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MEMORIA DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA 2015
INDICE
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ................................................ 4
1. Gestión del impuesto ............................................................................................................................ 4
2. Recaudación ......................................................................................................................................... 8
3. Conflictividad ....................................................................................................................................... 8
4. Beneficios fiscales ............................................................................................................................... 10
5. Evolución en el periodo 2006-2015 ...................................................................................................... 11
a) Gestión ........................................................................................................................................................................ 11
b) Recaudación ............................................................................................................................................................... 15
c) Conflictividad .............................................................................................................................................................. 16
Impuesto sobre el Patrimonio ................................................................ 19
1. Gestión del Impuesto .......................................................................................................................... 19
2. Evolución de la gestión ....................................................................................................................... 20
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ....................................................................................... 22
1. Gestión del Impuesto .......................................................................................................................... 23
2. Recaudación ....................................................................................................................................... 26
3. Conflictividad ..................................................................................................................................... 26
4. Beneficios fiscales ............................................................................................................................... 28
5. Evolución en el periodo 2006-2015 ...................................................................................................... 29
a) Gestión ........................................................................................................................................................................ 29
b) Recaudación ............................................................................................................................................................... 33
c) Conflictividad .............................................................................................................................................................. 33
Tributos sobre el juego .......................................................................... 36
1. Gestión de los tributos sobre el juego .................................................................................................. 36
2. Conflictividad ..................................................................................................................................... 38
3. Beneficios fiscales ............................................................................................................................... 38
4. Evolución en el periodo 2006-2015 ...................................................................................................... 39
a) Gestión ........................................................................................................................................................................ 39
b) Conflictividad .............................................................................................................................................................. 42
Impuestos propios ................................................................................. 43
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1. El impuesto sobre la afección medioambiental causada por determinados aprovechamientos del agua embalsada, por los parques eólicos y por las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión ................................................................................................................................................... 43
2. El impuesto sobre la eliminación de residuos en vertederos ................................................................. 43
Tasas ..................................................................................................... 45
La comprobación de valores ................................................................... 46
1. Valoraciones de bienes urbanos .......................................................................................................... 46
2. Valoraciones de bienes rústicos........................................................................................................... 48
3. Valoraciones de otros bienes .............................................................................................................. 50
4. Peticiones de valoración ..................................................................................................................... 52
5. Evolución en el periodo 2006-2015 ...................................................................................................... 54
La inspección de tributos ....................................................................... 57
1. La actividad en 2015 ........................................................................................................................... 57
2. Evolución en el periodo 2006-2015 ...................................................................................................... 60
La gestión recaudatoria ......................................................................... 63
1. La recaudación ejecutiva ..................................................................................................................... 63
a) La gestión recaudatoria indirecta ............................................................................................................................... 63
b) La gestión directa ....................................................................................................................................................... 66
2. La compensación de deudas ................................................................................................................ 68
3. Aplazamientos y fraccionamientos de deudas ..................................................................................... 69
4. Devolución de ingresos indebidos y reembolso del coste de garantías .................................................. 71
Informática tributaria ............................................................................ 74
1. La asistencia al contribuyente a través de internet............................................................................... 74
La oficina virtual de impuestos autonómicos ................................................................................................................. 75
2. El programa de ayuda para la declaración de impuestos autonómicos (PADIA) ..................................... 76
La Comisión de reclamaciones económico-administrativas .................... 79
Quejas y sugerencias ............................................................................. 81
Normativa .............................................................................................. 83
1. La reforma de la Ley General Tributaria ............................................................................................... 83
2. La Ley 10/2014, de 22 de diciembre, de medidas tributarias y de financiación de las entidades locales . 84
a) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. ....................................................................................................... 84
b) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. ........................................................................................................... 84
c) Tributos sobre el Juego ............................................................................................................................................... 84
d) Tarifa autonómica del Impuesto sobre Hidrocarburos .............................................................................................. 86
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e) Tasas ........................................................................................................................................................................... 86
3. Disposiciones reglamentarias .............................................................................................................. 87
Estructura y medios personales ............................................................. 89
1. Estructura orgánica ............................................................................................................................. 89
2. Medios personales .............................................................................................................................. 90
Recaudación y expedientes despachados por persona .................................................................................................. 92
3. Formación .......................................................................................................................................... 94
a) Acciones formativas en el año 2015 ........................................................................................................................... 94
b) Evolución de las acciones formativas ......................................................................................................................... 95
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Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Este impuesto está regulado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre y en el Real
Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre por el que se aprueba su Reglamento. La normativa autonómica se encuentra en el Texto Refundido de las Disposiciones
legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos, aprobado por el Decreto legislativo 1/2013, 12 de septiembre.
Dicho impuesto es un tributo que grava los incrementos de patrimonio obtenidos a título lucrativo por una persona física cuando provengan de:
a) la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio,
b) la adquisición de bienes y derechos por donación u otros negocios
jurídicos a título gratuito e intervivos, y
c) la percepción de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros
sobre la vida, con ciertas condiciones y excepciones.
Los incrementos de patrimonio obtenidos por el adquirente que queden sujetos a
este impuesto ya no se gravan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ni por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados.
1. Gestión del impuesto
La actividad del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, concretada en el despacho de declaraciones presentadas, reflejó una evolución muy positiva en la
Comunidad, al finalizarse más expedientes de los recibidos, lo que significa una disminución de los pendientes a fin de año de un 25,42% respecto a los
existentes a uno de enero. En el cuadro uno.uno se muestra el desglose entre los conceptos de sucesiones y donaciones apreciándose que para el conjunto de la
Comunidad los expedientes de donaciones representan a finales de 2015 un
34,54% del total de la pendencia.
Esta evolución ha sido positiva tanto para el concepto de sucesiones con una
disminución de la pendencia del 12,89% como en el de donaciones, donde se ha disminuido los expedientes pendientes en un 49,16%.
Si se comparan los datos distinguiendo los Servicios Territoriales de las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario, la evolución ha sido positiva en ambos casos.
En los primeros las despachadas superan a las entradas en 4.059 expedientes lo cual supone una disminución de los pendientes del 27,41% a lo largo del año,
mientras que en las Oficinas Liquidadoras los pendientes han disminuido un
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18,87%. Asimismo, se observa un comportamiento desigual en las diferentes provincias, en Ávila y Segovia en las que la pendencia se ha incrementado
ligeramente y en sentido contrario Valladolid y Salamanca donde la pendencia ha disminuido significativamente.
Por último señalar que del total de expedientes pendientes a finales de año, 14.395, el 74,67% se encontraba en los Servicios Territoriales, es decir 10.749,
mientras que en las Oficinas Liquidadoras se encontraba el 25,33% restante es decir 3.646 declaraciones. Del total de declaraciones pendientes para el conjunto
de las Oficinas Liquidadoras de la Comunidad, el 37,96% corresponde a las situadas en la provincia de León.
La normativa de este impuesto vigente desde el 1 de enero de 2004 obliga a
presentar autoliquidación por las adquisiciones gratuitas frente a la normativa anterior en que era opcional. La Comunidad de Castilla y León, a lo largo del año
2003 comenzó a cumplir con dicho requisito por lo que desde el 1 de enero de 2004 se estableció el régimen de autoliquidación con carácter obligatorio por la
Ley 62/2003, de 30 de diciembre de Medidas Fiscales, Administrativas y de Orden Social.
Es significativo señalar también, en cuanto a las modificaciones normativas que desde 1 de enero de 2013 ha desaparecido la bonificación existente del 99%
tanto en sucesiones como en donaciones. En el concepto de sucesiones se ha establecido una reducción variable que se define por diferencia entre 175.000 y el
resto de reducciones.
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Cuadro uno.uno
En cuanto a la gestión de liquidaciones complementarias, se giraron un total de
7.652 liquidaciones en toda la Comunidad, por un importe total de más de 32,39 millones de euros, lo que supone una media de 4.233 euros por liquidación; y
desglosada la media, de 7.584 euros en Servicios Territoriales y de 2.023 euros en Oficinas Liquidadoras (cuadro uno.dos)
Ptes 14 Entradas 15 Despach 15 Ptes 15 Ptes 14 Entradas 15 Despach 15 Ptes 15
S T Avila 41 1.079 1.028 92 15 336 325 26
S T Burgos 1.149 2.101 1.978 1.272 317 446 447 316
S T León 501 2.962 2.927 536 110 601 602 109
S T Palencia 245 1.376 1.283 338 102 287 325 64
S T Salamanca 2.600 2.497 2.143 2.954 2.089 484 1.450 1.123
S T Segovia 523 1.356 1.289 590 154 306 297 163
S T Soria 103 868 821 150 74 314 339 49
S T Valladolid 4.255 3.805 5.865 2.195 2.221 680 2.383 518
S T Zamora 227 1.235 1.311 151 82 325 304 103
Total SS TT 9.644 17.279 18.645 8.278 5.164 3.779 6.472 2.471
OO LL Avila 145 1.550 1.581 114 54 563 603 14
OO LL Burgos 308 2.313 2.349 272 109 657 695 71
OO LL León 1.173 4.030 4.299 904 533 1.089 1.331 291
OO LL Palencia 126 1.211 1.236 101 14 364 355 23
OO LL Salamanca 187 1.702 1.744 145 137 618 679 76
OO LL Segovia 174 999 974 199 99 523 504 118
OO LL Soria 58 444 444 58 48 228 263 13
OO LL Valladolid 184 1.630 1.646 168 109 513 554 68
OO LL Zamora 636 2.025 1.894 767 400 523 679 244
Total OO LL 2.991 15.904 16.167 2.728 1.503 5.078 5.663 918
Avila 186 2.629 2.609 206 69 899 928 40
Burgos 1.457 4.414 4.327 1.544 426 1.103 1.142 387
León 1.674 6.992 7.226 1.440 643 1.690 1.933 400
Palencia 371 2.587 2.519 439 116 651 680 87
Salamanca 2.787 4.199 3.887 3.099 2.226 1.102 2.129 1.199
Segovia 697 2.355 2.263 789 253 829 801 281
Soria 161 1.312 1.265 208 122 542 602 62
Valladolid 4.439 5.435 7.511 2.363 2.330 1.193 2.937 586
Zamora 863 3.260 3.205 918 482 848 983 347
Total 12.635 33.183 34.812 11.006 6.667 8.857 12.135 3.389
Impuesto sobre Sucesiones Impuesto sobre Donaciones
Gestión total de declaraciones
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Cuadro uno.dos
Dado que en el concepto de sucesiones en un mismo expediente puede haber varias autoliquidaciones, lo mismo ocurre con las liquidaciones, de forma que las
7.652 liquidaciones de sucesiones se corresponden con 4.194 expedientes.
Número Importe miles
S T Avila 311 4.275,74
S T Burgos 504 3.187,02
S T León 557 1.788,18
S T Palencia 127 1.554,47
S T Salamanca 380 1.979,82
S T Segovia 427 2.149,93
S T Soria 197 392,10
S T Valladolid 292 6.366,49
S T Zamora 247 1.375,80
Total SS TT 3.042 23.069,55
OO LL Avila 461 576,44
OO LL Burgos 803 1.651,54
OO LL León 1.119 3.434,41
OO LL Palencia 322 579,34
OO LL Salamanca 407 932,39
OO LL Segovia 380 450,51
OO LL Soria 130 123,55
OO LL Valladolid 461 898,88
OO LL Zamora 527 677,65
Total OO LL 4.610 9.324,71
Avila 772 4.852,18
Burgos 1.307 4.838,55
León 1.676 5.222,59
Palencia 449 2.133,81
Salamanca 787 2.912,21
Segovia 807 2.600,44
Soria 327 515,65
Valladolid 753 7.265,37
Zamora 774 2.053,44
Total 7.652 32.394,26
Liquidaciones complementarias
ISD
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2. Recaudación
Cuadro uno.tres
Por provincias, el orden respecto al importe de la recaudación fue el siguiente: León el 20,75%, Valladolid el 18,28%, Burgos el 18,03%, Salamanca el 11,96%,
Palencia el 8,47%, Zamora el 8,27%, Ávila el 5,18%, Segovia el 5,04%, y Soria el 3,91% del total.
3. Conflictividad
Los recursos pendientes han disminuido el 2,55% respecto a los del año anterior
(cuadro uno.cuatro).
En los Servicios Territoriales, ha habido una disminución de los pendientes de 11
recursos mientras que en las Oficinas Liquidadoras los pendientes han aumentado en 5.
Recaudación por delegaciones
Ejercicio 2015 en miles de €
I Sucesiones y Donaciones
Avila 8.890,27
Burgos 30.948,88
León 35.624,18
Palencia 14.549,73
Salamanca 20.541,18
Segovia 8.646,59
Soria 6.720,44
Valladolid 31.387,38
Zamora 14.366,76
Servicios Centrales 0,00
Total 171.675,42
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Cuadro uno.cuatro
La conflictividad se determina mediante el porcentaje de expedientes recurridos
sobre el total de expedientes despachados. La media de la Comunidad está en el 0,83 por ciento, siendo para el total de los Servicios Territoriales el 0,77 por
ciento, y para el total de Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario está en el 0,91 por ciento. Estos datos se aprecian en el cuadro uno.cuatro.
Ptes 14 Entradas 15 Despach 15 Ptes 15 Exptes desp % rec/exptes
S T Avila 1 18 18 1 1.353 1,33%
S T Burgos 0 38 38 0 2.425 1,57%
S T León 6 26 26 6 3.529 0,74%
S T Palencia 0 11 8 3 1.608 0,68%
S T Salamanca 7 11 11 7 3.593 0,31%
S T Segovia 8 28 33 3 1.586 1,77%
S T Soria 1 14 14 1 1.160 1,21%
S T Valladolid 12 33 42 3 8.248 0,40%
S T Zamora 1 14 14 1 1.615 0,87%
Total SS TT 36 193 204 25 25.117 0,77%
OO LL Avila 1 20 16 5 2.184 0,92%
OO LL Burgos 6 21 21 6 3.044 0,69%
OO LL León 88 66 68 86 5.630 1,17%
OO LL Palencia 1 5 4 2 1.591 0,31%
OO LL Salamanca 40 17 19 38 2.423 0,70%
OO LL Segovia 9 26 22 13 1.478 1,76%
OO LL Soria 5 4 3 6 707 0,57%
OO LL Valladolid 16 21 24 13 2.200 0,95%
OO LL Zamora 33 19 17 35 2.573 0,74%
Total OO LL 199 199 194 204 21.830 0,91%
Avila 2 38 34 6 3.537 1,07%
Burgos 6 59 59 6 5.469 1,08%
León 94 92 94 92 9.159 1,00%
Palencia 1 16 12 5 3.199 0,50%
Salamanca 47 28 30 45 6.016 0,47%
Segovia 17 54 55 16 3.064 1,76%
Soria 6 18 17 7 1.867 0,96%
Valladolid 28 54 66 16 10.448 0,52%
Zamora 34 33 31 36 4.188 0,79%
Total 235 392 398 229 46.947 0,83%
Recursos y conflictividad en Sucesiones y Donaciones
Recursos Conflictividad
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En el gráfico 1.1 se muestran los porcentajes de recursos respecto a los expedientes despachados, tanto en Servicios Territoriales como en Oficinas
Liquidadoras, así como el total.
Gráfico 1.1
4. Beneficios fiscales
Cuadro uno.cinco
En lo que respecta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el total de
contribuyentes que se han aplicado algún beneficio fiscal regulado por normativa autonómica, ha sido de 59.057, siendo 58.952 por el concepto Sucesiones, lo que
0,0%
0,2%
0,4%
0,6%
0,8%
1,0%
1,2%
1,4%
1,6%
1,8%
2,0%
AV BU LE PA SA SG SO VA ZA CYL
Porcentaje de conflictividad en Sucesiones y Donaciones
Servicios territoriales Oficinas liquidadoras Total
Número Importe (miles de €)
Reducciones especiales para menores de 21 años 1.146 2.903,19
Reducción en la base imponible de 60.000 euros para adquisiciones “mortis-causa” por
descendientes o adoptados del causante de 21 ó más años, cónyuges, ascendientes o
adoptantes.
41.145 83.416,55
Reducción de la base para discapacitados 2.875 11.224,13
Reducción del 99% para adquisiciones por herencias de empresas familiares y
participaciones en las mismas 516 24.572,60
Reducción por adquisición de explotaciones agrarias 142 1.401,39
Reducción por donación para adquisición de vivienda habitual 85 1.349,65
Reducción por donaciones para constitución o ampliación de empresa o negocio 20 1.876,30
Reducción variable en adquisiciones directas "mortis causa" 13.128 77.440,73
Total beneficios fiscales 59.057 204.184,54
Beneficios Fiscales Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones2015
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representa el 99,82% y el resto, 105, por el concepto Donaciones. Del total de beneficios fiscales de Sucesiones destaca la reducción por parentesco del grupo II,
habiéndose aplicado la reducción autonómica de 60.000 euros un total de 41.145 obligados tributarios.
El importe total de los beneficios fiscales concedidos durante el año 2015 y derivados exclusivamente de la aplicación de la normativa autonómica en el
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se eleva a 200,96 millones de euros para la primera modalidad y a 3,22 millones de euros para la segunda, siendo el
total de 204,18 millones de euros. De dicho montante destaca el importe del beneficio fiscal derivado la reducción autonómica de 60.000 € para el grupo II de
parentesco de 83,41 millones de euros. En segundo lugar, la reducción variable
que alcanza un total de 77,44 millones de euros. En el concepto de donaciones destacan los importes de los beneficios por la reducción aplicada para la
constitución o ampliación de empresas o negocios que alcanza 1,87 millones de euros.
5. Evolución en el periodo 2006-2015
a) Gestión
La evolución en los últimos diez años es positiva, al rebajarse de 22.875 declaraciones pendientes en el inicio de 2006 a 14.395 al final del 2015, un 37%
(cuadro “uno.seis”).
Las presentaciones aumentaron un 21%, mientras que el total de expedientes
pendientes ha disminuido un 37% en el período analizado.
El cuadro “uno.seis” realiza el desglose entre Servicios Territoriales y Oficinas
Liquidadoras, siendo dispar la evolución con una disminución del 24,41% en los primeros y una rebaja del 47,60% de los pendientes en las Oficinas Liquidadoras.
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Cuadro uno.seis
Ptes inicio Entradas Despach Ptes final Meses demora
Servicios territoriales
2006 14.926 17.288 17.994 14.220 9,48
2007 14.220 17.740 20.082 11.878 7,10
2008 11.878 23.193 22.539 12.532 6,67
2009 12.532 24.506 21.322 15.716 8,84
2010 15.716 25.360 22.876 18.200 9,55
2011 18.200 25.592 25.773 18.019 8,39
2012 18.019 29.348 27.592 19.775 8,60
2013 19.775 25.041 25.160 19.656 9,37
2014 19.656 20.270 25.118 14.808 7,07
2015 14.808 21.058 25.117 10.749 5,14
Oficinas Liquidadoras
2006 7.949 17.408 18.399 6.958 4,54
2007 6.958 18.474 18.709 6.723 4,31
2008 6.723 24.223 25.806 5.140 2,39
2009 5.140 25.691 25.546 5.285 2,48
2010 5.285 27.663 29.219 3.729 1,53
2011 3.729 27.527 28.636 2.620 1,10
2012 2.620 29.825 29.749 2.696 1,09
2013 2.696 24.923 24.016 3.603 1,80
2014 3.603 21.546 20.655 4.494 2,61
2015 4.494 20.982 21.830 3.646 2,00
Total
2006 22.875 34.696 36.393 21.178 6,98
2007 21.178 36.214 38.791 18.601 5,75
2008 18.601 47.416 48.345 17.672 4,39
2009 17.672 50.197 46.868 21.001 5,38
2010 21.001 53.023 52.095 21.929 5,05
2011 21.929 53.119 54.409 20.639 4,55
2012 20.639 59.173 57.341 22.471 4,70
2013 22.471 49.964 49.176 23.259 5,68
2014 23.259 41.816 45.773 19.302 5,06
2015 19.302 42.040 46.947 14.395 3,68
Declaraciones
Evolución de la gestión en Sucesiones y Donaciones
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Gráfico 1.2
El gráfico 1.2 refleja la evolución en la presentación de declaraciones de sucesiones y donaciones.
