instituto de evaluación educativa de nuevo león dictamen de la … · 2019-10-31 · ejercicio...

Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por elejercicio 2018 Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo León

Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo LeónDictamen de la revisión de la Cuenta Pública 2018

Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2018 Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo León

CONTENIDO

I. Dictamen del Auditor 1

II. Presentación 3

III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y delos resultados generales de la revisión practicada

5

IV. Entidad objeto de la revisión 10

V. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como aldesempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de losprocedimientos de auditoría aplicados

10

VI. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en larevisión

13

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público 13

B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicablesal sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en losordenamientos y normativa correspondientes

21

C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas ysubprogramas aprobados

22

VII. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a lasmismas por los funcionarios responsables y su análisis por la AuditoríaSuperior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán yrecomendaciones que se formularán

23

VIII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladaspor el H. Congreso del Estado

33

IX. Resultados de la revisión de situación excepcional 34

X. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y accionespromovidas, en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejerciciosanteriores

34


I. Dictamen del Auditor

Opinión

Hemos auditado los estados de situación financiera y de actividades que integran la Cuenta Públicadel Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo León, correspondiente al ejercicio fiscal del 1 deenero al 31 de diciembre de 2018.

El Instituto no proporcionó la descripción detallada de los bienes muebles por $2,173,587 y elresguardo en el cual se indiquen los números de inventario y el responsable de su custodia yubicación, por lo cual no fue posible verificar su existencia física; así mismo mantiene pasivosregistrados al 31 de diciembre de 2017 por $7,880,056 y por $1,339,354, que presentan unaantigüedad de hasta nueve años y no han sido liquidados o en su caso cancelados, lo anteriororiginando observaciones señaladas en el apartado VII del presente informe.

En nuestra opinión, excepto por lo que se expresa en el párrafo anterior, los estados financierosadjuntos, presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera delInstituto al 31 de diciembre de 2018, así como el resultado de sus actividades por el año terminadoen esa fecha de conformidad con las Normas de Información Financiera Aplicables.

Responsabilidades de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León

La información mencionada en el párrafo anterior fue proporcionada por el Instituto, por lo quenuestra responsabilidad consiste en expresar con seguridad razonable una opinión sobre la misma,la cual deriva del análisis del resultado de la gestión y situación financiera, la auditoría fue realizadaen base a pruebas selectivas de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las cualesrequieren que la revisión sea planeada y realizada de tal manera que permitan obtener elementosde juicio de que los estados financieros no contienen incorrecciones o errores importantes.

La auditoría se efectúa posterior a la gestión financiera, siendo de carácter externo, por lo tanto, demanera independiente y autónoma del Ente Público fiscalizado y de cualquier otra forma de controly auditoría.

1/39


Responsabilidades del Ente Público

Es de señalar que el Instituto es responsable de sus operaciones y del resultado de las mismas,así como de sus actos, hechos jurídicos y de la preparación y presentación fiel de la informaciónfinanciera de conformidad con las Normas de Información Financiera aplicables, además de diseñare implementar el control interno con base en planes, métodos y medidas necesarias que promuevanla eficiencia en su operación y permita la generación y preparación exacta y veraz de los estados einformación financiera que conforman la Cuenta Pública.

Monterrey, Nuevo León, a 17 de junio de 2019

2/39


II. Presentación La Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, de conformidad con lo establecido en los artículos 63 fracción XIII, 136, párrafos primero y segundo de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, 1, 2, fracciones I, VIII y X y 3 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se instituye como un órgano auxiliar del H. Congreso del Estado en su función de fiscalización de las Cuentas Públicas presentadas por los Poderes del Estado, los Organismos Constitucionalmente Autónomos, los Organismos Públicos Descentralizados y Fideicomisos Públicos de la Administración Pública del Estado, los Municipios y sus Organismos Descentralizados, así como las Instituciones Públicas de Educación que reciban recursos públicos. En el ejercicio de las referidas funciones, para la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio 2018 del Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo León recibida el 12 de abril de 2019, la Auditoría Superior del Estado de conformidad con lo establecido en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, evaluó los resultados de la gestión financiera, comprobó si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos, verificó el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en materia de gestión financiera, así como los planes de desarrollo. En tal sentido, y en cumplimiento de lo preceptuado en los artículos 20 fracción XXXI y 82 fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, esta Auditoría Superior del Estado tiene a bien rendir el Informe del Resultado de la revisión practicada a la Cuenta Pública del ejercicio 2018 del referido Instituto, al H. Congreso del Estado. El Dictamen del Auditor, refleja la evaluación practicada al 17 de junio de 2019, que corresponde al último procedimiento de auditoría realizado por este Órgano Fiscalizador, como parte de la revisión al manejo y aplicación de los recursos públicos y al cumplimiento de las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (Cinif) En el apartado V de este Informe, se incluyen los objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como en su caso al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados. En el apartado VI se presenta una descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión, respecto de: • La evaluación de la gestión financiera y del gasto público; • Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de

las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes; • La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados.

3/39


En el apartado VII del presente Informe, se detallan las observaciones no solventadas derivadas de la revisión practicada, con las aclaraciones presentadas por los funcionarios responsables, los análisis de las mismas preparados por este Órgano de Fiscalización, así como las acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán las cuales se notificarán una vez entregado el Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, en términos de lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

Finalmente, se informa sobre la situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores.

------------ EL RESTO DE LA PÁGINA SE DEJÓ INTENCIONALMENTE EN BLANCO ------------

4/39


III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultadosgenerales de la revisión practicada

A. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y resultados generalesde la revisión practicada

Como resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Instituto de Evaluación Educativa de NuevoLeón, nos permitimos enviar el presente resumen ejecutivo con cifras en pesos con los comentariosque consideramos más importantes, siendo los siguientes:

ACTIVO

Bienes muebles $2,173,587

Se integra principalmente de un servidor, escritorios, sillas, archiveros, laptops, computadoras,monitores, impresoras, una Chevrolet Zafira modelo 2006 y un Chevrolet Optra modelo 2007.

PASIVO

Cuentas por pagar a corto plazo $9,219,410

Corresponde principalmente a las obligaciones por pagar derivado de las retenciones de ImpuestoSobre la Renta, recargos, cuotas e intereses Isssteleon, actualizaciones, además del saldo decuentas por pagar al Comité Regional Norte de Cooperación con la Unesco, Sargen Asesores, S.C.,Despacho Baker Tilly México, S.C., Laureano Hayashi Martínez, Fernando Moneda Landa, entreotros.


5/39


B. Resultados generales de la revisión practicada

Observaciones Preliminares

Derivado de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2018, y

de manera previa a la presentación del presente Informe del Resultado de la revisión, acorde con

lo preceptuado en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León,

la Auditoría Superior del Estado dio a conocer a los titulares de los Sujetos de Fiscalización y en

su caso, a los titulares responsables de los sujetos de fiscalización durante el período objeto de

revisión, en los casos en que tales funcionarios dejaron de desempeñar su cargo, las presuntas

deficiencias o irregularidades detectadas (observaciones preliminares), a efecto de que éstos en un

plazo improrrogable de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, presentaran

las justificaciones y aclaraciones que correspondan.

Resultado del análisis de las aclaraciones y justificaciones a las observaciones

Asimismo, en cumplimiento a lo preceptuado en el artículo 137, cuarto párrafo, de la Constitución

Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, se comunicó al ente público auditado de manera

previa a la emisión del presente informe, para efecto informativo, el resultado del análisis realizado

por esta Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, respecto de las justificaciones y aclaraciones

presentadas en su caso, en respuesta a las observaciones detectadas durante la fiscalización de

la Cuenta Pública; señalando para tal efecto, las que a juicio de este órgano, resultaron o no

solventadas.

En la siguiente gráfica, se ilustran las observaciones solventadas, no solventadas y parcialmente

solventadas, por tipo de auditoría, como resultado del análisis efectuado por esta Auditoría Superior

del Estado a las justificaciones y aclaraciones presentadas.

6/39


GRÁFICA: Observaciones por tipo de auditoría

Asimismo, en función de las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública,en el siguiente CUADRO se presentan de manera sintetizada los resultados generales de la revisión.

