fiscalidad de los contratos civiles y mercantiles ... · fiscalidad de los contratos civiles y...
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SUMARIO
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© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 13
CAPÍTULO 1. CONTRATOS DE COMPRAVENTA DE MERCANCÍAS, COMPRAVENTASESPECIALES Y CONTRATOS DE DISTRIBUCIÓN
LA COMPRAVENTA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMPRAVENTA CIVIL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1Objeto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Intervención de arras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4Perfección del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5El pacto de reserva de dominio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.6Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.7Resolución por falta de pago del precio en la compraventa deinmuebles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A.8
Resolución de la venta de bienes muebles. . . . . . . . . . . . . . . . A.9La venta de cosa ajena. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.10
COMPRAVENTA MERCANTIL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1La mercantilidad de la reventa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2Caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.4Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.5La transmisión de los riesgos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.6Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.7Compraventas especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.8
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMPRAVENTA DE BIENES MUEBLES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VENDEDOR PERSONA FÍSICA NO EMPRESARIO. . . . . . . . . . A.VENDEDOR PERSONA FÍSICA EMPRESARIO. . . . . . . . . . . . . B.VENDEDOR SOCIEDAD. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.
COMPRAVENTA DE INMUEBLES URBANOS. . . . . . . . . . . . . . . . . VENDEDOR PERSONA FÍSICA NO EMPRESARIO. . . . . . . . . . A.VENDEDOR PERSONA FÍSICA EMPRESARIO. . . . . . . . . . . . . B.VENDEDOR SOCIEDAD. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.
COMPRAVENTA DE INMUEBLES RÚSTICOS. . . . . . . . . . . . . . . . . VENDEDOR PERSONA FÍSICA NO EMPRESARIO. . . . . . . . . . A.VENDEDOR PERSONA FÍSICA EMPRESARIO. . . . . . . . . . . . . B.VENDEDOR SOCIEDAD. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.
COMPRAVENTA DE ACCIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMPRAVENTA DE ACCIONES CON COTIZACIÓN EN UNMERCADO SECUNDARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
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Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.4.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.4.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.5.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.5.2
COMPRAVENTA DE ACCIONES QUE NO COTIZAN EN UNMERCADO SECUNDARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4.2Vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5.1Comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5.2
COMPRAVENTA DERECHOS DE SUSCRIPCIÓN. . . . . . . . . . . . . . VENDEDOR PERSONA FÍSICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
LA COMPRAVENTA A PLAZOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Concepto de ventas a plazos sometidas a la Ley 28/1998. . . . . . . . 2.Forma y eficacia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Obligaciones y derechos del vendedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Obligaciones y derechos del comprador. . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Garantías del vendedor y financiador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.La financiación de las ventas a plazos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.El Registro de venta a plazos de bienes muebles. . . . . . . . . . . . . . . 7.Ventas a plazos no sometidas a la ley. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Rendimiento del capital mobiliario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Actividad empresarial o profesional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2Ganancias y pérdidas de patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LA COMPRAVENTA A PRUEBA Y AD GUSTUM. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VENDEDOR PERSONA FÍSICA EMPRESARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . A.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . A.1Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . A.4Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . A.6
VENDEDOR SOCIEDAD. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . B.1Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . B.4Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.5Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . B.6
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LA COMPRAVENTA CON PACTO DE RETRO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Naturaleza jurídica y caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Naturaleza de la venta con pacto de retroventa. . . . . . . . . . . . 2.1Naturaleza del derecho de retracto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Forma. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Plazo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Sujetos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Sujetos activos del derecho de retracto. . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Sujetos pasivos del derecho de retracto. . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Efectos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
LA PERMUTA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Clases de permutas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
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Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Reglas especiales sobre la permuta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Resolución del contrato por entrega de cosa ajena. . . . . . . . . . 6.1Evicción de la cosa dada en permuta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Remisión a las normas de la compraventa. . . . . . . . . . . . . . . . 6.3La permuta de cosa futura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Devengo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Base Imponible. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturale-za Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL SUMINISTRO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Ejecución del contrato de suministro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Entrega y recepción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Pago del precio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
EL CONTRATO ESTIMATORIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Obligaciones y derechos del cedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.Obligaciones del cesionario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.
Causas de extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
EL CONTRATO DE ADHESIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Concepto y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Normativa aplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Normativa aplicable a los contratos de consumo. . . . . . . . . . . 2.1Normativa aplicable a los contratos de consumo con condicio-nes generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2
Cláusulas abusivas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
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Garantías para los supuestos de no conformidad en los productos yservicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Protección del consumidor en los servicios de reparación. . . . . . . . 5.La protección de los derechos instrumentales del consumidor y surepercusión en el derecho de los contratos. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
EL CONTRATO DE FRANQUICIA (FRANCHISING). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Cláusulas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Cláusulas no restrictivas de la competencia. . . . . . . . . . . . . . . 4.1Cláusulas de no competencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Cláusulas restrictivas de la competencia. . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3Cláusulas prohibidas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4
Cuestiones clave sobre la franquicia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Ventajas de la franquicia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Máster-franquicia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2Biblia de una franquicia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3Clientela. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4La exclusiva de la marca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.5Número de identificación de franquicia e inscripción en el Re-gistro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.6
Actividad económica franquiciable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.7Formación del franquiciador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.8
Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Registro de franquiciadores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.
Funciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1Obligaciones de los franquiciadores inscritos. . . . . . . . . . . . . . 7.2
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Franquiciador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Franquiciado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Franquiciador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Franquiciado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Franquiciador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Franquiciado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL CONTRATO DE CONCESIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1
247
259
260261261262262262262263263263263263263263263263264264265265
267267267267269269270270270270271271271272272272272
277277279279280281283285285286
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
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Naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Elementos del contrato de concesión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Contenido del contrato de concesión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Derechos del concesionario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Obligaciones del concesionario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Derechos y obligaciones del concedente. . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3
Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Concedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Concesionario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Concedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Concesionario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto Sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Concedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Concesionario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL CONTRATO DE OPCIÓN DE COMPRA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Características. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Diferencia entre opción de compra y promesa bilateral de venta. . . 5.Diferencia entre la opción y la oferta irrevocable. . . . . . . . . . . . . . . 6.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Concedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Adquirente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
FORMULARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LA DONACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Concepto y caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3
Efectos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Revocación de donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Revocación por incumplimiento de cargas. . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Revocación por supervivencia o supervivencia de hijos. . . . . . 4.2
267
277
287288289289290291291291291292292292292295296296296297297297298298298298299299299299299299299301
301302
305305306306307308308309309309309310310
SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 19
Revocación por ingratitud. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3Reducción de donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Donaciones especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Donaciones mortis causa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Donaciones indirectas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Donaciones remuneratorias y onerosas. . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3Donaciones con reserva de la facultad de disponer. . . . . . . . . 6.4Donaciones de nuda propiedad y usufructo. . . . . . . . . . . . . . . 6.5Liberalismo de uso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.6Donaciones con cláusula sobre el pago de deudas. . . . . . . . . 6.7
Especialidades forales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Aragón. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1Cataluña. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2Navarra. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Donante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Donatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Donante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Donatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Donante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Donatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Donante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Donatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Donante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Donatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturale-za Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.
FORMULARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LA SUBVENCIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Regulación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Objeto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Concepto de subvención. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Ámbito de aplicación subjetivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Exclusiones del ámbito de aplicación de la ley. . . . . . . . . . . . . . . . 5.Régimen jurídico de las subvenciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Disposiciones comunes a las subvenciones públicas. . . . . . . . . . . . 7.
Principios generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1Requisitos para el otorgamiento de las subvenciones. . . . . . . . 7.2Órganos competentes para la concesión de subvenciones. . . . 7.3Beneficiarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.4Entidades colaboradoras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.5
305
311312313313315316317317318
318318319319320320322322323323
324324324325325327327328331331
333
333333333334334334335335335335336336336336336
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Requisitos para obtener la condición de beneficiario o entidadcolaboradora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.6
Obligaciones de los beneficiarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.7Obligaciones de las entidades colaboradoras. . . . . . . . . . . . . . 7.8Convenio de colaboración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.9Bases reguladoras de la concesión de las subvenciones. . . . . . 7.10Publicidad de las subvenciones concedidas. . . . . . . . . . . . . . . 7.11Financiación de las actividades subvencionadas. . . . . . . . . . . 7.12Información sobre la gestión de subvenciones. . . . . . . . . . . . . 7.13Régimen de garantías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.14
Disposiciones generales sobre los procedimientos de concesión desubvención. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.
El capítulo I. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.1El capítulo II. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.2El capítulo III. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.3El capítulo IV. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.4El capítulo V. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5
Reintegro de subvenciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.El capítulo I. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.1El capítulo II. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.2
Control Financiero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.Infracciones y sanciones administrativas en materia de subvencio-nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Perceptor particular. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Perceptor empresario o profesional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Régimen general. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. . . . . . . 3.2Régimen del recargo de equivalencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3
EL CONTRATO DE DISTRIBUCIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Partes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Clases. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Extinción en plazo determinado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.Extinción en plazo indeterminado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Comerciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Distribuidor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Comerciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1
336336336337337337337
343
343343343343343344345345345346346347348348348348348349349349349349349350350350350350
353
353
353353353358358
SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 21
Distribuidor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Comerciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Distribuidor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
FORMULARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CAPÍTULO 2. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Naturaleza jurídica y caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Requisitos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Capacidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Objeto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Forma. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Obligaciones del arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Obligaciones del arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Terminación del arrendamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Arrendador persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Arrendatario persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA CELEBRADOS A PARTIRDEL 9 DE MAYO DE 1985. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A.
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA CELEBRADOS CONANTERIORIDAD AL 9 DE MAYO DE 1985. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA CELEBRADOS A PARTIRDEL 1 DE ENERO DE 1995. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C.
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.1Naturaleza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.2Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.3
353
363365366369370372373375382385386387394394396398399399400400
405
405
405405405407408408409410412414416417417419420421421421
425425425
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
22 © CISS
La fianza y garantías adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.4Acceso al Registro de la Propiedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.5Duración del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.6La prórroga tácita. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.7Desistimiento del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.8Desistimiento por obras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.9Modificaciones subjetivas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.10Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.11Resolución del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.12Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.13La cesión y el subarriendo de vivienda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.14Los procesos judiciales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.15
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . 1.Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
FORMULARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ARRENDAMIENTO DE LOCAL DE NEGOCIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRA-DOS A PARTIR DEL 9 DE MAYO DE 1985. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A.
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRA-DOS ANTES DEL 9 DE MAYO DE 1985. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO PARA USO DISTINTO DEL DE VIVIEN-DA CELEBRADOS A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 1995. . . . . . . . . . . . . . . .
C.
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.1Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.2La fianza y garantías adicionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.3Acceso al Registro de la Propiedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.4Duración del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.5Modificaciones subjetivas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.6Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.7Resolución y extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.8La cesión y el subarriendo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.9
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . 1.Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
FORMULARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . TRASPASO DE LOCAL DE NEGOCIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CONTRATOS DE TRASPASO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS AN-TES DEL 1 DE ENERO DE 1995. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A.
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1
405
425
426428428428429430430430431
431431431
435435435435436436436436436437437437437438438438438438439439439439440
447448450450452453453454454454455
SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 23
Derechos del arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2El traspaso de local de negocio en la LAU 1994. . . . . . . . . . . . A.3
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . 1.Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
CONTRATOS DE TRASPASO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS APARTIR DEL 1 DE ENERO DE 1995. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.
FUNDAMENTOS Y TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . FORMULARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ARRENDAMIENTO DE INDUSTRIA O NEGOCIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Obligaciones del arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Obligaciones del arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Duración del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Arrendador persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Arrendatario persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ARRENDAMIENTO DE FINCA RÚSTICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3
La duración del arrendamiento rústico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Obligaciones del arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Obligaciones del arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Derechos del arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3
435
447
455456457457457458458458459459460460461461461462462462462462462462463463463463463463464
469469470470470470471471471
475
476476477477478478478
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
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Derechos del arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4Enajenación y subarriendo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Terminación del arrendamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Terminación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Resolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Rescisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3Expropiación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4
Efectos de la terminación del arrendamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Otras novedades de la Ley 26/2005, de 30 de noviembre. . . . . . . . 8.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ARRENDAMIENTO PARCIARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Especificidad en relación con los arrendamientos rústicos. . . . . . . . 2.
Mejoras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Seguros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Expropiación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3Causas de resolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
APARCERÍA RÚSTICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . REGULACIÓN DE LOS CONTRATOS DE APARCERÍA CELEBRA-DOS A LA ENTRADA EN VIGOR DE LA LEY 49/2003. . . . . . . . . . .
A.
Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1Duración del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4Acceso a la propiedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5Aparcería asociativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.6
469
475
479479
479481481482483483484484484484486486486486486486486487487487487487488488488
493493494494494494494494495495495495495495496496496496496496
SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 25
Registro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.7Habilitación competencial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.8
REGULACIÓN DE LOS CONTRATOS DE APARCERÍA RÚSTICA YAVIGENTES A LA ENTRADA EN VIGOR DE LA LAR 49/2003. . . . . .
B.
Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1Duración del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.4Acceso a la propiedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.5Conversión de la aparcería en arrendamiento. . . . . . . . . . . . . B.6
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Aparcero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Aparcero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Aparcero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Aparcero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Aparcero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
APARCERÍA INDUSTRIAL O FABRIL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Forma del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Duración del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Aparcero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Aparcero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Aparcero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Aparcero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
493
497
501501501503503503503504504504504504504505505505505505505506506506
509
509509510510510510511511513513513513514514515515515515515515515515516
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
26 © CISS
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL PRECARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Naturaleza jurídica y caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos personales del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Obligaciones del precarista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Responsabilidad del precarista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Obligaciones del cedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3
Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Concedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Precarista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Concedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Precarista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Concedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Precarista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
EL SUBARRIENDO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Objeto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Causas de extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
501
516516516516516516517
519519519519519521522522523524524525525526527527528529
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SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 27
Arrendador persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Subarrendador y subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . SUBARRIENDO DE VIVIENDA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CONTRATOS DE SUBARRIENDO DE VIVIENDA CELEBRADOS ANTES DEL1 DE ENERO DE 1995. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A.