El gráfico 1.3 muestra la evolución en la gestión de declaraciones de sucesiones y donaciones.
Gráfico 1.3
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Declaraciones presentadas en Sucesiones y Donaciones
Servicios territoriales Oficinas liquidadoras Total
0
2
4
6
8
10
12
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución de la demora en Sucesiones y Donaciones
Servicios Territoriales Oficinas Liquidadoras Total
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Los tiempos medios de gestión de los expedientes han sido mejorados, al pasar de los 6,98 meses en 2006 a los 3,68 en 2015. La variación ha sido de 9,48
meses en los Servicios Territoriales para situarse en 5,14 meses, y de 4,54 meses en las Oficinas Liquidadoras, situándose en 2 meses a finales de 2015.
El cuadro “uno.siete” recoge información de la evolución de las liquidaciones complementarias
Cuadro uno.siete
Nº liq comp Nº exp con liq Importe miles Importe medio liq Exptes desp % liq/exp desp % exp liq/exp desp
2006 8.721 4.266 63.138,54 7.239,83 17.994 48,47% 23,71%
2007 7.469 3.132 63.085,33 8.446,29 20.082 37,19% 15,60%
2008 5.720 2.387 55.137,66 9.639,45 22.539 25,38% 10,59%
2009 4.498 1.957 54.081,81 12.023,52 21.322 21,10% 9,18%
2010 4.008 1.894 40.853,25 10.192,93 22.876 17,52% 8,28%
2011 4.102 1.776 31.022,21 7.562,70 25.773 15,92% 6,89%
2012 3.777 1.780 27.479,42 7.275,46 27.592 13,69% 6,45%
2013 3.836 1.589 22.577,48 5.885,68 25.160 15,25% 6,32%
2014 3.124 1.665 20.883,15 6.684,75 25.118 12,44% 6,63%
2015 3.042 1.783 23.069,55 7.583,68 25.117 12,11% 7,10%
2006 10.130 4.463 25.544,18 2.521,64 18.399 55,06% 24,26%
2007 7.533 3.373 19.150,24 2.542,18 18.709 40,26% 18,03%
2008 6.945 2.999 19.463,49 2.802,52 25.806 26,91% 11,62%
2009 5.727 2.658 19.754,82 3.449,42 25.546 22,42% 10,40%
2010 5.279 2.413 15.663,78 2.967,19 29.219 18,07% 8,26%
2011 5.306 2.331 17.382,39 3.275,99 28.636 18,53% 8,14%
2012 4.451 2.249 8.500,56 1.909,81 29.749 14,96% 7,56%
2013 4.634 2.595 8.842,38 1.908,15 24.016 19,30% 10,81%
2014 4.170 2.529 10.177,94 2.440,75 20.655 20,19% 12,24%
2015 4.610 2.429 9.324,71 2.022,71 21.830 21,12% 11,13%
2006 18.851 8.729 88.682,73 4.704,40 36.393 51,80% 23,99%
2007 15.002 6.505 82.235,57 5.481,64 38.791 38,67% 16,77%
2008 12.665 5.386 74.601,14 5.890,34 48.345 26,20% 11,14%
2009 10.225 4.615 73.836,63 7.221,19 46.868 21,82% 9,85%
2010 9.287 4.307 56.517,03 6.085,61 52.095 17,83% 8,27%
2011 9.408 4.107 48.404,61 5.145,05 54.409 17,29% 7,55%
2012 8.228 4.029 35.979,98 4.372,87 57.341 14,35% 7,03%
2013 8.470 4.184 31.419,87 3.709,55 49.176 17,22% 8,51%
2014 7.294 4.194 31.061,09 4.258,44 45.773 15,94% 9,16%
2015 7.652 4.212 32.394,26 4.233,44 46.947 16,30% 8,97%
Total
Liquidaciones complementarias y expedientes con liquidaciones complementarias sobre expedientes de gestión
ISD Liq compl sobre exp despachados
Servicios territoriales
Oficinas Liquidadoras
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Destaca la paulatina disminución tanto en número como en importe total. La razón de esta disminución está en dos factores. Por un lado la implantación de la
autoliquidación a partir de 2004, que supuso que muchos expedientes que antes se presentaban a liquidar por la administración y que generaban liquidaciones en
primeros años del período analizado y por otro los sucesivos beneficios fiscales aprobados por la Comunidad y que han supuesto bonificaciones del 99% de la
cuota en el caso de las herencias directas entre 2007 y 2012 y en el caso de donaciones a favor del cónyuge o descendientes entre 2008 y 2012.
Se distingue en el cuadro las liquidaciones realizadas de los expedientes gestionados y en los que existe alguna liquidación. Esta diferenciación está
motivada porque en este impuesto, la mayoría de expedientes tienen varias
autoliquidaciones y el resultado de su revisión puede dar origen a varias liquidaciones complementarias.
b) Recaudación
Desde el año 2006 hasta el año 2013, la recaudación de la Comunidad ha
disminuido de forma constante y ha repuntado en los 4 últimos años, principalmente en el año 2014, debido a las modificaciones normativas en materia
de beneficios autonómicos. En el conjunto del periodo analizado, se ha pasado de los 186 millones de 2006 a los 171 millones de euros de 2015. El cuadro uno.ocho
recoge los datos.
Cuadro uno.ocho
Evolución de la recaudación
Importes en miles de €
I Sucesiones y Donaciones
2006 186.054,00
2007 162.333,00
2008 124.737,00
2009 127.730,56
2010 115.107,41
2011 122.195,92
2012 131.125,23
2013 136.707,62
2014 166.045,36
2015 171.675,42
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c) Conflictividad
Los recursos pendientes de resolver han disminuido un 40,20% en el periodo de
estudio, pasando de 393 al inicio de 2005 a los 235 a finales de 2014. Por el tipo de oficinas, los Servicios Territoriales redujeron la pendencia un 67,57% mientras
que las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario la disminuyeron en un 29,43%.
En el cuadro uno.nueve se muestra la evolución de la conflictividad tanto en el conjunto de la Comunidad como desglosando los datos por Oficinas Liquidadoras y
Servicios Territoriales.
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Cuadro uno.nueve
En este cuadro se observa una tendencia descendente desde el año 2006, con una disminución paulatina en los años sucesivos hasta 2011 y mantenimiento los
últimos 4 años. El porcentaje de recursos presentados en los Servicios
Ptes inicio Entradas Despach Ptes final Exptes desp % rec/exptes
Servicios territoriales
2006 70 475 446 99 17.994 2,64%
2007 99 442 482 59 20.082 2,20%
2008 59 392 393 58 22.539 1,74%
2009 58 322 342 38 21.322 1,51%
2010 38 284 297 25 22.876 1,24%
2011 25 232 238 19 25.773 0,90%
2012 19 235 233 21 27.592 0,85%
2013 21 197 190 28 25.160 0,78%
2014 28 200 192 36 25.118 0,80%
2015 36 193 204 25 25.117 0,77%
Oficinas Liquidadoras
2006 250 613 655 208 18.399 3,33%
2007 208 417 416 209 18.709 2,23%
2008 209 439 446 202 25.806 1,70%
2009 202 406 389 219 25.546 1,59%
2010 219 296 347 168 29.219 1,01%
2011 168 362 354 176 28.636 1,26%
2012 176 192 204 164 29.749 0,65%
2013 164 176 151 189 24.016 0,73%
2014 189 178 168 199 20.655 0,86%
2015 199 199 194 204 21.830 0,91%
Total
2006 320 1.088 1.101 307 36.393 2,99%
2007 307 859 898 268 38.791 2,21%
2008 268 831 839 260 48.345 1,72%
2009 260 728 731 257 46.868 1,55%
2010 257 580 644 193 52.095 1,11%
2011 193 594 592 195 54.409 1,09%
2012 195 427 437 185 57.341 0,74%
2013 185 373 341 217 49.176 0,76%
2014 217 378 360 235 45.773 0,83%
2015 235 392 398 229 46.947 0,83%
Evolución de la conflictividad en Sucesiones y Donaciones
Recursos Conflictividad
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Territoriales y en las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario es muy similar situándose en el 0,77% y el 0,91% respectivamente.
El gráfico 1.4 muestra la evolución de la conflictividad en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Gráfico 1.4
0,0%
0,5%
1,0%
1,5%
2,0%
2,5%
3,0%
3,5%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución de la conflictividad en Sucesiones y Donaciones
Servicios Territoriales Oficinas Liquidadoras Total
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Impuesto sobre el Patrimonio
Este impuesto está regulado en la Ley 19/1991, de 6 de junio. La Ley 4/2008, de
23 de diciembre, modificó y derogó determinados artículos de la Ley 19/1991, de 6 de junio para eliminar el gravamen por este impuesto. Esto supuso que no
existieran declaraciones entre los años 2008 a 2010 (presentaciones de 2009 a 2011). No obstante, el Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre restableció
con carácter temporal este impuesto para 2011 y 2012, debiéndose presentar las consiguientes declaraciones, respectivamente, en 2012 y 2013. Durante los
ejercicios 2013, 2014, 2015 y 2016 se prorroga la vigencia de este impuesto por Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por Ley 22/2013, de 23 de diciembre, por Ley
36/2014, de 26 de diciembre y por la Ley 48/2015, de 29 de octubre.
El Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre modificó elementos sustanciales del impuesto, elevando la reducción general de 108.182,18 euros a
700.000 euros y la exención por vivienda habitual de 150.253,03 euros a 300.000 euros. Ello ha supuesto una disminución muy significativa del número de
obligados tributarios, por lo que las comparaciones con las declaraciones presentadas en el año 2008 y anteriores son poco significativas.
Este impuesto es un tributo de devengo anual, que grava el patrimonio neto del que fuesen titulares las personas físicas a 31 de diciembre de cada año,
entendiendo por patrimonio neto el conjunto de bienes y derechos de contenido económico pertenecientes a una persona física, con deducción de cargas y
gravámenes que disminuyan su valor, así como de las deudas y obligaciones de las que deba responder.
1. Gestión del Impuesto
La gestión del Impuesto sobre el Patrimonio está compartida con la Agencia
Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Las declaraciones se presentan
conjuntamente con las del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y la Inspección de Tributos del Estado puede realizar actuaciones de comprobación e
investigación al inspeccionar el IRPF, sin perjuicio de las facultades de gestión e inspección de la Comunidad.
En el año 2015 se presentaron un total de 7.560 declaraciones. El cuadro dos.uno realiza la distribución por provincias, indicando sus importes totales.
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Cuadro dos.uno
Por otro lado, a lo largo del año 2015 se han practicado un total de 163
liquidaciones con un total a ingresar de 497,42 miles de euros.
2. Evolución de la gestión
En el periodo 2006-2015 las declaraciones de este impuesto directo disminuyeron el 85,8%, al pasar de las 53.205 de 2006 (campaña 2005) a 7.560 declaraciones
del año 2015 (campaña 2014). El importe de las autoliquidaciones ha supuesto una disminución del 47,26% (cuadro dos.dos y gráfico 2.1).
La disminución del número de declaraciones y del importe recaudado se explica por la modificación que ha sufrido el impuesto para la declaración desde el
ejercicio 2011, aumentado los importes de la exención parcial de la vivienda habitual y del mínimo exento.
Número Miles de Euros
Avila 297 1.134,18
Burgos 1.360 5.503,35
León 1.465 7.831,11
Palencia 460 1.600,88
Salamanca 1.112 3.814,31
Segovia 431 1.207,16
Soria 323 883,62
Valladolid 1.711 7.931,68
Zamora 401 1.723,02
Castilla y León 7.560 31.629,31
Impuesto sobre el Patrimonio. Año 2015
Declaraciones presentadas. Campaña Patrimonio 2014
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Cuadro dos.dos
Gráfico 1.1
Gráfico 1.2
Año Total % positivas Importe (Miles €) Media (€)
2006 53.205 98,60% 59.971 1.127
2007 53.577 98,90% 73.549 1.388
2008 51.307 98,90% 83.571 1.646
2009
2010
2011
2012 7.356 94,15% 30.564 4.413
2013 7.491 100,00% 44.192 5.899
2014 7.499 100,00% 34.311 4.575
2015 7.560 100,00% 31.629 4.184
Impuesto sobre el Patrimonio
Evolución de la gestión de declaraciones presentadas
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
70.000
80.000
90.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución del importe en miles de €
0
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución de las declaraciones presentadas
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Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Este impuesto está regulado en el Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el
Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, en su Reglamento de desarrollo aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo y en el Texto
Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos propios y cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2013,
de 12 de septiembre.
Se trata de un impuesto de naturaleza indirecta que grava los siguientes hechos
imponibles:
a) Transmisiones Patrimoniales Onerosas: el tráfico patrimonial de carácter civil o entre particulares, a diferencia del IVA que grava el tráfico en el
que intervienen empresarios o profesionales. Algunos negocios jurídicos típicos de esta modalidad son las compraventas, los arrendamientos o
constitución de derechos reales, si bien algunos de ellos están exentos de tributar.
b) Operaciones Societarias: determinadas operaciones derivadas del contrato de sociedad y de los desplazamientos patrimoniales ligados al
mismo, como pueden ser la constitución, ampliación y reducción de capital y disolución de la sociedad, si bien la mayoría de estas
operaciones societarias están exentas de tributar por cambios normativos de los últimos años.
c) Actos Jurídicos Documentados: el fundamento de este gravamen está en la especial protección que el ordenamiento concede a la forma y
solemnidad instrumental en la que el acto o contrato se exterioriza. Lo
que grava es el documento en sí mismo, existiendo a su vez tres modalidades:
Documentos Notariales: grava las escrituras públicas o actas notariales.
Documentos Mercantiles: grava las letras de cambio o cualquier otro documento que haga funciones de giro.
Documentos Administrativos: grava las anotaciones preventivas que se practiquen en Registros Públicos.
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1. Gestión del Impuesto
A lo largo del año 2015 ha aumentado el número de documentos pendientes con
respecto al año anterior en un 5,2%, destacando la disminución en la transmisión de vehículos que ha sido del 14,42%. En los cuadros tres.uno y tres.dos se realiza
un desglose por diferentes conceptos del impuesto, donde se aprecia la importancia relativa de cada uno de ellos respecto del total del impuesto.
Cuadro tres.uno
Ptes 14 Entradas 15 Despach 15 Ptes 15 Ptes 14 Entradas 15 Despach 15 Ptes 15
S T Avila 203 3.886 3.914 175 124 2.087 2.078 133
S T Burgos 1.050 8.478 8.034 1.494 504 5.605 5.418 691
S T León 3.030 8.812 9.254 2.588 2.085 6.014 6.455 1.644
S T Palencia 382 4.064 3.495 951 267 2.738 2.520 485
S T Salamanca 2.999 9.354 9.658 2.695 3.094 6.567 6.993 2.668
S T Segovia 759 4.786 4.879 666 624 3.412 3.496 540
S T Soria 421 4.125 4.087 459 294 2.753 2.771 276
S T Valladolid 8.221 13.093 9.966 11.348 5.740 9.832 7.848 7.724
S T Zamora 1.371 4.405 3.978 1.798 910 2.604 2.410 1.104
Total SS TT 18.436 61.003 57.265 22.174 13.642 41.612 39.989 15.265
OO LL Avila 281 4.016 4.104 193 197 3.055 3.117 135
OO LL Burgos 1.654 8.529 9.204 979 380 4.457 4.653 184
OO LL León 1.743 8.957 9.606 1.094 1.008 6.245 6.783 470
OO LL Palencia 115 3.331 3.326 120 118 1.540 1.512 146
OO LL Salamanca 406 4.380 4.483 303 488 2.813 3.033 268
OO LL Segovia 215 3.475 3.469 221 102 1.925 1.894 133
OO LL Soria 171 3.060 3.092 139 213 956 1.075 94
OO LL Valladolid 519 5.002 5.083 438 406 3.772 3.923 255
OO LL Zamora 1.268 4.533 4.363 1.438 618 2.520 2.629 509
Total OO LL 6.372 45.283 46.730 4.925 3.530 27.283 28.619 2.194
Avila 484 7.902 8.018 368 321 5.142 5.195 268
Burgos 2.704 17.007 17.238 2.473 884 10.062 10.071 875
León 4.773 17.769 18.860 3.682 3.093 12.259 13.238 2.114
Palencia 497 7.395 6.821 1.071 385 4.278 4.032 631
Salamanca 3.405 13.734 14.141 2.998 3.582 9.380 10.026 2.936
Segovia 974 8.261 8.348 887 726 5.337 5.390 673
Soria 592 7.185 7.179 598 507 3.709 3.846 370
Valladolid 8.740 18.095 15.049 11.786 6.146 13.604 11.771 7.979
Zamora 2.639 8.938 8.341 3.236 1.528 5.124 5.039 1.613
Total 24.808 106.286 103.995 27.099 17.172 68.895 68.608 17.459
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados
Gestión total de declaraciones
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Se observa un aumento de los expedientes pendientes respecto del año anterior del 13,82% en los servicios territoriales y una disminución del 28,01% en las
oficinas liquidadoras.
Cuadro tres.dos
En cuanto a la gestión de liquidaciones complementarias, se giraron 18.256 en toda la Comunidad, por un importe total de casi 20 millones de euros, lo que
supone una media de 1.082 euros por liquidación, 1.468,38 euros en Servicios Territoriales y 794,68 euros en Oficinas Liquidadoras.