Al efecto, es importante precisar que la clasificación adoptada, corresponde al tipo de auditoría de lacual se detectaron las observaciones preliminares respectivas, así como al aspecto preponderantecon el que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

OBSERVACIONES PRELIMINARES OBSERVACIONES SUBSISTENTESNo. de

observacionespreliminares

Monto

observado1 $

No. deobservacionessolventadas

Montos

solventados2 $

Recuperaciones

operadas3 $

No. deobservacionesno solventadas

Montos no

solventados4 $

Probables

recuperaciones5 $

GESTIÓN FINANCIERA

NormativaA 4 0 0 0 0 4 0 0

FinancieraB 2 9,219,409 0 0 0 2 9,219,409 0

Total 6 9,219,409 0 0 0 6 9,219,409 0

CUADRO: Resultados Generales de la revisión (Cifras en pesos)

A Normativa: Los actos u omisiones observados constituyen incumplimientos a las disposiciones legales o reglamentarias, en tanto no hagan presumirla existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios,y sus organismos públicos descentralizados).

B Financiera: Los actos u omisiones observados están relacionados con el incumplimiento de las normas de información financiera aplicables.

Notas:

7/39


1El monto observado no constituye aún una cuantificación de tipo resarcitorio, y corresponde a la cantidad a la que se encuentran vinculados loshechos u omisiones observados (registro contable, monto de la operación observada, cantidades no justificadas o comprobadas, trabajos pagadosno ejecutados, entre otros).

2Los montos solventados corresponden a observaciones vinculadas con aspectos económicos o financieros que fueron solventadas por el ente públicoo por quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, bien sea por haber exhibidola documentación justificativa y comprobatoria correspondiente o desvirtuado los motivos o fundamentos que dieron sustento a la observación.

3Las recuperaciones operadas que se reportan, devienen de la acción fiscalizadora y del ejercicio de las facultades de la ASENL, y se refieren aprocesos realizados por el ente auditado, concluidos y conciliados, cuyos montos han sido reintegrados a su hacienda pública o patrimonio o al fondofederal respectivo, tratándose de recursos federalizados.

4Se consideran como montos no solventados, la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

5Se consideran como probables recuperaciones, aquellos montos observados en relación a los cuales existe la posibilidad de obtener su reintegroa la hacienda pública, patrimonio del ente o al fondo federal respectivo tratándose de recursos federalizados, o bien, la solventación del aspectoeconómico observado, derivado del pliego presuntivo de responsabilidades y en su caso, del procedimiento para el fincamiento de responsabilidadesresarcitorias que instruya esta Auditoría Superior del Estado, o derivado de las gestiones de esta entidad de fiscalización ante la autoridad competentea la cual corresponde iniciar los procedimientos respectivos.

En alcance al CUADRO anterior, se presenta a continuación la integración de las observacionesindicadas como no solventadas del presente informe, así como su clasificación, señalando ademáslas acciones que se emitirán o recomendaciones que se formularán con motivo de las mismas poresta Auditoría Superior del Estado.

Observación No. Aspecto Monto no solventado $ Acciones y recomendacionesGESTIÓN FINANCIERA

1 Normativa 0 VAI2 Normativa 0 VAI5 Normativa 0 VAI6 Normativa 0 VAI3 Financiera 7,880,055 VAI4 Financiera 1,339,354 RG

Total 9,219,409

CUADRO: Relación de observaciones con sus acciones y recomendaciones (Cifras en pesos)

Acciones

PEFCF.- Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación FiscalIDP.- Interposición de Denuncias PenalesIASF.- Informe a la Auditoría Superior de la Federación

VAI.- Vista a la Autoridad Investigadora

Recomendaciones

RG.- Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno RD.- Recomendaciones Referentes al Desempeño

Acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán, y la promoción o gestionesque se realizarán para la intervención de otras autoridades.

Una vez presentado este Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, esta Auditoría Superiordel Estado, en relación a los casos en que el ente público auditado o quienes fungieroncomo titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho

8/39


cargo, no presentaron justificaciones y aclaraciones dentro del plazo señalado para solventar lasobservaciones preliminares formuladas o bien las presentadas resultaron insuficientes para dichoefecto (observaciones no solventadas o parcialmente solventadas en GRÁFICA: Observacionespor Tipo de Auditoría), a más tardar dentro de los diez días hábiles siguientes, en términos delo preceptuado en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León,procederá a emitir, según corresponda, las acciones y recomendaciones que se anuncian en elsiguiente CUADRO:

Acciones RecomendacionesTipo deauditoría

Obs.

PEFCF1 IDP2 IASF3 VAI4 RG5 RD6

Totalacciones

Monto nosolventado

$GESTIÓNFINANCIERA

6 5 1 6 9,219,409

Total 6 5 1 6 9,219,409Monto no

solventado portipo de acción $

0 0 0 7,880,055 1,339,354 0

CUADRO: Resumen de acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán derivadas de las observaciones en la revisión practicada

Acciones1 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal: Acción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una

posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción deerrores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que constela determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal.

2 Interposición de Denuncias Penales: Acción por la que se interpone ante la Fiscalía Especializada en Combate a la Corrupción, denunciasobre hechos que la Auditoría Superior del Estado conoció durante su labor de fiscalización, o en las diligencias realizadas por su AutoridadInvestigadora, que pueden implicar la comisión de un delito; con el propósito de que dicha Fiscalía inicie la investigación correspondiente, y ensu caso ejercite acción penal en contra del posible autor o participe de los hechos denunciados.

3 Informe a la Auditoría Superior de la Federación: Informe que en observancia de lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 49 de la Leyde Coordinación Fiscal, se emite para dar a conocer a la Auditoría Superior de la Federación, irregularidades relacionadas con la aplicación ydestino de los recursos federales provenientes de los fondos previstos en el capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal, a fines diversos a losestablecidos en la referida ley.

4 Vista a la Autoridad Investigadora: Acción que tiene por objeto dar a conocer a la Unidad Investigadora competente sobre la existencia de actosu omisiones que la Ley General de Responsabilidades Administrativas señala como falta administrativa, a efecto de que lleve las diligenciasde investigación conducentes, para que en su caso emita el informe de presunta responsabilidad que se le dará a conocer a la AutoridadSubstanciadora para el inicio del procedimiento de responsabilidad, en el que la Autoridad Resolutora determinará mediante sentencia, sobrela existencia o inexistencia de falta administrativa, así como de las sanciones o indemnizaciones que se fijarán a los servidores públicos oparticulares responsables.

Recomendaciones5 Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para

fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestiónfinanciera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.

6 Recomendaciones Referentes al Desempeño: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente público fiscalizado con el objeto defortalecer su desempeño, la actuación de los servidores públicos y el cumplimiento de metas y objetivos, a fin de fomentar las prácticas de buengobierno.

9/39


IV. Entidad objeto de la revisión El Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo León, es un Organismo Público Descentralizado, con personalidad jurídica, patrimonio propio y autonomía presupuestal, técnica y de gestión para el cumplimiento de su objetivo general, creado según Decreto 326 Publicado en el Periódico Oficial del Estado el día 30 de diciembre de 2005. El Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo León tiene por objeto conformar y coordinar el Sistema Estatal de Evaluación Educativa, ofrecer a las autoridades educativas locales y municipales; así como al sector privado, las herramientas, instrumentos, investigaciones y demás información idónea para hacer la evaluación de los diferentes elementos que integran el sistema educativo; desarrollar programas, servicios y acciones para la educación de tipo básico en niveles de preescolar, primaria y secundaria, y la de tipo medio superior y superior. Durante el ejercicio 2011, el Instituto llevó a cabo la terminación laboral de su personal, efectuando la liquidación de sus empleados, dicho pago fue realizado directamente por la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado de Nuevo León. A la fecha del presente informe, el Instituto continúa en suspensión de sus actividades y actualmente está evaluando realizar su proceso de formalización para su liquidación como entidad gubernamental. V. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño,

incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

• Auditorías programadas por tipo o materia Con base en los criterios generales y particulares para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2019 para la Fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2018, presentado ante ese H. Congreso del Estado, para su conocimiento, por conducto de la Comisión de Vigilancia, en fecha 26 de marzo del presente año, y considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización, se determinó la siguiente auditoría a practicar al Instituto en cuestión, por tipo o materia, a saber:

Entidad

Tipos de auditoría a Cuenta Pública 2018

Auditoría Financiera1

Auditoría Técnica a la

Obra Pública2

Auditoría en Desarrollo Urbano3

Laboratorio de Obra Pública4

Auditoría de Evaluación al Desempeño5

Auditoría a Recursos Federales6

Total

Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo León

1 - - - - - 1

CUADRO. AUDITORÍAS PROGRAMADAS POR ENTE PÚBLICO Y TIPO DE AUDITORÍA

1Auditoría Financiera. Orientada fundamentalmente a comprobar que en la recaudación de los ingresos y en la aplicación del gasto se haya observado lo dispuesto en las Leyes de Ingresos y Egresos y sus respectivos Presupuestos, así como en la demás legislación aplicable.

