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© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles - 2009 15
Sumario
SUMARIO
PRÓLOGO A LA CUARTA EDICIÓN ................................................... 3
PRÓLOGO .................................................................................................. 5
SIGLAS Y ABREVIATURAS UTILIZADAS ......................................... 9
INSTALACIÓN Y REQUERIMIENTOS DEL PROGRAMA DE FORMULARIOS ..................................................................................... 13
Capítulo 1
CONTRATOS DE COMPRAVENTA DE MERCANCÍAS,COMPRAVENTAS ESPECIALES
Y CONTRATOS DE DISTRIBUCIÓN
COMPRAVENTA
LA COMPRAVENTA
FUNDAMENTOS A. COMPRAVENTA CIVIL ............................................................................................. 49 B. COMPRAVENTA MERCANTIL................................................................................. 71
TRATAMIENTO FISCAL COMPRAVENTA DE BIENES MUEBLES A. Vendedor persona física no empresario ............................................................. 83 B. Vendedor persona física empresario .................................................................. 86 C. Vendedor sociedad ............................................................................................. 89 COMPRAVENTA DE INMUEBLES URBANOS A. Vendedor persona física no empresario ............................................................. 92 B. Vendedor persona física empresario .................................................................. 97 C. Vendedor sociedad ............................................................................................. 102 COMPRAVENTA DE INMUEBLES RÚSTICOS A. Vendedor persona física no empresario ............................................................. 107 B. Vendedor persona física empresario .................................................................. 111 C. Vendedor sociedad ............................................................................................. 115 COMPRAVENTA DE ACCIONES Compraventa de acciones con cotización en un mercado secundario .............................. 120 A. Vendedor persona física no empresario ............................................................. 120 B. Vendedor persona jurídica ................................................................................. 124 Compraventa de acciones que no cotizan en un mercado secundario ............................... 127 A. Vendedor persona física .................................................................................... 127 B. Vendedor persona jurídica ................................................................................. 129
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Sumario
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COMPRAVENTA DERECHOS DE SUSCRIPCIÓN Vendedor persona física ................................................................................................ 129
Formularios Contrato de compraventa de un inmueble (vivienda) ................................................... 132 Contrato de compraventa de un bien mueble (vehículo) .............................................. 133 Contrato de compraventa mercantil de bienes muebles ................................................ 134
ESPECIALES
LA COMPRAVENTA A PLAZOS
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 137TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 145
Formularios Contrato de compraventa a plazos de un bien mueble .................................................. 147
LA COMPRAVENTA A PRUEBA Y AD GUSTUM
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 149TRATAMIENTO FISCAL
A. VENDEDOR PERSONA FÍSICA EMPRESARIO ...................................................... 150 B. VENDEDOR SOCIEDAD ............................................................................................ 153
Formularios Contrato de compraventa a prueba y ad gustum de un vehículo .................................. 156 Contrato de compraventa a prueba y ad gustum de una vivienda ................................ 157
LA COMPRAVENTA CON PACTO DE RETRO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 159TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 163
Formularios Contrato de compraventa con pacto de retro de finca urbana ....................................... 163 Contrato de compraventa con pacto de retrovenda de finca rústica ................................. 164
LA PERMUTA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 167TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 171
Formularios Contrato de permuta (consistente parte en dinero y parte en otra cosa) ............................ 173 Contrato de permuta de solar por vivienda ................................................................... 174
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SumarioEL SUMINISTRO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 177TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 179
Formularios Contrato de suministro (genérico) ................................................................................. 179 Contrato de suministro de agua ..................................................................................... 180
EL CONTRATO ESTIMATORIO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 183TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 184
Formularios Contrato estimatorio (genérico) ..................................................................................... 185
EL CONTRATO DE ADHESIÓN
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 187TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 200
Formularios Contrato de adhesión de suministro de energía eléctrica .............................................. 200
EL CONTRATO DE FRANQUICIA (FRANCHISING)
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 203TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 207
Formularios Contrato de franquicia (genérico) (1ª versión) .............................................................. 208 Contrato de franquicia (genérico) (2ª versión) .............................................................. 210
EL CONTRATO DE CONCESIÓN
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 213TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 216
Formularios Contrato de concesión ................................................................................................... 218
EL CONTRATO DE OPCIÓN DE COMPRA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 221TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 224
Formularios Contrato de opción de compra (genérico) ..................................................................... 226
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Contrato de opción de compra con precio aplazado ..................................................... 227
LA DONACIÓN
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 229TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 244
Formularios Modelo de escritura pública de donación pura y simple ............................................... 249 Modelo de escritura pública de donación onerosa ........................................................ 250
LA SUBVENCIÓN
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 253TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 267
DISTRIBUCIÓN
EL CONTRATO DE DISTRIBUCIÓN
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 273TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 275
Formularios Contrato de distribución (genérico) ............................................................................... 277
Capítulo 2
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOSY PRESTACIÓN DE SERVICIOS
ARRENDAMIENTO
ARRENDAMIENTOS DE BIENES MUEBLES
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 297TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 302
Formularios Contrato de arrendamiento de bienes muebles .............................................................. 304
ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA
A. ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA CELEBRADOS A PARTIR DEL 9 DE MAYO DE1985 ......................................................................................................................................... 307
B. ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA CELEBRADOS CON ANTERIORIDAD AL 9 DE
MAYO DE 1985 ..................................................................................................................... 307
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SumarioC. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA CELEBRADOS ANTES DEL 1 DE ENERO DE 1995
FUNDAMENTOS ................................................................................................................. 307TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 319
D. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA CELEBRADOS A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 1995
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 324TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 355
Formularios Contrato de arrendamiento de vivienda (1ª versión) ..................................................... 360 Contrato de arrendamiento de vivienda (2ª versión) ..................................................... 362
ARRENDAMIENTO DE LOCAL DE NEGOCIO
A. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS APARTIR DE 9 DE MAYO DE 1985...................................................................................... 365
B. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOSANTES DE 9 DE MAYO DE 1985 ....................................................................................... 365
C. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO PARA USO DISTINTO DEL DE VIVIENDA CELEBRADOS ANTES DEL 1 DE ENERO DE 1995FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 365TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 374
D. CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO PARA USO DISTINTO DEL DE VIVIENDA CELEBRADOS A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 1995FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 377TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 388
Formularios Contrato de arrendamiento para uso distinto del de vivienda ....................................... 392
TRASPASO DE LOCAL DE NEGOCIO
A. CONTRATOS DE TRASPASO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS ANTES DE 1 DE ENERO DE 1995
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 395TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 398
B. CONTRATOS DE TRASPASO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 1995
FUNDAMENTOS y TRATAMIENTO FISCAL .................................................................. 401
Formularios Contrato de traspaso de local de negocio ...................................................................... 401 Acta notarial notificando al arrendador la cesión ......................................................... 402
ARRENDAMIENTO DE INDUSTRIA O NEGOCIO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 403TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 404
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Sumario
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Formularios Contrato de arrendamiento de industria o negocio (genérico) ...................................... 407 Contrato de arrendamiento de industria con promesa de venta .................................... 410 Contrato de arrendamiento de industria con autorización de traspaso.............................. 412
ARRENDAMIENTO DE FINCA RÚSTICA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 415TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 436
Formularios Contrato de arrendamiento rústico (genérico) ............................................................... 440 Contrato de arrendamiento de finca rústica ................................................................... 441
ARRENDAMIENTO PARCIARIO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 445TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 447
Formularios Contrato de arrendamiento parciario (genérico) ........................................................... 447 Contrato de arrendamiento parciario con aportación de un porcentaje de semillas, abonos, etc. .............................................................................................................. 449
APARCERÍA RÚSTICA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 451 A. REGULACIÓN DE LOS CONTRATOS DE APARCERÍA CELEBRADOS A LA EN- TRADA EN VIGOR DE LA LEY 49/2003 ..................................................................... 452 B. REGULACIÓN DE LOS CONTRATOS DE APARCERÍA RÚSTICA YA VIGENTES A LA ENTRADA EN VIGOR DE LA NUEVA LAR 49/2003 .......................................... 455
TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 461Formularios
Contrato sobre aparcería rústica (genérico) (para contratos todavía vigentes a la entrada en vigor de la LAR 49/2003) ....................................................................... 465 Contrato sobre aparcería rústica (diversas cláusulas) (para contratos todavía vigen- tes a la entrada en vigor de la LAR 49/2003) .......................................................... 466 Contrato sobre aparcería rústica (genérico) (para contratos celebrados a partir de la entrada en vigor de la LAR 49/2003) ........................................................................ 467
APARCERÍA INDUSTRIAL O FABRIL
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 469TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 470
Formularios Contrato de aparcería industrial o fabril de una fábrica de muebles ............................ 473 Contrato de aparcería industrial de un bar .................................................................... 474
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SumarioEL PRECARIO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 477TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 480
Formularios Contrato de precario de una finca rústica ...................................................................... 481
SUBARRIENDO
EL SUBARRIENDO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 483TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 487
Formularios Contrato de subarriendo de bien mueble ....................................................................... 490
SUBARRIENDO DE VIVIENDA
A. CONTRATOS DE SUBARRIENDO DE VIVIENDA CELEBRADOS ANTES DEL 1 DE ENERO DE 1995
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 493TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 498
B. CONTRATOS DE SUBARRIENDO DE VIVIENDA CELEBRADOS A PARTIR DE 1 DE ENERO DE 1995
FUNDAMENTOS y TRATAMIENTO FISCAL .................................................................. 502
Formularios Contrato de subarriendo parcial de vivienda ................................................................. 503
SUBARRIENDO DE LOCAL DE NEGOCIO
A. CONTRATOS DE SUBARRIENDO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS ANTES DEL 1 DE ENERO DE 1995
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 505TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 509
B. CONTRATOS DE SUBARRIENDO DE LOCAL DE NEGOCIO CELEBRADOS APARTIR DEL 1 DE ENERO DE 1995FUNDAMENTOS y TRATAMIENTO FISCAL .................................................................. 512
Formularios Contrato de Subarriendo de local de negocio .............................................................. 513
SUBARRIENDO DE FINCA RÚSTICA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 515TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 518
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Sumario
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Formularios Contrato de subarriendo de finca rústica (genérico) ..................................................... 522
Contrato de subarriendo de finca rústica con vivienda de temporada ubicada en la finca (art. 71 c., LAR) ............................................................................................... 523
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
EL CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 525TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 528
Formularios Contrato de arrendamiento o prestación de servicios de un letrado ............................. 530
EL CONTRATO DE OUTSOURCING
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 533TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 533
Formularios Contrato de Outsourcing ............................................................................................... 534
Capítulo 3
CONTRATOS DE TRANSMISIÓN DE DERECHOSSOBRE BIENES INMATERIALES
TRANSMISIÓN DERECHOS
EL CONTRATO DE EDICIÓN
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 543TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 550
Formularios Contrato de edición (genérico) ...................................................................................... 552
EL CONTRATO PUBLICITARIO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 555TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 559
Formularios Contrato de publicidad o de orden publicitario (genérico) ........................................... 562
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SumarioEL CONTRATO DE PATROCINIO O SPONSORING
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 565TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 565
Formularios Contrato de patrocinio o sponsoring (genérico) ............................................................ 567
LA PATENTE
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 569TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 579
Formularios Contrato de cesión de patente (genérico) ...................................................................... 582
Capítulo 4
CONTRATOS DE COLABORACIÓN, ASOCIACIÓNFINANCIACIÓN Y GARANTÍA
COLABORACIÓN
LAS CUENTAS EN PARTICIPACIÓN
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 615TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 619
Formularios Contrato de cuentas en participación (genérico) ........................................................... 622 Contratos de cuentas en participación de transporte y comercio .................................. 624
EL FACTORING
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 625TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 630
Formularios Contrato de factoring propio ......................................................................................... 639 Contrato de factoring impropio ..................................................................................... 641
ASOCIACIÓN
LA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 643
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Sumario
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TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 675
Formularios Estatutos de Sociedad de Responsabilidad Limitada .................................................... 684 Certificado de acuerdo de disolución de Sociedad de Responsabilidad Limitada como consecuencia de la falta de ejercicio de la actividad que constituye el objeto social .. 688
LA SOCIEDAD ANÓNIMA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 691TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 765
Formularios Estatutos de Sociedad Anónima .................................................................................... 775 Certificado de acuerdo de disolución y liquidación simultánea de Sociedad Anó- nima ........................................................................................................................... 780
LAS SOCIEDADES LABORALES
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 783TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 791
