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y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo.

Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado.

Dictamen de la revisión de la Cuenta Pública 2016

Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2016 Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado.

(El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis)

y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo.

CONTENIDO

I.

Dictamen del Auditor

1

II.

Presentación

3

III.

Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultados generales de la revisión practicada

5

IV.

Entidad objeto de la revisión

12

V.

Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

12

VI.

Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión

15

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público

15

B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes

29

C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados

29

VII.

Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán

31

VIII.

Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por el H. Congreso del Estado

48

IX.

Resultados de la revisión de situación excepcional

49

X.

Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, respecto de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores

49

Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2016 Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado.


y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo.1/53

I. Dictamen del Auditor

Opinión

Hemos auditado los estados de situación financiera y de actividades que integran la Cuenta Pública del Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado, correspondiente al ejercicio fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016.

Al 31 de diciembre de 2016 existe una insuficiencia en la Estimación para cuentas incobrables, debido a que en esa fecha su cartera vencida ascendió a $169,534,129 y su estimación fue de

$8,394,047; la cual no permite cubrir las pérdidas derivadas de la falta de recuperación de las cuentas por cobrar, además no cuentan con una conciliación para validar los registros contables de las cuentas por cobrar y los depósitos bancarios.

En nuestra opinión, excepto por lo que se expresa en el párrafo anterior los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera del Ente Público al 31 de diciembre de 2016, así como el resultado de sus actividades por el año terminado en esa fecha de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental y las normas contables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), así como, con las Normas de Información Financiera aplicables.

Responsabilidades de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León

La información mencionada en el párrafo anterior fue proporcionada por el Ente Público, por lo que nuestra responsabilidad consiste en expresar con seguridad razonable una opinión sobre la misma, la cual deriva del análisis del resultado de la gestión y situación financiera, la auditoría fue realizada en base a pruebas selectivas de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las cuales requieren que la revisión sea planeada y realizada de tal manera que permitan obtener elementos de juicio de que los estados financieros no contienen incorrecciones o errores importantes, que están preparados de acuerdo a la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los Acuerdos emitidos por el CONAC.

La auditoría se efectúa posterior a la gestión financiera, siendo de carácter externo, de manera independiente y autónoma del Ente Público fiscalizado y de cualquier otra forma de control y auditoría.

(Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2016 Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado.)

Responsabilidades del Ente Público

Es de señalar que el Ente Público es responsable de sus operaciones y del resultado de las mismas, así como de sus actos, hechos jurídicos y de la preparación y presentación fiel de la información financiera de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental, las normas contables emitidas por el CONAC y las Normas de Información Financiera aplicables, además de diseñar e implementar el control interno con base en planes, métodos y medidas necesarias que promuevan la eficiencia en su operación y permita la generación y preparación exacta y veraz de los estados e información financiera que conforman la Cuenta Pública.

(Monterrey, Nuevo León, a 13 de Junio de 2017.)

------------ EL RESTO DE LA PÁGINA SE DEJÓ INTENCIONALMENTE EN BLANCO ------------

(El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo.) (3/53)

II. Presentación

La Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, de conformidad con lo establecido en los artículos 63 fracción XIII, 136, párrafos primero y segundo de la Constitución Política del Estado, 1, 2, fracciones I, VIII y X y 3 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se instituye como un órgano auxiliar del H. Congreso del Estado en su función de fiscalización de las Cuentas Públicas presentadas por los Poderes del Estado, los Organismos Constitucionalmente Autónomos, los Organismos Públicos Descentralizados y Fideicomisos Públicos de la Administración Pública del Estado, los Municipios y sus Organismos Descentralizados, así como las Instituciones Públicas de Educación que reciban recursos públicos.

En el ejercicio de las referidas funciones, para la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio 2016 del Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado recibida el 4 de mayo de 2017, la Auditoría Superior del Estado de conformidad con lo establecido en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, evaluó los resultados de la gestión financiera, comprobó si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos, verificó el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en materia de gestión financiera, así como los planes de desarrollo.

En tal sentido, y en cumplimiento de lo preceptuado en los artículos 20 fracción XXXI y 82 fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, esta Auditoría Superior del Estado tiene a bien rendir el Informe del Resultado de la revisión practicada a la Cuenta Pública del ejercicio 2016 del referido Ente Público, al H. Congreso del Estado.

El Dictamen del Auditor, refleja la evaluación practicada al manejo y aplicación de los recursos públicos y al cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental así como las normas contables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac). El cuál fue elaborado por el C.P.C. Jorge Guadalupe Galván González, Auditor General y el C.P. Eduardo González Jasso, Auditor Especial de Gobierno del Estado y Organismos Públicos Autónomos, el 13 de junio de 2017 fecha que corresponde al último procedimiento de auditoría realizado por este Órgano Fiscalizador como parte de la revisión.

En el apartado V de este Informe, se incluyen los objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como en su caso al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados.

En el apartado VI se presenta una descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión, respecto de:

· La evaluación de la gestión financiera y del gasto público;



· Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes;

· La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados.

En el apartado VII del presente Informe, se detallan las observaciones no solventadas derivadas de la revisión practicada, con las aclaraciones presentadas por los funcionarios responsables, los análisis de las mismas preparados por este Órgano de Fiscalización, así como las acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán las cuales se notificarán una vez entregado el Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, en términos de lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

Finalmente, se informa sobre la situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas por esta Auditoría Superior del Estado en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores.




III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultados generales de la revisión practicada

A. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y resultados generales de la revisión practicada

Como resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado, me permito enviar el presente resumen ejecutivo con cifras en pesos con los comentarios que consideré más importantes, siendo los siguientes:

ACTIVO

Efectivo y equivalentes$108,861,770

Corresponde a la cuenta "Inversiones temporales (hasta 3 meses)" que se integra por tres cuentas de inversión en BBVA Bancomer, S.A. siendo la de mayor importancia la subcuenta 18903-5-1 por importe de $103,899,088 en la cual se registran depósitos por recuperación de cartera, emisión de préstamos, pago de honorarios fiduciarios, reembolsos por descuentos en exceso, pago de gastos de administración, nómina, impuestos, registro de intereses, así como la plusvalía o minusvalía de la inversión.

Derechos a recibir efectivo y equivalentes$121,784,197

Representan las cuentas por cobrar que se integran por los saldos pendientes de recuperar en el corto plazo, por concepto de préstamos otorgados a los trabajadores al servicio del Estado.

PASIVO

Provisiones a corto plazo$4,306,773

Se integra por el saldo por pagar a los beneficiarios derivado de los descuentos en exceso por

$2,925,712 registrado en la cuenta "Saldo por pagar a clientes" y la cuenta "Reserva pasivo laboral" por $1,381,061 en la que se registra la prima de antigüedad e indemnización de acuerdo al cálculo realizado por la Fiduciaria.

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

Ingresos financieros$18,060,544

Se integra principalmente por la cuenta "Intereses por financiamiento" por $14,147,935 en la que se registra el interés obtenido por aplicar la tasa de interés anual al saldo insoluto de los préstamos otorgados al cierre de cada mes.

Disminución del exceso de estimaciones por pérdida$11,780,953



o deterioro u obsolescencia

Se integra por la disminución de partidas que se tenían consideradas en la cuenta contable de "Estimación para cuentas incobrables por cobrar a corto plazo"

GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

Servicios personales$2,815,927

En este rubro se registran principalmente los sueldos devengados del personal que labora en el Fideicomiso por importe de $1,788,425 que representa el 63% del saldo.

Materiales y suministros$44,699

Corresponde principalmente a las compras realizadas por los conceptos siguientes: papelería y artículos de oficina, artículos de limpieza.

Servicios generales$671,238

Se integra principalmente por el saldo por honorarios fiduciarios por $383,601, así como el arrendamiento de las oficinas del Fideicomiso por importe de $251,229 que representan el 94% del saldo.

Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones$37,244 Se integra principalmente por el registro de la reserva de cuentas de difícil recuperación.



