LAS CONSULTAS MAS FRECUENTES Pregunta Solución

Trámite para cálculo de intereses y multas

Debe presentar según el caso: a) Mandamiento de pago de tasación de Impuestos b) Mandamiento de Retenciones extemporáneas del IVA a no domiciliados. c) Mandamiento de ingreso por declaraciones extemporáneas con pago de impuestos d) Hoja de cálculo

Documentos para solicitar estado de cuenta persona natural

Debe llenar solicitud en la cual detalle: su nombre, profesión u oficio, domicilio, así como su número de NIT; debe indicar expresamente que solicita que se le emita Estado de Cuenta y la finalidad por la cual lo necesita, el cual debe ser presentado directamente en la Sección Cuenta Corriente o en los Centros y Minicentros Express del Contribuyente. También puede presentarse a la Sección Cuenta Corriente y solicitar un modelo del referido escrito, el cual ya se encuentra pre-redactado, únicamente debe llenar en ese caso los espacios en blanco correspondientes.

Documentos para solicitar estado de cuenta persona jurídica

Debe presentar solicitud en la cual detalle: el nombre, profesión u oficio, domicilio, DUI y NIT del Representante Legal o Apoderado; detallar la calidad con la cual actúa (Representante Legal o Apoderado, Administrados Único, Director, etc); Nombre, y NIT de la persona jurídica solicitante; debe indicar expresamente que solicita que se le emita Estado de Cuenta y la finalidad por la cual lo necesita; dicho escrito debe ser presentado directamente en la Sección Cuenta Corriente o en los Centros y Minicentros Express del Contribuyente. También puede presentarse a la Sección Cuenta Corriente y solicitar un modelo del referido escrito, el cual ya se encuentra pre-redactado, únicamente debe llenar en ese caso los espacios en blanco orrespondientes. - Si quien la solicita no es el interesado, debe presentar fotocopia de NIT y DUI del Representante Legal o Apoderado y de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización del contribuyente para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario. - Debe anexar

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además fotocopia de la Credencial del Representante Legal o del Poder que acredita su condición de apoderado.

Documentos para tramitar certificaciones para reconstruir contabilidades

Este trámite es realizado por los contribuyentes que por diversas circunstancias han extraviado todo o parte de sus registros contables. Esta Dirección General puede colaborar con el contribuyente proporcionándole copias certificadas de aquellas diligencias que consten en el expediente del contribuyente, tales como declaraciones del Impuesto sobre la Renta, declaraciones mensuales de pago a cuenta e impuesto retenido, declaraciones del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, informes presentados, escritos, resoluciones, autorizaciones, entre otros.Para tal fin debe presentar la documentación relacionada para los casos específicos de persona natural y persona jurídica, en este caso además debe especificar en el escrito de solicitud el impuesto, períodos, ejercicios y tipo de documentación que requiere de su expediente.Si desconoce el contenido de su expediente, se le sugiere que previo a la solicitud de las certificaciones, solicite el acceso a su expediente y tome nota de la documentación que podría serle de utilidad, en este caso para facilitar el trámite sería conveniente que además relacione el número de folio en que se encuentra aquella información que le sea de interés.

Documentos para tramitar certificaciones de declaraciones que contienen pago

Además de la presentación del escrito que corresponda a su calidad de persona natural o jurídica y del anexo de la documentación correspondiente, se le sugiere anexar fotocopia de la certificación del pago realizado, lo que facilita en gran medida la fluidez del servicio que solicita.

Documentos a presentar para certificaciones de declaraciones,

resoluciones y diligencias del impuesto de sucesiones donaciones

Para este caso en particular se sugiere que además de dar cumplimiento a los requisitos básicos de los trámites de persona natural y persona jurídica, se relacione además en el escrito la siguiente información: Nombre de los herederos o donantes; año en que se llevó a cabo la sucesión o la donación; fotocopia del mandamiento de pago del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, en caso que se posea este documento.

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Documentos para tramitar solvencia persona natural y juridica

Debe presentar el Formulario F-946, el cual puede solicitar en los Centros y Minicentros Express del Contribuyente o en el Departamento de Asistencia Tributaria de esta Dirección General.; así como en la página Web del Ministerio de Hacienda.- Si el trámite es realizado por el propio contribuyente, presentará original y fotocopia de su DUI y NIT. - Si quien la solicita no es el interesado, debe presentar NIT y DUI del interesado, así como NIT y DUI de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización del contribuyente para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario.- En caso de las personas jurídicas, la solicitud firmada por Representante Legal debidamente acreditado, además de su NIT y DUI, si el trámite lo realiza un tercero presentará fotocopia de NIT y DUI del Representante Legal, NIT y DUI en original y fotocopia de la persona que realiza el trámite así como también adjuntar autorización autenticada para efectuarlo, Punto de Acta donde se nombra el Representante Legal en original y fotocopia para confrontarlo, asimismo acompañar a la solicitud de solvencia copia de las últimas 3 declaraciones del Impuesto mensual presentada de F-06, F-07 y F-14, según corresponda, esto último aplica también para personas naturales inscritas en IVA.

Documentos a presentar para la certificación de declaraciones,

resoluciones, expedientes y formularios. Persona Jurídica

a)Presentar escrito de solicitud o llenar el formato de escrito que corresponde a persona jurídica.b)Si el trámite es realizado directamente por el representante legal o el Apoderado acreditado ante esta Dirección General, deberá además presentar DUI y NIT en fotocopia.c)De no hacer el trámite personalmente el representante legal o el apoderado, debe presentar una autorización para realizar el trámite, en cuyo caso la firma del representante o apoderado debe venir autenticada por notario. Además debe anexar fotocopia de DUI y NIT del representante legal y de la persona que realiza la gestión, o fotocopia certificada por notario del poder en el caso de los apoderados no acreditados.d)El escrito de solicitud y la documentación antes referida debe ser presentada en el Área de

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Correspondencia, en donde le será plasmado el sello de recepción, con la copia del escrito presentado debe acudir a la Sección Control Documentario a efectuar el trámite correspondiente a la certificación solicitada.

Documentos para certificación de declaraciones, resoluciones, expedientes

y formularios presentados. Persona natural

a)Llenar el formato de escrito que corresponde a persona naturalb)Presentar DUI y NITc)De no hacer el trámite personalmente el contribuyente, debe presentar además una autorización para realizar el trámite, en cuyo caso la firma del contribuyente debe venir autenticada por notario. Además debe anexar fotocopia de DUI y NIT del contribuyente y de la persona que realiza la gestión.d)Este trámite debe ser realizado directamente en la Sección Control Documentario.

¿Qué formulario debe utilizarse para solicitar la autorización para la asignación

y autorización de los Comprobantes de Donación? Se utiliza el Formulario F-940.

¿En donde se debe presentar el dictamen fiscal?

Debe presentar en la Unidad de Dictamen Fiscal.

¿En donde se debe presentar el informe de nombramiento de auditor fiscal?

Debe presentar en la Unidad de Dictamen Fiscal.

Una Sociedad extranjera ¿en donde debe inscribirse para obtener NIT y

registro como contribuyente del IVA?

En la Sección Registro de Contribuyentes y Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en los Centros Express del Contribuyente situados en el Centro de Gobierno, en Santa Ana, Soyapango y San Miguel y en los Minicentros Express en todo el país.

Si una empresa extranjera que ya posee NIT y NRC, quiere hacer una

modificación a los datos de registro, ¿en donde puede realizarla?

En la Sección Registro de Contribuyentes y Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en los Centros Express del Contribuyente situados en el Centro de Gobierno, en Santa Ana, Soyapango y San Miguel y en los Minicentros Express en todo el país.

¿Si un menor de edad quiere obtener su NIT o modificar el que ya tiene, en donde

debe hacerlo?

En la Sección Registro de Contribuyentes y Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en los Centros Express del Contribuyente situados en el Centro de Gobierno, en Santa Ana, Soyapango y San Miguel y en los Minicentros Express en todo el país.

¿En donde me emitirán los mandamientos de ingreso para pago de

renta y para retenciones IVA a no domiciliados y pago de multas

En el Departamento de Asistencia Tributaria, Centros Express ubicados en el Centro de Gobierno, en Soyapango, Santa Ana y San Miguel; así también en los Minicentros Express del contribuyente en todo el país.

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Documentos para la solicitud de desinscripción o término de IVA Persona

Jurídica

Presentar el Formulario F-210 completado en los apartados correspondientes, debiendo ser firmado por el representante legal, apoderado o liquidador, según el caso.- Escrito informando las causas del cierre de las operaciones, detallando sobrante de documentos legales y de la documentación anexa y el número del folio del Formulario F-210 que se presenta para este trámite.- Comparecer el representante legal, apoderado o liquidador.- Anexar fotocopia certificada por notario de DUI, NIT, ó documento de identificación, credencial o fotocopia de poder certificado por notario, escritura de fusión, escritura pública de disolución inscrita en el Registro de Comercio, según el caso.- Si quien presenta la solicitud no es el representante legal, apoderado o liquidador, debe presentar fotocopias simples del NIT y DUI del representante legal, apoderado o liquidador, así como NIT y DUI de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización del representante legal, apoderado o liquidador para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario. - Anexar tarjeta original de NRC- Presentar declaraciones del IVA y Pago a Cuenta de los últimos dos períodos tributarios a la fecha de la solicitud, si el contribuyente es omiso, se requiere la presentación de las declaraciones de los períodos tributarios omisos hasta el plazo de la caducidad.- Estado de Cuenta emitido por la Sección Cuenta Corriente- En caso de liquidación o fusión, presentar fotocopia certificada por notario de la escritura pública de liquidación o fusión de sociedad, debidamente inscrita en el Registro de Comercio. - En caso de cierre del negocio, presentar comprobante de liquidación de inventario, anexando fotocopia de comprobante de crédito fiscal emitido y su declaración correspondiente; o si fuese venta, anexar el documento de compraventa correspondiente.- Constancia de presentación del Dictamen Fiscal.

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¿Qué documentos debo anexar a la solicitud de solvencia o autorización?

Presentar Solicitud de Constancia de Solvencia o Autorización de los Impuestos Internos, formulario F-946. Presentar Tarjeta de NIT. Presentarse personalmente, Representante Legal, Apoderado o mediante autorización con autentica de firma ante notario.

Documentos para desinscripción o término IVA persona natural

Presentar el Formulario F-210 completado en los apartados correspondientes.- Presentar escrito informando las causas del cierre de las operaciones, detallando sobrante de documentos legales y de la documentación anexa y el número del folio del Formulario.

¿Los fideicomisos deben pagar IVA?

La Ley del IVA establece exenciones a la realización de hechos generadores del Impuesto, no así a los sujetos obligados al pago del mismo, como es el caso del Impuesto sobre la Renta, en tal sentido, si un fideicomiso realiza hechos generadores de los que establece la citada Ley, deberá pagar el IVA que corresponde. Art. 20 literal d) liva.

¿En qué momento debo practicar las retenciones del Impuesto sobre la Renta?

Las retenciones del Impuesto sobre la Renta se deben practicar siempre al momento de hacerse el pago o acreditarse la renta, según lo dispone el artículo 154 inciso final ct

¿Puedo utilizar un remanente de crédito fiscal para compensar deudas

tributarias?

No, ya que el crédito fiscal es una figura de aplicación exclusiva y especial dentro de la estructura del IVA, además no tiene el carácter de crédito contra el Fisco, para que pueda considerarse un crédito firme, líquido y exigible a favor del contribuyente. Art. 61 liva

¿Si me han liquidado de oficio puedo pagar primero la deuda principal y luego

pagar los intereses?

Lo que expone no es posible, ya que el artículo 76 inciso segundo del Código Tributario establece que cuando se paguen impuestos liquidados de oficio y multas impuestas por la administración, primero se imputará el pago a los intereses, luego a las multas y finalmente a la obligación principal, es decir al impuesto.

¿Cual es el porcentaje a retener en IVA por compras a no domiciliados?

Cuando efectúe compras o sea prestatario de servicios por parte de sujetos no domiciliados en el país, deberá retenerles el 13% del Impuesto. Artículos 161 ct, 104 ract y 54 liva

¿Puedo la Dirección General de Impuesto Internos emitir instructivos

sobre la aplicación de la ley?

El Código Tributario no contempla la emisión de instructivos por parte de la Administración Tributaria. Por el contrario, el Código sí contempla la posibilidad de emisión de guías de orientación en su artículo 27.

¿Es gravada con IVA una donación de servicios a una Fundación sin fines de

lucro?

No, ya que el artículo 16 inciso tercero liva, establece que no constituyen hecho generador del Impuesto.

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Obtuve ingresos gravados anuales por salario de ¢ 45,000.00 y no me hicieron ninguna retención de impuesto, ¿estoy

obligado a declarar?

Sí, esta obligado a presentar su declaración del Impuesto sobre la Renta, por no habérsele efectuado las retenciones correspondientes. Art. 38 lisr

Quiero importar al país un microbús para traslado de personal de mi empresa, ¿puedo importarlo exento del IVA?

No, ya que el artículo 45 literal i) liva, permite la importación exenta de microbuses que serán destinados al transporte público de pasajeros.

Mis ingresos son por rentas diversas menores a ¢50,000.00 ¿tengo derecho a

la deducción fija de ¢ 12,000.00?

No, porque la deducción fija es únicamente para los asalariados. Arts. 29 numeral 7, 38 y 64 lisr

¿Cuales son los regímenes aduaneros especiales relacionados con el IVA?

Los que se refieren a: 1 Zonas Francas; 2 Importación temporal o importación temporal con reexportación en el mismo estado; 3 Recintos o depósitos fiscales o aduaneros; 4 Tiendas Libres; 5 Admisión temporal para perfeccionamiento activo. 6 Tránsito aduanero. Art. 2 numeral 15) rliva

¿Serán sujetos a fiscalización previa los que soliciten el reintegro del IVA por

exportaciones?

Para efectuar dicho reintegro no es necesaria fiscalización previa. Art. 77 Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. liva

¿Qué es precio alzado o unitario?

Es el precio pactado en virtud del cual quien presta el servicio incluye en el precio los materiales, servicios y equipos necesarios para realizar la instalación o confección de una obra que se le ha encomendado. Artículo 6 literal d) rliva

¿Cuándo es que el remanente de crédito fiscal se puede transferir de un

contribuyente a otro?

Es transferible cuando un contribuyente sea el continuador de otro por mandato legal o cuando se trate de fusión o absorción de sociedades y la nueva sociedad o la subsistente sea la continuadora del giro o actividad. Art. 69 liva

¿Qué es el contrato de instalación o confección de especialidades?

Aquel que tiene por objeto la incorporación de elementos que se adhieren permanentemente a un bien inmueble y que son necesarios para que éste cumpla con la finalidad específica para la cual se construye. Artículo 6 literal f) rliva

Por error pague dos veces el Impuesto de IVA de un mismo período tributario, ¿puedo utilizar la cantidad pagada en

exceso como crédito fiscal?

No puede acreditar ese valor, mientras no obtenga la resolución de reintegro de pago indebido o en exceso de la Dirección General de Impuestos Internos. Art. 212 ct

¿Incluirán el 13% de IVA en el documento que emitan los sujetos

excluidos del IVA?

No. Deberán consignar únicamente el precio de la operación sin recargo alguno del impuesto, debido a que no son contribuyentes. Art. 32, 28 liva y 119 ct.

¿En cuanto tiempo la DGII reintegra el crédito fiscal a los exportadores?

La Dirección General de Impuestos Internos, reintegra el saldo remanente de crédito fiscal

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vinculado con actividades de exportación en un plazo no mayor de 30 días contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud. Art. 77 Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. liva

Para el arrendante ¿qué se puede deducir del impuesto sobre la renta en

operaciones de arrendamiento financiero?

Para el Arrendador o arrendante es deducible de la renta obtenida, la depreciación de los bienes de su propiedad, aprovechados por éstas para la generación de las rentas gravadas. Art. 15 laf, 29 numeral 4 y 30 lisr

¿Quién será responsable del pago de los impuestos de los bienes dados en

arrendamiento financiero? El pago de los impuestos está a cargo del ARRENDATARIO. Art. 11 laf

¿Quién es un turista para la Ley de Turismo?

Es toda persona que permanece al menos una noche fuera de su lugar habitual de residencia y que realiza actividad turística. Art. 2 literal d) lt

¿Quién controla las empresas que se dedican al turismo?

Habrá un registro nacional del turismo el cual tendrá jurisdicción nacional y dependerá de CORSATUR. Art. 9 lt

¿Cuáles son los hechos que dan lugar a la contribución especial para la

promoción del turismo?

a) El pago de alojamiento en cualquier establecimiento que preste ese servicio. b) La salida del territorio nacional vía aérea. Art. 16 lt

¿Cuál es el monto a pagar como contribución especial por salir del país,

vía aérea? Es de US$ 7.00 por persona. Art. 16 lt ¿Cuál es la multa por no percibir la

contribución especial para promocionar el turismo nacional estando obligado a ello?

Es del 75% sobre la suma dejada de percibir. Art. 18 lt en relación con el articulo 246 literal b) ct

¿Están exentos del pago de IVA la venta de libros o revistas de carácter científico

cultural?

Sí, están exentos. Art. 6 Ley del Libro lb, 8 Ley de Imprenta li, en relación con el artículo 174 liva

Si les pago el colegio a los hijos de mis empleados, ¿me lo puedo deducir de

Renta?

Son deducibles las erogaciones con fines sociales que el patrono proporcione gratuitamente y en forma generalizada a sus trabajadores para su bienestar y el de sus hijos. Articulo 32 numeral 1) lisr

Tengo pendiente un recurso en el Tribunal de Apelaciones y necesito una

solvencia para participar en una licitación, ¿qué puedo hacer?

Puede solicitar la solvencia de los impuestos internos, ya que no tiene deuda firme, liquida y exigible que impida la emisión de la solvencia respectiva. Art. 219 y 264 ct

Cambie de actividad económica. Tengo en existencia una diversidad de

documentos de control del IVA ¿puedo usar esa papelería?

Sí puede continuar utilizándola, siempre y cuando lo solicite por escrito a esta Dirección General. Dichos cambios podrán ser autorizados para que los haga a través de un sello de hule. Artículo 38 ract

Si se me agotan las Facturas de Venta simplificadas, ¿puedo emitir Facturas de

Sí puede para darle cumplimiento a su obligación de documentar sus operaciones,

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Consumidor Final? sin perjuicio de solicitar oportunamente la autorización para un nuevo tiraje. Artículo 114 ct.

Si mis ventas durante el ejercicio fiscal anterior no superan los $50,000.00, ¿puedo emitir tanto Facturas como

Facturas simplificadas?

Sí, dado que las facturas de venta simplificada se emiten para ventas o servicios cuyo monto sea menor o igual a $12.00, por lo que si efectúa ventas o servicios por un monto mayor al antes referido, debe emitir Factura de Consumidor Final. Art. 107 inciso 4º ct

Soy un profesional liberal que presta servicios de asesoría empresarial, ¿debo tributar por medio del sistema de pago a

cuenta?

Está obligado a pagar a cuenta únicamente respecto de aquellas rentas que no hayan sido sujetas al sistema de retención en la fuente. Artículos 151 inciso 9º, 155 y 156 ct.

Soy una persona natural titular de empresa mercantil y voy a salir del país ¿debo presentar las declaraciones de

pago a cuenta de ese período?

Sí debe presentarlas, pues la obligación de presentar sus declaraciones subsiste aún cuando ella no de lugar al entero o anticipo a cuenta respectivo. Artículo 152 inciso segundo ct

Soy no domiciliado, me gané un premio y me hicieron la retención de renta

correspondiente ¿estoy obligado a presentar declaración?

Sí, aunque si no lo hace las cantidades retenidas se presumen impuestos pagados. Artículos 53, 92 inciso 2º numeral 4) lisr

Me tasaron multas por no presentar declaraciones ¿generarán intereses?

No, ya que las multas son una sanción accesoria, lo que si causa intereses es el Impuesto dejado de pagar en las declaraciones tributarias. Decreto Legislativo dl 720 y artículo 75 literal d) ct

¿Puedo depreciar un vehículo que he tomado en arrendamiento financiero?

Si usted es el arrendatario, únicamente puede deducirse el valor pagado en concepto de cánones de arrendamiento. Artículos 14 inciso primero de la Ley de Arrendamiento Financiero (laf) y 29 numeral 4) lisr

¿Son deducibles del Impuesto sobre la Renta los impuestos municipales?

Son deducibles los impuestos, tasas y contribuciones fiscales y municipales que recaigan sobre la importación de los bienes y servicios prestados por la empresa o que graven la fuente productora de renta, si han sido causados y pagados en el ejercicio impositivo. Artículo 29 numeral 6) lisr

¿Genera crédito fiscal el autoconsumo? No, no se genera crédito fiscal en el retiro de bienes del giro de la empresa ni el auto consumo de servicios. Art. 58 liva

¿Cuáles son los requisitos para deducir los salarios pagados a esposa e hijos?

En el caso particular de los parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad (es decir sus hijos, padres, abuelos, nietos, hermanos, sobrinos, tíos, primos, suegros y cuñados), así como su cónyuge, la Ley exige que además de los requisitos generales para la deducción, se requiere comprobar que el trabajo ha sido

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efectivamente realizado, así como que ha sido necesario para la generación de la renta o la conservación de su fuente. Art. 29 numeral 2) lisr

¿Debo declarar renta si mis ingresos son menores a ¢ 50,000.00 y provienen de

rentas diversas? Sí debe declarar, por provenir sus ingresos de rentas diversas. Art. 39 lisr

Necesito agregar más documentos de control del IVA a la autorización que

tengo para emitir documentos en Formulario Único, ¿debo pedir

nuevamente autorización?

Lo que debe solicitar es una ampliación a la autorización de Formulario Único, ya que si los documentos que emite cumplen con los requisitos que exige la normativa legal vigente, no será necesaria una nueva autorización del sistema. Art. 113 inciso 2º ct

¿Me robaron los registros de contabilidad y los del IVA, que debo hacer?

Tiene que informar dicha pérdida dentro de los cinco días siguientes de ocurrido el evento, además de solicitar en el mismo escrito que se le señale el plazo para la reconstrucción de la contabilidad, para ello debe presentar la evaluación del volumen de operaciones mensuales realizadas, lo que servirá de base a la Administración Tributaria para determinar el plazo a conceder; asimismo, deberá comprobar de forma fechaciente los hechos ocurridos. Artículos 149 ct, 90 ract

¿Los préstamos bancarios son deducibles del Impuesto sobre la Renta?

Los intereses generados por las cantidades tomadas en préstamos, son deducibles si el préstamo se invierte en la fuente generadora de la renta gravable. Art. 29 numeral 10) lisr

¿Porqué razón los asalariados que tuvieron ingresos iguales o menores a ¢50,000 en el año y fueron sujetos a

retención, no están obligados a declarar?

Porque sus ingresos provienen exclusivamente de salarios y se les hizo la respectiva retención de Impuesto sobre la Renta. Art. 38 lisr

¿Qué valores se pueden excluir del cómputo del pago a cuenta?

1) Los intereses, premios u otras utilidades provenientes de depósitos en dinero pagados o acreditados por las instituciones financieras a las personas jurídicas, siempre que sobre ellos se hubiere practicado la retención correspondiente. 2) Los valores que conforme a la Ley no se consideran renta. 3) Los valores no gravables. 49 Los dividendos y los intereses provenientes de títulos valores adquiridos en la bolsa de valores y que gocen de exención. 5) Los valores que hayan sido objeto de retención 6) Las rebajas, descuentos y devoluciones sobre ventas.Artículos 3, 4 lisr, 92 ract

¿Se gravan con IVA las propinas? Las propinas no forman parte de la base imponible. Art. 49 liva

¿Cuál es el plazo en que puedo vender un bien inmueble que no es de mi giro

Será renta no gravable siempre y cuando realicen la operación en un plazo mayor a seis

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ordinario, sin que represente ganancia de capital?

años a partir de la fecha de adquisición, artículo 4 numeral 12) lisr.

¿Cómo están considerados los títulos valores en el caso de IVA?

Los títulos valores y otros instrumentos financieros se consideran bienes muebles incorpóreos. Art. 5 inciso 2º liva

¿Puede haber en un mismo ejercicio ganancia y pérdida de capital a la vez ?

Debe tomarse en cuenta que la ganancia o pérdida de capital se determina por cada operación que involucre negociaciones no habituales sobre bienes muebles o inmuebles por parte del contribuyente, así que es posible que en un mismo ejercicio se genere ganancia de capital por una operación y pérdida de capital por otra, artículo 42 lisr.

¿Quiénes son considerados sujetos pasivos o deudores del impuesto en el

caso del IVA?

Las Personas naturales o jurídicas, las sucesiones, las sociedades nulas, irregulares o de hecho, los fidecomisos, las asociaciones cooperativas, las Instituciones, organismos y empresas propiedad del Estado, de conformidad al art. 20 liva

¿Puedo deducirme a efectos del Impuesto sobre la Renta las pérdidas por

productos vencidos?

No. Las pérdidas por productos vencidos, así como las pérdidas que sufren los contribuyentes por casos de imprevistos, constituyen pérdidas de activo, que no son deducibles, artículos 28, 29 y 29 A numeral 10) lisr

Si se alquila una casa para negocio ¿se grava con IVA tal operación?

Sí, el servicio de arrendamiento de inmuebles para uso comercial está gravado con el 13 % de IVA. Art. 17 literal d) liva

¿Aplica la retención del 1% de IVA en operaciones de cualquier valor?

No. La retención del 1% del IVA es aplicable para las operaciones cuyo valor de venta sea igual o mayor a $100.00. Art. 162 inciso 2º ct

¿Como profesional liberal estoy obligado a presentar estados financieros?

No, como profesional liberal se encuentra obligado a presentar estado de ingresos y gastos, de conformidad al artículo 91 inciso segundo ct.

¿Cuándo y de qué forma hay que pagar al fisco las retenciones y percepciones

efectuadas en IVA?

Dentro de los diez primeros días hábiles del mes siguiente al período tributario y mediante declaración jurada en el formulario (F 07). Arts. 94 liva, 162 y 164 ct

Si mi giro es la producción de techos, paredes prefabricadas y otros bienes para la construcción, ¿Debo efectuar

percepción del IVA?

No, ya que el artículo 163 ct, señala entre otros, que son agentes de percepción los importadores de materiales de construcción, no así los productores de los mismos.

¿Aplica alguna multa al hecho de no enterar en tiempo el impuesto retenido o

percibido de IVA?

El no cumplimiento a lo establecido en el artículo 94 liva hace acreedor al infractor en una multa equivalente al cincuenta por ciento de las sumas retenidas o enteradas extemporáneamente, siendo la multa mínima ¢ 980.00, equivalente a $ 112.00. Art. 246 literal c) ct

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¿Es lo mismo una “Comercial Invoice” que una Factura de Exportación?

No es lo mismo, debido a que la Comercial Invoice es una Factura de índole comercial a nivel internacional, en cambio la Factura de Exportación es un documento propio de la Legislación Tributaria Salvadoreña. Artículos 107 inciso tercero y 114 literal b) numeral 1) ct

¿Debo percibir el anticipo a cuenta del IVA sobre operaciones gravadas con

tasa 0%?

No, ya que las ventas con tasa cero no generan un débito fiscal sobre el cual pueda anticiparse pago del impuesto, artículo 162 A ct.

¿Cuánto tiempo tengo para hacer ajustes a las ventas que rebajan el débito fiscal?

Por regla general, tiene un plazo de 3 meses contados a partir de la fecha de entrega de los bienes o a partir de la fecha en la que se pague el servicio prestado; salvo lo que el Art. 62 numeral 1 liva dispone para el caso de las medicinas.

¿Cuáles son los métodos de depreciación que admite la ley de renta?

El método de Línea Recta, el cual consiste en lo siguiente: Para el cómputo de la cuota de depreciación se aplicará un porcentaje fijo y constante sobre el valor de los bienes, sobre los cuales debe tenerse en cuenta si son nuevos o usados. Artículo 30 lisr

¿Son sujetas a retención de renta las indemnizaciones por muerte?

No, ya que se consideran rentas no gravables. Arts. 4 numeral 3 lisr y 97 ract.