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1Objeto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3La fianza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4Duración del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.6Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.7Suspensión del subarriendo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.8Regulación del subarriendo de vivienda en la LAU 1994 (art.8)A.9
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . 1.Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
CONTRATOS DE SUBARRIENDO DE VIVIENDA CELEBRADOS A PARTIRDEL 1 DE ENERO DE 1995. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.
FUNDAMENTOS y TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . FORMULARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SUBARRIENDO DE LOCAL DE NEGOCIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CONTRATOS DE SUBARRIENDO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOSANTES DEL 1 DE ENERO DE 1995. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A.
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1Objeto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Fianza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4Duración del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.6Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.7Suspensión del subarriendo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.8
Regulación del subarriendo de local de negocio en la LAU 1994. . . . . . . . . . B.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . 1.Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
519
531
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539539539
541541541542542543543543543543544544544544545545545545546546546546546546547547547547547547547547548548548548548548549549549
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
28 © CISS
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . 5.CONTRATOS DE SUBARRIENDO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS APARTIR DEL 1 DE ENERO DE 1995. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.
FUNDAMENTOS Y TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . FORMULARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SUBARRIENDO DE FINCA RÚSTICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Duración del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Efectos entre arrendador y subarrendador o arrendatario. . . . . 5.1Efectos entre subarrendador y subarrendatario. . . . . . . . . . . . . 5.2Efectos entre arrendador y subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . 5.3
Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Terminación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Resolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Rescisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Arrendador persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Subarrendador persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2Subarrendatario persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Subarrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Subarrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
541
553
553553553554554554554555555555556556556556557557557557557557557558558558558558558559559
561561561
567
567567567568568569570571572
SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 29
EL CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Obligaciones del arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Obligaciones del arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Duración y extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Arrendatario persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Arrendador persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Formulario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL CONTRATO DE OUTSOURCING. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Formulario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CAPÍTULO 3. CONTRATOS DE TRANSMISIÓN DE DERECHOS SOBRE BIENESINMATERIALES
EL CONTRATO DE EDICIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3
Duración del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
561
572572572573574574574576576576576577577577577577577578578578578578
581581581581582583584584585585585586588588588588589589589590590590590590590590
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
30 © CISS
Obligaciones del editor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Obligaciones del autor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Contratos de edición de obras musicales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Autor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Editor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Autor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Editor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Autor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Editor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Autor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Editor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Autor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Editor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL CONTRATO PUBLICITARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Clasificación de los contratos publicitarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Contrato de publicidad o de orden publicitario. . . . . . . . . . . . 3.1Contrato de difusión o tarifa publicitaria. . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Contrato de creación o de obra publicitaria. . . . . . . . . . . . . . . 3.3
Extinción de los contratos publicitarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Anunciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Agencia de publicidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2Medio de difusión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Anunciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Agencia de publicidad y medio de difusión. . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Anunciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Agencia de publicidad y medio de difusión. . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Anunciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Agencia de publicidad y medio de difusión. . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Anunciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Agencias de publicidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
581
591591
595595595595596596596596596596596596597597597597597
599599599599599600601602603603603604605606606607607608608608610610610613613613614614
SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 31
Medios de difusión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
EL CONTRATO DE PATROCINIO O SPONSORING. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Contenido obligacional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Patrocinador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Patrocinado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Patrocinador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Patrocinado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Patrocinador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Patrocinado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LA PATENTE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Objeto y requisitos de la patente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Objeto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Requisitos esenciales o positivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Requisitos negativos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3
Derecho a la patente y designación del inventor. . . . . . . . . . . . . . . 3.Procedimiento para la obtención de la patente. . . . . . . . . . . . . . . . 4.Contenido y efectos de la patente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Derechos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Obligaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
La protección de la patente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.La transmisión de la patente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.
Requisitos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1Los contratos de licencia de derechos de patentes. . . . . . . . . . . . . . 8.Contenido de los contratos de licencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.
Obligaciones del licenciatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.1Obligaciones del licenciante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.2Responsabilidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.3
Extinción de las patentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Inventor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Usuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Inventor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Usuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
595
599
614614614615615615615615616616
621
621621622622623624624624625625625625626626627627628628628629630
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Inventor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Usuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Inventor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Usuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Inventor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Usuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CAPÍTULO 4. CONTRATOS DE COLABORACIÓN, ASOCIACIÓN, FINANCIACIÓN YGARANTÍA
LAS CUENTAS EN PARTICIPACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Forma del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Relaciones jurídicas internas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Obligaciones del partícipe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Obligaciones del gestor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Derechos del partícipe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3Derechos del gestor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4
Relaciones jurídicas externas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Gestor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Partícipe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Gestor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Partícipe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Gestor persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Partícipe persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
EL FACTORING. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Convenio Internacional de Ottawa: factoring internacional. . . . . . . 2.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
637
641641642642643643643643644644644645651652652652652
657
657658658658659659659659659661662663663665665666666669670670671
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SUMARIO
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Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Obligaciones del cliente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Obligaciones del factor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Factor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Cedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Factor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Cedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Factor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Cedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
LAS SOCIEDADES DE CAPITAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Disposiciones Generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Carácter y régimen legal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2Capital social. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3Denominación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4Nacionalidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5Domicilio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.6Página Web. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.7La sociedad unipersonal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.8Los grupos de sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.9
La constitución de las Sociedades de Capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.La escritura de constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1La inscripción registral. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Sociedad en formación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3Sociedad devenida irregular. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4La constitución sucesiva de la sociedad anónima. . . . . . . . . . . 2.5La nulidad de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.6.