10/39


2Auditoría Técnica a la Obra Pública. Consiste en la verificación del cumplimiento de los objetivos fijados en los planes y programas de obras públicas, a la justificación de los servicios que se contraten para este fin, al ejercicio de los recursos y al desempeño de las funciones de los entes fiscalizables a cargo, con base a la correcta integración y procedencia de los documentos que integran las etapas de planeación, programación, presupuesto y ejecución de las obras, contenidos en los expedientes técnicos. 3Auditoría en Desarrollo Urbano. Tiene por objeto verificar que las acciones de crecimiento, conservación y mejoramiento: licencias de uso de suelo, edificación, construcción, fraccionamientos, subdivisiones, parcelaciones, fusiones, conjuntos urbanos, entre otros, se hayan autorizado por los entes cumpliendo con los requisitos, lineamientos restrictivos y ambientales que establece la Ley de Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano del Estado de Nuevo León, los planes y programas de desarrollo urbano y su zonificación, reglamentos de construcción, uso de suelo, y demás disposiciones aplicables; así como verificar que los derechos y demás contribuciones causadas con motivo de su aprobación, hayan sido cobradas conforme a las cuotas o tarifas establecidas en los ordenamientos jurídicos respectivos. 4Laboratorio de Obra Pública. Para la verificación de la obra pública, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León cuenta con un laboratorio dedicado a comprobar la calidad de los materiales de la obra ejecutada o contratada por los entes públicos; mediante inspecciones físicas que se realizan a los inmuebles en los que se ejecutó la obra pública, se recaban muestras de materiales a efecto de practicar los ensayos o pruebas necesarias para verificar si la calidad de éstos se encuentran conforme a las especificaciones pactadas. 5Auditoría de Evaluación al Desempeño. Consiste en verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes y programas, a través de indicadores establecidos; identificando las áreas de oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, generando recomendaciones que promuevan una gestión gubernamental económica, eficaz y eficiente, además de contribuir a la rendición de cuentas. 6Auditoría a los Recursos Federales. Su propósito es verificar y evaluar que los recursos fueron recibidos a través de los ramos generales y administrativos, o mediante reasignaciones de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, y que se ejercieron y aplicaron de conformidad con lo dispuesto por la legislación y normativa en la materia. • Objetivos y alcances de la revisión practicada En la implementación y ejecución del Programa Anual de Auditoría 2019 para la revisión y fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2018, entre las cuales se encuentra el Instituto auditado en cuestión, se observaron métodos y criterios objetivos, aplicando las mejores prácticas y procedimientos de auditoría. En ese sentido, en observancia de lo preceptuado en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León y acorde en cada caso con el tipo o materia de auditoría practicada, en los términos previamente anunciados, el objeto y alcances de la revisión y fiscalización, fue el siguiente:

I. Para evaluar los resultados de la gestión financiera, se verificó:

a) Si se cumplió con las disposiciones jurídicas aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, usufructo, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles; almacenes y demás activos; recursos materiales, y demás normatividad aplicable al ejercicio del gasto público; y

b) Si la captación, recaudación, administración, custodia, manejo, ejercicio y aplicación de

recursos, incluyendo subsidios, transferencias y donativos, y si los actos, contratos, convenios, mandatos, fondos, fideicomisos, prestación de servicios públicos, operaciones o cualquier acto que los Entes Públicos, celebren o realicen, relacionados con el ingreso y el ejercicio del gasto público, se ajustaron a la legalidad, y si no han causado daños o perjuicios, o ambos, en contra de la Hacienda Pública Estatal o Municipal, o al Patrimonio de los Entes Públicos.

11/39


II. Para comprobar si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos; se revisó:

a) Si las cantidades correspondientes a los ingresos y a los egresos, se ajustaron o

corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas; b) Si los programas y su ejecución se ajustaron a los términos y montos aprobados en el

presupuesto; y c) Si los recursos provenientes de financiamientos se obtuvieron en los términos autorizados y

se aplicaron con la periodicidad y formas establecidas por las leyes y demás disposiciones aplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos respectivos.

III. Se realizaron pruebas de auditoría a fin de evaluar el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en la materia de la gestión financiera, así como de los planes de desarrollo y los programas operativos anuales.

IV. De conformidad con lo estipulado en el inciso a) de la fracción I, del artículo 19 de la Ley de

Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se verificó la aplicación por parte del Instituto, de las Normas de Información Financiera aplicables.

• Criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados La auditoría practicada se seleccionó con base en los criterios establecidos para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2019 para la fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2018, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. El universo seleccionado para la revisión fue el conjunto de operaciones, registros o movimientos de entre los cuales, se seleccionaron muestras para aplicarles procedimientos o pruebas de auditoría, partiendo esencialmente, del presupuesto asignado al Instituto, y ejercido en los capítulos, conceptos, partidas, proyectos de inversión, programas presupuestarios y fondos, así como los conceptos de ingreso, en su caso, y en general cualquier otro concepto que se estimó pertinente incluir en el alcance de la revisión. La muestra auditada consistió en las operaciones, registros o movimientos fiscalizados a través de procedimientos o pruebas de auditoría, cuyos resultados permitieron la emisión, debidamente soportada y fundamentada del Dictamen del Auditor. Asimismo, las áreas revisadas, fueron esencialmente las unidades administrativas de la entidad fiscalizada responsables de la ejecución de las operaciones, actividades o programas objeto de la revisión.

12/39


Con base en lo anterior, en forma específica en el Informe del Resultado, se señalan las operaciones, registros o movimientos fiscalizados, las técnicas y pruebas de auditoría aplicadas, y en su caso, el resultado de las mismas, mediante las cuales se obtuvo evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente acerca del objeto auditado y con base en la cual se determinaron los resultados y el dictamen correspondiente.

VI. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público

Para tal efecto se consideraron los Estados Financieros adjuntos, y su presupuesto por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018, que el Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo León presentó como parte de la información que integra la Cuenta Pública.

Para el desarrollo de la revisión de la información antes mencionada, la Auditoría Superior del Estado, aplicó una serie de procedimientos para asegurarse de la razonabilidad de las cifras presentadas que forman parte de la gestión financiera y gasto público, además que su presentación y registro estuvo conforme a las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (Cinif), asimismo que se apegaron al cumplimiento de las Leyes, Decretos, Reglamentos y demás disposiciones aplicables y a los objetivos y metas establecidas en los programas.