Ptes 14 Entradas 15 Despach 15 Ptes 15 Ptes 14 Entradas 15 Despach 15 Ptes 15
S T Avila 133 497 586 44 236 5.836 5.919 153
S T Burgos 60 1.171 1.118 113 16 10.002 9.972 46
S T León 150 1.175 1.153 172 1.048 13.550 14.099 499
S T Palencia 27 506 386 147 26 5.424 5.413 37
S T Salamanca 189 1.183 1.224 148 289 9.536 9.567 258
S T Segovia 119 696 744 71 102 4.954 4.965 91
S T Soria 49 374 379 44 24 2.587 2.596 15
S T Valladolid 1.859 2.707 2.149 2.417 2.097 15.861 15.752 2.206
S T Zamora 160 483 499 144 54 5.889 5.918 25
Total SS TT 2.746 8.792 8.238 3.300 3.892 73.639 74.201 3.330
OO LL Avila 5 65 68 2 0 2 2 0
OO LL Burgos 9 512 519 2 5 133 132 6
OO LL León 39 798 813 24 8 405 409 4
OO LL Palencia 0 138 136 2 0 0 0 0
OO LL Salamanca 5 97 100 2 0 10 10 0
OO LL Segovia 2 147 145 4 0 15 14 1
OO LL Soria 0 119 117 2 0 9 9 0
OO LL Valladolid 2 241 242 1 3 33 33 3
OO LL Zamora 9 206 197 18 1 28 28 1
Total OO LL 71 2.323 2.337 57 17 635 637 15
Avila 138 562 654 46 236 5.838 5.921 153
Burgos 69 1.683 1.637 115 21 10.135 10.104 52
León 189 1.973 1.966 196 1.056 13.955 14.508 503
Palencia 27 644 522 149 26 5.424 5.413 37
Salamanca 194 1.280 1.324 150 289 9.546 9.577 258
Segovia 121 843 889 75 102 4.969 4.979 92
Soria 49 493 496 46 24 2.596 2.605 15
Valladolid 1.861 2.948 2.391 2.418 2.100 15.894 15.785 2.209
Zamora 169 689 696 162 55 5.917 5.946 26
Total 2.817 11.115 10.575 3.357 3.909 74.274 74.838 3.345
Impuesto sobre Operaciones Societarias
Gestión total de declaraciones
Impuesto sobre Vehículos
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Cuadro tres.tres
Número Importe miles
S T Avila 608 499,75
S T Burgos 1.094 1.852,90
S T León 1.231 1.747,61
S T Palencia 519 868,81
S T Salamanca 1.422 1.660,28
S T Segovia 724 890,09
S T Soria 633 578,88
S T Valladolid 1.018 2.831,34
S T Zamora 546 516,38
Total SS TT 7.795 11.446,03
OO LL Avila 865 817,05
OO LL Burgos 1.981 1.746,63
OO LL León 2.766 2.355,15
OO LL Palencia 448 187,14
OO LL Salamanca 1.007 952,65
OO LL Segovia 705 512,96
OO LL Soria 557 292,26
OO LL Valladolid 997 863,15
OO LL Zamora 1.144 593,33
Total OO LL 10.470 8.320,31
Avila 1.473 1.316,80
Burgos 3.075 3.599,53
León 3.997 4.102,75
Palencia 967 1.055,95
Salamanca 2.429 2.612,93
Segovia 1.429 1.403,04
Soria 1.190 871,13
Valladolid 2.015 3.694,49
Zamora 1.690 1.109,71
Total 18.265 19.766,34
ITP y AJD
Liquidaciones complementarias
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2. Recaudación
Por provincias, el orden según el importe recaudado fue el siguiente: Valladolid el
31,61%, Burgos el 14,89%, León el 13,36%, Salamanca el 12,93%, Segovia el 7,35%, Ávila el 5,88%, Zamora el 5,19%, Palencia el 5,15 y Soria el 3,26% del
total.
Cuadro tres.cuatro
3. Conflictividad
La gestión de recursos muestra una reducción de los pendientes a fin de año en un 6,25%. En las Oficinas Liquidadoras ha incrementado la pendencia un 1,73%,
mientras que en los Servicios Territoriales la pendencia disminuyó un 29,41%.
La conflictividad se determina mediante el porcentaje de presentación de recursos
sobre el total de expedientes despachados de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. La media de la Comunidad está en el 0,34 por ciento,
observándose una diferencia entre Servicios Territoriales, que alcanza en su conjunto el 0,25 por ciento, y el total de Oficinas Liquidadoras, en el 0,53 por
ciento.
Recaudación por delegaciones
Ejercicio 2015 en miles de €
I Transmisiones y AJD
Avila 15.544,60
Burgos 39.340,03
León 35.308,38
Palencia 13.610,33
Salamanca 34.171,25
Segovia 19.424,87
Soria 8.628,88
Valladolid 83.489,76
Zamora 13.708,57
Servicios Centrales 862,87
Total 264.089,55
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Cuadro tres.cinco
En el gráfico 3.1 se muestran los porcentajes de recursos respecto a los expedientes despachados, tanto en Servicios Territoriales como en Oficinas
Liquidadoras así como el total.
Ptes 14 Entradas 15 Despach 15 Ptes 15 Exptes desp % rec/exptes
S T Avila 3 29 32 0 12.497 0,23%
S T Burgos 3 40 41 2 24.542 0,16%
S T León 46 63 67 42 30.961 0,20%
S T Palencia 0 31 28 3 11.814 0,26%
S T Salamanca 17 57 57 17 27.442 0,21%
S T Segovia 12 86 98 0 14.084 0,61%
S T Soria 4 35 37 2 9.833 0,36%
S T Valladolid 32 88 105 15 35.715 0,25%
S T Zamora 2 20 19 3 12.805 0,16%
Total SS TT 119 449 484 84 179.693 0,25%
OO LL Avila 24 55 66 13 7.291 0,75%
OO LL Burgos 27 61 71 17 14.508 0,42%
OO LL León 78 133 117 94 17.611 0,76%
OO LL Palencia 1 12 10 3 4.974 0,24%
OO LL Salamanca 73 50 37 86 7.626 0,66%
OO LL Segovia 30 14 14 30 5.522 0,25%
OO LL Soria 9 13 9 13 4.293 0,30%
OO LL Valladolid 49 48 61 36 9.281 0,52%
OO LL Zamora 54 33 28 59 7.217 0,46%
Total OO LL 345 419 413 351 78.323 0,53%
Avila 27 84 98 13 19.788 0,42%
Burgos 30 101 112 19 39.050 0,26%
León 124 196 184 136 48.572 0,40%
Palencia 1 43 38 6 16.788 0,26%
Salamanca 90 107 94 103 35.068 0,31%
Segovia 42 100 112 30 19.606 0,51%
Soria 13 48 46 15 14.126 0,34%
Valladolid 81 136 166 51 44.996 0,30%
Zamora 56 53 47 62 20.022 0,26%
Total 464 868 897 435 258.016 0,34%
Recursos y conflictividad en Transmisiones Patrimoniales
ConflictividadRecursos
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Gráfico 3.1
4. Beneficios fiscales
En el cuadro tres.seis se muestran los datos de los beneficios fiscales por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos
Documentados aplicados por los obligados tributarios durante el año 2015.
El total de autoliquidaciones que se han aplicado algún tipo reducido para todo el
Impuesto ha sido de 6.960, siendo 3.417 de la modalidad Transmisiones Patrimoniales Onerosas, es decir el 49,09% y 3.543 de Actos Jurídicos
documentados, el 50,90%. Por categorías de beneficiarios destacan la aplicación por parte de los jóvenes de menos de 36 años que se han aplicado los beneficios
en un total de 6.069 autoliquidaciones, es decir el 87,19% del total.
El importe total de los beneficios fiscales del año 2015 se eleva a 12,42 millones de euros en caso de Transmisiones Patrimoniales Onerosas y a 6,19 millones de
euros en el caso de Actos Jurídicos Documentados, siendo el total de 18,615 millones de euros.
0,0%
0,1%
0,2%
0,3%
0,4%
0,5%
0,6%
0,7%
0,8%
AV BU LE PA SA SG SO VA ZA CYL
Porcentaje de conflictividad en Transmisiones Patrimoniales
Servicios territoriales Oficinas liquidadoras Total
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Cuadro tres.seis
5. Evolución en el periodo 2006-2015
a) Gestión
Los expedientes pendientes han disminuido en el periodo de estudio más de un
47%, al pasar de 97.610 a 51.260. Desde el 2006 la demora se mantiene por debajo de 3 meses.
Número Importe (miles de €)
Tipo reducido del 5% para la adquisición de vivienda habitual por familias numerosas 73 234,73
Tipo reducido del 5% para adquisición de vivienda por personas discapacitadas 94 198,93
Tipo reducido del 5% para adquisición de primera vivienda por jóvenes (sin incluir núcleos rurales) 2.075 5.544,50
Tipo reducido del 5% para adquisición de primera vivienda calificada como protegida 105 267,86
Tipo reducido del 0,01% por adquisición por jóvenes de inmuebles situados en núcleos rurales 1.016 5.497,16
Tipo reducido del 0,5% por documentos que acrediten la compraventa o hipoteca de la residencia
habitual por familias numerosas63 88,69
Tipo reducido del 0,5% por documentos que acrediten la compraventa o hipoteca de la residencia
habitual por personas discapacitadas54 51,65
Tipo reducido del 0,5% para documentos que acrediten la compraventa de la residencia habitual
para personas jóvenes menores o iguales a 36 años, exceptuando los núcleos rurales343 416,91
Tipo reducido del 0,5% para hipotecas por jóvenes de la adquisición de residencia habitual 2.449 4.203,38
Tipo reducido del 0,5% documentos que acrediten adquisición o hipoteca de viviendas protegidas 33 34,20
Tipo reducido del 0,01% para documentos que acrediten la compraventa o hipoteca de la
residencia habitual para personas jóvenes menores o iguales a 36 años, en núcleos rurales186 321,00
Tipo reducido del 4% para la adquisición de inmuebles destinados a sede social o centro de trabajo
de empresas o negocios profesionales54 681,31
Tipo reducido del 0,5% para documentos que acrediten la compraventa o hipoteca de inmuebles
destinados a sede social o centro de trabajo de empresas o negocios profesionales77 484,89
Tipo reducido del 0,5% en la constitución de derechos reales de garantía a favor de Sociedades de
Garantía Recíproca338 590,73
Total beneficios fiscales 6.960 18.615,93
Beneficios Fiscales Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales2015
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Cuadro tres.siete
Ptes inicio Entradas Despach Ptes final Meses demora
2006 69.302 290.628 290.347 69.583 2,88
2007 69.583 291.204 304.745 56.042 2,21
2008 56.042 241.616 237.093 60.565 3,07
2009 60.565 231.003 227.698 63.870 3,37
2010 63.870 231.628 236.819 58.679 2,97
2011 58.679 208.517 211.134 56.062 3,19
2012 56.062 194.278 203.352 46.988 2,77
2013 46.988 188.103 195.381 39.710 2,44
2014 39.710 190.424 191.418 38.716 2,43
2015 38.716 185.046 179.693 44.069 2,94
Oficinas Liquidadoras
2006 28.308 123.879 123.649 28.538 2,77
2007 28.538 129.746 128.638 29.646 2,77
2008 29.646 111.246 115.158 25.734 2,68
2009 25.734 98.685 105.715 18.704 2,12
2010 18.704 97.258 102.731 13.231 1,55
2011 13.231 86.244 90.479 8.996 1,19
2012 8.996 80.746 81.539 8.203 1,21
2013 8.203 74.062 72.925 9.340 1,54
2014 9.340 74.134 73.484 9.990 1,63
2015 9.990 75.524 78.323 7.191 1,10
Total
2006 97.610 414.507 413.996 98.121 2,84
2007 98.121 420.950 433.383 85.688 2,37
2008 85.688 352.862 352.251 86.299 2,94
2009 86.299 329.688 333.413 82.574 2,97
2010 82.574 328.886 339.550 71.910 2,54
2011 71.910 294.761 301.613 65.058 2,59
2012 65.058 275.024 284.891 55.191 2,32
2013 55.191 262.165 268.306 49.050 2,19
2014 49.050 264.558 264.902 48.706 2,21
2015 48.706 260.570 258.016 51.260 2,38
Servicios territoriales
Declaraciones
Evolución de la gestión en Transmisiones Patrimoniales
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Gráfico 3.2
Gráfico 3.3
El cuadro tres.ocho recoge información de la evolución de las liquidaciones
complementarias a lo largo del período analizado. En los Servicios Territoriales la liquidación media ha pasado de 2.244 a 1.468 euros; mientras que en las Oficinas
Liquidadoras, de 934 a 794 euros.
0,0
0,5
1,0
1,5
2,0
2,5
3,0
3,5
4,0
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución de la demora en Transmisiones Patrimoniales
Servicios Territoriales Oficinas Liquidadoras Total
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
400.000
450.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Declaraciones presentadas en Transmisiones Patrimoniales
Servicios territoriales Oficinas liquidadoras Total
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Por otro lado, se aprecia que en los Servicios Territoriales se practican 4,34 liquidaciones complementarias por cada 100 expedientes que se despachan
mientras que en las Oficinas Liquidadoras se giran 13,37 liquidaciones complementarias por cada 100 expedientes que se despachan. En dichos
porcentajes influye que en los Servicios Territoriales se gestionan expedientes como son los relativos a vehículos usados que raramente dan lugar a
liquidaciones porque los valores declarados coinciden con los comprobados.
Cuadro tres.ocho
Número Importe miles Liq media Exptes desp % liq/exptes
2006 13.292 29.830,00 2.244,21 290.347 4,58%
2007 13.083 34.140,00 2.609,49 304.745 4,29%
2008 11.522 30.579,00 2.653,97 237.093 4,86%
2009 11.617 42.252,08 3.637,09 227.698 5,10%
2010 11.719 31.281,00 2.669,26 236.819 4,95%
2011 9.809 28.120,92 2.866,85 211.134 4,65%
2012 9.242 20.042,06 2.168,58 203.352 4,54%
2013 9.436 20.434,73 2.165,61 195.381 4,83%
2014 8.636 15.014,21 1.738,56 191.418 4,51%
2015 7.795 11.446,03 1.468,38 179.693 4,34%
Oficinas Liquidadoras
2006 25.148 23.490,00 934,07 123.649 20,34%
2007 22.062 21.002,00 951,95 128.638 17,15%
2008 20.464 20.123,00 983,34 115.158 17,77%
2009 19.561 29.522,23 1.509,24 105.715 18,50%
2010 15.810 10.235,00 647,38 102.731 15,39%
2011 14.802 17.935,36 1.211,68 90.479 16,36%
2012 12.097 10.007,04 827,23 81.539 14,84%
2013 10.409 7.752,82 744,82 72.925 14,27%
2014 9.023 6.943,69 769,55 73.484 12,28%
2015 10.470 8.320,31 794,68 78.323 13,37%
Total
2006 38.440 53.320,00 1.387,10 413.996 9,29%
2007 35.145 55.142,00 1.568,99 433.383 8,11%
2008 31.986 50.702,00 1.585,13 352.251 9,08%
2009 31.178 71.774,31 2.302,08 333.413 9,35%
2010 27.529 41.516,00 1.508,08 339.550 8,11%
2011 24.611 46.056,28 1.871,37 301.613 8,16%
2012 21.339 30.049,09 1.408,18 284.891 7,49%
2013 19.845 28.187,55 1.420,39 268.306 7,40%
2014 17.659 21.957,89 1.243,44 264.902 6,67%
2015 18.265 19.766,34 1.082,20 258.016 7,08%
ITP y AJD Conflictividad
Servicios territoriales
Liquidaciones complementarias
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b) Recaudación
Durante estos diez años, la recaudación de la Comunidad alcanzó su punto
máximo en el año 2006 y desde entonces, como consecuencia de la crisis en el sector inmobiliario, se ha producido un descenso continuado hasta el año 2012,
con un pequeño repunte al alza desde 2013 a 2015. En el periodo se ha pasado de los 684,92 millones de euros de 2006 a los 264,08 millones de euros de 2015
Cuadro tres.nueve
c) Conflictividad
Para el conjunto de la Comunidad se pasa de una conflictividad de 0,66% en el año 2006 a 0,34% en el año 2015, es decir, se produce una disminución de más
del 48%. La conflictividad en los Servicios Territoriales se ha mantenido en estos diez años alrededor de 0,40 recursos por cada 100 expedientes despachados. En
las Oficinas Liquidadoras la evolución ha sido muy positiva ya que se ha pasado de 1,36 recursos en el año 2006 a 0,53 en 2015, es decir una reducción de la
conflictividad del 61,02%.
Con respecto a los recursos pendientes de resolver al final del período
considerado han disminuido un 59,90%, a lo que ha contribuido la reducción de
los presentados a lo largo del período en un 68,39%. Los Servicios Territoriales redujeron la pendencia a lo largo del período un 69,23% mientras que en las
Oficinas Liquidadoras se minoró en un 56,77%.
Evolución de la recaudación
Importes en miles de €
I Transmisiones y AJD
2006 684.925,00
2007 673.997,00
2008 434.278,00
2009 333.628,77
2010 333.078,26
2011 267.182,56
2012 208.106,85
2013 212.216,92
2014 215.808,35
2015 264.089,55
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Cuadro tres.diez
Ptes inicio Entradas Despach Ptes final Exptes desp % rec/exptes
2006 273 1.059 1.021 311 290.347 0,36%
2007 311 1.275 1.346 240 304.745 0,42%
2008 240 1.193 1.183 250 237.093 0,50%
2009 250 1.288 1.231 307 227.698 0,57%
2010 307 1.186 1.217 276 236.819 0,50%
2011 276 948 1.057 167 211.134 0,45%
2012 167 776 828 115 203.352 0,38%
2013 115 702 708 109 195.381 0,36%
2014 109 588 578 119 191.418 0,31%
2015 119 449 484 84 179.693 0,25%
Oficinas Liquidadoras
2006 812 1.687 1.884 615 123.649 1,36%
2007 615 1.609 1.503 721 128.638 1,25%
2008 721 1.439 1.502 658 115.158 1,25%
2009 658 1.496 1.485 669 105.715 1,42%
2010 669 1.257 1.562 364 102.731 1,22%
2011 364 1.126 1.163 327 90.479 1,24%
2012 327 694 703 318 81.539 0,85%
2013 318 577 548 347 72.925 0,79%
2014 347 444 446 345 73.484 0,60%
2015 345 419 413 351 78.323 0,53%
Total
2006 1.085 2.746 2.905 926 413.996 0,66%
2007 926 2.884 2.849 961 433.383 0,67%
2008 961 2.632 2.685 908 352.251 0,75%
2009 908 2.784 2.716 976 333.413 0,84%
2010 976 2.443 2.779 640 339.550 0,72%
2011 640 2.074 2.220 494 301.613 0,69%
2012 494 1.470 1.531 433 284.891 0,52%
2013 433 1.279 1.256 456 268.306 0,48%
2014 456 1.032 1.024 464 264.902 0,39%
2015 464 868 897 435 258.016 0,34%
Evolución de la conflictividad en Transmisiones Patrimoniales
Recursos Conflictividad
Servicios territoriales
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Gráfico 3.4
0,0%
0,2%
0,4%
0,6%
0,8%
1,0%
1,2%
1,4%
1,6%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución de la conflictividad en Transmisiones Patrimoniales
Servicios Territoriales Oficinas Liquidadoras Total
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Tributos sobre el juego
Los tributos sobre el juego engloban las siguientes figuras:
1. La tasa estatal sobre juegos de suerte, envite o azar. Está regulada en el Real Decreto Ley 16/1977, de 25 de febrero, por el que se regulan los
aspectos penales, administrativos y fiscales de los juegos de suerte, envite o azar y apuestas, el Real Decreto 2221/1984, de 12 de diciembre, por el
que se regula la Tasa Fiscal que grava la autorización o la organización o celebración de juegos de suerte, envite o azar y en el Texto Refundido de
las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos propios y cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2013, de 12
de septiembre.
2. La tasa estatal sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias. Está regulada en los artículos 36 a 41 del Decreto 3059/1966, de 1 de
diciembre, por el que se aprobó el Texto Refundido de las tasas fiscales.
3. El impuesto sobre actividades del juego regulado en el artículo 48 de la Ley
13/2011, de 27 de mayo, de regulación del Juego. Este impuesto es gestionado por la AEAT, que transfiere a las comunidades autónomas el
importe del impuesto cedido en su territorio.