¿Con qué tipo de documento ajusto una Factura de Exportación?

Con la documentación que establece la legislación aduanera y la emitida entre el exportador y su cliente. Artículo 111 inciso tercero ct

¿Qué es la ganancia de capital?

Es la ganancia obtenida por una persona natural o jurídica que no se dedique habitualmente a la compraventa, permuta u otra forma de negociaciones sobre bienes muebles o inmuebles, artículo 14 lisr

¿Se considera como renta la venta de activos extraordinarios por parte de los

bancos?

La liquidación de activos extraordinarios a que se refiere la ley de bancos deberá gravarse como renta ordinaria en el mismo ejercicio impositivo de su realización. Art. 14 inciso final lisr

¿Qué es la ganancia neta de capital?

Es la utilidad resultante del traspaso de un bien mueble o inmueble que se obtiene de restar al valor de la transacción, el costo básico del bien, el importe de las mejoras efectuadas para conservar su valor y los gastos necesarios para efectuar esa transacción. Art. 14 numeral 1) lisr

¿Qué es la pérdida de capital?

Existe pérdida cuando el valor al cual el contribuyente vende un bien, es menor que la suma de los siguientes factores: Costo básico del bien, importe de las mejoras efectuadas para conservar su valor y el valor de los

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gastos necesarios para efectuar la transacción. Artículo 14 numeral 1) lisr

¿Cómo debe computar la renta una sucesión?

Las sucesiones deberán computar las rentas obtenidas desde el día siguiente de la de muerte del contribuyente hasta el de la aceptación de la herencia; debiendo respetar el ejercicio de imposición. Art. 20 lisr

Si en un año presento una declaración de Renta, y en el siguiente ejercicio no obtuve ingresos ¿debo presentar la

declaración de ese ejercicio?

Sí, debe presentarla, ya que según lo dispuesto en la ley están obligados a presentar la declaración anual del Impuesto en mención, los sujetos que hubiesen declarado en el ejercicio anterior. Asimismo, deben presentarla aunque no haya lugar al pago del Impuesto.Excepto, si se trata de una persona asalariada con ingresos que no excedan de $5,314.29 al año y que haya sido objeto de retención. Artículos 38, 92 numeral 5) e inciso tercero lisr y 91 ct

¿Existe sanción por omitir llevar registros de control de inventarios estando

obligado a ello?

Sí, la multa es equivalente al cero punto cinco por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activo no realizado, la que no podrá ser inferior a 9 salarios mínimos mensuales. Art. 243 a) ct

¿Debo pagar renta por los ingresos obtenidos de la venta de mi casa de

habitación?

Si la vende despúés de haberla poseído en propiedad por más de 6 años contados a partir de la fecha de adquisición de esa casa, el ingreso obtenido se considerará renta no gravable; pero si la vende antes que transcurra ese plazo, pagará el impuesto como Ganancia de Capital. Artículos 4 numeral 12), 14 lisr

¿Cuanto dura un ejercicio de imposición?

Un ejercicio de imposición transcurre desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, y es por regla general el ejercicio de declaración de los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta. Artículos 98 ct, 13 literal a) inciso segundo lisr

En una fiscalización o revisión, ¿puedo aportar como prueba mis libros

contables?

Los libros de contabilidad del sujeto pasivo constituyen elementos de prueba, siempre que sus asientos estén soportados con las partidas contables que contengan la documentación de respaldo que permita establecer el origen de las operaciones del registro. Art. 209 ct

¿Que documento se deberá emitir cuando se traslada mercadería de una

sucursal a otra?

Se deberá emitir nota de remisión cuando se efectúen envíos de bienes muebles y mercadería en consignación o traslados que no constituyan transferencias. Art. 109 inciso final ct

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¿Me puedo deducir el crédito fiscal por compra de medicinas para mi familia?

No, porque la compra de productos que no son destinados para la generación de ventas gravadas, no da derecho a reclamar o deducir crédito fiscal. Art. 65 inciso 2º y 65 A letra g) liva.

¿Me puedo deducir como gasto el impuesto pagado de IVA, en la

declaración de renta?

El impuesto pagado no constituye un costo, ni gasto deducible para el impuesto sobre la renta. Art. 70 liva.

¿Cual es el plazo para que la Dirección General emita la autorización de

asignación de correlativo de documentos?

La autorización de correlativos de documentos se concederá a más tardar en el plazo de diez días hábiles siguientes al de la presentación de la solicitud Art. 115 a inciso 5º ct

¿Es deducible el crédito fiscal obtenido en la compra de un vehiculo de reparto

de mercadería?

La compra de bienes muebles destinados al activo fijo, dan derecho a la deducción del crédito fiscal que esas compras generen. Art. 65 inciso 2º y 72 liva

¿Puede un grande contribuyente retener IVA a otro grande contribuyente?

No, la retención del 1% de IVA debe realizarla un grande contribuyente cuando adquiera bienes o servicios de contribuyentes clasificados como medianos o pequeños. Art. 162 ct

¿Es deducible el crédito fiscal obtenido por compras de materiales para la construcción de bienes inmuebles

nuevos?

No. No es deducible porque los materiales se incorporan a un bien inmueble y pierden su individualidad. Art. 65 inciso 1º numeral 2) y 72 inciso 2º liva

¿Qué se entiende por hecho generador?Es el acontecimiento previsto en la ley, que al llevarse a cabo origina el nacimiento de la obligación de pagar impuesto. Art. 58 ct

¿Qué se entiende por exención? Es el favorecimiento o dispensa que la ley otorga a los contribuyentes para dejar de pagar el impuesto que corresponda. Art. 64 ct

¿Cuáles son las formas para extinguir o eliminar las obligaciones tributarias?

a) Pago, b) Compensación, c) Confusión, y d) PrescripciónArt. 68 ct

¿Me puedo deducir el crédito fiscal por compras para realizar actividades de

exportación?

Sí, puede deducir el crédito fiscal generado al adquirir bienes necesarios para realizar la actividad exportadora, enfrentándolo con el debito fiscal por las operaciones internas gravadas. Art. 74, 75 y 76 liva

¿Cómo puedo pagar los impuestos?

Por medio de:a)dinero en efectivob)títulos específicos autorizados para ese objetivoc)cheque certificadod)acreditamiento de retenciones de impuesto, anticipos a cuenta o contra créditos fiscales concedidos mediante resolución. Art. 70 ct

Para efectos del impuesto sobre la renta ¿en qué forma se pueden llevar los

registros especiales? Se pueden llevar en forma manual, mecanizada o computarizada. Art. 140 ct

¿Puede la Administración Tributaria inscribir a un contribuyente en el registro

Sí. La administración tributaria puede ordenar de oficio su inscripción con los datos,

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de IVA, sin que éste lo solicite? antecedentes e información de que disponga. Art. 89 ct

¿Qué información deben contener los registros especiales de los agentes

aduaneros?

Fecha, nombre, domicilio y residencia del cliente, naturaleza del servicio prestado, número de póliza, cantidad cobrada por el servicio. Registrarán también los egresos necesarios para la prestación de los servicios en una forma detallada y precisa a fin de que pueda determinarse con facilidad los hechos generadores. Art.140 literal e) ct

Si tengo calificación como sujeto excluido de renta ¿tengo obligación de presentar

declaración anual del impuesto?

Sí, la obligación de presentar la declaración de renta subsiste para los sujetos pasivos excluidos de la obligación tributaria. Artículo 6 lisr, 100 ct

¿Puedo emitir facturas simplificadas si tengo máquina registradora autorizada para emitir tiquetes en sustitución de

facturas?

No, no puede emitir si tiene autorización de máquina registradora, sistema POS, formulario único o documentos electrónicos. Art. 107 inciso 5º ct

¿Cual es el plazo en que se tiene que emitir un comprobante de crédito fiscal, cuando se envía la mercadería a través

de una nota de remisión?

El C.C.F. deberá emitirse en el mismo periodo tributario en que se emita la nota de remisión respectiva, y a más tardar dentro de los 3 días siguientes de finalizado el período de emisión de la Nota de remisión. Art. 109 inciso 2º ct

¿Quién es el responsable de las deudas tributarias de una empresa que fué

adquirida por otro sujeto?

El adquirente de las empresas propiedad de personas naturales o jurídicas o de entes colectivos sin personalidad jurídica, será responsable solidario con los anteriores propietarios, aún cuando la deuda no esté determinada ó tasada, o se encuentre en proceso de impugnación. Artículo 44 inciso primero literal b) e inciso segundo ct

¿Cuales son los efectos de las consultas efectuadas por escrito?

a) No suspende el cumplimiento de las obligaciones tributarias, ni los plazos establecidos para su cumplimiento. b) No tiene carácter de resolución. c) No es susceptible de impugnación o recurso alguno. d) Tiene carácter vinculante con la Administración Tributaria, siempre que no sea contraria a la ley, que la consulta se haga antes del hecho generador, que no se hubieran modificado las leyes o las condiciones de los hechos que la motivaron, o que un Tribunal superior no establezca un criterio distinto. e) Son de aplicación individual, por lo que su utilización no se extiende a otros sujetos pasivos. Artículos 26 ct y 4 ract

¿Quién puede firmar las declaraciones tributarias, además del sujeto pasivo o

contribuyente?

Las declaraciones tributarias deben ser firmadas por el sujeto pasivo o contribuyente, o en su caso por su representante legal o apoderado debidamente acreditado ante la

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Administración Tributaria. Artículos 95 literal g) y 32 ct

¿Puedo fraccionar en dos declaraciones mi Impuesto sobre la Renta de un mismo

ejercicio?

No puede, ya que los contribuyentes están obligados a la presentación de una declaración del Impuesto sobre la Renta por cada ejercicio o período impositivo. Art. 13 y 48 lisr

¿Que es habitualidad?

Es realizar una acción de forma repetitiva en el tiempo, en el caso de los contribuyentes son los actos realizados y que constituyen su objeto o giro social, sea que tengan o no la calidad de comercial. Artículos 25 liva

¿Como se determinan las rentas de las Personas Jurídicas?

Utilizan el sistema de acumulación, o sea determinan sus rentas tomando en cuenta las devengadas en el ejercicio, aunque no estén percibidas, los costos y gastos incurridos aunque no hayan sido pagados. Art. 24 lisr

Los préstamos que la sociedad otorgue a los socios o accionistas, ¿son

considerados rentas gravadas?

Sí. Serán consideradas rentas gravables, excepto que la sociedad prestamista sea un banco o institución que se dedique habitualmente a la concesión de créditos. Art. 25 lisr

¿Una persona natural que obtenga rentas diversas, tiene derecho a

deducirse la cuota fija de $1,371.43?

No. Esa deducción es exclusivamente para asalariados con rentas menores a $5,714.28. Art.29 numeral 7) lisr

¿Puedo omitir la presentación de la declaración de Renta en un año y

consolidarla con la del siguiente año?

No, ya que para todos los contribuyentes existe la obligación de presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta por cada ejercicio o período de imposición, incluso cuando ésta no de lugar al pago del Impuesto. Arts. 48 y 92 inciso segundo numeral 5) lisr

¿De cuánto tiempo se dispone para modificar declaración de Renta para

aumentar saldo o devolución a favor del contribuyente?

Solamente pueden ser presentadas dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para presentar la correspondiente declaración original. Art. 101, 104 y 212 ct.

¿Deben presentar declaración de Renta las personas naturales ?

La presentación de declaración del Impuesto sobre la Renta, deben cumplirla todas las personas que según las disposiciones legales estén obligadas a ello. Artículo 91 ct y 92 lisr

¿Puede eximirme la Administración de la obligación de presentar la declaración de

Renta?

No, la Administración Tributaria no tiene facultades para dispensar las obligaciones impuestas por Ley, ya que la obligación de presentación de declaración está reglada por la Ley, los contribuyentes deben cumplir con dicha obligación sin que la Administración pueda conceder dispensas, ni prórrogas en los plazos de presentación, ni ningún otro beneficio fiscal, pues ello requiere de una norma legislativa previa, Art. 6 literal b) ct

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¿Constituye hecho generador de IVA una asesoría impartida desde el extranjero

por un consultor a una empresa nacional?

Sí, constituye hecho generador porque es una importación de servicios, que se utilizan en el país. Art. 14 liva

¿Está sujeto al pago de IVA el suministro de agua o servicio de alcantarillado?

Tales servicios están exentos de IVA, siempre que sean prestados por instituciones públicas. Art. 46 h)liva

¿Es hecho generador de IVA el regalo de productos a los socios y empleados para

su uso y a mis clientes con fines de propaganda y publicidad?

Sí, es retiro o desafectación de bienes que acontece con las salidas de productos del inventario para ser entregados a los socios o empleados para su uso o consumo propio, estando gravadas con el 13% de IVA, por lo que debe emitir factura; lo mismo pasa con los productos o artículos que regale a sus clientes con fines de propaganda o publicidad. Art. 11 liva

¿Se puede deducir del Impuesto sobre la Renta el costo de la construcción para

ampliar la fábrica?

No, no se puede deducir dicho costo así como las mejoras de carácter permanente que incrementen el valor de los bienes. Art. 29 numeral 9 y 29 A numeral 5 lisr

¿Está obligada a declarar Renta una persona salvadoreña que preste sus servicios en una misión diplomática

acreditada en el país?

Sí, está obligada a presentar liquidación de sus rentas, siempre y cuando el convenio bajo el cual preste los servicios no exprese lo contrario. Artículo 4, inciso segundo del numeral 2 lisr

¿Están obligados a declarar los sujetos excluidos de renta?

Sí, la obligación de declarar el Impuesto sobre la Renta subsiste para los sujetos pasivos excluidos de la obligación tributaria a que se refiere el art. 6 lisr Art.100 ct

¿Están obligados a presentar el F-930 el agente de retención y el sujeto de la

misma?

Ambos tienen que presentar el Informe mensual de Retención, Percepción o Anticipo a Cuenta de IVA (F-930) los primeros 15 días hábiles del mes siguiente al periodo tributario en el cual se efectuaron las retenciones. Art. 123–A ct

¿En qué consiste el Dictamen Fiscal?

Es el documento en el que consta la opinión relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente emitida por un licenciado en Contaduría Publica o Contador Público Certificado, debidamente autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Publica y Auditoria Art.129 ct

¿Cual es el plazo para inscribirse en IVA?

Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de haber iniciado actividades. Art. 86 inciso 2º ct. Art. 28 liva

¿Puedo llevar la contabilidad formal manualmente?

Sí, se puede llevar de forma manual o mecanizada, bastando con cumplir las normas de conservación de los archivos y programas respectivos. Art. 139 ct

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¿Qué porcentaje de impuesto sobre la renta, se retendrá a los sujetos no

domiciliados por cualquier clase de renta obtenida en el país?

Se retendrá el 20% sobre el valor pagado a la persona no domiciliada. Art. 158 ct

¿Que sucedería si no me inscribo en IVA en el plazo señalado en la ley?

La administración tributaria procedería a inscribirlo de oficio, haciéndose acreedor a la multa o sanción correspondiente, la inscripción se notificará en el local o establecimiento de sus actividades. Art. 89 ct

¿Están obligadas las Instituciones Financieras a retener renta cuando

pagan intereses por depósitos en dinero a personas jurídicas?

Efectivamente, deben retener el 10% de dichos pagos si es domiciliada y el 20% si es no domiciliada. Art. 158 y 159 ct

¿Cuál es el plazo que tiene la Administración Tributaria, para emitir la

resolución de devolución o compensación de impuestos?

60 días hábiles siguientes a la presentación de la solicitud correspondiente. Art. 215 ct

¿Debo estar solvente de impuestos para inscribir la escritura de modificación de

una sociedad en el Registro de Comercio?

Sí, debe estar solvente para inscripción de escrituras de fusión, transformación, modificación, disolución o liquidación de sociedades. Art. 218 ct

Para calcular el impuesto a retener a un empleado permanente ¿se debe hacer sobre los ingresos devengados o sobre

los ingresos sin incluir las AFP?

La retención de renta deberá efectuarse sobre los ingresos sin AFP ya que se consideran rentas no gravables para efectos de la Ley de Impuesto sobre la Renta según el Art. 4 lisr, Art. 22 Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones.

¿Que instituciones están excluidas del pago de Renta?

El Estado de El Salvador, las Municipalidades, las Corporaciones y Fundaciones de Derecho Público y las Corporaciones y Fundaciones de Utilidad Pública. Las de utilidad pública previa calificación de la Dirección General. Art. 6 lisr

¿Cuál es el período que debe cubrir la declaración de renta de una persona

fallecida?

Las rentas obtenidas se determinan desde el día en que se inició el ejercicio de imposición, hasta el día de la muerte del contribuyente. Art. 19 lisr

¿Se pueden deducir costos y gastos provenientes de rentas no gravadas?

No son deducibles los costos y gastos realizados en relación con actividades generadoras de rentas no gravadas o que no constituyan renta. Art. 28 lisr

¿De cuanto tiempo dispongo para utilizar un crédito fiscal recibido con retraso?

Tiene hasta los dos períodos tributarios que siguen al de la emisión de dicho documento.Transcurrido ese tiempo los contribuyentes solo pueden modificar la declaración para aplicarse el crédito fiscal a que se tendría derecho, pero dentro de los 2 años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, si es que no ha iniciado una fiscalización. Art. 63 liva, 101 y 104 ct.

¿Cuál es el procedimiento para calcular La proporcionalidad se determinará dividiendo

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la proporcionalidad si obtengo rentas gravadas y no gravadas?

las rentas gravadas entre la sumatoria de las rentas gravadas, no gravadas o que no constituyen renta.El factor obtenido se multiplica por el valor total de los costos y gastos del ejercicio, para así deducir únicamente la proporción correspondiente a lo gravado. Art. 28 lisr

¿Se gravan con el IVA, los préstamos de dinero en efectivo?

Sí se gravan porque se consideran prestación de servicios, Art. 5 y 16 liva.Los servicios de financiamiento antes mencionados están exentos en lo que se refiere a devengo de intereses cuando las operaciones son realizadas por instituciones financieras autorizadas por la Superintendencia del Sistema Financiero o registradas en el Banco Central de Reserva, empresas de arrendamiento financiero o de factoraje, las Asociaciones Cooperativas o Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crédito, Corporaciones y Fundaciones de Derecho Público o de Utilidad Pública, que se dediquen a la concesión de financiamiento. Art. 46 literal f) liva.

¿Hay derecho a deducir de la Renta, las cantidades pagadas en contraprestación

por servicios prestados y sobre las cuales no se efectuó retención?

Hay derecho a deducir dichos gastos, siempre que se halla efectuado la correspondiente Retención cuando se encuentren sujetas a ello conforme a los artículos 155 y siguientes ct. Art. 29 N° 2) lisr

Documentos solicitud de restitución de la calidad de contribuyente persona jurídica

Presentar el Formulario F 210 completado en los apartados correspondientes, debiendo ser firmado por el Representante Legal, Apoderado o Liquidador según sea el caso. Presentar escrito informando las causas de la Restitución detallando los documentos que anexa y el número del folio F-210 que se presenta para este trámite.- Presentar DUI y NIT original y fotocopia.- Comparecer el contribuyente personalmente.- Si quien presenta la solicitud no es el contribuyente, su representante legal o apoderado, debe presentar fotocopias simples del NIT y DUI del interesado, así como NIT y DUI de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización del contribuyente para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario. - Copia de la resolución de desinscripción como contribuyente del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios y acta de anulación

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de Libros y Destrucción de documentos de control del referido impuesto.-Certificación extendida por la Alcaldía Municipal de la localidad en que se ubica el establecimiento o negocio, en la que se compruebe que dicho negocio esta registrado en esa alcaldía o presentar la declaración de impuestos municipales.- Si su actividad económica es el comercio, deberá presentar balance inicial firmado por el contribuyente, sellado y firmado por un contador o auditor autorizado, agregando inventario detallado de materia prima o mercadería para la venta y de activo fijo.- Si es persona natural y la actividad que desarrollará es la de comisionista, consignatario, subastador y todos aquellos que vendan, transfieran o subasten bienes o presten servicios por cuenta de terceros, deben presentar el contrato en caso de existir y/o constancias de las empresas a las cuales prestará sus servicios.- Si se prestan servicios técnicos o servicios profesionales, agregar fotocopia del contrato de trabajo o constancia de clientes a quienes prestará sus servicios, especificando el plazo del contrato y los honorarios a devengar; además debe anexar fotocopia del título que lo acredite como técnico o profesional y detalle de su activo fijo.- Presentar fotocopias de recibos de agua, luz o teléfono del lugar para recibir notificaciones y del establecimiento comercial si fuere diferente. - Presentar contrato de arrendamiento del local (si no es propio)- En el caso de los transportistas, deben presentar fotocopia de la tarjeta de circulación del vehículo o fotocopia del documento de compraventa si la tarjeta de circulación no está nombre del contribuyente solicitante.

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Documentos para la solicitud de restitución de calidad de contribuyente

persona natural

Presentar el Formulario F 210 completado en los apartados correspondientes, debiendo ser firmado por el Contribuyente, Apoderado o Representante Legal. Presentar escrito informando las causas de la Restitución detallando documentos que anexa y el número del folio del formulario F-210 que se presenta para este trámite. - Presentar DUI y NIT original y fotocopia.- Comparecer el contribuyente personalmente.- Si quien presenta la solicitud no es el contribuyente, su representante legal o apoderado, debe presentar fotocopias simples del NIT y DUI del interesado, así como NIT y DUI de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización del contribuyente para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario. - Copia de la resolución de desinscripción como contribuyente del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios y acta de anulación de Libros y Destrucción de documentos de control del referido impuesto.-Certificación extendida por la Alcaldía Municipal de la localidad en que se ubica el establecimiento o negocio, en la que se compruebe que dicho negocio esta registrado en esa alcaldía o presentar la declaración de impuestos municipales.- Si su actividad económica es el comercio, deberá presentar balance inicial firmado por el contribuyente, sellado y firmado por un contador o auditor autorizado, agregando inventario detallado de materia prima o mercadería para la venta y de activo fijo.- Si es persona natural y la actividad que desarrollará es la de comisionista, consignatario, subastador y todos aquellos que vendan, transfieran o subasten bienes o presten servicios por cuenta de terceros, deben presentar el contrato en caso de existir y/o constancias de las empresas a las cuales prestará sus servicios.- Si se prestan servicios técnicos o servicios profesionales, agregar fotocopia del contrato de trabajo o constancia de clientes a quienes prestará sus servicios, especificando el plazo del contrato y los honorarios a devengar; además debe anexar fotocopia del título que

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lo acredite como técnico o profesional y detalle de su activo fijo.- Presentar fotocopias de recibos de agua, luz o teléfono del lugar para recibir notificaciones y del establecimiento comercial si fuere diferente. - Presentar contrato de arrendamiento del local (si no es propio)- En el caso de los transportistas, deben presentar fotocopia de la tarjeta de circulación del vehículo o fotocopia del documento de compraventa si la tarjeta de circulación no está nombre del contribuyente solicitante.

¿Puede la D.G.I.I. proporcionarme el listado de grandes contribuyentes para

saber quienes son agentes de retención de IVA?

No puede, debido a que la información de la Administración Tributaria tiene el carácter de reservada, es decir confidencial, y solamente pueden acceder a informaciones reservadas la Fiscalía General de la República y los jueces, respecto de aquellos casos que estén conociendo judicialmente; y las instituciones que desempeñan funciones que constituyan un servicio público, en este último caso la Administración les puede proporcionar únicamente el NIT. Artículo 28 ct.

¿Tengo derecho a deducir el crédito fiscal por los servicios cancelados a una empresa para que repare el local de mi

negocio?

Es deducible el crédito fiscal cuando provenga de la utilización de servicios destinados a la reparación o a subsanar los deterioros que corresponden al uso o goce normal de los bienes inmuebles del activo fijo, sin aumentar su valor. Art. 72 inciso 2º liva

¿Está gravada la venta de autobuses para el transporte público de pasajeros

realizada por un distribuidor de vehículos?

La venta interna de automotores destinados al transporte público de pasajeros, está gravada con el IVA, ello en atención a que no existe disposición legal alguna que la declare exenta del pago del referido impuesto.Unicamente estaría exenta la importación de autobuses, microbuses y vehículos de alquiler, siempre que cumplan con los requisitos del art. 45 literal i) liva.

Una Fundación sin fines de lucro ha contratado los servicios de un profesional

no domiciliado, ¿debe retenerle el IVA, sin ser gran contribuyente?

El artículo 161 del Código Tributario en relación con el artículo 104 de su Reglamento de Aplicación, establecen que el adquirente de bienes y el prestatario de servicios debe efectuar las retenciones correspondientes del IVA cuando quien presta el servicio o transfiere los bienes es un sujeto no domiciliado. El carácter de agente de retención antes mencionado le deviene por ministerio de Ley, además la retención debe

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efectuarse independientemente del monto de la operación, aún cuando el agente de retención no sea contribuyente del IVA.

¿Debo o no pagar el IVA por los servicios de enseñanza parvularia prestados en un

kinder?

No debe pagar el IVA, pues los servicios educacionales y de enseñanza proporcionados por colegios, universidades, academias y otras instituciones similares, estarán exentos del pago del referido Impuesto, exención que comprende el pago de colegiaturas y matrícula. Artículos 16 y 46 literal e) liva.

¿Qué es una operación no sujeta al IVA?

Son operaciones que no están expresamente previstas en la Ley como exenciones, no se enmarcan dentro de los hechos generadores establecidos en dicha Ley, así como aquellas que la Ley les atribuya el carácter de no sujetas de forma expresa. Artículo 66 inciso séptimo liva. Un ejemplo lo sería la transferencia de dominio de bienes inmuebles.

Si vendo un bien de mi activo fijo, ¿debo pagar IVA?

No constituyen hecho generador las transferencias de dominio de bienes del activo fijo o de capital. Sin embargo esa regla tiene una excepción, y es que si la venta se efectúa antes de los dos años de estar afectados los bienes al activo fijo, entonces sí se causa el Impuesto por dichas ventas. Artículo 71 liva.

¿En un Juicio ejecutivo, la retención de Renta se aplica al capital?

No, las retenciones se aplican únicamente sobre lo que constituyen productos o utilidades, en este caso intereses. Arts. 157 ct y 2 literal c) lisr

Presto servicios de construcción bajo la modalidad de precio alzado, ¿puedo

restar del precio de mis servicios el costo por la mano de obra de mis empleados?

No, los servicios de sus empleados generados como mano de obra no serán extraídos del monto del servicio que presta bajo la modalidad de precio alzado, ya que esa modalidad de contratar implica que va incluida la mano de obra, materiales y equipo necesario. Artículos 6 rliva y 2 literal b) lisr

¿Son deducibles de Renta los pagos de agua y luz que hago en mi empresa?

Las erogaciones como las expresadas, caen en la categoría de gastos del negocio, y serán deducibles siempre y cuando cumplan con haber sido destinados exclusivamente a los fines del negocio. Artículo 29 numeral 1) lisr

Una empresa constructora ejecuta un contrato bajo la modalidad de precio alzado, ¿Puedo deducirme el Crédito

Fiscal por las compras de materiales de construcción?

Sí puede deducir el Crédito Fiscal ya que cuando facture el valor del servicio de construcción, generará el débito fiscal (incluyendo en la base imponible el valor total del servicio: mano de obra, materiales y demás) que justifica la deducción del crédito fiscal por las compras de materiales de construcción, además porque dichos

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materiales no serán incorporados a bienes de su propiedad, sino a los bienes de su contratante. Artículos 17 literal h),65 liva y 6 literal d) rliva

¿Hay algunos colores específicos para los Comprobantes de Crédito Fiscal, para

el original, primera y segunda copia? No, la Ley no ha dispuesto especificaciones de colores. Artículo 114 literal a) numeral 2) ct

¿Si recibo un pago en dinero en un juicio ejecutivo, me debe retener renta el Juez?

Sí. Los jueces de la República que conozcan sobre juicios ejecutivos deben ordenar en la resolución final al pagador o a la persona encargada de los fondos, que efectuada la liquidación correspondiente, retenga en concepto de anticipo del Impuesto sobre la Renta el 10% sobre el monto de los intereses a pagar. Artículo 157 ct

Mi giro es restaurantes, deseo hacerle una fiesta de cumpleaños a mi hijo,

¿debo pagar IVA por el consumo del restaurante para ese evento?