B. Resultados generales de la revisión practicada Observaciones Preliminares

Derivado de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2016, y de manera previa a la presentación del presente Informe del Resultado de la revisión, acorde con lo preceptuado en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, la Auditoría Superior del Estado dio a conocer a los titulares de los Sujetos de Fiscalización y en su caso, a los titulares responsables de los sujetos de fiscalización durante el período objeto de revisión, en los casos en que tales funcionarios dejaron de desempeñar su cargo, las presuntas deficiencias o irregularidades detectadas (observaciones preliminares), a efecto de que éstos en un plazo improrrogable de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, presentaran las justificaciones y aclaraciones que correspondan.

Resultado del análisis de las aclaraciones y justificaciones a las observaciones

Asimismo, en cumplimiento a lo preceptuado en el artículo 137, cuarto párrafo, de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, se comunicó al ente público auditado de manera previa a la emisión del presente informe, para efecto informativo, el resultado del análisis realizado por esta Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, respecto de las justificaciones y aclaraciones presentadas en su caso, en respuesta a las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública; señalando para tal efecto, las que a juicio de este órgano, resultaron o no solventadas.

En la siguiente gráfica, se ilustran las observaciones solventadas, no solventadas y parcialmente solventadas, por tipo de auditoría, como resultado del análisis efectuado por esta Auditoría Superior del Estado a las justificaciones y aclaraciones presentadas.


GRÁFICA: Observaciones por tipo de auditoría

Asimismo, en función de las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública, en el siguiente CUADRO se presentan de manera sintetizada los resultados generales de la revisión.

Al efecto, es importante precisar que la clasificación adoptada, corresponde al tipo de auditoría de la cual se detectaron las observaciones preliminares respectivas, así como al aspecto preponderante con el que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

OBSERVACIONES PRELIMINARES

OBSERVACIONES SUBSISTENTES

No. de

observaciones preliminares

Monto

observado1 $

No. de

observaciones solventadas

Montos

solventados2 $

Recuperaciones

operadas3 $

No. de

observaciones no solventadas

Montos no

solventados4 $

Probables

recuperaciones5 $

GESTIÓN FINANCIERA

NormativaA

7

0

0

0

0

7

0

0

FinancieraB

7

23,127,565

1

322,692

0

6

22,804,873

0

EconómicaC

1

329,102

1

329,102

0

0

0

0

Control

InternoE

5

0

0

0

0

5

0

0

Total

20

23,456,667

2

651,794

0

18

22,804,873

0

CUADRO: Resultados Generales de la revisión (Pesos)

A Normativa: Los actos u omisiones observados constituyen incumplimientos a las disposiciones legales o reglamentarias, en tanto no hagan presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).

B Financiera: Los actos u omisiones observados están relacionados con el incumplimiento de las normas de información financiera aplicables.


C Económica: Los actos u omisiones observados hacen presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).

E Control Interno: Los actos u omisiones observados guardan relación con el incumplimiento de los procedimientos establecidos por los entes públicos para salvaguardar y preservar sus bienes o asegurar la exactitud, oportunidad, confiabilidad y veracidad de la información que debe contener la Cuenta Pública, o bien, con la ausencia o deficiencias de los mismos.

Notas:

1El monto observado no constituye aún una cuantificación de tipo resarcitorio, y corresponde a la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados (registro contable, monto de la operación observada, cantidades no justificadas o comprobadas, trabajos pagados no ejecutados, entre otros).

2Los montos solventados corresponden a observaciones vinculadas con aspectos económicos o financieros que fueron solventadas por el ente público o por quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, bien sea por haber exhibido la documentación justificativa y comprobatoria correspondiente o desvirtuado los motivos o fundamentos que dieron sustento a la observación.

3Las recuperaciones operadas que se reportan, devienen de la acción fiscalizadora y del ejercicio de las facultades de la ASENL, y se refieren a procesos realizados por el ente auditado, concluidos y conciliados, cuyos montos han sido reintegrados a su hacienda pública o patrimonio o al fondo federal respectivo, tratándose de recursos federalizados.

4Se consideran como montos no solventados, la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

5Se consideran como probables recuperaciones, aquellos montos observados en relación a los cuales existe la posibilidad de obtener su reintegro a la hacienda pública, patrimonio del ente o al fondo federal respectivo tratándose de recursos federalizados, o bien, la solventación del aspecto económico observado, derivado del pliego presuntivo de responsabilidades y en su caso, del procedimiento para el fincamiento de responsabilidades resarcitorias que instruya esta Auditoría Superior del Estado, o derivado de las gestiones de esta entidad de fiscalización ante la autoridad competente a la cual corresponde iniciar los procedimientos respectivos.

En alcance al CUADRO anterior, se presenta a continuación la integración de las observaciones indicadas como no solventadas del presente informe, así como su clasificación, señalando además las acciones que se emitirán o recomendaciones que se formularán con motivo de las mismas por esta Auditoría Superior del Estado.

Observación No.

Aspecto

Monto no solventado $

Acciones y recomendaciones

GESTIÓN FINANCIERA

1

Normativa

0

PFRA

2

Normativa

0

PFRA

3

Normativa

0

PFRA

16

Normativa

0

PFRA

17

Normativa

0

PFRA

18

Normativa

0

PFRA

15

Normativa

0

PFRA

4

Financiera

389,473

RG

7

Financiera

232,114

RG

8

Financiera

305,400

RG

10

Financiera

14,013,212

RG

11

Financiera

2,200,475

RG

13

Financiera

5,664,199

PFRA, RG

5

Control Interno

0

RG

6

Control Interno

0

RG

9

Control Interno

0

RG

12

Control Interno

0

RG

14

Control Interno

0

RG

Total

22,804,873

CUADRO: Relación de observaciones con sus acciones y recomendaciones (Pesos)


Acciones

PPR.- Pliego Presuntivos de Responsabilidades

PFRA.- Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa PIIC.- Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente

PEFCF.- Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal IDP.- Interposición de Denuncias Penales

IASF.- Informe a la Auditoría Superior de la Federación

Recomendaciones

RG.- Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control InternoRD.- Recomendaciones Referentes al Desempeño

Acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán, y la promoción o gestiones que se realizarán para la intervención de otras autoridades.

Una vez presentado este Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, esta Auditoría Superior del Estado, en relación a los casos en que el ente público auditado o quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, no presentaron justificaciones y aclaraciones dentro del plazo señalado para solventar las observaciones preliminares formuladas o bien las presentadas resultaron insuficientes para dicho efecto (observaciones no solventadas o parcialmente solventadas en GRÁFICA: Observaciones por Tipo de Auditoría), a más tardar dentro de los diez días hábiles siguientes, en términos de lo preceptuado en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, procederá a emitir, según corresponda, las acciones y recomendaciones que se anuncian en el siguiente CUADRO:

Tipo de

auditoría

Obs.

Acciones

Recomendaciones

Total

acciones

Monto no

solventado

$

PPR1

PFRA2

PIIC3

PEFCF4

IDP5

IASF6

RG7

RD8

GESTIÓN

FINANCIERA

18

8

11

19

22,804,873

Total

18

8

11

19

22,804,873

Monto no

solventado por tipo de acción $

0

5,664,199

0

0

0

0

22,804,873

0

CUADRO: Resumen de acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán derivadas de las observaciones en la revisión practicada

Acciones

1 Pliego Presuntivos de Responsabilidades: Documento mediante el cual se notifica a los Sujetos de Fiscalización las observaciones, deficiencias e irregularidades que permiten presumir la existencia de hechos y conductas que producen daños y perjuicios en contra de la hacienda o patrimonio de los entes públicos, a efecto de que proporcionen los elementos y demás información que permita localizar e identificar a los presuntos responsables, así como la de fijar en cantidad liquida el monto de los daños y perjuicios, a fin de estar en aptitud en su caso, de iniciar el procedimiento para el fincamiento de la responsabilidad resarcitoria a que haya lugar.

2 Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa: Acción mediante la cual se hacen del conocimiento de los superiores jerárquicos del ente público objeto de la revisión de una Cuenta Pública, las irregularidades detectadas en la revisión, que constituyen incumplimientos de sus servidores públicos respecto de sus obligaciones generales de salvaguardar la legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia en el desempeño de sus funciones, empleos, cargos o comisiones, a efecto de que lleven a cabo las investigaciones respectivas, y en su caso inicien los procedimientos para el fincamiento de responsabilidades administrativas respectivos.

