diseño de un sistema de control interno contable para la
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DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE PARA LA EMPRESA
MOVILNETH COMUNICACIONES Y SERVICIOS S.A.S.
CINDY PAOLA CABALLERO MERCADO
TERESA DE JESUS PERTUZ PEREZ
UNIVERSIDAD ANTONIO NARIÑO SEDE SANTA MARTA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
SANTA MARTA, MAYO 2020
DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE PARA LA
EMPRESA MOVILNETH COMUNICACIONES Y SERVICIOS S.A.S.
CINDY PAOLA CABALLERO MERCADO
TERESA DE JESUS PERTUZ PEREZ
Trabajo de grado presentado como requisito final para optar al título de Contador Público.
Director de trabajo de grado: Arturo Charris Fontanilla
Administrador de Empresas M.D. En Desarrollo Empresarial
UNIVERSIDAD ANTONIO NARIÑO SEDE SANTA MARTA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
SANTA MARTA, MAYO 2020
AGRADECIMIENTOS
Agradecemos profundamente a DIOS, quien llena nuestra vida de bendiciones cada día, a nuestra
familia por estar presentes siempre y brindarnos su apoyo.
Expresamos nuestro más profundo agradecimiento a todas las personas que hicieron posible el
desarrollo de este trabajo de grado, desde los directivos hasta el personal operativo de la empresa
Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S.
De igual manera, agradecemos a la Universidad Antonio Nariño sede Santa Marta, a nuestros
docentes, quienes a lo largo del trayecto nos han ayudado a crecer con su enseñanza y aportes,
paciencia y compartiendo incondicionalmente con nosotros sus conocimientos.
Finalmente queremos expresar nuestro más sincero agradecimiento al profesor Arturo Charris,
quien ha sido nuestra principal guía durante este trabajo de grado, compartiéndonos su tiempo,
conocimiento y dedicación para llevar a fin y con éxito el presente trabajo de grado.
Contenido
Introducción .................................................................................................................................................. 8
1. Planteamiento Del Problema .............................................................................................................. 10
1.1 Antecedentes .................................................................................................................................... 10
1.2 Descripción del Problema de Investigación ...................................................................................... 13
1.3 Formulación del Problema: ............................................................................................................... 16
1.4 Sistematización del Problema ........................................................................................................... 16
1.5 Justificación ....................................................................................................................................... 16
1.6 Objetivos ........................................................................................................................................... 17
1.6.1 Objetivo General ........................................................................................................................ 18
1.6.2 Objetivos Específicos .................................................................................................................. 18
1.7 Delimitación ...................................................................................................................................... 18
1.7.1 delimitación Geográfica o Espacial ............................................................................................ 18
1.7.2 Delimitación Cronológica o Temporal ........................................................................................ 18
1.7.3 Delimitación Demográfica o Poblacional ................................................................................... 19
2. Marco Referencial ................................................................................................................................... 19
2.1 Marco Teórico ................................................................................................................................... 19
2.1.2 Fundamentos Teóricos Del Control Interno............................................................................... 20
2.1.2 Definición De Control Interno. ................................................................................................... 20
2.1.3 Características Del Control Interno. ........................................................................................... 20
2.1.4 Riesgo. ........................................................................................................................................ 21
2.1.4.1 Riesgo De Negocio ............................................................................................................. 21
2.1.4.1 Riesgo Significativo ............................................................................................................ 21
2.1.5 Objetivos del Control Interno .................................................................................................... 22
2.1.6 Importancia del Control Interno. ............................................................................................... 22
2.1.7 Estructura del Control Interno. .................................................................................................. 22
2.1.7.1 Elementos de la Estructura del Control Interno............................................................... 23
2.1.8. Ventajas y Desventajas del Control Interno .............................................................................. 25
2.1.9 Responsabilidad Del Control Interno ......................................................................................... 26
2.1.10 Clasificación del Control Interno .............................................................................................. 28
2.1.10.1 Controles Generales ........................................................................................................ 28
2.1.10.3 Estructura organizacional. .............................................................................................. 29
2.1.10.4 Personal ........................................................................................................................... 29
2.1.10.5 Protección de los activos y registros .............................................................................. 29
2.1.10.6 Separación de funciones ................................................................................................. 29
2.1.10.7 Procesamiento electrónico de datos .............................................................................. 29
2.1.10.8 Auditoría Externa ............................................................................................................ 29
2.1.11 Controles Específicos ............................................................................................................... 30
2.1.11.1 Ciclos de Información Contable. ..................................................................................... 30
2.1.11.2 Puntos de Control. .......................................................................................................... 30
2.1.11.3 Tipos de Errores. ............................................................................................................. 30
2.1.12 Controles Administrativos ........................................................................................................ 30
2.1.12.1 Controles Contables. ....................................................................................................... 30
2.1.13.1Método Descriptivo ......................................................................................................... 31
2.1.13.2 Método Gráfico. .............................................................................................................. 31
2.1.13.3 Método de Cuestionarios. .............................................................................................. 31
2.1.14 Marco Integrado De Control Interno- COSO ............................................................................ 31
2.1.14.1 Objetivos del COSO. ........................................................................................................ 32
2.1.15 Gestión de Riesgos Corporativos .................................................................................................. 34
Tabla No.3 Componentes de la Gestión de Riesgos Corporativos ................................................. 35
Componentes de la Gestión de Riesgos Corporativos .................................................................... 35
2.2 Marco Conceptual ............................................................................................................................. 35
2.3 Marco Legal ....................................................................................................................................... 37
3.Diseño Metodológico ............................................................................................................................... 38
3.1 Tipo de Estudio.................................................................................................................................. 38
3.2 Método de Investigación .................................................................................................................. 38
3.4 Fuentes de Información .................................................................................................................... 39
3.4.1 Fuentes de Información Primaria .............................................................................................. 39
3.4.2 Fuentes de Información Secundaria .......................................................................................... 39
3.5. Análisis de Datos y Tratamiento de la Información ......................................................................... 39
3.5.1 Universo, Población y Muestra .................................................................................................. 39
3.6. Técnicas de Investigación................................................................................................................. 40
3.6.1 Técnica de Observación ............................................................................................................. 40
3.6.2 Técnica de Entrevista ................................................................................................................. 40
3.6.3 Técnica de Encuestas ................................................................................................................. 40
3.6.4 Análisis Documental ................................................................................................................... 40
3.7. Etapas De Investigación ................................................................................................................... 41
4. Resultados de la Investigación ................................................................................................................ 42
4.1 Diagnostico de la Situación Actual de la Empresa Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S ..... 42
4.1.1. Descripción de los Procesos Administrativos de la Empresa Movilneth Comunicaciones y
servicios S.A.S. ..................................................................................................................................... 43
4.1.1.1Departamento de Gerencia de la Empresa ....................................................................... 43
4.1.1.2 Departamento de Contabilidad. ....................................................................................... 44
4.1.1.3 Departamento Operativo. ................................................................................................ 44
4.1.2 Clientes. ...................................................................................................................................... 45
4. 2 Identificación de los Factores de Riesgos de las Actividades Ejecutadas por Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.AS. ........................................................................................................... 50
4.2.1 Ambiente de control .................................................................................................................. 51
4.2.2 Administración Del Riesgo. .................................................................................................. 53
4.2.5 Seguimiento y Control.......................................................................................................... 58
4.2.6 Evaluación al Control Interno Contable. .................................................................................... 59
4.3 Estructura del Sistema de Control Interno de Acuerdo con las Necesidades de la Empresa
Movilneth Comunicaciones Y Servicios S.A.S. ......................................................................................... 61
4.3.1 Objetivo Del Manual Movilneth Comunicaciones Y Servicios S.A.S. ......................................... 61
4.3.2 Alcance ....................................................................................................................................... 61
4.3.3 Descripción ................................................................................................................................. 61
4.3.4 Organigrama .................................................................................................................................. 62
4.3.5 Identificación de los Cargos Según la Estructura Organizacional .............................................. 62
4.3.6. Procesos Principales de Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S. ......................................... 72
4.4. Manual de Procesos y Procedimientos y Políticas Contables de Movilneth Comunicaciones y
Servicios S.A.S. ........................................................................................................................................ 73
4.4.1 Proceso: Gestión Contable ................................................................................................... 73
Tabla No 15 Descripción del proceso gestión contable ............................................................... 73
Proceso: gestión Contable ............................................................................................................. 73
4.4.2 Proceso de Facturación y/o Cuenta de Cobro ............................................................................... 74
4.4.3 Proceso de Cuenta por Pagar ......................................................................................................... 77
4.4.4 Proceso De Conciliaciones bancarias ............................................................................................. 80
4.4.5 Proceso de Auditorías a Cajeras ..................................................................................................... 81
4.4.6 Proceso de Registro Contable ........................................................................................................ 82
5.CONCLUSIONES .................................................................................................................................. 83
6. RECOMENDACIONES ........................................................................................................................... 85
Introducción
El presente trabajo corresponde a la presentación de un diseño de control interno contable para la
empresa Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S. la cual se encuentra ubicada en la ciudad
de Santa Marta.
El diseño propuesto pretende plantear los lineamientos que deben seguirse para aplicar un
correcto sistema de control interno contable que esté acorde con las necesidades de la empresa,
para lograr optimizar las operaciones, actividades y recursos por medio de un fácil proceso de
seguimiento y control que deben aplicar el área administrativa y contable; el fin principal es
minimizar los riesgos de fraudes cumpliendo las disposiciones establecidas según las
necesidades de la empresa, generando mayor confiabilidad y efectividad en los procesos
contables.
Se inicia describiendo el planteamiento del problema de investigación que existe en las áreas de
la empresa, en sus procesos, procedimientos y resultados de sus operaciones, describiendo
adicionalmente como se encuentra a la empresa y como funciona administrativa y
contablemente, además de los beneficios que resultan de aplicar el diseño de un sistema de
control interno contable.
Se continúa como segunda medida la descripción del marco teórico, explicando las teorías más
apropiadas basándonos en el modelo COSO, y siguiendo las normativas vigentes y aplicables
apropiadas para la empresa.
Finalmente se realiza la evaluación de cada proceso contable que realiza la empresa, detallando
el estado en el que se encuentra el sistema de control interno y el diagnostico de las actividades
de supervisión, según esto presentando un diseño de sistema de control interno contable para la
empresa, en el cual incluiremos algunas recomendaciones, conclusiones y beneficios de aplicar
estos sistemas en Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S.
1. Planteamiento Del Problema
1.1 Antecedentes
Sobre el tema de investigación se pueden incluir algunos aportes de estudios previos hallados
que se han realizado acerca de este tema, sobre las consultas de revistas, investigaciones,
soluciones y decretos del sector público:
Calderón, Ibarra (2006), diseñado un modelo de control interno aplicable a las medianas y
pequeñas empresas, promoviendo un trabajo eficiente, dirigiéndose hacia la formalización y el
control de sus financiaciones específicas que sus registros contables sean veraces; proponiendo
protocolos para el manejo de los diferentes procesos contables habituales dentro de una empresa
de tamaño pequeño y mediana empresa. Cuando no se ha organizado y controlado el trabajo
contable, se desarrolla de manera desordenada y no con la suficiente rapidez, colocando a los
diversos directivos en la posibilidad de contar con una información inadecuada, lo que origina:
costos variables, información insuficiente para la toma de decisiones, como una mala
implementación de procedimientos.
Catuche, Benavides (2017) experimentó un diseño de un sistema de control interno para la
Compañía Logística Internacional SAS en este estudio se evidencia que es imprescindible para el
diseño del control interno de la empresa conocer su misión, visión, políticas, metas, sus procesos,
objetivos, siendo así solicitaron una evaluación previa del funcionamiento de la empresa y según
esto presentar mejoras funcionales para la entidad.
Morales, Moreno (2014) quienes diseñaron un sistema de control interno para la empresa de
transporte línea buenaventura S.A., con el objetivo de otorgar las herramientas necesarias para
que la entidad pueda resolver los problemas que presentan en sus procesos, así otorgar
crecimiento,
Según Ávila (2014), el proceso de control interno se incorpora a una institución como
instrumento que se orienta a los objetivos de dicha entidad se cumplan y optimicen, se trata de un
acercamiento que para el caso de su estudio es con el ciudadano por medio de cuadrantes.
Melo, Uribe (2017) presentó una propuesta de procedimientos de control interno para la empresa
SAJOMA SAS, identificando la necesidad de reducir costos asociados a la operación de esta
empresa involucrada en la construcción adicional de disminuir los riesgos relacionados con el
manejo del personal, la aplicación el enfoque COSO I II y III, como resultado propuesto una
propuesta de control interno que permite promover procedimientos eficientes y aplicables a la
realidad de la empresa.
