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Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2018 General Escobedo, Nuevo León.

General Escobedo, Nuevo León.Dictamen de la revisión de la Cuenta Pública 2018


CONTENIDO Págs. 1

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V. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión 18

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I. Dictamen del Auditor

II. Presentación

III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y resultadosgenerales de la revisión practicada

IV. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como aldesempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de losprocedimientos de auditoría aplicados

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público

B. Cumplimiento de las Normas de Información Financiera aplicables alsector gubernamental y de las disposiciones contenidas en losordenamientos y normativa correspondientes

V. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a lasmismas por los funcionarios responsables y su análisis por la AuditoríaSuperior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán yrecomendaciones que se formularán

VI. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por elH. Congreso del Estado

VII. Resultados de la revisión de situación excepcional

VIII. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y accionespromovidas, respecto de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores

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I. Dictamen del Auditor

Opinión

Hemos auditado los estados de situación financiera y de actividades que integran la Cuenta Públicadel municipio de General Escobedo, Nuevo León, correspondiente al ejercicio fiscal del 1 de eneroal 31 de diciembre de 2018.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera del Ente Público al 31 de diciembre de 2018, así como el resultado de sus actividades por el año terminado en esa fecha de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental y las normas contables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), así como, con las Normas de Información Financiera aplicables.

Responsabilidades de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León

La información mencionada en el párrafo anterior fue proporcionada por el Ente Público, por lo quenuestra responsabilidad consiste en expresar con seguridad razonable una opinión sobre la misma,la cual deriva del análisis del resultado de la gestión y situación financiera, la auditoría fue realizadaen base a pruebas selectivas de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las cualesrequieren que la revisión sea planeada y realizada de tal manera que permitan obtener elementos dejuicio de que los estados financieros no contienen incorrecciones o errores importantes, que estánpreparados de acuerdo a la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los Acuerdos emitidospor la CONAC.

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La auditoría se efectúa posterior a la gestión financiera, siendo de carácter externo, de maneraindependiente y autónoma del Ente Público fiscalizado y de cualquier otra forma de control yauditoría.

Responsabilidades del Ente Público

Es de señalar que el Ente Público es responsable de sus operaciones y del resultado de las mismas,así como de sus actos, hechos jurídicos y de la preparación y presentación fiel de la informaciónfinanciera de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental, las normas contablesemitidas por el CONAC y las Normas de Información Financiera aplicables, además de diseñar eimplementar el control interno con base en planes, métodos y medidas necesarias que promuevanla eficiencia en su operación y permita la generación y preparación exacta y veraz de los estados einformación financiera que conforman la Cuenta Pública.


El Dictamen del Auditor, refleja la evaluación practicada al manejo y aplicación de los recursospúblicos y al cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como, las normascontables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac) al 02 de agostode 2019, fecha que corresponde al último procedimiento de auditoría realizado por este ÓrganoFiscalizador como parte de la revisión.

Monterrey, Nuevo León, a 29 de octubre de 2019.

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II. Presentación

La Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, de conformidad con lo establecido en los artículos 63, fracción XIII, 136, párrafos primero y segundo de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, 1, 2, fracciones I, VIII y X y 3 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se instituye como un órgano auxiliar del H. Congreso del Estado en su función de fiscalización de las Cuentas Públicas presentadas por los Poderes del Estado, los Organismos Constitucionalmente Autónomos, los Organismos Públicos Descentralizados y Fideicomisos Públicos de la Administración Pública del Estado, los Municipios y sus Organismos Descentralizados, así como las Instituciones Públicas de Educación que reciban recursos públicos.

En el ejercicio de las referidas funciones, para la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio 2018 del Municipio de General Escobedo, Nuevo León, la Auditoría Superior del Estado de conformidad con lo establecido en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, evaluó los resultados de la gestión financiera, comprobó si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos, verificó el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en materia de gestión financiera.

En tal sentido, y en cumplimiento de lo preceptuado en los artículos 20 fracción XXXI y 82 fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, esta Auditoría Superior del Estado tiene a bien rendir el Informe del Resultado de la revisión practicada a la Cuenta Pública del ejercicio 2018 del Municipio de General Escobedo, Nuevo León, al H. Congreso del Estado.

El Dictamen del Auditor, refleja la evaluación practicada al 02 de agosto de 2019, que corresponde al último procedimiento de auditoría realizado por este Órgano Fiscalizador, como parte de la revisión al manejo y aplicación de los recursos públicos, y al cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como, las normas contables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac).

En el apartado IV de este informe, se incluyen los objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados.

Asimismo, en el apartado V, se presenta una descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión, respecto de:

• La evaluación de la gestión financiera y del gasto público;• Cumplimiento de las Normas de Información Financiera aplicables al sector gubernamental

y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes.

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En el apartado VI del presente informe, se detallan las observaciones no solventadas, con su fundamentación, derivadas de la revisión practicada, con las aclaraciones a las mismas y su análisis, así como las acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán y las promociones o gestiones que se realizarán para la intervención de otras autoridades, las cuales se notificarán una vez entregado el Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, en términos de lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León. Finalmente, se informa sobre la situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, respecto de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores.

------------ EL RESTO DE LA PÁGINA SE DEJÓ INTENCIONALMENTE EN BLANCO ------------

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III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultadosgenerales de la revisión practicada

A. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y resultados generalesde la revisión practicada

El Municipio de General Escobedo, Nuevo León, presentó el 29 de marzo de 2019 ante el H.Congreso del Estado su Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2018, la cual fue remitida a estaAuditoría Superior del Estado el día 12 de abril de 2019.

Como resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Municipio de General Escobedo, Nuevo León,nos permitimos enviar el presente resumen ejecutivo con cifras en pesos y con los comentarios queconsideramos más importantes, siendo los siguientes:

ACTIVO $396,388,515

El activo se clasifica como sigue:

Grupo Importe

Activo circulante $ 57,846,819Activo no circulante 338,541,696Total $ 396,388,515

ACTIVO CIRCULANTE $57,846,819

Se integra por los rubros siguientes:

Rubro Importe

Efectivo y equivalentes $ 48,898,889 Derechos a recibir efectivo o equivalentes 8,947,930Total $ 57,846,819

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Rubro Importe

Inversiones financieras a largo plazo $ 44,821,017Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones 223,802,351

Bienes Muebles 90,431,418

Activos intangibles 132,240

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes (20,645,330)

Total $ 338,541,696

Los activos no circulantes, se integra principalmente por el registro de obras en proceso de dominiopúblico, pagadas durante el año 2018, así como, por la adquisición de bienes muebles e intangibles.

PASIVO $528,348,672

El pasivo se clasifica como sigue:

Grupo Importe

Pasivo circulante $ 298,386,716Pasivo no circulante 229,961,956

Total $ 528,348,672

PASIVO CIRCULANTE $298,386,716


Rubro Importe

$ 281,810,04517,007,108

(430,437)

Cuentas por pagar a corto plazo Pasivos diferidos a corto plazo Provisiones a corto plazo Total $ 298,386,716

PASIVO NO CIRCULANTE $ 229,961,956

Este grupo se integra por el rubro de Deuda pública a largo plazo, en el cual se registró elcrédito de refinanciamiento contratado con el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C.(BANOBRAS), conforme al contrato de apertura de crédito simple celebrado el 28 de abril de 2017,autorizado por el H. Congreso del Estado mediante decreto número 150, publicado en el PeriódicoOficial del día 30 de septiembre de 2016.

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ACTIVO NO CIRCULANTE $338,541,696



Rubro Importe

Resultados del ejercicio Ahorro/Desahorro $ 168,364,917Resultados de ejercicios anteriores 151,743,380Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores (453,217,842)

Total $ (133,109,545)

La Hacienda pública y patrimonio, se integra por el Patrimonio generado que representa laacumulación de la gestión de ejercicios anteriores, el resultado del ejercicio en operación y loseventos identificables y cuantificables que le afectan de acuerdo con los lineamientos emitidos porel Consejo Nacional de Armonización Contable.

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS $1,211,805,913

Los ingresos recaudados en el ejercicio 2018 se detallan a continuación:

Rubro Importe

Impuestos $ 225,206,106Contribuciones de mejoras 483

Derechos 55,177,681

Productos de tipo corriente 12,551,100

Aprovechamientos de tipo corriente 50,611,725

Participaciones y aportaciones 864,084,332

Otros ingresos y beneficios varios 4,174,486

Total $ 1,211,805,913

Los ingresos corresponden principalmente a las participaciones y aportaciones recibidas delGobierno Federal y Estatal, que están conformadas de acuerdo al origen de sus recursos pordiferentes fondos, así como, por la recaudación de ingresos propios por impuestos, derechos,productos y aprovechamientos.

GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS $1,043,440,996

Los gastos y otras pérdidas se clasifican por los grupos siguientes:

Grupos Importe

Gastos de funcionamiento $ 970,236,448Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 6,927,480

Participaciones y aportaciones 3,982,179

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HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO $(133,109,545)


Grupos Importe

Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública 21,749,017

Otros gastos y pérdidas extraordinarias 28,739,662

Inversión pública 11,806,210

Total $ 1,043,440,996

Los Gastos y otras pérdidas, corresponden principalmente a los Gastos de funcionamiento, loscuales se integran por los capítulos de: Servicios personales por $392,116,443, que se componenpor las remuneraciones pagadas al personal de carácter permanente, remuneraciones adicionalesy otras percepciones sociales y económicas, Materiales y suministros por $130,597,015 integradopor los gastos de combustible, materiales de construcción y reparación, productos químicos,farmacéuticos y de laboratorio, artículos deportivos, materiales de administración, emisión dedocumentos, alimentos y herramientas, refacciones y accesorios menores, y de Servicios generalespor $447,522,990, que se agrupan por los gastos de servicios básicos, reparación, mantenimientoy conservación, servicios de arrendamiento, servicios profesionales, científicos y técnicos, serviciosfinancieros, bancarios y comerciales, servicios de comunicación social y publicidad, y otro serviciosgenerales.

En el rubro de Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública por $21,749,017 seregistraron los pagos de intereses, derivados de préstamos bancarios.

Otros gastos y pérdidas extraordinarias por $28,739,662, conformado por el registro de ladepreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes por $20,645,330, pagos de adeudos deejercicios fiscales anteriores (Adefas) por $8,055,478, así como gastos extraordinarios por $38,854.

El rubro de inversión pública por $11,806,210 corresponde al registro de diversas obras públicas,siendo la principal la pavimentación de avenida Concordia poniente.


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B. Resultados generales de la revisión practicada

Observaciones Preliminares

Derivado de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2018, yde manera previa a la presentación del presente Informe del Resultado de la revisión, acorde conlo preceptuado en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León,la Auditoría Superior del Estado dio a conocer a los titulares de los Sujetos de Fiscalización y ensu caso, a los titulares responsables de los sujetos de fiscalización durante el período objeto derevisión, en los casos en que tales funcionarios dejaron de desempeñar su cargo, las presuntasdeficiencias o irregularidades detectadas (observaciones preliminares), a efecto de que éstos en unplazo improrrogable de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, presentaranlas justificaciones y aclaraciones que correspondan.

A continuación se presenta el resumen de las observaciones preliminares detectadas durante larevisión, clasificadas por tipo de auditoría.

GRÁFICA: Observaciones preliminares detectadas en la revisión por tipo de auditoría

Resultado del análisis de las aclaraciones y justificaciones a las observaciones

Asimismo, en cumplimiento a lo preceptuado en el artículo 137, cuarto párrafo, de la ConstituciónPolítica del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, se comunicó al ente público auditado de maneraprevia a la emisión del presente informe, para efecto informativo, el resultado del análisis realizadopor esta Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, respecto de las justificaciones y aclaracionespresentadas en su caso, en respuesta a las observaciones detectadas durante la fiscalización dela Cuenta Pública; señalando para tal efecto, las que a juicio de este órgano, resultaron o nosolventadas.

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En la siguiente gráfica, se ilustran las observaciones solventadas, no solventadas y parcialmentesolventadas, por tipo de auditoría, como resultado del análisis efectuado por esta Auditoría Superiordel Estado a las justificaciones y aclaraciones presentadas.

GRÁFICA: Observaciones por tipo de auditoría

Asimismo, en función de las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública,en el siguiente CUADRO se presentan de manera sintetizada los resultados generales de la revisión.

Al efecto, es importante precisar que la clasificación adoptada, corresponde al tipo de auditoría de lacual se detectaron las observaciones preliminares respectivas, así como al aspecto preponderantecon el que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

OBSERVACIONES PRELIMINARES OBSERVACIONES SUBSISTENTESNo. de

observacionespreliminares

Monto

observado1 $

No. deobservacionessolventadas

Montos

solventados2 $

Recuperaciones

operadas3 $

No. deobservacionesno solventadas

Montos no

solventados4 $

Probables

recuperaciones5 $

GESTIÓN FINANCIERA

NormativaA 34 0 6 0 0 28 0 0

EconómicaC 2 123,660 0 50,660 0 2 73,000 73,000

Subtotal 36 123,660 6 50,660 0 30 73,000 73,000OBRA PÚBLICA

NormativaA 60 0 39 0 0 21 0 0

EconómicaC 3 8,585,338 1 78,068 8,507,270 2 0 0

TécnicaD 1 0 0 0 0 1 0 0

Subtotal 64 8,585,338 40 78,068 8,507,270 24 0 0DESARROLLO URBANO

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OBSERVACIONES PRELIMINARES OBSERVACIONES SUBSISTENTESNo. de

observacionespreliminares

Monto

observado1 $

No. deobservacionessolventadas

Montos

solventados2 $

Recuperaciones

operadas3 $

No. deobservacionesno solventadas

Montos no

solventados4 $

Probables

recuperaciones5 $

NormativaA 3 0 0 0 0 3 0 0

Subtotal 3 0 0 0 0 3 0 0LABORATORIO

NormativaA 11 0 4 0 0 7 0 0

TécnicaD 1 0 0 0 0 1 0 0

Subtotal 12 0 4 0 0 8 0 0Total 115 8,708,998 50 128,728 8,507,270 65 73,000 73,000

CUADRO: Resultados Generales de la revisión (montos expresados en pesos)

A Normativa: Los actos u omisiones observados constituyen incumplimientos a las disposiciones legales o reglamentarias, en tanto no hagan presumirla existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios,y sus organismos públicos descentralizados).

C Económica: Los actos u omisiones observados hacen presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la haciendapública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).

D Técnica: Fallas constructivas detectadas en la obra pública, como resultado de las inspecciones físicas efectuadas por la ASENL durante el procesode fiscalización, o bien, de las pruebas de ensayos practicadas por personal del Laboratorio de Obra Pública de la ASENL.

Notas:

1El monto observado no constituye aún una cuantificación de tipo resarcitorio, y corresponde a la cantidad a la que se encuentran vinculados loshechos u omisiones observados (registro contable, monto de la operación observada, cantidades no justificadas o comprobadas, trabajos pagadosno ejecutados, entre otros).

2Los montos solventados corresponden a observaciones vinculadas con aspectos económicos o financieros que fueron solventadas por el ente públicoo por quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, bien sea por haber exhibidola documentación justificativa y comprobatoria correspondiente o desvirtuado los motivos o fundamentos que dieron sustento a la observación.

3Las recuperaciones operadas que se reportan, devienen de la acción fiscalizadora y del ejercicio de las facultades de la ASENL, y se refieren aprocesos realizados por el ente auditado, concluidos y conciliados, cuyos montos han sido reintegrados a su hacienda pública o patrimonio o al fondofederal respectivo, tratándose de recursos federalizados.

4Se consideran como montos no solventados, la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

5Se consideran como probables recuperaciones, aquellos montos observados en relación a los cuales existe la posibilidad de obtener su reintegroa la hacienda pública, patrimonio del ente o al fondo federal respectivo tratándose de recursos federalizados, o bien, la solventación del aspectoeconómico observado, derivado del pliego presuntivo de responsabilidades y en su caso, del procedimiento para el fincamiento de responsabilidadesresarcitorias que instruya esta Auditoría Superior del Estado, o derivado de las gestiones de esta entidad de fiscalización ante la autoridad competentea la cual corresponde iniciar los procedimientos respectivos.

En alcance al CUADRO anterior, se presenta a continuación la integración de las observacionesindicadas como no solventadas del presente informe, así como su clasificación, señalando ademáslas acciones que se emitirán o recomendaciones que se formularán con motivo de las mismas poresta Auditoría Superior del Estado.

Observación No. Aspecto Monto no solventado $ Acciones y recomendacionesGESTIÓN FINANCIERA

17 Normativa 0 VAI24 Normativa 0 VAI22 Normativa 0 VAI21 Normativa 0 VAI16 Normativa 0 VAI

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Observación No. Aspecto Monto no solventado $ Acciones y recomendaciones20 Normativa 0 VAI19 Normativa 0 VAI11 Normativa 0 VAI25 Normativa 0 VAI12 Normativa 0 VAI4 Normativa 0 VAI5 Normativa 0 VAI6 Normativa 0 VAI14 Normativa 0 VAI7 Normativa 0 VAI13 Normativa 0 VAI2 Normativa 0 VAI15 Normativa 0 VAI8 Normativa 0 VAI9 Normativa 0 VAI10 Normativa 0 VAI, PEFCF27 Normativa 0 VAI28 Normativa 0 VAI29 Normativa 0 VAI1 Normativa 0 VAI30 Normativa 0 VAI3 Económica 73,000 VAI18 Económica 0 VAI26 Normativa 0 VAI23 Normativa 0 VAI

Subtotal 73,000OBRA PÚBLICA

31 Normativa 0 VAI, RG32 Normativa 0 VAI, RG33 Normativa 0 VAI34 Normativa 0 VAI35 Normativa 0 VAI36 Normativa 0 VAI37 Normativa 0 VAI38 Normativa 0 VAI39 Normativa 0 VAI40 Normativa 0 VAI41 Normativa 0 VAI43 Normativa 0 VAI44 Normativa 0 VAI45 Normativa 0 VAI46 Normativa 0 VAI47 Normativa 0 VAI50 Normativa 0 VAI51 Normativa 0 VAI52 Normativa 0 VAI, RG53 Normativa 0 VAI54 Normativa 0 VAI48 Económica 0 VAI, RG49 Económica 0 VAI, RG42 Técnica 0 RG, VAI

Subtotal 0DESARROLLO URBANO

55 Normativa 0 VAI, RG56 Normativa 0 VAI, RG57 Normativa 0 VAI, RG

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Observación No. Aspecto Monto no solventado $ Acciones y recomendacionesSubtotal 0

LABORATORIO60 Normativa 0 VAI, RG61 Normativa 0 VAI62 Normativa 0 VAI63 Normativa 0 VAI, RG64 Normativa 0 VAI, RG58 Normativa 0 VAI59 Normativa 0 VAI, RG65 Técnica 0 VAI, RG

Subtotal 0Total 73,000

CUADRO: Relación de observaciones con sus acciones y recomendaciones (montos expresados en pesos)

Acciones

PEFCF.- Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación FiscalIDP.- Interposición de Denuncias PenalesIASF.- Informe a la Auditoría Superior de la Federación

VAI.- Vista a la Autoridad Investigadora

Recomendaciones

RG.- Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno RD.- Recomendaciones Referentes al Desempeño

Acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán, y la promoción o gestionesque se realizarán para la intervención de otras autoridades.

Una vez presentado este Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, esta Auditoría Superiordel Estado, en relación a los casos en que el ente público auditado o quienes fungieroncomo titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dichocargo, no presentaron justificaciones y aclaraciones dentro del plazo señalado para solventar lasobservaciones preliminares formuladas o bien las presentadas resultaron insuficientes para dichoefecto (observaciones no solventadas o parcialmente solventadas en GRÁFICA: Observacionespor Tipo de Auditoría), a más tardar dentro de los diez días hábiles siguientes, en términos delo preceptuado en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León,procederá a emitir, según corresponda, las acciones y recomendaciones que se anuncian en elsiguiente CUADRO:

Acciones RecomendacionesTipo deauditoría

Obs.

PEFCF1 IDP2 IASF3 VAI4 RG5 RD6

Totalacciones

Monto nosolventado

$GESTIÓNFINANCIERA

30 1 30 31 73,000

OBRA PÚBLICA 24 24 6 30 0DESARROLLOURBANO

3 3 3 6 0

LABORATORIO 8 8 5 13 0

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Acciones RecomendacionesTipo deauditoría

Obs.

PEFCF1 IDP2 IASF3 VAI4 RG5 RD6

Totalacciones

Monto nosolventado

$Total 65 1 65 14 80 73,000

Monto nosolventado por

tipo de acción $

0 0 0 73,000 0 0

CUADRO: Resumen de acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán derivadas de las observaciones en la revisión practicada

Acciones1 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal: Acción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una

posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción deerrores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que constela determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal.

2 Interposición de Denuncias Penales: Acción por la que se interpone ante la Fiscalía Especializada en Combate a la Corrupción, denunciasobre hechos que la Auditoría Superior del Estado conoció durante su labor de fiscalización, o en las diligencias realizadas por su AutoridadInvestigadora, que pueden implicar la comisión de un delito; con el propósito de que dicha Fiscalía inicie la investigación correspondiente, y ensu caso ejercite acción penal en contra del posible autor o participe de los hechos denunciados.

3 Informe a la Auditoría Superior de la Federación: Informe que en observancia de lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 49 de la Leyde Coordinación Fiscal, se emite para dar a conocer a la Auditoría Superior de la Federación, irregularidades relacionadas con la aplicación ydestino de los recursos federales provenientes de los fondos previstos en el capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal, a fines diversos a losestablecidos en la referida ley.

4 Vista a la Autoridad Investigadora: Acción que tiene por objeto dar a conocer a la Unidad Investigadora competente sobre la existencia de actosu omisiones que la Ley General de Responsabilidades Administrativas señala como falta administrativa, a efecto de que lleve las diligenciasde investigación conducentes, para que en su caso emita el informe de presunta responsabilidad que se le dará a conocer a la AutoridadSubstanciadora para el inicio del procedimiento de responsabilidad, en el que la Autoridad Resolutora determinará mediante sentencia, sobrela existencia o inexistencia de falta administrativa, así como de las sanciones o indemnizaciones que se fijarán a los servidores públicos oparticulares responsables.

Recomendaciones5 Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para

fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestiónfinanciera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.

6 Recomendaciones Referentes al Desempeño: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente público fiscalizado con el objeto defortalecer su desempeño, la actuación de los servidores públicos y el cumplimiento de metas y objetivos, a fin de fomentar las prácticas de buengobierno.


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IV. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

• Auditorías programadas por tipo o materia

Con base en los criterios generales y particulares para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2019 para la Fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2018, presentado ante ese H. Congreso del Estado, para su conocimiento, por conducto de la Comisión de Vigilancia, en fecha 26 de marzo de 2019, y considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización, se determinaron las siguientes auditorías a practicar al Municipio de General Escobedo, Nuevo León, por tipo o materia, a saber:

Entidad

Tipos de auditoría a Cuenta Pública 2018

Auditoría Financiera1

Auditoría Técnica a la

Obra Pública2

Auditoría en Desarrollo Urbano3

Laboratorio de Obra Pública4

Auditoría de Evaluación al Desempeño5

Auditoría a Recursos Federales6

Total

General Escobedo, Nuevo León 1 1 1* 1 - - 4

CUADRO AUDITORÍAS PROGRAMADAS POR ENTE PÚBLICO Y TIPO DE AUDITORÍA

*Acuerdo Administrativo 398 de la Comisión de Vigilancia emitido el 10 de abril de 2019. 1Auditoría Financiera. Orientada fundamentalmente a comprobar que en la recaudación de los ingresos y en la aplicación del gasto se haya observado lo dispuesto en la Ley de Ingresos, Egresos y sus respectivos Presupuestos, así como en la demás legislación aplicable. 2Auditoría Técnica a la Obra Pública. Consiste en la verificación del cumplimiento de los objetivos fijados en los planes y programas de obras públicas, a la justificación de los servicios que se contraten para este fin, al ejercicio de los recursos y al desempeño de las funciones de los entes fiscalizables a cargo, con base a la correcta integración y procedencia de los documentos que integran las etapas de planeación, programación, presupuesto y ejecución de las obras, contenidos en los expedientes técnicos. 3 Auditoría en Desarrollo Urbano. Tiene por objeto verificar que las acciones de crecimiento, conservación y mejoramiento: licencias de uso de suelo, edificación, construcción, fraccionamientos, subdivisiones, parcelaciones, fusiones, conjuntos urbanos, entre otros, se hayan autorizado por los entes cumpliendo con los requisitos, lineamientos restrictivos y ambientales que establece la Ley de Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano del Estado de Nuevo León, los planes y programas de desarrollo urbano y su zonificación, reglamentos de construcción, uso de suelo, y demás disposiciones aplicables; así como verificar que los derechos y demás contribuciones causadas con motivo de su aprobación, hayan sido cobradas conforme a las cuotas o tarifas establecidas en los ordenamientos jurídicos respectivos. 4 Laboratorio de Obra Pública. Para la verificación de la obra pública, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León cuenta con un laboratorio dedicado a comprobar la calidad de los materiales de la obra ejecutada o contratada por los entes públicos; mediante inspecciones físicas que se realizan a los inmuebles en los que se ejecutó la obra pública, se recaban muestras de materiales a efecto de practicar los ensayos o pruebas necesarias para verificar si la calidad de éstos se encuentran conforme a las especificaciones pactadas. 5Auditoría de Evaluación al Desempeño. Consiste en verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes y programas, a través de indicadores establecidos; identificando las áreas de oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, generando recomendaciones que promuevan una gestión gubernamental económica, eficaz y eficiente, además de contribuir a la rendición de cuentas. 6Auditoría a Recursos Federales. Su propósito es verificar y evaluar que los recursos fueron recibidos a través de los ramos generales y administrativos, o mediante reasignaciones de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, y que se ejercieron y aplicaron de conformidad con lo dispuesto por la legislación y normativa en la materia.

• Objetivos y alcances de la revisión practicada

En la implementación y ejecución del Programa Anual de Auditoría 2019 para la revisión y fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2018, entre las cuales se

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encuentra el Municipio de General Escobedo, Nuevo León, se observaron métodos y criterios objetivos, aplicando las mejores prácticas y procedimientos de auditoría, en ese sentido, en observancia de lo preceptuado en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado y acorde en cada caso con el tipo o materia de auditoría practicada, en los términos previamente anunciados, el objeto y alcances de la revisión y fiscalización, fue el siguiente:

I. Para evaluar los resultados de la Gestión Financiera, se verificó:

a) Si se cumplió con las disposiciones jurídicas aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad gubernamental; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, usufructo, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles; almacenes y demás activos; recursos materiales, y demás normatividad aplicable al ejercicio del gasto público; y

b) Si la captación, recaudación, administración, custodia, manejo, ejercicio y aplicación de recursos, incluyendo subsidios, transferencias y donativos, y si los actos, contratos, convenios, mandatos, fondos, fideicomisos, prestación de servicios públicos, operaciones o cualquier acto que los Entes Públicos, celebren o realicen, relacionados con el ingreso y el ejercicio del gasto público, se ajustaron a la legalidad, y si no han causado daños o perjuicios, o ambos, en contra de la Hacienda Pública Estatal o Municipal, o al Patrimonio de los Entes Públicos.

II. Para comprobar si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos Presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos; se revisó:

a) Si las cantidades correspondientes a los ingresos y a los egresos, se ajustaron o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas;

b) Si los programas y su ejecución se ajustaron a los términos y montos aprobados en el

Presupuesto; y

c) Si los recursos provenientes de financiamientos se obtuvieron en los términos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y formas establecidas por las leyes y demás disposiciones aplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos respectivos.

III. Además, se realizaron pruebas de auditoría a fin de evaluar el cumplimiento de las leyes, los

reglamentos y la normatividad aplicables en la materia de la gestión financiera.

IV. Para verificar que la obra pública se realizó conforme con lo establecido en la ley de la materia, lo preceptuado en los artículos 31 y 32 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, así como de otras disposiciones aplicables y a los programas y presupuestos autorizados, se realizó lo siguiente:

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a) La práctica de las auditorías, visitas e inspecciones para verificar el exacto cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas de obra pública, y obtener los datos técnicos y demás elementos relacionados con la revisión.

b) Recabar las muestras y practicar las pruebas necesarias para la comprobación de la calidad de los materiales conforme a las especificaciones de la obra pública auditada, con el laboratorio de la Auditoría Superior del Estado.

V. Además, se analizó en cumplimiento a lo establecido en el artículo 8, fracción IV de la Ley de Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano para el Estado de Nuevo León, la observancia de dicha ley, y de los planes y programas de desarrollo urbano y su zonificación por parte de las autoridades estatales y municipales.

VI. Asimismo, de conformidad con lo estipulado en el inciso a) de la fracción I, del artículo 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se verificó la aplicación por parte del ente fiscalizado de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las disposiciones normativas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

• Aspectos generales sobre los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

Las auditorías practicadas (por tipo o materia) se seleccionaron con base en los criterios establecidos para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2019 para la fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2018, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización.

El universo seleccionado para la revisión fue el conjunto de operaciones, registros o movimientos de entre los cuales, se seleccionaron muestras para aplicarles procedimientos o pruebas de auditoría, partiendo esencialmente, del presupuesto asignado al ente público, y ejercido en los capítulos, conceptos, partidas, proyectos de inversión, programas presupuestarios y fondos, así como los conceptos de ingreso, en su caso, y en general cualquier otro concepto que se estimó pertinente incluir en el alcance de la revisión.

La muestra auditada consistió en las operaciones, registros o movimientos fiscalizados a través de procedimientos o pruebas de auditoría, cuyos resultados permitieron la emisión, debidamente soportada y fundamentada del Dictamen del Auditor. Asimismo, las áreas revisadas, fueron esencialmente las unidades administrativas de la entidad fiscalizada responsables de la ejecución de las operaciones, actividades o programas objeto de la revisión.

Con base en lo anterior, en forma específica dentro del contenido del Informe del Resultado, se señalan las operaciones, registros o movimientos fiscalizados, las técnicas y pruebas de auditoría aplicadas, y en su caso, el resultado de las mismas, mediante las cuales se obtuvo evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente acerca del objeto auditado y con base en la cual se determinaron los resultados y el dictamen correspondiente.

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V. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión

A) La evaluación de la gestión financiera y del gasto público

Para tal efecto se consideraron los Estados Financieros adjuntos y sus presupuestos por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018, que el Municipio de General Escobedo, Nuevo León, presentó como parte de la información que integra la Cuenta Pública. Para el desarrollo de la revisión de la información antes mencionada, la Auditoría Superior del Estado, aplicó una serie de procedimientos para asegurarse de la razonabilidad de las cifras presentadas que forman parte de la gestión financiera y gasto público, además que su presentación y registro estuvo conforme a las disposiciones de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a los lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac), considerando las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (Cinif), asimismo que se apegaron al cumplimiento de las Leyes, Decretos, Reglamentos y demás disposiciones aplicables y a los objetivos y metas establecidas en los programas. Por lo anteriormente expuesto, consideramos que la información proporcionada por el Municipio de General Escobedo, Nuevo León, como Cuenta Pública correspondiente al ejercicio de 2018 presenta razonablemente el manejo, custodia y aplicación de los ingresos, egresos, fondos y en general de los recursos públicos, así como el cumplimiento de los programas y subprogramas, excepto en su caso, por lo mencionado en el apartado VI de este Informe.

Los Estados Financieros presentados en pesos por el Municipio de General Escobedo, Nuevo León, al 31 de diciembre de 2018, que se mencionan en la Cuenta Pública, son los que se muestran a continuación:


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Municipio de Gral. Escobedo, N. L. Estado de Situación Financiera

Informe Anual del 01 de Enero del 2018 al 31 de Diciembre del 2018 Elaborado el 27 de Marzo del 2019

Concepto 2018 2017 Concepto 2018 2017 Activo Pasivo Activo circulante Pasivo Circulante Efectivo y equivalentes SIC (1) $ 48,420,197 $ 179,106,973 Cuentas por pagar a corto plazo SIC (10) $ 282,478,878 $ 194,762,675 Derechos a recibir efectivo o equivalentes SIC (2) 8,947,931 334,227,685 Documentos por pagar a corto plazo - -

Derechos a recibir bienes o servicios - - Porción a corto plazo de la deuda pública a largo plazo SIC (11) - 27,390,000

Inventarios - - Títulos y valores a corto plazo - - Almacenes - - Pasivos diferidos a corto plazo SIC (12) 17,007,108 18,213,780 Estimación por pérdida o deterioro de activos circulantes - -

Fondos y bienes de terceros en garantía y/o administración a corto plazo - -

Otros activos circulantes - - Provisiones a corto plazo (430,437) - Total Activo Circulante SIC (3) $ 57,368,128 $ 513,334,659 Otros pasivos a corto plazo SIC (13) (7,964) - Total Pasivo Circulante SIC (14) $ 299,047,585 $ 240,366,455 Activo No Circulante Pasivo No Circulante Inversiones financieras a largo plazo SIC (4) $ 44,821,016 $ 36,431,460 Cuentas por pagar a largo plazo $ - $ - Derechos a recibir efectivo o equivalentes a largo plazo - - Documentos por pagar a largo plazo - - Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones SIC (5) 223,802,351 - Deuda pública a largo plazo SIC (15) 229,961,956 - Bienes Muebles SIC (6) 90,431,418 - Pasivos diferidos a largo plazo - -

Activos intangibles SIC (7) 132,240 - Fondos y bienes de terceros en garantía y/o administración a largo plazo - -

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes (20,645,330) - Provisiones a largo plazo - - Otros activos no circulantes - - Total Pasivo No Circulante SIC (16) $ 229,961,956 $ - Total Activo No Circulante SIC (8) $ 338,541,695 $ 36,431,460 Total de Pasivo SIC (17) $ 529,009,541 $ 240,366,455 Hacienda Pública/Patrimonio Total Activo SIC (9) $ 395,909,823 $ 549,766,119 Hacienda Pública/Patrimonio Contribuido Aportaciones $ - $ - Donaciones de Capital - -

Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio SIC (18) - 203,034,006

Total Hacienda Pública/Patrimonio Contribuido SIC (19) $ - $ 203,034,006

Hacienda Pública/Patrimonio Generado

Resultados del ejercicio (Ahorro/Desahorro) SIC (20) $ 168,365,207 $ -

Resultados de ejercicios anteriores SIC (21) 151,752,917 307,510,319 Revalúos - - Reservas - -

Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores SIC (22) (453,217,842) -

Total Hacienda Pública/Patrimonio Generado SIC (23) $ (133,099,718) $ 307,510,319

Exceso o insuficiencia en la actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio

Resultado por posición Monetaria $ - $ -

Resultado por tenencia de activos no monetarios - -

Total Exceso o insuficiencia en la actualización de la Hacienda Pública / Patrimonio $ - $ -

Total Hacienda Pública/Patrimonio SIC (24) $ (133,099,718) $ 510,544,325

Total del Pasivo y Hacienda Pública/Patrimonio SIC (25) $ 395,909,823 $ 750,910,780

SIC (1) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $48,898,889 y en la columna 2017 debe ser $116,480,399 SIC (2) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $8,947,930 y en la columna 2017 debe ser $354,420,050 SIC (3) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $57,846,819 y en la columna 2017 debe ser $470,900,449 SIC (4) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $44,821,017 y en la columna 2017 debe ser $6,063,897 SIC (5) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $139,736,146 SIC (6) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $83,475,420 y en la columna 2017 debe ser $41,640,655 SIC (7) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $7,088,238 y en la columna 2017 debe ser $4,142,186 SIC (8) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $338,541,696 y en la columna 2017 debe ser $191,582,884

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SIC (9) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $396,388,515 y en la columna 2017 debe ser $662,483,333 SIC (10) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $281,810,045 y en la columna 2017 debe ser $278,973,174 SIC (11) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $0 SIC (12) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $639,138 SIC (13) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $0 SIC (14) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $298,386,716 y en la columna 2017 debe ser $279,612,312 SIC (15) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $231,127,641 SIC (16) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $231,127,641 SIC (17) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $528,348,672 y en la columna 2017 debe ser $510,739,953 SIC (18) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $0 SIC (19) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $0 SIC (20) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $168,364,917 y en la columna 2017 debe ser $65,098,655 SIC (21) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $151,743,380 y en la columna 2017 debe ser $309,399,664 SIC (22) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $(222,754,939) SIC (23) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $(133,109,545) y en la columna 2017 debe ser $151,743,380 SIC (24) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $(133,109,545) y en la columna 2017 debe ser $151,743,380 SIC (25) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $395,239,127 y en la columna 2017 debe ser $662,483,333Nota: Derivado del sic 9 y sic 25 se determina una diferencia por $1,149,388, no identificada durante el proceso de auditoría.


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Municipio de Gral. Escobedo, N. L. Estado de Actividades

Informe Anual del 01 de Enero del 2018 al 31 de Diciembre de 2018 Elaborado el 27 de Marzo del 2019

Concepto 2018 2017 Concepto 2018 2017 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS Ingresos de gestión Gastos de funcionamiento Impuestos SIC (1) $ 225,206,106 $ - Servicios personales SIC (13) $ 392,116,443 $ - Cuotas y aportaciones de seguridad social - - Materiales y suministros SIC (14) 130,597,015 - Contribuciones de mejoras SIC (2) 483 - Servicios generales SIC (15) 447,522,700 - Derechos SIC (3) 55,177,681 - Total Gastos de funcionamiento SIC (16) 970,236,158 - Productos de tipo corriente SIC (4) 12,551,100 -

Aprovechamientos de tipo corriente SIC (5) 50,611,725 - Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas - -

Ingresos por venta de bienes y servicios - - Transferencias internas y asignaciones al sector público - -

Ingresos no comprendidos en las fracciones de la Ley de ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago - - Transferencias al resto del sector público - - Total Ingresos de gestión SIC (6) 343,547,095 - Subsidios y subvenciones - - Ayudas sociales SIC (17) 6,827,480 - Pensiones y jubilaciones - - Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

Transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos - -

Participaciones y aportaciones SIC (7) 864,084,332 - Transferencias a la seguridad Social - - Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas SIC (8) - - Donativos SIC (18) 100,000 - Total Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas SIC (9)

- Transferencias al exterior - -

864,084,332

Total Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas SIC (19) 6,927,480 -

Otros ingresos y beneficios Ingresos financieros - - Participaciones y aportaciones Incremento por variación de inventarios - - Participaciones SIC (20) 287,841 - Disminución del exceso de estimaciones por pérdida o deterioro u obsolescencia - - Aportaciones SIC (21) 3,694,338 - Disminución del exceso de provisiones - - Convenios - -

Otros ingresos y beneficios varios - - Total Participaciones y aportaciones SIC (22) 3,982,179 -

Total de ingresos y otros beneficios - -

Otros ingresos y beneficios varios SIC (10) 4,174,486 - Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública

Total Otros ingresos y beneficios SIC (11) 4,174,486 - Intereses de la deuda pública SIC (23) 21,749,017 - Comisiones de la deuda pública - - Total de ingresos y otros beneficios SIC (12) $ 1,211,805,913 $ - Gastos de la deuda pública - -

Costo por coberturas - - Apoyos financieros - -

Total Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública SIC (24) 21,749,017 -

Otros gastos y pérdidas extraordinarias

Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones - -

Provisiones - - Disminución de inventarios - -

Aumento por insuficiencia de estimaciones por pérdida o deterioro y obsolescencia - -

Aumento por insuficiencia de provisiones - - Otros gastos SIC (25) 28,739,662 -

Total Otros gastos y pérdidas extraordinarias SIC (26) 28,739,662 -

Inversión pública Inversión pública no capitalizable SIC (27) 11,806,210 - Total Inversión pública SIC (28) 11,806,210 - Total de gastos y otras pérdidas SIC (29) $ 1,043,440,706 $ -

Resultados del ejercicio (ahorro/desahorro) SIC (30) $ 168,365,207 $ -

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SIC (1) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $229,920,096 SIC (2) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $1,009,051 SIC (3) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $64,009,243 SIC (4) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $13,848,057 SIC (5) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $17,895,409 SIC (6) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $326,681,856 SIC (7) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $853,037,869 SIC (8) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $0 SIC (9) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $853,037,869 SIC (10) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $4,120,133 SIC (11) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $4,120,133 SIC (12) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $1,183,839,858 SIC (13) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $377,974,181 SIC (14) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $95,696,696 SIC (15) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $447,522,990 y en la columna 2017 debe ser $375,440,822 SIC (16) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $970,236,448 y en la columna 2017 debe ser $849,111,699 SIC (17) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $5,265,428 SIC (18) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $100,506 SIC (19) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $5,365,934 SIC (20) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $800,000 SIC (21) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $110,319,290 SIC (22) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $111,119,290 SIC (23) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $19,921,228 SIC (24) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $19,921,228 SIC (25) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $116,991,613 SIC (26) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $116,991,613 SIC (27) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $16,231,439 SIC (28) El importe correcto en la columna 2017 debe ser $16,231,439 SIC (29) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $1,043,440,996 y en la columna 2017 debe ser $1,118,741,203 SIC (30) El importe correcto en la columna 2018 debe ser $168,364,917 y en la columna 2017 debe ser $65,098,655


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Los datos sobresalientes de los Estados financieros al 31 de diciembre de 2018, son los que se mencionan a continuación y están presentados en pesos:

Concepto Importe a) Activo $ 396,388,515 b) Pasivo 528,348,672 c) Hacienda pública/patrimonio (133,109,545) d) Ingresos y otros beneficios 1,211,805,913 e) Gastos y otras pérdidas 1,043,440,996

RESULTADOS DE LA REVISIÓN Para evaluar la razonabilidad de los rubros que integran los Estados Financieros en pesos al 31 de diciembre de 2018 presentados como Cuenta Pública, se eligieron en nuestro examen, partidas en forma selectiva, con base al análisis de la información proporcionada por el Ente Público. a) ACTIVO $396,388,515

El activo se clasifica como sigue:

Grupo Importe

Activo circulante $ 57,846,819 Activo no circulante 338,541,696

Total $ 396,388,515 ACTIVO CIRCULANTE $57,846,819 Se integra por los rubros siguientes:

Rubro Importe

Efectivo y equivalentes $ 48,898,889 Derechos a recibir efectivo o equivalentes 8,947,930

Total $ 57,846,819 EFECTIVO Y EQUIVALENTES $48,898,889 Este rubro se integra por las cuentas siguientes:

Cuenta Importe

Efectivo $ 728,148 Bancos/tesorería 38,805,700 Depósitos en garantía 9,365,041

Total $ 48,898,889

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Efectivo $728,148

Esta cuenta se integra por los conceptos siguientes:

Concepto Importe Fondos fijos para gastos menores dependencias municipales $ 228,148 Fondo fijo (sindicato) 500,000

Total $ 728,148

Como procedimiento de auditoría, de manera selectiva a quienes tenían asignados los fondos fijos para gastos menores, se les aplicó el cuestionario referente a la custodia y administración, además de practicar arqueo al fondo principal.

Además, se tiene un fondo revolvente por $500,000 a favor del Sindicato, que este a su vez lo utiliza para otorgar préstamos al personal sindicalizado que así lo solicite, según cláusula décima quinta del Convenio de Trabajo del Sindicato Único de Trabajadores al Servicio del Municipio de General Escobedo (SUTSME) 2018.

Bancos/tesorería $38,805,700

Esta cuenta se integra por los saldos de las instituciones bancarias siguientes:

Concepto Importe

Famsa $ 37,067,317 Banregio 14,337,994 Grupo financiero Banbajío 8,422,231 Grupo financiero Mifel 3,584,011 Banregio Infraestructura 3,102,523 Scotiabank 2,998,718 Afirme nómina 2,842,994 BBVA Bancomer 2,638,148 Actinver ultracrecimiento 1,231,712 HSBC 753,972 Banregio Seguridad Municipal 592,174 Banregio donativos 305,214 Grupo financiero Actinver 162,793 Grupo financiero Banorte 27,377 Banco Interacciones (6,339,275) Interacciones Fondo 3 (12,295,243) Grupo financiero Bancrea (20,626,960)

Total $ 38,805,700

Se revisaron las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2018 entregadas por el Ente Público, verificando que estuvieran adecuadamente depuradas y confrontando sus saldos con los

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estados de cuenta y/o en su caso con las confirmaciones proporcionadas por las instituciones de crédito, así como con auxiliares contables.

Derivado de lo anterior, se identificaron 38 conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2018 con partidas en conciliación con una antigüedad mayor a 90 días.

Depósitos en garantía $9,365,041

Esta cuenta se integra por los conceptos siguientes:

Concepto Importe

Afirme Grupo Financiero $ 1,801,113 Banobras 5,515,807 Servicios Gasolineros de México 214,375 Fondo de Contingencia Cámaras Foto-Multas 1,810,420 HSBC Crédito 23,326

Total $ 9,365,041

DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES $8,947,930

Este rubro se integra por las cuentas siguientes:

Cuenta Importe Anticipo gastos por comprobar $ 6,811,695 Deudores diversos 2,136,235

Total $ 8,947,930

Anticipo gastos por comprobar $6,811,695

Esta cuenta se integra por los saldos por recuperar de los gastos a comprobar.

Adicionalmente, como procedimiento de auditoría, se verificó selectivamente la antigüedad de las partidas que los integran y en su caso que se cumplieran los lineamientos de control autorizados para su solicitud y comprobación posterior.

Deudores diversos $2,136,235

Esta cuenta se integra por los préstamos otorgados al personal.

Adicionalmente, como procedimiento de auditoría, por los préstamos al personal se efectuó un análisis de los movimientos generados durante el ejercicio.

