nic7 flujo efectivo

Maestría en Finanzas

Nic 7 Estado de Flujo de Efectivo

ESTADO DE FLUJO

DE EFECTIVO NIC 7



• YULINETH GUERRA

• YENIS MANJARREZ

• GLEIDY NOREÑA

• EDINSON PINTO

• JORGE PEREZ

INTEGRANTES:



• EL EFECTIVO: es el dinero en caja ylos depósitos bancarios a la vista.

• EQUIVALENTES AL EFECTIVO: Soninversiones a corto plazo de granliquidez, son fácilmente convertiblesen efectivo, sujetos a un riesgo pocosignificativo de cambios en su valor.

• FLUJOS DE EFECTIVO: Son lasentradas y salidas de efectivo yequivalentes al efectivo.



OBJETIVO DE LA NIC

7

El objetivo de esta norma es

requerir el suministro de

información sobre los cambio

históricos en el efectivo y los

equivalentes al efectivo de una

empresa, mediante el estado

de flujo de efectivo.



La presente norma establece lainformación a incluir en unestado de flujos de efectivo ycómo presentarla.

El estado de flujos de efectivoproporciona información sobrelos cambios en el efectivo yequivalentes al efectivo de unaentidad durante el periodo sobreel que se informa.

ALCANCE:



GENERALIDADES

La presentación del estado de flujos de

efectivo, es útil porque suministra las

bases para evaluar la capacidad que tiene

la empresa para generar efectivo y

equivalentes al efectivo.

Cuando se usan conjuntamente con el

resto de los estados financieros,

suministra información que permite a los

usuarios evaluar los cambios en los

activos netos de una entidad y su

estructura financiera.



La información de los flujos de efectivo

también mejora la comparabilidad de la

información sobre el rendimiento de las

operaciones de diferentes entidades.

debe elegir una política contable para

presentar los flujos de efectivo de las

actividades de operación, sea esta el

método directo o el indirecto.



EFECTIVO Y EQUIVALENTES

AL EFECTIVO

Los depósitos a la vista incluyenaquellos realizados en entidadesfinancieras que son exigibles y estándisponibles de inmediato sinpenalización alguna (por ejemplo, unacuenta corriente tradicional en unbanco comercial).

El efectivo incluye los billetesdisponibles de bancos extranjeros y losdepósitos a la vista denominados enmoneda extranjera.



EQUIVALENTES AL

EFECTIVO

Los equivalentes al efectivo se

mantienen para cumplir los

compromisos de pago a corto plazo.

Las inversiones se consideran

equivalentes al efectivo cuando se

pueden convertir fácilmente en

efectivo, es decir que tengan

vencimiento próximo y estén sujetas a

un riesgo insignificante de cambios en

su valor



EQUIVALENTES AL

EFECTIVO

Los sobregiros bancarios se consideran

normalmente actividades de

financiación similares a los préstamos

Sin embargo, si son reembolsables a

petición de la otra parte y forman una

parte integral de la gestión de efectivo

de una entidad, los sobregiros bancarios

son componentes del efectivo y

equivalentes al efectivo.



ACTIVIDADES DE

OPERACIÓN,INVERSION Y

FINANCIACION



ACTIVIDADES DE

OPERACION COBROS

PROCEDETES DE LAS VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS

COBROS PROCEDENTES DE REGALIAS, CUOTAS, COMISIONES Y OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

PAGOS A PROVEEDORES

PAGO DE EMPLEADOS

COBROS Y PAGOS A

ENTIDADES DE

SEGUROS

PAGOS O

DEVOLUCIONES DE

IMPTOS

COBROS Y PAGOS

DERIVADOS DE

CONTRATOS.



ACTIVIDADES DE

INVERSION Pago por la

adquisición de propiedades planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo

Cobro por ventas de propiedades

Pago por la adquisición de instrumentos de pasivos o patrimonio emitidos por otras entidades

Cobros por venta y reembolso de instrumentos de pasivos o de capital emitido por otras entidades

Anticipos de efectivo y prestamos a terceros distintos de las operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras.

Pago de contrato a L.P.



ACTIVIDADES DE

FINANCIACION Cobros por emisión de acciones u otros

instrumentos de capital

Pago a propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad

Cobros de la emisión de obligaciones sin garantía, prestamos bonos

Reembolsos por importe de prestamos

Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero.



