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MANUAL DE CONTABILIDAD

DE LAS

BOLSAS DE VALORES

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MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS BOLSAS DE VALORES

ÍNDICE

CAPÍTULO I OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES

A. Objetivo

B. Aplicación

C. Estructura, codificación y denominación

D. Estados financieros a presentar a la CNBS

E. Términos y definiciones

CAPÍTULO II ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL

CAPÍTULO III CATÁLOGO DE CUENTAS

A. Actividades propias de Bolsa

B. Fondos de Liquidación y Valores Bursátiles

CAPÍTULO IV CONTENIDO Y DINÁMICA

A. Actividades propias de Bolsa

B. Fondos de Liquidación y Valores Bursátiles

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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS BOLSAS DE VALORES

CAPÍTULO I

OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES

A. OBJETIVO

El presente Manual de Contabilidad para las Bolsas de Valores, tiene como objetivo uniformar los criterios para la

contabilización de sus operaciones y registros contables y de esta manera obtener estados financieros que reflejen la

situación financiera y resultados de su gestión.

Es importe señalar, que en tanto no operen las instituciones de Depósito Centralizado de Custodia, Compensación y

Liquidación de Valores, las funciones de éstas instituciones serán realizadas por las Bolsas de Valores de acuerdo a las

normas vigentes, el Manual tiene el propósito de integrar la información contable de las operaciones propias del giro de las

referidas sociedades con la información contable referente a la administración de los fondos y valores de terceros. Con ese

propósito, se establece que así como la información contable por sus operaciones propias se registra en la estructura de

cuentas de los estados financieros, la que corresponde a los fondos y valores de terceros se incorpora en la condición de

cuentas de orden y control, las que al efecto han sido clasificadas como Cuentas de Orden de Fondos de Liquidación

Bursátiles y Valores Bursátiles, respectivamente.

B. APLICACIÓN

1. El Manual de Contabilidad para las Bolsas de Valores y las disposiciones en él contenidas deberán ser aplicados por

todas las entidades que están autorizadas para operar como Bolsas de Valores, bajo el control y fiscalización de la

Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS).

2. Las cuentas contenidas en el Manual no implican de por sí una autorización para realizar las operaciones que se refieren,

debiendo las Bolsas atenerse a las normas legales y reglamentarias vigentes.

3. Las Bolsas no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la previa autorización de la CNBS. Sin embargo, el

Contador General será la persona con facultades para efectuar modificaciones al manual, siempre que las mismas

consistan en adicionar cuentas analíticas subdivisionarias a las ya existentes, entendiéndose que esta agregación tiene la

finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones para un mejor registro y control de sus operaciones.

C. ESTRUCTURA, CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN

1. El Manual ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación y denominación de cuentas que contempla

distintos niveles de agrupación, distinguiendo los siguientes niveles:

Grupo: Tres dígitos

Sub Grupo: Cuatro dígitos

Divisionaria: Seis dígitos

Subdivisionarias: Ocho dígitos

2. Las clases definidas en el presente Manual, comprenden los grupos, subgrupo, divisionaria y subdivisionaria o cuentas

analíticas, conforme se establece en el Capítulo III Catálogo de Cuentas; y son las siguientes:

Clase 1 Activo

Clase 2 Pasivo

Clase 3 Patrimonio

Clase 5 Ingresos

Clase 6 Gastos

Clase 8 y 9 Cuentas de Orden

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D. ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA CNBS

1. Las Bolsas deberán presentar sus estados financieros y anexos de control a la CNBS en la forma y bajo las normas de

agrupación establecidas en el capítulo II del presente Manual.

2. Los estados financieros que deben presentar las Bolsas a la CNBS, son los estados financieros básicos preparados de

acuerdo a lo establecidos en el Reglamento de Información Financiera, debidamente firmados por el contador general y

el gerente general. Los estados financieros anuales deberán estar dictaminados por Auditores Externos, debidamente

inscritos en la CNBS.

3. Las firmas deberán estar identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos,

considerando que las mismas implican la declaración de que la información contenida en los documentos que se firman

ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la entidad y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.

4. Las Bolsas de Valores deberán remitir a la CNBS adicionalmente dicha información en disquetes u otros medios

electrónicos.

E. TERMINOS Y DEFINICIONES

Para efectos de los presentes Manuales de Contabilidad, los vocablos siguientes tienen la definición que se indica:

a) CNBS: Comisión Nacional de Bancos y Seguros.

b) Emisores: Personas jurídicas de derecho privado o de derecho público que emiten valores.

c) Fondos de Liquidación Bursátiles: Los fondos de terceros administrados por los Depósitos, en su reemplazo por la Bolsa

de Valores, como consecuencia de la compensación y liquidación de operaciones, realizadas dentro y fuera de

mecanismos centralizados, así como las garantías constituidas respecto a dichas operaciones y los fondos recibidos para

entregas de beneficios o amortizaciones y redenciones de instrumentos de deuda.

d) Depósito Centralizado: Depósito Centralizado de Custodia, Compensación y Liquidación de Valores o Depósitos

e) Operaciones Propias: son aquellas operaciones que realizan los Depósitos Centralizados como empresa.

f) Otras Depositarias: Instituciones constituidas en el exterior encargadas del registro, custodia, compensación, liquidación

o transferencia de valores, con los Depósitos hubiesen suscrito el convenio.

g) Valores Bursátiles: Los valores de terceros inscritos en mecanismos centralizados, y negociados dentro o fuera de éstos,

así como aquellos que sin estar inscritos en tales mecanismos son liquidados a través de los Depósitos.

h) Valores Restringidos: Los valores que están sujetos a alguna restricción y no se encuentran disponibles para su

negociación.

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CAPÍTULO II

ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL

La forma y contenido de los estados financieros y anexos se indican en las páginas siguientes:

(Nombre de la Bolsa de Valores)

Balance General

Al …… de ………… del año X y año X-1

(Expresado en Lempiras)

Activo Año X Año X-1 Pasivo y Patrimonio Año X Año X-1

Activo Circulante Pasivo Circulante

Caja y Bancos Obligaciones Financieras

Inversiones Temporales Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto) Cuentas por Cobrar a partes relacionadas

Cuentas por Pagar Comerciales Impuestos y Retenciones por Pagar

Otras Cuentas por Cobrar (neto) Cuentas por Pagar a partes relacionadas

Inventarios Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Circulante

Otras Cuentas por Pagar Total Pasivo Circulante

Activos No Circulante Cuentas por cobrar Comerciales Cuentas por cobrar a partes relacionadas Otras cuentas por cobrar

Pasivo no Circulante Obligaciones Financieras a largo plazo Cuentas por Pagar a partes relacionadas Otras Cuentas por Pagar

Inversiones Permanentes Cuentas Diferidas

Propiedades y Equipo (neto)

Activos Intangibles (neto)

Otros Activos Total Pasivo

Patrimonio Neto

Capital Social

Capital adicional

Reserva Legal

Reservas Reevaluación

Otras Reservas

Utilidad (Pérdida) Acumulada

Total Patrimonio Neto

Total Activo Total Pasivo y Patrimonio Neto

Cuentas de orden del Fondo de Liquidación Bursátil

Caja y Bancos Intereses por cuenta de terceros

Compensación de operaciones Garantías recibidas por operaciones

Participantes deudores Participantes acreedores

Liquidación de operaciones Comisiones y contribuciones

Emisores por sustentar Cuenta de Emisores por entregar

Cuentas de orden del Fondo de Valores Bursátiles

Registro de emisiones Control de valores emitidos

Anotaciones en cuenta Control de anotaciones en cuenta

Registro de valores por anotar en cuenta Anotaciones en cuenta en proceso

Registro de dividendos en acciones Control de dividendos en acciones

Registro de valores ajustados Control de ajuste de valores

Registro de valores retirados Control de valores retirados

6 6


Estado de Ganancias y Pérdidas

Por los años terminados al 31 de Diciembre del año X y año X-1


Año X Año X-1

Ingresos Operativos Comisiones:

Membresía y mantenimiento Inscripción en el registro Operaciones bursátiles

Servicios

Total de Ingresos Brutos

Costos Operativos Gastos de Administración Servicios Prestados Por Terceros Provisiones del Ejercicio Impuestos Gastos de Gestión

Utilidad Operativa

Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros

Gastos Financieros

Ingresos no Operacionales

Gastos no Operacionales

Resultado antes de Partidas Extraordinarias e Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta

Resultado antes de partidas extraordinarias

Ingresos Extraordinarios

Gastos Extraordinarios

Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio

7 7


Estado de Flujos de Efectivo

Por los periodos terminados del año X y año X-1


Período Período

Especifico Acumulado

AÑO X AÑO X-1

Actividades de Operación

Cobranza de

Comisiones y servicios

Cobranza de intereses y dividendos recibidos

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos pago de:

Proveedores de bienes y servicios

Remuneraciones y beneficios al personal

Impuestos

Intereses y rendimientos

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Provenientes de Actividades de Operación

Actividades de Inversión

Cobranza de:

Venta de inversiones

Venta de propiedad y equipo

Venta de activos intangibles


Menos pagos por:

Compra de inversiones

Compra de propiedad y equipo

Compra de activos intangibles

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad


Provenientes de Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento

Cobranza de:

Emisión de acciones o nuevos aportes

Emisión de instrumentos financieros u otras obligaciones


Menos pagos por:

Amortización o cancelación de valores u otras obligaciones

Dividendos y otras distribuciones

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad.