Sí debe gravar el autoconsumo. La utilización de los servicios producidos por el contribuyente, destinados al uso o consumo propio o de su grupo familiar, constituye hecho generador y debe pagar el Impuesto correspondiente. Artículos 16, 48 literal k) y 58 liva

¿Puedo pagar de forma escalonada o a plazos las retenciones mensuales de

Renta ?

No existe disposición legal que permita realizar un pago escalonado o a plazo de las retenciones, pues el único caso en que la Ley permite pagos escalonados de impuesto, es el que establece el artículo 74 inciso final ct, respecto de la declaración anual del Impuesto sobre la Renta.

Se le arruinó el mecanismo de impresión de la cinta de auditoría, a mi máquina registradora autorizada, pero sirve lo demás, ¿puedo seguir utilizándola?

No puede seguir utilizándola, ya que es un requisito esencial e imprescindible que tales máquinas lleven cintas de auditoría y que se vaya registrando en ella una copia fiel de los tiquetes emitidos. Si la máquina registradora en algún momento no puede cumplir con dicho requisito, el contribuyente deberá tener disponibles facturas para enfrentar ese tipo de imprevistos. Arts. 115 literal c) ct 49 y 51 ract

¿Puede la Administración concederme una exención IVA en atención a mi

actividad económica?

Las exenciones tributarias ya están expresamente contempladas en la Ley y su otorgamiento es una facultad exclusiva de la Asamblea Legislativa, por lo que la Administración Tributaria no puede bajo ninguna circunstancia conceder exenciones, pues si un contribuyente goza de dicho beneficio no depende de un acto del fisco, sino de la Ley. Artículos 131 ordinal 11º de la Constitución de la República, 6 literal b) ct, 45 y 46 liva

¿Deben retenerme Renta si me gano un premio en la Lotería Nacional de

Sí, si es persona domiciliada y el premio es superior a ¢ 50,000.00, o su equivalente a $

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Beneficencia? 5,714.28 le van a retener el cinco por ciento (5%) de acuerdo al artículo 160 ct; si es no domiciliada, se le retendrá el 25%, cualquiera que sea el monto del premio. No debe olvidar pedir su constancia de retención a la referida Institución e incluir los premios y las retenciones en su declaración de Renta al final del año.

Soy persona natural titular de empresa, en mi negocio tengo 3 vehículos, ¿puedo deducirme el combustible que todos ellos

consumen?

El gasto del combustible es deducible, siempre y cuando el uso de esos vehículos corresponde a la clasificación que cita la disposición legal mencionada a continuación y que sean utilizados directamente en la generación de la renta gravada, además se exige que las erogaciones estén debidamente comprobadas por medio de la Factura o del Comprobante de Crédito Fiscal a nombre del contribuyente. Artículo 29 numeral 8 lisr

¿Qué documentos debo presentar para la devolución del pago indebido o en

exceso del IVA?

Si el solicitante es persona natural, el formulario deberá ser firmado por el contribuyente o Apoderado, debidamente acreditado mediante Testimonio del Poder presentar original y fotocopia o fotocopia certificada. Si el solicitante es una sociedad, el formulario deberá ser firmado por el Representante Legal o Apoderado de la sociedad, deberá estampar el sello de la sociedad en el formulario, presentar original y fotocopia de Escritura Pública de Constitución, original y fotocopia de Credencial del Representante Legal y original y copia del Testimonio de Poder o Poderes otorgados por el Representante Legal, original y copia de F-210 presentado a la DGI, así mismo designar a persona autorizada para oír notificaciones. Presentar la(s) declaración(es) IVA original(es) y modificatoria(s) en las cuales se determine claramente el origen del Pago Indebido o en Exceso del IVA y fotocopias de cada una de ellas. Presentar los Libros IVA de Ventas a Contribuyentes, Ventas a Consumidor Final, Libro de Compras y fotocopias de los folios en los cuales se registraron las transacciones del (los) período(s) en que se originó el pago indebido o en exceso de IVA. Dichos folios deberán tener estampado el sello de un Contador Público autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoria. Otros documentos que comprueben el Pago Indebido o en Exceso

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(Facturas, Comprobantes de Crédito Fiscal, etc.)

¿En donde me van a realizar el trámite de devolución del Impuesto sobre

Transferencia de Bienes Raíces, cuando tengo un pago indebido o en exceso?

El trámite será llevado a cabo en el Departamento de Tasaciones

¿Cual es el trámite para consultar mi expediente en esa Dirección General?

a) Presentar escrito que cumpla los requisitos establecidos en el artículo 34 del Código Tributario en original y copia. b) Exponer en el escrito en forma clara la causa que motiva la consulta del expediente y a que impuesto corresponde. c) Comparecer personalmente, o por medio de Representante Legal o Apoderado. d) Si el escrito se presenta por medio de persona distinta al contribuyente su firma deberá estar debidamente autenticada ante notario e) Si el acceso se solicita por medio de Apoderado, deberá presentar testimonio de poder o fotocopia del mismo certificada por notario f) Si el acceso al expediente es solicitado por una persona jurídica, debe anexarse el testimonio de la escritura de constitución o el acto constitutivo o fotocopia certificada ante notario de dichos instrumentos; así como el punto de acta de elección y la credencial de representación vigente debidamente inscrita en el registro correspondiente, según el caso. Con la documentación antes referida, la Administración Tributaria verificará el cumplimiento de los requisitos correspondientes y emitirá en caso de ser procedente, el auto de concesión de acceso al expediente, el cual se notificará dentro del plazo de 5 días hábiles. Si no se cumple con los requisitos de acreditación de la personería, se prevendrá al solicitante para que dentro del plazo de 3 días hábiles subsane las deficiencias, en caso de no evacuar la prevención no se concederá acceso al expediente. La inspección al expediente se realizará en la Unidad de Audiencia y Apertura a Pruebas. De la verificación anterior, se levantará un acta que será agregada al expediente para dejar constancia de la actuación. ct

Las modificaciones y reposiciones de NIT y NRC ¿en donde las puede hacer?

En la Sección Registro de Contribuyentes y Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en los Centros Express del Contribuyente situados en el Centro de Gobierno, en Santa Ana, Soyapango y San Miguel y en los

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Minicentros Express en todo el país.

¿En donde puedo tramitar mi NIT?

Puede realizar ese trámite en la Sección Registro de Contribuyentes y Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en los Centros Express del Contribuyente situados en el Centro de Gobierno, en Santa Ana, Soyapango y San Miguel y en los Minicentros Express en todo el país

¿En que departamento debo presentar el formulario de solicitud de inscripción de

contribuyente IVA?

Debe realizar ese trámite en la Sección Registro de Contribuyentes y Maquinaria Exenta; también puede hacerlo en los Centros Express del Contribuyente situados en el Centro de Gobierno, en Santa Ana, Soyapango y San Miguel y en los Minicentros Express en todo el país.

¿En donde debo realizar el trámite para la autorización de maquinaria exenta?

En la Sección registro de Contribuyentes y Maquinaria exenta.

¿En donde me emitirán los Estados de Cuenta?

En la Sección Cuenta Corriente y Centros Express de Santa Ana y San Miguel.

Hice un pago indebido o en exceso del Impuesto sobre la Renta, ¿en que

departamento debo hacer el trámite para la devolución?

El trámite debe realizarse en la Sección Devolución Renta

¿En donde debo tramitar la devolución del 6% del incentivo fiscal a

exportadores?

La solicitud debe hacerse al Ministerio de Economía y la Dirección General a través de la Sección Devoluciones IVA y 6% es la encargada de remitir el informe para el desembolso de las cantidades que proceda devolver.

¿Qué unidad es la responsable de la devolución del Impuesto sobre la Renta?

La unidad responsable es la Sección Devolución Renta

¿En donde debo interponer denuncias ante la Dirección General?

En la Unidad Defensoría del Contribuyente y Divulgación Tributaria. También puede hacerlo vía telefónica a los números: 2244-3570 y 2244-3571 ó vía correo electrónico a la siguiente dirección: “ defensordgii@mh.gob.sv"

¿En donde puedo consultar acerca de mi devolución del Impuesto sobre la Renta?

Puede hacer la consulta al servicio de tele-consulta al teléfono: 2244-6432 los 365 días del año Por medio de consulta telefónica a los números: 2244-3585 y 2244-3677 En la página Web del Ministerio de Hacienda En la Sección Devolución Renta En el Departamento de Asistencia Tributaria, Centros Express ubicados en el Centro de Gobierno, en Soyapango, Santa Ana y San Miguel; así también en los Minicentros Express del contribuyente en todo el país.

¿En donde debo tramitar la consulta a mis expedientes tributarios?

El escrito de solicitud de consulta debe ser presentado en la Sección Correspondencia y

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el trámite de consulta se realiza en la Unidad de Audiencia y Apertura a Pruebas.

¿En donde me emitirán la constancia de NIT?

En el Departamento de Asistencia Tributaria, Centros Express ubicados en el Centro de Gobierno, en Soyapango, Santa Ana y San Miguel; así también en los Minicentros Express del contribuyente en todo el país.

¿En que departamento me van a autorizar el traslado o retiro de máquina

registradora? En el Departamento de Resoluciones ¿En que departamento van a hacer la resolución de autorización de máquina

registradora? En el Departamento de Resoluciones ¿En que departamento van a hacer la resolución de autorización de uso de

formulario único? En el Departamento de Resoluciones

¿En que Departamento me van han realizar los trámites de inspección para

autorizar el uso de formulario único?

El escrito de solicitud debe ser presentado en la Sección Correspondencia y el departamento encargado de la inspección y de la emisión del informe resultante de la inspección es el la Sección Peticiones Formales del Departamento de Peticiones.

¿En que Departamento me van a realizar la inspección para autorización de

Máquinas Registradoras?

El escrito de solicitud debe ser presentado en la Sección Correspondencia y el departamento encargado de la inspección y de la emisión del informe resultante de la inspección es el la Sección Peticiones Formales del Departamento de Peticiones.

¿En que Departamento me van a emitir la resolución de asignación y autorización

de comprobantes de donación?

Se le emitirá en la Coordinación Control Correlativos de Documentos Tributarios, en los Centros Express ubicados en el Centro de Gobierno, en Soyapango, Santa Ana y San Miguel; así también en los Minicentros Express del contribuyente en todo el país

¿En que Departamento de la Dirección General me van a emitir la resolución de asignación y autorización de correlativos

para documentos del IVA?

Se le emitirá en la Coordinación Control Correlativos de Documentos Tributarios, en los Centros Express ubicados en el Centro de Gobierno, en Soyapango, Santa Ana y San Miguel; así también en los Minicentros Express del contribuyente en todo el país.

¿Cuál es el plazo que tengo para solicitar el reintegro de crédito fiscal para

exportadores?

De conformidad al artículo 212 del Código Tributario, tiene un plazo de 2 años, contados desde el vencimiento del plazo para presentar la declaración original. ct

¿En que tipo de trámites me van a solicitar solvencia de impuestos, autorización o constancia de no

contribuyente?

El artículo 220 del Código Tributario establece que será necesaria la presentación de solvencia de impuestos, autorización o constancia de no contribuyente en la inscripción de los actos o contratos que impliquen la transferencia de dominio o

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constitución de derechos reales sobre inmuebles y en las escrituras públicas de constitución, modificación, transformación, fusión, disolución y liquidación de sociedades de cualquier clase; también es necesario para participar en licitaciones para el suministro de mercaderías o servicios al Gobierno Central, Municipalidades y Entidades Autónomas; optar a desempeñarse como funcionario público; solicitar créditos bancarios, tarjetas de crédito o cualquier modalidad de financiamiento que otorguen las instituciones sujetas a supervisión de la Superintendencia del Sistema Financiero, a partir de los montos siguientes: 1) Solicitudes de Tarjeta de Crédito por montos mayores a los cuatro mil dólares; 2) Solicitudes de préstamo, crédito o cualquier financiamiento por montos mayores a los tienta mil dólares.; también se requerirán para hacer efectivas las devoluciones tributarias autorizadas. Algunos ejemplos de trámites que requieren solvencia son: Autorización de Agente Aduanero Autorización de Almacén de Depósito de Aduana Asistente de Apoderado Especial Aduanero Cancelación de Sucursal de Sociedad Extranjera Licitación de Contratos con el Gobierno Central Licitación de Contratos con Entidades Autónomas Licitación de Contratos con Municipalidades Importar de Vehículos Inscribir acuerdos de Disolución de Sociedades Inscribir acuerdos de Liquidación de Sociedades Inscribir escrituras públicas de derechos reales de inmuebles Inscribir Escrituras de Disolución de Sociedades Inscribir Escrituras Públicas de Constitución Inscribir Escrituras de Liquidación de Sociedades Inscribir Modificaciones al Pacto Social Inscribir Acuerdos de Fusión Inscribir Escrituras de acuerdo de Fusión de Sociedades Optar al desempeño como Funcionario Público Para ser presentada en el Exterior Someterse a examen para autorización de Agente Aduanal Servicios de Encomienda Solicitar Crédito con el Sistema Financiero Transportistas/Consolidadores de Carga.ct

¿Si solicito el reintegro de remanente de crédito fiscal de exportadores, me van a

fiscalizar?

El artículo 77 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, dispone que no será necesaria la fiscalización previa para efectuar

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ese reintegro. liva

¿Cuál es el plazo de la Dirección General para efectuar el reintegro de remanente

de crédito fiscal a exportadores?

De conformidad al artículo 77 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, la Administración Tributaria tiene como plazo máximo 30 días calendario, contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud de reintegro. liva

¿Mi actividad económica incluye exportaciones, puedo reclamar el

reintegro del crédito fiscal acumulado?

El artículo 77 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios establece que cuando el exportador no pueda deducir completamente los créditos fiscales durante el período tributario y no posea deudas tributarias líquidas y exigibles que puedan ser compensables con dicho crédito, puede solicitar a esta Dirección General el reintegro en dinero de dicho saldo remanente. liva

¿No me atendieron con la eficiencia debida en la Dirección General, como

debo exponer mi inconformidad?

Cuando un contribuyente en uso de los servicios que ofrece esta Dirección General no es atendido con la efectividad y eficiencia que se merece o por algún motivo no está de acuerdo con el servicio recibido, puede presentar su queja a la Unidad de Defensoría del Contribuyente a través del formulario UDC-01 o exponer su queja o denuncia en el siguiente correo electrónico: “defensordgii@mh.gob.sv"

¿Que debo hacer como dictaminador fiscal, si no recibo colaboración por parte de mi cliente, para efectuar mí trabajo?

Si el contribuyente no le proporciona la debida colaboración, el dictaminador debe informarlo a la Administración. Artículo 69 del Reglamento de Aplicación del Código Tributario. ract

Si no renuevo dentro del plazo legal mi permiso para tenencia de armas de

colección, ¿me multarán?

Si será multado de conformidad al artículo 14 de la Ley de Derechos Fiscales para el otorgamiento de Licencias y Permisos para el control de Armas de Fuego, con una multa equivalente al 50% de los derechos asignados a la Licencia correspondiente. larmas

¿Cual es el plazo para cancelar los derechos para mi licencia de tenencia de

armas de fuego antiguas?

El artículo 13 de la Ley de Derechos Fiscales para el otorgamiento de Licencias y Permisos para el Control de Armas de Fuego, Municiones, Explosivos y Artículos Similares, dispone que el pago de los derechos regulados por la referida Ley deben enterarse dentro de los treinta días posteriores a la aprobación de la Licencia o Permiso respectivo. larmas

¿Puedo renunciar a mi nombramiento como auditor fiscal?

Si, el auditor fiscal puede renunciar a su calidad de dictaminador fiscal de un

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contribuyente, si se encuentra con impedimentos legales o inhabilitación que le impidan efectuar su labor. Si eso llega a ocurrir, debe el dictaminador informar y comprobar al contribuyente que lo ha contratado dentro de un mes posterior de conocido el impedimento. Artículo 62 del Reglamento de Aplicación del Código Tributario. ract

¿Puedo nombrar al mismo tiempo un auditor fiscal propietario y un auditor

suplente, para que tome su lugar si éste no puede ejercer su función?

Si, un contribuyente puede nombrar un auditor fiscal propietario y uno o varios suplentes del auditor, para que tomen el lugar del propietario en caso que éste no pueda cumplir su cometido, en el mismo plazo del nombramiento del dictaminarlo propietario. Art. 61 inciso final Reglamento de Aplicación del Código Tributario. ract

¿Las sociedades en liquidación, deben presentar dictamen fiscal aunque no tuvieron obligación de presentarlo

anteriormente, por sus montos de activo e ingresos?

Toda sociedad que está en proceso de liquidación, está en la obligación de presentar el dictamen e informe fiscal, aún cuando su activo e ingresos no alcancen los límites mínimos que señalan los literales a) y b) del artículo 131 del Código Tributario. Para la obligación de dictaminarse de las sociedades en liquidación, la Ley no ha establecido excepción alguna. Art. 131 literal d) del Código Tributario. ct

¿Puedo pagar a plazos el Impuesto advalorem por la importación de

productos de Tabaco?

No puede, ya que de conformidad al artículo 74 del Código Tributario, únicamente se otorga pago a plazo respecto del Impuesto sobre la Renta del Contribuyente, no así para el pago de otros Impuestos. ct

Soy importador, voy a importar productos de tabaco ¿debo inscribirme en el

registro especial si ya estoy inscrito como importador?

El artículo 6 de la Ley de Impuestos sobre productos de Tabaco, establece que los importadores de dichos productos deben inscribirse en el Registro Especial de Productores, Fabricantes e Importadores de Tabaco y Productos del Tabaco que al efecto lleva esta Dirección General, por lo que le surge la obligación de inscribirse también en el referido registro especial. lspt

¿Cual es la tasa alícuota y la forma de cálculo del Impuesto advalorem de

bebidas gaseosas simples y endulzadas?

La tasa alícuota es del diez por ciento del precio de venta al público sugerido por el productor, importador o distribuidor. La forma de cálculo es: Al precio de venta sugerido, debe excluírsele el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios y el valor de los envases retornables. Art. 1 de la Ley del Impuesto sobre las bebidas gaseosas simples o endulzadas. lgaseosas

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¿Cual es el plazo para presentar la declaración de bebidas gaseosas?

El plazo es dentro de los diez días hábiles siguientes al mes calendario que se declare. El artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre bebidas gaseosas, simples y endulzadas. gaseosas

¿Quien es el obligado a declarar el Impuesto ad-valorem de Bebidas

Gaseosas?

El impuesto debe ser pagado por el Importador o por el productor nacional de las bebidas gaseosas, de conformidad al artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre las Bebidas Gaseosas Simples o Endulzadas. lgaseosas

¿Cual es el procedimiento a seguir cuando se recibe un Comprobante de Crédito Fiscal después de dos meses?

Debe presentar declaración modificatoria para poder reclamarse todo el crédito fiscal al cual tiene derecho. Artículo 63 inciso final liva

¿Que información debe contener el informe sobre ventas a productores,

distribuidores y detallistas de tabaco?

El artículo 12 de la Ley de Impuestos sobre Productos Derivados del Tabaco, establece que es necesaria la siguiente información: Nombre, denominación o razón social de los productores, detallistas o distribuidores. NIT de los productores, detallistas o distribuidores Unidades o Cantidades Vendidas, según se trate de venta de cigarros, cigarrillos, cigarritos y cualquier otro producto elaborado de tabaco, así como los productos que contengan mezclas de tabaco y sucedáneos del mismo. Monto de las operaciones. lspt

¿Qué información debe contener el informe sobre ventas de alcohol etílico,

metílico, isopropílico y butílico?

Debe contener el detalle de las ventas efectuadas a usuarios de alcohol etílico, metílico, isopropílico y butílico, en el año inmediato anterior.

Me dedico a la producción e importación de tabaco, ¿Qué informe estoy obligado

a presentar?

De conformidad al artículo 12 de la Ley de Impuestos sobre Productos Derivados del Tabaco, debe presentar informe a la Dirección General en el cual refiera las ventas efectuadas a productores, distribuidores y detallistas de tabaco. Dicho informe debe ser presentado dentro de los primeros diez días hábiles del mes siguiente a aquel en que se realicen las transferencias. lspt

Efectúo ventas de alcohol etílico, metílico, isopropílico y butílico, ¿Cuándo

debo presentar el informe sobre esas ventas?

Según lo dispuesto en el artículo 45-F de Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y de las Bebidas Alcohólicas, el informe de ventas de alcohol etílico, metílico, isopropílico y butílico debe ser presentado en el mes de febrero de cada año. lalcohol

Para efectos de la estimación de la constitución de reserva de cuentas

incobrables, ¿debe tomarse en cuenta el valor total de la deuda o solamente la

venta neta?

Para tales efectos debe tomarse en consideración únicamente la venta neta, ya que en la deuda total se incluye el IVA, el cual no constituye parte de los ingresos gravables del contribuyente. Artículo 31 numeral 2) literal b) lisr

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¿Puede modificarse el listado de marcas y precios de venta sugeridos al público

de productos del tabaco?

Si puede ser modificado cuando se produzca o importe una nueva marca o cuando exista modificación en el precio de venta sugerido al consumidor final. Esa modificación debe realizarse dentro de los 8 días hábiles anteriores a la entrada en vigencia de los precios. Artículo 9 de la Ley de Impuestos sobre Productos Derivados del Tabaco. lspt

¿Cuándo puede modificarse el listado de marcas y precios de venta sugeridos al público de bebidas gaseosas simples o

endulzadas?

De conformidad al artículo 4 de la Ley de Impuesto sobre bebidas gaseosas simples o endulzadas, los productores nacionales y los importadores de bebidas gaseosas deben presentar a la Dirección General un listado con los precios de venta sugeridos al público, los cuales pueden ser modificados dentro del plazo de los ocho días hábiles anteriores a la entrada en vigencia de los nuevos precios o marcas. lgaseosas

¿Cuál es el plazo para presentar el listado de marcas y precios de venta sugeridos al público de productos del

tabaco?

El artículo 9 de la Ley de Impuestos sobre Productos Derivados del Tabaco, dispone que sea obligación de los fabricantes de productos derivados del tabaco presentar en el mes de enero de cada año la lista de precios de venta sugeridos al consumidor final. lspt

¿Que documento de control del IVA debo emitir para documentar el autoconsumo

de bienes o servicios?

Debe emitir Factura de consumidor Final, ya que el autoconsumo, no genera Crédito Fiscal. Artículos 58 liva y 20 rliva

¿Si realizo una compra a plazo de un bien mueble corporal, es correcto que me den la factura cuando termine de pagar?

La factura debe emitirse y entregarse en el momento que conforme a los artículos 8 y 18 inciso final liva, se cause el impuesto. Arts. 107 inciso sexto ct y 48 literales a) y b) de liva

¿Cual es plazo para presentar el informe sobre impuestos específicos y advalorem

por parte de los productores o importadores de bebidas alcohólicas,

cerveza, alcoholes, tabaco?

El plazo es dentro de los 10 días hábiles siguientes a la finalización del período que se declara. Artículos 45-A de la Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y de las Bebidas Alcohólicas; 8 de la Ley de Impuestos sobre Productos Derivados del Tabaco. lalcohol

¿En que libro debo registrar las compras que hago a sujetos excluidos del IVA?

Deben registrarse en el libro de compras IVA, cumpliendo con los requisitos que establece el artículo 86 del ract

¿Me debo inscribir como contribuyente del IVA por la venta de mi vehículo en

¢50,000.00?

No procede la inscripción como contribuyente, ya que no tienen esa categoría quienes realizan transferencias ocasionales de bienes muebles corporales adquiridos sin ánimo de revenderlos. artículo 22 inciso segundo liva

¿Si realizo la venta de un bien a un extranjero para que se lo lleve del país,

es exportación de bienes?

No, para que se de una exportación, tiene que ser el propio contribuyente quien ponga a disposición del adquirente extranjero el bien, fuera de nuestro país; es decir que tiene que ser el contribuyente quien saque el bien del

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país. Artículo 74 liva

¿Necesito solvencia para inscribir en el Registro de Comercio una escritura de

Constitución de Sociedad?

No, para la inscripción de Escrituras de Constitución de sociedades, no se requiere que las personas que la constituyen se encuentren solventes de sus tributos. Art. 218 literal a) del Código Tributario. ct

¿Qué tratamiento tributario debe dársele a las pérdidas de mercadería por robo,

extravío o vencimiento?

En cuanto al IVA, las pérdidas de mercadería, ya sea por hurto o robo, y en general por casos fortuitos o de fuerza mayor, no constituyen hecho generador del impuesto, por lo que no deben facturarse, siempre y cuando se haya dado aviso a las autoridades respectivas. Artículos 11 de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios y 4 del Reglamento de dicha Ley.En lo referente al Impuesto sobre la Renta, las mencionadas pérdidas, no son deducibles ni como costo ni como gasto, ya que están calificadas como pérdidas de capital (artículo 29-A numeral 10 Ley de Impuesto sobre la Renta) ya que no representan una erogación que haya contribuido a la generación de rentas ni a la conservación de la fuente. liva lisr

¿Deben pedir los notarios la solvencia de impuestos cuando celebren escrituras de

compraventa de inmuebles?

No, los notarios únicamente deben advertir a las partes y hacerlo constar en el documento de compraventa, que necesitan estar solventes de los tributos, para la inscripción en el Registro de dicho documento, cuando el valor de la venta sea mayor a $30,000.00. Artículos 218 literal d) y 220 del Código Tributario. ct

¿Puede un caficultor reclamarse como gastos deducibles los pagos de salarios o

jornales a los recolectores de la cosecha?

Si puede reclamar esos gastos, siempre y cuando se encuentren documentados con planillas de salarios o jornales que permitan su verificación. artículos 29 numerales 2) y 12) de la lisr y artículos 156 y 140 literal h) del ct

¿Cuál es el proceso para presentar una declaración con operaciones a cero para

el IVA?

Los contribuyente que no hubieren efectuado operaciones dentro del período tributario que se declara, deberán presentar la declaración correspondiente de conformidad al artículo 91 del Código Tributario. La declaración debe ser presentada con valores a cero, excepto que se hubieren efectuado compras o importaciones, lo cual generaría valores en esas casillas.

¿Cual es el proceso para presentar una declaración con remanente de crédito

fiscal del IVA?

El contribuyente debe reflejar en la casilla 110 el monto del remanente de crédito fiscal del Impuesto a la Transferencia de Bienes

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Muebles y a la Prestación de Servicios, el cual debe corresponder al del período tributario anterior. Ese valor debe ser sumado a valores como el reintegro de IVA crédito fiscal a exportadores, crédito por importaciones e internaciones; la sumatoria de los valores contenidos de las casillas 110 a 130 serán incorporados a la sumatoria de créditos de la casilla 145, valor éste que debe ser enfrentado al valor de la casilla 150, si el monto de la casilla 145 es mayor a la casilla 150, se generará un nuevo remanente de crédito fiscal, si por el contrario el monto de la casilla 150 es mayor, la diferencia constituye impuesto a pagar. El plazo para presentar dicha declaración es dentro de los 10 primeros días hábiles del mes siguiente al período tributario correspondiente. La referida declaración puede ser presentada a través del formulario F-07 ó por medio de sistema DET.

¿Quienes son los usuarios de alcohol etílico que deben informarse en el mes

de febrero de cada año?

Son los productores de bebidas alcohólicas sujetas a los impuestos de que trata esta ley, las empresas industriales, farmacéuticas o laboratorios, que utilizan como materia prima el alcohol etílico

¿Que informes deben presentar los productores de alcohol etílico e

importadores de dicho alcohol, metílico, isopropílico y butílico?

De conformidad al artículo 45-F de la Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y de las Bebidas Alcohólicas: En el mes de febrero de cada año debe presentar un informe que contenga un detalle de las ventas efectuadas a los usuarios de alcohol etílico, metílico, isopropílico y butílico, el cual debe contener además la siguiente información: 1) Numero de Identificación Tributaria; 2) Numero de Registro del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social; 3) Nombre del usuario; 4) Volumen vendido de alcohol etílico potable o no potable a un grado de alcohol en volumen equivalente en sistema métrico decimal y corregido a una temperatura de 20° C.En caso de cese de operaciones, los datos anteriores corresponderán a los del año de cese. lalcoholes

Soy productor de bebidas alcohólicas, ¿debo presentar informe mensual de precio de venta sugerido al público?

