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MI GUÍAMI GUÍATRIBUTARIATRIBUTARIA

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TRANSPORTISTASPersonas Naturales no obligadas a llevar contabilidad

GUÍA ESPECIALIZADA

MI GUÍAMI GUÍATRIBUTARIATRIBUTARIA

TRANSPORTISTASPERSONAS NATURALES

NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

GUÍA ESPECIALIZADA

CRÉDITOS

Equipo de trabajoServicios Tributarios Dirección Nacional - SRI

Dirección generalCarlos Meza

AutoríaRed de capacitación externa - SRI

Dirección de arte (Diseño y diagramación)Víctor Hugo Jaramillo V.

Línea Gráfica (Ilustraciones)Sesos Creación Visual

Tercera edición Quito, agosto de 2013

www.sri.gob.ec

TEXTO DE DISTRIBUCIÓN GRATUITA

Prohibida su reproducción parcial o total sin autorización expresa del SRI.Debido a la naturaleza de Internet, las direcciones y/o los contenidos de los sitios web a los que se hace referencia en esta guía pueden tener modificaciones o desaparecer.

Impreso en 2013.

APELLIDOS:

NOMBRES:

DIRECCIÓN:

TELÉFONO:

EMAIL:

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

Estimado Contribuyente:El Servicio de Rentas Internas pone a su disposición la Guía Tributa-ria No. 4: “Transportistas - Personas Naturales no obligadas a llevar Contabilidad”.

En estas páginas encontrará información tributaria clara, precisa y casos prácticos resueltos de forma sencilla, que servirán de apoyo para que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias.

Recuerde que con el pago oportuno de sus impuestos a más de estar al día con sus deberes formales como contribuyente, aporta a la generación de obras y servicios para beneficio de todos los ecuatorianos.

Usted tiene hasta el día

Para presentar su declaración de impuestos

¡Importante!

Del mes que corresponda, según el impuesto a declarar.

Transportistas 7

CAPITULO 1

MI PRIMER DEBER FORMAL

Inscribirme en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a mis actividades económicas, incluyendo las de transporte; y, comunicar oportunamente los cambios que se presenten.

Todas las personas naturales y sociedades, nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional.

¿Quienes están obligados a inscribirse en el RUC?

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Transportistas 9Mi guía tributaria8

¿Qué es el RUC?

Es el número que identifica a cada con-tribuyente que realiza una actividad económica.

El documento que usted recibe cuando se inscribe en el RUC es la constancia de su registro, en él podrá apreciar sus datos personales y los de su actividad económica, así como su número de RUC que está conformado por su número de cédula más los dígitos 001.

El RUC es personal e intransferible , ¡consérvelo! ya que es la prueba de que ha formalizado y legalizado su actividad económica. Por su seguridad no entregue el RUC a terceras personas.

Estados del RUC

En el momento en que usted se inscribe en el RUC, su registro se coloca en Estado ACTIVO y a partir de ese momento deberá cumplir correctamente sus obligaciones tributarias.

Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que su registro pase a un estado SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad eco-nómica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar nuevamente su registro a estado ACTIVO.

Cuando un contribuyente fallece, la suspensión del RUC será definitiva y su registro se colocará en estado PASIVO. En este caso un tercero deberá comu-nicar al SRI presentando la partida de defunción.

Cuando existan cambios relacionados al Registro Único de Contribuyentes, usted tiene un plazo de 30 días para actualizar sus datos relacionados a:

Actualización del RUC

Para recordar:

Cambio de domicilio.Cambio de teléfono.Cambio en la actividad económica.Apertura o cierre de sucursales.Cambio de nombre comercial.Suspensión temporal de actividades (se coloca el RUC en estado SUSPENDIDO).Suspensión definitiva por fallecimiento del contribuyente (en este caso es necesario que un tercero comunique al SRI para colocar el RUC en estado PASIVO).Cualquier otro cambio relacionado con su actividad económica.Cuando el contribuyente actualice su RUC, cambiándolo del Régimen General al RISE.

NÚMERO RUC: 1712345678001DILLON RAMÍREZ JULIETA FERNANDAAPELLIDOS Y NOMBRES:

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTESPERSONAS NATURALES

NOMBRE COMERCIAL:

CLASE CONTRIBUYENTE:

CALIFICACIÓN ARTESANAL:

OTROS OBLIGADO LLEVAR CONTABILIDAD: NO

NÚMERO:

FEC. INSCRIPCIÓN:

FEC. INICIO ACTIVIDADES:

FEC. NACIMIENTO: 22/02/1980

17/02/2008

17/02/2008

22/10/2012

FEC. SUSPENSIÓN DEFINITIVA:

FEC. REINICIO ACTIVIDADES: 22/10/2012

FEC. ACTUALIZACIÓN:

ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL:

ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN DE COOPERACIÓN Y DESARROLLO ECONÓMICO.