Provenientes de Actividades de Financiamiento

Aumento (Dism.) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del

Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al

Finalizar el Ejercicio

8 8

Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y

Equivalente de Efectivo proveniente de las

Actividades de Operación

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

Más :

Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio

Depreciación y amortización del período

Provisiones Diversas

Pérdida en venta de propiedad y equipo

Pérdida en venta de inversiones

Otros

Menos:

Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del ejercicio

Utilidad en venta de propiedad y equipo

Utilidad en venta de inversiones

Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo

(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales

(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas

(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar

(Aumento) Disminución en Inventarios

(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado

Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales

Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar a Vinculadas

Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar


Provenientes de la Actividad de Operación

9 9


Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Por los años terminados al … de ……… del año X y año X-1


Capital Capital Adicional

Reserva de Revaluacion

Reserva Legal

Otras Reservas Utilidad (perdida) acumulada

Total

Saldos al 1ero. de enero del año X-1

1. Efecto acum. de cambios en políticas contab. y corrección de errores sustanciales

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

3. Dividendos y participaciones acordados durante el período

4. Nuevos aportes de accionistas

5. Movimiento de prima o descuento en la colocación de aportes y donaciones

6. Incrementos por fusiones

7. Revaluación de activos

8. Capitalización de partidas patrimoniales

9. Reducción de capital

10. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales

Saldos al 31 de Diciembre del año X-1

Saldos al 1ero. de enero del año X

1. Efecto acum. De cambios en políticas contab. y corrección de errores sustanciales

2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período

3. Dividendos y participaciones acordados durante el período

4. Nuevos aportes de accionistas

5. Movimiento de prima o descuento en la colocación de aportes y donaciones

6. Incrementos por fusiones

7. Revaluación de activos

8. Capitalización de partidas patrimoniales

9. Reducción de capital

10. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio

11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales

Saldos al 31 de Diciembre del año X

10 10

CAPÍTULO III

CATALOGO DE CUENTAS

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE

110 CAJA Y BANCOS 1101 Moneda Nacional

110101 Caja

110102 Caja Chica

110120 Bancos Cuentas Corrientes

110130 Certificados Bancarios y Otros Similares

110140 Depósitos en Instituciones Financieras

110150 Fondos para Propósitos Especiales

110170 Disponible Sujeto a Restricción

1102 Moneda Extranjera

110201 Caja

110202 Caja Chica






111 INVERSIONES TEMPORALES

1111 Moneda Nacional

111101 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda

11110101 Valores Emitidos o Garantizados por el Estado

1111010101 Bonos

1111010102 Certificados de Absorción Monetaria

11110102 Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero

1111010201 Papeles comerciales

1111010202 Pagarés

1111010203 Letras

1111010204 Cédulas hipotecarias

1111010205 Bonos

11110103 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero

1111010301 Papeles Comerciales

1111010302 Pagarés

1111010303 Letras

1111010305 Bonos

111102 Instrumentos Financiero Representativos de Derecho Patrimonial

11110201 Certificados Provisionales

11110202 Acciones Representativas de Capital Social

1111020201 Acciones de Empresas

11110204 Certificados de Participación de Fondos

1111020401 Fondos Mutuos

1111020402 Fondos de Inversión

11110205 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial

111120 Instrumentos Financieros Cedidos

11112001 Instrumentos Financieros Cedidos en Préstamo

11112002 Instrumentos Financieros Cedidos en Garantía

11112003 Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción



11 11


1112010101 Bonos




1112010202 Pagarés

1112010203 Letras


1112010205 Bonos



1112010302 Pagarés

1112010303 Letras

1112010305 Bonos

111202 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial








111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos financieros


11122001 Instrumentos Financieros Cedidos en préstamo

11122002 Instrumentos Financieros cedidos en Garantía


112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1121 Moneda Nacional

112101 Comisiones

11210101 Membresía y Mantenimiento

11210102 Inscripción en el Registro

11210103 Operaciones Bursátiles

112106 Servicios

11210630 Asesorías

112110 Documentos por Operaciones

11211001 Casas de Bolsa

11211003 Clientes

112120 Anticipos Otorgados

112125 Intereses

112140 Documentos Descontados

112150 Cheques Devueltos

112190 Cuentas de Dudoso Recaudo


112201 Comisiones




112206 Servicios

11220630 Asesorías



11221003 Clientes


112225 Intereses




12 12

114 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS


114101 Directores

114102 Accionistas

11410201 Préstamos

114111 Empresas Vinculadas



114201 Directores

114202 Accionistas

11420203 Préstamos



116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR


116101 Préstamos

11610101 Con Garantía Real

11610102 Con Garantía Personal

11610103 Sin Garantía

116111 Préstamos al Personal

116115 Por Instrumentos Financieros

116117 Por Venta de Propiedades y Equipo

116120 Operaciones de Reporto

116125 Intereses

116130 Dividendos

116140 Multas y Sanciones

116141 Depósitos en Garantía

116150 Reclamaciones a Terceros

11615001 Compañías Aseguradoras



116201 Préstamos








116225 Intereses

116230 Dividendos






117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS


117101 Seguros

11710101 Seguro Médico y de Vida

11710102 Seguro Vehicular

11710103 Seguro Contra Daños

13 13

117110 Alquileres

117125 Intereses

117130 Adelanto de Remuneraciones

117135 Honorarios Profesionales y Servicios

117140 Materiales y Útiles de Oficina

117145 Primas de Instrumentos Financieros Derivados

117150 Gastos por Liquidar

117160 Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta

117170 Impuestos Municipales

117180 Comisión Nacional de Bancos y Seguros

117190 Otros Gastos Anticipados


117201 Seguros




117210 Alquileres

117225 Intereses




117245 Primas de Instrumentos Financieros Derivados






