Reforma Hacendaria Análisis e implicaciones

1 de octubre de 2013

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Positivos de la Reforma

• La creación del seguro de desempleo y la pensión

universal para los mexicanos mayores de 65 años. Habrá que definir con precisión cómo se asegurarán los recursos necesarios para hacer que sean financieramente viables.

• Eliminación del IETU y del IDE al simplificar la carga administrativa para los contribuyentes.

• Otras medidas que contribuyen con la simplificación.

• El sector empresarial siempre ha sido y seguirá siendo responsable con el país, y está a favor de contribuir con el fortalecimiento de las finanzas públicas. Sin embargo, sostenemos que es necesario contar con un gasto público eficiente, transparente y sometido a rendición de cuentas en los tres niveles de gobierno.

• Asimismo, advertimos que una reforma hacendaria integral debe de impulsar la competitividad, el crecimiento, la inversión, el ahorro y el empleo; por lo que expresamos tres elementos generales de preocupación en la reforma presentada:

1. Se desestima el aliento y el estímulo a la inversión y a la competitividad en actividades productivas.

2. Se percibe una sobrecarga excesiva a empresas y contribuyentes cautivos.

3. Se proponen esquemas que propician inseguridad jurídica.

• No obstante que la Reforma contiene elementos positivos, pospone nuevamente una reforma de mayor calado, que ataque de raíz las grandes distorsiones y lagunas de nuestro sistema fiscal.

• Refrendamos nuestra disposición para generar los equilibrios y lograr acuerdos.

• Interés de trabajar en alternativas viables, que nos permitan alcanzar un mayor crecimiento económico y contribuyan al bienestar de todos los mexicanos.

Consideraciones generales

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Implicaciones de la Reforma

Inversión, Competitividad y Empleo

• Las utilidades distribuidas tendrán un nuevo gravamen del 10%. La carga tributaria para las empresas llegaría a 47%: 30% de ISR, más cargas sobre dividendos, más efectos de restricciones en deducciones, más PTU.

• Eliminar la deducción inmediata de las inversiones, desincentiva el crecimiento económico.

• Eliminar el régimen de consolidación fiscal es perjudicial tanto para la competitividad como para la capacidad de atraer y generar inversiones.

• Propuestas:

Se requiere un balance entre la tasa del ISR y de dividendos que resulte competitiva;

Mantener régimen de deducción inmediata de inversiones;

Mantener un mecanismo alternativo de consolidación para no afectar la inversión y competitividad.

PND

Sólo a través de un crecimiento amplio, sostenido e incluyente, se logrará el desarrollo al que aspira la sociedad mexicana.

PxM

El Estado debe generar condiciones que permitan el crecimiento económico que resulte en la creación de empleos estables y bien remunerados (P.2)

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• México se ubica en el lugar 119 de 148 países con mayor carga impositiva sobre utilidades en el ranking de WEF. • Hoy la tendencia mundial presenta una disminución hacia la baja de la tasa del impuesto corporativo: Argentina: 35%,

Colombia: 25%, EUA: 35%, China: 25%, Singapur: 17%.

PND Implicaciones de la Reforma

Promover mayores niveles de inversión a través de una regulación apropiada y una promoción eficiente.

• El impuesto al carbono implica un incremento inmediato del 5% en tarifas eléctricas de alta tensión y será un desincentivo para la inversión.

• Restringir la deducción de pagos a partes relacionadas a residentes en el extranjero, es violatoria de tratados internacionales de doble tributación. Además, si el ISR que se paga en México no es acreditable en otros países restaría aún más la competitividad.

• Homologar la tasa de IVA en la zona fronteriza puede tener consecuencias graves para la competitividad y la economía de esta zona (compite con el 8% en promedio que prevalece en Estados Unidos).

• Propuestas: Eliminar de la iniciativa el impuesto al carbono y considerar gradualidad en el IVA para la zona fronteriza.

Inversión, Competitividad y Empleo

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PxM

Acuerdos para el crecimiento económico, el empleo y la competitividad. El mejor instrumento para terminar con la pobreza es el empleo (P.2)

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Clase media y mercado interno

La Reforma se recarga principalmente en los contribuyentes cautivos y afecta de manera particular a la clase media lo que tendrá como saldo una pérdida neta de beneficios en la calidad de vida de los trabajadores.

• Aumento del ISR a personas físicas al 32% a partir de ingresos mayores $41,667.