Formularios Estatutos de Sociedad Anónima Laboral ....................................................................... 793 Estatutos de Sociedad de Responsabilidad Limitada Laboral ....................................... 799
LAS SOCIEDADES PROFESIONALES
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 807TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 817
LA FUNDACIÓN (DE ÁMBITO ESTATAL)
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 819TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 838
Formularios Escritura fundacional ..................................................................................................... 848 Estatutos de una Fundación sanitaria ............................................................................ 849
LA SOCIEDAD CIVIL
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 861TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 867
Formularios Contrato sociedad civil (genérico)................................................................................. 871 Contrato sociedad civil con aportación y de otros bienes ............................................. 872
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SumarioLA COMUNIDAD DE BIENES Y LA PROPIEDAD HORIZONTAL
FUNDAMENTOS A. COMUNIDAD DE BIENES ......................................................................................... 875 B. LA PROPIEDAD HORIZONTAL ................................................................................ 881
TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 888
Formularios Contrato de constitución de comunidad de bienes (genérico) ...................................... 891
ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 893TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 893
APROVECHAMIENTO POR TURNO DE BIENES INMUEBLES DE USO TURÍSTICO (MULTIPROPIEDAD)
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 897TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 910
Formularios Contrato de derecho de aprovechamiento por turno de inmuebles de uso turístico . 915
LAS JUNTAS DE COMPENSACIÓN
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 921TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 934
Formularios Proyecto de Estatutos de una Junta de Compensación ................................................. 950 Proyecto de Bases de Actuación de una Junta de Compensación ................................ 960 Proyecto de Compensación ........................................................................................... 967
CONTRATO DE JOINT VENTURE
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 981TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 982
FormulariosContrato de Joint Venture ....................................................................................................... 983
FINANCIACIÓN
EL PRÉSTAMO MERCANTIL
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 987
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Sumario
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TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 992Formularios
Contrato de préstamo mercantil con aval solidario ....................................................... 995
EL COMODATO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 999TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1002
Formularios Contrato de comodato .................................................................................................... 1004
EL MUTUO O SIMPLE PRÉSTAMO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1007TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1012
Formularios Contrato de mutuo o simple préstamo ........................................................................... 1015 Contrato de mutuo o simple préstamo con aval solidario ............................................. 1017
EL LEASING
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1021TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1029
Formularios Contrato de arrendamiento financiero o leasing de vehículo ....................................... 1032 Contrato de arrendamiento financiero o leasing de material informático .................... 1034
LEASING INMOBILIARIO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1037TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1038
Formularios Contrato de arrendamiento financiero o leasing inmobiliario ...................................... 1044
EL RENTING
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1047TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1050
Formularios Contrato de renting de pala cargadora .......................................................................... 1053 Contrato de renting sobre ordenadores ......................................................................... 1055
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SumarioEL CONFIRMING
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1057TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1058
Formularios Contrato de confirming .................................................................................................. 1060
LA CUENTA CORRIENTE
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1063TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1068
Formularios Contrato de cuenta corriente (genérico) (1ª versión) .................................................... 1069 Contrato de cuenta corriente (genérico) (2ª versión) .................................................... 1070
GARANTÍA
LA FIANZA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1073TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1082
Formularios Contrato de fianza simple .............................................................................................. 1085 Contrato de fianza personal ........................................................................................... 1086
LA PRENDA
FUNDAMENTOS A. PRENDA CON DESPLAZAMIENTO ......................................................................... 1089 B. PRENDA SIN DESPLAZAMIENTO ........................................................................... 1095
TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1101
Formularios Contrato de prenda sin desplazamiento (genérico) ....................................................... 1104 Contrato de prenda con desplazamiento (genérico) ...................................................... 1106
EL CONTRATO DE HIPOTECA
FUNDAMENTOS A. HIPOTECA INMOBILIARIA ...................................................................................... 1109 B. HIPOTECA MOBILIARIA........................................................................................... 1123
TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1131
Formularios Contrato de hipoteca inmobiliaria (genérico) ................................................................ 1135 Contrato de hipoteca mobiliaria (genérico) ................................................................... 1137
FCCM_2009.indb 27FCCM_2009.indb 27 09/03/2009 9:06:2109/03/2009 9:06:21
Sumario
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EL FORFAITING
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1139TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1141
Formularios Contrato de forfaiting (genérico) ................................................................................... 1143
Capítulo 5
CONTRATOS DE GESTIÓN Y CUSTODIA
GESTIÓN
LA COMISIÓN
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1151TRATAMIENTO FISCAL
A. COMISIONISTA EN NOMBRE PROPIO ................................................................... 1155 B. COMISIONISTA EN NOMBRE AJENO .................................................................... 1157
Formularios Contrato de comisión (genérico) (1ª versión) ............................................................... 1159 Contrato de comisión (genérico) (2ª versión) ............................................................... 1161
EL CORRETAJE
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1165TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1167
Formularios Contrato de corretaje (genérico) .................................................................................... 1170
LA AGENCIA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1173TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1180
Formularios Contrato de agencia (genérico) (1ª versión) ................................................................. 1182 Contrato de agencia (genérico) (2ª versión) ................................................................. 1184
CUSTODIA
EL DEPÓSITO
FUNDAMENTOS A. DEPÓSITO CIVIL ........................................................................................................ 1187 B. DEPÓSITO MERCANTIL ............................................................................................ 1196
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SumarioTRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1201
Formularios Contrato de depósito civil (genérico) ............................................................................ 1203 Contrato de depósito mercantil (genérico) .................................................................... 1204
Capítulo 6
CONTRATOS DE EJECUCIÓN DE OBRAY TRANSPORTE
EJECUCIÓN DE OBRA
EJECUCIÓN DE OBRA INMOBILIARIA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1213TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1216
Formularios Contrato de ejecución de obra inmobiliaria .................................................................. 1219
EL CONTRATO DE ENGINEERING
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1223TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1225
Formularios Contrato de engineering (genérico) ............................................................................... 1228
TRANSPORTE
EL TRANSPORTE TERRESTRE