Los Estados Financieros presentados en pesos del Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo León al 31 de diciembre de 2018, que se mencionan en la Cuenta Pública, son los que se muestran a continuación:


13/39


Cuenta Pública 2018 Estado de Situación Financiera

Al 31 de diciembre de 2018 y 2017 (Pesos)

Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo León Concepto 2018 2017 Concepto 2018 2017

ACTIVO PASIVO ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE Efectivo y equivalentes $ 125 $ 125 Cuentas por pagar a corto plazo $ 9,219,410 $ 7,608,062 Derechos a recibir efectivo o equivalentes

- - Documentos por pagar a corto plazo - - Porción a corto plazo de la deuda pública a largo plazo

- - Derechos a recibir bienes o servicios

- - Títulos y valores a corto plazo - -

Inventarios - - Pasivos diferidos a corto plazo - - Almacenes - - Fondos y bienes de terceros en garantía

y/o administración a corto plazo - -

Estimación por pérdida o deterioro de activos circulantes

- - Provisiones a corto plazo - - Otros pasivos a corto plazo - -

Otros activos circulantes - - Total de pasivos circulantes 9,219,410 7,608,062

Total de activos circulantes 125 125 PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas por pagar a largo plazo - - Documentos por pagar a largo plazo - - Deuda pública a largo plazo - - Pasivos diferidos a largo plazo - - Fondos y bienes de terceros en garantía y/o en administración a largo plazo

- - ACTIVO NO CIRCULANTE Inversiones financieras a largo plazo

- - Provisiones a largo plazo - - Total de pasivos no circulantes - -

Derechos a recibir efectivo o equivalentes a largo plazo

- - Total del pasivo $ 9,219,410 $ 7,608,062

Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso

- -

HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO Bienes muebles 2,173,587 2,173,587 Hacienda pública/patrimonio contribuido $ - $ - Activos intangibles - - Aportaciones - - Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes [sic]1

2,659,838 2,570,408 Donaciones de capital - - Actualización de la hacienda pública / patrimonio

- -

Activos diferidos 98,523 98,523 Estimación por pérdida o deterioro de activos no circulantes

- - Hacienda pública/patrimonio generado [sic]4

(9,219,286) (7,518,508)

Resultados del ejercicio (ahorro / desahorro)

(593,890) (88,540)

Otros activos no circulantes 387,728 387,728 Resultados de ejercicios anteriores (8,625,395) (7,429,968) Revalúos - -

Total de activos no circulantes [sic]2

- 89,430 Reservas - - Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores

- -

Exceso o insuficiencia en la actualización de la hacienda pública/patrimonio

- -

Resultado por posición monetaria - - Resultado por tenencia de activos no monetarios

- -

Total hacienda pública / patrimonio[sic]4 $ (9,219,286) $ (7,518,508)

Total del activo [sic]3 $ 124 $ 89,554 Total del pasivo y hacienda pública / patrimonio [sic]3

$ 124 $ 89,554

14/39


Cuenta Pública 2018 Estado de Actividades

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018 y 2017 (Pesos)

Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo León Concepto 2018 2017 Concepto 2018 2017

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS Gastos de funcionamiento $ - $ - Ingresos de gestión $ - $ - Servicios personales - - Impuestos - - Materiales y suministros - - Cuotas y aportaciones de seguridad social

- - Servicios generales - -

Contribuciones de mejoras - - Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

- - Derechos - - Productos de tipo corriente Aprovechamientos de tipo corriente

- -

- -

Transferencias internas y asignaciones al sector público

- -

Ingresos por venta de bienes y servicios

- - Transferencias al resto del sector público

- -

Ingresos no comprendidos en las fracciones de la ley de ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago

- - Subsidios y subvenciones - - Ayudas sociales - - Pensiones y jubilaciones - - Transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos

- -

Transferencias a la seguridad social - - Donativos - - Transferencias al exterior - -

Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

- - Participaciones y aportaciones - - Participaciones - - Aportaciones - -

Participaciones y aportaciones - - Convenios - - Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

- - Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública

- - Intereses de la deuda pública - - Comisiones de la deuda pública - - Gastos de la deuda pública - - Otros ingresos y beneficios - - Costo por coberturas - - Ingresos financieros - - Apoyos financieros - - Incremento por variación de inventarios

- - Otros gastos y pérdidas extraordinarias

593,890 88,540 Disminución del exceso de estimaciones por pérdida o deterioro u obsolescencia

- - Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones

89,430 88,540

Disminución del exceso de provisiones

- - Provisiones - -

Otros ingresos y beneficios varios - - Disminución de inventarios - - Aumento por insuficiencia de

estimaciones por pérdida o deterioro u obsolescencia

- - Aumento por insuficiencia de

provisiones - -

Total de ingresos y otros beneficios

$ - $ - Otros gastos 504,460 -

Inversión pública - - Inversión pública no capitalizable - -

Total de gastos y otras pérdidas $ 593,890 $ 88,540 Resultados del ejercicio (ahorro /

desahorro) $ (593,890) $ (88,540)

15/39


[sic]1 En la columna 2018 debe ser $(2,659,838) y en la columna 2017 debe ser $(2,570,409) [sic]2 En la columna 2017 debe ser 89,429 [sic]3 En la columna 2018 debe ser $125 [sic]4 En la columna 2017 debe ser $(9,219,285)


16/39


Los datos sobresalientes de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018, son los que se indican a continuación y están presentados en pesos:

Concepto Importe

a) Activo $ 125 b) Pasivo 9,219,410 c) Hacienda pública / patrimonio (9,219,285) d) Gastos y otras pérdidas 593,890

RESULTADOS DE LA REVISIÓN Para evaluar la razonabilidad de los rubros que integran los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018 presentados como Cuenta Pública, se eligieron en nuestro examen partidas en forma selectiva con base al análisis de la información proporcionada por el Instituto. a) ACTIVO $125 Se integra como sigue:

Concepto Importe

Activo circulante $ 125 Activo no circulante -

Total $ 125 ACTIVO CIRCULANTE $125 Se integra por el rubro de efectivo y equivalentes, corresponde a una cuenta bancaria a nombre del Instituto. ACTIVO NO CIRCULANTE $- Se integra como sigue:

Concepto Saldo al 31/dic/17 Cargos Abonos

Saldo al 31/dic/18

Bienes muebles $ 2,173,587 $ - $ - $ 2,173,587 Mobiliario y equipo de administración 1,829,239 - - 1,829,239 Vehículos y equipo de transporte 344,348 - - 344,348

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes

(2,570,409) - 89,429 (2,659,838)

Activos diferidos 98,523 - - 98,523

17/39



Saldo al 31/dic/18

Otros activos no circulantes 387,728 - - 387,728 Equipo audiovisual para investigación 205,584 - - 205,584 Equipo audiovisual 86,929 - - 86,929 Equipo telefónico 83,967 - - 83,967 Otros activos menores 11,248 - - 11,248

Total $ 89,429 $ - $ 89,429 $ -

Mobiliario y equipo de administración $1,829,239

Se integra principalmente de un servidor, escritorios, sillas, archiveros, laptops, computadoras, monitores, impresoras, entre otros.

Vehículos y equipo de transporte $344,348

Se integra por un Chevrolet Zafira modelo 2006 y un Chevrolet Optra modelo 2007.

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes $(2,659,838)

Corresponde a la depreciación de activos, misma que se calcula a partir del mes siguiente de su adquisición conforme al método de línea recta de acuerdo a las tasas anuales que se mencionan a continuación:

Concepto Tasa

Mobiliario y equipo de administración 10% Vehículo y equipo de transporte 25%

Para su revisión se verificaron cálculos de la depreciación al 31 de diciembre de 2018 y su adecuado registro contable.

b) PASIVO $9,219,410

Corresponde al pasivo circulante y se integra por el rubro de cuentas por pagar a corto plazo, como sigue:

Concepto Importe Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo $ 7,880,056 Otras cuentas por pagar a corto plazo 1,339,354

Total $ 9,219,410

18/39


Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo $7,880,056 Representa las obligaciones por impuestos y retenciones pendientes de liquidar al 31 de diciembre de 2018, se integra como sigue:

Concepto Importe

Recargos $ 3,008,087 Retenciones ISR 2,092,452 Cuotas Isssteleon 991,046 Actualización 945,158 Intereses Isssteleon 611,594 Retención ISR asimilados 191,193 Retención 10% ISR honorarios 39,115 IVA Retención 4% 1,411

Total $ 7,880,056 Para su revisión se examinaron asientos contables, oficio de notificación de deuda emitido por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León y su adecuado registro contable. A marzo de 2019 estos adeudos siguen pendientes de pago. Otras cuentas por pagar a corto plazo $1,339,354 Se integra como sigue:

