caso 2 control interno contable

7/23/2019 Caso 2 Control Interno Contable

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INDICE

INTRODUCCIN...1

CAPITULO I

EL CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES

1.1 Control

1.1.1 Concepto de Control.......4

1.2 Control Interno

1.2.1 Concepto de Control Interno.51.2.2 Clasificacin..6

1.2.3 Objetivos...6

1.2.4 Elementos.7

1.2.5 Principios..8

1.2.6 Importancia...9

1.3 Control Interno Contable

1.3.1 Antecedentes del Control Interno Contable....91.3.2 Concepto de Control Interno Contable.10

13.3 Elementos del Control Interno Contable...11

1.4 Proceso de revisin del Control Interno

1.4.1 Etapa Preliminar...14

1.4.1.1 Planeacin....14

1.4.2 Etapa Intermedia..15

1.4.2.1 Estudio y Evaluacin del Control Interno....15

1.4.3 Etapa Final.15

1.4.3.1 Informe.15

1.5 Normas de Auditora

1.5.1 Concepto de Normas de Auditora.15

1.5.2 Clasificacin de las Normas de Auditora.....15


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1.6 Tcnicas y Procedimientos de Auditora

1.6.1 Tcnicas de Auditora...16

1.6.2 Procedimientos de Auditora...18

1.7 Riesgos de Auditoria....18

CAPITULO II

METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

2.1 Planteamiento del Problema..20

2.2 Justificacin...20

2.3 Objetivo General212.4 Objetivo Especfico...21

2.5 Hiptesis..21

CAPITULO III

ESTUDIO GENERAL DE LA COMPAA CINDRO S.A. DE C.V.

3.1 Antecedentes de la Compaa Cindro, S.A de C.V......23

3.2 Marco legal..27

3.3 Misin y visin de la compaa

3.3.1 Misin..27

3.3.2 Visin...27

3.4 Objetivos y polticas

3.4.1 Objetivos.28

3.4.2 Polticas..29

3.5 Valores y principios......30

3.6 Estructura organizacional

3.6.1 Organigrama..31

3.7 Sistema contable...32


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3.8 Sistema administrativo....33

UNIDAD IV

PROCESO DE REVISIN DEL CONTROL INTERNO DE LACOMPAA CINDRO, S.A DE C.V.

4.1 Etapa Preliminar

4.1.1 Planeacin.....37

Carta de declaracin de la administracin...43

4.2 Etapa Intermedia

4.2.1 Estudio y evaluacin del control interno....45Diagramas de flujo51

Anlisis FODA de la empresa.59

Cdula de observaciones62

Carta de sugerencias...64

4.3. ETAPA FINAL

4.3.1. Informe..67

ANEXOS70

CONCLUSION

BIBLIOGRAFIA


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AGRADECIMIENTOS

Queremos expresar nuestro agradecimiento:

Primeramente a Dios creador del universo y dueo de nuestra vida que nos

permiti construir otros mundos mentales posibles.

A la nuestra Mxima casa de estudios Universidad Jurez Autnoma de Tabasco

y en particular a la Divisin de Ciencias Econmico Administrativas por promover

esta modalidad de titilacin, que constituye una brillante aportacin para una

buena preparacin en los estudiantes de la Licenciatura de Contadura Publica,

permitiendo al alumno la afirmacin del conocimiento adquirido en la materia.

A Nuestro Asesor de Tesis, M.Aud. Pnfilo Morales de la Cruz por su generosidad

al brindarnos la oportunidad de recurrir a su capacidad y experiencia en esta rea,

en un marco de confianza, afecto y amistad, fundamentales para la concrecin de

este trabajo.

A los maestros de Seminario de Investigacin por sus valiosas sugerencias y

acertados aportes durante el desarrollo de este trabajo.

A nuestros padres y hermanos por brindarnos un hogar clido y ensearnos que

la perseverancia y el esfuerzo son el camino para lograr objetivos.

Y a todas aquellas personas que de una u otra forma, colaboraron o participaron

en la realizacin de esta investigacin, hacemos extensivo nuestro ms sincero

agradecimiento.

INTRODUCCION


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En la actualidad se observa que la mayora de las empresas le dan mayor

importancia y se preocupan por evaluar ms los estados financieros y sus notas,

ignorando el control interno, ya que ellos dicen que esa informacin no es tan

relevante; de igual forma se observa la carencia de libros sobre ese tema en los

que se note la atencin al estudio y evaluacin del control interno. Todo ello ha

provocado que las empresas hagan caso omiso a una realidad que podra

condenarlas, desafiando las circunstancias de las mismas impactando en su

desarrollo econmico y de esa manera llevarlas al fracaso por el gran efecto que

este tiene dentro de la organizacin. Es por ello que se decidi investigar, estudiar,

analizar y evaluar el control interno, con el propsito de dar a conocer la

importancia que este tiene dentro de la administracin siendo esta el pilar principal

para ejecutar los procedimientos de control que sirven de base para el manejoadecuado tanto de las operaciones como de la organizacin en general.

Esta memoria de trabajo se enfoca en expresar una opinin acerca de la

veracidad del control interno contable de la empresa Cindro, S.A. de C.V. con el

objeto de comprobar si su control est formulado de acuerdo con las Normas y

Procedimientos de Auditora.

En la presente memoria de trabajo se incluyen, en su primera unidad: el

concepto de control, estructura del control interno, entre otros temas; en la

segunda unidad: la metodologa de la investigacin en la cual se encuentra el

planteamiento, la justificacin del problema y el mtodo de trabajo a utilizar; en la

tercera unidad trata del estudio general de la compaa, el antecedente, su marco

legal, su misin, su visin, objetivos y polticas, asi como el sistema contable y

administrativo utilizado; y, por ultimo la cuarta unidad que contiene el proceso de

revisin del control interno para el desarrollo de la auditora.

Finalmente, por su contenido y material de apoyo, esta memoria de trabajo,

puede resultar de mucha utilidad para aquellos estudiantes interesados en la


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obtencin de un anlisis y preparacin de una Auditoria de Control Interno

Contable.


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1.1 Control

El control interno es un elemento fundamental de la administracin que no

debe eludirse o dejarse de tomar en cuenta en toda organizacin cualquiera que

sea su tipo o conformacin. Su importancia se aprecia ubicndolo desde el punto

de vista bsico de la accin de administrar hacia el interior de la propia

organizacin: no se puede desarrollar una planeacin sin control; no puede haber

un proceso de organizar sin control; no puede haber una obtencin de recursos

humanos, materiales y financieros sin control; y, obviamente no se puede

administrar sin control. Para tal efecto, es necesario definir aquellos conceptos

bsicos que se tomarn como punto de referencia para desarrollar la temtica del

contenido de la memoria de trabajo. 1

1.1.1 Concepto de control

Significa comparar el desempeo real contra el estndar deseado, el cual tiene

como propsito asegurarse de que se cumplan las actividades como fueron

planeadas y se establezcan medidas correctivas en caso necesario.

La finalidad del control es garantizar que los resultados de lo que se plane,

organiz y distribuy se ajusten lo mximo posible a los objetivos preestablecidos.

La esencia del control radica en la verificacin de s la actividad controlada est

alcanzando o no los objetivos o resultados deseados.

1.2 Control interno

Cuando finaliza el siglo XIX, especialmente en la poca que se inicia la gran

transformacin en la forma de encarar la produccin, como consecuencia del

1Juan Ramn Santilla Gonzlez, Establecimientos de Sistemas de Control Interno: Funcin deContralora 1. Ed., (Thomson Learning, Inc., 2001), p. 2


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creciente desarrollo industrial, se reconoci la necesidad de generar e implantar

sistemas de control; ya que, los comerciantes e industriales propietarios no

pudieron continuar atendiendo en forma personal los problemas productivos,

comerciales y administrativos, y se vieron obligados por la propia necesidad a

subdividir o delegar funciones dentro de la organizacin y la respectiva

responsabilidad de los hechos operativos o de gestin. Pero dicha delegacin de

funciones y responsabilidades no estuvo sola en el proceso, ya que en forma

paralela se debieron establecer sistemas que previeran fraudes o errores, que

protegieran el patrimonio, que dieran informaciones coherentes y que permitieran

una gestin adecuada, correcta y eficiente. De esta manera nace el control interno

como una funcin gerencial, para asegurar y constatar que los planes y polticas

preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas.

1.2.1 Concepto de control interno

Para que el lector pueda tener una idea general del significado de control

interno, a continuacin se mencionan dos definiciones:

Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos coordinados y

medidas adoptadas dentro una empresa, para salvaguarda de sus activos,

controlar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia

operativa y alentar la adhesin a las polticas gerenciales establecidas.

Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazadas entre s,

desarrollando dentro de una organizacin, con procedimientos que garanticen su

estructura, un esquema humano adecuado a las labores asignadas y al

cumplimiento de los planes de accin, con el objeto de lograr: razonable

proteccin del patrimonio, cumplimiento de polticas preescritas por la

organizacin, informacin confiable y eficiente y por ltimo eficiencia operativa. 2

2Rubn Oscar Rusenas Manual de Control Interno Editorial Macchi, 2. edicin, Espaa 2001


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1.2.1.1 Clasificacin

1. Control Interno Administrativo

2. Control Interno Contable

1.2.1.2 Control Interno Administrativo.- Se encarga de establecer las polticas,

procedimientos y limitaciones de la organizacin, as como los procesos

que lleven a la eficiencia operacional y a la correcta toma de decisiones;

es el punto de partida para establecer el Control Interno Contable3.