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ACTIVO NO CIRCULANTE $338,541,696 Se integra por los rubros y cuentas siguientes:

Rubro y cuenta Importe

Inversiones financieras a largo plazo Fideicomisos, mandatos y contratos análogos $ 44,821,017

Subtotal $ 44,821,017 Bienes inmuebles, infraestructura y construcciones en proceso Infraestructura $ 60,944,957 Construcciones en proceso en bienes de dominio público 162,857,394

Subtotal $ 223,802,351

Bienes muebles Bienes muebles $ 75,295,019 Maquinaria y equipo 39,929 Equipo y mobiliario de oficina 8,140,472

Subtotal $ 83,475,420

Activos Intangibles Activos Intangibles $ 7,088,238

Subtotal $ 7,088,238

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes Depreciación acumulada de bienes muebles $ (20,645,330)

Subtotal (20,645,330)

Total $ 338,541,696 Para su revisión se analizó la integración de los activos proporcionada por la Dirección de Patrimonio Municipal, verificando en forma selectiva pólizas de cheque y documentación comprobatoria, así como el cumplimiento de la normatividad aplicable. Adicionalmente, se seleccionaron las adquisiciones más importantes para su inspección física. De la inversión ejercida al cierre del ejercicio, la Dirección de Auditoría de Obras Públicas y Desarrollo Urbano de la Auditoría Superior del Estado, seleccionó las obras públicas más importantes para comprobar el cumplimiento de los aspectos normativos, financieros y técnicos establecidos en los artículos de la Ley de Obras Públicas para el Estado y Municipios de Nuevo León de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su Reglamento, de la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentos del Estado de Nuevo León y de las Normas Técnicas de Pavimentos del Estado de Nuevo León. INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO $44,821,017 En este rubro se registró la cuenta de Fideicomisos, mandatos y contratos análogos y se integra de la manera siguiente:

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Concepto Importe

Fideicomiso Banobras-Afirme $ 13,965,729 Fideicomiso Cámaras 30,850,578 Fideicomiso Afirme Nóminas 4,710

Total $ 44,821,017 Fideicomiso Banobras-Afirme $13,965,729 En este concepto el saldo corresponde al remanente derivado de los movimientos que reflejan los pagos efectuados al crédito celebrado con el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS). Fideicomiso Cámaras $30,850,578 En este concepto el saldo corresponde a la depuración de los movimientos derivados de los ingresos obtenidos por Foto multas así como los pagos realizados por los costos de operación, mantenimiento, administración y servicio de infracciones electrónicas. Fideicomiso Afirme Nóminas $4,710 En este concepto el saldo corresponde al instrumento financiero determinado para pago de Nómina a los empleados a través de trasferencia electrónica o traspaso de recursos con cargo a los recursos existentes en la Cuenta Concentradora para el pago de Nómina a los Terceros Beneficiados. BIENES INMUEBLES, INFRAESTRUCTURA Y CONSTRUCCIONES EN PROCESO $223,802,351 Este rubro se integra de la manera siguiente:

Concepto Importe

Infraestructura $ 60,944,957 Construcciones en proceso en bienes de dominio público 162,857,394

Total $ 223,802,351 Infraestructura $60,944,957 Esta cuenta se integra de la manera siguiente:

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Concepto Importe

Luminarias 2017 $ 44,354,008 Semaforización 2017 15,151,220 Alumbrado Parque Industrial Nexxus 1,128,982 Alumbrado en Parque Industrial 3ra Avenida 310,747

Total $ 60,944,957 Construcciones en proceso en bienes de dominio público $162,857,394 Esta cuenta se integra de la manera siguiente:

Cuenta Importe

Obra en proceso Recursos Propios $ 27,836,771 Obra en proceso Fondo Desarrollo Municipal 2016 4,423,708 Obra en proceso Fortalece 2016 13,822,640 Fondo Desarrollo Municipal 2017 8,064,704 Fondo Infraestructura 2017 19,225,965 Fondo Ultracrecimiento 2017 4,994,089 Fondo Desarrollo Regional 2017 750,318 Fortalece 2017 1,455,181 Programa Infraestructura Municipal 2017 18,071,337 Fondo Infraestructura 44,401,032 Fondo de Desarrollo Municipal 2018 2,701,725 Fondo Ultracrecimiento 2018 2,041,233 Fondo Programas Regionales 2018 10,509,045 Proyecto Infraestructura Municipal 2018 4,559,646

Total $ 162,857,394 Obra en proceso Recursos Propios $27,836,771 Este concepto se integra por las obras siguientes:

Obra Importe

Alberca de olas en Divertiparque, RP/3/2017 $ 8,208,413 Carpeta asfáltica calle Río Pesquería, RP/06/2017 5,018,363 Represa #2 Colonia Lomas San Genaro, RP/03/2016 4,498,959 Recarpeteo de pavimento hidráulico Paso Cucharas, RP/03/2018 2,879,880 Rehabilitación y equipamiento cancha Col. Felipe Carrillo, RP/02/2018 1,788,117 Muro contención, Lomas Aztlán, RP/07/2018 1,051,943 Remodelación Edificio Presidencia, RP/05/2017 872,848 Proyecto de infraestructura vial callejón de Los Tijerina, RP/13/2018 820,675 Construcción drenaje pluvial Colonia Las Encinas, RP/06/2018 683,533 Muro de contención, Lomas Aztlán, RP/04/2017 514,439 Plaza Villas San Francisco, RP/05/2018 456,970 Construcción de pluvial vía Torreón, RP/01/2018 355,499 Construcción de plaza Colonia Portal del Fraile, RP/04/2018 337,200

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Obra Importe Proyecto vialidad Avenida Concordia, SROP/04/2016 227,360 Pavimento varias calles Colonia Industrial, SROP/01/2018 83,256 Construcción de barandal para canal pluvial, RP/09/2018 39,316

Total $ 27,836,771 Obra en proceso Fondo Desarrollo Municipal 2016 $4,423,708 En esta cuenta se registró la obra de Rehabilitación de carpeta asfáltica calle Montreal, FDM/04/2016. Obra en proceso Fortalece 2016 $13,822,640 En esta cuenta se registró la obra de construcción de la Unidad Deportiva, en la Colonia Nueva Esperanza, fortalece/E11/2016. Fondo Desarrollo Municipal 2017 $8,064,704 Esta cuenta se integra por las obras siguientes:

Obra Importe

Pavimentación calle Valentín Canalizo, Colonia Los Altos, FDM/01/17 $ 1,830,409 Reparación carpeta asfáltica Colonia Monte Blanco Monterreal, FDM/07/17 1,679,739 Reconstrucción calle Ley, Colonia La Unidad, FDM/03/17 1,600,388 Plaza pública Pedregal del Topo Chico, FDM/10/17 952,501 Pavimentación carpeta asfáltica calle Covadonga, FDM/06/17 823,466 Plaza calle Administradores, Colonia Monclova, FDM/05/17 682,335 Pavimentación calle Unidad Magisterial, Colonia La unidad, FDM/04/17 495,866

Total $ 8,064,704 Fondo Infraestructura 2017 $19,225,965 Esta cuenta se integra por las obras siguientes:

Obra Importe

Agua potable y drenaje sanitario, Andrés Caballero, FISM/15/17 $ 6,719,709 Agua potable, San Agrop Lázaro Cárdenas, FISM/14/17 5,164,156 Drenaje pluvial, Fidel Velásquez, FISM/12/17 3,905,435 Consultorio Médico, Eulalio Villa, FISM/02/2017 1,339,455 Pavimentación privada Jesús Martínez, FISM/16/17 839,091 Banquetas carretera Monclova, FISM/5/2017 495,028 Servicios relacionados Obra Pública 429,000 Rehabilitación drenaje sanitario, Agro Lazar, FISM/9/17 334,091

Total $ 19,225,965

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Fondo Ultracrecimiento 2017 $4,994,089 En esta cuenta se integra por las obras siguientes:

Obra Importe

Drenaje pluvial Colonia Del Bosque, ULTRA/3/2017 $ 4,296,903 Repavimentación Avenida Salamanca Topo grande, ULTRA/1/2017 623,570 Repavimentación carpeta asfáltica Colonia Aquiles Serdan, ULTRA/05/2017 73,616

Total $ 4,994,089 Fondo Desarrollo Regional 2017 $750,318 Esta cuenta se integra por la obra en proceso de pavimentación en calle Zinc, Colonia Pedregal del Topo Chico, E6/17. Fortalece 2017 $1,455,181 Esta cuenta se integra por la obra en proceso de rehabilitación en calle Rayones e Higueras, Colonia La Concordia, E5/17. Programa Infraestructura Municipal 2017 $18,071,337 Esta cuenta se integra por las obras siguientes:

Obra Importe

Repavimentación Parque Industrial, Colonia Monte Horeb, PIM/02/17 $ 3,408,433 Repavimentación calle Serafín Peña, Colonia Flores Magón, PIM/08/17 2,872,484 Repavimentación calle Hacienda Santa Bárbara, Colonia Hacienda del Topo Chico, PIM/04/17 2,222,582 Repavimentación Isla del Sur Bosques, PIM/07/17 2,061,024 Drenaje pluvial calle Guerrero en Cabecera Municipal, PIM/09/17 1,611,511 Repavimentación calle Zaragoza en Cabecera Municipal, PIM/03/17 1,479,030 Repavimentación calle Eucalipto, Colonia Girasoles 4, PIM/01/17 1,331,204 Señalización carretera a Laredo y Puerta Anáhuac, PIM/12/17 1,226,305 Repavimentación calle La Paz y 43, Colonia Andrés Caballero, PIM/06/17 1,140,778 Drenaje pluvial Cocotero, Colonia Cerradas de Anáhuac, PIM/10/17 367,528 Drenaje pluvial calle Abeto, Colonia Cerradas de Anáhuac, PIM/11/17 350,458

Total $ 18,071,337 Fondo Infraestructura $44,401,032 Esta cuenta se integra por las obras siguientes:

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Obra Importe

Drenaje pluvial Cabecera Municipal, FISM/05/2018 $ 10,786,172 Drenaje pluvial Santa Úrsula, FISM/08/2018 10,249,523 Drenaje pluvial arroyo Las Encinas, FISM/07/2018 7,220,324 Pavimentación de carpeta asfáltica Agro Andrés Caballero, FISM/06/2018 6,689,984 Muro contención Colonia La Isla, FISM/09/2018 4,712,065 Introducción alumbrado público Fernando Amilpa, FISM/04/2018 1,612,764 Introducción drenaje sanitario Agropecuaria Andrés Caballero, FISM/02/2018 1,261,585 Introducción agua potable Agropecuaria Andrés Caballero, FISM/01/2018 1,195,492 Electrificación Fernando Amilpa, FISM/03/2018 673,123

Total $ 44,401,032 Fondo de Desarrollo Municipal 2018 $2,701,725 Esta cuenta se integra por las obras siguientes:

Obra Importe

Rehabilitación de pavimento Avenida Torres y Raúl Salinas, FDM/01/18 $ 1,816,473 Reparación de calle Badajoz, Colonia Villas del Parque, FDM/03/2018 702,647 Pavimento Hidráulico Calle Flor Cereza, Colonia Girasoles II, FDM/05/2018 182,605

Total $ 2,701,725 Fondo Ultracrecimiento 2018 $2,041,233 Esta cuenta se integra por las obras siguientes:

Obra Importe

Construcción drenaje pluvial Raúl Salinas y Mirasur, ULTRA/05/18 $ 643,504 Rehabilitación plaza calle Roma, Colonia Santa Luz, ULTRA/03/2018 633,393 Repavimentación Hacienda Santa Cecilia, Colonia Hacienda Topo Chico, ULTRA/02/2018 607,612 Repavimentación Calle Morelos, Colonia Hacienda el Canadá, ULTRA/01/2018 156,724

Total $ 2,041,233 Fondo Programas Regionales 2018 $10,509,045 Esta cuenta se integra por las obras siguientes:

Obra Importe

Repavimentación de Avenida Monterrey y Las Torres, E4-2018 $ 4,784,936 Canalización de arroyo las Encinas, E5-2018 3,000,000 Pluvial calle Francisco I. Madero, Colonia Centro, E3-2018 2,582,215 Construcción cuenca hidrológica, IO-819021985-E1-2018 92,401 Construcción de muro en pluvial, IO-819021985-E2-2018 49,493

Total $ 10,509,045

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Proyecto Infraestructura Municipal 2018 $4,559,646 Esta cuenta se integra por la obra de introducción de drenaje pluvial en carretera a Laredo frente a U.A.N.L. PIM/01/2018. BIENES MUEBLES $83,475,420 Este rubro se integra se integra por las cuentas siguientes:

Cuenta Importe Bienes muebles $ 75,295,019 Maquinaria y equipo 39,929 Equipo y mobiliario de oficina 8,140,472 Total $ 83,475,420

Para su revisión se analizó la integración de los activos verificando en forma selectiva pólizas de cheque y documentación comprobatoria en cumplimiento a la normatividad establecida. Bienes muebles $75,295,019 Esta cuenta se integra por los conceptos siguientes:

Concepto Importe

Cámaras de vigilancia $ 26,955,522 Ejercitadores y juegos infantiles 18,564,583 Equipo de sonido y video 7,685,435 Equipo de transporte 5,029,021 Equipo de cómputo 4,302,331 Muebles y enseres 3,324,346 Equipo de radiocomunicación 2,374,884 Equipamiento de unidades 1,319,657 Equipo médico 1,299,808 Maquinaria y equipo 845,432 Módulos para mascotas 670,178 Radar de velocidad 591,730 Equipos de aire acondicionado 564,831 Equipamiento de unidad administrativa 555,620 Equipo e instalaciones telefónicas 543,010 Equipo de oficina 428,113 Gastos indirectos 240,518

Total $ 75,295,019 Maquinaria y equipo $39,929 Esta cuenta se integra por los conceptos siguientes:

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Concepto Importe

Equipo médico $ 220,629 Equipo de radiocomunicación 47,738 Maquinaria y equipo (202,470) Equipo de aire acondicionado (25,968)

Total $ 39,929 Equipo y mobiliario de oficina $8,140,472 Esta cuenta se integra por los conceptos siguientes:

Concepto Importe

Equipamiento policía $ 4,743,165 Equipo de sonido y video 1,556,937 Muebles y enseres 839,951 Equipo de computación 555,508 Equipos e instalaciones telefónicas 434,529 Equipo de oficina 10,382

Total $ 8,140,472 ACTIVOS INTANGBLES $7,088,238 Este rubro se integra por la adquisición de una licencia antivirus para equipo de cómputo. DEPRECIACIÓN, DETERIORO Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BIENES $(20,645,330) Este rubro se integra por la depreciación de los bienes, por el deterioro o desgaste causado por el transcurso del tiempo. b) PASIVO $528,348,672 El pasivo se clasifica como sigue:

Grupo Importe

Pasivo circulante $ 298,386,716 Pasivo no circulante 229,961,956

Total $ 528,348,672 PASIVO CIRCULANTE $298,386,716 Se integra por los rubros siguientes:

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Rubro Importe

Cuentas por pagar a corto plazo $ 281,810,045 Pasivos diferidos a corto plazo 17,007,108 Provisiones a corto plazo (430,437)

Total $ 298,386,716 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO $281,810,045 Este rubro se integra por las cuentas siguientes:

Cuenta Importe

Proveedores por pagar a corto plazo $ 172,176,238 Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo 37,301,567 Contratistas por obras públicas por pagar a corto plazo 65,164,097 Otras cuentas por pagar a corto plazo 7,179,505 Servicios personales por pagar a corto plazo (11,362)

Total $ 281,810,045 Proveedores por pagar a corto plazo $172,176,238 Esta cuenta corresponde a los saldos pendientes de pagar a diversos proveedores y contratistas de bienes, servicios y obras públicas, y se integra por los conceptos siguientes:

Concepto Importe

Proveedores $ 158,098,902 Diversos 9,615,359 Médicos y clínicas 1,805,150 Malla ciclónica de unidad deportiva 1,717,857 Arrendamiento 562,549 Comercializadoras 486,806 Uniformes 302,197 Taller mecánico 226,257 Abarrotes y material de limpieza 13,607 Refaccionarias 12,544 Ferretería y accesorios 1,624 Honorarios (666,614)

Total $ 172,176,238 Adicionalmente, como procedimiento de auditoría se realizaron compulsas a diferentes proveedores de manera aleatoria con la finalidad de confirmar el saldo que se tiene registrado en contabilidad.

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Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo $37,301,567 Esta cuenta se integra por los saldos pendientes de pagar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público por concepto del Impuesto retenido sobre sueldos, honorarios y arrendamientos, así como por las retenciones efectuadas a contratistas, como a continuación se detalla:

Concepto Importe

I.S.P.T. sobre salarios $ 34,742,943 I.S.P.T. finiquitos 1,188,248 Retención del 0.5% sobre obras 807,322 Retención del 0.2% sobre obras 295,509 10% del I.S.R. retenido sobre arrendamiento 202,888 10% del I.S.R. Retenido sobre honorarios 64,657

Total $ 37,301,567

Además, se realizó un análisis mensual de los movimientos aplicados durante el ejercicio y se revisó que se cumpliera con los pagos provisionales del impuesto retenido al personal y a personas físicas que prestaron servicios profesionales y de arrendamiento. Contratistas por obras públicas por pagar a corto plazo $65,164,097 Esta cuenta corresponde a los saldos pendientes de pagar a diversos contratistas de bienes, servicios y obras públicas. Adicionalmente, como procedimiento de auditoría se realizaron compulsas a diversos contratistas de manera aleatoria con la finalidad de confirmar el saldo que se tiene registrado en contabilidad. Otras cuentas por pagar a corto plazo $7,179,505 Esta cuenta se integra por los adeudos pendientes de pagar al 31 de diciembre de 2018, de acuerdo con los conceptos siguientes:

Concepto Importe

Inmobiliarias $ 9,452,250 Crédito Infonavit 3,467,580 Préstamos 3,042,883 Descuentos diversos 449,423 Servicios médicos 337,980 Actividades cívicas y culturales 253,920 Otras deducciones 220,010 Acreedores diversos 11,921 Actividades deportivas (161,543) Jorge Luis Villarreal Garza (289,087) Servicios de crédito (543,234) Servicios de seguros (595,858) Mueblerías (1,307,843) Sindicato (1,668,690) Caja de ahorro (1,942,451) Compensaciones (3,547,756)

Total $ 7,179,505

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PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO $17,007,108 Este rubro se encuentra integrado de la siguiente manera:

Cuenta Importe

Predial pagado por anticipado $ 2,007,108 Anticipo de participaciones 15,000,000

Total $ 17,007,108 PROVISIONES A CORTO PLAZO $(430,437) En esta cuenta se registra la provisión para demandas y juicios a corto plazo. PASIVO NO CIRCULANTE $229,961,956 Se integra por el rubro de Deuda pública a largo plazo y corresponde al Crédito de refinanciamiento otorgado por el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), conforme al Contrato de Apertura de Crédito Simple celebrado el 28 de abril de 2017, autorizado por el H. Congreso del Estado mediante decreto número 150, publicado en el Periódico Oficial el día 30 de septiembre de 2016. c) HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO $(133,109,545) Representa el patrimonio generado y se integra como se detalla a continuación:

Concepto Importe

Resultados del ejercicio ahorro/desahorro $ 168,364,917 Resultados de ejercicios anteriores 151,743,380 Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores (453,217,842)

Total Hacienda pública/patrimonio $ (133,109,545) La Hacienda Pública y Patrimonio, se integra por el Patrimonio generado que representa la acumulación de la gestión de ejercicios anteriores, el resultado del ejercicio en operación y los eventos identificables y cuantificables que le afectan de acuerdo con los lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

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d) INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS $1,211,805,913 Análisis y Procedimientos de la Revisión de Ingresos Del total de los ingresos manifestados en el Estado de Actividades por el ejercicio comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018, se eligieron partidas para su revisión de manera selectiva, verificando los recibos oficiales de ingresos expedidos, la documentación soporte que los originó, la normatividad aplicable para su cobro o las tarifas aprobadas por el R. Ayuntamiento para servicios que no se contemplan en Ley y su depósito en las cuentas bancarias a nombre del Municipio, a efecto de comprobar su razonabilidad. Asimismo, por la totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio 2018 reportados y registrados contablemente en los diferentes rubros y conceptos, se comprobó mediante los estados de cuenta que expiden las instituciones bancarias, que estos fueron depositados en un plazo razonable de tiempo. Los importes de alcance corresponden básicamente a la revisión de los recibos de ingresos y su documentación. A continuación, se presenta un cuadro comparativo de los ingresos recaudados en el año 2018 por rubros, determinando las variaciones, contra los importes reales del ejercicio 2017:

Ingresos Reales

Variación Rubro

2018

%

2017

%

Importe

%

Impuestos $ 225,206,106 19 $ 229,920,096

20 $ (4,713,990) (2) Contribución de mejoras 483 - 1,009,051 - (1,008,568) (99) Derechos

55,177,681 5

64,009,243

5

(8,831,562) (14)

Productos de tipo corriente

12,551,100 1

13,848,057

1

(1,296,957) (9) Aprovechamientos de tipo corriente

50,611,725 4

17,895,409

2

32,716,316 183

Participaciones y aportaciones

864,084,332 71

853,037,869

72

11,046,463 1 Otros ingresos y beneficios varios

4,174,486 -

4,120,133

-

54,353 1

Total $ 1,211,805,913 100 $ 1,183,839,858 100 $ 27,966,055 2 A continuación se detallan los conceptos que integran los ingresos por Rubro, presentando los importes de alcance y porcentajes de las muestras tomadas de manera selectiva y en algunos casos, se explican los procedimientos adicionales aplicados en la revisión a los ya enunciados en el primer párrafo, al inicio de esta sección. IMPUESTOS $225,206,106 Este rubro representa el 19% de los ingresos totales y se integra por los conceptos siguientes:

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Concepto Importe % Alcance %

Predial $ 139,338,983 62 $ 11,067,455 8 Adquisición de inmuebles 84,508,188 37 15,403,022 18 Juegos permitidos 1,695 - - - Recargos y accesorios 1,330,592 1 - - Derechos ISAI 26,648 - - -

Total $ 225,206,106 100 $ 26,470,477 12 Como procedimiento adicional de auditoría, se verificó en los cobros que se realizan en este rubro se hayan efectuado en apego a la normatividad establecida y a las bases expedidas para otorgar subsidios, aprobadas por el R. Ayuntamiento en Acta número 57 de Sesión Ordinaria celebrada el 28 de noviembre de 2017 y acta de Sesión Ordinaria número 79 del 17 de octubre de 2018. Predial $139,338,983 En este concepto se registraron cobros a contribuyentes por operaciones del Impuesto predial, conforme a la facturación enviada por el Instituto Registral y Catastral del Estado de Nuevo León, recaudando la Administración Municipal el 30%. Adicionalmente, se revisó la conciliación de este concepto que elaboró la Administración Municipal, confrontando el resultado obtenido del valor de la facturación enviada por el Instituto Registral y Catastral del Estado de Nuevo León, menos los movimientos de altas y bajas aplicadas en el año, contra la suma del Impuesto recaudado, reducciones, subsidios y el importe de la devolución de lo no cobrado enviado a la Dirección de Catastro. Adquisición de inmuebles $84,508,188 Se registraron en este concepto cobros a contribuyentes del Impuesto sobre adquisición de inmuebles, devengados principalmente de operaciones de compra-venta de bienes inmuebles. Como procedimiento de auditoría se revisó en forma selectiva las partidas más representativas, cotejando los recibos oficiales de ingresos contra las notas declaratorias, para determinar que la base del impuesto, estuviera de acuerdo a la normatividad establecida en el artículo 28 bis, de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Nuevo León. Juegos permitidos $1,695 Este concepto se registraron ingresos varios por concepto de otorgamiento de permisos para juegos. Recargos y accesorios $1,330,592 En este concepto se registraron ingresos de recargos y accesorios, los cuales se integran sigue:

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Concepto Importe

Recargos $ 1,027,163 Sanciones 81,751 Rezago y gastos de ejecución de contribuciones

221,678

Total $ 1,330,592 Derechos ISAI $26,648 En este concepto se registraron ingresos varios. CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS $483 En este rubro se registraron ingresos varios para contribuciones de mejoras. DERECHOS $55,177,681 Este rubro representa el 5% de los ingresos totales y se integra por los conceptos siguientes:


Por servicios públicos $ 1,065 - $ - - Construcciones y urbanizaciones 39,866,565 72 18,120,766 45 Certificaciones, autorizaciones, constancias y registros 1,557,664 3 505,535 32 Inscripciones y refrendos 7,456,945 13 2,102,904 28 Revisión, inspección y servicios 4,314,736 8 251,940 6 Accesorios de derechos 198,102 - - - Ocupación de la vía pública 365,304 1 19,691 5 Anuncios 1,417,300 3 339,011 24

Total $ 55,177,681 100 $ 21,339,847 39 Como procedimiento adicional de auditoría, se verificó en los cobros que se realizan en este rubro se hayan efectuado en apego a la normatividad establecida y a las bases expedidas para otorgar subsidios, aprobadas por el R. Ayuntamiento en Acta número 57 de Sesión Ordinaria celebrada el 28 de noviembre de 2017. Por servicios públicos $1,065 Este concepto se integra por los ingresos siguientes:

Concepto Importe

Tuberías de agua potable $ 825 Drenaje sanitario 225 Gas 15

Total $ 1,065

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Construcciones y urbanizaciones $39,866,565 Este concepto se integra por los ingresos siguientes:


Diversos (Regularizaciones, alineamientos viales, expedición de certificaciones, constancias, entre otros) $ 34,450,911 87 $ 12,827,417 37 Diversas construcciones y urbanizaciones 14,744,139 37 4,221,955 29 Alineamiento 2,497,772 6 1,071,394 43 Multas y sanciones de desarrollo urbano 1,338,165 3 - - Licencia de anuncios 515,496 1 - - Asignación de números oficiales 3,873 - - - Subsidios (13,683,791) (34) - -

Total $ 39,866,565 100 $ 18,120,766 45 Certificaciones, autorizaciones, constancias y registros $1,557,664 En este concepto se registraron los ingresos siguientes:


Inspección y aprobación de planos $ 1,164,910 75 $ 269,172 23 Expedición de constancias y certificaciones 392,754 25 236,363 60

Total $ 1,557,664 100 $ 505,535 32 Inscripciones y refrendos $7,456,945 En este concepto se registraron los ingresos siguientes:


Permisos varios $ 4,312,518 58 $ 1,251,125 29 Refrendos anuales a establecimientos con venta de bebidas alcohólicas

1,693,858 23 42,879 3

Convenio uso de suelo 617,857 8 538,060 87 Recuperación en programas 290,300 4 - - Recolección de basura 252,287 3 195,840 78 Aportaciones diversas 196,691 3 75,000 38 Donativos varios 59,000 1 - - Asesorías para ingresos a preparatorias 23,000 - - - Material de apoyo 7,000 - - - Constancias 4,434 - - -

Total $ 7,456,945 100 $ 2,102,904 28

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Revisión, inspección y servicios $4,314,736 En este concepto se registraron los ingresos siguientes:


Trámites para la expedición de licencias de manejar $ 2,388,079 55 $ - - Trámites de pasaportes 1,673,750 39 - - Diversos 252,907 6 251,940 99

Total $ 4,314,736 100 $ 251,940 6 Accesorios de derechos $198,102 En este concepto se registraron cobros por exámenes médicos para licencias manejo. Ocupación de la vía pública $365,304 En este concepto se registraron ingresos por la instalación de mercados rodantes y vendedores ambulantes en la vía pública. Anuncios $1,417,300 En este concepto se registran los ingresos por concepto de permisos para anuncios a diversas instituciones, comercios y empresas. PRODUCTOS DE TIPO CORRIENTE $12,551,100 Este rubro representa el 1% de los ingresos totales y se integra por los conceptos siguientes:


Arrendamiento o explotación de bienes muebles e inmuebles $ 1,045,280 8 $ 244,777 23 Enajenación de bienes muebles e inmuebles 27,000 - - - Diversos 11,478,820 92 3,559,595 31

Total $ 12,551,100 100 $ 3,804,372 30

Arrendamiento o explotación de bienes muebles e inmuebles $1,045,280 En este concepto se registraron los ingresos siguientes:

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Venta de lotes del panteón $ 256,625 25 $ 46,712 18

Arrendamiento de: Teatro municipal 457,920 44 145,557 32 Auditorio municipal 327,488 31 52,508 16 Casa de la cultura 3,247 - - -

Total $ 1,045,280 100 $ 244,777 23 Adicionalmente como procedimiento de auditoría, de las dependencias que dan origen a este tipo de ingresos, se obtuvieron los reportes de control que se tienen y se conciliaron contra lo registrado contablemente. Enajenación de bienes muebles e inmuebles $27,000 En este concepto se registraron los ingresos por recuperación de adeudos por la enajenación de inmuebles. Adicionalmente como procedimiento de auditoría, de las dependencias que dan origen a este tipo de ingresos, se obtuvieron los reportes de control que se tienen y se conciliaron contra lo registrado contablemente. Diversos $11,478,820 En este concepto se registraron los ingresos siguientes:


Recuperación por daños a bienes municipales $ 4,952,058 43 $ 1,712,728 35 Entradas al divertiparque 2,461,100 21 649,990 26 Recuperación de deportes (Albercas municipales) 1,603,094 14 - - Intereses bancarios generados 1,267,952 11 1,021,387 81 Inspecciones de protección civil 630,911 6 75,490 12 Varios (curso de análisis delictivo, programas existenciales, cementerios municipales, entre otros)

264,997 2 - -

Venta de base 194,500 2 100,000 51 Recuperación guarderías 104,208 1 - -

Total $ 11,478,820 100 $ 3,559,595 31 APROVECHAMIENTOS DE TIPO CORRIENTE $50,611,725 Este rubro representa el 4% de los ingresos totales y se integra por los conceptos siguientes:

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Multas $ 31,357,674 62 $ 4,506,872 14 Donativos 281,146 1 - - Diversos 18,923,755 37 18,923,755 100 Accesorios de aprovechamientos 49,150 - - -

Total $ 50,611,725 100 $ 23,430,627 46 Multas $31,357,674 En este concepto se registraron cobros de multas por violaciones a los Reglamentos Administrativos Municipales y demás disposiciones en materia hacendaria aplicables del Municipio, las cuales se integran como sigue:


Infracciones de tránsito $ 27,942,976 89 $ 4,440,890 16 Multas cobradas en el Municipio de Monterrey 1,543,827 5 - - Policía y Buen Gobierno 1,432,844 5 - - Tesorería 380,743 1 48,360 13 Cheques devueltos 56,802 - 17,622 31 Otros 482 - - -

Total $ 31,357,674 100 $ 4,506,872 14 Donativos $281,146 Se registraron en este concepto donativos recibidos en efectivo para obras asistenciales y culturales, los cuales se integran como sigue:

Concepto Importe

DIF (diversos proyectos) $ 270,937 Varios 10,209

Total $ 281,146 Diversos $18,923,755 En este concepto se registró ingreso por concepto de pago de 3% sobre nómina del ejercicio. Accesorios de aprovechamientos $49,150 En este concepto se registraron los ingresos por concepto de certificaciones o visto bueno de placas para trámites de compra-venta de autos. PARTICIPACIONES Y APORTACIONES $864,084,332 Este rubro representa el 71% de los ingresos totales y se integra por los conceptos siguientes:

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Participaciones $ 401,817,526 46 $ 401,817,526 100 Aportaciones 462,266,806 54 462,266,806 100

Total $ 864,084,332 100 $ 864,084,332 100 Participaciones $401,817,526 Se clasifican por los conceptos siguientes:


Participaciones Federales Fondo General de Participaciones $ 276,455,837 69 $ 276,455,837 100 Fondo de Fomento Municipal 39,031,436 10 39,031,436 100 Devolución de ISR participable 21,940,637 5 21,940,637 100 Fondo de Fiscalización 12,826,521 3 12,826,521 100 Recaudación de la venta de gasolina y diésel 12,012,262 3 12,012,262 100 Impuesto sobre automóviles nuevos 11,065,463 3 11,065,463 100 Impuesto especial sobre producción y servicios 10,154,777 3 10,154,777 100 Provisiones económicas 10,000,000 2 10,000,000 100 Tenencia 5,013,287 1 5,013,287 100 Fondo de Extracción de Hidrocarburos 1,065,858 - 1,065,858 100 Participación Estatal Derechos de control vehicular 2,251,448 1 2,251,448 100

Total $ 401,817,526 100 $ 401,817,526 100 Adicionalmente, como procedimiento de auditoría, se confirmaron las operaciones de las transferencias por participaciones efectuadas por Gobierno del Estado al Municipio, conciliando en su caso, las diferencias que se reflejaban contra los saldos registrados. Aportaciones $462,266,806 Se clasifican por los conceptos siguientes:


Aportaciones Federales Fondo de Fortalecimiento Municipal 2018 $ 257,961,413 56 $ 257,961,413 100 Fondo de Infraestructura Social Municipal 2018 46,995,519 10 46,995,519 100 Fondo de Seguridad Municipal 2018 39,238,139 8 39,238,139 100 Programa de Fortalecimiento para la Seguridad 14,535,119 3 14,535,119 100 Proyecto de Infraestructura Municipal 13,191,866 3 13,191,866 100 Programas Regionales 7,903,625 2 7,903,625 100 Proyecto de Desarrollo Regional 2018 2,946,860 1 2,946,860 100

Aportaciones Estatales

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Fondos Descentralizados 36,723,696 8 36,723,696 100 Fondo de Desarrollo Municipal 24,602,770 5 24,602,770 100 Fondo de Ultracrecimiento 15,653,156 3 15,653,156 100 SIPINNA 2,514,643 1 2,514,643 100

Total $ 462,266,806 100 $ 462,266,806 100 Adicionalmente como procedimiento de auditoría, se verifica que las aportaciones federales registradas correspondan con las autorizadas en el Periódico Oficial del Estado y se confirman las operaciones de las transferencias por participaciones y aportaciones efectuadas por Gobierno del Estado al Municipio, conciliándolas en su caso, las diferencias que se reflejaban contra los saldos registrados. OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS VARIOS $4,174,486 Este rubro se integra por los ingresos recibidos de oferentes por concepto de uso de vía pública por instalarse en mercados rodantes. e) GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS $1,043,440,996

Análisis y Procedimientos de la Revisión de Gastos y Otras Pérdidas Del total de los egresos manifestados en el Estado de Actividades por el ejercicio comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018, se eligieron para su revisión partidas de gastos en forma selectiva, verificando que las erogaciones e inversiones estuvieran amparadas con la documentación comprobatoria respectiva, comprobando la autenticidad de los mismos en la página del Servicio de Administración Tributaria y que cumplieran con la normatividad aplicable a efecto de comprobar su razonabilidad. Los importes del alcance corresponden básicamente a la revisión de las pólizas contables, comprobantes fiscales, órdenes y requisiciones de compra, contratos, entre otra documentación soporte de las partidas que integran el concepto del gasto. El presupuesto de egresos aprobado por el R. Ayuntamiento está formulado por programas, los cuales señalan objetivos, metas y unidades responsables de su ejecución, mismos que se cumplieron en forma general. A continuación, se presenta un cuadro comparativo de los egresos ejercidos en el año 2018 por grupo de egresos contra los importes reales del ejercicio 2017, determinando las variaciones:

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Egresos Reales Variación Grupo 2018 % 2017 % Importe %

Gastos de funcionamiento $ 970,236,448 93 $ 849,111,699 76 $ (121,124,749) (14) Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

6,927,480

1 5,365,934 1

(1,561,546)

(29)

Participaciones y aportaciones 3,982,179 - 111,119,290 10 107,137,111 96 Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública

21,749,017

2 19,921,228 2

(1,827,789)

(9)

Otros gastos y pérdidas extraordinarias

28,739,662

3 116,991,613 10

88,251,951

75

Inversión pública 11,806,210 1 16,231,439 1 4,425,229 27

Total $ 1,043,440,996 100 $ 1,118,741,203 100 $ 75,300,207 7 La Entidad realizó sus operaciones económicas registradas en los grupos de egresos antes mencionados con diferentes proveedores de bienes y servicios, determinando mediante análisis de la base de datos a los principales, los cuales se muestran a continuación:

Proveedor Concepto Importe

Comisión Federal de Electricidad Consumo de energía eléctrica $ 67,532,959 Red Recolector, S.A. de C.V. Recolección de residuos 65,667,391 Servicios Gasolineros de México, S.A. de C.V. Consumo de combustible 30,817,680 Gerardo Garza Díaz (1) Soporte técnico 21,851,230 A.F. Banregio, S.A. de C.V. Sofom E.R. Arrendamiento de vehículos y motocicletas 19,529,717 Comercializadora y Proveedora Alston, S.A. de C.V. Suministros 18,151,771 Semex, S.A. de C.V. Suministro de dispositivos viales 17,975,903 Desarrollo Urbano y Excavaciones, S.A. de C.V. Servicios de construcción y mantenimiento de calles 17,126,521 Construcciones Reforzadas, S.A. de C.V. Mantenimiento divertiparque 16,489,021 Simeprode Recepción de desechos 15,304,639 Segar Distribuciones, S.A. de C.V. Distribución de medicamentos 14,035,029 Banca Afirme, S.A. Arrendamiento de vehículos y motocicletas 13,484,374 Proyectos Residenciales y Urbanísticos, S.A. de C.V. Servicios de construcción y mantenimiento de calles 12,520,226 Diagnosis y Consultoría Energética, S.A. de C.V. Suministro de material eléctrico 11,916,339 Construcciones y Servicios del Noreste, S.A. de C.V. Pavimentación de calles 11,164,251

(1) Como procedimiento adicional de auditoría, en forma selectiva se efectúo confirmación de saldos de algunos proveedores. A continuación se detallan los conceptos de gastos que integran los grupos de egresos por Grupo y Cuenta, presentando los alcances de revisión de las partidas registradas contablemente que integran dichos conceptos y en algunos casos se comentan procedimientos de auditoría aplicados en la revisión a los ya enunciados en el primer párrafo, al inicio de esta sección. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO $970,236,448 Este grupo representa el 93% de los egresos totales y se integra por los rubros siguientes:

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Rubro Importe % Alcance %

Servicios personales $ 392,116,443 40 $ 337,124,241 86 Materiales y suministros 130,597,015 14 25,917,526 20 Servicios generales 447,522,990 46 226,860,879 51

Total $ 970,236,448 100 $ 589,902,646 61 SERVICIOS PERSONALES $392,116,443 Este rubro de egresos se integra por las cuentas siguientes:

Cuenta Importe % Alcance %

Remuneraciones al personal de carácter permanente $ 305,815,915 78 $ 265,899,367 87 Remuneraciones adicionales y especiales 49,584,110 13 37,047,415 75 Seguro social 9,799,847 2 9,799,847 100 Otras prestaciones sociales y económicas 26,636,061 7 24,097,102 90 Pago de estímulos a servidores públicos 280,510 - 280,510 100

Total $ 392,116,443 100 $ 337,124,241 86 Adicionalmente como procedimiento de auditoría, se efectuó prueba global de las remuneraciones pagadas al personal registradas contablemente, conciliándose estas contra las nóminas correspondientes, asimismo se revisó que las prestaciones otorgadas al personal sindicalizado se otorguen conforme a lo establecido en el Convenio Laboral, además de manera selectiva se examinaron recibos de pago, expedientes de personal y se verificaron los cálculos del Impuesto Sobre la Renta retenido de algunos empleados. Además, se efectuó prueba selectiva de las prestaciones más importantes pagadas al personal, verificando los lineamientos normativos, así como los contratos respectivos celebrados con la Administración Municipal, para asegurar el cumplimiento de las cláusulas establecidas. Remuneraciones al personal de carácter permanente $305,815,915 Los conceptos registrados en esta cuenta, se integran como sigue:


Sueldos $ 176,516,242 58 $ 160,193,706 91 Nómina seguridad pública 129,174,650 42 105,635,247 82 Vacaciones 125,023 - 70,414 56

Total $ 305,815,915 100 $ 265,899,367 87 Remuneraciones adicionales y especiales $49,584,110 Esta cuenta corresponde a los conceptos de prestaciones al personal y se integra por las erogaciones siguientes:

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Seguro social $9,799,847 En esta cuenta se registraron erogaciones por concepto de cuota patronal, enterada al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Otras prestaciones sociales y económicas $26,636,061 Esta cuenta se integra por los conceptos siguientes:


Prestaciones sindicales $ 24,846,023 93 $ 23,418,794 94 Indemnizaciones 1,706,538 7 678,308 40 Capacitación, adiestramiento y profesionalización 83,500 - - -

Total $ 26,636,061 100 $ 24,097,102 90 Pago de estímulos a servidores públicos $280,510 En esta cuenta se registraron erogaciones por bono de productividad, otorgados a empleados del Municipio por puntualidad y asistencia. MATERIALES Y SUMINISTROS $130,597,015 Este rubro se integra por las cuentas que se detallan a continuación:


Materiales y artículos de construcción y reparación $ 48,505,590 37 $ 10,488,812 22 Combustibles, lubricantes y aditivos 37,424,588 29 1,948,755 5 Productos químicos, farmacéuticos y de laboratorio 14,627,619 11 4,482,022 31 Vestuario, blancos, prendas de protección y artículos deportivos 12,567,755 10 8,997,937 72 Materiales de administración, emisión de documentos y artículos oficiales 6,637,775 5 - - Alimentos y utensilios 6,228,060 5 - - Herramientas, refacciones y accesorios menores 4,501,288 3 - - Materiales y suministros para seguridad 104,340 - - -

Total $ 130,597,015 100 $ 25,917,526 20


Aguinaldo $ 36,787,125 74 $ 31,010,601 84 Gastos sindicales 4,691,096 9 - - Tiempo extra 3,308,269 7 3,019,944 91 Prima vacacional 3,101,126 6 2,681,604 86 Aportaciones caja de ahorro 910,390 2 - - Prima de antigüedad 786,104 2 335,266 43

Total $ 49,584,110 100 $ 37,047,415 75

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Adicionalmente, como procedimiento de auditoría se revisaron selectivamente en el caso de las erogaciones de combustibles y refacciones, las bitácoras de control que registran el suministro y mantenimiento de los vehículos oficiales, además en complemento a la comprobación de estos gastos se obtuvo el inventario de las unidades existentes al cierre del ejercicio para identificar los movimientos de altas y bajas, así como para su inspección física. Materiales y artículos de construcción y reparación $48,505,590 Esta cuenta se integra por los conceptos siguientes:


Material bacheo de calles $ 22,611,877 47 $ 3,783,732 17 Material eléctrico 21,772,788 45 5,543,327 25 Pintura 3,830,316 8 1,161,753 30 Proyectos específicos 290,609 - - -

Total $ 48,505,590 100 $ 10,488,812 22 Combustibles, lubricantes y aditivos $37,424,588 Los conceptos registrados en esta cuenta, se integran como sigue:


Combustible y lubricantes $ 22,779,450 61 $ 1,948,755 9 Gasolina 14,645,138 39 - -

Total $ 37,424,588 100 $ 1,948,755 5 Productos químicos, farmacéuticos y de laboratorio $14,627,619 Los conceptos registrados en esta cuenta, se integran como sigue:


Medicinas y materiales de curación $ 14,217,502 97 $ 4,482,022 32 Programa protección animal 410,117 3 - -

Total $ 14,627,619 100 $ 4,482,022 31 Vestuario, blancos, prendas de protección y artículos deportivos $12,567,755 Los conceptos registrados en esta cuenta, se integran como sigue:

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Equipamiento y uniformes policía $ 8,997,937 72 $ 8,997,937 100 Fomento de actividades deportivas 2,177,872 17 - - Uniformes personal servicio 1,277,389 10 - - Uniformes personal administrativo 114,557 1 - -

Total $ 12,567,755 100 $ 8,997,937 72 Materiales de administración, emisión de documentos y artículos oficiales $6,637,775 Los conceptos registrados en esta cuenta, se integran como sigue:

Concepto Importe %

Papelería y artículos de computación $ 2,576,798 39 Útiles aseo y limpieza 2,374,546 36 Papelería 1,571,421 24 Materiales diversos 86,575 1 Material de fotografía y cinematografía 26,750 - Útiles de escritorio y oficina 1,685 -

Total $ 6,637,775 100 Alimentos y utensilios $6,228,060 Los conceptos registrados en esta cuenta, se integran como sigue:

Concepto Importe %

Alimentos y despensas $ 5,861,531 94 Policía montada 352,980 6 Programa protección animal 13,549 -

Total $ 6,228,060 100 Herramientas, refacciones y accesorios menores $4,501,288 Los conceptos registrados en esta cuenta, se integran como sigue:

Concepto Importe % Herramientas y accesorios $ 1,698,930 38 Papelería y artículos de computación 1,152,101 26 Llantas y cámaras 1,008,377 22 Diversos 569,527 13 Equipos y accesorios 72,353 1

Total $ 4,501,288 100 Materiales y suministros para la seguridad $104,340 En esta cuenta se registran erogaciones por sistema de monitoreo.