Las aportaciones sociales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Aportaciones dinerarias y aportaciones no dinerarias. . . . . . . . 3.2La valoración de las aportaciones no dinerarias en la sociedadanónima. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3
La responsabilidad por las aportaciones no dinerarias. . . . . . . 3.4El desembolso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5Las prestaciones accesorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.6
Participaciones sociales y acciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Los derechos del socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Participaciones sociales y acciones sin voto. . . . . . . . . . . . . . . 4.3
679679682683
685687
690691692693696696699700701701702703703703706707708709710711711712714715716718719719720720722725725730730730731732733733
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El libro registro de socios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4Régimen de transmisión de las participaciones. . . . . . . . . . . . 4.5Representación de las acciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.6Transmisión de las acciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.7Copropiedad y derechos reales sobre participaciones socialeso acciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.8
Los negocios sobre las propias participaciones y acciones. . . . 4.9Aceptación en garantía y asistencia financiera en la sociedadanónima. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.10
Las participaciones recíprocas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.11Disposiciones comunes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.12
La Junta General. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Junta universal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Asistencia, representación y voto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Constitución de la junta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Derecho de información. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3Adopción de acuerdos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.4El acta de la junta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.5La impugnación de acuerdos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.6
La Administración de la Sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1Los administradores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2Los deberes de los administradores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.3La representación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.4La responsabilidad de los administradores. . . . . . . . . . . . . . . . 7.5El consejo de administración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.6Administración de la sociedad comanditaria por acciones. . . . 7.7
Las cuentas anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.1La memoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.2El informe de gestión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.3La verificación de las cuentas anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.4La aprobación de las cuentas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.5Depósito y publicidad de las cuentas anuales. . . . . . . . . . . . . 8.6
La modificación de los Estatutos Sociales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.1Reglas especiales de tutela de los socios. . . . . . . . . . . . . . . . . 9.2El aumento del capital social. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.3La ejecución del acuerdo de aumento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.4La inscripción de la operación de aumento. . . . . . . . . . . . . . . 9.5La reducción del capital social. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.6Reducción y aumento del capital simultáneos. . . . . . . . . . . . . 9.7
Separación y exclusión de socios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.La separación de socios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.1La exclusión de socios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.2Normas comunes a la separación y la exclusión de socios. . . . 10.3
Disolución y liquidación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.La disolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.1
734735735736736738739739740741741743743744746747747748749750750751751751751752753755757757757758760760761765766767767767768
771771772772772773
SUMARIO
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Disolución por constatación de la existencia de causa legal oestatutaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.2
Disolución por mero acuerdo de la junta general. . . . . . . . . . . 11.3Disposiciones comunes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.4La liquidación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.5Los liquidadores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.6Las operaciones de liquidación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.7La división del patrimonio social. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.8La extinción de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.9Activo y pasivo sobrevenidos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.10
Las obligaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.La emisión de las obligaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.1Representación de las obligaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.2Obligaciones convertibles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.3El sindicato de obligacionistas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.4Reembolso y rescate de las obligaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 12.5
Sociedad Nueva Empresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.1Requisitos constitutivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.2Capital social y participaciones sociales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.3Órganos sociales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.4Modificaciones estatutarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.5Disolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.6Conversión en sociedad de responsabilidad limitada. . . . . . . . 13.7
Sociedad Anónima Europea. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.1Domicilio social y su traslado a otro estado miembro. . . . . . . 14.2Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.3Órganos sociales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.4
Sociedades Anónimas Cotizadas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.Concepto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.1Especialidades en materia de acciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.2Especialidades en materia de suscripción de acciones. . . . . . . 15.3Límite máximo de la autocartera. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.4Obligaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.5Especialidades de la junta general de accionistas. . . . . . . . . . . 15.6Especialidades de la Administración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.7Pactos parasociales sujetos a publicidad. . . . . . . . . . . . . . . . . 15.8
La Información Societaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.Especialidades de las cuentas anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.1Los instrumentos de información. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.2
Disposiciones Adicionales de la Ley. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.TRATAMIENTO FISCAL DE LAS SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMI-TADA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Aumento de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2Participación en resultados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3Reducción de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4
773773774774774774774774774775776776777777777777777777778778778779779
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Transmisión de los títulos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5Separación del socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.6Disolución de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.7Escisión, fusión y absorción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.8Modificación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.9Transformación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.10
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Aumento de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Participación en resultados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3Provisión por depreciación de valores mobiliarios. . . . . . . . . . 2.4Reducción de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5Transmisión de los títulos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.6Separación del socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.7Disolución de sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.8Escisión, fusión y absorción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.9Modificación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.10Transformación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.11
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Constitución y aumento de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Liquidación y disolución de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Transmisión de acciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3Fusión y escisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Aumento de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Transmisión de títulos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3Reducción de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4Disolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.5Transformación, prórroga y cambio del objeto social. . . . . . . . 4.6Fusiones y absorciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.7
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Impuesto sobre Sucesiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Impuesto sobre Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Aplicable a los dos Impuestos: Sucesiones y Donaciones. . . . . 6.3
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.FORMULARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . TRATAMIENTO FISCAL DE LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS. . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Aumento de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2Participación en resultados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3Reducción de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4Transmisión de los títulos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5Separación del socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.6Disolución de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.7Escisión, fusión y absorción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.8
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SUMARIO
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Modificación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.9Transformación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.10
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Aumento del capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Participación en resultados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3Provisión por depreciación de valores mobiliarios. . . . . . . . . . 2.4Reducción de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5Transmisión de los títulos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.6Separación del socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.7Disolución de sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.8Escisión, fusión y absorción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.9Modificación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.10Transformación de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.11
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Constitución y aumento de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Liquidación y disolución de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Transmisión de acciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3Fusión y escisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Aumento de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Transmisión de títulos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3Reducción de capital. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4Disolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.5Transformación, prórroga y cambio del objeto social. . . . . . . . 4.6Fusiones y absorciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.7
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Impuesto sobre Sucesiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Impuesto sobre Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Aplicable a los dos Impuestos: Sucesiones y Donaciones. . . . . 6.3
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.FORMULARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
LAS SOCIEDADES LABORALES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aspectos socio-económicos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Normativa aplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Concepto de Sociedad Laboral. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Denominación social. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Registro administrativo de Sociedades Laborales. . . . . . . . . . . . . . . 5.Capital social y socios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Derecho de adquisición preferente en caso transmisión voluntariaínter vivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.
Transmisión mortis causa de acciones o participaciones. . . . . . . . . 8.Derecho de separación y extinción de la relación laboral. . . . . . . . 9.Elección del órgano de administración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.Impugnación de acuerdos sociales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.
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Reserva especial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.Ampliación de capital. Derecho de suscripción preferente. . . . . . . . 13.Pérdida de la calificación de Sociedad Laboral. . . . . . . . . . . . . . . . 14.Encuadramiento en el sistema de la Seguridad Social. . . . . . . . . . . . 15.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LAS SOCIEDADES PROFESIONALES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Derecho positivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Definición (art. 1 Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Objeto social, desarrollo del mismo, sociedades multidisciplinares(arts. 2 y 3 Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.
Composición de la Sociedad Profesional, ejercicio e imputación dela actividad profesional (arts. 4 y 5 Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Denominación social (art. 6 Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Formalización del contrato (art. 7 Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Inscripción registral de las Sociedades Profesionales (art. 8 Ley2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.
Desarrollo de la actividad profesional y responsabilidad disciplina-ria (art. 9 Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.
Participación en beneficios y pérdidas (art. 10 Ley 2/2007). . . . . . . 9.Responsabilidad patrimonial de la sociedad profesional y de losprofesionales (art. 11 Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
10.
Intransmisibilidad de la condición de socio profesional (art. 12 Ley2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
11.
Separación y exclusión de socios profesionales (arts. 13 y 14 Ley2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
12.
