora desarrollado or el e>uio en una descricióncomrensi7a del tra&a?o a realizar constituen unresaldo de lo adecuado del tra&a?o a e?ecutar.

o Agenda de entre7istas-omrenderá la rearación de agendas de lasentre7istas a sostener con el ersonal e?ecuti7o de las6irmas de auditora con el o&?eti7o de mantener una

constante comunicación.De igual manera la naturaleza de la entre7ista a realizar será determinada or las necesidades del auditor.

• taa 3: 4erramientas a utilizar en el desarrollo del Sistema de

Auditora 'nteligenteara desarrollar el sistema de auditora inteligente el auditor utilizará di6erentes t;cnicas de auditora las >ue constituenuna =erramienta imortante ara o&tener e7idenciacomro&atoria durante la e7aluación a e?ecutar le

roorcionará su6iciente in6ormación ara alcanzar loso&?eti7os de la auditora sustentar conclusiones ela&orar undiagnóstico del sistema de auditora inteligente.

o );cnicas ara la auditora inteligente Análisis 'nsección



'n7estigación 'ndagación +&ser7ación -on6irmación rocedimientos de re7isión analtica

la&oración discusión de =allazgos Diagnóstico del sistema

• taa #: 'n6orme comunicación de los resultados

o (aturaleza del in6orme-ontendrá la naturaleza e>ui7alente a un diagnóstico enel cual se lasmen los =allazgos deri7ados del tra&a?orelacionados con el desemeo del caital intelectualara su me?ora continua las de6iciencias en los

rocedimientos de control e7aluación so&re ;ste.

o -ontenido del in6orme Antecedentes Alcance limitaciones del tra&a?o Situaciones >ue a6ectan des6a7ora&lemente el

desemeo del caital intelectual. *ecomendaciones ara me?orar las de6iciencias

encontradas. *ecomendaciones ara la me?ora de los m;todos

de administración del caital intelectual.

o -omunicación del in6ormeo Me?ora continua del caital intelectual

*esultados• *e6orzar la identidad de la organización• 'mulsar el tra&a?o en e>uio• -rear 7enta?as cometiti7as• Mantener crecimiento real de generar

ri>ueza•

-onciencia clara del 7alor del de&er ser delser.• Desarrollo con?unto del ersonal la

organización.

!.8.3 rocesos administrati7os.



/os rocesos administrati7os están 6ormados or cuatro 6unciones6undamentales >ue son:

• laneación.Determina los o&?eti7os en los cursos de acción >ue 7an aseguirse.

o Aclarar amli6icar determinar los o&?eti7os.o ronosticar o sta&lecer las condiciones suosiciones &a?o las cuales

se =ará el tra&a?o.o Seleccionar declarar las tareas ara lograr los o&?eti7os.o sta&lecer un lan general de logros en6atizando la

creati7idad ara encontrar medios nue7os me?ores dedesemear el tra&a?o.

o sta&lecer olticas rocedimientos m;todos de

desemeo.o Anticiar los osi&les ro&lemas 6uturoso Modi6icar los lanes a la luz de los resultados del control.

• +rganizaciónDistri&ue el tra&a?o entre los miem&ros del gruo araesta&lecer reconocer las relaciones necesarias.

o Su&di7idir el tra&a?o en unidades oerati7aso Agruar las o&ligaciones oerati7as en uestoso *eunir los uestos oerati7os en unidades mane?a&les

relacionadas

o Aclarar los re>uisitos del uesto.o Seleccionar colocar a los indi7iduos en el uesto

adecuadoo ,tilizar acordar la autoridad adecuada ara cada

miem&ro de la organización.o roorcionar 6acilidades ersonales otros recursos.o A?ustar la organización a la luz de los resultados del

control.

