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CONTABILIDAD GENERAL UNIVERSIDAD DE LA SALLE

PROGRAMA.

DECRETO 2650 DE 1993. El decreto 2650 de 1993 estableció el plan de cuentas para ser aplicado a las empresas y sociedades vigiladas por la superintendencia de sociedades y se llamó PUC para sociedades Comerciales.

El plan de cuentas está compuesto de la siguiente manera y con los siguientes dígitos.

CLASE.

1 para el Activo2 para el pasivo3 para el patrimonio4 para los ingresos5 para los gastos6 para los costos de venta7 para los costos de producción8 para cuentas de orden deudoras9 para cuentas de orden acreedoras

Las clases 1, 2, y 3 comprenden las cuentas que conforman el Balance general; Las clases 4,5, 6 y 7 corresponden a las cuentas que conforman el Estado de resultados.

Las cuentas del Balance general están compuestas en segundo orden por grupos así:

GRUPO.

Activo11 para el disponible12 para inversiones13 para deudores14 para inventarios15 para propiedades, planta y equipo16 para intangibles17 para diferidos18 para otros activos19 para valorización de activos.

Pasivo21 para obligaciones financieras22 para proveedores23 para cuentas por pagar24 impuestos, gravámenes y tasas25 obligaciones laborales26 pasivos estimados y provisiones27 pasivos diferidos28 otros pasivos

Leonardo Vergara Granados

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29 bonos y papeles comerciales

Patrimonio31 capital social32 superávit de capital33 reservas34 revalorización del patrimonio35 dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social36 resultados del ejercicio37 resultados de ejercicios anteriores38 superávit por valorizaciones

Las cuentas del Estado de resultados están compuestas en segundo orden por grupos así.Ingresos41 ingresos operacionales42 ingresos no operacionalesGastos51 Operacionales de administración52 operacionales de ventas53 no operacionales54 impuesto de renta y complementarios

Costos61 costos de venta y prestación de servicios62 compras

Las cuentas del disponible son

1105 caja1110 bancos115 remesas en transito1120 cuentas de ahorro

1205 inversiones en acciones1215 inversiones en bonos1220 inversiones en cédulas1225 inversiones en certificados

1305 deudores clientes1310 cuentas corrientes comerciales1315 cuentas por cobrar casa matriz1320 cuentas por cobrar vinculados económicos1345 ingresos por cobrar1390 deudas de difícil cobro

1435 mercancías no fabricadas por la empresa

1504 terrenos1506 construcciones en curso1512 maquinaria y equipo en montaje1516 construcciones y edificaciones1520 maquinaria y equipo


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1524 equipo de oficina1528 equipos de computación y comunicación1540flota y equipo de transporte

1605 crédito mercantil1610 marcas1615 patentes1620 concesiones y franquicias1630 know how1698 depreciación acumulada.

1705 gastos pagados por anticipado1710 cargos diferidos

1805 bienes de arte y cultura

1905 valorización de inversiones1910 de propiedades planta y equipo

2105 con bancos nacionales2110 bancos del exterior2130 entidades financieras del exterior

2205 proveedores nacionales2210 del exterior

LOS ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL SON: ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIOLOS ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS SON: INGRESOS COSTOS GASTOS.

EL ACTIVODe acuerdo con el decreto 2649 de 1993, un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.

Popularmente se dice que el activo es el conjunto de bienes y derechos que la entidad posee registrados a su nombre.Según el plan de cuentas el primer grupo del activo que es el disponible está compuesto por las cuentas CAJA, BANCOS, CUENTAS DE AHORRO, REMESAS EN TRANSITO Y FONDOS.

CAJA.Registra la existencia en dinero efectivo y cheques con que cuenta el ente económico tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. Su naturaleza es débito y aumenta por la columna de los débitos con los siguientes movimientos:

Por las entradas de dinero en efectivo o en cheques recibidos por cualquier concepto en moneda Nacional o extranjera.


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Por los sobrantes en caja al efectuar los arqueos Por el mayor valor resultante al convertir las divisas en pesos cuando la tasa de cambio

ha subido y es superior al valor de compra Por el valor de constitución o aumento del fondo de caja menor.