130 INVERSIONES PERMANENTES




1301010101 Bonos



1301010205 Bonos


1301010305 Bonos















1302010101 Bonos



1302010205 Bonos

14 14


1302010305 Bonos












132 PROPIEDADES Y EQUIPO

132101 Terrenos

13210101 Urbanos

13210102 Rurales

132102 Edificios y Otras Construcciones


132103 Instalaciones

13210301 Instalaciones en Propiedades Propias

13210302 Instalaciones en Propiedades Alquiladas

132115 Construcciones u Obras en Proceso

13211501 Urbanización y Mejoras de Terrenos

13211502 Construcciones en Proceso

132127 Muebles y Enseres

13212701 Muebles y enseres

132128 Equipo de Cómputo


132130 Vehículos

13213001 Vehículos

132150 Propiedades y Equipo Adquiridos por Arrendamiento

13215001 Propiedad y Equipo Arrendado

133 ACTIVOS INTANGIBLES

133101 Licencias y Franquicias



133110 Patentes y Otros Derechos de Servicio y Operación


133113 Programas de Computadora (Software)

13311301 Programas de Computadora

133115 Crédito Mercantil


136 OTROS ACTIVOS


136101 Bienes de Arte y Cultura

13610101 Obras de Arte

13610102 Biblioteca

13610103 Otros

136112 Diversos

13611201 Bienes Entregados en Usufructo

136113 Bienes Recibidos en Pago (Adjudicados y Realizables)

13611301 Bienes Recibidos en Pago

15 15

210 OBLIGACIONES FINANCIERAS


210101 Préstamos de Instituciones Financieras

210102 Sobregiros Bancarios

210115 Contratos de Arrendamiento Financiero

210130 Instrumentos Financieros

21013001 Letras


21013003 Bonos

210135 Intereses






21023001 Letras


21023003 Bonos

210235 Intereses

211 REMUNERACIONES POR PAGAR


211101 Remuneraciones

21110101 Sueldos

21110102 Comisiones

21110115 Décimo Tercer Mes

21110116 Décimo Cuarto Mes

21110120 Vacaciones

21110150 Bonificaciones

211120 Dietas a Directores y Consejeros

211150 Estimación para Prestaciones Sociales



21120101 Sueldos

21120102 Comisiones



21120120 Vacaciones




212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES


212101 Proveedores



21211003 Clientes

212120 Anticipos Recibidos

212125 Intereses


212201 Proveedores



21221003 Clientes


212225 Intereses

16 16

213 IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR 213111 Gobierno Central

21311105 Impuesto Sobre la Renta

21311106 Retención en la Fuente

21311107 Retención Sobre Honorarios, Dividendos y Servicios

213115 Municipales

21311501 Impuesto Sobre Industria y Comercio

21311502 Impuesto Sobre Bienes Inmuebles

213120 Retenciones

21312001 Seguro Social

21312002 Régimen de Aportaciones Privadas (RAP)

21312003 Instituto de Formación Profesional (INFOP)

21312004 Impuesto Vecinal

21312005 Otros

214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS


214101 Directores

214102 Accionistas



214201 Directores

214202 Accionistas


216 OTRAS CUENTAS POR PAGAR


216101 Publicaciones y Suscripciones

216112 Comisiones

216113 Honorarios Profesionales

216114 Servicios Técnicos y Mantenimiento

216120 Dividendos de Accionistas

216125 Depósitos Recibidos en Garantía

216130 Reclamaciones de Terceros




216212 Comisiones







218 CUENTAS DIFERIDAS


218101 Ingresos Diferidos

21810101 Intereses Recibidos por Anticipado

21810102 Comisiones Recibidas por Anticipado

21810103 Otros Ingresos

17 17






219 PROVISION PARA CUENTAS DE DUDOSO RECAUDO

2191 Moneda nacional

219112 Cuentas por cobrar comerciales

219114 Cuentas por cobrar a partes relacionadas

219116 Otras cuentas por cobrar

219130 Fluctuaciones de Inversiones

219131 Provisión para Fluctuación de Instrumentos Financieros

2192 Moneda extranjera






229 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS 2291Moneda Nacional

229101 Provisión por obsolescencia

232 DEPRECIACION ACUMULADA

232102 Edificios y construcciones



232128 Equipos de Computo

232130 Vehículos

232150 Propiedades y equipo adquirida por arrendamiento

233 AMORTIZACION ACUMULADA ACTIVOS INTANGIBLES

233101 Licencias y franquicias

233110 Patentes y Marcas

233113 Programas de computadora (software)

233115 Crédito mercantil

236 AMORTIZACION ACUMULADA OTROS ACTIVOS

236101 Bienes y Artes y Cultura



310 CAPITAL SOCIAL

310101 Capital Social Pagado

310105 Capital Suscrito No Pagado

310115 Acciones de Tesorería

18 18

312 CAPITAL ADICIONAL 312101 Donaciones

312102 Primas de Acciones

315 RESERVA LEGAL

316 RESERVA DE REVALUACIÓN

317 OTRAS RESERVAS 317101 Contractuales

317102 Estatutarias

317103 Voluntarias

318 UTILIDADES (PERDIDAS) NO DISTRIBUIDAS DE PERIODOS ANTERIORES

318101 Utilidades (Perdidas) No Distribuidas de Periodos Anteriores

319 UTILIDAD (PERDIDA) DEL PERIODO 319101 Utilidad ó Perdida del Periodo

19 19

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

CUENTAS DE GESTION

CLASE 5: INGRESOS

510 INGRESOS OPERATIVOS


510101 Comisiones




510115 Servicios

51011530 Asesorías

51011540 Otros Servicios


510201 Comisiones




510215 Servicios

51021530 Asesorías


516 INGRESOS FINANCIEROS


516101 Intereses Sobre Depósitos en Instituciones Financieras

516102 Intereses por Instrumentos Financieros

516120 Ganancia por Diferencial Cambiario

516150 Dividendos Ganados






517 INGRESOS NO OPERACIONALES

517112 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables

517132 Utilidad en Venta de Propiedades y Equipo

517133 Utilidad en Venta de Activos Intangibles

517141 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores

517151 Ingresos Extraordinarios

20 20

CLASE 6: GASTOS POR NATURALEZA

610 GASTOS DE ADMINISTRACION 6101 Moneda Nacional


61010101 Sueldos

61010102 Comisiones



61010120 Vacaciones



610130 Cotizaciones Patronales




61013004 Otras

610140 Estimaciones para Prestaciones Sociales

610150 Capacitación y Entrenamiento

610155 Gastos de Representación

610156 Gastos de Viaje

610157 Seguro Médico y Vida

610158 Otros Gastos en Personal 6102 Moneda Extranjera


61020101 Sueldos

61020102 Comisiones



61020120 Vacaciones






61023003 Régimen de Aportaciones Privadas (RAP )

61023004 Otras






610258 Otros Gastos en Personal 611 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS



611102 Gastos Legales

611110 Servicios Por Personas (Mantenimiento y Reparaciones)

611123 Transporte

611124 Correos y Telecomunicaciones

611125 Alquileres

611126 Electricidad y Agua

611130 Publicidad y Relaciones Públicas


611134 Papelería y Útiles de Oficina

611135 Otros

21 21




611210 Mantenimiento y Reparaciones

611223 Transporte


611225 Alquileres





611235 Otros

612 PROVISIONES DEL EJERCICIO



612127 Deterioro de Inventarios


612138 Depreciación de Propiedades y Equipo

612139 Amortización de Activos Intangibles

612150 Otros Activos








613 IMPUESTOS



615 GASTOS DE GESTION


615101 Seguros de Daños

615105 Suscripciones y Cotizaciones


61510502 Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS)

