Tributos en Venezuela y el

MundoIntegrantes

Ana EstevezDaniela Rivero

Norkelys ArandaElitza Rodriguez

Christian Velásquez

Derecho Tributario II

TRIBUTOSEn términos generales, tributo es una prestación obligatoria a favor del Estado o de las personas

jurídicas indicadas por éste, que afectan al patrimonio de los obligados y cuyo destino es el financiamiento

de los fines estatales

Criterios para distinguir Tributos

•Medio de financiación: Según este criterio, los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza), y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas.

•Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación, sin importar que sea efectiva o potencial.

Criterios para distinguir Tributos

•Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible, en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos.

Criterios para distinguir Tributos

Tributos en Venezuela

En Venezuela se estableció que el sistema tributario determinará la obligación de contribuir en atención a la capacidad económica del sujeto pasivo, por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, el cual debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligación de proteger la economía nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo

Tributos en Venezuela  ADMINISTRADO POR TRIBUTO

Impuesto  sobre  la  Renta (ISLR)

SENIAT Impuesto

Impuesto  al  Valor  Agregado (IVA)

SENIAT Impuesto

Impuestos sobre sucesiones y donaciones

SENIAT Impuesto

Impuestos  sobre  cigarrillo  y manufacturera de tabacos.

SENIAT Impuesto

Impuestos  sobre  licores  y especies alcohólicas

SENIAT Impuesto

Impuesto  sobre  las actividades  de  juegos  envite y de azar.

SENIAT Impuesto

Timbre  fiscal  (Nacional  y Estadal).

ESTADAL Tasas

Impuesto para la explotación y  aprovechamiento  de minerales no metálicos.

ESTADAL Impuesto

Tributos en VenezuelaImpuesto  sobre  actividad económica

MUNICIPAL Impuesto

Impuesto  sobre inmuebles  urbanos  y predios  urbanos

MUNICIPAL Impuesto

Impuesto  de  propaganda y publicidad comercial

MUNICIPAL Impuesto

Impuestos  vehículos MUNICIPAL Impuesto

Espectáculos públicos MUNICIPAL Impuesto

Impuesto  al  Débito Bancario (IDB)

SENIAT Impuesto

Impuestos  a  las transacciones financieras

SENIAT Impuesto

Impuesto Aduanales. SENIAT Impuesto

Régimen  Prestacional  de Vivienda 

MUNICIPAL Contribuciones Parafiscales

Régimen  Prestacional  de Empleo

MUNICIPAL Contribuciones Parafiscales

Tributos parafiscales   Contribuciones

  ADMINISTRADO POR TRIBUTO

Exacciones Parafiscales

a) No se incluye su producto en los presupuestos estatales.

b) No son recaudadas por los organismos específicamente fiscales del Estado.

c) No ingresan a la tesorerías estatales, sino directamente a los entes recaudadores y administradores de los fondos.

Detracción de riqueza desprovista de carácter sancionatorio a cargo de los ciudadanos, cuyo objeto es satisfacer fines

públicos.

CARACTERÍSTICAS

Exacciones Parafiscales

Contribuciones Existentes Hasta El Año 2007

Grandes Empresas

Empresas de Telecomunicacione

s, Radio, T.V. y Cinematografía

LOCTI (Ciencia y Tecnología)

LOTELLey ResorteLCN

Exacciones Parafiscales

Contribuciones Existentes Hasta El Año 2007

Empresas productoras de

bebidas alcohólicas,

tabacos y mezclas

Parafiscalidad Social

• LOCTISEP(Reparación daños sustancias nocivas)

• LSS (Seguro Social)• LRPE (Empleo)• LOPCYMAT (Medio Ambiente del Trabajo)• LRPVH (Vivienda y Hábitat)• LINCE (Capacitación)• LOCTISEP

Exacciones Parafiscales

Contribuciones Existentes Hasta El Año 2007

Empresas del Sector Financiero

Otros

• LGB (Ley General de Bancos)• LSR (Superintendencia de Seguros)

• LAC (Ley de Aeronáutica Civil)• LOCPASA (Agricultura)• Ley Orgánica de turismo• Ley Orgánica del Servicio Eléctrico• Ley de Aguas• Fondo Social y Oferta en Licitaciones de

PDVSA.

Exacciones Parafiscales

Contribuciones Nuevas o Modificados en el Año 2008

Modificadas

Nuevas Contribuciones

• INCES• Contribución sobre los Precios Internacionales

Extraordinarios y Exorbitantes de Hidrocarburos• Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat• Ley Orgánica de Drogas

Ley de Responsabilidad Social en Radio y Televisión• LOCTI

• Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación Física

• Ley de Instituciones del Sector Bancario• Ley de los cuerpos de Bomberos y Bomberas y de

Administración de Emergencias de Carácter civil• Ley de Gestión Integral de riesgos Socio-Naturales y

Tecnológicos• Ley de Pesca y Agricultura

Exacciones Parafiscales

Consecuencias de la Proliferación

• Pérdida de eficacia del principio de legalidad tributaria. • Elusión del COT. • Ocultamiento de Tributos.• Vulneración de la legalidad presupuestaria. • Manejo extrapresupuestario de recursos públicos. • Anulación de controles financieros.• Deterioro creciente del principio de unidad de caja y de la prohibición de

asignación anticipada de recursos públicos.• Ineficacia en la asignación de recursos. • Pérdida de eficiencia económica.• Desbalance entre los fines públicos.

Exacciones Parafiscales

Consecuencias de la Proliferación

• Vulneración de la facultad de la Asamblea Nacional para la ordenación del gasto público

• Atomización de los ingresos públicos. • Perdida de multifuncionalidad• Incongruencia entre los tributos• Traspaso de las funciones del Estado a sectores de la sociedad.• Disminución de eficiencia recaudatoria con la multiplicación de

procedimientos y de aparatos administrativos• Disminución de eficiencia de los impuestos generales:

ISLR/IVA/ISAE• Desequilibrio económico y aumento de tendencias regresivas.• Ideologización de los Tributos.

Exacciones Parafiscales

CONCLUSIÓN

La parafiscalidad afecta la vigencia de las instituciones democráticas, vulnera los principios generales de la tributación y

“quiebra” al Estado de Derecho .

•Impuesto sobre el Valor Agregado o Añadido

(IVA):ESPAÑA 18%

ALEMANIA 19%SUIZA 8%

GUATEMALA 12%MEXICO 15% AL 16% (EXCEPTO FRANJAS

FRINTERIZAS)ARGENTINA 21%

CHILE 19% PERU 19%

PARAGUAY 10%ECUADOR 12%SALVADOR 13%

EN ESTADOS UNIDOS ES DIFERENTE EN CADA

ESTADO OSCILA ENTRE 5% Y 8%

• Impuesto sobre la Renta (IRPF):• Impuesto sobre Sociedades (España).• Impuesto de circulación: se aplica a vehículos. En España depende

de la cilindrada y del número de cilindros• Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes y

constituye la mayor parte del precio de estos.• Impuesto a la herencia o

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.• Impuesto al alcohol.• Impuesto al tabaco.• Impuesto sobre Actividades Económicas.• Impuestos de los Ayuntamientos.• Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México.• Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en

Argentina)..• Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) en México• Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en México

Impuestos en Diferentes Países

Impuestos en México

Impuestos de ovedia

Impuestos de Almirantazgo

Impuestos de lotería

Impuesto de alcabala

Impuesto de peaje

Impuestos de caldo

Impuestos en FranciaAdministración Pública

Francesa

El gobierno central

Los gobiernos

locales

Asociación de seguridad social

(ASSO)

Gracias!