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ESTADOS DE FLUJO EN EL
EFECTIVO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
PREPARADO POR
CP MAURICIO BONETT BRIEVA
El flujo de efectivo es uno de los estadosfinancieros más complejos de realizar y queexigen un conocimiento profundo de lacontabilidad de la empresa para poderlodesarrollar.
Es el estado básico que muestra el efectivogenerado y utilizado en las actividades deoperación, inversión y financiación
El objetivo del flujo de efectivo es básicamentedeterminar la capacidad de la empresa paragenerar efectivo, con el cual pueda cumplir consus obligaciones y con sus proyectos de inversióny expansión.
Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer
un estudio o análisis de cada una de las partidas
con incidencia en la generación de efectivo, datos
que pueden ser de gran utilidad para el diseño de
políticas y estrategias encaminadas a realizar
una utilización de los recursos de la empresa de
forma más eficiente.
El termino efectivo incluye tanto el dinero
disponible en caja, en bancos y en otras
instituciones financieras así como los
equivalentes en efectivo correspondientes a
inversiones de alta liquidez
El objetivo de este estado es presentar
información pertinente y concisa, relativa a los
recaudos y desembolsos de efectivo de un ente
económico durante un periodo para poder:
1- examinar la capacidad del ente económico
para generar flujos futuros de efectivo
2- evaluar la capacidad del ente económico para
cumplir con sus obligaciones, pagar dividendos, y
determinar el financiamiento interno o externo
necesario.
Para cumplir estos objetivos este estado debe
mostrar el efecto de las variaciones en el efectivo
durante un periodo vinculado a las actividades
de financiación, inversión, y operación.
OBJETIVOS DEL ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO EN EL EFECTIVO
De la definición que el Consejo Técnico de la Contaduría,advertimos tres elementos muy importantes que conforma unestado de flujo de efecto: actividades de Operación, Inversióny FinanciaciónActividades de operación. Las actividades de operación,hacen referencia básicamente a las actividades relacionadascon el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a laproducción o comercialización de sus bienes, o la prestaciónde servicios. Entre los elementos a considerar tenemos laventa y compra de mercancías. Los pagos de serviciospúblicos, nómina, impuestos, etc. En este grupo encontramoslas cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, lospasivos relacionados con la nómina y los impuestos emprendecada una de esas actividades.
ACTIVIDADES DE INVERSION Las actividades de inversión hacen
referencia a las de la empresa en activos fijos, en compra de
inversiones en otras empresas, títulos valores, etc. Aquí se incluyen
todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y
a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad
productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas
correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de
inversiones.
ACTIVIDADES DE FINANCIACION. las actividades de financiación
Incluyen la obtención de recursos de los dueños, el retorno de los
beneficios sobre su inversión; prestamos de efectivo y el reembolso
de los montos prestados y cancelando la inversión En las actividades
de financiación se deben excluir los pasivos que corresponden a las
actividades de operación, eso es proveedores, pasivos laborales,
impuestos, etc. Básicamente corresponde a obligaciones financieras
y a colocación de bonos.
C.P Mauricio Bonett B
METODOS DE PREPARACION DEL
ESTADO DE FLUJO DE FECTIVO
El estado de flujo de efectivo debe informar el efectivo recibido yusado en las actividades de operación, inversión y financiación asícomo los resultados netos sobre los flujosExisten dos formas para presentar las actividades de operaciónen el estado de flujo de efectivo
METODO DIRECTO en este método las actividades deoperaciones se presentan como si se tratara de un estado deresultado.
Los entes económicos que utilicen este método regularmenteinforman por separado los siguientes movimientos relacionadoscon las actividades de operación
1.Efectivo recibido de clientes2.Efectivo recibido por intereses, dividendos y otrosrendimientos sobre inversiones.3.Efectivo pagado a empleados, proveedores y otros acreedores.4efectivo pagado por intereses impuestos.
METODO INDIRECTOEn este método para determinar el flujo neto de efectivo setoma como punto de partida la utilidad neta del periodo, valoral cual se adicionan o deducen las partidas incluidas en elestado de resultado que no implican un cobro o un pago enefectivo como : depreciación, agotamiento, inversiones,utilidades o perdidas en ventas de propiedad planta y equipo.
COTECO S.Aestado de Flujo de Efectivo
31 diciembre 200xMétodo directo
Actividades de operaciónRecaudo a clientes $ xxxxxPago empleados - $ xxxxxPago proveedores - $ xxxxx
---------------Flujo de efectivo actividades operación $ xxxxxx
Actividades de InversiónVentas de inversiones $ xxxxxxCompra prop planta y equipo - $ xxxxxx
---------------Flujo de efectivo actividades inversión $ xxxxxxx
Actividades de FinanciaciónEmisión de acciones $ xxxxxx Pago obligaciones bancarias - $ xxxxxx
---------------Flujos actividades financiación $ xxxxxxAumento o disminución efectivoEfectivo a 31/12 /01 $ xxxxx Efectivo a 31/12 /02 $ xxxxx
Coteco s.a
Estado de flujo de efectivo
Año 200x
Método indirecto
Actividades de operación xxxxx
Utilidad del periodo
partidas que no afectan el efectivo
Depreciación xxxx
Utilidad ventas de inversión xxxx
Efectivo generado en inversión xxxx xxxx
Cambios en partidas operacionales
-Aumento en cuentas por cobrar xxxx
+ disminución en inventario xxxx
+ aumento en cuentas por pagar xxxx
+ aumento en obligaciones laborales xxxx
+ aumento en impuestos por pagar xxxx xxxx
Flujo de efectivo neto en actividades de operación xxxx
Actividades de inversión
Compra de propiedad planta y equipo xxxx
Comprad de inversiones xxxx
Venta de inversiones xxxx
Flujo de efectivo neto en actividades de inversión xxxx
Actividades de financiación
Emisión de acciones xxxx
Nuevas obligaciones a largo plazo xxxx
Pago obligaciones alargo plazo xxxx
Pago obligaciones bancarias xxxx
Pago dividendos xxxx
Flujo de efectivo neto en actividades de financiación xxxx
GRACIAS