1. Gestión de los tributos sobre el juego
En el pasado año se recaudaron por la tasa de juego correspondiente a casinos 0,448 millones de euros. En la actualidad hay tres casinos autorizados en la
Comunidad (León, Salamanca y Valladolid). Por lo que respecta a la tasa de juego por el concepto de bingo, en Castilla y León están autorizadas veintiuna salas de
bingo, que adquirieron en el año 2015 más de ochenta y tres millones de cartones para su distribución, que generaron unas tasas de 8,79 millones de euros. Del
total de cartones suministrados, 30,87 millones corresponden al bingo tradicional
y 52,97 millones corresponden al bingo electrónico.
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Cuadro cuatro.uno
A finales de 2015 había censadas en Castilla y León un total de 14.546 máquinas
o aparatos automáticos aptos para la realización de juegos, (Máquinas tipo «B» o recreativas con premio y Máquinas tipo «C» o de azar) que generaron tasas por
un total de 52,37 millones de euros.
Cuadro cuatro.dos
La gestión de la tasa por el resto de conceptos en 2015 supuso 2,16 millones de euros, correspondiendo a autorizaciones de combinaciones aleatorias y de rifas y
tómbolas un total 33,54 miles de euros, a apuestas, autorizadas a partir de julio de 2015, 53,54 miles de euros y el resto, esto es 2,07 millones, corresponde al
impuesto estatal sobre actividades del juego.
Importe recaudado Casinos nº Salas de bingo nº cartones bingo Importe recaudado bingos
S T Avila 0,00 1 1.115.401 233,78
S T Burgos 0,00 4 11.182.068 1.083,17
S T León 86,85 3 15.542.575 1.888,72
S T Palencia 0,00 2 9.502.371 561,74
S T Salamanca 131,64 2 13.494.036 1.901,04
S T Segovia 0,00 1 1.468.291 287,57
S T Soria 0,00 1 1.979.200 27,14
S T Valladolid 229,84 6 26.415.180 2.670,12
S T Zamora 0,00 1 3.139.974 143,15
Total SS TT 448,33 21 83.839.096 8.796,43
Tasa sobre el Juego
Casinos y bingos. Importes de las tasas en miles de €
Censo a 31/XII/15 nº autoliquidaciones Importe recaudado máquinas
S T Avila 770 3.078 2.708,28
S T Burgos 2.327 9.305 7.811,84
S T León 3.094 12.570 11.105,86
S T Palencia 1.034 4.127 3.672,09
S T Salamanca 1.906 7.877 7.396,46
S T Segovia 699 2.792 2.501,67
S T Soria 447 1.741 1.643,09
S T Valladolid 3.128 12.795 11.515,22
S T Zamora 1.141 4.592 4.016,36
Total SS TT 14.546 58.877 52.370,87
Tasa sobre el Juego
Máquinas o aparatos automáticos. Importes de la tasa en miles de €
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2. Conflictividad
Existe 1 recurso pendiente de resolver al final del año 2015.
Cuadro cuatro.tres
En el ejercicio 2015 se giraron 292 liquidaciones complementarias en toda la
Comunidad, por un importe total de 910,81 miles de euros.
Cuadro cuatro.cuatro
3. Beneficios fiscales
El número de autoliquidaciones por la tasa que grava el juego de bingo que han aplicado beneficios fiscales ascendió a 554 por un importe de 3.424,46 miles de
Ptes 14 Entradas 15 Despach 15 Ptes 15
S T Avila 0 0 0 0
S T Burgos 0 0 0 0
S T León 0 28 28 0
S T Palencia 4 1 4 1
S T Salamanca 0 0 0 0
S T Segovia 0 41 41 0
S T Soria 0 0 0 0
S T Valladolid 0 4 4 0
S T Zamora 3 1 4 0
Total SS TT 7 75 81 1
Tasa sobre el Juego
Gestión de recursos
Número de liquidaciones Importe en miles de €
S T Avila 0 0,00
S T Burgos 132 124,18
S T León 9 2,81
S T Palencia 9 3,21
S T Salamanca 28 444,40
S T Segovia 56 280,09
S T Soria 3 11,64
S T Valladolid 50 37,54
S T Zamora 5 6,94
Total SS TT 292 910,81
Tasa sobre el Juego
Liquidaciones practicadas de máquinas y bingo
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euros, mientras que la máquinas recreativas que se han aplicado algún beneficio fiscal ascienden a 690 por un importe total de 1.719 miles de euros. El beneficio
fiscal aplicado por lo casinos asciende a 190,51 miles de euros.
Cuadro cuatro.cinco
4. Evolución en el periodo 2006-2015
a) Gestión
Se produce una evolución negativa en la tasa por máquinas o aparatos
automáticos, cuyo censo ha disminuido un 13,95%, al pasar de 16.905 a 14.546, entre diciembre de 2006 y diciembre de 2015. En casinos la recaudación
permanece constante hasta el año 2008, iniciando desde entonces una tendencia a la baja, lo que ha supuesto una disminución del 78,16% desde ese año. En
relación con el bingo, aunque el número de salas ha permanecido prácticamente constante, el importe de cartones suministrados se ha reducido un 46,09% y la
recaudación para todo el período en un 75,3%. Esta tendencia se ha invertido en 2015, con un aumento en el importe de cartones suministrados del 18,58%.
Número Importe (miles de €)
Tipo impositivo reducido para las salas de bingo nuevas y las que creen empleo 554 3.424,46
Bonificación tasa máquinas "B" y "C" en baja temporal física 416 1.362,60
Bonificación de la tasa para máquinas "B" de nueva adjudicación 167 300,60
Bonificación de la tasa para máquinas "B" adcionales 103 53,64
Tarifa casinos reducida por mantenimiento de empleo 3 190,51
Bonificación de la tasa para máquinas "C" adicionales 4 2,16
Total beneficios fiscales 1.247 5.333,97
Beneficios Fiscales Tasa sobre el Juego. 2015
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Cuadro cuatro.seis
Cuadro cuatro.siete
Máquinas
nº Salas de bingo importe cartones Censo a 31/XII
2006 21 178.045,00 16.905
2007 21 174.205,00 17.345
2008 21 153.985,00 17.670
2009 21 134.780,00 17.478
2010 21 104.945,77 17.311
2011 21 96.148,62 16.866
2012 21 84.805,56 16.043
2013 21 87.052,67 15.148
2014 21 79.722,11 14.732
2015 21 94.537,02 14.546
Evolución de la gestión de la Tasa sobre el Juego
Bingos. Importes en miles de €
Casinos Bingos Máquinas Otros
2006 2.190,86 35.609,00 61.030,09 13,50
2007 1.985,03 34.841,00 61.706,33 20,72
2008 2.052,79 30.797,00 63.713,98 73,78
2009 1.683,66 26.956,00 63.587,16 51,58
2010 1.382,83 20.989,15 63.225,62 43,87
2011 1.158,65 13.826,20 61.199,54 21,65
2012 674,41 9.302,36 55.048,40 3.386,79
2013 843,04 7.543,03 55.699,14 3.230,18
2014 478,15 8.152,38 53.166,36 2.799,62
2015 448,33 8.796,43 52.370,87 2.156,10
Evolución de la Tasa sobre el Juego
Importes de la tasa en miles de €
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Gráfico 4.1
Gráfico 4.2
0
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
14.000
16.000
18.000
20.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución del censo de las máquinas
0
20.000
40.000
60.000
80.000
100.000
120.000
140.000
160.000
180.000
200.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución del importe de los cartones en miles de €
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b) Conflictividad
Cuadro cuatro.ocho
Ptes inicio Entradas Despach Ptes final
2006 0 4 3 1
2007 1 7 8 0
2008 0 0 0 0
2009 0 2 2 0
2010 0 2 2 0
2011 0 7 7 0
2012 0 21 10 11
2013 11 15 18 8
2014 8 21 22 7
2015 7 75 81 1
Gestión de recursos
Evolución de la Tasa sobre el Juego
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Impuestos propios
El Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León
en materia de Tributos propios y cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, regula dos impuestos propios de la Comunidad:
- El impuesto sobre la afección medioambiental causada por determinados aprovechamientos del agua embalsada, por los parques eólicos y por las
instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta tensión. Se configura como un impuesto medioambiental cuya finalidad es someter a gravamen
determinadas actividades que ocasionan un daño al medio ambiente en el territorio de nuestra Comunidad.
- El impuesto sobre la eliminación de residuos en vertederos. Su objetivo es
fomentar el reciclado gravando el daño ambiental provocado por la eliminación de residuos en vertederos, con independencia de quien los
gestione.
1. El impuesto sobre la afección medioambiental causada por
determinados aprovechamientos del agua embalsada, por los parques eólicos y por las instalaciones de transporte de energía eléctrica de alta
tensión
En este impuesto el devengo es anual, presentándose una sola autoliquidación por
todo el periodo, aunque el pago puede realizarse de forma fraccionada durante el ejercicio. En el año 2015 se han presentado un total de 243 autoliquidaciones con
una deuda ingresada de 58,43 millones de euros.
Cuadro cinco.uno
2. El impuesto sobre la eliminación de residuos en vertederos
En este impuesto el devengo se produce en el momento en que se entregan los residuos, y se presenta una declaración trimestral en los 20 primeros días
naturales del mes siguiente a la finalización de cada trimestre. Durante el año 2015 se han presentado un total de 72 autoliquidaciones con una deuda ingresada
de 8,39 millones de euros.
Parques
eólicosEmbalses
Transporte
energía
eléctrica
Total
Declaraciones presentadas (número) 199 32 12 243
Importe Ingresado (miles de Euros) 21.421,83 32.610,25 4.404,03 58.436,11
Impuesto sobre afección medioambiental
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Cuadro cinco.dos
Declaraciones presentadas (número) 72
Importe Ingresado (miles de Euros) 8.392,16
Impuesto sobre eliminación de residuos en vertederos
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Tasas
La recaudación obtenida en el año 2015 por tasas propias asciende a 26,62
millones de euros, lo que supone un aumento del 17,35% respecto de la recaudación obtenida en el año 2014.
Cuadro cinco.tres
Cuadro cinco.cuatro
datos en miles de euros
Ejercicio 2014 Ejercicio 2015 Variación
Recaudación Recaudación Rec 15/14
Avila 866,05 972,64 12,31%
Burgos 2.211,48 2.640,82 19,41%
León 2.066,90 2.140,43 3,56%
Palencia 1.017,85 1.192,31 17,14%
Salamanca 2.070,64 2.471,96 19,38%
Segovia 1.161,55 1.347,74 16,03%
Soria 885,18 1.283,84 45,04%
Valladolid 1.987,90 2.224,41 11,90%
Zamora 1.032,22 1.098,28 6,40%
Servicios Centrales 9.384,92 11.248,17 19,85%
Total 22.684,70 26.620,61 17,35%
EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN POR DELEGACIONES
Tasas de la Comunidad
Delegaciones
territoriales
Evolución de la recaudación
Importes en miles de €
Tasas
2006 39.569,00
2007 39.215,00
2008 38.736,00
2009 37.599,32
2010 30.975,13
2011 23.787,40
2012 22.353,29
2013 23.778,46
2014 22.684,70
2015 26.620,61
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La comprobación de valores
Uno de los cometidos más importantes que realizan las distintas Oficinas Gestoras
de la Comunidad Autónoma es el de la elaboración de valoraciones de todo tipo de bienes y derechos, destacando por encima de todo las de carácter inmobiliario.
Su fundamento está, por un lado, en la Ley General Tributaria, que otorga al ciudadano el derecho a solicitar de la Administración información de los valores de
los inmuebles que pretende adquirir o transmitir y, por otro lado, en la facultad que tiene la Administración de comprobar que los valores declarados por los
ciudadanos en las distintas transmisiones realizadas son los valores reales de los bienes.
Las valoraciones son realizadas por:
- Cada Servicio Territorial (Unidades Gestoras) y por las Oficinas Liquidadoras, en aplicación del artículo 57.1 letra c) de la Ley 58/2003, de
17 de diciembre, General Tributaria, donde se recoge como medio de comprobación de valores el de “precios medios en el mercado”.
- Por las unidades técnicas de valoración de los Servicios Territoriales, en aplicación del artículo 57.1 letra e) del citado artículo 57.1, a través de
“dictamen de peritos de la Administración”.
1. Valoraciones de bienes urbanos
La realización de valoraciones de carácter urbano supuso en la Comunidad de Castilla y León un incremento de valor sobre los valores declarados de un 13,28%
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Cuadro seis.uno
nº valoraciones valor declarado valor comprobado incremento
S T Avila 1.777 80.661 97.135 20,42%
S T Burgos 4.247 431.972 578.171 33,84%
S T León 8.310 675.509 847.881 25,52%
S T Palencia 1.314 162.745 197.580 21,40%
S T Salamanca 6.791 731.261 904.516 23,69%
S T Segovia 4.069 288.789 327.904 13,54%
S T Soria 1.552 124.322 166.786 34,16%
S T Valladolid 4.972 840.594 955.239 13,64%
S T Zamora 1.495 154.740 187.062 20,89%
Total SS TT 34.527 3.490.593 4.262.274 22,11%
S T Avila 2.818 124.348 129.968 4,52%
S T Burgos 6.382 419.664 435.647 3,81%
S T León 8.808 487.950 515.608 5,67%
S T Palencia 3.607 223.960 236.761 5,72%
S T Salamanca 4.644 351.289 358.451 2,04%
S T Segovia 1.732 123.139 126.083 2,39%
S T Soria 3.922 174.710 183.471 5,01%
S T Valladolid 3.792 300.092 313.594 4,50%
S T Zamora 2.624 139.971 148.890 6,37%
Total SS TT 38.329 2.345.123 2.448.473 4,41%
OO LL Avila 4.558 185.939 197.145 6,03%
OO LL Burgos 6.859 312.304 325.105 4,10%
OO LL León 9.575 320.665 345.646 7,79%
OO LL Palencia 2.760 84.601 89.909 6,27%
OO LL Salamanca 4.367 143.521 152.140 6,01%
OO LL Segovia 2.013 89.831 96.931 7,90%
OO LL Soria 1.720 42.611 46.029 8,02%
OO LL Valladolid 3.385 170.402 178.991 5,04%
OO LL Zamora 4.090 119.263 132.036 10,71%
Total OO LL 39.327 1.469.137 1.563.932 6,45%
Avila 9.153 390.948 424.248 8,52%
Burgos 17.488 1.163.940 1.338.923 15,03%
León 26.693 1.484.124 1.709.135 15,16%
Palencia 7.681 471.306 524.250 11,23%
Salamanca 15.802 1.226.071 1.415.107 15,42%
Segovia 7.814 501.759 550.918 9,80%
Soria 7.194 341.643 396.286 15,99%
Valladolid 12.149 1.311.088 1.447.824 10,43%
Zamora 8.209 413.974 467.988 13,05%
Total 112.183 7.304.853 8.274.679 13,28%
Unidades facultativas
de valoración
Valoraciones urbanas
Oficinas gestoras
Oficinas liquidadoras
Total
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Gráfico 6.1
Gráfico 6.2
Gráfico 6.3
Gráfico 6.4
2. Valoraciones de bienes rústicos
Las valoraciones de carácter rústico en 2015 fueron de 158.159; de ellas el
27,40% las realizaron las Unidades Facultativas, el 45,77% las Oficinas
Liquidadoras y el 26,82% las Oficinas Gestoras. El incremento de valor se situó en el 24,80% de media.
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
8,00%
10,00%
12,00%
14,00%
16,00%
18,00%
Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total
Comprobaciones de valor. Bienes urbanos.Incremento de valor sobre bienes declarados
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total
Comprobaciones de valor. Bienes urbanos.Incremento de valor sobre bienes declarados.
Unidades facultativas de valoración
0,00%
1,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
7,00%
Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total
Comprobaciones de valor. Bienes urbanos.Incremento de valor sobre bienes declarados.
Oficinas gestoras
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
8,00%
10,00%
12,00%
Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total
Comprobaciones de valor. Bienes urbanos.Incremento de valor sobre bienes declarados.
Oficinas liquidadoras
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Cuadro seis.dos
nº valoraciones valor declarado valor comprobado incremento
S T Avila 2.776 48.082 58.770 22,23%
S T Burgos 8.408 64.929 85.883 32,27%
S T León 13.456 72.421 86.226 19,06%
S T Palencia 1.868 22.271 25.811 15,90%
S T Salamanca 4.717 199.375 259.264 30,04%
S T Segovia 2.973 20.906 23.720 13,46%
S T Soria 1.420 11.602 14.097 21,50%
S T Valladolid 3.915 164.287 317.450 93,23%
S T Zamora 3.810 38.819 47.888 23,36%
Total SS TT 43.343 642.692 919.109 43,01%
S T Avila 3.918 26.118 27.212 4,19%
S T Burgos 7.820 30.341 34.161 12,59%
S T León 13.880 21.242 24.750 16,51%
S T Palencia 2.610 29.141 31.168 6,96%
S T Salamanca 1.447 19.952 20.739 3,94%
S T Segovia 2.393 7.524 8.047 6,95%
S T Soria 7.130 49.171 54.400 10,63%
S T Valladolid 656 7.025 7.360 4,77%
S T Zamora 2.565 13.308 14.370 7,98%
Total SS TT 42.419 203.822 222.207 9,02%
OO LL Avila 6.979 122.493 124.412 1,57%
OO LL Burgos 15.971 75.200 78.565 4,47%
OO LL León 14.092 40.686 46.679 14,73%
OO LL Palencia 5.658 48.193 50.039 3,83%
OO LL Salamanca 5.659 53.293 59.598 11,83%
OO LL Segovia 6.583 38.576 41.582 7,79%
OO LL Soria 4.218 21.413 25.576 19,44%
OO LL Valladolid 4.254 50.202 62.717 24,93%
OO LL Zamora 8.983 59.876 62.410 4,23%
Total OO LL 72.397 509.932 551.578 8,17%
Avila 13.673 196.693 210.394 6,97%
Burgos 32.199 170.470 198.609 16,51%
León 41.428 134.349 157.655 17,35%
Palencia 10.136 99.605 107.018 7,44%
Salamanca 11.823 272.620 339.601 24,57%
Segovia 11.949 67.006 73.349 9,47%
Soria 12.768 82.186 94.073 14,46%
Valladolid 8.825 221.514 387.527 74,94%
Zamora 15.358 112.003 124.668 11,31%
Total 158.159 1.356.446 1.692.894 24,80%
Unidades facultativas
de valoración
Valoraciones rusticas
Oficinas gestoras
Oficinas liquidadoras
Total
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Gráfico 6.5
Gráfico 6.6
Gráfico 6.7
Gráfico 6.8
3. Valoraciones de otros bienes
Las valoraciones de otros bienes y derechos distintos de los inmobiliarios son realizadas fundamentalmente por las Oficinas Gestoras y Oficinas Liquidadoras y
son en su mayor parte las relativas a vehículos y otros medios de transporte. Se realizaron en el año 2015 un total de 63.265 valoraciones de este tipo,
correspondiendo el 9,64% a las hechas por las Unidades Facultativas, el 58,22% a las Oficinas Gestoras y el 32,14% restante, a Oficinas Liquidadoras. El
incremento medio de valor se situó en el 6,46%.
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total
Comprobaciones de valor. Bienes rústicos.Incremento de valor sobre bienes declarados
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
80,00%
90,00%
100,00%
Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total
Comprobaciones de valor. Bienes rústicos.Incremento de valor sobre bienes declarados.
Unidades facultativas de valoración
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
8,00%
10,00%
12,00%
14,00%
16,00%
18,00%
Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total
Comprobaciones de valor. Bienes rústicos.Incremento de valor sobre bienes declarados.