• Limitación para deducir gastos anualmente hasta 47 mil pesos o 10% lo que sea menor.

• Deducción parcial de la previsión social y otras prestaciones, y la no deducción de aportaciones complementarias a fondos pensionarios y de jubilación (lo que podría aumentar la tasa efectiva del ISR de entre 3 a 5 puntos de la tasa actual).

ANEXO 1. Efecto mensual de impuestos

• IVA en colegiaturas.

• IVA en intereses al crédito hipotecario y en compra-venta y renta de casa habitación.

• Propuestas: Eliminar IVA en conceptos que impactan a clases bajas y medias.

• Elevar la base de ISR sólo a las personas de ingresos sustancialmente altos y revisar limitación de deducciones.

PND

Aumentar el poder adquisitivo de los salarios: Fomentar la recuperación del poder adquisitivo del salario vinculado al aumento de la productividad.

Implicaciones de la Reforma

PxM

Se mejorará y simplificará el cobro de los impuestos. Asimismo, se incrementará la base de contribuyentes y se combatirá la elusión y la evasión fiscal (C. 69, P. 2.11).

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Formalización y Seguridad Social

Generar los estímulos correctos para integrar a todos los mexicanos en la economía formal; analizar de manera integral la política de ingresos y gastos para que las estrategias y programas de gobierno induzcan la formalidad.

PND

• La Reforma no ayuda a mejorar la eficiencia

recaudatoria, ni establece medidas eficaces para

aumentar la base de contribuyentes. Se premia a

quienes hasta hoy no han pagado y se castiga a los

contribuyentes cautivos con más impuestos.

• Se eliminan esquemas de deducción (del 100 al

41%) en prestaciones sociales y laborales que

otorgan las empresas en beneficio de los

trabajadores, como vales, fondos de ahorro, primas

vacacionales, etc. (esta medida aumentará la tasa

efectiva del ISR de las empresas).

• La reforma establece la no deducción de

aportaciones complementarias a fondos pensionarios

y de jubilación.

Implicaciones de la Reforma

PxM

Red de protección social que garantice el acceso al derecho a la salud y otorgue a cualquier mexicano, sin importar su condición social o estatus Laboral (P. 1, 3, 4 y 5)

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Formalización y Seguridad Social

• La Reforma propone un incremento en las

cuotas de seguro social a cargo del patrón a

partir de sueldos que van desde los 3.5 salarios

mínimos en adelante, lo que puede representar

incrementos considerables hasta en un 17.5%

en salarios por arriba de 25 VSM.

• Cabe señalar que en los sueldos menores a 2

salarios mínimos se presentan, en

contrapartida, reducciones de la cuota patronal,

en tanto que de 2 a 3.5 salarios mínimos la

cuota prácticamente no se modifica.

ANEXO 2 Efectos en cuotas patronales.

Implicaciones de la Reforma

Un sistema de seguridad social más incluyente, deberá incrementar los incentivos de las empresas para contratar trabajadores formales, ya que disminuirá el costo relativo del empleo formal

PND

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Seguridad Jurídica

• Hay temas que implican violaciones a principios elementales del derecho como la no retroactividad, la proporcionalidad y la seguridad jurídica. Es necesario asegurar que no existan disposiciones que violenten estos principios (por ejemplo: gravar con el 10% el pago de dividendos, eliminar la consolidación y el IVA en vivienda sin considerar transición).

• Hay afectación a la seguridad jurídica al pretender ampliar injustificadamente la responsabilidad solidaria de socios y accionistas, aún cuando no participen en las decisiones que generaron el adeudo fiscal.

• La iniciativa otorga facultades discrecionales a las autoridades fiscales para la justificación de la razonabilidad de negocios de los gastos que efectúen las empresas, lo que generará incertidumbre y abusos de la autoridad en la determinación de créditos fiscales.

• Propuestas: Corregir aspectos inconstitucionales; precisar los regímenes de transición y eliminar la reducción injustificada de tiempos para interponer medios de defensa.

PND

Propiciar una sociedad donde los derechos establecidos en la Constitución pasen del papel a la práctica.

Implicaciones de la Reforma

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Impacto por sector

SECTOR AGROPECUARIO: • La reforma propone eliminar las exenciones y

deducciones y pasar de tasa diferenciada de ISR del 21%, mas el 10% de PTU, a una tasa efectiva del 47%, incluido el PTU, equiparable a la de los demás sectores productivos, sin considerar la vulnerabilidad que enfrenta este sector.