Transmisiones forzosas y mortis causa (art. 15 Ley 2/2007). . . . . . . 13.Reembolso de la cuota de liquidación (art. 16 Ley 2/2007). . . . . . . 14.Normas especiales para las sociedades de capitales (art. 17 Ley2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
15.
Cláusula de arbitraje (art. 18 Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.Auditoría de cuentas (DA Primera Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . 17.Extensión del régimen de responsabilidad (DA Segunda Ley 2/2007)18.Profesionales exceptuados de alguno de los requisitos legales (DATercera Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
19.
Modificación del Código de Comercio (DA Cuarta Ley 2/2007). . . . 20.Régimen de Seguridad Social de los Socios Profesionales (DA Quin-ta Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
21.
Oficinas de Farmacia (DA Sexta Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . 22.Sociedades Profesionales de países comunitarios (DA Séptima Ley2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
23.
Plazo de inscripción en el Registro Mercantil (DT Primera Ley2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
24.
Constitución de los Registros de Sociedades Profesionales y plazode inscripción de los mismos (DT Segunda Ley 2/2007). . . . . . . . . .
25.
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SUMARIO
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Exenciones fiscales y reducciones arancelarias (DT Tercera Ley2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
26.
Régimen transitorio de incompatibilidades profesionales (DT CuartaLey 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
27.
Derogación (DD Única Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28.Carácter de la Ley (DF Primera Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29.Habilitación normativa (DF Segunda Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . 30.Entrada en vigor (DF Tercera Ley 2/2007). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LA FUNDACIÓN (DE ÁMBITO ESTATAL). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Derecho positivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Concepto y normativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Fines y beneficiarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Personalidad y domicilio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Personalidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Domicilio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Constitución de la fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Capacidad para fundar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Modalidades y forma de constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2Estatutos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3Dotación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4
Gobierno de la fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Patronato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Sustitución y cese de los patronos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Responsabilidad de los patronos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.3
Patrimonio de la fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Funcionamiento y actividad de la fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.Contabilidad, auditoría y plan de actuación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.Fusión y extinción de la fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.
Fusión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.1Extinción de la fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.2
El protectorado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.El Registro de Fundaciones de competencia estatal. . . . . . . . . . . . . 12.El Consejo Superior de Fundaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.Autorizaciones, intervención temporal y recursos. . . . . . . . . . . . . . 14.
Autorizaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.1Intervención temporal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.2Recursos jurisdiccionales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14.3
Fundaciones del sector público estatal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15.Otras Fundaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.
Fundaciones del Patrimonio Nacional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.1Fundaciones de entidades religiosas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.2Fundaciones públicas excluidas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16.3Fundaciones constituidas al amparo de la Ley 15/1997, de 25de abril, sobre habilitación de nuevas formas de gestión delSistema Nacional de Salud. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
16.4
Fundaciones vinculadas a los partidos políticos. . . . . . . . . . . . 16.5Régimen transitorio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17.
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FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
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TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Aportante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Aportante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre la Renta de no Residentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Aportante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Aportante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Fundación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Aportante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Tributos Locales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Impuesto sobre Bienes Inmuebles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Na-turaleza Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.3
Normas comunes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.4Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.
FORMULARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LA SOCIEDAD CIVIL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.Requisitos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3
Clasificación de las sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Por su regulación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Por su extensión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Régimen de la sociedad en el Código Civil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Elementos personales en la constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Forma del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4
Comienzo y duración de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Comienzo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Duración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Obligaciones de los socios con la sociedad y de ellos entre sí (rela-ciones internas). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.
Obligaciones de los socios y de la sociedad con terceros (relacionesexternas). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.
Derechos de los socios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.Participación de los socios en pérdidas y ganancias. . . . . . . . . . . . . 9.
889
894895895895896896897897897897898898898898898898898898898899899899900900900900
905905905905906906906907907908910910911911912913913914914916920921
SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 41
Administración de la sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.Partición entre los socios del haber social. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Impuesto sobre Sucesiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Impuesto sobre Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1Socio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LA COMUNIDAD DE BIENES Y LA PROPIEDAD HORIZONTAL. . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMUNIDAD DE BIENES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Objeto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Comunidad de bienes universal y particular. . . . . . . . . . . . . . . A.4Otras clases de comunidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5Forma. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.6Derechos y deberes de los comuneros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.7La administración de la cosa común. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.8Extinción de la comunidad de bienes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.9La división de la cosa común. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.10
LA PROPIEDAD HORIZONTAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.Concepto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1Naturaleza jurídica de la propiedad horizontal. . . . . . . . . . . . B.2Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3El objeto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.4Forma. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.5Contenido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.6Organización de la comunidad de propietarios. . . . . . . . . . . . B.7Complejos inmobiliarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.8Extinción del régimen de propiedad horizontal. . . . . . . . . . . . B.9
905
921921921922923923923924924925925925925925925925926926926926
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941943943944
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TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Comunidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Comunero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Comunidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Comunero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Comunidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Comunero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Comunidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Comunero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Comunidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Comunero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Comunidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Comunero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA. . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Ámbito de aplicación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Incompatibilidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2Beneficios fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
APROVECHAMIENTO POR TURNO DE BIENES INMUEBLES DE USO TURÍSTICO(MULTIPROPIEDAD). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Naturaleza y caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Normas generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Ámbito de aplicación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Publicidad e información precontractual. . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Formalización del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3Derecho de desistimiento, prohibición de anticipos, contratosde productos vacacionales de larga duración y accesorios. . . .
3.4
Régimen Jurídico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5Información al consumidor y reclamación extrajudicial. . . . . . 3.6Tutela judicial y administrativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.7
Normas especiales sobre aprovechamiento por turnos de bienes in-muebles de uso turístico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Régimen Jurídico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.Incumplimiento de los servicios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3
Normas tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
929
935
954954955955955955955956956956957958958960961962962963964964964
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989991994994994994
SUMARIO
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Disposición transitoria única. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Disposición derogatoria única. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Disposición final primera. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.Disposición final segunda. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.Disposición final tercera. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.Disposición final cuarta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. . . . . . . A.
Titular del derecho persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1Propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Promotor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.Titular del derecho una sociedad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1Propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2Promotor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.Titular del derecho. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.1Promotor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.2Propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.3
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES. . . . . . . . . D.IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . E.GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES DE ENTIDA-DES NO RESIDENTES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
F.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LAS JUNTAS DE COMPENSACIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Derecho positivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Los sistemas de ejecución del planeamiento urbanístico. . . . . . . . . 2.Las Juntas de Compensación: aspectos generales. . . . . . . . . . . . . . . 3.Constitución de la Junta de Compensación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Clases de Juntas de Compensación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Responsabilidad de la Junta y obligaciones de sus miembros. . . . . . 6.Estatutos y bases de actuación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.
Estatutos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.1Bases de actuación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.2
Proyecto de compensación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.Efectos de la constitución de la Junta de Compensación. . . . . . . . . 9.Ejecución de las obras de urbanización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.Cesión de terrenos y obras de urbanización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.Impugnación de los acuerdos de la Junta de Compensación. . . . . . 12.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.