3 Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente: Acción mediante la cual se promueve la intervención de las instancias de control de las dependencias y entidades federales o de la Secretaría de la Función Pública de la Administración Pública Federal en relación con fondos y recursos de naturaleza federal (en términos de los convenios de coordinación y reasignación), o bien, de la instancia de control de un

ente público ajeno a la revisión en la que se detectaron las irregularidades, a efecto de que realicen las investigaciones necesarias en relación a los hechos que se informan, y en su caso, inicien o promuevan los procedimientos administrativos a que haya lugar.

4 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal: Acción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción de errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que conste la determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal.

5 Interposición de Denuncias Penales: Acción en virtud de la cual, se interpone la denuncia penal en relación con hechos o conductas detectadas durante la fiscalización, que pudieran implicar la comisión de un delito. El ejercicio de esta acción, en términos de lo preceptuado en el artículo 48 tercer párrafo de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se encuentra condicionada a la autorización del H. Congreso del Estado.

6 Informe a la Auditoría Superior de la Federación: Informe que se envía a la Auditoría Superior de la Federación, a efecto de darle a conocer las irregularidades relacionadas con los recursos federales provenientes de los fondos previstos en el capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal, cuando se hayan destinado a fines diversos a los establecidos en la referida ley, o bien, que permitan presumir la existencia de hechos o conductas que produzcan daños o perjuicios, o ambos, en contra de la hacienda pública federal, detectadas con motivo de la fiscalización practicada en términos de los convenios celebrados con la referida entidad de fiscalización federal.

Recomendaciones

7 Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestión financiera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.

8 Recomendaciones Referentes al Desempeño: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente público fiscalizado con el objeto de fortalecer su desempeño, la actuación de los servidores públicos y el cumplimiento de metas y objetivos, a fin de fomentar las prácticas de buen gobierno.



VI. Entidad objeto de la revisión

El Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado (Fovileon Estado), se constituye el 11 de enero de 1988 mediante el contrato privado F/18903-5, entre el Gobierno del Estado de Nuevo León como Fideicomitente y Bancomer, S.A. ahora BBVA Bancomer, S.A. como Institución Fiduciaria, teniendo como Fideicomisarios a los trabajadores al servicio del Estado.

El objeto primordial del Fideicomiso es establecer y operar un sistema de financiamiento que facilite a los trabajadores al servicio del Estado la construcción, adquisición, remodelación, ampliación y mejoras de la vivienda.

V. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

· Auditorías programadas por tipo o materia

Con base en los criterios generales y particulares para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2017 para la Fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2016, presentado ante ese H. Congreso del Estado, para su conocimiento, por conducto de la Comisión de Vigilancia, en fecha 02 de agosto del presente año, y considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización, se determinaron las siguientes auditorías a practicar al Ente Público en cuestión, por tipo o materia, a saber:

Entidad

Tipos de Auditoría a Cuenta Pública 2016

Auditoría Financiera1

Auditoría Técnica a la Obra

Pública2

Auditoría en Desarrollo Urbano3

Laboratorio de Obra Pública4

Auditoría de Evaluación al Desempeño5

Auditoría a Recursos Federales6

Total

Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado

1

-

-

-

-

-

1

CUADRO. AUDITORÍAS PROGRAMADAS POR ENTE PÚBLICO Y TIPO DE AUDITORÍA

1 Auditoría financiera. Orientada fundamentalmente a comprobar que en la recaudación de los ingresos y en la aplicación del gasto se haya observado lo dispuesto en las leyes de Ingresos y Egresos y sus respectivos Presupuestos, así como en la demás legislación aplicable.

2Auditoría Técnica a la Obra Pública. Consiste en la verificación del cumplimiento de los objetivos fijados en los planes y programas de obras

públicas, a la justificación de los servicios que se contraten para este fin, al ejercicio de los recursos y al desempeño de las funciones de los entes fiscalizables a cargo, con base a la correcta integración y procedencia de los documentos que integran las etapas de planeación, programación, presupuesto y ejecución de las obras, contenidos en los expedientes técnicos.

3Auditoría en Desarrollo Urbano. Tiene por objeto verificar que las acciones de crecimiento, conservación y mejoramiento: licencias de uso de suelo,

edificación, construcción, fraccionamientos, subdivisiones, parcelaciones, fusiones, conjuntos urbanos, entre otros, se hayan autorizado por los entes cumpliendo con los requisitos, lineamientos restrictivos y ambientales que establece la Ley de Desarrollo Urbano del Estado de Nuevo León, los planes y programas de desarrollo urbano y su zonificación, reglamentos de construcción, uso de suelo y demás disposiciones aplicables; así como verificar que los derechos y demás contribuciones causadas con motivo de su aprobación, hayan sido cobradas conforme a las cuotas o tarifas establecidas en los ordenamientos jurídicos respectivos.


4Laboratorio de obra pública. Para la verificación de la obra pública, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León cuenta con un laboratorio dedicado a comprobar la calidad de los materiales de la obra ejecutada o contratada por los entes públicos; mediante inspecciones físicas que se realizan a los inmuebles en los que se ejecutó la obra, se recaban muestras de materiales a efecto de practicar los ensayos o pruebas necesarias para verificar si la calidad de éstos se encuentran conforme a las especificaciones pactadas.

5Auditoría de evaluación al desempeño. Consiste en verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes y programas, a

través de indicadores establecidos; identificando las áreas de oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, generando recomendaciones que promuevan una gestión gubernamental económica, eficaz y eficiente, además de contribuir a la rendición de cuentas.

6Auditoría a los recursos federales. Su propósito es verificar y evaluar que los recursos fueron recibidos a través de los ramos generales y

administrativos, o mediante reasignaciones de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, y que se ejercieron y aplicaron de conformidad con lo dispuesto por la legislación normativa en la materia.

· Objetivos y alcances de la revisión practicada

En la implementación y ejecución del Programa Anual de Auditoría 2017 para la revisión y fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2016, entre las cuales se encuentra el Ente Público auditado en cuestión, se observaron métodos y criterios objetivos, aplicando las mejores prácticas y procedimientos de auditoría.

En ese sentido, en observancia de lo preceptuado en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León y acorde en cada caso con el tipo o materia de auditoría practicada, en los términos previamente anunciados, el objeto y alcances de la revisión y fiscalización, fue el siguiente:

I. Para evaluar los resultados de la gestión financiera, se verificó:

a) Si se cumplió con las disposiciones jurídicas aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad gubernamental; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, usufructo, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles; almacenes y demás activos; recursos materiales, y demás normatividad aplicable al ejercicio del gasto público; y

b) Si la captación, recaudación, administración, custodia, manejo, ejercicio y aplicación de recursos, incluyendo subsidios, transferencias y donativos, y si los actos, contratos, convenios, mandatos, fondos, fideicomisos, prestación de servicios públicos, operaciones o cualquier acto que los Entes Públicos, celebren o realicen, relacionados con el ingreso y el ejercicio del gasto público, se ajustaron a la legalidad, y si no han causado daños o perjuicios, o ambos, en contra de la Hacienda Pública Estatal o Municipal, o al Patrimonio de los Entes Públicos.

II. Para comprobar si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos; se revisó:

a) Si las cantidades correspondientes a los ingresos y a los egresos, se ajustaron o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas;

b) Si los programas y su ejecución se ajustaron a los términos y montos aprobados en el presupuesto; y

c) Si los recursos provenientes de financiamientos se obtuvieron en los términos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y formas establecidas por las leyes y demás disposiciones aplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos respectivos.

III. Se realizaron pruebas de auditoría a fin de evaluar el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en la materia de la gestión financiera, así como de los planes de desarrollo y los programas operativos anuales.

IV. De conformidad con lo estipulado en el inciso a) de la fracción I, del artículo 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se verificó la aplicación por parte del Ente Fiscalizado, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las disposiciones normativas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

· Criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

Las auditorías practicadas se seleccionaron con base en los criterios establecidos para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2017 para la fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2016, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización.