Disminuye por la columna de los créditos con los siguientes movimientos: Por los dineros consignados diariamente en cuentas corrientes bancarias o de ahorro. Por el valor de la venta de divisas Por los faltantes en caja menor al efectuar los arqueos Por el menor valor recibido al negociar las divisas cuando la tasa de cambio ha bajado Por la disminución o cancelación del fondo de caja menor Por los pagos en efectivo, en los casos que por necesidad del ente económico se

requieran.Ejemplo.Al iniciar operaciones la empresa el día 1 de febrero su saldo en caja era de $5.000.000 de pesos, los ingresos por ventas en efectivo del día fueron de $20.000.000 y consignó en la fecha $22.000.000, en su cuenta bancaria.El día 2 de febrero los ingresos por ventas con cheque y efectivo fueron de $25.000.000, canceló en la fecha gastos por $800.000 y consignó la suma de $24.000.000 en su cuenta bancaria , el saldo en caja el día 2 de febrero será igual a los ingresos menos los egresos.

CAJA

débitos créditos

01-Feb 5.000.000

01-Feb 20.000.000

22.000.000

02-Feb 25.000.000

800.000

02-Feb 24.000.000

Total entradas

$50.000.000

total salidas$46.800.000

SALDO $3.200.000

El saldo en caja debe corresponder con los rubros de saldo anterior más ingresos a caja, menos los egresos de caja. Cuando el saldo no es correcto obedece a que se puede presentar un sobrante en caja o un faltante en caja.

FALTANTE. Se presenta cuando el saldo de la caja es inferior al valor que debe contener. Los faltantes se presentan por sustracción de dinero por parte del cajero, por devueltos entregados de más o por valores recibidos por sumas inferiores al que ha de recibirse al percibir el ingreso.

SOBRANTE. Se presenta cuando el saldo en caja en dinero es mayor al saldo que debe contener. Los sobrantes se presentan por errores en la entrega de devueltos, por mayor valor recibido al momento del ingreso o por ventas no registradas pero que el dinero fue recibido por el cajero.


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Los faltantes en caja así como los sobrantes en la misma se detectan mediante el procedimiento de revisión denominado arqueo de caja.

ARQUEO DE CAJA. Se denomina arqueo de caja a la revisión del saldo que debe contener la caja en un momento determinado. El arqueo se practica comparando la totalidad del efectivo y los cheques que contiene la caja con los recibos de ingreso, recibos de egreso, el saldo de efectivo, más el fondo fijo que debe contener la caja.Ejemplo. SOBRANTE,Al iniciar el día la caja contiene un fondo fijo de $100.000, durante el día ingresaron con el recibo de caja #1 $200.000, con el recibo #2 $100.000, con el recibo #3 $15.000. Presentó salidas así: pagos en efectivo $20.000, consignado en bancos $250.000, al momento de hacer el arqueo el efectivo que contenía la caja era de $150.000.

. CAJA

Débitos Créditos

Fondo fijo 100.000

20.000 pagos

ingresos 200.000

250.000 consignado

ingresos 100.000

150.000 efectivo

ingresos 15.000

totales $415.000

$420.000

saldo $5.000 sobrante

Contabilización del sobrante. D CSe debita la cuenta caja 1105 $5.000Se acredita ingresos no operacionales 4205 $5.000


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Ejemplo. FALTANTETomamos los mismos valores del ejemplo anterior con excepción del saldo de efectivo, para este caso lo fijamos en $140.000, el resultado será.

. CAJA

Débitos Créditos

Fondo fijo 100.000

20.000 pagos

ingresos 200.000

250.000 consignado

ingresos 100.000

140.000 efectivo

ingresos 15.000

totales $415.000

$410.000

saldo

$5.000 faltante

Contabilización del Faltante.

Se debita la cuenta deudores empleados 1305 $5.000Se acredita la cuenta caja 1105 $5.000

BANCOSRepresenta los dineros consignados y que se encuentran disponibles en los bancos en cuenta corriente en moneda nacional o extranjera, cuando se tienen dineros en moneda extranjera, se debe convertir en pesos a la tasa de cambio de la fecha.Su naturaleza es débito, aumenta con registros en la columna débito y disminuye con registros en la columna crédito. Aumenta con los siguientes movimientos:

Por las consignaciones efectuadas por el ente económico Por abonos por préstamos concedidos Por consignaciones nacionales de clientes Por abonos registrados por exportaciones Por el valor de la anulación de cheques girados Por el mayor valor en la conversión de divisas a pesos

Disminuye con las siguientes operaciones: Por el valor de los cheques girados Por el valor de las notas débito por gastos Por notad débito de cheques devueltos no pagados Por notas débito para abonar a préstamos Por transferencias de fondos con cargo a la cuenta corriente del ente económico Por el menor valor al convertir divisas en pesos.