Oficinas gestoras
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total
Comprobaciones de valor. Bienes rústicos.Incremento de valor sobre bienes declarados.
Oficinas liquidadoras
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Cuadro seis.tres
nº valoraciones valor declarado valor comprobado incremento
S T Avila 381 9.938 14.291 43,80%
S T Burgos 1.144 29.196 32.041 9,74%
S T León 1.717 38.398 41.143 7,15%
S T Palencia 394 18.236 21.487 17,83%
S T Salamanca 353 29.767 41.014 37,78%
S T Segovia 257 31.715 38.994 22,95%
S T Soria 267 1.152 1.421 23,35%
S T Valladolid 842 17.276 18.777 8,69%
S T Zamora 746 15.731 18.740 19,13%
Total SS TT 6.101 191.409 227.908 19,07%
S T Avila 7.717 115.367 118.425 2,65%
S T Burgos 1.408 125.760 130.624 3,87%
S T León 7.551 300.702 305.663 1,65%
S T Palencia 7.322 112.785 116.241 3,06%
S T Salamanca 1.803 133.734 161.436 20,71%
S T Segovia 2.451 90.062 95.171 5,67%
S T Soria 4.709 102.113 112.535 10,21%
S T Valladolid 3.349 108.383 115.667 6,72%
S T Zamora 525 18.415 24.719 34,23%
Total SS TT 36.835 1.107.321 1.180.481 6,61%
OO LL Avila 1.220 51.877 54.040 4,17%
OO LL Burgos 4.352 222.830 230.495 3,44%
OO LL León 4.220 166.863 172.343 3,28%
OO LL Palencia 1.911 77.831 80.495 3,42%
OO LL Salamanca 3.013 89.212 91.382 2,43%
OO LL Segovia 1.533 46.928 48.233 2,78%
OO LL Soria 628 36.031 36.518 1,35%
OO LL Valladolid 2.187 82.713 85.422 3,28%
OO LL Zamora 1.265 32.052 33.665 5,03%
Total OO LL 20.329 806.337 832.593 3,26%
Avila 9.318 177.182 186.756 5,40%
Burgos 6.904 377.786 393.160 4,07%
León 13.488 505.963 519.149 2,61%
Palencia 9.627 208.852 218.223 4,49%
Salamanca 5.169 252.713 293.832 16,27%
Segovia 4.241 168.705 182.398 8,12%
Soria 5.604 139.296 150.474 8,02%
Valladolid 6.378 208.372 219.866 5,52%
Zamora 2.536 66.198 77.124 16,51%
Total 63.265 2.105.067 2.240.982 6,46%
Unidades facultativas
de valoración
Valoraciones otros bienes
Oficinas gestoras
Total
Oficinas liquidadoras
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Gráfico 6.9
Gráfico 6.10
Gráfico 6.11
Gráfico 6.12
4. Peticiones de valoración
Las peticiones previas de valoración son un servicio proporcionado por la Administración Tributaria en aplicación al artículo 90 y 91 de la Ley 58/2003, de
17 de diciembre, General Tributaria. En concreto, el artículo 90 de dicha ley
señala que
...cada Administración tributaria informará, a solicitud del interesado y en
relación con los tributos cuya gestión le corresponda, sobre el valor a efectos fiscales de los bienes inmuebles que, situados en el territorio de su
competencia, vayan a ser objeto de adquisición o transmisión
El artículo 91 de la misma ley establece que
…los obligados tributarios podrán solicitar a la Administración tributaria, cuando las Leyes o los reglamentos propios de cada tributo así lo prevean,
que determine con carácter previo y vinculante la valoración a efectos
0,00%
2,00%
4,00%
6,00%
8,00%
10,00%
12,00%
14,00%
16,00%
18,00%
Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total
Comprobaciones de valor. Otros bienes.Incremento de valor sobre bienes declarados
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
45,00%
50,00%
Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total
Comprobaciones de valor. Otros bienes.Incremento de valor sobre bienes declarados.
Unidades facultativas de valoración
0,00%
5,00%
10,00%
15,00%
20,00%
25,00%
30,00%
35,00%
40,00%
Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total
Comprobaciones de valor. Otros bienes.Incremento de valor sobre bienes declarados.
Oficinas gestoras
0,00%
1,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
Avila Burgos León Palencia Salamanca Segovia Soria Valladolid Zamora Total
Comprobaciones de valor. Otros bienes.Incremento de valor sobre bienes declarados.
Oficinas liquidadoras
C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta 47014 VALLADOLID• Tel. 983.414.015• [email protected] • http://www.tributos.jcyl.es/ 53
fiscales de rentas, productos, bienes, gastos y demás elementos determinantes de la deuda tributaria.
Cuadro seis.cuatro
Las peticiones de valoración que realizan las Unidades Gestoras y Oficinas
Liquidadoras a las Unidades Facultativas originan el envío de los expedientes respectivos a éstas para su valoración.
Cuadro seis.cinco
Entradas Despachadas
S T Avila 286 286
S T Burgos 609 609
S T León 716 713
S T Palencia 537 540
S T Salamanca 1.283 1.310
S T Segovia 461 468
S T Soria 157 157
S T Valladolid 604 690
S T Zamora 341 342
Total SS TT 4.994 5.115
Solicitudes de información en 2015
Peticiones previas de valoración
Ptes inicio Entrados Despachados Ptes final
S T Avila 310 1.112 1.111 311
S T Burgos 2.242 2.965 3.971 1.236
S T León 4.430 4.163 5.581 3.012
S T Palencia 440 850 934 356
S T Salamanca 2.492 2.863 3.342 2.013
S T Segovia 407 2.360 2.344 423
S T Soria 502 733 905 330
S T Valladolid 2.327 2.680 3.111 1.896
S T Zamora 1.443 1.222 1.509 1.156
Total SS TT 14.593 18.948 22.808 10.733
Unidades facultativas de valoración
Gestión de expedientes
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Cada expediente de valoración puede contener una o más valoraciones. El cuadro seis.seis recoge la relación entre esos expedientes de valoración despachados y
las valoraciones inmobiliarias terminadas.
Cuadro seis.seis
5. Evolución en el periodo 2006-2015
El cuadro seis.siete recoge la evolución de los expedientes de valoración. Hay que
tener en cuenta que los datos ofrecidos se refieren a expedientes de presentación, que pueden englobar más de una petición de valoración. Desde el año 2000 se
generaliza el uso de los precios medios como método de valoración de manera
que las valoraciones que se realizan por las Unidades Facultativas son aquellas de especial complejidad técnica con lo cual el despacho por persona disminuye
respecto a los años anteriores.
S T Avila 1.111 4.553
S T Burgos 3.971 12.655
S T León 5.581 21.766
S T Palencia 934 3.182
S T Salamanca 3.342 11.508
S T Segovia 2.344 7.042
S T Soria 905 2.972
S T Valladolid 3.111 8.887
S T Zamora 1.509 5.305
Total SS TT 22.808 77.870
Comparación de expedientes y valoraciones
Expedientes de
valoración despachados
Valoraciones
inmobiliarias terminadas
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Cuadro seis.siete
Gráfico 6.13
Cuadro seis.ocho
Ptes inicio Entradas Despachadas Ptes final Meses demora
2006 31.225 35.889 32.344 34.770 12,90
2007 34.770 33.481 28.288 39.963 16,95
2008 39.963 25.905 33.316 32.552 11,72
2009 32.552 23.464 33.348 22.668 8,16
2010 22.668 20.434 26.765 16.337 7,32
2011 16.337 18.954 22.998 12.293 6,41
2012 12.293 17.412 17.749 11.956 8,08
2013 11.956 18.541 16.858 13.639 9,71
2014 13.639 17.318 16.364 14.593 10,70
2015 14.593 18.948 22.808 10.733 5,65
Unidades Facultativas de Valoración
Evolución de la gestión de peticiones de valoración
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Valoraciones de la Unidades FacultativasTiempo medio de gestión de las peticiones o expedientes
Urbana Rústica Otros bienes Total
2006 45.620 43.736 2.726 92.082
2007 42.278 38.711 3.454 84.443
2008 42.860 32.315 4.130 79.305
2009 54.060 28.725 3.152 85.937
2010 42.075 26.715 3.026 71.816
2011 37.662 25.024 3.026 65.712
2012 31.526 20.104 2.653 54.283
2013 27.447 25.709 3.478 56.634
2014 29.509 25.234 3.890 58.633
2015 34.527 43.343 6.101 83.971
Número de valoraciones en unidades facultativas de valoración
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Cuadro seis.nueve
Gráfico 6.14
Gráfico 6.15
2006 Inmuebles 315.825 17.367.321 21.843.645 25,77
Otros bienes 48.354 2.109.293 2.422.161 14,83
Total 364.179 19.476.614 24.265.806 24,59
2007 Inmuebles 311.026 20.804.904 24.831.212 19,35
Otros bienes 49.110 2.939.203 3.356.704 14,20
Total 360.136 23.744.107 28.187.916 18,72
2008 Inmuebles 293.184 20.615.786 25.124.770 21,87
Otros bienes 46.133 2.913.373 3.385.337 16,20
Total 339.317 23.529.159 28.510.107 21,17
2009 Inmuebles 277.506 24.276.264 29.775.425 22,65
Otros bienes 43.514 3.205.600 3.447.741 7,55
Total 321.020 27.481.864 33.223.166 20,89
2010 Inmuebles 260.561 20.386.099 23.750.761 16,50
Otros bienes 41.898 3.062.082 3.387.700 10,63
Total 302.459 23.448.181 27.138.461 15,74
2011 Inmuebles 251.524 15.137.681 17.791.475 17,53
Otros bienes 42.572 2.665.740 2.971.134 11,46
Total 294.096 17.803.421 20.762.609 16,62
2012 Inmuebles 242.837 13.890.397 16.042.209 15,49
Otros bienes 56.258 2.335.086 2.499.049 7,02
Total 299.095 16.225.483 18.541.258 14,27
2013 Inmuebles 243.232 10.162.529 11.898.587 17,08
Otros bienes 61.063 2.295.454 2.417.883 5,33
Total 304.295 12.457.983 14.316.470 14,92
2014 Inmuebles 248.963 8.797.822 10.141.836 15,28
Otros bienes 63.908 1.988.230 2.137.499 7,51
Total 312.871 10.786.052 12.279.335 13,84
2015 Inmuebles 270.342 8.661.299 9.967.573 15,08
Otros bienes 63.265 2.105.067 2.240.982 6,46
Total 333.607 10.766.366 12.208.555 13,40
Valoraciones
Comprobaciones realizadas
número valoracionesvalor declarado
en miles de €
valor comprobado
en miles de €incremento %
0
50.000
100.000
150.000
200.000
250.000
300.000
350.000
400.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución del número de valoraciones realizadas
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La inspección de tributos
La Inspección de Tributos tiene como función principal comprobar la situación
tributaria de los ciudadanos con el fin de verificar el exacto cumplimiento de sus obligaciones o deberes, procediendo, en su caso, a la regularización
correspondiente.
1. La actividad en 2015
Durante el año 2015 las unidades de inspección de la Comunidad instruyeron un total de 475 actas, el 85,47% fueron de conformidad y el 14,53% de
disconformidad. La media por acta con descubrimiento de deuda se situó en 17.013 euros. Por conceptos se situaron entre los 3.778 euros de media de acta
por patrimonio hasta los más de 24.000 euros de media por actas de Juego.
Cuadro siete.uno
Cuadro siete.dos
De conformidad De disconformidad Con acuerdo Total
I Patrimonio 107 7 0 114
I Sucesiones y Donaciones 239 18 0 257
I Transmisiones Patrimoniales 60 41 0 101
Tasa Juego 0 3 0 3
Total 406 69 0 475
Número de actas instruidas
Inspección de Tributos 2015
De conformidad De disconformidad Con acuerdo Total
I Patrimonio 392,02 38,74 0,00 430,76
I Sucesiones y Donaciones 2.866,12 2.893,32 0,00 5.759,44
I Transmisiones Patrimoniales 257,68 1.561,34 0,00 1.819,02
Tasa Juego 0,00 72,10 0,00 72,10
Total 3.515,82 4.565,50 0,00 8.081,32
Importe de las actas instruidas en miles de €
Inspección de Tributos 2015
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Cuadro siete.tres
Cuadro siete.cuatro
En 2015 se instruyeron un total de 279 expedientes sancionadores siendo la sanción media de 3.226 euros. Por conceptos, el 50,5% correspondieron a
Sucesiones y Donaciones, el 31,9% correspondieron a Patrimonio, y el 16,5% a Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
De conformidad De disconformidad Con acuerdo Total
Avila 69 2 0 71
Burgos 65 1 0 66
León 69 3 0 72
Palencia 63 22 0 85
Salamanca 48 9 0 57
Segovia 18 9 0 27
Soria 15 2 0 17
Valladolid 40 12 0 52
Zamora 19 9 0 28
Total 406 69 0 475
Inspección de Tributos 2015
Número de actas instruidas
De conformidad De disconformidad Con acuerdo Total
Avila 258,65 21,62 0,00 280,27
Burgos 557,13 137,40 0,00 694,53
León 1.404,83 779,55 0,00 2.184,38
Palencia 328,79 790,34 0,00 1.119,13
Salamanca 297,32 1.440,55 0,00 1.737,87
Segovia 37,25 159,70 0,00 196,95
Soria 119,58 76,67 0,00 196,25
Valladolid 453,67 446,06 0,00 899,73
Zamora 58,60 713,61 0,00 772,21
Total 3.515,82 4.565,50 0,00 8.081,32
Inspección de Tributos 2015
Importe de las actas instruidas en miles de €
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Cuadro siete.cinco
Cuadro siete.seis
Cuadro siete.siete
Cuadro siete.ocho
Número Importe
I Patrimonio 89 97,00
I Sucesiones y Donaciones 141 423,00
I Transmisiones Patrimoniales 46 322,00
Tasa Juego 3 58,00
Total 279 900,00
Inspección de Tributos 2015
Expedientes sancionadores
Número Importe
Avila 30 34,00
Burgos 51 127,00
León 31 56,00
Palencia 60 223,00
Salamanca 29 58,00
Segovia 18 13,00
Soria 12 34,00
Valladolid 30 282,00
Zamora 18 73,00
Total 279 900,00
Inspección de Tributos 2015
Expedientes sancionadores
Ptes 14 Entradas 15 Despach 15 Ptes 15
I Patrimonio 0 2 2 0
I Sucesiones y Donaciones 2 0 2 0
I Transmisiones Patrimoniales 3 13 4 12
Tasa Juego 0 0 0 0
Total 5 15 8 12
Gestión de recursos
Inspección de Tributos 2015
Ptes 14 Entradas 15 Despach 15 Ptes 15
Avila 0 0 0 0
Burgos 1 0 1 0
León 1 0 0 1
Palencia 1 1 1 1
Salamanca 0 1 0 1
Segovia 0 1 1 0
Soria 0 1 0 1
Valladolid 1 11 4 8
Zamora 1 0 1 0
Total 5 15 8 12
Inspección de Tributos 2015
Gestión de recursos
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2. Evolución en el periodo 2006-2015
Cuadro siete.nueve
De conformidad De disconformidad Con prueba prec Con acuerdo Total
2006 656 56 0 0 712
2007 518 62 0 0 580
2008 505 50 0 0 555
2009 312 133 0 0 445
2010 300 72 0 0 372
2011 306 65 0 0 371
2012 268 98 0 0 366
2013 410 102 0 0 512
2014 399 69 0 0 468
2015 406 69 0 0 475
De conformidad De disconformidad Con prueba prec Con acuerdo Total
2006 3.128,00 13.168,00 0,00 0,00 16.296,00
2007 3.133,00 2.769,00 0,00 0,00 5.902,00
2008 3.670,00 3.648,00 0,00 0,00 7.318,00
2009 10.288,00 9.796,00 0,00 0,00 20.084,00
2010 5.640,00 8.007,00 0,00 0,00 13.647,00
2011 3.081,00 3.538,00 0,00 0,00 6.619,00
2012 4.208,00 11.497,00 0,00 0,00 15.705,00
2013 3.972,31 6.143,52 0,00 0,00 10.115,83
2014 4.922,69 3.265,55 0,00 0,00 8.188,24
2015 3.515,82 4.565,50 0,00 0,00 8.081,32
Evolución de la gestión de actas instruidas por tipo de acta
Número de actas instruidas
Importe de las actas instruidas en miles de €
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Gráfico 7.1
Cuadro 7.2
Cuadro siete.diez
0
100
200
300
400
500
600
700
800
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
0
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
I Patrimonio I Sucesiones y Don I Transmisiones Pat Tasa Juego Total
2006 224 22 200 65 511
2007 204 137 124 0 465
2008 263 75 152 0 490
2009 170 52 150 0 372
2010 94 15 122 0 231
2011 63 42 147 0 252
2012 38 77 157 1 273
2013 95 42 149 0 286
2014 130 83 69 0 282
2015 89 141 46 3 279
I Patrimonio I Sucesiones y Don I Transmisiones Pat Tasa Juego Total
2006 117,00 24,00 172,00 948,00 1.261,00
2007 175,00 85,00 822,00 0,00 1.082,00
2008 256,00 102,00 1.326,00 0,00 1.684,00
2009 248,00 1.826,00 4.154,00 0,00 6.228,00
2010 56,00 80,00 1.720,00 0,00 1.856,00
2011 28,00 143,00 1.453,00 0,00 1.624,00
2012 74,00 495,00 3.453,00 12,00 4.034,00
2013 255,49 322,35 1.401,42 0,00 1.979,26
2014 364,14 216,36 529,86 0,00 1.110,36
2015 97,00 423,00 322,00 58,00 900,00
Número de liquidaciones
Importe de las liquidaciones en miles de €
Evolución de la gestión de sanciones por concepto
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Cuadro siete.once
Ptes inicio Entradas Despach Ptes final Actas inst %rec/actas
2006 4 26 25 5 712 3,65%
2007 5 30 19 16 580 5,17%
2008 16 15 31 0 555 2,70%
2009 0 44 44 0 445 9,89%
2010 0 92 92 0 372 24,73%
2011 0 1 1 0 371 9,89%
2012 0 5 5 0 366 1,37%
2013 0 87 87 0 512 16,99%
2014 0 6 1 5 468 1,28%
2015 5 15 8 12 475 3,16%
Número de expedientes Conflictividad
Evolución de la gestión de recursos
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La gestión recaudatoria
1. La recaudación ejecutiva
La recaudación ejecutiva de la totalidad de los ingresos de derecho público de la Comunidad Autónoma de Castilla y León se rige por el Decreto 82/1994, de 7 de
abril, por el que se regula la actividad recaudatoria de la Administración de la Comunidad. De acuerdo con el mencionado Decreto la gestión recaudatoria de los
tributos cedidos se rige por la normativa del Estado (Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que
se aprueba el Reglamento General de Recaudación. La gestión recaudatoria de los tributos propios y restantes ingresos de derecho público se rige por la normativa
de la Comunidad y supletoriamente por la del Estado.
La recaudación por el procedimiento de apremio que corresponde a la Consejería de Hacienda se lleva a cabo en dos modalidades:
- la gestión directa, que es la que realizan los propios órganos de la Comunidad, y
- la gestión indirecta que es la que en estos momentos se lleva a cabo a través del Convenio suscrito el 25 de septiembre de 2006 entre la
Comunidad Autónoma de Castilla y León y la Agencia Estatal de Administración Tributaria, vigente desde el mes de octubre de 2006.
