cuestionario de impuestos indirectos -...

INSTITUTO DE ESPECIALIZACIÓN PARA EJECUTIVOS CUESTIONARIO DE IMPUESTOS INDIRECTOS 2010

INSTITUTO DE ESPECIALIZACIÓN PARA EJECUTIVOS MAESTRÍA EN IMPUESTOS » IMPUESTOS INDIRECTOS

2011

Cuestionario de Impuestos Indirectos

Investigación y Análisis de CasosGustavo Leal Cueva

M O N T E R R E Y, N U E V O L E Ó N


ContenidoINTRODUCCIÓN..................................................................................................................................1

1. PRINCIPIOS JURÍDICOS...............................................................................................................2

2. PRINCIPIOS Y CRITERIOS ECONÓMICOS.....................................................................................2

3. ACTO O ACTIVIDAD....................................................................................................................2

4. DIFERENCIAS IVA E IETU.............................................................................................................2

5. EXTRATERRITORIALIDAD............................................................................................................2

6. TRANSICIÓN DE TASAS...............................................................................................................2

7. RETENCIÓN DEL IVA...................................................................................................................3

8. DEVENGADO VS. FLUJO DE EFECTIVO........................................................................................3

9. TASA 0% DE IVA..........................................................................................................................3

10. ENAJENACIONES DE UNA SALINERA.......................................................................................3

11. ENAJENACIÓN DE ALIMENTOS PREPARADOS.........................................................................4

12. ACEPTACIÓN DEL TRASALDO DEL IMPUESTO.........................................................................4

13. ACREDITAMIENTO..................................................................................................................5

14. REQUISITOS DEL ACREDITAMIENTO.......................................................................................5

15. REFLEXIONES SOBRE LA PROPORCIÓN DE IVA ACREDITABLE.................................................6

16. AJUSTE DE IVA DE INVERSIONES............................................................................................6

17. TRATAMIENTO DE SALDOS A FAVOR DE IVA..........................................................................7

18. PRESCRIPCIÓN DE SALDOS A FAVOR DE IVA...........................................................................8

19. ENAJENACIÓN........................................................................................................................8

20. APORTACIONES DE CAPITAL...................................................................................................8

21. PAGO DE REGALÍAS................................................................................................................8

22. ENAJENACIÓN DE OBRA INMUEBLE CON PAGOS POR AVANCE............................................8

23. ENAJENACIÓN DE BIENES.......................................................................................................9

24. SERVICIOS.............................................................................................................................10

25. SERVICIOS DE UN EXTRANJERO............................................................................................11

26. IMPORTACIÓN DE ARRENDAMIENTO...................................................................................11

27. TRANSPORTE INTERNACIONAL.............................................................................................12

28. EXPORTACIÓN DE SERVICIOS................................................................................................12


29. EXPORTACIÓN......................................................................................................................12

30. OBLIGACIONES.....................................................................................................................13

31. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.............................................................13

32. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.............................................................14

33. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIO........................................................14

34. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS......................................................15

35. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS......................................................15

36. IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS.........................................................................15




40. IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS............................................................16

41. IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS............................................................17


INTRODUCCIÓNEste cuestionario se compone de preguntas concretas de investigación en torno a temas de fiscales, así como de experiencias empresariales reales que han sido recopilados a través del tiempo. Los nombres y lugares no necesariamente coinciden con la realidad.

El objetivo de resolver estos cuestionamientos es el de desarrollar una metodología de investigación, análisis e interpretación de las leyes que regulan a los impuestos indirectos en México.

Lea cuidadosamente cada uno de los casos y conteste a las preguntas planteadas haciendo un análisis de conceptos y fundamentando siempre su respuesta.

1


1. PRINCIPIOS JURÍDICOSSegún los criterios de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, qué se debe entender por los principios jurídicos de Equidad, Proporcionalidad y Legalidad, en materia fiscal.

Además de definir cada uno de estos principios indique, según los criterios de la Corte, ¿cómo se logra que una norma respete dichos principios?