Concepto Importe

Comité Regional Norte de Cooperación con la Unesco $ 400,000 Sargen Asesores, S.C. 295,800 Despacho Baker Tilly México, S.C. 179,150 Laureano Hayashi Martínez 64,049 Fernando Moneda Landa 53,067 José Alberto Reyes de la Rosa 31,500 Ana Cecilia Guerra de la Garza Evía 29,264 Miguel Angel Murillo Espinosa 25,944 Avanzada en Información Digital, S.A. de C.V. 25,300 Rosa María Rico (Préstamos Ideeleon) 24,312 Teléfonos de México, S.A.B. de C.V. 23,500 Comisión Federal de Electricidad 22,707 Mario Alberto Reyna Díaz 22,500 Elda Durán Pérez (Préstamos Ideeleon) 22,146 Juan Sánchez García 20,000 Aracely Rangel Herrera 18,560 Alfredo Fernández Domínguez 17,242 Villatours, S.A. de C.V. 15,292 Francisco Acevedo Jasso (Préstamos Ideeleon) 8,665

19/39


Concepto Importe Mayra Alejandra Cantú (Préstamos Ideeleon) 8,664 Perla Rodríguez Hernández (Préstamos Ideeleon) 6,927 Perla Rodríguez Hernández 6,059 Agustín Cruz Pérez (Préstamos Ideeleon) 5,825 Nefi Adrián Aguilera Pinales (Préstamos Ideeleon) 5,204 Agustín Cruz Pérez 3,592 Rosa María Rico 1,695 José María Esparza 1,455 Anselmo Torres Arizmendi 935

Total $ 1,339,354

Para su revisión se examinaron asientos contables, factura emitida por Despacho Baker Tilly México, S.C. y su adecuado registro contable.

A marzo de 2019 estos adeudos siguen pendientes de pago.

c) HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO $(9,219,285)

Se integra como sigue:


Saldo al 31/dic/18

Hacienda pública / patrimonio generado $ (7,518,508) $ $ - $ (9,219,285)Resultados del ejercicio (ahorro / desahorro) - 593,890 - (593,890)Resultados de ejercicios anteriores (7,518,508) 1,106,887 - (8,625,395)

Total $ (7,518,508) $ 1,700,777 $ - $ (9,219,285)

Resultados de ejercicios anteriores $(8,625,395)

Durante el ejercicio se registró un cargo por $1,106,887 derivado del registro de cuentas por pagar por la actualización y recargos de impuestos.

d) GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS $593,890

Corresponde a otros gastos y pérdidas extraordinarias y se integra como sigue:

Concepto Importe Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones $ 89,430 Otros gastos 504,460

Total $ 593,890

20/39

$ 1,700,777


Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones $89,430 Corresponde a otros gastos y pérdidas extraordinarias del rubro de estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencias y amortizaciones; y consiste en la aplicación de la depreciación a los distintos activos del Instituto como demérito por el uso de los mismos, calculado a partir del mes siguiente de su adquisición conforme al método de línea recta con base en los porcentajes estimados por la administración del Instituto, como sigue:

Concepto Tasa

Mobiliario y equipo de administración 10% Equipo de transporte 25%

Para su revisión se verificaron cálculos de la depreciación al 31 de diciembre de 2018 y su adecuado registro contable. Otros gastos $504,460 Corresponde al registro de actualización y recargos por el adeudo de impuestos y de cuotas y aportaciones al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León al 31 de diciembre de 2018. Para su revisión se examinaron asientos contables, oficio de notificación de deuda emitido por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León y su adecuado registro contable. A la fecha del presente informe el Instituto se encuentra en suspensión de actividades y actualmente está evaluando realizar un proceso de formalización para su liquidación como entidad gubernamental, no contó con un presupuesto autorizado para el ejercicio 2018 por lo que no es sujeto a presentar comparativo de ingresos y egresos, lo real contra lo presupuestado. B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector

gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes

Con posterioridad a la verificación realizada por esta Auditoría Superior del Estado, con relación a los Estados Financieros que se incluyen en la Cuenta Pública, se concluye que su presentación, está de acuerdo con las Normas de Información Financiera, normatividad aplicable a este tipo de Instituto y que se apegó al cumplimiento de la Ley de Egresos para el Estado de Nuevo León y demás ordenamientos aplicables en la materia, excepto en su caso por lo mencionado en el apartado VII de este informe.

21/39


C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados

El Ente Público no presentó indicadores de gestión en la Cuenta Pública al 31 de diciembre de 2018.


22/39


VII. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas porlos funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendolas acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán

GESTIÓN FINANCIERA

Las observaciones detectadas durante la revisión en materia de Gestión Financiera, fueroncomunicadas mediante oficio ASENL-OPR-AEGE-AP20-AF065/2019-TE, al Instituto de EvaluaciónEducativa de Nuevo León por conducto del Gobernador Constitucional del Estado de Nuevo León,en su calidad de titular del Poder Ejecutivo y Jefe de la Administración Pública del Estado, a la cual seencuentra vinculado el Ente Público como parte de su administración descentralizada, otorgándolede conformidad con el párrafo primero del artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estadode Nuevo León, un plazo de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, a finde que presentara las justificaciones y aclaraciones de su intención, recibiéndose las mismas dentrodel plazo otorgado.

ACTIVO

Activo no circulante

Bienes muebles, inmuebles e intangibles

1. El Ente Público no cuenta con el inventario de los activos fijos conciliados en el registrocontable al 31 de diciembre de 2018, además no proporcionó la descripción detallada delos mismos y el resguardo en el cual se indiquen los números de inventario y el responsablede su custodia y ubicación, por lo cual no fue posible verificar su existencia física, encontravención a lo establecido en el "Acuerdo por el que se emiten los Lineamientos dirigidosa asegurar que el Sistema de Contabilidad Gubernamental facilite el Registro y Controlde los Inventarios de los Bienes Muebles e Inmuebles de los Entes Públicos" (inciso D -apartado D.1 - Bienes Muebles), así como los artículos 4 fracción XX, 27 y 35 de la LeyGeneral de Contabilidad Gubernamental.

Esta observación fue señalada en el Informe del Resultado de las Cuenta Públicas de losejercicios 2016 y 2017.

Normativa

RespuestaDel Ente Público

23/39


"Sobre este señalamiento le informamos que este Organismo Instituto de EvaluaciónEducativa de Nuevo León se encuentra en suspensión de actividades desde el 14 deagosto de 2011, se anexa copia del Acta de la Junta Directa del Instituto en el que seacordó "Se lleve a cabo la suspensión de actividades del organismo, incluyendo ladesincorporación y liquidación del personal adscrito al 31 de organismo de 2011".

Se anexa también copia de acta de la última reunión de la Junta Directa de fecha 3 denoviembre de 2011, en el que en el punto V.- Designación de encargados del Organismose señala: "...que al día 31 de agosto de 2011 concluyó la baja del personal delorganismo y fueron suspendidos todos los proyectos y programas del mismo...

Cabe mencionar que el organismo a partir del ejercicio 2012 ya no contó conpresupuesto, lo cual puede constatarse en la Ley de Egresos de los años 2012, 2013,2014, 2015, 2016, 2017, 2018.

Mediante oficio número DAMOP/1132/2019 en cumplimiento a lo señalado en laobservación se solicitó, al C. Encargado del Despacho de la Dirección de Patrimonioefectúe levantamiento físico de los activo, a fin de hacer la entrega oficial de los bienesmuebles a esa dirección.

Como antecedentes, se anexan oficios de comunicados de la Lic. Alejandra MontesRomanillo, Apoderada Legal y el Encargado del Despacho de la Dirección del CentrosCompartidos y Atención a Organismos Paraestatales de fecha 9 de abril de 2018 y 19de julio de 2017, respectivamente.

Anexo 1, Folio 1 al 26"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación proporcionada, la cual no solventa, toda vez queaún y lo señalado por el Ente Público; de su respuesta se desprende la carencia de loobservado, y dado que presenta bienes muebles en la Cuenta Pública al 31 de diciembrede 2018, se encuentra obligado a contar con lo señalado en la observación, por lo que lamisma se mantiene en los términos que fueron comunicados.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Vista a la Autoridad Investigadora.