Vergara (2018) realizo una investigación muy práctica y aplicable a los sistemas de control
interno sobre las áreas más esenciales en el objeto del estudio y así mismo que estas pueden
generar un mejor control en sus procesos de compras, inventarios; como resultado propuesto una
propuesta de control interno que permite promover procedimientos eficientes y aplicables a la
realidad de la empresa. En su artículo, tuvo en cuenta los criterios de clasificación de empresas
en Colombia, así como los componentes del control interno para definir los beneficios que
produce aplicar en este tipo de empresas pequeñas y medianas un sistema de control interno
apropiado para ellos, que además les ayude a maximizar los recursos y administrar de manera
apropiada su negocio, siendo que este tipo de entidades que manipulan alimentos tienen una
extensa y exhaustiva vigilancia y control por parte de las entidades reguladoras, por esta razón es
indispensable establecer control en sus procesos para que todo fluya de la mejor forma para
todos los implicados.
Según Rivera, Forero, Cantillo (2018) en su “propuesta para el diseño de un sistema de control
interno administrativo y contable, basado en el modelo COSO, para la empresa Sarmacol S.A.S.
en la ciudad de Santa Marta”, basados en un amplio estudio y conocimiento, realizaron una
propuesta de aplicación de un sistema de control interno apropiado para la entidad, siguiendo los
protocolos apropiados según su actividad económica, para generar mayor confiabilidad en sus
procesos, y resultados aplicando las características del COSO, por medio del cual también se
pretendió a través de la investigación, maximizar los recursos de esta empresa, logrando cumplir
los objetivos que se plantearon en su estudio tal como proponer los lineamientos a seguir en
torno al control interno, así mismo poder recomendar los procesos a seguir para el
mantenimiento del sistema de control propuesto.
Según el DANE, en la encuesta mensual de servicios a corte de diciembre de 2019, el sector de
correo y servicios de mensajería creció un 10%, lo cual indica que a pesar de la incorporación de
nuevas plataformas es uno de los métodos preferidos por los colombianos. Este constante
crecimiento lleva a que empresas como Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S., se
visualizan a tener el mismo nivel de crecimiento, sin embargo, debido a la falta de controles
internos esto no sucede así y los casos de riesgos no identificados por falta de estos, pueden estar
siendo su principal afectación.
1.2 Descripción del Problema de Investigación
En miras de disminuir sus costos y aumentar su rentabilidad, algunas marcas han optado por el
modelo de franquicias, ya que esto les permitiría más fácilmente tener rapidez de crecimiento, no
tener gastos de personal, arrendamientos, servicios públicos, disminuyen los riesgos comerciales
y financieros ya que ejercen un control sobre los contratistas, y tienen una mayor influencia en
los procesos de ventas, ofreciendo rentabilidades a quienes hacen alianzas con ellos, para que sea
un negocio de ganar y ganar, ya que por parte de los contratistas, esperan tener clientela
asegurada de una marca ya reconocida y establecida en el mercado.
Tal es el caso de Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S, que busco potenciar sus
ingresos bajo las marcas Efecty y Servientrega, y con el tiempo Bancolombia y Banco de Bogotá
como corresponsal bancario. Esto ha permitido que Movilneth cuente con un flujo apropiado de
clientela, ya que estas marcas deben garantizarles a los contratistas que sus clientes lleguen, con
una gran fuerza publicitaria, costos accesibles, y amplia oferta de bienes y/o servicios.
La empresa Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S, identificada con NIT 900.047.886-6
es una entidad de carácter privado, con personería jurídica constituida mediante escritura pública
No 1411 de 17 de junio de 2005, otorgada por la Notaría segunda de la ciudad de Santa Marta, e
inscrita en la cámara de comercio de santa marta para la magdalena el día 28 de julio de 2005,
bajo el número 91390 del libro IX, con domicilio principal en la ciudad de santa marta,
departamento del Magdalena.
La empresa ejerce como actividad principal en el sector de operadores postales de pagos Siendo
contratista de entidades como Efectivo Ltda. (Efecty), Servientrega S.A., Bancolombia S.A.,
Banco de Bogotá, de igual manera realiza actividades secundarias como publicidad.
Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S., posee tres establecimientos de comercio
abiertos al público, contando con una planta personal dependiente e independiente de diez (10)
colaboradores. Los cargos están distribuidos en 6 (seis) partes, siendo 4 (cuatro) administrativos
y 2 (dos) operativos.
La empresa estudiada, no cuenta con un sistema de control interno, por ende, no se hallan
manuales de procedimientos ni manuales de funciones, que le permitan hacer seguimientos de
evaluación y plan de mejora en cada una de sus operaciones.
A partir de la ley 87 de 1993, el gobierno nacional reglamentó las normas para el sistema de
control interno para las entidades y organismos del estado, estableciendo a través de esta y de
otros decretos la guía para implementar el control interno, sin embargo para las empresas
privadas no es un elemento obligatorio pero si un elemento primordial que permite a cada
entidad establecer sus protocolos de manejo y control de riesgos así mejorar la capacidad de
toma de decisiones, y el mejoramiento de los procesos otorgando calidad a la empresa.
Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S., es una empresa familiar inicialmente operada
por los miembros de la misma ejerciendo principalmente las funciones básicas otorgados por las
franquicias Efecty y Servientrega, con el tiempo fue incorporando personal que aunque
capacitados en las funciones básicas, eran poco preparados para las operaciones asociadas a su
cargo, en sus 15 años de funcionamiento Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S., no ha
implementado sistemas de control que le permitan evidenciar posibles fallas que le están
impidiendo tener un mayor crecimiento y manejo de los recursos, lo cual debería ser
imprescindible ya que las operaciones del personal influyen directamente en los procesos
contables.
El sistema de franquicias con entidades financieras y servicios postales de pago se basa en el
manejo de recursos del tercero, a través de los servicios de giros y recaudos, depósitos y demás
transacciones que se realizan como aquellos envíos de sobres y paquetes de Servientrega. Estos
recursos son recibidos del cliente final, y así mismo los dineros solo salen de los puntos bajo el
concepto de pago de giros, retiros de cuentas bancarias y cumpliendo el proceso de entrega a los
servicios de transportadora BRINKS, o según las determinaciones del contratista.
A pesar de que Movilneth posee una gran responsabilidad al tener a su cargo el manejo de
estos recursos, no ha implementado desde su creación un debido proceso de control interno, que
le permita ejercer vigilancia, seguimiento, supervisión de estos procesos que se realizan a diario.
Los procesos contables de la entidad, no se han establecido correctamente lo que ha ocasionado
multas y sanciones en algunos momentos en que se incumplió con la normatividad
voluntariamente o no, lo que es indiferente para las entidades reguladoras ya que las empresas
deben cumplir con sus responsabilidades.
Los ingresos de Movilneth provienen de las relaciones comerciales con los contratantes Efecty,
Servientrega, Bancolombia y Banco de Bogotá, por lo tanto, un debido proceso de control
interno también aportaría gran importancia para su proceso de facturación al llevar un registro y
control de las operaciones que les generan sus ingresos
1.3 Formulación del Problema:
¿Un sistema de control interno contable es eficiente para la sociedad Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S.?
1.4 Sistematización del Problema
¿Cuáles procesos contables y administrativos que desarrolla la empresa Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S.?
¿Qué factores y los riesgos a los que está expuesta la empresa Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S.?
¿Cómo se puede crear la estructura del sistema de control interno contable de acuerdo
con las necesidades de la empresa Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S.?
1.5 Justificación
La realización de esta investigación se da debido a la falta de controles en los procesos contables
de Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S, dando espacio para presentar una propuesta
que les permita como empresa mejorar su calidad, promover mejor sus recursos, y aportar
eficiencia y eficacia en el desarrollo de sus operaciones.
Basarse en el modelo COSO, permite dar mayor confiabilidad en los informes contables de la
empresa, ya que lo que se busca es que la empresa siga paso a paso el debido proceso, aun en sus
procesos más pequeños, que no por eso dejan de ser importantes, por ello seguir los lineamientos
para cada actividad que se ejecute en la empresa.
A raíz de esto, diseñar un sistema de control interno para la empresa Movilneth Comunicaciones
y Servicios S.A.S., es el principal objetivo de este estudio, para ello el estudio se basará en los
actuales procesos contables y operacionales del personal, y con este diseño se buscará mejorar la
calidad de los procesos de la empresa estudiada, lo que le permitirá a la misma actuar con
mejores herramientas ante los procesos internos y ante los riesgos internos y externos que le
afecten directa o indirectamente.
Actualmente, quienes trabajan bajo franquicias, suelen ser mayormente empresas pequeñas, y/o
personas naturales, que debiendo garantizar independencia y control en sus operaciones, por el
alto riesgo al que están sometidas, y por el alto nivel de competencia, realmente carecen de
conocimiento y voluntad de seguir un sistema que les permita cumplir debidamente con sus
operaciones, y responsabilidades, lo que hace primordial manejar sistemas de control por el cual
se pueda resaltar y prestar un mejor servicio.
Para una empresa como Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S., que por sus años de
ejecución en el área de servicios postales, financieros y de transporte de mercancía, debería tener
estandarizado sus procesos internos, como medida de control y responsabilidad en el manejo de
los recursos y bienes por los cuales debe responder ante los terceros contratantes, solo se ha
dedicado a ser una empresa de acción y reacción ante los sucesos, y aunque siga paso a paso las
indicaciones de las franquicias, no lleva un debido registro de esto lo que puede ser perjudicial al
momento de una reclamación, una mala ejecución de los procesos, o situación en contra de sí
misma.
1.6 Objetivos
1.6.1 Objetivo General
Diseñar un sistema de control interno contable para la empresa Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S.
1.6.2 Objetivos Específicos
Describir los procesos contables y administrativos que desarrolla la empresa Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S.
Identificar los factores y los riesgos a los que está expuesta la empresa Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S.
Crear la estructura del sistema de control interno contable de acuerdo con las necesidades
de la empresa Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S.
1.7 Delimitación
1.7.1 delimitación Geográfica o Espacial
Para efectos de esta investigación la empresa tomada para el estudio ejerce sus operaciones en la
ciudad de Santa Marta, Magdalena, ubicándose en 3 (tres) importantes centros comerciales de la
ciudad, en los siguientes puntos:
Carrera 2 calle 8 N ° 7-37 Local 18 1° piso Condominio Santa María del Mar, Rodadero.
Calle 29 N ° 17 – 22 Local Sótano 04 Centro comercial Ocean Mall
Calle 116 N ° 12 – 92 Local 1-79 Centro Comercial Zazue Plaza, Bello Horizonte
1.7.2 Delimitación Cronológica o Temporal
El presente estudio se realizó durante el período operacional 2020, espacio comprendido desde el
mes de febrero hasta mayo 2020.
1.7.3 Delimitación Demográfica o Poblacional
Se tomó al personal operativo, contable y administrativo con injerencias directas en los procesos
contables de la empresa para el objeto del estudio.
2. Marco Referencial
2.1 Marco Teórico
El presente marco teórico, busca dar claridad sobre la investigación, ideas y conceptos para el
avance del problema de investigación del que se pretende trabajar, basándose en el COSO, en sus
versiones aplicables a este estudio, por medio del cual se espera presentar la propuesta de diseño
de control interno contable para Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S.
Por medio del modelo COSO, se pretende dar forma a esta propuesta identificando los
componentes del COSO, tal como lo son ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades
de control, supervisión y seguimiento, información y comunicación.
Lo que se pretende es que la empresa estudiada pueda vislumbrar una mejor organización en su
proyecto y en sus funciones contables, que ayudaran a dar crecimiento esperado pese a los
riesgos que le atañen según su matriz de riesgos, aprovechando los beneficios del MECI, en este
proyecto con sus pilares de autocontrol, autorregulación y autogestión.
De esta forma se espera el aprovechamiento de los recursos que proporcionan los modelos
establecidos para presentar y aplicar un modelo de control interno contable para la empresa
objeto del estudio.
2.1.2 Fundamentos Teóricos Del Control Interno
La siguiente información la tomamos del libro II PROGRAMA DE PREPARACION
2.1.2 Definición De Control Interno.
El control interno se define como un proceso realizado por todas las áreas de una empresa ya
que está integrado a cada área de la entidad, con el fin de proporcionar seguridad en el logro de
los objetivos que consisten en brindar información confiable y verdadera, operaciones eficaces y
eficientes, y cumplimiento de normas, así como el control de los recursos de la entidad.
2.1.3 Características Del Control Interno.
El control interno suele caracterizarse por ser un proceso por el cual se logra un fin. Este
proceso es llevado a cabo por las personas que integran la organización, en ella, cada responsable
de área dirigirá las operaciones y responderá ante los procesos de control que aportaran
seguridad en el cumplimiento de los objetivos que se trace la empresa, ayudando a establecer la
autoridad jerárquica y la responsabilidad de cada uno.
Según Uribe, Melo (2017) el sistema de control interno en una organización permite dirigir a la
empresa al logro de los resultados planteados al inicio del plan organizacional partiendo con la
identificación de riesgos y control que direccionen a la continuidad del negocio.