El saldo de la cuenta corriente lo constituyen los movimientos de SALDO ANTERIOR, MÁS LOS AUMENTOS, MENOS LAS DISMINUCIONES.


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El saldo de la cuenta bancos se obtiene así:

SALDO INICIAL $XXXXXMAS CONSIGNACIONES $XXXXXMAS NOTAS CREDITO $XXXXXMENOS CHEQUES GIRADOS $XXXXXMENOS CHEQUES DEVUELTOS $XXXXXMENOS NOTAS DEBITO $XXXXX -------------SALDO REAL $XXXXXX Este saldo se corrobora mediante la figura de la conciliación bancaria que consiste en comparar el saldo del libro que maneja la empresa con el informe que del movimiento de la cuenta le envía el banco denominado extracto bancario. Estos dos saldos deben ser iguales, sin embargo no siempre resulta así debido a que los clientes no han cobrado los cheques girados a su favor por parte del ente, o por errores en los registros, o por cheques devueltos, o por notas debito o crédito que la empresa no conoce.La conciliación se inicia comparando los movimientos de cada libro, en lo que tiene que ver con cheques girados, notas debito, notas crédito etc. Los valores que faltan en uno u otro libro, se denominan partidas conciliatorias, las cuales deben trasladarse al libro donde falten, al final los saldos de los dos libros serán iguales.

Ejemplo. 1

en febrero 1 los saldos del libro de bancos era $00 y el saldo del extracto bancario era $000el movimiento del banco fue:febrero 2 una consignación ´por 10.000 febrero 3 una consignación por 20.000febrero 3 se solicitó una chequera por 300,000febrero 4 se giró el cheque #1 por $5.000febrero 5 se giró el cheque 2 por 4,000febrero 6 el cliente A consignó 3,000 por la factura

COMPARACION DEL MOVIMIENTO EN LOS DOS LIBROS.

En este caso los movimientos fueron registrados oportunamente en los dos libros por lo tanto los saldos son iguales.

libro de bancos de la empresa

extracto Bancario

fecha detalle debe

haber saldo

fecha detalle

debe haber saldo

01-Feb saldo

-

01-Feb saldo $ 0


8

02-Feb consigna

10.000

10.000

02-Feb consigna

10000

10000

03-Feb consigna

20.000

30.000

03-Feb consigna

20000

30000

03-Feb ND chequera

3.000

27.000

03-Feb ND chequera

3000

27000

04-Feb cheque #2

5.000

22.000

04-Feb cheque # 1

5000

22000

05-Feb cheque #2

4.000

18.000

05-Feb cheque # 2

4000

18000

06-Feb NC cliente A

3.000

21.000

06-Feb NC cliente A 3000

21000

Ejemplo 2

Después de comparar los extractos bancarios con los libros de bancos de la empresa se encontraron las siguientes partidas conciliatorias:Saldo en libro de la empresa $5.000.000; saldo extracto bancario $6.000.000; ND por chequera $300.000. Falta una consignación en el extracto por $3.700.000; falta una consignación en el libro de la empresa por $2.000.000; falta registrar una NC de consignación del cliente A por $3.000.000; hay cheques pendientes de cobro por $1.000.000; hay un cheque devuelto por $1.000.000 correspondiente al cliente B.

CONCILIACION BANCARIA.Saldo Libro de la empresa $5.000.000 Saldo extracto banco $6.000.000ND chequera $ (300.000) Consigna cliente $3.700.000Consignación faltante $2.000.000 Cheques por cobrar ($1.000.000)NC consigna Cliente A $3.000.000 Cheque devuelto ND ($1.000.000) -----------------------------------------------------------------------Totales iguales $8.700.000 $8.700.000

CONTABILIZACION DE LAS PARTIDAS CONCILIATORIAS O AJUSTES REALIZADOS.51 Gastos bancarios $ 300.00011 Bancos $ 300.000Valor chequera

11 Bancos $ 3.000.000 13 Deudores cliente A $3.000.000Consignación cliente A

13 Deudores Cliente B $ 1.000.000


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11 Bancos $1.000.000Cheque devuelto del cliente B. sin fondos

EJERCICIO DE CONCILIACION.