• ?ecución

/o realizan miem&ros del gruo ara >ue lle7en a ca&o las tareasrescritas con 7oluntad entusiasmo.o oner en ráctica la 6iloso6a de articiación or todos los

a6ectados or la decisión.o -onducir retar a otros ara >ue =agan su me?or es6uerzoo Moti7ar a los miem&roso -omunicar con e6ecti7idad



o Desarrollar a los miem&ros ara >ue realicen todo su

otencial.o *ecomensar con reconocimiento &uena aga or un

tra&a?o &ien =ec=o.o Satis6acer las necesidades de los emleados a tra7;s de

es6uerzos en el tra&a?o.o *e7isar los es6uerzos de la e?ecución a la luz de los

resultados del control.

• -ontrolSe controla las acti7idades ara >ue se con6ormen con loslanes.

o -omarar los resultados con los lanes generales.o 7aluar los resultados contra los estándares de

desemeoo 'dear los medios e6ecti7os ara medir las oeracioneso -omunicar cuales son los medios de medicióno )rans6erir datos detallados de manera >ue muestren las

comaraciones las 7ariaciones.o Sugerir las acciones correcti7as cuando sean necesarias.o 'n6ormar a los miem&ros resonsa&les de las

interretaciones.o A?ustar el control a la luz de los resultados del control.

!.8.# ersecti7as•

'ncremento de la demanda de ser7icio e<terno en calidad deasesoras consultoras.• Maor demanda de la auditora interna como aoo a la 6unción

de control de la Alta Dirección.• 'denti6icación de la auditora administrati7a Eoerati7a o de

gestiónF como la acti7idad rincial de la auditora interna.

,&? EL CONTROL INTERNO EN LA AUDITOR$A DE *ESTI+N&

2.%.1 'ndicadores de control de gestión

/as condiciones >ue tienen >ue reunir los indicadores son lossiguientes:

• Ser rele7ante• (o ser am&iguo• 'ne>u7oco• ertinente• +&?eti7o



• reciso• Accesi&ilidad• Sensi&ilidad.

or lo tanto los indicadores de gestión son las relaciones num;ricas

>ue ermiten e7aluar controlar la gestión emresarial los indicadoresde gestión cuanti6ican en >u; grado las acti7idades >ue se realizandentro de un roceso alcanzan una meta esec6ica.

2.%.2 (i7eles de 'ndicadores• 'ndicadores de rimer ni7el: son a>uellos indicadores >ue miden

asectos esenciales de los rocesos &ásicos.• 'ndicadores de segundo ni7el: corresonden al ni7el inicial de

desglose de los indicadores de rimer ni7el.• 'ndicadores de tercer ni7el: a>uellos indicadores de detalle >ue a

su 7ez son comonentes de los de segundo ni7el.2.%.0 'ndicadores de gestión uni7ersalmente utilizados

• 'ndicadores de gestión del rocesoMonitorean las acti7idades del roceso e incenti7an a losresonsa&les ara su adecuada e?ecución.

• 'ndicadores de gestión de resultados*eortan los resultados ermiten controlar los recursosutilizados.



CAP$TULO III&

G,1A D S),D'+:

3."+rientaciones ara el arendiza?e ara el re6uerzo del mismo.

• /ectura so&re los temas• -onsultas• 'denti6icación de las di6erencias entre auditora de gestión auditora

6inanciera.

3.!Acti7idades de alicación.

• Desarrollo del roceso de auditora de gestión.• Desarrollo de e?ercicios rouestos

3.3?ercicios de autoe7aluación EreJrue&a de retroalimentaciónF

• 'denti6icación de los concetos de auditora de gestión controlindicadores.

• %ormulación de indicadores de e6iciencia e6ecti7idad.• *ealización de un 6lu?ograma de roceso• *ealización análisis de una matriz de riesgos.

3.#7aluación 6inal >ue le ermita al estudiante determinar si =u&oarendiza?e EostJrue&a de e7aluación.F

• Se ela&orará "0 reguntas con resuestas de selección mltile

el desarrollo de un e?ercicio de análisis ara el e<amen 6inal.



CAP$TULO I)&

)A*AS A*A /+S S),D'A()S:

#."+rientaciones ara el arendiza?e ara el re6uerzo del mismo.#."." '()*+D,--'( A /A A,D')+*1A D GS)'(.