61510503 Cámara Hondureña de Bolsa (CAHBOLSA)

61510504 Bolsa Centroamericana (BOLCEN)

61510505 Cámara de Comercio

61510506 Donaciones

61510507 Otros

615106 Aportaciones







22 22




61520506 Donaciones

61520507 Otros

615206 Aportaciones


616 GASTOS FINANCIEROS


616111 Intereses y Gastos de Préstamos

616112 Intereses y Gastos de Sobregiros

616120 Pérdida por Diferencial Cambiario





617 GASTOS NO OPERACIONALES


617132 Pérdida por Venta de Propiedades y Equipo

617133 Pérdida por Venta de Activos Intangibles

617134 Pérdida por Venta de Bienes Recibidos en Pago

617135 Gastos de Ejercicios Anteriores

617151 Gastos Extraordinarios









619 RESULTADO DEL EJERCICIO

23 23

CLASE 8 Y 9: CUENTAS DE ORDEN

I. FONDOS DE LIQUIDACIÓN BURSATIL

810 CAJA Y BANCOS


810101 Caja

810104 Banco Liquidador

81010401 Banco

8101040101 Cuenta Administradora

8101040102 Cuenta Centralizadora

8101040103 Mercado de Subasta

8101040104 Reporto

8101040105 Mercado de Dinero

8101040106 Préstamo Bursátil

8101040121 Margen de Garantía de Reporto

8101040122 Margen de Garantía Préstamo Bursátil

8101040129 Tenencia Afectable

8101040131 Dividendos

8101040132 Intereses por Instrumentos de Deuda

8101040133 Amortización y Redención de Instrumentos de Deuda

8101040141 Intereses

8101040151 Intereses Generados

8101040152 Depósitos Temporales

810105 Otros Bancos

81010501 Dividendos

81010502 Intereses Instrumentos de Deuda


81010504 Depósitos Temporales

812 COMPENSACION DE OPERACIONES 8121 Moneda Nacional

812101 Operaciones Contado


81210201 Contado

81210202 Plazo

813 PARTICIPANTES DEUDORES 8131 Moneda Nacional


81310101 Instrumentos Patrimoniales

81310102 Subasta

813102 Reporto

81310201 Contado

81310202 Plazo



81310401 Compra

81310402 Venta

813108 Por Regularizar

24 24

814 LIQUIDACION OPERACIONES


814101 Liquidación por Compensación

81410101 Instrumentos Representativos de Patrimonio

814102 Liquidación por Operación

81410201 Instrumentos Representativos de patrimonio

81410202 Subasta

814103 Reporto

81410301 Compensación Contado

81410302 Compensación plazo

81410303 Liquidación por operación contado

81410303 Liquidación por operación plazo



81410501 Compra

81410502 Venta

814108 Aplicaciones

81410801 Participantes

81410802 Fondo de Liquidación

815 EMISORES POR SUSTENTAR


815101 Dividendos Entregados a Participantes

815102 Intereses Entregados a Participantes.


910 INTERESES POR CUENTA DE TERCEROS

912 GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERACIONES


912101 Margen por Operaciones de Reporto

91210101 Del Reportante

91210102 Del Reportado

912102 Margen Préstamo Bursátil

91210201 Del Prestamista

91210202 Del Prestatario

912103 Tenencia Afectable

912108 Devolución Garantía

91210801 Operaciones Finalizadas

91210802 Operaciones Prepagadas

91210803 Exceso de Cobertura

91210804 Cambio de Garantía

913 PARTICIPANTES ACREEDORES



91310101 Instrumentos Patrimoniales

91310102 Subasta

913102 Reporto

91310201 Contado

91310202 Plazo



91310401 Compra

91310402 Venta

913108 Por Regularizar

25 25

914 COMISIONES Y CONTRIBUCIONES

914101 Comisiones Casa de Bolsa

914102 Comisiones Bolsa de Valores

914103 Aportaciones CNBS

914104 Fondo de Garantía

915 CUENTA DE EMISORES POR ENTREGAR


915101 Dividendos Recibidos para Terceros

91510101 Valores Disponibles

91510102 Valores en Garantía

91510103 Valores Sujetos a Restricción

91510104 Devolver a Emisores

915102 Intereses Recibidos para Terceros

91510201 Emisores Instrumentos de Deuda



91510301 Recibidos de Emisores


II. FONDOS DE VALORES BURSATILES

850 REGISTRO DE EMISIONES


850101 Valores Nacionales



8501010102 Acciones de Capital

8501010104 Certificados de Participación en Fondos

85010102 Instrumentos de Deuda


8501010202 Bonos

850102 Valores Extranjeros



850103 Valores en Otras Depositarias



851 ANOTACION EN CUENTA


851101 Valores en la Bolsa de Valores

85110101 Titulares Residentes



85110102 Titulares No Residentes










26 26

852 REGISTRO DE VALORES POR ANOTAR EN CUENTA


852101 Valores por Anotar en Cuenta


8521010101 Acciones de capital

8521010103 Certificado de Participación en Fondos

8521010104 Certificado de Suscripción Preferente

8521010105 Otros Valores



8521010202 Bonos

852102 Otros Valores por Anotar en Cuenta



853 REGISTRO DE DIVIDENDOS EN ACCIONES

853101 Utilidades Capitalizadas

853102 Reservas Capitalizadas

853103 Otros

856 REGISTRO DE VALORES AJUSTADOS


856101 Adiciones



856102 Disminuciones



858 REGISTRO DE VALORES RETIRADOS

858101 Instrumentos Representativos de patrimonio


950 CONTROL DE VALORES EMITIDOS


950101 Valores Nacionales




9501010104 Certificados de Participación en Fondos



9501010202 Bonos

950102 Valores Extranjeros






27 27

951 CONTROL DE ANOTACIÓN EN CUENTA


951101 Valores en la Bolsa de Valores










9511020102 Instrumentos de deuda




952 ANOTACION EN CUENTA EN PROCESO


952101 Valores por desmaterializar



9521010103 Certificado de Participación en Fondos

9521010104 Certificado de suscripción preferente

9521010105 Otros Valores

95210102 Instrumentos de deuda


9521010202 Bonos

952102 Otros Valores por Anotar en Cuenta



953 CONTROL DE DIVIDENDOS EN ACCIONES

953101 Utilidades Capitalizadas

953102 Reservas Capitalizadas

953103 Otros

956 CONTROL DE AJUSTE DE VALORES


956101 Adiciones



956102 Disminuciones



958 CONTROL DE VALORES RETIRADOS



28 28

CAPÍTULO IV

CONTENIDO Y DINÁMICA

CLASE 1: ACTIVO

110 CAJA Y BANCOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc., así como los

depósitos en bancos y en instituciones financieras.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS 1101 Moneda Nacional

110101 Caja

110102 Caja Chica







110201 Caja

110202 Caja Chica






CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS

Se debe establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan medios de cambio depositados en el

exterior, así como clasificándolas en general en función a la entidad financiera respectiva.

DINAMICA DE LA CUENTA 110

ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El importe de:

Los ingresos percibidos de efectivos o cheques a

favor de la entidad.

Los depósitos en cuentas bancarias y en otras

instituciones financieras.

El diferencial cambiario si fuese el caso.

Las notas de abono pertinentes bancarias en

operaciones de transferencia de fondos o de distinto

orden.

El importe de:

Los egresos de efectivo y cheques girados o

transferencias bancarias.


Las notas de cargo pertinentes.

29 29

COMENTARIOS

Las divisionarias 110101 y 110201 Caja y 110102 y 110202 Caja Chica registran los movimientos de efectivo no

debiéndose considerar como integrante de sus saldos los valores o descuentos que tienen un carácter provisional y que

expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre

del ejercicio para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la

entrega.

Las divisionarias 110120 y 110220 Bancos Cuentas corrientes registran el efectivo de propiedad de la entidad destinado

al desarrollo de sus operaciones propias.

Las divisionarias 110150 y 110250 Fondos para propósitos especiales registran aquellos fondos destinados para la

cobertura de una partida específica

En caso que se asigne fondos que por razones judiciales o administrativas, serán transferidos inmediatamente después

de esta ocurrencia a las divisionarias 110170 y 110270 Disponibles sujetos a restricción. Estas divisionarias serán

mostradas en el Balance General como Activo corriente o no corriente, de acuerdo con el plazo de duración de la

restricción, en nota a los estados financieros deberá explicarse la naturaleza de esta restricción.

El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el

BCH a la fecha de cierre del período.

Los cheques a favor de la entidad y rechazados por falta de fondos, deben transferirse a las divisionarias 112150 y

112250 Cheques devueltos.

Los saldos que reflejen estas cuentas serán objeto de verificación mediante arqueos periódicos y las cuentas bancarias

deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Si como consecuencia de la

conciliación se determina diferencias, deben ser investigadas y regularizadas.

Para efectos de presentación en el Balance General los saldos bancarios acreedores constituyen obligaciones a favor de

entidades financieras y en consecuencia se deben considerar como Pasivos, debiendo presentarse como sobregiros

bancarios en el Pasivo Corriente del Balance General.

Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega no deben

disminuir el saldo en cuentas corrientes.

30 30

112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los derechos de cobro que se derivan de las ventas de servicios que realiza

la entidad en razón de su actividad económica.


112101 Comisiones




112106 Servicios

11210630 Asesorías



11211003 Clientes


112125 Intereses





112201 Comisiones




112206 Servicios

11220630 Asesorías



11221003 Clientes


112225 Intereses





Se deberá establecer subdivisionarias:

Respondiendo al criterio geográfico, cuando existan cuentas por cobrar a clientes del exterior.

Respondiendo al criterio geográfico del mercado, cuando existan operaciones realizadas en el mercado internacional.

REGISTRO Y MEDICION

Los documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de cierre del periodo, se

expresarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el Banco Central de Honduras (BCH).

Los documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de cierre del período, se

expresarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por BCH.

Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como habitual de

crédito y/o existan indicios razonables que las califiquen como de dudoso recaudo, serán objeto de reclasificación,

transfiriéndolas a las divisionarias 112190 y 112290 Cuentas de dudoso recaudo.

31 31

Sin perjuicio de lo anterior, la entidad deberá, de ser el caso, crear la provisión que sea necesaria, para tal efecto, utilizará la

divisionaria específica de la Cuenta 2191121 Y 219212, Provisión para cuentas de dudoso recaudo, con cargo a las

divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de dudoso recaudo.



Las comisiones y prestación de servicios inherentes al

giro del negocio.

Las reclamaciones a clientes por conceptos tales como

cheques devueltos o protestados por falta de fondos.

El traslado de cuentas por cobrar a la situación de

dudoso recaudo.

La disminución o cancelación de los anticipos

recibidos.


Toda transacción u operación que implique adeudo a

favor de la entidad, debidamente documentado.

La cobranza de los documentos a los clientes.

La reclasificación de cuentas y demás documentos

por cobrar a cuentas de dudoso recaudo.

Los anticipos recibidos de clientes.

El castigo de las cuentas y documentos incobrables.