Munch (2006), en su libro “Fundamentos de administración”, define el control como una fase
del proceso administrativo de una empresa, en la que se hacen las evaluaciones que permitirán
observar si los resultados eran o no los esperados según la planeación. También define al control
como “un medio de retroinformación que sirve para reiniciar el proceso, que implica etapas de
establecimiento de estándares, medición de resultados, corrección y retroalimentación”.
Según la NIA 315, el control interno que se aplica a una empresa brinda seguridad, y resultados
óptimos de información financiera. Según lo anterior, podemos decir el sistema de control
interno es un conjunto de procesos y procedimientos que, con un correcto seguimiento,
evaluación y supervisión, le permiten a la empresa maximizar sus recursos desde sus
operaciones.
2.1.4 Riesgo.
Para todas las empresas, el riesgo es aquello que puede llegar a ocurrir y tener consecuencias
negativas para sus actividades.
La NIA 315, entrega diferentes definiciones de riesgos
2.1.4.1 Riesgo De Negocio. Un riesgo de negocio, es aquel evento que tiene impactos
negativos en las rentabilidades de las empresas, y que se puede generar por situaciones
internas o externas
2.1.4.1 Riesgo Significativo. Este tipo de riesgo, es especial porque su tratamiento es a
consideración del auditor.
Según Ávila (2005) “el riesgo es la posibilidad de que se sufra un perjuicio de carácter
económico, ocasionado por la incertidumbre en el comportamiento de variables económicas a
futuro, no solo se limita a ser determinado, sino que se extiende a la medición, evaluación,
cuantificación, predicción y control de actividades y comportamiento de factores que afecten el
entorno en el cual opera un ente económico”.
2.1.5 Objetivos del Control Interno
Son tres los objetivos fundamentales del control interno, indispensable para dar un sentido
más apropiado a los conceptos dados previamente:
- Suficiencia y confiabilidad de la información financiera
- Efectividad y eficiencia de las operaciones
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Estos objetivos, permiten procesar la información de tal manera que se pueda llegar a tomar
decisiones como resultados de ese proceso, permiten que las actividades se cumplan a cabalidad
y sigan los marcos legales establecidos para ello.
2.1.6 Importancia del Control Interno.
Para todas las empresas, públicas y privadas, desarrollar un correcto y efectivo sistema de
control interno debe ser algo indispensable, ya que este le permitirá detectar errores a tiempo,
corregirlos, y tomar acción sobre ellos, reinventarse para evitar caer de nuevo en ellos; así mismo
su mayor importancia radica en que al aplicarlo podrá ver el cumplimiento de las metas
propuestas.
2.1.7 Estructura del Control Interno.
El colegio de contadores públicos de México, define que el control interno se estructura bajo
políticas y procedimientos que llevan a las organizaciones a lograr los objetivos.
Según lo anterior, consideramos que establecer una estructura sólida, y bien diseñada de
control interno para Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S, es lo más indicado para
mejorar sus procesos.
2.1.7.1 Elementos de la Estructura del Control Interno.
Este se divide en cinco elementos, que permiten evaluar el impacto de los controles internos en
las empresas, tal como el ambiente de control, evaluación de riesgos, sistemas de información y
comunicación, procedimientos de control y el elemento de supervisión y vigilancia.
Tabla No. 1 Estructura Del Control Interno
Componentes Descripción del componente Factores
Ambiente de
Control
Es la combinación de factores que
afectan las políticas y
procedimientos de una entidad
fortaleciendo o debilitando sus
controles
-Actitud de la administración hacia el
control interno.
-Estructura de la organización de la
entidad.
-Funcionamiento del consejo de
administración y sus comités.
-Métodos para asignar autoridad y
responsabilidad.
-Métodos de control para supervisar y
dar seguimiento.
-Políticas y prácticas de personal
-Influencias externas.
Evaluación de Considera todos los riesgos -Cambios en el ambiente operativo
riesgos relevantes que pueden afectar el
funcionamiento y operación de las
empresas, e identifica las
situaciones o riesgos que puedan
afectar los estados financieros de la
empresa.
-Nuevo personal
-Sistemas de información nuevos o
rediseñados
-Crecimientos acelerados
-Nuevas tecnologías
-Nuevas líneas, productos o actividades
-Reestructuraciones corporativas
-Cambio en pronunciamientos contables
-Personal con mucha antigüedad
-Operaciones en el extranjero
Sistema de
información y
comunicación
Consiste en los métodos y registros
establecidos para identificar,
reunir, analizar, clasificar, registrar
y producir información cuantitativa
de las operaciones que realiza una
entidad económica.
-Identificar y registrar las transacciones
reales
-Describir oportunamente todas las
transacciones con el detalle que permita
su clasificación
-Cuantificar el valor de las operaciones
-Registrar las transacciones en el
periodo correspondiente
-Presentar y revelar adecuadamente
dichas transacciones en los Estados
Financieros.
Procedimientos
de control
Las políticas y procedimientos que
establece la administración y que
-Autorización
-Segregación de funciones y
proporciona una seguridad
razonable de que se van a lograr en
forma eficaz y eficientemente los
objetivos específicos de control de
la entidad constituyen los
procedimientos de control.
responsabilidad
-Correcto registro de operaciones
(diseño y uso de documentos y registros
apropiados)
-Protección de los activos
-Adecuada valuación y verificación
independiente.
Vigilancia Es el proceso que asegura la
eficiencia del control interno a
través del tiempo, incluye la
evaluación del diseño y operación
de procedimientos de control en
forma oportuna, así como aplicar
medidas correctivas cuando sea
necesario.
-Quejas de clientes o usuarios
-Registros de comentarios o sugerencias
de usuarios
-Comunicaciones de auditores externos.
Fuente: Colegio de contadores públicos de México
2.1.8. Ventajas y Desventajas del Control Interno
Las ventajas de aplicar el control interno en una organización es brindarle seguridad en el
logro de los objetivos, guiar a la empresa hacia su óptimo desarrollo, generar eficacia y
eficiencia en las operaciones y así mismo las hará más transparente en cada uno de sus
procedimientos, aplicar control interno en las empresas, permite que los empleados de la
organización compartan los valores de la empresa, lo que generaría un mejor uso de los recursos
así mismo aplicarlo generara una información financiera confiable.
Sin duda es lo que esperamos obtener para Movilneth comunicaciones y servicios con la
aplicación del diseño del sistema de control interno contable para sus operaciones.
Desventajas
No aplicar un sistema de control interno en las organizaciones puede conducir a que la
empresa presente una mala planeación, un mal manejo de los bienes y recursos de la empresa,
pero sin embargo, aplicarlo y no actualizarlo o controlarlo correctamente puede generar que los
empleados sientan cierta inconformidad hacia el sistema, o se sientan apáticos frente a los
controles establecidos por que esto ocasiona que sus actividades estén siempre monitoreados, o
provocar que se queden en una zona de confort y que no apliquen correctamente y esto de vía
libre a los errores y fraudes.
2.1.9 Responsabilidad Del Control Interno
Como se ha mencionado previamente, la mayor responsabilidad del control interno la tiene
las directivas de la empresa, mayormente la gerencia, aun así, las personas que pertenecen a la
empresa, hacen parte del sistema y responden por cada área a la que pertenezcan.
Teniendo auditores externos se podría recibir las diferentes sugerencias de aspectos que
internamente no se estén teniendo en cuenta, en una empresa pequeña como Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S, los mismos empleados hacen parte del sistema y son
responsables de mantenerlo actualizado en cabeza de la gerencia y el área contable.
Tabla No.2 Responsabilidades por el control interno según el COSO
Puesto Funciones y Responsabilidades
Director Ejecutivo Responsabilidad global sobre el sistema de control interno.
Asegura que todos los componentes del sistema se encuentran en
su lugar.
Establece el tono en la organización.
Establece el estilo de la gerencia y la filosofía de operaciones.
Influye en la elección de miembros de la junta de directores.
Proporciona liderazgo y dirección a la gerencia.
Cumple con realizar con la gerencia las revisiones de control
relacionadas con sus responsabilidades sobre la efectividad del
control interno.
Gerencia Establece los procedimientos de control más específicos.
Monitorea e informa sobre la efectividad de los controles.
Podría ejecutar algunos procedimientos de control.
Gerente
Financiero
Responsabilidad primaria por el diseño, implementación y
monitoreo del sistema de información financiera de la entidad.
Aporta en el diseño de objetivos a nivel- entidad y la evolución
del riesgo.
Comité de
auditoría
Proporciona guías para vigilar las actividades realizadas por la
gerencia.
A través de la selección de la gerencia, ayuda a definir las
expectativas referidas a la integridad y valores éticos en la
entidad.
Establece los objetivos de alto nivel y planificación estratégica.
Investiga cualquier asunto que lo considere importante.
Auditor interno Examina los controles internos y recomienda mejoras en estos.
Otras personas Realizan el control de las actividades con el debido cuidado.
Comunican a los niveles superiores acerca de la ocurrencia de
problemas en las operaciones, incumplimiento del código de
conducta, u otras violaciones a las políticas, o la existencia de
actos ilegales.
Fuente: Sistema de control interno para organizaciones, Oswaldo Fonseca Luna
2.1.10 Clasificación del Control Interno
A partir de las diferentes definiciones que hemos venido mencionando acerca del control
interno, podemos entender que su clasificación no se limite únicamente al área contable, según
esto podemos decir adicionalmente que el control interno se clasifica en:
2.1.10.1 Controles Generales. Los controles generales que se aplican a una
organización son los que no afectan la calidad de los informes contables y financieros de
la empresa, a razón d de que no se relacionan directamente con el área contable.
2.1.10.2 Conciencia de control. Trata de los lineamientos que debe seguir la gerencia
para no violar los controles establecidos a pesar de que su sistema sea ineficaz, la
gerencia no debe caer esto a causa de situaciones que podrían hacerlo sentir motivado, tal
como la falta de cumplimiento de objetivos, o cuando este experimentando fracasos en
sus operaciones etc.
2.1.10.3 Estructura organizacional. La estructura de la organización, debe ser clara,
indicando la jerarquía, autoridad y responsabilidad de los departamentos, esto le permitirá
a la empresa estar mejor preparada y organizada para el desarrollo de las operaciones.
2.1.10.4 Personal. Lo que se espera es que el personal de la empresa, que este encargado
de cumplir las funciones que le indiquen según el manual sea el personal idóneo, capaz
de brindar un servicio íntegro y de calidad, que dedicada mente cumpla con los objetivos
que le sean planteados.
2.1.10.5 Protección de los activos y registros. La empresa debe establecer lineamientos
claros acerca de cómo resguardar los activos, como manejar los registros, los documentos
importantes de la empresa. Estas políticas deben dar claridad acerca del tratamiento
confidencial que se le da a la información de la empresa.
2.1.10.6 Separación de funciones. Es importante asignar las funciones a personas
idóneas y así reducir el riesgo de cometer u ocultar errores, como de cometer fraudes al
aplicar el debido proceso de autorización, ejecución, registro, custodia y conciliaciones.
2.1.10.7 Procesamiento electrónico de datos. La forma de procesamiento de datos debe
estar tecnificado por la empresa, haciéndolas habituales en sus procesos.
2.1.10.8 Auditoría Externa. El objetivo de aplicarlos es revelar y evaluar el control
interno parta verificar que el funcionamiento y de qué manera que se viene aplicando y
así mismo darle la oportunidad a la gerencia de tomar decisiones oportunas y realizar las
mejoras correspondientes.
2.1.11 Controles Específicos
Son aquellos que tienen relación directa con el área contable por lo cual se hacen presentes de
principio a fin en los movimientos contables de la empresa.
2.1.11.1 Ciclos de Información Contable. La información contable, debe tener un
tratamiento apropiado, cumpliendo los tiempos, reflejando la efectividad de la empresa.
2.1.11.2 Puntos de Control. En este tipo de procesos, se intercambia mucha información
entre áreas por lo cual puede ocasionar errores que deben ser detectados a tiempo
2.1.11.3 Tipos de Errores. Existen errores de población, autorización, integridad y
exactitud.
2.1.12 Controles Administrativos
Estos controles abarcan todo el plan de la organización, los métodos, procedimientos
directamente relacionados con las operaciones y su eficiencia, el seguimiento a los lineamientos
políticos y su relación con las operaciones contables y financieras.
2.1.12.1 Controles Contables. Estos controles abarcan el sistema de autorizaciones y
aprobaciones con soportes, auditorías internas, y el plan de organización directamente
relacionados con el área contable y financiera.
2.4.13 Métodos de Evaluación del Control Interno. Comprende el análisis de los resultados
que se obtienen después de haber aplicado métodos de evaluación en el transcurso de las
revisiones de cumplimiento de las normas, procesos, procedimiento establecidos por la dirección
de la empresa.
Puede expresarse en términos de compresión del sistema contable, determinación y detección
de los controles internos, evaluación del control interno, y la confirmación de que se estén
cumpliendo las normativas y los procedimientos establecidos.
2.1.13.1Método Descriptivo. Este método, busca evaluar las características de una
situación específica y describe el estado como se manejan las situaciones dentro de las
organizaciones, este tipo de métodos le permite a los autores establecer científicamente
los procesos y operaciones de la empresa.