Las Juntas de Compensación como entidades exentas del Im-puesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A.1
Junta de Compensación a la que se le transmiten los terrenos. A.2Junta de Compensación que no es propietaria de los terrenos. A.3Obligación de declarar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.Planeamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1
975
994995997999
1000
100010051005
100510061007
10411041104110421042104210421044
1049
1049104910501050105110511052105210531053105310541054105410541054105510551055105710571057105910591059
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
44 © CISS
Constitución de la Junta e incorporación de sus miembros. . . . B.2Las obras de urbanización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3La contribución a los gastos de urbanización. . . . . . . . . . . . . . B.4Ventas o cesiones onerosas de terrenos. . . . . . . . . . . . . . . . . . B.5Expropiación de terrenos por la Junta de Compensación. . . . . B.6Adjudicaciones de terrenos tras la aprobación del proyecto decompensación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.7
La aplicación de la regla de prorrata. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.8Devengo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.9La deducción del IVA soportado por la Junta de Compensa-ción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.10
IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES. . . . . . . . . C.Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CONTRATO DE JOINT VENTURE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Características. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Beneficios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Inconvenientes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
EL PRÉSTAMO MERCANTIL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Clases de préstamos mercantiles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Obligación de restitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1El momento de la restitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2La retribución del préstamo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3La mora del prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4
Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Préstamo con garantía de valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Derecho de preferencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2Derecho a enajenar los títulos dados en prenda. . . . . . . . . . . . 6.3Irreivindicabilidad de los valores pignorados. . . . . . . . . . . . . . 6.4
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Prestamista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Prestamista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Prestamista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
1041
10591059105910601060106010601060
10631063106410651065106510651065106610661067106710671067106710671069106910691069106910701070
1073107310741075107510751075107610761076107610771078107810781078
SUMARIO
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Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Prestamista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Prestamista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL COMODATO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Requisitos de capacidad y forma. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Derechos del comodatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Obligaciones del comodatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Responsabilidad del comodatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3Obligaciones del comodante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4
Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Comodante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Comodatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Comodante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Comodatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Comodante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Comodatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
EL MUTUO O SIMPLE PRÉSTAMO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Elementos personales. Capacidad de las partes. . . . . . . . . . . . 3.1Elemento real. Objeto del mutuo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Elemento formal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Obligaciones del prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Obligaciones del prestamista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
El préstamo con interés. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Préstamos usurarios. Nulidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Prestamista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1
1063
1073
1079108010801080108210821082108210821082108310831083
10891089109010911092109310931094109410941094109510951096109610971098109810981099109911001101110111021102110211021102110211031103
11091109
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Prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Prestamista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Prestamista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Prestamista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Prestatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
EL LEASING. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Clases de leasing. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Arrendamiento financiero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.Arrendamiento operativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.Venta con arrendamiento financiero posterior. . . . . . . . . . . . . 3.3.Arrendamientos de terrenos y edificios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Obligaciones de la sociedad de leasing. . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Obligaciones del usuario o financiado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2Las cuotas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3
Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Registro y garantías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LEASING INMOBILIARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Concepto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1089
1109
11101110111011111113
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1123112311231123112411241125112511251125112511251126112611261126112611271128112811281129112911301130
SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 47
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ARRENDAMIENTO CON OPCIÓN DE COMPRA. . . . . . . . . . . . . . A.
Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . A.1Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A.4
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . A.6Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Na-turaleza Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A.7
ARRENDAMIENTO CON CONSENTIMIENTO DEL ARRENDADORPARA EJERCITAR LA OPCIÓN DE COMPRA ANTES DEL PLAZOMÍNIMO FIJADO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . B.1Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.4
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.5Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . B.6Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Na-turaleza Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.7
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL RENTING. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Características y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Características. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Ventajas e inconvenientes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Obligaciones del arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Obligaciones del arrendador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Empresa de renting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Empresa de renting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Empresa de renting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
1123
113011301131113111311132
1135113511351135113511351135113611361136113611361137113711371137113811381138113911391139
114111411142114311431143114411441144
1144
1145114611461146114611461147
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
48 © CISS
Empresa de renting (persona física). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Arrendatario (persona física). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Empresa de renting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Arrendatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL CONFIRMING. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Concepto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Elementos intervinientes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Forma. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Ventajas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Desventajas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Persona Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Entidad de crédito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Empresario que cede la gestión de los pagos. . . . . . . . . . . . . . 1.2Acreedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Entidad de crédito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Empresario que cede la gestión de los pagos. . . . . . . . . . . . . . 2.2Acreedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Entidad de crédito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Empresario que cede la gestión de los pagos. . . . . . . . . . . . . . 3.2Acreedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
LA CUENTA CORRIENTE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Las remesas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Remesas de títulos valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Los intereses de los créditos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Obligación de no hacer: inexigibilidad recíproca de los crédi-tos por remesas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.1
Obligación positiva de dar: el cierre de la cuenta y la aproba-ción del saldo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.2
Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Son causas voluntarias de extinción de este contrato. . . . . . . . 6.1Son causas no voluntarias de extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
1135
1141
11491149114911491149
1153
115311531153115311541154115411541154115511561156115711571157115711591161116111621163116311641164116411651165116511671167116711671168
11711171117111721173117411761176
SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 49
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
LA FIANZA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Clases de fianza. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Por su origen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Por la obligación garantizada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Por su onerosidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3Por su extensión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.4Por el Derecho que la regula. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.5
Caracteres del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Obligaciones del acreedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Relación del fiador con el acreedor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2Relación entre deudor y fiador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3Relación entre cofiadores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4
La fianza solidaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.De los afianzamientos mercantiles. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Fiador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Deudor principal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Fiador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Deudor principal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LA PRENDA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PRENDA CON DESPLAZAMIENTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1Caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Elementos constitutivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5Prendas especiales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.6
1171
11771177117811801182118211831183118311831183118511851185118711881189118911901190
1195119511951196119611991199120412091210121012111211121612181219121912191220122212221223122312241224122512251225
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
50 © CISS
PRENDA SIN DESPLAZAMIENTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1Elementos constitutivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.4Efectos de la prenda sin desplazamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . B.5Procedimiento para hacer efectivos los créditos. . . . . . . . . . . . B.6Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.7Régimen transitorio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.8
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Deudor pignoraticio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Acreedor pignoraticio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Deudor pignoraticio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Acreedor pignoraticio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HIPOTECA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . HIPOTECA INMOBILIARIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1El derecho real de hipoteca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Clases de hipotecas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4Elementos constitutivos del derecho real de hipoteca. . . . . . . . A.5Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.6Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.7
HIPOTECA MOBILIARIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1Caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2.Elementos constitutivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.4Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.5
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Hipotecante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Acreedor hipotecario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Hipotecante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Acreedor hipotecario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Acreedor empresario o profesional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Acreedor particular. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Acreedor hipotecario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1
1195
122512261226
123112311232123212331233123412341234123412351235123512361236123712371237
1241
12411241124212421242124212421242124212431244124412451245124512461247124712471248124812491250
SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 51
Prestatario hipotecante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL FORFAITING. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Diferencias frente a otros instrumentos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Coste del forfaiting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Entidad de forfaiting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Exportador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Entidad de forfaiting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Exportador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Entidad de forfaiting. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Exportador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CAPÍTULO 5. CONTRATOS DE GESTIÓN Y CUSTODIA