METODO DIRECTO El método directo muestra cada clase principal de ingresos de efectivo brutos y

pagos de efectivo brutos. La sección de flujo de efectivo de operación del

estado de flujo de efectivo bajo el método directo aparecería de una manera

similar a esta:

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

ENTRADAS 2,790,090

Efectivo recibido de los clientes 2,781,090

Efectivo recibido en otras cuentas por cobrar 4,500

Efectivo recibido por provisines y retenciones 4,500

SALIDAS -2,641,590

Efectivo pagado a los proveedores y gastos 2,513,340

Pago de intereses 54,000

Pago de impuesto sobre la Renta 60,750

Efectivo pagado en gastos anticipados 13,500

Efectivo neto de las actividades de operación 148,500

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

ENTRADAS 0

SALIDAS -18,000

Propiedad planta y equipo 18,000

Efectivo neto de las actividades de inversión -18,000

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

ENTRADAS 0

SALIDAS -108,000

Préstamos bancarios a largo plazo 108,000

Efectivo neto de las actividades de financiamiento -108,000

Flujo neto de efectivo y equivalente de efectivo 22,500

Saldo inicial de efectivo y equivalente 90,000

Saldo final de efectivo y equivalente 112,500

DETALLES S.A.S.

Estado de flujo de efectivo

Periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2015

METODO DIRECTO



METODO INDIRECTOEl método indirecto ajusta la base de causación de la utilidad o pérdida neta por

los

Efectos de las transacciones en no-efectivo. La sección de los flujos de efectivo de

operación del estado de flujo de efectivo bajo el método indirecto aparecería de una

manera similar a esta:

Utilidad antes de intereses e impuestos a los ingresos (resultados) xx,xxx

Ajuste por depreciación xx,xxx

Ajuste por amortización de la plusvalía adquirida xx,xxx

Incremento en cuentas por cobrar xx,xxx

Disminución de inventarios xx,xxx

Incremento en cuentas por pagar comerciales xx,xxx

Gastos por intereses xx,xxx

Menos intereses causados pero no pagados xx,xxx

Intereses pagados xx,xxx

Impuestos a los ingresos (resultados) pagados xx,xxx

Efectivo neto proveniente de actividades de operación xx,xxx



METODO INDIRECTO Una forma de hacer el flujo de efectivo es utilizando el

método indirecto, el cual consiste en partir de la utilidad

arrojada por el estado de resultados para luego proceder

a depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay en

los libros.

El estado de flujo de efectivo está compuesto por tres

partes que son:

Actividades de operación

Actividades de inversión

Actividades de financiación

Por cada una de esas actividades debemos determinar

un flujo de efectivo para luego consolidar los resultados

individuales.



FLUJO DE EFECTIVO DE LASACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Para determinar el flujo de efectivo en las actividadesde operación, partimos de la utilidad que presenta elestado de resultados, le sumamos las partidas queno han significado salida de dinero y le restamos laspartidas que no implicaron entrada de efectivo.

Al resultado anterior, le restamos el aumento de lascuentas por cobrar, le sumamos la disminución de losinventarios, los aumentos de las cuentas por pagar, ylos aumentos de las demás partidas del pasivocorrespondientes a las actividades de operacióncomo impuestos, obligaciones laborales, etc.



El esquema sería de la siguiente forma:

Utilidad del ejercicio: 100.000

Partidas que no tienen efecto en el efectivo.

(+) Depreciaciones: 20.000

(+) Amortizaciones: 10.000

(-) Ingresos por recuperaciones: 5.000

Variación en partidas relacionadas con las actividades de

operación

(+) Incremento obligaciones laborales: 2.000

(+) Incremento impuestos por pagar: 1.000

(+) Incremento cuentas por pagar: 3.000

(+) Disminución de inventarios: 5.000

(-) Incremento cuentas por cobrar: 50.000

Efectivo generado por actividades de operación =

86.000



• Las depreciaciones y amortizaciones se sumana la utilidad puesto que la utilidad está disminuidapor el valor de las depreciaciones yamortizaciones, y como las depreciaciones noimplican salida de efectivo, para efectos de llegaral efectivo neto generado, se deben debido a quese pretende llegar al saldo en efectivo partiendode la utilidad.