Fundamente sus respuestas citando las tesis o jurisprudencias consultadas.

2. PRINCIPIOS Y CRITERIOS ECONÓMICOS Describa de forma sintetizada los principios económicos de los impuestos planteados por el economista Inglés Adam Smith.

Explique qué se debe entender por “Criterio de Origen” y “Criterio de Destino” en materia de impuestos, y una vez definidos, señale qué criterio se aplica en México en la causación del Impuesto sobre la Renta y en el Impuesto al Valor Agregado.

3. ACTO O ACTIVIDADDefina la diferencia entre acto o actividad, tanto desde el punto de vista jurídico como lingüístico.

4. DIFERENCIAS IVA E IETUEncuentre al menos 5 diferencias entre los artículos 1 de las leyes del Impuesto al Valor Agregado, y el Impuesto Empresarial a Tasa Única.

5. EXTRATERRITORIALIDADDefina el concepto “extraterritorialidad” desde el punto de vista fiscal y explique cómo se aplica en materia del Impuesto al Valor Agregado.

6. TRANSICIÓN DE TASASExplique cuál es el mecanismo a seguir cuando en el ejercicio 2010 se cobra una factura de una operación realizada en 2009.


7. RETENCIÓN DEL IVADescriba cuál es el objetivo de la autoridad al obligar a ciertos contribuyentes a retener el impuesto.

8. DEVENGADO VS. FLUJO DE EFECTIVOExplique cuál es la diferencia entre un sistema de causación de impuestos sobre una base devengada y un sistema de causación de impuestos sobre una base de flujo de efectivo y cuál es el efecto financiero para un contribuyente.

Identifique al menos dos ventajas y dos desventajas de cada uno de estos sistemas.

9. TASA 0% DE IVADescriba cuál es la finalidad de establecer un gravamen a una tasa de 0% sobre ciertos productos y servicios. Asimismo, indique porqué las exportaciones generalmente son afectas a esta tasa de impuesto.

10. ENAJENACIONES DE UNA SALINERAUna empresa salinera que produce y comercializa sal obtenida a través de un proceso de refinamiento por evaporación al vacío, vende su producto principalmente a centros comerciales de autoservicio, empacando su producto en bolsas de diferente presentación.

Las ventas de esta empresa han descendido en los últimos trimestres, y buscan la forma de ampliar su mercado.

Uno de sus ingenieros químicos logra incorporar al proceso de refinamiento un método inocuo para colorar la sal, sin que sus propiedades sean alteradas y sin que el sabor sea modificado, por lo que piensan que el ofrecer la sal en distintos colores puede resultar novedoso y de esta forma atraer nuevos consumidores.

En esa misma semana, una empresa textilera que utiliza la sal para adherir el pigmento a los textiles los contacta con la intención de llegar a un acuerdo para que le sean surtidas mensualmente varias toneladas de sal.

Las dos empresas logran un acuerdo que implica amplios beneficios económicos para las dos partes.

Aspectos a analizar


¿Cuál es el tratamiento fiscal en materia de Impuesto al Valor Agregado que la salinera debe aplicar en cada uno de los tres tipos de producto que enajena (i.e. a los centros de autoservicio, sal de colores, y a la textilera)?

11. ENAJENACIÓN DE ALIMENTOS PREPARADOSUna empresa Cerámicos de Calidad, S.A., ubicada en la ciudad de Monterrey, N.L., se encuentra en crecimiento y decide reubicarse en una nueva planta en las afueras de la ciudad, en el municipio de Apodaca.

Debido a la lejanía de la planta, el Consejo decide contratar los servicios de un proveedor de alimentos para que cada día proporcione alimento a los 250 trabajadores que conforman la planta laboral.

La empresa de banquetes cobrará $3,000 pesos diarios por el servicio de alimentos.

Para evitar un problema con las cuotas del Seguro Social y mantener esta prestación como no-integrable al salario base de cotización de los trabajadores, la empresa decide cobrar a cada empleado $12 pesos por cada alimento consumido; es decir, si el trabajador realiza su comida en dicho comedor, la empresa le cobrará $12 pesos por ello.