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes

2. En el ejercicio 2018 el Ente Público proporcionó cálculo de la depreciación de bienes,observando lo siguiente:

24/39


1) No consideró una estimación del valor que tendrá el activo en la fecha en que dejaráde ser útil para el Ente Público (valor de desecho).

2) No proporcionó el dictamen técnico, peritaje obtenido o estudio realizado de la vidaútil de los bienes que considere, según corresponda, los elementos siguientes:

a) El uso que el Ente Público espera realizar del activo. El uso se estima por referenciaa la capacidad o rendimiento físico esperado del activo.

b) El deterioro natural esperado, que depende de factores operativos tales comoel número de turnos de trabajo en los que será usado el bien, el programade reparaciones y mantenimientos del Ente, así como el nivel de cuidado ymantenimiento mientras el activo no está siendo dedicado a tareas productivas.

c) La obsolescencia técnica derivada de los cambios y mejoras en la producción, obien de los cambios en la demanda del mercado de los productos o servicios quese obtienen con el activo; y

d) Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como lasfechas de caducidad de los contratos de servicio relacionados con el bien.

Lo anterior en contravención de lo señalado en el Acuerdo por el que se emitenlas reglas específicas del registro y valoración del patrimonio (inciso B - punto 6 -Depreciación, deterioro y amortización, del ejercicio y acumulada de bienes), estableciendosu observancia obligatoria, de conformidad con el artículo 7 de la Ley General deContabilidad Gubernamental.

Esta observación fue señalada en el Informe del Resultado de las Cuenta Públicas de losejercicios 2016 y 2017.

Normativa


"En primer punto de aclaración se señala que el Organismo se encuentra ensuspensión de actividades desde el 14 de agosto de 2011, y partir de los siguientesejercicios dejó de contar con presupuesto, en contestación a los puntos 2, 1), 2), a),b), c), y d) le comento que las depreciaciones fueron conforme a la normatividad vigentey a la fecha está todo el activo depreciado, no existe dictamen técnico ya que el Institutodesde hace varios ejercicios no cuenta con presupuesto alguno no obstante lo anterior,me permito comunicar que se solicitó suficiencia para un avaluó o Dictamen técnico), eluso que se espera realizar del activo es entregarlo a Gobierno del Estado por medio de la

25/39


Dirección de Patrimonio mediante una Acta de entrega recepción. Se anexan oficios comoantecedentes de petición de suficiencia presupuestal y para entrega de bienes muebles.

Anexo 2, Folios 27 al 28"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación proporcionada, la cual no solventa, toda vez queaún y lo señalado por el Ente Público; de su respuesta se desprende la carencia de loobservado, y dado que presenta bienes muebles y depreciación en la Cuenta Pública al 31de diciembre de 2018, se encuentra obligado a contar con lo señalado en la observación,por lo que la misma se mantiene en los términos que fueron comunicados.


PASIVO

Pasivo circulante

Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo

3. El Ente Público mantiene retenciones pendientes de enterar por $7,880,055, las cuales seintegran como sigue:

Concepto ImporteRecargos $ 3,008,087Retenciones ISPT 2,092,452Cuotas Isssteleon 991,046Actualización 945,158Intereses Isssteleon 611,594Retención ISPT Asimilados 191,193Retención 10% ISR honorarios 39,115IVA Retención 4% 1,410Total $ 7,880,055

De lo anterior se observa lo siguiente:

a) Presentan una antigüedad de hasta ocho años y que al 31 de mayo de 2019 no hansido enteradas o en su caso canceladas.

26/39


b) Existe diferencia de $12,868 entre el saldo reflejado al 31 de diciembre de 2018 dela cuenta de intereses Isssteleon contra lo determinado por el Instituto de Seguridady Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León, como sigue:

Concepto ImporteSaldo según Ente Público 611,594Saldo según Isssteleon 624,462 _________________Diferencia (12,868) _________________

Lo anterior en contravención a los artículos 96 primero y penúltimo párrafo y 106 últimopárrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, 23, 27 y 28 de la Ley del Instituto deSeguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León, 1-A fracciónII y penúltimo párrafo y 5 fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Financiera - Monto no solventado $7,880,055


"a) En primer punto de aclaración se señala que el Organismo se encuentra ensuspensión de actividades desde el 14 de agosto de 2011, y a partir de los siguientesejercicios dejó de contar con presupuesto. Sin embargo con fecha 2 de septiembre de2019 se solicitó al Encargado del Despacho de la Dirección de Atención a Municipios yOrganismos Paraestatales de la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado,suficiencia presupuestal para liquidar el rubro de Cuentas por Pagar por un importe de$1,339,354.80 y Retenciones y contribuciones por pagar por un importe de $7,880,055.

Anexo 3, Folio 29

b) En contestación a esta Observación y en cuanto a esta diferencia le comento que elregistro se hizo con base al Oficio No. ISS-3862/2018 del Instituto de Evaluación, se tieneun adeudo por interés de:

2010 ________ Cuotas ___ $ 162,747.86 Aportaciones ___ $ 251,459.98

2011 ________ Cuotas ___ $ 77,405.69 Aportaciones ___ $ 119,979.99

___________ ___________

Sumas $ 240,153.55 $ 371,439.97

27/39


Total $611,593.52

Por lo que la diferencia que determina la ASENL no es procedente, en virtud de que elcomunicado del ISSSTELEÓN en virtud de que el documental soporte para el registrocontable de los intereses es el oficio notificado por el ISSSTELEÓN.

Anexo 4, Folios 30 al 31"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación proporcionada, la cual no solventa, de acuerdoa lo siguiente:

Respecto al inciso a) de la observación aún y cuando exhibió oficio de solicitud de suficienciapresupuestal, los pasivos no han sido liquidados o en su caso cancelados.

Respecto al inciso b) de la observación, el Ente Público señaló que el registro contable fuerealizado con las cifras del Oficio No. ISS-3862/2018 del 18 de diciembre de 2018, mismoque establece el adeudo por cuotas y aportaciones con el corte de interés moratorio al 19de diciembre de 2018, sin embargo lo señalado en la observación corresponde a la cifraadeudada al 31 de diciembre de 2018, por lo que la observación se mantiene en los términosque fueron comunicados.


Otras cuentas por pagar a corto plazo

4. El Ente Público mantiene pasivos registrados al 31 de diciembre de 2018 por $1,339,354,observando que presentan una antigüedad de hasta nueve años y que al 31 de mayo de2019 no han sido liquidados o en su caso cancelados, los cuales se integran como sigue:

Concepto Importe UNESCO $ 400,000Sargen Asesores, S.C. 295,800Despacho Baker Tilly México 179,150Laureano Hayashi Martínez 64,049Fernando Moneda Landa 53,067José Alberto Reyes de la Rosa 31,500Ana Cecilia Guerra de la Garza Evía 29,264Miguel Angel Murillo Espinosa 25,944

28/39


Concepto ImporteAvanzada en Información Digital 25,300Rosa Maria Rico 24,312Teléfonos de México 23,500Comisión Federal de Electricidad 22,707Mario Alberto Reyna Díaz 22,500Elda Durán Pérez 22,146Juan Sánchez García 20,000Aracely Rangel Herrera 18,560Alfredo Fernández Domínguez 17,242Villatours, S.A. de C.V. 15,292Francisco Acevedo Jasso 8,665Mayra Alejandra Cantú Pérez 8,664Perla Rodríguez Hernández 6,927Perla Rodríguez Hernández 6,059Agustín Cruz Pérez 5,825Nefi Adrián Aguilera Pinales 5,204Agustín Cruz Pérez 3,592Rosa María Rico 1,695José María Esparza 1,455Anselmo Torres Arizmendi 935Total $ 1,339,354

Financiera - Monto no solventado $1,339,354


"En primer punto de aclaración se señala que el Organismo se encuentra ensuspensión de actividades desde el 14 de agosto de 2011, y partir de los siguientesejercicios dejó de contar con presupuesto. Sin embargo con fecha 2 de septiembre de2019 se solicitó al Encargado del Despacho de la Dirección de Atención a Municipios yOrganismos Paraestatales de la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado,suficiencia presupuestal para liquidar el rubro de Cuentas por Pagar por un importe de$1,339,354.80 y Retenciones y contribuciones por pagar por un importe de $7,880,055.