Este tipo de método permite conocer de mejor manera las operaciones de la empresa y las
revisiones son más exhaustivas.
2.1.13.2 Método Gráfico. Este tipo de métodos se expresa a través de cuadros, graficas
que muestran la información de forma dinámica ya que permite observar más fácilmente
los riesgos y aspectos débiles de la empresa, este tipo de métodos requiere una mayor
inversión de tiempo en la elaboración de los gráficos y flujogramas.
2.1.13.3 Método de Cuestionarios. Para este método se utilizan cuestionarios
previamente elaborados, con preguntas claras y concisas acerca de las operaciones y
registros que se realizan en la empresa.
Estos cuestionarios deben ser respondidos por el personal responsable de cada área.
2.1.14 Marco Integrado De Control Interno- COSO
Según Fonseca (2011), COSO, permite a las empresas, conocer de manera simple los
procedimientos de control para que las personas realicen sus actividades de forma diaria. Estos
diseños varían según la naturaleza, el tipo de trabajo, la unidad de negocio, y los niveles
planteados.
El COSO, fue establecido con el fin de estandarizar las estructuras de controles que deben
aplicarse en las empresas para evitar las irregularidades, brindando un enfoque completo y
ampliando el concepto de COSO acerca de identificar, evaluar y gestionar el riesgo en las
empresas, así como permite definir claramente quienes son los responsables e involucrados en el
proceso, desde su diseño, hasta su implementación y supervisión
2.1.14.1 Objetivos del COSO.
Los siguientes son los objetivos del COSO:
- Efectividad y eficiencia en las operaciones: Busca garantizar que las operaciones de la
entidad se cumplan según lo planificado.
- Confiabilidad de la información financiera: este objetivo se enfoca en las políticas,
métodos, procedimientos y demás protocolos establecidos para el cumplimiento de las
metas que se plantearon al implementar el sistema de control interno. Busca que los
resultados de los informes contables sean realmente fiables.
- Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables: Las empresas deben seguir los
lineamientos propios y aquellos que le apliquen según la normatividad gubernamental.
En el modelo de COSO, los componentes del COSO y sus objetivos son representados por medio
de la siguiente figura
Imagen No. 1 Ambiente de Control
Fuente: Sistema de control interno para las organizaciones (Fonseca)
Según Rodríguez (2016) la conducta del ser humano ante el fraude se compone de tres pilares
como son Actitud, oportunidad y motivación. Las condiciones para cometer fraude se dan según
los factores de la oportunidad de cometer fraude, las presiones internas y externas y el control
interno de la entidad”
2.1.15 Gestión de Riesgos Corporativos
El COSO, define la gestión de riesgos corporativos como un proceso efectuado por el consejo
de administración de una entidad, su dirección y el personal restante, es indispensable en la
creación de estrategias de la empresa y su diseño permite identificar eventos potenciales que
pueden afectarla.
2.1.15.1 Capacidades de riesgos corporativos. Alinean el riesgo que se puede aceptar
dentro de una organización y la estrategia que se debe seguir para darle tratamiento, la
dirección establece los objetivos correspondientes y mecanismos para gestionar los riesgos
asociados a la actividad de la empresa.
Se mejora en la reacción y respuesta ante la ocurrencia del riesgo.
Disminuye las sorpresas y pérdidas operativas, permitiendo la identificación de los
riesgos y eventos de riesgos, y su proceder ante ellos, al ir a un paso adelante.
Identificar y gestionar la diversidad de riesgos para toda la entidad, la gestión de riesgos
corporativos facilita el tratamiento ante los riesgos asociados a la operación de la
empresa.
Obtiene mejor provecho de las oportunidades, identificando los eventos, según esto la
gerencia puede aprovechar las oportunidades de los eventos.
Mejorar la dotación de capital, obtener información solida sobre los riesgos permitirá
evaluar las necesidades de capital y controlar su asignación.
2.1.15.2 Objetivos de la gestión de riesgos corporativos. Los objetivos de la gestión de
riesgos se clasifican en estrategias, operaciones, información y cumplimiento, estos permiten
a la organización tener un mejor planteamiento en el diseño de su misión, seguir las normas y
políticas que le apliquen y controlar de mejor forma los recursos.
Tabla No.3 Componentes de la Gestión de Riesgos Corporativos
Componentes de la Gestión de Riesgos Corporativos
Ambiente
interno
Se refiere a la percepción que tienen los empleados de los riesgos y cómo
actúan ante ellos.
Establecimiento
de objetivos
Asegura que la dirección haya fijado los objetivos y que estén acorde con
la misión de la empresa.
Identificación de
eventos
Se deben identificar los eventos internos y externos que afecten el
cumplimiento de los objetivos.
Evaluación de
riesgos
Deben analizarse teniendo en cuenta la probabilidad y el impacto de su
ocurrencia.
Respuesta al
riesgo
Evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos alineándolos como riesgo
aceptado.
Actividades de
control
Se establecen los protocolos y políticas para que las acciones se lleven a
cabo oportunamente.
Información y
comunicación
Identificar, captar y comunicar la información relevante para la ejecución
de las actividades.
Supervisión Se deben realizar cambios según los resultados de una eficaz supervisión.
Fuente: COSO
2.2 Marco Conceptual
Se pretende informar acerca de los términos que se utilizan en el presente estudio.
Control interno: según la ley 87 de 1993, el control interno se entiende por ser un sistema
integrado por el conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos
de verificación y evaluación diseñados por una entidad, para que todas las actividades y
operaciones se ejecuten de acuerdo a las normas vigentes dentro de las políticas trazadas por la
dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.
La contaduría general de la nación (2015) define el control interno contable como un proceso
que está bajo la responsabilidad del representante legal, con el fin de lograr que los
procedimientos de control de una empresa existan y surjan efecto, así como la verificación de las
actividades propias del proceso contable, con el fin de que se cumplan las características de la
información financiera de relevancia y representación fiel de que trata el régimen de contabilidad
pública.
COSO: Committee Os Sponsoring Organization og Treadway Commission, es un informe
documental que imprime la guía para la ejecución, gestión y control del plan de acción en las
organizaciones. Según el COSO, el control interno es un proceso llevado a cabo por todos los
pertenecientes a una organización, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos.
MECI: Fue creado mediante el decreto 1599 de 2005, es el Modelo Estándar de Control Interno,
y se define como un modelo que busca determinar las generalidades para establecer, documentar,
implementar y mantener el control interno en las entidades conforme a la ley 87 de 1993.
Los procedimientos de Control Internos basados en la implementación de funciones específicas
en cada una de las áreas de una organización aseguran que los Procedimientos, normas, registros,
políticas y métodos, entre otros, sean atendidas de manera estrictas por todas las dependencias de
la organización a manera de identificar los riesgos y como corregirlos. Las actividades de control
incumben la concesión de aprobaciones, autorizaciones, inspecciones, registros y métodos de
validación, con el fin de adicionar valor a los resultados de los procesos.
Las Ventajas de crear los procedimientos de control interno en los procesos de Contables y
administrativos, se ven reflejados en la operatividad de los procesos, estableciendo un grado de
confiabilidad de la información, integridad y una adecuada segregación de funciones bajo la
responsabilidad asignada a cada uno de los empleados de las empresas.
2.3 Marco Legal
Ley 87 de 1993, por medio de la cual, el gobierno colombiano creo los lineamientos para que
se implementaran los sistemas de control, estableciendo las normas y definiéndolo como un
sistema integrado por la organización, y el conjunto de planes adoptados por una organización,
con el fin de procurar las actividades, operaciones en las entidades.
Ley 222 de 1995, artículo 23. Según esta norma, les corresponde a los directivos de las
empresas establecer un debido sistema de control interno, diseñando sus políticas, y quienes se
encarguen de vigilar que se cumplan los lineamientos ordenados que ayuden a cumplir con el
objeto social de la empresa, ajustados a sus necesidades.
Ley 1474 de 2011, que regula las funciones y características de los responsables del control
interno como lucha contra la corrupción pública y privada, establece las prioridades y la forma
de proceder ante actividades que van en contra del buen proceder y ejercicio de las operaciones
de las entidades.
Para el desarrollo de la presente investigación se tendrá como base las leyes mencionadas, que
fueron aplicadas al diseño del sistema de control interno contable para la empresa Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S.
3. Diseño Metodológico
3.1 Tipo de Estudio
La investigación realizada fue de tipo proyectiva, la cual según Hurtado (2007) consiste en
encontrar la solución a problemas prácticos, indicando cómo deberían ser las cosas para alcanzar
los fines y funcionar adecuadamente. Este tipo de investigación consiste en la elaboración de una
propuesta o de un modelo, para solucionar problemas o necesidades de tipo práctico, una área en
particular del conocimiento, como es el caso del área contable en la empresa Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S, partiendo de un diagnóstico preciso de las necesidades del
momento, los procesos explicativos o generadores involucrados y las tendencias futuras. Cabe
destacar a su vez, que el fenómeno objeto de estudio, fue observado desde la perspectiva de
estudio de casos.
3.2 Método de Investigación
Se utilizó el método de investigación inductivo y práctico, con el fin de resolver el problema
de investigación planteado previamente, basándonos en la información proporcionada por el
personal operativo, administrativo y contable de la empresa, así como aquello que esperan los
directivos de la presente investigación, por lo cual esperamos poder ofrecer un diseño acorde a
las necesidades de la empresa, guiándonos por observación y documentalmente.
3.4 Fuentes de Información
Huamán (2011) define las fuentes de información como los diferentes tipos de documentos
que contienen información para satisfacer una demanda de información o conocimiento.
3.4.1 Fuentes de Información Primaria
La información primaria, será proporcionada por el personal directivo, operativo,
administrativo y contable de la empresa, necesario para investigación, con la colaboración de la
coordinación administrativa y contable. De la misma forma el asesor contable, brindara
información acerca de las actividades contables útiles y necesarias para el desarrollo del estudio.
3.4.2 Fuentes de Información Secundaria
Son fuentes secundarias la información recibida por el área contable, tal como soportes,
documentos, además de obtener fuentes directas de libros, páginas web, políticas e información
que se recibirá como resultado de las entrevistas y encuestas. Las fuentes secundarias, fueron
adicionalmente las investigaciones previas sobre los sistemas de control interno así como
también se usó la información recolectada dentro y fuera de la empresa.
3.5. Análisis de Datos y Tratamiento de la Información
3.5.1 Universo, Población y Muestra
3.5.1.1Universo. Se contempló como universo todas las operaciones administrativas y contables
realizadas en la empresa Movilneth Comunicaciones y servicios S.A.S.
3.5.1.2 Población. La población la determinan todos los empleados que laboran en la empresa
Movilneth Comunicaciones y servicios S.A.S., es decir 10 funcionarios de los cuales 6 son del
área operativa y cuatro son del área administrativa.
3.5.1.3 Muestra. Todo el personal.
3.6. Técnicas de Investigación
Se aplicó la técnica de investigación cualitativa para el diseño del sistema de Control interno
para la empresa Movilneth Comunicaciones y servicios S.A.S.
3.6.1 Técnica de Observación
Esta técnica permite a los autores ubicarse en la realidad de la investigación, viendo de
primera mano la información que necesita para entender y presentar una opinión la realidad de
manera inmediata, la captación de lo que acontece en el entorno del investigador es de tipo
sensitiva, y como tal puede estar limitada por sus propios sentidos o percepciones, por esto es
recomendable ser objetivo, con el fin de que la información recolectada sea veraz y estructurada.
3.6.2 Técnica de Entrevista
Lo que se busca con esta técnica es entablar una conversación con el personal seleccionado
para averiguar los datos necesarios para recolectar la información que se requiere. Se puede
hacer individual o grupal, siendo la grupal un ahorro en el tiempo de recolección de la
información.
3.6.3 Técnica de Encuestas
Esta técnica permite formular preguntas a más personas, quienes proporcionan información de
sus condiciones económicas, familiares, sociales, culturales y políticas y constituye una ventaja
porque usualmente no se personalizan las respuestas.
3.6.4 Análisis Documental
Por medio de esta técnica se recopilo información de documentos físicos o electrónicos que
brindaron un importante aporte a la comprensión del objeto estudiado.
3.7. Etapas De Investigación
Las etapas de investigación que fueron manejadas para el desarrollo del problema de
investigación son:
Etapa I. Describir los procedimientos contables y administrativos, de control interno que
desarrolla la empresa Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S.
Se averiguó sobre el diseño de los estándares de control interno para los procesos contables y
administrativos de una empresa, basado en textos, libros, revistas y/o memorias de eventos
académicos, efectuando un análisis del material objeto de consulta bien sea impreso o virtual.