#."."." )area (o. "#."."."." 'n7estigue la normati7a legal esta&lecida en la /e+rgánica de la -ontralora General del stado >ueresalda la realización de auditoras de gestión mediante un maa concetual e<li>ue la di6erenciaentre auditora de gestión auditora 6inanciera.

#.".! M)+D+/+G1A D /A A,D')+*1A D GS)'()area (o !

#.".!."." -onociendo >ue en la auditora de gestión e<isten

cuatro 6ases >ue son: laneación <amen 'n6orme Seguimiento mediante un maa concetual e<li>uelos concetos caractersticas de cada uno de ellos.

#.".3 '(D'-AD+*S U -,S)'+(A*'+S#.".3."." )area (o. 3

Dada la siguiente misión o&?eti7o estrat;gico roductosde la emresa 4olcim Argentina 6ormule 7alide losindicadores >ue controlaran el cumlimiento de losasectos rele7antes determinados or usted.Misi7n

Ser la comaa más resetada cometiti7a de nuestraindustria a ni7el mundial creando 7alor ara todos susgruos de inter;s.O@eti6o estratgicosta&lecer de manera continua los más altos estándares desatis6acción del cliente en nuestra industria a tra7;s deroductos ser7icios inno7adores asegurando la osicióncometiti7a más 6uerte en nuestros mercados rinciales atra7;s del diseo creati7o de roductos la e<celenciaoeracional.

Pro5uctosroducir comercializar roductos de alta cantidad >ue nosermita incrementar nuestro orta6olio mundial decomaas..

#.".# KA/,A-'( D/ *'SG+ D A,D')+*1A D GS)'(#.".#." )area (o. #



#.".#."." Mediante un maa concetual e<li>ue lo >ue ustedentendió so&re las t;cnicas ara la auditora degestión.

#.".5 /A A,D')+*1A D GS)'( ( /+S S-)+*S *'KAD+S U

W2/'-+S.#.".5." )area (o. 5

Determine el ni7el de riesgo del siguiente caso lanteado ?usti6i>ue su resuesta:

/a emresa comercial B'()*+/'G)4C se esecializa en laasesora tri&utaria consultoras emresariales su domiciliose encuentra en la ciudad de Luito inició su acti7idadcomercial en el mes de 6e&rero del !0"! o&tiene ingresosmensuales de ,SD. 5.00000

-uenta con dos ro6esionales auditores >ue son de la ciudadde Guaa>uil tres au<iliares de auditora ro6esionales en-onta&ilidad &lica Auditora >ue o&tienen ingresosromedios de ,SD. "!.000 al mes teniendo como 7enta?aclientes 6i?os.

(o cuenta con instalaciones roias or lo >ue sus o6icinasson arrendadas carece de un esacio su6iciente dado >ue enun solo am&iente de tra&a?o aglomera todos sus emleadostiene 5 comutadoras utilizados ara las di6erentes acti7idades

>ue realiza la emresa osee un 7e=culo >ue sir7e comotransorte ara trasladarse a las emresas >ue se &rinda elser7icio.

/a emresa tiene los siguientes e>uios de o6icina comutación:

• comutadores• ! 6a<• ! tel;6onos• escritorios•

sillas• " disensador de agua• " aire acondicionado• " coiadora• " cortadora• " anilladora

-A()'DAD D *S+(A/



• " Gerente P Administrador • ! Auditores• 3 Au<iliares• " Mensa?ero

/os datos de la emresa 6ueron con6irmados or el ?e6e del e>uio de auditora alentre7istar al Gerente General de la misma.

/uego de realizar la e7aluación del control interno de la emresa el cual sir7ió aradeterminar las áreas crticas de la emresa mediante el m;todo de cuestionariose o&tu7o lo siguiente

+o. P*E7+3AS P+#E*ACIK+

CALI)ICACIK+

C+)IA+-A

En la entidad se Ba im'lantado ! seencuentra en a'licación la Plani"caciónEstrat8ica

15 5 5

En la institución se encuentra de"nido lasmetas, la misión, la visión, o69etivos

15 & &5

La entidad cuenta 'ara medir resultados !evaluar su 8estión en trminos de e"ciencia,e"cacia, economía ! ecolo8ía de 'ar=metro eindicadores de 8estión.