En el caso de las recuperaciones, estas secontabilizan como un ingreso, pero en ningúnsumar, esto momento ha ingresado dinero enefectivo, por lo cual se deben excluir.

ACLARACIONES



Los incrementos de las cuentas por cobrar ydemás partidas, se determinan mediante lasvariaciones presentadas de un año a otro.

El aumento de las cuentas por cobrar se restade la utilidad toda vez que no hubo ingreso dedinero por la venta de mercancías. Parte delas ventas se hicieron a crédito.

La disminución de inventarios se suma debidoa que se ha presentado una venta demercancía, lo cual supone entrada de efectivo.



FLUJO DE EFECTIVO EN

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

El procedimiento aplicado para determinar el flujo de

efectivo en las actividades de inversión, es el mismo que

se utiliza en el método directo.

Veamos:

Venta de inversiones: 150.000

Venta de vehículo usado: 30.000

Compra de maquinaria: 70.000

Compra de muebles: 20.000

Luego,

150.000

(+) 30.000

(-) 70.000

(-) 20.000

Efectivo generado en actividades de inversión = 90



Los valores de las inversiones y ventas se toman de

la contabilidad, bien sea de comparar el balance

general de los dos últimos años o de las notas a los

estados financieros.

En ocasiones no es suficiente con comparar un año

con otro, sino que se requiere información adicional,

por lo que es preciso conocer plenamente las

operaciones que la empresa ha realizado.



FLUJO DE EFECTIVO EN

ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Al igual que en el flujo de efectivo en las actividades de inversión, en las actividades de financiación el procedimiento que se aplica es igual al aplicado en el método directo.Supongamos:Capitalización mediante emisión de acciones: 60.000Venta de bonos: 40.000Pago de obligaciones financieras: 80.000Pago de participaciones: 10.000Luego,60.000(+) 40.000(-) 80.000(-) 10.000Efectivo generado en actividades de financiación = 10.000

Se procede ahora a consolidar:Efectivo generado en actividades de operación: 86.000Efectivo generado en actividades de inversión: 90.000Efectivo generado en actividades de financiación: 10.000TOTAL FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR LA EMPRESA = 186.000



Este total se debe comparar con los saldos que

arrojen los libros de contabilidad en las cuentas

que se consideran efectivo, que por lo general

son las del grupo 11 del plan único de cuentas

para comerciantes.

Es importante anotar que la única diferencia

entre los dos métodos [directo e indirecto] está

en el procedimiento aplicado en las actividades

de operación, puesto que en las actividades de

inversión y financiación el procedimiento es igual

en los dos métodos.



NIC 7. ESTADO DE FLUJOS

DE EFECTIVO

REVELACIONES



NIC 7. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

REVELACIONES

La entidad debe revelar los componentes de lapartida de efectivo y equivalentes al efectivo ydebe presentar una conciliación de los saldos quefiguran en su estado de flujos de efectivo con laspartidas equivalentes en el balance.

Las entidades revelarán los criterios adoptados,para determinar la composición de la partida deefectivo y equivalentes al efectivo, a causa de lavariedad de prácticas de gestión de efectivo y deservicios bancarios relacionados con ella en todoslos países del mundo, así como para dar cumplimientoa lo previsto en la NIC 1, Presentación de estadosfinancieros.



El resultado de cualquier cambio en las políticasde determinación del efectivo y equivalentes alefectivo, por ejemplo, un cambio en la clasificaciónde instrumentos financieros que antes seconsideraban parte de la cartera de inversión, sepresentará, en los estados financieros de laentidad, de acuerdo con la NIC 8, Políticascontables, cambios en las estimaciones contables yerrores.

La entidad debe revelar en sus estados financieros,acompañado de un comentario por parte de lagerencia, cualquier importe significativo de sussaldos de efectivo y equivalentes al efectivo que noesté disponible para ser utilizado por ella misma opor el grupo al que pertenece.



•Existen diversas circunstancias en las quelos saldos de efectivo y equivalentes alefectivo, mantenidos por la entidad, noestán disponibles para su uso por partedel grupo. Un ejemplo de esta situaciónson los saldos de efectivo y equivalentesal efectivo de una empresa dependiente queopera en un país donde existen controlesde cambio u otras restricciones legales,de manera que los citados saldos no estándisponibles para uso de la dominante o delas demás dependientes.



GRACIAS

nic7 flujo efectivo

Economy & Finance