Anexo 3, Folio 32 al 33"

29/39


Análisis de la Auditoría Superior del Estado Se analizó la respuesta y documentación proporcionada, la cual no solventa, dado a que aún y cuando exhibió oficio de solicitud de suficiencia presupuestal, los pasivos no han sido liquidados o en su caso cancelados.

Cabe mencionar que conforme al punto V Valor inicial y posterior del activo, pasivo yhacienda pública / patrimonio (Pasivo-reconocimiento posterior) del Acuerdo por el quese emiten las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (ElementosGenerales) emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable, establece que unpasivo se extingue cuando:

a) El deudor paga al acreedor y es liberado de su obligación con respecto a la deuda.El pago puede consistir en la entrega de efectivo, de otros activos financieros, debienes, servicios o la adquisición de obligaciones en circulación emitidas por elmismo Ente Público.

b) Si libera legalmente al Ente Público de ser el deudor principal, ya sea por mediosjudiciales o directamente por el acreedor.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Continuar con las gestiones ante la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estadopara obtener los recursos necesarios y liquidar estos adeudos o en su caso realizar lasinvestigaciones y acciones correspondientes para proceder a su cancelación.

HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO

Hacienda pública/patrimonio generado

Resultado de ejercicios anteriores

5. Durante el ejercicio 2018 el Ente Público realizó un cargo a la cuenta de resultado deejercicios anteriores por $1,106,888 derivado del registro de cuentas por pagar por laactualización y recargos de impuestos al 31 de diciembre de 2017, de lo anterior se observóque realizó afectaciones a la contabilidad sin contar con documentación justificativa ycomprobatoria que demuestre la procedencia de las mismas, en contravención a lo señaladoen los artículos 42 primer párrafo en concordancia con el artículo 43 de la Ley General deContabilidad Gubernamental y 15 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de NuevoLeón.

Normativa

30/39



"En este caso o señalamiento los impuestos se actualizaron y lo que correspondía aejercicios anteriores al 2018, se registró en la cuenta de resultados de ejercicios anterioresy lo que corresponde al ejercicio 2018 se aplicó en ese mismo año, le comentó que sehizo con base a la normatividad vigente y utilizando los procedimientos del SAT.,Cabe señalar que con el oficio número ISS-3862/2018 suscrito por la Encargada dela Dirección de Administración y Finanzas del ISSSTELEON notifica los adeudos delInstituto, se anexa cédula resumen en el que se refleja por mes del ejercicio 2018 y loque correspondiente a ejercicios anteriores los importes que se actualizaron.

Anexo 5, Folios 34, 35, 36"

Análisis de la Auditoría Superior del Estado Se analizó la respuesta y documentación proporcionada, la cual no solventa, dado a que aún y cuando señaló: "En este caso o señalamiento los impuestos se actualizaron y lo que correspondía a ejercicios anteriores al 2018, se registró en la cuenta de resultados de ejercicios anteriores y lo que corresponde al ejercicio 2018 se aplicó en ese mismo año, le comentó que se hizo con base a la normatividad vigente y utilizando los procedimientos del SAT." y "...se anexa cédula resumen en el que se refleja por mes del ejercicio 2018 y lo que correspondiente a ejercicios anteriores los importes que se actualizaron.", sin embargo, no proporcionó la fórmula para llegar a cada una de las cifras reflejadas y en su caso el fundamento para dicho cálculo, por lo que la observación se mantiene en los términos que fueron comunicados.

Del oficio proporcionado número ISS-3862/2018 suscrito por la Encargada de la Direcciónde Administración y Finanzas del ISSSTELEON no tiene relación al importe observado de$1,106,888.


GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

Otros gastos y pérdidas extraordinarias

6. Se observó que el Ente Público realizó durante el ejercicio 2018 cargos al rubro deotros gastos y pérdidas extraordinarias sin contar con la documentación justificativa ycomprobatoria que demuestre la procedencia de las mismas, en contravención a lo señaladoen los artículos 42 primer párrafo en concordancia con el artículo 43 de la Ley General de

31/39


Contabilidad Gubernamental y 15 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de NuevoLeón.

Lo anterior se integra como sigue:

Cuenta Concepto ImporteOtros gastos Registro de actualización y recargos por el

adeudo de impuestos al 31 de diciembre de2018

269,570

Estimaciones, depreciaciones, deterioros,amortizaciones , provisiones y reservas

Registro de depreciación, deterioro yamortización acumulada de bienes

89,430

Total $ 359,000

Normativa


"Los cargos se efectuaron para registrar la depreciación del ejercicio y la actualización deimpuestos al 31 de diciembre del 2018 conforme a la normatividad vigente y a oficio deISSSTELEON (se anexa copia).

Anexo 5, Folios 34, 35 36"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la respuesta y documentación proporcionada, la cual no solventa, dado a queaún y cuando señaló: "Los cargos se efectuaron para registrar la depreciación del ejercicioy la actualización de impuestos al 31 de diciembre del 2018 conforme a la normatividadvigente...", sin embargo, no proporcionó la formula para llegar a a cada una de las cifrasreflejadas y en su caso el fundamento para dicho cálculo, por lo que la observación semantiene en los términos que fueron comunicados.

Del oficio proporcionado del ISSSTELEON no tiene relación al importe observado de$359,000.


32/39


VIII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por el H.Congreso del Estado

Solicitud. -

Contenida en el acuerdo Legislativo, tomado por el Pleno, en la sesión del 6 de septiembre de 2017, remitida a esta Auditoría Superior del Estado, en fecha 7 de Septiembre de 2017 mediante oficio número C. V. 386/2017, emitido por los CC. Presidente y Secretario de la Comisión de Vigilancia del H. Congreso del Estado, en virtud del cual se instruye a este Órgano Superior de Fiscalización, para que en el ámbito de sus atribuciones de fiscalización solicite los acuerdos de reserva a los organismos descentralizados y desconcentrados del Gobierno del Estado para su análisis y revisión en las Cuentas Públicas.

Objetivo de la revisión. –

Para cumplir con lo solicitado, esta Auditoría Superior del Estado, programó el envío de Oficio al Ente Público solicitando informara si cuenta con acuerdos de reserva.

Procedimiento de auditoría realizado. -

Para efectuar lo anterior, esta Auditoría Superior del Estado, solicito al Ente Público que proporcionara la información siguiente:

a) Escrito firmado por el Titular del Ente Público que incluya una relación de los acuerdos dereserva y/o si existe alguna información que por su naturaleza deba considerarse comoreservada, confidencial, o bien que deba mantenerse en secrecía.

b) Anexar el Índice de los expedientes clasificados como reservados, y en su caso el (los)acuerdo (s) de clasificación correspondiente (s) en los que se establezca, según los dispuestoen los artículos 102 de la Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública,artículo 127 de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública de Nuevo León lasiguiente información:

• Área que generó la información.• Nombre del documento.• Si se trata de reservada completa o parcial.• Fecha en que inició y finalizó la reserva.• Su justificación.• Plazo de reserva, y en su caso,• Partes del documento que se reserva y si se encuentra en prórroga.

Resultados obtenidos. –

33/39


En respuesta a nuestro Oficio No. ASENL-AEGE-PE01-1805/2019 del 1 de octubre de 2019, el Ente Público nos informa en su Oficio No. CTG-453/2019 de fecha 10 de octubre de 2019, que no cuenta con información que deba considerarse como reservada, confidencial, o bien, que deba mantenerse en secrecía.

IX. Resultados de la revisión de situación excepcional

En relación a la Cuenta Pública objeto de revisión, no se recibieron denuncias para la revisión de situaciones excepcionales, en los términos preceptuados en los artículos 136 quinto párrafo de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León y 37 y 39 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

X. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas,en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores

Como resultado de los procesos de fiscalización de las cuentas públicas, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, en cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 53 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, 9 fracción III, 11, 98 y 99 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, promueve las acciones y recomendaciones, con el propósito de que las mismas sean atendidas por las autoridades competentes.