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SERVICIOS GENERALES $447,522,990 Este rubro se integra por las cuentas que se detallan a continuación:


Servicios de instalación, reparación, mantenimiento y conservación $ 159,889,264 36 $ 88,821,110 56 Servicios de arrendamiento 89,901,280 20 43,893,040 49 Servicios básicos 69,834,733 16 55,258,226 79 Servicios profesionales, científicos y técnicos y otros servicios 61,868,763 14 13,885,033 22 Oros servicios generales 24,173,379 5 16,998,194 70 Servicios de comunicación social y publicidad 17,134,851 4 5,108,218 30 Servicios financieros, bancarios y comerciales 17,128,274 4 1,748,658 10 Servicios oficiales 5,992,682 1 1,148,400 19 Servicios de traslado y viáticos 1,599,764 - - -

Total $ 447,522,990 100 $ 226,860,879 51 Adicionalmente, se efectúo prueba global de los servicios prestados al Municipio más importantes registradas contablemente, como servicios profesionales, científicos, técnicos y otros servicios, servicios oficiales, servicios básicos, servicios de instalación, reparación mantenimiento y conservación, entre otros conceptos, conciliándose estos contra las cláusulas y montos establecidos en los contratos celebrados con la Administración Municipal, así como, en diversos acuerdos y lineamientos administrativos autorizados. Servicios de instalación, reparación, mantenimiento y conservación $159,889,264 Los conceptos registrados en esta cuenta, se integran como sigue:


Recolección de basura $ 61,106,252 38 $ 61,106,252 100 Mantenimiento de plazas y jardines 26,641,960 17 13,872,287 52 Mantenimiento y reparación de vehículo 16,002,617 10 553,550 3 Mantenimiento y rehabilitación vías públicas 15,006,907 9 4,470,791 30 Cuota Simeprode 13,678,859 9 3,288,501 24 Mantenimiento y reparación de edificios y locales 12,894,356 9 917,749 7 Señalización 3,773,622 2 1,334,452 35 Construcciones y mantenimiento de albercas 2,655,919 2 240,816 9 Instalaciones deportivas 2,243,350 2 2,243,350 100 Fondo de fortalecimiento 1,836,609 1 - - Rehabilitación y mantenimiento de unidades deportivas 1,545,204 1 - - Mantenimiento y reparación parque metropolitano 760,263 - 522,000 69 Mantenimiento y reparación equipo de aire acondicionado 730,829 - - -

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Concepto Importe % Alcance % Fondo de apoyo a la niñez (Sipinna) 271,362 - 271,362 100 Mantenimiento y reparación de equipo radio comunicación 244,913 - - - Mantenimiento y reparación equipo de computo 217,715 - - - Mantenimiento y reparación maquinaria y equipo 125,655 - - - Mantenimiento y limpieza vías pública 72,915 - - - Mantenimiento y reparación de equipo de oficina 40,998 - - - Mantenimiento y rehabilitación de lotes baldíos 38,959 - - -

Total $ 159,889,264 100 $ 88,821,110 56 Adicionalmente, como procedimiento de auditoría se seleccionó el 100% los servicios prestados al Municipio por recolección de desechos y relleno sanitario, verificando los lineamientos normativos para su adjudicación, así como los contratos respectivos celebrados con la Administración Municipal, para asegurar el cumplimiento de las cláusulas establecidas. En el caso de las erogaciones relacionadas con el parque vehicular, se revisaron selectivamente las bitácoras de control que registran su mantenimiento, con el objeto de evaluar la razonabilidad del gasto, además se complementó con el inventario de las unidades existentes al cierre del ejercicio. Servicios de arrendamiento $89,901,280 Los conceptos registrados en esta cuenta, se integran como sigue:


Fondo fortalecimiento $ 34,133,719 38 $ 34,133,719 100 Actividades cívicas y culturales 25,927,861 29 4,749,330 18 Arrendamiento equipo de construcción y transporte 23,646,156 26 1,677,360 7 Arrendamiento equipo de transporte 3,332,631 4 3,332,631 100 Arrendamiento equipo de oficina 1,561,841 2 - - Arrendamiento edificios y locales 1,046,192 1 - - Arrendamiento equipo de radio receptor 151,380 - - - Arrendamiento de equipo sanitario 101,500 - - -

Total $ 89,901,280 100 $ 43,893,040 49 En los servicios por arrendamiento de inmuebles se revisaron los contratos respectivos celebrados con la Administración Municipal, para asegurar el cumplimiento de las cláusulas establecidas. Servicios básicos $69,834,733 Los conceptos registrados en esta cuenta, se integran como sigue:

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Fondo de fortalecimiento $ 55,258,226 79 $ 55,258,226 100 Luz y gas 11,647,312 17 - - Teléfono 2,089,706 3 - - Comisión de agua potable 838,930 1 - - Mensajería fletes y acarreos 559 - - -

Total $ 69,834,733 100 $ 55,258,226 79 Servicios profesionales, científicos, técnicos y otros servicios $61,868,763 Los conceptos registrados en esta cuenta, se integran como sigue:


Trabajos de imprenta $ 18,571,992 30 $ 1,562,520 8 Servicio médico 15,347,513 25 638,727 4 Honorarios a profesionistas 12,262,589 20 4,607,237 38 Servicios profesionales 10,421,953 17 6,157,309 59 Fortaseg 2018 4,413,591 7 845,000 19 Proyectos específicos 776,885 1 - - Fondo de infraestructura 2018 74,240 - 74,240 100

Total $ 61,868,763 100 $ 13,885,033 22 Otros servicios generales $24,173,379 Los conceptos registrados en esta cuenta, se integran como sigue:


Impuesto sobre nómina $ 13,968,274 58 $ 13,968,274 100 Arreglos navideños 9,683,912 40 3,029,920 31 Refrendos, placas y tenencias 273,934 1 - - Cuotas y suscripciones 101,736 1 - - Gastos funerarias 81,882 - - - Gastos de representación 63,414 - - - Mensajería fletes y acarreos 227 - - -

Total $ 24,173,379 100 $ 16,998,194 70 Servicios de comunicación social y publicidad $17,134,851 En esta cuenta se registraron las erogaciones por los servicios profesionales de publicidad de eventos y actividades de la Administración Municipal, realizados a través de la radio, prensa y televisión de diferentes direcciones y secretarias como se detalla a continuación:

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Comunicación social $ 15,329,860 89 $ 3,954,931 26 Secretaria particular 1,455,776 9 852,865 59 Ingresos 300,422 2 300,422 100 Informática 40,194 - - - Secretaria de obras públicas 7,954 - - - Secretaria del ayuntamiento 645 - - -

Total $ 17,134,851 100 $ 5,108,218 30 Servicios financieros, bancarios y comerciales $17,128,274 Esta cuenta se integra por los conceptos siguientes:


Primas de seguros y fianzas $ 9,470,318 55 $ 801,388 8 Accesorios financieros 7,218,757 42 947,270 13 Comisión por traslado de valor 436,991 3 - - Mensajería fletes y acarreos 2,208 - - -

Total $ 17,128,274 100 $ 1,748,658 10 Servicios oficiales $5,992,682 Esta cuenta se integra por los conceptos siguientes:

Concepto Importe % Alcance % Pista de hielo (Gastos de rehabilitación) $ 5,962,553 99 $ 1,148,400 19 Gastos de representación 30,129 1

- -

Total $ 5,992,682 100 $ 1,148,400 19 Adicionalmente como procedimiento de auditoría, por el evento de la pista de hielo, se revisó que existiera la evidencia de la realización del mismo, como su convocatoria, el material utilizado para la difusión, programa de actividades, trípticos publicitarios, material fotográfico, entre otra información. Servicios de traslado y viáticos $1,599,764 Esta cuenta se integra por los conceptos siguientes:

Concepto Importe %

Gastos de viaje $ 1,583,026 99 Pasajes locales 16,738 1

Total $ 1,599,764 100 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS $6,927,480

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Este grupo representa el 1% de los egresos totales y se integra por los rubros siguientes:


Ayudas sociales $ 6,827,480 99 $ 804,750 12 Donativos 100,000 1 - -

Total $ 6,927,480 100 $ 804,750 12 Ayudas sociales $6,827,480 Este rubro se integra por las cuentas que se describen a continuación:

Concepto Importe % Alcance % Ayudas sociales a instituciones $ 1,443,000 21 $ - - Ayudas sociales a personas 5,384,480 79 804,750 15 Total $ 6,827,480 100 $ 804,750 12

Adicionalmente como procedimiento de auditoría, se revisaron selectivamente en el caso de las erogaciones relacionadas con la asistencia económica, otorgada en efectivo y en especie a instituciones y a personas de escasos recursos, de forma selectiva que existiera el soporte documental de la solicitud de petición por parte de los beneficiados así como la evidencia de su entrega-recepción. Asimismo, en el caso de los apoyos a instituciones educativas y de beneficencia. Ayudas sociales a instituciones $1,443,000 En esta cuenta se registraron las erogaciones por las cuotas otorgadas al departamento de bomberos del Municipio. Ayudas sociales a personas $5,384,480 Esta cuenta se integra por los conceptos siguientes:

Concepto Importe % Alcance % Asistencia social $ 3,718,080 69 $ 375,550 10 Ayudas en especie 1,603,882 30 429,200 27 Programas DIF apoyos 62,518 1

- -

Total $ 5,384,480 100 $ 804,750 15 Donativos $100,000 En este rubro se registró el donativo otorgado a la Institución de beneficencia Cruz Roja Mexicana, I.A.P.

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PARTICIPACIONES Y APORTACIONES $3,982,179 Este grupo se integra por los rubros siguientes:


Participaciones $ 287,841 7 $ - - Aportaciones 3,694,338 93 1,106,918 30

Total $ 3,982,179 100 $ 1,106,918 28 Participaciones $287,841 El concepto registrado en este rubro corresponde al Fondo de apoyo a la niñez Sipinna 2018. Aportaciones $3,694,338 Este rubro se integra por los conceptos siguientes:


Fortaseg 2018 Equipamiento y condiciones laborales $ 3,104,839 85 $ 1,106,918 36 Espacios públicos 2012 Cursos impartidos en colonias del Municipio 391,801 11 - - Habitat 2012 Cursos de prevención de violencia comunitaria 100,016 2 - - Fortaseg 2017 Reintegro de recursos no devengados del programa Fortaseg 97,682 2 - -

Total $ 3,694,338 100 $ 1,106,918 30 Adicionalmente como procedimiento de auditoría, por los pagos de préstamos bancarios, en base a los contratos se determinaron las amortizaciones del año y se conciliaron contra lo registrado contablemente, así como por los intereses devengados. INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA $21,749,017 Este grupo representa el 2% de los egresos totales y se integra por los pagos de intereses por préstamo con la Institución Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos S.N.C (BANOBRAS) Adicionalmente como procedimiento de auditoría, por los intereses bancarios, en base a los contratos se determinaron los intereses devengados y se conciliaron contra lo registrado contablemente, verificando además selectivamente los cálculos aritméticos de estos costos financieros.

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OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS $28,739,662 Este grupo representa el 3% de los egresos totales y se integra por el rubro de Otros gastos, en el cual se registraron los gastos que provienen de ejercicios anteriores (Adefas), y corresponden a los conceptos que se detallan a continuación:


Depreciaciones $ 20,645,330 72 $ 10,942,025 53 Gastos de ejercicios anteriores 8,055,478 28 1,738,158 22 Gastos extraordinarios 38,854 - - -

Total $ 28,739,662 100 $ 12,680,183 44 INVERSIÓN PÚBLICA $11,806,210 Este grupo representa el 1% de los egresos totales y se integra por el rubro de Inversión pública no capitalizable y corresponde a las cuentas y conceptos siguientes:

Cuentas y concepto Importe % Alcance %

Construcción en bien no capitalizable: Obra pública Pavimentación Avenida Concordia Poniente $ 7,654,396 65 $ 7,654,396 100 Desarrollo de geotecnia y diseño de pavimentos 1,636,157 14 - - Red de drenaje sanitario en calle Margaritas, Colonia Los Olivos 146,930 1 - - Sendero interpretativo Colonia Lomas de San Genaro 464,000 4 464,000 100 Revestimiento de estructura de pavimento en Fraccionamiento Los Alebrijes 55,100 - - - FOPADEM 2015 Pavimentación calle Morelos 1,103,649 9 - - Contingencia Servicios Básicos 2014 Introducción de servicios básicos en Colonia Alianza Real 6to sector 745,978 7 - -

Total $ 11,806,210 100 $ 8,118,396 69 De la inversión ejercida al cierre del ejercicio, la Dirección de Auditoría de Obras Públicas y Desarrollo Urbano de la Auditoría Superior del Estado, seleccionó las obras públicas más importantes para comprobar el cumplimiento de los aspectos normativos, financieros y técnicos establecidos en los artículos de la Ley de Obras Públicas para el Estado y Municipios de Nuevo León de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y su Reglamento, de la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentos del Estado de Nuevo León y de las Normas Técnicas de Pavimentos del Estado de Nuevo León.

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INFORMACIÓN ADICIONAL RELACIONADA CON LOS PRESUPUESTOS A continuación se presenta para fines informativos un cuadro comparativo del Presupuesto de Ingresos y Egresos del año 2018, contra los importes reales, mostrando sus variaciones:

Importe Importe Importe Real % Presupuesto % Variación %

INGRESOS Impuestos $ 225,206,106 19 $ 351,439,229 25 $ (126,233,123) (36) Contribución de mejoras 483 - - - 483 100 Derechos 55,177,681 5 59,782,386 4 (4,604,705) (8) Productos de tipo corriente 12,551,100 1 15,916,816 1 (3,365,716) (21) Aprovechamientos de tipo corriente 50,611,725 4 19,660,661 2 30,951,064 157 Participaciones y aportaciones 864,084,332 71 945,778,159 68 (81,693,827) (9) Otros ingresos y beneficios varios 4,174,486 - - - 4,174,486 100 Total $ 1,211,805,913 100 $ 1,392,577,251 100 $ (180,771,338) (13)

EGRESOS Gastos de funcionamiento $ 970,236,448 93 $ 875,377,141 63 (94,859,307) (11) Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas 6,927,480 1 5,844,565 - (1,082,915) (19) Participaciones y aportaciones 3,982,179 - - - (3,982,179) (100) Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública 21,749,017 2 30,200,013 2 8,450,996 28 Otros gastos y pérdidas

28,739,662 3 141,651,769 10 112,912,107 80

Inversión pública 11,806,210 1 339,503,762 25 327,697,552 97 Total $ 1,043,440,996 100 $ 1,392,577,250 100 $ 349,136,254 25

B) Cumplimiento de las Normas de Información Financiera aplicables al sector

gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes

Con posterioridad a la verificación realizada por esta Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, con relación a la Cuenta Pública, que se integra por el Estado de Ingresos y Egresos, sus Presupuestos, la Disponibilidad y la Deuda Pública, se concluye que su presentación, está de acuerdo con las Normas de Información Financiera aplicables a este tipo de Entidades y que se apegaron al cumplimiento de la Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos, así como, a la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Nuevo León y demás Ordenamientos aplicables en la materia, excepto en su caso, por lo mencionado en el apartado VI de este Informe.

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VI. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán

GESTIÓN FINANCIERA

Las observaciones detectadas durante la revisión en materia de Gestión Financiera, fueroncomunicadas en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superiordel Estado de Nuevo León al titular del Ente Público y a quien fungió como tal en el período objeto dela revisión y dejó de desempeñar dicho cargo, mediante los oficios que adelante se detallan, a efectode que presentaran dentro del plazo de treinta días naturales, contados a partir de la notificación delas citadas observaciones, las justificaciones y aclaraciones de su intención:

Oficio de Observaciones Preliminares Cargo del Funcionario Municipal del EntePúblico que atiende las observaciones

Respuesta

ASENL-OPR-AEM-MU19-AF274/2019-TE Secretario de Administración, Finanzasy Tesorero Municipal [atiende lasobservaciones en ejercicio de lasatribuciones conferidas mediante acuerdodelegatorio publicado en el Periódico Oficialdel Estado del 4 de octubre de 2019] enadelante Ente Público

Presentó respuesta el 14 de octubre de 2019.

Oficio de Observaciones Preliminares Cargo durante el periodo objeto de la revisión Respuesta

ASENL-OPR-AEM-MU19-AF222/2019-EX Encargado del Despacho [en adelanteExtitular]

Presentó respuesta el 14 de octubre de 2019.

En ese sentido, se exponen a continuación: Las observaciones no solventadas; las justificacionesy aclaraciones presentadas en su caso por; el Ente Público por conducto del Funcionario referidoen la tabla anterior, bajo el rubro "Del Ente Público", y por quien se desempeñó como tal en elperíodo objeto de la revisión bajo el rubro "Del Extitular", precedido del cargo ocupado en el períodode la revisión, y el análisis efectuado por esta Auditoría Superior del Estado, a las justificaciones yaclaraciones presentadas.

LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Generales

1. Se revisó la observancia de la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG) y lanormatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac) publicada

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en el Periódico Oficial del Estado de Nuevo León (POE), advirtiéndose incumplimientospor parte del ente público, a las obligaciones que diversos preceptos de la referida Ley leimponen, acorde con lo que se enuncia a continuación:

I. Registros Contables

a) Registrar en cuentas específicas de activo los bienes muebles e inmuebles (artículos23 y 24, conforme a las Reglas específicas de registro y valoración del patrimoniopublicadas en el POE).

b) Registrar las obras en proceso en una cuenta de activo, la cual refleja su grado deavance (artículo 29).

c) Realizar los registros contables con base acumulativa, el gasto conforme a su fechade realización y el ingreso cuando exista jurídicamente el derecho de cobro (artículo34, conforme a Normas y metodología para la determinación de los momentoscontables de los ingresos y Normas y metodología para la determinación de losmomentos contables de los egresos).

d) Mantener un registro histórico de sus operaciones en los libros diario, mayor einventarios y balances (artículo 35 y cuarto transitorio del decreto por el que se expidela LGCG publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2008,conforme a los Lineamientos mínimos relativos al diseño e integración del registroen los libros diario, mayor e inventarios y balances, registro electrónico).

e) Constituir provisiones, revisarlas y ajustarlas periódicamente para mantener suvigencia (artículo 39).

f) Realizar la baja de bienes muebles e inmuebles (artículo 28, conforme a las Reglasespecíficas de registro y valoración del patrimonio y a los Lineamientos dirigidos aasegurar que el sistema de contabilidad gubernamental facilite el registro y control delos inventarios de los bienes muebles e inmuebles de los entes públicos publicadosen el POE).

g) Expresar en los estados financieros los esquemas de pasivos, incluyendo la deudapública (artículo 45).

h) Registrar contablemente las inversiones en bienes de dominio público (artículo 26,párrafo segundo).

II. Registros Presupuestales

a) Realizar los registros en las etapas del presupuesto de egresos en aprobado,modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado y del ingreso en estimado,modificado, devengado y recaudado (artículo 38 conforme a Normas y metodología

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para la determinación de los momentos contables de los ingresos y Normas ymetodología para la determinación de los momentos contables de los egresospublicadas en el POE).

b) Exhibir en los registros auxiliares los avances presupuestarios y contables (artículo36).

III. Registros Administrativos

a) Elaborar un registro auxiliar sujeto a inventario de los bienes muebles o inmueblesbajo custodia que, por su naturaleza, sean inalienables e imprescriptibles, como loson los monumentos arqueológicos, artístico e históricos (artículo 25, conforme a losLineamientos para el registro auxiliar sujeto a inventario de bienes arqueológicos,artísticos e históricos bajo custodia de los entes públicos, el cual fue publicado enel POE).

IV. Obligaciones sobre recursos federales transferidos

a) Observar para la integración de la información financiera relativa a los recursosfederales transferidos, lo siguiente (artículo 70):

a.1.) Realizar en términos de la normativa que emita el consejo, el registro contable,presupuestario y patrimonial de las operaciones realizadas con los recursos federales,conforme a los momentos contables y clasificadores de programas y fuentes definanciamiento (fracción III del artículo 70).

a.2.) Concentrar en un solo apartado todas las obligaciones de garantía o pago causantede deuda pública u otros pasivos (fracción IV del artículo 70).

b) Informar de forma pormenorizada el avance físico de las obras y accionesrespectivas y, en su caso, la diferencia entre el monto de los recursos transferidosy aquellos erogados, así como las evaluaciones realizadas (artículo 71, conforme alos Lineamientos sobre los indicadores para medir los avances físicos y financierosrelacionados con los recursos públicos federales publicados en el POE).

Normativa

Respuesta

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Del Ente Público y Extitular

"INCISO I

a) No existe incumplimiento respecto de los artículos 23 y 24 de la Ley deContabilidad Gubernamental, toda vez que los bienes muebles se registran encuentas específicas de activo y corresponden al rubro 0124, se adjunta reporteemitido del sistema que corresponde a movimientos anuales de las operacionesmensuales del ejercicio 2018 del rubro antes mencionado; así mismo lo podráverificar en el informe de cuenta pública presentado ante el Congreso del Estadode N.L., en el entregado en la Auditoria Superior del Estado de N.L., así comoen la documentación que se adjunta y en el enlace: https://escobedo.gob.mx/transparencia/doc/Art10-15/20190403125816.pdf

ESTADO ANALITICO DEL ACTIVO pág. 8,140

b) No existe incumplimiento del artículo 29 de la Ley de Contabilidad Gubernamental,las obras en proceso se registran en cuentas específicas de activo y correspondenal rubro 0123, se adjunta reporte emitido del sistema que corresponde amovimientos anuales de las operaciones mensuales del ejercicio 2018 del rubroantes mencionado, así mismo, lo podrá verificar en el informe de cuenta públicapresentado ante el Congreso del Estado de N.L., en el entregado en la AuditoriaSuperior del Estado de N.L., así como en la documentación que se adjunta y en elenlace: https://escobedo.gob.mx/transparencia/doc/Art10-15/20190403125816.pdf

ESTADO ANALITICO DEL ACTIVO pág. 8,140

c) Respecto del ordenamiento señalado en el artículo 34 de la Ley de ContabilidadGubernamental, se adjuntan reporte emitido del sistema donde se muestran losregistros contables con base acumulativa, respecto del gasto se contabilizaconforme a su fecha de realización, se adjunta reporte ESTADO ANALITICO DELEJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS, CLASIFICACION POR OBJETODEL GASTO, donde podrá verificar que el DEVENGO es mayor que el PAGADO,por lo tanto los gastos se contabilizan en la fecha de su realización.

Respecto del registro del ingreso cuando exista jurídicamente el derecho de cobro,le informo que en observancia al ACUERDO QUE REFORMA LAS NORMAS YMETODOLOGÍA PARA LA DETERMINACIÓN DE LOS MOMENTOS CONTABLES DELOS INGRESOS, (norma 001-004-002) publicada el 08-08-2013 en el Diario Oficial de laFederación y hasta su última reforma 27-09-2018, establece en el ANEXO 1 CRITERIOS DEREGISTRO GENERALES PARA EL TRATAMIENTO DE LOS MOMENTOS CONTABLESDE LOS INGRESOS DEVENGADOS Y RECAUDADOS, siendo a la percepción del recurso,cumpliendo este ente público con la citada norma.

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Enlace de la norma 001-004-002

https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/normatividad/NOR_01_04_002.pdf

d) En lo que respecta a mantener el registro histórico de las operaciones en los librosdiario, mayor, inventarios y balances, el sistema municipal contable cumple con loque establece el artículo 35 de la Ley de Contabilidad Gubernamental. Se adjuntanreportes emitidos por el sistema que corresponde al libro auxiliar de cuentas, elcual contiene los lineamientos establecidos de libro diario y mayor señalados enla norma 001-013-002, que refiere los Lineamientos mínimos relativos al diseño eintegración del registro en los Libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances (RegistroElectrónico).

Así mismo, excepto del Cuarto Transitorio de la Ley de Contabilidad Gubernamental, leinformo que esta disposición está referido a la Federación y las Entidades Federativas, enla armonización de los sistemas contables de las dependencias del poder Ejecutivo, lospoderes Legislativo y Judicial; las Entidades y los Órganos Autónomos. Por lo tanto, noaplica para los Municipios.

e) Se procederá analizar y revisar lo que debe reconocer el ENTE PUBLICO, enel inciso E) PROVISIONES de las CONSIDERACIONES ADICIONALES A LOSVALORES DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS apartado IV VALORES DE ACTIVOS YPASIVOS de las PRINCIPALES REGLAS DE REGISTRO Y VALORIZACION DELPATRIMONIO (ELEMENTOS GENERALES), para dar cumplimiento al artículo 39de la Ley de Contabilidad Gubernamental.

Cabe mencionar que el ordenamiento señala provisiones de cualquier naturaleza, conindependencia de que éstos sean clasificados como deuda pública en términos de lanormativa aplicable, por lo que al registrar el gasto e inversiones cuando se realiza,se provisiona la deuda con proveedores y contratistas, información que podrá verificaren el enlace https://escobedo.gob.mx/transparencia/doc/Art10-15/20190403125816.pdf,donde encontrará el reporte:

ESTADO ANALITICO DE LA DEUDA - OTROS PASIVOS pág. 9, 141, 217 y 251

f) En el ejercicio 2018 no se realizaron bajas de bienes muebles e inmuebles.

g) En el informe de CUENTA PUBLICA 2018 en los estados financieros del entepúblico, se presentó ESTADO ANALÍTICO DE LA DEUDA, el cual tiene a bienmostrar las obligaciones insolutas al inicio y fin de cada período, derivadas del

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endeudamiento interno y externo. Igualmente suministrar información analíticarelevante sobre la variación de la deuda, entre el inicio y el fin del período.

Las operaciones de crédito público se muestran clasificadas según su plazo, en interna oexterna.

En el enlace https://escobedo.gob.mx/transparencia/doc/Art10-15/20190403125816.pdf,encontrará el siguiente reporte:

ESTADO ANALITICO DE LA DEUDA -OTROS PASIVOS pág. 9, 141, 217 y251, con el documento se cumplen lo señalado en el ordenamiento.

h) El artículo 26 segundo párrafo de Ley de Contabilidad Gubernamental señala: "No seregistrarán los bienes señalados en los artículos 27, párrafos cuarto, quinto y octavo;y 42, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; ni losde uso común en términos de la Ley General de Bienes Nacionales y la normativaaplicable," y en su Párrafo segundo dice:

En lo relativo a la inversión realizada por los entes públicos en los bienes previstos en lasfracciones VII, X, XI y XIII del artículo 7 de la Ley General de Bienes Nacionales; se efectuaráel registro contable de conformidad con lo que determine el consejo.

LEY GENERAL DE BIENES NACIONALES en su artículo 7 define lo siguiente:

Son bienes de uso común:

VII.- Los diques, muelles, escolleras, malecones y demás obras de los puertos, cuando seande uso público;

X.- Las presas, diques y sus vasos, canales, bordos y zanjas, construidos para la irrigación,navegación y otros usos de utilidad pública, con sus zonas de protección y derechos de vía,o riberas en la extensión que, en cada caso, fije la dependencia competente en la materia,de acuerdo con las disposiciones legales aplicables;

XI.- Los caminos, carreteras, puentes y vías férreas que constituyen vías generales decomunicación, con sus servicios auxiliares y demás partes integrantes establecidas en laley federal de la materia;

XIII.- Las plazas, paseos y parques públicos cuya construcción o conservación esté a cargodel Gobierno Federal y las construcciones levantadas por el Gobierno Federal en lugarespúblicos para ornato o comodidad de quienes los visiten, y

El Consejo Nacional de Armonización Contable, emitió el ACUERDO POR EL QUESE REFORMAN LAS REGLAS ESPECIFICAS DEL REGISTRO Y VALORIZACION DE

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PATRIMONIO, siendo publicado en el D.O.F. el 27 de diciembre de 2017, y establece en elpunto 2 Obras Publicas, 2.2 Obras del dominio público, lo siguiente:

La obra de dominio público es aquélla realizada por el ente público para la construcción deobra pública de uso común.

En el caso de las obras del dominio público, al concluir la obra, se deberá transferir el saldoa los gastos del período en el caso que corresponda al presupuesto del mismo ejercicio, porlo que se refiere a erogaciones de presupuestos de años anteriores se deberá reconoceren el resultado de ejercicios anteriores para mostrar el resultado real de las operaciones delente público a una fecha determinada.

A la par de lo anterior, el ente público ha cumplido contabilizando previamente las obras enla cuenta rubro 123 la obra pública de uso común, y posterior al concluir la trasfiere al rubro561 Cuenta 5611 Inversiones en Obra Pública No capitalizable, como es señalado por lanorma y lo podrá verificar con el documento que se adjunta al presente.

INCISO II

a) y b ) El sistema contable realiza las etapas del presupuesto de egresos y de ingresos,conforme lo que establece las normas y metodología para la determinación de losmomentos contables de los ingresos y egresos publicados en el Diario Oficial de laFederación y en el enlace https://conac.gob.mx, se adjuntan copia simple de reportesque emite el sistema donde se demuestra el cumplimiento.

INCISO III

a) El municipio no cuenta con bienes inalienables e imprescriptibles como:monumentos arqueológicos, artísticos e históricos.

INCISO IV

a)

a.1) El sistema realiza el registro contable presupuestario y patrimonial de las operacionesrealizadas con los recursos federales, conforme a los momentos contables y clasificadoresde programas y fuentes de financiamiento, se adjuntan copia simple de reportes que emiteel sistema donde se demuestra el cumplimiento.

a.2) El sistema genera reportes donde concentra las obligaciones de garantía o pagocausante de deuda pública u otros pasivos, se adjuntan copia simple de reportes que emiteel sistema donde se demuestra el cumplimiento.

b) Fondo Federales 2018 Pagina 239 a 243 Informe de Cuenta Publica enlace

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https://escobedo.gob.mx/transparencia/doc/Art10-15/20190403125816.pdf"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público yel Extitular, que consiste en copias certificadas de:

-Reporte de incurrido vs Presupuesto calendarizado Plan de Cuentas (año 2018), para elpunto I a)

-Reporte de incurrido vs Presupuesto calendarizado agrupado por Grupo, subgrupo, rubrosubcuenta (año 2018), para el punto I b)

-Reporte de incurrido vs Presupuesto calendarizado Clasificación por Objeto del Gasto (año2018), para el punto I c)

-Estado Analítico del Ejercicio Presupuesto de Egresos (junio 2018), para el punto I c),

-Normas y Metodología para la Determinación de los Momentos Contables de los Ingresos,para el punto I c)

-Acuerdo por el que se reforman las Normas y Metodología para la Determinación de losMomentos Contables de los Ingresos, para el punto I c)

-Folio de surtido 075226 del 8 de junio de 2011, para el punto I d) y e)

-Estado de cuenta hasta el mes de diciembre del 2018, de la cuenta 510 Aguinaldos, parael punto I d)

-Estado de cuenta de enero a diciembre del 2018, de la cuenta 610 Combustible yLubricantes, para el punto I d)

-Reporte de incurrido vs Presupuesto calendarizado Plan de Cuentas (año 2018) de Gastosy Otras Pérdidas, Activos, para el punto I h)

-Reporte de incurrido vs Presupuesto calendarizado Plan de Cuentas (año 2018) de Cuentasde Orden Presupuestarias, para el punto II a) y b)

-Agrupado por Grupo, subgrupo, rubro subcuenta del mes de diciembre del 2018, para elpunto IV a-1)

-Agrupado por Púb-Fin-Económico del mes de diciembre del 2018, para el punto IV a-1)

-Agrupado por Cta-SCta del mes de diciembre del 2018, para el punto IV a-1)

-Agrupado por Gpo-SGpo-Rubro-SsCta del mes de diciembre del 2018, para el punto IV a-1)

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-Clasificación Funcional del Gasto del mes de diciembre del 2018, para el punto IV

-Agrupado por Púb-Fin-Económico del mes de diciembre del 2018, para el punto IV a-1)

-Póliza No. D07245 de fecha del 31 de julio de 2019

-Agrupado por Cta-SCta del mes de diciembre del 2018, para el punto IV a-2)

Solventando parcialmente la observación, de acuerdo con lo siguiente:

I. Registros Contables

a) No solventa debido a que la información incluida en la cuenta pública con la relaciónde los bienes que componen su patrimonio en los formatos electrónicos que apruebeel consejo, no coinciden con lo presentado en su Estado de Situación Financiera.

Además, los registros contables de los bienes muebles no se realizarán en cuentasespecíficas del activo sino en las cuentas de gastos como lo son 630, 635, 637, 640, 641,642, 643, 644, 645, 792.

b) Solventa lo observado debido a que los argumentos manifestados desvirtúan loseñalado.

c) No solventa, ya que, de las partidas de egresos seleccionadas para su revisión,se detectaron erogaciones amparadas con documentación comprobatoria expedidaen el ejercicio 2017 y 2009, registrados en el ejercicio 2018, por lo que al noregistrarse contablemente el gasto conforme a su fecha de realización incumplecon lo establecido en el artículo 34, conforme a Normas y metodología para ladeterminación de los momentos contables de los ingresos y Normas y metodologíapara la determinación de los momentos contables de los egresos.

d) Solventa parcialmente, debido a que subsiste ya que los registros contables de losbienes muebles se realizan en cuentas contables de egresos.

e) No solventa, debido a que los argumentos manifestados en su respuesta, nodesvirtúan lo establecido en el fundamento citado.

f) Solventa, debido a que los argumentos manifestados en su respuesta, desvirtúan loestablecido en el fundamento citado.

g) Solventa, debido a que los argumentos manifestados en su respuesta y ladocumentación presentada, desvirtúan lo establecido en el fundamento citado.

f) Solventa, debido a que los argumentos manifestados en su respuesta, desvirtúan loestablecido en el fundamento citado.

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II. Registros Presupuestales

a) Solventa, debido a que los argumentos manifestados en su respuesta y ladocumentación presentada, desvirtúan lo establecido en el fundamento citado.

b) Solventa, debido a que los argumentos manifestados en su respuesta y ladocumentación presentada, desvirtúan lo establecido en el fundamento citado.

III. Registros Administrativos

a) No solventa, ya que, acorde a lo señalado en el inciso a), de la observaciónnúmero 13 del Comunicado de Observaciones, donde se solicita "Relación de bienesinmuebles históricos" el Ente Público y el Extitular manifiestan a texto lo siguiente:"No aplica en el ejercicio en cuestión, ya que dio inicio en el ejercicio 2019 segúnActa de Cabildo No. 14 de fecha 25 de abril de 2019, por lo que el municipio nocuenta con inmuebles históricos en el 2018.", con lo cual confirman lo señalado, nodesvirtuando lo establecido en el fundamento citado.

IV. Obligaciones sobre recursos federales transferidos

a1) Solventa, debido a que la documentación presentada acredita el cumplimiento alfundamento señalado en este inciso.

a2) No solventa, debido a que el reporte anexado para atender este inciso, corresponde a lacuenta 1911 - Fondo Fortalecimiento, no demostrando que en ésta se concentren todas lasobligaciones de garantía o pago causante de deuda pública u otros pasivos, ya que comoel nombre lo indica, corresponde al Fondo de Fortalecimiento.

b) Se examinó el enlace de internet proporcionado en la respuesta del Ente Público yExtitular, el cual corresponde a la Cuenta Pública 2018 de General Escobedo, N.L.,solventando parcialmente, debido a que en esta se adjunta información relacionadacon el avance físico avance físico de las obras y acciones respectivas, sin exhibirdocumentación que muestre la diferencia entre el monto de los recursos transferidosy aquellos erogados, así como las evaluaciones realizadas.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Vista a la Autoridad Investigadora.

ACTIVO CIRCULANTE

Deudores diversos

2. El concepto de deudores diversos refleja un saldo al 31 de diciembre de 2018 de $2,136,235,identificando que en este, se incluyen saldos de naturaleza contraria por un importe de

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$(272,976), así como saldos por recuperar por $1,849,248 que provienen de ejerciciosanteriores y que no registraron movimientos durante el 2018, de acuerdo a la informaciónproporcionada por el Ente Público, los cuales se detallan a continuación:

Saldos de naturaleza contraria

Cuentacontable

Nombre de Deudor Saldo al31/12/18

1200074 QUIROGA GOMEZ ALEJANDRA $ (65,429)

1200318 RAMIREZ ACEVEDO AMADO (10,324)

1200405 RESENDIZ RDZ. MARIA MAGDALENA (173,920)

1200406 GUZMAN BARRAZA NAYELI LILIBETH (951)

1202649 MARIO MORENO CHAVEZ (200)

1204094 LOZANO VILLALOBOS THELMA P. (33)

1204177 GUTIERREZ RODRIGUEZ ALBERTO (7)

1204368 CARREON DELABRA LUIS ANTONIO (3,144)

1206515 GUERRA GONZALEZ LUIS JAIME (11,319)

1207389 CARDENAZ CHAVEZ ALFREDO (5,000)

1209843 ORTEGA TORRES MARIO ALBERTO (2,649)

Total $ (272,976)

Saldos por recuperar de ejercicios anteriores

Cuentacontable

Nombre de Deudor Saldo al31/12/18

1200102 CARDENAS CHAVEZ ALFREDO $ 20,000

1200108 LOZANO VILLALOBOS THELMA P. 480

1200115 MORENO ORTIZ KARLA MARIBEL 634

1200201 LUNA GUZMAN MIRIAM DE JESUS 1,910

1200204 VERASTEGUI GARCIA MANUEL 12

1200221 RODRIGUEZ LINARES MIGUEL ANGEL 1

1200313 GARCIA MOTA ADRIANA 1,710

1200326 RODODRIGUEZ SALAZAR CINTHIA 8,433

1200412 GOMEZ GUILLEN BLISS IVETTE 217

1200420 GONZALEZ AGUILAR SANDRA J. 1,895

1200422 PEREZ SALAZAR SANDRA L. 7,490

1201002 CONTROL Y CALIDAD PARA OBRAS S.A. 1,002,690

1201003 INMOBILIARIA Y ARRENDADORA JELIN S.A. 784,019

1205301 CARRILLO SANCHEZ JESUS 1,836

1207502 TREVIÐO VILLAREAL FEDERICO 15,048

1209463 ESTRADA SALAZAR ZEUS ORLANDO 610

1209594 MATA ALEJO REYES BALTAZAR 2,263

Total $ 1,849,248

Observando lo siguiente:

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a) En los casos de los saldos con naturaleza contraria (negativos), no se localizó niexhibió durante el proceso de revisión, la justificación y/o aclaración, así como elsoporte documental, que respalden estos saldos, así mismo la que acredite lasacciones que se implementaron para la corrección y depuración de dichos saldos.

b) Referente a los saldos por recuperar que provienen de ejercicios anteriores, no selocalizó ni exhibió durante la auditoría, la documentación que acredite su registro,así como su antigüedad, y que permita realizar gestiones de cobranza o determinarla incobrabilidad para su cancelación.

Derivado de lo anterior, se observa un incumplimiento con lo establecido en los artículos15 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, 184 y 185, de la Ley deGobierno Municipal del Estado de Nuevo León, así como el 33, 34, 35, 42 y 43, de la LeyGeneral de Contabilidad Gubernamental.

La documentación se solicitó mediante requerimiento de información No. ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-01/2019 del 15 de agosto de 2019, manifestando el Ente Público medianteen oficio 26 de agosto de 2019, en relación al inciso a) que "Respecto a las partidas consaldo contrario a su naturaleza se procederá a su depuración dado a que provienen deadministraciones pasadas", y referente al inciso b) que, "Con respecto a este punto seprocede a la investigación y en su caso depuración de saldos debido a que provienende administraciones pasadas", no proporcionando la documentación que evidencie lasacciones tomadas para depurar y corregir sus registros contables.

Nota: Los conceptos por nombre de cuenta se tomaron directamente de los registroscontables por lo cual se reflejan abreviaturas falta de palabras o letras, así como acentos.

Normativa

RespuestaDel Ente Público y Extitular

"Con relación al inciso:

a) Se anexan 3 pólizas de diario por valor $ 272,025 que amparan las depuracionesde los saldos con signo negativo. Quedando pendiente de efectuar la depuración dela cantidad de $951(-).

b) Se anexan dos pólizas de diario por la cantidad de $1,786,709 que amparan ladepuración de saldos."

Análisis de la Auditoría Superior del Estado

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Se analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público y elExtitular, que consiste en copias certificadas de las pólizas contables siguientes: D-06586del 11 de abril de 2019, D07444, D-07487, D-07504 y D-07505 del 30 de agosto de 2019;captura de pantalla de corte de cajas del 30 de mayo de 2018, 01 de junio de 2018; consultade movimientos de las pólizas siguientes: I-35586 del 07 de marzo de 2017, I-35624 del10 de marzo de 2017, I-39567 del 30 de mayo 2018 y D-06184 del 31 de diciembre de2018; recibos de ingresos 76-260531, 76-260532, 76-260533, 76-260534 y 76-260535 del10 de marzo de 2017 y 74-32787 del 07 de marzo de 2017, página 61 de 123 de estadode cuenta bancario de Banco Bancrea, S.A. del mes de junio de 2018 (no se específicacuenta), así como, reporte de recibos del 07 de octubre de 2015, solventando parcialmentela observación, que se detalla en los incisos siguientes:

a) Se anexa evidencia documental que demuestra la depuración de las cuentas denaturaleza contraria,con lo cual se solventa lo señalado.

b) Se anexa evidencia documental que acredita el registro, así como la antigüedadde las cuentas de deudores diversos números 1201002 y 1201003; no solventandolo referente a la presentación del soporte documental que respalde y justifique lacancelación por importe neto de $1,786,709 contra la Hacienda Pública/Patrimoniode los saldos de las cuentas antes señaladas, con los procedimientos administrativosy de investigación correspondientes; además, con respecto al resto de lascuentas, estas solo fueron reclasificadas a otras cuentas de deudores diversos,no proporcionando la documentación que acredite las acciones y/o gestiones decobranza para su recuperación.


3. Al 31 de diciembre de 2018 se identificó dentro del concepto de deudores diversos, un saldopor cobrar que asciende a un importe de $80,000, en la cuenta contable 01207409 quecorresponde al funcionario con número de nómina 7409, el cual se integra a continuación:

Fechacheque

No. Cheque . Descripción Importe

09/03/2018 24500000656 Anticipo de aguinaldo $ 50,000

21/06/2018 24500001115 Anticipo de sueldo 30,000

Total $ 80,000

Observando que, este funcionario causó baja el 31 de octubre de 2018, de acuerdo ainformación proporcionada por el departamento de Recursos Humanos, no localizando nisiendo exhibida durante el proceso de la auditoría, la evidencia documental que acreditela recuperación de esta cuenta por cobrar al momento de la baja, de conformidad a lo

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establecido en el punto XII.2.2 del Manual de Organización y Procedimientos de la Direcciónde Recursos Humanos en donde se menciona que "La Dirección de Recursos Humanosverificara si el empleado dado de baja cuenta con adeudos en el Municipio para descontarseen la liquidación".

La documentación se solicitó mediante requerimiento de información ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-01/2019 de fecha 15 de agosto de 2019, entregando el Ente Público oficiode fecha 26 de agosto de 2019, elaborado por la Titular de Recursos Humanos, con elcual informa que el adeudo del funcionario en cuestión, será descontado vía nómina, noproporcionando el Municipio la evidencia documental que acredite las acciones realizadaspara la recuperación de dicho adeudo, o la que indique que este fue reintegrado en sutotalidad.

Económica - Monto no solventado $73,000


"Se anexan oficio y recibos de nómina que amparan los descuentos vía nómina."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público yel Extitular, que consiste en copias certificadas de oficio sin folio de fecha 26 de agosto de2019, con el cual el Departamento de Recursos Humanos informa al Tesorero Municipal eladeudo del funcionario señalado, así como sus recibos de nómina de la primer y segundaquincena de septiembre de 2019, con lo cual se acredita su recuperación por importede $7,000, solventándose parcialmente la observación por la cantidad antes señalada,subsistiendo el aspecto económico por un importe de $73,000 del total del adeudo.


Efectivo y equivalentes

Bancos

4. Durante el proceso de revisión se identificaron en los saldos contables de bancos, importescon naturaleza contraria (negativos) por importe de $(67,730,060), no localizando ni siendoexhibida durante el proceso de auditoría evidencia documental que justifique y aclare estossaldos, los cuales se detallan a continuación:

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Cuentacontable

Nombre cuenta contable Saldo al31/12/2018

1 1010094 Predial y Pagos por Terminal $ (26,722)

2 1010109 Rehab y Mtto. Edif. Escolar 2010 (28,698)

3 1010122 Afirme Servi-Nómina *****4489 (1,305)

4 1010126 Bancomer Cadenas Productivas (12,504)

5 1010135 Bancomer Fopam 2010 (26,697)

6 1010152 HSBC Conade 2011 (12,539)

7 1010160 Infra 2010 Famsa (897,239)

8 1010168 Banco Regional de Mty, S.A. (4,460,933)

9 1010170 Interacciones 2315 (25,975,599)

10 1010173 Banregio - Apoyo 1 (128,798)

11 1010174 Banregio - Apoyo 2 (358,149)

12 1010186 Fondo 3 Ramo 33 *****3856 (12,295,243)

13 1010188 Interacciones Vivienda Digna (1,875,000)

14 1010214 Banregio Subsemun 2015 (3,202)

15 1010222 Banregio Forta 2016 (718,515)

16 1010230 Banco Bancrea (17,437,906)

17 1010245 Bancrea 9987 (2,770,470)

18 1010258 Sedesol Casa de Día (120,000)

19 1010261 Infra 2017 (351,355)

20 1010273 Fdo. Desarrollo Mpal. 2018 (216,186)

21 1010291 Bancrea Cta. Corriente (13,000)

Total $ (67,730,060)

Cabe señalar, que las cuentas identificadas con los números 1, 2, 4, 5, 6, 7, 10, 11, 14 y 15no reflejaron movimientos durante el ejercicio de 2018.

Manifestando el Ente Público en respuesta a requerimiento de información ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-01/2019 de fecha 15 de agosto de 2019 que, "Con respecto a las cuentasbancarias mencionadas existen cuentas que no se tiene estado de cuenta para conciliar,otras cuentas tienen movimientos en tránsito, mismos que se está revisando a detalle paraproceder con su depuración", incumpliendo con lo establecido en los artículos 184 y 185, dela Ley de Gobierno Municipal del Estado de Nuevo León, así como el 33, de la Ley Generalde Contabilidad Gubernamental.

Normativa


"Se anexan pólizas de diario que se aplican a varias cuentas bancarias con la finalidad dellevar a cabo las depuraciones."

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Análisis de la Auditoría Superior del Estado Se analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público y el Extitular, que consiste en copias certificadas de las pólizas contables del ejercicio 2019 siguientes: D-07496, D-07495, D-07455, D-07456 , D-07449, D-07450, D-07451, D-07452, D-07453, D-07454, D-07446, D-07447, D-07445, D-07448, D-07497, D-07498 y D-07489; y del ejercicio 2018, las siguientes: D-05393, D-04998, D-05979, D-05021, D-05025, D-04997 y D-06001; estados de cuenta bancarios de la cuentas siguientes: ******3856 de octubre y agosto 2014; de la cuenta ******2315 de agosto y noviembre 2016, julio 2017, enero y abril 2018; de la cuenta ******3804 de abril 2015, diciembre 2016 y enero 2017; de la cuenta ******0010 de noviembre y diciembre 2015; y de la cuenta ******9865 de septiembre de 2012, páginas 111, 112 y 113 de 122 de estado de cuenta bancario de Banco Bancrea, S.A. del mes de febrero de 2018 de la cuenta ******2953; pólizas de cheque números 22200000001 y 22200000002 ambos del 15 de mayo de 2017; así como, carátulas de conciliación bancaria de las cuentas 101-222 "Fortamun 2016" y 101-223 "Infra 2016" de enero a diciembre de 2018, 101-214 "Subsemun" de noviembre y diciembre 2015; consultas de movimientos de las pólizas siguientes: I-28241 y I-271407 del ejercicio 2014, la D-01692 de 2016 y D-07497 de 2019, así como diversas órdenes de transferencias electrónicas (SPEI), solventando parcialmente la observación, debido a que se presenta evidencia documental que demuestra la depuración de diversas partidas en tránsito, señalando el origen de las mismas, además, de acuerdo a lo manifestado en la respuesta del Ente Público y Extitular, que a texto dice: "Se anexan pólizas de diario que se aplican a varias cuentas bancarias con la finalidad de llevar a cabo las depuraciones.", se confirma que se encuentra en proceso la depuración y corrección de los saldos de naturaleza contraria, de las cuentas bancarias señaladas en la presente observación.