DOMICILIO TRIBUTARIO:

Provincia: PICHINCHA Cantón: QUITO Parroquia: CHAUPICRUZ (LA CONCEPCIÓN) Calle: MANRIQUE LARANúmero: N49-150 Intersección: CALLE C Referencia: A MEDIA CUADRA DE ANDINATEL Teléfono:022049122DOMICILIO ESPECIAL:

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:

* DECLARACIÓN SEMESTRAL IVA

# DE ESTABLECIMIENTOS REGISTRADOS:JURISDICCIÓN:

ABIERTOS:CERRADOS:

del 001 al 001 1

0\ REGIONAL NORTE\ PICHINCHA

DATOSPERSONALES

ACTIVIDADECONÓMICA

OBLIGACIONESTRIBUTARIAS

Para inscribirse o reiniciar su registro los contribuyentes que se dediquen a la actividad de transporte, adicional a los requisitos ya establecidos deben presentar el título habilitante emitido por la Agencia Nacional de Tránsito (ANT) o por el Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) Regional, Metropolitano o Municipal. Además, para la actualización, es imprescindible presentar el título habilitante emitido por la ANT o por el GAD Regional, Metropolitano o Municipal. Esto, siem-pre que el contribuyente requiera incluir en su RUC la actividad de transporte.


CAPITULO 2

MI SEGUNDO DEBER FORMAL

Emitir y entregar Comprobantes de Venta autorizados.

Son documentos que sustentan la transferencia de bienes y/o la presentación de servicios o cualquier otra transacción gravada con tributos. Estos documentos cuentan con autorización del SRI para ser emitidos.

¿Qué son comprobantes de venta autorizados?

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben emitir y en-tregar comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones.

Sólo por aquellas ventas iguales o inferiores a $4,00 en que el consumidor no requiera su comprobante de venta, podrá emitir un comprobante de venta diario que resuma dichas ventas.

Son emitidos exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado RISE. Solo en aquellas transacciones inferiores a $12 en las que el consumidor no requiera su Nota de Venta, podrá emitir una nota de venta diaria que resuma dichas ventas.

¿Qué tipos de documentos utilizaré con más frecuenciaen mis actividades como transportista?

¿Cuando se debe emitir comprobantes de venta?

Notas de venta (solo para RISE). Facturas.Tiquetes de máquinas registradoras.Guías de Remisión

A continuación se explican los comprobantes de venta más utilizados.

Nota de Venta RISE

FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01 - 08 - 2012

FECHA:

Contribuyente Régimen Simpli�cado

Carlos Ángel Bolívar Mora / Imprenta BolívarRUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234

Original: Adquirente / Copia: Emisor

26 de julio de 2013

DOCUMENTO PARA USO EDUCATIVO (SIN VALIDEZ COMERCIAL).

JUAN EFRAÍN PÉREZ LARA

Mudanzas Pérez

VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 01 - 08 -2013

R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890

NOTA DE VENTA - RISENO. 002- 001 - 123456789

1717888713001

Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez DávalosDirección Sucursal: García Moreno y Sucre

Sr (es): 170123456-7R.U.C / C.I.Carlos Enrique Avilés Yerovi

1 80,00 80,00

80,00

CANT. DESCRIPCIÓN P. UNITARIO V. TOTAL

MUdanza

VALOR TOTAL

2


Usted debe emitir facturas para respaldar la transferencia de un bien o la prestación de un servicio, o en cualquier transacción gravada con impuestos.

Estos documentos sustentan el trasla-do de mercaderías dentro del territorio nacional, por lo que todo transportista

deberá portar estos documentos para avalizar la legalidad de la mercadería que transporta sea por cuenta propia, o por cuenta de terceras personas o empresas.

Las guías de remisión acreditan el origen lícito de la mercadería; por tal mo-tivo, es necesario emitirlas en todo traslado de mercadería, validando que:

La información consignada en la guía sea veraz. Se referencie a documentos legítimos y válidos. Los datos expresados en la guía de remisión concuerden con la mercadería que efectivamente se transporte.

Son aquellos documentos emiti-dos por máquinas registradoras autorizadas por el SRI. Los tiquetes se utilizan exclusivamente en tran-sacciones con consumidores finales ya que no identifican al comprador.

Usted puede consultar las marcas y modelos de máquinas registrado-ras autorizadas en nuestra página web www.sri.gob.ec

Factura

Guías de Remisión

Tiquetes

R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890

FACTURANO. 002- 001 - 123456789

1750112233001

1 20,00 20,00

Sr (es):

DIRECCIÓN: Salinas y Santiago


FECHA EMISIÓN:


01 / Agosto / 2013

170123456-7

TELÉFONO: 02 - 2908578

GUÍA DE REMISIÓN:

Firma Autorizada

SUB TOTAL 12%

SUB TOTAL 0%

DESCUENTO

SUB TOTAL

Recibí Conforme



José Ernesto Rivas DuarteALFATRANS

R.U.C / C.I.Carlos Enrique AVilés Yerovi

Recorrido Escolar

20,00

20,00

IVA 12%

VALOR TOTAL 22,40

2,40




001-001-123456789



MUDANZAS PÉREZ

RUC 1701424801001

Av. América 2160 - Quito

No. Autorización S.R.I. 1234567890

TIQUETE No. 0145


12/05/2013 11:35

Subtotal

Servicio Mudanza

1X

IVA

Total

40.00

40.00

40.00

0.00

40.00Efectivo

Cambio

40.00

0.00

CASIO/ TK400 / 15335 - F

Víctor Ángel Mora Valdez / Imprenta BolívarRUC: 1709876543001 / No. Autorización 1234

