fase de planeamiento auditoria transporte de carga

ANGELES GUARDIANES DE TU PATRIMONIO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS CONTABLES

DOCENTE :

INTEGRANTES:

TINGO MARIA-2014

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

EMPRESA DE TRANSPORTE


INTRODUCCION

La auditoría financiera es el proceso sistemático, independiente y documentado que busca

determinar la razonabilidad de los Estados Financieros evaluados.

El presente trabajo está orientado a la elaboración de un examen a los Estados

Financieros y a las operaciones económicas realizadas por la Empresa de Transportes

Refrigerados Multiservice Luis Miguel EIRL -con la finalidad de emitir una opinión de

manera veraz, independiente y transparente sobre la razonabilidad.

Mediante el proceso de auditoría, se pretende es que se minimicen los riesgos en que la

empresa pueda verse afectada funcional y económicamente, por lo que tendrá que realizar

las fases del proceso de Auditoria dentro de ella se encuentra tres fases a seguir

comenzando con la fase del planeamiento que consiste en diseñar un plan de trabajo

metodológico que nos sirva como instrumento de gestión, en esta fase se elaboran tres

documentos: el memorándum de planeamiento, Programa de Auditoria y por último el

programa de control interno donde en ella se describe las recomendaciones.

La segunda fase es la ejecución en ella se aplicara el programa de auditoria, preparando

papeles de trabajo, en la que tendrá que realizar la cedula índice de auditoria, las marcas

comunes y aceptadas en el Perú, emitir la comunicación de hallazgos y cedula de

observación) obteniendo Papeles de Trabajo que sustenten las evidencias obtenidas.

Y por último tenemos la fase preparación del informe ( asegurarse del cumplimiento del

Plan de Trabajo, revisión global de los estados financieros, revisar la correcta evaluación

de los hallazgos, evaluar la suficiencia de las evidencias obtenidas, realizar una

conferencia final con ejecutivos y emitir una carta a la gerencia) cuyo resultado es el

Informe de la Auditoria.


FASE DE PLANEAMIENTO

AUDITORIA FINANCIERA EMPRESA DE TRANSPORTES

¨REFRIGERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL E.I.R.L.

PLANEAMIENTO

AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA.

PERIODO : ENERO – DICIEMBRE 2013

GERENTE GENERAL :

JEFE DE COMISIÓN :

TINGO MARIA

2014


I. MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

EMPRESA DE TRANSPORTES REFRIGERADOS MULTISERVICE LUIS

MIGUEL E.I.R.L.

PERIODO 02/01/2013 AL 31/12/2013

1.1. Objetivos del Examen.

Objetivo General:

Examinar los Estados Financieros de Empresa de Transportes Refrigerados

Multiservice Luis Miguel E.I.R.L. - ETREMLUM E.I.R.L. y emitir un dictamen de

Auditoría sobre la razonabilidad de los Estados Financieros del Período 2013,

así como evaluar la dirección y operatividad de la empresa.

Objetivos Específicos:

Determinar las debilidades de control interno para mejorarlas.

Evaluar el grado de confianza en el sistema de control financiero

implementando en la empresa.

Determinar la consistencia de los rubros de cuentas por cobrar, ventas, tributos

y cuentas por pagar.

Verificar si se cumplió con las Normas y Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptadas.

Evaluar si el Contador está cumpliendo eficientemente sus funciones en el

plazo establecido por la Ley Vigente.

1.2. Alcance

El proceso de Auditoría se da de acuerdo a las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditoría

(NIA), además incluirá la revisión selectiva de los componentes más

importantes de los Estados Financieros, durante el período comprendido entre

el 02 de Enero al 31 de Diciembre del 2013.

Sin perjuicio de las Operaciones anteriores y/o posteriores a dicho periodo en

ese contexto la evaluación comprenderá: “La Revisión Selectiva de la

documentación básica que generaron las diversas áreas que participaron y

tuvieron responsabilidad en la elaboración de los Estados Financieros”.


1.3. Actividades de la Empresa.

La empresa de transporte X., fue constituida 09 de Mayo 2005 en la ciudad de

Lima, se encuentra ubicada desde entonces en la zona oeste de la ciudad av.

Daniel Alcides Carrión mza. B lote. 22 urb. Santa clara lima - lima – ate. Su

dueño Gerente General desde aquella fecha hasta la actualidad es el Sr. Casio

Florencio Paredes Miranda, quien como transportista tiene más 40 años de

experiencia.

La empresa de transporte X. pone a disposición los siguientes servicios;

destacando su responsabilidad, compromiso y excelente atención para sus

clientes; los cuales se detallan a continuación:

Seguro de carga.

Seguro contra daños a terceros.

Servicio de puerta a puerta.

Vehículos nuevos que garantizan eficiencia y rapidez.

Vehículos equipados con rastreo satelital.

Comunicación vía NEXTEL, RPC, RPM.

Furgones cerrado y refrigerados.

Viajes en convoy.

Logística.

Precios de acuerdo al mercado.

1.4. Misión:

Asegurar la calidad del servicio en todas las divisiones. Logrando la lealtad y

satisfacción de nuestros clientes.

Contribuir al desarrollo de la sociedad con el firme propósito de crear un puesto

más de trabajo para un peruano.

Compromiso de inversión a largo plazo y el desarrollo personal de cada uno de

nuestros trabajadores.

1.5. Visión:

Ser líderes en los mercados en los que competimos y ser reconocidos por la

calidad de servicio que brindamos.


1.6. Organigrama Estructural.

1.7. Bases Legales.

a) El desarrollo de la actividad empresarial está basada legalmente en la

Constitución Política del Perú art 60, promulgada el 29 de diciembre de 1993.

b) Estatuto de la empresa.

c) Decreto Legislativo 295: Código Civil y sus modificatorias.

d) Decreto Legislativo 635: Código Penal y sus modificatorias.

e) TUO del Código Tributario: Decreto Supremo 133-99-EF.

f) Resolución de Superintendencia 007-99-SUNAT: “Reglamento de

Comprobantes de Pago”.

GERENCIA GENERAL

AREA DE CARGA

PESADA

ADMINISTRACION

CONTABILIDAD

TESORERIA

OPERACIONES

AREA DE

REFRIGERADOS


g) Decreto Supremo Nº 011-2010-EF: Texto Único Ordenado de la Ley del

Impuesto a la Renta.

h) Decreto Supremo Nº 122-94-EF: Reglamento de la Ley del Impuesto a la

Renta.

i) Resoluciones de Superintendencia 063-2007/SUNAT: Reglamento del

Régimen de Gradualidad Aplicable a Infracciones del Código Tributario.

1.8. Puntos de Atención.

Determinar la consistencia de Caja, Cuentas por Cobrar, Tributos, y Cuentas

por Pagar y confirmar si se cumplieron con las normas de contabilidad

generalmente aceptados.

Evaluar el área de contabilidad, si está cumpliendo con las funciones en el

plazo establecido por ley.