Etapa II: En esta etapa se pudo identificar las diferentes situaciones que constituyen un
riesgo en las actividades ejecutadas a los que está expuesta la empresa Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S. Para lo cual se realizaron entrevistas corroborativas con la
Coordinadora Administrativa y encuesta al personal operativo de la empresa Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S,
Etapa III: En esta etapa se busca determinar la estructura del sistema de control interno de
acuerdo con las necesidades de la empresa Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S
Como última fase y de acuerdo con el estudio de los documentos textos, libros, revistas y/o
memorias de eventos académicos digitales y/o virtuales estudiados, se diseñarán los
procedimientos de control interno acordes con los establecidos en el COSO, para las áreas
contable y administrativa de la empresa Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S.
4. Resultados de la Investigación
4.1 Diagnostico de la Situación Actual de la Empresa Movilneth Comunicaciones y
Servicios S.A.S
Para realizar el diagnostico de Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S., se tomó en
cuenta el conocimiento de la entidad en un entorno general, desde la perspectiva de los
propietarios, sus operaciones, las actuales actividades de control y los procedimientos que
realizan en la empresa interna y externamente al ser una empresa que les presta servicios a
terceros en comodato o en participación.
Se recibió la especial ayuda de los gerentes, las cajeras, y en base al propio conocimiento que
se tiene de laborar en la empresa, se logró tener conocimiento de sus operaciones contables, su
nivel organizacional, y las actividades que realizan de acuerdo con su objeto social.
Imagen 2 Sede Centro comercial Ocean Mall,
Fuente: Tomado de Instagram @servientregaoceanmall Sede Centro comercial Ocean Mall,
Local Sótano 04
La empresa Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S., fue creada en el año 2005, en la
ciudad de Santa Marta, con una sede ubicada en el Centro Comercial Ocean Mall, constituida
para crear un patrimonio sólido para los socios, quienes tienen lazos familiares.
En la actualidad Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S., no cuenta con:
1. Organigrama establecido.
2. Misión, Visión, Valores éticos
3. Manuales de funciones
4. Manuales de procedimientos
5. Sistema de control interno.
Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S., es una sociedad dedicada a los servicios
postales nacionales y actividades de mensajería bajo el modelo de franquicias denominado como
“COLABORADOR”, cuenta con tres (3) sedes ubicadas en diferentes puntos de la ciudad de
Santa Marta. Para el desarrollo de sus operaciones cuenta con un sistema proporcionado por las
marcas, llamados portal Servientrega y Sieweb Live, y para sus operaciones contables cuenta con
el Software “World Office”. Está estructurado por sus áreas de gerencia, administración y
contabilidad, y operaciones de caja, para el cumplimiento de sus metas y objetivos propuestos.
Estas áreas, no cuentan con flujograma de trabajo, lo que produce un deficiente desarrollo de los
procesos.
4.1.1. Descripción de los Procesos Administrativos de la Empresa Movilneth Comunicaciones
y servicios S.A.S.
4.1.1.1Departamento de Gerencia de la Empresa Movilneth Comunicaciones y Servicios
S.A.S.
Este departamento cuenta con dos cargos, Gerencia General y Gerencia Operativa; el gerente
general debe establecer las políticas generales que regirán a la empresa, definir los objetivos de
la organización, y establecer el plan de trabajo anual, presupuestos. Por su parte el gerente
operativo es el responsable de planificar, implementar y supervisar el óptimo desarrollo y la
ejecución de las actividades diarias de la empresa, sus objetivos principales consisten en
supervisar el buen estado de los establecimientos de la empresa, maximizar la productividad de
los empleados, así como facilitar la comunicación entre las diferentes áreas de la empresa, y es el
responsable de garantizar un flujo favorable en la comunicación con los clientes, y el área
comercial de la empresa.
4.1.1.2 Departamento de Contabilidad.
En la empresa, el área de contabilidad está compuesto por el contador y el asistente contable,
quienes responden por el cumplimiento de las responsabilidades del área, ejerciendo todas las
funciones de registro y elaboración de informes, así como el mantenimiento de la documentación
al día.
4.1.1.3 Departamento Operativo.
Este área consta de dos tipos de cajeras, principal y auxiliar, ambas son responsables de que las
operaciones fluyan de forma eficaz y eficiente, responden por los equipos, recursos y bienes a su
cargo, encargadas de prestar servicio de atención al público, seguir los protocolos establecidos
por Efecty y Servientrega para el desarrollo de las operaciones. Este área consta de dos tipos de
cajeras, principal y auxiliar, ambas son responsables de que las operaciones fluyan de forma
eficaz y eficiente, responden por los equipos, recursos y bienes a su cargo, encargadas de prestar
servicio de atención al público, seguir los protocolos establecidos por Efecty y Servientrega para
el desarrollo de las operaciones
Una cajera principal tiene como función principal supervisar las funciones de las cajeras
auxiliares, exigir el cumplimiento de las metas, y enviar los reportes que le sean asignados.
Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S. como operador postal de pagos nacionales
colaborador de Efecty ha optado por ubicar sus puntos dentro de centros comerciales con
servicios de seguridad.
Esto influye en las operaciones de Movilneth, que se espera ver reflejado en el crecimiento
del sector en sus ingresos. Para Movilneth, este factor social, es el más importante ya que su
servicio va dirigido a las personas, así mismo su recurso más importante son sus cajeras.
Para empresas como Movilneth, pertenecer al sector postal implica una gran inversión en
recursos tecnológicos siendo su principal herramienta de trabajo, mantenerse a la vanguardia
ayuda a no quedarse en el camino, así como no hacer lento y obsoleto su proceso.
4.1.2 Clientes.
Movilneth, se esfuerza por mantener un excelente servicio al cliente y agilidad en sus
servicios, para mantener y atraer a los usuarios que son los que originan sus ingresos.
Sus Clientes internos, son los empleados y colaboradores que laboran dentro de la empresa en
todas sus áreas, específicamente las cajeras principales y auxiliares y todo el personal
administrativo y contable.
Sus clientes principales son:
1. Efectivo Ltda.
2. Servientrega S.A
3. Bancolombia S.A.
4. Banco de Bogotá S.A.
5. Muebles Jamar S.A.
La competencia directa de Movilneth comunicaciones y servicios S.A.S., es el punto de
Efecty que se encuentra ubicado a solo un piso de distancia en el centro comercial Ocean mall, la
oficina principal de Servientrega que se encuentra ubicada en un punto central y cerca de la
oficina de Movilneth en el rodadero, por su parte la oficina ubicada en el centro comercial Zazué,
no tiene competencias cercanas.
Tabla No.4 Situación Organizacional Actual de Movilneth comunicaciones y Servicios S.A.S.
Cargos de la empresa
Movilneth
Comunicaciones y
Servicios S.A.S
Empleado Jefe
Gerente General
1. Responder por la
representación legal de la
empresa.
2. Aprobar las contrataciones
del personal.
3. Negociar los contratos con los
clientes.
4. Emitir los memorandos y
apoyar el proceso de recursos
humanos.
5. Supervisar la gestión de la
1. Presentar los estados
financieros a la junta
directiva.
2. Presentar el informe de
gestión y el plan anual de
la organización
coordinadora administrativa.
6. Realizar los procesos con los
bancos
Gerente Operativo 1. Hacerles seguimiento a las
cajeras
2. Dar indicaciones de apoyo a
la coordinadora
administrativa.
3. Recibir las PQRS de los
consumidores finales.
4. Crear las estrategias
comerciales de mejoramiento
para la empresa.
1. Atender las PQRS de
los consumidores
finales.
2. Crear las estrategias
comerciales para
aumentar los ingresos.
3. Crear las estrategias
para mantener los
clientes finales en la
empresa
Asesor Contable 1. Responder por la contabilidad
de la empresa.
2. Verificar que los registros e
informes contables se
encuentren al día.
3. Verificar que las
conciliaciones bancarias estén
elaboradas correctamente.
4. Revisar los impuestos
mensuales, bimestrales,
1. Apoyarnos en las
decisiones de la
empresa.
2. Apoyarnos con
asesorías contables y
financieras de la
empresa.
3. Responder por la
contabilidad y los
impuestos de la
trimestrales, cuatrimestrales y
anuales de la empresa.
5. Asesorar financieramente a la
gerencia.
empresa
Coordinador
Administrativo y
contable
1. Hacer el registro de
contabilidad.
2. Conciliaciones bancarias al
día.
3. Preparar los impuestos de la
empresa en el tiempo que
correspondan.
4. Pagos de nómina,
proveedores y servicios
5. Control de cuentas por cobrar
6. Elaboración de facturación.
7. Preparación de estados
financieros y elaboración de
informes como exógenas y
demás informes que le sean
solicitados.
8. Llevar todo el proceso de
recursos humanos,
contratación, vinculación,
1. Apoyar a la gerencia en
todo lo que necesite.
2. Supervisar y auditar a
las cajeras.
3. Emitir los comunicados
de la empresa.
4. Llevar la contabilidad
de la empresa.
5. Preparar y presentar lo
impuestos y los
informes contables a
tiempo.
6. Llevar el proceso de
recursos humanos de la
empresa.
7. Revisar los cuadres de
caja y mdc de las
cajeras.
8. Dar visto bueno de los
seguimiento y control de los
empleados.
9. Apoyar en las funciones de
administración de la empresa.
10. Aprobar y/o rechazar los
gastos de la empresa.
gastos y cuentas por
pagar
Cajero Principal 1. Cuadrar diariamente caja de
Efecty, Servientrega y
Bancolombia.
2. Confirmar la información de
envíos diarios de las
transportadoras de valores.
3. Realizar las consignaciones
diarias de la venta de contado
de Servientrega, registrar y
manifestar los envíos
realizados.
4. Llevar inventario de la
mercancía.
5. Llevar el registro diario de las
ventas realizadas de
Servientrega.
6. Llevar el registro diario de los
1. Supervisar a las cajeras
auxiliares de la
empresa.
2. Recibir y verificar los
cuadres de caja y
enviarle los informes a
la coordinadora
administrativa
3. Enviar los informes de
novedades a la C.A
4. Llevar el control de
gastos aprobados por la
C.A.
5. Llevar el registro de
ventas de accesorios, y
planes.
12. Dividir las filas
giros pagados y enviados.
7. Enviar información requerida
por los jefes.
8. Consignar mensualmente las
ganancias del punto en cuanto
a venta de mercancía,
recargas y sobrantes o
faltantes.
9. Almacenar las planillas
diarias de Servientrega.
10. Llevar un registro diario del
inventario de venta de
accesorios y celulares.
11. Responder solicitudes de
Servientrega con respecto a
envíos realizados.
preferenciales del
punto.
Fuente: Autoras de la investigación.
4. 2 Identificación de los Factores de Riesgos de las Actividades Ejecutadas por Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.AS.
4.2 Resultados de las Encuestas
Las encuestas aplicadas al personal administrativo y operativo de la empresa Movilneth CyS
S.A.S., por la que esperamos el cumplimiento del objetivo de identificar los factores de riesgos
de las actividades ejecutadas por la empresa, arrojaron los siguientes resultados por componentes
del Sistema de Control Interno.
4.2.1 Ambiente de control
Este componente se evaluó a través de preguntas con opciones de respuesta, los cuales
arrojaron los siguientes resultados:
Tabla No. 5 Encuesta Componente Ambiente de Control
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJES
(%)
SI 11 73.33
NO 4 26.67
TOTALES 15 100
Fuente: Personal Administrativo y operativo Movilneth CyS S.A.S.,
Elaborado por: Autores de la investigación.
Gráfica No. 1 Encuesta Componente Ambiente de Control
Fuente: Personal Administrativo y operativo Movilneth CyS S.A.S.,
73%
27%
A. Ambiente de control
SI
NO
Elaborado por: Autores de la investigación
Análisis de la Respuesta y factores de Riesgos
El 27%, de los encuestados consideran que los componentes es el Ambiente de Control, que la
empresa Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S., no cuenta con unos valores éticos
establecidos que permitan la regulación de las conductas de los empleados para logran un mejor
clima organizacional, en espacios que los promuevan y fortalezcan.
Riesgo. Los empleados pueden asumir conductas que alteren el clima organizacional de la
empresa impidiendo así el logro de sus objetivos.
No tiene un organigrama que permita determinar los niveles de jerarquía y responsabilidad
dentro de sus dependencias que conlleven a un mejor cumplimiento de los objetivos de la
empresa.
Riesgo. Da lugar a evasión de responsabilidades que generan incumplimiento de las obligaciones
Las políticas, procedimientos o manuales, no se encuentran debidamente documentados para
cada uno de los procesos ejecutados en la empresa, por lo que no se puede contar con un manual
de funciones donde estén plasmadas las responsabilidades del personal directivo, administrativo
y operativo, según sus habilidades y competencias.
Riesgos. La capacitación que reciben los empleados de la empresa está bajo la responsabilidad
de un cliente externo, por no contar la empresa con un programa de capacitación interno, que le
permita potencializar y percibir el compromiso del personal a todo nivel de la organización, y
que le permita ejercer los mecanismos del sistema de Control Interno.
Riesgos. No hay protocolos de actualización a los empleados en nuevos procedimientos no
permite el avance con la nuevas tecnologías existentes en el mercado.