15 5 5

E$isten manuales de 'olíticas, or8ani8ramas,instrucciones o'erativas, etc.

15 5 5

En la institución se encuentran detectadas lasuerFas ! de6ilidades, así como laso'ortunidades ! amenaFas del am6iente !determinadas las acciones 'ara o6tenerventa9as de las 'rimeras ! reducir los

'osi6les im'actos ne8ativos de las se8undas

15 5 5

E$isten descri'ciones ormales o inormalesde 'uestos de tra6a9o u otras ormas dedescri6ir las unciones Hue com'rendentra6a9os es'ecí"cos

15 / /5

La estructura or8aniFativa es a'ro'iada ! suca'acidad de suministrar el Nu9o necesario deinormación 'ara 8estionar sus actividades.

15 > >5

Se Ban im'lementado 'olíticas !'rocedimientos 'ara la contratación,ormación ! 'romoción a los em'leados

15 ( (5

E$istencia de las 'olíticas ! los'rocedimientos a'ro'iados ! necesarios enrelación con cada una de las actividades de la

entidad.

15 ( (5

Los conocimientos ! la e$'eriencia de losadministradores son los adecuados 'aracu6rir las res'onsa6ilidades asi8nadas.

15 & &5

a! su"cientes em'leados, es'ecialmentecon ca'acidad de dirección ! su'ervisión enlas la6ores de la em'resa.

15 > >5

Se inorma a los em'leados de susres'onsa6ilidades ! de lo Hue se es'era deellos.

15 & &5



El de'artamento administrativo toma encuenta las su8erencias de los em'leados, !se toman las acciones necesarias.

15 > >5

Los in8resos Hue 8enera la em'resa le'ermite o'erar con normalidad 'ara el 'a8ode servicios 6=sicos, 'a8o de 'ersonal,inversión.

15 / /5

El =rea administrativa, es la adecuada 'ara larealiFación de las actividades de auditoría !'ara el 'ersonal Hue la6ora

15 5 5

El 'ersonal Hue la6ora con usted 8oFa detodos los 6ene"cios de las le!es la6orales delEcuador

15 5 5

33ALES 1/5 /> 42

-on esta in6ormación reliminar se e7aluará el ni7el de riesgo de la emresaconsiderando >ue la onderación de "0 corresonde al "00R se alicarán lossiguientes inter7alos:

INTERVALO CONFIAN!A NIVEL DE RIE"O CALIFICACI#N1(J(5O @AA AL3 0(1J>(O M#E*A#A M#E*A# 2>/J%(O AL3A @A 1%/J155O 33AL + SI+I)ICA3I 5,2(

,tilizando la 6órmula resecti7a determine el orcenta?e de riesgo de la emresa:

(- Q -) P ) < "00

Donde:

-) Q -ali6icación o&tenida

) Q onderación total

(- Q (i7el de con6ianza

#.". *+G*AMA D A,D')+*1A#.".." )area (o.

mleando un cuadro sinótico e<li>ue las acti7idades >ue realiza laauditora.

#."..! )area (o. I-on la in6ormación reliminar indicada anteriormente con la >ue sedetallará a continuación de6ina las osi&les áreas crticas los 6actores de*iesgo Eriesgo in=erente riesgo de controlF'(%+*MA-'( AD'-'+(A/



/a emresa or rimera 7ez realiza una auditora de gestión a susrocesos or lo tanto re7io al consentimiento de su reresentante serocede a realizar esta ráctica de auditora de gestión en el áreaadministrati7a 6inanciera con el ánimo de identi6icar de6icienciasimortantes de control interno las >ue reortarán en el in6orme

corresondiente de manera oortuna.)odas las oeraciones del área de administración están documentadase<iste un arc=i7o clasi6icado or esta administración los registros conta&lesau<iliares del sistema conta&le están al da en general se cuenta con lae7idencia necesaria.