Toda transacción u operación que implique acreencias

de la entidad, debidamente documentado.

COMENTARIOS


BCH a la fecha de cierre del período.

Los saldos que resulten acreedores, cuando sean significativos, serán reclasificados de manera que sean mostrados en

el Balance General en el lugar que corresponda en el Pasivo.

114 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los directores, accionistas, así como las empresas

relacionadas económicamente con la entidad.


114101 Directores

114102 Accionistas

11410201 Préstamos




114201 Directores

114202 Accionistas

11420201 Préstamos



32 32



Los préstamos a directores y accionistas.

Los préstamos a empresas relacionadas.


Las amortizaciones y cancelaciones recibidas de

directores, accionistas y empresas relacionadas.


COMENTARIOS

En las divisionarias 114190 y 114290 Empresas vinculadas se registra las cuentas por cobrar con empresas con las cuales

existen relaciones de propiedad y gestión.


Banco Central de Honduras (BCH) a la fecha de cierre del período.

NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA

Los fondos entregados a funcionarios y empleados para cubrir gastos por cuenta de la entidad, deben ser registrados en las

divisionarias 117150 y 117250 Gastos por liquidar.

Los adelantos de remuneraciones que serán registrados en las divisionarias 117130 y 117230 Adelanto de remuneraciones.

116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de la entidad por operaciones conexas, distintas a las de ventas

en razón de su actividad.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS


116101 Préstamos








116125 Intereses

116130 Dividendos







116201 Préstamos




33 33





116225 Intereses

116230 Dividendos






CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS Se deberá establecer subdivisionarias responsabilidad al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar diversas a

terceros del exterior.

REGISTRO Y MEDICION Cuando menos al cierre del ejercicio, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de

crédito", por la entidad y ella esta en posición de pruebas que califiquen a estas cuentas como de dudoso recaudo, serán

objeto de regularización, transfiriéndolas a las divisionarias 116190 y 116290 Cuentas de dudoso recaudo.

Sin perjuicio de la anterior, la entidad deberá, de ser el caso, crear la provisión que sea necesaria debiendo para tal efecto

utilizar la divisionaria específica de la Cuenta 219116 Y 219216, Provisión para cuentas de dudoso recaudo, con cargo a la

612212 Cuentas de dudoso recaudo.


ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: El importe de:

Los préstamos otorgados a terceros.

La venta de propiedades y equipo.

Los intereses, dividendos y regalías por cobrar

Los depósitos en garantía.

Las reclamaciones a terceros.

Otras cuentas por cobrar, cuyo origen no fuera el de la venta de

bienes o prestación de servicios, inherentes al giro del negocio.


El importe de:

Las cobranzas efectuadas.

El castigo de las deudas incobrables.


COMENTARIOS

Las divisionarias 116115 y 116215 Por Instrumentos Financieros, registran el reconocimiento del mayor valor determinado entre el valor

pactado y el valor de mercado a la fecha del cierre del periodo. Tratándose de operaciones de forward de compra de divisas, se registra la

diferencia entre el tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH y el tipo de cambio de compra pactado.

Las divisionarias 116125 y 116225 Intereses por Cobrar, registran los intereses conforme se van devengando.

Las divisionarias 116130 y 116230 Dividendos por Cobrar registran los dividendos en la fecha que es reconocido el derecho del

accionista a recibir el pago

El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH a la fecha de

cierre del período.

34 34

117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los desembolsos relacionados con servicios que se van a recibir en el

futuro o gastos que no correspondan al periodo en que se pagan.


117101 Seguros




117110 Alquileres

117125 Intereses







117180 Comision Nacional de Bancos y Seguros



117201 Seguros




117210 Alquileres

117225 Intereses







117280 Comision Nacional de Bancos y Seguros


REGISTRO Y MEDICION

Los componentes de esta cuenta se deberán registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de

la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden.



El importe de:

Los desembolsos por servicios no recibidos que

correspondan a cargas o gastos por devengar.

Otros desembolsos sujetos a liquidación futura.

El importe de:

La liquidación de los desembolsos y las alícuotas

aplicadas como cargas o gastos del periodo.

35 35

111 y 130 INVERSIONES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos financieros que se adquieren, con la finalidad de invertir

los excedentes de fondos en instrumentos financieros que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituyen

verdaderos sustitutos de dinero), y con la intención de mantenerlos a largo plazo, a efectos de obtener rentas; así como para

ser integrante de entes, vinculados directa o indirectamente con las actividades del mismo; y, cumplir con disposiciones

legales y/o contractuales pertinentes.

REGISTRO Y MEDICIÓN

Las inversiones en instrumentos financieros se registrarán a su costo de adquisición que incluye entre otros los gastos

relacionados como comisiones de los intermediarios o Casas de bolsa e impuestos no recuperables. Los instrumentos

financieros recibidos como aporte de capital se registrarán a su valor realizable y deberán ser aprobados por el órgano

competente del ente.

Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo, la diferencia debe ser objeto de una provisión, debitando a

las divisionarias 612130 y 612230 Fluctuación de inversiones con crédito a las divisionarias 219130 y 219230 Provisión

para fluctuación de Inversiones


111 INVERSIONES TEMPORALES




1111010101 Bonos



1111010201 Papeles comerciales

1111010202 Pagarés

1111010203 Letras


1111010205 Bonos



1111010302 Pagarés

1111010303 Letras

1111010305 Bonos

111102 Instrumentos Financiero Representativos de Derecho Patrimonial















1112010101 Bonos


36 36



1112010202 Pagarés

1112010203 Letras


1112010205 Bonos



1112010302 Pagarés

1112010303 Letras

1112010305 Bonos









111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos financieros





INVERSIONES PERMANENTES




1301010101 Bonos



1301010205 Bonos


1301010305 Bonos















1302010101 Bonos



1302010205 Bonos


1302010305 Bonos

37 37












DINAMICA DE LA CUENTA 111 y 130


El costo de adquisición de los instrumentos.

El valor de las acciones recibidas por distribución de

utilidades, como parte de pago o cancelación de deuda.


La reversión de las provisiones que resultan excesivas

o indebidas.

La reversión de la provisión de los instrumentos

financieros vendidos, traspaso o cancelación de la

inversión ya sea total o parcial.

El costo de los instrumentos vendidos o redimidos.

El valor de los dividendos decretados y de las

pérdidas, cuando el ente económico utilice el método

de participación.


La provisión para reducción a valor de mercado o de

instrumentos financieros irrecuperables, que

corresponda al ejercicio.

La provisión para reducción del valor de

instrumentos financieros recuperables, que

corresponde al ejercicio.

COMENTARIOS

Los instrumentos financieros cuyo valor este expresado en moneda extranjera se expresará en moneda nacional al

tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH a la fecha de cierre del período.

Para efecto de presentación en el Balance General, aquellos instrumentos financieros que se tiene el propósito de

venderlos en un plazo no mayor al corriente y que por su naturaleza son susceptibles de ser enajenados fácilmente,

excluyendo aquellos instrumentos que tienen restricciones en la transferencia se presentarán en el activo corriente como

Inversiones Temporales; caso contrario se incluirán como Inversiones Permanentes.

132 PROPIEDADES Y EQUIPO

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes tangibles adquiridos, con carácter permanente para el uso de los

mismos en beneficio de la sociedad, para uso de la propia entidad y la prestación de servicios, con una vida útil mayor a un

año, y están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos.


132101 Terrenos

13210101 Urbanos

13210102 Rurales



38 38


13210301 Instalaciones en Propiedades Propias

13210302 Instalaciones en Propiedades Alquiladas

132115 Construcciones u Obras en Proceso

13211501 Urbanización y Mejoras de Terrenos

13211502 Construcciones en Proceso





132130 Vehículos

13213001 Vehículos

132150 Propiedades y Equipo Adquiridos por Arrendamiento

13215001 Propiedad y Equipo Arrendado


Se establecerán las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con esta

cuenta.

REGISTRO Y MEDICIÓN Los bienes conformantes de esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición, de construcción o su valor razonable en el

caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda y otros similares.

El costo de adquisición incluye el total de los desembolsos neto pagado por los bienes más todos los gastos necesarios para

tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso; tales como: fletes, seguros, gastos de

despachos, derechos aduaneros, instalación, comisiones normales de agente, impuestos de compra no recuperables y otros

similares.

Lo anteriormente expuesto es también aplicable, hasta donde corresponda, a las propiedades y equipos diversos, tanto

construidos por el mismo ente económico o por cuenta de él, recibidos como aportes, por donación o ingresados al

patrimonio por cualquier otro concepto.

Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación del activo, pueden ser capitalizados hasta el

momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio independiente de la fecha en que sea trasladado a la

respectiva cuenta de propiedades y equipo, y a partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a los resultados del

período.

Las mejoras, reconstrucciones y/o renovaciones que modifiquen sustancialmente la forma y condiciones de uso de los

bienes o prolonguen la vida útil del bien deben capitalizarse, caso contrario debe afectarse a los resultados del período.



El costo de adquisición, de las construcciones,

instalaciones, para que este en condiciones de ser

utilizados.

El valor en libros al momento de la transferencia de

las cuentas correspondientes y por el valor

contabilizado al finalizar las obras.

Los intereses devengados y diferencias de cambio de

los bienes importados antes de su puesta en marcha.

Las mejoras y renovaciones capitalizables.

El valor en libros al momento de la transferencia a las

cuentas correspondientes y por el valor contabilizado

al finalizar las obras.

El valor de las unidades vendidas, cedidas, dadas de

baja por pérdida, demolición, permuta, robo, remate,

o caso fortuito.

El costo de los bienes devueltos al proveedor.

39 39

COMENTARIOS

Los costos de mantenimiento de las propiedades se consideran gasto, porque tales costos no incrementan el valor del

activo o su vida útil.

La divisionaria 132127 Muebles y enseres incluye aquellos equipos mobiliarios, mecánicos y electrónicos de

propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.

Para una presentación adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar el valor neto de las cuentas 132

Propiedades y equipo se presentarán deducidos por la 219, Depreciación acumulada de cada activo.

133 ACTIVOS INTANGIBLES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes inmateriales adquiridos, tienen por objeto el usufructo de los

mismos en beneficio de la entidad en el desarrollo de las actividades propias de ella, éstos activos están sujetos a

amortización.

CLASIFICACIÓN DE LAS SUBDIVISIONARIAS

La entidad establecerá las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con

esta cuenta.







133113 Programas de Computadora (Software)

13311301 Programas de Computadora



REGISTRO Y MEDICIÓN Los activos intangibles se registran inicialmente al costo de adquisición. Un activo se reconoce como intangible si es

probable que beneficios económicos futuros que le son atribuidos fluyan a la entidad y su costo puede ser medido de manera

confiable.

Forman parte del costo de los activos intangibles todos aquellos desembolsos identificables directamente con su

adquisición.

Los activos intangibles deben ser absorbidos a través de la amortización en línea recta de sus costos en los períodos que

resulten beneficiados de ellos. El período de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible; la cual no

será mayor a 20 años y el método de amortización se revisan al final de cada año.

Después del tratamiento inicial se permite como tratamiento alternativo que los activos intangibles se puedan medir a su

valor revaluado o valor razonable menos cualquier amortización acumulada subsecuente y cualquier pérdida acumulada por

desvalorización. Esta medición esta permitida si el valor razonable se puede determinar por referencia a un mercado activo.

Se requiere que las reevaluaciones estén hechas con cierta periodicidad y se efectúe a todos los activos intangibles o toda

una clase de activos, a menos que no haya mercado activo para dichos activos en este caso el valor del activo será su costo

menos cualquier amortización acumulada y pérdida por desvalorización.



El costo de adquisición de los activos intangibles.

El valor asignado a los activos intangibles donados y a

los aportados.

El costo de los activos intangibles vendidos o retirados.

40 40

136 OTROS ACTIVOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para

el desarrollo de las actividades propias de la entidad, así como los derechos que la entidad tenga en instituciones sociales y

gremiales.



136101 Bienes de Arte y Cultura

13610101 Obras de Arte

13610102 Biblioteca

13610103 Otros

136112 Diversos


136113 Bienes Recibidos en Pago (Adjudicados y Realizables)



ES DEBITADO POR ES AGREEDITADO POR:

El costo de adquisición de los bienes de arte y

cultura.

La reducción o anulación de la provisión acumulada

correspondiente a activos fuera de uso, ventas o

retiros de activos.

El costo de adquisición de los bienes de arte y cultura

vendidos.

La provisión para reducción a valor de mercado o valor

neto realizable que corresponde al ejercicio con cargo a la

divisionaria 612150 y 612250 Otros activos.

41 41

CLASE 2: PASIVO

210 OBLIGACIONES FINANCIERAS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones resultado de operaciones de financiamiento que contrae la

entidad con instituciones financieras y por emisión de instrumentos financieros de deuda, con el compromiso de devolver o

rembolsar en términos y condiciones predeterminadas.







21013001 Letras


210135 Intereses






21023001 Letras


210235 Intereses

CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS Se deberán establecer subdivisiónarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por pagar a instituciones

financieras en el exterior.

REGISTRO Y VALUACION

Las cuentas por pagar en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda

nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH.



El importe de: El importe de:

Los pagos por amortización y liquidación o

redención de préstamos o instrumentos financieros

de deuda.

Los pagos de intereses.

El diferencial cambiario de ser el caso.

Los préstamos y otras formas de financiamiento

otorgados por las instituciones financieras, distintos a

los sobregiros en cuenta corriente.

Los instrumentos financieros de deuda emitidos y

colocados.

Los intereses devengados.

Las obligaciones que se contraen por contratos de

arrendamiento financiero.


42 42

211 REMUNERACIONES POR PAGAR

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del

directorio de la entidad.




21110101 Sueldos

21110102 Comisiones



21110120 Vacaciones






21120101 Sueldos

21120102 Comisiones



21120120 Vacaciones





Se deberá establecer subdivisionarias, respondiendo al criterio geográfico, cuando existan remuneraciones por pagar al

exterior.



El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta

El importe de las remuneraciones, dietas y

estimaciones para prestaciones por pagar.


Las distribuciones de utilidades a los accionistas, que debe registrarse en la divisionaria 216120 Dividendos de accionistas.

43 43

212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la entidad derivada de la compra de bienes y

servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio.



212101 Proveedores



21211003 Clientes


212125 Intereses


212201 Proveedores



21221003 Clientes


212225 Intereses

CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS Se deberá establecer subdivisionarias:

Respondiendo al criterio geográfico, cuando existan cuentas por pagar a proveedores del exterior.

Respondiendo al criterio de dependencia, cuando existan cuentas por pagar a uno o más proveedores con los que la

entidad tiene relación de filial (o principal) o afiliada.



Los pagos efectuados a los proveedores.

Las devoluciones de compra a los proveedores.

Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas.

La liquidación de las operaciones de compra.

El importe de los bienes adquiridos y servicios

recibidos de los proveedores.

El registro de las obligaciones por operaciones de

compra de valores pendientes de liquidación.

COMENTARIOS

Las obligaciones contraídas en moneda extranjera, se registrarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia

emitido por el BCH a la fecha en que se efectúa la transacción; asimismo los saldos pendientes de pago y los anticipos a

proveedores del extranjero pendientes de liquidación a la fecha del cierre del ejercicio, se expresarán en moneda nacional

al tipo de cambio de referencia vigente a esa fecha.

Para efectos de presentación en el Balance General los saldos deudores por anticipos a proveedores, deberán

reclasificarse a las cuentas de Inventarios por recibir, Gastos pagados por anticipado o Propiedades y equipo,

dependiendo del propósito del anticipo.

44 44

213 IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otras cotizaciones, a cargo de la

entidad como sujeto de hecho y de derecho, así como aquellas relacionadas con las obligaciones laborales.

Por extensión comprende los certificados tributarios que representan derechos originados por impuestos, pagados en exceso

o sujetos a reintegro de acuerdo a disposiciones especiales.

NOMENCLATRUA DE LAS DIVISIONARIAS

213111 Gobierno Central


21311106 Retención en la Fuente

21311107 Retención Sobre Honorarios, Dividendos y Servicios

213115 Municipales

21311501 Impuesto Sobre Industria y Comercio

21311502 Impuesto Sobre Bienes Inmuebles

213120 Retenciones




21312004 Impuesto Vecinal

21312005 Otros



El pago de impuestos y obligaciones sociales

devengados a cargo de la entidad.

El pago de los impuestos y retenciones.

Los pagos a cuenta de impuestos.

El importe de los impuestos y retenciones.

COMENTARIOS

Los impuestos serán acreditados a esta cuenta en la fecha en que se devengue la obligación impositiva, independientemente

de la fecha y forma de pago.

214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas que representan los préstamos recibidos por la sociedad, pagos efectuados y otras obligaciones a favor

de personas que pertenecen al grupo económico, relacionadas con operaciones distintas al giro del negocio.