Los objetivos fundamentales son:

a) Promocin de la eficiencia de la operacin de la empresa.

b) Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidaspor la administracin de la empresa.

1.2.1.3 Control Interno Contable.- Se refiere a todos los mtodos y

procedimientos que establecen la manera en que la empresa registra

todo el proceso contable, es decir, incluye desde la forma en que se

controlaran las entradas de activos como propiedades, plantas y

equipos, hasta la forma en que aparecen en el balance general y la

confiabilidad de los mismos4.

1.2.3 Objetivos

Cuando una empresa establece un sistema de control interno adecuado, este

debe de cumplir con los siguientes objetivos:

El resguardo y proteccin de los bienes, valores, propiedades, y activos de

la empresa

Prevencin de fraudes

3Abraham Perdomo Moreno Fundamentos de Control Interno Editorial Thomson, 7. edicin,Mxico 19884ide.


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Descubrir robos

Buen manejo de las operaciones y reas

Vigilar el debido cumplimiento de las polticas y los procedimientos que

establece la administracin

Implementacin de normas de calidad, tanto de los productos y/o servicios

que preste la empresa

Determinar las actividades o funciones, de acuerdo con el nivel jerrquico,

es decir, el puesto y que haya eficiencia del personal

1.2.4 Elementos

Los elementos del control interno son:

1. Organizacin

Determina las relaciones de comportamiento entre la labor, funciones, niveles y

actividades del personal de una organizacin para alcanzar su mxima eficiencia

dentro de los planes y objetivos establecidos.

2. Catlogo de cuentas

Concordancia del rubro de las cuentas de activo, pasivo y capital, costos,

resultados y de orden, concentrados en un esquema y clasificndolos

estructuralmente, adecundose a las necesidades de una empresa determinada,

para el registro de sus operaciones.

3. Sistema de contabilidad

Se conocen dos sistemas de contabilidad:


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a) Sistema por partida simple.- Sistema de contabilidad basada en operaciones

matemticas de suma y resta, es decir, todas las operaciones de cualquier

empresa se registran en simples listas de acumulacin, por ejemplo, de

anotaciones de ingresos y egresos.

b) Sistema por partida doble.- Basado en el principio de Dualidad Econmica,

desde el punto matemtico se basa en la ecuacin de primer grado: a = p + c

(activo = pasivo + capital). En la actualidad este sistema es el que aplican

todas las empresas que desean el registro y control eficiente de operaciones.

4. Estados financieros

Puede entenderse por aquellos documentos que revelan la situacin

econmica de la empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha

determinada, pasada o futura; o bien el resultado de operaciones obtenidas en

un periodo pasado o futuro.

5. Presupuestos y pronsticos

Conjunto de evaluaciones programadas de las condiciones de operacin y

resultados que predominarn o influirn en el futuro dentro de un organismo

social

6. Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal

Tienen por objeto lograr que todos los empleados lleguen a poseer

preparacin, conocimientos y experiencia para alcanzar las metas y objetivos

de le empresa.


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7. Supervisin

El auditor debe vigilar que se cumplan con los procedimientos de control

adecuadamente.

1.2.5 Principios

Los principios del control interno son los siguientes:5

1. Separacin de funciones de operacin, custodia y registro

2. Dualidad o plurilateral de personas en cada operacin; es decir, en cada

operacin de la empresa, cuando menos deben de intervenir dos personas3. Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan

su actividad

4. El trabajo de empleados ser de complemento y no de revisin

5. La funcin d e registro de las operaciones ser exclusivo del departamento

de contabilidad

1.2.6 Importancia

Todas las empresas deben de contar con instrumentos de control

administrativo como un sistema adecuado de contabilidad, con un catlogo de

cuentas que sea eficiente y prctico, adems de contar con un sistema de control

interno para poder entonces, depositar su confianza en los conceptos, cifras,

informes y reportes de los estados financieros.

Un buen sistema de control interno es importante para el buen manejo de los

bienes y/o activos de la empresa en su conjunto y as evita o por lo menos,

dificulta errores, fraudes y robos por parte del personal de la empresa.

5Abraham Perdomo Moreno Fundamentos de Control Interno Editorial Thomson, 7. edicin,Mxico 1988


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1.3 Control interno contable

1.3.1 Antecedentes del control interno contable

An cuando el estudio y evaluacin de controles contables puede parecer un

problema de desarrollo reciente, los auditores han discutido sobre el problema

durante ms de medio siglo. Desde la primera parte del siglo XX, los auditores han

tomado en cuenta los sistemas de control interno contable al disear programas

de auditora. Desde 1917, Robert H. Montgomery seal que si el auditor se ha

satisfecho que el sistema de verificacin interna es adecuado, no tratar de

duplicar trabajo que ha sido desempeado adecuadamente por alguien ms .6

Desde luego, tales revisiones de controles internos contables no eran

requeridas por normas profesionales, ni exista realmente una gua formal. Las

pruebas de auditoras se desarrollaron inicialmente debido a la imposibilidad para

hacer frente al volumen de transacciones que se haban incrementado. No fue

sino hasta despus de la investigacin de McKesson y Robbins que surgi el

mpetu para requerir que el auditor relacione la evaluacin de los controles

internos.

Una de las primeras referencias en la literatura profesional de auditora sobre

la necesidad de revisar el control interno contable, apareci en la publicacin de

1929 nombrada Verificacin de Estados Financieros (Rev.). Esta fue una revisin

hecha por el Instituto Americano de Contadores, de un folleto impreso en la

edicin de abril de 1917 del boletn de la Reserva Federal, reimpreso para

distribucin general bajo el nombre de Mtodos Aprobados para la Preparacin de

Estados de Balance. El primer prrafo sealaba lo siguiente: El alcance de trabajo

indicado en estas instrucciones incluye una verificacin del activo y pasivo de una

empresa a una fecha determinada, una verificacin de la cuenta de prdidas y

ganancias por el periodo bajo revisin e incidentalmente, un examen del sistema

6Robert H. Montgomery, Auditora: Teora y prctica 2. Ed., rev. y ext. (New Cork Ronald PressCo., 1917), p. 50


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de contabilidad con el propsito de asegurar la efectividad de la verificacin

interna.7

1.3.2 Concepto de control interno contable

El Control Interno Contable comprende el Plan de Organizacin y los

Procedimientos y Registros que se refieren a la proteccin de los activos de la

empresa y consecuentemente a la confiabilidad de los registros financieros que

estn diseados para suministrar seguridad razonable de que:

a) Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales oespecficas de la administracin.

b) Las operaciones se registran para permitir la preparacin de Estados

Financieros de conformidad con los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, o cualquier otro criterio aplicable.

c) Para mantener datos relativos a la custodia de los activos.

d) El acceso a los activos slo se permitir de acuerdo con autorizaciones de

la administracin de la empresa.

e) Los datos registrados relativos a la custodia de los activos son, comparados

con los activos existentes durante intervalos razonables, tomndose las

medidas pertinentes y apropiadas con respecto a cualquier diferencia.

Los objetivos fundamentales son:

a) Proteccin de los activos de la empresa

b) Obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna

7Junta de Reserva Federal, Verificacin de Estados Financieros ( Revisado) (Washington, D.C.1929) P. 1


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1.3.3 Elementos del control interno contable

Los elementos del control interno contable, son los siguientes:

Catlogo de cuentas

El catlogo de cuentas es una relacin ordenada detallada de las cuentas

contables necesarias para registrar las transacciones financieras realizadas por

una entidad econmica. Representa la columna vertebral de todo el proceso

contable. Por tal razn su diseo y conformacin debe ser estrictamente apegado

a las necesidades de la entidad y de la informacin contable y financiera

proporcionada.

Instructivo para el manejo de cuentas

Se entiende por instructivo para el manejo de cuentas a la descripcin de los

conceptos de los movimientos de cargo y abono de cada operacin y su registro

contable inherente; adems, lo que representa el saldo de cada cuenta que forma

parte del catlogo.

Permite estandarizar criterios y procedimientos de registro contable que son

bsicos para definir como se debe registrar cada transaccin que se presente en

cada cuenta de la contabilidad de una entidad. Este instructivo puede

complementarse con los registros auxiliares que deben disearse de acuerdo con

las necesidades de detalle informativo que requiera cada cuenta.

Tcnicas de control aplicables a las operaciones que se registran en cada cuenta

contable

Una forma prctica y objetiva de identificar minuciosamente los elementos que

se aplican en control interno contable y operativo es a travs de las medidas o


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tcnicas de control a considerar en el manejo de las cuentas que forman parte del

sistema contable y de las operaciones y transacciones que se registran en las

referidas cuentas y que le son relativas.

Gua de contabilizacin

Por gua de contabilizacin debe entenderse el documento que consigna el

procedimiento de registro contable de una operacin.

A partir del concepto enunciado, se refiere que la gua de contabilizacin es

un instrumento que ayuda a homogeneizar procedimientos de registros, a unificar

criterios y, lo ms importante, evita que el contador de la entidad se convierta enun factor indispensable, en virtud de ser el nico que conoce el procedimiento de

registro.

Otra ventaja de esta gua es que lleva implcitos criterios, polticas y

procedimientos autorizados por la gerencia y la lata direccin para normar la

operacin contable.

Paquete de estados financieros

Por paquete de estados financieros se debe entender el conjunto de

documentos que muestran la situacin financiera de la entidad en una fecha dada

y los resultados de operacin de un perodo determinado complementados con las

notas a los estados financieros y los anexos que sean necesarios para

proporcionar el conjunto informativo base para conocer el estado financiero de la

entidad y para la toma de decisiones.


