IMPUESTO A LA RENTAINTEGRANTES:

Luque Perez, Roberto Mejia Vasquez, Madeley

Morazzani Sotomayor, Brenda Mory Pucce, Esteban

Rodriguez Albino, Aracely

2016

CURSO: Legislación Tributaria

Profesor: Palomino Sanchez, José

IMPUESTO A LA RENTA

RENTA

Primera Categoría

Segunda Categoría

Tercera Categoría

Régimen Único

Simplificado

Régimen Especial Renta

Régimen General

Cuarta Categoría

Quinta Categoría

RENTAS DE TRABAJO

RENTAS EMPRESARIALES

RENTAS DE CAPITAL

La clasificación se basa a como personas naturales o jurídicas generan ingresos (rentas).

IMP. RENTA – PRIMERA CATEGORIAPe

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Locación o Cesión(Predios o no predios)

Subarrienden

Arrienden

Cesiones Gratuitas

Renta bruta, es la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que deba abonar al propietario.

Generan una renta Bruta anual no menor al 8% del valor de adquisición, producción, construcción o ingreso.

La renta ficta será el 6% del autoavalúo correspondiente al imp. Predial.

Renta bruta no podrá ser inferior al 6% del valor del predio. Salvo leyes especificas o al Sector Público Nacional, museos, bibliotecas o zoológicos.

Mejoras: No hay obligación de reembolso y se computará para los tributos municipales.

Desocupación: Comprobando con consumos de luz y/o agua, o dependiendo la SUNAT.

𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎𝑁𝑒𝑡𝑎=𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎𝐵𝑟𝑢𝑡𝑎𝑥 80%𝑇𝑎𝑠𝑎𝑑𝑒 𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎=6.25% Ejercicio Gravable: 01 de Enero hasta el 31 de Diciembre

Responsable del Impuesto: Personas naturales: El contribuyente Sociedades conyugales: Ambos o especificar un

representante. Declaración y Pago: Formulario N.° 1683 – Pago Fácil

Rectificación: Formulario N.° 1683 – Pago Fácil Modificatoria: Formulario Virtual N.° 1693

IMP. RENTA – PRIMERA CATEGORIA – CASO PRACTICO

PERSONA NATURAL DOMICILIADA QUE ALQUILA UN INMUEBLE Y CEDE OTRO GRATUITAMENTE

Autoevalúo: S/.350,000Renta: S/.2,000

Autoevalúo: S/.300,000

Pagos a cta. Mensual:Monto de Alquiler: S/.2,000Deducción (20%): -S/.400Renta Neta: S/.1,600Pago a Cta. (6.25%): S/.100

Impuesto anual:Monto anual por Alquiler (2,000 x 12):

S/.24,000Renta según Autoevalúo (350,000 x 6%):

S/.21,000

Pagos a cta. Mensual:No se genera, ya que es un predio

cedido gratuitamente. Impuesto anual:

Renta según Autoevalúo (300,000 x 6%): S/.18,000

Pago de Regularización

Renta Predio 01: 24,000Renta Predio 02: 18,000Total de Renta: 42,000Descuento (20%): -8,400Renta Neta: 33,600Imp. Anual (6.25%): 2,100Pagos a Cta. (100x12): -1,200Pago de Reg.: 900

IMP. RENTA – SEGUNDA CATEGORIA

TIPO DE INGRESOGanancia por venta

de acciones mobiliarias.

Ganancias por fondos mutuos o fondos de

inversión.

Dividendos percibidos

MONTO A PAGAR

6.25% de la Renta Neta

6.25% de la Renta Neta o 5% de la

Renta Bruta

6.8% de los dividendos percibidos

DECLARACIÓN Y PAGO

Determinación anual

Retención por el agente pagador de la renta (no se incluye

en la declaración anual)

Retención por el agente pagador de la renta (no se incluye

en la declaración anual)

Tratándose de Dividendos  obtenidos de distribución de

utilidades.La tasa del impuesto será 6.8%  para años 2015 y 20168.0% para años 2017-20189.3% para 2019 en adelante.Y la Retención en el momento en que se percibe el dividendo.

Respecto a otras rentas: intereses, regalías, derechos etc.

Se efectuará una deducción del 20%

La tasa del impuesto será de 6.25%

Y la Retención en el momento en que se percibe la renta.

IMP. RENTA – SEGUNDA CATEGORIA – CASO PRACTICO Venta de InmueblesSi vendes un inmueble y no generas  rentas

empresariales, la ganancia que obtengas de dicha venta, se considera renta de segunda

categoría.

Inmuebles adquiridos con anterioridad al 01/01/2004

La venta que constituya casa habitación del vendedor

El costo de adquisición es mayor o igual al precio de venta

IMP. RENTA – TERCERA CATEGORIASe tributa de acuerdo a uno de los 3

Regímenes

Régimen Único Simplificado

(RUS)

Ingresos bruto no debe superar 360,000 así como

el mono anual de las compras no sean mayores

70,000.Se emiten boletas , tickets , no llevan libros contables , no se paga IR , IGV . ni impuesto Promocional a la

municipalidad .

Régimen Especial a la Renta(RER)

Persona natural con negocio o

persona jurídica .Ingresos y limites de compras

:s/.525,000 anuales.Activos fijos : 126,000

cantad. De trabajadores 10 por turno . Registro de

compras y ventas se emiten boletas de venta y los demás

permitidos , renta 1.5% ingresos mensuales IGV:

18% (promoción municipal) , aportación ESSALUD.

Régimen General(RG)

Persona natural con negocio o cualquier tipo de persona

jurídica , registro de compras ,y libro diario

simplificado 150 UITMAS DE 1700 UIT de ingresos anuales llevan contabilidad completa y

los comprobantes que se imiten son factura , boleta de

venta la renta 1.5% IGV. 18%aportacion ESSALUD

9% ,regularicen por impuesto a la renta 28%sobre la unidad

neta.

IMP. RENTA – CUARTA CATEGORIA

RENTA BRUTAEs el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.

RENTA NETAPara establecer la renta neta de cuarta categoría el contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el 20% de la misma, hasta el límite de 24 UITs. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional.

IMP. RENTA – CUARTA CATEGORIA– CASO PRACTICO

GRACIAS