R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890

GUÍA DE REMISIÓNNO. 004- 003 - 123456789

1730112233001


FECHA INICIO DE TRASLADO:

DATOS DE COMPROBANTE DE VENTA

FECHA TERMINACIÓN DE TRASLADO:

TIPO:

No. AUTORIZACIÓN: No. DEL COMPROBANTE

IDENTIFICACIÓN DEL DESTINATARIO IDENTIFICACIÓN DEL TRANSPORTISTA

MOTIVO DEL TRASLADO:

PUNTO DE PARTIDA: DESTINO (PUNTO DE LLEGADA):

Original: DestinatarioPrimera Copia: EmisorSegunda Copia: SRI

R.U.C / C.I.

RAZÓN SOCIAL:

IDENTIFICACIÓN DEL REMITENTE:

R.U.C / C.I.

RAZÓN SOCIAL:

PLACA:

CANTIDAD DESCRIPCIÓN

VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA 10 - 04-2014

Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramirez DávalosDirección Sucursal: García Moreno y Sucre

FERNANDO GÓMEZ RAMÍREZ


18 / septiembre / 2013 18 / septiembre / 2013

FACTURA

Traslado de muebles desde “Muebles Acosta” al domicilio de su cliente

Av. Mariscal Sucre 321 Montúfar 598

1987654321

1315493103001

Sr. Andrés Acosta

2 Juego de muebles de sala (8 unidades en total)

Sra. Lucía López

1730112233001

Fernando Gómez

PBX-8888

001-001-123456788


Establecimientos Gráficos o Imprentas

Usted puede obtener comproban-tes de venta en las imprentas au-torizadas por el SRI. Recuerde que es estrictamente necesario que ob-tenga comprobantes de venta para iniciar una actividad económica, caso contrario usted puede ser san-cionado por incumplir su segundo deber formal.

Antes de imprimir estos documento, la imprenta solicita autorización al SRI.

¿Dónde puedo obtener Comprobantes de Venta?

Las guías de remisión deberán ser emitidas en forma previa al transporte de mercancías, por cada unidad de transporte y en forma nítida, sin tachones ni enmendaduras.

La guía de remisión deberá ser emitida por el transportista, cuando:

Quien envía la mercadería carezca de establecimiento de emisión en el punto de partida del transporte de las mercancías.

Las mercancías sean transportadas por empresas de transporte público regular y no se haya emitido la guía por el remitente de las mercancías.

Los contribuyentes incorporados al RISE también deben sustentar el traslado de su mercadería a través de guías de remisión.

Si en los procesos de control de inventarios, adquisiciones y transporte de mercaderías realizados por el SRI, el contribuyente no pudiera susten-tar el origen lícito de la mercadería se procederá a la incautación provi-sional notificando con este acto a la persona que estuviere en posesión de los bienes.

Bastará con la presentación de comprobantes de venta válidos por parte del contribuyente para devolver la mercadería incautada.

Para ilustrar mejor la utilización de estos documentos por ejemplo: se utiliza la guía de remisión para transportar electrodomésticos desde un local matriz hacia una de las sucursales, o desde el local de la compra hacia el estableci-miento del comprador.


Vigencia de los comprobantes de venta

El tiempo de vigencia de la autorización de sus comprobantes de venta de-penderá del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Obtenga sus comprobantes de venta tomando en cuenta el tipo de RUC que posea, es decir si Ud. laborará bajo el régimen general -presentando decla-raciones de impuestos-, caso en el cual deberá utilizar facturas, o bajo el RISE donde requerirá utilizar notas de venta –y solo deberá pagar cuotas mensua-les en lugar de realizar declaraciones de impuestos-.

También se encuentran autorizados los tiquetes emitidos mediante taxíme-tros. Éste proceso podrá realizarlo mediante la página web www.sri.gob.ec llenando el formulario 331, disponible en la sección servicios en línea.

Considere también las necesidades de sus clientes, por ejemplo en el caso de las guías de remisión (Ver Pág. 13).

1 AÑO

3 MESES

SINAUTORIZACIÓN

Si usted cumple sus obligaciones tributarias, declara-ción y pago de impuestos.No mantener deudas con el SRI.Información correcta del RUC.

Esta autorización se otorga por una sola vez, en el caso de que tenga pendiente alguna obligación tributaria.

Cuando ya se le otorgó una autorización por 3 meses y aún mantiene obligaciones tributarias pendientes.Su RUC se encuentra en estado SUSPENDIDO.No se le ha podido ubicar en el domicilio registrado.

¿Qué comprobantes de venta debo obtener para entregar a mis clientes?

¿Cómo se llena un comprobante de venta?

Se identificará al consumidor con sus nombres y apellidos o razón social y su RUC o Cédula.

Solo cuando sus ventas sean inferiores a los $200,00 y su cliente no re-quiera ser identificado deberá escribir la leyenda “Consumidor final”, en este caso no será necesario consignar el detalle del subtotal, descuentos, impuestos ni propina.