5. Se identificaron saldos contables de bancos al 31 de diciembre de 2018, de cuentas decheques e inversiones con diversas instituciones bancarias, por valor de $52,918,916 queno registraron movimientos en el año 2018, mismas que provienen del ejercicio 2017 yanteriores, no localizando ni exhibiendo durante el proceso de la auditoría, el soportedocumental que demuestre se implementaron las acciones necesarias para la correccióny depuración de dichas cuentas, con el fin de presentar información fiable y actualizada,en consideración a lo señalado en el artículo 33, de la Ley General de ContabilidadGubernamental, y 185 de la Ley de Gobierno Municipal del Estado de Nuevo León, de lossaldos que se detallan a continuación:

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Cuentacontable

Nombre de cuenta contable Saldo al31/12/2018

1 1010011 BANORTE S.A. ******6255 $ 191

2 1010014 BANORTE SER-NOM ******019-8 7,762

3 1010035 BANORTE S.A. CTA ******874-1 3,308

4 1010072 PEI 2007 BANREGIO ******0010 2,442

5 1010111 BANREGIO INFRAESTRUCTURA 2010 993

6 1010113 BANREGIO FONDO METROPOLITANO 4,072

7 1010114 BANREGIO FDO. ULTRACRECIMIENTO 4,072

8 1010115 BANREGIO ESPACIOS PUBLICOS 2,938

9 1010118 HSBC FIDEICOMISO 16,124

10 1010123 HSBC SEDESOL ******7674 494

11 1010124 BANCOMER GTO CORR. ******3326 6,047

12 1010129 HSBC PREDIAL ******2817 49,639

13 1010130 SCOTIABANK INVERLAT DIF MPAL 991

14 1010131 BANREGIO CONADE 2010 761

15 1010136 BANREGIO FOPAM 2011 681

16 1010141 HSBC PREDIAL E ISAI CONCENT. 51

17 1010143 BANORTE SAT 398

18 1010144 SCOTIABANK 5,435

19 1010145 CONCENTRADORA HSBC 2,738

20 1010146 FONDOS SAT ******3087 398

21 1010147 BANORTE CONCENT EMERGENTE 3,301

22 1010148 SCOTIABANK FORTA 2012 992

23 1010149 HSBC INFRAESTRUCTURA 2012 522

24 1010151 SCOTIABANK SUBSEMUN 2012 2,991,300

25 1010154 BANCO AHORRO FAMSA 1,000

26 1010155 ESPACIOS PUBLICOS 2012 67,802

27 1010156 HABITAT 2012 BANORTE 990

28 1010157 FOPAM 2012 FAMSA 8,120

29 1010158 FAMSA SEDESOL PISO FIRME 2,391

30 1010159 FAMSA CONCENTRADORA III 1,364

31 1010161 INFRA 2011 FAMSA 51,071

32 1010162 BANCO AHORRO FAMSA CONC 5,000

33 1010163 FAMSA CONCENTRADORA 5 37,434,329

34 1010167 BANREGIO DONATIVOS 305,214

35 1010171 FAMSA EMPLEO TEMPORAL 2012 6,503

36 1010172 FAMSA HABITAT 2012 14,152

37 1010177 BANREGIO FORTA 2013 17,465

38 1010178 BANREGIO INFRA 2013 5,188

39 1010180 FAMSA PROGR FEDERALES 2012 2,622

40 1010183 BANREGIO FOPEDEP 2013 8,518

41 1010185 HSBC PREDIAL E ISAI 381,077

42 1010187 BANREGIO PROY DES REGIONAL 4,747

43 1010190 BANREGIO HABITAT 2013 4,525

44 1010191 BANREGIO CONADE 2013 3,548

45 1010192 BANREGIO ESPACIOS PUBLICO 2013 4,706

46 1010193 FAMSA PAGADORA NUEVA 370,202

47 1010196 MIFEL GASTO CORRIENTE 2 819

75/204


Cuentacontable


48 1010197 BANREGIO FORTA 2014. 5,819

49 1010198 BANREGIO INFRA 2014 5,870

50 1010202 BANREGIO FOPEDEP 2014 5,478

51 1010204 BANBAJIO ******0201 7,625,761

52 1010206 HABITAT 2014 313,318

53 1010207 ESPACIOS PUBLICOS 2014 9,000

54 1010209 BANREGIO INFRA 2015 5,565

55 1010211 FAMSA CONENTRADORA 10 585

56 1010212 MIFEL FOPADEM 2015 7,948

57 1010216 MIFEL FDO CONTINGENCIAS 2015 3,287

58 1010217 BANORTE FAIP 2015 11,029

59 1010218 MIFEL PROG REG 2014 8,452

60 1010219 MIFEL PDR 2015 2,130

61 1010223 BANREGIO INFRA 2016 3,084,907

62 1010225 BANREGIO FORTESEG 2016 FEDERAL 190

63 1010227 FONDO DE ULTRACECIMIENTO 2016 588

64 1010228 FONDO DE DESARROLLO MUNICIPAL 2016 5,121

65 1010232 MIFEL PROG PREVENCION RIESGO 2016 COPARTICIPACION 290

66 1010236 FDO SEGURIDAD PARA MUNICIPIOS 2017 650

67 1010237 FDO ULTRACRECIMIENTO 2017 4,882

68 1010241 FORTASEG 2017 COPARTICIPACION - AFIRME 7

69 1010242 FORTASEG 2017 FEDERAL - AFIRME 7

70 1010246 FDO PROYECTOS INFRA. MPAL 2017 10,036

71 1010250 FONDO DE DESARROLLO MUNICIPAL 2017 993

Total $ 52,918,916


Normativa


"Con respecto a los saldos contables de bancos al 31 de diciembre de 2018, por unmonto de $ 52,918,916 que no registran movimientos en 2018, le informo que existen 45cuentas con saldo contable que suma un monto de $41,806,134.14, que provienen delperiodo constitucional 31 octubre 2012 a 30 de octubre de 2015, las cuales se enlistan acontinuación :

76/204


No obstante que hemos efectuado un análisis de estos saldos así como de su origen yaplicación, no hemos podido contar con la evidencia que nos indique el destino de estascuentas, ya que en los términos que se señalan fueron entregados en proceso de entrega-recepción.

Ahora bien, en aras de atender el requerimiento del Órgano de Fiscalización y de rendircuentas claras, explicar y justificar adecuadamente, procederemos a efectuar investigaciónante las Instituciones Bancarias, para que se nos proporcione información de estados decuenta bancarios, para así validar la existencia de la cuenta y su saldo bancario a la fecha.

Posterior a esta gestión, procederemos a presentar ante la autoridad competente delRepublicano Ayuntamiento del Ente Público, las acciones a efectuar de estas cuentas envirtud de tratarse de una disminución del activo afectando la Hacienda Pública / Patrimonioy serán los acuerdos que determine la autoridad las acciones que efectuaremos y secomunicarán al Órgano de Fiscalización Superior.

Se anexan pólizas de diario que se aplican a varias cuentas bancarias con la finalidad dellevar a cabo las depuraciones, así como lo indica este Órgano de Fiscalización.

Se adjuntan oficios en el cual se solicitaron las confirmaciones bancarias.

77/204


Es de señalarse que, esta Administración está efectuando las depuraciones en las cuentasbancarias correspondientes."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público yel Extitular, que consiste en copias certificadas de las pólizas contables del ejercicio 2019siguientes: D-07496, D-07495, D-07455, D-07456, D-07449, D-07450, D-07451, D-07452,D-07453, D-07454, D-07446, D-07447, D-07445, D-07448, D-07497, D-07498 y D-07489; ydel ejercicio 2018, las siguientes: D-05393, D-04998, D-05979, D-05021, D-05025, D-04997y D-06001; estados de cuenta bancarios de la cuentas siguientes: ******3856 de octubre yagosto 2014; de la cuenta ******2315 de agosto y noviembre 2016, julio 2017, enero y abril2018; de la cuenta ******3804 de abril 2015, diciembre 2016 y enero 2017; de la cuenta******0010 de noviembre y diciembre 2015; y de la cuenta ******9865 de septiembre de 2012,páginas 111, 112 y 113 de 122 de estado de cuenta bancario de Banco Bancrea, S.A. delmes de febrero de 2018 de la cuenta ******2953; pólizas de cheque números 22200000001 y22200000002 ambos del 15 de mayo de 2017; así como, carátulas de conciliación bancariade las cuentas 101-222 "Fortamun 2016" y 101-223 "Infra 2016" de enero a diciembre de2018, 101-214 "Subsemun" de noviembre y diciembre 2015; consultas de movimientos delas pólizas siguientes: I-28241 y I-271407 del ejercicio 2014, la D-01692 de 2016 y D-07497de 2019, así como diversas órdenes de transferencias electrónicas (SPEI), no solventandola observación debido a que de acuerdo a lo manifestado en la respuesta del Ente Públicoy Extitular, que a texto dice:

"No obstante que hemos efectuado un análisis de estos saldos así como de su origen yaplicación, no hemos podido contar con la evidencia que nos indique el destino de estascuentas, ya que en los términos que se señalan fueron entregados en proceso de entrega-recepción.

Ahora bien, en aras de atender el requerimiento del Órgano de Fiscalización y de rendircuentas claras, explicar y justificar adecuadamente, procederemos a efectuar investigaciónante las Instituciones Bancarias, para que se nos proporcione información de estados decuenta bancarios, para así validar la existencia de la cuenta y su saldo bancario a la fecha.

Posterior a esta gestión, procederemos a presentar ante la autoridad competente delRepublicano Ayuntamiento del Ente Público, las acciones a efectuar de estas cuentas envirtud de tratarse de una disminución del activo afectando la Hacienda Pública / Patrimonioy serán los acuerdos que determine la autoridad las acciones que efectuaremos y secomunicarán al Órgano de Fiscalización Superior.

Se anexan pólizas de diario que se aplican a varias cuentas bancarias con la finalidad dellevar a cabo las depuraciones, así como lo indica este Órgano de Fiscalización.

78/204


Es de señalarse que, esta Administración está efectuando las depuraciones en las cuentasbancarias correspondientes."

Con lo cual se confirma que se encuentra en proceso la depuración de las conciliacionesbancarias, quedando pendiente por realizar acciones para depurar en su totalidad los saldosrelacionados con las cuentas bancarias señaladas en la tabla de la observación.


6. Durante el proceso de revisión, se obtuvieron y analizaron las conciliaciones bancarias delmes diciembre de 2018, en las cuales se identificaron partidas en tránsito con antigüedadsuperior a seis meses, y que su origen provienen de ejercicios 2012, 2013, 2014, 2015,2016 y 2017, detallando las cuentas bancarias a continuación:

79/204


Ejemplos de partidas en tránsito, con antigüedad superior a seis meses y a $600,000 acontinuación:

Cargos Bancarios no Contables

Cuentacontable

Nombre cuentacontable

Institución financiera Númerode cuentabancaria

Fecha Descripción Importe Meses deantigüedad

1010153 HSBC CONADE2012

HSBC ******3804 30/04/2015 Abono trans $ 1,579,209 44


HSBC ******3804 27/10/2016 Abono trans 9,000,000 26


HSBC ******3804 14/12/2016 Abono trans 5,344,600 24

1010168 BANCO REGIONALDE MTY, S.A.

Banregio ******0019 06/02/2013 Depósito SBC - cobroinmediato

750,693 70


Banregio ******0019 06/09/2013 Traspaso a cuentacorriente

1,152,863 63


Banregio ******0019 30/09/2013 Spei recibido 3,518,389 63


Banregio ******0019 29/04/2014 Traspaso entrecuentas

1,700,000 56

80/204


Cuentacontable





Banregio ******0019 26/05/2015 Depósito SBC 1,858,029 43


Banregio ******0019 19/08/2015 Devolución de BancoBajío

1,322,071 40


Banregio ******0019 24/08/2015 Depósito SBC 1,881,798 40

1010170 INTERNACCIONES2315

Interacciones ******2315 09/08/2016 Depósito por SPEIBajío

5,329,000 28


Interacciones ******2315 28/11/2016 Traspaso entrecuentas - Bajío

1,080,000 25


Interacciones ******2315 06/07/2017 Depósito por SPEIBajío

3,160,000 17


Interacciones ******2315 16/01/2018 Traspaso pago RemMpo Escobedo

4,434,736 11


Interacciones ******2315 19/04/2018 Depósito porinstrucciones detraspaso FID 67463

1,322,844 8


Interacciones ******2315 08/06/2018 Depósito por SPEIBajío - 287

6,735,000 6

1010186 FONDO 3 RAMO 3300300273856

Interacciones ******3856 27/08/2014 Depósito SPEI 5,000,000 52

1010186 FONDO 3 RAMO 3300300273856


1010186 FONDO 3 RAMO 3300300273856


Créditos Bancarios no Contables

Cuentacontable




1010156 HABITAT 2012BANORTE

Banorte ******7964 01/10/2012 Traspaso octubre $ 1,255,700 74

1010163 FAMSACONCENTRADORA5

Famsa ******4448 01/11/2012 SPEI Banregio AF 770,196 73


Famsa ******4448 13/11/2012 SPEI BBVABancomer SEPSA

1,226,240 73


Famsa ******4448 20/11/2012 SPEI ArrendadoraAfirme

1,426,084 73


Famsa ******4448 20/11/2012 Traspaso entrecuentas

1,000,000 73


Famsa ******4448 23/11/2012 SPEI BBVABancomer Cadenasproductivas

1,300,000 73


Famsa ******4448 14/05/2013 IFE 2102129670561 800,475 67

81/204


Cuentacontable






700,000 67



1,000,000 64


Famsa ******4448 29/08/2013 950,000 64


Famsa ******4448 30/08/2013 Fond nom HSBC 1,839,152 64


Famsa ******4448 30/09/2013 SPEI env Banregio 3,518,389 63

1010164 AFIRME 4625NOMINA II

Afirme ******4625 30/10/2012 Dispersión de fondos 2,729,593 74


Interacciones ******2315 31/08/2015 Retiro por traspaso 1,010,844 40


Interacciones ******2315 31/08/2015 Retiro por traspaso 607,034 40

1010189 INTERACCIONESPROGREGIONALES

Interacciones ******8388 14/05/2014 SPEI DISSA 4,000,000 55

1010194 BANREGIO CTACORRIENTE

Banregio ******0013 18/12/2014 Traspaso a cta038914600011

1,005,269 48


Banregio ******0013 26/05/2015 Dizam DesarrolloEstra

3,359,212 43


Banregio ******0013 26/05/2015 Comercializadora ySe

2,865,839 43


Banregio ******0013 26/05/2015 SolucionesComerciales

1,218,000 43


Banregio ******0013 28/05/2015 Escala 90 899,592 43


Banregio ******0013 05/10/2015 Grupo ComercialMania

2,859,776 38

1010203 INTERACCIONESFACTORAJE
















82/204


Cuentacontable











Interacciones ******8274 31/01/2018 Retiro cobro doctodisp 457745 docto682

1,025,859 11

1010205 MIFEL MIFEL ******0923 14/10/2016 Red Recolector Pagoa Convenio

1,165,082 26

1010223 BANREGIO INFRA2016

Banregio ******0011 01/07/2016 Embargo Of2131/2016Req887705

2,378,354 29


Banregio ******0011 15/05/2017 Traspaso a cta023002850010

630,563 19


Banregio ******0011 31/07/2017 Apertura de inversion 9,527,048 17

1010230 BANCO BANCREA Bancrea ******4106 01/02/2018 Trans Enviada a RedRecolector PagoConvenio

1,165,075 10

1010230 BANCO BANCREA Bancrea ******4106 16/03/2018 SPEI enviado aHSBC Global MexicoVarias facturas

1,494,370 9

1010230 BANCO BANCREA Bancrea ******4106 02/04/2018 SPEI enviadoBancomer

642,752 8


933,140 8

1010230 BANCO BANCREA Bancrea ******4106 02/05/2018 Transf a BancomerBenef BancomerCobranza de RecEsp

1,959,008 7


1,186,476 6

Créditos Contables no Bancarios

Cuentacontable




1010160 INFRA 2010FAMSA

Famsa ******4803 31/07/2015 D-20480 $ 1,812,367 41


Famsa ******4803 31/08/2015 D-20665 1,000,000 40

1010168 BANCOREGIONAL DEMTY, S.A.

Banregio ******0019 27/06/2013 D-14384Reclasificacióncuenta pagadora enD-13507

2,205,326 66


Banregio ******0019 29/04/2014 D-17971 Traspasoentre cuentas

1,700,000 56

83/204


Cuentacontable






1,000,000 47


Banregio ******0019 28/12/2015 E-03387 00005276Recolección yDisposición deDesechos, S.A.

1,000,000 36


Banregio ******0019 29/01/2016 E-03503 Cheque005335 Comisión

1,763,469 35


Banregio ******0019 29/01/2016 E-03505Cheque 005337Recolección

5,000,000 35


Banregio ******0019 29/01/2016 E-03513 Cheque005344 Control de

1,000,000 35


Banregio ******0013 02/08/2017 D-03074 504-96Grupo Rosh S.Apago factoraje sean

755,451 16


Banregio ******0013 03/08/2017 D-03080 504-110Gerardo GarzaDíaz Pago CadenasAb

3,500,000 16


Banregio ******0013 03/08/2017 D-03081 504-85WSP Medical S.APago Factoraje SeA

957,044 16


Banregio ******0013 03/08/2017 D-03082 504-108Excavaciones JuanM. Garza Pago Fa

882,438 16


Banregio ******0013 09/08/2017 D-03103 Liq. delpago por isr porsalarios corres

2,891,817 16


Banregio ******0013 04/08/2017 D-03147 504-109Grupo Rosh Sapago cadenas facts4

604,638 16


Banregio ******0013 04/08/2017 D-03148 504-107Leticia Guel Rdzpago cadenas Se A

606,818 16


Banregio ******0013 01/08/2017 E-1276200008388 Cheque019400008388Prov Semex, S.A.de C.

729,301 16


Banregio ******0013 03/08/2017 E-1290300008409 Cheque019400008409Prov BallesterosLeal

752,002 16


Interacciones ******8274 30/10/2015 E-02639 049 JoseConcep. EstradaJara Millo

610,704 38

84/204


Cuentacontable





Interacciones ******8274 30/10/2015 E-02649 057 LizeteCaicedo

608,126 38

1010222 BANREGIO FORTA2016

Banregio ******0012 15/05/2017 E-11285 ChequeNum L Prov Pico

630,563 19


Banregio ******0011 14/08/2017 D-03128 TraspasoEntre Cuentas

9,250,000 16

1010230 BANCO BANCREA Bancrea ******4106 02/05/2018 D-04628 Pagode cadenasproductivas alproveedor S

1,447,077 7

Cargos Contables no Bancarios

Cuentacontable


Instituciónfinanciera

Númerode cuentabancaria


1010151 SCOTIABANKSUBSEMUN 2012

Scotiabank ******8168 11/11/2012 I-22955 CJ320Ingresos del día20120911 caja0320

$ 3,000,000 73


HSBC ******3804 30/12/2016 D-01692Devoluciónfideicomiso HSBCmayo-octubre 2016

14,148,499 24


HSBC ******3804 30/12/2017 D-04039Depuración desaldos cuentasbancarias

2,764,531 12

1010156 HABITAT 2012BANORTE

Banorte ******7964 07/05/2012 Traspaso entrecuentas

920,000 79


Famsa ******4803 31/07/2015 D-20473 2,285,197 41


Famsa ******4448 31/01/2014 D-17553 Ingresosdel día 26-abril-2013 ajuste depa

894,798 59


Famsa ******4448 29/08/2014 D-18586 DepósitoFOPEDEP

20,000,000 52


Banregio ******0019 31/01/2013 I-23958 CJ0074Ingresos del día20130131 caja0074

757,644 71


Banregio ******0019 01/02/2013 I-23973 CJ0076Ingresos del día20130201 caja0076

741,246 70

85/204


Cuentacontable


Instituciónfinanciera




Banregio ******0019 15/07/2014 PD-18334 1,700,000 53


Banregio ******0019 15/07/2014 PD-18335 1,700,000 53


Banregio ******0019 30/10/2015 D-21133 Reclcta de pago deE-97917 Rec y Dispde

15,000,000 38


Banregio ******0019 30/12/2017 Depósito cta MpoAgo 2015

1,881,798 12



1,100,000 16



1,400,000 16



6,100,000 16



1,450,000 16



2,900,000 16

1010204 BANBAJIO77725930201

Bajío ******0201 29/09/2017 D-03485 Depósitoa cuenta porconcepto de foto

6,468,539 15

1010205 MIFEL MIFEL ******0923 01/01/2016 Movim. no identif enauxlliar

1,364,431 35

Esta situación representa riesgos en el manejo de los recursos municipales, debido a que lasconciliaciones bancarias son el control más importante para la administración del efectivo, yestas no están depuradas, incumpliéndose con lo establecido en los artículos 33, 34 y 35 dela Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como 184 y 185 de la Ley de GobiernoMunicipal del Estado de Nuevo León.

Normativa


"En referencia a esta observación, es de señalarse que no existe un daño a la HaciendaPública en los ejercicios 2016 y 2017, sin embargo para el ejercicio 2018 y posterioresse dará cumplimiento a los artículos 33, 34 y 35 de la Ley General de ContabilidadGubernamental, así como los artículos 184 y 185 de la Ley de Gobierno Municipal del Estadode Nuevo León.

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Se anexan pólizas de diario que se aplican a varias cuentas bancarias con la finalidad dellevar a cabo las depuraciones."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público yel Extitular, que consiste en copias certificadas de las pólizas contables del ejercicio 2019siguientes: D-07496, D-07495, D-07455, D-07456 , D-07449, D-07450, D-07451, D-07452,D-07453, D-07454, D-07446, D-07447, D-07445, D-07448, D-07497, D-07498 y D-07489; ydel ejercicio 2018, las siguientes: D-05393, D-04998, D-05979, D-05021, D-05025, D-04997y D-06001; estados de cuenta bancarios de la cuentas siguientes: ******3856 de octubre yagosto 2014; de la cuenta ******2315 de agosto y noviembre 2016, julio 2017, enero y abril2018; de la cuenta ******3804 de abril 2015, diciembre 2016 y enero 2017; de la cuenta******0010 de noviembre y diciembre 2015; y de la cuenta ******9865 de septiembre de 2012,páginas 111, 112 y 113 de 122 de estado de cuenta bancario de Banco Bancrea, S.A. delmes de febrero de 2018 de la cuenta ******2953; pólizas de cheque números 22200000001y 22200000002 ambos del 15 de mayo de 2017; así como, carátulas de conciliaciónbancaria de las cuentas 101-222 "Fortamun 2016" y 101-223 "Infra 2016" de enero adiciembre de 2018, 101-214 "Subsemun" de noviembre y diciembre 2015; consultas demovimientos de las pólizas siguientes: I-28241 y I-271407 del ejercicio 2014, la D-01692 de2016 y D-07497 de 2019, así como diversas órdenes de transferencias electrónicas (SPEI),solventando parcialmente la observación, debido a que se presenta evidencia documentalque demuestra la depuración de diversas partidas en tránsito, señalando el origen de lasmismas, además, de acuerdo a lo manifestado en la respuesta, que a texto dice: "Enreferencia a esta observación, es de señalarse que no existe un daño a la Hacienda Públicaen los ejercicios 2016 y 2017, sin embargo para el ejercicio 2018 y posteriores se darácumplimiento a los artículos 33, 34 y 35 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental,así como los artículos 184 y 185 de la Ley de Gobierno Municipal del Estado de NuevoLeón.", se confirma que se encuentra en proceso la depuración de las conciliacionesbancarias.


7. Como parte del proceso de la revisión a las cuentas bancarias, el Ente Público enviósolicitudes de confirmación de saldos al 31 de diciembre de 2018 a las institucionesbancarias, con las cuales se tienen cuentas de cheques e inversiones, no recibiendorespuestas en los siguientes casos:

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Cuentacontable

Nombre de cuenta contable Númerode cuentabancaria

Saldo al 31/12/18

Grupo Financiero Actinver, S.A.

1010269 FDO DE INFRAESTRUCTURA 2018 ******9607 $ 28,150

1010270 FDO DE FORTALECIMIENTO 2018 ******6560 -

1010273 FDO DESARROLLO MPAL 2018 ******7064 (216,186)

1010274 CTA CORRIENTE 4806 ******8060 7,208

1010281 REMANENTE FIDEICOMISO ******4926 4,340

1010282 PARTICIPACIEONES CTA CORRIENTE ******5006 280,241

1010283 ULTRACRECIMIENTO 2018 - 1 ******5187 1,231,712

1010284 FDO DE SEGURIDAD MUNICIPAL 2018-1 ******5268 5,435

1010285 FORTASEG FEDERAL 2018-1 ******5349 53,605

1010286 FORTASEG COP 2018-1 ******5598 -

Banco Afirme, S.A.

1010122 AFIRME SERVI-NOMINA 103114489 ******4489 (1,305)

1010164 AFIRME 4625 NOMINA II ******4625 2,732,297

1010236 FDO SEGURIDAD PARA MUNICIPIOS 2017 ******4662 650

1010237 FDO ULTRACRECIMIENTO 2017 ******4654 4,882

1010241 FORTASEG 2017 COPARTICIPACION - AFIRME ******4670 7

1010242 FORTASEG 2017 FEDERAL - AFIRME ******4689 7

1010246 FDO PROYECTOS INFRA. MPAL 2017 ******5103 10,036

1010248 AFIRME - 5162 ******5162 923

1010249 AFIRME 4891 ******4891 94,504

1010250 FONDO DE DESARROLLO MUNICIPAL 2017 ******5308 993

Banco del Bajío

1010204 BANBAJIO ******0201 ******0201 7,625,761

1010287 BANBAJIO 70201 ******7967 796,470

Banco Ahorro Famsa, S.A.

1010154 BANCO AHORRO FAMSA ******9865 1,000

1010155 ESPACIOS PUBLICOS 2012 ******3835 67,802

1010157 FOPAM 2012 FAMSA ******0945 8,120

1010158 FAMSA SEDESOL PISO FIRME ******7266 2,391

1010159 FAMSA CONCENTRADORA III ******3291 1,364

1010160 INFRA 2010 FAMSA ******4803 (897,239)

1010161 INFRA 2011 FAMSA ******4810 51,071

1010162 BANCO AHORRO FAMSA CONC ******2231 5,000

1010163 FAMSA CONCENTRADORA 5 ******4448 37,434,329

1010171 FAMSA EMPLEO TEMPORAL 2012 ******9332 6,503

1010172 FAMSA HABITAT 2012 ******9285 14,152

1010180 FAMSA PROGR FEDERALES 2012 ******8115 2,622

1010193 FAMSA PAGADORA NUEVA ******3468 370,202

BBVA Bancomer, S.A.

1010094 PREDIAL Y PAGOS POR TERMINAL ******5244 (26,722)

1010109 REHAB Y MTTO EDIF ESCOLAR 2010 ******1441 (28,698)

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Cuentacontable


Saldo al 31/12/18

1010124 BANCOMER GTO CORR. ******3326 ******3326 6,047

1010126 BANCOMER CADENAS PRODUCTIVAS ******0875 (12,504)

1010135 BANCOMER FOPAM 2010 ******9967 (26,697)

1010221 BANCOMER CUENTA CORRIENTE ******8339 45,539

1010226 BANCOMER 746 COORIENTE ******7746 13,141

1010288 BANCOMER 9916 ******9916 2,667,536

1010289 BANCOMER 6029 ******9001 -

1010290 BANCOMER SIPINNA ******2548 506

Banca Bancrea, S.A. Institución de Banca Múltiple

1010257 FORTASEG FED 2017 2 ******1140 -

Banco Mercantil del Norte, S.A.

1010011 BANORTE S.A. 051-36625-5 ******6255 191

1010014 BANORTE SER-NOM ******019 ******0198 7,762

1010023 BANORTE, S.A. ******166 ******1668 -

1010035 BANORTE S.A. CTA ******8741 ******8741 3,308

1010143 BANORTE SAT ******3087 398

1010146 FONDOS SAT ******3087 ******3087 398

1010147 BANORTE CONCENT EMERGENTE ******8591 3,301

1010156 HABITAT 2012 BANORTE ******7964 990

1010217 BANORTE FAIP 2015 ******9587 11,029

1010028 BANCRECER, S.A. ******6237 ******6237 -

1010169 BANCO INTERACCIONES ******2285 -

1010170 INTERNACCIONES 2315 ******2315 (25,975,599)

1010186 FONDO 3 RAMO 33 *****3856 ******3856 (12,295,243)

1010188 INTERACCIONES VIVIENDA DIGNA ******8124 (1,875,000)

1010189 INTERACCIONES PROG REGIONALES ******8388 4,000,000

1010203 INTERACCIONES FACTORAJE ******8274 17,510,989

1010271 FDO ULTRACRECIMIENTO 2018 ******7743 -

1010276 FORTASEG 2018 FEDERAL ******0758 -

1010277 FORTASEG 2018 COPARTICIPACION ******0740 -

Banco Regional de Monterrey, S.A.

1010194 BANREGIO CTA CORRIENTE ******0013 19,615,501

1010209 BANREGIO INFRA 2015 ******0014 5,565

1010214 BANREGIO SUBSEMUN 2015 ******0048 (3,202)

1010215 BANREGIO COPART SUBSEMUN 2015 ******0105 -

1010223 BANREGIO INFRA 2016 ******0011 3,084,907

1010225 BANREGIO FORTESEG 2016 FEDERAL ******0010 190

1010272 FDO SEGURIDAD MUNICIPAL 2018 ******7662 591,984

Banca Mifel, S.A. Institución de Banca Múltiple

1010196 MIFEL GASTO CORRIENTE 2 ******0931 819

1010205 MIFEL ******0923 3,543,436

1010211 FAMSA CONENTRADORA 10 ******1458 585

1010212 MIFEL FOPADEM 2015 ******1490 7,948

1010216 MIFEL FDO CONTINGENCIAS 2015 ******5716 3,287

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Cuentacontable


Saldo al 31/12/18

1010218 MIFEL PROG REG 2014 ******1334 8,452

1010219 MIFEL PDR 2015 ******1482 2,130

1010220 MIFEL CONT.MEJ VIA. 2015 ******1601 4,289

1010227 FONDO DE ULTRACECIMIENTO 2016 ******7671 588

1010228 FONDO DE DESARROLLO MUNICIPAL 2016 ******7698 5,121

1010229 FORTACE 2016 ******7728 3,344

1010231 MIFEL PROG PREVENCION DE RIESGO 2016 ******0821 -

1010232 MIFEL PROG PREVENCION RIESGO 2016 COPARTICIPACION ******8090 290

1010235 FONDO DE INFRAESTRUCTURA MPA 2017 ******8252 -

1010238 FONDO DE FORTALECIMIENTO 2017 ******8244 -

1010243 FDO DESARROLLO REGIONAL 2017 ******8449 2,457

1010244 FORTALECE 2017 ******8430 1,264

HSBC México, S.A. Institución de Banca Múltiple

1010118 HSBC FIDEICOMISO ******7682 16,124

1010123 HSBC SEDESOL 4046487674 ******7674 494

1010129 HSBC PREDIAL 4050402817 ******2817 49,639

1010132 HSBC NOMINA ******7690 -

1010141 HSBC PREDIAL E ISAI CONCENT. ******8452 51

1010145 CONCENTRADORA HSBC ******6512 2,738

1010149 HSBC INFRAESTRUCTURA 2012 ******3747 522

1010152 HSBC CONADE 2011 ******6520 (12,539)

1010153 HSBC CONADE 2012 ******3804 314,525

1010165 HSBC 2466 NOMINA II ******2466 1,341

1010185 HSBC PREDIAL E ISAI ******7547 381,077

1010025 BITAL CTA 4017334533 VIVAH ******4533 -

Scotiabanck Inverlat, S.A.

1010130 SCOTIABANK INVERLAT DIF MPAL ******2295 991

1010144 SCOTIABANK ******7897 5,435

1010148 SCOTIABANK FORTA 2012 ******8141 992

1010151 SCOTIABANK SUBSEMUN 2012 ******8168 2,991,300

1010045 INVERLAT, S.A. ******3771 ******3771 335

Así mismo, en los casos que se recibió la información relativa a la confirmación de saldospor parte de las instituciones financieras, se observa lo siguiente:

a) Se identificaron diferencias en confirmación de saldo del Banco Regional deMonterrey, S.A. contra las cifras presentadas en contabilidad y conciliacionesbancarias al 31 de diciembre de 2018, de las siguientes cuentas:

Cuentacontable


Saldo al31/12/18

Montoconfirmadopor banco

Diferencia

1010136 BANREGIO FOPAM 2011 ******0013 $ 681 $ 993 $ (312)

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Cuentacontable


Saldo al31/12/18

Montoconfirmadopor banco

Diferencia

1010173 BANREGIO - APOYO 1 ******0014 (128,798) 4,923 (133,721)

1010202 BANREGIO FOPEDEP 2014 ******0010 5,478 5,471 7

1010222 BANREGIO FORTA 2016 ******0012 (718,515) 3,121 (721,636)

b) Se detectaron cuentas de cheques confirmadas por algunas InstitucionesFinancieras, las cuales no se identificaron en la contabilidad del Municipio,manifestando el Ente Público en respuesta a Requerimiento de información ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-01/2019 de fecha 15 de agosto de 2019, que no cuentacon los estados de cuenta motivo por el cual no se pudieron realizar los registroscontables, ya sean por concepto de intereses ganados o comisiones cobradas, lascuales se detallan a continuación:

Cuenta bancaria Saldo al31/12/18

Banca Bancrea, S.A. Institución de Banca Múltiple

******1698 $ 329

******2880 -

******2899 -

******2961 -

******3020 -

Banco Regional de Monterrey, S.A.

******90010 $ 993

******90013 993

******30015 993

******70010 2,850

c) Se detectó que dos cuentas contables de bancos correspondiente a Banco Mercantildel Norte, S.A. de C.V., se presentan en la balanza al 31 de diciembre de 2018, conun mismo número de cuenta bancaria, de acuerdo a información proporcionada porel Ente Público, que se detallan a continuación:

Cuentacontable



1010143 BANORTE SAT $ 398 ******13087

1010146 FONDOS SAT 0682913087 398 ******13087

d) El Ente Público no realizó la solicitud de confirmación de saldos "ciega" (que incluyatodas las cuentas pertenecientes a Municipio), de las siguientes cuentas bancarias:

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Cuentacontable


Saldo al31/12/18

1010204 BANBAJIO 77725930201 ******0201 $ 7,625,761

1010287 BANBAJIO 70201 ******7967 796,470

Por todo lo anterior, se incumple con lo establecido en los artículos 33, 34 y 35 de laLey General de Contabilidad Gubernamental, así como 184 y 185 de la Ley de GobiernoMunicipal del Estado de Nuevo León.


Normativa


"Se anexan los oficios donde se solicitan nuevamente las confirmaciones bancarias,estamos en espera de la respuesta a dichas solicitudes."


Se analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público y elExtitular, que consiste en copias certificadas de nueve oficios sin folio, siete de ellos del 19 deseptiembre de 2019, con fecha de recepción de las instituciones bancarias el 04 de octubredel año antes citado, que exhiben la firma del Secretario de Administración, Finanzas yTesorero Municipal y del Director de Egresos, mediante los cuales solicitan la confirmaciónde saldos bancarios a las siguientes instituciones financieras: Grupo Financiero Actinver,S.A., HSBC Mexico, S.A. Institución de Banca Múltiple, BBVA Bancomer, S.A., ScotiabankInverlat, S.A., Banco del Bajío, S.A., Banco Mercantil del Norte, S.A., Banco Regional deMonterrey, S.A., Banca Mifel, S.A. y Banco Afirme, S.A., no solventado la observación,debido a que a la fecha no se han recibido la confirmación de saldos bancarios por partede las Instituciones financieras, en relación a las cuentas bancarias detalladas en la primertabla de la presente observación; además, en relación a los incisos a), b), c) y d), no sepresentó aclaración o documentación para atender estos incisos.


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Gastos por comprobar

8. El concepto de Gastos por comprobar refleja un saldo al 31 de diciembre de 2018 de$6,811,696, identificando que existen saldos por recuperar que ascienden a un importede $1,459,509, así como registros de naturaleza contraria por $(3,379), que provienen deejercicios anteriores y que no registraron movimientos durante el 2018, de acuerdo a lainformación proporcionada por el Ente Público, los cuales se detallan a continuación:

Saldos por recuperar de ejercicios anteriores

Cuentacontable

Nombre del deudor Saldo al31/12/18

1050167 RODRIGUEZ DELGADO JULIO $ 4,900

1050315 CUELLA GUERRERO JOSE MATILDE 1,500

1050546 ESQUIVEL FLORES PATRICIA 22,000

1050662 MALDONADO COLCHADO CAMILA 23,960

1050681 VILLARREAL GUTIERREZ FRANCISCO JAVIER 11,000

1050834 SALDIVAR SALAZAR ELEAZAR 4,500

1051155 LARA CASTAÐUELA SILVIA 500

1052023 CARRILLO SANCHEZ FRANCISCO JAV 50

1052524 CANSECO HERNANDEZ JOSE LUIS 412,300

1052913 LIMONES GUTIERREZ JESUS 3,300

1052930 DE LA GARZA HERNANDEZ HOMERO 5,000

1053449 CORDERO TELLO EFREN 15,500

1053472 VEGA GONZALEZ GRACIELA 27,000

1053482 ALVAREZ ARREDONDO SALOME 6,500

1053656 ORTEGA CEDILLO CESSNA 500

1053798 CASTILLO BRISEÐO OSCAR 1,350

1053886 MONTALVO GARCIA ROBERTO 6,850

1053894 AVALOS RODRIGUEZ OLGA ALICIA 11,000

1053981 SALAS PEÐA RITA ESMERALDA 8,950

1054366 VARGAS GARCIA SONIA 6,440

1054964 SALAS GARCIA FERNANDO 5,400

1054981 HERNANDEZ RAMIREZ ANA MARIA 650

1055019 MARTINEZ ROSAS PABLO 7,800

1055047 SANDATE RAMIREZ ALEJANDRA 100

1055084 ACEBEDO RUIZ MARIA DE LOS ANGELES 500

1055118 MARTINEZ OSORIO CELESTINO 1,500

1055201 CASTILLO SAUCEDO FERNANDO 85,000

1055206 MTZ. GALINDO MA. DE LOS AGELES 21,136

1055211 BARRON TOVAR ROSA MARIA 38,280

1055230 VAQUEZ MARTINEZ MELITON 1,350

1055278 ORTIZ BENAVIDEZ MARIA PETRITA 7,800

1055395 GONZALEZ VALDEZ ALFONSO FIDEL 8,950

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Cuentacontable


1055457 AVILA RANGEL PEDRO 350

1055497 HINOJOSA MORALES TOMAS 21

1055683 PORTILLO MORELOS PABLO 4,500

1055764 GUZMAN VAZQUEZ JOSE SANTIAGO 4,400

1055774 GARCIA RIVAS MARIO HUMBERTO 82,340

1056024 MEDRANO BANDA DIANA LAURA 27,000

1056029 GARZA OBREGON ELOY 20,000

1056051 CASTAÐEDA DIAZ MARGARITA 6,850

1056065 RODRIGUEZ ROCHA SILVIA 9,500

1056097 CASANOVA ROCHA JUAN DIEGO 8,950

1056198 GALVAN ORDAZ MAX ALEJANDRO 19,000

1056441 CASTILLO ALVAREZ BERTHA AZUCENA 30,000

1056442 FLORES ROCHA MOISES 40,000

1056444 RAMOS VEGA MELISSA MARGARITA 62

1056521 VILLEGAS MONCADA MARGARITO 4,500

1056535 MARTINEZ NOLASCO MAGDALENA 20,000

1056545 SOTO GARCIA JESUS 1,500

1056689 HERNANDEZ RODRIGUEZ AZAEL 500

1056833 HERNANDEZ BAUTISTA ESTHELA 7,300

1057092 MAGALA MUÐOZ JOSE CRUZ 880

1057298 AVIÐA LEIJA JORGE ALBERTO 3,500

1057368 QUEZADA RODRIGUEZ MIGUEL 11,500

1057376 MARTINEZ GARZA RICARDO ALBERTO 11,284

1057377 TREVIÐO SOSA JOSE MARTIN 268,048

1057388 RODRIGUEZ GONZALEZ SERGIO ANSELMO 7,648

1057402 RODRIGUEZ HERRERA SALVADOR 28,590

1057440 ORTIZ GARCIA EDGAR RUBEN 6,000

1057473 CHAPA VALENCIA SERGIO SALVADOR 10,000

1057559 SALAZAR BANDA ROSA ELIA 550

1059126 GARCIA TRINIDAD NORMA 6,670

1059169 RUIZ GARZA HELIODORO 350

1059407 PEREZ HERNANDEZ LILIANA ELIZABETH 3,700

1059426 GARCIA TRINIDAD NORMA 15,500

1059515 SANCHEZ ALVARADO ENRIQUE 8,950

1059519 ESPINOZA TADEO SERGIO 38,000

Total $ 1,459,509

Saldos de naturaleza contraria

Cuentacontable


1054945 RODRIGUEZ MORALES MIGUEL ANGEL $ (88)

1055208 GARCIA AVALOS FELIX HUGO (84)

1055224 QUIROGA CHAPA JOSE ANTONIO (1)

1055280 CANALES RODRIGUEZ FELIPE (6)

1055318 GONZALEZ ESCORCIA F. HORACIO (50)

1055333 BRACAMONTE RODRIGUEZ SALVADOR (73)

1055633 ZAMUDIO SEPULVEDA CARLOS A. (89)

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Cuentacontable


1055635 RAMOS VEGA MELISSA MARGARITA (11)

1055649 ALVARADO SALAZAR ANTONIO (120)

1055804 MONTIEL BONILLA AMADOR (313)

1055965 FELIPE LUIS HIPOLITO (50)

1056134 REYES ABELINO FELICIANO (15)

1056160 MENDONZA VAZQUEZ FRANCISCO ISSAC (122)

1056312 GUTIERREZ RIAÐO JOSE ANTONIO (854)

1056472 GUERRERO ACUÐA MARTHA IMELDA (137)

1056498 RIOS PIÐA GABRIEL ALEJANDRO (703)

1056534 COLUNGA BRIONES JUANA ARACELY (2)

1056738 CONTRERAS TRINIDAD GALINDO (85)

1056917 CARTAS SANTIAGO LUIS FERNANDO (576)

Total $ (3,379)


a) En los casos de los saldos con naturaleza contraria (negativos), no se localizó niexhibió durante el proceso de revisión, el soporte documental o aclaración quejustifique dichos saldos, así como el que acredite las acciones que se implementaronpara la corrección y depuración de estos.

b) Referente a los saldos por recuperar que provienen de ejercicios anteriores, no selocalizó ni exhibió durante la auditoría, la documentación que acredite su registro,así como su antigüedad, y que permita realizar gestiones de cobranza o determinarla incobrabilidad para su cancelación.

Derivado de lo anterior, se observa un incumplimiento con lo establecido en los artículos15 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, 184 y 185, de la Ley deGobierno Municipal del Estado de Nuevo León, así como el 33, 34, 35, 42 y 43, de la LeyGeneral de Contabilidad Gubernamental.

La documentación se solicitó mediante requerimiento de información No. ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-01/2019 del 15 de agosto de 2019, manifestando el Ente Público mediante enoficio 26 de agosto de 2019, en relación al inciso a) que "Las partidas que se mencionan quetienen saldo contrario a su naturaleza en las cuentas de gastos por comprobar se debe a quelas personas a las que se les otorgo gasto por comprobar, en el momento que entregaronla comprobación el gasto que realizaron fue mayor a lo que se les había otorgado, cantidadque cubrieron con su propio dinero", y referente al inciso b) que, "Respecto a las partidas degastos por comprobar la mayor parte son de salud, se mantiene constante comunicación conellos, se les envía archivos con los pendientes por comprobar y por parte de ellos nos hanestado mandando comprobaciones de los diversos trámites realizados", no proporcionandola documentación que evidencie las acciones tomadas para depurar y corregir sus registroscontables.

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Normativa


"Se anexa documentación que amparan las depuraciones y saldos que evidencian lasacciones tomadas para depurar y corregir los registros contables."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público yel Extitular, que consiste en copias certificadas de oficio sin folio de fecha 03 de octubre de2019 firmado por el Secretario de Administración, Finanzas y Tesorero Municipal, y dirigidoa la Directora de Salud, para solicitar soporte comprobatorio de los trámites de gastos porcomprobar por estudios médicos de 51 personas de los 67 señaladas en la primer tablade la observación, así como 24 órdenes de pago elaboradas en el ejercicio 2016, y 35correspondientes al 2017, solventando parcialmente la observación, que se detalla en lossiguientes incisos:

a) No solventa, debido a que no se presentó aclaración o documentación para atenderlo señalado en este inciso.

b) Solventa parcialmente, ya que, solo se proporciona soporte documental que acreditala antigüedad de los saldos, más no su registro, anexando para tal efecto la pólizade cheque y/o el formato o escrito que exhiba nombre y firma de la autorización yrecepción del recurso, así como del compromiso para su comprobación o reembolso,según sea el caso, además, no se presentó la evidencia documental de las gestionesde cobranza realizadas para su recuperación a cada uno de los empleados, o,aquella que demuestre los procedimientos administrativos y de investigación paradeterminar la incobrabilidad.