LA COMISIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Elemento subjetivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Elemento objetivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Obligaciones del comisionista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Obligaciones del comitente (art. 277, CCo). . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Garantías del comisionista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Prohibición de autocontratación del comisionista. . . . . . . . . . . . . . 6.Extinción del contrato de comisión. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMISIONISTA EN NOMBRE PROPIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . A.1Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . A.5
COMISIONISTA EN NOMBRE AJENO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . B.1Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2
1231
1250125012511252
125712571257125812581258125812581258125912591259125912601260126012611261126112611261126112621262126212621263
1265126512661267126712671267126812681268127012701271127212731273
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
52 © CISS
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.4Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . B.5
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL CORRETAJE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Elementos objetivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Obligaciones del corredor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Obligaciones del cliente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Ejecución del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Cliente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Corredor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Cliente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Corredor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Cliente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Corredor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Cliente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Corredor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Formulario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LA AGENCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Ejercicio de la agencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Facultades del agente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Actuación por cuenta de varios empresarios. . . . . . . . . . . . . . 3.3
Obligaciones del agente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Obligaciones del empresario o representador. . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Remuneración del agente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Prohibición de competencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Forma del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Representado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1
1257
1265
127312741274127412741274127412751275127512751275
1281
12811281128112811282128212841288128812911291129212931294129512961296129612971297129712971297129812981298129812991299
1305
13051305
SUMARIO
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Agente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Representado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Agente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Representado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Agente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Representado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Agente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
EL DEPÓSITO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEPÓSITO CIVIL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1El depósito voluntario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.6Clases de depósito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.7
DEPÓSITO MERCANTIL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1Caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.4El depósito en las compañías de almacenes generales. . . . . . . B.5
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Depositante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Depositario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Depositante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Depositario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Depositante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Depositario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CAPÍTULO 6. CONTRATOS DE EJECUCIÓN DE OBRA Y TRANSPORTE
EJECUCIÓN DE OBRA INMOBILIARIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.
1305130613061306130613071308130813081308130913101310131013101310131113111312131213121312131213131313
131713171317131713181318
1318131813181319131913191319132013201320132013211321132113211321
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
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Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos personales del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Obligaciones del contratista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Obligaciones del promotor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Duración y extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Contratista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Promotor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Contratista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Promotor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Contratista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Promotor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Contratista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Promotor persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Contratista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Promotor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL CONTRATO DE ENGINEERING. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Clases de engineering. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Servicios generales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Servicios intelectuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Servicios tecnológicos o procedimientos de construcción yfuncionamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Obligaciones de la empresa de consulting. . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Obligaciones del dueño de la obra. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Empresa de engineering. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Dueño de la obra. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Empresa de engineering. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Dueño de la obra. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Empresa de engineering. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Dueño de la obra. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Empresa de engineering. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1
1317
13221322
1325
13251325132513261326134313441345134513451346134813481348134813481348
13491350135013501350135013501351
135513551356135613561357135713581358135913601361136213631363136313641364
SUMARIO
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Dueño de la obra. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Formulario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
EL TRANSPORTE TERRESTRE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Objeto del contrato de transporte. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
EL TRANSPORTE DE COSAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.EL TRANSPORTE DE PERSONAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.EL TRANSPORTE FERROVIARIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Usuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Transportista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Usuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Transportista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Usuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Transportista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Usuario persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Transportista persona física. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Usuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Transportista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL FLETAMENTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Documentación del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Póliza de fletamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1El conocimiento de embarque. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Las órdenes de entrega. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3
Efectos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Fletador: obligaciones y derechos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Fletante: obligaciones y derechos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Derechos y obligaciones del consignatario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.La responsabilidad del fletante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.La rescisión del fletamento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.
Causas de rescisión a petición del fletador. . . . . . . . . . . . . . . . 8.1Causas de rescisión a petición del fletante. . . . . . . . . . . . . . . . 8.2
1355
136413641365136513651366136613661366136713671367136713671368136813681368136813681369
1377
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13831383138313831385138613861387138813891389
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El time-charter. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.Concepto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.1Obligaciones del fletante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.2Obligaciones del fletador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.3Responsabilidades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.4
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Fletante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Fletador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Fletante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Fletador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Fletante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Fletador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Fletante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Fletador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CAPÍTULO 7. CONTRATOS DE SEGUROS
EL SEGURO CONTRA DAÑOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición y normativa reguladora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Obligaciones del tomador del seguro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Obligaciones del asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
El seguro doble o cumulativo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.El coaseguro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Transmisión del objeto asegurado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Determinación de la indemnización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Protección de los acreedores hipotecarios, pignoraticios o privile-giados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.
La subrogación del asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9.Riesgos extraordinarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10.
Consorcio de Compensación de Seguros. . . . . . . . . . . . . . . . . 10.1Clases de seguro contra daños. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.
Seguro de incendios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.1Seguro contra el robo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.2Seguro de transportes terrestres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.3Seguro de lucro cesante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.4Seguro de caución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.5Seguro de crédito. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.6
1390139113911391139113911392139213921393139313931393139313931394139413941394
13991399139914001400140014011409140914091409140914091411141114111411141114121412141214121412141214121412141314131413
SUMARIO
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Seguro de responsabilidad civil. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.7Reaseguro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11.8
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Asegurado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Asegurado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Asegurado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Asegurado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Asegurado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL SEGURO DE VIDA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Ámbito del ramo de vida. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Riesgos complementarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Clases de seguro de vida. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
SEGURO DE VIDA PARA CASO DE MUERTE. . . . . . . . . . . . . A.SEGURO DE VIDA PARA CASO DE SUPERVIVENCIA. . . . . . . B.SEGUROS MIXTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Contratante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2Beneficiario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Contratante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2Beneficiario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Contratante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2Beneficiario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3
Impuesto sobre Sucesiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Contratante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2Beneficiario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Contratante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
1399
14131413141314141414
1419141914191419
142014301431143114311431143114311431143114321432143214321432143214331433
14371437143714371447145214531454145914591459146014601462
146414641465
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Beneficiario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Contratante y beneficiario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL SEGURO DE ACCIDENTES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Elementos personales del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Contenido obligacional del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.El seguro de responsabilidad civil derivada del uso y circulación devehículos a motor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Beneficiario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Beneficiario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Asegurado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Asegurado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Asegurador. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Asegurado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Formulario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LOS PLANES Y FONDOS DE PENSIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Regulación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
LOS PLANES DE PENSIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.LOS FONDOS DE PENSIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.LAS ENTIDADES GESTORAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.LAS ENTIDADES DEPOSITARIAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . D.EL CONTROL ADMINISTRATIVO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . E.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . RÉGIMEN FISCAL DE LOS PLANES DE PENSIONES. . . . . . . . . . . . A.