No existen mecanismos de control y seguimiento, que permitan la evaluación de la gestión de la
administración, respecto a las funciones y las labores asignadas frente a los objetivos propuestos.
No está documentada la forma como la empresa evalúa los riesgos del entorno organizacional, lo
cual no le permite adoptar medidas para que su personal administrativo y operativo sea
conocedora de cómo debe realizar sus labores de forma más eficiente y eficaz.
4.2.2 Administración Del Riesgo.
Para evaluar este componente se realizaron 8 preguntas con 2 alternativas de respuesta (SI, NO)
las cuales arrojaron lo siguiente:
Tabla No. 6 Encuesta Componente Administración del Riesgo
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJES (%)
SI 5 62.5
NO 3 37,5
TOTALES 8 100
Fuente: Personal Administrativo y operativo Movilneth CyS S.A.S.,
Elaborado por: Autores de la investigación.
Gráfico No. 2 Encuesta Componente Administración del Riesgo
Fuente: Personal Administrativo y operativo Movilneth CyS S.A.S.,
Elaborado por: Autores de la investigación
Análisis de los Resultados y factores de Riesgo
El 62.5% de los encuestados respondieron frente al componente de administración del riesgo,
que: existe un conocimiento por parte de los colaboradores de los objetivos, misión y visión de la
empresa.
Y el 37,5% manifiestan que los mecanismos de comunicación al interior de la empresa son de
manera informal
La empresa no evalúa sus riesgos internos y externos de manera que le permitan determinar su
posibles éxitos o fracasos en el logro de sus objetivos, al no tener establecido un responsable de
la gestión de riesgos en cuanto a su administración, y la toma de acciones de mitigación, que le
permitan la realización del seguimiento y monitoreo de estos. Así mismo no cuenta con un plan
de tratamiento de un riesgo de acuerdo con su criticidad.
62,5%
37,5%
B. Administración del Riesgo
SI NO
4.2.3 Actividades De Control.
Para evaluar el componente las actividades de control, se realizaron 11 preguntas con 2
alternativas de respuesta (SI, NO) las cuales arrojaron lo siguiente:
Tabla No. 7 Encuesta Componente Actividades de Control
ALTERNATIVA FRECUENCIA %
SI 7 64
NO 4 36
TOTALES 11 100
Fuente: Personal Administrativo y operativo Movilneth CyS S.A.S.,
Elaborado por: Autores de la investigación.
Gráfico No. 3 Encuesta Componente Actividades de Control
Fuente: Personal Administrativo y operativo Movilneth CyS S.A.S.,
Elaborado por: Autores de la investigación
Análisis de los Resultados
El 64% de los encuestados opinan que las Actividades de control en la empresa Movilneth CyS
S.A.S, están debidamente documentadas las actividades de control que aseguren el cumplimiento
de la política establecida y la realización de acciones para abordar los riesgos relacionados.
64%
36%
D. Actividades de Control
SI NO
El 36% opinan que los controles existentes no son apropiados para las actividades de la empresa,
debido a que son realizadas por entidades externas en lo relacionadas con algunos
departamentos, es decir no tiene un departamento de auditoría independiente y autónoma de la
empresa. Las auditorias de evaluaciones de cumplimiento y sistema de control interno de todos
los procesos que le permita realizar un continuo seguimiento a las observaciones y
recomendaciones emitidas.
No se evidenció la adopción de un manual de funciones y procedimientos, para la elaboración y
ejecución del presupuesto, cuentas por pagar y tesorería.
No existen sistemas de información para identificar y capturar información pertinente financiera
y no financiera, relacionada con eventos externos e internos y llevarla al personal en una forma
que les permita cumplir con sus responsabilidades de individuos y grupos y la presentación de
resultados.
4.2.4 Información y Comunicación.
Para evaluar este componente se realizaron 10 preguntas con 2 alternativas de respuesta (SI, NO)
las cuales arrojaron lo siguiente:
Tabla No. 8 Encuesta Componente Información y Comunicación.
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJES
(%)
SI 8 80
NO 2 20
TOTALES 10 10
Fuente: Personal Administrativo y operativo Movilneth CyS S.A.S.,
Elaborado por: Autores de la investigación.
Gráfico No. 4 Encuesta Componente Información y Comunicación
Fuente: Personal Administrativo y operativo Movilneth CyS S.A.S.,
Elaborado por: Autores de la investigación
Análisis de los Resultados
El 80% respondieron que en el componente de Información y Comunicación, en la empresa
Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S, ha ideado planes que identifican la necesidad de
información externas e internas, por medio de capacitación de métodos conducidos por la
entidad, esbozados e realizado dispositivos y que con esto la información circule diáfanamente,
así mismo la información se actualice regularmente permitiendo que sea siempre oportuna para
la toma de decisiones.
El 20% respondieron que no es claro la autoridad dentro de la empresa y los medios de
información o comunicación en la empresa sin trazarse ni efectuarse estrategias aplicables que
muestren deficiencias al no definir a quien corresponden los datos suministrados por los
80%
20%
C. Información y comunicación
SI NO
empleados ya que no se sustenta formalmente, no dándole la importancia requerida a los
diferentes medios de capacitación disponibles.
4.2.5 Seguimiento y Control.
Para evaluar este componente se realizaron 3 preguntas con 2 alternativas de respuesta (SI, NO)
las cuales arrojaron lo siguiente:
Tabla No. 9 Encuesta Componente Seguimiento y Control del Riesgo
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJES (%)
SI 2 67
NO 1 33
TOTALES 3 100
Fuente: Personal Administrativo y operativo Movilneth CyS S.A.S.,
Elaborado por: Autores de la investigación.
Gráfico No. 5 Encuesta Componente Seguimiento y Control del Riesgo
Fuente: Personal Administrativo y operativo Movilneth CyS S.A.S.,
Elaborado por: Autores de la investigación.
67%
33%
E Seguimiento y Control del Riesgo
SI NO
Análisis de los Resultados
El 67% de los encuestados respondieron que, en el componente de Seguimiento y Control, que
en la empresa Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S., a pesar de existir procedimientos
para monitorear de manera continua o para evaluar periódicamente el funcionamiento de los
otros componentes de control interno, las políticas y procedimientos son modificadas, pero no se
hacen cambios cuando se han requerido.
4.2.6 Evaluación al Control Interno Contable.
Para la evaluación del Sistema Interno contable se aplicaron 2 encuestas, al coordinador y al
contador en el área administrativa, en las cuales se relacionaron 12 presuntas con 2 alternativas
de respuesta (SI, NO) las cuales arrojaron lo siguiente:
Tabla No. 10 Encuesta al Control Interno Contable
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJES (%)
SI 2 67
NO 1 33
TOTALES 3 100
Fuente: coordinador administrativo y Contador Movilneth CyS S.A.S.,
Elaborado por: Autores de la investigación.
Gráfico No. 6 Encuesta al Control Interno Contable
75%
25%
F. CONTROL INTERNO CONTABLE
SI NO
Fuente: coordinador administrativo y Contador Movilneth CyS S.A.S.,
Elaborado por: Autores de la investigación.
Análisis de los Resultados
El 75% de las respuestas referentes a los resultados de la evaluación practicada al proceso de
Contable de acuerdo con el Sistema COSO, se pudo determinar que Las funciones y
responsabilidades del contador se encuentran debidamente establecidas, con un sistema para
recopilar y resguardar la información contable, el Contador realiza actividades de vigilancia y
control realiza la administración y/o el contador actividades de vigilancia y control sobre el
manejo de los dineros y registros contables; los EE.FF, y soportes contables son revisados
después de su preparación, se elaboran presupuestos para las operaciones de la empresa haciendo
la comparación de lo presupuestado vs lo real. Se lleva un registro de las firmas de autorización
para la realización de las operaciones y los montos autorizados, dejando documentos de respaldo
para cubrir las responsabilidades de dinero de los colaboradores, se cuenta con un fondo de caja
menor.
El 25% de las respuestas referentes a los resultados de la evaluación practicada al proceso de
Contable de acuerdo con el Sistema COSO, se pudo determinar que existen debilidades en el
llevar los registro de las autorizaciones para la realización de las operaciones y los montos
autorizados, los cuales no cuentan con el respaldo para cubrir las responsabilidades de dinero de
los colaboradores, al no contar con pólizas de seguro para el respaldo, manejo, cumplimiento y
garantías para el personal encargado de manejo de dineros
4.3 Estructura del Sistema de Control Interno de Acuerdo con las Necesidades de la
Empresa Movilneth Comunicaciones Y Servicios S.A.S.
4.3.1 Objetivo Del Manual Movilneth Comunicaciones Y Servicios S.A.S.
El presente manual de funciones ha sido elaborado para la empresa Movilneth Comunicaciones y
Servicios S.A.S., con el fin de contribuir al desarrollo
de la misión y la visión de esta, desde el cual se pretende que, con la definición de los perfiles
por competencia, Movilneth CyS S.A.S., logre la eficiencia de su gestión y operatividad. El
objeto de este manual es definir las actividades, tareas y responsabilidades implícitas generales y
específicas que efectúa el personal en su puesto de trabajo.
Este documento habla de los departamentos distribuidos en la estructura organizacional.
Es una herramienta guía para el personal vinculado a la empresa e informa a los colaboradores
sobre sus labores
4.3.2 Alcance
Este manual de funciones es aplicable a todo personal vinculado laboralmente a la empresa
Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S., en sus áreas y/o departamentos de manera directa
o indirecta, ya sea dependiente o independiente
4.3.3 Descripción
Respondiendo a la necesidad de estructurar y consolidar el desarrollo organizacional de
Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S. y servir de elemento para el control interno de la
misma, se presenta el manual de funciones, el cual está encaminado a mejorar la eficiencia en las
operaciones que se desarrollan.
La información contenida en este manual ha sido producida en función de las necesidades de
todo el personal y es consecuente con la estructura organizacional y puestos de trabajo.
Su relación con la realidad, permanencia y actualización, debe ser tarea de cada uno; en tal
virtud, son los colaboradores los responsables de mantenerlo vigente y actualizado.
4.3.4 Organigrama
Gráfica No. 7. Organigrama de la empresa Movilneth CyS S.A.S.
Fuente: Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S
4.3.5 Identificación de los Cargos Según la Estructura Organizacional
Tabla No. 11 Identificación del cargo gerencia general.
GERENCIA GENERAL
AREA Dirección General
Mando Superior Junta de socios y/o Accionistas
Personal a Cargo Todo el personal.
OBJETIVOS:
Planear, proponer, aprobar, dirigir, coordinar y controlar las actividades
administrativas, comerciales, operativas, contables y financieras de la empresa, así como
resolver los asuntos que requieran su intervención de acuerdo con las facultades
delegadas.
PERFIL REQUERIDO POR EL CARGO
REQUERIMIENTO PERFIL IDEAL
EDUCACION Profesional Universitario
FORMACION Conocimientos en formulación y evaluación
de proyectos, Conocimientos en gerencia y
financiero, office.
Director Operativo
Coordinación Administrativa y contable
Cajera Principal Cajera Auxiliar
EXPERIENCIA Dos (2) años de experiencia relacionados.
HABILIDADES Calidad de trabajo, trabajo en equipo,
confiabilidad, iniciativa, comunicación
laboral, compromiso, tratamiento de la
información, cumplimiento de normas,
supervisión, liderazgo, toma de decisiones,
relaciones interpersonales.
DESCRIPCION DE FUNCIONES
FUNCION GENERAL DEL CARGO
El gerente general debe responder totalmente por el buen funcionamiento de la empresa
en todas sus áreas y/o departamentos
FUNCION ESPECIFICA DEL CARGO
1. He de asegurar que las relaciones de la empresa con su junta directiva sean
adecuadas y cumplan con los procedimientos.
2. Ejercer la representación legal de la empresa y dirigir sus actividades de acuerdo
con las orientaciones de la junta directiva.
3. Presentar a la junta directiva para su estudio y aprobación, los planes y proyectos
que se requieran para el cumplimiento de los objetivos.
4. Dirigir, coordinar, controlar y planificar las actividades de la empresa, así como
cumplir y hacer cumplir las políticas de Movilneth Comunicaciones y Servicios
S.A.S. y las decisiones de la Junta Directiva.
5. Convocar a la asamblea general y a la junta directiva a las reuniones ordinarias o
extraordinarias cuando haya lugar.
6. Designar el personal de la empresa, asignar los salarios y celebrar los
correspondientes contratos, vigilar su desempeño, rescindir o terminar los
contratos cuando ello sea necesario y en general, decidir sobre las cuestiones
relacionadas con el personal.
7. Ordenar los gastos, realizar operaciones y celebrar los contratos y convenios
necesarios para el normal funcionamiento de la empresa.
8. Contratar, cuando sea necesario, los servicios de profesionales independientes,
personas naturales y jurídicas para adelantar actividades de la empresa.
9. Presentar informe anual a la junta directiva sobre las actividades realizadas en el
respectivo periodo.