9. En la cuenta de gastos por comprobar se identificaron empleados o funcionarios municipalesque tienen asignado dos o más cuentas contables, no localizando ni siendo exhibida duranteel proceso de auditoría, evidencia documental que demuestre las acciones realizadas parala corrección y depuración de dichas cuentas, incumpliendo con lo establecido en los

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artículos 33 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental así como el 184 y 185 de laLey de Gobierno Municipal del Estado de Nuevo León, los cuales se detallan a continuación:

No. Nombre del deudor Cuentacontable

Saldo al31/12/18

1 CANTU ACOSTA JESUS HUMBERTO 1056451 $ 94,768

1057385 621,448

2 CRUZ LUNA JOSE LUIS 1054241 -

1054291 -

3 ESPINOZA SERRANO SERGIO 1056452 13,920

1057392 7,146

4 GARCIA TRINIDAD NORMA 1059126 6,670

1059426 15,500

5 GUERRA GONZALEZ LUIS JAIME 1055261 -

1056515 -

6 HERNANDEZ SANTOS YESENIA 1056474 -

1057398 33,281

7 MIJES LLOVERA ANDRES 1050204 -

1057379 7,200

8 PATIÐO RAMOS ENRIQUE ALONSO 1055215 -

1057381 99,600

9 PERAZA HERNANDEZ SERGIO 1057522 17,800

1059684 -

10 LARA CRUZ HERMELINDO 1055335 -

1056409 -

1057375 85,539

11 QUIROGA CHAPA JOSE ANTONIO 1055224 (1)

1056404 -

1057380 24,000

12 RAMOS VEGA MELISSA MARGARITA 1055635 (11)

1056444 62

1057403 52,352

La documentación se solicitó mediante requerimiento de información ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-01/2019 de fecha 15 de agosto de 2019, manifestando el Ente Público medianteoficio de fecha 26 de agosto de 2019 que, "El motivo por el cual diversos empleadostienen más de una cuenta contable de gasto por comprobar, es debido a que se identifica

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el empleado con el número de nómina y en estos casos especifico, al ser directores yfuncionarios de primer nivel su número de nómina a cambiado por el proceso Entrega-Recepción. Se procederá a unificar saldos en una sola cuenta y cancelar las cuentasque ya no se utilicen", no proporcionando la documentación que evidencie las accionesimplementadas para depurar y corregir sus registros contables.


Normativa


"En referencia a esta observación, es de mencionarse que por costumbre en cadacambio de Administración se tiene establecido el asignar un nuevo número de empleadoa todo personal de confianza que se integra de Secretarios, Directores, Subdirectores yCoordinadores, razón por la cual existen hasta dos o más en gastos por comprobar, ya queel número de cuenta se integra con los primeros tres dígitos que es el número de cuenta porgastos por comprobar y los cuatro dígitos restantes corresponden al número de empleado.

Esta Administración unificara el saldo en caso que lo tenga en uno o más auxiliares paraconsolidar en uno solo. Cabe señalar, que una vez hecha la unificación como es de suconocimiento las cuentas contables no se pueden borrar, ya que pierden toda su informaciónhistórica."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público y elExtitular, que consiste en copias certificadas de las pólizas D07440, D07441 y D07442 confecha del 30 de agosto de 2019, solventando parcialmente la observación, debido a que sepresenta evidencia documental que acredita la reclasificación de los saldos, y demuestranla utilización de una sola cuenta de los empleados identificados con los numerales 1, 3 y 4,no así lo referente a los empleados señalados con los números 11 y 12.


10. Se registraron cheques que ascienden a un importe de $280,000 a favor del funcionariomunicipal con número de nómina 7398, los cuales se contabilizaron en gastos porcomprobar, identificando que estos recursos económicos son destinados para el pago

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en efectivo de compensación, por concepto de "Premiación Mensual" a elementos deSeguridad Pública, que se detallan a continuación:

Fechacheque

. No. Cheque Importe

14/03/2018 24500000673 $ 75,00006/06/2018 24500001040 105,00019/10/2018 24500001599 100,000

Total $ 280,000


a) Este concepto de remuneración no se acumula para el cálculo del Impuesto sobrela Renta de cada elemento de seguridad pública beneficiado, incumpliendo loestablecido con los artículos 86 quinto párrafo y 96 de la Ley del Impuesto Sobrela Renta.

b) No se localizó ni se exhibió durante el proceso de revisión los parámetros olineamientos para el otorgamiento de dicha prestación, como lo son: el personal olos departamentos beneficiados, las condiciones o requisitos para hacerse acreedor,la forma o criterio para determinar el importe a otorgar, entre otra información,incumpliendo con lo establecido en el artículo 100 fracción X de la Ley de GobiernoMunicipal del Estado de Nuevo León, la documentación se solicitó al Ente Públicomediante requerimiento de información ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-01/2019 defecha 15 de agosto de 2019, no manifestando ni adjuntando documentación paraatender este punto.

Normativa


"Respecto a esta observación, es de señalarse:

a) Que el emolumento otorgado, representa un incentivo para los cuerpos de seguridad,ahora bien, atendiendo su señalamiento procedemos a realizar las deducciones deLey.

b) Se anexa acuerdo en donde se menciona los beneficios para acceder a este tipo depremios de Seguridad Pública denominado "Premiación Mensual"."

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Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Públicoy el Extitular, que consiste en copias certificadas del Acuerdo para otorgar estímuloseconómicos a integrantes de la Secretaría de Seguridad y Justicia de Proximidad con fechadel 02 de enero de 2018, solventando parcialmente la observación, que se detalla en losincisos siguientes:

a) No solventa, debido a que no se presentó evidencia documental que acredite laretención del Impuesto sobre la Renta a las compensaciones detalladas en la tablade la observación.

b) Solventa, ya que, se exhibió el soporte documental que identifican los parámetros olineamientos para el otorgamiento de esta prestación.


Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal.

Manuales de políticas y procedimientos

11. Durante el proceso de revisión, se solicitó al Ente Público mediante requerimiento deinformación número ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-01/2019 de fecha 15 de agosto de 2019,los lineamientos y/o procedimientos establecidos para regular el manejo y administración delas cuentas de balance abajo citadas, de manera que asegure que los saldos presentadosen los estados financieros sean correctos, confiables, objetivos y actualizados, las cualesse detallan a continuación:

a) Fondos fijos (caja chica) y revolventes.

b) Los aplicables a bancos, con relación a las conciliaciones bancarias, cancelaciones,depuración de cuentas.

c) Gastos por comprobar.

d) Otorgamiento y recuperación de préstamos a empleados "deudores diversos".

Proporcionando el Ente Público el "Manual de Operación y Procedimientos DirecciónEgresos", documento en el cual no se incluyen lineamientos y/o procedimientos que fueronsolicitados, incumpliendo con lo establecido en los artículos 33 fracción I inciso b), 104fracción IV y 222, de la Ley de Gobierno Municipal del Estado de Nuevo León.

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Normativa


"La Contraloría Municipal, entregó el documento que está vigente, por lo que se realizaránlas acciones necesarias para que se hagan las adecuaciones que se requiera en el manualexistente.

Se menciona la liga:

https://escobedo.gob.mx/transparencia/doc/Art10-01/Art10-01_Normatividad_Direccion%20de%20Egresos.pdf"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración presentada y se examinó la liga de internet proporcionada porel Ente Público y el Extitular, no solventando la observación, debido a que el documentorelacionado con la liga de internet, es el mismo que fue entregado durante el procesode revisión, además, de acuerdo a lo manifestado en la respuesta del Ente Público yExtitular, que a texto dice: " .... se realizarán las acciones necesarias para que se haganlas adecuaciones que se requiera en el manual existente.", no desvirtuando la irregularidaddetectada, conforme lo establecido en los fundamentos señalados.


ACTIVO NO CIRCULANTE

Bienes muebles e inmuebles

12. Durante el proceso de revisión, se solicitó al Ente Público mediante requerimiento deinformación número ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-01/2019 del 15 de agosto de 2019, larelación del activo fijo (bienes muebles e inmuebles) al 31 de diciembre de 2018, así comoevidencia documental del levantamiento físico de inventarios, entregando mediante oficiodel 26 de agosto de 2019, solo "Relación de Bienes Muebles" que identifica los datossiguientes: tipo de bien, descripción, grupo, subgrupo, clase, folio, área, dirección, factura,valor, fecha de adquisición y la vida útil, entre otra información, además, en relación a estepunto, no se proporcionó ni se exhibió la documentación siguiente:

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a) Relación de bienes inmuebles históricos, la cual esté debidamente conciliada con elregistro contable, incumpliendo con el artículo 19 fracción VII, de la Ley General deContabilidad Gubernamental.

b) La relación de bienes muebles proporcionada, que refleja como valor total un importeque asciende a $43,480,044, misma que difiere con la información presentada en elEstado de Situación Financiera de la Cuenta Pública del ejercicio 2018, en la cual seinformó una cifra de $90,431,418, incumpliendo con lo establecido en los artículos 4fracción XX y 52 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

c) La evidencia documental del levantamiento físico de inventarios (bienes muebles einmuebles), incumpliendo con lo establecido en el artículo 27 de la Ley General deContabilidad Gubernamental, y los puntos número 1.1 del inciso B) de las ReglasEspecíficas del Registro y Valoración del Patrimonio, y D.1.4 de los LineamientosDirigidos a Asegurar que el Sistema de Contabilidad Gubernamental Facilite elRegistro y Control de los Inventarios de los Bienes Muebles e Inmuebles de los EntesPúblicos, ambos, emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

d) Además, se detectó que los bienes muebles no se registran en las cuentasespecíficas que integran los activos no circulantes, a excepción de los contabilizadosen la cuenta contable "126 Bienes Muebles", que se registran en cuentas de egresos,cuentas contables de la 630 a la 646, incumpliendo con lo establecido en los artículos19 fracción II y 23, 24 y 27 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Normativa


"a) No aplica en el ejercicio en cuestión, ya que dio inicio en el ejercicio 2019 según Actade Cabildo No. 14 de fecha 25 de abril de 2019, por lo que el municipio no cuenta coninmuebles históricos en el 2018.

b) Se anexa la integración en donde se detalla las cuentas que forman parte de losbienes muebles e inmuebles con valor de $90,432,428

c) Se anexa evidencia de levantamiento de Inventarios de parte de la Dirección dePatrimonio.

d) Se anexa integración de las depreciaciones en CD."

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Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público yel Extitular, que consiste en copias certificadas de: "Acta de Cabildo No. 14" solemne defecha 25 de abril de 2019, 3 hojas de la Secretaría de Finanzas y Tesorería Municipal de laDirección de Patrimonio, administración 2015-2018, con cedula de "altas activos", 2 hojasde la Dirección de Patrimonio, administración 2015-2018, con cedula de "altas particular",17 hojas con la "Relación de activos", con los siguientes parámetros: Activo, descripción,factura, importe, ubicación, con un importe total de $4, 749,120.38, 11 hojas de "Resguardointerno por usuario", sin firmas del responsable del patrimonio municipal, 10 hojas de"Resguardo interno de activo fijo por usuario (mobiliario)", sin firmas del responsable directodel activo y del responsable del patrimonio municipal, se anexa en CD la "Relación de bienesmuebles" en formato Excel, solventando parcialmente la observación, que se detalla en losincisos siguientes:

a) No solventa, ya que, de acuerdo a lo manifestado en la respuesta del Ente Públicoy Extitular, que a texto dice: "No aplica en el ejercicio en cuestión, ya que dio inicioen el ejercicio 2019 según Acta de Cabildo No. 14 de fecha 25 de abril de 2019, porlo que el municipio no cuenta con inmuebles históricos en el 2018.", confirman loseñalado, disposición que se debió cumplir al implementar el sistema de contabilidadgubernamental, no desvirtuando lo establecido en el fundamento citado.

b) Solventa, debido a que se proporcionó en disco compacto archivo en formato Excelcon la Relación de bienes muebles por un valor total de $90,431,418, mismo quecoincide con las cifras informadas en el Estado de Situación Financiera de la CuentaPública del ejercicio 2018.

c) No solventa, debido a que no se entregó evidencia del inventario físico en dondese demuestre que el inventario realizado coincida con los saldos de las cuentas deactivo y sus auxiliarles con relación a los bienes muebles, aclarando las posiblesinconsistencias entre el inventario y lo registrado contablemente, así mismo seidentifiquen las altas, transferencias o bajas de bienes, los cuales se deben registrarpara su actualización en el inventario y en contabilidad.

d) No solventa, ya que, la información presentada no da atención a lo señalado, arazón de que la irregularidad detectada, es la falta del correcto registro de los bienesmuebles que integran los activos no circulantes, entregando el Ente Público y elExtitular, información relacionada con la depreciación del activo.


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Depreciación, deterioro y amortización, del ejercicio y acumulada de bienes

13. Durante el proceso de revisión se solicitó al Ente Público mediante requerimiento deinformación número ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-01/2019 del 15 de agosto de 2019, losarchivos y datos, así como el cálculo de la depreciación acumulada en el ejercicio 2018 delos bienes muebles e inmuebles, que asciende al importe de $(20,645,332), que se detallaa continuación:

Cuentacontable

Nombre de cuenta contable Saldo al 31/12/18

1290001 DEP ACUM MAQUINARIA Y EQUIPO $ (958,751)

1290002 DEP ACUM EQUIP RADIOCOUMICACION (362,332)

1290003 DEP ACUM EQUIPO MEDICO (29,605)

1290004 DEP ACUM EQUI AIRE ACONDICINADO (737,863)

1290010 DEP ACUM EQUIPO DE SONIDO Y VIDEO (47,994)

1290013 DEP ACUM PRODIM 2016 EQ UNID ADMIN (422,562)

1290014 DEP ACUM FISM/2016 EQUIP SONIDO Y VIDEO (304,507)

1290015 DEP ACUM RADAR DE VELOCIDAD (251,889)

1290016 DEP ACUM EJERCITADORES Y JUEG INF (41,667)

1290017 DEP ACUM FISM/2017 GTS INDIRECTOS (30,170)

1290018 DEP ACUM MODULOS MASCOTAS (418,517)

1290019 DEP ACUM PATRULLAS SEG PUBLICA (11,551,515)

1290020 DEP ACUM EQ SERV PUBLICOS (25,904)

1290021 DEP ACUM FISM/2018 EQ DE COMPUTO (1,313,560)

1290022 DEP. ACUM MUEBLES EXEPTO OFICINA Y EST (160,145)

1290024 DEP ACUM INSTR MEDICO Y LAB (37,223)

1290025 DEP ACUM CARROCERIASA Y REMOLQUES (3,552,698)

1290026 DEP ACUM. MAQ Y EQ AGROPECUARIO (168,901)

1290027 DEP ACUM MAQ Y EQ INDUSTRIAL (39,211)

1290028 DEP ACUM EQ GENER ELECTRICA AP Y ACC ELEC (138,832)

1290029 DEP ACUM OTROS EQUIPOS (51,486)

Total $ (20,645,332)

Observando que la información proporcionada por el Ente Público en formato digital, noidentifica los datos del costo de adquisición del activo depreciable, valor de desecho,además del cálculo por cada uno de los bienes de su depreciación acumulada,contraviniendo lo establecido en el Acuerdo por el que se emiten las Reglas Específicasdel Registro y Valoración del Patrimonio (inciso B - punto 6 - Depreciación, deterioroy amortización, del ejercicio y acumulada de bienes) emitidos por el Consejo Nacionalde Armonización Contable, estableciendo su observancia obligatoria en los términos delartículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

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Normativa


"Se anexa CD que identifica los datos del costo de adquisiciones del activo depreciable, valorde desecho, además el cálculo por cada uno de los bienes de su depreciación acumulada,cumpliendo con el Acuerdo por el que se emiten las Reglas Específicas de Registro yValoraciones del Patrimonio (inciso B-punto 6-depreciación, deterioro y amortización delejercicio y acumulada de bienes) emitidos por la CONAC, en observancia a lo establecidoen el artículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Públicoy el Extitular, que consiste en copia certificada de oficio con fecha del 11 de octubrede 2019 el cual se encuentra signado por el Secretario de Administración, Finanzas yTesorero, en donde le solicita al Secretario de Ayuntamiento la certificación del CD elcual contiene el "Archivo electrónico con el cálculo de la depreciación de bienes muebles",además se proporcionó en CD el Excel con el cálculo de la depreciación de bienes muebles,solventando parcialmente la observación, debido a que el cálculo de la depreciaciónentregado, coincide con la información presentada en la Cuenta Pública, así como los datosde costo de adquisición del activo depreciable, valor de deshecho, depreciación acumulado,no presentando el dictamen técnico, peritaje o estudio que autorice la vida útil estimadadel bien o grupo de bienes, el cual es señalado en las Reglas Específicas del Registroy Valoración del Patrimonio (punto 6) emitidos por el Consejo Nacional de ArmonizaciónContable.


Depósito en garantía

14. Se contabilizó la póliza número I-38444 del 30 de enero de 2018, por un importe de$1,945,943, la cual ampara el registro de ingresos de la caja 402 del día, mes y año antescitados, que afecta la cuenta de "depósitos en garantía 1020010 de Banobras", observandoque este registro no corresponde a un depósito en garantía, incumpliendo con lo establecido

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en los artículos 33, 34, 36 y 44 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como,el 104 fracción XVI, y 185 de la Ley de Gobierno Municipal del Estado de Nuevo León.

Normativa


"Respecto a lo señalado por Ustedes en este rubro, es de mencionarse que se depositóen cuenta bancaria a nombre del municipio de General Escobedo, N. L. y la omisióncorresponde a un error de registro contable, para lo cual se anexa la póliza de diario y susoporte documental, que corrige esta observación."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Públicoy el Extitular, que consiste en copias certificadas de las pólizas I-38444 de fecha 30 deenero de 2018 y D-07494 con fecha del 30 de agosto de 2019, solventando parcialmente laobservación, debido a que se presentó evidencia documental que demuestra la correccióncontable del registro señalado, sin embargo, este no se efectúo dentro del períodocorrespondiente, de acuerdo al origen de la partida.


EGRESOS

GENERAL

15. Se registraron pagos por transferencia electrónica que ascendieron a un importe de$1,511,792, a nombre de las personas morales que abajo se citan, y que se amparancon comprobantes fiscales, requisiciones de compra, órdenes de pago y cotizaciones, porconcepto de servicios de devolución de impuestos y gestiones de cobranza del impuestopredial, observando que estas erogaciones no se justifican con su pedido y/o contratoque describa los derechos y obligaciones entre las partes involucradas, incumpliendo loestablecido en el artículo 46 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación deServicios del Estado de Nuevo León, en correlación con el numeral 89 párrafo segundo desu Reglamento, erogaciones que se amparan con las pólizas de cheque y facturas que sedetallan a continuación:

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Fecha decheque

No. decheque

Beneficiario DescripciónRef.

Importede cheque

09/04/2018 23000001209 Marke Team, S.A. de C.V. 1 $ 807,806

27/06/2018 23000002129 Consadglo, S.C. 2 553,986

12/11/2018 23000003515 Conhecta Plus, S.A de C.V. 3 150,000

Total $ 1,511,792

Ref. Fecha defactura

Folio defactura

Descripción Importede factura

1 16/02/2018 A332 Impresión y reparto casa por casa acrtas - Mejor Escobedo. $ 300,422

2 04/06/2018 A164 Servicios profesionales 20% sobre la devolución efectiva de ISR del mes de abril2017.

553,986

3 07/09/2018 402 Contraprestación económica por la gestión de cobranza de Impuesto predialcorrespondiente al periodo del 15 al 31 de agosto de 2018.

372,374

a) Además, en relación a la factura 402 expedida por Consadglo, S.C., se observaque la selección del proveedor no estuvo precedida del procedimiento que,conforme al monto o naturaleza de la compra, asegurara al municipio las mejorescondiciones disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento y oportunidad,en contravención a lo dispuesto en los artículos 25, de la Ley de Adquisiciones,Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León y 64, de laLey de Egresos del Estado de Nuevo León para el 2018.

La documentación se solicitó mediante requerimiento de información ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-01/2019 de fecha 15 de agosto de 2019, manifestando el Ente Público medianteoficio de fecha 26 de agosto de 2019 que, "Se Anexan Contratos en CD en formato PDF",no proporcionando la documentación requerida.

Normativa


"La factura No. 402 no corresponde a la empresa Consadglo, S.C., dicha facturacorresponde a la empresa Conhecta Plus, S.A de C.V., se anexa contrato celebrado ydocumentación comprobatoria que ampara los servicios prestados con Conhecta Plus, S.A.de C.V ."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Públicoy el Extitular, que consiste en copias certificadas de contrato administrativo de prestaciónde servicios que celebran el Municipio de General Escobedo, Nuevo León y la empresa

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Conhecta Plus, S.A. de C.V., solventado parcialmente la observación, debido a que,referente al señalamiento de la presentación del pedido y/o contrato que describa losderechos y obligaciones entre las partes involucradas, solo se anexó el soporte documentalde la empresa Conhecta Plus, S.A. de C.V., no exhibiendo lo correspondiente a lasempresas Marke Team, S.A. de C.V. y Consadglo, S.C.

Además, respecto al inciso a), no solventa, debido a que no se presentó la evidenciadocumental que acredite que la selección del proveedor, estuvo precedida del procedimientoque, conforme al monto o naturaleza de la compra, asegurara al municipio las mejorescondiciones disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento y oportunidad.


Registros contables

16. Durante el proceso de la revisión se identificaron partidas de egresos por un importe queasciende a $4,569,347, las cuales se amparan con documentación comprobatoria expedidacon fecha anterior al ejercicio 2018, misma que es provisionada contra cuentas por pagar enel ejercicio que fueron pagadas, observando que estos registros contables no se realizaroncon base acumulativa, incumpliendo con lo establecido en los artículos 34 y 39 de la Leyde General de Contabilidad Gubernamental, que estipula que la contabilización de lastransacciones de gasto se hará conforme a la fecha de su realización, independientementede la de su pago, las cuales se detallan a continuación:

Fechacheque

Cheque Beneficiario Importe Descripción /Ref.

08/01/2018 23000000097 Red Colector, S.A. de C.V. $ 1,300,583 1

15/01/2018 23000000172 Red Colector, S.A. de C.V. 1,332,251 2

22/01/2018 23000000275 Publimax, S.A. de C.V. 127,600 3

31/01/2018 23000000473 Multimedios, S.A. de C.V. 146,160 4

28/02/2018 23000000835 Red Colector, S.A. de C.V. 1,289,003 5

09/05/2018 23000001590 José Luis Ortiz Treviño 373,750 6

Total $ 4,569,347

Ref. Fechafactura

Folio factura Descripción

1 09/11/2017 FVRM0222172 Arrendamiento de maquinaria para el periodo del 01 al 07 de noviembre de 2017

2 23/11/2017 FVRM0222344 Arrendamiento de maquinaria para el periodo del 15 al 21 de noviembre de 2017

3 27/11/2017 FI16936 Cobertura correspondiente al mes de diciembre de 2017

4 03/11/2017 MYA57036 Servicios de publicidad correspondientes al mes de noviembre de 2017

5 27/12/2017 FVRM0223095 Arrendamiento de maquinaria para el período del 15 al 21 de diciembre de 2017

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Ref. Fechafactura

Folio factura Descripción

6 22/05/2009 5711 Reparación del sistema eléctrico general en vehículos oficiales de municipio de Escobedo

Normativa


"En referencia a su observación, es correcto su apreciación, en lo sucesivo se harán comomarca la Ley General de Contabilidad Gubernamental, en sus artículos 34 y 39."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración presentada por el Ente Público y el Extitular, no solventando laobservación, debido a que, en los argumentos mencionados en su respuesta para estepunto, se acepta la irregularidad detectada, conforme a lo establecido en los fundamentosseñalados.


SERVICIOS PERSONALES

17. Durante el proceso de la revisión, se detectó que el Municipio no reflejó en su contabilidadni en los estados financieros en el ejercicio 2018, la evidencia del cálculo, reglamentoo alguna información dentro del contrato colectivo de trabajo que ampare la creación yel reconocimiento de las provisiones de Prima de antigüedad e Indemnizaciones, parapensiones y jubilaciones por terminación laboral, de acuerdo con lo establecido en el artículo277 de la Ley Federal del Trabajo, en correlación con la Norma de Información Financieraen el Boletín D-3 "Beneficios a los empleados" emitida por el Consejo Mexicano de Normasde Información Financiera, A.C. Además, no se creó ni calculó de acuerdo con un sistemaactuarial compatible con la naturaleza de las prestaciones establecidas en cada fondocomo lo establece el artículo 65 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta,incumpliendo con lo establecido en los artículos 29 fracción I, de la Ley del Impuesto Sobrela Renta, 39 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como 5 fracción V y 18fracción IV de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.

Normativa

Respuesta

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"Se anexa CD que contiene el estudio actuarial vigente fechado en 2015 con vigencia hastael 2018, es de mencionarse que se está elaborando su actualización en este ejercicio 2019.

Dicho estudio se encuentra en proceso de revisión con la Empresa Valoraciones Actuarialesdel Norte, S.C. "

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público yel Extitular, que consiste en copias certificadas de oficio elaborado y signado por actuarioFrancisco Miguel Aguirre Villarreal con fecha del 19 de septiembre de 2016, enviado alTesorero Municipal de General Escobedo, en donde se presentan los resultados de laValuación Actuarial del Sistema de Pensiones del Municipio de General Escobedo, concorte al 31 de diciembre de 2015, copia del artículo 18 de la Ley de Disciplina Financierade las Entidades Federativas y los Municipios, además un disco compacto que contiene laValuación Actuarial del Sistema de Pensiones del Municipio de General Escobedo, N. L. y17 archivos en Excel con las tablas y gráficas contenidas en el estudio actuarial, con lo cualsolventa parcialmente la observación, debido a que se presenta el estudio o cálculo actuarialcorrespondiente, no así lo referente a la presentación del déficit o superávit actuarial enla contabilidad ni en los estados financieros del Municipio, por lo cual se incumple con losfundamentos señalados.


18. Durante el proceso de la revisión de nómina, se identificaron en los expedientes delpersonal, solicitudes por permisos o licencias sin goce de sueldo, así como oficios dereincorporación, cotejando esta información con el acumulado de nómina y las dispersionesde pago a los empleados, de lo anterior, se detectó el caso del empleado con númerode nómina 9352, al cual se le realizaron pagos con transferencias electrónicas del bancoAfirme, devengados en las quincenas de los meses de julio a septiembre de 2018 (duranteel período con licencia sin goce de sueldo) por $43,660, toda vez, que el oficio dereincorporación acredita como fecha de inicio de labores el 17 de septiembre de 2018, yel empleado en mención, recibe pagos quincenales por concepto de nómina a partir de laprimer quincena de julio, pagos que se detallan a continuación:

Período de pago Importe 1era Quincena de julio 18 $ 8,732

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Período de pago Importe2a Quincena de julio 18 8,7321era Quincena de agosto 18 8,7322a Quincena de agosto 18 8,7321era Quincena de septiembre18 8,732Total $ 43,660

No localizando ni siendo exhibida durante el proceso de revisión la evidencia documentalque acredite el reembolso del recurso, y/o las gestiones para su recuperación, incumpliendocon lo establecido en los artículos 100 fracción X, y 104 fracción IX de la Ley de GobiernoMunicipal del Estado de Nuevo León.

Económica


"Se anexa póliza de diario de la devolución de los sueldos cobrados que fueron depositadosde manera errónea al ex funcionario con número de nómina No. 9352 que se ampara conficha de depósito por valor de $ 43,660.00 (cuarenta y tres mil seiscientos sesenta pesos00/M.N.)."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público yel Extitular, que consiste en copias certificadas de ficha de depósito con fecha del 11 deoctubre de 2019 por importe de $43,660 a la cuenta ******9916, solventando parcialmentela observación de aspecto económico por $43,660, debido a que se presentó la fichade depósito que acredita el reembolso, no así lo referente al aspecto normativo, ya que,no se proporcionó el estado de cuenta o consulta vía internet, en el portal del bancocorrespondiente, para corroborar el depósito en cuenta bancaria del Municipio.


Aguinaldo

19. Se verificó el cálculo de aguinaldo liquidado al personal correspondiente al ejercicio 2018respecto al pago de 60 días de salario o proporcional de este, de conformidad con loestablecido en las Políticas o normas salariales del ejercicio 2018, determinando diferenciaspagadas en exceso a diversos empleados, citando algunos ejemplos a continuación:

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No. deEmpleado

Fecha deingreso

Sueldodiario

Aguinaldopagado

Aguinaldodeterminadoen Auditoría

Diferencia

55 01/11/2009 $ 884 $ 54,060 $ 51,213 $ 2,847

5981 17/09/2011 450 38,834 26,861 11,973

6121 20/02/2012 450 29,533 28,005 1,528

6164 28/03/2012 540 33,752 32,903 849

6172 21/04/2012 450 38,834 26,861 11,973

6314 03/08/2012 450 38,834 26,861 11,973

6355 01/09/2012 450 38,834 26,861 11,973

6510 01/12/2012 450 28,126 27,419 707

6581 06/02/2013 450 29,533 28,005 1,528

6586 18/02/2013 450 29,533 28,005 1,528

6596 27/02/2013 450 29,533 28,005 1,528

6627 10/04/2013 450 38,834 26,861 11,973

7375 01/11/2015 1,481 121,452 88,428 33,024

7396 01/11/2015 1,119 80,004 66,839 13,165

7540 27/12/2016 450 38,834 26,861 11,973

7635 01/07/2017 450 38,834 26,861 11,973

7640 01/07/2017 450 38,834 26,861 11,973

9982 16/01/2018 833 50,000 47,917 2,083

Por lo anterior, se incumple con lo establecido en el artículo 104 fracción VII, de la Ley deGobierno Municipal del Estado de Nuevo León.

Nota: El comparativo se efectuó en base al sueldo diario bruto y lo establecido en lasPolíticas o normas salariales.

Normativa


"Con referencia a la observación en la que se determina diferencia en los aguinaldos queustedes mencionan, NO EXISTE DICHA DIFERENCIA como tal, toda vez que los auditoresdel ente fiscalizador no solicitaron aclaración POR ERROR U OMISIÓN del tema que nosocupa a la Dirección de Recursos Humanos.

La mencionada diferencia se integra por el sueldo más la compensación que está aprobadapor FORTASEG (Proyecto de Homologación y Restructuración Salarial 2018) para lo cualse anexa ficha de depósito. (De los Nos. de Nómina del 5981 al 7640 que correspondena policías).

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Y por último, al empleado con No. 9982 que por error involuntario se le pago de más $2,083.00 mismo que en la 2ª quincena de septiembre de 2019 fue descontado se anexacopia del recibo de nómina."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Públicoy el Extitular, que consiste en copias certificadas de ficha de depósito con fecha del 11de octubre de 2019 por importe de $2,847 a la cuenta ******9916, recibo de nómina de lasegunda quincena de septiembre de 2019 del empleado 9982, proyecto de reestructuracióny homologación salarial de Fortaseg, oficio SESNSP/DGAT/1398/2018 del 25 de abrilde 2018, solventando parcialmente la observación, debido a que se presentó evidenciadocumental que demuestra el reembolso y el descuento de las diferencias determinadasa los empleados identificados con los números de empleado 55 y 9982, respectivamente,no así lo referente al resto de los empleados detallados en la tabla de la observación, yaque la documentación proporcionada y lo manifestado, no aclaran ni justifican la diferenciadeterminada a éstos, toda vez, que el cálculo realizado por esta Autoridad Fiscalizadora, seefectúo de acuerdo a las Políticas o Normas Salariales del ejercicio 2018, entregados por elEnte Público, tomando en consideración la antigüedad del empleado y el salario diario delmismo (recibo de nómina y archivo de aguinaldo)


Cálculo de la retención del Impuesto sobre la Renta sobre las remuneraciones

20. Como parte de la revisión de nómina, se verificó de forma selectiva el cálculo del Impuestosobre la Renta retenido a los trabajadores y funcionarios del Municipio, detectando enalgunos casos diferencias entre el impuesto a retener y el determinado en auditoría, citandolos ejemplos siguientes:

Período No. deempleado

SueldoGravado

ISR retenido ISR segúnAuditoría

Diferencia

1era y 2da Q-Enero - Periodo 01 y 02 de 2018 2471 $ 39,159 $ 7,252 $ 8,069 $ 817

1era y 2da Q-Enero - Periodo 01 y 02 de 2018 4137 17,040 1,948 2,532 584

1era y 2da Q-Enero - Periodo 01 y 02 de 2018 4432 20,585 2,979 3,289 310

1era y 2da Q-Junio - Periodo 11 y 12 de 2018 2471 38,159 7,252 7,769 517



1era y 2da Q-Diciembre - Periodo 23 y 24 de 2018 1587 26,000 4,375 4,557 182



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Período No. deempleado

SueldoGravado

ISR retenido ISR segúnAuditoría

Diferencia



La diferencia determinada es lo correspondiente a un período de pago, ya sea quincenao semana, de acuerdo a las tablas y tarifas aplicables para sueldos y salarios, duranteel ejercicio 2018 para el cálculo de los pagos provisionales semanales y quincenales, deconformidad a lo establecido en los artículos 96, de la Ley de del Impuesto sobre la Rentay 104 fracción VII, de la Ley de Gobierno Municipal del Estado de Nuevo León.

Normativa


"Referente a esta observación, en el cálculo de impuesto de ISR la base gravable nodisminuye la parte exenta de la Previsión Social debido a que son erogaciones efectuadasque tienen por objeto satisfacer contingencia o necesidades presentes o futuras, así comoel otorgar beneficios a favor de los trabajadores, que de acuerdo con el contrato colectivode trabajo del personal sindicalizado se tiene que otorgar y se encuentran en los supuestosde partidas exentas lo siguiente:

Conceptos que se consideran previsión social de acuerdo con el artículo 109 en su fracciónVI de la LISR.

1.- Fondo de ahorro

2.- Primas de seguros de vida otorgados en beneficio de los trabajadores

3.- Fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los que establece la LSS

4.- Gastos Médicos

5.- Subsidios por incapacidad

6.- Becas educacionales para los trabajares o sus hijos

7.- Guarderías infantiles

1.- Actividades culturales y deportivas

2.- Despensas o vales de despensa

3.- Habitación

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4.- Reembolso de gastos médicos

5.- Gastos de equipo para reporte y de mantenimiento de instalaciones deportivas

6.- Seguro de gastos médicos mayores

7.- Equipo de transporte para el personal

8.- Artículos escolares y rotación de anteojos

9.- Ayuda para gastos de funeral

10.- Ayuda para gastos de matrimonio

Al revisar el cálculo de ISR a cada uno de los empleados este fue apegado a la Ley deImpuesto Sobre la Renta, mismo que cada uno de los recibos de nómina fueron timbradosante el SAT y de los cuales el municipio ha recibido la devolución de ISR como participaciónno determinando diferencia de cálculo. Razón por la cual la Contraloría Municipal cumplecon lo establecido en el Artículo 104 fracción VII de la Ley de Gobierno Municipal del Estadode Nuevo León."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Públicoy el Extitular, que consiste en copias certificadas de póliza D07302, integración de pagosde impuestos 2018, formatos de pago de contribuciones Federales (ISR retenciones porsalarios), acuses de recibo de pagos provisionales de retención de ISR, transferenciaselectrónicas bancarias de pago de contribuciones federales (SPEI), con lo cual se solventaparcialmente lo señalado, debido a que los argumentos manifestados aclaran la diferenciadeterminada, subsistiendo la observación para los empleados correspondientes con númerode nómina 1587 y 6442.


Expedientes de personal

21. Se revisaron los documentos contenidos en diversos expedientes del personal vigentes al 31de diciembre de 2018, seleccionados de forma aleatoria, a fin de verificar el cumplimiento delo establecido en la fracción XII.2.1 y XII.2.2 de los procedimientos de operación del Manualde Organización y Procedimientos de la Dirección de Recursos Humanos del Municipio deGeneral Escobedo, Nuevo León, en correlación con el artículo 108 fracciones II y IV, de laLey de Servicio Civil del Estado de Nuevo León, respecto a la documentación mínima que

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deben contener éstos, no localizando ni exhibiendo el soporte documental mostrado conuna "x" en las tablas siguientes:

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Tipo de documento

No. Documento

1 Solicitud de empleo o currículum Vitae

2 Acta de Nacimiento

3 Dos fotografías a color tamaño infantil

4 Comprobante de Domicilio

5 Certificado o Constancia de estudios

6 Copia de la Cartilla Militar - Hombres exclusivamente de la Secretaría de Seguridad y Justicia de Proximidad

7 CURP

8 Carta de no inhabilitación

9 2 Cartas de Recomendación Personal y Laboral

10 Acta de Matrimonio

11 Acta de Nacimiento de los hijos

12 Acta de Nacimiento de la cónyuge

13 En caso de ser Concubina constancia comprobatoria y acta de Nacimiento

14 Certificado médico y de aptitud física expedido por la Institución que indique la Dirección de Salud

15 Formato de alta: Formato RH-MOPER de Alta

16 Formato de alta: Exámenes Médicos Aprobados: Valoración Médica / Psicológicos / Oftalmológicos / Laboratorio

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No. Documento

17 Formato de alta: Sin Firma de aprobación del Secretario y/o Director del departamento / Presidente Municipal oSin fecha

18 Constancia de No Antecedentes penales

19 La Constancia de No Antecedentes penales, se encuentra con fecha del 13 de junio de 2019

20 Carta renuncia Firmada, en caso de Renuncia Voluntaria

21 Personal con Formato RH-MOPER de Baja y se incluye en Listado de bajas de personal 2018, a los cuales seles otorgó licencia sin goce de sueldo, debiendo encontrarse en listado de personal vigente al 31 de diciembre de2018

22 Personal con Carta renuncia firmada con oficio de solicitud de permiso sin goce de sueldo

23 Cálculo de Finiquito con firma

24 Oficio a la Secretaría de Administración, Finanzas y Tesorería Municipal la elaboración del cheque deliquidación / Se entrego oficio, no se observa el número o nombre de empleado.

25 Personal dado de baja, mismo que no se presentó en la Dir. De Recursos Humanos para el trámite de bajacorrespondiente

Normativa


"Respecto a esta observación, es de mencionarse que se inició con la elaboración de losnuevos lineamientos del proceso de toda la actualización de los expedientes de personalque estén vigentes."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración presentada por el Ente Público y el Extitular, no solventando laobservación, debido a que, en los argumentos mencionados en su respuesta para estepunto, se acepta lo señalado, conforme a lo establecido en los fundamentos citados.


Permisos sin goce de sueldo

22. Dentro del proceso de la revisión de nómina, se verificó de forma selectiva los expedientesde los empleados, identificando que algunos de éstos contienen solicitudes de permiso singoce de sueldo, no localizando evidencia documental de la autorización de los mismos, asícomo la que identifique la fecha de reincorporación por sus labores, lo anterior, se validó conel acumulado de nómina, en la cual se refleja que los empleados señalados, no recibieronpago por concepto de sueldo a partir de la fecha de solicitud, incumpliendo con lo establecidocon el artículo 108 fracciones II y IV, de la Ley de Servicio Civil del Estado de Nuevo León,

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Derivado de lo anterior, durante el proceso de la auditoría no se localizaron ni se exhibieronlos documentos faltantes, que se identifican con una "x" en la siguiente tabla:

Además, se observa lo siguiente:

a) En relación al empleado No. de nómina 5355, la licencia laboral sin goce de sueldofue otorgada y autorizada por un período superior a lo establecido en la cláusuladécimo tercera (hasta por un periodo de seis meses) del Convenio laboral SUTSME2018, debido a que, el empleado se ausento de las quincenas 7 a la 20, un mesmás a lo establecido.

b) Referente al empleado No. de nómina 9900, el permiso sin goce de sueldo quefue otorgado y autorizado es superior, incumpliendo lo establecido con la fracciónXII.2.13 (hasta por un periodo de seis meses) del Manual de Organización yProcedimientos de la Dirección de Recursos Humanos, ya que, el empleado seausentó de las quincenas 2 a la 14, una quincena más a lo establecido.

c) Y respecto al empleado No. de nómina 9359, la solicitud de permiso no exhibe sello nifirma que acredite la recepción del mismo, por parte del Departamento de RecursosHumanos.

Normativa


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"Respecto al primer párrafo de la observación se anexa soporte documental y de los incisossiguientes:

a) Cabe señalar que el periodo de licencia otorgado se realizó sin goce de sueldo.

b) Cabe señalar que el periodo de licencia otorgado se realizó sin goce de sueldo.

c) Se anexa oficio con sello y firma que acredita la recepción del mismo."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público yel Extitular, que consiste en copias certificadas de ofico num. 1155/REC.HUM con fechadel 4 de octubre de 2018, oficios de la autorización sin goce de sueldo de los empleadossiguientes: 6442, 7472, 9359 y 9928, oficios de reincorporación del personal con permisosin goce de sueldo de los empleados siguientes: 5198, 5355, 6442, 7403, 7472, 9359, 9900,9928, solventando parcialmente la observación, de acuerdo a lo siguiente:

Solventa lo señalado en relación a la presentación de la evidencia documental de laautorización de los permisos sin goce de sueldo, así como la que identifique la fecha dereincorporación a sus labores, subsistiendo la observación solo para el empleado 5198, yaque, no se adjuntó la documentación requerida.

a) No solventa, debido a que el argumento manifestado que a texto indica: "Cabeseñalar que el periodo de licencia otorgado se realizó sin goce de sueldo." nodesvirtúa el incumplimiento al fundamento señalado.

b) No solventa, debido a que el argumento manifestado que a texto indica: "Cabeseñalar que el periodo de licencia otorgado se realizó sin goce de sueldo." nodesvirtúa el incumplimiento al fundamento señalado.

c) Solventa, debido a que se proporcionó evidencia documental requerida,debidamente requisitada.


Sueldos personal eventual

23. Durante el proceso de auditoría se identificaron transferencias electrónicas por importe totalde $42,862,760 a la empresa Sepsa, S.A. de C.V. (servicio de ensobretado y traslado delefectivo), destinadas al pago de nómina en efectivo para el personal eventual que laboraen diversas dependencias municipales, realizando una conciliación entre los listados depago proporcionados por el departamento de Recursos Humanos, los cuales ascienden a

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un importe total de $25,373,720, contra las transferencias electrónicas realizadas a dichaempresa, reflejando una diferencia por la cantidad de $17,489,040, como se detalla acontinuación:

a) Revisando de forma selectiva las quincenas de los meses de enero, junio y diciembrede 2018, se verificaron los listados de las quincenas antes señaladas, los recibosindividuales de pago firmados, identificaciones oficiales, pólizas contables, detalle desolicitud de efectivo y transferencias electrónicas a la empresa Sepsa, S.A. de C.V.,determinando una diferencia sin soporte documental por un importe de $3,787,404,que se detalla a continuación:

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b) Además, se observa que a estas percepciones no se les realiza la retención delImpuesto Sobre la Renta, de conformidad con lo establecido en los artículos 86quinto párrafo y 96 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

c) Se observa que las condiciones de trabajo del personal contratado para prestarservicios eventuales en listas de raya, los cuales, no se encuentran dentro del listadode empleados vigentes al 31 de diciembre de 2018, ni cuentan con número deempleado; no se hacen constar por escrito, de conformidad a lo establecido en losartículos 24, 25 y 26 de la Ley Federal del Trabajo, disposición aplicable de manerasupletoria en relación a los artículos 4 fracción II y 7 de la Ley del Servicio Civil delEstado de Nuevo León.

Normativa


"Respecto a esta observación, es de señalarse que NO EXISTE DIFERENCIA, ya que delas Pólizas de Diario de enero a diciembre de 2018 que fueron entregadas a los auditoresen tiempo y forma solo revisaron e integraron los departamentos siguientes: Seguridadpública, Servicios públicos, Administrativos, cabe señalar que LOS AUDITORES EN SUREVISIÓN NO INCLUYERON POR ERROR U OMISIÓN, los departamentos: academia,Servicio Social, Divertiparque, Mercados, Pensión alimenticia, Empleo temporal 1, Empleotemporal 2, Empleo temporal 3 que forman parte integra de las pólizas antes mencionadasmismas que dan el 100% del total de $ 42,862,760.00 de las transferencias efectuadas aSEPSA, S.A. de C.V. Se anexa la integración en hoja de cálculo de manera anual en elque se incluyen:

a) Todos los departamentos, así como lo solicitado de los meses de enero, junio ydiciembre de 2018 que se incluyen en la misma hoja de cálculo, por lo que demuestralo integrado integra al 100%, no determinando diferencia alguna, como lo observael Órgano de Fiscalización.