1.9. Características del Ambiente.

La Auditoria que se realizara del periodo comprendido entre el 02 de enero al

31 de diciembre del 2013 se realizara de acuerdo a las (NAGAS) y las (NIAS),

esta avaluación comprenderá la revisión de documentos básicos de diversas

áreas que tuvieron responsabilidad en la elaboración de los Estados

Financieros de la X también se confirmara y verificara el cumplimiento del

programa operativo y el control interno para determinar la eficiencia de su

labor en la empresa.

1.10. identificación de Componentes y Áreas criticas.

Contabilidad.

Compras.

Ventas.

Caja.

Activos fijos.


1.11. Informes a emitir y Fecha de Entrega.

La auditoría se inicia el 21 de abril al 20 de junio del 2014, debiéndose

entregar los siguientes documentos en un periodo de 45 días hábiles:

Informe Corto de Auditoría Financiera.

Informe Largo de Auditoría Financiera.

1.12. Principales Directores de la Empresa de Transporte ETREMLUM E.I.R.L.

APELLIDOS Y NOMBRES CARGA PERIODO LABORADO

DESDE HASTA

Gerente

General 25/05/2005 Continúa

FLORES RIOS, ELIZABETH Asesor

Contable 01/01/2014 Continúa

DEL AGULA SANTOS, MIRCO Vendedora 17/05/2012 Continúa

TOLENTIN CRUZ, CARLITA Vendedora 01/06/2012 Continúa

CORDOVA PAREDES, FLOR Cajera 10/01/2012 Continúa

1.13. Personal y Cronograma de Pagos.

Presupuesto de tiempo de los auditores:

APELLIDOS Y NOMBRES CARGO % N/H C/U Pasaje Viático TOTAL

Jefe 100 360 50 250 300 18550

Supervisor 100 360 45 250 350 16800

Sénior 100 360 40 250 14650

Especialista 100 360 35 250 150 13000

Junior 100 360 30 150 10950

Junior 100 360 30 150 10950

84900


1.14. Tareas a Realizar de los Auditores.

SUPERVISOR

Evaluar el memorando de control interno.

Evaluar los informes antes de ser presentado.

Dar las órdenes para efectuar el memorando de planeamiento.

JEFE DE COMISION

Elaborar el memorándum de planeamiento distribuyendo las labores a todo el

equipo de auditores.

Revisar los papeles de trabajo de los auditores así como de las observaciones

que serán emitidas a los funcionarios.

Efectuar el análisis de los EE.FF.

Elaborar los informes de corto, plazo.

SENIOR

Apoyar en la fehaciente labor que desarrollaran los auditores de inferir rango.

Efectuar el análisis de los EE.FF.

Apoyar en la elaborar los informes de corto, plazo.

Elaborar una investigación mucho más exhaustiva de los procesos a fin de no

dejar muchos vacíos en la auditoria.


ESPECIALISTA

Revisar el memorándum de planeamiento elaborado por el jefe de comisión.

Supervisar las labores de campo.

Revisar los informes cortos y largos.

JUNIOR 1

Evaluar las cuentas del balance general.

Revisar los documentos de materia de observación.

Revisar el estado de ganancias y pérdidas.

Evaluar las debilidades de control.

JUNIOR 2

Evaluar los Ingresos.

Revisar las cuentas ingresos (cuentas por cobrar).

Revisar las cuentas de efectivo.

Revisar los documentos requeridos por los jefes.


II. PROGRAMA DE AUDITORIA.

Para llevar a cabo el trabajo de campo y lograr los objetivos de la auditoria se han

formulado los procedimientos que son parte del Programa de Auditoria.

Rubro: Efectivo y equivalente de efectivo.

Objetivo: Determinar la razonabilidad y la consistencia de información contenida

en los Estados Financieros en lo que respecta al rubro efectivo y equivalente de

efectivo.

Nº Procedimientos REFERNCIA

P/T

HECHO

POR

FECHA DE

TERMINO

1.

Elaboración de un control simultaneo

sobre todo el efectivo y equivalente de

efectivo.

Libro de

control

interno

Auditor

Junior 2 20/06/2014

2

Elaborar arqueos por subcuentas.

Verificar el cumplimiento de las normas

sobre manejo de dinero en efectivo.

Registro

auxiliar de

ingresos

Auditor

Junior 2 20/06/2014

3 Revisar los documentos fuentes de

ingresos y egresos.

Registro de

compras y

ventas

Auditor

Junior 2 20/06/2014

4 Comunicar los hallazgos a los

responsables.

Control

interno

Auditor

Junior 2 20/06/2014


Rubro: cuentas por cobrar personal, directores y gerentes.

Objetivo: comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva, la

salida del dinero prestado y la debida entrega.

Nº Procedimientos Referencia

P/T Hecho por:

Fecha de

Termino

1

Evaluación de control interno del

rubro cuentas por cobrar personal,

directores y gerentes.

Mayor

auxiliar de

cuentas por

cobrar

Auditor

Junior 2 20/06/2014

2

Verificar que los datos de los

deudores sean correctos, nombre,

ruc, domicilio fiscal y laboral.

Mayor

auxiliar de

cuentas por

cobrar

Auditor

Junior 2 20/06/2014

3

Verificar físicamente junto con la

persona responsable los

documentos que sustentan la

salida del efectivo.

Control

interno

Auditor

Junior 2 20/06/2014

4

Verificar en las planillas los

préstamos que se realizó al

personal.

Planilla de

trabajadores

Auditor

Junior 1 20/06/2014

5

Verificar en la oficina de caja los

cheques amortizados por el

préstamo realizados al personal.

Conciliación

Bancaria

Auditor

Junior 2 20/06/2014


RUBRO: Inmueble maquinaria y equipo.

Objetivo: Examinar que los valores correspondientes a la cuenta de propiedad,

planta y equipo de la Empresa de Transportes Refrigerados Multiservice Luis

Miguel EIRL - ETREMLUM EIRL, están debidamente clasificados, registrados y

la razonabilidad de las transacciones que se realicen.


P/T

Hecho

por:

Fecha de

Termino

1

Evalúe el cumplimiento, confiabilidad y

suficiencia del control interno en el rubro

inmueble, maquinaria y equipo.

CONTROL

INTERNO

Auditor

Junior 1 20/06/2014

2

Comprobar físicamente la existencia de

inmuebles, maquinaria y equipos, según

relación.

REGISTRO

DE

ACTIVOS

FIJOS

Auditor

Junior 1 20/06/2014

3 Determinar mediante la documentación

relativa que sean propiedad de la entidad.

REGISTRO

DE

ACTIVOS

FIJOS

Auditor

Junior 1 20/06/2014

4

Examinar las facturas de los proveedores

y las liquidaciones de los contratistas por

trabajos realizados, así como otros

documentos justificativos de los

desembolsos justificados por concepto de

Inmueble Maquinaria y Equipo.

COMPROBA

NTES DE

PAGO

Auditor

Junior 2 20/06/2014


RUBRO: CUENTAS POR PAGAR.

Objetivo: verificar los pagos realizados a los proveedores financieros a través de

los comprobantes de pago.


P/T Hecho por:

Fecha de

Termino

1 Evaluación del control interno de los

rubros cuentas por pagar.

Control

interno

Auditor

Junior 2 20/06/2014

2

Obtenga de la entidad una relación

detallada de las cuentas por pagar a

la fecha del balance -bajo examen-

y comparar su total con la cuenta

control.