214101 Directores

214102 Accionistas

214111 Empresas vinculadas


214201 Directores

214202 Accionistas

214211 Empresas vinculadas

45 45


Se deberá establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico, cuando existan obligaciones a personas del grupo

económico del exterior.

REGISTRO Y VALUACION





El importe de:

Los pagos por amortizaciones y liquidaciones efectuados

a los accionistas, directores y otras personas vinculadas.

Las notas de crédito que se envíen por los préstamos

recibidos.


El importe de:

Los préstamos recibidos.


NO SE REGISTRA

Se excluyen de esta cuenta los dividendos de accionistas por pagar.

216 OTRAS CUENTAS POR PAGAR

CONTENIDO

Agrupa las cuentas que representan obligaciones a favor de terceros, que contrae la sociedad por las operaciones conexas al

giro del negocio, diferentes a las comerciales, con el grupo económico y obligaciones financieras.




216112 Comisiones









216212 Comisiones







46 46

CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS Se deberán establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por pagar a terceros en el

exterior.

REGISTRO Y MEDICION





El importe de:

Los pagos por amortización y liquidación efectuada a

los acreedores respectivos.

El pago del dividendo.


Los bienes adquiridos y servicios recibidos de los

proveedores.

Las obligaciones con terceros por conceptos no

comprendidos en la cuenta 212 Cuentas por Pagar

Comerciales.

Los depósitos que se reciben de terceros en calidad de

garantía por préstamos otorgados u otras operaciones

contractuales.

El dividendo acordado.


218 CUENTAS DIFERIDAS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación

parcial o total se debe realizar en ejercicio o ejercicios posteriores.













La transferencia de los ingresos diferidos aplicables al

ejercicio.

Los ingresos diferidos


El diferencial cambiario que resulte del ajuste de los saldos en moneda extranjera de las cuentas de activo y pasivo, la

misma que se registrará en las divisionarias 616120 Pérdida por diferencia de cambio á 516120 Ganancia por diferencia de

cambio, según sea el caso.

47 47

219 PROVISION PARA CUENTAS DE DUDOSO RECAUDO

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas provenientes de acreencias

incobrables.
















La reversión de las provisiones que resulten excesivas o

indebidas, con abono a las divisionarias 6121 y 6122

Cuentas de dudoso recaudo o 517141 Devolución de

provisiones de ejercicios anteriores.

El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con

abono a sus correspondientes cuentas.

La provisión correspondiente al ejercicio, con cargo a

las divisionarias 6121 y 6122 Cuentas de dudoso

recaudo.

COMENTARIOS

Cuando una cuenta de dudoso recaudo se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondiente, en el

importe de la cobranza realizada, con abono a las divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de dudoso recaudo, si la provisión se

hubiere efectuado con cargo al resultado del ejercicio en proceso o 517141 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores, en

el caso que la provisión se hubiera efectuado con cargo a los resultados de ejercicios anteriores.

Esta cuenta deberá mostrarse en el Balance General como deducción de los saldos de las cuentas a que se refieran.

229 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de inventarios.


229101 Provisión por obsolescencia de Inventarios



Los castigos de existencia provisionadas.

La reversión de las provisiones que resulten excesivas

o indebidas, con abono a la divisionaria 612127

Deterioro de inventarios o 517141 Devolución de

provisiones de ejercicios, según sea el caso.

La provisión que corresponde al ejercicio, con cargo a la

divisionaria 612127 Deterioro de inventarios.

48 48

COMENTARIOS

En general, cuando los inventarios destinadas para ser utilizadas resulten obsoletos, dará lugar a que se efectúe la provisión

necesaria para cubrir el precio o parte del precio de costo de adquisición o producción, según el caso, con cargo a la

divisionaria 612127 Deterioro de inventarios; si estos inventarios son vendidos y/o utilizadas se revertirá la suma provista a

la divisionaria de origen (612127), si la transferencia o uso se hubiera realizado en el mismo ejercicio; en caso contrario, se

ajustará contra la divisionaria 517141 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.

Esta cuenta deberá mostrarse en el Balance General como deducción de la suma de los saldos de la cuenta de inventarios.

232 DEPRECIACION ACUMULADA

CONTENIDO Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a

que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 32 Propiedades y equipo, excepto terrenos.

CLASIFICACIÓN DE LAS SUBDIVISIONARIAS

La entidad establecerá las subdivisionarias que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos

relacionados con la cuenta 32 Propiedades y equipo.


232102 Edificios y construcciones



232128 Equipos de Computo

232130 Vehículos

232150 Propiedades y equipo adquirido por arrendamiento



La reducción o anulación de la depreciación acumulada

correspondiente a activos fuera de uso, ventas o retiros

de activos.

La provisión correspondiente al ejercicio, con cargo

a la divisionaria 612138 Depreciación de

Propiedades y equipo.

233 AMORTIZACION ACUMULADA ACTIVOS INTANGIBLES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que registran y acumulan el movimiento de la amortización del costo de los activos

intangibles a que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 133 Activos intangibles y 136 Otros Activos.

CLASIFICACIÓN DE LAS DIVISIONARIAS La entidad establecerá las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con

esta cuenta.


233101 Licencias y franquicias

233110 Patentes y Marcas

233113 Programas de computadora (software)

233115 Crédito mercantil



La anulación o reversión de la amortización acumulada

que tengan los bienes retirados, vendidos, cedidos,

destruidos y otra causa.

El valor alícuota de la provisión correspondiente al

periodo, con cargo a la divisionaria 612139

Amortización de activos intangibles.

49 49

COMENTARIOS

Para una adecuada presentación en el Balance General y con el fin de mostrar su valor neto la cuenta 133 Activos

intangibles se presenta deducida por esta cuenta.

236 AMORTIZACION ACUMULADA OTROS ACTIVOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que registran y acumulan el movimiento de la amortización del costo de los Otros Activos

a que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 136 Otros Activos.

CLASIFICACIÓN DE LAS DIVISIONARIAS La entidad establecerá las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con

esta cuenta.


236101 Bienes y Artes y Cultura





La anulación o reversión de la amortización acumulada

que tengan los bienes retirados, vendidos, cedidos,

destruidos y otra causa.

El valor alícuota de la provisión correspondiente al

periodo, con cargo a la divisionaria 612150 Otros

Activos

COMENTARIOS

Para una adecuada presentación en el Balance General y con el fin de mostrar su valor neto la cuenta 136 Otros

Activos se presenta deducida por esta cuenta.

50 50

CLASE 3: PATRIMONIO NETO

310 CAPITAL SOCIAL

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas o dueños de la entidad.


310101 Capital Social Pagado

310105 Capital Suscrito No Pagado

310115 Acciones de Tesorería



El importe suscrito por los accionistas, pendiente de

pago.

Las reducciones de capital.

El capital inicial y posteriores aumentos


Los préstamos de accionistas, que serán registrados en la cuenta divisionaria 214102 Préstamos de accionistas.

312 CAPITAL ADICIONAL

CONTENIDO Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos.


312101 Donaciones

312102 Primas de acciones



La distribución o capitalización parcial o total de las

partidas acreditadas en esta cuenta.

El monto de las donaciones recibidas en efectivo y el

valor atribuido a las recibidas en especie.

Las primas por la emisión de las acciones propias y

otros aportes análogos.

51 51

315 RESERVA LEGAL

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por Ley que serán destinados a para

cubrir eventualidades específicas.


Las entidades establecerán las cuentas divisionarias según las necesidades de registro y control.



La aplicación o ajuste de las sumas reservadas. Las detracciones de utilidades.

316 RESERVA DE REVALUACIÓN

CONTENIDO Representa el incremento neto de valor de los activos originado por el ajuste de su valor contable.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS Las entidades establecerán las cuentas divisionarias según las necesidades de registro y control.



El ajuste del valor de los activos.

El importe neto de la revaluación de los activos.

317 OTRAS RESERVAS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por contratos, los estatutos y por

acuerdo de los accionistas y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.


318101 Contractuales

318102 Estatutarias

318103 Voluntarias



La aplicación o ajuste de las sumas reservadas. Las detracciones de utilidades atendiendo a razones de

orden estatutarias, contractuales y por acuerdo de los

accionistas.

52 52

318 UTILIDADES (PERDIDAS) NO DISTRIBUIDAS DE PERIODOS ANTERIORES

CONTENIDO

Agrupar las cuentas divisionarias que representan utilidades obtenidas en el ejercicio procedente ( de la cuenta resultados

del ejercicio) los cargos a la misma ocurrirán por voluntad de las asambleas generales.