Régimen fiscal general de los Planes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1Régimen fiscal de los Promotores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Régimen fiscal de los partícipes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Régimen fiscal de los beneficiarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4
RÉGIMEN FISCAL DE LOS PLANES DE PENSIONES Y MUTUALI-DADES DE PREVISIÓN SOCIAL CONSTITUIDOS A FAVOR DEPERSONAS CON MINUSVALÍA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.
Régimen fiscal de las aportaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1Régimen fiscal de los beneficiarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2
1419
1437
14661466146714671468
14691469
1470
147114731473147314731474
1479
1479147914791480148014811481148114811482148214821482148214831484148414841484
14841484148514851485
SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 59
RÉGIMEN FISCAL DE LAS MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SO-CIAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C.
Régimen fiscal de las Mutualidades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.1Régimen fiscal de las contribuciones empresariales. . . . . . . . . C.2Régimen fiscal de las aportaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.3Régimen fiscal de las prestaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.4
RÉGIMEN FISCAL DE LOS SEGUROS COLECTIVOS QUE INSTRU-MENTAN COMPROMISOS ANÁLOGOS A LOS PLANES DE PEN-SIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
D.
Régimen fiscal de las entidades promotoras. . . . . . . . . . . . . . . D.1Régimen fiscal de los empresarios y de las personas vincula-das, partícipes de los seguros colectivos que instrumentencompromisos por pensiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
D.2
Régimen fiscal de las prestaciones para los beneficiarios de losseguros colectivos que instrumenten compromisos por pensio-nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
D.3
FONDOS INTERNOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . E.Régimen fiscal de los fondos internos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . E.1
FONDOS DE PENSIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . F.Régimen fiscal de los Fondos de Pensiones. . . . . . . . . . . . . . . F.1.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CAPÍTULO 8. CONTRATOS ALEATORIOS
LA RENTA VITALICIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.
Obligaciones del deudor de la renta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Derechos y garantías del pensionista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.Rentista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Rentista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Rentista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Rentista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1
148514851486
1489148914891489148914901490149014901490149114911491149114911492149214921492149214921492
1493149314931493
149514951495149514951495149514961496149614961496149714971497
1497
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
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Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . LA HIPOTECA INVERSA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Concepto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Requisitos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Requisitos de comercialización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Prestatario hipotecario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.Beneficiarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.Los herederos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.Acreedor hipotecante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4.
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Prestatario hipotecario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.Beneficiarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.Acreedor hipotecante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Prestatario hipotecario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.Beneficiarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2.Herederos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3.Acreedor hipotecante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.4.
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
6.
Prestatario hipotecario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1.Acreedor hipotecante. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2.
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.LA RENTA TEMPORAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Objeto del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Extinción del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Rentista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
1489
1495
1497149814981498149814981499
1503
1503150315031504150415051505150515051506150715071511151215131515151515151516151615161516151715171517
1517151715171518151815181518151815191519
15191520
SUMARIO
© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles 2013 61
Rentista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Rentista. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Deudor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CAPÍTULO 9. CONTRATOS SOBRE DERECHOS REALES
EL USUFRUCTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Naturaleza y caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Clases de usufructo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Formas de constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
Constitución por Ley. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Constitución por negocio jurídico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Elementos del contrato de usufructo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Derechos y obligaciones del usufructuario. . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Derechos y obligaciones del nudo propietario. . . . . . . . . . . . . 6.2
Modificación del usufructo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Extinción del usufructo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Usufructuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Nudo propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Usufructuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Nudo propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Nudo propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Usufructuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Usufructuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Nudo propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.2
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Usufructuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Nudo propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Usufructuario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.1Nudo propietario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7.Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturale-za Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.
CASOS PRÁCTICOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1520152015221524
15251525
1526152615271527
152715281528
1528152915301530
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15411541154115421544154415451545154615471548
FISCALIDAD DE LOS CONTRATOS CIVILES Y MERCANTILES 2013
62 © CISS
CONSTITUCIÓN Y CESIÓN DE USUFRUCTO VITALICIO. . . . . . . A.Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . A.1Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
A.4
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTO TEMPORAL CON CESIÓN DELA NUDA PROPIEDAD. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . B.1Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
B.4
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.5Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . B.6
CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTO VITALICIO Y CESIÓN DE LANUDA PROPIEDAD. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . C.1Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.2Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.3Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C.4
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.5Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . C.6Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Na-turaleza Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
C.7.
TRANSMISIÓN DE FINCA RÚSTICA TRAS LA CONSOLIDACIÓNDEL DOMINIO EN EL NUDO PROPIETARIO. . . . . . . . . . . . . . . . .
D.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . D.1.Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . D.2Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . D.3Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos JurídicosDocumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
D.4
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . D.5Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Na-turaleza Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
D.6
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL DERECHO REAL DE SUPERFICIE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EL DERECHO DE SUPERFICIE SOBRE FINCAS URBANAS. . . . . . . . A.
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.1Regulación normativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.2Naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.3Constitución del derecho. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.4Elementos personales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.5Elementos reales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.6Elementos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.7Elemento temporal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.8Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.9
1541
15501551155115511552
15521552155215531553155415541555155515551555155615561556155715571559
15601560156015601560
15601561
156315631563156315641566156615661567156715671569156915701570
SUMARIO
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Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A.10EL DERECHO DE SUPERFICIE SOBRE FINCAS RÚSTICAS. . . . . . . . B.
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.1Naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.2Requisitos formales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . B.3
EL DERECHO DE SOBREELEVACIÓN Y EL DE CONSTRUIR BAJOEL SUELO (DERECHO DE VUELO Y SUBEDIFICACIÓN). . . . . . . . .
C.
Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.1Naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.2Constitución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.3Elementos del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.4Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.5Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . C.6.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Cedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Cesionario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Cedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Cesionario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Cedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Cesionario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Impuesto sobre el Patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Cedente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1Cesionario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2
Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Natura-leza Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . COMPRAVENTA EN GARANTÍA DE DEUDA. NEGOCIO FIDUCIARIO. . . . . . . . . .
FUNDAMENTOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Definición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.Caracteres y naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.
Caracteres. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1Naturaleza jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2
Contenido del contrato. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.Extinción. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.
TRATAMIENTO FISCAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. . . . . . . . . . . . . . . . 1.
Fiduciario (prestamista). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1Fiduciante (prestatario). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2
Impuesto sobre Sociedades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.Impuesto sobre el Valor Añadido. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.
Fiduciario (prestamista). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1Fiduciante (prestatario). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2
1563
1571157115711571
15711572
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Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.
Fiduciario (prestamista). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.Impuesto sobre Actividades Económicas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturale-za Urbana. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
7.
Formularios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1575. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ÍNDICE ANALÍTICO