De conformidad al artículo 45 del la Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y de las Bebidas Alcohólicas, está obligado a presentar mensualmente un informe que contendrá la siguiente información: a) La marca o denominación; b) Contenido de grado

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alcohólico en porcentaje de volumen y corregido a 20°; c) Nº de partida arancelaria a que corresponde el producto; d) Volumen en mililitros: e) Inventario inicial; f) Producción del mes; g) Disponibilidad: h) Exportaciones: i) Ventas internas; j) Retiros o desafectaciones; k) Devoluciones sobre ventas; l) Inventario final: m) Unidades sujetas; n) Base imponible; o) Impuesto especifico. lalcoholes

Si se modifican los precios de venta sugeridos al público respecto de las

bebidas gaseosas simples o endulzadas, ¿debe modificarse el listado de precios

de venta sugeridos al público?

Si debe modificarse, dentro del plazo de los 8 días hábiles anteriores a la fecha de entrada en vigencia del nuevo precio o del nuevo producto.

¿Los productores e importadores de bebidas gaseosas simples o endulzadas están obligados presentar el listado de precios de venta sugeridos al público?

Si están obligados, de conformidad al artículo de la Ley del Impuesto sobre Bebidas Gaseosas Simples o Endulzadas. lgaseosas

Si soy productor de productos derivados del tabaco, y en un mes no he tenido

operaciones para declarar, ¿debo presentar la declaración que corresponde

a ese mes?

El artículo 7 de la Ley de Impuestos sobre Productos Derivados del Tabaco establece que aun cuando no se hubiesen efectuado operaciones en un determinado período tributario, al contribuyente le subsiste la obligación de presentar la declaración correspondiente. Lo anterior también tiene relación con el artículo 91 del Código Tributario. lspt ct

Presente la declaración de productos derivados del tabaco, pero debo

efectuarle modificaciones, ¿puedo hacerlo?

Las modificaciones a las declaraciones de productos derivados del tabaco pueden efectuarse conforme a las siguientes reglas:1) El artículo 101 del Código Tributario dispone:a) que las declaraciones pueden ser modificadas en cualquier tiempo y circunstancias para aumentar el impuesto o disminuir el excedente o remanente a favor del contribuyente;b) las declaraciones tributarias que modifiquen saldos a favor del contribuyente se regirán por los plazos establecidos en el Código Tributario para las devoluciones o reintegros, es decir que el plazo es de 2 años contados a partir del vencimiento del plazo para presentar la declaración original.2) De conformidad al artículo 99 del Código Tributario, las declaraciones modificatorias que se presenten con posterioridad a la fecha de notificación del auto que ordene la fiscalización se considerarán como no presentadas, salvo cuando se presenten en el procedimiento de fiscalización voluntariamente para pagar impuesto, retenciones o percepciones o

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disminuir el saldo a favor o se presenten con ese mismo propósito en el procedimiento de audiencia y apertura a pruebas ante requerimiento de la Administración Tributaria.3) Si la modificación de la declaración es relativa a:a) Nombre, denominación o razón social correcto del declarante, así como el número de identificación tributaria de éste y número de registro de contribuyente en el caso de declaración de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios;b) La actividad económica, número telefónico y de fax;c) El ejercicio de imposición o período al que corresponde la declaración; d) En el caso del Impuesto sobre la Renta e Impuesto sobre Transferencia de Bienes Raíces, la dirección del declarante;e) El detalle de las operaciones realizadas, según lo requieran los formularios suministrados por la Administración Tributaria;f) Las cifras en valores enteros; y,g) La firma del declarante o en su caso la del representante legal o apoderado debidamente acreditado ante la Administración Tributaria Podrá efectuar la modificatoria dentro del plazo de dos años contados a partir del vencimiento del plazo para presentar la declaración original, siempre que no se haya notificado el auto que ordena el inicio de la fiscalización o del correspondiente proceso sancionatorio. Lo anterior de conformidad al artículo 102 del Código Tributario.4) Cuando las declaraciones modificatorias no sean relativas al valor a pagar o el saldo a favor del contribuyente declarado en la declaración original y siempre que no se haya notificado el auto que ordena la fiscalización, la modificación podrá realizarse dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar. Soy importador de productos derivados de tabaco, ¿debo presentar informe conteniendo el detalle de marcas, precios e impuestos ad valorem y específicos? De conformidad al artículo 7 de la ley de no esta obliga a presentar ese informe, sin embargo establece la obligación de llevar un registro que contenga:a) La marca o denominación del producto;b) Precio de venta al consumidor final sugerido sin IVA;c) Unidades sujetas al pago de impuestos;d) Base imponible del

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impuesto específico;e) Impuesto específico;f) Base imponible del impuesto ad-valorem;g) Impuesto ad-valorem;h) el impuesto pagado. Registro que además debe tener a disposición de la Dirección General en el momento que le sea requerido por ésta. ct

Mi empresa se dedica a elabora bebidas alcohólicas e importa otras marcas, para hacer la declaración ¿Qué operaciones

deben incluirse?

De conformidad al artículo 7 de la Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y de las Bebidas Alcohólicas, para el caso de los productores nacionales, deben declararse tanto las operaciones gravadas como las exentas; para los importadores, su Declaración de Mercancía o Formulario Aduanero constituye su declaración del impuesto específico. lalcohol

¿Cuáles son los requisitos que debe contener un escrito para que sea recibido

en la Dirección General de Impuestos Internos?

Debe ser presentado en original y copia.1- Presentar DUI y tarjeta NIT originales del contribuyente, representante legal o apoderado, según corresponda.2- Debe ser presentado personalmente por el contribuyente, representante legal o apoderado. Si el contribuyente no se presenta personalmente, debe autenticar su firma ante notario.3- Para el caso de los apoderado, el poder que presenten ya sea especial, general, judicial o administrativo, debe expresar claramente el trámite específico a efectuar en la Dirección General de Impuestos Internos, el cual a excepción del poder especial, debe estar inscrito en el registro de Comercio.

Para efectuar modificaciones a los informes tributarios que se presentan

ante la Dirección General, ¿que trámites debo realizar?

Presentar el informe modificatorio por medios magnéticos o en formulario preimpreso. Presentar Tarjeta de NIT del Agente de Retención, Percepción, Sociedad, Corporación o Fundación, según corresponda.

Al Inscribirse en el Registro Especial de Productores e Importadores de Armas de

Fuego, Municiones y Productos Pirotécnicos, ¿se obtiene un nuevo NIT o

NRC?

No se obtiene un nuevo número, únicamente se incorpora a la tarjeta del NRC un distintivo de impuestos específicos y ad-valoren.

¿Quienes están obligados a inscribirse en el Registro Especial de Productores e

Importadores de Armas de Fuego, Municiones y Productos Pirotécnicos?

Los productores y los importadores, de armas de fuego partes y accesorios de éstas, municiones, insumos para recargarlas, productos pirotécnicos y materia prima para elaborar los productos pirotécnicos. Artículo 13 de la Ley de Gravámenes Relacionados con el Control y Regulación de Armas de Fuego, Municiones, Explosivos y Artículos Similares.

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Al Inscribirse en el Registro Especial de Fabricantes, e Importadores de Alcoholes

y Bebidas Alcohólicas, ¿se obtiene un nuevo NIT o NRC?

No se obtiene un nuevo número, únicamente se incorpora a la tarjeta del NRC un distintivo de impuestos específicos y ad-valoren.

¿Quienes están obligados a registrarse en el Registro Especial de Fabricantes, e

Importadores de Alcoholes y Bebidas Alcohólicas?

Los productores o fabricantes de alcohol, de bebidas alcohólicas, así como los importadores de los productos referidos. Articulo 44 de la Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y de las Bebidas Alcohólicas. lalcohol

Al Inscribirse en el Registro Especial de Productores, Fabricantes e Importadores de Tabaco y Productos de Tabaco, ¿se

obtiene un nuevo NIT o NRC?

No se obtiene un nuevo número, únicamente se incorpora a la tarjeta del NRC un distintivo de impuestos específicos y ad-valoren.

¿Quienes están obligados a registrarse en el Registro Especial de Productores, Fabricantes e Importadores de Tabaco y

Productos de Tabaco?

Los productores de tabaco, los fabricantes de productos de tabaco, así como los importadores de los productos referidos. Artículo 6 de la Ley de Impuestos sobre productos de tabaco

¿Cual es el requisito principal para ser nombrado auditor para emitir dictamen e

informe fiscal?

Ser licenciado en contaduría publica o contador publico certificado y poseer registro vigente asignado por el consejo de vigilancia de la contaduría publica y auditoria, el que deberá ser acreditado por escrito mediante constancia emitida por dicho consejo. Art. 137 Código Tributario. ct

La retención del 1% de IVA ¿deberá hacerse sobre el valor total de la

operación o solamente sobre el valor sin IVA?

Para el cálculo de la retención del 1% IVA, no deberá incluirse el valor que corresponda a dicho impuesto. Art. 162 inc. 2º ct

¿Debe aplicarse el anticipo a cuenta de IVA si la operación es exenta?

No, ya que de conformidad al artículo 162-A inciso cuarto ct, se realiza sobre operaciones gravadas con el IVA.

¿Puedo deducirme en concepto de depreciación un porcentaje superior al

permitido por la Ley de Impuesto sobre la Renta?

No puede hacerlo, debido a que los porcentajes señalados en la Ley, son los máximos a utilizar; sin embargo, podrá aplicar un porcentaje menor. Lo anterior de conformidad al artículo 30 numeral 3) inciso cuarto lisr

¿Si vendo electrodomésticos al crédito, debo declarar el IVA conforme me van

pagando las cuotas mensuales?

Los contribuyentes que efectúen ventas al crédito deben declarar y pagar el impuesto por el precio total que han pactado por la venta del bien; al momento de vender un electrodoméstico, debe emitir y entregar el documento respectivo (factura o comprobante de crédito fiscal). Artículos 8, 47, 48 literal a) y 51 liva

¿Cual es la diferencia entre Notas de Crédito y Notas de Débito?

Las Notas de Crédito se emiten cuando ocurren disminuciones en la operación y/o en el impuesto. En tanto se emiten Notas de

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Débito cuando se aumentan los valores de la operación y/o el Impuesto. Artículo 62 liva, en relación con el artículo 110 ct

¿La percepción es solo a contribuyentes o también hay que percibirle a

consumidores finales? La percepción aplica sólo a Contribuyentes. Artículo 163 ct

¿Qué pasa si el agente de retención no entera el impuesto retenido?

Estará sujeto a las sanciones administrativas a que hubiere lugar, sin perjuicio de acción penal por el delito de Apropiación Indebida de Retenciones Tributarias. Artículos 82 inciso 2º, 175 inciso 2º, 246 literal a), 261 ct y 250 Código Penal cpn

¿Cuál es la diferencia entre Percepción y Retención?

Que la Percepción se aplica sobre las ventas efectuadas y la Retención recae sobre las compras que realiza en ambos casos, un grande contribuyente. Artículos 162 y 163 ct

¿Cómo puede un contribuyente documentar las compras efectuadas en

el mercado, a personas que no son contribuyentes?

Las compras efectuadas a no contribuyentes se documentan con recibos u otros documentos, los cuales no deben llevar recargo alguno de impuesto de IVA. Articulo 119 ct

¿Cómo se forma anualmente la reserva legal de una sociedad de responsabilidad

limitada?

Destinará el 7% de las utilidades netas y el límite mínimo de dicha reserva será la 5ª parte del capital social. Art. 123 Código de Comercio cm y 31 numeral 1 lisr

¿Debo seguir presentando mis declaraciones de IVA aún cuando ya

cerré mi negocio?

Debe seguir presentando sus declaraciones mensuales, aún cuando no resulte pago; además,debe informar a la Administración Tributaria dentro del plazo de quince días hábiles siguientes al cese de operaciones y solicitar a la Administración su desinscripción del Registro de Contribuyentes IVA. Artículos 91 inciso 1º, 144, 10 ct,

¿Cuál es el capital social mínimo para proceder a la constitución de una

sociedad anónima? El capital social mínimo es de ¢ 100,000.00. Art. 192 Código de Comercio. cm

¿Si al cierre de mi negocio me ha sobrado papelería IVA, que debo hacer

con ella?

Cuando por cualquier razón existen documentos de IVA que ya no se utilizarán, deben presentarse a la Administración Tributaria para su anulación y destrucción. Artículo 115-A inciso final ct

¿Constituye renta la indemnización por cese de contrato de distribución de

productos al detalle?

Sí constituye renta gravada, ya que en el artículo 4 lisr, se enuncia cuales serán las rentas no gravables, entre las cuales no se menciona el caso consultado. Artículos 2 lisr y 24 rlisr.

¿Cuántos años se deben conservar los libros de IVA y los de contabilidad?

Para efectos fiscales se deben conservar por un periodo de cinco años contados a partir de su emisión. Art. 147 ct

Soy prestamista y hago préstamos de El impuesto debe computarse solamente

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dinero, por los que cobro intereses ¿debo cobrar IVA sobre el valor de la cuota o

únicamente sobre los intereses?

sobre el valor de los intereses devengados, lo anterior se debe a que al no ser de los sujetos a que se refiere el art. 46 literal f)liva, debe calcular el impuesto correspondiente sobre los intereses. Arts. 5 y 16 liva.

Por los intereses sobre préstamos, ¿se puede hacer una factura mensual o

diaria?

La obligación de emitir factura es por cada operación, no puede acumular en una sola factura diaria las operaciones de todo el día. Articulos 107 ct y 18 liva

¿Qué son las retenciones del Impuesto sobre la Renta?

Son las cantidades que un sujeto debe disminuir de las sumas pagadas o acreditadas a otro sujeto, para entregarlas al Fisco de la República mediante declaración mensual, y que constituyen un pago anticipado del Impuesto para el sujeto al cual le fueron disminuidas de su pago. Art. 93 ract

Cuando un socio le otorga un préstamo a la sociedad ¿Estarán gravados con IVA

los intereses?

Sí, siempre que el socio sea un contribuyente registrado, ya que según lo estipulado en el artículo 16 liva en relación con el artículo 5 de esa misma ley, constituye hecho generador del impuesto; siendo que la exención únicamente aplica para los sujetos que menciona el artículo 46 literal f) de dicha ley.

Si tengo acumulado remanente de crédito fiscal, ¿pueden dejar de

retenerme IVA mis clientes?

No, ya que no existe disposición legal que determine que ante la existencia de un remanente de crédito fiscal, no deban practicarse retenciones. Además los sujetos designados por Ley o por resolución como agentes de retención, deben practicar dichas retenciones de manera obligatoria. Art. 162 inciso 4º ct.

¿Los intereses por depósitos bancarios pagados a personas jurídicas son

gravados con Renta?

El artículo 4 numeral 5) lisr, dispone la no gravabilidad de los intereses pagados por depósitos en banco cuando el titular de los depósitos y beneficiado con los intereses sea una persona natural. En consecuencia, cuando se trate de depositantes personas jurídicas, la Ley no ha dispuesto ninguna desgravación y por tanto sí son rentas gravadas con el Impuesto en mención.

¿Puedo practicar retenciones IVA sin ser grande contribuyente?

No, a no ser que con anterioridad haya sido designado como agente de retención por medio de resolución. Art. 162 inciso tercero ct.

¿Los correlativos de las facturas de venta simplificada deben ser autorizados por la

D.G.I.I.?

Sí, la asignación de numeración correlativa para todos los documentos relativos al IVA, debe ser autorizada. De tal manera que, al igual que las facturas, comprobantes de crédito fiscal, notas de crédito, notas de débito, etc., las facturas de venta simplificada también deben cumplir con el requisito de obtener la autorización de correlativos, para

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poder elaborarse por imprenta autorizada. Artículo 115-A ct

¿Son deducibles los créditos fiscales por compras de ventanas, cielos falsos y

puertas para reparar mi local comercial?

Las adquisiciones de bienes muebles destinadas al activo fijo, solo son deducibles cuando en éste conserven su individualidad y no se incorporen a un bien inmueble. Sin embargo en el presente caso sería deducible, siempre que se trate de compras destinadas a la reparación o a subsanar los deterioros que corresponden al uso o goce normal del inmueble del activo fijo, sin que aumenten su valor. Artículo 65 inciso primer numeral 2 y 72 inciso 2º liva.

¿Cómo adquiero la calidad de agente de retención IVA?

Existen tres formas. 1) De forma automática por ministerio de Ley, si ostenta la categoría de grande contribuyente o cuando se efectúen compras a personas no domiciliadas. 2) Si no es grande contribuyente, mediante resolución emitida por la DGII en la que se le designe como agente de retención. Artículos 161 y 162 incisos primero y tercero ct

¿Cuál es el porcentaje a retener del Impuesto sobre la Renta a Sociedades

no domiciliadas?

El porcentaje a retener es del 20% sobre las sumas pagadas, de conformidad al artículo 158 ct

¿Si a una Sociedad no domiciliada se le retiene el Impuesto sobre la Renta, está

obligada a presentar declaración del impuesto?

Sí está obligado a presentar la declaración en su calidad de persona jurídica que fue sujeto de retención; no obstante, las cantidades retenidas a sujetos no domiciliados, se reputan como pagos presuntos del impuesto, por lo que pasan a formar parte del Fondo General de la Nación cuando el responsable del contribuyente no domiciliado no hubiere presentado la declaración del impuesto después de vencido el plazo legal respectivo. Arts. 92 inciso 2º numerales 2)y 4), y 53 lisr.

¿Puedo documentar las retenciones IVA en un solo comprobante de retención al

final del mes?

Sí puede emitirse un comprobante de retención consolidado al final del mes, pero siempre y cuando sean operaciones sujetas a retención, realizadas en un mismo período tributario y con un mismo contribuyente. Art. 112 inciso primero literal c) ct

Si me han notificado un auto de audiencia y apertura a pruebas, ¿es

obligatorio que conteste con un escrito?

Si debe responder por escrito, ya que las oportunidades procedimentales de audiencia y apertura a pruebas, son otorgadas a los contribuyentes a los cuales se les siguen un procedimiento de liquidación oficiosa de impuesto o imposición de multas. Esas oportunidades procesales se otorgan para asegurar a los contribuyentes el respeto a sus derechos constitucionales conferidos en artículo 11 de la Constitución de la República,

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retomado por el artículo 4 literal b) del Código Tributario. cn ct

¿Qué documento me deben emitir cuando me hagan retenciones de IVA?

El agente de retención debe emitirle un Comprobante de Retención. Art. 112 ct.

¿Qué es caso fortuito o fuerza mayor?

Caso fortuito o fuerza mayor es el imprevisto que no es posible resistir, como una inundación, terremoto, incendio, accidente, robo, merma, etc. Artículo 4 rliva

¿Puedo seguir efectuando retenciones IVA si fui designado antes de las reformas, para retener el 13%?

No. Debido que a partir de la entrada en vigencia de las reformas al artículo 162 ct, todas las resoluciones que la Administración Tributaria emitió con anterioridad, designando agentes de retención para retener el 13%, quedaron fuera del marco legal.

¿Es lo mismo la contabilidad formal que los Libros IVA?

No. El artículo 139 ct establece que la contabilidad formal es la que se ajusta a uno de los métodos generalmente aceptados por la técnica contable, lo anterior en relación a los artículos 435, 437 y 452 del Código de Comercio cm. Con relación a los Libros de IVA, estos se constituyen en registros de tipo especial ya que sirven solamente para el control del dicho impuesto de conformidad al artículo 141 ct.

¿En qué momento debo practicar las retenciones IVA?

El artículo 162 inciso cuarto ct, establece que las retenciones se efectuarán en el momento en que se causa dicho Impuesto (arts. 8 y 18 liva), y deben enterarse al Fisco de la República aunque no se haya realizado el pago respectivo por la compra de los bienes o la prestación de servicios al proveedor.

¿Soy residente rentista y vivo en El Salvador, en el extranjero percibo y declaro ingresos por pensión, debo

declarar también aquí el ISR?

No, de conformidad al artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y artículos 1, 2, 3 y 5 de la Ley Especial para Residentes Rentistas leprr.

¿Quiénes son agentes de retención del Impuesto sobre la Renta?

El artículo 154 ct establece que es agente de retención todo sujeto obligado por dicho Código a retener una parte de las rentas que pague o acredite a otro sujeto así como también aquellos que designe como tales la Administración Tributaria.

¿Qué tipo de donaciones no son deducibles del Impuesto sobre la Renta?

No son deducibles las donaciones siguientes:1- Las no comprendidas en dicha Ley2- Las no informadas por los donatarios2- Las que se encuentran soportadas en comprobantes cuya numeración no ha sido asignada y autorizada por la administración tributaria3- Las que excedan del porcentaje legalmente establecido (20% del monto de la renta neta menos la donación)4- Las que el contribuyente no compruebe efectivamente

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haber realizado.Artículo 29-A lisr

¿En qué casos una persona natural debe efectuar retenciones del Impuesto sobre

la Renta?

Las personas naturales deben efectuar retenciones por: a)servicios de carácter permanente, b)pagos a no domiciliados y c)sobre premios otorgados.Arts. 155, 158 y 160 ct.Si la persona natural es titular de empresa, además de retener en los casos antes mencionados, deberá efectuar retenciones por:a) pagos a sujetos domiciliados por transferencias de intangibles yb) servicios sin dependencia laboral,Artículos 156 y 156-A ct

Soy administrador de un inmueble que se ha dado en arrendamiento con promesa

de venta, ¿quién deberá declarar los ingresos para efectos de Renta?

Los ingresos provenientes del arrendamiento, le pertenecen al dueño del inmueble, por lo que será el quien declare dichas rentas. En el caso de la administradora, el ingreso que le corresponde declarar es el valor de la comisión o remuneración que perciba o devengue por la administración del inmueble, que le son pagadas por parte del dueño del mismo. Arts. 38, 41 ct y 2 lisr.

Soy administrador de un inmueble que se ha dado en arrendamiento con promesa de venta, ¿constituye hecho generador

para efectos de IVA?

Los servicios por la administración que realiza constituyen hecho generador del Impuesto, en consecuencia su obligación es la de declarar los pagos que reciba en concepto de comisiones. Mientras que los servicios por el arrendamiento con promesa de venta del inmueble le corresponde declararlos al dueño del inmueble. Artículo 17 literales a) y c) liva, 41 ct

La Corte Suprema de Justicia, resolvió que debo pagar Impuesto IVA que reclamaba la DGII ¿pueden darme

facilidades de pago?

No hay plazos ni prórrogas para el pago del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios de conformidad al artículo 74 ct

¿Qué porcentaje debo retener a los empleados de mi empresa en concepto

del Impuesto sobre la Renta?

Los valores y porcentajes a aplicar se encuentran en las tablas de retención del Impuesto sobre la Renta contenidas en el Decreto Ejecutivo (de) Nº 75 de fecha 21 de diciembre de 1991.

¿Los fideicomisos son sujetos de pago del Impuesto sobre la Renta?

Sí lo son, el artículo 5 literal b) lisr establece que son sujetos pasivos y por lo tanto obligados al pago del Impuesto sobre la Renta.

Cuales son los requisitos que deben poseer los documentos que emitan los

excluidos de la calidad de contribuyentes del IVA

Según el artículo 119 del Código Tributario, los sujetos excluidos de la calidad de contribuyentes del IVA, están obligados a consignar en el original y copia de los recibos, facturas u otro tipo de documentos que emitan a los contribuyentes del precitado impuesto, los siguientes datos:a) Nombre y dirección del

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sujeto excluido del impuestob) NIT o número del DUI u otro tipo de documento que lo identifique plenamente;c) Fecha de emisión del documento;d) Nombre, dirección y NIT del contribuyente que recibe el documento; ye) Cuando las operaciones sean superiores a $228.00, deberá consignarse en la copia del documento que emita el sujeto excluido, la firma del contribuyente que adquiere el bien o recibe el servicio, según sea el caso.CT

¿Debe retenerse el 1% de IVA, por el pago de servicios, gastos de

mantenimiento y otros gastos?

Si debe retenerse el 1% de IVA por la adquisición de bienes y en el pago de los servicios, sea que correspondan a gastos de mantenimiento o a otro tipo de gastos. Artículo 162 ct

¿Los grandes contribuyentes retendrán el 1% de IVA a no contribuyentes?

La ley no autoriza a los Grandes Contribuyentes a retener el 1% de IVA a sujetos que no sean contribuyentes inscritos de IVA. artículo 162 ct

¿Cómo se sabrá quien es gran contribuyente?

Se identificarán por medio de su tarjeta de contribuyente IVA, la que además de contener la calidad como gran contribuyente, es de color distinto a las demás. Artículo 162 ct

De acuerdo al artículo 163 del Código Tributario ¿quienes deben efectuar la

percepción del IVA?

La percepción del impuesto la efectúan los contribuyentes que ostenten la categoría de Gran Contribuyente y que además sean:a)Importadores, productores o distribuidores de bebidas alcohólicas inclusive cerveza,b)Importadores, productores o distribuidores de cigarros o cigarrillos, habanos o puros,c)Importadores, productores o distribuidores de boquitas o frituras,d)Importadores, productores o distribuidores de bebidas gaseosas o isotónicas, e)Importadores o distribuidores de petróleo y sus derivados,f)Importadores de repuestos,g)Importadores de materiales de construcción,h)Importadores o productores de cemento,i)Importadores o distribuidores de productos de ferretería163 ct

¿Se genera la obligación de retener o percibir el IVA en operaciones entre

contribuyentes que no ostentan la calidad de grandes contribuyentes?

No existe dicha obligación, ya que son operaciones en que ninguno de ellos tiene la categoría de gran contribuyente, por lo que no aplica ni la retención, ni la percepción del 1% a que se refieren los artículos 162 y 163 ctA menos que uno de los contribuyentes haya sido designado previamente como agente de retención o de percepción, según el caso.

¿Cuales son las clases de tributos existentes?

Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas y contribuciones especiales. Art. 12 ct

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¿Cual es la definición de impuesto?

Es el tributo exigido sin contraprestación, cuyo hecho generador esta constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo. Art. 13 ct

¿Cual es la definición de tasa?

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado al contribuyente. Art. 14 ct

¿Cual es la definición de sujeto activo? Sujeto Activo de la obligación tributaria es el Estado, ente público acreedor del tributo. Art. 19 ct

¿Cual es la definición de sujeto pasivo?

Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o en calidad de responsable. Art. 30 ct

¿Debe retenerse el Impuesto sobre la Renta a los transportistas?

No, los transportistas ya sean personas naturales o jurídicas, anticipan su pago del Impuesto sobre la Renta por medio del sistema de pago a cuenta. Art. 151 ct

¿Que documento debo emitir por la venta de un activo fijo después de 2 años de

posesión?

Si la transferencia se efectúa después de dos años de estar afecto el bien al activo fijo, no causa el IVA, y se documentará por medio de cualquier otro tipo de documento (ejemplo: escritura pública de compraventa, un recibo, etc.). Art. 71 LIVA y 26 rliva

¿Cual es la definición de tributo?

Es la obligación que establece el Estado, en ejercicio de su poder de imperio cuya prestación en dinero se exige con el propósito de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Art. 11 ct

¿Necesito autorización de la DGII para cambiar la dirección de mi negocio?

No se requiere de autorización, basta con que se informe dicho cambio a través del formulario F-210. Artículos 86 inciso 5to. y 87 ct

¿Si presento de forma extemporánea la declaración de pago a cuenta, con cero

valores, cual será el valor de la multa que me toca pagar?

Le corresponde pagar la multa mínima de ¢980.00 ó $112.00, la cual le será atenuada en un 75% si la paga de manera voluntaria. Artículos 247 y 261 ct

No soy contribuyente del IVA y soy propietario de un local que alquilo para negocio ¿pueden retenerme iva por el

alquiler?