• Existen precedentes legales emitidos por la SCJN en el sentido que no existe inequidad al tener un régimen diferenciado aplicable para el sector agropecuario.

• En la gran mayoría de los países con los que competimos, el sector primario tiene un sistema diferenciado del resto de los sectores.

• Propuesta: mantener el régimen diferenciado al sector primario y revisar conceptos deducibles para el sector.

PND

Impulsar una estrategia para construir el nuevo rostro del sector con un enfoque de productividad, rentabilidad y competitividad.

PxM

Se reactivará el campo mexicano para garantizar la seguridad alimentaria como una política de Estado y se establecerán medidas específicas para contener el precio de los alimentos, erradicar la pobreza extrema (P 2.8).

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Impacto por sector

SECTOR MINERO: • La reforma impone una tasa de 7.5% a ganancias

finales y un mayor cobro de derechos a empresas mineras.

• Es necesario considerar que una mina tarda en explotarse al menos 10 años y que los precios de los minerales se mueven de acuerdo con el mercado internacional, por lo que debe de darse un tratamiento diferente.

• Se propone que se disminuya a 5% la tasa y se acrediten gastos e inversiones a favor de las comunidades.

PND

La industria minera es la cuarta fuente generadora de ingresos al país, por encima del turismo y por debajo de las exportaciones automotrices, la industria eléctrica y electrónica y el petróleo.

PxM

Los recursos emanados de estos derechos (minería) se aplicarán prioritariamente en beneficio directo de los municipios y comunidades donde se establezcan las explotaciones mineras (P 2.6).

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Impacto por sector

SECTOR MAQUILADOR: • Se gravan con IVA las importaciones temporales lo

que puede causar que las empresas maquiladoras busquen alternativas de localización más competitivas.

• Propuestas: Certificación de empresas cumplidas y contar con un mecanismo expedito y simplificado de devolución de impuestos (5 días) que resulte de la compensación entre importaciones y exportaciones.

ANEXO 3 Propuesta INDEX

Eliminar la incongruencia arancelaria y simplificar la tarifa a manera de instrumento de política industrial.

PND

• El sector maquilador genera alrededor de 100 mil empleos anualmente en nuestro país y en ninguno de los países que compiten con México se gravan con IVA las importaciones temporales.

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Impacto por sector

SECTOR AUTOMOTRIZ: • Se grava con IVA a las importaciones de ensamble

y maquinaria que se importan mediante el depósito fiscal automotriz.

• Este gravamen implicará necesariamente un incremento en el costo de producción con la consecuente pérdida de competitividad, lo mismo que la deducción inmediata a las inversiones en activos fijos.

• Se reduce la deducibilidad de vehículos de $175 mil a $130 mil pesos lo que impactará en las ventas de autos nuevos.

• Propuesta: Impuestos a “autos chocolates” y cerrar aduana (no más regularizaciones).

• Restablecer impuesto a la tenencia federal

ANEXO 4 Posicionamiento Industria Automotriz

La industria minera es la cuarta fuente generadora de ingresos al país, por encima del turismo y por debajo de las exportaciones automotrices, la industria eléctrica y electrónica y el petróleo.

PND

En 2012, la producción de vehículos alcanzó el 8°lugar a nivel mundial y el 5°en la fabricación de autopartes. Asimismo, el sector generó casi 36 mil millones de dólares de divisas netas para el país.

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Impacto por sector

SECTOR ENERGÉTICO E IMPUESTOS AL CARBONO: • La reforma implica el incremento en tarifas

eléctricas (mínimo del 4% por su impacto en el cálculo de la canasta de combustibles) y similar en el resto de los combustibles.

ANEXO 5 Nota Impuesto al carbono.

• Se eliminan incentivos para promover energías limpias o renovables.

• Propuesta: eliminar el impuesto al carbono e incrementar el desliz del precio de las gasolinas; impuesto al diesel acreditable (ISR) para transporte formal (1 peso por litro).

Satisfacer las necesidades energéticas del país, identificando de manera anticipada los requerimientos asociados al crecimiento económico y extendiéndolos a todos los mexicanos

PND

PxM

Transitar hacia una economía baja en carbono. Se impulsará la inversión para la investigación y el desarrollo de proyectos de energías a partir de fuentes renovables, como la energía solar y la eólica

Impacto por sector SECTOR ASEGURADOR: • La reforma elimina la posibilidad para las aseguradoras de

deducir sus reservas técnicas (riesgos en curso, catastrófica y obligaciones pendientes de cumplir).