El universo seleccionado para la revisión fue el conjunto de operaciones, registros o movimientos de entre los cuales, se seleccionaron muestras para aplicarles procedimientos o pruebas de auditoría, partiendo esencialmente, del presupuesto asignado al Ente Público, y ejercido en los capítulos, conceptos, partidas, proyectos de inversión, programas presupuestarios y fondos, así como los conceptos de ingreso, en su caso, y en general cualquier otro concepto que se estimó pertinente incluir en el alcance de la revisión.

La muestra auditada consistió en las operaciones, registros o movimientos fiscalizados a través de procedimientos o pruebas de auditoría, cuyos resultados permitieron la emisión, debidamente soportada y fundamentada del Dictamen del Auditor. Asimismo, las áreas revisadas, fueron esencialmente las unidades administrativas de la entidad fiscalizada responsables de la ejecución de las operaciones, actividades o programas objeto de la revisión.

Con base en lo anterior, en forma específica en el Informe del Resultado, se señalan las operaciones, registros o movimientos fiscalizados, las técnicas y pruebas de auditoría aplicadas, y en su caso, el resultado de las mismas, mediante las cuales se obtuvo evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente acerca del objeto auditado y con base en la cual se determinaron los resultados y el dictamen correspondiente.

VI. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público

Para tal efecto se consideraron los Estados Financieros adjuntos, y su presupuesto por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016, que el Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado presentó como parte de la información que integra la Cuenta Pública.

Para el desarrollo de la revisión de la información antes mencionada, esta Auditoría Superior del Estado, aplicó una serie de procedimientos para asegurarse de la razonabilidad de las cifras presentadas que forman parte de la gestión financiera y gasto público, además que su presentación y registro estuvo conforme disposiciones de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a los lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac), considerando las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (Cinif) asimismo que se apegaron al cumplimiento de las Leyes, Decretos, Reglamentos y demás disposiciones aplicables y a los objetivos y metas establecidas en los programas.

Los Estados Financieros presentados en pesos del Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado al 31 de diciembre de 2016, que se mencionan en la Cuenta Pública, son los que se muestran a continuación:


Cuenta Pública 2016 Estado de Situación Financiera

Al 31 de diciembre de 2016 y 2015 (Pesos)

Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado.

Concepto

ACTIVO

ACTIVO CIRCULANTE

2016

2015

Concepto

PASIVO

PASIVO CIRCULANTE

2016

2015

Efectivo y equivalentes

$ 108,861,770

$83,257,736

Cuentas por pagar a corto plazo

$90,168

$73,072

Derechos a recibir efectivo o

121,784,197

125,198,378

Documentos por pagar a corto plazo

-

-

equivalentes

Porción a corto plazo de la deuda pública a

-

-

Derechos a recibir bienes o servicios

-

-

largo plazo

Títulos y valores a corto plazo

-

-

Inventarios

-

-

Pasivos diferidos a corto plazo

-

-

Almacenes

Estimación por pérdida o

-

-

-

-

Fondos y bienes de terceros en garantía y/o administración a corto plazo

-

-

deterioro de activos

Provisiones a corto plazo

4,306,773

4,787,840

circulantes

Otros pasivos a corto plazo

-

-

Otros activos circulantes

-

-

Total de pasivos circulantes

4,396,941

4,860,912

Total de activos circulantes

230,645,967

208,456,114

PASIVO NO CIRCULANTE

Cuentas por pagar a largo plazo

-

-

Documentos por pagar a largo plazo

-

-

Deuda pública a largo plazo Pasivos diferidos a largo plazo

-

-

-

-

Fondos y bienes de terceros en garantía

-

-

ACTIVO NO CIRCULANTE

y/o en administración a largo plazo

Inversiones financieras a largo

-

-

Provisiones a largo plazo

-

-

plazo

Total de pasivos no circulantes

-

-

Derechos a recibir efectivo o equivalentes a largo plazo

47,749,932

55,947,740

Total del pasivo

$4,396,941

$4,860,912

Bienes inmuebles, infraestructura y

-

-

construcciones en proceso

HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO

Bienes muebles

669,106

669,106

Hacienda pública / patrimonio contribuido (sic)1

$112,845,527

$300,797,765

Activos intangibles

-

-

Aportaciones

16,764,795

16,764,795

Depreciación, deterioro y

(637,787)

(601,115)

Donaciones de capital

-

-

amortización acumulada de

Actualización de la hacienda pública /

96,080,732

96,080,732

bienes

patrimonio

Activos diferidos Estimación por pérdida o

- (8,394,047)

- (20,247,664)

Hacienda pública / patrimonio generado

$359,597,094

$333,324,705

deterioro de activos no

Resultados del ejercicio (ahorro /

26,272,390

1,154,259

circulantes

desahorro)

Otros activos no circulantes

-

572

Resultados de ejercicios anteriores Revalúos

333,324,704

-

332,170,446

-

Total de activos no circulantes

39,387,204

35,768,639

Reservas

Rectificaciones de resultados de ejercicios

-

-

-

-

anteriores

Exceso o insuficiencia en la actualización de la hacienda pública /

$ (206,806,391)

(206,806,391)

patrimonio

Resultado por posición monetaria Resultado por tenencia de activos no

(206,806,391)

-

(206,806,391)

-

monetarios

Total hacienda pública / patrimonio

$265,636,230

$ 239,363,841

Total del activo

$ 270,033,171

$ 244,224,753

Total del pasivo y hacienda pública / patrimonio

$270,033,171

$ 244,224,753

Cuenta Pública 2016

Estado de Actividades

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016 y 2015

(Pesos)


Concepto

2016

2015

Concepto

2016

2015

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

Gastos de funcionamiento

$

3,531,863

$

3,394,515

Ingresos de gestión

$

-

$

-

Servicios personales

2,815,925

2,576,063

Impuestos

-

-

Materiales y suministros

44,699

74,424

Cuotas y aportaciones de seguridad social

-

-

Servicios generales

671,239

744,028

Contribuciones de mejoras

-

-

Transferencias, asignaciones, subsidios

y otras ayudas

Derechos

-

-

Productos de tipo corriente

-

-

Transferencias internas y asignaciones al sector público

-

-

Aprovechamientos de tipo corriente

-

-

Ingresos por venta de bienes y

-

-

Transferencias al resto del sector público

-

-

servicios

Subsidios y subvenciones

-

-

Ingresos no comprendidos en las fracciones de la ley de ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago

-

-

Ayudas sociales

-

-

Pensiones y jubilaciones

-

-

Transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos

-

-

Transferencias a la seguridad social

-

-

Donativos

-

-

Transferencias al exterior

-

-

Participaciones y aportaciones

Participaciones,aportaciones, transferencias,asignaciones, subsidios y otras ayudas

Participaciones

-

-

Aportaciones

-

-

Convenios

-

-

Participaciones y aportaciones

-

-

Transferencias,asignaciones, subsidios y otras ayudas

-

-

Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública

Intereses de la deuda pública

-

-

Comisiones de la deuda pública

-

-

Gastos de la deuda pública

-

-

Costo por coberturas

-

-

Apoyos financieros

-

-

-

-

Otros ingresos y beneficios

Otros gastos y pérdidas extraordinarias

Ingresos financieros

18,060,544

15,274,184

Estimaciones, depreciaciones, deterioros,

37,244

10,725,410

Incremento por variación de inventarios

-

-

obsolescencia y amortizaciones

Disminución del exceso de

11,780,953

-

Provisiones

-

-

estimaciones por pérdida o deterioro u

Disminución de inventarios

-

-

obsolescencia

Aumento por insuficiencia de estimaciones

-

-

Disminución del exceso de provisiones

-

-

por pérdida o deterioro u obsolescencia

Otros ingresos y beneficios varios

-

-

Aumento por insuficiencia de provisiones

-

-

Otros gastos

Inversión pública

Inversión pública no capitalizable

-

-

Total de gastos y otras pérdidas

$

3,569,107

14,119,925

Total de Ingresos y otros beneficios

$

29,841,497

$

15,274,184

Resultadosdelejercicio (ahorro/desahorro)

$

26,272,390

$

1,154,259

(sic)1 En la columna 2015 debe ser $112,845,527.