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Catlogo de formas que inciden en el sistema contable

Es el relativo a la necesidad de contar con formas y formatos vigentes,

actualizados, que presenten un verdadero servicio en los procesos contable,

operativo y administrativo. Para tal efecto debe considerarse las caractersticas de

ellos.

1.- Nombre con el que se le identifica (por ejemplo factura, remisin, pliza, etc.).

2.- Propsito.

3.- Quin lo formula.

4.- Qu lo origina.

5.- Qu origina.6.- Periodicidad.

7.- Volmenes.

8.- Desde cuando est en vigor.

9.- Uso y destino de cada tanto.

1.4 Proceso de revisin del Control Interno Contable

Cuando se efecta un estudio y evaluacin del control interno contable para

emitir una opinin sobre el mismo a una fecha especfica o por un periodo

determinado; se debe considerar lo siguiente:

1.4.1 Etapa Preliminar

1.4.1.1 Planeacin

Primer contacto con la entidad (visitarla y conocerla)

Entrevista con el representante legal de la empresa

Definir las condiciones del trabajo (alcance, naturaleza y oportunidad de

la auditoria)


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Carta convenio

Establecer las condiciones del trabajo a realizar honorarios

Tiempo y gastos

Personas que van a intervenir en el trabajo de auditoria

Entrevistas con los funcionarios y empleados de la entidad para tener

informacin general de la empresa

Obtener toda la documentacin general de la empresa (papeles de

trabajo)

Acta constitutiva

Organigrama

Manuales de organizacin

Manuales de procedimientos Estados financieros

Papeles de trabajo de auditorias anteriores

Establecer de acuerdo a la informacin y al anlisis previo de la

empresa, cuales procedimientos de auditoria se van a emplear

Programa de auditoria

1.4.2 Etapa Intermedia

1.4.2.1 Estudio y Evaluacin del Control Interno

Mtodos descriptivos y mtodos de cuestionarios

1.4.3 Etapa Final

1.4.3.1 Informe


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1.5 Normas de Auditora

1.5.1 Concepto de Normas de Auditoras

Son requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al

trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de su

trabajo.8

1.5.2 Clasificacin de las Normas de Auditora

A) Normas personales

Se refieren a las cualidades que debe de tener el auditor.

1. Entren amiento tcnic o y capacidad pro fesion al. El auditor debe de tener

un ttulo profesional legal y experiencia profesional.

2. Cuidado y di l igencia profesional . Se refiere a que los papeles de trabajo

que utiliza el auditor deben de estar revisados, supervisados y demostrar

con los mismos que se llev a cabo una planeacin de auditora.3. Independencia.Consiste en que el auditor debe de tener un criterio propio

y valores para no involucrarse en acciones ilcitas o indebidas.

B) Normas de ejecucin del trabajo

Constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable

de la exigencia de cuidado y diligencia profesional.

1. Planeacin y sup ervisin. El trabajo de auditora debe de ser planeado

adecuadamente y supervisado en forma apropiada.

2. Estudio y evaluacin del con trol interno. El auditor debe de efectuar un

estudio y evaluacin adecuado del control interno existente; ya que le va a

8Boletn 1010, Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para atestiguar.


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permitir determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que le va a dar

los procedimientos de auditora.

3. Obtencin de evidencia su f ic iente y competente. Suministrar una base

objetiva para emitir la opinin.

C) Normas de informacin

Son las normas que regulan la calidad y requisitos de la informacin que se va

a presentar en el informe o dictamen; ya que es ah, en donde se va a depositar la

confianza de los interesados; as como tambin, dan a conocer el trabajo del

auditor.

1.6 Tcnicas y Procedimientos de Auditora

1.6.1 Tcnicas de Auditora

Mtodos prcticos de investigacin y prueba para comprobar la razonabilidad

de la informacin financiera y emitir una opinin profesional.9

Las tcnicas de auditora son las siguientes:

Estudio general. Consiste en que el auditor tenga un conocimiento general

de las caractersticas de la empresa, es decir, conocer el acta constitutiva,

el organigrama, manuales de organizacin y de procedimientos.

Anlisis. Consiste en unir elementos individuales para formas cuentas o

rubros y ser analizados como unidades homogneas.



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Inspeccin. Es el examen fsico de los bienes materiales o de los

documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de

una operacin registrada o presentada en los estados financieros.

Confirmacin. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona

independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad

de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto,

confirmar de una manera vlida.

Investigacin. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los

funcionarios y empleados de la propia empresa.

Declaracin. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del

resultado de las investigaciones realizada con los funcionarios y empleados

de la propia empresa.

Certificacin. Obtencin de un documento en el que asegure la verdad de

un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

Observacin. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o

hechos.

Clculo. Verificacin matemtica de alguna partida.

1.6.2 Procedimientos de Auditora

Es el conjunto de tcnicas que el auditor utiliza para obtener evidencia

suficiente y competente y as poder sustentar su opinin.10



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1.7 Riesgos de Auditora

Es la posibilidad de que el auditor pueda emitir un dictamen que no llev con

cuidado y diligencia y declare ese dictamen sin salvedades, corriendo el riesgo de

proporcionar una informacin contraria.11

Los riesgos de auditora se dividen de la siguiente manera:

Riesgo inherente. Se hace sin tomar en cuenta los controles internos que

corre la empresa por la actividad que realiza, por ejemplo: si una empresa

comercial tiene el 80% de sus activos invertidos en inventarios, entonces,

esta corre este riesgo en este rubro, ya que en el almacn podra generarseprdidas.

Riesgo de control. Se da cuando los controles implementados en una

empresa no son los adecuados, debido a que estos no se actualizan y por

lo tanto no detectan los errores importantes en los estados financieros.

Riesgo de deteccin. Se da cuando el auditor aplica procedimientos deauditora y stos no detectan errores.



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2.1 Planteamiento del Problema

En la actualidad debido a que las condiciones econmicas, industriales,

normativas y operacionales se modifican constantemente, las empresas necesitande mecanismos para identificar y hacer frente a una serie de deficiencias

especiales asociadas con el cambio, tanto de origen interno como externo.

Ninguna empresa, independientemente de su tamao, estructura, naturaleza o

sector al que pertenezcan, se encuentra exenta de deficiencias que afectan, tanto

su habilidad para permanecer en el mercado, mantener una posicin financiera

fuerte, as como fijar una calidad de sus productos, servicios y empleados.

Las principales problemticas que pudimos identificar en la compaa

CINDRO, S.A. de C.V., son las siguientes:

No existen controles internos contables documentados, slo se aplican los

que se conocen por experiencia.

Se mezclan funciones del departamento de contabilidad con el

departamento de administracin. El organigrama utilizado no es el adecuado para el tamao, naturaleza y

actividades de la compaa.

2.2 Justificacin

La eleccin de auditar el control interno contable de la Compaa Cindro, S.A.

de C.V., es debido a que existen problemticas que podran daar la consecucin

de los objetivos establecidos en la compaa, es decir, que podra no existir una

seguridad razonable de que se puedan lograr dichos objetivos; por lo cual se

pretende aportar una concepcin (idea) de la importancia del establecimiento del


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control interno, especficamente en el control interno contable, que es bsico para

conocer la situacin financiera de la compaa.

2.3 Objetivo General

Identificar las deficiencias que pudieran afectar la consecucin de las metas y

objetivos institucionales; generando informacin que sirva de base a los niveles de

decisin para fortalecer su sistema de control.

2.4 Objetivo Especfico

Emitir una opinin acerca del control interno contable de la empresa Cindro,S.A. de C.V.

2.5 Hiptesis

Si la administracin de la compaa Cindro, S.A. de C.V. llevara a cabo el

estudio y evaluacin del control interno contable dentro de la misma, podra

obtener beneficios, tales como:

Determinar ineficiencias y errores de sistemas, operaciones y humanos.

Generar operaciones ms eficientes seguras y veloces.

Comprobar la exactitud y veracidad de los datos sumistrados por la

contabilidad y administracin.

Facilitar que las normas, los procedimientos y los sistemas dictados se

cumplan.

Prevenir robos, fraudes y desfalcos, y en el caso que ocurran, exista laposibilidad de descubrirlos y poder cuantificarlos.


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El propsito de este capitulo, es obtener la informacin necesaria acerca de la

compaa, con el fin de contar con los elementos suficientes y competentes, para

poder emitir una opinin de manera objetiva y profesional.

De acuerdo a lo antes mencionado, se estudiar a la compaa Cindro, S.A. de

C.V., desde sus antecedentes hasta los sistemas administrativos y contables.

3.1 Antecedentes de la Compaa

Nombre de la empresa:CINDRO, S.A. de C.V.

Domicilio y telfono de oficina: Sitio Grande No. 142 Fracc. Jos Colomo

Col. Atasta C.P. 86100, Tels. 3-54-21-28

Giro: Obrero Industrial

Fecha de constitucin:27 de Julio de 1991

Fecha de la auditoria:27 de Agosto de 2007 al 31 de Enero de 2008

Representante legal:Lic. Jaime Rodrguez Garza

Rgimen al que pertenece: Para efectos fiscales federales, la empresa se

ubica en el rgimen general del Impuesto Sobre la Renta, sus actividades estn

gravadas para el Impuesto al Valor Agregado, para el impuesto al Activo y para el

impuesto sobre Nminas.

Adems de las obligaciones de retenciones de ISR, IVA, IMSS, y el pago de

aportaciones IMSS, AFORE e INFONAVIT.


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Ley o decreto que la cre:Acta constitutiva de acuerdo a los lineamientos que

marca la Ley General de Sociedades Mercantiles.