La recaudación ejecutiva directa se realiza, cuando se producen los presupuestos legales, mediante el procedimiento de compensación de oficio de deudas de
Entidades Públicas de acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento General de Recaudación y en los artículos 12 y 13 del Decreto 82/1994, de 7 de abril, por el
que se regula la actividad recaudatoria de la Administración de la Comunidad y de deudas de otros acreedores de acuerdo con el artículo 14 del mismo texto legal.
a) La gestión recaudatoria indirecta
El resultado de la gestión recaudatoria realizada a través del Convenio con la AEAT en el ejercicio 2015 se recoge en los siguientes cuadros.
Cuadro ocho.uno
2015 99.530,45 39.027,70 14.263,50 45.093,67 59.357,18 79.200,97 1.720,71
pendiente
iniciototal cargo ingresos otras datas total data
pendiente
finalcoste
datos en miles de euros
RECAUDACIÓN EJECUTIVA. CONVENIO AEAT
C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta 47014 VALLADOLID• Tel. 983.414.015• [email protected] • http://www.tributos.jcyl.es/ 64
Cuadro ocho.dos
La evolución entre los años 2007 y 2015 se recoge en los siguientes cuadros y
gráficos.
Cuadro ocho.tres
S T Avila
S T Burgos
S T León
S T Palencia
S T Salamanca
S T Segovia
S T Soria
S T Valladolid
S T Zamora
Total SS TT
2.202
1.180
PROVIDENCIAS GENERADAS
Gestión indirecta
número
1.158
1.826
2.447
1.004
1.763
1.111
13.559
868
2006 20.848,00 26.230,00 15.440,00 7.723,00 23.163,00 23.915,00 1.277,00
2007 23.915,00 31.973,00 17.540,00 8.854,00 26.394,00 29.494,00 1.105,00
2008 29.494,00 29.559,00 19.411,00 9.476,00 28.887,00 30.166,00 1.257,00
2009 30.166,00 39.645,00 15.054,00 10.916,00 25.970,00 43.841,00 1.049,00
2010 43.841,00 42.678,00 19.567,00 15.808,00 35.375,00 51.144,00 1.296,00
2011 51.143,67 50.110,74 20.127,49 15.551,68 35.679,17 65.575,23 1.476,41
2012 65.575,23 51.163,64 18.358,71 21.269,89 39.628,59 77.110,27 1.564,86
2013 77.110,27 53.142,33 17.463,92 28.164,94 44.646,15 85.788,45 1.702,28
2014 85.788,45 55.754,25 14.926,74 27.085,51 42.012,25 99.530,45 1.545,96
2015 99.530,45 39.027,70 14.263,50 45.093,67 59.357,18 79.200,97 1.720,71
pendiente
finalcoste
datos en miles de euros
pendiente
iniciototal cargo ingresos otras datas total data
EVOLUCIÓN RECAUDACIÓN EJECUTIVA. CONVENIO AEAT
C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta 47014 VALLADOLID• Tel. 983.414.015• [email protected] • http://www.tributos.jcyl.es/ 65
Cuadro ocho.cuatro
Gráfico 8.1
Gráfico 8.2
Gráfico 8.3
Gráfico 8.4
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
S T Avila 1.695 1.639 1.144 1.638 1.637 1.525 1.932 1.484 1.428 1.158
S T Burgos 1.478 1.886 1.630 1.671 2.052 2.123 2.757 2.117 1.987 1.826
S T León 2.732 3.394 2.667 2.459 2.568 2.887 3.625 3.689 2.640 2.447
S T Palencia 909 1.081 1.164 934 1.208 1.296 1.397 1.183 1.138 1.004
S T Salamanca 1.548 1.762 1.764 1.693 1.956 1.875 2.194 2.527 2.395 1.763
S T Segovia 1.354 1.207 1.229 1.218 1.581 1.368 1.501 1.691 1.469 1.180
S T Soria 1.257 1.100 779 946 1.134 1.071 1.315 962 754 868
S T Valladolid 2.374 2.732 2.173 2.085 2.643 2.327 3.152 3.412 2.603 2.202
S T Zamora 1.211 1.287 1.709 1.356 1.346 1.338 1.431 1.337 1.421 1.111
Total SS TT 14.558 16.088 14.259 14.000 16.125 15.810 19.304 18.402 15.835 13.559
Gestión indirecta
EVOLUCIÓN DEL NÚMERO DE PROVIDENCIAS GENERADAS
0
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución del número de providencias generadas. Gestión indirecta
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
3.500
4.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución del importe medio por providencia
0
5.000
10.000
15.000
20.000
25.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Comparativa de costes e ingresos
ingresos costes
0,00%
1,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución del coste / Total data
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Cuadro ocho.cinco
La evolución de la conflictividad en la recaudación ejecutiva se muestra en el cuadro y gráfico siguientes.
Gráfico 8.5
Cuadro ocho.seis
b) La gestión directa
La recaudación ejecutiva directa que es la que se lleva a cabo por los propios
órganos de la Comunidad está atribuida a los Servicios Territoriales de Hacienda de acuerdo con lo dispuesto en la Orden de 25 de junio de 1998 que desarrolla el
Decreto 82/1994 que regula la actividad recaudatoria de la Administración de la Comunidad. En los siguientes cuadros se refleja la actividad en el año 2015.
cargo ingresos porcentaje
2006 26.230,00 15.440,00 58,86%
2007 31.973,00 17.540,00 54,86%
2008 29.559,00 19.411,00 65,67%
2009 39.645,00 15.054,00 37,97%
2010 42.678,00 19.567,00 45,85%
2011 50.110,74 20.127,49 40,17%
2012 51.163,64 18.358,71 35,88%
2013 53.142,33 17.463,92 32,86%
2014 55.754,25 14.926,74 26,77%
2015 39.027,70 14.263,50 36,55%
EVOLUCIÓN RECAUDACIÓN EJECUTIVA
Gestión indirecta
0,00%
1,00%
2,00%
3,00%
4,00%
5,00%
6,00%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Evolución del porcentaje de recursos de reposición sobre providencias
2006 634 627 488 773 4,31%
2007 773 855 1.049 579 5,31%
2008 579 759 1.137 201 5,32%
2009 189 648 568 80 4,63%
2010 91 724 674 141 4,49%
2011 141 625 719 110 3,95%
2012 110 618 615 113 3,20%
2013 113 619 658 74 3,36%
2014 74 519 536 57 3,28%
2015 57 466 465 58 3,44%
EVOLUCIÓN RECAUDACIÓN EJECUTIVA. Gestión indirecta
Recursos de reposición contra providencias
pendientes
inicioentrada despachados
pendientes
finalconflictividad
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Cuadro ocho.siete
Cuadro ocho.ocho
En los siguientes cuadros y gráfico se muestra la evolución entre los años 2006 y 2015.
Cuadro ocho.nueve
datos en miles de euros
total cargo ingresos otras datas total data
2015 7.305,82 3.503,20 3.864,89 7.368,09
RECAUDACIÓN EJECUTIVA POR GESTIÓN DIRECTA
S T Avila
S T Burgos
S T León
S T Palencia
S T Salamanca
S T Segovia
S T Soria
S T Valladolid
S T Zamora
Total SS TT
116
288
101
PROVIDENCIAS GENERADAS
Gestión directa
número
518
298
898
42
53
75
2.389
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
S T Avila 190 63 28 19 32 103 341 68 75 518
S T Burgos 203 91 40 43 63 136 374 305 259 298
S T León 425 55 82 49 41 85 352 548 520 898
S T Palencia 61 15 23 19 13 23 106 48 52 42
S T Salamanca 249 64 451 38 45 59 187 298 535 53
S T Segovia 185 32 28 11 94 59 164 264 49 101
S T Soria 110 41 16 10 23 24 123 43 47 116
S T Valladolid 268 276 77 124 104 120 827 388 568 288
S T Zamora 159 30 72 95 44 63 118 132 105 75
Total SS TT 1.850 667 817 408 459 672 2.592 2.094 2.210 2.389
Gestión directa
EVOLUCIÓN PROVIDENCIAS GENERADAS
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Cuadro ocho.diez
Gráfico 8.6
2. La compensación de deudas
La gestión de la recaudación ejecutiva mediante el procedimiento de
compensación que se regula en los artículos 12 y siguientes del Decreto 82/1994, de 7 de abril, por el que se regula la actividad recaudatoria de la Administración
de la Comunidad, se refleja en los siguientes cuadros.
Cuadro ocho.once
datos en miles de euros
total cargo ingresos otras datas total data
2007 1.623,00 639,00 484,00 1.012,00
2008 6.613,00 1.246,00 529,00 1.955,00
2009 1.402,00 640,00 394,00 1.034,00
2010 4.084,00 361,00 2.227,00 2.589,00
2011 3.791,61 1.631,03 2.627,93 4.258,96
2012 5.017,55 852,80 2.834,49 3.687,29
2013 21.746,76 8.610,18 6.474,73 15.084,91
2014 11.036,56 11.929,83 2.520,86 14.450,69
2015 7.305,82 3.503,20 3.864,89 7.368,09
RECAUDACIÓN EJECUTIVA POR GESTIÓN DIRECTA
168 104 140 27 105
15 9 16 0 8
183 113 156 27 113
6.344,48 2.116,54 2.481,82 630,69 5.348,51
414,07 126,71 423,40 0,00 117,38
6.758,55 2.243,25 2.905,22 630,69 5.465,89
EXPEDIENTES DE COMPENSACIÓN DE DEUDAS
datos en miles de euros
pendientes
inicioiniciados
compensados
pagadosanulados bajas
pendiente
final
número
Particulares y entidades privadas
importe
Entidades públicas
Particulares y entidades privadas
total importe
total número
Entidades públicas
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Cuadro ocho.doce
Cuadro ocho.trece
Cuadro ocho.catorce
Cuadro ocho.quince
3. Aplazamientos y fraccionamientos de deudas
El aplazamiento y fraccionamiento del pago de deudas está regulado en el artículo
11 del Decreto 82/1994, de 7 de abril, por el que se regula la actividad recaudatoria de la Administración de la Comunidad.
La Orden de 25 de junio de 1998 de la Consejería de Economía y Hacienda, modificada por la Orden HAC 886/2009, de 17 de abril, que desarrolla el Decreto
2006 33 81 95 4 15
2007 15 83 74 2 22
2008 22 149 136 10 25
2009 25 103 94 4 30
2010 30 158 108 9 71
2011 71 208 161 7 111
2012 111 240 124 24 203
2013 203 163 166 32 168
2014 168 174 110 64 168
2015 168 104 140 27 105
pendiente
inicioiniciados
compensados
pagadosanulados bajas
pendiente
final
EXPEDIENTES DE COMPENSACIÓN DE DEUDAS
Evolución de expedientes de entidades públicas
2006 204,00 788,00 877,00 12,00 103,00
2007 103,00 348,00 313,00 1,00 137,00
2008 137,00 2.570,00 335,00 75,00 2.297,00
2009 2.297,00 342,00 311,00 38,00 2.290,00
2010 2.290,00 2.527,52 225,24 50,02 4.542,26
2011 4.542,26 1.447,30 951,50 24,56 5.013,50
2012 5.013,50 1.838,61 347,26 186,18 6.318,67
2013 6.318,67 13.547,10 12.221,97 142,49 7.501,31
2014 7.501,31 8.779,80 9.732,47 204,16 6.344,48
2015 6.344,48 2.116,54 2.481,82 630,69 5.348,51
datos en miles de euros
pendiente
inicioiniciados
compensados
pagadosanulados bajas
pendiente
final
EXPEDIENTES DE COMPENSACIÓN DE DEUDAS
Evolución de los importes de entidades públicas
2006 17 32 38 1 10
2007 10 177 108 3 76
2008 76 22 71 5 22
2009 22 29 39 0 12
2010 12 56 48 4 16
2011 16 65 53 7 21
2012 21 65 46 3 37
2013 37 18 49 0 6
2014 6 48 36 3 15
2015 15 9 16 0 8
EXPEDIENTES DE COMPENSACIÓN DE DEUDAS
Evolución de expedientes de particulares y entidades privadas
pendiente
inicioiniciados
compensados
pagadosanulados bajas
pendiente
final
2006 27,40 24,00 34,00 0,00 17,40
2007 17,40 230,00 100,00 10,00 137,40
2008 137,40 42,00 109,00 12,00 58,40
2009 58,40 125,00 78,00 0,00 105,40
2010 106,00 352,36 420,96 1,18 36,22
2011 36,22 94,20 88,68 3,85 37,89
2012 37,89 199,90 105,22 21,75 110,82
2013 110,82 14,22 58,75 0,00 66,29
2014 66,29 423,53 67,54 8,21 414,07
2015 414,07 126,71 423,40 0,00 117,38
EXPEDIENTES DE COMPENSACIÓN DE DEUDAS
datos en miles de euros
pendiente
inicioiniciados
compensados
pagadosanulados bajas
pendiente
final
Evolución de los importes de particulares y entidades privadas
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anterior establece entre las normas comunes sobre aplazamientos y fraccionamiento del pago de deudas que la competencia para la resolución de
estos expedientes corresponde a los Jefes de las Secciones de Tesorería cuando la deuda tributaria no exceda de 120.000 euros y de deudas de otra naturaleza que
no requieran la prestación de garantía (inferiores a 6.000 euros); en el resto de los casos, la competencia corresponde al Director General de Tributos y
Financiación Autonómica.
Cuadro ocho.dieciséis
Cuadro ocho.diecisiete
número importe
S T Avila 142 475,35
S T Burgos 169 1.647,14
S T León 330 1.796,46
S T Palencia 123 1.074,11
S T Salamanca 174 2.087,20
S T Segovia 149 705,29
S T Soria 73 578,65
S T Valladolid 390 5.016,92
S T Zamora 108 529,07
SS CC 117 14.566,13
Total 1.775 28.476,32
Gestión de expedientes
APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2013 2014 2015
S T Avila 51 28 131 143 107 160 170 135 142
S T Burgos 35 53 81 150 148 156 280 238 169
S T León 183 188 347 339 375 367 361 319 330
S T Palencia 28 27 78 156 148 130 128 143 123
S T Salamanca 56 60 98 125 196 143 137 154 174
S T Segovia 56 88 104 110 131 189 188 173 149
S T Soria 52 60 76 47 161 93 66 38 73
S T Valladolid 321 356 251 395 494 456 451 379 390
S T Zamora 69 98 123 146 149 145 143 139 108
SS CC 55 45 44 47 54 63 130 79 117
Total 906 1.003 1.333 1.658 1.963 1.902 2.054 1.797 1.775
APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS
Evolución del número de expedientes
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Cuadro ocho.dieciocho
En el siguiente cuadro se recogen los aplazamientos y fraccionamientos producidos, esto es, los que resultan de restar al total de los gestionados aquellos
que se deniegan:
Cuadro ocho.diecinueve
4. Devolución de ingresos indebidos y reembolso del coste de garantías
Las devoluciones de ingresos indebidos se regulan en el artículo 32 de la ley
58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, según el cual la Administración tributaria devolverá a los obligados tributarios los ingresos que indebidamente se
hubieran realizado en el Tesoro Público con ocasión del cumplimiento de sus obligaciones tributarias o del pago de sanciones.
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
S T Avila 127,00 155,00 594,00 718,00 561,91 533,55 371,98 547,84 475,35
S T Burgos 842,00 495,00 881,00 1.720,00 2.181,11 3.047,93 3.281,06 2.957,57 1.647,14
S T León 1.699,00 1.436,00 2.599,00 2.124,00 2.298,56 2.524,02 2.702,58 1.637,49 1.796,46
S T Palencia 114,00 100,00 345,00 614,00 749,94 577,42 299,19 1.297,92 1.074,11
S T Salamanca 730,00 480,00 511,00 1.040,00 1.510,96 1.123,84 1.458,83 1.437,82 2.087,20
S T Segovia 566,00 517,00 635,00 390,00 663,34 963,58 1.291,67 502,70 705,29
S T Soria 366,00 395,00 585,00 317,00 641,92 452,76 457,71 114,87 578,65
S T Valladolid 2.031,00 6.549,00 2.015,00 6.225,00 9.940,16 4.648,46 4.225,35 913,29 5.016,92
S T Zamora 468,00 374,00 436,00 512,00 1.400,55 1.179,74 701,10 565,13 529,07
SS CC 2.659,00 1.670,00 4.112,00 4.419,00 4.737,10 5.526,77 26.375,66 19.483,60 14.566,13
Total 9.602,00 12.171,00 12.713,00 18.079,00 24.685,54 20.578,08 41.165,13 29.458,23 28.476,32
APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS
Evolución del importe de los expedientes
Año 2013 Var 13/12 2014 Var 14/13 2015 Var 15/14
Número 1.876 7,38% 1.606 -14,39% 1.629 1,43%
Importe 35.786,79 110,69% 24.643 -31,13% 23.954,09 -2,79%
EVOLUCIÓN DE LOS APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS PRODUCIDOS
importe en miles de euros
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Cuadro ocho.veinte
Cuadro ocho.veintiuno
El reembolso del coste de las garantías está regulado en el artículo 33 de la Ley
General Tributaria y procede en el caso de que se hayan aportado tales garantías para suspender la ejecución de un acto o para aplazar o fraccionar el pago de una
deuda y, posteriormente, dicho acto o deuda es declarado improcedente por
sentencia o resolución administrativa firme.
DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS
principal intereses total
S T Avila 603,99 31,98 635,97
S T Burgos 1.046,54 54,96 1.101,50
S T León 1.139,10 133,36 1.272,46
S T Palencia 473,64 6,76 480,40
S T Salamanca 388,13 9,03 397,16
S T Segovia 657,26 21,00 678,26
S T Soria 267,63 17,49 285,12
S T Valladolid 4.617,10 47,36 4.664,46
S T Zamora 983,79 120,59 1.104,38
Total SS TT 10.177,18 442,53 10.619,71
datos en miles de euros
T.P.O. A.J.D. O.P.S. SUC. DON. PAT. TOTAL
S T Avila
Principal 166,48 58,80 0,27 211,16 166,85 0,43 603,99
Intereses 10,19 0,45 0,00 2,69 18,65 0,00 31,98
Total 176,67 59,25 0,27 213,85 185,50 0,43 635,97
S T Burgos
Principal 295,42 110,42 1,22 624,71 10,23 4,54 1.046,54
Intereses 11,21 11,70 0,04 31,12 0,57 0,32 54,96
Total 306,63 122,12 1,26 655,83 10,80 4,86 1.101,50
S T León
Principal 295,03 338,72 7,57 401,16 38,84 57,78 1.139,10
Intereses 19,43 36,13 0,09 69,28 1,77 6,66 133,36
Total 314,46 374,85 7,66 470,44 40,61 64,44 1.272,46
S T Palencia
Principal 150,50 29,75 0,22 208,91 1,42 82,84 473,64
Intereses 5,59 0,39 0,00 0,18 0,00 0,60 6,76
Total 156,09 30,14 0,22 209,09 1,42 83,44 480,40
S T Salamanca
Principal 197,98 72,59 0,00 117,09 0,47 0,00 388,13
Intereses 1,28 3,12 0,00 4,63 0,00 0,00 9,03
Total 199,26 75,71 0,00 121,72 0,47 0,00 397,16
S T Segovia
Principal 95,33 86,71 0,09 422,58 52,55 0,00 657,26
Intereses 2,08 0,20 0,00 18,72 0,00 0,00 21,00
Total 97,41 86,91 0,09 441,30 52,55 0,00 678,26
S T Soria
Principal 194,71 14,92 0,00 57,79 0,21 0,00 267,63
Intereses 17,24 0,21 0,00 0,03 0,01 0,00 17,49
Total 211,95 15,13 0,00 57,82 0,22 0,00 285,12
S T Valladolid
Principal 865,49 598,71 45,41 3.038,09 25,77 43,63 4.617,10
Intereses 8,48 21,21 0,21 16,16 0,53 0,77 47,36
Total 873,97 619,92 45,62 3.054,25 26,30 44,40 4.664,46
S T Zamora
Principal 131,39 122,59 0,00 726,25 3,56 0,00 983,79
Intereses 18,18 13,36 0,00 89,05 0,00 0,00 120,59
Total 149,57 135,95 0,00 815,30 3,56 0,00 1.104,38
Total SS TT
Principal 2.392,33 1.433,21 54,78 5.807,74 299,90 189,22 10.177,18
Intereses 93,68 86,77 0,34 231,86 21,53 8,35 442,53
Total 2.486,01 1.519,98 55,12 6.039,60 321,43 197,57 10.619,71
DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS
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Cuadro ocho.veintidós
Cuadro ocho.veintitrés
iniciales entradas despacho pendientes demora
2007 33 61 76 18 2,8
2008 18 48 51 15 3,5
2009 15 67 68 14 2,5
2010 14 71 79 6 0,9
2011 6 87 84 9 1,3
2012 9 60 64 5 0,9
2013 5 65 62 8 1,5
2014 8 28 28 8 3,4
2015 8 11 16 3 2,3
REEMBOLSO COSTE GARANTÍAS
Importe total reembolsado
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
159,00 46,00 210,00 135,00 198,00 141,00 221,00 44,00 138,00
REEMBOLSO DEL COSTE DE GARANTIAS
datos en miles de euros
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Informática tributaria
1. La asistencia al contribuyente a través de internet
La página de Internet de la Dirección General de Tributos da cobertura en parte al derecho de los ciudadanos a los servicios de información y asistencia en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, recogido en el artículo 83 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
En esta página se ofrece:
- Información general sobre quién gestiona los tributos y ubicación de las
oficinas gestoras. Asimismo se ofrece un listado de entidades financieras colaboradoras en la recaudación y un buscador de Oficinas Competentes de
Presentación.
- Información tributaria general y específica de los impuestos gestionados por esta Comunidad, tanto de gestión directa como compartida o en
colaboración con la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
- Legislación tributaria básica general y la específica de cada uno de los
tributos gestionados por la Comunidad.
- Estadísticas tributarias de gestión y de recaudación. En este apartado se
incluyen las memorias sobre gestión tributaria.
- Catálogo de los distintos Beneficios fiscales autonómicos en vigor agrupados
por tributos así como estadísticas de los beneficios fiscales en los Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y
Sucesiones y Donaciones. Se ofrece un listado de municipios de Castilla y León con beneficios fiscales autonómicos.
- Servicios de valoración de fincas urbanas y rústicas y de vehículos usados, donde se pueden obtener los valores fiscales de estos bienes directamente o
mediante solicitud telemática a las unidades técnicas del Servicio Territorial
correspondiente.
- Posibilidad de descargar el programa de ayuda para obtener todos los
modelos de autoliquidación correspondientes a los tributos gestionados por la Comunidad Autónoma de Castilla y León o acceso gratuito a los modelos
de autoliquidación o formularios válidos para su cumplimentación y posterior presentación física.
- Acceso a todos los trámites de la Oficina Virtual "con certificado" y/o "sin certificado" en función de su perfil: como ciudadano, empresa y profesional
o colaborador para pagar y presentar telemáticamente los impuestos,
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presentar telemáticamente recursos y solicitudes o consultar el estado de tramitación de un expediente.
- Preguntas Frecuentes (FAQ) para dar respuesta a preguntas de interés más frecuente sobre tributos cedidos.
A lo largo del año 2015 debe destacarse el número de valoraciones que se han efectuado o solicitado por los contribuyentes: 411.144 valoraciones de fincas
urbanas, 264.604 de rústicas y 132.580 de vehículos usados.
Cuadro nueve.uno
Cuadro nueve.dos
La oficina virtual de impuestos autonómicos
A finales de enero de 2004 la Dirección General de Tributos puso en
funcionamiento la Oficina Virtual de Impuestos Autonómicos (OVIA) que permite al usuario realizar la presentación y el pago por internet de los impuestos de
Trasmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y Sucesiones y
Donaciones, sin necesidad de personarse en las sedes de la Administración.
2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Urbana 301.832 334.346 377.255 393.685 391.262 376.952 409.099 411.144
Rústica 180.979 172.217 188.631 204.681 237.762 239.041 242.018 264.604
Vehículos 93.216 101.783 112.188 129.758 140.909 146.951 133.565 132.580
Total 576.027 608.346 678.074 728.124 769.933 762.944 784.682 808.328
Valoraciones efectuadas en Internet 2008-2015
media % 09/08 % 10/09 % 11/10 %12/11 %13/12 %14/13 %15/14
Urbana 4,67% 10,77% 12,83% 4,36% -0,62% -3,66% 8,53% 0,50%
Rústica 5,78% -4,84% 9,53% 8,51% 16,16% 0,54% 1,25% 9,33%
Vehículos 5,44% 9,19% 10,22% 15,66% 8,59% 4,29% -9,11% -0,74%
Total 5,02% 5,61% 11,46% 7,38% 5,74% -0,91% 2,85% 3,01%
Valoraciones efectuadas en Internet. Evolución 2008-2015
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Cuadro nueve.tres
Cuadro nueve.cuatro
2. El programa de ayuda para la declaración de impuestos autonómicos
(PADIA)
El Programa de Ayuda para la Declaración de Impuestos Autonómicos es una
aplicación tributaria diseñada por la Dirección General de Tributos y puesta a disposición del ciudadano para facilitarle la cumplimentación de los modelos de
autoliquidación de los Tributos gestionados por la Administración Autonómica
dentro del marco de modernización de la Administración tributaria. PADIA genera
2010 2011 % 11/10 2012 % 12/11 2013 %13/12 2014 %14/13 2015 %15/14
Trasmisiones Patrimoniales 63.806 62.689 -1,75% 67.825 8,19% 58.485 -13,77% 72.630 24,19% 84.255 16,01%
Sucesiones y Donaciones 4.455 4.856 9,00% 6.133 26,30% 5.203 -15,16% 5.157 -0,88% 5.268 2,15%
Otros conceptos 38.219 47.560 24,44% 49.140 3,32% 49.066 -0,15% 135.792 176,75% 182.066 34,08%
Total 106.480 115.105 8,10% 123.098 6,94% 112.754 -8,40% 213.579 89,42% 271.589 27,16%
2010 2011 % 11/10 2012 % 12/11 2013 % 13/12 2014 % 14/13 2015 % 15/14
Trasmisiones Patrimoniales 80.076,73 70.042,42 -12,53% 61.572,59 -12,09% 60.126,24 -2,35% 69.175,45 15,05% 95.997,51 38,77%
Sucesiones y Donaciones 1.011,24 2.024,22 100,17% 2.524,25 24,70% 2.265,68 -10,24% 2.209,49 -2,48% 2.367,01 7,13%
Otros conceptos 23.454,81 21.808,31 -7,02% 44.783,72 105,35% 89.767,14 100,45% 95.834,15 6,76% 101.414,81 5,82%
Total 104.542,78 93.874,95 -10,20% 108.880,56 15,98% 152.159,05 39,75% 167.219,09 9,90% 199.779,33 19,47%
importe ingresado en miles de €
OVIA. Datos relativos a los años 2010-2015
Nº de autoliquidaciones
OVIA. Datos relativos a los años 2010-2015
OVIA Total % OVIA Total %
2006 50.973 414.507 12,30% 86.636,57 680.813,94 12,73%
2007 68.811 420.950 16,35% 123.791,31 663.598,96 18,65%
2008 64.130 352.862 18,17% 90.038,90 331.730,99 27,14%
2009 61.664 329.688 18,70% 72.548,96 331.730,99 21,87%
2010 63.806 321.817 19,83% 80.076,73 331.477,45 24,16%
2011 62.689 288.510 21,73% 70.042,42 265.846,25 26,35%
2012 67.825 269.597 25,16% 61.572,59 207.016,30 29,74%
2013 58.485 257.147 22,74% 60.126,24 211.290,04 28,46%
2014 72.630 260.108 27,92% 69.175,45 214.962,61 32,18%
2015 84.255 256.740 32,82% 95.997,51 263.226,67 36,47%
Nº de autoliquidaciones importe ingresado en miles de € Año
OVIA. Impuesto TPA y AJD. Comparación del total de autoliquidaciones presentadas
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modelos válidos para la presentación física ante la Oficina Gestora correspondiente o bien se generan ficheros para remitir telemáticamente a través
de la Oficina Virtual
Cuadro nueve.cinco
Cuadro nueve.seis
2010 2011 % 11/10 2012 % 12/11 2013 % 13/12 2014 % 14/13 2015 % 15/14
Nº usuarios 17.121 18.189 6,24% 17.979 -1,15% 18.097 0,66% 21.007 16,08% 22.154 5,46%
Número de autoliquidaciones
ITPA y AJD 190.271 166.740 -12,37% 131.623 -21,06% 118.700 -9,82% 121.948 2,74% 123.185 1,01%
ISD 101.971 110.145 8,02% 126.545 14,89% 119.210 -5,80% 118.128 -0,91% 126.922 7,44%
PADIA. Datos de los años 2010 a 2015
padia total % padia/total padia total % padia/total padia total % padia/total
Trasmisiones Patrimoniales
600 151.697 239.720 63,28% 130.489 210.088 62,11% 118.113 194.759 60,65%
620 38.574 82.097 46,99% 36.251 78.422 46,23% 33.304 74.838 44,50%
Total 190.271 321.817 59,12% 166.740 288.510 57,79% 151.417 269.597 56,16%
Sucesiones y Donaciones
650 87.547 113.800 76,93% 95.130 118.385 80,36% 107.234 128.830 83,24%
651 10.902 20.257 53,82% 11.113 20.571 54,02% 14.085 24.705 57,01%
655 3.522 6.589 53,45% 3.902 7.025 55,54% 5.226 8.951 58,38%
Total 101.971 140.646 72,50% 110.145 145.981 75,45% 126.545 162.486 77,88%
padia total % padia/total padia total % padia/total padia total % padia/total
Trasmisiones Patrimoniales
600 105.081 176.924 59,39% 107.793 178.354 60,44% 109.571 180.627 60,66%
620 35.063 80.223 43,71% 38.940 81.754 47,63% 39.420 76.113 51,79%
Total 140.144 257.147 54,50% 146.733 260.108 56,41% 148.991 256.740 58,03%
Sucesiones y Donaciones
650 103.210 122.443 84,29% 107.847 125.891 85,67% 116.449 133.455 87,26%
651 10.772 17.095 63,01% 4.721 8.397 56,22% 4.545 7.782 58,40%
655 5.228 8.864 58,98% 5.552 9.098 61,02% 5.928 9.882 59,99%
Total 119.210 148.402 80,33% 118.120 143.386 82,38% 126.922 151.119 83,99%
modelo
PADIA. Comparación del total de autoliquidaciones presentadas
PADIA. Comparación del total de autoliquidaciones presentadas
2013 2014 2015
modelo2010 2011 2012
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Gráfico 9.1
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2010 2011 2012 2013 2014 2015
PADIA: Porcentaje de autoliquidaciones presentadas
600 620 650 651 655
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La Comisión de reclamaciones económico-administrativas
El artículo 20.Uno de la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades
Autónomas establece que “El conocimiento de las reclamaciones interpuestas contra los actos dictados por las Comunidades Autónomas y por las Ciudades con
Estatuto de Autonomía en relación con sus tributos propios corresponderá a sus propios órganos económico-administrativos”.
En consecuencia, la Ley 7/1986, de 23 de diciembre, de la Hacienda de la Comunidad de Castilla y León, en el Capítulo III de su Título III, creó un órgano
específico, la Comisión de Reclamaciones Económico-Administrativas, para conocer de este tipo de recursos administrativos y dispuso que la Junta de Castilla
y León concretara sus normas de funcionamiento.
La Ley 2/2006, de 3 de mayo, de la Hacienda y del Sector Público de la Comunidad de Castilla y León, regula en el Capítulo I de su Título III la Comisión
de Reclamaciones Económico-Administrativas y el procedimiento y resolución de las reclamaciones.
La normas de funcionamiento de la Comisión de Reclamaciones Económico-Administrativas están reguladas por la Junta de Castilla y León, mediante el
Decreto 95/1987, de 24 de abril.
De acuerdo con estas normas la Comisión de Reclamaciones Económico-
Administrativas es el órgano de la Comunidad de Castilla y León encargado del conocimiento de las reclamaciones interpuestas contra los actos dictados en
materia tributaria, tanto si en ellas se suscitan cuestiones de hecho, como de derecho, siempre que se trate de tributos propios de la Comunidad.
En el año 2015 se presentaron ante la Comisión 121 reclamaciones.
Las reclamaciones resueltas en 2015 han sido 215 y las resoluciones dictadas por
la Comisión han sido 226, correspondiendo una resolución a cada una de las
reclamaciones resueltas, más 3 resoluciones de recurso administrativos interpuestos contra resoluciones de la Comisión y 8 resoluciones de piezas
separadas de suspensión.
De las 215 resoluciones de reclamaciones económico-administrativas dictadas y
notificadas, 2 han sido estimatorias de las pretensiones del reclamante, 159 han confirmado el acto administrativo impugnado, en 18 reclamaciones se ha
acordado el archivo de las actuaciones, 35 se han inadmitido y en 1 resolución la comisión se ha declarado incompetente para su conocimiento.
En función de la materia sobre la que versan las reclamaciones, se pueden agrupar de la siguiente forma:
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1. Deudas dimanantes de sanciones administrativas, 55. Según la materia:
- Transportes: 25.
- Espectáculos: 6.
- Animales de Compañía: 5
- Consumo: 4.
- Patrimonio cultural: 4
- Pesca: 2
- Caza: 2.
- Industria: 2
- Laboral: 1
- Patrimonio Natural: 1
- Minas: 1.
- Medioambiente: 1.
- Juego: 1
2. Impuesto sobre la Afección Medioambiental: 8.
3. Impuesto sobre la Eliminación de Residuos en Vertedero: 1.
4. Precios Públicos por Servicios Sanitarios: 29.
5. Precios Públicos por Enseñanzas de régimen especial: 1.
6. Deudas derivadas de Reintegros: 11. (De subvenciones: 7 y de haberes:
4).
7. Contra acuerdos de derivación de responsabilidad subsidiaria: 6.
8. Por aplazamientos o fraccionamientos: 3.
9. Por compensación de deudas: 1.
10. Contra actuaciones en concurso de acreedores: 1
11. Contra Tasas de la Comunidad: 4
12. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas: 1
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Quejas y sugerencias
El procedimiento para la tramitación y resolución de las quejas y sugerencias que
en materia tributaria se formulen por los ciudadanos está regulado en los artículos 6 a 8 del Decreto 98/2004, de 2 de septiembre, por el que se crea el Consejo
Regional para la Defensa del Contribuyente y en la Orden de la Consejería de Hacienda HAC/392/2005, de 18 de marzo de desarrollo de este Decreto.
El procedimiento se configura en dos instancias:
- una primera, cuya resolución corresponde al Director General de Tributos y
Financiación Autonómica, y
- una segunda instancia, que se inicia con el escrito de alegaciones del
ciudadano, en caso de disconformidad con la contestación efectuada a su
queja, y que es resuelta por el Consejo Regional para la Defensa del Contribuyente.
A lo largo del año 2015, se han presentado un total de 25 quejas.
En función de su objeto, se clasifican como sigue:
1. Valoración, 2
2. Retrasos o deficiencias en la tramitación de expedientes o prestación de
servicios, 15
3. Discrepancias con actuaciones de aplicación de los tributos, 2
4. Normativa Tributaria, 1
5. Otros motivos, 5
En función del órgano al que se reclama, se clasifican como sigue:
1. Dirección General, 2
2. Servicio de Recaudación, 1
3. Servicio Territorial de Hacienda de Ávila, 1
4. Servicio Territorial de Hacienda de Burgos, 2
5. Servicio Territorial de Hacienda de Palencia, 1
6. Servicio Territorial de Hacienda de Segovia, 3
7. Servicio Territorial de Hacienda de Soria, 1
8. Servicio Territorial de Hacienda de Valladolid, 6
9. Oficina Liquidadora de Arenas de San Pedro, 1
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10. Oficina Liquidadora de Benavente, 1
11. Oficina Liquidadora de Ciudad Rodrigo, 1
12. Oficina Liquidadora de La Bañeza, 1
13. Oficina Liquidadora de Saldaña, 1
14. Oficina Liquidadora de Miranda de Ebro, 1
15. Otros, 2
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Normativa
Desde el año 2009 el marco normativo regulador de los tributos cedidos lo
constituyen las siguientes leyes:
- La Ley Orgánica 3/2009, de 18 de diciembre, de modificación de la Ley
Orgánica 8/1980, de 22 de diciembre, de Financiación de las Comunidades Autónomas, y
- La Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades
con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias
1. La reforma de la Ley General Tributaria
La Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003,
General Tributaria ha incorporado cambios entre los que destacan los siguientes:
a) Se explicita en la norma la facultad de los órganos de la Administración
Tributaria que tengan atribuida la iniciativa para la elaboración de disposiciones en el orden tributario para dictar disposiciones interpretativas
con carácter vinculante en la aplicación de los tributos.
b) Se indica que en los tributos de cobro periódico por recibo el comienzo del
cómputo del plazo de prescripción se sitúa en el momento del devengo de dicho tributo.
c) Se regula el régimen de interrupción de la prescripción de obligaciones tributarias conexas de titularidad del mismo obligado.
d) Se regula la publicación de listados de deudores y se introduce este principio de publicidad en distintos sectores de los que se predica una
especial protección.
e) Se suspende el plazo para iniciar o terminar el procedimiento sancionador
cuando se solicite tasación pericial contradictoria.
f) Se modifica el régimen jurídico de la comprobación limitada.
g) Se regula el método de estimación indirecta aclarando y precisando
determinados aspectos.
h) Se modifica el bloque normativo regulador de las reclamaciones económico
administrativas (mejora la utilización de medios electrónicos, amplía el sistema de unificación de doctrina, simplifican las reglas de acumulación
obligatoria e introduce la acumulación facultativa, entre otros cambios).
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2. La Ley 10/2014, de 22 de diciembre, de medidas tributarias y de financiación de las entidades locales
Las modificaciones incorporadas en la normativa autonómica han sido las siguientes:
a) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
La principal novedad normativa es la modificación de los tramos y los tipos de la
escala autonómica aplicable a la base liquidable general. La escala autonómica pasa a tener cinco tramos y los tipos impositivos quedan fijados en el 10%, 12%,
14%, 18,55 y 21,5%.
La otra novedad es la aprobación de los mínimos personales y familiares del
contribuyente, se fijan las mismas cuantías que las previstas en la normativa
estatal:
- El mínimo por contribuyente queda establecido en 5.550 euros.