No puede efectuarse retenciones a un sujeto no inscrito como contribuyente del IVA, pero la habitualidad con que realiza sus operaciones y el monto de su activo (por el valor del inmueble) le obligan a inscribirse como contribuyente del citado Impuesto. Artículo 28 livaEs de aclarar además que las designaciones para agentes de retención efectuadas antes de la entrada en vigencia de la reforma al artículo 162 del Código

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Tributario, ya no tienen eficacia, por lo que no debe permitir que le efectúen retenciones amparadas a esas resoluciones o designaciones.

¿Cuando hago una exportación debo entregar la copia de la factura al cliente?

En las operaciones de exportación, debe entregarse la Factura de Exportación original al cliente. Art. 114 literal b) numeral 1) ct

Si no presento una declaración de IVA en la fecha establecida ¿tendré que

pagar multa e intereses?

Si la declaración no refleja impuesto a pagar, la sanción es de un salario mínimo, cuya multa puede ser atenuada en un 75% en caso de ser pagada de forma voluntaria. Art. 238 literal b) y 261 ctSi la declaración tiene pago, deberá calcularse la multa conforme lo dispone el artículo 238 ct, y adicionalmente los intereses moratorios de conformidad al DL 720

¿Cuánto tiempo tengo para solicitar mi devolución del Impuesto sobre la Renta?

Tiene dos años contados a partir del vencimiento del plazo para presentar la declaración original. Artículo 212 ct

¿Cual es el plazo para presentar el Informe sobre Retención, Percepción o

Anticipo a Cuenta de IVA, F-930?

El plazo es dentro de los primeros 15 días hábiles del mes siguiente al período en el cual se efectuaron. Art. 123-A ct

¿En que meses se debe presentarse el informe de origen y aplicación de fondos,

F-950? Enero, abril, junio y septiembre base legal: Art. 146 Código Tributario ct

¿Cual es el monto mínimo en una factura para consignar los datos de identificación del adquirente de los bienes o prestatario

de los servicios?

El monto total de la operación debe ser igual o mayor a $200.00. Artículo 114 lit. b) numeral 7 ct

¿Cual es el monto mínimo para retener el 1% de IVA?

Cuando el precio de la venta de los bienes transferidos o de los servicios prestados, sea igual o mayor a $100.00. Art. 162 ct

Los viáticos ¿son gravados con renta? No, los viáticos no constituyen renta, siempre y cuando cumplan con los requisitos del artículo 3 lisr

¿Cual es el plazo para actualizar la dirección para recibir notificaciones?

El plazo es dentro de los primeros diez días hábiles del mes de enero, y deberá efectuarse a través del Formulario F-211. Artículo 90 ctSi durante el transcurso del año se realizan modificaciones a dicha dirección, deberá informarlo a través del Formulario F-210, dentro del plazo de los 5 días hábiles siguientes de realizado el cambio de dirección

¿Cual es el plazo para presentar el balance general, estado de resultados y

conciliaciones fiscales?

El plazo es dentro de los primeros 4 meses del año para los contribuyentes que llevan contabilidad formal. Art. 91 inciso segundo del ctQuedan excluidos de dicha obligación las personas naturales con rentas diversas iguales o inferiores a $30,000.00.Asimismo no tendrán dicha obligación los contribuyentes

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que hayan cumplido con la obligación de nombrar e informar auditor fiscal en el ejercicio o período correspondiente a la declaración.

¿Cual es el plazo para corregir errores formales en las declaraciones?

Dentro del plazo de 2 años contados a partir del vencimiento del plazo para presentar la declaración, siempre que no se haya notificado el auto para iniciar fiscalización o proceso sancionatorio. Art. 102 y 95 Código Tributario. ct

¿Cual es el plazo para cumplir con la obligación para presentar el informe

anual de retenciones? Durante el mes de enero de cada año. Art. 123 Código Tributario. ct

¿Tienen obligación los transportistas de presentar declaración de pago a cuenta ?

Si tiene la obligación de presentar declaración de pago a cuenta. Art. 151 Código Tributario. ct

¿Si efectúo varias compras con un mismo proveedor dentro de un período

tributario determinado, puedo emitirle un solo comprobante de retención IVA?

Si puede emitirle un solo comprobante de retención consolidado por la suma de todas las retenciones efectuadas dentro de un mismo período tributario; siempre y cuando cada una de las compras sea por un monto mayor a $100.00, pues en montos menores no procede la retención. Art. 162 y 112 Código ributario. ct

¿Quien autoriza el establecimiento, administración y funcionamiento de

zonas francas?

El ministerio de Economía. Art. 4 ley de zonas francas Industriales y de Comercialización. lzfic

¿Se puede depreciar un vehiculo usado y de que forma debe hacerlo?

Si se puede depreciar, siempre y cuando pertenezca al contribuyente que lo va a depreciar y que éste lo utilice en la generación de la renta gravada;El valor máximo de depreciación será el precio del bien mueble al momento de su adquisición, ajustado conforme a los siguientes porcentajes máximos permitidos:AÑOS DE VIDA PORCENTAJE DEL PRECIO DEL BIEN MUEBLE USADO1 Año 80%2 Años 60%3 Años 40%4 Años y más 20%Art. 30 lisr

¿Cuales son los requisitos para deducirme crédito fiscal por mis

compras?

1. Deben ser indispensables para el objeto, giro o actividad del contribuyente y para la generación de operaciones gravadas con este impuesto. 2. Deben generar débito fiscal, o ser utilizadas en operaciones gravadas con tasa cero por ciento. 3. Deben estar documentadas con el Comprobante de Crédito Fiscal original y figurar la cantidad trasladada como crédito fiscal en forma separada del precio de los bienes o remuneración de los servicios, o se compruebe documentalmente el monto del impuesto pagado en la importación o

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internación de los bienes o de los servicios. 4. Deben estar debidamente registradas en el libro de compras. 5. Deben estar registradas en la contabilidad formal o en libros especiales. Art. 65 Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios liva

Efectué retenciones de IVA por compras realizadas ¿En qué libro las debo

registrar?

Deberá registrar dichas operaciones en el libro de compras. Art. 86 del Reglamento de Aplicación del Código Tributario. ract

¿Donde tramitar solicitud para ser usuario de zona franca?

Debe tramitarse ante el administrador de la zona franca donde se desea operar. Art. 16 y 43 de la Ley de Zonas Francas Industriales y de Comercialización. lzfic

¿Quienes están obligados a realizar la percepción de IVA del 1%?

Los importadores, productores o distribuidores de bebidas alcohólicas inclusive cerveza, cigarros o cigarrillos, habanos o puros, de boquitas o frituras, de bebidas gaseosas o isotónicas, importadores o distribuidores de petróleo y sus derivados, importadores de repuestos, importadores de materiales de construcción, importadores o productores de cemento, importadores o distribuidores de productos de ferretería, clasificados como grandes contribuyentes y que vendan a otros contribuyentes que no pertenezcan a dicha clasificación los bienes antes dichos para ser revendidos. Art. 163 del CT

¿Cuales son los datos básicos del Registro de contribuyentes de los

impuestos?

a) Nombre, razón social o denominación del contribuyente, b) Nombre comercial del(os) establecimientos,c) NIT y NRC, d) Actividad económica, e) Dirección para recibir notificaciones para los efectos del Art. 90 del CT y domicilio tributario, f) Nombre del representante legal o apoderado, y g) Dirección de casa matriz, establecimientos o bodegas. Articulo 87 del Código Tributario. ct

¿Que requisitos debe cumplir el documento que deben emitir los sujetos

excluidos de la calidad de contribuyente?

a) Nombre del sujeto excluido del impuesto; b) Dirección del sujeto excluido del impuesto; c) NIT o en su defecto DUI u otro tipo de documento que lo identifique plenamente; d) Fecha de emisión del documento; e) Los mismos requisitos establecidos en los literales a), b) y c) de este artículo que correspondan al contribuyente que recibe el documento; y, f) Cuando las operaciones sean superiores a ¢ 1,995.00 o $228.00, deberá consignarse en la copia del documento que emita el sujeto excluido, la firma del contribuyente que adquiere el bien o recibe el servicio, según sea el casoArt. 119 del Código Tributario. ct

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¿Es el aguinaldo de los empleados de una empresa privada sujeto a retención

de renta?

Sí, el aguinaldo esta sujeto a retención, así como toda clase de remuneraciones de los empleados, tales como salarios, sueldos de tiempo completo o parcial, compensaciones adicionales, como sobresueldos, horas extras, dietas, gratificaciones, primas, comisiones, bonificaciones, gastos de representación, y cualquier compensación por servicios que se paguen en efectivo, en especie o mediante operaciones contables. Arts. 155 del Código Tributario y 96 del ract. ct

¿Como se procede cuando existe conflicto de leyes de índole tributaria y

de cualquier otra?

En caso de conflicto entre las normas tributarias y las de cualquier otra índole, con excepción de las disposiciones constitucionales, predominarán en su orden, las normas del Código Tributario o las leyes tributarias relativas a la materia específica de que se trate. Art. 9 del Código Tributario. ct

Si en el transcurso del año se reparten utilidades ¿cuando debe presentarse el informe de distribución de utilidades?

El informe debe ser presentado dentro del mes de enero de cada año en el formulario denominado Informe sobre Distribución y/o Capitalización de Utilidades, Dividendos o Excedentes y/o Listado de Socios, Accionistas o Cooperados (F-915), independientemente del mes en que se hubieran distribuido. Art. 124 Código Tributario. ct

De no actualizar dirección para recibir notificaciones ¿Cual es la multa, si lo

presento fuera del plazo?

Si se informa fuera del plazo correspondiente, la multa a aplicar es el equivalente a 9 salarios mínimos mensuales. Art. 237 literal b) Código Tributario. ct

¿Hay que retenerles impuesto sobre la renta a las personas naturales que

prestan servicios de transporte de carga ?

No debe retenérseles renta a los transportistas, por que están obligados a anticipar el impuesto por medio del pago a cuenta del Impuesto sobre la Renta. Art. 151 del Codito Tributario. ct

¿Cual es la base legal que obliga a entregar constancia de retención a la

persona que presta un servicio ?

Con base en el Art. 145 Código Tributario inciso 2° y 101 de su reglamento de Aplicación. ct ract

¿Cuanto es el valor máximo a depreciar cuando se importa maquinaria exenta del

pago de IVA utilizada en el proceso productivo?

Será el valor registrado por la DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS al momento de realizar la importación. Art. 30 numeral 2 literal a), Ley de Impuesto sobre la Renta. lisr

¿Es obligatorio llevar libros o registros de compras y de ventas, relativas al IVA, así

como registros y archivos especiales?

Si es obligatorio llevar este tipo de libros de compras y ventas; y cuando sea necesario se llevaran ademas registros y archivos especiales. Art. 141 inc. 1° del Código Tributario relacionado con el Art. 88 RACT. ct

¿Puede exigir la Administración Tributaria a los contribuyentes la

presentación de las declaraciones

Si, les puede requerir para que en el plazo de diez días hábiles perentorios contados a partir del día siguiente al de la notificación

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tributarias omisas? correspondiente presente las declaraciones y realice el pago del impuesto que corresponda. Art. 106 Código Tributario. ct

¿Puede el auditor interno de una sociedad ser también el auditor fiscal?

No, el auditor fiscal debe ser ajeno a la empresa a fin de reflejar la situación tributaria del contribuyente de manera imparcial. Art. 135 literal b) del Código Tributario. ct

¿Cuál es el plazo máximo de atraso en las anotaciones permitido en los registros

de IVA?

Se permite como máximo un atraso de 15 días calendario en el registro de operaciones contados desde la fecha en que deban emitirse o se reciban los documentos legales exigidos por el Código Tributario. Art. 141 literal a) Código Tributario. ct

¿Cual es el plazo para hacer ajustes en las operaciones de exportación?

Los ajustes a las exportaciones deberán efectuarse dentro del plazo de 3 meses contados a partir de la fecha de entrega de los bienes o de la prestación del servicio, deberán respaldarse con la documentación estipulada en la legislación aduanera y la emitida entre el exportador y su cliente, según el caso; y que permita establecer el origen de la operación. Art. 111 inciso final. ct

Me efectuaron retenciones de renta y no me quieren entregar la constancia

correspondiente ¿existe la obligación para que me la entreguen?

Sí, el agente de retención está obligado a entregar dicha constancia, ya sea por prestación de servicios permanentes o aquellos en los cuales no existe relación de dependencia laboral. Art. 145 ct y 101 ract

Si no tengo pago a cuenta que efectuar, ¿debo presentar la declaración?

Sí, la obligación de presentar la declaración subsiste aun cuando ella no de lugar a entero o anticipo a cuenta respectivo. Art. 152 inciso final ct

¿Puede el fedatario verificar a contribuyentes no inscritos en IVA?

Sí, puede hacerlo; puede verificar tanto a contribuyentes inscritos como a los sujetos no inscritos en el registro de contribuyentes. Art. 182 inciso 1º ct

¿Cuales son los requisitos que deben cumplir los Comprobantes de Crédito

Fiscal?

1) Deben imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma correlativa asimismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por series en forma correlativa e independiente, para cada establecimiento, negocio u oficina;2) Emitirse en triplicado; entregándose el original y segunda copia al adquirente del bien o prestatario del servicio, conservándose la primera copia para su revisión posterior por la Administración Tributaria. Cuando el valor de la operación sea superior a cien mil colones en el documento original deberá hacerse constar los nombres, firmas y número de cédula de identidad personal de la persona que entrega y de la que recibe el documento.Si se

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imprimieren y emitieren más copias, deberá consignarse en la impresión el destino de cada una de ellas.3) Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor, giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales, si las hubiere, Número de Identificación Tributaria y Número de Registro de Contribuyente;4) Separación de las operaciones gravadas y exentas;5) Fecha de emisión;6) Los mismos datos del Indicar el nombre, denominación o razón social del adquirente de bienes o prestatarios de los servicios, giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina, Número de Identificación Tributaria y Número de Registro de Contribuyente;7) Descripción de los bienes y servicios, especificando las características que permitan individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el servicio comprendido en la operación, el precio unitario, cantidad y monto total de la operación, todo en concordancia con su control de inventarios. 8) Cantidad recargada separadamente por concepto del presente impuesto;9) Número y fecha de la nota de remisión cuando hubiere sido emitida con anterioridad;10) Condiciones de las operaciones: al contado, al crédito, puesto en bodega y otras; y11) Pie de Imprenta: Nombre, Número de Identificación Tributaria, denominación o razón social, domicilio, número de registro de contribuyente del propietario de la imprenta, número y fecha de autorización de imprenta, tiraje de documentos y fecha de impresión.Artículo 114 ct

¿Existe multa por no presentar la declaración de pago a cuenta, aun si no

se tiene pago que realizar?

Sí, existe una multa por no presentar dicha declaración la que en ningún caso podrá ser inferior a ¢ 980 ($ 112.00). Art. 247 inciso último ct

¿Cuales son los requisitos que deben cumplir las Facturas de Consumidor

Final?

1) Deben imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma correlativa asimismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por series en forma correlativa e independiente, para cada establecimiento, negocio u oficina;2) Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor, giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales, si las hubiere, Número de Identificación

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Tributaria y Número de Registro de Contribuyente;3) Fecha de emisión;4) Se emitirán en duplicado en forma correlativa, debiendo entregarse en caso de las operaciones locales la copia al adquirente del bien o prestatario del servicio y en las operaciones de exportación deberá entregarse el original al cliente y, cumplir con las especificaciones que el tráfico mercantil internacional requiere;5) Descripción de los bienes y servicios especificando las características que permitan individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el servicio comprendido en la operación, el precio unitario, cantidad y monto total de la operación;6) Separación de las operaciones gravadas y exentas;7) Inclusión del impuesto respectivo en el precio de las operaciones gravadas;8) Valor total de la operación;9) Pie de Imprenta: Nombre, Número de Identificación Tributaria, denominación o razón social, domicilio, número de registro de contribuyente del propietario de la imprenta, número y fecha de autorización de imprenta, tiraje de documentos y fecha de impresión. 10) En operaciones cuyo monto total sea igual o superior a doscientos dólares, se deberá hacer constar en el original y copia de la factura el nombre, denominación o razón social, número de identificación tributaria o en su defecto, el número del documento único de identidad del adquirente de los bienes o del prestatario de los servicios. En el caso de adquirentes extranjeros se hará constar el número de pasaporte o el carnet de residencia.Artículo 114 ct

¿Cuales son los requisitos que deben cumplir las Notas de Remisión?

1) Deben imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma correlativa asimismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por series en forma correlativa e independiente, para cada establecimiento, negocio u oficina;2) Emitirse en triplicado; entregándose el original y segunda copia al adquirente del bien, conservándose la primera copia para su revisión posterior por la Administración Tributaria. Si se imprimieren y emitieren más copias, deberá consignarse en la impresión el destino de cada una de ellas.3) Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor, giro o actividad, dirección del establecimiento u

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oficina y de las sucursales, si las hubiere, Número de Identificación Tributaria y Número de Registro de Contribuyente;4) Separación de las operaciones gravadas y exentas;5) Fecha de emisión;6) Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor, giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales, si las hubiere, Número de Identificación Tributaria y Número de Registro de Contribuyente del adquirente de bienes;7) Descripción de los bienes especificando las características que permitan individualizar e identificar plenamente el bien comprendido en la operación, el precio unitario y cantidad de los bienes que se entregan;8) Número y fecha del Comprobante de Crédito Fiscal cuando se hubiere emitido previamente;9) Título a que se remiten los bienes: depósito, propiedad, consignación u otros; y,10) Firma y sello del emisor.11) Pie de Imprenta: Nombre, Número de Identificación Tributaria, denominación o razón social, domicilio, número de registro de contribuyente del propietario de la imprenta, número y fecha de autorización de imprenta, tiraje de documentos y fecha de impresión.Artículo 114 ct

¿Cuales son los requisitos que deben cumplir las Facturas Simplificada?

1) Deben elaborarse por medio de imprenta en talonarios preimpresos y estar prenumerados en forma correlativa; asimismo, podrán imprimirse en talonarios por series en forma correlativa e independiente para cada establecimiento, negocio u oficina;2) Indicar de manera preimpresa el nombre del contribuyente emisor, giro o actividad económico, dirección del establecimiento u oficina, y de las sucursales si las hubiere, número de identificación tributaria y número de registro de contribuyente;3) Fecha de emisión del documento; 4) Pie de imprenta; Nombre, Número de Identificación Tributaria, denominación o razón social, domicilio, número de registro de contribuyente del propietario de la imprenta, número y fecha de autorización de imprenta, tiraje de documentos y fecha de impresión. 5) Se emitirá en duplicado en forma correlativa, debiendo entregarse la copia al adquirente del bien o prestatario de los servicios;6) Valor total de la operación, en el que deberá incluirse el impuesto respectivo de las

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operaciones gravadas.Artículo 114 ct

¿Cuales son los requisitos que deben cumplir los Comprobantes de Retención?

1) Deben imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma correlativa asimismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por series en forma correlativa e independiente, para cada establecimiento, negocio u oficina;2) Emitirse en triplicado; entregándose el original y segunda copia al adquirente del bien o prestatario del servicio, conservándose la primera copia para su revisión posterior por la Administración Tributaria. 3) Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor, giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales, si las hubiere, Número de Identificación Tributaria y Número de Registro de Contribuyente;4) Separación de las operaciones gravadas y exentas;5) Fecha de emisión;6) Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor, giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina, Número de Identificación Tributaria y Número de Registro de Contribuyente del adquirente de bienes o prestatarios de los servicios7) Detallar el valor sujeto de retención, el monto del impuesto retenido, consignar la fecha, número correlativo y tipo de documento legal emitido por el sujeto de la retención.Artículo 112 ct

¿Cuales son los requisitos que deben cumplir los Notas de Crédito y de Debito?

Deben cumplir todos los requisitos de los comprobantes de crédito fiscal, articulo 110 inciso final del Código Tributario. ct

¿Tengo derecho a algún atenuante si presento una declaración omisa

voluntariamente sin que la Dirección General de Impuestos Internos me

requiera la presentación?

Sí tiene derecho, el atenuante será del 75% del monto de la sanción. Art. 261 numeral 1) ct

¿Cuales son los requisitos del documento contable de liquidación?

a) Numero correlativo del documentob) Número de Identificación Tributaria, Número de Registro de Contribuyente y Nombres del agente perceptor y del afiliado.c) Fecha de la Liquidaciónd) Período al que corresponde la liquidación de acuerdo al convenio o contrato pactadoe) Monto sujeto a percepciónf) Valor del impuesto percibidog) Valor líquido a pagar al afiliadoh) Emitirse en triplicado, debiéndose entregar el original para el sujeto de percepción, primera copia para ser proporcionada a la Administración en caso lo requiera, y segunda copia para control del agente de percepción.i) Firma del

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Responsable de efectuar las liquidaciones a los afiliados por parte del agente perceptor. 112 inc. 4 Código Tributario.

¿En que formulario debo presentar mi declaración de IVA?

La Declaración y Pago del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios se realiza en el formulario F-07

¿En que formulario se presenta la declaración anual de renta?

La Declaración anual del Impuesto sobre la Renta se presenta en el formulario F-11, el cual contiene además una Guía para llenar su contenido.

¿Cual es el formulario que debo utilizar para declarar pago a cuenta y

retenciones de renta?

La declaración mensual de pago a cuenta e impuesto retenido se presenta en el formulario F-14.

¿Cual es el porcentaje de retención de renta sobre un premio ganado por un

sujeto no domiciliado?

Cuando el beneficiario no tenga domicilio en el país, se le retendrá el 25% cualquiera que sea el monto del premio o de la ganancia proveniente de premios, loterias, rifas, sorteos o juegos de azar o de habilidad. Art. 160 Inciso segundo Código Tributario. ct

¿Puedo recuperar el remanente de crédito fiscal a mi favor en caso de término de actividades o cese de

operaciones?

No, el contribuyente no podrá solicitar devolución ni reintegro del remanente del crédito fiscal. Art. 68 LIVA

¿Que tasa aplicarán las personas naturales no domiciliadas a su renta

imponible? El 25%. Art. 34 inciso 2º lisr Vendí un vehículo después de 3 años de

posesión, el cual formaba parte de mi activo fijo ¿debo gravar con IVA esa

transferencia?

No debe gravarse si se efectúa después de poseerlo por un periodo de más de dos años, Art. 71 LIVA en relación con el Art. 26 del rliva

¿Cómo y cuando pagare al fisco las percepciones de la contribución especial de turismo por alojamiento y salida del

país?

Por medio del formulario F-06 de Impuestos Específicos y Ad-valorem, dentro de los primeros 10 días hábiles de cada mes. Art. 18 Ley de Turismo lt

¿Cual es el porcentaje de la contribución para la promoción del turismo por los

servicios de alojamiento?

Es el 5% sobre la base del precio diario del servicio de alojamiento utilizado. Art. 16 Ley de Turismo lt

¿Cual es la base legal que dice que debo pagar intereses, por no pagar el impuesto

en el plazo establecido?

El Art. 75 literal b) Código Tributario y 18 de su Reglamento de Aplicación, en relación con el Decreto Legislativo 720 del 24/11/1993. DL ct ract

Si se modifica el pacto social, ¿debemos comunicarlo al Ministerio de Hacienda?

Sí, debe ser informado de acuerdo al Art. 86 inciso 6º ct

Si no he cambiado mi dirección para recibir notificaciones ¿deberé informarlo

todos los años? Sí, deberá informarlo los primeros diez días hábiles de cada año. Art. 90 Inc. 2º ct

El formulario F-211 ¿lo puede firmar el contador de una persona natural?

No, el F-211, deberá ser firmado por el sujeto pasivo o su representante legal o apoderado. Art. 90 Inc. 4. Código Tributario. ct

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¿Cual es la base legal que obliga al contribuyente a que se identifique con su NIT y NRC para cualquier actuación ante

la Administración Tributaria?

La base legal se encuentra en los Artículos 88 ct y 5 de la ley de registro y control especial de contribuyentes al fisco.

¿Estoy obligado como patrono a informar a la administración tributaria a las

personas que retuve impuesto sobre la renta y en que formulario?

Sí, las personas naturales o jurídicas, sucesiones o fideicomisos que efectúen retenciones del impuesto sobre la renta tienen la obligación de informarlo mediante el informe anual de retenciones, conocido como F-910. Art. 123 ct

¿Es correcto emitir notas de crédito o debito, según sea el caso para ajustar

ventas con factura de consumidor final?

No, porque las notas de crédito o débito solo se utilizan para ajustes a las operaciones documentadas con comprobantes de crédito fiscal. Art. 110 Código Tributario. ct

¿Son rentas gravadas las utilidades o dividendos que recibe el socio o

accionista de sociedades?

No son gravables si la sociedad que las distribuye las ha declarado y pagado el impuesto sobre la renta que corresponda, aun cuando provengan de capitalización. Art. 4 ordinal 13 Ley de Impuesto sobre la Renta. lisr

¿Son deducibles de la renta obtenida las primas de seguros tomados contra

riesgos de la mercadería del negocio?

Sí son deducibles porque son utilizados para la fuente generadora de ingresos gravados. Art. 29 numeral 5) Ley de Impuesto sobre la Renta. lisr

¿Es necesario presentar listado de las personas que tengan la calidad de socio,

accionista o cooperado si no hubo distribución o capitalización de

utilidades?

Es obligación presentar el Informe sobre distribución o capitalización de utilidades, dividendos o excedentes y/o listado de socios, accionistas o cooperados (F915), aunque no se haya efectuado distribución o capitalización de excedentes o utilidades. Art. 124, inc. 2º ct

¿Puede presentarse una declaración de IVA por cada sucursal que posea un

negocio?

No, los contribuyentes deben presentar una declaración en forma consolidad de todas sus operaciones. Art. 96 Código Tributario. ct

Si no presento el Informe sobre Accionistas y/o Distribución o

Capitalización de Utilidades, o no informar la nomina de accionistas ¿es

motivo de multa?

Si. La multa será de cero punto uno por ciento sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superávit por revalúo de activos no realizado, la cual no podrá ser inferior a un salario mínimo mensual. Art. 241 h) Código Tributario. ct

¿Me puedo deducir un impuesto que pagué en el extranjero al comprar

mercadería?

No, en ningún caso el impuesto pagado en otros países, constituirá crédito contra el impuesto a pagar en El Salvador. Art. 68 Código Tributario ct

¿Para que se utiliza la nota de remisión?

La nota de remisión ampara la circulación o tránsito de los bienes y mercaderías; también cuando se efectúen envíos en consignación o traslados que no constituyan transferencias. Art. 109 Código Tributario.

Si una persona asalariada gana $300 No. La base de ingresos mensuales a

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mensuales ¿se le debe retener renta? considerar para retener el Impuesto sobre la Renta es $316.67 en adelante. Tablas de Retención del Impuesto sobre la Renta (Decreto Ejecutivo 75 de fecha 21 de diciembre de 1991).

¿Me puedo deducir el 100% de una donación que hice a una Institución de

utilidad pública?

Las donaciones son deducibles hasta un límite máximo del 20% del valor resultante de restar a la renta neta del donante, el valor de la donación. Art. 32 numeral 4)Ley de Impuesto sobre la Renta. lisr

¿Cuanto tiempo debo conservar la documentación de gastos médicos y

escolaridad, deducibles en la declaración de Renta?

Deberá conservarse por un periodo de 6 años. Art. 33 inciso final, Ley de Impuesto sobre la Renta. lisr

¿En cuanto tiempo prescribe la acción de cobro para retenciones no enteradas por

el agente de retención?

La prescripción no opera en casos en que el agente de retención no ha enterado las cantidades retenidas. Art. 82 inciso 2º del Código Tributario. ct

¿Cómo puedo saber si estoy calificado como grande contribuyente?

Deberá haber sido notificado previamente por la Dirección General de Impuestos Internos, por medio de nota en la que se le notifica que ha pasado a ostentar la calidad de grande contribuyente.

¿Cuálles son los porcentajes de retención a efectuar en los premios

obtenidos en LOTIN,?

Si la persona es domiciliada se le retendrá únicamente si el premio es mayor a ¢ 50,000.00 una tasa del 5% sobre dicho premio; Si la persona es no domiciliada se le retendrá el 25% sobre el premio independiente del monto de éste. Art. 160 ct

¿Quienes deben nombrar auditor fiscal?