• Impacto de la reforma: se acumularían todos los ingresos relacionados con las primas de pólizas emitidas y sólo podrían deducir el pago de las indemnizaciones, rescates o vencimientos hasta que se realicen (que puede ser en un periodo de hasta 30 años).

• Asimismo, se generaría un incremento en el costo de capital para cubrir operaciones, especialmente las de largo plazo, agotando el margen de solvencia de las aseguradoras en 21 meses y el capital de solvencia de estas instituciones en 42 meses, el costo fiscal implicaría un incremento del 250% en la tasa efectiva del ISR.

ANEXO 6 Análisis sector asegurador.

PND

Mantener la estabilidad que permita el desarrollo ordenado del sistema financiero, incluyendo los sectores de aseguramiento y ahorro para el retiro.

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Impacto por sector

SECTOR BURSATIL: • Resulta necesario revisar a detalle la tasa de

retención sobre el capital que dé origen al pago de intereses, debido a que no se ajusta a las condiciones y tasas de rendimiento del mercado.

• Propuesta: Reducir tasa del impuesto; establecer un periodo de transición para determinar el costo promedio de las acciones una vez que entre en vigor el nuevo régimen, respetando el derecho de no retroactividad.

El mercado de valores debe consolidarse como una alternativa más atractiva de financiamiento para fortalecer su contribución al desarrollo nacional.

PND

Impacto por sector SECTOR VIVIENDA: • Pago de IVA por compra-venta y renta de casa habitación

y en intereses del crédito hipotecario. • No deducción de reservas territoriales. • Los términos de la aplicación del impuesto y deducciones

no permiten hacer estimaciones de costos y con ello se eliminan las opciones de preventas lo cual afecta sensiblemente al sector.

• Se inhibe la venta en abonos al tener que pagar la totalidad del impuesto en el pago inicial (ISR sobre anticipos).

• Disminuye en 60% la aportación patronal al saldo de la subcuenta de vivienda (INFONAVIT Y FOVISSSTE). Del 5% del sueldo que aporta el patrón, solo 2% va a la subcuenta de vivienda; un 2% se canalizaría al fondo para seguro de desempleo y 1% al fondo solidario. ANEXO 7 Impactos sobre sector vivienda

PND

Reducir de manera responsable el rezago de vivienda

Ejemplo: los trabajadores que perciben hasta 2.6 VSM pueden adquirir una vivienda de $232 mil pesos (en un plazo de 23.4 años), pero al aplicar el IVA la vivienda se incrementa a $269 mil pesos (en un plazo de 29.2 años) lo que impide que los derechohabientes con percepciones de hasta 1,8 VSM puedan adquirir la vivienda, aún con el subsidio de CONAVI.

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Impacto por sector

SECTOR ADUANERO:

• La nueva Ley de Aduanas propone la figura de intermediarios, como representantes aduaneros, sin establecer controles, por lo que es importante darles la misma responsabilidad que a los agentes aduanales y que tengan vinculación laboral con el importador o exportador, para evitar coyotaje, contrabando, subvaluación, fraude, o la comisión de otros delitos mayores.

ANEXO 8 Iniciativa Reformas Ley Aduanera.

PND

Propiciar una sociedad donde los derechos establecidos en la Constitución pasen del papel a la práctica.

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Impacto por sector

SECTOR BEBIDAS AZUCARADAS: • Se impone IEPS a bebidas saborizadas con

azúcares añadidas de un peso por litro.

• Un IEPS a los refrescos implicaría el incremento de su precio y con ello la posible migración o sustitución de su consumo por otras bebidas o alimentos con igual o mayor contenido calórico (el de los refrescos es de 5.4% del total).

• ANEXO 9 Impacto calórico vs consumo

• Propuesta: eliminar el IEPS a cambio de aplicar una aportación obligatoria por kilo a toda la cadena del consumo del azúcar y fructosa, con lo cual se recaudarían los mismo. Etiquetar los recursos para programas de salud y seguridad social.

Brindar capacitación a la población para fomentar el autocuidado de la salud, priorizando la educación alimentaria, nutricional y la prevención de enfermedades

PND

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Muchas gracias