1. La empresa denominada CINDRO, S.A. de C.V. se encuentra regida por

las disposiciones de la Ley General de Sociedades Mercantiles y los

estatutos establecidos en el acta No.2949 bajo la fe del Notario Pblico

Lic. Oscar Toledano Almaguer.

2. El objeto social es el siguiente:

Compra, venta, distribucin, importacin y exportacin de materiales de

fierro y todo tipo de accesorios para la industria, recuperacin y

transformacin de chatarra derivada de toda clase de productos de fierro,

acero y sus derivados o aleaciones y metales no ferrosos; as como la

produccin y compra-venta de mquinas, equipos e insumos

complementarios para el proceso de fundicin y producto terminado.

Proporcionar servicios de mantenimiento de equipos y maquinaria cuyo uso

est destinado a los fines sealados.

Emitir, suscribir, comprar, vender y en general negociar en cualquier forma

con toda clase de ttulos de crdito, acciones y valores mobiliarios.

La participacin o adquisicin de acciones y partes sociales de otras

sociedades legalmente constituidas.

Fomentar el desarrollo de empresas y la creacin de nuevas empresas.

Dar o tomar dinero en prstamos y otorgar las garantas necesariasincluyendo avales, constituirse como fiador y garantizar ttulos de crdito.

Proporcionar y recibir toda clase de servicios de asesora, supervisin,

administrativos o tcnicos, transferencia de tecnologa y obtener, usar y

disponer a cualquier titulo de patentes, procesos de fabricacin de marcas o


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nombres industriales o comerciales o derechos sobre los mismos en Mxico

o en el Extranjero.

Adquirir y disponer a cualquier ttulo legal toda clase de bienes inmuebles.

Establecer agencias o representantes y actuar como comisionista,representante, agencia mediador mercantil o distribuidor y ejecutar

cualesquier acto de comercio permitido por la Ley.

Ejecutar toda clase de actos y celebrar toda clase de contratos laborales,

civiles o mercantiles permitidos por la Legislacin Mexicana, relacionados

con los fines anteriores.

3. El Capital Social se encuentra integrado por 500 acciones nominativas de

la serie A con valor nominal de $10,000 cada una. Las aportaciones de

los accionistas estn integradas de la siguiente manera:

ACCIONISTAS ACCIONES VALOR

Srita. Graciela Trejo Prado 400 $ 4000,000Sr. Francisco E. Canales

Martnez

25 $ 250,000

Sr. Rubn Daro Ramrez

Gua

25 $ 250,000

Sr. Miguel ngel Lpez

Snchez

25 $ 250,000

Sr. Carlos vila Garca 25 $ 250,000

4. La sociedad se constituye con una duracin de 99 aos a partir del

ejercicio de inicio de actividades.


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5. El ejercicio fiscal terminar los das 31 de diciembre de cada ao.

6. Las asambleas de socios ordinarias se realizan una vez por cada ejercicio

fiscal.

7. La representacin legal de la sociedad recae en el Lic. Jaime Rodrguez

Garza, quien posee poder general amplsimo para pleitos y cobranza,

actos de administracin, actos de dominio, para otorgar y suscribir ttulo de

crdito, para nombrar gerentes, para otorgar poderes generales y

especiales y revocarlos.

Caractersticas jurdicas:

En el historial jurdico de la Empresa no se han registrado hasta la fecha

querellas fiscales o demandas de empleados.

Se han presentado correctamente todas declaraciones de impuestos

provisionales y anuales normales y complementarias tanto de ISR, IVA e

ISN.

De los impuestos que han resultado a favor de ejercicios anteriores se han

ido compensando hasta agotarlos; as como las prdidas fiscales se han ido

amortizando contra las utilidades fiscales base para el Impuesto sobre la

renta.


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Se realiz en los aos 1994 y 2001 auditorias financieras a partir del

ejercicio fiscal de 1993 y 2000; fueron realizadas las dos auditorias por el

Despacho de Contadores Pblicos Nieto & Asociados.


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3.2 Marco legal

Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos

Cdigo de Comercio Cdigo Fiscal de la Federacin

Cdigo Civil de la Federacin

Ley General de Sociedades Mercantiles

Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito

Ley de Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento

Ley de Impuesto al Valor Agregado

Ley de Obras Pblicas Ley de Hacienda del Estado de Tabasco

Ley Federal del Trabajo

Ley del Seguro Social

Ley del Infonavit

3.3 Misin y visin de la compaa

3.3.1 Misin

Elaborar y comercializar tanto obras como productos de todo tipo de material,

para incrementar el valor econmico de la empresa, satisfaciendo la demanda del

mercado, con la seguridad y el respeto al medio ambiente, a travs de personal

especializado y procesos con altos estndares de calidad.

3.3.2 Visin

Ser una empresa de clase mundial, lder en el mercado rentable, confiable,

flexible y competitiva, reconocida por la calidad de sus productos y obras; con una

arraigada cultura de servicio al cliente, respetuosa del medio ambiente, cuidadosa


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de sus relaciones con la comunidad y promotora del desarrollo integral de su

personalidad.

3.4 Objetivos y polticas

3.4.1 Objetivos

Adoptar mecanismos que se ajusten a las condiciones del mercado

nacional, dando seguridad al abastecimiento mediante contratos de suministro

y capturando oportunidades de comercio exterior.

Alcanzar una cultura empresarial reconociendo y premiando lainiciativa personal, y el espritu de cooperacin y competitividad para lograr las

metas planeadas.

Conjuntar esfuerzos para fortalecer las capacidades de liderazgo

gerencial, a travs de programas de entrenamiento y desarrollo profesional,

que eleven la capacidad gerencial, enfocados a los aspectos econmicos de

los negocios en que participa la empresa.

Expandir la capacidad de elaboracin de nuestros productos ynuestras obras, dando lugar a una empresa con perfiles de modernidad y

competitividad; con adecuado mantenimiento de sus instalaciones; confiable en

su produccin; con una verstil estrategia de comercializacin; con

herramientas administrativas modernas y de rigurosa evaluacin del

desempeo.

Incrementar la eficiencia, capacidad de produccin y uso de la

infraestructura desarrollada.

Garantizar el cumplimiento de las normas de seguridad y proteccin

ambiental, en apego a las recomendaciones de las auditorias de seguridad y

proteccin del ambiente y mejorar las polticas y sistemas de seguridad

personal.


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Mantener vigente la certificacin del sistema de gestin, cumpliendo

plenamente con las especificaciones establecidas por la Organizacin

Internacional de Estndares (ISO).

Respecto a los proveedores.- Nuestros proveedores y distribuidores

no son considerados como elementos ajenos, sino como importantes

eslabones de nuestras cadenas de obras y ventas. En tal virtud, deben

compartir con nosotros la responsabilidad de ofrecer productos y servicios de

la mejor calidad a nuestros clientes, de acuerdo a las normas y polticas

establecidas por la compaa.

Respecto a los clientes.- Nosotros estamos conscientes de la

responsabilidad social que tenemos ante el pas. En consecuencia: respetamos

y evitamos el deterioro de los ecosistemas, procuramos el ptimoaprovechamiento de los recursos naturales y contribuimos al progreso

econmico, social y cultural de la poblacin en las regiones donde operamos.

3.4.2 Polticas

Impulsar la emisin y difusin de lineamientos y normatividad, relativas

al sistema integral de administracin de seguridad y proteccin ambiental y

evaluar el cumplimiento de su aplicacin.

Mantener criterios y lineamientos homogneos para la atencin de

litigios y controversias en que se vea involucrada la empresa.

Pugnar por generar y asegurar que el cumplimiento de estrategias de

inversin, sean congruentes con los linimientos del plan de negocios.

Pugnar por que los proyectos sean congruentes con las estrategias de

la empresa.

Promover la diversificacin de las lneas de negocio de la empresa.

Promover lneas de accin estratgicas que orienten la conduccin,

coordinacin y desarrollo de planes y programas para la optimizacin de los

recursos humanos, financieros, materiales y tecnolgicos, con una visin


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de servicios administrativos de alto desempeo, dentro de su mbito de

competencia.

Acatar la difusin de la normatividad corporativa y gubernamental en

materia de estructuras orgnicas y ocupacionales.

3.5 Valores y principios

Respecto a las lneas de negocios

Nosotros tenemos como objetivo, constituirnos en una empresa lder en

calidad y competitividad a nivel mundial. Con tal propsito, debemos orientar laactividad industrial hacia aquellas lneas de negocios cuyos productos tengan una

mayor demanda en el mercado y cuyos procesos nos permiten operar con altos

ndices de productividad, calidad y rentabilidad, tomando como parmetros de

referencia los precios y estndares de calidad.

Respecto a los clientes

Nuestros clientes son la razn de ser de nuestra empresa. Por ello, nuestros

productos invariablemente deben tender a satisfacer las necesidades y

expectativas del cliente en lo que se refiere a calidad, oportunidad, precio y

servicio, a fin de mantener su confianza y lealtad.

Respecto a nuestro personal

Sentimos que la calidad de nuestra empresa se sustenta fundamentalmente en

la calidad de nuestro personal. Es por ello que Cindro promueve su constante

superacin tcnica, profesional y humana, alienta su iniciativa y creatividad en el

trabajo, propicia su desarrollo dentro de la organizacin y, sobre todo, cultiva en

ellos un espritu de servicio y lealtad al cliente, a la empresa y al pas.