Cuando se detallen los valores unitarios del producto o servicio entrega-do, no se incluirá el valor del IVA, este impuesto se lo detallará al final con el detalle de: subtotal, descuentos y el valor total de la venta.

Factura

Para mayor información sobre los comprobantes de venta no detalla-dos, usted puede acceder a nuestra página web www.sri.gob.ec


Los comprobantes de venta no pueden llevar tachones, borrones ni enmendaduras.

Si comete un error, escriba la palabra “ANULADO” en el comprobante y conserve el ori-ginal y copia durante siete (7) años.

Si tiene facturas caducadas, no las emita ni entregue a sus clientes, proceda a darlas de baja a través de nuestra página web en la sección Servicios en Línea.

No preste o entregue comprobantes de venta en blanco, usted es el único responsable por el uso de este documento. Recuerde que en los comprobantes de venta está impre-sa su razón social (Nombres y apellidos).

Asegúrese de tener siempre comprobantes de venta autorizados, no espere a que se le acaben o caduquen para ir a una imprenta autorizada.

Cuando obtenga sus comprobantes usted debe verificar que sean válidos, ingresando a nuestra página www.sri.gob.ec a la sección Servicios en Línea.

Ejemplos de llenado - Facturas

Ventas:1 boleto de transporte interprovincial

1 Encomienda

$ 5,00

$ 4,48 Fecha: 23 - 08 -2013

Ejemplo 1: Ventas con tarifa 0% y 12% de IVA

R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890

FACTURANO. 002- 001 - 123456789

1730112233001

1 5,00 5,00

Sr (es):



FECHA EMISIÓN:


23 / Agosto / 2013

170123456-7

TELÉFONO: 02 - 2908578

GUÍA DE REMISIÓN:

Firma Autorizada

SUB TOTAL

DESCUENTO

SUBTOTAL

IVA 0%

Recibí Conforme



JOSÉ ERNESTO RIVAS DUARTE

ALFA TRANS

R.U.C / C.I.Carlos Enrique AVilés Yerovi

Boleto Cuenca - Loja

9,00

5,00

IVA 12%

VALOR TOTAL 9,48

0,48




1 4,00 4,00Encomienda - Traslado libros

004-003-123456895

Fecha: 23 - 08 -2013

Ventas: Alquiler camioneta $80 + IVA

Nombre: Jorge Alfonso Facundo Candelario

Cédula: 139876543-2

R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890

FACTURANO. 002- 001 - 123456789

1730112233001

1 80,00 80,00

Sr (es):



FECHA EMISIÓN:


23 / Agosto / 2013

1398765432

TELÉFONO: 02 - 2908578

GUÍA DE REMISIÓN:

Firma Autorizada

SUB TOTAL

DESCUENTO

SUBTOTAL

IVA 0%

Recibí Conforme




R.U.C / C.I.Jorge Alfonso Facundo Candelario

Alquiler de camioneta - Traslado de mercadería en Quito

80,00

IVA 12%

VALOR TOTAL 89,60

9,60




Ejemplo 2: Venta con tarifa 12% de IVA

004-003-123456789

Recomendaciones:


Facturación Electrónica

El SRI ha establecido un nuevo modelo de emisión electrónica de comproban-tes denominado “Facturación Electró-nica”, con el cual se logra reducir los costos de cumplimiento tributario a los contribuyentes, y además apoyar a la disminución de la contaminación am-biental generada por el papel impreso. Los comprobantes que pueden ser emi-tidos en esta modalidad son:

A diferencia de los comprobantes físicos, cada comprobante elec-trónico es autorizado en línea en tiempo real y no caducarán en el tiempo. Este comprobante será entregado al adquirente mediante correo electrónico o una publicación en el portal web del emisor.

FacturaComprobantes de retenciónNotas de crédito y de débitoGuías de remisión.

En esta modalidad ya no existe un documento físico sino que se gene-ra un archivo digital, y para visua-lizarlo se generará una represen-tación con fines informativos en la cual se podrán ver los detalles del documento de forma sencilla.La emisión de comprobantes elec-trónicos presenta los siguientes be-neficios para los contribuyentes y la ciudadanía en general:

El Servicio de Rentas Internas pone a disposición de los pequeños y me-dianos contribuyentes una herramienta gratuita que cumple las fun-ciones para generar, emitir, firmar electrónicamente, enviar sus compro-bantes para la autorización por la Administración Tributaria y también para visualizar su información.

Tienen exactamente la misma validez que los comprobantes en papel.

Mayor seguridad en el envío, recepción y resguardo de los comprobantes, disminuyendo también los espacios físicos para su almacenamiento.

Contribución con el medio ambiente, con una reducción sus-tancial de papelería física, incentivando al ciudadano hacia una cultura de “cero papeles”


CAPITULO 3

MI TERCER DEBER FORMAL

Llevar siempre los libros y registros contables relacionados con mi actividad económica, aunque mi RUC se encuentre abierto bajo el régimen general tributario, o bajo el RISE.

Para cumplir con este deber formal puede utilizar un cuaderno o elaborar el registro en su computador; adicionalmente recuerde que debe archivar los comprobantes de venta relacionados con su actividad económica por 7 años.