Registro de

cuentas por

pagar

Auditor

Junior 2 20/06/2014

3

Revise los pagos posteriores de

cuentas por pagar y determine si se

han liquidado pasivos no

registrados.

Registro de

cuentas por

pagar

Auditor

Junior 2 20/06/2014

4

Efectúe un arqueo de las facturas

pendientes de pago (O/C) al final

del período y cruce con el registro

de cuentas por pagar.

Registro de

cuentas por

pagar

Auditor

Junior 2 20/06/2014

5

Verifique que en las O/C, las

facturas del proveedor estén

registrada en el libro de compras.

Registro de

cuentas por

pagar

Auditor

Junior 2 20/06/2014


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Al 31 de diciembre del 2013

ACTIVO 2012 % 2013 % PASIVO Y PATRIMONIO 2012 % 2013 %

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja 157,993.00 11.99 117,591.00 7.12 Sobregiros y Pagarés Bancarios 688,127.00 52.21

Cuentas por Cobrar Comerciales 72,352.00 5.49 52,147.00 3.16 Tributos por Pagar 3,537.00 0.27 106,678.00 6.46

Cuentas por cobrar per., Socios y accionistas.

- 278,784.00 16.89 Cuentas por Pagar a Vinculadas -

Otras Cuentas por Cobrar - cuentas por Pagar diversas 2,375.00 0.18 9,185.00 0.56

Existencias - Parte Cte. de las Deudas a L/P -

Activos Diferidos 133,585.00 10.14 TOTAL PASIVO CTE. 694,039.00 52.66 115,863.00 7.02

TOTAL ACTIVO CTE. 363,930.00 27.61 448,522.00 27.17 PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE 0.00 Obligaciones financieras - 896,523.00 54.31

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo - Ingresos Diferidos -

Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo

- Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo

-

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

- TOTAL PASIVO NO CTE. 0.00 896,523.00 54.31

Inversiones Permanentes - TOTAL PASIVO 694,039.00 52.66 1,012,386.00 61.33

Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1,215,248.00 92.20 1,093,346.00 66.23 PATRIMONIO NETO

Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)

- Capital 591,113.00 44.85 591,113.00 35.81

Depreciación acumulada -261,186.00 -19.82 -157,033.00 -9.51 Reservas Legales -

Activo Diferido - 266,007.00 16.11 Otras Reservas -

0.00 Resultados Acumulados 22,338.00 1.35

TOTAL ACTIVO NO CTE. 954,062.00 72.39 1,202,320.00 72.83 Resultados del ejercicio 32,839.80 2.49 25,005.00 1.51

TOTAL PATRIMONIO NETO 623,953.00 47.34 638,456.00 38.67

TOTAL ACTIVO 1,317,992.00 100.00 1,650,842.00 100.00 TOTAL PAS. Y PATRIM. 1,317,992.00 100.00 1,650,842.00 100


ESTADO DE RESULTADOS

Al 31 de diciembre del 2013

CONCEPTO 2013 % 2012 %

Ventas Brutas 1,222,334.60 100.00 1,172,163.00 100.00

(-) Desctos. rebajas y bonificaciones concedidas - -

Ventas Netas 1,222,334.60 100.00 1,172,163.00 100.00

(-) Costo de Ventas - - -

Utilidad bruta 1,222,334.60 100.00 1,172,163.00 100.00

Gastos de operación:

Gastos de administrativos 841,631.54 68.85 863,316.00 73.65

Gastos de ventas 267,169.35 21.86 240,971.00 20.56

Utilidad de operación 113,533.71 67,876.00

Otros Ingresos y Gastos: -

(+) Ingresos Financieros 6.56 0.00 106.00 0.01

(+) Otros Ingresos de Gestión 37.60 0.00 185.00 0.02

(+) Ganancias por Medición de Act. No Financ. al Valor Razonable

-

(-) Gastos Financieros 78,570.11 6.43 29,991.00 2.56

(+) Enajenacion de Valores y Bienes cel activo fijo 4,237.00 0.36

(-) Costo de Enajenacion de Valores y Bienes cel activo fijo

4,344.00 0.37

(-) Perdida por Medición de Act. No Financ. al Valor Razonable

-

Utilidad antes de Parti. Excepcionales 35,007.76 38,069.00

gastos excepcionales 2,168.00 0.18

Utilidad antes de Parti. E impuestos 32,839.76 38,069.00

(-) Impuesto a la Renta 13,064.00 1.11

Utilidad neta 32,839.76 2.69 25,005.00 2.13


III. MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO.

LOS ANGELES S.C.

Sr. Casio Florencio Paredes Miranda, Gerente General de la Empresa de

Transporte Refrigerados X

Tingo María 26 de abril del 2014.

A continuación presentaremos las debilidades de Control Interno, como

resultado de la ejecución de la Auditoria de Estados Financieros al 31 de

Diciembre del 2013. Cada debilidad que se ha observado requiere ser

salvada por intermedio de las medidas correctivas que se les presentara

como recomendaciones, en las siguientes:

DEBILIDADES

1. No existe auditoria para control Interno hecho que dificulta el mejor manejo y

control del patrimonio de la empresa y sus operaciones.

Recomendacion: Al gerente , dado el volumen de las operaciones, se pide

a usted tomar en cuenta la contratación de un personal encargado de vigilar

el control del desarrollo de las actividades.

2. Falta estructura organica funcional formalmente establecida, esta deberia ser

establecida por la empresa a fin de poder delegar funciones y

responsabilidades sobre cada organo administrativo.

Recomendacion: Al gerente, que se debe de implementar un organigrama

con sus respectivas funciones y responsabilidades para cada área y

encargado de la misma.

3. No se utliza herramientas gerenciales para la toma de deciciones, hecho que

podria llevar al estancamiento de las actividades o un deficit de

competitividad frente al mercado.


Recomendacion: Al gerente, crea a bien implementar un plan estrategico

institucional a fin de generar un mejor manejo gerencial de las actividades y

a su vez tomar en cuenta los indicadores contables.

4. No exite un adecuado reclutamiento y selección de personal, echo que pone

en riesgo las actividades y el patrimonio de la empresa, ya que se

desconoce al personal que los opera dia a dia.

Recomendacion: Al gerente, implemente mejores metodos de seccion de

personal a fin de contar con personal competente para cada área o funcion

dentro de la empresa.

5. No se cuenta con certificaciones de seguridad y limpeza y los ISOS, este

echo genera una limitante para la competencia de mercado y la busqueda de

nuevos clientes para generar un auge economico dentro de la empresa.

Recomendacion: Al gerente, implementar el ambiente adecuado y para el

desarrollo de sus actividades con el fin de obtener las certificaciones antes

mencionadas.


FASE DE EJECUCION


¨REFRIGERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL E.I.R.L. –.¨


GERENTE GENERAL :

JEFE DE COMISION :

TINGO MARIA

2014


CEDULA DE OBSERVACION Nº 1

EMPRESA AUDITORA: LOS ÁNGELES SOCIEDAD CIVIL

EMPRESA AUDITADA:

OBJETIVO: Auditoría Financiera 2013

SUMILLA: “Se ha omitido el registro de Vehículos de Transporte que debieron ser

revaluados por un importe de S/.185, 798”.