En el presente Informe del Resultado, se expone en cumplimiento con lo dispuesto en el artículo 50 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, conforme a los registros de las Unidades Administrativas competentes de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León con corte al 30 de septiembre de 2019, la situación que guardan las acciones y recomendaciones derivadas de procesos de fiscalización de ejercicios anteriores del Instituto de Evaluación Educativa de Nuevo León, resultante de una actividad analítica y evaluativa de los documentos que en su caso hubiesen exhibido las propias entidades fiscalizadas o autoridades competentes para su atención.

Con motivo de la entrada en vigor el 19 de julio de 2017 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas derivada de la reforma constitucional en materia de combate a la corrupción del 27 de mayo de 2015, la exposición señalada se realiza en dos apartados, el primero denominado“SEGUIMIENTO DE ACCIONES O RECOMENDACIONES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIÓN DE LACUENTA PÚBLICA 2016 Y ANTERIORES” en el que se detalla la situación que guardan las acciones y/o recomendaciones reportadas como no concluidas en el Informe del Resultado de la Cuenta Pública 2017, y el segundo nombrado “SEGUIMIENTO DE ACCIONES Y RECOMENDACIONES ANUNCIADASEN EL INFORME DEL RESULTADO DE LA CUENTA PÚBLICA 2017”, que muestra lo relativo a las acciones y recomendaciones que derivaron de la revisión de la Cuenta Pública de 2017.

34/39


Dicha escisión atiende a las modificaciones que a partir del ejercicio 2017 introdujo al catálogo de acciones previsto en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León sobre las observaciones subsistentes derivadas de un proceso de fiscalización de Cuentas Públicas, tanto la reforma a la Constitución Local publicada en el Periódico Oficial del Estado del 15 de abril de 2016, derivada de la diversa realizada a la Constitución General en materia anticorrupción, como el inicio de la vigencia de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, pues se concedieron facultades a las Entidades de Fiscalización de los Estados, para conocer de faltas administrativas de servidores públicos de los entes fiscalizados, se crearon nuevos procedimientos para la investigación y substanciación de ese tipo de faltas y autoridades al interior de los Órganos Internos de Control de los Entes Públicos. I. SEGUIMIENTO DE ACCIONES O RECOMENDACIONES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIÓN DE

LA CUENTA PÚBLICA 2016 Y ANTERIORES

CUENTA PÚBLICA

ACCIÓN EJERCIDA/ RECOMENDACIÓN FORMULADA

CANTIDAD DE OBSERVACIONES

2011

Pliegos Presuntivos de Responsabilidades (PPR), relativo a la Gestión Financiera 1*

Promoción para el Fincamiento de Responsabilidades Administrativas (PFRA) 1*

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 11*

Total de acciones y recomendaciones emitidas 13

2012

Promoción para el Fincamiento de Responsabilidades Administrativas (PFRA) 1*



2013

Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA) 1*

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 1* Total de acciones y recomendaciones emitidas 2

2014


Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal (PEFCF) 1*



2015


Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal (PEFCF) 1*


2016



*Acciones o recomendaciones comunicadas como concluidas en el IDR 2017, presentado al H. Congreso del Estado el día 18 de octubre de 2018.

35/39


II. SEGUIMIENTO DE ACCIONES Y RECOMENDACIONES ANUNCIADAS EN EL INFORME DELRESULTADO DE LA CUENTA PÚBLICA 2017

CUENTA PÚBLICA

ACCIÓN EJERCIDA/ RECOMENDACIÓN FORMULADA

CANTIDAD DE OBSERVACIONES

2017

Vista a la Autoridad Investigadora (VAI) 3

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 2


DETALLE DE LAS ACCIONES EJERCIDAS Y RECOMENDACIONES FORMULADAS

VAI Vista a la Autoridad Investigadora

Acción que tiene por objeto dar a conocer a la Unidad Investigadora competente sobre la existencia de actos u omisiones que la Ley General de Responsabilidades Administrativas señala como falta administrativa, a efecto de que lleve las diligencias de investigación conducentes, para que en su caso emita el informe de presunta responsabilidad que se le dará a conocer a la Autoridad Substanciadora para el inicio del procedimiento de responsabilidad, en el que la Autoridad Resolutora determinará mediante sentencia, sobre la existencia o inexistencia de falta administrativa, así como de las sanciones o indemnizaciones que se fijarán a los servidores públicos o particulares responsables.

Cuenta Pública

Estado (Autoridad Investigadora)

Total Observaciones

2017

VAI – Órgano Interno de Control del Ente Público 3

VAI – Unidad de Investigación de la ASENL 0

Total 3

36/39


A. Vista a la Autoridad Investigadora (Órgano Interno de Control del Ente Públicofiscalizado)

Irregularidades que en términos de lo dispuesto en el artículo 11, segundo párrafo de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, se hacen del conocimiento de la Autoridad Investigadora del Órgano Interno de Control del Ente Público, a efecto de que continúe con las investigaciones respectivas y promueva en su caso las acciones que procedan.

Cuenta Pública

Estado (Autoridad Investigadora)

Total Observaciones

2017 En trámite 3 Concluido 0

Total 3

CU

ENTA

PÚ

BLIC

A

OFICIO DE PROMOCIÓN

NÚ

MER

O D

E O

BSER

VAC

ION

ES

AUTORIDAD ANTE LA QUE SE PROMUEVE

INFORME DE LA AUTORIDAD SOBRE EL

ESTADO DE LA PROMOCIÓN

RESULTADOS DEL PROCEDIMIENTO DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

SERVIDOR(ES) PÚBLICO(S)

SANCIONADO(S) SANCIÓN IMPUESTA INDEMNIZACIÓN

2017 ASENL-VAI-CP2017-PE01-

74/2018

3

Encargado del Despacho de la

Contraloría y Transparencia Gubernamental

UA-PAC-J-329/2019 Etapa de investigación con número de carpeta UA-CI-58-2019

TOTAL DE OBSERVACIONES 3

RG Recomendaciones a la Gestión o Control Interno

Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestión financiera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.

Cuenta Pública Estado (En la ASENL)

Total Observaciones

2017 En trámite 0 Concluido 2

Total 2

CUENTA PÚBLICA OFICIO DE RECOMENDACIONES FECHA DE NOTIFICACIÓN FECHA DE RESPUESTA POR EL ENTE PÚBLICO

2017 ASENL-RG-CP2017-AP20-014/2018 31-oct-18 15-nov-18

Detalle del trámite dado por el ente fiscalizado a las recomendaciones:

37/39


MATERIA EMITIDAS ATENDIDAS POR EL ENTE PÚBLICO NO ATENDIDAS

(Sin respuesta del Ente Público)Aceptadas Rechazadas Medidas Alternas Inaplicables

Gestión Financiera 2 2 0 0 0 0

Total 2


38/39


Lo anteriormente expuesto, se pone en conocimiento de ese H. Congreso del Estado, por conductode la Comisión de Vigilancia, para los efectos legales a que haya lugar, acorde con lo preceptuadoen los artículos 20, fracción XXXI, 82, fracciones XV y XXXII de la Ley de Fiscalización Superior delEstado de Nuevo León; y 8, fracción XVIII, 15, fracciones XIII y XVIII, 17, fracciones I, III y XVII y 18,fracciones XVIII y XIX del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León.

C.P.C. JORGE GUADALUPE GALVÁN GONZÁLEZAuditor General del Estado de Nuevo León

C.P. EDUARDO GONZÁLEZ JASSOAuditor Especial de Gobierno del Estado

y Organismos Públicos Autónomos

C.P. HÉCTOR DAVID RIVERA ALEMÁNDirector General de Auditoría

C.P. NOÉ LORENZO RÍOS RIVERADirector de Auditoría (Gestión Financiera)

39/39

instituto de evaluación educativa de nuevo león dictamen de la … · 2019-10-31 · ejercicio...

Documents