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1231 A. EL TRANSPORTE DE COSAS ................................................................................... 1232 B. EL TRANSPORTE DE PERSONAS ............................................................................ 1238 C. EL TRANSPORTE FERROVIARIO ............................................................................ 1239
TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1239
Formularios Contrato de transporte terrestre simple ......................................................................... 1244 Contrato de transporte terrestre con cláusula de penalización ...................................... 1246
EL FLETAMENTO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1249TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1259
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Sumario
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Formularios Contrato de fletamento .................................................................................................. 1261 Contrato de fletamento (con cláusula de 24 horas «24 hours clause») ........................ 1263 Contrato de fletamento (con cláusula por demora y por «dispatch money») .......... 1265
Capítulo 7
CONTRATOS DE SEGUROS
SEGUROS
EL SEGURO CONTRA DAÑOS
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1275TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1286
Formularios Contrato de seguro contra daños (genérico) .................................................................. 1289
EL SEGURO DE VIDA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1293 A. SEGURO PARA CASO DE MUERTE ........................................................................ 1294 B. SEGURO DE VIDA PARA CASO DE SUPERVIVENCIA ....................................... 1302 C. SEGUROS MIXTOS ..................................................................................................... 1302
TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1302
Formularios Contrato de seguro de vida (genérico) .......................................................................... 1307
EL SEGURO DE ACCIDENTES
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1311TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1314
Formularios Contrato de seguro de responsabilidad civil derivado del uso y circulación de vehículos a motor ...................................................................................................................... 1316
LOS PLANES Y FONDOS DE PENSIONES
FUNDAMENTOS A. LOS PLANES DE PENSIONES................................................................................... 1319 B. LOS FONDOS DE PENSIONES .................................................................................. 1328 C. LAS ENTIDADES GESTORAS................................................................................... 1331 D. LAS ENTIDADES DEPOSITARIAS ........................................................................... 1332 E. EL CONTROL ADMINISTRATIVO ........................................................................... 1333
TRATAMIENTO FISCAL A. RÉGIMEN FISCAL DE LOS PLANES DE PENSIONES .......................................... 1335
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Sumario B. RÉGIMEN FISCAL DE LOS PLANES DE PENSIONES Y MUTUALIDADES DE PRE- VISIÓN SOCIAL CONSTITUIDOS A FAVOR DE PERSONAS CON MINUSVALÍA . 1339 C. RÉGIMEN FISCAL DE LAS MUTUALIDADES DE PREVISIÓN SOCIAL .......... 1341 D. RÉGIMEN FISCAL DE LOS SEGUROS COLECTIVOS QUE INSTRUMENTAN COMPROMISOS ANÁLOGOS A LOS PLANES DE PENSIONES ......................... 1344 E. LOS FONDOS INTERNOS .......................................................................................... 1347 F. LOS FONDOS DE PENSIONES .................................................................................. 1348
Formularios Contrato de adhesión a Plan de Pensiones individual ................................................... 1349
Capítulo 8
CONTRATOS ALEATORIOS
ALEATORIOS
LA RENTA VITALICIA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1355TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1358
Formularios Contrato de renta vitalicia (genérico) ............................................................................ 1361
LA HIPOTECA INVERSA
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1363 TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1364
LA RENTA TEMPORAL
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1369 TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1370
Formularios Contrato de renta temporal (genérico) ........................................................................... 1372
Capítulo 9
CONTRATOS SOBRE DERECHOS REALES
DERECHOS REALES
EL USUFRUCTO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1381 TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1392
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Sumario
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CASOS PRÁCTICOS A. CONSTITUCIÓN Y CESIÓN DE USUFRUCTUARIO VITALICIO ........................ 1396 B. CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTUARIO TEMPORAL CON CESIÓN DE LA NUDA PROPIEDAD ................................................................................................................. 1400 C. CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTO VITALICIO Y CESIÓN DE LA NUDA PRO- PIEDAD ......................................................................................................................... 1403 D. TRANSMISIÓN DE FINCA RÚSTICA TRAS LA CONSOLIDACIÓN DEL DOMINIO EN EL NUDO PROPIETARIO .................................................................................... 1407
Formularios Contrato de usufructo y cesión onerosa a los hijos ....................................................... 1410 Contrato de compraventa de nuda propiedad con reserva del derecho de usufructo vitalicio ..................................................................................................................... 1411 Contrato de constitución y venta de usufructo temporal ............................................... 1413
EL DERECHO REAL DE SUPERFICIE
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1415 A. EL DERECHO DE SUPERFICIE SOBRE FINCAS URBANAS ............................... 1415 B. EL DERECHO DE SUPERFICIE SOBRE FINCAS RÚSTICAS ............................... 1424 C. EL DERECHO DE SOBREELEVACIÓN Y EL DE CONSTRUIR BAJO EL SUELO (DERECHO DE VUELO Y SUBEDIFICACIÓN) ...................................................... 1425 TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1428
Formularios Contrato de cesión de terrenos. Derecho de superficie ................................................. 1432
COMPRAVENTA EN GARANTÍA DE DEUDA. NEGOCIO FIDUCIARIO
FUNDAMENTOS .................................................................................................................. 1435 TRATAMIENTO FISCAL .................................................................................................... 1438
Formularios Contrato de préstamo inherente al contrato de compraventa en garantía ..................... 1442 Escritura de compraventa de inmueble, inherente al contrato de compraventa de garantía .. 1444
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Financiación
EL RENTING
FUNDAMENTOS
1. Definición
Podemos decir que el renting es el contrato de arrendamiento empresarial por excelencia, siendo definido por Tobar como «el uso de bienes por plazo variable según contrato previo, mediante el pago de una tasa de actualización, siendo de cuenta del propietario la conservación del objeto alquilado, pudiendo proporcionar en ciertos casos los medios humanos necesarios para la explotación, cuyos gastos están normalmente incluidos en la tasa de alquiler».
El arrendamiento empresarial mencionado consiste, por tanto, en una puesta a disposición por parte de la empresa arrendadora o de renting, a sus clientes y mediante un alquiler, de un conjunto de bienes de equipo.
De la propia definición se deduce la existencia de dos sujetos, por un lado, la empresa arrendadora que alquila los bienes de equipo para su uso, y de otro, los clientes de la anterior o usuarios de dichos bienes.
Al igual que el leasing se utiliza este tipo de contrato para alquilar toda clase de maquinaria, indus-trial, agrícola, de transporte, obras públicas, maquinaria informática, electrónica, vehículos, material de oficina, inmuebles no destinados a vivienda, etc.
La legislación específica aplicable a este tipo de contrato no existe y, por tanto, habrá que estar a los pactos y condiciones generales de los propios contratos, así como supletoriamente al Código de Comercio, usos mercantiles, disposiciones relativas al contrato de leasing por su similitud y artículos 1542 a 1600 del Código Civil, así como normas de transparencia, entre las que destacamos la L 3/1994 ,disposición adicional 2ª, el RD 692/1996 y las leyes de ordenación del mercado en general, entre las que podemos destacar la Ley de Defensa de la Competencia y la Ley de Competencia Desleal
2. Características y naturaleza jurídica
2.1 Características
En cuanto a sus características como todo contrato de arrendamiento ofrece los siguientes:– Es un contrato consensual, es decir que se perfecciona por el mero consentimiento.– Es bilateral, porque surgen obligaciones correlativas a cargo de ambas partes: uso contra pago
de un precio.– Es oneroso, pues existe contraprestación.– Es conmutativo, pues el valor de las prestaciones de las partes aparece fijado de antemano.– Es atípico, carece de una regulación específica, de ahí la importancia de la voluntad de las partes.– Es un contrato de adhesión, las bases del mismos están previamente determinadas por el arren-
dador, con escaso margen de modificación por parte del arrendatario.– Es temporal, y el período además suele ser corto a diferencia del leasing en el que el período de
arrendamiento es a medio y largo plazo.