10. Presentar a la junta directiva los EEFF de la emprea.
11. Presentar anualmente el informe de la gestión de su periodo laboral como gerente
de la empresa.
12. Cuidar, vigilar y administrar los bienes de la empresa.
13. Fijar las políticas en materia de salud ocupacional y riesgos profesionales de la
empresa y velar por el cumplimiento de las normas laborales, civiles, comerciales
y en especial las que corresponden a salud ocupacional, higiene y seguridad.
14. Realizar las demás labores que le señale la junta directiva.
15. Acatar las políticas, normas y disposiciones que emita la empresa encaminadas a
la implementación y desarrollo de los sistemas de gestión en calidad, seguridad,
salud ocupacional y ambiente y sistemas de control contable.
16. Cumplir con todas las normas del sistema de seguridad, salud ocupacional y
ambiente y participar activa y positivamente en las actividades de salud
ocupacional.
17. Velar por el uso y el cuidado de los equipos y elementos puestos a su disposición.
Tabla No. 12 Identificación del cargo dirección operativo.
Director Operativo
AREA Gerencia Operativa
Mando Superior Gerente General
Personal a Cargo Coordinadora y Cajero
OBJETIVOS:
El director operativo debe planear, organizar, controlar las actividades operacionales
directamente relacionadas con el área comercial
PERFIL REQUERIDO POR EL CARGO
REQUERIMIENTO PERFIL IDEAL
EDUCACION Profesional Universitario.
FORMACION Conocimientos en mercadeo, estrategias
comerciales, manejo de office.
EXPERIENCIA Dos años de experiencia relacionada.
HABILIDADES Liderazgo, resolución de conflictos, trabajo
bajo presión, cumplimiento de metas, toma de
decisiones.
DESCRIPCION DE FUNCIONES
FUNCION GENERAL DEL CARGO
El gerente operativo debe responder por el buen cumplimiento de las operaciones de la
empresa
FUNCION ESPECIFICA DEL CARGO
1. Garantizar que el personal operativo cumpla con los protocolos y procedimientos que
se establezcan en la empresa para su normal funcionamiento.
2. Ejercer la representación comercial de la empresa y dirigir sus actividades de
acuerdo con las orientaciones de la gerencia general.
3. Presentar a la gerencia general para su estudio y aprobación, los planes y proyectos
que se requieran para el cumplimiento de los objetivos relacionados al cargo.
4. Dirigir, coordinar, controlar y planificar las actividades del personal operativo de la
empresa, así como cumplir y hacer cumplir las políticas de Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S. y las decisiones de la gerencia.
5. Presentar informe anual a la gerencia general sobre las actividades realizadas con el
personal operativo en el respectivo periodo.
6. Acatar las políticas, normas y disposiciones que emita la empresa encaminadas a la
implementación y desarrollo de los sistemas de gestión en calidad, seguridad, salud
ocupacional y ambiente y sistemas de control interno.
7. Cumplir con todas las normas del sistema de seguridad, salud ocupacional y
ambiente y participar activa y positivamente en las actividades de salud ocupacional.
8. Velar por el uso y el cuidado de los equipos y elementos puestos a su disposición.
Tabla No. 13 Identificación del cargo Coordinación administrativo y contable.
COORDINACION ADMINISTRATIVA Y CONTABLE
AREA ADMINISTRACION/CONTABILIDAD
MANDO SUPERIOR GERENTE GENERAL
PERSONAL A CARGO CAJERAS
OBJETIVO PRINCIPAL DEL CARGO
Garantizar que las normas, políticas y protocolos de la empresa se cumplan a cabalidad
en las áreas contables, administrativas y de personal.
PERFIL REQUERIDO POR EL CARGO
REQUERIMIENTO PERFIL IDEAL
EDUCACION Profesional Contable o Tecnólogo en
contabilidad
FORMACION Manejo de herramientas ofimáticas,
Conocimientos de software contables,
Conocimientos de recursos humanos,
administrativos y contables
EXPERIENCIA Mínima de (un) 1 año en cargos similares,
manejo de personal, ejecutando procesos
contables y gestiones administrativas y/o de
personal.
HABILIDADES Liderazgo, toma de decisiones bajo presión,
compromiso, trabajo en equipo, exigir
cumplimiento de metas.
DESCRIPCION DE FUNCIONES
El presente cargo, tiene diferentes funciones en tres áreas diferentes, tal como Contables,
administrativos y de recursos humanos:
1. Coordinar y supervisar la adecuada administración de los recursos financieros.
2. Realizar el registro de las operaciones contables y financieras, derivadas de las
actividades de la empresa.
3. Elaboración de facturas de venta a los clientes por servicios prestados y/o vendidos.
4. Comparar las operaciones realizadas con los pagos recibidos.
5. Atender las solicitudes de los clientes y proveedores de manera oportuna.
6. Entregar presupuesto mensual a la gerencia para su aprobación.
7. Recepcionar y realizar pago de las facturas emitidas por los proveedores.
8. Custodiar la documentación contable de la empresa
9. Realizar los pagos y transferencias por medio de las plataformas bancarias con las
que cuenta la empresa o por los medios dispuestos por la gerencia general.
10. Conciliar las cuentas bancarias de la empresa y los estados de cuenta de clientes y/o
proveedores
11. Preparar y presentar los impuestos al Contador y Gerencia para su revisión,
aprobación, declaración y pago.
12. Atender los requerimientos del Asesor contable, preparar y trabajar en los informes
que el requiera.
13. Colaborar con la gerencia para la presentación de informes.
14. Elaborar certificados de retenciones a proveedores y personal vinculado a la
empresa.
15. Elaborar todos los impuestos y declaraciones requeridas por las entidades
gubernamentales en las fechas indicadas.
16. Realizar los procesos de reclutamiento, selección e inducción de nuevo personal,
contratación y afiliación y retiros de personal a la EPS-AFP-ARL y CCF.
17. Mantener las hojas de vida del personal directo e indirecto completas y actualizadas.
18. Entregar los preavisos de contratos del personal de manera oportuna.
19. Elaborar la nomina y realizar su respectivo pago.
20. Elaborar la seguridad social y realizar su respectivo pago.
21. Solucionar las inquietudes y requerimientos del personal de manera oportuna.
22. Realizar las evaluaciones de desempeño periódicas al personal.
23. Emitir los comunicados, llamados de atención y memorandos que sean necesarios.
24. Verificar las aperturas y cierres de establecimientos.
25. Custodiar la documentación relacionada con el personal de la empresa.
26. Control de stock de dotaciones y pedidos de esta.
27. Elaboración de liquidaciones definitivas de contratos y envío al contador para su
revisión y aprobación.
28. Monitoreo y revisión de estados de cartera de empleados para pago de nómina,
incapacidades y liquidaciones definitivas.
29. Coordinar y supervisar las actividades del personal.
30. Coordinar y supervisar la adecuada administración de los elementos asignados a los
puntos de servicios.
31. Realizar las compras de insumos y suministros de aseo y papelería para la empresa.
32. Informar de manera inmediata novedades que puedan afectar el normal
funcionamiento de la labor al gerente por medio verbal y escrito.
33. Programar, asignar y comunicar los horarios de trabajo al personal.
34. Llevar control de saldos de caja y movimientos diarios de mdc y reportarlos a
contabilidad.
35. Realizar auditorias a los puntos de servicios.
36. Monitorear el desempeño del personal de la empresa.
Tabla No. 14 Identificación del cargo caja principal
CAJERA (O) PRINCIPAL
AREA OPERACIONES/COMERCIAL
MANDO SUPERIOR COORDINACION ADMINISTRATIVA Y
CONTABLE
PERSONAL A CARGO CAJA AUXILIAR
OBJETIVO PRINCIPAL DEL CARGO
Garantizar el eficaz y eficiente registro y recaudo (recepción, entrega y custodia de
dinero en efectivo) de los puntos de Efecty, Servientrega y Corresponsales no bancarios
cumpliendo con los parámetros y protocolos establecidos, a fin de lograr la recaudación
de ingresos a la empresa y la cancelación de los pagos que correspondan a través de caja,
además de verificar la prestación de servicios de manera eficiente y eficaz de las cajeras
auxiliares.
PERFIL REQUERIDO POR EL CARGO
REQUERIMIENTO PERFIL IDEAL
EDUCACION Técnico en Ventas y Servicio o técnico
contable.
FORMACION Manejo básico de Word y Excel.
Manejo de Herramientas informáticas.
Curso de Servicio al cliente.
Curso de manejo de caja Registradora
Manejo de datafono y medios de pago.
Curso de entrenamiento de Efecty-
Servientrega.
EXPERIENCIA Un Año en puntos de Efecty con experiencia
en recaudos, conocimiento de papel moneda
legal, y sistema de recaudo Efecty-
Servientrega y corresponsales No bancarios.
HABILIDADES Excelente servicio al cliente, trabajo en
equipo, proactividad, trabajo bajo presión,
liderazgo, organización, confianza,
discreción.
DESCRIPCION DE FUNCIONES
1. Garantizar que las filas de usuarios este siempre divididas según las cajas
preferenciales y generales.
2. Revisar el correo corporativo, leer y descargar los comunicados o informativos
relacionados con la labor, y remitir las comunicaciones a quien corresponda.
3. Reenviar información importante y relevante a los correos de sus superiores que
reciba en el correo corporativo del punto.
4. Enviar las facturas generadas por contabilidad y hacer llegar la respectiva guía de
envío.
5. Llevar relación de envíos de facturas.
6. Contar la base de caja de cambio, billetes y monedas para saber si está completa y si
no es así pasar de inmediato el reporte.
7. Cuadrar diariamente las diferentes cajas del punto, Efecty-Servientrega
Corresponsales No Bancarios y demás servicios añadidos a la operación.
8. Hacer las respectivas entregas y/o cancelaciones a la transportadora de valores.
9. Llevar registro diario de los giros efectuados en el punto durante el periodo del 01 al
30 o último día del mes según corresponda.
10. Llevar al día el inventario de venta de accesorios y tecnologías, y realizar conteo
general de inventario los 30 de cada mes.
11. Enviar los respectivos correos para solicitudes de guías, complementos y novedades
de Efecty.
12. Llevar un registro diario de todas las ventas realizadas en el punto con respecto a
Plex, Netflix, SOAT, recargas y demás actividades añadidas.
13. Cuadrar y verificar diariamente diferentes cajas de la compañía (Efecty,
Servientrega y otros ingresos que se manejen en el punto) de las cajeras auxiliares.
14. Llevar el registro diario de los giros pagados y enviados.
15. Archivar los diferentes soportes, consignaciones y compensaciones del punto.
16. Recibir los elementos de papelería y aseo y verificar estado y cantidad según solicitud.
17. Enviar los reportes que le sean asignados.
Tabla No. 15 Identificación del cargo caja auxiliar
Cajero (a) Auxiliar
AREA OPERACIONES/COMERCIAL
MANDO SUPERIOR Cajero (a) principal
PERSONAL A CARGO N/A
OBJETIVO PRINCIPAL DEL CARGO
Cumplir eficientemente con el registro y recaudo (recepción, entrega y custodia de
dinero en efectivo) de los puntos de Efecty, Servientrega y Corresponsales no bancarios
cumpliendo con los parámetros y protocolos establecidos, a fin de lograr la recaudación
de ingresos a la empresa y la cancelación de los pagos que correspondan a través de caja,
sirviendo de apoyo esencial al (la) cajero (a) principal en las operaciones que le designe.
PERFIL REQUERIDO POR EL CARGO
REQUERIMIENTO PERFIL IDEAL
EDUCACION Técnico en Ventas y Servicio, y/o curso de
manejo de caja registradora y mercadeo
FORMACION Manejo básico de Word y Excel.
Manejo de Herramientas informáticas.
Curso de Servicio al cliente.
Curso de manejo de caja Registradora
Manejo de datafono y medios de pago.
Curso de entrenamiento de Efecty-
Servientrega.
EXPERIENCIA Un Año en puntos de Efecty con experiencia
en recaudos, conocimiento de papel moneda
legal, y sistema de recaudo Efecty-
Servientrega y corresponsales No bancarios.
HABILIDADES Excelente servicio al cliente, trabajo en
equipo, proactividad, trabajo bajo presión,
liderazgo, organización, confianza, discreción
DESCRIPCION DE FUNCIONES
1. Dividir las filas generales de las preferenciales
2. Cumplir con los reportes que le sean asignados.
3. Realizar el cuadre de caja diario.
4. Reportar novedades de sobrantes y faltantes, o cualquier novedad presentada en su turno
de trabajo.
5. Informar de manera inmediata novedades que puedan afectar el normal funcionamiento de
la labor al Cajero Principal y Coordinador Administrativo por medio escrito y verbal.
6. Contar la base de caja de cambio, billetes y monedas para saber si está completa y si no es
así pasar de inmediato el reporte
7. Reportar ventas de productos y servicios ofertados por la empresa a la cajera principal.
8. Enviar información requerida por sus superiores.
9. Hacer pacas de billetes por cinco millones de pesos para adelantar el proceso de entrega a
la transportadora.