CONDICION:

Para evaluar el rubro de Inmuebles, maquinaria y equipo del estado de Situación

Financiera, se solicitaron las notas a los Estados Financieros, el Registro de Activos

Fijos y las Guías de remisión, para ser contrastados con el inventario físico hecho por

el equipo auditor.

Al observar las guías de remisión, evidenciamos que existían placas de rodaje de

vehículos que no figuraban en los registros de activos fijos de la empresa, se consultó

al administrador si existía tercerización de servicios operaciones y/o alquiler de

unidades de transporte, quien respondió que: “no era una política de la empresa

utilizar otros vehículos que no pertenezcan a la misma”. A su vez se revisó el

cuaderno de salidas e ingresos de vehículos evidenciando que existían ocho

vehículos que no se encontraban dentro del registro de activos fijos.

Así mismo se hizo una revisión retrospectiva del inventario de activos fijos en donde

se encontró que estos vehículos habían formado parte de los activos de la empresa

en los periodos anteriores, sin embargo para el año 2011 estos habían sido

depreciados hasta su agotamiento.

CRITERIO:

El numeral 1) del artículo 104° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, al referirse

a la reorganización de sociedades o empresas, señala que si éstas acordaran la

revaluación voluntaria de sus activos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el

costo computable determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo N° 797 y

normas reglamentarias estará gravado con el Impuesto a la Renta. Añade que, en

este caso, los bienes transferidos, así como los del adquirente, tendrán como costo

computable el valor al que fueron revaluados. Por su parte, el artículo 01 del


Reglamento Nacional de Tasaciones indica que dicho reglamento tiene por finalidad

establecer los criterios, conceptos, definiciones y procedimientos técnicos normativos

para formular la valuación de bienes inmuebles y muebles. Asimismo, el artículo I.02

de dicho cuerpo legal señala que se entiende por tasación o valuación al

procedimiento mediante el cual el perito Valuador estudia el bien, analiza y dictaminan

sus cualidades y características en determinada fecha, para establecer la estimación

del valor razonable y justo del bien de acuerdo a las normas del citado reglamento.

Asimismo, en el caso de la revaluación voluntaria de activos, resulta pertinente

recurrir a la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 16 - Propiedades, Planta y

Equipo, aplicable al presente análisis, la cual señala en sus párrafos 32 y 33:

“Normalmente, el valor razonable de los terrenos y edificios se determinará a partir de

la evidencia basada en el mercado mediante una tasación, se realizada por tasadores

cualificados profesionalmente. El valor razonable de los elementos de planta y equipo

será habitualmente su valor de mercado, determinado mediante una tasación. Cuando

no exista evidencia de un valor de mercado, como consecuencia de la naturaleza

específica del elemento de propiedades, planta y equipo y porque el elemento rara

vez es vendido –salvo como parte de una unidad de negocio en funcionamiento–, la

entidad podría tener que: estimar el valor razonable a través de métodos que tengan

en cuenta los ingresos del mismo o su costo de reposición una vez practicada la

depreciación correspondiente”. Como la empresa incurrió en declarar cifras y datos

falsos esta podría recibir una sanción en el marco del El numeral 1 del artículo 178º

del Código Tributario.

CAUSA:

La empresa no revaluó sus activos fijos en un claro desconocimiento de la normativa

vigente y aplicable a la situación antes descrita.

EFECTO:

Este hecho afecta a la razonabilidad de los estados financieros en el rubro de

inmuebles maquinarias y equipos por un importe de S/.185, 798, este hecho podrá ser

notificados por la superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria la

generando una multa por la declaración de cifras y datos falsos de los libros y/o

registros contables por un monto de S/.185, 798.


CEDULA DE OBSERVACION Nº2


EMPRESA AUDITADA:


SUMILLA: “Se ha considerado como gastos deducibles, los gastos administrativos

generados por un vehículo no registrados como patrimonio de la empresa. El importe

de dichos gastos asciende a S/. 8, 042”.

CONDICION:

Se solicitó al contador el registro de compras y los comprobantes de pago mensuales

que acreditan dichas erogaciones, para su revisión respetiva en el marco de la

ejecución del programa de auditoria.

Al observar los comprobantes de pagos, evidenciamos que existen erogaciones por

combustible, peaje, gastos de mantenimiento y suministros diversos, tales gastos son

controlados y contabilizados por cada vehículo que los genera; de esta manera nos

fue más fácil evidenciar que dichas erogaciones eran generadas por un vehículo que

no figuran dentro del registro de activos de la empresa, dicho vehículo le pertenece

al gerente y es de uso personal.

CRITERIO:

Se ha omitido para efectos de deducción del impuesto de tercera categoría la ley del

impuesto a la renta promulgada mediante decreto supremo Nº 054- 99 EF/ publicado

el ocho de diciembre del dos mil cuatro, artículo 44º No son deducibles para la

determinación de la renta imponible de tercera categoría: inciso a) “Los gastos

personales y de sustento del contribuyente y sus familiares”.

CAUSA:

La empresa omitió los artículos y normas antes mencionados, se presume que a su

vez esta podría haberse realizado con el único fin de disminuir la base imponible del

impuesto a la renta.


EFECTO:

Este hecho afecta a la razonabilidad de los estados financieros), este hecho podrá

ser notificados por la superintendencia nacional de aduanas y administración

tributaria, generando una multa con relación al artículo 176º infracciones relacionadas

con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones; numeral 4 del código

tributario “Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no

conformes con la realidad”.




EMPRESA AUDITADA:


SUMILLA: “Se ha considerado dentro del rubro cuentas por pagar personal socios y

accionistas un monto equivalente a S/. 278, 784 cuyo monto no está sustentado con

documento alguno”.

CONDICION:

Se solicitó al contador el registro de las cuentas por cobrar, el detalle de las mismas

con sus respectivos comprobantes de pago y documentos internos mensuales que

acreditan los movimientos de dicha cuenta, para su revisión respetiva en el marco de

la ejecución del programa de auditoria.

Al observar el detalle de la cuenta por cobrar, evidenciamos que el movimiento de

esta cuenta y el saldo por cobrar resulta de un único préstamo al gerente (dueño de la

empresa) por la suma de S/. 278, 784, al revisar los documentos brindados por el

contador se evidencia que no existe documento alguno que sustente dicho

movimiento ni el medio por el cual se hizo efectivo el préstamo, así mismo se hizo el

análisis respectivo de los movimientos de la cuenta efectivo y equivalente de efectivo

con las respectivas conciliaciones bancarias con la cual se pudo evidenciar que no

existe movimiento de efectivo o equivalente dentro del rubro bancos.

CRITERIO:

La ley N° 28194: “Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la

economía” estipula que la bancarización: es la denominación con la cual se conoce al

hecho de haberse ordenado por ley que todas las personas y empresas que realizan

operaciones económicas las canalicen a través de empresas del sistema financiero y

utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasión tributaria y

procurar la formalización de la economía.

Así mismo dicha ley señala que: el monto a partir del cual se deberá utilizar medios de

pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500.-) o mil dólares americanos


(US$ 1,000.-) monto vigente desde el 01 de enero de 2008.