El siguiente fue el movimiento del banco RRR durante el mes que acaba de terminar:1. Saldo inicial con apertura de cuenta $18.000.0002. Una consignación por $10.000.0003. Se pidió chequera por $300.0004. Se giró cheque #1 por $8.000.0005. Se consignaron $35.000.0006. Se giró el cheque $ 2 por $10.000.000, cheque #3 por $20.000.000 y el cheque #4 por

$25.000.0007. La empresa consignó $8.000.000 y el banco la registró por $800.0008. La empresa giró el cheque #5 por $1.000.000 y no lo registró en el libro

correspondiente9. El cliente A de Cartagena abonó $3.000.000 a su factura, el reporte apareció en el

extracto.10. El banco nos devolvió un cheque por $5.000.000 el cual nos lo había girado el cliente B

para abonar a sus créditos11. La empresa giró el cheque #6 por $1.000.000 y lo registró por $100.00012. Los cheques 3 y 4 no han sido cobrados por los tenedores

Desarrollo.

Saldo en libro $18.000.000 Saldo extracto $18.000.000Consignación $10.000.000 Consignación $10.000.000Chequera 00 ND chequera $ 300.000Cheque # 1 ($ 8.000.000) cheque # 1 ($ 8.000.000)Consignación $35.000.000 Consignación $35.000.000Cheque #2 ($10.000.000) cheque #2 ($10.000.000)Cheque #3 ($20.000.000) Cheque #3 0.0Cheque #4 ($25.000.000) Cheque #4 0.0Consignación $8.000.000 consignación $ 800.000Cheque #5 0.0 cheque #5 ($ 1.000.000)Consignación NC 0.0 consignación NC $ 3.000.000Cheque devuelto 0.0 cheque devuelto ($5.000.000)Cheque #6 ($ 100.000) cheque #6 ($1.000.000) ---------------------- ------------------------Saldo final $ 7.900.000 saldo final $41.500.000

AjustesND chequera $ ($300.000) cheque en mano #3 ($20.000.000)Cheque #5 $(1.000.000) cheque en mano #4 ($25.000.000)Clienta A Cartagena NC $ 3.000.000 consigna mal regist $7.200.000Cheque devuelto $(5.000.000)Cheque #6 corrección $(900.000) ---------------------- -------------------------Totales iguales $3.700.000 $3.7000.000

Ajustes de las partidas conciliatorias.


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53 Gastos Bancarios $300.0001110 Bancos $300.000Contabilización chequera.

1110 Bancos $3.000.00013 Deudores Clientes $3.000.000Contabilización abono Cliente A

13 Deudores Varios cliente B $5.000.000 1110 Bancos $5.000.000Contabilización cheque devuelto

1110 Bancos $ 100.0002205 Proveedores $ 100.0002205 Proveedores $1.000.0001110 Bancos $1.000.000

INVERSIONES.

Comprende las cuentas que registran las erogaciones realizadas por las empresas en compra de títulos valores, los cuales pueden estar a corto o largo plazo cuyo objetivo es generar rendimientos o participaciones, o como accionistas o socios en empresas anónimas o limitadas convirtiéndose en copropietarios.Clasificacion de las inversiones. Las inversiones se clasifican en:

temporales permanentes.

Temporales cuya intención es tenerlas como un soporte de liquidez y convertirlas en dinero en el corto plazo.Permanentes. Son perdurables en el tiempo.

Clasificación de los títulos según su rentabilidad:

Renta fija. Renta variable

Son de renta fija aquellos cuyo rendimiento está impreso en el documento, se conoce su rendimiento se denominan interesesSon de renta variable aquellos cuya rentabilidad depende de las utilidades del ejercicio se denominan dividendos o participaciones.

Manejo contable de las inversiones.

Las inversiones en acciones y las inversiones en cuotas de interés se registran a su costo histórico, este incluye el valor del título más los gastos adicionales para adquisición y legalización.Al momento de la venta si se venden por mayor valor al de registro en libros se contabiliza la diferencia como una utilidad en venta de inversiones; pero si se venden por menor valor al del registro en libros se contabiliza la diferencia por Gastos como pérdida en venta de inversiones. Al cierre de cada ejercicio es necesario comparar el valor en libros con el valor de mercado para establecer la diferencia, si la diferencia es mayor se contabiliza como valorización, pero si la diferencia es menor se contabiliza como provisión.