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3.6 Estructura organizacional

3.6.1 Organigrama

COORDINACIN DEINGENIEROS

ING. NEPTHTALIRILEYBARRIOS

SECRETARIAGISELAROSAS

GARCIA

CIVILING. ARTURO ARIAS

RODA

ELECTRICAINSTRUMENTISTAING. GEMARO RIVERA

FIGUEROA

MECANICA YTUBERIAS

ING. OCTAVIO MENDEZALDAMA

PROYECTISTAM.I. JUAN JOSE

GUTIERREZ VIDAL

PROYECTISTAING. ADRIAN ESTRADA

LORENZO

PROYECTISTAM.A. JOSE LUIS TORRES

CALDERON

PROYECTISTATbh.

PROYECTISTATbh.

PROYECTISTATbh.

DIBUJO DE AUTOCAD

RAUL RODRIGUEZ MEZA

CONTROL DE CALIDADING. CARLOS M. MAYO XIU

TECNICONIVEL II

SEBASTIAN REYESRUIZ

TECNICONIVEL I

Tbh:

CIVILING. JUAN SAENZ

TRUJILLO

INSTRUMENTOSTEC. TEODULO AVILA

GARCIA

TUBERIAS Y OBRAMECANICA

ING. FRANCISCO JOSECORDOVA Z.

ELECTRICACATODICA

ING. JULIOCORNELIO LOPEZ

SEGURIDADINDUSTRIAL

ING. SUSANAHERNANDEZ

SOBRESTANTE

JOSE OLIVAPEREZ

SOBRESTANTE SOBRESTANTENEFTALI LOPEZ MARQUEZ

SOBRESTANTE

AYUDANTETECNICO

6.- ALBAIL4.- FIERREROS4.- CARPINTEROS14.- AYUDANTES16.- OBREROS

2.- OP.ESPECIALISTA2.- OP. PRIMERA4.- ATUDANTES

6.- SOLDADOR6.- TUBERO12.- AYUDANTES

2.- OP.ESPECIALISTA2.- OP.ELECTRICO4.- ATUDANTE.-

DIRECCINGENERAL

LIC. JAIME ROGRIGUEZ GARZA

CONTABILIDADC.P. MARIA DEL C. HERNANDEZ J.

ADMINISTRACINC.P. CONCEPCIN GARCIA GARCIA

COORDINACIN DEPROYECTO

ING. GUSTAVO AGUILAR RAMIREZ

SECRETARIADORALIAOSORIO DE LACRUZ


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3.7 Sistema contable

El programa que utiliza la empresa para contabilizar todos los eventos

econmicos que ocurren en ella, es el COMPAQ, el cual, segn los encargados

del rea contable tienen las siguientes ventajas y desventajas que ayudan o

limitan el desarrollo:

Beneficios de Facturacin:

Cotizaciones, pedidos, remisiones, facturas y devoluciones

Reportes de ventas, pedidos y cotizaciones por producto, por cliente y por

vendedor, Entre otros. Beneficios principales por mdulo:

o Se pueden convertir a factura las cotizaciones, remisiones y/o

pedidos.

o Desde la factura permite pagar con diferentes tipos de documento.

o Celdas para incluir informacin relevante en la facturacin.

o Promociones basndose en tiempo, descuentos y cantidades.

Beneficios de Inventarios:

Manejo de entradas, salidas y traspasos entre almacenes

Reportes de diferencias entre inventario fsico contra existencia segn

movimientos, existencias y costos, krdex en unidades e importes, stock

mximo y mnimo global y por almacn, utilidad detallada en almacn,

productos caducados, entre otros

Beneficios principales por mdulo:

o Manejo de 7 diferentes mtodos de costeo ( UEPS, PEPS,

Promedio, ultimo costo, Costo Especfico, Costo Estndar, Promedio

basado en entradas)

o Manejo de mercanca en consignacin.

o Manejo de inventarios por fechas de fabricacin y caducidad.


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o Permite asignar un almacn diferente en cada movimiento del

documento.

o Manejo de inventarios por colores, tallas y estilos sin lmite en su

captura.

o Permite recostear un producto desde su historia.

Beneficios de Compras:

rdenes de compra, consignacin, compras y devoluciones

Reportes de compras, rdenes de compra y consignacin por producto y

proveedor, entre otros.

Beneficios principales por mdulo:

o Maneja compras sobre gastos con la posibilidad de prorratearlos.

o Enlace directo con el mdulo de Cuentas por Pagar.

o Se puede convertir a compra la mercanca en consignacin.

3.8 Sistema administrativo

El sistema administrativo que utiliza la empresa es el Sistema nico de

Autodeterminacin (SUA), el cual contempla la emisin de informacin de lossiguientes conceptos:

Cuotas obrero patronales a las cuentas individuales de los trabajadores, por

concepto del Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez.

Cuotas obrero patronales a los dems ramos del Seguro Social (Riesgos de

Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida y Guarderas y

Prestaciones.Sociales).

Aportaciones patronales por concepto de vivienda, que son contabilizadas en

las cuentas individuales de los trabajadores.

Amortizacin de crditos asignados a los trabajadores por el INFONAVIT.


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Beneficiosdel SUA

De entrada

Los patrones con 5 o ms trabajadores estn obligados a autodeterminarseusando el Sistema, la que puede efectuarse con apoyo en la informacin que por

medio del proceso de emisin le proporcione el IMSS; o en su caso apoyado en su

sistema de nmina, as como en la informacin comprobatoria de los movimientos

e incidencias que afectan a los trabajadores.

La operacin del Sistema cubre funciones especficas para la informacin que

maneja el mismo, como la validacin automtica de datos en captura o por

importacin.

De operacin

El Sistema provee a los patrones de las herramientas automatizadas para

garantizar que la informacin y suma de las cuotas y aportaciones individuales sea

procesada con la calidad necesaria para que puedan ser individualizadas.

El Sistema determina tambin el pago de aportaciones extemporneas,

permitiendo la captura de las tasas de actualizacin y recargos que correspondan.

Por otra parte, el Sistema puede realizar la determinacin de diferencias

generadas por omisiones o errores involuntarios y por revisiones de Dictamen

del.Contador.Pblico.

Tiene la capacidad de crear un catlogo con los datos de los trabajadores, sus

salarios, movimientos e incidencias, facilitando con ello la operacin del Sistema,

asimismo considera los mecanismos de mantenimiento y actualizacin de dicho

catlogo.

De salida

El Sistema emite como salida a los patrones que lo usen, un medio magntico

conteniendo la informacin de las cuotas y aportaciones individuales de sus

trabajadores, con los mecanismos de seguridad necesarios, que permiten a las


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Entidades Receptoras (Bancos) identificar que la informacin efectivamente

proviene del SUA, y as estar en posibilidades de efectuar el pago de las mismas.

Tambin permite generar el dispositivo magntico que contenga los

movimientos afiliatorios que los patrones deben presentar ante las ventanillas deAfiliacin del instituto.

Adems, proporciona una serie de reportes que les permiten a los patrones

verificar el contenido de la informacin alojada en el Sistema.

As mismo, utiliza el programa NOI, el cual les proporciona los siguientes

beneficios:

Automatiza el control de todos los aspectos involucrados en la nmina de

la empresa, lo hace considerando la legislacin mexicana, de tal manera

que el usuario puede tener plena confianza en que los clculos que el

sistema realiza, los hace apegados a las diferentes leyes, como la Ley del

Impuesto Sobre la Renta, la Ley del IMSS, la Ley Federal del Trabajo, entre

otras.


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4.1 Etapa Preliminar

Esta primera etapa, consiste en planear el alcance de trabajo de la auditora,

para el cual se elaboraron planes y mtodos de trabajo, con el fin de identificar la

naturaleza de las operaciones, la existencia de procedimientos de control y la

eficiencia de la estructura del control interno.

De igual manera conocer en el desarrollo de la auditoria conocer las

declaraciones de la administracin por escrito, ya que son, parte integrante de la

evidencia comprobatoria.

Para tal efecto se detalla a continuacin de manerageneral el desarrollo de la

auditora.

4.1.1. Planeacin

El primer contacto que hubo entre la entidad y nosotros fue en el momento en

que nos presentamos en la empresa ante el representante legal de la misma, el

Lic. Jaime Rodrguez Garza, exponindole el motivo de nuestra visita; el cualconsiste en realizar una auditoria externa del control interno contable. De igual

manera se mencionaron las condiciones del trabajo a ejecutar, es decir, de una

manera general aclaramos el tiempo aproximado que nos llevaramos auditando la

empresa, el departamento a auditar y las personas que intervendrn en la misma.

Posteriormente se nos asign con la jefa del rea contable la C.P. Maria del

Carmen Hernndez Jimnez, la cual ser quien nos facilitar la documentacin

necesaria que utilizaremos para el desarrollo de dicho trabajo.


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4.1.2. Mtodo de Trabajo

En el proceso de la revisin del control interno contable de la compaa Cindro,

se tiene planteado un mtodo de trabajo, el cual trataremos a continuacin,

empezando con detallar las herramientas que nos ayudarn a desarrollar las

etapas de la revisin, las cuales son:

Mtodo de cuestionarios

Entrevistas y encuestas a funcionarios y empleados.

Cuestionarios de Control Interno.

* ver nota 12*

Mtodo grfico

Desarrollo de diagramas de flujo.

Otros

Aplicacin de programas de auditora.

Cdula de anlisis de saldos de clientes.

Tcnicas de Auditora. Cronograma de actividades.

* ver nota 13*

Los procedimientos aplicados fueron los siguientes:

Conocer la misin, visin y objetivos principales y polticas de la Compaa.

Estudio detallado de las principales funciones del manual de organizacin y

de procedimiento.

12El contenido de cada una de las herramientas utilizadas en la revisin se encuentra incluida en laparte de Anexos.