Ejemplos de llenado - Registros

Usted está inscrito en el RUC como “Persona Natural no obligada a llevar contabilidad”, por lo tanto no necesita contratar un contador, pero si deberá ingresar la información de sus compras y ventas en un registro de ingresos y gastos, de manera mensual. Ejemplo:

REGISTRO DE COMPRAS - MARZO 2013

Fecha Detalle ValorNo. Comprobante de Venta

20 - 03 - 2013

20 - 03 - 2013

001-002-25156

001-002-25157

Compra de repuestos (vehículo)

Compra de gasolina

150,00

70,00

18,00

8,40

REGISTRO DE VENTAS - MARZO 2013

Fecha Detalle Valor IVA Cobrado

IVA Pagado

No. Comprobantede Venta

20 - 03 - 2013

20 - 03 - 2013

20 - 03 - 2013

001-001-156

001-001-157

001-001-158

Encomienda

Alquiler del vehículo

Traslado de pasajeros

8,04

100,00

18,50

0,96

12,00

0

Ejemplo 1

* La retención de IVA en bienes es del 30% del valor de IVA cobrado. Solo los agentes de retención están obligados a efectuar esta retención.

3


CAPITULO 4

MI CUARTO DEBER FORMAL

Presentar las declaraciones que correspondan y pagar los impuestos.

¿Qué declaraciones debo presentar?Las declaraciones que deben presentar las Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad a través del internet mediante el software DIMM, son las si-guientes:

Dependiendo de su actividad, usted debe realizar sus declaraciones de IVA de manera mensual o semestral en un formulario 104A.

Las declaraciones mensuales de IVA y el respectivo pago del impuesto se realizan en el mes siguiente al período que se va a informar y el plazo para presentarlas dependiendo del noveno dígito del RUC, tal como se muestra a continuación:

Usted puede verificar en su documento RUC las obligaciones tributarias que debe cumplir según su actividad. (Ver página 8)

Obligatoria en todos los casos.IVA

Obligatoria solo si supera la base exenta de ingresos de la tabla del impuesto que se �ja anualmente.

IMPUESTO A LA RENTA (anual)

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

- Servicios de transporte gravados con tarifa 12% de IVA (Alquiler de vehículo, transporte de mercadería, etc, y por otras actividades económi-cas adicionales al servicio de transporte).

MENSUAL

- Servicios de transporte gravados exclusiva-mente con tarifa 0% de IVA (Transporte de personas o carga pesada).

SEMESTRAL

Declaración mensual de IVA

FECHA DE VENCIMIENTONOVENO DÍGITO

1 10 del mes siguiente










4


Ejemplo - Declaración mensual de IVA

Ejemplo:

Ejemplo:

Importante:

Importante:

Respuesta:

Respuesta:

¿Cuál es el plazo que tiene Daniel Pérez, con número de RUC 1309691838001, para presentar su declaración mensual de IVA correspondiente al período febre-ro de 2013 por alquiler de su camioneta?.

¿Hasta qué fecha tiene plazo el contribuyente Rodrigo Rojas con número de RUC 1303267205001, para presentar su declaración de IVA correspondiente al primer semestre de 2013, por los ingresos generados por su taxi?

Un año calendario contiene 2 semestres, por tal motivo las declaraciones semes-trales de IVA se presentan en 2 ocasiones, (julio y enero).

La fecha máxima para la presentación de la declaración semestral de IVA y el res-pectivo pago de impuestos, dependen del noveno dígito del RUC .

El noveno dígito del RUC es 3, por lo tanto Daniel debe presentar su declara-ción entre el 01 y el 14 de marzo de 2013.

El noveno dígito del RUC de Rodrigo es 0, por lo tanto debe presentar la de-claración entre el 01 y el 28 de julio de 2013.

Si la fecha de vencimiento para presentar una declaración coincide con un día feriado o fin de semana, ésta se traslada hasta el siguiente día hábil. En nuestro ejemplo, si el 14 de septiembre de 2012 fuera domingo, Daniel podría presentar la declaración de IVA hasta el lunes 15 de marzo de 2013.

Si la fecha de vencimiento para presentar una declaración coincide con un día feriado, ésta se traslada hasta el siguiente día hábil. En nuestro ejemplo, si el 28 de julio de 2012 fuera domingo, Rodrigo podría presentar la declaración en mención hasta el lunes 29 de julio de 2013.

Declaración semestral de IVA

PERÍODOSEMESTRE

1° Semestre Enero - Junio

2° Semestre Julio - Diciembre

MES - DECLARACIÓN

Julio

Enero del siguiente año

FECHA DE VENCIMIENTOSI EL NOVENO DÍGITO ES:

1 10 de julio y enero











Impuesto a la Renta

Declaración anual de Impuesto a la Renta

Las personas naturales presentarán una declaración anual de Impuesto a la Ren-ta, cuando sus ingresos brutos del ejercicio anterior superen la fracción básica establecida en la tabla del impuesto que se fija para cada año.

Al ser usted una persona natural no obligada a llevar contabilidad, deberá utilizar el formulario 102A para declarar su Impuesto a la Renta, en el que se consolidan los ingresos percibidos y los gastos generados, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del año anterior. El plazo para presentar esta declaración, para las personas naturales, inicia el 1 de febrero y culmina en marzo de acuerdo al nove-no dígito del RUC.