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Inversiones en acciones- 1205 costo HistóricoRepresenta el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.Cuando el valor de mercado o intrinseco es inferior al valor en libros o registro en libros se crea una provisión por la diferencia. La provisión se contabiliza contra el gasto. Si la diferencia es mayor al valor de mercado o de realización se contabiliza la diferencia como una valorización Contra la cuenta de patrimonio superávit por valorizaciones.

Valorización de las acciones. Valor de mercado o realización. Lo arroja el mercado de valores y corresponde al

promedio del valor presentado por las acciones en el último mes. Valor intrinseco. Si las acciones no se negocia en bolsa, el valor se obtiene dividiendo

el patrimonio entre el número de acciones en circulación.Esta cuenta se debita por:

El valor de compra de las acciones cuando se constituye una sociedad Por el costo histórico de las inversiones al adquirirlas en el mercado Por el valor de las acciones recibidas en pago de dividendos Por el valor de las acciones recibidas en dación de pago.

Esta cuenta se acredita por: El costo histórico de las acciones vendidas Por la baja en libros como pérdida de la inversión.

Los dividendos recibidos se contabilizan como ingresos no operacionales y hacen parte del estado de resultados.

Ejemplo.La sociedad la mejor SA adquirió 800 acciones de la sociedad la menor SA por valor de $800.000 pesos. Canceló comisión por valor de $24.000 y honorarios por $20.000. La negociación se efectuó el 1 de julio del año 1.

Registro de la compra por la mejor.

1205 Inversiones en acciones $800.0001110 Bancos $800.000

1205 Inversiones en acciones $24.0001110 Bancos $24.000

1205 Inversiones en acciones $20.0001110 bancos $20.000

VALOR TOTAL DE LA INVERSIÓN $844.000

Al cierre de diciembre 31 del año 1, la menor certifica que la acción en el mercado se cotizó a $1.200 pesos cada una. Y decretó distribución de dividendos por 80.000 para pagarlos en diciembre 20 del año 2.

COMPARACION CON VALOR DE REGISTRO.


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Valor de registro $844.000Valor de mercado $960.000 ----------------Diferencia positiva $116.000 ==========Contabilización del ajuste.

1905 Valorización de Inversiones $116.0003805 Superávit por valorizaciones $116.000

Contabilización de los dividendos:

13 ingresos por cobrar dividendos $64.00042 ingresos no operacionales dividendos $64.000

En diciembre año 2 se recibe el pago. 1110 caja $64.00013 ingresos por cobrar dividendos $64.000

Al cierre del año 2, la menor certificó que las acciones se cotizaron en el mercado a $1.000 c/u.

COMPARACION CON VALOR DE REGISTRO.

Valor de registro en libros de la inversión $960.000Valor de mercado 800*1.000=$800.000 $800.000 ---------------Diferencia negativa $160.000

Contabilización de los ajustes.

Primero se reversa la valorización anterior

3805 superávit por valorizaciones $116.0001905 valorización de inversiones $116.000

Segundo se constituye la provisión por la diferencia

$160.000-$116.000= $44.000

5305 Gastos en inversiones $44.000 1299 Provisión para inversiones $44.000

En ambos casos hemos dejado la inversión a valor real de mercado.Cabe anotar que los registros de los libros deben estar de acuerdo con los precios de mercado para reflejar de esa forma la situación real del momento.


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Inversiones en bonos.Un bono es un titulo valor emitido por una persona jurídica privada o por el Gobierno Nacional con el fin de obtener prestada determinada cantidad de dinero de varias personas, debido a que es gran cantidad es imposible obtener el préstamo de una sola persona. Por lo tanto un bono es un titulo valor que incorpora una parte alícuota de un crédito colectivo.

Clasificación de los bonos según su poseedor.1. Nominativos. Llevan impreso el nombre del tenedor a quien se le pagan los intereses.2. Al portador. Se le pagan los intereses a quien lo posea, se llaman bonos de de cupones,

cada cupón contiene el valor de los intereses de cada período de liquidación de los mismos.

Según la garantía ofrecida los bonos se clasifican en.1. Bonos de garantía colateral. La firma emisora pignora algunos activos para garantizar

el pago de la obligación al inversionista, generalmente pignoran las inversiones que poseen en otras compañías.