Con la finalidad de no mermar la economía de los trabajadores, las cantidades que les sean cobradas por concepto de alimentos, les serán retribuidas en su salario.

Cerámicos de Calidad habilita una bodega para que haga la función de comedor.

La empresa de banquetes llega todos los días puntualmente a las 12:00 pm, con la comida ya preparada, y su labor dentro de las instalaciones de la empresa solamente consistirán en calentar la comida, servirla a los trabajadores, recoger la vajilla y retirarse.

Aspectos a analizar

¿Debe la empresa de banquetes cobrar el IVA por el servicio que presta?

¿Debe Cerámicos de Calidad cobrar el IVA a sus trabajadores por el servicio de comedor?

12. ACEPTACIÓN DEL TRASALDO DEL IMPUESTOLa Agencia de Investigación Espacial Mexicana (AIEM), organismo privado de investigación ubicado en el Estado de Guerrero, presta un servicio a la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM), consistente en el análisis y evaluaciones de datos relativos a la actividad de agujeros negros, registrados en los últimos 50 años.

Una vez concluido el servicio, la AIEM le envía a la UNAM los resultados de sus análisis, junto con una factura por $1,000,000 de pesos, a los cuales les agrega $160,000 pesos de IVA de forma expresa y por separado.


La UNAM le informa a la Agencia que con gusto se pagará el importe del servicio, pero que les agradecerá modificar su factura eliminando de ésta el importe correspondiente al IVA, ya que la Universidad está exenta de todo impuesto, ya que así lo establece el Artículo 17 de su Ley Orgánica, que a la letra establece:

Los Ingresos de la Universidad y los bienes de su propiedad, no estarán sujetos a impuestos o derechos federales, locales o municipales. Tampoco estarán gravados los actos y contratos en que ella intervenga, si los impuestos, conforme a la Ley respectiva, debiesen estar a cargo de la Universidad.(...)

La AIEM responde a la UNAM que el Artículo 3° de la Ley del IVA, obliga a todas las personas a aceptar el traslado del impuesto, sin importar si están exentas por decreto.

La respuesta de la Universidad ha sido que no importa lo que diga la Ley del IVA, la Ley Orgánica de la UNAM es una ley específica que regula las operaciones de ese ente autónomo y que, por ende, ésta prevalece sobre la ley general que es la del IVA.

Aspectos a analizar:

Defina si el argumento de la Agencia Espacial tiene el enfoque correcto.Defina si la Universidad debe aceptar el traslado del impuesto.

13. ACREDITAMIENTO La mecánica del acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado está definida en el Artículo 4° de la Ley respectiva, pero ¿cómo definiría usted de forma conceptual el Acreditamiento?

14. REQUISITOS DEL ACREDITAMIENTO El Artículo 5° de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece los requisitos para acreditar el impuesto, cuya redacción resulta un tanto compleja.

Elabore un diagrama de flujo que explique de forma gráfica todo el proceso contenido en dicho artículo, que consiste básicamente en la identificación del IVA de las erogaciones.

Nota:Se sugiere utilizar la herramienta “Autoformas > Diagrama de flujo” de Word, contenida en la barra de herramientas de “Dibujo”. Si en su computadora no se muestra esta barra de herramientas, actívela seleccionando las siguientes opciones: Menú superior - Ver > Barra de herramientas > Dibujo


15. REFLEXIONES SOBRE LA PROPORCIÓN DE IVA ACREDITABLE 15.1. De acuerdo con el Artículo 5° de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes que tengan una combinación de actividades gravadas y exentas, deben acreditar el impuesto de los gastos que no están identificados con alguna de estas actividades de acuerdo con una proporción, conocida coloquialmente como Proporción de IVA Acreditable.

Defina la forma en que ésta proporción debe ser determinada de acuerdo con el texto legal del artículo referido.