318101 Utilidades (Perdidas) no distribuidas de Periodos Anteriores



Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.

La distribución aplicación de las utilidades no

distribuidas


Las utilidades del ejercicio anterior

319 UTILIDAD (PERDIDA) DEL PERIODO

CONTENIDO

Agrupar las cuentas divisionarias que representan utilidades y las pérdidas del Periodo.


319102 Utilidad (Pérdida) del ejercicio




Las pérdidas del ejercicio


Las utilidades del ejercicio

La cobertura de pérdida.

53 53

CUENTAS DE GESTION

CLASE 5: INGRESOS

510 INGRESOS OPERATIVOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos por comisiones y servicios inherentes a la actividad de

intermediación.



510101 Comisiones




510115 Servicios

51011530 Asesorías



510201 Comisiones




510215 Servicios

51021530 Asesorías




El traspaso del saldo al cierre del período se traspasa a la cuenta

619 Resultados del ejercicio.

El importe de las comisiones y servicios ganados.

516 INGRESOS FINANCIEROS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de capitales y los descuentos obtenidos

por pronto pago.














El total al cierre del período de los ingresos financieros, con

abono a la cuenta 619 Resultado del ejercicio.

La renta proveniente de colocación de capitales y los

descuentos obtenidos.

54 54

517 INGRESOS NO OPERACIONALES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el ejercicio

que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su

naturaleza no constituyen operaciones propias del giro de la sociedad.


517112 Recuperación de castigos de cuentas incobrables

517132 Utilidad en venta de propiedades y equipo

517133 Utilidad en venta de activos intangibles

517141 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores

517151 Ingresos extraordinarios



El total, al cierre del ejercicio de los ingresos no

operacionales, con abono a la cuenta 619 Resultado

del ejercicio.

Los ingresos diversos no propios del giro, y los

provenientes de ejercicios anteriores.

Los ingresos extraordinarios.

55 55

CLASE 6: GASTOS POR NATURALEZA

610 GASTOS DE ADMINISTRACION

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo cuanto en especie, así

como las distintas contribuciones para seguridad social y en general todos los gastos administrativos que beneficien al

personal, incluyendo aun, las dietas a los miembros del directorio de la sociedad.




61010101 Sueldos

61010102 Comisiones



61010120 Vacaciones







61013004 Otras






610158 Otros Gastos en Personal 6102 Moneda Extranjera


61020101 Sueldos

61020102 Comisiones



61020120 Vacaciones






61023003 Régimen de Aportaciones Privadas (RAP )

61023004 Otras






610258 Otros Gastos en Personal

56 56



El monto bruto de las remuneraciones del personal, que

corresponda pagar, en efectivo o en especie.

El importe total de las contribuciones devengadas a cargo

del personal que recae sobre remuneraciones.

Otros gastos administrativos de personal.

El total de gastos administrativos, al cierre del

periodo, con cargo a la 619 Resultados del

Ejercicio.


La contratación de servicios a empresas o personas especializadas que se registrarán en la cuenta 611 Servicios

prestados por terceros.

611 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la Bolsa, por terceras personas.




611110 Servicios por Personas (Mantenimiento y Reparaciones )

611123 Transporte


611125 Alquileres





611135 Otros




611210 Servicios Prestados por Personas (Mantenimiento y Reparaciones)

611223 Transporte


611225 Alquileres




611234 Papelería y Útiles de Oficina 611235 Otros

57 57



El importe de los servicios prestados a la Bolsa.

El total de los servicios prestados, al cierre del

periodo, con cargo a la cuenta 619 Resultados del

Ejercicio.

COMENTARIOS

Las divisionarias 611101 y 611201 Honorarios profesionales, comprende la remuneración de los profesionales por

trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los

gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y

otras instituciones financieras. No comprende los intereses por créditos.

Las divisionarias 611123 y 611223 Transporte, incluye el transporte colectivo del personal, la movilidad local, los

pasajes en el ámbito nacional o internacional.

Las divisionarias 611125 Alquileres, comprende el alquiler de propiedades y equipos. Estas divisionarias incluyen

además la locación de bienes, muebles o inmuebles mediante la modalidad de arrendamiento financiero.

Las divisionarias 611130 y 611230 Publicidad y relaciones públicas, incluye los gastos relacionados con anuncios,

catálogos, impresos y otras publicaciones, exposiciones, obsequios a la clientela y otros similares.


Las primas de seguros que serán registradas en la cuenta 615 Gastos de Gestión.

612 PROVISIONES DEL EJERCICIO

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que se acumulan durante el ejercicio, relacionadas con las provisiones efectuadas con la

finalidad de medir los activos y las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.


















Las provisiones para la medición de activos, para

cubrir contingencias y para el Fondo de Garantía de la

Bolsa.

El saldo de esta cuenta, al cierre del período, con

cargo a la cuenta 619 Resultados del Ejercicio.

58 58


Los ajustes de las provisiones de ejercicios anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registrarán en la

cuenta divisionaria 517141 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.

613 IMPUESTOS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cotizaciones con carácter de impuestos, impuestos

municipales y otros similares.






El importe de los impuestos devengados a cargo de la

entidad.

El total de los impuestos al cierre del periodo con

cargo a la Cuenta 619 Resultados del Ejercicio.


Las contribuciones sociales que se registrarán en la divisionaria 610130 Cotizaciones Patronales.

615 GASTOS DE GESTION

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los gastos de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados como

consumo de bienes o de servicios, ni como gastos de personal, impuestos, intereses, depreciaciones y provisiones del

ejercicio.










61510506 Donaciones

61510507 Otros

615106 Aportaciones







59 59




61520506 Donaciones

61520507 Otros

615206 Aportaciones




El importe de las primas de seguros y otros gastos

diversos.

El total, al cierre del período, de los gastos de gestión, con

cargo a la 619 Resultados del Ejercicio.

616 GASTOS FINANCIEROS

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y

financiamiento de operaciones comerciales.












El importe de los gastos financieros incurridas por la

entidad durante el período.

El total de los gastos financieros al cierre del período,

con cargo a la cuenta 619 Resultados del Ejercicio.


Los intereses no vencidos pagados por anticipado deben ser registrados en la divisionaria 117125 Intereses.

60 60

617 GASTOS NO OPERACIONALES

CONTENIDO

Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan gastos provenientes de la enajenación de propiedades y equipo y activos

intangibles, de sanciones fiscales de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de

hechos extraordinarios.


















El valor contable neto de los activos vendidos. Las sanciones administrativas fiscales. Las cargas que corresponden a ejercicios anteriores o

situaciones extraordinarias.

El total, al cierre del período con cargo a la 619

Resultados del Ejercicio.

619 RESULTADO DEL EJERCICIO

CONTENIDO

Agrupa todas las cuentas que representan los costos y gastos del periodo, así como aquellas que generaron los ingresos en

el periodo.


Las entidades establecerán las cuentas divisionarias según las necesidades de registro y control.



La asignación de los saldos deudores de las cuentas:

610 Gastos de Administración, 611 Servicios

prestados por terceros, 612 Provisiones del ejercicio,

613 Impuestos, 615 Gastos de gestión, 616 Gastos

Financieros y 617 Gastos no operacionales.

El costo de los útiles de oficina y materiales auxiliares

utilizados y consumidos.

El saldo al cierre del periodo con cargo a la cuenta

319 Utilidad (perdida) acumulada.

La transferencia de los saldos de las cuentas: 510

Ingresos operativos, 516 Ingresos financieros, 517

Ingresos no operacionales.

El saldo al cierre del periodo con cargo a la cuenta

319 Utilidad (perdida) acumulada.

61 61

COMENTARIO

Se deberá establecer y revelar cuales son los criterios de distribución de los gastos por naturaleza para los costos

operativos, teniendo en cuenta que estos se constituyen por los costos directos e indirectos necesarios para la prestación

de servicios por la Bolsa, de acuerdo con las normas legales vigentes, incluyendo asimismo y para efectos de este

manual, los Gastos de Administración, correspondiendo a aquellos gastos incurridos en el desarrollo de la actividad de

intermediación relacionados con la gestión administrativa de personal como dirección, planeación, organización de las

políticas, y otros de similar naturaleza.

Las Bolsas deberán considerar los gastos incurridos en la intermediación y otros servicios que brindan como el Costo

Operativo a fin de determinar el margen bruto de su actividad.

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