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y

en dólares americanos para las operaciones pactadas en esta moneda.

Tratándose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles

utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la

Superintendencia de Banca, Seguros y AFPS el día en que se contrae la obligación.

Así mismo, son considerados como medios de pago los :

Depósitos en cuenta

Giros

Transferencia de fondos.

Órdenes de Pago.

Tarjetas de débito

Tarjetas de crédito.

Cheques” no negociables”, “no a la orden “u otra equivalente.

Por otro lado, el artículo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta, norma que regula

presunción de intereses en los préstamos dinerarios; señala que: para los efectos del

impuesto se presume, salvo prueba en contrario constituida por los libros de

contabilidad del deudor, que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su

denominación, naturaleza o forma o razón, devenga un interés no inferior a la tasa

activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la

Superintendencia de Banca y Seguros. Regirá dicha presunción aun cuando no se

hubiera fijado el tipo de interés, se hubiera estipulado que el préstamo no devengará

intereses, o se hubiera convenido en el pago de un interés menor.

CAUSA:

La empresa omitió los artículos y normas antes mencionados, se presume que esta

cuenta se haya registrado en un intento por sustentar o cubrir los egresos o salidas de

efectivo que no fueron contabilizados por que no existían los comprobantes de pago

que sustenten dichos gastos.


EFECTO:

Este hecho afecta a la razonabilidad de los estados financieros), este hecho podrá ser

notificados por la superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria,

generando una multa con relación al artículo 176º infracciones relacionadas con la

obligación de presentar declaraciones y comunicaciones; numeral 4 del código






EMPRESA AUDITADA:


SUMILLA: “Se ha omitido el registro dentro del rubro cuentas por cobrar comerciales

el importe de S/. 9, 654 hecho que afecta a la razonabilidad del estado de situación

financiera”.

CONDICION:






esta cuenta y el saldo por cobrar S/. 52,147.00, en el detalle de este rubro se encontró

una factura por cobrar N° 001-562 por el monto de S/. 9, 654 cuya fecha de

vencimiento expiro 02/10/13, al observar el registro de ventas evidenciamos que dicha

factura no había sido registrada dentro de la misma.

CRITERIO:

El encargado de elaborar los estados financieros a inobservado la Norma

Internacional de Contabilidad N°01, esta Norma revisada sustituye a la NIC 1

(revisada en 1997) Presentación de estados financieros y se aplicará en los ejercicios

anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005 en lo que corresponde a la

provisión de resultado 2006.

De la misma manera ha omitido lo dispuesto en los Principios de Contabilidad

Generalmente aceptados, prudencia, objetividad y devengado este último “se

registran los ingresos o gastos en el periodo contable al que se refiere, a pesar de que

el documento sustentatorio tuviera fecha del siguiente ejercicio o que el desembolso


pueda ser hecho todo o en parte en el ejercicio siguiente. Este principio elimina la

posibilidad de aplicar el criterio de la "percibido" para la atribución de resultados. Este

último método se halla al margen de los PCGA”.

CAUSA:


cuenta se haya omitido el registro por un mal manejo de las cuentas del activo,

específicamente las cuentas por cobrar comerciales y terceros.

EFECTO:








COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

CARTA CIRCULAR N°001-2014

Tingo María 20 de mayo del 2014

Señor: Gerente General.

Tingo María

Es muy grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez

comunicarle que, en relación a la Auditoria Financiera que mi representada está

realizando a los Estados Financieros de la Empresa de Transporte Refrigerados

Multiservice Luis Miguel - correspondiente al periodo Enero – Diciembre 2013,

hacemos de vuestro conocimiento los Hallazgos de Auditoria que a continuación

describen a fin de que en un término no mayor de cinco días se sirvan alcanzar sus

descargos y/o comentarios debidamente sustentados con la documentación

respectiva que corresponda.

Debemos precisarles que en caso de no recibir respuesta al presente en el

término indicado, tales hallazgos serán revelados en el informe final correspondiente.

Los hallazgos los describimos en las observaciones de hojas adjuntas los

mismos que deberán ser respondidos a la siguiente dirección: Av. Tito Jaime N° 456

Oficinas de nuestra empresa auditora.

Sin otro particular y en espera de su amable atención, me suscribo de usted.

Atentamente

………………………………………….

JEFE AUDITOR:


C.P.C.C. …………..

CARTA CIRCULAR N°002-2014

Tingo María 20 de mayo del 2014

Señor: Asesor Contable.

Tingo María

Es muy grato dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez

comunicarle que, en relación a la Auditoria Financiera que mi representada está

realizando a los Estados Financieros de la EMPRESA DE TRANSPOSTE

REFRIGERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL correspondiente al periodo Enero

– Diciembre 2013, hacemos de vuestro conocimiento los Hallazgos de Auditoria que a

continuación describen a fin de que en un término no mayor de cinco días se sirvan

alcanzar sus descargos y/o comentarios debidamente sustentados con la

documentación respectiva que corresponda.

Debemos precisarles que en caso de no recibir respuesta al presente en el

término indicado, tales hallazgos serán revelados en el informe final correspondiente.

Los hallazgos los describimos en las observaciones de hojas adjuntas los

mismos que deberán ser respondidos a la siguiente dirección: Av. Tito Jaime N° 456

Oficinas de nuestra empresa auditora.

Sin otro particular y en espera de su amable atención, me suscribo de usted.

Atentamente

……………………………………………

JEFE AUDITOR:


EMPRESA DE TRANSPORTE REFRIGERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL

E.I.R.L.

GERENTE GENERAL

Tingo María, 27 de mayo del 2014

SEÑOR:

………………………………….

CUIDAD:

Tingo María

ASUNTO: Aclaraciones de las observaciones de

Auditoria 1, 2, 3, y 4

REFERENCIA: Cedula de Observación N° 001

Estimado señor auditor:

Es muy grato dirigirme a usted para, que en atención al documento de la referencia

darle a conocer que mi despacho a encargado la elaboración de los EE.FF de la

empresa a ELIZABETH FLORES RIOS quien ocupa el cargo de Asesor Contable y

me ha informado en su momento que los Estados Financieros están razonablemente

presentados de acuerdo a las Normas de Contabilidad, por tanto considero que

vuestra observación no tiene un asidero legal puesto que mi despacho confía

plenamente en nuestros funcionarios que son altamente competentes.

Sin otro particular y esperando haber atendido su inquietud, me suscribo de usted.

Atentamente,

………………………………….

GERENTE GENERAL


EMPRESA DE TRANSPORTE REFRIGERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL

E.I.R.L.

AREA DE CONTABILIDAD

Tingo María, 27 de mayo del 2014

SEÑOR:

……………………….

CUIDAD:

Tingo María

ASUNTO: Aclaraciones de las observaciones de

Auditoria 1, 2, 3 y 4

REFERENCIA: Cedula de Observación N° 002

Estimado señor auditor:

Es muy grato dirigirme a usted para, que en atención al documento de la referencia

darle a conocer que mi persona asume la responsabilidad de las observaciones

encontradas por su equipo auditor, originados por el descuido al momento de la

verificación de los EE.FF y que mi persona asumió el cargo de Asesor Contable a

partir del 01 de enero del presente año.