2.2 Naturaleza jurídica
En relación a su naturaleza jurídica hay que decir que de acuerdo con su propia definición es un contrato de arrendamiento de bienes, normalmente de equipo, que se efectúa por períodos usualmente
Fundamentosrenting
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Financiacióncortos conectado con una prestación de servicios parte de la empresa arrendadora, a fin de que el uso del bien por el arrendatario sea perfecto a lo largo de la vida del contrato.
Así pues, estamos ante un contrato atípico, autónomo y que normalmente es un contrato de adhesión con una serie de cláusulas generales y particulares siendo estas últimas, por lo general, establecidas en función del contrato pactado.
Se diferencia del leasing en que en éste existe una opción de compra destinada a ser o no ejercitada por el arrendatario al finalizar el período de arrendamiento.
Además, y a diferencia del leasing, el renting lleva consigo diversas prestaciones por parte de la empresa arrendadora y es posible la existencia de varios alquileres sucesivos de un mismo bien por distintos usuarios.
Se puede calificar también por ser un contrato de colaboración, ya que podemos observar la relación que establece entre dos empresarios y todos los beneficios que esto conlleva.
También hay que decir que el renting supone la existencia de una empresa arrendadora, de un stock de bienes de equipo, y de un servicio competente para reparar, conservar, comprar y revender el mate-rial objeto del contrato.
Por último, señalar que el contrato de renting es un contrato mercantil, ya que una de las partes, la sociedad arrendadora que tiene por objeto exclusivo dicha actividad es siempre mercantil y es una práctica habitual el arrendamiento empresarial en el ámbito comercial.
3. Ventajas e inconvenientes
Entre las ventajas del contrato de renting podemos indicar las siguientes:1. Financiación, el coste de la financiación en el caso del renting, tiene lugar respecto a la depre-
ciación o uso del objeto del renting, no sobre el valor total del producto.2. La empresa de renting asume todos los costes accesorios que conlleva la titularidad del bien que
es objeto del contrato (pago de impuestos, seguros, etc.)3. La empresa de renting se hace cargo de todo lo que suponga el mantenimiento del bien que sea
objeto de la empresa de renting.4. Los precios de los bienes adquiridos por la empresa de renting, siempre van a ser bastante
mejores que en cualquier otro supuesto, ya que éstos son adquiridos en cantidades importantes con los consiguientes beneficios que ello conlleva.
Entre los inconvenientes podemos indicar a modo enumerativo, los siguientes:1. El contrato de renting, es un arrendamiento, y esto conlleva que en ningún caso se dará el supues-
to de adquisición de la propiedad por el pago de las correspondientes cuotas.2. La variedad está limitada, ya que el arrendatario debe elegir sólo entre los modelos que ofrece
la empresa de renting.3. No se admite, como ocurre en el leasing, llevar a cabo la adquisición de la propiedad mediante
el ejercicio de la opción de compra.4. Si bien la empresa de renting se hace cargo de todo lo que es el mantenimiento, ello va a conlle-
var que sólo sean los talleres que ésta considere conveniente los que podrán hacerse cargo del mismo, sin posibilidad de elección por parte del arrendatario.
5. Se establece en este contrato un límite de tiempo y en el caso de que el objeto del contrato lo constituyan automóviles, el límite puede venir determinado por el kilometraje.
6. Se suele exigir el abono de una fianza a la firma del contrato, consistente ésta en dos cuotas.
4. Elementos del contrato
4.1 Elementos personales
Arrendador empresarial, puede ser o no una entidad de crédito, lo que sí que es característico de este tipo de contrato es que la entidad arrendadora no tiene que ser propietaria del bien, ya que lo que se está cediendo es el uso, no la propiedad.
rentingFundamentos
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FinanciaciónArrendatario empresarial, debe tener la condición de empresario, y utilizar el producto objeto del
contrato, dentro del campo de su actividad.
4.2 Elementos formales
La forma del contrato es libre, aunque generalmente se configuran como contratos de adhesión en los que el cliente de la empresa de renting se obliga con respecto a unas condiciones generales prees-tablecidas por ésta.
5. Objeto del contrato
Dentro del objeto, al igual que en los demás contratos, hay que distinguir: el objeto en sí y el precio.
En cuanto al objeto en sentido estricto, debemos indicar que viene constituido por bienes muebles, siempre que tengan como uso, el de la actividad empresarial a la que se dedica el empresario.
En relación al precio, incidir en que es un elemento esencial con el que se retribuye no sólo la cesión del uso, sino también el mantenimiento del bien objeto del contrato, algo que supone una nota característica del renting frente al leasing.
6. Contenido del contrato
En relación al contenido del contrato habrá que estar a las cláusulas tanto generales como particu-lares del mismo, no obstante, se suelen establecer las siguientes obligaciones:
6.1 Obligaciones del arrendatario
– El pago de las mensualidades pactadas como precio del arrendamiento.– La entrega de una cantidad en concepto de garantía de fiel cumplimiento de las obligaciones
contraídas.– No destinar los bienes a uso distinto del especificado.– No vender, enajenar, hipotecar, dar en prenda, ceder temporalmente, etc., sin previa autorización
escrita del arrendador.– Cuidar diligentemente de la maquinaria no abusando del uso de la misma.– Comunicar al arrendador cualquier deficiencia en el funcionamiento del bien y a no repararla,
siendo de cuenta del arrendatario la responsabilidad que pueda derivarse del mal funcionamiento debido a haberla reparado él, o por su encargo, personas diferentes del arrendador.
– Prestar las facilidades necesarias para inspección y comprobación del uso por parte de la sociedad de renting.
– Pagar los gastos que genere la escritura del contrato (art. 1555.3º CC).
6.2 Obligaciones del arrendador
– Entregar en arriendo los bienes objeto del contrato.– Poner en funcionamiento y en los locales del arrendatario los bienes objeto del contrato.– Mantener en perfecto estado de funcionamiento los bienes objeto del mismo y someterlos a las
revisiones periódicas necesarias por un servicio de mantenimiento.– Responder de todos los gastos necesarios para la reparación de los bienes en el momento de la
devolución.– Obligación de reposición del bien cuando se supere el límite de tiempo que en caso de reparación
se hubiese pactado por las partes.– Obligación de saneamiento, respecto al cual se aplican las reglas generales recogidas en el Códi-
go Civil.