13El contenido de cada una de las herramientas utilizadas en la revisin se encuentra incluida en laparte de Anexos.


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Solicitar el formato R1 de la Compaa.

Solicitar la informacin de las leyes que rigen a la Compaa.

Solicitar el archivo permanente, para revisar si existe informacin de

auditorias anteriores al Control Interno.

Aplicar las pruebas de cumplimiento.

Aplicar pruebas sustantivas.

Nuestra revisin consistir en verificar el cumplimiento de los procedimientos

de control, la implantacin de un sistema de control interno contable, la actitud de

la administracin hacia los controles internos establecidos y el desarrollo del

mismo.


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PROGRAMA DE TRABAJO

PROGRAMA I

ENTIDAD: Cindro, S.A. de C.V.

PERSONAS QUE INTERVIENEN:Araceli Peralta Arias, Liliana Cristell Sandoval Romero.

Fecha Objetivos Procedimientos de Auditoria

24-08-2007 Primer contacto con laentidad.(Cita con el Representantede la Compaa)

Asistir a la cita programada con el represntatelegal de la Compaa, el Lic. Jaime RodrguezGarza.

Plantear de manera general con el Lic.Rodrguez el trabajo a realizar y las condicionesde la misma, as como el tiempo que seocupara.

27-08-2007 Primer contacto de laentidad.(Auditores externos con laCompaa)

Dar un recorrido por las instalaciones de lacompaa.

Presentarnos ante el personal que all labora.

Identificar las reas.

Asignacin de la persona que suministrar lainformacin requerida de nuestra parte. (Lic.Maria del Carmen Hernndez Jimnez).

31-08-2007 Carta Convenio Presentar ante el Representante Legal la cartaconvenio para su aprobacin, en donde sedeterminan por escrito los puntos generalestratados en das pasados.

03-09-2007 Carta de declaracinproporcionada por la

Administracin.

Confirmar las declaraciones hechas por aadministracin.

11-09-2007 Inicio del trabajo de campo. Solicitar acta constitutiva para extraer lainformacin general de la Compaa(antecedentes, nombre de la Compaa, giro,fecha de constitucin, socios y su aportacinsocial, nombre del representante, duracin ynacionalidad y leyes que la rigen).

Solicitar organigrama de la compaa11-09-2007 Seguimiento de la obtencin

de la informacin general Conocer la misin, visin y objetivos principales

y polticas de la Compaa.


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Identificar los valores y principios.

Solicitud de manual de organizacin yprocedimientos.

18-09-2007 Descripcin de lasfunciones de cada una delas reas.

Estudio detallado de las principales funcionesdel manual de organizacin y deprocedimientos.

25-09-2007 Informacin fiscal y legal. Solicitar el formato R1 de la Compaa.

Solicitar la informacin de las leyes que rigen ala Compaa.

01-09-2007 Informacin del sistemacontable administrativo.

Entrevistar al contador encargado del reasobre que tipo de sistema contable utiliza pararegistrar sus operaciones.

Identificar las caractersticas, ventajas ydesventajas que proporciona dicho programapara la empresa.

08-10-2007 Indagacin de las auditoriasanteriores.

Solicitar dentro de los archivos permanentesinformacin de auditorias anteriores de ControlInterno.

Elaboracin del programa de auditoria.15-10-2007 Aplicacin del cuestionario

del Control Interno. Aplicacin del cuestionario del control interno al

personal.22-10-2007 Aplicacin del cuestionario

del Control Interno.

Continuar la aplicacin del cuestionario del

control interno. Aplicar las pruebas de cumplimiento.

03-12-2007 Observaciones hacia laevaluacin del ControlInterno.

Al evaluar el control interno por el mtodo decuestionario, determinar el grado de eficienciasy confiabilidad en la aplicacin de losprocedimientos de control.

17-12-2007 Observaciones hacia laevaluacin del ControlInterno.

Continuar la evaluacin del control interno peroahora por el mtodo grfico.

02-01-2008 Diagnostico del ControlInterno Contable.

Determinar las debilidades y fortalezas de laCompaa (FODA).

07-01-2008 Diagnostico del ControlInterno Contable.

Continuar con la determinacin las debilidadesy fortalezas de la Compaa (FODA).


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23-01-2008 Informe. Elaborar el informe que contiene los resultadosde haber evaluado el Control Interno.

Emitir la opinin y sugerencias relacionadascon las deficiencias que se encontraron en el

control interno con el propsito de mejorarlas.31-01-2008 Entrega del informe. Entrega fsica del informe.31-01-2008 Terminacin del trabajo. Agradecimiento a la compaa por habernos

permitido llevar a cabo nuestra auditoria.


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CARTA DE DECLARACIN DE LA ADMINISTRACIN

Proporcionamos a ustedes esta carta de declaraciones en relacin con la

auditoria aplicada al control interno del rea contable de nuestra Compaa

Cindro, S.A. de C.V., por el periodo comprendido del 27de Agosto de 2007 al 31

de Enero de 2008 con el propsito de expresar una opinin respecto a si los

controles del rea a auditar estn aplicados razonablemente en todos los aspectos

importantes de nuestra compaa, de conformidad con los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en Mxico. Confirmamos que somos

responsables de la presentacin razonable de los documentos proporcionados a

ustedes.

En determinadas declaraciones contenidas en este documento se menciona

que ellas estn limitadas a estos aspectos que son significativos o de relativa

importancia.

A nuestro leal saber y entender, confirmamos a ustedes las siguientes

declaraciones hechas en el transcurso de la auditoria:

1. Hemos puesto a su disposicin los siguientes documentos:

a) Acta Constitutiva de la Compaa.

b) Procedimientos del rea de obras y construccin.

c) Procedimientos de control de Calidad en el rea de Obras.

d) Manuales de procedimientos de compra.

e) Organigrama de la Compaa.

f) R1 (Alta en Hacienda).

2. Reconocemos nuestra responsabilidad para el diseo e implantacin de

programas y controles para prevenir y detectar fraudes.


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3. No tenemos conocimiento de la existencia de fraudes que involucren a la

administracin o a empleados con un papel importante en el sistema de control

interno y contable de la compaa.

4. Ningn funcionario y empleado actual o anterior de la compaa, ni ningnanalista financiero, funcionario o empleado de alguna agencia o departamento de

gobierno, agente de valores y ninguna otra persona nos ha comunicado de algn

alegato o sospecha de fraude que afecte o pueda afectar a la compaa.

5. No tenemos conocimiento de ningn caso en que un funcionario o empleado

tenga inters en alguna entidad con la que nuestra compaa haya realizado o

este realizando negocios, que pudieran ser considerados como conflicto de

inters.

Entendemos que su auditoria fue realizada de acuerdo con normas de

auditoria generalmente aceptadas en Mxico y que, por lo tanto, fue realizada

principalmente con el propsito de expresar una opinin sobre el control interno de

la Compaa tomados en su conjunto, y de que sus pruebas de los registros de

contabilidad y otros procedimientos de auditoria se limitaron a aquellos que

ustedes consideraron necesarios con este propsito.

Atentamente

Lic. Jaime Rodrguez Garza. CP. Concepcin Garca Garca.Representante Legal Responsable de elaboracin.


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4.2 Etapa Intermedia

En esta etapa se efectuaron pruebas que permitieron corroborar la calidad del

control interno existente en la compaa CINDRO, S.A. de C.V.; pruebas que

sirvieron de base para determinar el alcance del examen a practicar y la

oportunidad en la aplicacin de los procedimientos de auditora.

Para ello, es necesario llevar a cabo un estudio y evaluacin general del

control interno de la compaa CINDRO, S.A. de C.V., de acuerdo a las normas de

auditora generalmente aceptadas, para despus incorporarnos al estudio y

evaluacin del control interno contable.

4.2.1 Estudio y evaluacin del control interno

Aqu se defini la aplicacin de los diferentes mtodos de trabajo,

mencionados anteriormente, con el propsito de determinar el grado de confianza

que se puede tener en el control interno, empezando con el siguiente anlisis:

Mtodo de Cuestionarios

El ambiente de control de la compaa CINDRO, S.A. de C.V., fue evaluado

mediante la aplicacin de cuestionarios y entrevistas con funcionarios y

empleados, considerando los siguientes elementos:

Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits.

Estructura de organizacin de la entidad.

Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.

Mtodos de control administrativo para supervisar y dar

seguimiento al cumplimiento de las polticas y procedimientos,

incluyendo las funciones de auditora interna.

Polticas y prcticas del personal.


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Influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de

la entidad.

Funcionamiento del consejo de administracin y sus comits

La compaa CINDRO, S.A. de C.V. actualmente no cuenta con un comit de

auditora que en la responsabilidad de vigilar el cumplimiento de las polticas;

prcticas contables, administrativas y financieras.


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Estructura organizacional

La estructura organizacional que presenta la compaa, es inadecuada para el tamao, naturaleza y actividades de la

misma. Es por ello que proponemos un nuevo organigrama, el cual muestre los niveles jerrquicos suficientes y

adecuados para la compaa.

COORDINACIN DEINGENIEROS

ING. NEPTHTALIRILEY

CIVILING. ARTURO ARIAS

RODA

ELECTRICAINSTRUMENTISTAING. GEMARO RIVERA

FIGUEROA

MECANICA YTUBERIAS

ING. OCTAVIO MENDEZALDAMA

PROYECTISTAM.I. JUAN JOSE

GUTIERREZ VIDAL

PROYECTISTAING. ADRIAN ESTRADA

LORENZO

PROYECTISTAM.A. JOSE LUIS TORRES

CALDERON

PROYECTISTATbh.