AÑO FRACCIÓN BÁSICA

2013

2010

$ 10.180,00

$ 8.910,00

2011 $ 9.210,00

2012 $ 9.720,00

FECHA DE VENCIMIENTOSI EL NOVENO DÍGITO ES:

1 10 de marzo

2 12 de marzo

3 14 de marzo

4 16 de marzo

5 18 de marzo

6 20 de marzo

7 22 de marzo

8 24 de marzo

9 26 de marzo

0 28 de marzo

Ejemplo - Declaración de IR

Ejemplo 1:

Ejemplo 2:

Respuesta:

Respuesta:

El Sr. Luis Burbano con número de RUC 1302875569001, presentó la siguiente información en el año 2012:

- Total Ingresos: $6.000- Gastos: $1.800

• Total Ingresos: $15.000 • Gastos: $3.800

El Sr. Juan Bonilla con número de RUC 1303757369001, presenta la siguiente información, producto de su actividad económica en el 2012:

El total de los ingresos por transporte de mercadería dentro de la ciudad del Sr. Burbano ($6.000) no superó el valor de la fracción básica establecida para el 2012 ($9.720), por lo tanto no tuvo la obligación de presentar una declaración de Impuesto a la Renta en el 2013.

El total de los ingresos del Sr. Bonilla ($15.000) en la actividad de transporte de pasajeros en su bus urbano, superó el valor de la fracción básica establecida para el 2012 ($9.720), por lo tanto tiene la obligación de presentar una decla-ración de Impuesto a la Renta en el 2013 a partir del 1 de febrero hasta el 20 de marzo de 2013.

Nota: Para mayor informa-ción sobre las diferentes ta-blas de Impuesto a la Renta vigentes por año ingrese a:

www.sri.gob.ec


El Impuesto a la Propiedad de Vehículos y el Impuesto Ambiental a la Contami-nación Vehicular.

Todos los propietarios de vehículos, tanto de uso particular como de servicio pú-blico, que estén destinados al transporte terrestre de personas o de carga.

En el caso de vehículos matriculados en años anteriores, el período para el pago de estos impuestos es hasta el último día hábil de cada mes, de acuerdo a los siguientes calendarios:

La falta de pago de estos impuestos dentro del período establecido será sancio-nada con el cobro de intereses por mora, de acuerdo a la tasa vigente determi-nada por el Banco Central del Ecuador, según lo previsto en el Código Tributario, sin perjuicio de las sanciones a las que hubiere lugar de conformidad con la ley.

Ejemplo: Los propietarios de vehículos cuyas placas terminen en 8, pueden pa-gar el valor de la matrícula hasta el 30 de septiembre del 2013 sin ningún recargo.

* Se refiere a los vehículos que se utilizan para actividades productivas. Ejemplo: Un camión perte-neciente a un agricultor y que se utiliza para la carga de productos agrícolas desde el productor hacia el mayorista.

Ejemplo: Los propietarios de vehículos que prestan servicio público y cuyas pla-cas terminen en 0, pueden pagar el valor de la matrícula hasta el 30 de junio del 2013 sin ningún recargo.

Si se trata de vehículos nuevos, los impuestos se pagarán antes de que el vehí-culo sea entregado por el distribuidor. Si fue adquirido a partir del 1 de abril, se pagará solamente la parte proporcional de los impuestos por los meses que falten hasta la terminación del año incluyendo el mes de compra.

Los distribuidores o concesionarios que permitieran la salida de los vehículos vendidos sin que se les presente el comprobante de pago del Impuesto a la Pro-piedad de Vehículos y el Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular, se-rán sancionados de acuerdo a lo dispuesto en el Código Tributario para el caso de faltas reglamentarias.

Estos impuestos se encuentran incluidos en el pago de la matrícula.

VEHÍCULOS QUE NO SON DE SERVICIO PÚBLICO O COMERCIAL*

VEHÍCULOS DE SERVICIO PÚBLICO O COMERCIAL

Los Impuestos a los vehículos, exenciones y rebajas

¿QUÉ IMPUESTOS SE DEBE PAGAR?

¿QUIÉN DEBE PAGAR LOS IMPUESTOS?

¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR ESTOS IMPUESTOS?

¿QUÉ OCURRE SI EL CONTRIBUYENTE NO PAGA DENTRO DEL PERÍODO ESTABLECIDO?

1 Febrero

2 Marzo

3 Abril

4 Mayo

5 Junio

6 Julio

7 Agosto

8 Septiembre

9 Octubre

0 Noviembre

Mes máximo para el pago del impuesto sin recargosÚltimo dígito de Placa

1 y 2 Febrero

3 y 4 Marzo

5 y 6 Abril

7 y 8 Mayo

9 y 0 Junio

Mes Último dígito de Placa


Todas las solicitudes de exoneración, reducción o rebaja especial, se deben pre-sentar en las oficinas del SRI a nivel nacional, adjuntando los requisitos señala-dos en la respectiva solicitud, los mismos que dependerán del tipo de beneficio requerido. Esta solicitud la puede obtener gratuitamente en el SRI o la puede descargar desde la página web www.sri.gob.ec. Recuerde que dicho beneficio debe solicitarlo previo al pago de la matrícula.