Fundamentosrenting
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Financiaciónrenting
Tratamiento fiscal
7. Extinción del contratoEl contrato se extinguirá normalmente por el transcurso del tiempo pactado, pudiendo generalmente
–habría que estar a cada contrato– el arrendatario, optar por:– Devolver los bienes en la fecha de restitución, o– Prorrogar la duración del contrato, en cuyo caso y antes de la aceptación del mismo, el arrenda-
tario lo comunicará a la Sociedad de Renting, quien fijará las condiciones de la prórroga.También tendrá la extinción del mismo cuando se den alguna de las circunstancias que se señalan:– Por fallecimiento del arrendatario (siempre que se hubiera tenido en cuenta sus cualidades perso-
nales a la hora de llevar a cabo la celebración de dicho contrato).– Por decisión unilateral de cualquiera de las partes. En este caso, la parte que finalice el contrato,
deberá abonar a la otra además de la cuota que se hubiera establecido, los daños y perjuicios que se hubiesen podido generar como consecuencia de la finalización del contrato pre maturamente.
El contrato también puede tener un fin anormal por incumplimiento de sus obligaciones por cual-quiera de las partes, por ejemplo, por falta de abono de algún plazo por parte del arrendatario, etc., en cuyo caso habrá que estar a lo estipulado en el propio contrato o supletoriamente a lo dispuesto en el Código Mercantil, usos del comercio y en su defecto el Código Civil.
TRATAMIENTO FISCAL
Impuestos aplicables
• Empresa Renting: IRPF, IS (en su caso), IP (en su caso), IVA, IAE• Arrendatario: IRPF, IS (en su caso)
1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1.1 Empresa de renting
La renta que obtenga el arrendador se considerará como un rendimiento de actividades empresa-riales (art. 27.1, LIRPF). Para determinar dicho rendimiento aplicará el empresario el procedimiento que le corresponda, ya sea la estimación directa, la objetiva por coeficientes, o la objetiva por índices o módulos, aunque lo lógico es que se encuentre sujeto a la estimación directa.
En este supuesto, téngase en cuenta que no hay retención por parte del arrendatario, ya que no satisface un rendimiento del capital mobiliario (art. 75.1,b) RIRPF).
1.2 Arrendatario
Vamos a distinguir según cual sea el régimen que utilice para determinar su rendimiento neto:
A) ESTIMACIÓN DIRECTA
No presenta peculiaridad alguna y la renta satisfecha será gasto deducible, al serlo contablemente (arts. 26 y 28, LIRPF).
B) ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
La situación es la misma que en la estimación directa normal (art. 30, RIRPF). La diferencia se plantea con las provisiones: en este régimen las provisiones y los gastos de difícil justificación no son deducibles, siendo sustituidos por un porcentaje del 5% del rendimiento neto, que sí es deducible (art. 30.2º, RIRPF). Además, es de aplicación una tabla de amortizaciones simplificadas aprobada por la Orden Ministerial de 27 de marzo de 1998.
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FinanciaciónTratamiento fiscalrenting
C) ESTIMACIÓN OBJETIVA POR MÓDULOS
Salvo las amortizaciones, no cabe la deducción de gasto. Existe una tabla especial de amortizaciones para determinadas actividades acogidas a módulos, aprobada por la Orden Ministerial de 13 de febrero de 2003.
Como se ha dicho al estudiar a la empresa de renting, el arrendatario no debe practicar retención por las rentas satisfechas.
2. Impuesto sobre Sociedades
2.1 Empresa de renting
La renta percibida forma parte de los ingresos ordinarios como cualquier otro rendimiento que obtenga en el desarrollo de su actividad. Los gastos son los mismos que para cualquier otro sujeto pasivo del Impuesto, no dándose ninguna especialidad.
2.2 Arrendatario
El arrendatario tampoco presenta peculiaridad alguna, ya que la renta satisfecha será gasto deducible al serlo contablemente (cuenta 621, NPGC). Recordar, que al igual que el arrendatario persona física, no debe practicar retención alguna por estas rentas.
3. Impuesto sobre el Valor Añadido
3.1 Empresa de renting
En virtud de lo establecido en el artículo 5.1.c de la Ley del IVA, se reputan empresarios, en todo caso, los arrendadores de bienes, y en consecuencia las empresas de renting tanto sean personas físicas como jurídicas, por el concepto de prestación de servicios (art. 11.2, 2º, LIVA).
Se encuentran sujetos al Impuesto en su régimen ordinario; él es el sujeto pasivo debiendo repercu-tirlo al arrendatario. La base imponible vendrá constituida por el importe total de la renta que perciba del arrendatario y el tipo de gravamen aplicable será el general (arts. 78 y 90, LIVA).
Del IVA repercutido podrá deducirse los que hubiera soportado como consecuencia de inversiones o gastos que hubiera efectuado en el negocio con las mismas exclusiones al derecho a deducir, que cualquier otro sujeto pasivo (art. 92, LIVA).
Trimestralmente, o en su caso mensualmente, deberá presentar las correspondientes declaraciones y efectuar los ingresos oportunos (art. 71.3, RIVA).
Tiene la obligación de entregar facturas, en los términos establecidos en el Reglamento del IVA y Real Decreto 2402/1985.
3.2 Arrendatario
Vamos a distinguir según cual sea el régimen al que se encuentre sujeto:
A) RÉGIMEN ORDINARIO
El IVA por él soportado al pagar la renta será deducible en su totalidad al efectuar su declaración por el Impuesto, salvo que desarrolle una actividad exenta (art. 94.1.a, LIVA), o que se trate de alguno de los supuestos de cuotas no deducibles (por ejemplo, arrendamiento de vehículos de turismo, art. 96.1.1.º, LIVA).
B) RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Desde el 1 de enero de 1998, en este régimen cabe la deducción de las cuotas soportadas (art. 38.1, RIVA y OM 11 feb. 2003). Por tanto, es de aplicación lo dicho para el régimen ordinario.
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Financiaciónrenting
Tratamiento fiscal
C) RÉGIMEN ESPECIAL DE LA AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA
En este régimen no caben deducciones.
D) RECARGO DE EQUIVALENCIA
Tampoco caben deducciones.
4. Impuesto sobre el Patrimonio
4.1 Empresa de renting (persona física)
La Ley 4/2008, de 23 de diciembre, ha suprimido el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, dando nueva redacción al artículo 33 LIP, estableciendo una bonificación del 100% en la cuota ínte-gra. Esta bonificación ya opera en el Impuesto sobre el Patrimonio correspondiente al ejercicio 2008, regulándose igualmente la no necesidad de presentar autoliquidación. Lo anterior no excluye que para las bonificaciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en su caso, al ser empresario, no se hayan de cumplir los requisitos que establece el artículo 4.Ocho de la Ley 19/1991, de 6 de junio, que, aunque modificada como hemos expuesto, no se encuentra derogada precisamente para estos efectos.