Para nombrar auditor fiscal es necesario en primer lugar verificar si el sujeto es contribuyente y si cumple cualesquiera de los requisitos siguientes:a) Haber poseído un activo total al treinta y uno de diciembre del año inmediato anterior al que se dictamine, superior a diez millones de colones (¢10, 000,000.00 ó $1, 142,857.14);b) Haber obtenido un total de ingresos en el año anterior superiores a cinco millones de colones (¢ 5, 000,000.00 ó $571,428.57);c) Las personas jurídicas resultantes de la fusión o transformación de sociedades, deberán cumplir con esta obligación por el ejercicio en que ocurran dichos actos y por el siguiente; y,d) Las sociedades en liquidación tendrán esta obligación por cada uno de los períodos o ejercicios de imposición, según sea el caso, comprendidos desde la fecha de inscripción de la disolución hasta aquel en que finalicen los trámites de la liquidación y previo a su inscripción.En el caso de procesos de fusión,

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transformación o liquidación de sociedades, no existe requisito económico para considerar, pues lo que obliga a las personas jurídicas contribuyentes es la situación jurídica de encontrarse en dicho proceso, que deviene en los actos de modificación a sus pactos sociales. En el caso de fusiones de sociedades, la entidad absorbente o resultante, es la obligada a efectuar el nombramiento del auditor fiscal.

¿Cómo se realiza el nombramiento de auditor fiscal?

Personas jurídicas: se realiza por medio de Junta General de Accionistas, Socios o Asociados, éstas pueden ser ordinarias o extraordinarias, dependiendo del momento en que se realice el nombramiento de auditor y de las razones que motiven a efectuarlo (ya sea nombramiento de auditor extemporáneo o en sustitución de auditor que ha renunciado o que ha sido removido).En el caso de instituciones autónomas se realiza por medio de acuerdo de Consejo Directivo.Personas naturales: lo realiza el contribuyente o apoderado acreditado, estampando la fecha y firma en la carta oferta de servicios, presentada por el auditor, en señal de aceptada o alternativamente mediante contrato suscrito por el contribuyente y el auditor nombrado.Sucesiones y Fideicomisos: lo hace el representante legal o apoderado acreditado de la sucesión o fideicomiso, estampando la fecha y firma en la carta oferta de servicios presentada por el auditor, en señal de aceptada o alternativamente mediante contrato suscrito por el contribuyente y el auditor nombrado.Personas jurídicas no domiciliadas (Extranjeras): el nombramiento se realiza con la comunicación dirigida a la Administración Tributaria en el que informe el nombramiento del auditor, relacionando la aceptación de los servicios ofrecidos por el auditor, adjuntando la carta oferta presentada por este último o alternativamente mediante contrato suscrito por el representante legal o apoderado acreditado y el auditor nombrado.

¿Cuales son los plazos para nombramiento de auditor fiscal?

El plazo para nombramiento de auditor fiscal, para los casos de los literales a) y b) del Art. 131 del Código Tributario tiene como fecha límite el 31 de mayo del ejercicio que se va a dictaminar, es decir que por ser días calendario, si realiza el nombramiento

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después de dicho límite se considera extemporáneo. En el caso de sociedades en proceso de liquidación, el nombramiento debe hacerse en el momento en que se tome el acuerdo de disolución.Para las sociedades en proceso de fusión o transformación el nombramiento debe hacerse en el momento en que se tome el acuerdo de fusión o transformación. En el caso de renuncia del auditor, el contribuyente deberá nombrar un nuevo auditor en sustitución del auditor renunciante, en el plazo de 10 días hábiles contados a partir del día siguiente de ocurrida la renuncia.En el caso de remoción del auditor por parte del contribuyente, se deberá nombrar un nuevo auditor en sustitución del auditor removido, a más tardar el 31 de mayo del ejercicio que se va a dictaminar.

¿Cuales son los plazos para informar el nombramiento de auditor fiscal?

El nombramiento de auditor deberá informarse a la Administración Tributaria, dentro del plazo de diez días hábiles siguientes de haberse efectuado. En caso de renuncia del auditor, el contribuyente deberá informar a la Administración Tributaria dentro del plazo de cinco días hábiles de haberse nombrado el nuevo auditor en sustitución del auditor renunciante.

¿Cual es el formulario a utilizar para el nombramiento de auditor fiscal?

Para informar el nombramiento de auditor fiscal, se deberá utilizar el formular F-456, el cual deberá ser cumplimentado y firmado por el contribuyente, representante legal o apoderado acreditado y el auditor fiscal nombrado. El formulario se presentará en original y dos copias, anexando la documentación que prueba el nombramiento de auditor

¿Que documentos debe anexar una persona jurídica al formulario de nombramiento de auditor fiscal?

a) Fotocopia certificada por notario, del Acta de Junta General de Accionistas, Socios, Asociados o Consejo Directivo, en donde conste el nombramiento del auditor fiscal; en alternativamente puede agregarse la certificación del punto de Acta de la Junta General de Accionistas, Socios, Asociados o Consejo Directivo, en que conste el nombramiento del auditor fiscal, en este caso la certificación del acta debe venir firmada por el Secretario de la Junta General o Consejo Directivo o por la persona autorizada para certificar según lo dispuesto en la escritura de constitución del ente o en la ley de creación respectiva, en todo caso la firma de la

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persona que certifica, debe ser autenticada o legalizada por notario.b) El Acta de la Junta General de Accionistas, Socios, Asociados o Consejo Directivo, y en su caso la certificación del punto de acta en la que conste el nombramiento, deben contener especialmente la siguiente información: número y fecha del acta, Nombre y Número de Registro del Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría del auditor nombrado, ejercicio para el cual se efectúa el nombramiento y debe especificarse que el nombramiento es para realizar auditoria fiscal.

¿Que documentos debe anexar una persona natural al formulario de nombramiento de auditor fiscal?

a) Fotocopia de la Carta Oferta de Servicios de Auditoria proporcionada por el auditor que se esta nombrando. En este caso la Carta Oferta debe estar firmada de aceptada por el contribuyente, cuya firma debe estar autenticada por notario, además constar la fecha de aceptación, la cual es tomada como la fecha de nombramiento del auditor fiscal. Para efectos de presentación la fotocopia de la Carta Oferta debe ser certificada por notario. Alternativamente puede presentarse fotocopia del Contrato de Servicios de Auditoría certificada por notario, en cuyo caso se considerará como fecha de nombramiento del auditor fiscal, la fecha de otorgamiento del contrato.b) En cualquiera de los documentos mencionados anteriormente que se anexen, debe tenerse en cuenta que debe constar en ellos el Nombre del auditor y su Número de Registro del Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, el ejercicio a fiscalizar, especificar el servicio que se va a realizar en especial que conste que realizará la auditoria fiscal del contribuyente, y los emolumentos u honorarios a pagar por el servicio.

¿Que documentos debe anexar una persona jurídica en liquidación o fusión

al formulario de nombramiento de auditor fiscal?

a) Debe adjuntar fotocopia del acta en la cual se tomo el acuerdo de disolución, fusión o transformación, misma en la cual debe efectuarse el nombramiento de auditor para dichos procesos. Según el artículo 131 del Código Tributario el nombramiento de auditor para disolución y liquidación, fusión o transformación debe efectuarse en la misma fecha en que se toman los acuerdos, sin embargo si el nombramiento se efectúa en fecha distinta, deberá anexarse al F 456, además el acta del acuerdo donde conste el

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nombramiento del auditor, el acta donde conste el acuerdo de disolución, fusión o transformación de la sociedad. b) En ambos casos si se presentan certificaciones de los puntos de acta, la firma de la certificación de los acuerdos debe ser de la persona autorizada para esa gestión en la escritura de constitución de la Sociedad.c) Si se anexa al F-456 fotocopia integra del acta o de las actas según sea el caso, estas deberán venir certificadas por notario.

¿Que documentos debe anexar una sucesión o fideicomiso al formulario de

nombramiento de auditor fiscal?

El representante legal o apoderado acreditado de la Sucesión o Fideicomiso, deberán cumplir con anexar la misma documentación exigida para las personas naturales

¿Que documentos debe anexar una sociedad no domiciliada al formulario de

nombramiento de auditor fiscal?

a) Anexará la comunicación dirigida a la Administración Tributaria en la que conste el nombramiento de auditor, relacionando la aceptación de la Carta Oferta de Servicios proporcionada por el Auditor, adjuntando dicha carta o alternativamente el contrato suscrito.b)En la comunicación escrita deberá incorporarse como mínimo los datos a que se refiere el literal b) del apartado de las personas naturales.

¿Cual es el plazo de presentación del dictamen e informe fiscal?

a) El plazo ordinario es a más tardar el 31 de mayo del año siguiente al período que se dictamina.b) En el caso de las sociedades que han tomado el acuerdo de fusión el plazo será dentro de los 2 meses siguientes al cierre del ejercicio en que se acordó la fusiónc) Para las sociedades resultantes o subsistentes de fusiones, el auditor debe presentar un segundo dictamen dentro de los 2 meses siguientes al cierre del ejercicio en que se inscribió en el Registro la escritura de fusión.d) Cuando en el mismo ejercicio se realice la toma del acuerdo de fusión y la inscripción de la escritura de fusión, el auditor presentará únicamente un dictamen dentro del plazo de 2 meses siguientes al cierre del ejercicio, en el que se dieron estos hechos.Las sociedades resultantes o subsistentes de la fusión, deben presentar un dictamen fiscal del ejercicio siguiente al de la inscripción de la escritura de fusión, el 31 de mayo del ejercicio siguiente al dictaminado.e) Para el caso de las sociedades que han tomado acuerdo de disolución y liquidación o si la disolución de la sociedad se produce por sentencia judicial, el auditor debe presentar

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un dictamen a más tardar dentro de los 2 meses siguientes al cierre del ejercicio en que se tomo el acuerdo o se notificó la sentencia de disolución.f) Para la sociedad en liquidación el auditor deberá presentar un segundo dictamen a más tardar dentro de los 2 meses siguientes al cierre del ejercicio en el que se inscribió la escritura de disolución. Si el acuerdo de disolución y la inscripción de la escritura de disolución, se realizan en un mismo ejercicio se presentara un solo dictamen dentro de los primeros 2 meses siguientes al cierre del ejercicio en que se den dichos eventos.g) Los auditores fiscales nombrados para dictaminar a las Sociedad que se encuentran en proceso de liquidación, deben presentar un dictamen fiscal por cada ejercicio fiscal, durante el tiempo que dure el proceso de liquidaciónart. 134 ct

¿Cual es el plazo para presentar el dictamen fiscal de las sociedades en

disolución o liquidación?

Una vez aprobado por la Junta General el balance final de liquidación, el auditor fiscal nombrado deberá presentar el dictamen e informe fiscal y el balance de liquidación del período que se apruebe, dentro del mes siguiente de la aprobación por la Junta General

Cual es el formulario que debe utilizarse par la presentación del dictamen fiscal?

El dictamen fiscal conjuntamente con el informe fiscal, los estados financieros, las conciliaciones tributarias e información suplementaria (anexos a estados financieros), deberán ser presentados por medio del formulario F-455.Este formulario deberá presentarse firmado por el auditor nombrado, en caso de ser persona jurídica deberá ser firmado por el representante legal o apoderado de la sociedad auditora y por el auditor designado para realizar la auditoria, además deben constar los sellos respectivos.

¿Qué requisitos deben cumplir los estados financieros que acompañan al

dictamen fiscal?

Los estados financieros a presentar serán los que establecen las Normas Internacionales de Contabilidad, los que se acompañaran de las respectivas notas necesarias de acuerdo a las circunstancias y actividades que desarrollan los contribuyentes que ameriten ser reveladas de acuerdo a la Norma referida, dichos estados financieros reunirán los requisitos siguientes:a) Ser firmados por el contribuyente, su representante legal o apoderado el contador del contribuyente y el auditor que dictamina para efectos fiscales;b) Presentarse en forma comparativa con el

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ejercicio inmediato anterior, expresando sus cifras en miles de colones o dólares de Estados Unido de América según la moneda de curso legal que utilice el contribuyente; y,c) Contendrán un sello que indique que son responsabilidad del contribuyente, que las cifras están de acuerdo a sus registros legales y auxiliares, que han sido examinadas solamente las del período dictaminado para propósitos fiscales y que se muestran en forma comparativa para los efectos que requiere la Administración Tributaria. Los estados financieros no se presentarán en forma comparativa cuando el período a dictaminar es menor de un año.2.3.2. Anexos a los Estados FinancierosArt. 67 literales a), b), c), d,) e) y g) de Reglamento de Aplicación del Código Tributario.2.3.2.1- Anexos generales a todos los estados financieros independientemente de la actividad económica realizada por el contribuyente:Análisis comparativo de cuentas y subcuentas de costos y gastos:Análisis comparativo de las cuentas y respectivas subcuentas del costo de ventas y de servicios, costo de producción o construcción, gastos de fabricación, de administración, de venta, financieros y otros gastos, o las similares de acuerdo a la actividad que realice el contribuyente especialmente para las empresas aseguradoras, financieras, de pensiones y de bolsas de valores y productos agropecuarios; se referirán al período fiscal a dictaminar y el anterior, excepto cuando el período del dictamen es menor a un año, mostrando en cada uno de los análisis los conceptos correspondientes. Relación de tributos a cargo del contribuyente:Relación de tributos a cargo del contribuyente para el período dictaminado, y como agente retenedor o perceptor, que deberá contener:1. La descripción de las bases, tasas y porcentajes, el tributo, pago a cuenta, retención o percepción determinado o computado, valores acreditados, el entero de los tributos, pago a cuenta, retenciones y percepciones con sus multas e intereses si hubieren, el excedente o remanente a su favor, detallando las diferencias determinadas, entre los valores declarados y las cifras determinadas con base a la

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auditoria, en su caso, en cuanto a cada uno de estos conceptos.2. En cuanto el pago del Impuesto sobre la Renta, deberá detallarse cualquier compensación o acreditamiento efectuado por pago a cuenta, retenciones o créditos reconocidos mediante resolución; en el caso de contribuyentes personas naturales con actividad empresarial, deberán mencionarse los ingresos distintos a dicha actividad o la mención expresa de que no obtuvo otros ingresos, de tal manera que se muestre el tributo definitivo por concepto de impuesto sobre la Renta, tanto el declarado por el contribuyente como el determinado por auditoria, y sus diferencias.3. Respecto del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, se deberá incluir la determinación del impuesto causado, así como del acreditable del ejercicio, tanto el declarado por el contribuyente como el determinado por la auditoria. Asimismo, mostrará el crédito fiscal resultante de la proporcionalidad u otros métodos autorizados para la vinculación del mismo en los casos de realizar actividades gravadas y exentas, o en el caso de efectuar operaciones no sujetas al impuesto, de acuerdo a lo que se describe a continuación:i. Se detallará el valor de los actos o actividades gravadas a las tasas del 13 % y 0 %, y el de los actos o actividades exentas del pago del impuesto.ii. Se anotará el débito fiscal causado y se sumará los importes obtenidos.iii. Se anotará el remanente de crédito fiscal del inicio del período dictaminado.iv. Se detallarán las compras, importaciones e internaciones de bienes y servicios, y el respectivo crédito fiscal incluyendo el originado por retenciones, luego se obtendrá el subtotal de este impuesto.v. Al resultado obtenido de la suma del numeral 3 y 4 se le restará el crédito fiscal no deducible por las operaciones exentas de acuerdo a la ley del impuesto, y los reintegros de crédito fiscal en el caso que sea exportador.vi. La información anterior dará como resultado el importe total del crédito fiscal a favor del contribuyente, al que se le restarán los débitos fiscales y el impuesto pagado en el período dictaminado por el contribuyente, y se sumará el crédito reconocido por la

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Administración por medio de resolución; El resultado de esta operación será cero o el remanente de crédito fiscal final del período dictaminado para los valores declarados por el contribuyente, y en caso de incumplimientos tributarios sustantivos la auditoria obtendrá de la operación, el impuesto dejado de pagar o una reducción del remanente de crédito fiscal declarado por el contribuyente.4. Al calce de la misma se declarará, de acuerdo al examen realizado, que la relación incluye los tributos y pago a cuenta en su caso, a que está obligado el contribuyente; que las obligaciones solidarias como retenedor y perceptor de tributos internos son las incluidas; que en el ejercicio surtieron efectos solamente las devoluciones de pagos indebidos, reintegros de crédito fiscal o exportador, o exenciones que se describen o bien, la mención expresa de que no hubo. Conciliación de la utilidad contable y la renta imponible para efectos del Impuesto sobre la Renta:Conciliación entre el resultado contable y fiscal para efectos del Impuesto sobre la Renta, de acuerdo a lo siguiente:1. De ingresos fiscales y deducciones contables que se suman.2. De ingresos fiscales y deducciones contables que se restan.3. El cálculo del impuesto sobre renta corriente.4. El cálculo del impuesto sobre la ganancia de capital.5. El cálculo total del impuesto sobre la renta.6. La determinación de deducciones que procedan en el ejercicio que se dictamina, proveniente de ejercicios anteriores; ya sea pérdidas de capital, cuentas incobrables y otras. Conciliación de los ingresos contables con los ingresos declarados para efectos del Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios:La conciliación entre los ingresos contables del período dictaminado y los declarados para efectos del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, incluirá el análisis siguiente: los montos por conciliar que consistirán en el valor de los actos o actividades realizados en los que se deba pagar y trasladar el impuesto en los términos de la ley tributaria correspondiente, debiéndose señalar también los conceptos de

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actos o actividades por los que no se está obligado al pago o traslado del impuesto, según sea el caso, que originen diferencia entre los ingresos gravados por el Impuesto sobre la Renta y el valor de los actos o actividades gravados con el Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, con los ingresos contables. Relación de tributos por pagar por el contribuyente al cierre del período a dictaminar: Relación de tributos, pago a cuenta, retenciones y percepciones por pagar al cierre del período a dictaminar. Este análisis se presentará por cada tributo, indicando su importe, fecha de pago y mencionando en su caso, los cuales no fueron cubiertos a la fecha del informe. Si el contribuyente hubiera solicitado y, en su caso, obtenido autorización para pagos a plazos, deberá indicarlo en el informe señalando fecha de autorización, condiciones y pagos pendientes.Cuadro de activo, adiciones, retiros y depreciación:Cuadro de activo fijo, adiciones, retiros y depreciación, contendrá un detalle de las partidas de activo fijo y su correspondiente depreciación acumulada, sus saldos al inicio y al final del período dictaminado, las adiciones y retiros de activo durante el período, el valor de la depreciación fiscal del período según auditoria, y ajustes.2.3.2.2. Anexos específicos de acuerdo a la situación particular de la actividad económica realizada por el contribuyente:Art. 67 literales f), h), i), j), k), l) y m) de Reglamento de Aplicación del Código Tributario.Comparativo de inventarios físicos:El comparativo de inventarios físicos contendrá las cifras determinadas según auditoria para las partidas de inventarios, valoradas de acuerdo al método de valuación legal, con las cifras de registros contables y de control de inventarios del contribuyente, y el tratamiento fiscal dado a las diferencias correspondientes de acuerdo a los diferentes tributos.Resumen de antigüedad de saldos de cuentas y documentos por cobrar a clientes:Resumen de antigüedad de saldos de cuentas y documentos por cobrar a clientes, contendrá detalle de las diferentes partidas y su clasificación de acuerdo a los criterios de morosidad del contribuyente, los valores

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llevados como deducibles en concepto de cuentas incobrables, la procedencia de su deducción de acuerdo a los requisitos legales establecidos en la Ley de Impuesto sobre la Renta, el tratamiento de la estimación de cuentas para dudoso cobro si hubiese. El mismo análisis se efectuará para las empresas financieras y aseguradoras, en cuyo caso el auditor evaluará el tratamiento fiscal dado a las reservas de saneamiento.Resumen de cuentas de reservas de bienes adjudicados, técnicas y matemáticas:Resumen de cuentas de las reservas de bienes adjudicados, técnicas y matemáticas y otras reservas, para las empresas financieras y aseguradoras, según el caso, contendrá los valores determinados por el auditor y los registrados por el contribuyente y el tratamiento fiscal dado a las diferencias.Cuadros de cálculos de impuestos específicos y advalorem:El cuadro de cálculos acumulados para los meses comprendidos en el período dictaminado, de Impuestos Advalorem y Específico que gravan las bebidas alcohólicas y cervezas, bebidas gaseosas simples y endulzadas, o cigarrillos, según el caso.Cuadro de proporcionalidad del crédito fiscal, en el caso de operaciones exentas y gravadas del IVA:El cuadro de proporcionalidad del crédito fiscal para fines del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, contendrá los datos referentes a los períodos tributarios comprendidos en el período del dictamen, de las compras gravadas y crédito fiscal total, ingresos gravados local y al exterior, exentos y no gravados, relación porcentual, crédito fiscal proporcional a deducir, débito fiscal, impuesto a pagar o remanente, reintegro IVA. a exportador si es el caso, y ajuste anual por crédito fiscal no utilizado o deducido en exceso de acuerdo al caso, todos los valores según resultados determinados por auditoria. De igual forma se procederá con otro método autorizado al contribuyente para la determinación del crédito fiscal a deducir.Cuadro de cálculo del reintegro de crédito fiscal IVA a exportadores:El cuadro de cálculo de reintegro IVA. a exportadores contendrá los datos referentes a los períodos tributarios

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mensuales comprendidos en el período del dictamen, el porcentaje de relación de exportaciones a ventas gravadas totales del mes, remanente de créditos fiscales relacionados a actividades de exportación y ventas internas gravadas del mes anterior, créditos fiscales del mes, separación de créditos fiscales totales del mes relacionado con las exportaciones y con las ventas internas gravadas, débito fiscal del mes, confrontación de créditos fiscales relacionados con ventas internas gravadas con los débitos fiscales, crédito fiscal a reintegrar según auditoria, crédito fiscal solicitado y autorizado, remanente para el mes siguiente, diferencias solicitadas de más o de menos; tratamiento dado a las diferencias. De igual forma se procederá si el contribuyente lleva registros separados autorizados, para identificar los créditos fiscales relacionados con la actividad exportadora y solicitar el reintegro por lo que el cuadro deberá adecuarse a las circunstancias.Detalle de costos, gastos o créditos fiscales objetados en la auditoría:Detalle de costos, gastos, o créditos fiscales objetados de acuerdo a la auditoria, de ingresos y otros hechos generadores no declarados o declarados incorrectamente, especificando fecha, número de comprobante contable, identificación plena del registro legal, auxiliar, o especial que sustente o ampare la cifra. El detalle de las obligaciones tributarias formales y sustantivas incumplidas contendrán las bases legales correspondientes infringidas y en los hallazgos sustantivos determinados deberá cuantificarse el tributo por períodos.Anexo adicional a juicio técnico de auditor nombrado:El auditor nombrado para emitir dictamen e informe fiscal, podrá presentar cualquier anexo adicional que a su juicio técnico considere necesario, el cual debe ser claro, preciso, pertinente y ajustarse a las evidencias materiales que soporten su opinión y a los requisitos establecidos que le resulten aplicables.

¿Qué documentos debe presentarse para la inscripción en el registro especial

de impuestos específicos?

a) Presentar el formulario F-212 complementándolo en los apartados correspondientes.b)Presentar Tarjeta original del Registro de Contribuyentes NRC.c)En

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caso de que no comparezca el contribuyente, Represente Legal o Apoderado, cualquiera de ellos debe firmar el formulario F-212 y anexar autorización autenticada donde se indique el número de folio del formulario antes referido, nombre y número de DUI de la persona que realizará el trámite y la gestión especifica a realizar en el Ministerio de Hacienda, debiendo presentar original y fotocopia de NIT y DUI o Pasaporte (extranjeros) del Representante Legal, Apoderado y de la persona autorizada para efectuar el trámited)Presentar un documento que compruebe la calidad con la que actúa.e)En caso de ser contribuyente no dedicado habitualmente a la importación de bebidas alcohólicas, tabaco o armas de fuego, explosivos y similares, y no se encuentre inscrito como contribuyente del IVA, en lugar de la tarjeta de NRC, presentará su tarjeta de NIT original, la cual le será sustituida por una nueva para efectos de importación.Artículos 6 Ley de Impuestos sobre Productos Derivados del Tabaco, 44 Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y de las Bebidas Alcohólicas, 13 Ley de Gravámenes Relacionados con el Control y Regulación de Armas de Fuego, Municiones, Explosivos y Artículos Similares.lspt lalcohol larmas

¿Cual es el plazo para presentar el informe de impuestos específicos?

Para los efectos de esta Ley, el período tributario será de un mes calendario, en consecuencia, los productores de bebidas alcohólicas sujetos al pago del impuesto a que se refiere esta ley, deberán presentar junto a la declaración jura

¿Cuales son los trámites para hacer la solicitud de asignación y autorización de

alcohol etílico?

Debe presentarse el Formulario F-947, el cual debe venir firmado por el Representante Legal de la Sociedad o por el contribuyente; caso contrario, deberá adjuntarse además una autorización cuya firma venga autenticada por notario. -Anexar copia de NIT

¿Qué trámites debe realizar una persona natural para solicitar la asignacion y

autorización de correlativos?

Presentar el Formulario F 940. Si el trámite es realizado por el propio contribuyente, presentará original y fotocopia de su DUI, NRC y NIT Si quien la la solicita no es el contribuyente, debe presentar fotocopias simples del NIT y DUI del interesado, así como NIT y DUI de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización del

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contribuyente para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario.

¿Cuales son los trámites que debe realizar una persona jurídica para la

autorización de correlativos?

Presentar el Formulario F-940, firmado por el representante legal o apoderado. Si el trámite es realizado por el Representante Legal o Apoderado, presentará original y fotocopia de su DUI, NRC y NIT.- Si quien presenta la solicitud no es el Representante Legal o Apoderado acreditado, debe presentar fotocopias simples del NIT y DUI del interesado, así como NIT y DUI de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización de la persona que firmó el formulario (representante legal o del apoderado) para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario.- Además anexar fotocopia de la credencial del representante legal o copia del poder, según el caso.- Fotocopia de la escritura de constitución de la Sociedad y sus correspondientes modificaciones en caso de haberlas- Si el apoderado que comparece no se encuentra acreditado ante la Dirección General, deberá además anexar copia certificada por notario de la escritura pública del poder con el cual actúa.- Verificar que los datos de la imprenta se hayan consignado correctamente- Debido a que la autorización de correlativos debe ser efectuada por cada establecimiento, deberá presentar un formulario por cada uno de ellos, teniendo la precaución que la dirección de ese establecimiento coincida con la dirección informada para tal efecto ante esta Dirección General.

¿Cuales son los trámites para autiorización de corrlativos de formulario

único para persona natural?

Presentar el Formulario F-942, Si el trámite es realizado por el propio contribuyente, presentará original y fotocopia de su DUI, NRC y NIT- Si quien la solicita no es el contribuyente, debe presentar fotocopias simples del NIT y DUI del interesado, así como NIT y DUI de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización del contribuyente para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario.- Verificar que los datos de la imprenta se hayan consignado correctamente

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- Debido a que la autorización de correlativos debe ser efectuada por cada establecimiento, deberá presentar un formulario por cada uno de ellos, teniendo la precaución que la dirección de ese establecimiento coincida con la dirección informada para tal efecto ante esta Dirección General.

¿Cuales son los requisitos para autorización de correlativos de formulario

único para persona jurídica?

Presentar el Formulario F-942 para la autorización de correlativos de los documentos de control del IVA. Si el trámite es realizado por el Representante Legal o Apoderado, presentará original y fotocopia de su DUI, NRC y NIT. - Si quien presenta la solicitud no es el Representante Legal o Apoderado acreditado, debe presentar fotocopias simples del NIT y DUI del interesado, así como NIT y DUI de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización de la persona que firmó el formulario (representante legal o del apoderado) para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario.- Anexar además fotocopia de la credencial del representante legal- Fotocopia de la escritura de constitución de la Sociedad y sus correspondientes modificaciones en caso de haberlas- Si el apoderado que comparece no se encuentra acreditado ante la Dirección General, deberá además anexar copia certificada por notario de la escritura pública del poder con el cual actúa.- Verificar que los datos de la imprenta se hayan consignado correctamente- Fotocopia de la resolución de autorización de Formulario Único y sus correspondientes modificaciones o ampliaciones en caso de existirlas.