Las exenciones del 100% del Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular IACV tienen derecho los vehículos:

Los contribuyentes que tengan registrada una exoneración, reducción o rebaja especial vigente del Impuesto a la Propiedad de los Vehículos por: chofer profe-sional, transporte público; no deben solicitar la exoneración del Impuesto Am-biental a la Contaminación Vehicular, porque el sistema genera automáticamen-te este beneficio.

La exoneración del Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular cuando estos se encuentren directamente relacionados con la actividad productiva del contribuyente será manual, y se registrará al sistema únicamente por requeri-miento del contribuyente, para lo cual deberá presentar en las oficinas del SRI a nivel nacional la solicitud de exoneración, con los requisitos señalados en la respectiva solicitud, que la puede obtener gratuitamente en el SRI o la puede descargar desde la página web www.sri.gob.ec. Recuerde que dicho beneficio debe solicitarlo previo al pago de la matrícula.

Los de chofer profesional y transporte público. Los vehículos directamente relacionados con la actividad productiva del contribuyente.

Los choferes profesionales que destinen su vehículo al servicio público pue-den solicitar la exoneración del 100% del impuesto, por un sólo vehículo por cada titular. En caso de tener varios vehículos destinados al transporte públi-co, se podrá solicitar la reducción del 80% del impuesto a partir del segundo vehículo.

Para la reducción por tonelaje, se considerarán válidos todos los vehículos que superen el tonelaje establecido en la Ley y cuya actividad productiva o de co-mercio les permita acceder al beneficio. La reducción por tonelaje no aplica para los propietarios de vehículos cuya actividad principal sea el transporte de carga o pasajeros.

Impuesto a la Propiedad de los Vehículos Motorizados, administrado por el SRI.Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular, administrado por el SRI.Tasa por Matriculación de la Agencia Nacional de Tránsito ANT o de la Comi-sión de Tránsito del Ecuador CTE, según corresponda.Recargos por no matricular o realizar la revisión vehicular en el plazo estableci-do por la institución de tránsito.Impuesto Municipal al Rodaje (si fuera el caso).Tasa de aporte a la Junta de Beneficencia de Guayaquil (sólo para vehículos de la provincia del Guayas).

¿QUÉ RUBROS SE PAGAN DENTRO DE LA MATRÍCULA?

Exención del 100% y rebaja del 80% del impuesto para los vehiculos habilitados para prestar transporte público.

Reducción del 80% para los propietarios de vehículos de una tonelada o más.

EXENCIONES Y REBAJAS IMPUESTO DE LA PROPIEDAD DE LOS VEHÍCULOS

EXENCIONES DEL IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTA-MINACION VEHICULAR


El Servicio de Rentas Internas es una institución de control, por lo que en ciertos casos los funcionarios del SRI solicitarán su colaboración para realizar actividades que permitan asegurar que todos los contribuyentes cumplan con sus obligacio-nes tributarias. En estos casos recuerde que el quinto deber formal del contribu-yente consiste en:

CAPITULO 5

MI QUINTO DEBER FORMAL

Acudir a las oficinas del Servicio de Rentas Internas cuando mi pre-sencia sea requerida.

Facilitar a los funcionarios autorizados, las inspecciones o verifi-caciones.Exhibir a los funcionarios del SRI, las declaraciones, informes, li-bros y documentos relacionados con sus obligaciones tributarias como contribuyentes.

5

a) Si usted tiene un vehículo matriculado a su nombre:

b) Si usted ha comprado un vehículo nuevo:

c) Si usted ha comprado un vehículo usado:

1. Acuda a las instituciones financieras autorizadas por el SRI a pagar los impuestos y los demás valores relacionados con la matrícula, proporcio-nando la matrícula del vehículo.

2. Concurra a la Institución de tránsito para matricular el vehículo.

1. Acuda a las instituciones financieras autorizadas por el SRI a pagar los impuestos, portando la factura entregada por el vendedor.

2. Con el comprobante de pago de los impuestos, la casa comercial podrá entregar el vehículo nuevo.

3. Concurra a la Institución de Tránsito para matricular el vehículo.

1. Exija al vendedor el pago de la matrícula del año en curso.

2. Acuda al Servicio de Rentas Internas para que le liquiden el valor a pagar por concepto del Impuesto del 1% a la compra venta de vehículos usados, llevando los requisitos necesarios.

Consulte la información específica acerca de estos requisitos en el 1700-774774 o en nuestra página web www.sri.gob.ec

PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DE LOS IMPUESTOS Y POSTERIOR MATRICULACIÓN DE LOS VEHÍCULOS


Ejemplos Prácticos

Luis Fernando Gómez Ramírez con RUC número 1234567897001, es propietario de una camioneta de alquiler y adicionalmente es propietaria de un vivero que aperturó recientemente; durante el período febrero de 2013 realizó las siguien-tes transacciones:

LLenar los comprobantes de venta, correspondientes a las ventas del período y la respectiva guía de remisión.

Llenar el registro de ingresos y gastos.