Sin otro particular y esperando haber atendido su inquietud, me suscribo de usted.

Atentamente,

………………………………….

ASESOR CONTABLE


CALIFICACIÓN DEL AUDITOR AL DESCARGO DE LA GERENCIA GENERAL

La Gerencia General a cargo del Sr. CACIO FLORENCIO PAREDES MIRANDA

señala que toda la responsabilidad para la elaboración de los EE.FF. ha delegado a la

oficina de contabilidad a cargo de ELIZABETH FLORES RIOS.

De acuerdo a los argumentos señalados en la carta de aclaración suscrita por la

Gerencia General, se aprecia que el referido funcionario (a) no tiene argumentos

técnicos para desestimar nuestra observación, toda vez que el Gerente es el

responsable directo de monitorear el trabajo administrativo y financiero de la empresa,

si bien es cierto que la Oficina de Contabilidad es la encargada de elaborar los

Estados Financieros pero es la Gerencia General ha encargado de revisar y dar su

conformidad.

El hecho que confié plenamente en sus funcionarios no enerva la responsabilidad de

verificar la consistencia e idoneidad de la estructura financiera.

En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por la Gerencia General a

cargo de Sr. FLORENCIO PAREDES MIRANDA no levantan la observación;

manteniendo responsabilidad funcional bajo la categoría de INCUMPLIMIENTO DE

FUNCIONES estipuladas en las Políticas de la Empresa, que textualmente dice que el

Gerente General deberá exigir que la información financiera haya sido elaborada

razonablemente.

En consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad administrativa y de

Gerencia General a cargo de Sr. FLORENCIO PAREDES MIRANDA.


CALIFICACIÓN DEL AUDITOR AL DESCARGO DEL AREA DE CONTABILIDAD

La responsabilidad recae sobre el área de contabilidad a cargo de ELIZABETH

FLORES RIOS el cual asume las observaciones encontradas por su equipo auditor,

originados por el descuido al momento de la verificación de los EE.FF y que su

persona asumió el cargo de Asesor Contable a partir del 01 de enero del presente

año.

En efecto las observaciones y aclaraciones efectuadas por el Área de Contabilidad a

cargo de ELIZABETH FLORES RIOS no levantan la observación; manteniendo

responsabilidad funcional bajo la categoría de INCUMPLIMIENTO DE FUNCIONES

estipuladas en las Políticas de la Empresa, que especifica que el Asesor Contable

deberá desarrollar juntamente con sus colaboradores y poder tener resultados

positivos.

En consecuencia se confirma la observación y la responsabilidad administrativa y del

Área de Contabilidad a cargo de ELIZABETH FLORES RIOS.


FASE DEL INFORME


¨REFRIGERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL E.I.R.L. –


GERENTE GENERAL :

JEFE DE COMISION :

TINGO MARIA

2014

PARTE I


INFORME CORTO DE AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑO 2013

A LOS SEÑORES MIEMBROS DEL DIRECTORIO DE LA EMPRESA DE

TRANSPORTES REFRIGERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL

1. Hemos auditado el Balance General de la EMPRESA DE TRANSPORTE

REFRIGERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL E.I.R.L. –al 31 de

Diciembre de 2013. La preparación de los Estados Financieros es

responsabilidad de la Gerencia de la empresa. Nuestra responsabilidad es

emitir opinión sobre ellos basada en la auditoria que hemos practicado.

Responsabilidad de la Gerencia.

2. El Gerente General de la empresa es responsable de la preparación y

presentación de los Estados Financieros de acuerdo con los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú. Esta responsabilidad

incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la

preparación y presentación razonable de los Estados Financieros para que

estén libres de presentaciones erróneas de importancia, ya sea como

resultado de fraude o error, seleccionar y aplicar las políticas contables

apropiadas y realizar las estimaciones razonables.

Responsabilidad del Auditor.

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los

Estados Financieros formulados por la gerencia al 31 de diciembre de 2013,

basada en el examen que hemos practicado. La auditoría fue realizada de

acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA).

Tales normas requieren que cumplamos con los procedimientos éticos y

que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad


razonable que los Estados Financieros no contienen representaciones

erróneas de importancia.

4. Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener

evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los Estados

Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del

auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los Estados Financieros

contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como

resultado de fraude o error. Consideramos que la evidencia de auditoría que

hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base

que nos permita emitir nuestra opinión de auditoría, que expresamos en los

párrafos siguientes:

5. Dictamen:

En nuestra opinión, los Estados Financieros antes mencionados, no

presentan razonablemente la situación financiera de la empresa de

transportes ETREMLUM E.I.R.L., por el año terminado al 31 de Diciembre

del 2013, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados.

Tingo María, 21 de junio de 2014.

Refrendado por:

------------------------------------------------------------

Auditor Supervisor


PARTE II:

INFORME ADMINISTRATIVO DE AUDITORIA FINANCIERA EMPRESA DE

TRANSPORTES REFRIGERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL-

I. INTRODUCCION

A. INFORMACION RELATIVA AL EXAMEN.

1. Antecedentes del Examen.

La auditoría se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas (NAGA) y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA);

comprenderá la revisión selectiva de las operaciones realizadas en los

rubros más relevantes de los EE.FF. durante el periodo comprendido entre el

01 de Enero al 31 de diciembre de 2013. Sin perjuicio de las operaciones

anteriores y/o posteriores a dicho periodo. En este contexto la evaluación

comprenderá:

La verificación de los documentos fuentes que fueron originados por las

áreas que tuvieron participación y responsabilidad en la preparación de los

Estados Financieros de la empresa de transportes ETREMLUM E.I.R.L.

Las confirmaciones y verificaciones del cumplimiento de directiva sobre

programas operativos y control interno de la empresa de transportes

ETREMLUM E.I.R.L.

2. Naturaleza y Objetivos.

2.1. OBJETIVO GENERAL.

Examinar los Estados Financieros de la empresa de transportes

ETREMLUM E.I.R.L, correspondientes al ejercicio comprendido entre

Enero a Diciembre de 2013 y emitir una opinión profesional a través de

un dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los mismos; así como

evaluar la dirección y operatividad de la empresa.

2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS.


a. Evaluar el grado de confianza en el sistema de control financiero

implementado en la empresa.

b. Determinar la consistencia de los rubros cobranzas de cuentas a los

empleados, ventas, tributos remuneraciones y participaciones por pagar

y si se cumplieron con las Normas Internacionales de Información

Financiera y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

c. Evaluar la gestión del área de contabilidad en el rubro de Depreciación

de Activos Fijos, Tributos y Aportaciones.

d. Establecer si el área de Contabilidad está cumpliendo cabalmente sus

funciones en el plazo establecido por la empresa.