15.2. De acuerdo con el Artículo 5°-B de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los contribuyentes en lugar de aplicar lo previsto en el Artículo 5°, pueden aplicar el procedimiento establecido en el Artículo 5°-B para efectos de determinar la Proporción de IVA Acreditable.

Defina la forma en que ésta proporción debe ser determinada de acuerdo con el texto legal del artículo referido, e identifique todos los principios constitucionales que este Artículo, en su opinión, viola.

Nota: Para un mejor análisis, se sugiere la lectura del Artículo 4° de la Ley del IVA, vigente en el año 2004.

15.3. El Artículo 5°-C establece ciertos conceptos que no se deben incluir en la determinación de la Proporción de IVA Acreditable.

Explique por qué cree usted que se dé este trato a estos conceptos.

16. AJUSTE DE IVA DE INVERSIONES Una pequeña empresa constructora está actualmente edificando un conjunto de casas-habitación en un popular fraccionamiento de la ciudad de Monterrey. Dentro de ese mismo complejo en el área que será la entrada al fraccionamiento se está también construyendo un edificio con seis locales comerciales, mismos que será arrendados por el dueño del fraccionamiento a distintos comercios, una vez que el fraccionamiento esté terminado.

Para agilizar la construcción, la empresa constructora adquiere en el mes de febrero de 2009 un trascabo y una grúa de mediana capacidad. Ambos activos serán utilizados tanto para la construcción de las casas-habitación como del edificio comercial.

El trascabo tiene un costo de $300,000 pesos, y la grúa de $560,000. Ambos llevan, adicional al precio, un 16% de IVA el cual se desglosa y traslada para todos los efectos correspondientes.

La empresa efectúa el pago de contado por las dos unidades.

Durante el resto de 2011, el flujo de ingresos de la empresa resulta de la siguiente manera:


Mes Ingresos gravados

Ingresos exentos

Total de ingresos

Erogaciones identificadas con actos gravados (sin incluir inversiones)

Febrero 250,000 110,000 360,000 583,000Marzo 370,000 200,000 570,000 610,000Abril 450,000 150,000 600,000 570,000Mayo 470,000 160,000 630,000 655,000Junio 570,000 235,000 805,000 710,000Julio 520,000 278,000 798,000 683,000Agosto 718,000 321,000 1,039,000 758,000Septiembre 792,000 364,000 1,156,000 644,000Octubre 866,000 407,000 1,273,000 683,000Noviembre 940,000 450,000 1,390,000 810,000Diciembre 1,014,000 493,000 1,507,000 589,000

Calcule el saldo de IVA que para cada uno de los meses de febrero a diciembre, resultan para esta empresa.

17. TRATAMIENTO DE SALDOS A FAVOR DE IVAUn contribuyente manifiesta en la declaración de IVA de marzo un saldo de $240,000 pesos a favor.

En su siguiente declaración, la de abril, le resulta un saldo a cargo de este impuesto por la cantidad de $310,000 pesos, para lo cual acredita el saldo a favor de marzo, y pagando a través del portal bancario los $70,000 restantes.

En mayo de esta persona se da cuenta que en marzo omitió acreditar el IVA de una factura por $50,000, cuyos requisitos para el acreditamiento se cumplen en su totalidad, por lo que presenta una declaración complementaria del mes de marzo incrementando su saldo a favor de $240,000 a $290,000.

En los meses siguientes esta persona estima que no tendrá IVA a cargo, por lo que tiene intención de solicitar la devolución de los $50,000 adicionales manifestados en la declaración complementaria.

Explique si legalmente es posible solicitar la devolución del impuesto mencionado y, en su defecto, qué alternativas tiene para recuperar ese saldo.


18. PRESCRIPCIÓN DE SALDOS A FAVOR DE IVAExplique en qué lapso(s) prescriben los saldos a favor de IVA.

19. ENAJENACIÓN Un abogado laboralista ha rentado por 10 años una oficina en el centro de la ciudad, a la cual le hizo diversas modificaciones, adaptaciones y mejoras, mismas que, de conformidad con el contrato celebrado 10 años atrás, pasarán a propiedad del arrendador, quien también es persona física, al término de dicho contrato.