Los datos sobresalientes de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2016, son los que se indican a continuación y están presentados en pesos:

Concepto

Importe

a) Activo

$

270,033,171

b) Pasivo

4,396,941

c) Hacienda pública / patrimonio

265,636,230

d) Ingresos y otros beneficios

29,841,497

e) Gastos y otras pérdidas

3,569,107

RESULTADOS DE LA REVISIÓN

Para evaluar la razonabilidad de los rubros que integran los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2016 presentados como Cuenta Pública, se eligieron en nuestro examen partidas en forma selectiva con base al análisis de la información proporcionada por el Ente Público.

a) ACTIVO

$270,033,171

Se integra como sigue:

Concepto

Importe

Activo circulante

$

230,645,967

Activo no circulante

39,387,204

Total

$

270,033,171

ACTIVO CIRCULANTE

$230,645,967


Concepto

Importe


$

108,861,770

Derechos a recibir efectivo y equivalentes

121,784,197

Total

$

230,645,967


$108,861,770

Corresponde a la cuenta “Inversiones temporales (hasta 3 meses)” que se integra de la manera siguiente:

Concepto

Importe

BBVA Bancomer, S. A. Cta.18903-5-1

$

103,899,088

BBVA Bancomer, S. A. Cta.18903-5-2 (seguro de crédito)

3,335,191

BBVA Bancomer, S. A. Cta.18903-5-3 (pasivo laboral)

1,627,491

Total

$

108,861,770

En la subcuenta BBVA Bancomer, S.A. 18903-5-1 se registran depósitos por recuperación de cartera, emisión de préstamos, pago de honorarios fiduciarios, reembolsos por descuentos en exceso, pago por gastos de administración, nómina, impuestos, registro de intereses, así como la plusvalía o minusvalía de la inversión.

En la subcuenta BBVA Bancomer, S.A. 18903-5-2 se registra la cuota de $300 por cada préstamo otorgado para el fondo de siniestralidad, misma que se deduce del importe prestado a cada beneficiario. La finalidad de esta cuenta consiste en cubrir los decesos y las cuentas incobrables, según acuerdo tomado por el Comité Técnico del Fideicomiso en acta de sesión ordinaria del Comité Técnico del Fideicomiso 39. También se registran los préstamos especiales otorgados a los trabajadores del Estado que tengan capacidad de pago, prestación autorizada por el Comité Técnico en acta de sesión ordinaria 56, así como los intereses y la plusvalía o minusvalía de la inversión.

La subcuenta 18903-5-3 se creó con el fin de hacer frente a las obligaciones laborales que deriven en consecuencia del personal contratado a cargo del Fideicomiso (pasivo laboral), según lo acordado en el acta de sesión ordinaria 34.

Se verificaron los estados de cuenta, conciliación bancaria a diciembre, intereses generados, plusvalía-minusvalía, registros contables y confirmaciones bancarias.

Derechos a recibir efectivo y equivalentes

$121,784,197

Se integra de las cuentas siguientes:

Concepto

Importe

Cuentas por cobrar a corto plazo

$

107,419,543

Deudores diversos

14,364,654

Total

$

121,784,197

Cuentas por cobrar a corto plazo

$107,419,543

Se compone por los saldos pendientes de recuperar en el corto plazo, por concepto de préstamos otorgados a los trabajadores al servicio del Estado, se integra de la manera siguiente:

Caso

Concepto

Importe

20

Saldos mayores a $0 con descuento vigente

$

87,414,879

17

Saldos mayores a $10 que no tienen descuento

20,006,023

16

Saldos entre $10 y $(10) que no tienen descuento

(1,359)

Total

$

107,419,543

Durante el ejercicio se otorgaron 2,869 créditos por un monto total de $98,998,650. La cobranza se realiza mediante descuentos quincenales vía nómina a los beneficiados, también se permite el pago a través de ventanilla bancaria y oficina del Fideicomiso.

Para su revisión se examinó la base de datos del módulo de cobranza, los préstamos emitidos en el ejercicio, cálculo del seguro de crédito, intereses generados por financiamiento, clasificación e integración de los casos que maneja el Fideicomiso, antigüedad de saldos al cierre del ejercicio, conciliación de la cobranza y el adecuado registro contable.

Además, se realizaron pruebas en la base de datos para validar los importes a cargo y a favor, así como cruces por número de empleado y nombre, para descartar posibles diferencias.

Deudores diversos

$14,364,654

Corresponde principalmente a la provisión de cobranza de los meses octubre y diciembre de la Secretaria de Finanzas y Tesorería General del Estado. Se revisaron pólizas contables y reportes de cobranza correspondientes.

ACTIVO NO CIRCULANTE

$39,387,204


Concepto

Importe


$

47,749,932

Bienes muebles

669,106

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes

(637,787)

Estimación por pérdida o deterioro de activos no circulantes

(8,394,047)

Total

$

39,387,204


$47,749,932

Representan las cuentas por cobrar que se integran por los saldos pendientes de recuperar en el largo plazo, es decir a más de 1 año, por concepto de préstamos otorgados a los trabajadores al servicio del Estado, se integra como sigue:


Caso

Concepto

Importe

20

Saldos mayores a $0 con descuento vigente

$

44,573,102

17

Saldos mayores a $10 que no tienen descuento

3,176,830

Total

$

47,749,932

Para su revisión se examinó la relación de préstamos emitidos en el ejercicio, cálculo del seguro de crédito, intereses generados por financiamiento, recuperación mediante cobranza, clasificación e integración de los casos que maneja el Fideicomiso, antigüedad de saldos al cierre del ejercicio, así como los registros contables tanto de los préstamos emitidos como de la recuperación mediante cobranza.

Se realizaron pruebas con la base de datos, cruces de información referente a lo reflejado en el módulo de cartera (sistema) y su adecuado registro contable.

Bienes muebles

$669,106

Este rubro representa los bienes propiedad del fideicomiso y se integra como sigue:

Concepto

Saldo al 31/dic/15

Cargo

Abono

Saldo al 31/dic/16

Mobiliario y equipo de administración

$

450,046

$

-

$

-

$

450,046

Equipo de transporte

219,060

-

-

219,060

Total

$

669,106

$

-

$

-

$

669,106

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes

$(637,787)

En este rubro se registra la depreciación devengada durante el ejercicio; para su análisis se revisaron registros contables, pólizas de diario y cálculo de la depreciación.

Estimación por pérdida o deterioro de activos no circulantes

$(8,394,047)

Se registra la reserva de cuentas de difícil recuperación, la cual se calculó considerando las cuentas individuales que durante el lapso de 1 año no se le aplica el descuento. Para su análisis se revisó integración del saldo, acta de sesión ordinaria y el traspaso entre subcuentas para la aplicación en la cuenta de siniestralidad. En el ejercicio no hubo incrementó sino disminución de

$11,853,617.

b) PASIVO

$4,396,941

Corresponde al grupo “Pasivo circulante” y se integra como sigue:


Concepto

Importe


$

90,168


4,306,773

Total

$

4,396,941


$90,168

Este rubro se compone por la cuenta “Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo” la cual se integra como sigue:

Concepto

Importe

Retenciones de ISPT

$

73,119

Impuesto sobre nóminas y otros que deriven de una relación laboral por pagar

13,321

Retenciones de IVA

1,924

Retenciones de ISR

1,804

Total

$

90,168

Incluye las retenciones pendientes de liquidar de impuesto sobre la renta por salarios, impuesto sobre nóminas, retenciones de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, correspondiente al mes de diciembre de 2016. Se revisaron pólizas contables, resumen de nóminas y comprobantes fiscal digital. En eventos posteriores se verificó el pago de estas retenciones que se realizó durante el mes de enero de 2017.


$4,306,773

Este rubro se integra de la manera siguiente:

Concepto

Importe

Saldo por pagar a clientes

$

2,925,712

Reserva pasivo laboral

1,381,061

Total

$

4,306,773

Saldo por pagar a clientes

$2,925,712

Corresponde al importe por pagar a los beneficiarios de los préstamos debido a descuentos en exceso, clasificados en los casos 18 –saldos menores a $(10) sin descuento vigente- y 19 –saldos menores a $(10) con descuento vigente- de la cartera. Para su revisión se analizaron pólizas contables, base de datos, así como la integración de las devoluciones realizadas en el ejercicio con su soporte documental.