Por lo anterior, es importante señalar que de la revisión selectiva realizada por los Auditoresmediante oficio de requerimiento No. ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-0172019, punto 43 nofue requerido ni revisado el 100% de los departamentos, por lo tanto, la citada diferencia$3,787,404 forma parte integra de las pólizas antes mencionadas que fueron entregadas alos auditores, mismas que dan el 100% del total de $ 42,862,760.00 de las transferencias

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efectuadas a SEPSA, S.A. de C.V., por lo tanto lo no solicitado, no puede ser objeto deobservación alguna, ya que solo revisaron el soporte documental de Seguridad Pública,Servicios Públicos y Administrativo que están integrados en la hoja de cálculo que se anexa.

b) Se anexa hoja de cálculo como prueba correspondiente de la primera quincena delmes de marzo de 2018, que da origen a los recibos de sueldos, en la cual se detallanlos cálculos del ISPT, el cual por error involuntario no se desglosa en el mencionadorecibo de sueldo.

c) Se hace mención que, dentro del expediente de cada trabajador eventual existeun contrato de trabajo por tiempo determinado de hasta 6 meses, los cuales sonrenovados durante dicho periodo toda vez que los programas de trabajo son deactividades continuas y se tiene la certeza de mucha rotación de personal y por sucategoría de eventual no se les asigna un número de nómina hasta que se realicesu contratación de manera formal."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público yel Extitular, que consiste en copias certificadas de las pólizas contables y transferenciaselectrónicas siguientes:

Fechade póliza

Númerode póliza

Fecha detransferencia

Banco Importe de pólizay transferencia

12/01/18 D04155 12/01/18 Bancrea $ 1,463,935

31/01/18 D04134 30/01/18 Bancrea 1,599,660

14/02/18 D04284 14/02/18 Bancrea 1,389,110

27/02/18 D04320 27/02/18 Bancrea 1,562,336

14/03/18 D04463 14/03/18 Bancrea 2,063,740

30/03/18 D04470 26/03/18 Bancrea 2,136,620

12/04/18 D04489 12/04/18 Bancrea 1,884,325

27/04/18 D04580 27/04/18 Bancrea 2,002,390

15/05/18 D04673 14/05/18 Bancrea 1,771,634

30/05/18 D04737 30/05/18 Bancrea 1,858,125

14/06/18 D04866 14/06/18 Bancrea 1,690,753

28/06/18 D04878 28/06/18 Interacciones 1,811,665

12/07/18 D05067 12/07/18 Bancrea 1,749,373

31/07/18 D05161 31/07/18 Bancrea 1,607,738

14/08/18 D05270 14/08/18 Bancrea 1,438,382

31/08/18 D05337 30/08/08 Bancrea 2,031,808

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Fechade póliza

Númerode póliza

Fecha detransferencia

Banco Importe de pólizay transferencia

13/09/18 D05462 13/09/18 Bancrea 1,686,450

27/09/18 D05533 27/09/18 Bancrea 1,948,764

12/10/18 D05703 12/10/18 Bancrea 1,889,366

29/10/18 D05772 29/10/18 Actinver 2,116,480

13/11/18 D05971 13/11/18 Bancrea 1,961,689

29/11/18 D05973 29/11/18 Bancrea 1,711,761

13/12/18 D06093 13/12/18 Bancrea 1,612,435

27/12/18 D06095 27/12/18 Bancrea 1,874,221

Total $ 42,862,760

Adjuntando, a cada una de las pólizas y transferencias electrónicas detalladas en la tablaque antecede, comprobantes de servicios la empresa Sepsa, S.A. de C.V., solicitud deefectivo, listados que identifican departamento, sueldo, deducciones y neto a pagar (sinindicar fecha o período, nombre de trabajador, ni exhibir firma de funcionario responsable,solo muestran sello del departamento de Secretaria del Ayuntamiento); listados queidentifican nombre y número de trabajador, período, neto a pagar; listados que indicansolo número y nombre de departamento e importe neto a pagar, exhibiendo sellodel departamento de Secretaría del Ayuntamiento; listados por deducción de pensiónalimenticia que indica nombre y número de trabajador, importe, período), así comointegración anual de pólizas de diario observadas; no solventando la observación que sedetalla en los incisos siguientes:

a) No solventa, debido a que no se presentó listados o recibos individuales de pago que exhiban firma de recibido.

b) No solventa, debido a que no se anexó la evidencia documental que acredite la retención del Impuesto sobre la Renta a cada trabajador eventual, identificados en las nóminas de efectivo, cabe señalar, que la hoja de cálculo a la cual hace referencia el Ente Público y el Extitular, es entregada como imagen en formato electrónico, misma que es ilegible.

c) No solventa, ya que no se proporcionó la evidencia documental para sustentar lo manifestado por el Ente Público y el Extitular que a texto dice: "Se hace mención que, dentro del expediente de cada trabajador eventual existe un contrato de trabajo por tiempo determinado de hasta 6 meses".


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Tabulador de remuneraciones

24. Se identificó acta de cabildo de sesión ordinaria No. 79 de fecha 17 de octubre de 2018, en lacual se aprueba adenda al acta de sesión ordinaria No. 58 de fecha 13 de diciembre de 2017,para incluir el Tabulador de Remuneraciones de los Servidores Públicos para el ejercicio2018, observando que este no especifica y diferencia la totalidad de sus elementos fijos yvariables tanto en efectivo como en especie, además este documento debió de adjuntarseal presupuesto de egresos autorizado para el año 2018 publicado en el Periódico Oficial delEstado el 29 de diciembre de 2017, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 115fracción IV, penúltimo párrafo, 127, párrafo primero y fracciones I y V del párrafo segundo,de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 179 segundo párrafo de laLey de Gobierno Municipal del Estado de Nuevo León.

Normativa


"Respecto a esta observación, es de señalarse que NO EXISTE INCUMPLIMIENTO, a losartículos 115 fracción IV, penúltimo párrafo, y 127 fracciones I y IV de la Constitución Políticade los Estados Únicos Mexicanos y el 179 segundo párrafo de la Ley de Gobierno Municipaldel Estado de Nuevo León, toda vez que el tabulador de sueldos presentado en el Adendaal PRESUPUESTO DE EGRESOS 2018, corresponde a las remuneraciones a pagar enefectivo por la jornada diaria del personal adscrito, el salario diario es fijo, en el ejercicio2018 no se pagaron remuneraciones en especie o elementos variables.

De acuerdo con lo establecido en el artículo 83 de la LEY FEDERAL DE TRABAJO, elsalario puede fijarse por unidad de tiempo, por unidad de obra, por comisión, a precio alzadoo de cualquier otra manera. Tratándose de salario por unidad de tiempo, se estableceráespecíficamente esa naturaleza. El trabajador y el patrón podrán convenir el monto, siempreque se trate de un salario remunerador, así como el pago por cada hora de prestaciónde servicio, siempre y cuando no se exceda la jornada máxima legal y se respeten losderechos laborales y de seguridad social que correspondan a la plaza de que se trate. Elingreso que perciban los trabajadores por esta modalidad, en ningún caso será inferior alque corresponda a una jornada diaria.

Descripción de tipos de Remuneración:

FIJA Corresponde a la suma de dinero ordinaria y preestablecida dentro de la nómina paraun trabajador.

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VARIABLE Corresponde cuando el contratante y el contratado, acuerdan una remuneraciónpor unidades de proyecto laboradas, es decir, la remuneración se pagará dependiendo dela cantidad de obra laborada que el trabajador logre presentar ante el patrón. Cada unidadtiene una cifra de remuneración para el trabajador."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración presentada por el Ente Público y el Extitular, solventandoparcialmente la observación en relación a diferenciar y especificar la totalidad de suselementos fijos y variables tanto en efectivo como en especie, ya que manifiestan ensu respuesta que no se pagaron este tipo de remuneraciones, no así lo referente a lapresentación del Tabulador, ya que este debió adjuntarse al Presupuesto de Egresosal momento de su publicación en el Periódico Oficial del Estado, de conformidad ala normatividad establecida en el artículo 127 fracción V del párrafo segundo, de laConstitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.


25. Como parte de los procedimientos de la revisión de nómina se verificó de forma selectiva,que los sueldos aprobados dentro del Tabulador de Remuneraciones de los ServidoresPúblicos 2018 del Municipio de General Escobedo, Nuevo León (proporcionado por eldepartamento de Recursos Humanos mediante oficio No. 0541), fueran acordes a lospagados, así como que el número de plazas autorizadas coincida con las asignadas,observando lo siguiente:

a) En algunos casos, los sueldos pagados difieren de los autorizados, citando lossiguientes ejemplos:

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b) Se detectó en diversos puestos o cargos, que las plazas asignadas son superioresa las autorizadas, mencionando los ejemplos siguientes:

Incumpliendo con lo establecido en los artículos 115 penúltimo párrafo de la fracción IVy el 127 párrafo primero y fracción V, de la Constitución Política de los Estados UnidosMexicanos, así como el 104 fracción IX y 179 segundo párrafo de la Ley de GobiernoMunicipal del Estado de Nuevo León.

Normativa


"Para el número de plazas asignadas están autorizadas de acuerdo al Proyecto deHomologación y Restructuración Salarial 2018 (FORTASEG) para lo cual se anexa dichodocumento."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Públicoy el Extitular, que consiste en copias certificadas de Proyecto de reestructuración yhomologación salarial de Fortaseg, oficios SESNSP/DGVS/1931/2018 del 20 de abril de2018, oficio SAFT/714/2018 del 17 de abril de 2018, SESNSP/DGVS/03990/2018 del 08de mayo de 2018, SESNSP/DGAT/1398/2018 del 25 de abril de 2018 y recibo de nóminadel empleado número 9982, no solventando la observación, debido a que el Tabuladorde Remuneraciones de los Servidores Públicos 2018 del Municipio de General Escobedo,Nuevo León, es el documento autorizado que rige y define las plazas y sueldos asignadosen el Ente Público, ya que, este fue autorizado en acta de sesión No. 79 de fecha 17 deoctubre de 2018 como adenda, al acta de sesión ordinaria No. 58 de fecha 13 de diciembrede 2017, para incluir dicho Tabulador de Remuneraciones al Presupuesto de Egresos delejercicio 2018.

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PASIVO

Cuentas por pagar a corto plazo

Impuestos por pagar

26. En el proceso de la auditoría se requirieron los pagos provisionales de los meses de eneroa diciembre de 2018, de las retenciones del ISR de sueldos y salarios presentados anteel Servicio de Administración Tributaria, para verificar el cumplimiento de las obligacionesfiscales, exhibiendo el Ente Público el soporte documental que acredita los pagos (dos)parciales, identificando que estos se realizaron en forma extemporánea, incumpliendo conlo establecido en el artículo 96 primero y penúltimo párrafos de la Ley del Impuesto Sobrela Renta, detallando las fechas de presentación a continuación:

Mes declarado Fechavencimiento

Fechapresentación

Enero 17/02/2018 23/01/2019

Febrero 17/03/2018 23/01/2019

Marzo 17/04/2018 23/01/2019

Abril 17/05/2018 23/01/2019

Mayo 17/06/2018 23/01/2019

Junio 17/07/2018 23/01/2019

Julio 17/08/2018 05/04/2019

Agosto 17/09/2018 05/04/2019

Septiembre 17/10/2018 05/04/2019

Octubre 17/11/2018 05/04/2019

Noviembre 17/12/2018 05/04/2019

Diciembre 17/01/2019 05/04/2019

a) Además, se observó que se efectuaron pagos por valor de $4,719,199 por conceptode actualizaciones y recargos, derivado de la presentación de manera extemporáneaante el Servicio de Administración Tributaria, de los enteros provisionales delImpuesto sobre la Renta retenido de los salarios liquidados al personal de los mesesque se detallan a continuación:

Mes declarado Recargos Actualizaciones Total

Enero $ 498,957 $ 115,833 $ 614,790

Febrero 453,584 104,773 558,357

Marzo 412,797 96,010 508,807

Abril 364,200 103,076 467,276

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Mes declarado Recargos Actualizaciones Total

Mayo 308,866 102,472 411,338

Junio 267,779 91,882 359,661

Julio 328,968 85,951 414,919

Agosto 292,415 71,203 363,618

Septiembre 247,752 58,853 306,605

Octubre 204,095 43,998 248,093

Noviembre 158,574 20,076 178,650

Diciembre 283,868 3,217 287,085

Total $ 3,821,855 $ 897,344 $ 4,719,199

b) Asimismo, se determina una diferencia con cargo a la hacienda municipal por unimporte total de $869,243, la cual se calcula considerando el saldo por liquidar almomento de realizar el primer pago parcial, y los importes que liquidan cada enteromensual de retención de ISR, detallando su determinación a continuación:

Lo anterior, se desprende de analizar las fechas e importes pagados al Servicio deAdministración Tributaria, asentados en las declaraciones mensuales del Impuesto sobre laRenta retenido de los salarios liquidados al personal del Municipio de General Escobedo,N.L., mismas que fueron proporcionados por el Ente Público.

Normativa

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"En referencia a esta observación, es de señalarse, que la principal causa corresponde alos adeudos pendientes de pago que provienen de la Administración 2012-2015, por undesfase y rezago de 14 meses, los cuales fueron liquidados por la administración 2015 -2018 y la actual administración, destacando que en la actualidad, la presente Administraciónregularizo los pagos, estando a la fecha al corriente con sus obligaciones fiscales.

a) En relación a los recargos y actualizaciones es importante señalar que, confundamento en lo dispuesto en el Articulo 3B de la Ley de Coordinación Fiscalvigente, además, en los criterios de validación en el inciso b) aplicados para laoperación del articulo antes mencionado, señala lo siguiente: "Los importes pagadospor conceptos de actualizaciones y recargos, se consideran participables", por loque anexamos copia de oficio emitido ante la Secretaria de Administración Tributaria(SAT), solicitando la devolución de dichos importes, por la cantidad que da pie aesta observación.

a) Al realizar una integración de los pagos de impuesto sobre la renta del ejerciciofiscal 2018, se identificó que los registros contables tenían un error involuntario, estodebido a que se realizó el registro por el monto total en la cuenta de impuestos porpagar, debiendo haber registrado los recargos y actualizaciones en su respectivacuenta contable. Una vez terminado el análisis, se procede a realizar una pólizade reclasificación por los recargos y actualizaciones generados en los pagoscomplementarios de impuestos por los meses de enero a diciembre de 2018.

Se anexa relación de las pólizas que se generaron, redacción de cómo deberían de haberserealizado las pólizas y asientos de diario para la realización de la póliza de corrección deregistros.

Por lo que consideramos que no existe error o diferencia con cargo a la Hacienda Municipal."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Público y elExtitular, que consiste en copias certificadas de póliza D-07302 del 30 de agosto de 2018,oficio SAFT/494/2019 del 7 de octubre de 2019, integración de pagos de impuestos 2018,dos acuses de recibos por cada uno de los meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo,junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre, 24 formatos de pago decontribuciones federales, 24 transferencias electrónicas (SPEI) por pago de contribuciones

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Respuesta


federales al S.A.T., con lo cual no solventa la observación, de acuerdo a lo siguiente:

En relación a la presentación extemporánea de los pagos provisionales de los meses de enero a diciembre de 2018 ante el Servicio de Administración Tributaria, correspondientes a las retenciones del ISR de sueldos y salarios, con los argumentos manifestados en su respuesta, confirman la irregularidad del pago extemporáneo, y no justifican lo señalado.

a) En relación a este inciso no solventa, debido a que con sus argumentos no desvirtúa lo señalado en la observación.

b) Por lo que respecta a la diferencia por importe de $869,243, el saldo por liquidar descontado del primer pago provisional, no solventa, debido a que los argumentos manifestados no desvirtúan lo señalado, ya que las cifras fueron tomadas de los acuses de los pagos del ISR enterados ante el Servicio de Administración Tributaria y no de los registros contables del municipio.


Acreedores diversos

27. El concepto de acreedores diversos refleja un saldo al 31 de diciembre de 2018de $8,028,412, identificando que en este se incluyen saldos de naturaleza contrariapor un importe de $(13,810,106), saldos por pagar por $528,859 que provienen deejercicios anteriores, y que no registraron movimientos durante el 2018, así como saldoscorrespondientes a la retención del 5 al millar por trabajos de obra pública por $869,273,los cuales se detallan a continuación:

Cuentacontable


Saldos naturaleza contraria2250002 OTROS $ (9,256)2250006 DEPOSITO CAJA DE AHORRO (3,594,896)

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Cuentacontable


2250007 CUOTAS (96,620)2250008 I. S. P. T. (1,741)2250015 DEFUNCION (2,745)2250017 MUEBLERIA (31,360)2250019 SUELDOS REINTEGRADOS (15,380)2250029 DESCUENTOS JUDICIALES (288,773)2250040 PROMOBIEN, S.A. (419,214)2250041 MUEBLERIA ELIZONDO, S.A. (721,408)2250050 PRESTACION ADICIONAL (1,000)2250059 CIA. COM. COMERNOVA. S.A. CV. (508,473)2250064 PRESTAMO SINDICATO PREDIAL (254,954)2250067 FONDO DE AHORRO SINDICATO (920,602)2250082 DEVOLUCION SERVICIO MEDICO (174)2250083 DEVOLUCION SEGUROS ING (13,753)2250095 MULTIVA SEGUROS, S.A. (478,370)2250096 TIENDAS AMO S.A.P.I. DE C.V- (136,052)2250099 ACTIVIDADES DEPORTIVAS (161,543)2250103 DCTO. ADEUDO CON SINDICATO (804,178)2250115 GPO REGIO AGENTE DE SEGUROS SA (60,267)2250127 INTS GENERADO CAJA DE AHORRO (168,221)2250129 SEGUROS ARGOS (63,565)2250133 CONSUPAGO, S.A. DE C.V. (2,200)2250137 RET 5% HABITAT 2011 (31,736)2250145 COMPENSACION (3,547,756)2250148 DESCUENTO PREDIAL (58,431)2250151 RET DEL 0.5% HABITAT 2012 (30,214)2250155 DEVOLUCION DCTO GAFETE. (300)2250157 GRUPO MEXLAZZA, S.A. (29,794)2250158 CREDITO IMPERIAL, SA DE CV (261,021)2250159 DEVOLUCION PRESTAMO EXP. (333,967)2250165 DCTO. PTMO. CAJA DE AHORRO (28,515)2250180 DEV. DCTO. DE DEDUCIBLE (1,979)2250190 MB PRESTAMOS (15,848)2250192 DECO SEGUROS (7,964)2250194 VILLARREAL GARZA JORGE LUIS (289,087)2250202 FOMENTO EMPRESARIAL INMOBILIARIO SA DE CV (412,371)2250204 DEVOLUCION DE DESCUENTO (6,378)

Total $ (13,810,106)

Saldos iniciales sin movimientos en el ejercicio2250001 ACREEDORES DIVERSOS 11,921

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Cuentacontable


2250004 OTRAS DEDUCCIONES 25,4392250011 DESCUENTOS SINDIC. DESPENSAS 8592250020 HONORARIOS 13,0192250030 AJUSTE 3,2842250039 MUEBLERIA ESTANDARD, S.A. 1902250057 10% RETENCION DE HONORARIOS 802250072 SEGUROS MONTERREY 252250091 CAJA DE AHORROS, A.C. 4,2092250097 GASTOS MEDICOS MAYORES MULTIVA 4,0502250123 CATASTRO ESTATAL MODER. 42,4322250140 DCTO. DE PTMO. DE AGUINALDO 10,5472250146 POR EXTRAVIO EQ. FOTOGRAFICO 5,0002250147 SOBRANTES DE CAJAS 1,7572250154 CREDITO IMPERIAL, S.A. DE C.V. 258,2532250161 RET. DEL 0.1 % PARA DIF 10,3032250163 RET DEL 0.2% PARA ICIC 2,9982250166 DEVILL DES. DE NEGOCIOS 14,9622250168 DESCUENTO FALTANTE EN CAJA 1,5562250179 ALBERTO J HAUSER INMOBILIARIA 117,8472257394 PEREZ TIJERINA PATRICIA 128

Total $ 528,859

Retención del 5% al millar 2250143 RETENCION 5% FOPAM 2011 8852250150 RET DEL 5% AL MILLAR FISM 2012 11,6492250152 RET DEL 0.5% ESPACIOS PUB 2012 7,9632250156 RET DEL 0.5% CONADE 2012 8,1402250162 RET DEL 0.5% A CECODAM 7,4962250164 RET 5% MILLAR FOPEDEP 2013 14,8622250167 RETENCION 0.5% VIDA DIGNA 2013 4,8502250169 RET 5% ESPACIOS PUBLICOS 2013 7,0562250170 RETENCION 5% HABITAT 2013 31,2452250171 RETENCION .5% SFP 147,7252250172 RETENCION 0.5% PROG REGIONALES 214,5482250173 RET DEL 0.5% CONADE 2013 14,0032250174 RET 5% PROY DES REGIONAL 2013 10,1512250175 RET 5% AL MILLAR FOPEDEP 2014 135,8612250177 RET SECODAM 5% AL MILLAR 52,4872250178 RET 5% MILLAR FDO CONTING 2014 125,1332250181 RET. 0.5% ESP. PUBLICOS 2014 3,0492250182 RETENCION 5% HABITAT 2014 43,745

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Cuentacontable


2250183 RET 5% MILLAR FDO CONTING 2015 28,425 Total $ 869,273


a) En los casos de los saldos con naturaleza contraria (negativos), no se localizóni exhibió durante el proceso de revisión, la justificación y/o aclaración, así comoel soporte documental que respalden estos saldos, así mismo la que acredite lasacciones que se implementaron para la corrección y depuración de dichos saldos,incumplimiento con lo establecido en los artículos 15 de la Ley de FiscalizaciónSuperior del Estado de Nuevo León, 184 y 185, de la Ley de Gobierno Municipaldel Estado de Nuevo León, así como el 33, 35, de la Ley General de ContabilidadGubernamental.

b) Referente a los saldos que reflejan compromiso de pago y que provienen deejercicios anteriores, no se localizó ni exhibió durante la auditoría, la documentaciónque respalde y además compruebe la contabilización de las transacciones que lostotalizan, que acrediten la existencia y el compromiso de pago que tiene el Municipiocon sus acreedores, incumpliendo con lo establecido en los artículos 15 de la Leyde Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, y 42 de la Ley General deContabilidad Gubernamental.

c) En relación a las retenciones del 5% al millar efectuada a los contratistas encumplimiento de lo dispuesto en el artículo 191 de la Ley Federal de Derechos, sobrelos pagos de las estimaciones por trabajos de obra pública y servicios relacionadoscon las mismas, se observa que el importe por las retenciones realizadas, no hasido enterado conforme se dispone en los párrafos tercero y cuarto del receptoinvocado, al Gobierno del Estado de Nuevo León, en el caso de que haya celebradocon el Gobierno Federal un convenio de Colaboración Administrativa en materia deservicios de inspección, vigilancia y control de los recursos federales aplicados a lasobras públicas, o en su defecto, a la Secretaría de la Función Pública del GobiernoFederal para el fortalecimiento de los servicios mencionados.


Normativa


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"Se inició con la depuración de las cuentas contables que integran este rubro, se anexaalgunas cuentas depuradas, el resto está en proceso, el cual estimamos finiquitar en elpresente ejercicio."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Públicoy el Extitular, que consiste en copias certificadas de pólizas contables D-07472, D-07473,D-07474, D-07475, D-07476, D-07477, D-07478, D-07479, D-07480, D-07481, D-07482,D-07483, D-07484, D-07485, D-07486, D-07488, D-07490 y D-07491 todas del 30 de agostode 2019, órdenes de pago, pólizas de cheque y reportes de consulta de movimientosde diversas pólizas contables, dando como resultado al análisis de la respuesta ydocumentación proporcionada, lo siguiente:

Inciso a) y b)

De acuerdo a las cuentas contables utilizadas en los ajustes realizados, no corrigenni depuran los saldos detallados en las tablas de la observación, si no que en ciertoscasos, incrementan, duplican o solo reclasifican a otras cuentas dichos saldos, advirtiendotambién, la cancelación de saldos de acreedores contra Hacienda Pública / Patrimonio sinadjuntar la evidencia documental del procedimiento administrativo que determine y/o validela existencia o inexistencia de los saldos para su cancelación, asimismo, de acuerdo alo manifestado por el Ente Público y el Extitular en su respuesta, que a texto indica: "Seinició con la depuración de las cuentas contables que integran este rubro, se anexa algunascuentas depuradas, el resto está en proceso, el cual estimamos finiquitar en el presenteejercicio.", confirman que existen saldos que no han sido analizados para su depuración.

Inciso c)

La documentación anexada no atiende a lo señalado en este inciso.

Por todo lo anteriormente expuesto, no solventa la observación.


Pasivo circulante

28. Durante el proceso de la revisión se detectó que se recibió de la Secretaría de Finanzas yTesorería General del Estado, dos anticipos a cuenta de participaciones del ejercicio 2018y 2019 por un total de $30,000,000, detallando las pólizas contables con las cuales seregistraron en cuentas por pagar del Pasivo a Corto Plazo a continuación:

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Fechapóliza

No. póliza Descripción Importe

31/01/2018 D-04201 Anticipos a cuenta de participaciones del ejercicio 2018 $ 15,000,00031/12/2018 D-06176 Anticipos a cuenta de participaciones del ejercicio 2019 15,000,000

Total $ 30,000,000

Informando al respecto, que el anticipo a cuenta de las participaciones del ejercicio 2018fue liquidado en su totalidad durante el año antes señalado.

Derivado de lo anterior, se observa lo siguiente:

a) No se localizó contrato o documento que acredite y detalle el monto autorizado delendeudamiento, plazo máximo autorizado para el pago, destino de los recursos, ensu caso, la fuente de pago o la contratación de una garantía de pago, incumpliendocon lo establecido en el artículo 24 de la Ley de Disciplina Financiera de las EntidadesFederativas y los Municipios.

b) Además, no se contó con la autorización del H. Congreso del Estado para laobtención de los financiamientos, toda vez que en el Presupuesto de Ingresos parael ejercicio 2018 publicado en el Periódico Oficial del Estado número 160-IV del29 de diciembre de 2017, no se reflejó un monto máximo para la contratación deendeudamiento, lo anterior en contravención a lo dispuesto en los artículos 23 dela Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, 189 y190 de la Ley de Gobierno Municipal del Estado de Nuevo León.

Lo anterior, considerando que los financiamientos otorgados no reúnen los requisitosestablecidos en el artículo 30 de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativasy los Municipios para exceptuar la autorización del H. Congreso del Estado, pues éstos nose inscribieron en el Registro Público Único conforme a la exigencia prevista en la fracciónIV del referido numeral.

c) Asimismo, no se exhibió soporte documental que acredite el cumplimiento deinscribir y transparentar la totalidad de los financiamientos descritos en la presenteobservación, a cargo del Ente Público, ante la Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico en el Registro Público Único, incumpliendo con lo establecido en el artículo49 de Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.

Normativa


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"En referencia a esta observación, le informo que es correcta su apreciación en cuanto aque los registros contables de las pólizas D 04201 de fecha 31 enero de 2018 y D-06176del 31 de diciembre de 2018, son ingresos recibidos por el municipio por anticipos departicipaciones del ejercicio 2018 y 2019 respectivamente, es decir son ingresos recibidosdel Fondo General de Participaciones de manera anticipada de acuerdo a lo previsto enel artículo 115, fracción IV Inciso b) de la Constitución Política de los Estados UnidosMexicanos, en relación con los artículos 1, 2 y demás relativos de la Ley de CoordinaciónFiscal, como se describen a continuación:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

"Artículo 115 (...)

I a III...

IV. Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de losrendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otrosingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:

"a) ...

b) Las participaciones federales, que serán cubiertas por la Federación a los Municipioscon arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por lasLegislaturas de los Estados."

Ley de Coordinación Fiscal

"Artículo 1o.- Esta Ley tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la Federación conlas entidades federativas, así como con los municipios y demarcaciones territoriales,para establecer la participación que corresponda a sus haciendas públicas en losingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar reglas de colaboraciónadministrativa entre las diversas autoridades fiscales; constituir los organismos en materiade coordinación fiscal y dar las bases de su organización y funcionamiento."

"Artículo 2o.- El Fondo General de Participaciones se constituirá con el 20% de larecaudación federal participable que obtenga la federación en un ejercicio."

Así mismo, el artículo 5 menciona los cálculos de participaciones a recibir los Municipios,segundo párrafo, describe la forma de cómo deben recibir las participaciones los municipios,y cuarto párrafo del mismo artículo detalla el calendario de participaciones y la obligaciónde publicar lo que se espera recibir.

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Por consiguiente, es de señalarse, que un anticipo de participaciones es un monto queel gobierno municipal tiene derecho a recibir dentro de las partidas presupuestadas yprogramadas en un ejercicio.

Además, un anticipo de participaciones no modifica el presupuesto de egresos del municipioaprobado por el H. Congreso del Estado, lo única que modifica es el plazo de entrega.

Por lo tanto, atendiendo a las citadas disposiciones que le otorgan al municipio el Derechode recibir participaciones no debe ser observado con las obligaciones previstas en lacontratación de financiamientos de corto o largo plazo como se prevé en los artículos 23,24, 30 y 49 de la Ley de Disciplina Financiera de la Entidades Federativas y los Municipiosy artículos 189 y 190 de la Ley de Gobierno Municipal del Estado de Nuevo León, todavez que quedan comprendidas dentro del régimen de libre administración hacendaria de losMunicipios y no dejan de ser un Derecho a recibir en términos de lo previsto en los artículos115, fracción IV Inciso b) de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, enrelación con los artículos 1, 2 y demás relativos de la Ley de Coordinación Fiscal ."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizaron la aclaración presentada por el Ente Público y el Extitular, no solventando laobservación, que se detalla en los incisos siguientes:

a) No se presentó el contrato o documento que acredite y detalle el monto autorizadodel endeudamiento, plazo máximo autorizado para el pago, destino de los recursos,en su caso, la fuente de pago o la contratación de una garantía de pago

b) y c) No solventa, debido a que, dentro de lo informado por el Ente Público y elExtitular para desvirtuar la observación, manifiesta que los anticipos a cuenta departicipaciones no se considera un préstamo, ya que a la letra mencionan: "Porlo tanto, atendiendo a las citadas disposiciones que le otorgan al municipio elDerecho de recibir participaciones no debe ser observado con las obligacionesprevistas en la contratación de financiamientos de corto o largo plazo como seprevé en los artículos 23, 24, 30 y 49 de la Ley de Disciplina Financiera de laEntidades Federativas y los Municipios y artículos 189 y 190 de la Ley de GobiernoMunicipal del Estado de Nuevo León, toda vez que quedan comprendidas dentro delrégimen de libre administración hacendaria de los Municipios y no dejan de ser unDerecho a recibir en términos de lo previsto en los artículos 115, fracción IV Incisob) de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en relación conlos artículos 1, 2 y demás relativos de la Ley de Coordinación Fiscal .", señalandoesta Autoridad Fiscalizadora a lo anteriormente dicho, que en el artículo 22 dela Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, seestablece a los sujetos con los cuales los Entes Públicos no podrán contraer directa

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o indirectamente, Financiamientos u Obligaciones, advirtiendo que el Gobierno delEstado, no se encuentra contemplado entre los citados en dicho artículo, asimismolas fracciones VII y XI del artículo 2 de la Ley citada con anterioridad, define laDeuda Pública como cualquier financiamiento contratado por los Entes Públicos,y el Financiamiento como toda operación constitutiva de un pasivo, directo ocontingente, de corto, mediano o largo plazo, a cargo de los Entes Públicos derivadade un crédito, empréstito o préstamo, incluyendo arrendamientos y factorajesfinancieros o cadenas productivas, independientemente de la forma mediante la quese instrumente, respectivamente.


ASUNTOS GENERALES

ESTADOS FINANCIEROS

29. Se examinaron las cifras presentadas en el Estado de Situación Financiera de la CuentaPública del ejercicio 2018, reflejando una diferencia de $(88,427,448), resultado decomparar los saldos finales del ejercicio 2017, presentados en las Cuentas Públicas de2017 y 2018, informando la primera saldos acumulados por importe de $662,483,333, y lacantidad de $750,910,781 en la segunda, cifras que se detallan a continuación:

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Manifestando el Ente Público a requerimiento de información ASENL-AEM-D3-J1-MU19-RI-01/2019 del 15 de agosto de 2019, mediante oficio de fecha 26 de agosto de 2019 que"Al realizar la revisión de los Estados Financieros de la Cuenta Pública 2018 y comparativo2017, los cuales presentan una diferencia de $88,427,448 le informamos que; Durante elproceso de revisión se identificaron que el Plan de cuentas y C.O.G. no se encontrabanalineados en su totalidad esto ocasiono diferencias en reportes entre el ejercicio en mencióny los saldos de ejercicios anteriores debido a que en las cuentas de mayor del Balancedel SIMUN, tienen la doble función contable/Presupuestal motivo por el cual el sistemasolo reconoció los saldos del Balance", incumpliendo con lo establecido en los artículos 19fracción VI, 34 y 44 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

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Normativa


"No nos fue posible identificar las diferencias que reporta en la observación, motivo por elcual se volvieron las bases de datos y se revisaron los saldos finales de la Cuenta Pública2017 y los iniciales del ejercicio 2018, la diferencia que se identificó se encuentra en el rubro0123 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso, así como en el rubro0217 Provisiones a Corto Plazo, esto se debió principalmente a la forma en que estabaclasificadas las cuentas, actualmente se están revisando la clasificaciones del CONAC enlas cuentas controladoras (mayor) del Sistema, para la correcta emisión de los reportesfinancieros, se adjunta copia simple de reportes que emite el SISTEMA.

1.Tabla comparativa de saldos finales de 2017 e iniciales 2018,

2.Balanza del Plan de Cuentas a diciembre de 2017.

3.Balanza del Plan de Cuentas de enero de 2018.

4.Reporte Agrupado por Rangos: PC Genero: 01 a 01 PC Grupo: 12 a 12 PC Rubro: 0123a 0123

5.Rangos: PC Genero: 02 a 02 PC Grupo: 21 a 21 PC Rubro: 0217 a 0217

6.Tabla en Excel de Cuentas del rubro 0123 que no se reportan en los saldos iniciales 2018

Pantallas del Sistema de la forma en que estaban clasificadas las cuentas por lo que sesolventa la observación."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Públicoy el Extitular, que consiste en copias certificadas de tabla comparativa de saldos finalesde 2017 e iniciales 2018, Balanza del Plan de Cuentas a diciembre de 2017, Balanza delPlan de Cuentas de enero de 2018, Reporte Agrupado por Rangos PC Genero: 01 a 01PC Grupo: 12 a 12 PC Rubro: 0123 a 0123, Reporte Agrupado por Rangos PC Genero:02 a 02 PC Grupo: 21 a 21 PC Rubro: 0217 a 0217, Tabla en Excel de Cuentas del rubro0123 que no se reportan en los saldos iniciales, dos capturas de pantallas, no solventandola observación, debido a que lo manifestado y la documentación exhibida, no aclaran nijustifican las diferencias determinadas.


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Seguimiento multas

30. En seguimiento a la observación 14 contenida en el Informe de Resultados de la CuentaPública del ejercicio 2017 del Municipio de General Escobedo, Nuevo León, relativa aMultas (fotomultas), el Ente Público celebró el 02 de abril de 2012 un contrato de prestaciónde servicios mediante asociación en participación para la instalación, conservación ymantenimiento de cámaras para el control de velocidad vehicular y para la aplicación deinfracciones vehiculares, con la empresa Comercializadora Luipe, S.A. de C.V., siendo suvigencia de cinco años contados a partir de la fecha de su firma, haciendo adecuacionescon adendum y convenio modificatorio, así como la constitución del Fideicomiso deAdministración y Pago, para la administración de recursos que se generen derivado de estecontrato y los pagos que se originen, detectando la falta de estados de cuenta relativos alcontrato de mandato para la conciliación de los ingresos y registros contables, así como loscontroles y/o procedimientos que se establecieron para asegurar la efectiva recaudación yrepartición de estos recursos, de acuerdo a las condiciones que establece el contrato.

Normativa


"Se anexa documentación comprobatoria consistente en contrato de mandato, contrato defideicomiso y CD que integra los estados de cuenta bancarios de la cuenta mandato."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizó la aclaración y se examinó la documentación presentada por el Ente Públicoy el Extitular, que consiste en copias certificadas de contrato de mandato celebrado entreMunicipio y Banco del Bajío, S.A. Institución de Banca Múltiple, contrato de fideicomisocelebrado entre el Ente Público y la persona moral Comercializadora Luipe, S.A. de C.V., ylos estados de cuenta de mandato del Banco del Bajío de la cuenta bancaria ******0201 delos años 2014, 2015 y 2016, así como el correspondiente a diciembre de 2013, solventandoparcialmente la observación, debido a que se presentaron los estados de cuenta paraconciliar los ingresos y registros contables, sin embargo, no se adjuntaron los del ejercicio2017 y 2018; además, no se anexó el soporte documental que evidencie los controles y/o procedimientos establecidos para asegurar la efectiva recaudación y repartición de estosrecursos.


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OBRA PÚBLICA

Las observaciones detectadas durante la revisión en materia de Obra Pública, fueron comunicadasen cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado deNuevo León, al titular del Ente Público, y a quien fungió como tal en el periodo objeto de la revisióny dejó de desempeñar dicho cargo, mediante los oficios que adelante se detallan, a efecto de quepresentaran dentro del plazo de treinta días naturales, contados a partir de la notificación de lascitadas observaciones, las justificaciones y aclaraciones de su intención:

Oficio de Observaciones Preliminares Cargo Titular del Ente Público RespuestaASENL-OPR-AEM-MU19-AOP159/2019-TE

Presidente Municipal [en adelanteEnte Público].

Presentó respuesta el 20 deseptiembre de 2019.

Oficio de Observaciones Preliminares Cargo durante el períodoobjeto de la revisión

Respuesta

ASENL-OPR-AEM-MU19-AOP116/2019-EX

Encargado del Despacho [enadelante Extitular].


En ese sentido, se exponen a continuación: Las observaciones no solventadas; las justificacionesy aclaraciones presentadas en su caso por el Ente Público por conducto de su titular, bajo el rubro"Del Ente Público", y por quien se desempeñó como tal en el periodo objeto de la revisión bajo elrubro "Del Extitular"; y, por último, el análisis efectuado por esta Auditoría Superior del Estado, a lasjustificaciones y aclaraciones presentadas.

De un importe registrado para obras o servicios por contrato y en su caso, obras por administracióndirecta, por valor de $157,816,583, se seleccionaron $108,750,516, que representan un 69%,revisando la gestión financiera de los recursos públicos asignados a proyectos de obra pública a finde verificar si se planearon, programaron, adjudicaron, contrataron, ejecutaron y pagaron conformecon la legislación aplicable a saber: Ley de Obras Públicas para el Estado y Municipios de NuevoLeón (en adelante LOPEMNL), de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas(en adelante LOPSRM), de la Ley de Coordinación Fiscal (en adelante LCF) y de los LineamientosGenerales para la Operación del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social (en adelanteLGOFAIS); que se emplearon correctamente los precios unitarios autorizados; que los conceptospagados se hayan ejecutado; y que su puesta en operación y posterior funcionamiento se efectuóacorde con lo contratado o especificado.

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De la citada revisión se detectaron observaciones en las obras, mismas que referenciadas con ladenominación del contrato, la descripción y su importe expresado en pesos que se registró duranteel ejercicio, se detallan a continuación:

Ref. Contrato Nombre de la Obra o Licencia Registradoen el 2018

1 MGE/OP/RP/06/2017 Pavimentación con carpeta asfáltica en la calle RíoPesquería, en la colonia Río Pesquería.

$ 5,018,363

2 MGE/OP/RP/03/2017 Construcción de alberca de olas en el Divertiparque,ubicado en la carretera a Colombia.

$ 4,186,923

3 MGE/OP/RP/03/2018 Reconstrucción con pavimento hidráulico en la callePaso Cucharas, de la avenida Raúl Salinas al poniente,95 ml de bajada.

$ 2,879,880

4 MGE/OP/FISM/01/2017

Construcción drenaje pluvial en la calle Xenón, entrela avenida Las Torres y el río Pesquería, en la coloniaPedregal del Topo.

$ 8,328,645


Introducción de agua potable y drenaje sanitario en lacalle José María Caballero, en la colonia AgropecuariaAndrés Caballero.

$ 4,703,115

6 MGE/OP/ULTRA/06/2017

Rehabilitación y construcción de plaza pública, ubicadaen las avenidas Juan Pablo II y San Pedro, en la coloniaPraderas de San Francisco.

$ 3,423,293

7 MGE-OP-PIM-02/2017 Repavimentación de la calle Parque Industrial, en lacolonia Monte Horeb.

$ 1,997,223

8 MGE-OP-FISM-05/2018

Construcción de drenaje pluvial en la calle Vía aTorreón, de Abasolo al río Pesquería, en la CabeceraMunicipal.

$ 10,786,172


Construcción de drenaje pluvial Santa Úrsula, en laavenida Las Torres, en la colonia Santa Martha.

$ 10,249,523


Construcción de drenaje pluvial en el arroyolas Encinas, de Josefina Ortiz de Domínguez aConstitución, en la colonia Las Encinas.

$ 7,220,324


Pavimentación con carpeta asfáltica en la calleEvangelina Caballero, en la colonia AgropecuariaAndrés Caballero.

$ 6,689,984

12 IO-819021985-E11/2016

Construcción de unidad deportiva, en la colonia NuevaEsperanza.

$ 4,219,060

Las observaciones aludidas se mencionan a continuación:

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OBRA PÚBLICA

INVERSIÓN PÚBLICA

OBRA PÚBLICA EN BIENES DE DOMINIO PÚBLICO

Obras en Proceso Recursos Propios



$ 5,018,363

31. No se localizó ni fue exhibida durante la auditoría, la documentación que permita verificarque la obra fue incluida en el presupuesto anual del ejercicio 2018, acorde con lo dispuestoen el artículo 18, fracción IV, de la LOPEMNL, en relación con los artículos 19 y 22, de lamisma Ley. (Obs. 1.1)

Normativa

RespuestaDel Ente Público y del Extitular:

"En el proceso de elaboración de la modificación al presupuesto de 2018, no fue incluidala obra en cuestión, razón por la cual se tomara en cuenta en la próxima modificación delpresupuesto en el programa de obras de 2019, toda vez que se están efectuado pagos enel ejercicio 2019".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que los argumentospresentados en su respuesta para este punto, confirman el incumplimiento a la normatividadseñalada.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, incluir en el presupuesto del ejercicio de que se trate, las obras en proceso,las inconclusas, las complementarias, las prioritarias y las que se van a iniciar y ejecutardurante el respectivo ejercicio, a efecto de que en este se incluya el monto de los recursoseconómicos que se requiera para la ejecución de cada una de las obras que se continuarán

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o iniciarán en el ejercicio de que se trate; sin limitarse a establecer de manera global unmonto para ejercer en obra pública, debiendo especificar para cada una de las obras elmonto de inversión correspondiente.


2 MGE/OP/RP/03/2017 Construcción de alberca de olas en el Divertiparque,ubicado en la carretera a Colombia.

$ 4,186,923

32. No se localizó ni fue exhibida durante la auditoría, la documentación que permita verificarque la obra fue incluida en el presupuesto anual del ejercicio 2018, acorde con lo dispuestoen el artículo 18, fracción IV, de la LOPEMNL, en relación con los artículos 19 y 22, de lamisma Ley. (Obs. 2.1)

Normativa


"En el proceso de elaboración de la modificación al presupuesto de 2018, no fue incluidala obra en cuestión, razón por la cual se tomara en cuenta en la próxima modificación delpresupuesto en el programa de obras de 2019, toda vez que se están efectuado pagos enel ejercicio 2019".



Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, incluir en el presupuesto del ejercicio de que se trate, las obras en proceso,las inconclusas, las complementarias, las prioritarias y las que se van a iniciar y ejecutardurante el respectivo ejercicio, a efecto de que en este se incluya el monto de los recursoseconómicos que se requiera para la ejecución de cada una de las obras que se continuaráno iniciarán en el ejercicio de que se trate; sin limitarse a establecer de manera global unmonto para ejercer en obra pública, debiendo especificar para cada una de las obras elmonto de inversión correspondiente.

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33. En la revisión del expediente se detectó que el concepto 3.34 "Equipo generador de olas de18 mts, altura 1.10 m, en el patrón Diamond", se pagó por porcentaje de avance, es decir,0.70 de lote y 0.30 de lote, mediante las estimaciones 1 normal y 2 normal, respectivamente,debiéndose pagar por unidad de concepto terminado, lo cual desvirtuó el tipo de contrato,incumpliendo con la obligación establecida en el artículo 48, fracción I, de la LOPEMNL.(Obs. 2.2)

Normativa


"Se anexa acuerdo en el cual se autoriza el pago del 70% que ampara el equipo generadorde olas".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que los argumentospresentados y la documentación que adjuntan a su respuesta para este punto, consistenteen copia fotostática certificada de un acuerdo sin número, de fecha 8 de enero de 2018,mediante el cual el Secretario de Obras Públicas y el Secretario de Administración, Finanzasy Tesorero Municipal, acuerdan cubrirle el 70% del concepto observado al contratista, estodebido a que el equipo fue adquirido en Estados Unidos y fue necesario cubrir el costo totalde mismo, motivo por el cual el contratista se quedó sin fondos, acordando también, queel 30% restante se le cubrirá cuando los equipos estén instalados y probados, confirman elincumplimiento a la normatividad señalada.



3 MGE/OP/RP/03/2018 Reconstrucción con pavimento hidráulico en lacalle Paso Cucharas, de la avenida Raúl Salinas alponiente, 95 ml de bajada.

$ 2,879,880

34. No se localizó ni fue exhibida durante la auditoría, la documentación en la cual se precise lasolución para la atención del drenaje pluvial, obligación establecida en el artículo 4, párrafosegundo, de la LCRPENL, en relación con la NTEPNL-01-EP, Capítulo 03. Hidrología ydrenajes, de las NTPENL. (Obs. 3.7)

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Normativa


"Se anexa documentación solicitada con fecha de entrega agosto de 2019".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que la documentación queadjuntan a su respuesta para este punto, consistente en copia fotostática certificada de unAnálisis Hidrológico Superficial, con fecha de agosto de 2019, no acredita el cumplimientode la normatividad señalada, esto en razón de que si bien es cierto, se adjunta ladocumentación no localizada en el expediente, también lo es que la elaboración del citadoestudio fue posterior a la ejecución de los trabajos, esto en razón de que la obra se terminóel 5 de mayo de 2018, según la bitácora.


35. No se localizaron ni fueron exhibidos durante la auditoría, los estudios de tránsito quedeterminaron el Tránsito Diario Promedio Anual (TDPA) y el nivel de tráfico pesado,obligación establecida en el artículo 15, párrafo primero, de la LCRPENL, en relación conla NTEPNL-01-EP, Capítulo 01. Ingeniería de tránsito, de las NTPENL. (Obs. 3.9)

Normativa



Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que la documentación queadjuntan a su respuesta para este punto, consistente en copia fotostática certificada deun diseño de pavimento, en el cual se considera un perfil estratigráfico obtenido el 6 deseptiembre de 2019, no acredita el cumplimiento de la normatividad señalada, esto en razónde que si bien es cierto, se adjunta la documentación no localizada en el expediente, tambiénlo es que la elaboración del citado estudio fue posterior a la ejecución de los trabajos, estoen razón de que la obra se terminó el 5 de mayo de 2018, según la bitácora.