- El mínimo por descendiente en 2.400 euros por el primero; 2.700 euros por el segundo; 4.000 euros por el tercero y 4.500 euros por el cuarto y
siguientes. En el caso de que fueran menores de tres años, el mínimo se incrementará en 2.800 euros.
- Por ascendientes se prevé una cuantía anual de 1.150 euros, que se incrementará en 1.400 euros si fuera mayor de 75 años.
- El mínimo por discapacidad queda fijado en 3.000 euros o en 9.000 euros, si la discapacidad fuera igual o superior al 65 por ciento. Mismo importe se
establece si la discapacidad fuera de algún ascendiente o descendiente (incrementado en 3.000 euros si requiere ayuda de tercero o precisa gastos
asistenciales).
b) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
Se ha producido una modificación para la modalidad de “Transmisiones
Patrimoniales Onerosas”, se disminuye el tipo impositivo aplicable a las transmisiones de inmuebles que vayan a constituir la sede social o centro de
trabajo de empresas o negocios profesionales, con el objeto de favorecer el emprendimiento. El tipo impositivo reducido aplicable a la transmisión de este tipo
de bienes inmuebles se fija en un 4%.
c) Tributos sobre el Juego
En relación con el juego del bingo:
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- Se establece un tipo reducido en el bingo electrónico del 15%, y
- Se prorroga para el año 2015 el tipo impositivo reducido en el juego del
bingo no electrónico del 35% y de los tipos especiales de bingo del 25%. Estos beneficios son de carácter temporal y están condicionados al
mantenimiento o incremento del empleo o a la apertura de nuevas salas.
Respecto a las máquinas recreativas
- Se regula la tributación de un nuevo tipo de máquinas: las “E1”, cuya cuota queda fijada en 3.600 euros y, si pueden intervenir dos o más jugadores de
forma simultánea, en dos cuotas de 3.600 euros más el 10% de la cuota por cada jugador adicional al segundo.
- Se mantiene la cuota reducida por baja temporal fiscal de máquinas de
juego tipo “B” y “C” siempre que no se reduzca plantilla y número de máquinas autorizadas.
- Se mantiene una cuota reducida para máquinas tipo “B” obtenidas en concursos de adjudicación organizados por el órgano competente de la
Junta de Castilla y León que incrementen el número de máquinas, siempre que el número de máquinas no sea igual al doble de las máquinas tipo “B”
autorizadas a 1 de enero de 2013 y no se reduzca plantilla.
- Se mejora la cuota tributaria aplicable a las máquinas de juego tipo “B”
interconectadas bajo servidor, que queda fijada en un 10% de la base imponible más 1.000 euros (frente al 15% y 1.300 euros anteriores). Para
adecuarse a este cambio, también se modifica la cuantía del pago trimestral, que queda fijado en el 10% de la base imponible más 250 euros
(frente al 15% y los 325 euros previstos hasta la fecha).
- Con respecto al régimen de fraccionamiento automático al que puede optar
el sujeto pasivo, se especifica que los cuatro pagos trimestrales deben ser
de cuantías idénticas.
- Se modifica la regulación de los fraccionamientos automáticos de las
máquinas de juego eliminándose la restricción consistente en que los fraccionamientos automáticos sean incompatibles con los previstos en la
normativa tributaria, para adaptarse así a la normativa estatal.
- Se prorroga para el año 2015 las cuotas reducidas para máquinas tipo “B”
instaladas en salones de juego, siempre que mantenga la plantilla o se incremente el número de máquinas instaladas y las cuotas reducidas para
las máquinas tipo “C” instaladas en casinos, siempre que mantenga la plantilla.
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En materia de casinos, se mejora para el año 2015 la tarifa reducida vinculada al mantenimiento del empleo estableciendo un nuevo tramo en la tarifa progresiva
para los primeros 500.000 euros, que queda fijada en el 10%.
d) Tarifa autonómica del Impuesto sobre Hidrocarburos
A partir del 1 de enero de 2015 se disminuye el tramo autonómico del Impuesto sobre Hidrocarburos, cuyo rendimiento se afecta a la financiación de la prestación
del servicio de asistencia sanitaria:
- Para los epígrafes 1.1, 1.2.1, 1.2.2, 1.3 y 1.11 se establece un tipo
impositivo de 16 euros por 1.000 litros frente a los 48 euros por cada 1.000 litros previstos con anterioridad.
- Para el epígrafe 1.5, el tipo exigible es de 0,7 euros por tonelada frente a
los 2 euros por tonelada exigibles hasta el momento.
e) Tasas
Las modificaciones en la Ley de Tasas y Precios Públicos de la Comunidad son las siguientes:
- En la tasa del Boletín Oficial de Castilla y León se ajusta a milésima de euro la tarifa aplicable en la tasa por inserción de anuncios en el BOCYL, ya que
la tasa se devenga por dígitos.
- En la tasa en materia de transporte por carretera se incorpora en el hecho
imponible la renovación de los centros de formación para realizar cursos de competencia profesional.
- En la tasa por actuaciones administrativas relativas a actividades agrícolas, en lo referente a las inscripciones en los registros oficiales, se incorpora una
nueva tarifa en relación con el carnet de utilización de productos fitosanitarios.
- Se modifica la tasa por prestación de servicios veterinarios con el fin de
actualizar la tasa a los servicios que actualmente se prestan.
- En la tasa por caza y pesa se modifican los hechos imponibles. Se incorpora
las tarifas correspondientes a las licencias interautonómicas de caza y pesa. Se extiende la exención en el pago de la licencia de pesca a los menores de
14 años. Y se extiende también la reducción transitoria en la tasa por licencia de caza establecida para el año 2014 al año 2015.
- Se realiza una mejora técnica en la redacción del hecho imponible de la tasa en materia de protección medioambiental.
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- Se modifica la tasa por concesión de licencia ecológica suprimiendo el epígrafe que grava la autorización por la utilización de la etiqueta ecológica
durante un periodo de doce meses para un producto o servicio determinado, en virtud de un acuerdo con el Ministerio de Agricultura, Alimentación y
Medio Ambiente y las Comunidades Autónomas. Se modifica el devengo de la tasa, eliminando el devengo del epígrafe que grava la autorización por la
utilización de la etiqueta ecológica durante un periodo de doce meses para un producto o servicio determinado.
- Se modifica el régimen jurídico de la tasa por la participación en el procedimiento para la evaluación o acreditación de las competencias
profesionales adquiridas a través de la experiencia laboral o de vías no
formales de formación, para facilitar su gestión y simplificar su procedimiento.
- Se establece una nueva tasa por inscripción o acreditación en el registro de centros y entidades de formación profesional para el empleo de Castilla y
León.
- Se establece una nueva tasa por autorización, seguimiento, control y
evaluación de la impartición de acciones formativas conducentes a la obtención de certificados de profesionalidad no financiadas con fondos
públicos de la Administración laboral.
3. Disposiciones reglamentarias
En materia gestión tributaria, por la Consejería de Hacienda se han dictado las siguientes normas:
- Orden HAC/197/2015, de 3 de marzo, por la que se da publicidad a la relación de municipios a que se refiere el artículo 7, apartado 1 c) del texto
refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en
materia de tributos propios y cedidos, aprobado por el Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre.
- Orden HAC/231/2015, de 19 de marzo, por la que se regula la exacción de los tributos sobre el juego y la expedición de cartones de bingo.
- Orden HAC/263/2015, de 30 de marzo, por la que se aprueban los Modelos de declaración y autoliquidación de los tributos cedidos y el modelo de
solicitud de adquisición de cartones de bingo electrónico.
- Orden HAC/266/2015, de 30 de marzo, que modifica la Orden
HAC/612/2013, de 16 de julio, por la que se establecen los procedimientos de tramitación telemática de documentos de carácter tributario o
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recaudatorio gestionados por la Comunidad de Castilla y León y el procedimiento de presentación telemática de copias simples electrónicas.
- Orden HAC/268/2015, de 30 de marzo, que modifica la Orden HAC/373/2011, de 4 de abril, por la que se regula la prestación de servicio
de colaboración en la gestión recaudatoria de la Comunidad de Castilla y León por las Entidades de Depósito.
- Orden EYH/706/2015, de 24 de agosto, por la que se aprueba el procedimiento de abono de las cantidades pendientes de aplicar sobre la
cuota íntegra autonómica en las deducciones familiares del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
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Estructura y medios personales
1. Estructura orgánica
El Decreto 41/2015, de 23 de julio, por el que se establece la estructura orgánica de la Consejería de Economía y Hacienda, atribuye las competencias y funciones
en materia tributaria y de recaudación a la Dirección General de Tributos y Financiación Autonómica.
De acuerdo con estas normas, la Dirección General de Tributos y Financiación Autonómica, para el desarrollo de sus funciones en el ámbito tributario y
recaudatorio, excluidos otros ámbitos, se organiza en las unidades orgánicas siguientes:
- Servicio de Gestión Tributaria.
- Servicio de Inspección y Valoración Tributaria.
- Servicio de Recaudación.
- Servicio de Administración de Aplicaciones Tributarias.
- Servicio de Organización y Análisis.
La Secretaría Técnica de la Comisión de Reclamaciones Económico-Administrativas, con rango de sección, se encuadra en el Servicio de Organización
y Análisis.
Gráfico 13.1
DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTOS Y FINANCION AUTONOMICA AUTONOMICA
SERVICIO
DE GESTIÓN
TRIBUTARIA
SERVICIO DE
INSPECCIÓN Y
VALORACIÓN TRIBUTARIA
SERVICIO
DE
RECAUDACIÓN
SERVICIO DE
ADMINISTRACIÓN DE
APLICACIONES TRIBUTARIAS
SERVICIO
DE ORGANIZACIÓN Y
ANÁLISIS
COORDINADOR DE
SERVICIOS
SECRETARÍA TÉCNICA DE COMISIÓN
DE RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS
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Gráfico 13.2
Gráfico 13.3
Gráfico 13.4
2. Medios personales
Cuadro trece.uno
SERVICIO DE RECAUDACIÓN
SECCIÓN DE
RECAUDACIÓN EJECUTIVA
SECCIÓN DE SEGUIMIENTO DE LA
RECAUDACIÓN VOLUNTARIA Y
COMPENSACIÓN DE DEUDAS
SECCIÓN DE
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
SERVICIO DE GESTIÓN TRIBUTARIA
UNIDAD DE
GESTIÓN TRIBUTARIA
SECCIÓN
DE IMPUESTOS INDIRECTOS
SECCIÓN
DE IMPUESTOS DIRECTOS
SECCIÓN
DE TRIBUTOS PROPIOS
SECCIÓN DE
IMPUESTOS ESPECIALES
Y OTROS INGRESOS
SECCIÓN DE ASISTENCIA E
INFORMACIÓN TRIBUTARIA
UNIDAD
DE
INSPECCIÓN DE OFICINAS LIQUIDADORAS
SERVICIO DE INSPECCIÓN Y VALORACIÓN TRIBUTARIA
UNIDAD DE
INSPECCIÓN
TRIBUTARIA
UNIDAD DE
VALORACIÓN
RÚSTICA
UNIDAD DE
VALORACIÓN
URBANA
UNIDAD DE
VALORACIÓN DE
OTROS BIENES
OFICINA TÉCNICA DE
INSPECCIÓN
OFICINA TÉCNICA DE
VALORACIÓN
SECCIÓN DE
INVESTIGACIÓN Y
SELECCIÓN
Funciones 2015 2014 Variación Participación
Dirección 1 1 0,00% 1,82%
Jefatura 6 6 0,00% 10,91%
Gestión Tributaria 10 12 -16,67% 18,18%
Inspección 7 7 0,00% 12,73%
Valoración 7 7 0,00% 12,73%
Informática Tributaria 12 12 0,00% 21,82%
Recaudación 9 9 0,00% 16,36%
Organización 3 4 -25,00% 5,45%
Total 55 58 -5,17% 100,00%
Medios personales en los Servicios Centrales
Distribución funcional
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Cuadro trece.dos
Cuadro trece.tres
Cuadro trece.cuatro
Cuadro trece.cinco
Personal Grupo A1 Grupo A2 Grupo C1 Grupo C2 Grupo E Total
Funcionario 23 16 2 8 0 49
Laboral 5 1 0 0 0 6
Total 28 17 2 8 0 55
Medios personales en los Servicios Centrales
Funciones 2015 2014 Variación Participación
Jefatura 8 9 -11,11% 2,25%
Gestión Tributaria 190 181 4,97% 53,37%
Recaudación 52 50 4,00% 14,61%
Inspección 16 16 0,00% 4,49%
Valoración 44 42 4,76% 12,36%
Servicios Generales 46 51 -9,80% 12,92%
Total 356 349 2,01% 100,00%
Medios personales en los Servicios Territoriales
Distribución funcional
Servicio Territorial Funcionarios Laborales Total 2015 Total 2014 Variación Variación %
Avila 26 2 28 29 -1 -3,45%
Burgos 48 2 50 50 0 0,00%
León 48 2 50 54 -4 -7,41%
Palencia 28 1 29 26 3 11,54%
Salamanca 46 4 50 48 2 4,17%
Segovia 22 4 26 25 1 4,00%
Soria 28 1 29 29 0 0,00%
Valladolid 55 2 57 53 4 7,55%
Zamora 34 3 37 35 2 5,71%
Total 335 21 356 349 7 2,01%
Medios personales en los Servicios Territoriales
Personal Grupo A1 Grupo A2 Grupo C1 Grupo C2 Grupo E Total
Funcionario 11 103 48 173 0 335
Personal Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4 Grupo 5 Total
Laboral 3 2 0 2 14 21
Total 14 105 48 175 14 356
Medios personales en los Servicios Territoriales
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Cuadro trece.seis
Cuadro trece.siete
Recaudación y expedientes despachados por persona
Para el cálculo de estos indicadores se toman los impuestos gestionados por los
servicios territoriales: Sucesiones y Donaciones, Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y Juego.
Cuadro trece.ocho
Servicio Territorial 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Avila 29 27 35 31 30 28 29 30 29 28
Burgos 49 49 47 48 46 47 46 50 50 50
León 56 57 61 62 62 59 52 50 54 50
Palencia 33 32 32 28 27 28 24 24 26 29
Salamanca 46 42 48 48 46 43 43 46 48 50
Segovia 41 34 35 34 32 32 30 27 25 26
Soria 29 29 29 26 27 25 23 27 29 29
Valladolid 64 62 63 63 62 60 57 53 53 57
Zamora 31 28 33 31 30 27 26 30 35 37
Total 378 360 383 371 362 349 330 337 349 356
Evolución de los medios personales
Funciones 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Jefatura 9 9 9 9 9 9 9 9 9 8
Gestión Tributaria 209 194 198 199 192 187 176 182 181 190
Recaudación 42 42 49 44 47 46 41 44 50 52
Inspección 19 19 19 19 19 18 18 18 16 16
Valoración 51 48 55 49 46 44 39 35 42 44
Servicios Generales 48 48 53 51 49 45 47 49 51 46
Total 378 360 383 371 362 349 330 337 349 356
Evolución por áreas funcionales
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Avila 2.513,00 2.604,00 1.332,00 1.091,37 1.077,91 990,97 868,58 768,43 930,85 977,75
Burgos 3.349,00 3.444,00 2.710,00 1.567,78 1.854,43 1.580,81 1.401,00 1.352,46 1.493,69 1.583,68
León 3.354,00 3.021,00 1.987,00 1.336,74 1.524,70 1.309,20 1.203,36 1.510,78 1.222,89 1.680,30
Palencia 1.680,00 1.702,00 1.301,00 1.264,49 1.042,94 1.048,87 1.063,01 1.180,90 1.091,88 1.117,03
Salamanca 3.188,00 3.480,00 2.113,00 1.361,44 1.694,50 1.526,78 1.320,79 1.171,68 1.368,67 1.282,83
Segovia 1.716,00 2.058,00 1.497,00 1.060,74 1.172,75 1.007,28 871,14 1.030,65 1.199,76 1.186,95
Soria 1.028,00 1.072,00 885,00 677,07 691,82 605,83 659,59 585,57 621,09 586,88
Valladolid 4.203,00 3.840,00 2.818,00 1.910,12 2.037,77 1.880,16 1.748,61 1.731,05 1.996,11 2.269,80
Zamora 1.625,00 1.911,00 1.289,00 945,44 1.046,62 1.101,94 1.065,62 942,32 777,67 871,21
Media 2.768,00 2.790,00 1.923,00 1.337,02 1.474,66 1.334,05 1.235,29 1.235,13 1.279,23 1.403,19
Importe en miles de euros
Evolución de la recaudación por persona
C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta 47014 VALLADOLID• Tel. 983.414.015• [email protected] • http://www.tributos.jcyl.es/ 93
Gráfico 13.5
Cuadro trece.nueve
Gráfico 13.6
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Recaudación por persona en miles de €
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Avila 672 844 587 635 583 548 508 463 481 495
Burgos 887 917 859 714 796 715 689 603 607 539
León 961 889 649 657 779 699 693 693 638 690
Palencia 650 626 557 602 575 562 589 600 533 463
Salamanca 946 1.071 832 718 845 851 784 682 671 621
Segovia 522 634 516 547 542 576 550 668 656 603
Soria 497 515 453 519 502 502 526 436 400 379
Valladolid 1.364 1.326 818 841 862 832 980 928 910 771
Zamora 703 808 564 578 619 502 622 570 443 390
Media 864 902 678 671 717 679 700 654 620 575
Evolución de los expedientes despachados por persona
0
100
200
300
400
500
600
700
800
900
1.000
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Expedientes despachados por persona
C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta 47014 VALLADOLID• Tel. 983.414.015• [email protected] • http://www.tributos.jcyl.es/ 94
3. Formación
a) Acciones formativas en el año 2015
Cuadro trece.diez
Cuadro trece.once
Adicionalmente a las acciones anteriores, personal de los Servicios Territoriales de
Hacienda asistieron a los cursos impartidos por funcionarios de la AEAT expertos en IRPF, para la preparación de la campaña de este impuesto. El total de
personas que asistieron a estos cursos fue de 63. A través de la Dirección General de Tributos, se han coordinado los cursos en materia tributaria y de recaudación
ofertados tanto por el Aula Tributaria del Colegio de Registradores como por el Instituto de Estudios Fiscales
Jurisdprudencia y Doctrina Económica-Administrativa reciente en el
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones14
Jurisprudencia y Doctrina Económico-Administrativa reciente en el I.R.P.F.
y en el Impuesto sobre Patrimonio20
Jurisprudencia y Doctrina Económico-Administrativa reciente en el
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados
12
Normativa autonómica en materia de Juego: especial referencia a la
tributación del Juego25
Total 71
Cursos dirigidos a funcionarios de los grupos A1 y A2
Curso Asistentes
La aplicación de los tributos: cuestiones teóricas y prácticas (2 ediciones) 30
Total 30
Cursos dirigidos a funcionarios de los grupos C1 y C2
Curso Asistentes
C/José Cantalapiedra s/n, 3ª planta 47014 VALLADOLID• Tel. 983.414.015• [email protected] • http://www.tributos.jcyl.es/ 95
b) Evolución de las acciones formativas
Cuadro trece.doce
Número asistentes 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Grupos C1-C2 134 38 42 88 16 44 86 75 60 30
Grupos A1-A2 108 185 184 102 92 76 0 85 99 71
Total 242 223 226 190 108 120 86 160 159 101
Evolución 2006-2015
Cursos de formación