#.".I A*OM)*+S '(D'-AD+*S D GS)'(#.".I." )area (o. 8

Del siguiente con?unto de acciones determine >ue marca de

auditora usted emleara e<li>ue el or>u;: Eueden =a&er másde una marca or cada ociónF

ACCIONE CONTA$LE MARCA %&TIFICACI#N

El saldo de los 6ienes de la em'resa es de7S#. %.&>(,55, mientras Hue enConta6ilidad una veF realiFado los a9ustesres'ectivos, denota una dierencia en 7S#.2.&05,55

La liHuidación de la 6ode8a 8eneral del mesde a8osto indica un saldo de 7S#.(.555,55, sin em6ar8o no Ba sidore8istrada todavía en los asientosconta6les.Con la "nalidad de netear la 'artida:Cuentas 'or 'a8ar S*I<, la contadorarealiFó un d6ito aectando al 'atrimonio,consi8uiendo así eliminar el valorconstante.*evisadas las conciliaciones 6ancarias, lossaldos Hue demuestran cuadran con elre8istro conta6le.El 'orcenta9e de e9ecución del 'resu'uestode inversión al mes de a8osto es del /5O,siendo el 'orcenta9e determinado 'or laem'resa del >(O 'ara el 'resentetrimestre.



#.".I.! )area (o. 9

,sted como auditor de gestión con la in6ormación >ue se le =aroorcionado =asta el momento determine su o&?eti7o general

dos o&?eti7os estrat;gicos considere >ue el alcance de lae7aluación comrenderá el eriodo del " de enero =asta el 30 de ?unio del !0"# se e7aluará el am&iente estructura del controlinterno la e6iciencia e6icacia economa ecologa ;tica.

#.".8 A*OM)*+S '(D'-AD+*S D GS)'(#.".8." )area (o. "0

De la emresa donde usted la&ora seleccione un roceso decual>uier área en &ase al mismo de6ina tres indicadorescuantitati7os tres indicadores cualitati7os >ue le ermitancontrolar el cumlimiento de metas.

#.".9 / -+()*+/ '()*(+ ( /A A,D')+*1A D GS)'(.#.".9." )area (o. ""

-on la in6ormación >ue se tiene de la emresa B'()*+/'G)4Crealice un diagnóstico %+DA a 6in de determinar las de6icienciasde gestión en la emresa.

#.".9.! )area (o. "! A(O/'S'S D %'-A-'A D /+S *+-S+S ADM'('S)*A)'K+SDetermine los orcenta?es de e6icacia considerando la siguiente

in6ormación:l e>uio auditor analizó los rocesos administrati7os de:lani6icación organización dirección control o&teniendo lossiguientes resultados:

+o.

A3*I@73 O +IELES #E SA3IS)ACCIK+ AL*ACIK+E M@ @ * M S3.+#

*.*EAL

PLA+I)ICACIK+1 Conocimiento de o'ortunidades

e$ternas e internas.25O

1,25

2 69etivos institucionales 25

O

1,25

0 E$istencia de 'olíticas, 'ronósticos,'ro!ectos.

25O

1,25

4 #eterminación de cursos alternativos 25O

1,25

( )ormulación de 'lanes 45O

2,45

/ E$'resión numrica de los 'lanesQ'resu'uestoR

45O

2,45

1/ 33ALES



5 .ETCELE+3EM7? @7E+@7E+*E7LA*MAL

EM@@*M

%5J155O>5J&5O(5J/5O05J45O15J25O

+IEL #E E)ICACIA U AL*ACIK+ *EALA3*I@73 . T 155 CALI)ICACIK+ ES3A+#A*A3*I@73

+o.


*.*EAL

*A+I-ACIK+1 Su6dividir el tra6a9o en unidades

o'erativas25O

1,/5

2 A8ru'a las o6li8aciones o'erativas en'uestos

25O

1,/5

0 *ene los 'uestos o'erativos enunidades mane9a6les ! relacionadas.