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36. No se localizaron ni fueron exhibidos durante la auditoría, los estudios de geotecnia queestablecieron la formación de terracerías, determinados a partir de su resistencia, medidoen función del Valor Soporte de California, obligación establecida en el artículo 17, de laLCRPENL, en relación con la NTEPNL-01-EP, Capítulo 02. Geotecnia, de las NTPENL.(Obs. 3.10)

Normativa





37. No se localizó ni fue exhibida durante la auditoría, la sección de pavimento seleccionadoa partir del catálogo de secciones de pavimento o en su caso, el diseño del pavimento,de acuerdo con las Normas Técnicas Estatales, elaborado y autorizado por su respectivoProfesional Responsable acreditado ante la Secretaría de Desarrollo Sustentable,obligación establecida en el artículo 20, párrafo primero, y segundo, de la LCRPENL, enrelación con las NTEPNL-02-DP, Capítulos 01, inciso B y 02 inciso B,y NTEPNL-03-C,Capítulo 02, inciso B, párrafos tercero, cuarto, y último, de las NTPENL. (Obs. 3.11)

Normativa

Respuesta

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Del Ente Público y del Extitular:




38. No se localizaron ni fueron exhibidos durante la auditoría, los parámetros de los límitesde fricción y textura permisibles para las vialidades urbanas, obligación establecida en elCapítulo Tercero, Textura y Acabados, Sección Primera, Características y Especificacionesde las Vialidades, de la LCRPENL. (Obs. 3.12)

Normativa





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39. No se localizaron ni fueron exhibidas durante la auditoría, las especificaciones particularesde la calidad del material para las capas de terracerías, subrasante convencional, subbasey carpeta con concreto hidráulico, obligación establecida en los artículos 37, 43, 55, y 79,de la LCRPENL. (Obs. 3.13)

Normativa



Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que la documentación queadjuntan a su respuesta para este punto, consistente en copia fotostática certificada deun diseño de pavimento, en el cual se considera un perfil estratigráfico obtenido el 6 deseptiembre de 2019, no acredita el cumplimiento de la normatividad señalada, esto en razónde que si bien es cierto, se adjunta la documentación no localizada en el expediente, tambiénlo es que el citado estudio fue elaborado posterior a la ejecución de la obra, esto en razónde que la obra se terminó el 5 de mayo de 2018, según la bitácora.


40. No se localizaron ni fueron exhibidos durante la auditoría, los ensayos necesarios parael control de calidad del material previo a su colocación, de acuerdo con el método decontrol de calidad fijado para las capas de terracerías, subrasante convencional, subbase ycarpeta con concreto hidráulico, realizados por un Laboratorio Certificado por la Secretaríade Desarrollo Sustentable, obligación establecida en los artículos 39, párrafo primero; 45,párrafo primero; 56, párrafo primero y 81, párrafo primero, de la LCRPENL, en relación conel artículo 6, párrafos primero, y segundo, de la misma Ley, y a la NTEPNL-03-C, Capítulo01. Certificación de Laboratorios, de las NTPENL. (Obs. 3.14)

Normativa


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"Se anexan los ensayos para el control de calidad de los materiales".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que la documentación queadjuntan a su respuesta para este punto, consistente en copia fotostática certificada deun informe de calidad de materiales, con fecha 22 de agosto de 2018; de un informe demateriales para base, con fecha 27 de agosto de 2018; de un informe de compactación parala capa de base cementada, con fecha del 1 de septiembre de 2018; y de un informe depruebas a compresión en cilindros de concreto hidráulico, con fecha del 10 de noviembrede 2018, no acredita el cumplimiento de la normatividad señalada, esto en razón de que lascapas de terracerías, subrasante convencional, subbase y carpeta con concreto hidráulico,se generaron en las estimaciones 1 normal, 2 normal, 3 normal y 4 normal, en el periodo del15 de marzo al 30 de abril de 2018, y los informes de calidad y compactación que adjuntan asu respuesta, fueron realizados en el período del 22 de agosto al 10 de noviembre de 2018,por lo tanto, no pueden ser considerados como los ensayos previos a su colocación.


Fondo Infraestructura 2017



Construcción drenaje pluvial en la calle Xenón, entrela avenida Las Torres y el río Pesquería, en la coloniaPedregal del Topo.

$ 8,328,645

41. No se localizó ni fue exhibido durante la auditoría, el convenio que modifique el montopactado en el contrato, debido a que la obra se contrató con un importe de $9,089,931.07y el importe pagado es de $11,055,624, obligación establecida en el artículo 76, párrafoprimero, de la LOPEMNL. (Obs. 4.1)

Normativa


"Se anexa convenio modificatorio".


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No solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que la documentación queadjuntan a su respuesta para este punto, consistente en copia fotostática certificada de unconvenio modificatorio, confirma las modificaciones realizadas al contrato, y por lo tanto,que los estudios de preinversión no garantizaron la ejecución de la obra con el mínimo demodificaciones y situaciones imprevistas.




Introducción de agua potable y drenaje sanitarioen la calle José María Caballero, en la coloniaAgropecuaria Andrés Caballero.

$ 4,703,115

42. Personal adscrito a esta Auditoría realizó inspección a la obra, detectando en la verificacióndel estado físico del concepto 8 "Construcción de pozo de visita para tuberías con diámetrode 6 a 12 pulgadas", que en dos de ellos no se cuenta con la tapa y el brocal de hierro dúctil,los cuales se ubican el primero en la calle José María Caballero, casi en su cruce con lacalle Fidel Velázquez; y el segundo en la calle Alberto Escamilla, en su cruce con la calleAurora Caballero, tal como se muestra en las imágenes siguientes: (Obs. 5.1)

Pozo de visita sin tapa y el brocal de hierro dúctil, en la calle José María Caballero, casi en su cruce con la calleFidel Velázquez.

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Pozo de visita sin tapa y el brocal de hierro dúctil, en la calle Alberto Escamilla, en su cruce con la calle AuroraCaballero.

Técnica


"Se anexa oficio de reposición de tapas, brocal y soporte fotográfico".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe recibió documentación consistente en fotografías impresas en blanco y negro, mediantelas cuales se comprueba la colocación de las tapas y brocales de hierro dúctil en los pozosde visita observados, por lo que se solventa lo correspondiente al mismo; sin embargo,en cuanto al control de la obra, no solventa, debido a que la ejecución de las cantidadesfaltantes posterior a la emisión de la presente observación (preestimado), hacen evidenteque se autorizaron cantidades de conceptos no ejecutados al momento de la elaboración dela estimación; situación que contraviene la naturaleza del contrato bajo el cual se adjudicóla obra, incumpliendo con lo establecido en el artículo 67, fracción III, de la LOPEMNL.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Realizar las gestiones necesarias para garantizar que las obras sigan prestando el serviciopara las cuales fueron ejecutadas.

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Fondo Ultracrecimiento 2017


6 MGE/OP/ULTRA/06/20 17

Rehabilitación y construcción de plaza pública,ubicada en las avenidas Juan Pablo II y San Pedro,en la colonia Praderas de San Francisco.

$ 3,423,293

43. No se localizó ni fue exhibido durante la auditoría, el convenio que modifique el montopactado en el contrato, debido a que la obra se contrató con un importe de $4,729,088.22 y elimporte pagado es de $4,842,019, obligación establecida en el artículo 76, párrafo primero,de la LOPEMNL. (Obs. 7.1)

Normativa


"Se anexa Convenio Modificatorio".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que la documentación queadjuntan a su respuesta para este punto, consistente en copia fotostática certificada de unconvenio modificatorio, confirma las modificaciones realizadas al contrato, y por lo tanto,que los estudios de preinversión no garantizaron la ejecución de la obra con el mínimo demodificaciones y situaciones imprevistas.


Programa Infraestructura Municipal 2017


7 MGE-OP-PIM-02/2017 Repavimentación de la calle Parque Industrial, en lacolonia Monte Horeb.

$ 1,997,223

44. En la revisión del expediente, se detectó que el estudio de rehabilitación del pavimentoflexible realizado por el Profesional Responsable, presenta fecha del 14 de agosto de 2018,lo cual hace evidente que al momento de la firma del contrato, el 30 de noviembre de 2017,

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no se contaban con los estudios de preinversión necesarios para definir el proyecto y susespecificaciones, por lo que no se garantizó la ejecución de los trabajos con los mínimosriesgos de modificaciones y situaciones imprevistas, incumpliendo con la obligación enel artículo 19, fracciones I y VII, de la LOPEMNL; es de mencionar, que en el estudiode rehabilitación de pavimento referido, se menciona en su apartado de conclusiones,que debido a su baja capacidad estructural y condición actual, la estructura de pavimentodeberá rehabilitarse de forma estructural; sin embargo, a petición del cliente, se manejaráun tratamiento en espera mediante bacheo mayor y menor, así como recarpeteo en toda suárea, con el fin de que la superficie de rodamiento mantenga sus características funcionalesde seguridad y comodidad durante el periodo necesario previo a su reconstrucción total.

Robusteciendo lo anterior, mediante la estimación 1 normal se generaron trabajos por2,581.58 m², por concepto de repavimentación con carpeta de concreto asfáltico, duranteel periodo del 30 de abril al 29 de mayo de 2018 y previo a estos se ejecutaron trabajosde reconstrucción de pavimento, mediante las estimaciones de la 1 extra a la 5 extra, enel periodo del 14 de diciembre de 2017 al 29 de abril de 2018, para la misma área de2,581.58 m², lo cual hace evidente que por la falta de estudios fue necesario invertir más enla citada área y dejar de trabajar en 3,536.62 m², esto en razón de que inicialmente se teníancontratados trabajos para un área total de 6,118.20 m², de acuerdo con el presupuestoganador. (Obs. 10.2)

Normativa


"Se anexa documentación".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que la documentación queadjuntan a su respuesta para este punto, consistente en copia fotostática certificada deestudio de rehabilitación del pavimento flexible realizado por un Profesional Responsable, elcual presenta fecha del 14 de agosto de 2018, confirma el incumplimiento a la normatividadseñalada.


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45. De la revisión del expediente técnico, en lo correspondiente a la etapa de ejecución delos trabajos de la obra que fuere adjudicada por un monto de $2,853,777, a través delprocedimiento de invitación a cuando menos cinco contratistas, se detectó lo siguiente:

1.- Se eliminaron conceptos y cantidades de trabajo que representan un monto de$2,047,874.

2.- Se adicionaron conceptos de trabajo (conceptos extraordinarios) no contemplados en elcatálogo de conceptos original, que representan un importe de $2,047,455.

3.- La obra se terminó el 29 de mayo de 2018 según bitácora y de conformidad con lopactado en el contrato se debió terminar el 19 de febrero de 2018 del año citado, es decircon 99 días de atraso, lo cual representa un 127% de variación con respecto al plazo deejecución contratado originalmente de 78 días naturales.

De lo anterior se observa que la obra originalmente adjudicada, se modificó de maneraimportante en sus conceptos de trabajo, pues de los conceptos realmente ejecutados por unimporte de $2,853,357, solamente el 28% ($805,902) fueron objeto del contrato, y el restofue pactado directamente entre el Ente Público y el contratista, no garantizando la ejecuciónde la obra con los mínimos riesgos de modificación y situaciones imprevistas, incumpliendocon la obligación establecida en el artículo 26, párrafo tercero, de la LOPEMNL.

Así mismo, y en razón de lo antes expuesto, se desprende que los objetivos y metasplanteadas, el costo estimado de la obra, la calendarización física y financiera de losrecursos y fechas previstas para inicio y terminación de la obra considerados en las etapasde planeación, programación y presupuestación y llevadas al contrato, no se cumplieron ypor ende, no se garantizó una ejecución eficiente y eficaz de la obra, situación que infringelo que establece el artículo 6 del ordenamiento antes referido, de la LOPEMNL. (Obs. 10.3)

Normativa


"Se anexa documentación".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que la documentación queadjuntan a su respuesta para este punto, consistente en copia fotostática certificada de un

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convenio modificatorio y ampliación de plazo, confirma el incumplimiento a la normatividadseñalada.


46. No se localizó ni fue exhibido durante la auditoría, el convenio adicional que ampare lamodificación del plazo pactado en el contrato, debido a que la obra se debió terminar el 19de febrero de 2018 y de acuerdo con la bitácora se terminó el 29 de mayo del mismo año,es decir, con 99 días de atraso, lo cual representa un 127% de variación con respecto alplazo de ejecución contratado originalmente de 78 días naturales, obligación establecida enel artículo 76, párrafos primero segundo, de la LOPEMNL. (Obs. 10.4)

Normativa


"Se anexa Convenio Modificatorio de plazo".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que la documentación queadjuntan a su respuesta para este punto, consistente en copia fotostática certificada deun convenio adicional, confirma las modificaciones realizadas al contrato, y por lo tanto,que los estudios de preinversión no garantizaron la ejecución de la obra con el mínimo demodificaciones y situaciones imprevistas.


47. No se localizaron ni fueron exhibidas durante la auditoría, las especificaciones particularesde la calidad del material para las capas de terracerías, subrasante convencional, basemodificada, carpeta con concreto asfáltico, riego de impregnación y riego de liga, obligaciónestablecida en los artículos 37, 43, 65, 70, párrafo quinto, 89, y 94, de la LCRPENL. (Obs.10.6)

Normativa

Respuesta

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Del Ente Público y del Extitular:

"Se anexan los ensayos para el control de calidad de los materiales".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que la documentación queadjuntan a su respuesta para este punto, consistente en copia fotostática certificada de uninforme de calidad en laboratorio para materiales de terracería, con fecha de abril de 2018;de un informe de calidad en laboratorio para materiales de base, con fecha 21 de abril de2018; de un informe de calidad de mezcla asfáltica, con fecha 27 de junio de 2018; decertificado de calidad y de análisis a la emulsión asfáltica para la obra Camino a las pedreras,con fecha 6 de junio de 2018; y de reporte de análisis para la emulsión ECM-65, con fecha 2de marzo de 2018, no acredita el cumplimiento de la normatividad señalada, esto en razónde que no se adjuntan a su respuesta las especificaciones particulares de la calidad delmaterial para las capas de terracerías, subrasante convencional, base modificada, carpetacon concreto asfáltico, riego de impregnación y riego de liga.


Fondo Infraestructura



Construcción de drenaje pluvial en la calle Vía aTorreón, de Abasolo al río Pesquería, en la CabeceraMunicipal.

$ 10,786,172

48. Personal adscrito a esta Auditoría realizó inspección a la obra, la cual se hace constar en elacta ASENL-DAOPDU-OP-AI-MU19-008/2019, de fecha 29 de mayo de 2019, misma quefue firmada de conformidad por personal del Ente Público, detectando que los conceptosde trabajos autorizados para su pago, por un importe total de $5,779,778, los cualesse mencionan en la tabla, no se encontraban ejecutados (preestimados); situación quecontraviene la naturaleza del contrato bajo el cual se adjudicó la obra, a saber, de preciosunitarios y tiempo determinado, contratos que en términos del artículo 48, párrafo primero,fracción I, de la LOPEMNL, se pagan al contratista por unidad de concepto de trabajoterminado; además, las estimaciones se formulan de acuerdo con lo establecido en elartículo 70 , de la misma Ley, en relación con la cláusula sexta, párrafo cuarto, del contratode obra pública a precios unitarios y tiempo determinado, número MGE-OP-FISM-05/2018,de fecha 10 de agosto de 2018. (Obs. 11.4)

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Concepto Unidad Pagado Ejecutado Diferencia Preciounitario

Importe

1.- Trazo y nivelación. m² 1,349.54 780.75 568.79 $ 46.61 $ 26,511.30

3.- Corte con máquina de disco encarpeta asfáltica

m 949.30 460.80 488.50 50.41 24,625.29

4.- Demolición y retiro de carpetaexistente.

m² 1,132.10 576.00 556.10 90.34 50,238.07

6.- Excavación con máquinaretroexcavadora en zanjas a cieloabierto en material tipo I y II.

m³ 5,233.80 3,305.08 1,928.72 199.54 384,856.79

7.- Excavación con máquinaexcavadora y pistola neumática enzanjas a cielo abierto en materialtipo III.

m³ 765.00 525.00 240.00 283.45 68,028.00

8.- Plantilla consolidada conespesor mínimo de 0.15 m enzanjas excavadas.

m³ 191.15 107.03 84.12 271.21 22,814.19

9.- Plantilla de concreto pobreespesor de 5 cm.

m² 84.48 5.29 79.19 125.48 9,936.76

10.- Acero de refuerzo en piso,muros y losa de acero corrugado.

kg 2,440.79 1,073.12 1,367.67 37.07 50,699.53

11.- Concreto premezclado piso,muros y losa de f´c=250 kg/cm².

m³ 79.25 10.52 68.73 5,376.24 369,508.98

12.- Relleno apisonado yacostillado en zanjas hasta lasuperficie.

m³ 1,383.97 497.65 886.32 275.48 244,163.43

13.- Colocación de junteo y pruebade tubería corrugada de polietilenode alta densidad de 60 pulgadas dediámetro

m 499.00 283.10 215.90 7,490.74 1,617,250.77

14.- Relleno y compactación al 95%en zanjas hasta la superficie conmaterial producto de la excavación

m³ 2,160.00 2,175.24 (15.24) 181.69 (2,768.96)

15.- Relleno y compactación al 95%en zanjas hasta la superficie conmaterial importado de banco.

m³ 245.25 0.00 245.25 271.21 66,514.25

16.- Carga con máquina acarreolibre y descarga en camión delmaterial excedente producto de laexcavación y de pavimentos.

m³ 3,034.16 1,592.85 1,441.31 187.84 270,735.67

17.- Reposición de pavimentoasfáltico de 4 cm de espesor.

m² 1,047.62 154.21 893.41 1,149.47 1,026,947.99

18.- Suministro e instalación derejilla tipo Irving a base de ángulode 3 pulgadas x 9.5 mm.

kg 10,159.35 727.20 9,432.15 78.16 737,216.84

20.- Elaboración de plano de obraterminada.

pieza 1.00 0.00 1.00 15,288.04 15,288.04

Subtotal: $ 4,982,566.94

I.V.A.: 797,210.71

Total: $ 5,779,777.65

Nota: Importes expresados en pesos y centavos.

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Mediante inspección física se detectó que la obra no ha sido terminada y presenta poca fuerza de trabajo.

Económica


"Se anexa Finiquito de Obra y soporte fotográfico de los trabajos ejecutados".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe recibieron copias fotostáticas certificadas de finiquito y de fotografías impresas enblanco y negro, que comprueban la ejecución de los conceptos observados, por lo tanto,se solventa lo correspondiente al carácter económico de la observación; sin embargo, encuanto al control de la obra, no solventa, debido a que la ejecución de las cantidadesfaltantes posterior a la emisión de la presente observación (preestimado), hacen evidenteque se autorizaron para el pago, cantidades de conceptos no ejecutados al momento dela elaboración de la estimación; situación que contraviene la naturaleza del contrato bajoel cual se adjudicó la obra, incumpliendo con lo establecido en el artículo 67, fracción III,de la LOPEMNL.

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Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, implementar mecanismos de control interno que eliminen el riesgo de realizarpagos en exceso.



Construcción de drenaje pluvial Santa Úrsula, en laavenida Las Torres, en la colonia Santa Martha.

$ 10,249,523

49. Personal adscrito a esta Auditoría realizó inspección a la obra, la cual se hace constar en elacta ASENL-DAOPDU-OP-AI-MU19-001/2019, de fecha 28 de mayo de 2019, misma quefue firmada de conformidad por personal del Ente Público, detectando que los conceptosde trabajos autorizados para su pago, por un importe total de $2,727,492, los cualesse mencionan en la tabla, no se encontraban ejecutados (preestimados); situación quecontraviene la naturaleza del contrato bajo el cual se adjudicó la obra, a saber, de preciosunitarios y tiempo determinado, contratos que en términos del artículo 48, párrafo primero,fracción I, de la LOPEMNL, se pagan al contratista por unidad de concepto de trabajoterminado; además, las estimaciones se formulan de acuerdo con lo establecido en elartículo 70, de la misma Ley, y en relación con la cláusula sexta, párrafo cuarto, del contratode obra pública a precios unitarios y tiempo determinado, número MGE/OP/FISM/08/2018,de fecha 7 de septiembre de 2018. (Obs. 12.3)

Concepto Unidad Pagado Ejecutado Diferencia Precio unitario Importe

1.- Trazo y nivelación. m² 1,662.81 1,464.68 198.13 $ 17.57 $ 3,481.14

3.- Corte con máquina de disco encarpeta asfáltica de 3 a 5 cm deespesor.

m 90.12 27.41 62.71 57.34 3,595.79

4.- Demolición y retiro de la carpetaasfáltica existente.

m² 116.78 34.44 82.34 69.18 5,696.28

5.- Demolición y retiro de concretoexistente.

m³ 22.40 0.00 22.40 719.84 16,124.42

6.- Sondeos a mano para lalocalización de tuberías existentes.

pieza 6.00 2.00 4.00 1,179.99 4,719.96

7.- Excavación con máquinaretroexcavadora en zanjas a cieloabierto en material tipo I y II.

m³ 5,861.12 5,215.42 645.70 85.64 55,297.75

8.- Plantilla consolidada conespesor mínimo de 0.15 m.

m³ 242.55 216.74 25.81 524.57 13,539.15

9.- Plantilla de concreto pobreespesor 5 cm en zapatas conaditivo.

m² 56.93 12.21 44.72 182.00 8,139.04

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Concepto Unidad Pagado Ejecutado Diferencia Precio unitario Importe

10.- Acero de refuerzo en pisos,muros y losa con acero corrugado.

kg 5,221.14 1,020.30 4,200.84 35.44 148,877.77

11. Concreto premezclado piso,muros y losa de f´c=250 kg/cm².

m³ 44.19 10.29 33.90 4,597.47 155,854.23

12.- Relleno, apisonado yacostillado en zanjas.

m³ 1,926.54 1,745.06 181.48 503.39 91,355.22

13.- Colocación de junteo y pruebade tubería de polietileno de altadensidad de 60 pulgadas dediámetro.

m 575.00 511.10 63.90 6,684.81 427,159.36

14.- Relleno y compactación al 95%en zanjas hasta la superficie.

m³ 2,106.86 1,969.94 136.92 118.16 16,178.47

15.- Carga con máquina, acarreolibre y descarga en camión delmaterial excedente.

m³ 3,754.26 3,245.48 508.78 322.62 164,142.60

16.- Reposición de pavimento. m² 116.77 34.44 82.33 1,079.90 88,908.17

17.- Suministro e instalación derejilla tipo Irving a base de ángulo 3pulgadas x 9.5 mm.

kg 6,553.86 0.00 6,553.86 79.37 520,179.87

18.- Suministro y colocaciónde concreto para muro demampostería en la salida del aguasobre el río.

m³ 5.06 0.00 5.06 3,463.47 17,525.16

19.- Elaboración de plano de obraterminada.

pieza 1.00 0.00 1.00 23,353.79 23,353.79

EXT01.- Afine, nivelación ycompactación del fondo de laexcavación.

m² 1,625.28 1,464.68 160.60 25.25 4,055.15

EXT02.- Suministro y colocación demortero proporción 1:4 en juntas.

ml 1,313.30 1,159.13 154.17 15.10 2,327.97

EXT.04.- Suministro y colocaciónde escalón de polipropileno enregistro.

pieza 10.00 0.00 10.00 318.66 3,186.60

EXT.05.- Suministro y colocaciónde tapa de fofo en áreas deregistro.

pieza 1.00 0.00 1.00 2,386.55 2,386.55

EXT06.- Suministro y fabricación detubería de acero de 6 pulgadas dediámetro .

pieza 1.00 0.00 1.00 37,802.41 37,802.41

EXT07.- Suministro y fabricación detubería de acero de 8 pulgadas dediámetro.

pieza 1.00 0.00 1.00 70,050.20 70,050.20

EXT08.- Bayoneta de tubería deacero de 24 pulgadas para aguapotable.

pieza 1.00 0.00 1.00 319,384.34 319,384.34

EXT09.- Pavimento de concretohidráulico.

m² 156.00 0.00 156.00 948.49 147,964.44

Subtotal: $ 2,351,285.83

I.V.A.: 376,205.73

Total: $ 2,727,491.56

Nota: Importes expresados en pesos y centavos.

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Mediante inspección física se detectó que la obra no ha sido terminada y presenta poca fuerza de trabajo.

Económica


"Se anexa Finiquito de Obra y soporte fotográfico de los trabajos ejecutados".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe recibieron copias fotostáticas certificadas de finiquito y de fotografías impresas en blancoy negro, que comprueban la ejecución de los conceptos observados, por lo tanto, se solventalo correspondiente al carácter económico de la observación; sin embargo, en cuanto alcontrol de la obra, no solventa, debido a que la ejecución de las cantidades faltantesposterior a la emisión de la presente observación, hacen evidente que se autorizaron para elpago (preestimado), cantidades de conceptos no ejecutados al momento de la elaboración

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de la estimación; situación que contraviene la naturaleza del contrato bajo el cual se adjudicóla obra, incumpliendo con lo establecido en el artículo 67, fracción III, de la LOPEMNL.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, implementar mecanismos de control interno que eliminen el riesgo de realizarpagos en exceso.



Construcción de drenaje pluvial en el arroyolas Encinas, de Josefina Ortiz de Domínguez aConstitución, en la colonia Las Encinas.

$ 7,220,324


Normativa


"Se anexa convenio modificatorio de monto".



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$ 6,689,984


Normativa


"Se anexa convenio modificatorio de monto".



52. No se localizó ni fue exhibida durante la auditoría, la garantía equivalente al diez por cientodel monto total ejercido de $6,689,984 a fin de asegurar que se responda por los defectos,vicios ocultos y cualquier otra obligación en los términos de la Ley, obligación establecidaen el artículo 79, párrafo primero, de la LOPEMNL. (Obs. 14.4)

Normativa


"Se anexa Garantía equivalente al 10%".

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Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que la documentación queadjuntan a su respuesta para este punto, consistente en copia fotostática certificada de lagarantía del convenio para la obra, mediante la cual se amplía la garantía de cumplimientohasta un importe de $6,689,984, no acredita el cumplimiento de la normatividad señalada,esto en razón de que la citada garantía no ampara los defectos, vicios ocultos y cualquierotra obligación en los términos de la Ley, por un lapso de doce meses posteriores a larecepción de los trabajos.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, exigir al contratista la presentación de la fianza que garantice que seresponda por los defectos, vicios ocultos y cualquier otra obligación en los términos de laLey, equivalente al diez por ciento del importe total ejercido, con el fin de evitar situacionesde riesgo para el Ente Público.

OBRA PÚBLICA EN BIENES PROPIOS

Obra en Proceso Fortalece 2016


12 IO-819021985-E11/2016

Construcción de unidad deportiva, en la coloniaNueva Esperanza.

$ 4,219,060

53. No se localizó ni fue exhibido durante la auditoría, el finiquito de los trabajos, obligaciónestablecida en el artículo 64, párrafo segundo, de la LOPSRM, en relación con el artículo170, del RLOPSRM. (Obs. 17.1)

Normativa


"El Contratista no presentó el finiquito de los trabajos realizados de la obra".


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No solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que los argumentospresentados en su respuesta para este punto, confirman el incumplimiento a la normatividadseñalada.


54. No se localizó ni fue exhibida durante la auditoría, el acta administrativa que da porextinguidos los derechos y obligaciones entre el Ente Público y contratista, obligaciónestablecida en el artículo 64, párrafo cuarto, de la LOPSRM, en relación con los artículos170, último párrafo y 172, del RLOPSRM. (Obs. 17.2)

Normativa


"No se firmó el acta administrativa que da por extinguidos los derechos y obligaciones entreel municipio y el contratista".



DESARROLLO URBANO

Las observaciones detectadas durante la revisión en materia de Desarrollo Urbano, fueroncomunicadas en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superiordel Estado de Nuevo León, al titular del Ente Público, y a quien fungió como tal en el periodo objeto dela revisión y dejó de desempeñar dicho cargo, mediante los oficios que adelante se detallan, a efectode que presentaran dentro del plazo de treinta días naturales, contados a partir de la notificación delas citadas observaciones, las justificaciones y aclaraciones de su intención:

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Oficio de Observaciones Preliminares Cargo Titular del Ente Público RespuestaASENL-OPR-AEM-MU19-ADU131/2019-TE

Presidente Municipal [en adelanteEnte Público]


Oficio de Observaciones Preliminares Cargo durante el periodoobjeto de la revisión

Respuesta

ASENL-OPR-AEM-MU19-ADU104/2019-EX

Encargado del Despacho [enadelante Extitular]


En ese sentido, se exponen a continuación: Las observaciones no solventadas; las justificacionesy aclaraciones presentadas en su caso por el Ente Público por conducto de su titular, bajo el rubro"Del Ente Público", y por quien se desempeñó como tal en el periodo objeto de la revisión bajo elrubro "Del Extitular"; y, por último, el análisis efectuado por esta Auditoría Superior del Estado, a lasjustificaciones y aclaraciones presentadas.

Se revisaron los procesos de modificación sobre los planes, reglamentos municipales, programas dedesarrollo urbano y zonificación, a fin de verificar la observancia de la legislación aplicable a saber:Ley de Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano para el Estado deNuevo León (en adelante LAHOTDUNL).

De la citada revisión se detectaron observaciones en los procesos de modificación sobre los planes,reglamentos municipales, programas de desarrollo urbano y zonificación, mismas que, referenciadascon la descripción que se registró durante el ejercicio, se detallan a continuación:

Ref. Expediente oNo. de Oficio

Tipo de Licencia Registradoen el 2018

1 ASENL-DAOPDU-DU-RE Q-MU19-001/2019

Oficio de requerimiento de información de laCuenta Pública correspondiente al Ejercicio 2018,relacionada con la Revisión de Planes y Programasde Desarrollo Urbano y su Zonificación, así comode los Reglamentos Municipales de Zonificación,Construcción y Estacionamientos.

0

DESARROLLO URBANO

DERECHOS

Ref. Expediente oNo. de Oficio

Tipo de Licencia Registradoen el 2018

1 ASENL-DAOPDU-DU-RE Q-MU19-001/2019

Oficio de requerimiento de información de laCuenta Pública correspondiente al Ejercicio 2018,relacionada con la Revisión de Planes y Programas

$ 0

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de Desarrollo Urbano y su Zonificación, así comode los Reglamentos Municipales de Zonificación,Construcción y Estacionamientos.

Mediante requerimiento de información emitido por personal de adscripción a esta Auditoría Superiordel Estado, contenido en el oficio en referencia y notificado en fecha 03 de julio de 2019, se solicitóal Municipio de General Escobedo, Nuevo León, diversa información y documentación relacionadacon los Planes y Programas de Desarrollo Urbano y su Zonificación, así como de los ReglamentosMunicipales de Zonificación, Construcción y Estacionamientos, con la finalidad de verificar suobservancia acorde a lo estipulado en la Ley de Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorialy Desarrollo Urbano para el Estado de Nuevo León, en el transitorio Cuarto, "Los Municipios harán,con fecha límite hasta el 1-primero de junio de 2019-dos mil diecinueve, las reformas necesariaspara ajustar los reglamentos municipales a las disposiciones de esta Ley, en las materias desu competencia" y Quinto "...Los planes y programas de desarrollo urbano municipales deberánadecuarse al presente ordenamiento en un plazo no mayor al 1-primero de Junio de 2019-Dos mildiecinueve"; El municipio respondió mediante oficio SAFT/255/2019, recibido por esta Auditoría enfecha 12 de julio de 2019.

De la información y documentación proporcionada por el Ente Público, se observa lo siguiente:

55. En relación al Plan Municipal de Desarrollo Urbano del Municipio de General Escobedo,Nuevo León, se adjuntó copia simple, en formato electrónico, del Plan de Desarrollo Urbanode Centro de Población, mismo que no cuenta con la actualización referente a las normasy disposiciones contenidas en la reciente Ley de Asentamientos Humanos, OrdenamientoTerritorial y Desarrollo Urbano para el Estado de Nuevo León, publicada en el periódicooficial en fecha 27 de noviembre de 2017. (Obs.1.1)

Normativa

RespuestaDel Ente Público:

"Derivado de la iniciativa, discusión, aprobación, refrendo, sanción, promulgación ypublicación de la Ley General de Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial yDesarrollo Urbano, expedida por el Congreso de la Unión; este Municipio presentó en fecha23-veintitres de enero del año 2017, Controversia constitucional, ante la Suprema Corte deJusticia de la Nación, la cual se registró bajo el número 22/2017.

Aunado a lo anterior, en fecha 29 de enero del 2018, este Municipio presentó ampliaciónde la demanda de controversia constitucional en cuanto a iniciativa, discusión, aprobación,refrendo, sanción, promulgación y publicación de la Ley General de Asentamientos

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Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano, expedida por el Congreso dela Unión, con motivo del primer acto de aplicación a través del Decreto Legislativo 312,expedido por el Congreso del Estado de Nuevo León, que contiene la denominada Leyde Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano del Estado deNuevo León, publicada en el Periódico Oficial del Estado de Nuevo León en fecha 27-veintisiete de noviembre del 2017-dos mil diecisiete.

La referida Controversia Constitucional, actualmente se encuentra "sub judice" la resolución,en la ponencia de la Señora Ministra Yasmín Esquivel Mossa, a quien el Senado de laRepública, en su sesión de doce de marzo de dos mil diecinueve, designó en sustituciónde la Ministra Margarita Beatriz Luna Ramos, para que continúe actuando como ponenteen dicho sumario.

Todo lo anterior consultable en la siguiente liga:

http://www2.scjn.gob.mx/IndicesCCAI/Detalle.aspx?AsuntoID=210455."

Del Extitular:


Aunado a lo anterior, en fecha 29 de enero del 2018, este Municipio presentó ampliaciónde la demanda de controversia constitucional en cuanto a iniciativa, discusión, aprobación,refrendo, sanción, promulgación y publicación de la Ley General de AsentamientosHumanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano, expedida por el Congreso dela Unión, con motivo del primer acto de aplicación a través del Decreto Legislativo 312,expedido por el Congreso del Estado de Nuevo León, que contiene la denominada Leyde Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano del Estado deNuevo León, publicada en el Periódico Oficial del Estado de Nuevo León en fecha 27-veintisiete de noviembre del 2017-dos mil diecisiete.



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http://www2.scjn.gob.mx/IndicesCCAI/Detalle.aspx?AsuntoID=210455. "

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe analizaron los argumentos y la documentación presentada en su respuesta para estepunto, consistente en hipervínculo en el cual informa sobre la demanda de controversiaconstitucional solicitada por el Municipio de General Escobedo Nuevo León, dirigidaa la Suprema Corte de Justicia de la Nación, en la cual se impugna la iniciativa,discusión, aprobación, refrendo, sanción, promulgación y publicación de la Ley Generalde Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano así como loreferente a la Ley de Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y DesarrolloUrbano para el Estado de Nuevo León, los cuales no solventan la observación detectada,esto en razón de que si bien el Ente Público se encuentra en dicho proceso legal, no seadvierte que el Ministro haya determinado alguna suspensión. En tal sentido, esta Auditoríaefectuará el seguimiento correspondiente a fin de verificar dicha resolución, o en su caso,las reformas correspondientes a fin de verificar la congruencia con las nuevas disposicionescontenidas en la LAHOTDUNL.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En su caso, llevar a cabo los procedimientos que establece el artículo 56 de la Ley deAsentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano para el Estado deNuevo León para la aprobación, expedición, modificación o actualización de los planes oprogramas de desarrollo urbano, así como los estudios técnicos, legales y demás necesariospara la modificación de dichos planes, a fin de mantener congruencia con las nuevasdisposiciones contenidas en la LAHOTDUNL.

56. En lo referente al Reglamento de Construcción, se adjuntó copia simple, en formatoelectrónico, del Reglamento, Publicado en Periódico Oficial de fecha 24 de septiembre de2010, mismo que no cuenta con la actualización referente a las normas y disposicionescontenidas en la reciente Ley de Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial yDesarrollo Urbano para el Estado de Nuevo León, publicada en el periódico oficial en fecha27 de noviembre de 2017. (Obs.1.2)

Normativa


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Del Extitular:



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Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En su caso, llevar a cabo los procedimientos correspondientes y realizar los estudiostécnicos, legales y demás necesarios para la aprobación del reglamento en materia deconstrucción, acorde con las nuevas disposiciones contenidas en la LAHOTDUNL.

57. En lo referente al Reglamento de Zonificación, Usos del Suelo y Estacionamientos, seadjuntó copia simple, en formato electrónico, de los Reglamentos, de Zonificación y Usos deSuelo, Publicado en Periódico Oficial de fecha 06 de enero de 2016 y de Estacionamientos,publicado en el Periódico en fecha 12 de agosto de 2011, mismos que no cuentan conla actualización referente a las normas y disposiciones contenidas en la reciente Ley deAsentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano para el Estado deNuevo León, publicada en el periódico oficial en fecha 27 de noviembre de 2017. (Obs.1.3)

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Normativa







Del Extitular:


Aunado a lo anterior, en fecha 29 de enero del 2018, este Municipio presentó ampliaciónde la demanda de controversia constitucional en cuanto a iniciativa, discusión, aprobación,refrendo, sanción, promulgación y publicación de la Ley General de AsentamientosHumanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano, expedida por el Congreso dela Unión, con motivo del primer acto de aplicación a través del Decreto Legislativo 312,

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expedido por el Congreso del Estado de Nuevo León, que contiene la denominada Leyde Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano del Estado deNuevo León, publicada en el Periódico Oficial del Estado de Nuevo León en fecha 27-veintisiete de noviembre del 2017-dos mil diecisiete.






Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En su caso, llevar a cabo los procedimientos correspondientes y realizar los estudiostécnicos, legales y demás necesarios para la aprobación del reglamento en materia dezonificación, usos del suelo y estacionamientos, acorde con las nuevas disposicionescontenidas en la LAHOTDUNL.

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LABORATORIO

Las observaciones detectadas durante la revisión en materia de Laboratorio, fueron comunicadasen cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado deNuevo León, al titular del Ente Público, y a quien fungió como tal en el periodo objeto de la revisióny dejó de desempeñar dicho cargo, mediante los oficios que adelante se detallan, a efecto de quepresentaran dentro del plazo de treinta días naturales, contados a partir de la notificación de lascitadas observaciones, las justificaciones y aclaraciones de su intención:

Oficio de Observaciones Preliminares Cargo Titular del Ente Público RespuestaASENL-OPR-AEM-MU19-AOPLAB251/2019-TE

Presidente Municipal [en adelanteEnte Público]

Presentó respuesta el 8 de octubrede 2019.

Oficio de Observaciones Preliminares Cargo durante el periodoobjeto de la revisión

Respuesta

ASENL-OPR-AEM-MU19-AOPLAB190/2019-EX

Encargado del Despacho [enadelante Extitular]

Presentó respuesta el 8 de octubrede 2019.

En ese sentido, se exponen a continuación: Las observaciones no solventadas; las justificacionesy aclaraciones presentadas en su caso por el Ente Público por conducto de su titular, bajo el rubro"Del Ente Público", y por quien se desempeñó como tal en el periodo objeto de la revisión bajo elrubro "Del Extitular"; y, por último, el análisis efectuado por esta Auditoría Superior del Estado, a lasjustificaciones y aclaraciones presentadas

Se revisó la gestión financiera de los recursos públicos asignados a proyectos de obra pública,a fin de verificar el cumplimiento de las especificaciones contratadas conforme a la legislaciónaplicable a saber: Ley de Obras Públicas para el Estado y Municipios de Nuevo León (en adelanteLOPEMNL), de la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentos del Estado de NuevoLeón (en adelante LCRPENL) y de las Normas Técnicas de Pavimentos del Estado de Nuevo León(en adelante NTPENL); y que su puesta en operación y posterior funcionamiento se efectuó acordecon lo contratado o especificado.

De la citada revisión se detectaron observaciones en las obras y servicios, mismas que referenciadascon la denominación del contrato, la descripción y su importe expresado en pesos que se registródurante el ejercicio, se detallan a continuación:

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$ 5,018,363



$ 6,689,984

Las observaciones aludidas se mencionan a continuación:

OBRA PÚBLICA

INVERSIONES Y OBRA PÚBLICA


Obras en Proceso Recursos Propios



$ 5,018,363

58. No se localizó ni fue exhibida durante la auditoría, la documentación que compruebeque el contratista presentó previamente a la firma del contrato, el nombre del LaboratorioAcreditado y del Profesional Responsable, que validarían técnicamente el cumplimiento delas disposiciones de la LCRPENL, obligación establecida en el artículo 7, párrafo cuarto,de la LCRPENL y a la NTEPNL-03-C, Capítulos 01. Certificación de laboratorios y 02.Certificación Profesional Responsable, de las NTPENL. (Obs. 1.2)

Normativa


"En atención a lo especificado en la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León, Artículo 7, párrafo cuarto "En casos en que las obras publicasrelativas a la pavimentación no sean realizadas directamente por las propias autoridadesestatales o municipales, la persona contratada deberá señalar previamente a la firmadel contrato respectivo, el nombre del laboratorio acreditado y profesional responsable,quienes validaran técnicamente el cumplimiento de las disposiciones de la presente ley"anexamos la documentación presentada por parte del contratista previamente a la firma del

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contrato que consiste en los certificados por parte del Laboratorio Estudios y Control delNoreste S.A. de C.V. con numero de certificado L.C. 001 y Profesional Responsable Ing.Ernesto Monsiváis Contreras con numero de certificado PRC 019 ambos certificados antela Secretaría de Desarrollo Sustentable del Estado de Nuevo León."

Del Extitular:

"En atención a lo especificado en la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León, Artículo 7, párrafo cuarto "En casos en que las obras publicasrelativas a la pavimentación no sean realizadas directamente por las propias autoridadesestatales o municipales, la persona contratada deberá señalar previamente a la firmadel contrato respectivo, el nombre del laboratorio acreditado y profesional responsable,quienes validaran técnicamente el cumplimiento de las disposiciones de la presente ley"anexamos la documentación presentada por parte del contratista previamente a la firma delcontrato que consiste en los certificados por parte del Laboratorio Estudios y Control delNoreste S.A. de C.V. con numero de certificado L.C. 001 y Profesional Responsable Ing.Ernesto Monsiváis Contreras con numero de certificado PRC 019 ambos certificados antela Secretaría de Desarrollo Sustentable del Estado de Nuevo León."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe recibió copia fotostática certificada de la documentación por medio de la cual elcontratista de la obra designó a un Laboratorio Certificado con acreditación vigente, por lotanto, se solventa lo correspondiente al mismo; sin embargo, en cuanto a la designacióndel Profesional Responsable con certificación vigente, no solventa, subsiste la irregularidaddetectada, debido a que si bien es cierto que se presenta en copia fotostática certificada,el certificado del Profesional Responsable con número PRC 019, emitido por la Secretaríade Desarrollo Sustentable del Gobierno del Estado de Nuevo León, también lo es que dichadocumentación en sí misma, no acredita que el contratista de la obra presentó previamentea la firma del contrato, la designación del profesional responsable aludido.


59. No se localizó ni fue exhibida durante la auditoría, la documentación que compruebe quese contó con un Laboratorio Acreditado y un Profesional Responsable para la recepciónde la obra, mismos que verificaron el cumplimiento de las disposiciones de la LCRPENL,obligación establecida en el artículo 8, de la LCRPENL y a la NTEPNL-03-C, Capítulos 01.Certificación de laboratorios y 02. Certificación Profesional Responsable, de las NTPENL.(Obs. 1.3)

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Normativa


"En atención a lo especificado en la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León, Artículo 8, párrafo cuarto "En los casos señalados por elpárrafo segundo y tercero del artículo 7 de esta Ley, previamente a la recepción de lasobras concluidas, la autoridad deberá verificar el cumplimiento de las disposiciones deesta Ley, con apoyo de laboratorio acreditado y de profesional responsable" anexamos ladocumentación que comprueba que se contó con un Laboratorio Acreditado y un ProfesionalResponsable que consiste en los contratos con Laboratorio Certificado Estudios y Controldel Noreste S.A. de C.V. con numero de certificado L.C. 001 y Profesional Responsable Ing.Ernesto Monsiváis Contreras con numero de certificado PRC 019 ambos certificados antela Secretaría de Desarrollo Sustentable del Estado de Nuevo León."

Del Extitular:

"En atención a lo especificado en la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León, Artículo 8, párrafo cuarto "En los casos señalados por elpárrafo segundo y tercero del artículo 7 de esta Ley, previamente a la recepción de lasobras concluidas, la autoridad deberá verificar el cumplimiento de las disposiciones deesta Ley, con apoyo de laboratorio acreditado y de profesional responsable" anexamos ladocumentación que comprueba que se contó con un Laboratorio Acreditado y un ProfesionalResponsable que consiste en los contratos con Laboratorio Certificado Estudios y Controldel Noreste S.A. de C.V. con numero de certificado L.C. 001 y Profesional Responsable Ing.Ernesto Monsiváis Contreras con numero de certificado PRC 019 ambos certificados antela Secretaría de Desarrollo Sustentable del Estado de Nuevo León."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que los argumentospresentados y la documentación que adjuntan a su respuesta para este punto, consistentesen copias fotostáticas de dos escritos emitidos por el Laboratorio Certificado con númerode certificación vigente L.C. 001, (emitida por la Secretaría de Desarrollo Sustentable delGobierno del Estado de N.L.), en los cuales, manifiesta su compromiso para participar conla empresa contratista, como laboratorio encargado de llevar el control de calidad de laobra, en relación con los trabajos señalados en la licitación del contrato en estudio, noacreditan el cumplimiento de la normatividad señalada, ya no se presentan los informes devalidación emitidos por el Profesional Responsable Aludido, ni los informes de ensayos delLaboratorio Certificado que acrediten dicho proceso conforme a la normatividad señalada,por lo tanto, resulta claro que dichos documentos no representan el soporte técnico que

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demuestre el proceso de verificación de cumplimiento de los trabajos ejecutados, conformea las disposiciones de la LCRPENL y las NTPENL.