4.2 Arrendatario (persona física)
No tiene que declarar nada en el presente Impuesto por el simple hecho de ser arrendatario. La Ley 4/2008, de 23 de diciembre, ha suprimido el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, dando nueva redacción al artículo 33 LIP, estableciendo una bonificación del 100% en la cuota íntegra. Esta bonifica-ción ya opera en el Impuesto sobre el Patrimonio correspondiente al ejercicio 2008, regulándose igual-mente la no necesidad de presentar autoliquidación. Lo anterior no excluye que para las bonificaciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones no se hayan de cumplir los requisitos que establece el artículo 4.Ocho de la Ley 19/1991, de 6 de junio, que, aunque modificada como hemos expuesto, no se encuentra derogada precisamente para estos efectos.
5. Impuesto sobre Actividades Económicas
5.1 Empresa de renting
No podemos enumerar por su amplitud los epígrafes aplicables, ya que ello dependerá del tipo de bienes que arriende. Sólo cabe decir que deberá darse de alta en alguno de los epígrafes comprendidos entre el 851 y 859 (generalmente), salvo que sea persona física en cuyo caso está exenta de este Impuesto o, sociedad, sociedad civil o entidad de las del artículo 35.4 de la LGT supuestos en los que también estarán exentos del Impuesto si su cifra neta de negocios es inferior a 1.000.000 de euros. El importe de la cifra neta de negocios será, en el caso de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, la del período impositivo cuyo plazo de presentación de declaración por ese tributo hubiese finalizado el año anterior al del devengo de este impuesto. En el caso de sociedades civiles y entes del artículo 35.4 de la LGT el importe de la cifra neta de negocios será el que corresponda al penúltimo año anterior al devengo de este impuesto. Si el período impositivo hubiera tenido una duración inferior al año natural, el importe neto de la cifra de negocios se elevará al año (art. 82.1.c, TRLRHL).
No obstante, los sujetos pasivos que no sean personas físicas y estén exentos de Impuesto deberán presentar comunicación del importe neto de la cifra de negocios salvo si son entes sujetos al Impuesto sobre Sociedades y han hecho constar esa cifra en la última declaración por ese Impuesto presentada antes del 1 de enero del año en que haya de surtir efectos en el IAE.
En el supuesto de que sean sociedades civiles o entes del artículo 35.4 de la LGT no tendrán que presentarla tampoco si la han declarado en la información prevista en el artículo 90 de la LIRPF (Orden HAC/85/2003, 23 enero).
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FinanciaciónFormularioscontrato de renting de pala cargadora
5.2 Arrendatario
Deberá darse de alta en el epígrafe que le corresponda según su actividad, sin que el contrato de renting suponga por sí mismo alguna obligación en cuanto a este tributo, salvo que sea persona física en cuyo caso está exenta de este Impuesto o, sociedad, sociedad civil o entidad de las del artículo 35.4 de la LGT supuestos en los que también estarán exentos del Impuesto si su cifra neta de negocios es infe-rior a 1.000.000 de euros. El importe de la cifra neta de negocios será, en el caso de sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, la del período impositivo cuyo plazo de presentación de declaración por ese tributo hubiese finalizado el año anterior al del devengo de este impuesto. En el caso de sociedades civi-les y entes del artículo 35.4 de la LGT el importe de la cifra neta de negocios será el que corresponda al penúltimo año anterior al devengo de este impuesto. Si el período impositivo hubiera tenido una duración inferior al año natural, el importe neto de la cifra de negocios se elevará al año (art. 82.1.c, LRHL).
No obstante, los sujetos pasivos que no sean personas físicas y estén exentos de Impuesto deberán presentar comunicación del importe neto de la cifra de negocios salvo si son entes sujetos al Impuesto sobre Sociedades y han hecho constar esa cifra en la última declaración por ese Impuesto presentada antes del 1 de enero del año en que haya de surtir efectos en el IAE.
En el supuesto de que sean sociedades civiles o entes del artículo 35.4 de la LGT no tendrán que presentarla tampoco si la han declarado en la información prevista en el artículo 90 de la LIRPF (Orden HAC/85/2003, 23 enero).
FORMULARIOS
Contrato de renting de pala cargadora
En la ciudad de [Ubicación], a [Día], de [Mes], de [Año].
REUNIDOS:
De una parte, Don [Nombre del arrendador], mayor de edad, vecino de [Ubicación], con domicilio en calle .........................., n.º ............., provisto de NIF [Número], que actúa en nombre y representa-ción de [Nombre], según consta en los poderes que exhibe otorgados ante Notario del Iltre. Colegio de Notarios de [Ubicación], Don [Nombre]. En lo sucesivo se le denominará ARRENDADOR.
De la otra, Don [Nombre del arrendatario], mayor de edad, vecino de [Ubicación], con domicilio en calle .........................., n.º ............., provisto de NIF [Número], que actúa en nombre y representación como administrador único de la entidad [Nombre], según consta en la escritura de apoderamiento que exhibe, autorizada por el Notario del Iltre. Colegio de Notarios de [Ubicación], Don [Nombre]. En lo sucesivo se le denominará ARRENDATARIO.
EXPONEN:
Ambas partes se reconocen mutua capacidad legal necesaria para la firma del presente contrato y puestos previamente de acuerdo,
MANIFIESTAN
I. Que [El arrendatario] está realizando obras en [Ubicación], calle ..........................., n.º ..............., precisando para la realización de dichas obras de una pala cargadora marca [Especifíquese], tipo [Especifíquese], por un plazo de [Indíquese] meses.
II. Que [El arrendador] es propietario de la referida pala cargadora del tipo referenciado, estando dis-puesta a ponerla a disposición del arrendatario en las condiciones y forma establecidas en las siguientes
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FinanciaciónESTIPULACIONES
PRIMERA. Que [El arrendatario] toma en alquiler de [Cantidad] pala cargadora marca [Especi-fíquese], tipo [Especifíquese] para la realización de obras de pavimentación en la ciudad de [Ubi-cación], calle .........................., n.º ..............., en razón a lo expuesto en el plano adjunto al presente contrato.
SEGUNDA. [El arrendatario] manifiesta recibir en perfecto estado de uso y a su entera satisfacción la referida maquinaria.