3. Alcance

La auditoría se realiza de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas (NAGA), y las Normas Internacionales de Auditoria (NIA);

comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de los componentes

más importantes de los EE.FF. durante el periodo comprendido entre el 01

de Enero al 31 de diciembre de 2013. Sin perjuicio de las operaciones

anteriores y/o posteriores a dicho periodo. En este contexto la evaluación

comprenderá:

4. Relación de Personal comprendido en las Observaciones.

APELLIDOS Y NOMBRES CARGA PERIODO LABORADO

DESDE HASTA

PAREDES MIRANDA, Gerente

General 25/05/2005 Continúa

FLORES RIOS, ELIZABETH Asesor

Contable 01/01/2014 Continúa

DEL AGULA SANTOS, MIRCO Vendedora 17/05/2012 Continúa

TOLENTIN CRUZ, CARLITA Vendedora 01/06/2012 Continúa

CORDOVA PAREDES, FLOR Cajera 10/01/2012 Continúa


5. Comunicación de Hallazgos

En cumplimiento a lo establecido en las Normas Internacionales de Auditoría

(NIA) y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), se hizo

de conocimiento a los funcionarios comprendidos en los hallazgos

formulados, a fin de que presenten sus respectivos comentarios y

aclaraciones, los mismos que fueron evaluados para los fines del presente

informe.

II. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES

Observación 1:

“Se ha omitido el registro de Vehículos de Transporte que debieron ser revaluados

por un importe de S/.185, 798”

Para evaluar el rubro de Inmuebles, maquinaria y equipo del estado de Situación

Financiera, se solicitaron las notas a los Estados Financieros, el Registro de Activos

Fijos y las Guías de remisión, para ser contrastados con el inventario físico hecho por

el equipo auditor.

Al observar las guías de remisión, evidenciamos que existían placas de rodaje de

vehículos que no figuraban en los registros de activos fijos de la empresa, se consultó

al administrador si existía tercerización de servicios operaciones y/o alquiler de

unidades de transporte, quien respondió que: “no era una política de la empresa

utilizar otros vehículos que no pertenezcan a la misma”. A su vez se revisó el

cuaderno de salidas e ingresos de vehículos evidenciando que existían ocho

vehículos que no se encontraban dentro del registro de activos fijos.

Así mismo se hizo una revisión retrospectiva del inventario de activos fijos en donde

se encontró que estos vehículos habían formado parte de los activos de la empresa

en los periodos anteriores, sin embargo para el año 2011 estos habían sido

depreciados hasta su agotamiento.

El numeral 1) del artículo 104° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, al referirse

a la reorganización de sociedades o empresas, señala que si éstas acordaran la

revaluación voluntaria de sus activos, la diferencia entre el mayor valor pactado y el


costo computable determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo N° 797 y

normas reglamentarias estará gravado con el Impuesto a la Renta. Añade que, en

este caso, los bienes transferidos, así como los del adquirente, tendrán como costo

computable el valor al que fueron revaluados. Por su parte, el artículo 01 del

Reglamento Nacional de Tasaciones indica que dicho reglamento tiene por finalidad

establecer los criterios, conceptos, definiciones y procedimientos técnicos normativos

para formular la valuación de bienes inmuebles y muebles. Asimismo, el artículo I.02

de dicho cuerpo legal señala

que se entiende por tasación o valuación al procedimiento mediante el cual el perito

Valuador estudia el bien, analiza y dictaminan sus cualidades y características en

determinada fecha, para establecer la estimación del valor razonable y justo del bien

de acuerdo a las normas del citado reglamento. Asimismo, en el caso de la

revaluación voluntaria de activos, resulta pertinente recurrir a la Norma Internacional

de Contabilidad (NIC) 16 - Propiedades, Planta y Equipo, aplicable al presente

análisis, la cual señala en sus párrafos 32 y 33: “Normalmente, el valor razonable de

los terrenos y edificios se determinará a partir de la evidencia basada en el mercado

mediante una tasación, se realizada por tasadores cualificados profesionalmente. El

valor razonable de los elementos de planta y equipo será habitualmente su valor de

mercado, determinado mediante una tasación. Cuando no exista evidencia de un

valor de mercado, como consecuencia de la naturaleza específica del elemento de

propiedades, planta y equipo y porque el elemento rara vez es vendido –salvo como

parte de una unidad de negocio en funcionamiento–, la entidad podría tener que:

estimar el valor razonable a través de métodos que tengan en cuenta los ingresos del

mismo o su costo de reposición una vez practicada la depreciación correspondiente”.

Como la empresa incurrió en declarar cifras y datos falsos esta podría recibir una

sanción en el marco del El numeral 1 del artículo 178º del Código Tributario.

La empresa no revaluó sus activos fijos en un claro desconocimiento de la normativa

vigente y aplicable a la situación antes descrita.

Este hecho afecta a la razonabilidad de los estados financieros en el rubro de

inmuebles maquinarias y equipos por un importe de (0), este hecho podrá ser

notificados por la superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria la


generando una multa por la declaración de cifras y datos falsos de los libros y/o

registros contables por un monto de.

Observación 2:

Se ha considerado como gastos deducibles, los gastos administrativos generados por

un vehículo no registrados como patrimonio de la empresa. El importe de dichos

gastos asciende a S/. 8, 042”. Se solicitó al contador el registro de compras y los

comprobantes de pago mensuales que acreditan dichas erogaciones, para su revisión

respetiva en el marco de la ejecución del programa de auditoria.





no figuran dentro del registro de activos de la empresa, dicho vehículo le pertenece al

gerente y es de uso personal.

Se solicitó al contador el registro de compras y los comprobantes de pago mensuales

que acreditan dichas erogaciones, para su revisión respetiva en el marco de la

ejecución del programa de auditoria.





no figuran dentro del registro de activos de la empresa, dicho vehículo le pertenece al

gerente y es de uso personal.

Se ha omitido para efectos de deducción del impuesto de tercera categoría la ley del

impuesto a la renta promulgada mediante decreto supremo Nº 054- 99 EF/ publicado

el ocho de diciembre del dos mil cuatro, artículo 44º No son deducibles para la

determinación de la renta imponible de tercera categoría: inciso a) “Los gastos

personales y de sustento del contribuyente y sus familiares”.








Este hecho afecta a la razonabilidad de los estados financieros), este hecho podrá

ser notificados por la superintendencia nacional de aduanas y administración

tributaria, generando una multa con relación al artículo 176º infracciones relacionadas

con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones; numeral 4 del código



Observación 3: Se ha considerado dentro del rubro cuentas por pagar personal

socios y accionistas un monto equivalente a S/. 278, 784 cuyo monto no está

sustentado con documento alguno.





La ley N° 28194: “Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la

economía” estipula que la bancarización: es la denominación con la cual se conoce al

hecho de haberse ordenado por ley que todas las personas y empresas que realizan

operaciones económicas las canalicen a través de empresas del sistema financiero y

utilizando los medios de pago del sistema, para luchar contra la evasión tributaria y

procurar la formalización de la economía.

Así mismo dicha ley señala que: el monto a partir del cual se deberá utilizar medios de

pago es de tres mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500.-) o mil dólares americanos

(US$ 1,000.-) monto vigente desde el 01 de enero de 2008.

El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en moneda nacional y

en dólares americanos para las operaciones pactadas en esta moneda.

Tratándose de obligaciones pactadas en otras monedas, se convierte a nuevos soles


utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la

Superintendencia de Banca, Seguros y AFPS el día en que se contrae la obligación.