Reserva pasivo laboral

$1,381,061

Corresponde al registro de la prima de antigüedad e indemnización de acuerdo al cálculo realizado por la Fiduciaria, el cuál se determinó considerando la indemnización y finiquito por cada trabajador, mismo que no se actualizó ni se realizó de acuerdo a las Normas de Información Financiera D3 beneficio a los empleados.

c) HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO

$265,636,230


Saldo al

Saldo al

Concepto

31/dic/15

Cargos

Abonos

31/dic/16

Haciendapública/patrimonio contribuido

Aportaciones

$

16,764,795

$

-

$

-

$

16,764,795

Revaluación

96,080,732

-

-

96,080,732

Haciendapública/patrimonio generado

Resultados de ejercicios anteriores

332,170,446

-

1,154,259

333,324,704

Excesooinsuficienciaenla actualización del patrimonio

(206,806,391)

-

-

(206,806,391)

Resultado del ejercicio ahorro / desahorro

1,154,259

1,154,259

26,272,390

26,272,390

Total

$

239,363,841

$

1,154,259

27,426,649

$

265,636,230

Los cargos por $1,154,259 corresponden al traspaso a resultados de ejercicios anteriores.

Los abonos por $27,426,649 corresponden al resultado del ejercicio el cual tuvo una plusvalía de

$26,272,390; por el traspaso de $1,154,259 del resultado del ejercicio 2015 a resultado de ejercicios anteriores.

d) INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

$29,841,497

Se integra por los rubros siguientes:

Concepto

Importe


$

18,060,544

Disminución del exceso de estimaciones por pérdida o deterioro u obsolescencia

11,780,953

Total

$

29,841,497


Se integra por las cuentas siguientes:

$18,060,544

Concepto

Importe

Intereses por financiamiento

14,147,935

Intereses del Fideicomiso

$

3,094,713

Seguros de crédito

860,700

Plus/minus del Fideicomiso

(42,803)

Ajuste Cuenta Pública

(1)

Total

$

18,060,544

Para su revisión se verificaron pólizas contables, estados de cuenta bancarios, amarre anual de intereses generados, oficios de transferencias entre subcuentas, y cálculo mensual del seguro de crédito, con el objeto de comprobar su razonabilidad en la presentación de la Cuenta Pública del ejercicio 2016, con un alcance del 90%.

Intereses por financiamiento

$14,147,935

Representa el interés obtenido por aplicar la tasa de interés anual al saldo insoluto de los préstamos otorgados al cierre de cada mes, la tasa de interés es del 8% para los préstamos de

$50,000 y 15% para los préstamos por $100,000. Se revisó soporte documental, reporte mensual, acta de sesión ordinaria del Comité Técnico número 56; así como la conciliación de los depósitos contra los registros contables y el módulo de cobranza.

Intereses del Fideicomiso

$3,094,713

Corresponde a los intereses generados en las 3 cuentas de inversión a nombre del Fideicomiso. Se revisó soporte documental y estados de cuenta bancarios.

Seguros de crédito

$860,700

En esta cuenta se registra la cuota de $300 por cada préstamo otorgado para el fondo de siniestralidad, misma que se deduce del importe prestado a cada beneficiario con la finalidad de cubrir tanto los decesos de los beneficiarios como las cuentas incobrables, según acuerdo tomado por el Comité Técnico del Fideicomiso en acta de sesión ordinaria 39. Se revisaron las pólizas contables, cálculo mensual del seguro en base al total de préstamos otorgados, oficios de transferencias entre subcuentas.

Plus/minus del Fideicomiso

($42,803)

Representa la diferencia entre el valor global del mercado y el costo global de los títulos de la subcuenta 2 de inversión. Se refleja en la composición de cartera de valores de cada uno de los

estados de cuenta de inversión. Se analizaron los estados de cuenta de inversión y el registro contable de la plusvalía o minusvalía de las inversiones.

Disminución del exceso de estimaciones por pérdida o deterioro u obsolescencia

$11,780,953

En esta cuenta se refleja la disminución de partidas que se tenían consideradas en la cuenta contable “1161-1-1 Estimación para cuentas incobrables por cobrar a corto plazo”.

e) GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

$3,569,107


Concepto

Importe

Gastos de funcionamiento

$

3,531,863

Otros gastos y pérdidas extraordinarias

37,244

Total

$

3,569,107

Para su revisión se examinaron en forma selectiva las pólizas de diario y egresos, facturas, contratos, nóminas, así como el cumplimiento a las disposiciones aplicables contenidas en la Ley de Egresos para el Estado de Nuevo León y en la Ley de Adquisiciones Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León, con el objeto de comprobar su razonabilidad en la Cuenta Pública 2016, con un alcance del 98%.

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

$3,531,863


Concepto

Importe


$

2,815,925


44,699

Servicios generales

671,239

Total

$

3,531,863


$2,815,925

Este rubro se integra como sigue:

Concepto

Importe

Sueldos base al personal permanente

$

1,788,425

Otras prestaciones sociales y económicas

506,892

Primas de vacaciones, dominical y gratificación de fin de año

292,532

Aportaciones de seguridad social

228,076

Total

$

2,815,925

Corresponde a las erogaciones realizadas a los ocho empleados por servicios prestados al Fideicomiso. Se examinaron los resúmenes de nóminas de enero a diciembre de 2016 verificando su adecuado registro contable, pólizas de egresos, recibos de pago, estado de cuenta bancarios; y se realizaron cálculos de cuotas, prestaciones e impuestos.


$44,699

Este rubro se integra como sigue:

Concepto

Importe

Materiales, útiles y equipo menores de oficina

$

25,199

Combustibles, lubricantes y aditivos

19,500

Total

$

44,699

Para llevar a cabo la revisión se cotejaron las pólizas de egresos, facturas, solicitud de transferencia y su adecuado registro contable.

Materiales, útiles y equipo menores de oficina

$25,199

Corresponde principalmente a la compra de artículos de limpieza, consumibles y artículos de oficina, como se describe a continuación: café, crema, splenda, desechables, insecticida, aromatizantes, detergentes, limpiadores, hojas de papel bond, legajos, sobres manila, post it, bolígrafos, cartuchos originales y re manufacturados, así como recarga de los mismos para ser utilizados en las impresoras del Fideicomiso.

Combustibles, lubricantes y aditivos

$19,500

En esta cuenta se registran los pagos realizados a Servicio Chimabel, S.A. de C.V por la compra de vales de gasolina para el vehículo utilitario chevrolet cruze 2011, propiedad del Fideicomiso.

Servicios generales

$671,239

Este rubro se integra de la manera siguiente:

Concepto

Importe

Servicios financieros y bancarios

$

383,601

Arrendamiento de edificios

251,229

Telefonía tradicional

21,302

Otros servicios generales

13,015

Reparaciónymantenimientode equipo de transporte

2,090

Ajuste en cuenta pública

2

Total

$

671,239

Servicios financieros y bancarios

$383,601

En esta cuenta se presentó principalmente el saldo correspondiente a los honorarios fiduciarios pagados a la Institución Fiduciaria BBVA Bancomer, S.A. Se revisó soporte documental y estados de cuenta bancarios.

Arrendamiento de edificios

$251,229

Corresponde al arrendamiento de los locales 6, 7, 8, 9 y 15 ubicados en la primera planta del Edificio Coala, en la calle Diego de Montemayor 330 sur, colonia Centro en Monterrey, Nuevo León, en el cuál se ubican las oficinas del Fideicomiso; dicho arrendamiento incluye mantenimiento de clima, limpieza de áreas públicas, vigilancia, servicio de agua, energía eléctrica, así como el uso de cuatro cajones de estacionamiento. Se revisaron registros contables, soporte documental y el contrato de arrendamiento.

Telefonía tradicional

$21,302

Corresponde al pago del 50% por el servicio de cuatro líneas telefónicas con las que cuenta el Fideicomiso; dos líneas con Teléfonos de México, S.A.B. de C.V. y dos líneas con Axtel, S.A.B. de C.V.; el 50% restante le corresponde al Fideicomiso 18902-7. Se revisaron pólizas contables, recibos y facturas.