TERCERA. El precio del arrendamiento es de [Importe] euros diarios por el transcurso de los [Plazo]. Los restantes días de prórroga serán satisfechos en razón de [Importe] euros diarios.
CUARTA. El plazo de arrendamiento es por un mínimo de [Plazo] pudiendo prorrogar el arrendamiento [Plazo] por plazos semanales y con máximo de [Indíquese] semanas.
QUINTA. [El arrendatario] hará funcionar la pala cargadora a sus expensas, con personal cualifi-cado y conocedor del manejo de dicha máquina, corriendo todos los gastos que el funcionamiento ocasione a su cargo. Bajo ningún concepto las personas que la manejen podrán considerar que tra-bajan para [El arrendatario].
SEXTA. [El arrendatario] entrega en este acto la cantidad de [Importe] euros, a cuenta del total importe del arrendamiento, sirviendo la firma del presente contrato como prueba de aceptación.
Las cantidades pendientes o que surjan como consecuencia de prórrogas, serán satisfechas dentro de lo [Plazo] siguientes a la conclusión del plazo de este contrato o en su caso al de cada una de las prórro-gas.
SÉPTIMA. La maquinaria arrendada no podrá ser destinada a otro uso que el especificado en la referida obra.
OCTAVA. La propiedad de la máquina arrendada pertenece a [El arrendador] cediendo su uso a la otra parte. Por lo tanto, en los casos de quiebra, concurso, suspensión de pagos, embargo o cualquier otro acto que provenga de autoridades u órganos judiciales o administrativos e incluso de particula-res, que perturben el dominio o posesión de la máquina cedida en uso, la arrendataria manifestará su condición de simple usuario, quedando obligado a notificarlo al arrendador.
NOVENA. [El arrendatario] cuidará con diligencia la máquina cedida en uso, manteniéndola en perfecto estado. Por su parte, [El arrendador] se compromete a mantener en uso la maquinaria, reparándola y corriendo a su cargo todos los gastos que ello signifique, deduciéndose del importe a pagar en concepto de uso los días en que la máquina, por avería, estuviere inmovilizada.
DÉCIMA. [El arrendatario] no podrá subarrendar la máquina ni subrogar a persona física o jurídica los derechos establecidos por este contrato.
UNDÉCIMA. [El arrendador] podrá inspeccionar el estado y situación de la máquina pudiendo orde-nar su inmovilización si considera que la utilización o uso de la misma puede ocasionarle averías.
DUODÉCIMA. El incumplimiento de las obligaciones establecidas para el arrendatario invalidará el contrato, originándose a partir de este momento la obligación de devolver la máquina dentro de las 24 horas siguiente a la notificación de la resolución del contrato.
DECIMOTERCERA. Todos los gastos derivados de la formalización, ejecución o resolución del presente contrato, incluso los fiscales, serán a cuenta y cargo de quien dé lugar a ellos.
DECIMOCUARTA. El ARRENDATARIO se obliga a suscribir una póliza de seguro contra posi-bles daños del bien...................., por un importe total de ............... EUROS
contrato de renting de pala cargadoraFormularios
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© CISS Fiscalidad de los Contratos Civiles y Mercantiles - 2009 1055
FinanciaciónDECIMOQUINTA. Ambas partes, con renuncia de su fuero propio, se someten expresamente a los Juzgados y Tribunales de [Sede] para la discusión litigiosa de cualquier cuestión dimanante del presente contrato.
Y en prueba de conformidad firman este contrato, por duplicado, a un solo efecto, en el lugar y fecha que figuran en el encabezamiento.
El arrendador El arrendatario
Fdo.: .......................... Fdo.: .........................
Contrato de renting sobre ordenadores
En la ciudad de [Ubicación], a [Día] de [Mes] de [Año].
REUNIDOS:
De una parte, Don [Nombre del arrendador], mayor de edad, [Estado civil], con domicilio en [Ubi-cación], calle ...................................., n.º ................... y provisto de NIF [Número], como ARREN-DADOR.
Y de otra, Don [Nombre del arrendatario], mayor de edad, [Estado civil], con domicilio en [Ubi-cación], calle ...................................., n.º ................... y provisto de NIF [Número], como ARREN-DATARIO.
INTERVIENEN:
[Hacer constar si intervienen en su propio nombre o derecho o en su caso como representantes de una tercera persona física o jurídica].
D...........................en representación de la mercantil ..........................., S.A./S.L/etc., con domicilio en ....................... y CIF número .........................en uso del poder otorgado ante D.............................., Notario de ..................., el ................ de .......... de mil novecientos ..........................., bajo el número ................. de los de su protocolo, y por medio del cual se halla facultado para ejercitar, entre otras, las siguientes facultades: (hacer constar aquellas que se precisen para el contrato de renting), en los sucesivo LA EMPRESA RENTING.
Las partes se reconocen recíprocamente capacidad de obrar y obligarse y a tal efecto
EXPONEN
I. Que ambas partes de común acuerdo celebran el presente contrato de renting, con sujeción a las siguientes
ESTIPULACIONES
PRIMERA. [El arrendador] se compromete a instalar en [Especificar el lugar] del arrendatario los siguientes ordenadores [Especifíquese].
SEGUNDA. El precio del arrendamiento es de [Importe] euros, a razón de [Importe] euros al mes, pagaderos por meses anticipados, en la primera semana de cada mes.
TERCERA. La duración del presente contrato es de [Indíquese].
Formularioscontrato de renting sobre ordenadores
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1056 © CISS
FinanciaciónCUARTA. Al término de la vigencia señalada para el presente contrato en EL ARRENDATARIO podrá optar entre devolver los ordenadores a la EMPRESA RENTING o solicitar su prórroga por ....................
QUINTA. El arrendatario se compromete a no intentar reparar las averías detectadas, y a comunicar las mismas al arrendador tan pronto sean detectadas.
SEXTA. La falta de pago de cualquiera de las rentas, o de las obligaciones del arrendatario, facultará al arrendador para rescindir el contrato.
SÉPTIMA. El arrendador habrá de reparar todas las averías del material arrendado, y no siendo esto posible, habrá de reponer otro nuevo.
OCTAVA. El presente contrato tiene naturaleza mercantil, rigiéndose por lo dispuesto en sus propias cláusulas y en lo en ellas no previsto por las disposiciones del Código de Comercio, leyes especiales y usos mercantiles, y en su defecto por lo previsto en el Código Civil.
Y en prueba de conformidad y aceptación firman el presente por duplicado ejemplar en el lugar y fecha en el encabezamiento indicados.
Fdo.: ..................... Fdo.: .......................
contrato de renting sobre ordenadoresFormularios
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