Así mismo, son considerados como medios de pago los siguientes:

Depósitos en cuenta.

Giros.

Transferencia de fondos.

Órdenes de Pago.

Tarjetas de débito

Tarjetas de crédito.

Cheques” no negociables”, “no a la orden “u otra equivalente.

Por otro lado, el artículo 26 de la Ley del Impuesto a la Renta, norma que regula

presunción de intereses en los préstamos dinerarios; señala que: para los efectos del

impuesto se presume, salvo prueba en contrario constituida por los libros de

contabilidad del deudor, que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su

denominación, naturaleza o forma o razón, devenga un interés no inferior a la tasa

activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la

Superintendencia de Banca y Seguros. Regirá dicha presunción aun cuando no se

hubiera fijado el tipo de interés, se hubiera estipulado que el préstamo no devengará

intereses, o se hubiera convenido en el pago de un interés menor.


cuenta se haya registrado en un intento por sustentar o cubrir los egresos o salidas de

efectivo que no fueron contabilizados por que no existían los comprobantes de pago

que sustenten dichos gastos.







Observación 4:

Se ha omitido el registro dentro del rubro cuentas por cobrar comerciales el importe

de S/. 9, 654 hecho que afecta a la razonabilidad del estado de situación financiera.







esta cuenta y el saldo por cobrar S/. 52,147.00, en el detalle de este rubro se encontró

una factura por cobrar N° 001-562 por el monto de S/. 9, 654 cuya fecha de

vencimiento expiro 02/10/13, al observar el registro de ventas evidenciamos que dicha

factura no había sido registrada dentro de la misma.

El encargado de elaborar los estados financieros a inobservado la Norma

Internacional de Contabilidad N°01, esta Norma revisada sustituye a la NIC 1

(revisada en 1997) Presentación de estados financieros y se aplicará en los ejercicios

anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005 en lo que corresponde a la

provisión de resultado 2006.

De la misma manera ha omitido lo dispuesto en los Principios de Contabilidad

Generalmente aceptados, prudencia, objetividad y devengado este último “se

registran los ingresos o gastos en el periodo contable al que se refiere, a pesar de que

el documento sustentatorio tuviera fecha del siguiente ejercicio o que el desembolso

pueda ser hecho todo o en parte en el ejercicio siguiente. Este principio elimina la

posibilidad de aplicar el criterio de la "percibido" para la atribución de resultados. Este

último método se halla al margen de los PCGA”.


cuenta se haya omitido el registro por un mal manejo de las cuentas del activo,

específicamente las cuentas por cobrar comerciales y terceros.








III. CONCLUSIONES

Conclusión 1:

Luego de la verificación y análisis de la cuenta inmueble maquinarias y equipos

se aprecia que en el Balance presentado por la Gerencia al 31 de Diciembre de

2013 existen activos que han sido depreciados hasta su agotamiento, dichos

activos no se encuentran contablemente registrados en el estado de situación

financiera de la empresa, y aún siguen siendo utilizados en las operacional de la

empresa para generar ingresos dentro del rubro de la misma. Según el análisis

del equipo auditor y con ayuda de un perito de revaluación se establece que el

importe total de la revaluación omitida asciende S/. 185,768.

El efecto que produce el hecho observado es que se disminuye el activo y a su

vez se contraviene normativas vigentes como la NIC 16.

(Véase Observación 1).

Conclusión 2:

Luego de la verificación y análisis de la determinación del impuesto a la renta se

apreció que dentro del detalle de gastos deducibles se tomó en cuenta los gastos,

por mantenimiento y suministros del vehículo de uso personal del gerente, El

importe de dichos gastos asciende a S/. 8, 042; según ley del impuesto a la renta

para el caso en específico no deben ser deducidos y mucho menos asumidos por

la empresa ya que este bien no le pertenece a los activos de la misma y las

actividades para la cual fue utilizada no se encuentran dentro del rubro del

negocio, teniendo que realizar por estos un reparo a fin de incrementar la base

imponible sobre la cual se deducirá el impuesto a la renta por consiguiente se

modificara el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2013.

El efecto que produce el no haber realizado una correcta deducción de los gastos

para la determinación del impuesto generaría una sanción por parte de la

superintendencia nacional de aduanas y administración tributaria.


Conclusión 3:

Luego de la verificación y análisis de la cuentas por cobrar, se observó en la

cuenta catorce “cuentas por cobrar personal, socios y gerentes” existía un saldo a

favor ascendiente a S/. 278, 784, se solicitó al contador el detalle de la misma y


se evidencio de esta manera que dicho monto resultaba de un solo préstamo

efectuado al dueño de la empresa quien hace sus veces de gerente de la misma,

dicho préstamo no se encontraba sustentado debidamente y se habría realizado

de forma anormal poniendo en riesgo los activos de la empresa, a su vez se

reviso las conciliaciones bancarias y los reportes de bancos evidenciando que no

realizo una bancarización por la transacción; Según el análisis del equipo auditor

presume que el importe no representaría un préstamo, y no mostraría datos

reales.

El inadecuado control de las operaciones y la omisión de principios contables y

normas para la preparación de los estados financieros de la empresa generarían

una sanción por parte de la superintendencia nacional de aduanas y

administración tributaria.


Conclusión 4:

Luego de la verificación y análisis del registro de ventas y el cruce de información

con los debidos comprobantes de pago se evidencio la existencia de la factura N°

001-562, la cual hasta la fecha no había sido registrada dentro del registro de

compras. Según nuestro análisis existiría un mal manejo en el registro de los

comprobantes por cobrar al inobservar los principios de contabilidad

generalmente aceptados.

El inadecuado control de las operaciones, comprobantes de pago y la omisión de

principios contables y normas para la preparación de los estados financieros de

la empresa generarían una sanción por parte de la superintendencia nacional de

aduanas y administración tributaria.



IV. RECOMENDACIONES:

1. Gracias a la realización de la auditoría financiera realizada a la EMPRESA DE

TRANSPORTES REFREGERADOS MULTISERVICE LUIS MIGUEL. E.I.R.L.

pudimos visualizar algunas de las debilidades que los conllevaron a cometer

errores, en los rubros de efectivo equivalente de efectivo, inmuebles

maquinarias y equipos, cuentas por cobrar y tributos, en base a ello se

recomienda, a la gerencia dar la importancia necesaria a las actividades de

control, como a los procesos para la contabilización y registro de las mismas,

teniendo en cuenta para ello las normas internacionales de información

financiera y la normativa vigente aplicable.

2. Recomendamos a la señor Gerente General Cacio Florencio Paredes Miranda

que determine responsabilidades y haga cumplir con la revaluación pertinente

de los activos de la empresa recurriendo para el cálculo de la contratación de

un tasador calificado.

3. Al Asesor Contable la señora Elizabeth Flores Ríos, tome las medidas

pertinentes a fin de rectificar la elaboración de los estados de situación

financiera acorde a las NIIF y la normativa aplicable, antes de que las mismas

generen perjuicios por multas por parte de la Superintendencia de Aduanas y

Administración Tributaria dentro de la empresa.

Tingo María, 21 de junio de 2014

Auditor Supervisor

fase de planeamiento auditoria transporte de carga

Economy & Finance