Para reforzar lo anterior, y señalar el sentido del proceso de verificación de los trabajos sehace referencia de la norma N-CAL-1-01/05 Ejecución del Control de Calidad Durante laConstrucción o Conservación, emitida por la Secretaría de Comunicaciones y Transportesdel Gobierno Federal (SCT), en relación con los artículos 45, 66 y 74, párrafo primero dela LCRPENL, la cual señala lo siguiente: @@Esta norma contiene los criterios para laejecución del control de calidad que realice el Contratista de la Obra durante la construccióno Conservación cuando los trabajos se ejecuten por contrato, así como para la verificaciónpor parte de la Secretaría, de dicho control de calidad., así mismo, se señala también ladefinición que explica claramente el carácter del proceso de verificación de los trabajos:

"Conjunto de actividades que permiten comprobar que los conceptos de obra hancumplido con las especificaciones del proyecto; ratificar la aceptación, rechazo ocorrección de cada uno, y comprobar el cumplimiento del programa detallado decontrol de calidad. Dichas actividades comprenden principalmente el muestreo, laspruebas y los análisis estadísticos de sus resultados junto con los del control decalidad, conforme a lo indicado en el Inciso D.2.26. De la Norma N.LEG.4, Ejecución deSupervisión de Obras. Invariablemente la verificación de la calidad la realizará la UnidadGeneral de Servicios Técnicos del Centro SCT que corresponda, ya sea con recursospropios o mediante un Contratista de Servicios que se contrate para tal propósito, quienestará obligado a instalar, equipar y mantener en el campo, bajo su responsabilidad ycosto, los laboratorios que se requieran, con el adecuado y suficiente personal profesionaly técnico, conforme a lo que se establezca en el contrato respectivo", de la definiciónanterior se observa claramente que quien debe realizar la verificación de los trabajos debeser ajeno e imparcial con el contratista de la obra, por lo tanto del análisis anterior y deestas definiciones se confirma claramente el incumplimiento normativo señalado en estaobservación y el posible conflicto de interés detectado en los argumentos y documentaciónpresentada en su respuesta para este punto.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, implementar mecanismos de control que documenten de manera clara yobjetiva las actuaciones de los Profesionales Responsables contratados por el contratistade la obra y por el Ente Público, en relación con las responsabilidades asignadas, a finde exigir que se aseguren dar cumplimiento al objetivo del proyecto y a la normatividadestablecida en la LCRPENL y las NTPENL.

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INVERSIÓN PÚBLICA


Fondo Infraestructura




$ 6,689,984

60. No se localizó ni fue exhibida durante la auditoría, la documentación que compruebe quese contó con un Laboratorio Acreditado y un Profesional Responsable para la recepciónde la obra, mismos que verificaron el cumplimiento de las disposiciones de la LCRPENL,obligación establecida en el artículo 8, de la LCRPENL y a la NTEPNL-03-C, Capítulos 01.Certificación de laboratorios y 02. Certificación Profesional Responsable, de las NTPENL.(Obs. 2.1)

Normativa


"En atención a lo especificado en la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León, Artículo 8, párrafo cuarto "En los casos señalados por elpárrafo segundo y tercero del artículo 7 de esta Ley, previamente a la recepción de lasobras concluidas, la autoridad deberá verificar el cumplimiento de las disposiciones deesta Ley, con apoyo de laboratorio acreditado y de profesional responsable" anexamos ladocumentación que comprueba que se contó con un Laboratorio Acreditado y un ProfesionalResponsable que consiste en los contratos con Laboratorio Certificado Soluciones deIngeniería y Laboratorio Técnico S.A. de C.V. con numero de certificado L.C. 014 yProfesional Responsable Ing. Leonel Enot Canela Torres con numero de certificado PRC076 ambos certificados ante la Secretaría de Desarrollo Sustentable del Estado de NuevoLeón."

Del Extitular:

"En atención a lo especificado en la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León, Artículo 8, párrafo cuarto "En los casos señalados por elpárrafo segundo y tercero del artículo 7 de esta Ley, previamente a la recepción de lasobras concluidas, la autoridad deberá verificar el cumplimiento de las disposiciones de

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esta Ley, con apoyo de laboratorio acreditado y de profesional responsable" anexamos ladocumentación que comprueba que se contó con un Laboratorio Acreditado y un ProfesionalResponsable que consiste en los contratos con Laboratorio Certificado Soluciones deIngeniería y Laboratorio Técnico S.A. de C.V. con numero de certificado L.C. 014 yProfesional Responsable Ing. Leonel Enot Canela Torres con numero de certificado PRC076 ambos certificados ante la Secretaría de Desarrollo Sustentable del Estado de NuevoLeón."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que los argumentospresentados y la documentación que adjuntan a su respuesta para este punto, consistentesen copias fotostáticas de un escrito emitido por el Laboratorio Certificado con númerode certificación vigente L.C. 014, (emitida por la Secretaría de Desarrollo Sustentable delGobierno del Estado de N.L.) de fecha 21 de noviembre de 2018, en el cual, el DirectorGeneral de dicho laboratorio informa ser quien lleva el control de calidad de la obra parala empresa contratista, y de un escrito emitido por el Profesional Responsable con númerode certificación vigente PRC 087, (emitida por la Secretaría de Desarrollo Sustentabledel Gobierno del Estado de N.L.) de fecha 6 de agosto de 2018, en el cual, manifiestasu compromiso para participar con la empresa contratista, en relación con los trabajosseñalados en la licitación del contrato en estudio, no acreditan el cumplimiento de lanormatividad señalada, ya que no se presentan los informes de validación emitidos por elProfesional Responsable aludido, ni los informes de ensayos del Laboratorio Certificado,que acrediten dicho proceso conforme a la normatividad señalada, por lo tanto, resulta claroque dichos documentos no representan el soporte técnico que demuestre el proceso deverificación de cumplimiento de los trabajos ejecutados conforme a las disposiciones de laLCRPENL y las NTPENL.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, implementar mecanismos de control que documenten de manera clara yobjetiva las actuaciones de los Profesionales Responsables contratados por el contratistade la obra y por el Ente Público, en relación con las responsabilidades asignadas, a finde exigir que se aseguren dar cumplimiento al objetivo del proyecto y a la normatividadestablecida en la LCRPENL y las NTPENL.

61. No se localizaron ni fueron exhibidos durante la auditoría, los ensayos necesarios para elcontrol de calidad del material previo a su colocación, de acuerdo con el método de controlde calidad fijado para las capas de concreto asfáltico (concepto número 13 relativo a la

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"Carpeta de concreto asfáltico densa caliente de 4 cm de espesor compacto, elaborado conasfalto modificado AC-20 grado PG-76-22 y tamaño máximo nominal de 3/4", elaboradacon agregado de caliza aprobada por el laboratorio certificado que garantice una estabilidadmínima de 816 kg mínima extendida y compactada al 95% Marshall, de acuerdo a la Leypara la Construcción y Rehabilitación de Pavimentos del Estado de Nuevo León"), riegode impregnación (concepto número 12 relativo al "Suministro y aplicación de riego deimpregnación con producto asfáltico FM 1 o similar equipo a razón de 1.5 lts/m²") y riego deliga (incluido en el concepto número 13 relativo a la "Carpeta de concreto asfáltico densacaliente de 4 cm de espesor compacto, elaborado con asfalto modificado AC-20 gradoPG-76-22 y tamaño máximo nominal de 3/4"), realizados por un Laboratorio Certificado porla Secretaría de Desarrollo Sustentable, obligación establecida en los artículos 74, párrafoprimero, 90 y 95, de la LCRPENL, en relación con el artículo 6, párrafo primero y segundo,de la misma Ley, y a la NTEPNL-03-C, Capítulo 01. Certificación de Laboratorios, de lasNTPENL. (Obs. 2.2)

Normativa


"En atención a lo especificado en la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León, relativo a los ensayos necesarios para el control de calidaddel material previo a su colocación, para las capas carpeta de concreto asfáltico, riego deimpregnación y riego de liga, anexamos informes emitidos por el Laboratorio CertificadoSoluciones de Ingeniería y Laboratorio Técnico, S.A. C.V., con certificado vigente LC-014ante la Secretaría de Desarrollo Sustentable del Estado de Nuevo León, encargado de llevarel Control de Calidad en obra, dando cumplimiento a lo requerido en la Ley de Pavimentos."

Del Extitular:

"En atención a lo especificado en la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León, relativo a los ensayos necesarios para el control de calidaddel material previo a su colocación, para las capas carpeta de concreto asfáltico, riego deimpregnación y riego de liga, anexamos informes emitidos por el Laboratorio CertificadoSoluciones de Ingeniería y Laboratorio Técnico, S.A. C.V., con certificado vigente LC-014ante la Secretaría de Desarrollo Sustentable del Estado de Nuevo León, encargado de llevarel Control de Calidad en obra, dando cumplimiento a lo requerido en la Ley de Pavimentos."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe recibió copia fotostática certificada de siete informes de ensayo, relativos a la calidad delconcreto asfáltico y de la emulsión asfáltica empleada en la ejecución de los riegos de liga,

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conforme a los conceptos de obra señalados, por lo que se solventa lo correspondiente alos mismos; sin embargo, en cuanto al informe de calidad de la emulsión asfáltica utilizadapara el ejecución de los riegos de impregnación, no solventa, debido a que no se adjuntaa su respuesta la documentación correspondiente.


62. No se localizaron ni fueron exhibidos durante la auditoría, los ensayos necesarios parael control de calidad del material durante su ejecución, realizados por un LaboratorioCertificado y validados por un Profesional Responsable, así como la verificación por partede los mismos para la recepción de los trabajos, de acuerdo con el método de control decalidad establecidos para las capas de concreto asfáltico (concepto número 13 relativo ala "Carpeta ,de concreto asfáltico densa caliente de 4 cm de espesor compacto, elaboradocon asfalto modificado AC-20 grado PG-76-22 y tamaño máximo nominal de 3/4", elaboradacon agregado de caliza aprobada por el laboratorio certificado que garantice una estabilidadmínima de 816 kg mínima extendida y compactada al 95% Marshall, de acuerdo a la Leypara la Construcción y Rehabilitación de Pavimentos del Estado de Nuevo León"), riegode impregnación (concepto número 12 relativo al "Suministro y aplicación de riego deimpregnación con producto asfáltico FM 1 o similar equipo a razón de 1.5 lts/m²") y riego deliga (incluido en el concepto número 13 relativo a la "Carpeta de concreto asfáltico densacaliente de 4 cm de espesor compacto, elaborado con asfalto modificado AC-20 gradoPG-76-22 y tamaño máximo nominal de 3/4"), obligación establecida en los artículos 74,párrafo segundo, 90 y 95, de la LCRPENL; en relación con los artículos 8, 75, 76, 91, 92,96 y 97, de la misma Ley; y a la NTEPNL-03-C, Capítulos 01. Certificación de laboratoriosy 02. Certificación Profesional Responsable, de las NTPENL. (Obs. 2.3)

Normativa


"En atención a lo especificado en la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León, relativo a los ensayos necesarios para el control de calidaddel material durante su ejecución, para la capa carpeta de concreto asfáltico, anexamosinformes emitidos por el Laboratorio Certificado Soluciones de Ingeniería y LaboratorioTécnico, S.A. C.V., con certificado vigente LC-014 ante la Secretaría de DesarrolloSustentable del Estado de Nuevo León, encargado de llevar el Control de Calidad en obra,dando cumplimiento a lo requerido en la Ley de Pavimentos."

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Del Extitular:

"En atención a lo especificado en la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León, relativo a los ensayos necesarios para el control de calidaddel material durante su ejecución, para la capa carpeta de concreto asfáltico, anexamosinformes emitidos por el Laboratorio Certificado Soluciones de Ingeniería y LaboratorioTécnico, S.A. C.V., con certificado vigente LC-014 ante la Secretaría de DesarrolloSustentable del Estado de Nuevo León, encargado de llevar el Control de Calidad en obra,dando cumplimiento a lo requerido en la Ley de Pavimentos."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoSe recibieron copias fotostáticas certificadas de cinco informes de ensayo relativos al controlde calidad del tendido y compactación del concreto asfáltico aplicado en la ejecución de lacapa de carpeta; y de cuatro informes de laboratorio relativos al control de dosificación de laemulsión asfáltica aplicada en los riegos de liga y de impregnación, los cuales correspondena la etapa de ejecución de los trabajos, por lo que se solventa lo correspondiente a losmismos; sin embargo, en cuanto a los informes de control de calidad de la capa de carpetade concreto asfáltico, correspondientes al proceso de verificación de los trabajos para larecepción de mismos, no solventa, debido a que no se adjunta la documentación queacredite el cumplimiento de la normatividad señalada.


63. No se localizaron ni fueron exhibidos durante la auditoría, los ensayos para el controlde calidad de la mezcla asfáltica para la evaluación de las deformaciones plásticaspermanentes durante su ejecución y recepción de los trabajos, de acuerdo con el método decontrol de calidad que fijen para la capa de carpeta con concreto asfáltico (concepto número13 relativo a la "Carpeta de concreto asfáltico densa caliente de 4 cm de espesor compacto,elaborado con asfalto modificado AC-20 grado PG-76-22 y tamaño máximo nominal de 3/4",elaborada con agregado de caliza aprobada por el laboratorio certificado que garantice unaestabilidad mínima de 816 kg mínima extendida y compactada al 95% Marshall, de acuerdoa la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentos del Estado de Nuevo León"),obligación establecida en el artículo 73 y 74, párrafo segundo, de la LCRPENL, en relacióncon los artículos 8 y 75, de la misma Ley; y a la NTEPNL-03-C, Capítulos 01. Certificaciónde laboratorios y 02. Certificación Profesional Responsable, de las NTPENL. (Obs. 2.4)

Normativa

Respuesta

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Del Ente Público:

"En atención a lo especificado en la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León, relativo a los ensayos necesarios para el control de calidad de lamezcla asfáltica, el Profesional Responsable Ing. Leonel Enot Canela Torres, con númerode certificado vigente PRC 076 ante la Secretaría de Desarrollo Sustentable del Estadode Nuevo León, encargado de llevar el control de ejecución de los trabajos (Supervisión),emitió un dictamen mencionando lo siguiente: "En base al diseño de pavimento y catálogode conceptos donde se autorizó una capa densa de 4 cm de espesor con asfalto modificadoPG 76-22, elaborado con agregado de caliza compactada al 95% de su PVM Marshall conuna estabilidad de 816kg/cm2. En base a este concepto la mezcla no puede ser verificadacon la prueba rueda cargada de Hamburgo, ya que esa prueba solo se pide en mezclasprotocolo amaac nivel 2 y mezcla nivel 3 de la Ley de Pavimentos, esta mezcla fue verificadaen base a la normativa SCT vigente N.CMT.4.04/17 para mezclas mayor a un millón de ejesequivalentes", dando cumplimiento a lo requerido en la Ley de Pavimentos."

Del Extitular:


Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que los argumentospresentados y la documentación que adjuntan a su respuesta para este punto, consistenteen copias fotostáticas certificadas de un documento denominado "Informe sobre los trabajosde Especificación de Mezcla Asfáltica de la Obra", de fecha 26 de septiembre de 2019,emitido por el Profesional Responsable de número de certificación vigente PRC-087 (emitidapor la Secretaría de Desarrollo Sustentable del Gobierno del Estado de N.L.), no acreditael cumplimiento de la normatividad señalada, esto en razón de que si bien es cierto quela metodología de diseño de la mezcla asfáltica empleada en la ejecución del concepto

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en estudio, es recomendable para el nivel de tráfico esperado en dicha vialidad y que larevisión de la calidad de la misma, cumple con la normatividad vigente señalada en laN.CMT.4.04/17 emitida por la Secretaría de Comunicaciones y transportes del GobiernoFederal (SCT), también es cierto que dicha metodología se centra en asegurar un correctodiseño volumétrico que garantice que las proporciones volumétricas de sus componentesestén dentro de rangos adecuados para procurar la durabilidad de la misma, apoyándoseen la aplicación de métodos de ensayo de laboratorio para evaluar los parámetros deresistencia o soporte de la mezcla compactada conocidos como la Estabilidad y FlujoMarshall, los cuales, desafortunadamente no estiman en forma adecuada la resistenciaal corte de la mezcla asfáltica (Referencia Bibliografica.- Asphalt Institute, Superpave MixDesign, Superpave Series N0. 2 (SP-2), capítulo dos, Practicas de Diseño de mezclas,Pag. 14, ), por lo tanto no descartan posibles problemas de desempeño y durabilidad,razón por la cual, es conveniente la ejecución de ensayos de predicción de desempeñoen las mezclas asfáltica diseñadas mediante dicha metodología para verificar al menos laresistencia a las deformaciones plásticas permanentes (roderas), tal como lo exige la Leyde Pavimentos en los artículos 73 y 74, en función del grado de desempeño del cementoasfáltico empleado en la fabricación de las mismas con independencia de la metodologíade diseño utilizada; además, es importante señalar también que el nivel de tráfico esperadoen el pavimento de la vialidad en estudio, no se integra en su mayoría a partir de vehículosligeros como comúnmente se espera en vialidades locales o subcolectoras como en estecaso, ya que de acuerdo con el estudio de tránsito y diseño del pavimento de esteproyecto, se estima un porcentaje de vehículos pesados de 37.6, integrado por vehículostipo T3-S2 (tractor de tres ejes con semirremolque de dos ejes, es decir tráileres), C2(camiones de dos ejes) y B2 (autobuses de transporte urbano), por lo tanto, los efectosde fatiga predecibles son importantes, razón por la cual era necesario revisar el diseñode la mezcla contra las deformaciones plásticas permanentes (roderas), por lo tanto, losargumentos y afirmaciones vertidos por el Profesional Responsable No. PCR-87, en relaciónal cumplimiento de los requerimientos de la Ley de pavimentos, no se consideran suficientespara acreditar el cumplimiento de la normatividad señalada, ya que estos no justifican laomisión de la obligación establecida del artículo 73 (En el diseño de la mezcla asfálticadeberá considerarse la resistencia a deformaciones) de la LCRPENL, esto en la inteligenciade que independientemente del método de diseño utilizado para la fabricación de la mezclaasfáltica, ya sea, método Marshall, Hveem, Protocolo AMAAC, Superpave, etc., debióconsiderarse en el diseño y verificarse previo y durante el suministro de dicho material, elcumplimiento de la resistencia a las deformaciones permanentes en la capa de rodamiento,por lo que persiste esta observación en los términos que en la misma se refieren.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.

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En lo sucesivo, establecer los mecanismos de control que permitan vigilar y asegurar elcumplimiento de la normatividad establecida en la LCRPENL y las NTPENL.

64. No se localizó ni fue exhibida durante la auditoría, la documentación que acredite elcumplimiento de los valores de calidad de las propiedades y características del materialasfáltico empleado en la elaboración de la mezcla asfáltica utilizada en la ejecución delconcepto número 13 relativo a la "Carpeta de concreto asfáltico densa caliente de 4 cmde espesor compacto, elaborado con asfalto modificado AC-20 grado PG-76-22 y tamañomáximo nominal de 3/4", elaborada con agregado de caliza aprobada por el laboratoriocertificado que garantice una estabilidad mínima de 816 kg mínima extendida y compactadaal 95% Marshall, de acuerdo a la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León", obligación establecida en los artículos 70, párrafo noveno y 74,párrafo segundo, de la LCRPENL, en relación con los artículos 8, 31 y 32, de la misma Ley; ya la NTEPNL-03-C, Capítulos 01. Certificación de laboratorios y 02. Certificación ProfesionalResponsable, de las NTPENL. (Obs. 2.5)

Normativa


"De acuerdo a lo especificado en el Diseño de Pavimento y requerido en el catálogode conceptos de obra. El Profesional Responsable Ing. Leonel Enot Canela Torres, connúmero de certificado vigente PRC 076, encargado de Supervisar la obra, indicó queesta mezcla fuera verificada en base a la normativa SCT vigente N.CMT.4.04/17 paramezclas mayor a un millón de ejes equivalentes, lo anterior de acuerdo a lo especificadoen el inciso D. ATRIBUCIONES Y OBLIGACIONES DEL PROFESIONAL RESPONSABLE,CAPÍTULO: 02. CERTIFICACION PROFESIONAL RESPONSABLE, Norma Técnica Estatalde Pavimentos NTEPNL-03-C Certificaciones, dando cumplimiento a lo requerido en la Leyde Pavimentos."

Del Extitular:

"De acuerdo a lo especificado en el Diseño de Pavimento y requerido en el catálogode conceptos de obra. El Profesional Responsable Ing. Leonel Enot Canela Torres, connúmero de certificado vigente PRC 076, encargado de Supervisar la obra, indicó queesta mezcla fuera verificada en base a la normativa SCT vigente N.CMT.4.04/17 paramezclas mayor a un millón de ejes equivalentes, lo anterior de acuerdo a lo especificadoen el inciso D. ATRIBUCIONES Y OBLIGACIONES DEL PROFESIONAL RESPONSABLE,CAPÍTULO: 02. CERTIFICACION PROFESIONAL RESPONSABLE, Norma Técnica Estatal

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de Pavimentos NTEPNL-03-C Certificaciones, dando cumplimiento a lo requerido en la Leyde Pavimentos."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que los argumentospresentados y la documentación que adjuntan a su respuesta para este punto, consistentesen copias fotostáticas certificadas de un documento emitido por el Profesional Responsablecon número de certificación vigente PRC-087 (emitida por la Secretaría de DesarrolloSustentable del Gobierno del Estado de N.L.), en el cual, presenta un diseño de mezclaasfáltica efectuado mediante el método Marshall, para carpeta asfáltica tamaño nominal de1/2", mayor a un millón de ejes equivalentes de acuerdo a la Secretaría de Comunicacionesy Transportes (SCT) para la obra en estudio, no acredita el control de calidad del cementoasfáltico requerido en la ejecución del concepto de obra en estudio, esto en razón de quesi bien es cierto que este documento muestra un informe de ensayos de laboratorio queindican el cumplimiento de un cemento asfáltico modificado tipo PG-76-22, (página 19 de27), también es cierto que dicho informe, no demuestra fehacientemente que el cementoasfáltico referido, sea el utilizado para la fabricación de la mezcla asfáltica del concepto enestudio, ya que dicho informe ampara el cemento asfáltico utilizado únicamente en la etapadel diseño de la mezcla, lo cual, evidentemente no cubre el control de calidad requeridoprevio al suministro y durante el mismo, para confirmar la calidad de dicho material.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, establecer los mecanismos de control que permitan vigilar y asegurar elcumplimiento de la normatividad establecida en la LCRPENL y las NTPENL.

65. Personal adscrito al Laboratorio de Obra Pública de esta Auditoría, realizó inspecciónfísica a la obra, ejecutando procedimientos normalizados para el muestreo y ensayo delos materiales utilizados en la ejecución del concepto número 13 relativo a la "Carpetade concreto asfáltico densa caliente de 4 cm de espesor compacto, elaborado con asfaltomodificado AC-20 grado PG-76-22 y tamaño máximo nominal de 3/4", elaborada conagregado de caliza aprobada por el laboratorio certificado que garantice una estabilidadmínima de 816 kg mínima extendida y compactada al 95% Marshall, de acuerdo a la Ley parala Construcción y Rehabilitación de Pavimentos del Estado de Nuevo León", detectando quela mezcla de concreto asfáltico utilizado en la ejecución de la capa aludida no cumple conla resistencia a las deformaciones plásticas permanentes requerida en las especificacionespactadas, en razón de que este parámetro fue revisado utilizando el método de ensayode rueda cargada de Hamburgo, conforme a la Norma AASHTO T-324-17 equivalente a la

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Norma Tex-242-F, obteniendo como resultado que la deformación de control de 10 mm, sepresentó a las 16,528 pasadas, no superando el valor mínimo de 20,000 pasadas requeridaspara el caso de una mezcla asfáltica con cemento asfáltico grado PG 76 o superior, comoes el caso.

Finalmente, es importante mencionar, que no se localizaron ni fueron exhibidos durante laauditoría, los informes de los ensayos de laboratorio que debieron ejecutarse previamenteal suministro de la mezcla asfáltica, para acreditar el cumplimiento de las especificacionespactadas, por lo tanto, resulta evidente que la calidad de la mezcla asfáltica suministradapara la ejecución del concepto aludido no fue verificada para aprobar su suministroy en consecuencia, la capa de carpeta asfáltica colocada no presenta una condicióntécnicamente aceptable para su recepción, al no cumplir con el nivel de desempeñorequerido para la resistencia a las deformaciones plásticas permanentes, referido el artículo73, de la LCRPENL. (Obs. 2.6)

Técnica



Del Extitular:

"En atención a lo especificado en la Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentosdel Estado de Nuevo León, relativo a los ensayos necesarios para el control de calidad de lamezcla asfáltica, el Profesional Responsable Ing. Leonel Enot Canela Torres, con númerode certificado vigente PRC 076 ante la Secretaría de Desarrollo Sustentable del Estadode Nuevo León, encargado de llevar el control de ejecución de los trabajos (Supervisión),emitió un dictamen mencionando lo siguiente: "En base al diseño de pavimento y catálogo

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de conceptos donde se autorizó una capa densa de 4 cm de espesor con asfalto modificadoPG 76-22, elaborado con agregado de caliza compactada al 95% de su PVM Marshall conuna estabilidad de 816kg/cm2. En base a este concepto la mezcla no puede ser verificadacon la prueba rueda cargada de Hamburgo, ya que esa prueba solo se pide en mezclasprotocolo amaac nivel 2 y mezcla nivel 3 de la Ley de Pavimentos, esta mezcla fue verificadaen base a la normativa SCT vigente N.CMT.4.04/17 para mezclas mayor a un millón de ejesequivalentes", dando cumplimiento a lo requerido en la Ley de Pavimentos."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoNo solventada, subsiste la irregularidad detectada, debido a que los argumentospresentados y la documentación que adjuntan a su respuesta para este punto, consistenteen copias fotostáticas certificadas de un documento denominado "Informe sobre lostrabajos de Especificación de Mezcla Asfáltica de la Obra", de fecha 26 de septiembre de2019, emitido por el profesional responsable de número de certificación vigente PRC-087(emitida por la Secretaría de Desarrollo Sustentable del Gobierno del Estado de N.L.), noacreditan el cumplimiento de los requisitos de calidad de la mezcla asfáltica requeridosen la normatividad señalada, esto en razón de que no demuestran el cumplimiento alas deformaciones plásticas permanentes requerido en la mezcla asfáltica aplicada enla colocación de la capa de carpeta asfáltica, ya que no se presentan los informes deensayos de laboratorio que así lo confirmen, en consecuencia, tampoco se desvirtúan elincumplimiento de dicho parámetro y su falta de control de calidad previo y durante elsuministro de la mezcla asfáltica, tal como lo demandan los artículos 73 y 75, párrafosexto (Al menos una vez al día, y al menos una vez por lote se analizarán la resistenciaa deformaciones plásticas permanentes y el análisis de vacíos) de la LCRPENL, por lotanto, se concluye que la mezcla asfáltica utilizada en la colocación de la capa de carpetadel pavimento en estudio, no cumple con la resistencia a las deformaciones plásticaspermanentes requerida conforme al tipo del cemento asfáltico modificado especificado(PG-76-22).


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, establecer los mecanismos de control que permitan vigilar y asegurar elcumplimiento de la normatividad establecida en la LCRPENL y las NTPENL.

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VII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por el H. Congreso del Estado

Solicitud.- Contenida en el Acuerdo Legislativo, tomado por el Pleno en la sesión del 6 de febrero de 2019, remitido a esta Auditoría Superior del Estado, en fecha 19 del mes y año antes citados mediante el oficio número C.V. 025/2019 emitido por las CC. Presidenta y Secretaria de la Comisión de Vigilancia del H. Congreso del Estado, en virtud del cual se solicita a este Órgano Superior de Fiscalización, a que en la revisión de la cuenta pública 2017 y anteriores, realice la fiscalización correspondiente a los contratos plurianuales vigentes celebrados en materia de alumbrado público de los 51 municipios del estado de Nuevo León. Así mismo se solicita que en las próximas auditorías incluya de manera exhaustiva la revisión de los contratos multianuales vigentes al día de hoy en materia de alumbrado público de los 51 municipios del Estado de Nuevo León. Objeto de la revisión.- Para cumplir con lo solicitado, esta Auditoría Superior del Estado, programó una revisión específica a las áreas de adquisiciones y de obra pública de cada uno de los 51 municipios del Estado de Nuevo León con el objeto de verificar si fueron adjudicados contratos plurianuales y/o multianuales en materia de alumbrado público, los cuales estuvieran vigentes en el ejercicio de 2018, y en su caso comprobar que dichos contratos se efectuaran de conformidad con la Ley de Egresos del Estado de Nuevo León, Ley de Obras Públicas para el Estado y Municipios de Nuevo León y con la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León y su Reglamento en la materia. Procedimientos de auditoría realizados.- Para efectuar lo anterior, el procedimiento consistió en enviar un oficio dirigido al titular del Ente Público, mediante el cual se solicitó un informe de los contratos (multianuales y/o plurianuales) que haya celebrado esa municipalidad con personas físicas o morales respecto de proyectos, programas o acciones en materia de alumbrado público, que durante algún tiempo del ejercicio 2018 se encontraron vigentes (sin importar la fecha de su celebración), los cuales hayan sido adjudicados a través de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León, Ley de Asociaciones Público Privadas para el Estado de Nuevo León, Ley de Obras Públicas para el Estado y Municipios de Nuevo León, u otras aplicables. Adicionalmente, se revisaron las cuentas contables, los egresos y las obligaciones contractuales vigentes del Ente Público relacionadas con el servicio de alumbrado público, durante el ejercicio 2018.

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Resultados de los procedimientos obtenidos.- Como resultado de los procedimientos antes mencionados, se detectó que el municipio celebró el Contrato número MGE-OP-RP-14/2018, correspondiente a la “Renovación, sustitución y modernización de luminarias pertenecientes a la infraestructura del parque de alumbrado público del municipio de General Escobedo, Nuevo León”, en fecha 23 de noviembre de 2018, por un importe de $466,144,543.16, incluyendo el I.V.A. con un plazo de 90 meses a partir de la firma el contrato, para el cual no se registraron erogaciones durante el ejercicio 2018; dicho contrato fue adjudicado mediante el procedimiento de licitación pública, en cumplimiento a la Ley de Obras Públicas para el Estado y Municipios de Nuevo León, no resultando observaciones al respecto. Solicitud.-

Contenida en el Acuerdo Legislativo, realizado por el Grupo Legislativo del Partido Acción Nacional, remitido a esta Auditoría Superior del Estado, en fecha 11 de abril de 2019, mediante el oficio número C.V. 094/2019, emitido por las CC. Presidenta y Secretaria de la Comisión de Vigilancia del H. Congreso del Estado, en virtud del cual se solicita a este Órgano Superior de Fiscalización, a que realice una auditoría especial en los temas de trabajos de pavimentación, recarpeteo y bacheo de los municipios del área metropolitana para saber si cumplen con las normas establecidas.

Objeto de la revisión.-

Para cumplir con lo solicitado, esta Auditoría Superior del Estado, programó dentro de la fiscalización del ejercicio 2018, la revisión de los expedientes de obra pública en materia de pavimentación, para verificar si se efectúo de conformidad con la Ley de Obras Públicas para el Estado y Municipios de Nuevo León, Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y de su Reglamento, Ley para la Construcción y Rehabilitación de Pavimentos del Estado de Nuevo León (en adelante LCRPENL), y de las Normas Técnicas de Pavimentos del Estado de Nuevo León (en adelante NTPENL).

Procedimientos de auditoría realizados.-

Para efectuar lo anterior, el procedimiento consistió en que a partir de un listado de contratos de obras proporcionado por el municipio, se detectaron las obras de pavimentación que registraron inversión en el ejercicio 2018, conciliándolo con los registros contables para verificar la factibilidad de revisión. Se verificó que los procedimientos de adjudicación se realizaran de conformidad con las leyes respectivas y tomando en cuenta la eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez, según la normatividad que le es aplicable.

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Asimismo, derivado de lo anterior, se procedió a verificar los expedientes de cada operación seleccionada, examinando los documentales en ellos contenidos, que entre otra documentación se revisaron el presupuesto para la obra, los análisis de precios unitarios, estimaciones, números generadores, diseño o estudios de pavimentos, controles de calidad, etc.; para posteriormente, verificar que físicamente se hayan ejecutado las cantidades generadas, y visualmente el estado físico del pavimento. De la misma forma, con apoyo del Laboratorio de Obra Pública, se verificaron las obras conforme a las especificaciones constructivas y de calidad de materiales establecidas en las obligaciones contractuales, así como de las disposiciones normativas en la materia que resulten aplicables, ejecutando para ello métodos normalizados para la toma de muestras de materiales, la identificación, transporte y preparación de las mismas para la ejecución de ensayes en las instalaciones de esta Auditoría Superior, y para los ensayes de laboratorio que se llevarán a cabo en el sitio.

Resultados de los procedimientos obtenidos.-

Los resultados obtenidos de la referida revisión, se reflejan en las observaciones de Obra Pública y Laboratorio indicadas en el apartado VI del presente Informe del Resultado. VIII. Resultados de la revisión de situación excepcional En relación a la Cuenta Pública objeto de revisión, no se recibieron denuncias para la revisión de situaciones excepcionales, en los términos preceptuados en los artículos 136 quinto párrafo de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León y 37 y 39 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León. IX. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas,

respecto de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores Como resultado de los procesos de fiscalización de las cuentas públicas, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, en cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 53 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, 9 fracción III, 11, 98 y 99 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, promueve las acciones y recomendaciones, con el propósito de que las mismas sean atendidas por las autoridades competentes. En el presente Informe del Resultado, se expone en cumplimiento con lo dispuesto en el artículo 50 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, conforme a los registros de las Unidades Administrativas competentes de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León con corte al 30 de septiembre de 2019, la situación que guardan las acciones y recomendaciones derivadas de procesos de fiscalización de ejercicios anteriores del municipio de General Escobedo, Nuevo León,

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resultante de una actividad analítica y evaluativa de los documentos que en su caso hubiesen exhibido las propias entidades fiscalizadas o autoridades competentes para su atención. Con motivo de la entrada en vigor el 19 de julio 2017 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas derivada de la reforma constitucional en materia de combate a la corrupción del 27 de mayo de 2015, la exposición señalada se realiza en dos apartados, el primero denominado “SEGUIMIENTO DE ACCIONES O RECOMENDACIONES DERIVADAS DE LA CUENTA PÚBLICA 2016 Y ANTERIORES” en el que se detalla la situación que guardan las acciones y/o recomendaciones reportadas como no concluidas en el Informe del Resultado de la Cuenta Pública 2017, y el segundo nombrado “SEGUIMIENTO DE ACCIONES Y RECOMENDACIONES ANUNCIADAS EN EL INFORME DEL RESULTADO DE LA CUENTA PÚBLICA 2017”, que muestra lo relativo a las acciones y recomendaciones que derivaron de la revisión de la Cuenta Pública 2017. Dicha escisión atiende a las modificaciones que a partir del ejercicio 2017 introdujo al catálogo de acciones previsto en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León sobre las observaciones subsistentes derivadas de un proceso de fiscalización de Cuentas Públicas, tanto la reforma a la Constitución Local publicada en el Periódico Oficial del Estado del 15 de abril de 2016, derivada de la diversa realizada a la Constitución General en materia anticorrupción, como el inicio de la vigencia de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, pues se concedieron facultades a las Entidades de Fiscalización de los Estados, para conocer de faltas administrativas de servidores públicos de los entes fiscalizados, se crearon nuevos procedimientos para la investigación y substanciación de ese tipo de faltas y autoridades al interior de los Órganos Internos de Control de los Entes Públicos.

I. SEGUIMIENTO DE ACCIONES O RECOMENDACIONES DERIVADAS DE LA CUENTA PÚBLICA 2016 y ANTERIORES

CUENTA PÚBLICA

ACCIÓN EJERCIDA/ RECOMENDACIÓN FORMULADA

CANTIDAD DE OBSERVACIONES

2012

Pliego Presuntivo de Responsabilidades (PPR) Gestión Financiera 2*

Promoción para el Fincamiento de Responsabilidades Administrativas (PFRA) 137*

Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente (PIICC) 1*

Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal (PEFCF) 5*

Informe a la Auditoría Superior de la Federación (IASF) 1*

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 35*

Total de acciones y recomendaciones emitidas 181

2013

Pliegos Presuntivos de Responsabilidades (PPR) Obra Pública 2*

Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA) 97*

198/204


CUENTA PÚBLICA




Informe a la Auditoría Superior de la Federación (IASF) 2* Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 30* Recomendaciones al Desempeño (RD) 9*


2014

Pliegos Presuntivos de Responsabilidades (PPR)

Obra Pública 1

Laboratorio 2 Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA) 40*


Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 15* Total de acciones y recomendaciones emitidas 59

2015




2016



∗ Acciones o recomendaciones comunicadas como concluidas en el IDR 2017, presentado al H. Congreso del Estado el día 18 de octubre de 2018.

PPR Pliegos Presuntivos de Responsabilidades

A través de estos instrumentos se le comunican al ente fiscalizado, aquellas observaciones que contienen irregularidades que permiten presumir la existencia de hechos y conductas que producen daños o perjuicios a la hacienda o patrimonio de los entes públicos, a efecto de que proporcionen datos de identificación y localización de los presuntos responsables, para en su caso, dar inicio al procedimiento para el fincamiento de responsabilidad resarcitoria.

Cuenta Pública Estado

(En la ASENL) Total

Acciones

2014 En trámite 0 Concluido 3

Total 3

CUENTA PÚBLICA

NÚMERO DE PLIEGO

TIPO DE AUDITORÍA

TOTAL DE OBSERVACIONES

FECHA DE NOTIFICACIÓN

MONTO DE LOS POSIBLES DAÑOS O PERJUICIOS COMENTARIOS

2014

ASENL-PPR-

CP2014-OP-MU19-

011/2015

Obra Pública 1 05-nov-15 $46,864 Concluido

ASENL-PPR- Laboratorio 2 05-nov-15 $27,859 Concluido

199/204


CP2014-OP-MU19-

011/2015 TOTAL DE OBSERVACIONES 3

La información relativa a los pliegos indicados como concluidos, se muestra a continuación

CU

ENTA

PÚ

BLIC

A

NÚMERO DE PLIEGO

TIPO DE AUDITORÍA DEL CUAL

DERIVA

NÚ

MER

O D

E O

BSER

VAC

ION

ES

MONTO DE LOS POSIBLES DAÑOS O

PERJUICIOS

SENTIDO DE LA RESOLUCIÓN O DICTAMEN TÉCNICO DE AUDITORÍA

MONTO DESVIRTUADO MONTO RESARCIDO

MONTO NO ACLARADO O JUSTIFICADO

DETERMINACIÓN

2014

ASENL-PPR-

CP2014-OP-MU19-

011/2015

Obra Pública 1 $46,864 $0 $46,864 $0

Se determinó no inicio de

procedimiento de fincamiento de

responsabilidades resarcitorias

ASENL-PPR-

CP2014-OP-MU19-

011/2015

Laboratorio 2 $27,859 $0 $27,859 $0

Se determinó no inicio de

procedimiento de fincamiento de

responsabilidades resarcitorias

TOTAL DE OBSERVACIONES 3

II. SEGUIMIENTO DE ACCIONES Y RECOMENDACIONES ANUNCIADAS EN EL INFORME DEL RESULTADO DE LA CUENTA PÚBLICA 2017

CUENTA PÚBLICA



2017

Vista a la Autoridad Investigadora (VAI) 59

Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal (PEFCF) 1

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 17


200/204


DETALLE DE LAS ACCIONES EJERCIDAS Y RECOMENDACIONES FORMULADAS

VAI Vista a la Autoridad Investigadora

Acción que tiene por objeto dar a conocer a la Unidad Investigadora competente sobre la existencia de actos u omisiones que la Ley General de Responsabilidades Administrativas señala como falta administrativa, a efecto de que lleve las diligencias de investigación conducentes, para que en su caso emita el informe de presunta responsabilidad que se le dará a conocer a la Autoridad Substanciadora para el inicio del procedimiento de responsabilidad, en el que la Autoridad Resolutora determinará mediante sentencia, sobre la existencia o inexistencia de falta administrativa, así como de las sanciones o indemnizaciones que se fijarán a los servidores públicos o particulares responsables.

Cuenta Pública

Estado (Autoridad Investigadora)

Total Acciones

2017

VAI – Órgano Interno de Control del Ente

Público 55

VAI – Unidad de Investigación de la

ASENL 4

Total 59


201/204

A. Vista a la Autoridad Investigadora (Órgano Interno de Control del Ente Público fiscalizado)

Irregularidades que en términos de lo dispuesto en el artículo 11, segundo párrafo de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, se hacen del conocimiento de la Autoridad Investigadora del Órgano Interno de Control del Ente Público, a efecto de que continúe con las investigaciones respectivas y promueva en su caso las acciones que procedan.

Cuenta Pública Estado (Autoridad Investigadora)

Total Acciones


Total 55

CU

ENTA

PÚ

BLIC

A

OFICIO DE PROMOCIÓN

NÚ

MER

O D

E O

BSER

VAC

ION

ES

INFORME DE LA AUTORIDAD SOBRE EL

ESTADO DE LA PROMOCIÓN

DETERMINACIÓN DE INVESTIGACIÓN

RESULTADOS DEL PROCEDIMIENTO DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

SERVIDOR(ES) PÚBLICO(S)

SANCIONADO(S)

SANCIÓN IMPUESTA INDEMNIZACIÓN

2017 ASENL-VAI-

CP2017-MU19-019/2018

55

El presidente municipal informa que se encuentran

el proceso de Investigación

En trámite No aplica

TOTAL DE OBSERVACIONES 55

B. Vista a la Autoridad Investigadora (ASENL)

Observaciones que en términos de lo dispuesto en el artículo 11, primer párrafo de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, se hacen del conocimiento de la Autoridad Investigadora de la propia Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, a efecto de que realice las investigaciones respectivas y promueva en su caso las acciones que procedan.

Cuenta Pública Estado (Autoridad Investigadora)

Total Acciones


Total 4

CUENTA PÚBLICA OFICIO DE PROMOCIÓN

FECHA DE PRESENTACIÓN

ANTE AUTORIDAD

INVESTIGADORA NÚ

MER

O D

E O

BSER

VAC

ION

ES

TIPO DE AUDITORÍA

DETERMINACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

ADMISIÓN DE IPRA

RESULTADOS DEL PROCEDIMIENTO DE RESPONSABILIDADES

ADMINISTRATIVAS Remisión de expediente al

Tribunal de Justicia Administrativa del

Estado

Notificación de Recepción de

Expediente

2017

MU19ASENL-AEM-2018.CP2017/VAI055 04-jun-19 1 Gestión

Financiera En trámite No aplica

MU19ASENL-AEM-2018.CP2017/VAI050 04-jun-19 1 Laboratorio

MU19ASENL-AEM-2018.CP2017/VAI054 04-jun-19 2 Laboratorio

Remitir al Órgano

Interno de Control del

Ente Público

El trámite de esta acción corresponderá al Órgano Interno de Control del Ente

Público MU19ASENL-AEM-

2018.CP2017/VAI056 TOTAL DE OBSERVACIONES 4

202/204


PEFCF Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal Acción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción de errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que conste la determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal.


(En la ASENL) Total

Acciones


Total 1

A. Servicio de Administración Tributaria

CUENTA PÚBLICA OFICIO DE PROMOCIÓN NÚMERO DE OBSERVACIONES FECHA DE NOTIFICACIÓN MOTIVO DE LA PROMOCIÓN

2017 ASENL-PEFCF-CP2017-012/2018 1 01-nov-18 Incumplimiento del ente a sus

obligaciones fiscales TOTAL DE OBSERVACIONES 1

RG Recomendaciones a la Gestión o Control Interno

Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestión financiera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.


(En la ASENL) Total

Acciones


Total 17

CUENTA PÚBLICA OFICIO DE RECOMENDACIONES FECHA DE NOTIFICACIÓN FECHA DE RESPUESTA POR EL ENTE PÚBLICO

2017 ASENL-RG-CP2017-MU19-017/2018 30-oct-18 29-nov-18

Detalle del trámite dado por el ente fiscalizado a las recomendaciones:

MATERIA EMITIDAS ATENDIDAS POR EL ENTE PÚBLICO

NO ATENDIDAS (Sin respuesta del Ente Público) Aceptadas Rechazadas Medidas Alternas Inaplicables

Obra Pública 12 12 0 0 0 0

Laboratorio 5 5 0 0 0 0

Total 17

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Lo anteriormente expuesto, se pone en conocimiento de ese H. Congreso del Estado, por conductode la Comisión de Vigilancia, para los efectos legales a que haya lugar, acorde con lo preceptuadoen los artículos 20, fracción XXXI, 82, fracciones XV y XXXII de la Ley de Fiscalización Superior delEstado de Nuevo León; y 8, fracción XVIII, 15, fracciones XIII y XVIII, 17, fracciones I, III y XVII y 18,fracciones XVIII y XIX del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León.

C.P.C. JORGE GUADALUPE GALVÁN GONZÁLEZAuditor General del Estado de Nuevo León

C.P. GUILLERMO DOMÍNGUEZ ALVAREZAuditor Especial de Municipios

C.P. ELIUD ROBERTO GARZA ARIZPEDirector General de Auditoría

ARQ. JOSÉ MARÍA RUÍZ MARTÍNEZDirector de Auditoría de ObraPública y Desarrollo Urbano

C.P. JUAN MANUEL GONZÁLEZ LEYVADirector de Auditoría (Gestión Financiera)

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general escobedo, nuevo león. dictamen de la …informe del resultado de la revisión a la cuenta...

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