2. Bonos hipotecarios. Fijan como garantía bienes raíces de propiedad de la compañía emisora.

3. Bonos sin garantía especifica. Son emitidos por compañías de gran prestigio o las empresas del Estado o el Gobierno Nacional.

Según el emisor de los bonos se clasifican en:1. Bonos públicos. Emitidos por el Gobierno Nacional.2. Bonos privados. Emitidos por compañías privadas.

Los bonos públicos se clasifican en:1. Obligatorios. El gobierno impone la obligación de invertir en ellos2. Bonos voluntarios. El inversionista los adquiere libremente.

Según la forma de Redimirlos los bonos se clasifican:1. Bonos convertibles en acciones2. Bonos redimibles en efectivo3. Bonos voluntariamente convertibles en acciones.

Los bonos para ser emitidos y vendidos requieren de ser legalizados mediante un contrato, que tendrá como mínimo la siguiente información.

1. Nombre del Emisor2. Valor nominal del título3. Tasa de interés y los períodos de pago4. Fechas de emisión y vencimiento5. Nombre de la empresa fideicomisaria6. Clase de garantía.

Valor de la compra venta de los bonos. Los bonos pueden ser ofrecidos a diferentes precios así:

1. A la par. Significa que se venden a su valor nominal, el valor nominal es con el cual se creó.

2. Con descuento. Significa que se negocian por debajo de su valor nominal


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3. Con prima. Significa que se negocian por encima de su valor nominal.

Los bonos suelen pagar los intereses por trimestres o por semestres para darles un manejo fácil de controlar, por parte del emisor; Esto hace que se presenten unas particularidades o situaciones especiales al momento de de la negociación, veamos:

1. Compra al par, en la fecha del interés; Venta en la fecha de interés a la par.2. Compra a la par en fecha diferente del interés; Venta en la fecha de interés pero no a

la par.3. Compra no a la par; no en fecha de interés; venta no a la par, no en fecha de interés.4. Compra no a la par, en fecha de interés; como inversión a largo plazo y retención del

bono hasta el vencimiento.5. Compra no a la par, en fecha de interés; como inversión a largo plazo; pero venta

antes del vencimiento.Ejemplo:La compañía Futurama SA compró un bono por su valor nominal de $1.000 de la compañía prospera SA como inversión temporal y la vendió un año más tarde por el valor nominal. El bono fue emitido en enero de 2000 y Futurama lo compró en enero 2001 y lo vendió en enero 1 de 2002.Información adicional.

El bono paga un interés del 24% anual y lo cancela por períodos semestrales en junio y diciembre.

El bono tiene una vigencia de 10 años.

Desarrollo.1. Compra a la par en fecha de interés; venta a la par en fecha de interés

Registro de la compra: enero de 2001.12 15 Inversiones en bonos $1.0001110 bancos $1.000

Valor del interés por semestre. 24% anual dividido en 2 semestres = 12%$1.000*12% = $120.Contabilización del interés semestralmente Junio de 20011345 ingresos por cobrar $1204210 intereses $120

Contabilización del interés en diciembre 30 de 20011345 ingresos por cobrar $1204210 intereses $120

Al recibir el pago se contabiliza:1105 caja $1201345 ingresos por cobrar $120

Venta del Bono enero 20021350 cuentas por cobrar bonos $1.0001215 inversiones en bonos $1.000


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Al omento del pago contabiliza:1105 caja $1.0001350 cuentas por cobrar bonos $1.000

2. Compra a la par, no en fecha de interés; venta en la fecha de interés, no a la par.

Información adicional. El bono fue comprado en mayo de 2001 El bono fue vendido en el 98% de su valor nominal.

Registro de la compra en mayo 1 de 2001En este caso el inversionista (comprador) cancela al vendedor el interés correspondiente al tiempo que el vendedor ha tenido en su poder el bono después del último pago de interés . En este caso 4 meses de enero a abril.

1215 inversiones en bonos $1.0001345 intereses por cobrar $ 802380 cuentas por pagar bonos $1.080

Al momento del pago:2380 cuentas por pagar $1.0801110 bancos $1.080

Contabilización de los intereses en junio 20011345 cuentas por cobrar intereses $1201345 intereses por cobrar $ 804210 ingresos intereses $40 Al momento del pago.1105 Caja $1201345 cuentas por cobrar intereses $120Solamente ganó los intereses de 2 meses, mayo y junio.