Otros servicios generales

$13,015

En esta cuenta se registra principalmente el pago de tenencia y refrendo por el año 2016 del vehículo chevrolet cruze 2011, renta trimestral del servicio de monitoreo, registro preventivo del equipo de aire acondicionado, compra de agua embotellada entre otros. Se revisaron pólizas contables y soporte documental.

Reparación y mantenimiento de equipo de transporte

$2,090

En esta cuenta se registra el gasto por mantenimiento de vehículo utilitario chevrolet cruze modelo 2011. Se revisó póliza contable y facturas.

OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS

$37,244

Este grupo se integra por el rubro “Estimaciones, depreciaciones, deterioro, obsolescencia y amortizaciones”, corresponde a la aplicación de la depreciación efectuada a los distintos activos del Ente público por el uso y paso del tiempo.

A continuación se presenta el cuadro comparativo proporcionado por el Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado del presupuesto de ingresos y egresos, lo real contra lo presupuestado, con sus respectivas variaciones:


Análisis de variaciones del presupuesto autorizado vs ejercido

Al 31 de diciembre de 2016

Concepto

Presupuesto

Real

Diferencia

%

Ingresos y otros beneficios

Ingresos propios

$

15,588,000

$

18,060,544

$

2,472,544

14

(a)

Total

$

15,588,000

$

18,060,544

$

2,472,544

14

Gastos y otras pérdidas


$

2,925,000

$

2,815,925

$

109,075

4

(b)


89,000

44,699

44,301

50

(c)

Servicios generales

726,100

671,239

54,861

8

(d)

Total

$

3,740,100

$

3,531,863

$

208,237

6

Préstamos

Préstamos

$

101,500,000

$

98,998,650

$

2,501,350

2

(e)

101,500,000

98,998,650

2,501,350

2

Para el análisis del presupuesto no se consideraron las estimaciones, depreciaciones, deterioros, amortizaciones, provisiones y reservas; y otros gastos y pérdidas extraordinarias.

Al cierre del ejercicio se determinaron variaciones al presupuesto, de las cuales el Fideicomiso Fondo para la Vivienda de los Trabajadores del Estado proporcionó las explicaciones siguientes:

“Ingresos:

Son los intereses generados por las cuentas por cobrar, así como los seguros de crédito de los préstamos emitidos en el ejercicio, además de los intereses generados por las cuentas de inversión bancarias.

Egresos:

Son los rubros del gasto de operación que se autorizaron en el presupuesto del ejercicio 2016, por el Comité Técnico.

Préstamos:

El número de solicitudes de crédito está sujeto a la demanda de los beneficiarios. Los importes de préstamos que se manejan en Servidores, son los que se encuentran autorizados en el acta de Comité Técnico del ejercicio 2016.

Recuperación:

Son los ingresos por recuperación de cartera, descuentos que se le realizan a los beneficiarios de los créditos vigentes durante el ejercicio.

Variaciones

a) En el rubro de ingresos propios existe un incremento en la variación respecto al presupuesto debido a que se realizó cobranza con antigüedad por parte del área de cuentas por cobrar.

b) En el rubro de servicios personales se ejerció menos presupuesto debido a que fue menos el incremento de ley real contra el presupuestado.

c) En el rubro de materiales y suministros, se ejerció menos presupuesto debido a que se optimizaron los recursos y existieron ahorros en la compra de materiales y suministros.

d) En el rubro de servicios generales, se ejerció menos presupuesto debido a que se optimizaron los recursos y existieron ahorros.

e) En el presupuesto de préstamos del ejercicio existe unavariación de lo que no se ejerció debido a la solicitud menor en el último trimestre del año por los servidores públicos.”

B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes.

Con posterioridad a la verificación realizada por esta Auditoría Superior del Estado, con relación a los Estados Financieros que se incluyen en la Cuenta Pública, se concluye que su presentación, está de acuerdo con las normas de información financiera, normatividad aplicable a este tipo de Ente Público y que se apegó al cumplimiento de la Ley de Egresos para el Estado de Nuevo León y demás Ordenamientos aplicables en la materia, excepto en su caso por lo mencionado en el apartado VII de este informe.

C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados

Los indicadores de gestión determinados por la administración del Ente Público son los siguientes:


FIDEICOMISO FONDO PARA LA VIVIENDA DE LOS TRABAJADORES DEL ESTADO

INDICADORES DE GESTIÓN

Al 31 DE DICIEMBRE DE 2016

INDICADOR

OBJETIVO

UNIDAD DE MEDIDA

AÑO 2015

AÑO 2016

Primer Trimestre

Segundo Trimestre

Tercer Trimestre

Cuarto Trimestre

PRESTAMOS

0

CREDITOS

3,419

570

1,219

957

123

PRESTAMOS

0

PESOS

96,030,000

19,995,000

40,420,000

33,670,000

4,913,650




VII. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán

GESTIÓN FINANCIERA

Las observaciones detectadas durante la revisión en materia de Gestión Financiera, fueron comunicadas mediante el oficio ASENL-OPR-AEGE-AP58-AF162/2017-TE al titular del Ente Público, otorgándole de conformidad con el párrafo primero del artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, un plazo de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, a fin de que presentaran las justificaciones y aclaraciones de su intención, recibiéndose las mismas dentro del plazo otorgado.

Actas

1.

Durante la revisión se observó que el Comité Técnico del Fideicomiso sesionó sólo en una

ocasión durante el ejercicio 2016, incumpliendo la obligación establecida en el convenio modificatorio al contrato del Fideicomiso del 13 de octubre de 2010, que menciona en la cláusula quinta fracción IV Obligaciones del Comité Técnico, lo siguiente:

"a. Reunirse por lo menos una vez al mes, y también podrá ser convocada la Reunión por LA FIDUCIARIA"

Es importante precisar que el convenio modificatorio establece en la cláusula quinta fracción VI, inciso "a" le corresponde al Secretario Técnico por instrucción del Presidente convocar a los demás miembros del Comité a las sesiones ordinarias y extraordinarias que procedan.

Esta observación ya fue señalada en la revisión de la Cuenta Pública 2015 en donde el fideicomiso comenta lo siguiente: "Se encuentra en proceso el convenio modificatorio con el fiduciario, mismo donde se describe que solo se realizará una sesión ordinaria obligatoria por ejercicio y que se podrá convocar a sesión extraordinaria", sin embargo a la fecha no existe dicha modificación.

Normativa

Respuesta

El convenio modificatorio con el fiduciario, mismo donde se describe que solo se realizarán dos sesiones ordinarias obligatorias por ejercicio y que se podrá convocar a sesión extraordinaria, se encuentra en proceso en el área jurídica de la Secretaria de Finanzas



y Tesorería General del Estado de Nuevo León. Se anexa oficio de la Fiduciaria donde

describe que se encuentra el convenio modificatorio en la Secretaria de Finanzas y Tesorería General del Estado (Procuraduría Fiscal) además se anexa copia del convenio en proceso.

Análisis de la Auditoría Superior del Estado

Derivado del análisis de la respuesta presentada por el Ente Público esta observación no se solventa, toda vez que no han realizado la modificación al convenio y solo presentan un borrador del mismo.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)

Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa.

2.

El Ente Público otorga el beneficio a trabajadores de dependencias y organismos que no

están adheridos de manera formal al Fovileon, no existiendo un convenio en el que se deben especificar las reglas para el otorgamiento, retención y cobro de dicho beneficio, incumpliendo con lo establecido en el acta de sesión ordinaria del comité técnico del Fideicomiso número 55 de fecha 30 de Abril 2015, que menciona lo siguiente:

d.- Convenio de adhesión de dependencias y organismos, se solicita a este comité, instruya al Director de Fovileon a que se formalice un convenio de adhesión con las dependencias y organismos, sujetos a beneficios y obligaciones con el Fideicomiso.

Cabe mencionar que esta observación ya ha sido señalada en ejercicios anteriores.

Normativa

Respuesta

Se han enviado los convenios a todas las dependencias aplicables, a la fecha ninguna ha terminado el proceso de revisión y/o firmas. Se anexa oficios donde se solicitan se realice dicho convenio.