Se pide:

Ejemplos Prácticos

VENTAS

2013 - 02 -18Alquiló su camioneta para transportar una refrigeradora al domicilio del señor Pedro Pesántez por $50 + IVA

2013 - 02 -26 Vendió 10 plantas ornamentales a la señora Carmen Endara, por un valor total de $100.

COMPRAS

2013 - 02 - 05 Canceló el valor de arriendo del local donde funciona el vivero por $180 + IVA, factura No. 001-002-012145123.

2013 - 02 -13 Adquirió un repuesto para su camioneta por $35 + IVA. factura No. 002-008-012863456.

R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890

FACTURANO. 001- 001 - 123456788

1234567897001

Sr (es):

DIRECCIÓN:

Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos

FECHA EMISIÓN:


TELÉFONO:

GUÍA DE REMISIÓN:

Firma Autorizada

SUB TOTAL

DESCUENTO

SUBTOTAL

IVA 0%

Recibí Conforme



Luis Fernando Gómez RamírezCamioneta de Alquiler

R.U.C / C.I.

IVA 12%

VALOR TOTAL




R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890

FACTURANO. 001- 002 - 987654321

1234567857001

Sr (es):

DIRECCIÓN:

Dirección Matriz: García Moreno y Sucre

FECHA EMISIÓN:


TELÉFONO:

GUÍA DE REMISIÓN:

Firma Autorizada

SUB TOTAL

DESCUENTO

SUBTOTAL

IVA 0%

Recibí Conforme



Plantas, semillas y jardinería en generalLuis Fernando Gómez Ramírez

El Edén

R.U.C / C.I.

IVA 12%

VALOR TOTAL





Ejercicios Prácticos Ejercicios Prácticos


R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890


1234567897001





TIPO:






R.U.C / C.I.

RAZÓN SOCIAL:


R.U.C / C.I.

RAZÓN SOCIAL:

PLACA:




LUIS FERNANDO GÓMEZ

FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01- 07 - 2012

Fecha No. Comprobantesde venta Detalle

REGISTRO DE VENTAS

Valor IVA

REGISTRO DE COMPRAS

Fecha No. Comprobantesde venta Detalle Valor IVA


REGISTRO DE VENTAS

Valor IVA

REGISTRO DE COMPRAS


Ejercicios Resueltos

R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890

FACTURANO. 001- 001 - 123456788

1234567897001

Sr (es):

DIRECCIÓN:

Dirección Matriz: Páez N22-53 y Ramírez Dávalos

FECHA EMISIÓN:


TELÉFONO:

GUÍA DE REMISIÓN:

Firma Autorizada

SUB TOTAL

DESCUENTO

SUBTOTAL

IVA 0%

Recibí Conforme



R.U.C / C.I.

IVA 12%

VALOR TOTAL




Pedro Pesántez

Av. Nueva y Rocafuerte No. 152

1344443103001

004- 003 - 123456789

1 Alquiler de camioneta - Transporte Electrodoméstico 50,00 50,00

50,00

6,00

56,00

18-02-2013

265-5555

Luis Fernando Gómez RamírezCamioneta de Alquiler


R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890


1234567897001





TIPO:






R.U.C / C.I.

RAZÓN SOCIAL:


R.U.C / C.I.

RAZÓN SOCIAL:

PLACA:




LUIS FERNANDO GÓMEZ

FECHA DE AUTORIZACIÓN: 01- 07 - 2012

18/02/2013

Factura

Talleres ABC

Talleres ABC

1712693413001

Montúfar 723 y Sucre

1234567890

Transporte Electrodoméstico, domicilio Sr. Pesántez

001- 001 - 123456788

18/02/2013

1234567897001

Luis Fernando Gómez

PVX-1234

Señor Pedro Pesántez

Traslado de 1 refrigeradora marca “Ecasa” de 12 pies, hacia

las calles Montúfar 723 y Sucre.

1

Mi guía tributaria40

Ejercicios Prácticos - resuelto

R.U.C.

AUT. SRI: 1234567890

FACTURANO. 001- 002 - 987654321

1234567857001

Sr (es):

DIRECCIÓN:

Dirección Matriz: García Moreno y Sucre

FECHA EMISIÓN:


TELÉFONO:

GUÍA DE REMISIÓN:

Firma Autorizada

SUB TOTAL

DESCUENTO

SUBTOTAL

IVA 0%

Recibí Conforme



Plantas, semillas y jardinería en generalLuis Fernando Gómez Ramírez

El Edén

R.U.C / C.I.

IVA 12%

VALOR TOTAL




Carmen Endara

Cdla. El Profesor, Av. Loyola

1721293452001

10 Plantas ornamentales 100,00 100,00

100,00

100,00

100,00

26-02-2013

2933-111


TOTALES

REGISTRO DE VENTAS

Valor IVA

2013-02-18 001-001-123456788 Alquiler de camioneta - Sr. Pesántez 50,00 6,00

2013-02-26 001-002-987654321 10 plantas ornamentales 100,00 0,00

150,00 6,00

REGISTRO DE COMPRAS


TOTALES

2013-02-05 001-002-012145123 Arriendo Febrero / 2013 180,00 21,60

2013-02-13 002-008-012863456 Repuesto para camioneta 35,00 4,20

215,00 25,80

Febrero 2013

Febrero 2013

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