Contabilización de los intereses en diciembre 20011345 cuentas por cobrar intereses $1204210 ingresos por intereses $120

Al momento del pago.1105 caja $1201345 cuentas por cobrar intereses $120Ganó los intereses completos del semestre porque mantuvo el bono todo el tiempo.

Venta del bono en el 98% en enero de 2002. El precio de la venta será $9801350 cuentas por cobrar venta bonos $9801215 inversiones en bonos $1.0005310 pérdida en venta de inversiones $ 20

Perdió $20 porque fue vendido por debajo del valor de compra.

Al momento del pago:


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1105 caja $9801350 cuentas por cobrar venta de bonos $980

Compra no a la par, no en fecha de interés; venta no a la par, no en fecha de interés.

Información Adicional. Fecha de compra mayo i Valor de compara al 96% Fecha de venta enero 31 Valor de venta al 98%

Valor de compra al 96% entonces 1.000 *96% = $9601250 inversiones en bonos $9601345 Intereses por cobrar $ 802380 cuentas por pagar bonos $1040

El bono fue comprado en mayo y han transcurrido 4 meses después del último pago de intereses que fue en diciembre, cada mes rinde $20 de intereses por 4 meses son $80 que paga el inversionista además del valor del bono.

Contabilización de los intereses en junio:1345 intereses por cobrar $1201345 intereses por cobrar $804210 financieros intereses $40Al momento del pago.

1105 caja $1201345 intereses por cobrar $120

Contabilización de los intereses en diciembre.1345 intereses por cobrar $1204210 ingresos financieros $120

Al momento del pago1105 caja $1201345 intereses por cobrar $120

Recibe los intereses por $80 que pagó en el momento de la compra y los $40 que se ganó por los 2 meses mayo y junio.

Contabilización de la venta al 98%.

1350 cuentas por cobrar bonos $1.0001250 inversiones en bonos $9604210 ingresos financieros $ 204240 utilidad en venta de bonos $ 20


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Al momento del pago1105 caja $1.0001350 cuentas por cobrar bonos $1.000

NO A LA PAR, EN FECHA DE INTERES Y A LARGO PLAZO.Cuando los bonos se adquieren para mantenerlos como inversiones a largo plazo, se pueden comprar por un valor mayor del nominal o por un valor menor del nominal.Si se adquiere por un valor menor del nominal, se adquiere con descuento y si

es adquirido por un mayor valor del nominal, se adquiere con prima.En cualquiera de los dos eventos, el valor diferencia sea mayor o menor, debe amortizarse durante el tiempo que le resta de vida al bono hasta su maduración. Amortizar significa disminuir periódicamente la cuenta de descuento si se compró por menor valor o la cuenta prima si se compra por mayor valor, contra ingresos o contra gastos respectivamente.

Ejemplo.La compañía Futurama compró un bono de valor nominal $1.000 como inversión a largo plazo.

El bono paga intereses del 36% anual liquidado semestralmente,El bono fue comprado el 1° de enero un año después de la fecha de emisión y su vida útil es de 10 años. El valor de compra fue por el 103% de su valor nominal.

Valor de compra $1.000*103%=$1.036Es decir fue comprado por encima del valor nominal. El mayor valor denominado prima fue de $36. Contabilización de la compra.1215 inversiones en bonos $1.0001299 prima en compra de bonos $ 362380 cuentas por pagar bonos $1.036 Al momento del pago.

2380 cuentas por pagar bonos $1.0361110 bancos $1.036

Contabilización de los intereses en junio.

1345 cuentas por cobrar intereses $1804210 ingresos financieros $180 Al momento del pago.

1105 caja $1801345 cuentas por cobrar intereses $180

TENGASE EN CUENTA QUE LOS INTERESES SE CAUSAN MENSUALMENTE, EN CUYO CASO EL VALOR MENSUAL SERA DE $30.

El bono fue adquirido con prima de $36.00.El tiempo durante el cual se debe amortizar el valor de la prima es de 9 años, toda vez que su vida es de 10 años y fue comprado por el inversionista un año después de la emisión.


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Luego se divide el valor de $36.00 entre 9 años lo cual arroja un valor anual de $4.00. La contabilización de la amortización de la prima se hace de la siguiente forma.53 Gastos Financieros $4.00


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