PROYECTISTATbh.

PROYECTISTATbh.

DIBUJO DE AUTOCAD

RAUL RODRIGUEZ MEZA

CONTROL DECALIDAD

. .

TECNICONIVEL IISEBASTIANREYES RUIZ

TECNICONIVEL I

Tbh:

CIVILING. JUAN SAENZ

TRUJILLO

INSTRUMENTOSTEC. TEODULO AVILA

GARCIA

TUBERIAS Y OBRAMECANICA

ING. FRANCISCO JOSE.

ELECTRICACATODICA

ING. JULIO

SEGURIDADINDUSTRIAL

ING. SUSANA

SOBRESTANTE

JOSE OLIVA

SOBRESTANTE SOBRESTANTENEFTALI LOPEZ

MARQUEZ

SOBRESTANTE

AYUDANTETECNICO

OBREROS

DIRECCINGENERAL

LIC. JAIME ROGRIGUEZ GARZA

CONTABILIDADC.P. MARIA DEL C. HERNANDEZ J.

ADMINISTRACINC.P. CONCEPCIN GARCIA GARCIA

COORDINACIN DEPROYECTO

ING. GUSTAVO AGUILAR RAMIREZ


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Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad

En relacin a este punto, la compaa an no cuenta con un Manual de

Organizacin, ya que est en proceso de elaboracin y revisin.

Mtodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al

cumplimiento de las polticas y procedimientos, incluyendo las funciones de

auditora interna

No existen comits que identifiquen y vigilen el desempeo planeado y el real

para revisar y evaluar la eficiencia de los controles internos contables.

Polticas y prcticas del personal

Proporcionan la capacitacin tcnica, profesional y humana de los empleados,

alientan su iniciativa y creatividad en el trabajo, a travs de prestaciones

superiores a la ley.

Influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de la entidad

Al estar ubicada geogrficamente en la entrada del sureste del pas puede

ofertar sus servicios a las empresas de la ciudad aprovechando como cliente

potencial a PEMEX; as mismo existen factores polticos y sociales que impactan

las operaciones y prcticas de la compaa y la vigilancia a la cual est sujeta por

otros organismos externos (SHCP, IMSS, etc.).

Mtodo Grfico

Este anlisis es importante porque nos permite conocer de manera detallada el

proceso contable de las operaciones de la compaa.


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56

Empezando de la siguiente manera:

Se detalla en primer lugar el examen practicado al control interno

establecido en la organizacin:

Diagrama de flujo del proceso de revisin del control interno.

La compaa maneja el sistema de plizas para el registro de sus

operaciones.

Diagrama de flujo de las plizas de diario.

Diagrama de flujo de las plizas de ingresos.

Diagrama de flujo de las plizas de egresos.

En activo circulante fue importante evaluar algunos rubros, tales como:

rubro de efectivo e inventarios:

Diagrama de flujo de la cuenta de bancos y de inventarios.

En el rubro de cuentas por cobrar:

Diagrama de flujo de la cuenta de clientes.

En activo fijo, se evalu:

Diagrama de flujo de la cuenta de maquinarias.

En pasivo se evalu el rubro de cuentas por pagar, especficamente:

Diagrama de flujo de la cuenta de proveedores.

Diagrama de flujo de la cuenta de impuestos por pagar.

Primeramente sealaremos la simbologa para un mejor entendimiento de

los diagramas de flujo.


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57

Sim bo lo ga

Inicio

Proceso inicial

Proceso alternativo

Decisin

Tarjeta de seguimiento

Almacenamiento interno

Proceso de autocorreccin

Multidocumento

Detalle de proceso

Preparacin

Fin


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58

CORREGIR EL NUM. DE PAG.

DIAGRAMA DE CONTROL INTERNO

InvestigacinEstudio y

evaluacin delcontrol interno

Sonconfiables

loscontroles?

Procedimientos

decontrol

Loscontroles

funcionan?

Se aplican laspruebas decumplimiento

Se revalan los

controles

I

SI

NO

NO

SI

Se aplican laspruebassustantivas

Informe

DIAGRAMAS DE FLUJO

F


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59

I

DIAGRAMA DE POLIZAS DE DIARIO

El encargado del reaadministrativa, entrega ladocumentacin comprobatoriade todas las operacionesdiversas al rea contable.

Estacorrecta?

Se capturaen elprogramaCompaq.

Se remite ladocumentacin paraque se corrija al reaadministrativa.

Se contabilizaen plizas ddiario.

Se imprimen las plizasy se archivan en el mesque correspondan.

Revisin de todos losrequisitos fiscales de losdocumentos comprobatoriospor el auxiliar contable.

Traspaso entre cuentas.Cheques cancelados.Facturas canceladas.

Comisiones bancarias.

SI

NO

F


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60

I

DIAGRAMA DE POLIZAS DE INGRESOS

El encargado del reaadministrativa, entrega ladocumentacin comprobatoria detodas las entradas al rea

contable.

Estacorrecta?


Se remite la

documentacin paraque se corrija al reaadministrativa.

Se contab

en plizasingresos.


Revisin de todos los requisitosfiscales de los documentoscomprobatorios por el auxiliarcontable.

Facturas de Ingresos.Depsitos.

SI

NO

F


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61

I

DIAGRAMA DE P LIZAS DE EGRESOS

El encargado del reaadministrativa, entrega ladocumentacin comprobatoria

de todas las salidas al reacontable.

Estacorrecta?


Se remite ladocumentacinpara que se corrijaal reaadministrativa.

Se contabilizen plizas egresos.


Revisin de todos losrequisitos fiscales de losdocumentos comprobatoriospor el auxiliar contable.

Copia de lo cheques, consu respectiva factura decompras de materialdirecto.

Pagos de impuestos.Transferencias bancarias.Pagos de nomina.Pagos de IMSS.

SI

NO

F


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62

SI

NO

DIAGRAMA DE BANCOS

I

El deptoadministrativo es elencargado de l levar el

control adecuado delas entradas y salidasdiarias del dinero.

Elabora unlistado de lo quese tiene para la

cobranza y unlistado de lo quese tiene para

a os.

Enva copiadel listado algerente

general y aldepto decontabilidad

Verifica en el estadode cuenta que emiteel banco que pagos

se han depositado enla cuenta paraproceder a su cobro.

Para el pago de proveedoresel gerente general autorizamediante su firma el pago detodas las adquisiciones ygastos generales realizadosen la compaa.

Expedicin de chequesnominativos, anexando ladocumentacin soporte

Se realiza el cobro de losdepsitos realizados ytambin el pagocorrespondiente a losproveedores

El depto. enva ladocumentacin al depto.de contabilidad para queproceda su registro ycontrol.

Contabilidad recibe yregistra los movimientosrealizados en el programacontable y los registra enplizas de diario, ingresos yegresos segncorresponda.

Contabilidad

emite un auxiliarde la cuenta debancos y cotejalas operacionescon el estado decuenta bancario

sicoinci-den?

Se hace la conciliacin

bancaria, se imprimenlas plizas y se archivacon la documentacinen el mes quecorresponda.

F


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63

DIAGRAMA DE CLIENTES

I

Cotizacin alcliente

Acep-ta?

SI

NO

Emisin de la facturapor el depto deadministracin.

Contabilidadasigna un No. depliza de Diario.

Cuando llega elpago el depto deadmn. enva fichade depsito con larelacin de pagode clientes.

Contabilidad realizauna conciliacin con eldepto. De admn. sise realizo el registrocorrecto.

Coinci-den?

Se verificaporque nocoinciden.

Se provisiona alcliente y se le dade baja en la listade clientes.

Se registra en elprograma contableContpaqi medianteun asiento dediario.

Pliza se imprime yse archiva con sufactura soporte

SI

NO

Contabilidadprocede a hacer elregistro en unapliza de concargo a bancos y

abono a clientes

F


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64

DIAGRAMA DE PROVEEDORES

Se verificaporque nocoinciden.

I

Evento queda origen alaobligacin.

Firma de contrato. Se hace la factura.

Se registra en eprograma conta

Contpaq medianun asiento dediario.

Pliza se imprime yse archiva con sucopia de la facturasoporte

SI

NO

Seprovisiona.Los datossoncorrectos?

F


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65

El encargado del rea administrativaentrega la documentacincomprobatoria de todas las entradasal rea contable.

Soncorrectos?

Se imprime unauxiliar de la cuentade bancos

Se cotejancon elestado de

cuenta

Coinciden?

Se registran en la conciliacincomo cheques o depsitos entransito para que seancobrados o pagadosposteriormente

Se procede hacerla conciliacin

Se calcula el pago decada uno de losimpuestos, ISR, IVA,ETC.

Seimprimentodos losclculos

Sepagan

-Entradas-Salidas-Operaciones diversas

Revisin de todos los requisitosfiscales de los documentoscomprobatorios por el auxiliarcontable.

Se remite ladocumentacin paraque se corrija alrea administrativa.

Se introducen en

el programaCompaq.

Se contabilizan enplizas de ingresos

IDIAGRAMA DE PAGO DE IMPUESTOS

SI

NO

SI

NO

F


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ANALISIS MATRIZ FODA DE LA COMPAA

De acuerdo al estudio minucioso realizado al control interno por el mtodo decuestionarios se presentan las debilidades y fortalezas encontradas en la

empresa:

FACTORES INTERNOS

Controlables

FACTORES EXTERNOS

No Controlables

FORTALEZAS

1. La empresa esta ubicada en un

lugar estratgico en el Estado.

2. La empresa tiene mediante un

catalogo, definido a sus

proveedores, los cuales le

ofrecen la mejor calidad, precio y

condiciones de crdito, lo cual le

permite otorgar un buen servicio

al cliente.