10. Prestar un excelente servicio al cliente
11. Cumplir con las políticas y protocolos que le sean establecidos.
12. Colaborar con la seguridad del establecimiento reportando anomalías observadas.
4.3.6. Procesos Principales de Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S.
Por medio de este artículo de la investigación pretendo desarrollar el primer objetivo
planteado con anterioridad al inicio del trabajo de grado, ya que es necesario conocer los
procesos principales que desarrolla Movilneth Comunicaciones y Servicios S.A.S.., en el
ejercicio de sus operaciones para crear esta propuesta de diseño del control interno
contable.
Es importante definir que es un proceso, para esto tomamos la definición que nos da la
norma ISO 9001 (2015) define proceso como “el conjunto de actividades mutuamente
relacionadas que utilizan las entradas para proporcionar un resultado previsto.”
4.4. Manual de Procesos y Procedimientos y Políticas Contables de Movilneth
Comunicaciones y Servicios S.A.S.
4.4.1 Proceso: Gestión Contable
Tabla No 15 Descripción del proceso gestión contable
Proceso: gestión Contable
1. Introducción
El presente manual fija las actividades que deben seguirse al respecto del área
contable, de la empresa Movilneth comunicaciones y servicios S.A.S., en el se
establecen las responsabilidades y actividades a realizar por los colaboradores e
involucrados en el área contable de la empresa.
Para elaborar el presente manual se tuvo en cuenta los requerimientos de los
propietarios, las NIIF
2. OBJETIVO
El presente manual tiene como objetivo describir los procedimientos, procesos y
políticas contables, para la preparación de las actividades del área contable, así como
la presentación de los estados financieros.
4.4.2 Proceso de Facturación y/o Cuenta de Cobro
Tabla No 16. Descripción del proceso de facturación y cuentas por cobrar.
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD COMO
1 Area Contable Facturación Registro interno de las operaciones que
realizan las cajeras en cada punto de
servicio, registro diario de operaciones con
Efecty, Servientrega y bancos.
2 Área Contable Reúne todos los
requisitos de
Facturación
NO. Ir actividad N°.1
SI. Ir actividad N°.3
3 Área Contable Elaboración de la
Factura y/o cuenta de
cobro
El área contable con información interna
realiza una conciliación, según la cual se
verificará que los movimientos coincidan o
si hay lugar a alguna reclamación.
4 Área
administrativa
Firma Factura por
parte del Gerente
Luego de verificada la información se
procede a realizar la facturación, enviarlas
a gerencia para que firme
5 Área
administrativa
Firma Factura por
parte del Gerente
NO. Ir actividad N°.3
SI. Ir actividad N°.6
6 Área Contable Envió cuenta de cobro
a los clientes
Envío a las diferentes entidades
7 Área Contable Envió cuenta de cobro Si dejar una copia con recibido
a los clientes fisca
8 Área Contable Envió cuenta de cobro
Correo Postal
Si dejar copia de la guía de envío
9 Área Contable contabilizada y
archiva la factura y/o
Cuenta de cobro
NO. Ir actividades N°.8 y 9
SI. Ir actividad N°.11
10 Área Contable Gestión de cobro Si pasado el plazo para recibir los pagos,
los clientes no han emitido el pago se debe
gestionar el proceso de cobro
11 Área Contable Gestión de cobro verificación de Cuentas
12 Área Contable Verificación de pago NO. Ir actividades N°.11
SI. Ir actividad N°.14
13 Área Contable Cancelación de pago Se archiva la cuenta de cobro
Figura No 1, Flujograma del proceso de facturación y cuentas de cobro.
Fuente: Autores de la investigación.
4.4.3 Proceso de Cuenta por Pagar
Tabla No 17. Descripción del proceso de cuentas por pagar
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD COMO
1 Área Contable Facturas y/o Cuentas
por pagar
Recepción las facturas y cuentas de
cobro de los diferentes proveedores
hasta el 30 de cada mes
2 Área Contable Reúne todos los
requisitos de
Facturación
NO. Ir actividad N°.1
SI. Ir actividad N°.3
3 Área Contable Pago de la Factura
y/o cuenta de cobro
Emite los pagos del 01 al 15 del
siguiente mes según su flujo de caja.
.
4 Área administrativa Firma Factura por
parte del Gerente
Luego de verificada la información se
procede a realizar la facturación,
enviarlas a gerencia para su autorización
5 Área administrativa Firma Factura por
parte del Gerente
NO. Ir actividad N°.3
SI. Ir actividad N°.6
6 Área Contable Realiza pago de las
facturas y/o cuentas
por pagar a los
Envío a las diferentes entidades los
pagos
proveedores
7 Área Contable Envió cuenta de
cobro a los clientes
fisca
Si dejar una copia con recibido
8 Área Contable contabilizada y
archiva la factura y/o
Cuenta por pagar
Si dejar copia de la guía de envío
9 Área Contable contabilizada y
archiva la factura y/o
Cuenta de cobro
Se cancelan las facturas y/o cuentas por
pagar
Figura No 2. Flujograma del proceso de cuentas por pagar.
Fuente: Autores de la investigación.
4.4.4 Proceso De Conciliaciones bancarias
Tabla No 18. Descripción del proceso de conciliaciones bancarias.
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD COMO
1 Área Contable Realiza las
conciliaciones
Cruce de saldos en libros de
bancos y extractos bancarios
2 Área Contable Reúne todos los
requisitos de la
conciliación
NO. Ir actividad N°.1
SI. Ir actividad N°.3
3 Área Contable cierre de mes Se realizan los respectivos cierres
en los libros de bancos
.
Fuente: Autores de la investigación
4.4.5 Proceso de Auditorías a Cajeras
Tabla No 19 Descripción del proceso de auditoría a cajeras
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD COMO
1 Área Caja Reporte diario Cada cajera envía a contabilidad un
reporte diario del movimiento de la caja
a su cargo
2 Área Contable Arqueo de caja El área contable realiza un arqueo de
caja diario
3 Coordinadora
administrativa
Arqueo de caja NO. Ir actividad N°.1
SI. Ir actividad N°.4.
4 Coordinadora
administrativa
Reporte a
contabilidad
Reporta si esta correcta la caja o si
existe faltante se carga a una cuenta por
cobrar
Fuente: Autores de la investigación.
4.4.6 Proceso de Registro Contable
Tabla No 20. Descripcion del proceso de registro contable.
No. RESPONSABLE ACTIVIDAD COMO
1 Área Contable Registros
Contables
El contador realiza los diversos registros
contables los cuales finalizan los 5 días de
cada mes
2 Área Contable Registros
Contables
NO. Ir actividad N°.1
SI. Ir actividad N°.3.
3 Área Contable Conciliaciones
bancarias y
elaboración de
declaraciones de
impuestos
Se elaboran Conciliaciones bancarias y
elaboración de declaraciones de impuestos
son presentadas al contador
4 Contador Conciliaciones
bancarias y
elaboración de
declaraciones de
impuestos
NO. Ir actividad N°.3
SI. Ir actividad N°.5.
5 Área Contable Pagos de
impuestos
El contador da el visto bueno a las
conciliaciones y pagos de impuestos
6 Área Contable Cierre mes El contador cierre los libros mensuales
Fuente: Autores de la investigación.
5.CONCLUSIONES
Después de haber desarrollado la investigación en la empresa Movilneth Comunicaciones y
Servicios S.A.S, fue evidente la necesidad de implementar un sistema de control interno contable
que le permitiera ejercer de forma eficiente las operaciones que son resultados de su objeto
social, y así poder cumplir las metas establecidas, y controlar los recursos financieros de la
misma.
A raíz de esto, fue claro para las autoras definir el Control Interno como una herramienta
indispensable y primordial para las empresas, que les permitirá seguir lineamientos claros y
específicos para realizar las actividades que establezca la empresa y les permita actuar ante las
situaciones de riesgos, cumpliendo la normativa empresarial y lograr los resultados deseados,
tomar las acciones y decisiones pertinentes y apropiadas para el mejoramiento continuo de la
empresa.
Además, las autoras indican que el sistema de control interno sirve para mitigar los posibles
riesgos que pudiesen aparecer en el ejercicio de las operaciones de la empresa, pero es un
sistema operado por el mismo personal y que está expuesto a errores, anomalías y descuidos, por
eso es importante hacer seguimiento constante y exponerse a revisiones externas.
Se considera que el control interno para la empresa estudiada ofrece una estructura importante
para el área contable y administrativa que ofrece confiabilidad, eficiencia, eficacia en sus
informes contables, así mismo le direcciona sobre cómo proceder en la gestión de riesgos
corporativos.
Aunque un sistema de control interno por sí solo no puede garantizar que se cumplan los
objetivos, lo que pretenden las autoras del presente trabajo, es brindarle a la empresa Movilneth
Comunicaciones y Servicios un sistema que le aporte seguridad, estructura y maximización de
los recursos financieros y humanos que le ayude en su proceso de lograr las metas propuestas.
6. RECOMENDACIONES
Después de haber desarrollado la investigación en la empresa Movilneth Comunicaciones y
Servicios S.A.S, fue evidente la necesidad de implementar un sistema de control interno contable
que le permitiera ejercer de forma eficiente las operaciones que son resultados de su objeto
social, y así poder cumplir las metas establecidas, y controlar los recursos financieros de la
misma.
A raíz de esto, fue claro para las autoras definir el Control Interno como una herramienta
indispensable y primordial para las empresas, que les permitirá seguir lineamientos claros y
específicos para realizar las actividades que establezca la empresa y les permita actuar ante las
situaciones de riesgos, cumpliendo la normativa empresarial y lograr los resultados deseados,
tomar las acciones y decisiones pertinentes y apropiadas para el mejoramiento continuo de la
empresa.
Además, las autoras indican que el sistema de control interno sirve para mitigar los posibles
riesgos que pudiesen aparecer en el ejercicio de las operaciones de la empresa, pero es un
sistema operado por el mismo personal y que está expuesto a errores, anomalías y descuidos, por
eso es importante hacer seguimiento constante y exponerse a revisiones externas.
Se considera que el control interno para la empresa estudiada ofrece una estructura importante
para el área contable y administrativa que ofrece confiabilidad, eficiencia, eficacia en sus
informes contables, así mismo le direcciona sobre cómo proceder en la gestión de riesgos
corporativos.
Aunque un sistema de control interno por sí solo no puede garantizar que se cumplan los
objetivos, lo que pretenden las autoras del presente trabajo, es brindarle a la empresa Movilneth
Comunicaciones y Servicios un sistema que le aporte seguridad, estructura y maximización de
los recursos financieros y humanos que le ayude en su proceso de lograr las metas propuestas.
7. BIBLIOGRAFIA
Ávila (2005) Medición y control de riesgos financieros en empresas del sector real.
Pontificia universidad javeriana, Bogotá, D.C.
Calderón, Ibarra (2006). Diseño de un control interno pata la pequeña y mediana
empresa. Universidad Autónoma del estado de Hidalgo, México.
Munch (2006) Fundamentos de administración.
Hurtado (2007)
Morales, Moreno (2014). Diseño de un sistema de control interno para la empresa
Transporte línea buenaventura S.A. Universidad del Valle, Buenaventura, Colombia.
Ávila (2014) Importancia del control interno en el modelo nacional de vigilancia
comunitaria por cuadrantes de la policía metropolitana de Bogotá. Universidad militar
nueva granada facultad de ciencias económicas especialización en control interno, Bogotá
D.C.
Norma ISO 9001 (2015)
Rodriguez, (2016) Condiciones para cometer fraude.
Catuche, Benavides (2017). Diseño de un sistema de control interno para la compañía
logística internacional S.A.S. Pontificia universidad javeriana de Cali, Cali, Colombia.
Melo, Uribe (2017). Propuesta de procedimientos de control interno para la empresa
SAJOMA S.A.S. Pontificia universidad javeriana de Cali. Cali, Colombia.
Vergara (2018). Modelo de control interno para pequeños y mediano restaurantes.
Fundación tecnológica Antonio de Arévalo. Cartagena de indias.
Rivera, Forero, Cantillo (2018) Propuesta para el diseño de un sistema de control interno
administrativo y contable, basado en el modelo COSO para la empresa SAMARCOL
S.A.S., en la ciudad de Santa Marta. Universidad Cooperativa de Colombia. Santa Marta
Magdalena.
Encuesta de servicios DANE diciembre 2019.
Certificado de existencia y representación legal de Movilneth Comunicaciones y Servicios
S.A.S.
Ley 87 de 1993
Marco Integrado de control interno COSO
Modelo estándar de control interno MECI
Libro II Programa de preparación
Normas internacionales de auditoria 315 (NIA 315)
Fonseca, Sistema de control interno para organizaciones.
Ley 222 1995
Ley 1474 de 2011
Huaman (2011) Fuentes de información