¿Cuales son los trámites para anulación de resolución de autorización de

correlativos?

En aquellos casos en los cuales el contribuyente haya obtenido la resolución de autorización y asignación de correlativos y antes de comenzar el trabajo de impresión de los documentos o durante el trayecto de la misma, se produzca el cambio de la imprenta reportada como la que elaboraría los

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documentos, podrá solicitarse el cambio correspondiente, siempre y cuando además efectúe un nuevo trámite de autorización de documentos del control del IVA.Para tal efecto debe anexar la siguiente documentación:- Escrito a través del cual solicita que se deje sin efecto la resolución a través de la cual se autorizó la elaboración de los documentos de control del IVA del contribuyente; además deberá aclararse en el referido escrito las razones del cambio de imprenta.- Si el trámite es realizado por el propio contribuyente, presentará además original y fotocopia de su DUI y NIT. En el caso de las personas jurídicas deben anexar fotocopia de NIT de la Sociedad, fotocopia del DUI, NIT y credencial del representante legal.- Si quien la solicita no es el contribuyente, su Representante Legal o Apoderado acreditado, debe presentar fotocopias simples del NIT y DUI del contribuyente, así como NIT y DUI de quien realiza el trámite en original y fotocopia. En este caso además debe presentar la autorización de la persona que firmó el formulario (contribuyente, representante legal o del apoderado) para realizar dicho trámite, cuya firma debe venir autenticada por notario.- Asimismo debe anexar la resolución original que solicita se anule.- Una vez obtenida la resolución en la que se deja sin efecto la resolución de autorización, deberá tramitar la emisión de la nueva autorización de la misma forma que la anterior, efectuando los cambios pertinentes en relación a la imprenta.

¿Cual es el trámite para hacer denuncias de retenciones de renta?

Llenar el Formulario RDU en los apartados correspondientes. Si la denuncia es relativa a que el agente de retención no le ha reportado retenciones del Impuesto sobre la Renta: a) Debe presentar una fotocopia de la constancia de retención de dicho impuesto.b) Si no posee la constancia de las retenciones, debe presentar algún documento que muestre sus ingresos y de ser posible que muestre las retenciones efectuadas.c) Fotocopia de algún documento que demuestre su vinculación laboral: certificados del ISSS, planillas, vouchers, cheques, etcd) Si ya elaboró y presentó su declaración debe además traer una fotocopia del formulario presentado.

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- Si la denuncia se refiere a diferencias entre lo retenido y lo informado por el agente de retención debe presentar:a) Documentos que demuestren los pagos recibidos, tales como planillas, vouchers, cheques, etc.b) Fotocopia de la declaración del Impuesto sobre la Renta presentada- Comparecer el contribuyente personalmente.- Si la denuncia es relativa a retenciones efectuadas o devueltas a personas homónimas, debe presentar la siguiente documentación: NIT, DUI, taco del Seguro Social y fotocopia de la partida de nacimiento del contribuyente.

¿Qué debo hacer si tengo una denuncia que se refiere a IVA?

Presentar el Formulario RDU completado en los apartados correspondientes. Nombre y dirección del establecimiento comercial, de ser posible debe informar el teléfono, NIT, y actividad económica del denunciado. Fotocopia del documento emititido, en caso de haberlo recibido- Comanda u orden de servicio o cualquier documento entregado en sustitución de Factura: factura comercial, recibo, etc.)- Si la denuncia es relativa a falsificación de documentos debe presentar original y fotocopia del documento que considera que ha sido falsificado.

¿Que debo hacer si no me emiten alguno de los documentos de IVA?

Presentar el Formulario RDU completado en los apartados correspondientes.- Fotocopia de Comanda, orden de compra, recibo o cualquier otro documento que haya sido entregada en sustitución de la factura.

¿Qué documentos debo presentar para autorización de formulario único?

1) Escrito firmado por el Representante Legal, Apoderado o el Contribuyente que indique los tipos de documentos a utilizar y que cumpla con los requisitos de los artículos 32 y 34 del Código Tributario.2) Modelo de formulario único a utilizar (Original y/o fotocopia), con base a lo establecido en el Código Tributario (\Arte\")3) Formatos con las características legales impresas por el sistema por tipo de documento (juegos completos);4) Fotocopia de un folio del libro de ventas a contribuyentes, con la columna para registrar el número pre-impreso del Formulario Único;5) Fotocopia del documento que respalda la adquisición del equipo que será utilizado para la implementación del sistema;

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6) Marca, modelo y serie del equipo (CPU) a utilizar; 7) Licencia de uso de la aplicación proporcionada por el proveedor (en caso que el solicitante haya desarrollado su propio sistema expresarlo en el escrito); Si el software fue adquirido de terceros, deberá proporcionar fotocopia del documento legal de su adquisición ( C.C.F., Declaración de Mercancías, Formulario Aduanero);8) Descripción del Hardware y explicación del entorno del sistema tales como: Sistema operativo, tipo de red, comunicaciones, entre otros; 9) Nombre y versión del lenguaje en que se desarrolló la aplicación;10) Nombre de los archivos de la base de datos; 11) Nombre de los programas ejecutables de la aplicación y su extensión;12) Copia de todos los menús en idioma castellano del sistema y explicación de su operatividad, mencionando los niveles de acceso (operador, supervisor, entre otros);13) Fotocopia de la última declaración presentada de IVA y Pago a Cuenta e Impuesto Retenido;14) Fotocopia de la última declaración de Impuesto sobre la Renta presentada y15) Últimos folios utilizados de libro de IVA.

¿Qué documentos debo presentar para la autorización de máquina registradora o

punto de venta?

Art. 115 Código Tributario, Artículos 44 al 53 Reglamento de Aplicación del Código Tributario.1) Escrito firmado por el Representante Legal, Apoderado o el contribuyente, que cumpla con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código Tributario;2) Modelo de tiquete de venta;3) Modelo de Reporte de ventas diario (Z);4) Modelo de corte parcial X;5) Modelo de Reporte de ventas mensual (Z gran total);6) Trozo de cinta de auditoría;7) Fotocopia de Manual de Operaciones del sistema POS;8) Fotocopia de Comprobante de Crédito Fiscal, declaración de mercancías o formulario aduanero, que ampare la compra del Hardware;9) Descripción de la marca, modelo y serie de la computadora (s), que integran el sistema, asignándole Número correlativo a la máquina, además detallar su ubicación geográfica. Si utilizan servidor para guardar la cinta de auditoria electrónica u otro reporte legal,

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deberá describir las características de éste y su ubicación geográfica;10) Licencia del uso de la aplicación de ventas proporcionada por el proveedor (en el caso que el solicitante haya desarrollado su propio software debe manifestarlo de manera clara e inequívoca); Si el software es adquirido en propiedad o bajo licencia de uso, pero proviene del exterior, deberá presentar fotocopia de Declaración de Mercancías o Formulario Aduanero, que demuestre que se pago el IVA;11) Descripción del equipo y explicación del entorno del sistema (sistema operativo, tipo de red, comunicaciones y las características del sistema propuesto);12) Nombre y versión del lenguaje en que se desarrolló la aplicación;13) Nombre de los archivos de la cinta de auditoría electrónica o bitácora;14) Nombre de los programas ejecutables de la aplicación;15) Descripción completa del software;16) Fotocopia de todos los menús del punto de ventas y una breve explicación de su operatividad, mencionando los niveles de acceso que existan, en idioma español y17) Si Utiliza papel químico o térmico, deberá presentar certificación del proveedor sobre el tiempo de duración de la información impresa, a fin de dar cumplimiento al tiempo de conservación de la información de 5 años de conformidad al artículo 147 del Código Tributario. ct ract

¿Cuales son los requisitos para autorización de máquina registradora

convencional?

Art. 115 Código Tributario, Artículos 44 al 53 Reglamento de Aplicación del Código Tributario.1) Escrito firmado por el Representante Legal, Apoderado o el contribuyente, que cumpla con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código Tributario;2) Modelo del tiquete de venta;3) Modelo de reporte de venta diario (Z);4) Modelo de Reporte de ventas mensual (Z gran total);5) Modelo de corte parcial X;6) Trozo de cinta de auditoría;7) Fotocopia de Manual de Operaciones de la Máquina Registradora; 8) Fotocopia del Comprobante de Crédito Fiscal, Declaración de Mercancías o Formulario Aduanero, que ampara la compra de la máquina.9) Si Utiliza papel químico o térmico, deberá presentar certificación del proveedor sobre el tiempo de duración de la información impresa, a fin de dar cumplimiento al tiempo de conservación de la

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información de 5 años de conformidad al artículo 147 del Código Tributario. ct ract

¿Qué requisitos debe cumplir el tiquete de venta de las máquinas registradoras?

1) NRC;2) NIT;3) Nombre del contribuyente, Razón Social o denominación;4) Giro o Actividad Económica;5) Dirección del establecimiento y Sucursales si las hubiere;6) N° correlativo del tiquete;7) Fecha de emisión;8) Hora de emisión;9) Número de máquina registradora o sistema computarizado;10) Descripción de los bienes y servicios;11) Precio Unitario;12) Cantidad de cada bien y/o servicio total respectivo;13) Señalar condición de gravado o exento;14) Inclusión de impuesto respectivo en precio de operaciones gravadas;15) Subtotalizar ventas exentas y gravadas, en caso que la actividad económica o giro del negocio del contribuyente lo requiera;16) Valor total de la operación;17) Nombre, Denominación o Razón Social del adquiriente de los bienes o prestatario de los servicios (solo para ventas iguales o mayores a $200.00 U.S.) y18) Números de NIT o en su defecto DUI del adquiriente de los bienes o prestatario de los servicios, en caso de extranjeros, números de pasaportes o carnet de Residente (solo para ventas iguales o mayores a $200.00 U.S).

¿Cuales son los requisitos del tiquete de devolución?

1) Consignar la Leyenda DEVOLUCION o en su defecto estamparlo por medio de sello de hule y2) Consignar nombre completo del cliente, firma, NIT o DUI.

¿cuales son los requisitos del corte parcial X Z diario?

1) NRC; 2) NIT; 3) Nombre del contribuyente, Razón Social o denominación; 4) Giro o Actividad Económica; 5) Dirección del establecimiento; 6) N° correlativo del Corte \X\" ó \"Z\"; 7) Fecha de emisión; 8) Hora de emisión; 9) Número de máquina registradora o sistema computarizado; 10) Leyenda que los identifique según corresponda;11) Total ventas Exentas diarias;12) Total ventas gravadas diarias con inclusión del Impuesto;13) Monto de operaciones realizadas por cada tipo de documento, separadas e identificadas de las ventas con tiquetes, en caso que el contribuyente utilice sistema computarizado autorizado para controlar ventas, efectuadas mediante los demás documentos legales establecidos en el Código Tributario y14) Total de ventas realizadas con tiquetes.

¿cuales son los requisitos del total Z 1) NRC;2) NIT;3) Nombre del contribuyente,

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mensual? Razón Social o Denominación;4) Giro o Actividad Económica;5) Dirección del establecimiento;6) N° correlativo de corte de venta mensual;7) Fecha de emisión;8) Hora de emisión;9) Número de Máquina Registradora;10) Leyenda que los identifique;11) Total de Ventas Exentas Mensuales;12) Total de Ventas Gravadas Mensuales con inclusión del impuesto;13) El monto de las operaciones realizadas por cada tipo de documento, separadas e identificadas de las ventas efectuadas con tiquetes, en caso que el contribuyente utilice la máquina registradora o sistema computarizado autorizado, para controlar ventas efectuadas mediante los demás documentos legales establecidos en el código (Acumuladas Mensuales) y14) Total de ventas mensuales realizadas con tiquetes.

¿Cuales son los requisitos de la cinta de auditoría?

1) Registrar automáticamente cada operación realizada en forma detallada y totalizada, constituyéndose en copia fiel de los tiquetes emitidos;2) Reflejar operaciones en negativo (DEVOLUCION);3) Al inicio y al final de la cinta debe imprimirse por la Máquina Registradora o el Sistema Computarizado: a) Nombre del contribuyente, Razón social o Denominación, b) NIT y c) NRC;4) Si el contribuyente solicita se le autorice utilizar bitácoras o Cintas de Auditorías electrónicas deberá su sistema computarizado tener la capacidad de imprimirlas al requerirlo la Administración Tributaria y además garantizar el interés fiscal.

¿Qué tramites debo realizar para el retiro de máquina registradora?

a) Escrito original y copia firmado por el Contribuyente, Representante Legal o Apoderado, que cumpla con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código Tributario, manifestando los motivos por las cuales se retira la máquina o sistema computarizadob) Anexar al escrito, cartel original y fotocopia de la Resolución de Autorización emitidos por la Dirección General.c) Presentar fotocopia del corte Z diario, emitido por la máquina el último día de operaciones.d) Fotocopia del trozo de cinta de auditoría del último día de operaciones.e) Fotocopia del libro de ventas a consumidor final, donde consta la última anotación por ventas efectuadas, mediante el equipo que se retira.

¿Que documentos debo presentar para a) Escrito original y copia firmado por el

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el traslado permanente de máquina registradora?

Contribuyente, Representante Legal o Apoderado, que cumpla con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código Tributario.b) Anexar al escrito, cartel original y fotocopia de la resolución emitida por la Dirección General, en el establecimiento original y posteriores traslados, según el caso.c) Fotocopia del último Corte Z emitido.d) Fotocopia del trozo de la cinta de auditoría o en su defecto impresión en caso de ser electrónica, correspondiente al último día de operaciones.

¿Que documentos debo presentar para autorización de imprenta convencional?

1) Llenar el formulario 225, firmado por el Representante Legal, Apoderado o el Contribuyente;2) Calificación de Imprenta por parte de la Alcaldía de la jurisdicción del establecimiento;3) Fotocopia del Comprobante de Crédito Fiscal, declaración de mercancías o formulario aduanero según el caso o cualquier otro documento legal por la compra de la maquinaria de imprenta; manifestar si el equipo es propio o arrendado, en cuyo caso deberá proporcionar los contratos respectivos.4) Estados Financieros (Balance General y Estado de Resultados correspondientes al ejercicio anterior a la fecha de la petición o Balance Inicial, si inicia operaciones);5) Fotocopia de la última declaración de IVA, Pago a Cuenta y Retenciones e Impuesto sobre la Renta;6) Último folio utilizado de los libros IVA, ventas a consumidor final, ventas a contribuyentes y de compras y7) Fotocopia del contrato de arrendamiento en que funciona el establecimiento, cuando no es propietario del inmueble.

¿Que requisitos debo cumplir para autorización de imprenta con sistemas

computarizados?

1) Llenar el formulario 225, firmado por el Representante Legal, Apoderado o el Contribuyente;2) Descripción detallada de sus procesos de producción;3) Descripción detallada de las funciones que desarrollan cada equipo que utiliza;4) Descripción técnica del equipo;5) Manifestar si el equipo es propio o arrendado, en cuyo caso deberá proporcionar los contratos respectivos; fotocopia del Comprobante de Crédito Fiscal, declaración de mercancías o formulario aduanero según el caso o cualquier otro documento legal por la compra de la maquinaria de imprenta6) Descripción de las características técnicas del software a utilizar;7) Nombre de los archivos del software

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donde guarda la información y8) Si el software fue adquirido de terceros o lo utiliza bajo licencia, proporcionar Fotocopia del Comprobante de Crédito Fiscal, Declaración de Mercancías o formulario aduanero.

¿Qué trámites debo realizar para la autorización de destrucción de mercadería o materia prima?

Art. 11 Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.1) Escrito firmado por el Representante Legal, Apoderado o por el contribuyente, señalando fecha y hora de la destrucción del inventario, que cumpla con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código Tributario;2) Anexar a la solicitud, detalle pormenorizado el inventario a destruir, señalando número de unidades de cada producto, nombre del producto, valor del costo del producto y valor total del inventario;3) Permitir el acceso al inventario a destruir a efecto de practicar contéo previo de las unidades a destruir y poder constatar a su vez el tipo de producto;4) De preferencia destruir el producto en un basurero autorizado;5) Cuando se trate de productos químicos u otros que sean dañinos para la salud deberán contar con el permiso correspondiente de las autoridades competentes;6) Fotocopia de las partidas contables por la disminución de inventario, esta documentación deberá ser presentada después de practicada la inspección;7) Fotocopias de la última declaración de IVA, Pago a Cuenta, Retenciones y Renta y8) Fotocopia de los últimos folios utilizados (con anotaciones) de los libros de IVA.

¿Que documentos debo presentar para el cierre de expediente de renta de

persona natural?

1) Escrito firmado por el Representante Legal, Apoderado o el contribuyente que cumpla con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código Tributario;2) Constancia de cierre del negocio, emitido por la Alcaldía Municipal (cuando corresponda);3) Escritura de Compra venta del negocio (cuando corresponda);4) Estado de Cuenta emitido por la Sección Cuenta Corriente y5) Fotocopia de las tres últimas declaraciones del Impuesto sobre la Renta.Nota: Dependiendo del motivo que expone el peticionario en el escrito para el cierre, se le requerirá otra documentación que compruebe que no posee capacidad contributiva.

¿Que documentos debo rpesentar para el cierre de expediente de renta de

1) Escrito firmado por el Representante Legal, Apoderado o Contribuyente, que cumpla con

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persona jurídica? los requisitos del Art. 32 y 34 del Código Tributario;2) Certificación de Punto de Acta del acuerdo de disolución y liquidación, Fotocopia de escritura de liquidación, fusión o transformación (según fuere el caso), debidamente inscrita en el Registro de Comercio;3) Balance General y sus anexos (cuentas de detalle), a la fecha de efectuarse la liquidación, fusión, o transformación;4) Estado de cuentas emitido por la Sección Cuenta Corriente,5) Fotocopia de la última declaración de IVA, Pago a Cuenta-Retenciones y Renta presentadas y6) Fotocopias de los últimos folios utilizados (con anotaciones) de los libros IVA y libros de contabilidad legalizados.

¿Cual es el procedimiento para la autorización de cambio de valuación de

inventario?

Art. 142 y 143 Código Tributario, 81 Reglamento de Aplicación del Código Tributario.1) Escrito firmado por el Representante Legal, Apoderado o el Contribuyente que cumpla con los requisitos de los artículos 32 y 34 del Código Tributario;2) Proporcionar Acta de toma de inventario físico al 31 de diciembre del ejercicio anterior;3) Facilitar el acceso en el establecimiento, de los Libros Principales (legalizados) y Registros especiales de control de inventarios;4) Proporcionar documentación de soporte contable, a efecto de comprobar la correcta aplicación del Método utilizado, antes del cambio solicitado. Si el contribuyente es Importador deberá proporcionar el correspondiente Libro de Retaceos;5) Descripción de los procedimientos de aplicación del método propuesto y motivos por los cuales desea cambiar de método;6) Estados Financieros al 31 de diciembre del año anterior;7) Cálculo de la valuación de cinco productos de valor significativo y de mayor rotación, del inventario a la fecha de la solicitud y de los que se hayan comercializado en el ejercicio anterior y establecer las diferencias en la determinación del costo unitario entre ambos métodos8) Catálogo de Cuentas y Manual de Aplicación y9) Ultima declaración presentada de IVA, Pago a Cuenta y Retenciones e Impuesto Sobre la Renta.ct ract

¿Que debo hacer para que me autoricen el cambio de porcentaje de depreciación

de activo fijo?

Art. 30 Ley de Impuesto sobre la Renta.1) Escrito firmado por el Representante Legal, Apoderado o el Contribuyente, que cumpla

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con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código Tributario;2) Libros Principales (legales y auxiliares de Contabilidad);3) Documentos que demuestren la propiedad del activo fijo de la persona natural o Jurídica;4) Cuadro de depreciación de los activos fijos totales, en los cuales de identifiquen los bienes sobre las cuales solicita el cambio;5) Partidas contables en las cuales se activaron los bienes sujetos al cambio de porcentaje de depreciación, incluyendo adiciones y mejoras;6) Si el bien fue importado con exención de IVA, solicitar fotocopia del formulario de Importación de Maquinaria Exenta (F16-22);7) Estados Financieros del ejercicio próximo anterior;8) Cuadros de Depreciación por los bienes sujetos a cambio aplicando el porcentaje solicitado y9) Ultima declaración presentada de IVA, Pago a Cuenta y Retenciones e Impuestos Sobre la Renta.lisr

¿Que documentos debo presentar para la constancia de NIT?

Articulo 1, 2,5 y 6 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco (NIT) y articulo 23 del Código Tributario.1) Presentar original y fotocopia o fotocopia certificada de NIT y DUI.2) Presentar Partida de Nacimiento original o fotocopia certificada en caso de ser menor de edad3) Comparecer personalmente, Apoderado o autenticar firma ante notario.4) Presentar documento que compruebe la calidad en la que actúa.La solicitud se efectúa de manera verbal, por lo que no se requiere de la presentación de formularios.lnit

¿Que documentos debo presentar para importación exenta de maquinaria?

Artículo 45 literal h) Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.1) Presentar el formulario F-16 complementándolo a máquina tanto el original como las copias en original.2 Presentar escrito dirigido al Director General de Impuestos Internos, describiendo el proceso de producción en el cual se utilizará la maquinaria3) Presentar Copia de Factura pro forma de importación de la maquinaria.4) Presentar lámina ilustrativa de la maquinaria a importar.5) Presentar declaraciones de los últimos 6 períodos tributarios declarados en IVA.6) El uso de la maquinaria sea exclusivamente para producción de bienes y servicios gravados.7) Presentar el formulario F-16 por lo menos 30 días antes de efectuar la importación.8) Que

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sea maquinaria para incentivar la reconversión industrial.9) Que la maquinaria sea destinada a formar parte de su activo fijo.10) Comparecer personalmente, Representante Legal o Apoderado.11) En caso de que el trámite no fuere presentado por el contribuyente, Representante Legal o Apoderado, deberá adjuntar autorización con firma autentica ante notario.12) El Representante Legal o Apoderado deberá acreditar la calidad con la que actúa y anexar fotocopia certificada de DUI o pasaporte (extranjeros) y NIT. liva

¿Qué documentos debe presentar una persona jurídica para registrarse como

contribuyente del IVA y NIT?

Artículos 23, 86, 87 y 88 del Código Tributario, Art. 23, 24 y 25 del Reglamento del Código Tributario, Art. 1 y 4 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco (NIT).1) Llenar formulario F-210 en todas sus partes o a través de formulario automático en caso de comparecer personalmente Representante Legal o Apoderado. Se aclara que en el literal b) casilla “Nº de documento de identidad/constitución” se debe completar así: Nº de Escritura ___, inscrita en el registro de comercio al Nº __, del libro ___, del folio ___ al folio ____. Ejemplo: 12-60-1524-455-476.2) Presentar original (para confrontarse) y fotocopia o fotocopia certificada por notario de Escritura de Constitución de la Sociedad inscrita en el Registro de Comercio.3) Comparecer personalmente el Representante Legal o Apoderado con original (para confrontarse) y fotocopia o fotocopia certificada de NIT, DUI, pasaporte (en caso de ser extranjero) y credencial vigente (en caso de modificación de Junta Directiva o que el nombramiento no conste en la Escritura de Constitución) inscrita en el Registro de Comercio, o Poder (especial, general, judicial o administrativo) en el que se señale el trámite específico a efectuar en el Ministerio de Hacienda e inscrito el referido documento en el Registro de Comercio a excepción del poder especial.4) En caso que no comparezca el Representante Legal o Apoderado, estos deben firmar el formulario F-210 y anexar autorización autenticada donde se indique el número de folio del formulario antes referido, nombre y número de DUI de la persona que realizará el trámite y la gestión específica a

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realizar en el Ministerio de Hacienda, debiendo presentar original y fotocopia o fotocopia certificada de NIT y DUI o pasaporte (extranjeros), de Representante Legal, del Apoderado y de la persona autorizada para efectuar el trámite y documentos especificados en los párrafos anteriores.5) Presentar comprobante de derecho de pago de NIT ($0.23).

¿Quiero inscribirme como contribuyente del IVA, que documentos debo presentar

si me dedico a la agricultura, y otros?

Requisitos sector comercio/agricultura, ganadería e industria:Completar formulario F-210 o a través de formulario automático en caso de comparecer personalmente contribuyente o Apoderado.1) NIT y DUI, y para extranjeros pasaporte vigente.2) Contrato de arrendamiento de local (si no es propio y si aplica al sector).recibos de agua o luz o teléfono que confirmen las direcciones de casa matriz y notificaciones a consignar en F-210.3) Balance inicial con activo mínimo de $2,286.00 elaborado de acuerdo a las disposiciones establecidas en el art. 437 del Código de Comercio: activo menor de $11,428.57 firmado por el contribuyente; activo mayor de $11,428.57 firmado por el contribuyente y contador. 4) Certificación o inscripción del negocio en la Alcaldía Municipal.5) Carta de compra/venta de reses emitida por Alcaldía (sector ganadero)6) Contrato de compra/venta de cosecha (sector agrícola)

¿Me dedico a la prestación de servicios, que documentos debo presentar para

inscribirme como contribuyente del IVA,?

1) Completar formulario F-210 o a través de formulario automático en caso de comparecer personalmente contribuyente o Apoderado 2) NIT, DUI o pasaporte vigente (extranjeros)3) Contrato de arrendamiento de local (si no es propio)4) Recibos de agua o luz o teléfono que confirmen las direcciones de casa matriz y notificaciones a consignar en F-210.5) Contrato de trabajo, constancia o carta de clientes que necesitan servicio en la que se especifique la clase de servicios y el monto mensual a percibir (las cartas deben ser firmadas por los propietarios de los negocios o por Representante Legal en caso de personas jurídicas; ingreso mínimo mensual $477.00) o inscripción del negocio en la Alcaldía si aplica.6) Balance inicial con activo mínimo de $2,286.00 elaborado de acuerdo a las disposiciones establecidas en el art. 437 del Código de Comercio: activo menor de

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$11,428.57 firmado por contribuyente; activo mayor de $11,428.57 firmado por contribuyente y contador.

Me dedico a servicios de transporte, me quiero inscribir en IVA ¿Que documentos

debo presentar?

1) NIT, DUI o pasaporte vigente (sólo para extranjeros)2) Tarjeta de circulación del vehículo o documento de compra venta del vehículo (si la tarjeta de circulación no está a su nombre), o contrato de arrendamiento del vehículo si aplica.3) Contrato de trabajo, constancia o carta de clientes que necesitan servicio en la que se especifique la clase de servicios y el monto mensual a percibir (las cartas deben ser firmadas por los propietarios de los negocios o por Representante Legal en caso de personas jurídicas; ingreso mínimo mensual $477.00) o inscripción del negocio en la alcaldía si aplica.4) Recibos de agua o luz o teléfono que confirmen las direcciones de casa matriz y notificaciones a consignar en F-210.5) En caso que no comparezca el contribuyente o su apoderad, deben firmar el F-210 y llenarlo completamente, y a la vez anexar autorización autenticada por Notario para la persona que realice el tramite, en la cual deberá señalarse el nombre y número de DUI de la persona que realizará el trámite y la gestión específica a realizar en el Ministerio de Hacienda, relacionando el numero de folio del referido formulario, debiendo presentar original o fotocopia certificada y fotocopia de NIT y DUI o pasaporte (extranjeros), del contribuyente, del apoderado (el poder debe indicar el trámite específico a efectuar en el Ministerio de Hacienda) y de la persona autorizada para efectuar el trámite.

¿cuales son los trámites para inscribir o modificar datos o reponer NIT de

entidades sin fines de lucro?

INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE DATOS O REPOSICIÓN DE TARJETA NIT DE ASOCIACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LUCRO Y SIMILARESArtículos 1,3 y 4 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco (NIT) y artículos 23 y 87 del Código Tributario.1) Llenar el formulario F-210 en todas sus partes. Se aclara que en el literal b) casilla “Nº de documento de identidad/constitución” se debe completar así: Nº de decreto, acta o acuerdo___, Nº Diario Oficial ___, Tomo ___, fecha ___. Ejemplo: 15-526-58-06-03-06.2) Comparecer personalmente el Representante Legal, apoderado o persona designada mediante acuerdo con original (para

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confrontarse) y fotocopia o fotocopia certificada de NIT, DUI, pasaporte (en caso de ser extranjero) y Junta Directiva vigente inscrita en el registro respectivo o poder (especial, general, judicial o administrativo), en el que se señale el trámite específico a efectuar en el Ministerio de Hacienda. En caso que no comparezca el Representante Legal o Apoderado, estos deben firmar el formulario F-210 y anexar autorización autenticada donde se indique el número de folio del formulario antes referido, nombre y número de DUI de la persona que realizará el trámite y la gestión específica a realizar en el Ministerio de Hacienda, debiendo presentar original y fotocopia o fotocopia certificada de NIT y DUI o pasaporte (extranjeros), de Representante Legal, del Apoderado y de la persona autorizada para efectuar el trámite y documentos especificados en dos párrafos anteriores. Presentar comprobante de derecho de pago de NIT ($ 0.23). Reposición $0.46.Completar formulario F-210 o a través de formulario automático en caso de comparecer personalmente contribuyente, Representante Legal o Apoderado.

¿cuales son los requisitos para inscribir o modificar datos de sociedades

extranjeras?

INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE DATOS DE SOCIEDADES EXTRANJERAS EN EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES AL FISCO (NIT) O REPOSICIÓN DE TARJETA NIT E INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES IVA.Artículos 1 y 4 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco (NIT) y artículos 23, 86 y 87 del Código Tributario.1) Presentar el formulario F-210 complementándolo en los apartados correspondientes.2) Presentar comprobante de Derechos de NIT de Dos Colones. ($0.23)3) Presentar original y fotocopia o fotocopia certificada de la Escritura Pública de Constitución y sus modificaciones inscritas en el Registro de Comercio o Institución que ejerza su vigilancia traducida al español y autenticada por la autoridad competente (Apostilla).4) Presentar Poder con el que actuará el Representante de la Sociedad Extranjera inscrito en el Registro de Comercio.5) Comparecer Representante Legal o Apoderado o persona designada mediante acuerdo con original (para su confrontación) y fotocopia o fotocopia

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certificada de NIT, DUI o Pasaporte (extranjeros) y credencial vigente inscrita en el Registro Respectivo o Poder Especial, General, Judicial o Administrativo, en el que se señale el trámite específico a efectuar en el Ministerio de Hacienda.6) En caso de que no comparezca el Representante Legal o Apoderado, estos deben firmar el formulario F-210 y anexar autorización autenticada donde se indique el número de folio del formulario antes referido, nombre y número de DUI de la persona que realizará el trámite y la gestión especifica a realizar en el Ministerio de Hacienda, debiendo presentar original y fotocopia o fotocopia certificada de NIT y DUI o Pasaporte (extranjeros) del Representante Legal o Apoderado y de la persona autorizada para efectuar el trámite y documentos especificados en los numerales 3 y 4.7) Presentar derechos de pago de NIT, Inscripción $0.23, Reposición $0.46. Artículos 1 y 4 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco (NIT) y artículos 23, 86 y 87 del Código Tributario.

¿cuales son los requisitos para inscribir o modificar datos de persona natural

extranjera?

INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE DATOS O REPOSICIÓN DE TARJETA NIT DE PERSONA NATURAL EXTRANJERA EN EL REGISTRO Y CONTROL ESPECIAL DE CONTRIBUYENTES AL FISCO (NIT).Artículos 1 y 4 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco (NIT) y artículos 23 y 87 del Código Tributario.1) Pasaporte original y fotocopia2) En caso que no comparezca el contribuyente o su apoderado tanto en trámite de inscripción como de reposición o modificación, deben firmar el F-210 y llenarlo completamente, y a la vez anexar autorización autenticada por notario para la persona que realice el tramite, en la cual deberá señalarse el nombre y número de DUI de la persona que realizará el trámite y la gestión específica a realizar en el ministerio de hacienda, relacionando el número de folio del referido formulario, debiendo presentar original o fotocopia certificada y fotocopia de NIT y DUI o pasaporte (extranjeros), del contribuyente, del apoderado (el poder debe indicar el trámite específico a efectuar en el Ministerio de Hacienda) y de la persona autorizada para efectuar el trámite.3) Presentar derechos de

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pago de NIT, Inscripción $0.23, Reposición $0.46

¿Cuales son los requisitos para obtener NIT o modificar datos de una persona

natural mayor de edad?

INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE DATOS O REPOSICIÓN DE TARJETA DE NIT DE PERSONA NATURAL SALVADOREÑA MAYOR DE 18 AÑOS EN EL REGISTRO Y CONTROL ESPECIAL DE CONTRIBUYENTES AL FISCO. (NIT).Artículos 1 y 4 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco (NIT) y artículos 23 y 87 del Código Tributario.1) Generación de formulario automático si se presenta personalmente.2) Presentar comprobante de Derechos de NIT, Inscripción ($0.23), Reposición $0.46.3) Presentar DUI original y copia.4) Si actúa por interpósita persona Contribuyente deberá completar y firmar el formulario F-210 y anexar autorización autenticada donde se indique el número de folio del formulario antes referido, nombre y número de DUI de la persona que realizará el trámite y la gestión específica a realizar en el Ministerio de Hacienda, debiendo presentar original y fotocopia de DUI del contribuyente y de la persona autorizada para efectuar el trámite.5) Si actúa por medio de Apoderado, presentar poder otorgado en el que se señale el trámite específico a efectuar en el Ministerio de Hacienda, debiendo presentar original y fotocopia de DUI del contribuyente y DUI y NIT del Apoderado.6) En caso de salvadoreños residentes en el extranjero, presentar original y fotocopia o fotocopia certificada de pasaporte vigente del país de residencia y partida de nacimiento.

¿Cuales son los requisitos para inscribir en el NIT a un menor de edad?

INSCRIPCIÓN, MODIFICACIÓN DE DATOS O REPOSICIÓN DE TARJETA DE NIT PERSONA NATURAL SALVADOREÑA MENOR DE 18 AÑOS EN EL REGISTRO Y CONTROL ESPECIAL DE CONTRIBUYENTES AL FISCO. (NIT).Artículos 1 y 4 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyen

¿Que documentos debo presentar para inscribirme en el registro de productores

e importadores de tabaco?

Articulo 6 de la Ley de Impuesto sobre Productos de Tabaco.1) Presentar el formulario 212 complementándolo en los apartados correspondientes2) Presentar Tarjeta original del Registro de Contribuyentes NRC.3) En caso de que no comparezca el contribuyente, Represente Legal o

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Apoderado, estos deben firmar el formulario F-212 y anexar autorización autenticada donde se indique el número de folio del formulario antes referido, nombre y número de DUI de la persona que realizará el trámite y la gestión especifica a realizar en el Ministerio de Hacienda, debiendo presentar original y fotocopia o fotocopia certificada de NIT y DUI o Pasaporte (extranjeros) del Representante Legal, Apoderado y de la persona autorizada para efectuar el trámite.4) Presentar documento que compruebe la calidad con la que actúa. lspt

¿Que documentos debo presentar para inscribirme en el registro de fabricantes e

importadores de alcoholes?

INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ESPECIAL DE FABRICANTES E IMPORTADORES DE ALCOHOLES Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS.Articulo 44 de la Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y de las Bebidas Alcohólicas.1) Presentar el formulario 212 complementándolo en los apartados correspondientes.2) Presentar Tarjeta original del Registro de Contribuyentes NRC.3) Comparecer personalmente, Representante Legal o Apoderado con NIT y DUI en original y fotocopia o fotocopia certificada.4) En caso de que no comparezca el contribuyente, Represente Legal o Apoderado, estos deben firmar el formulario F-212 y anexar autorización autenticada donde se indique el numero de folio del formulario antes referido, nombre y numero de DUI de la persona que realizará el trámite y la gestión especifica a realizar en el Ministerio de Hacienda, debiendo presentar original y fotocopia o fotocopia certificada de NIT y DUI o Pasaporte (extranjeros) del Representante Legal, Apoderado y de la persona autorizada para efectuar el trámite.5) Presentar documento que compruebe la calidad con la que actúa.

¿Que documentos debo presentar para inscribirme en el registro de productores e importadores de armas y pirotécnicos?

INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO ESPECIAL DE PRODUCTORES E IMPORTADORES DE ARMAS DE FUEGO, MUNICIONES Y PRODUCTOS PIROTÉCNICOS.Articulo 13 de la Ley de Gravámenes Relacionados con el Control y Regulación de Armas de Fuego, Municiones, Explosivos y Artículos Similares.1) Presentar el formulario 212 complementándolo en los apartados correspondientes2) Presentar Tarjeta original del Registro de Contribuyentes NRC.3)

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Comparecer personalmente, Representante Legal o Apoderado con NIT y DUI en original y fotocopia o fotocopia certificada.4) En caso de que no comparezca el Represente Legal o Apoderado, estos deben firmar el formulario F-212 y anexar autorización autenticada donde se indique el número de folio del formulario antes referido, nombre y número de DUI de la persona que realizará el trámite y la gestión especifica a realizar en el Ministerio de Hacienda, debiendo presentar original y fotocopia o fotocopia certificada de NIT y DUI o Pasaporte (extranjeros) del Representante Legal, Apoderado y de la persona autorizada para efectuar el trámite.5) Presentar documento que compruebe la calidad con la que actúa..

¿Cuales son los requisitos para modificación de datos o reposición de

NIT de personas jurídicas?

MODIFICACIÓN DE DATOS DEL REGISTRO O REPOSICIÓN DE TARJETAS DE NIT Y NRC DE PERSONAS JURÍDICAS.Artículo 86 y 87 del Código Tributario, 23 y 27 del Reglamento del Código Tributario, Art. 1 y 4 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco.1) Llenar formulario F-210 en todas sus partes o a través de formulario automático en caso de comparecer personalmente Representante Legal o Apoderado. Se aclara que en el literal b) casilla “Nº de documento de identidad/constitución” se debe completar así: Nº de Escritura ___, inscrita en el registro de comercio al Nº __, del libro ___, del folio ___ al folio ____. Ejemplo: 12-60-1524-455-476.2) Entregar originales de tarjeta de NRC y NIT (en caso de modificación de razón social, giro o dirección de casa matriz)3) Original (para ser confrontada) y fotocopia o fotocopia certificada de Escritura de Constitución y sus modificaciones inscrita en el Registro respectivo (sólo en caso de cambio de razón social o de acreditar la calidad del Representante Legal). Se recuerda que el # de la Escritura con su respectivo número de inscripción en el Registro de Comercio es necesario para completar el literal b) del f-210 por lo que a efecto de verificar tal número presentar Escritura de Constitución, la cual será devuelta.4) Comparecer personalmente el Representante Legal o Apoderado con original (para confrontarse) y fotocopia o

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fotocopia certificada de NIT, DUI, pasaporte (en caso de ser extranjero) y credencial vigente (en caso de modificación de Junta Directiva o que el nombramiento no conste en la Escritura de Constitución) inscrita en el Registro de Comercio, o Poder (especial, general, judicial o administrativo) en el que se señale el trámite específico a efectuar en el Ministerio de Hacienda e inscrito el referido documento en el Registro de Comercio a excepción del poder especial.

¿Cuales son los requisitos para la modificación o reposición de NIT de

persona natural?

MODIFICACIÓN DE DATOS O REPOSICIÓN DE TARJETA DE NRC PERSONAS NATURALES.Artículos 86 y 87 del Código Tributario, 23 y 27 del Reglamento del Código Tributario 1) Llenar formulario F-210 en todas sus partes o a través de formulario automático (en caso de comparecer personalmente contribuyente, Representante Legal o Apoderado).2) NIT, NRC y DUI del contribuyente.3) Entregar originales de tarjetas de NIT y NRC (en caso de modificación de nombres, apellidos, giro o dirección de casa matriz)4) En caso que comparezca el apoderado debe presentar original o fotocopia certificada de poder y fotocopia en el que se señale el trámite específico a efectuar en el Ministerio de Hacienda, DUI y NIT original o fotocopia certificada y fotocopia de contribuyente y de apoderado.5) En caso que no comparezca el contribuyente o su apoderado tanto en trámite de inscripción como de reposición, deben firmar el F-210 y llenarlo completamente, y a la vez anexar autorización autenticada por notario para la persona que realice el tramite, en la cual deberá señalarse el nombre y número de DUI de la persona que realizará el trámite y la gestión específica a realizar en el Ministerio de Hacienda, relacionando el numero de folio del referido formulario, debiendo presentar original o fotocopia certificada y fotocopia de NIT y DUI o pasaporte (extranjeros), del contribuyente, del apoderado (el poder debe indicar el trámite específico a efectuar en el Ministerio de Hacienda) y de la persona autorizada para efectuar el trámite. Artículos 86 y 87 del Código Tributario, 23 y 27 del Reglamento del Código Tributario.

¿Que documentos deben acompañar la ES IMPORTANTE QUE EL

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solicitud de reintegro de crédito fiscal IVA a exportadores?

CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRE SOLVENTE CON SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ANTES DE LA REALIZACIÓN DE CUALESQUIERA DE LOS SIGUIENTES TRÁMITES:1- Llenar el Formulario F-282- Si el solicitante es una persona natural, el formulario deberá ser firmado por el contribuyente o su apoderado, debidamente acreditado mediante el testimonio de poder el cual debe ser presentado en original y fotocopia)3- Si el solicitante es una Sociedad, el formulario deberá ser firmado por el representante Legal o Apoderado de la misma, debiendo estamparse el sello de la Sociedad en el formulario, presentar original y copia de la escritura pública de constitución, así como original y fotocopia de la credencial del representante legal. Además original y copia del testimonio de poder o poderes otorgados por la Sociedad.4- Presentar originales y fotocopias para confrontar, de las declaraciones del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, de los períodos a solicitar.5- Si el último período solicitado no es el que antecede al período solicitado, deberá presentar originales y fotocopias para ser confrontadas de las declaraciones del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, que hayan sido presentadas a la Administración Tributaria desde el período solicitado hasta la última declaración presentada a la fecha de la solicitud.6- Completar el Anexo 1 del Formulario F-28, denominado “Detalle de las exportaciones del período solicitado”, el cual deberá corresponder al mismo período solicitado. En caso de ser Sociedad, deberá estar firmado por el Representante Legal o Apoderado y estampar el sello de la empresa, si es persona natural el solicitante, éste deberá estampar su firma en dicho anexo.7- Cuando la solicitud contenga más de un período tributario, se debe presentar un anexo con la información que se solicita en el apartado “D” del Formulario F-28, relativo a los principales proveedores de créditos fiscales del período. Dicho anexo deberá prepararse para cada uno de los períodos tributarios solicitados, el monto detallado deberá ser igual a la suma de los créditos

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fiscales de la declaración del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios por los períodos solicitados y presentarse con los mismos requisitos de firma y sello señalados en el numeral 6.8- Adjuntar hoja en la cual se detalle el método utilizado por el contribuyente para calcular el monto solicitado en concepto de reintegro de crédito fiscal del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios a exportadores. Este anexo deberá presentarse con los mismos requisitos de sello y firma señalados en el numeral 6.9- En caso de ser una solicitud de reintegro que se presenta por primera vez, se debe agregar lo siguiente:a) Original y fotocopia para ser confrontada, de la escritura de constitución de la Sociedad.b) Formulario F-210c) Original y fotocopia para ser confrontada, de credencial de presentante legal.d) Original y fotocopia para ser confrontada, del poder (persona natural y persona jurídica).e) Escrito autenticado por notario, en el cual se autorice a una o más personas para oír notificaciones. En la misma deberá consignar dirección exacta de notificación y el número telefónico para contactarlo (No señalar números telefónicos celulares)f) En caso que la actividad económica de exportación sea la prestación de servicios, el contribuyente debe adjuntar a la solicitud una carta en la que explique en que consiste la prestación de servicios.10- Recuerde que para presentar la solicitud de devolución del crédito fiscal a exportadores, deberá tener en cuenta el plazo de caducidad de la referida acción, de conformidad a lo dispuesto en el artículo 213 del Código Tributario.

¿cuales son los trámites para la devolución del incentivo del 6% a

exportadores?

Para el trámite de devolución del incentivo del 6% del valor FOB, deberá presentar la solicitud correspondiente al Departamento de Incentivos Fiscales del Ministerio de Economía, para lo cual debe estar previamente calificado por dicho Ministerio como exportador beneficiado con el referido incentivo.A la solicitud del Ministerio de Economía debe anexar el o los formularios de declaración de mercadería o Formularios Aduaneros correspondientes, así como copia de las Facturas de Exportación

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correspondientes

¿Que documentos deben acompañar la solicitud de devolución de pago indebido

o en exceso?

1- Llenar el Formulario F-36, en el apartado “E” exponer las razones del pago indebido; en dicho apartado además debe aclarar si el pago indebido o en exceso deviene de un tratado o convenio.3- Para las operaciones devenidas de tratados y convenios que generen pago indebido o en exceso, debe anexar los documentos de compras en los cuales se pueda evidenciar dicho pago.4- Recuerde que para presentar la solicitud de devolución del pago indebido o en exceso, deberá tener en cuenta el plazo de caducidad de la referida acción, de conformidad a lo dispuesto en el artículo 213 del Código Tributario. iva

¿Que documentos debo presentar para la autorización de sello de hule?

Artículos 114 Código Tributario y 38 de su Reglamento de Aplicación.1) Escrito firmado por el Representante Legal, Apoderado o el contribuyente, que cumpla con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código Tributario;2) Muestra del Sello de hule que va plasmar en sus documentos de control del IVA.3) Detalle del rango de documentos en los cuales plasmará el sello de hule4) Fotocopia del primero y último de los tipos de documentos en los cuales estampará el sello.

¿Que documentos debo presentar para informar el traslado temparal de

máquinas registradoras?

Artículo 115 inciso 2° Código Tributario y 52 inciso 4° su Reglamento de Aplicación.1) Escrito firmado por el Representante Legal, Apoderado o el contribuyente, que cumpla con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código Tributario; 2) Anexar copia de la resolución de autorización de la máquina registradora 3) Detallar en el escrito desde y hasta cuando utilizará la máquina registradora en el lugar distinto al de su autorización original. Es de mencionar que este trámite solo requiere de ser informado por el contribuyente, no amerita resolución de autorización

¿Cual es el trámite para que me fijen el monto de fianza?

Artículo 219 Código Tributario.1) Escrito firmado por el representante legal, apoderado o el contribuyente, el cual debe reunir los requisitos de los artículos 32 y 34 del Código Tributario.2) Debe mencionarse en el escrito el ejercicio de imposición al cual corresponde el adeudo y el monto aproximado de su deuda.3) Fotocopia de la resolución de pago a plazo (en caso de haberla solicitado)4) Fotocopia de la resolución de tasación del impuesto (si de una resolución deviene el

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adeudo)5) Estado de Cuenta6) Si se trata de adeudo por pago a plazo, debe presentar fotocopia de los comprobantes de pago de las cuotas determinadas en la resolución de pago a plazo (si ya hubiese realizado algún pago)

¿Que requisitos debo cumplir para que me acepten un documento de fianza?

Artículo 222 Código Tributario y 135 de su Reglamento de Aplicación.a) Si se ofrece un documento de fianza bancaria como garantía, para que sea aceptado debe contener expresamente la siguiente cláusula:“Un mes antes del vencimiento de esta fianza, extendida por el término de dos años contados a partir de la expedición de la autorización por parte de la Administración Tributaria, si la Institución afianzadora no ha recibido informe de la oficina correspondiente sobre el pago o pagos a cuenta de la suma afianzada, dicha institución deberá depositar en la Dirección General de Tesorería, el valor total o parcial de la suma afianzada, según el caso”Esta cláusula no debe ser alterada, además no debe redactarse ningún tipo de terminología o cláusula contraria a la misma.b) Debe garantizar el plazo determinado en el resolución de fijación de monto de la garantía.c) Debe señalar expresamente el monto fijado, el ejercicio o ejercicios a garantizar y el Impuesto a que corresponde el adeudo.

¿Que documentos debo presentar para que me devuelvan un documento de

fianza?

a) Presentar escrito firmado por el representante legal, apoderado o el contribuyente, el cual debe reunir los requisitos de los artículos 32 y 34 del Código Tributario.b) Anexar fotocopia de la resolución de aceptación del documento de fianzac) Anexar fotocopias de los comprobantes de pago de los adeudos garantizados a través del documento de fianza que se va a devolver.d) Estado de Cuenta

¿Que documentos debo presentar para que me declaren prescripción de deudas

con el Fisco?

Artículos 82 a 84 Código Tributario.a) Presentar escrito firmado por el representante legal, apoderado o el contribuyente, el cual debe reunir los requisitos de los artículos 32 y 34 del Código Tributario. En el cual además debe mencionar claramente los ejercicio o períodos tributarios de los cuales solicita la prescripción de adeudos y el impuesto al que corresponden.b) Anexar las certificaciones originales emitidas por la Fiscalía General de la República y por los Juzgados Primero y Segundo de Menor Cuantía, en las que se

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exprese claramente que el contribuyente solicitante no ha sido demandado ni se ha iniciado trámite en su contra para el cobro de deudas tributarias.c) Estado de Cuenta.

¿Cuales son los documentos que debe presentar un residente rentista para que

le eximan del pago de renta?

Artículos 1, 2, 3 y 5 literal a) de la Ley especial para Residentes Rentista y artículo 16 de la Ley de Impuesto sobre la Renta.a) Presentar escrito firmado por el representante legal, apoderado o el contribuyente, el cual debe reunir los requisitos de los artículos 32 y 34 del Código Tributariob) Fotocopia de pasaportec) Resolución vigente emitida por el Ministerio de Gobernación en la cual se le otorga residencia temporal.d) Carnet de residentee) Fotocopia de libreta de Cuenta Bancaria en la cual le depositan las rentas que percibef) Constancia apostillada y traducida al español (conforme a los requisitos de la Ley del Ejercicio Notarial y Otras Diligencias Voluntarias), en la que se consigne que los ingresos son percibidos de forma vitalicia y conforme a los siguientes montos:- un ingreso permanente, no menor del equivalente a MIL DOLARES MENSUALES ($1,000.00), que serán destinados para su subsistencia en el país. - Un ingreso permanente no inferior a MIL QUINIENTOS DOLARES MENSUALES ($1,500.00) cuando las personas que acompañaren al residente, fueren dos o más.

¿Que documentos debe presentarse para la exclusión de renta de sujetos

domiciliados?

a) Presentar escrito firmado por el representante legal, apoderado o el contribuyente, el cual debe reunir los requisitos de los artículos 32 y 34 del Código Tributario.b) Fotocopia certificada por Notario del Diario Oficial en que fueron publicados el acto constitutivo, los estatutos y el acuerdo en que se otorga la personalidad jurídica de la entidad. En el caso de las Asociaciones de Desarrollo Comunal (ADESCO), bastará con la presentación del acta de constitución de dicha Asociación, los estatutos aprobados por la Municipalidad en donde tenga su domicilio la ADESCO y el acuerdo municipal en que se le otorga personalidad jurídica; lo anterior si no se hubieren publicado en el Diario Oficial.c) Nómina de los miembros que integran la entidad solicitanted) Punto de acta de elección de la Junta Directiva

¿Que documentos debe presentar un sujeto no domiciliado para exclusión de

a) Presentar escrito firmado por el representante legal, apoderado o el

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renta? contribuyente, el cual debe reunir los requisitos de los artículos 32 y 34 del Código Tributario.b) Acuerdo emitido por el Ministerio de Gobernación en el que se le autoriza para funcionar en el paísc) Estatutos de la entidad debidamente apostilladosd) Credencial del representante legal o apoderado

¿Que documentos debo presentar para la devolución de pago indebido de

Impuesto de Transferencia de Bienes Raíces?

Artículo 212 Código Tributario.1) Escrito firmado por el Representante Legal, Apoderado o el contribuyente, que cumpla con los requisitos del Art. 32 y 34 del Código Tributario;2) Fotocopia certificada por Notario de la Escritura Pública en la que conste la transferencia del inmueble.3) Fotocopia certificada por Notario en la que conste el pago indebido o en exceso.tbr

¿Cual es el formulario que debo presentar para actualizar el lugar o

dirección para recibir notificaciones? El Formulario de Actualizacion de Direccion para recibir Notificaciones es el F-211.

¿Que formulario debo llenar para inscribirme en el registro especial de

impuestos específicos?

El Formulario F-212, se utiliza para la inscripción en el Registro Especial de:1- Contribuyentes Fabricantes e Importadores de Alcohol y Bebidas Alcohólicas, Expendedores, Distribuidores y Detallistas de Alcohol y Bebidas Alcohólicas, Empresas Industrailes, Farmacéuticas o Laboratorios usuarios de Alcohol;2- Productos de Tabaco; Armas de Fuego, Municiones y Productos Pirotecnicos.

¿Que formulario utilizo para presentar el dictamen fiscal?

El Formulario Carta de Presentacion del Dictamen Fiscal es el F-455.

¿En que formulario informo el nombramiento, renuncia o sustitución de

auditor fiscal?

El Formulario F-456, es el indicado para presentar el Informe de Nombramiento, Renuncia o Sustitución de Auditor para emitir Dictamen e Informe Fiscal.

¿Cual es el formulario para declarar las ventas y compras del proyecto del Puerto

de La Unión?

El Informe sobre Régimen Especial Tributario de IVA del Proyecto de Reactivación del Puerto de La Unión, se presenta en el formulario F-852.

¿En que formulario presento el informe anual de retenciones renta?

El Informe Anual de Retenciones del Impuesto Sobre la Renta se presenta en el formulario F-910

¿En que formulario presento el informe de distribución de dividendos, utilidades o

excedentes y la lista de socios?

El Informe sobre Distribución y/o Capitalización de Utilidades, Dividendos o Excedentes y/o Listado de Socios, Accionistas o Cooperados, se presenta en el formulario F-915.

¿En que formulario presento el informe mensual de retenciones, percepciones y

anticipo a cuenta de IVA?

El Informe mensual de Retención, Percepción o Anticipo a Cuenta de IVA, se presenta en el formulario F930.

¿Cual es el formulario para solicitar la La Solicitud de Asignacion y Autorización de

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asignación y autorización de correlativos?

correlativo para la emisión de documentos legales por Imprenta, debe efectuarse en el formulario F-940.

¿Que formulario se utiliza para solicitar correlativos de tiquete de máquina

registradora?

La Solicitud de asignación y autorización de correlativo para la emisión de tiquetes en sustitución de facturas, debe hacerse mediante el formulario F-941.

¿Cual es el formulario para solicitar correlativos de Formulario Único?

La Solicitud asignación y autorización de correlativo para la emisión de documentos legales a través de Formulario Unico o Electrónico, se realiza por medio del formulario F-942.

¿Cual es el formulario para informar las ganancias o pérdidas de capital?

El Informe de Ganancias y/o Perdidas de Capital es el F-944.

¿Que formulario debo utilizar para presentar el informe mensual de

documentos impresos a contribuyentes?

Debe presentar el formulario F-945 denominado Informe mensual de documentos impresos a contribuyentes del IVA.

¿Cual es el formulario para solicitar solvencia?

Es el formulario F-946 el cual sirve para solicitar solvencia o autorización de los impuestos.

¿En que formulario presento la lista de precios de venta sugeridos al público?

La Lista de Precios sugeridos de venta al publico de productos nacionales o importados: bebidas gaseosas simples o endulzadas y productos de tabaco, se presenta en el formulario f-948.

¿Cual es el formulario para presentar el estado de origen y aplicación de fondos?

Es el formulario F-950, denominado Estado de 0rigen y Aplicación de Fondos.

¿Cual es el formulario que debo utilizar para informar las donaciones recibidas? Es el formulario F-960

¿Cual es el formulario que deben presentar los bancos y financieras sobre

los ingresos y gastos consignados en solicitudes de créditos?

El formulario es el F-972, que contiene el Informe de Bancos, Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crédito, Intermediarios Financieros No Bancarios y cualquier Entidad Financiera Pública o Privada sobre valores de Ingresos, Costos y Gastos consignados en el Estado de Resultados o en el Estado de Ingresos y Gastos, proporcionados por solicitantes de Prestamos, Creditos O Financiamientos.

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