3. De acuerdo a la utilizacin de

sistemas computarizados la

empresa esta a la vanguardia

con respecto a la competencia.

OPORTUNIDADES

1. Al estar ubicada

geogrficamente en la entrada

del sureste del pas puedeofertar sus servicios a las

empresas de la ciudad

aprovechando como cliente

potencial a PEMEX.

2. El cliente solicite nuevamente la

prestacin de sus servicios y dar

referencias positivas hacia

posibles clientes potenciales.

3. Tiene capacidad para participar

en distintas propuestas de

concurso y si gana, tiene trabajo

asegurado por un tiempo.


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DEBILIDADES

1. La compaa est establecida en

el Estado de Tabasco.

2. Suspendieron un nuevoproyecto de certificacin de

calidad de la compaa.

3. En la prctica se mezclan las

funciones, lo que origina que

no se tenga definido en quien

o quienes recae la

responsabilidad.

4. No esta documentado el

manual de organizacin y solo

cuenta con un manual de

AMENAZAS

1. Hay una amenaza latente en la

compaa, ya que el estado se

ubica en un en zonas de alto

riesgo por las inundaciones, lo

que provocara disminucin de

ventas o hasta o en caso muy

extremo la perdida de bienes.

2. En comparacin con lacompetencia, esta tendra una

desventaja en su plan

estratgico. Quedara

rezagada en cuanto a los

procedimientos de calidad y

esto puede provocar que los

clientes prefieran a la

competencia.

3. Puede haber fraude por

evasin de impuestos y mal

utilizacin en cuentas

bancarias.

4. Se corre el riesgo de que no

se encuentre debidamente

capacitado al personal,


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procedimiento inconcluso.

5. En el rea contable solamente

hay una persona que es la

encargada de desempear las

funciones que requiere dicha

rea, y no cuenta con ningn

otro auxiliar.

respecto de las funciones que

desempearan en las reas.

5. Es una desventaja competitiva

para la compaa en cuanto a

su estructura organizacional.


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CDULA DE OBSERVACIONES

FACTOR OBSERVACIONES

Actitud de la administracin hacialos controles contables establecidos

Se realizan juntas con el jefe del reacontable, el administrador y directorgeneral.No siempre se dan a conocer lasdeficiencias a la administracin.Se le dan a conocer al personal demanera verbal, pero no se tienen porescrito.Solamente se ha difundido haciaalgunos empleados.

Se conocen por experiencia, pero noestn documentados.

Estructura organizacional de laentidad

No es la adecuada para el tamao,naturaleza y actividades de lacompaa.No son adecuados los recursoshumanos en el rea contable.

Eficiencia en el diseo de laestructura del control interno

No se tienen controles internosestablecidos.Se mezclan funciones del rea contablecon el rea administrativa.

Eficiencia en la operacin de laestructura del control interno

No saben realmente si lo que llevan acabo son controles.

Slo hay una persona en el reacontable.

Control para evaluar los riesgos Se administra la empresa por lacostumbre.

Control de sistemas de informaciny comunicacin.

No fluye bien la comunicacin con otrasreas.

Control de bancos

En ocasiones las conciliacionesbancarias la realiza una persona ajenaal rea contable.Toman en cuenta cheques en trnsitocon antigedad de tres aos.


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Control de bancos

Se hacen retiros en efectivo semanalespara pagar nmina.

En algunos cheques, no existe laevidencia de que se lleve anotado laleyenda solo para abono en cuentadel beneficiariopor pagos mayores a$2,000.00.

Control de activo fijo

Existen activos fijos que no aparecen enel listado de activo fijo.

Existen activos fijos que estn en ellistado de activos fijo, pero no aparecenfsicamente.

Control de clientes No existe depuracin en dicha cuenta.

Control de proveedores No se encontraron observaciones.

Control de impuestos por pagar No se encontraron observaciones.


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CARTA DE SUGERENCIAS

23 de Enero de 2008

CINDRO S.A. de C.V.

Sugerencias o alternativas

Durante el estudio y evaluacin del control interno y despus de sealar las

debilidades y fortalezas, se sugiere lo siguiente:

Se detect que la empresa tiene problemas con el factor de actitud de laadministracin hacia los controles internos establecidos, y se sugiere que

establezca y divulgue la administracin un cdigo de conducta, en cual se

muestren las polticas respecto a los sistemas contables y los

procedimientos de control.

Se localiz que no es apropiada la estructura de la compaa respecto con

las actividades propias de la misma; ya que el rea administrativa estubicada como si dependiera del rea contable; as mismo se encontr que

las secretarias estn ubicadas en un nivel jerrquico mayor que los dems

departamentos.

Como se detect el sistema de control interno no es apropiado para las

actividades que realizan, se sugiere que la administracin ponga inters

para establecer controles internos ptimos. As mismo que dicha

administracin establezca las funciones especficas de cada rea para un

mejor desempeo.

Se sugiere que el sistema de comunicacin con el que se cuenta, fluya por

los canales adecuados a las diversas reas relativas al control interno.


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Asegurar de forma razonable que los procedimientos de control operen

apropiadamente para cumplir con los objetivos especficos del rea

contable y de la empresa en general.

Se sugiere que la administracin documente los controles que se han

establecidos por experiencia, y vigile su apropiada aplicacin, cumplimiento

e identifique quien y en que momento se habr de vigilar o revisar los

requisitos de dichos controles contables.

Se deben tomar en cuenta los riesgos inherentes al contratar a nuevo

personal en el rea contable, ya que pudiese afectar o debilitar los controlesal tener este, un enfoque diferente.

Se sugiere que se constituyan polticas para afianzar a todos los

empleados que manejan dinero y como medida de control, las cuentas de

cheques se deben expedir nominativamente y que se fije un importe mnimo

para efectuar pagos por este medio, debiendo estar autorizados con

nombres y firmas de quien las concilia. As mismo que se revisenperidicamente las condiciones de entrega que se encuentran consignadas

por escrito en algn documento autorizado o en un archivo.

Se encontr con que en el rea contable se involucran personas ajenas,

inmiscuyndose en ejecutar funciones que no le corresponden; de esta

manera se recomienda que las funciones que requiere esta rea sean

desempeadas solamente por los que los la integran, es decir, por la

contadora y su auxiliar.

Se sugiere que se cancelen los cheques en trnsitos de mucha antigedad.


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Para el caso de los retiros bancarios para el pago de nmina, se

recomienda que no se hagan en efectivo, ya que la cantidad que se retira

es considerable y podra ocurrir un robo, sino que se les pague por tarjeta o

por cheques a los empleados.

La compaa al no dejar evidencia de la leyenda solo para abono en

cuenta del beneficiario en original en sus cheques puede provocar que el

cheque no sea depositado a la cuenta del titular. Es por ello que deber de

quedar la constancia de la leyenda solo para abono en cuenta del

beneficiario, impresa tanto en el cheque como en la pliza de cheque, en

copia original al carbn. Lo que no debe de usarse es un sello con dicha

leyenda, ya que puede darse el caso de que se selle la pliza y se olvidesellar el cheque.

Para todas las adquisiciones de activo fijo realizadas en el 2007 debern de

registrarse inmediatamente en el listado de activos fijos, as mismo debe de

marcarse con el nmero que le corresponda a los mismos.

La compaa deber de actualizar el listado de activo fijo y revisar en formamensual el inventario con el fin de que coincida tanto el nmero de

artculos fsicamente como los registrados en el listado.

En la cuenta de clientes, es necesario hacer una depuracin para poder

determinar en un momento dado las cuentas incobrables.


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4.3. ETAPA FINAL

4.3.1. Informe

31 de Enero de 2008

Hemos aplicado los procedimientos de revisin convenidos el da 27 de Agosto

de 2007 que se describen con posterioridad, sobre los procedimientos de control

de la Compaa Cindro, S.A. de C.V. al 31 de Enero de 2008, nicamente para

asistirlos con relacin a la propuesta que nos seal dicha compaa. La

suficiencia de los procedimientos convenidos, es responsabilidad de l Lic. Jaime

Rodrguez Garza y la Contadora Mara del Carmen Hernndez Jimnez. Nuestraresponsabilidad es efectuar la revisin con base en los procedimientos

previamente convenidos.

En la aplicacin de los procedimientos de auditora, no encontramos errores a

excepcin de ciertas debilidades que observamos en el control interno contable y

que se detallan a continuacin:

No se tienen establecidas ni se comunican adecuadamente las polticas de la

compaa hacia ningn rea.

No es adecuado el sistema integral del control interno para las actividades

que realizan ni para la naturaleza de la compaa.

No cuenta el sistema de comunicacin en uso en la compaa con medios y

formas para comunicar a las diversas reas que la integran sus funciones y

responsabilidades relativas al control interno.

No se analizan los riesgos inherentes al contratar al nuevo personal quepudieren tener un enfoque diferente en relacin con el control interno.

No aseguran de manera razonable los procedimientos de control, el logro de

los objetivos especficos de la compaa.


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No se han establecido con claridad y comunicado efectivamente las

descripciones de labores y responsabilidades en el rea contable, ya que se

mezcla la ejecucin de funciones con el rea contable y rea administrativa.

Hay personas ajenas que se involucran en el rea contable que no le

corresponde.

En ocasiones las conciliaciones bancarias la realiza una persona ajena al

rea contable.

Toman en cuenta cheques en trnsito con antigedad de tres aos.

Se hacen retiros en efectivo semanales para pagar nmina.

En algunos che

caso 2 control interno contable

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