Derivado del análisis de la respuesta y la evidencia presentada por el Ente Público, esta observación se solventa parcialmente, ya que se anexan convenios de adhesión con las Dependencias y Organismos sujetos a los beneficios y obligaciones con el Fideicomiso, sin embargo falta formalizar dichos convenios con los Entes respectivos.




Dictamen (auditores externos)

3.

El Fideicomiso presentó al H. Congreso del Estado la Cuenta Pública correspondiente

al ejercicio 2016, sin dictamen previo realizado por auditor externo, incumpliendo con lo establecido en el artículo 52, primer párrafo de la Ley de Administración Financiera para el Estado de Nuevo León.

Normativa

Respuesta

Los auditores externos son designados por el Ejecutivo del Estado, a través de la Secretaria de Finanzas y Tesorería General del Estado, como lo establece el artículo 52 de la Ley de Administración Financiera para el Estado de Nuevo León, a su vez los tiempos de realización de las revisiones de auditoria al ente, así como su fecha límite para entregar el dictamen, son por instrucciones de la misma Secretaria de Finanzas y Tesorería General del Estado de Nuevo León, los auditores incumplieron con la fecha de entrega del Dictamen, fecha que establece el contrato de servicios, Por parte de la administración del Fideicomiso, se le informo a la S.F.T.G.E. de que existía un atraso. Se anexa copia del correo enviado a los encargados de Organismos Paraestatales, además de copia del dictamen financiero del ejercicio 2016, fechado el 27 de marzo de 2017 y del dictamen de información financiera presupuestaria de fecha 30 de junio de 2017 y copia del contrato de servicios con el despacho externo.


Con base al análisis de la respuesta y evidencia presentada por el Ente Público esta observación no se solventa, toda vez que anexan copia del dictamen de los auditores externos del 30 de junio de 2017 recibida por la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado el 8 de agosto de 2017.




ACTIVO

Activo circulante

Efectivo y Equivalentes

Inversiones temporales

4.

Durante la revisión de la cuenta de bancos 18903 subcuenta 1 se encontró diferencia entre

el saldo en libros al 31 de diciembre de 2016 donde se tiene registrado un importe de $ 103,899,088 y en la confirmación por parte de la institución bancaria nos envía el saldo de dicha cuenta por $ 104,288,561 originando diferencia de $ 389,473 al comparar ambos saldos.

Financiera - Monto no solventado $389,473

Respuesta

No existe ninguna diferencia ya que el saldo que describen como diferencia es parte del saldo global de la subcuenta 1, se anexa estado de cuenta y conciliación de diciembre de 2016,


Derivado del análisis de la respuesta y evidencia presentada por el Ente Público esta observación se solventa parcialmente, toda vez que anexan conciliación bancaria reflejando el movimiento en tránsito; sin embargo no presenta registro contable correspondiente.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.

Se recomiendo efectuar el registro contable del movimiento identificado en tránsito.

Derechos a recibir efectivo o equivalentes Cuentas por cobrar a corto plazo

5.

De la base de datos e información proporcionada por el Ente, referente a la cartera del

organismo, se observa que tiene una clasificación por casos, se anexa dicha clasificación:

CasoSaldoDescuentoConcepto

16 Entre -10 y 100Saldos pequeños

17 Saldos mayores a 100Saldos pendientes por cobrar


CasoSaldoDescuentoConcepto

18 Saldos menores a -100Saldos a favor

19 Saldos menores a -10Diferente Saldos a favor con descuento activo

de 0

20 Saldos mayores a 10Diferente Saldos activos con descuentos en orden

de 0

21 Saldos mayores a 00Prestamos recién entregados programados para descontar el siguiente mes

De lo anterior observamos lo siguiente:

1 Que se tiene clasificada la cartera mas no se han realizado acciones para depurar dicha base, esto se detecta al solicitar la base de cuentas por cobrar integrada por "19,777" número de registros, con la clasificación anteriormente descrita.

2. No se está reflejando lo que realmente corresponde a cuenta por cobrar, siendo que es el origen en el desarrollo de las actividades del fideicomiso, ya que existen registros que los saldos no son representativos o que tiene una antigüedad de mas de 7 años y que debieran de irse depurando, así como acciones mas contundentes.

Control Interno

Respuesta

Se han realizado acciones por parte del área de cuentas por cobrar, de depuración de la base de datos, a la fecha se han depurado 7,395 cuentas con antigüedad y saldo. Se anexa integración de la depuración de la base en CD.


Derivado del análisis de la respuesta y evidencia presentada por el Ente Público esta observación se solventada parcialmente, toda vez que se encuentran efectuando acciones para depurar las cuentas por cobrar.



Se recomienda continuar con las acciones de depuración de base de cuentas por cobrar y así presentar un mejor depuración de la cartera.

6.

Mediante oficio ASENL-AEGE-D5-AP58-002-2017, en el cual se solicitó análisis y evidencia

de la gestión de cobranza de las cuentas con atraso mayor a 90 días. Se observa que no existen este tipo gestiones ni procedimientos administrativos para la recuperación de dicho rubro.


Control Interno

Respuesta

Todo el año 2016 se ha realizado gestión de cobranza y análisis de cuentas por parte del área de cuentas por cobrar, en el anexo se detalla cada situación individual, así como oficios de cobranza del ejercicio. Se anexa documentación comprobatoria.


Con base al análisis de la respuesta y evidencia presentada por el Ente Público esta observación no se solventa, toda vez que presentó gestiones de cobro para créditos nuevos; y no así para los créditos ya existentes con antigüedad mayor a 90 días.



Se recomienda llevar a cabo gestiones de cobranza para todos créditos incluyendo los que presenten una antigüedad mayor a 90 días.

7.

Al comparar el saldo inicial de la base proporcionada por el Fideicomiso con el saldo inicial

de la cuenta contable "11221 cuentas por cobrar a corto plazo" y "2119-2 Saldo por pagar a clientes" se detectó que existe diferencia entre lo reflejado contablemente con la base que se genera del sistema por $-232,114.


Respuesta

No existe ninguna diferencia según nuestros registros, es el mismo que se tiene registrado en el auxiliar contable como lo describe en la observación, se anexa en CD integración de los saldos iniciales de la base de datos de cuentas por cobrar y en papel caratulas del módulo de cuentas por cobrar.


Derivado del análisis de la respuesta y evidencia presentada por el Ente Público esta observación no se solventa, ya que nos confirma mediante una cédula impresa que el saldo inicial en la base de datos es de $160,872.611; sin embargo no aclara la diferencia señalada en dicha observación.




Se recomienda efectuar conciliación entre el registro contable y la base de datos de

cobranza, para evitar que existan diferencias en los cierres de mes.

8.

En base a la revisión realizada al Ente, se observó diferencia por $305,400 al comparar la

base de datos del módulo de cobranza proporcionada por el área de cuentas por cobrar, contra la "integración de reembolsos" realizados al 31 de diciembre de 2016.

Se anexa detalle:

ConceptoImporte

Base de datos de la cartera722,991

Integracion de reembolsos(417,591)

Total$ 305,400


Respuesta

Se realizaron acciones y análisis por parte del área de cuentas por cobrar, en los estados de cuenta de los casos de esta observación y en el anexo se describe cada situación individual. Se anexa documentación comprobatoria y CD con estados de cuenta individual.


Derivado del análisis de la respuesta y evidencia presentada por el Ente Público esta observación no se solventa, toda vez que nos proporcionan la base de datos de cobranza y no la integración y justificación de la diferencia de los reembolsos.



Se recomienda tener justificación y evidencia de los reembolsos a efectuar.

9.

Del análisis de la clasificación denominados "casos 17 saldos pendientes por cobrar" a

diciembre 2016 se observa que el importe de donde se origina el adeudo corresponde a los años de 1997 a 2012, observando una antigüedad que va desde 1 año hasta 15 años, siendo que el plazo máximo para pago de un crédito es de 4 años. Se anexa el detalle:

Años de antiguedadNo. deImporte

beneficiarios

Sin fecha296$ 2,059,858


Años

government performance management (epm) · web viewpara el desarrollo de la revisión de la...

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