25O

1,/5

4 Aclara los reHuisitos del 'uesto 45O

0,25

( Selecciona ! coloca a los individuosen el 'uesto adecuado

45O

0,25

/ 7tiliFa ! acuerda la autoridadadecuada 'ara cada miem6ro de laadministración.

15O

5,&5

> Pro'orciona acilidades 'ersonales !otros recursos

/5O

4,&5

& A9ustar la or8aniFación a la luF de losresultados del control.

45O

0,25

2(5

33ALES.

ETCELE+3E

M7? @7E+@7E+*E7LA*MAL

E

M@@*M

%5J155O

>5J&5O(5J/5O05J45O15J25O

+IEL #E E)ICACIA U AL*ACIK+ *EAL

A3*I@73 . T 155 CALI)ICACIK+ ES3A+#A*A3*I@73

+o.


*.*EAL

#I*ECCIK+1 Practica la "losoía de 'artici'ación

'or todos los aectados 'or la decisión25O

1,/5

2 Conduce ! reta a otros 'ara HueBa8an su me9or esuerFo

&5O

/,45

0 Motivación a los miem6ros /5O

4,&5

4 Comunicación con eectividad /5O

4,&5

( Incentivar a los miem6ros 'ara Huerealicen todo su 'otencial

45O

0,25

/ *ecom'ensa con reconocimientos !6uena 'a8a 'or un tra6a9o 6ien BecBo

15O

5,&5



> Satisace las necesidades de losem'leados a travs de esuerFos en eltra6a9o

15O

5,&5

& *evisa los esuerFos de la e9ecución ala luF de los resultados de control.

25O

1,/5

055

33ALES.

ETCELE+3EM7? @7E+@7E+*E7LA*MAL

EM@@*M

%5J155O>5J&5O(5J/5O05J45O15J25O


+o.


*.*EAL

C+3*L

1 Com'ara los resultados con los 'lanes8enerales 25O 1,/52 Evala los resultados contra los

est=ndares de desem'eVo25O

&,25

0 Idea los medios eectivos 'ara medirlas o'eraciones

25O

1,/5

4 Comunica cu=les son los medios demedición

25O

1,/5

( 3rans"ere datos detallados de maneraHue muestren las com'araciones ! lasvariaciones

25O

1,/5

/ Su8iere las acciones correctivascuando sean necesarias

45O

0,25

> Inorma a los miem6ros res'onsa6les

de las inter'retaciones.

15

O

5,&5

& A9usta el control a la luF de losresultados del control

15O

5,&5

1/5

33ALES.

ETCELE+3EM7? @7E+@7E+*E7LA*MAL

EM@@*M

%5J155O>5J&5O(5J/5O05J45O15J25O


A+LISIS #E EC+MA

La em'resa mantiene los si8uientes valores 'or ventas realiFadasBasta la 'resente ecBa

MEE VALORE+E* 0.&55,55



)E@*E* 4.&(5,55MA*- (.255,55A@*IL /.4&5,55MA? (./22,55

7+I 4.2(5,55TOTAL '()*(*+((

Por el 'a8o de sueldos, 8astos administrativos ! o'erativos, laem'resa Ba eectuado Basta el mes de 9unio un 8asto de 7S#.22.(15,55

Con estos valores, determine el 'orcenta9e de economía,considerando las si8uientes órmulas

Economía U AL* MES #EL )AC3. #EL MES . T 155 33AL E+3AS )AC37*A#AS MES A+3E*I*

Economía U @E+E)ICIS QI+*ESSR . CS3S QE*ESSR

CM PA*3E )I+AL #E S7 3*A@A, *EALICE 7+ *ESXME+ #EA+LISIS #E LA E)ICACIA #E LS P*CESS A#MI+IS3*A3IS E+@ASE AL CLC7L 7E 7S3E# *EALI-K.

PLA+I)ICACIK+

*A+I-ACIK+

#I*ECCIK+

C+3*L

*ESXME+ #E A+LISIS #E EC+MA



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