La fecha de término del contrato ha llegado y los bienes deben pasar nombre del arrendador.

Explique cuál es el tratamiento de esta transmisión de bienes, para efectos de IVA.

20. APORTACIONES DE CAPITAL Cuatro amigos que han sido despedidos de su trabajo deciden iniciar un negocio aprovechando los conocimientos adquiridos durante su estancia en aquella empresa, y utilizando algo de capital que pudieron hacer durante los años anteriores.

Uno de ellos decide aportar un terreno. Otro aporta dinero suficiente para construir el inmueble que requieren. Otro de ellos aporta dos automóviles, y el cuarto socio aporta mobiliario y equipo de oficina.

A cada uno de estos socios se le dan las acciones que corresponden según el monto de sus aportaciones.

Explique el tratamiento para efectos de IVA que la aportación de cada socio debe tener.

21. PAGO DE REGALÍAS Una persona adquiere los derechos para manejar una franquicia extranjera de venta de hamburguesas.

Cada mes la persona deberá reportar al dueño de la franquicia, residente en Estados Unidos de América, un 7% de las ventas totales.

Explique si esta operación causa IVA y, en su caso, cómo se pagaría el mismo.

22. ENAJENACIÓN DE OBRA INMUEBLE CON PAGOS POR AVANCEConstructora de Edificios, S.A. (CESA) inicia la construcción de un mediano edificio de oficinas al sur de la ciudad en el mes de enero.


CESA es dueña del terreno y acuerda con el comprador del edificio en que los pagos por el inmueble se efectúen según se vayan concluyendo, presentando y aprobando los avances de la obra.

El precio de venta del inmueble terminado ha sido pactado en $56 millones de pesos, ya incluyendo el IVA, de los cuales el 30% corresponde al terreno y el 70% restante al edificio.

La construcción del edificio se lleva a cabo en 2 años y medio, y como los avances se fueron realizando y aprobando según lo planeado, se hicieron 7 pagos por montos iguales durante esos dos años.

En junio se realiza el último (el séptimo) pago ante notario público quien para ese momento ya tiene lista la escritura, se firma, y solamente queda pendiente el registro de la escritura ante el Registro Público de la Propiedad.

Aspectos a analizar

¿Cómo y cuándo debe de considerar CESA el IVA causado y pagarlo ante el SAT?

¿Cómo y cuándo puede acreditar el IVA el comprador del edificio?

23. ENAJENACIÓN DE BIENES Cables de Alta Tensión, S.A. es una empresa que se encuentra en graves problemas financieros y decide deshacerse de algunos activos para de esa forma hacerse de flujo de efectivo y pagar algunas deudas de próximo vencimiento.

Al hacer una evaluación de sus inversiones, decide enajenar algunos bienes entre los que se encuentran algunos que ubicados en la oficina en Denver, Colorado, Estados Unidos de América.

La oficina en Denver ya no se utiliza tanto por lo que se enajenará la oficina completa, dentro de la cual se encuentran los siguientes bienes:

Oficina (edificio 80% y terreno 20%) Equipo de cómputo Mobiliario de oficina Equipo de comunicación

Asimismo, la empresa posee un avión Learjet 60 XR, que utilizaba para viajar a Denver, pero que ya no se utiliza mucho y los costos de mantenimiento ya no pueden ser soportados por la empresa, por lo que también lo pone en venta.

Una compañía localizada en Nuevo México se interesa en comprar la oficina de Denver para expandir sus operaciones hacia el vecino estado.


Otra empresa, residente también en Denver hace una oferta por el jet, que no se puede rechazar.

Para la enajenación de la oficina se negocia el precio, se efectúa la transferencia de dinero y la empresa mexicana únicamente envía las llaves por paquetería... toda la oficina pasa a ser propiedad de la empresa en Nuevo México.

Para la venta del Jet, la empresa americana solicita que éste sea volado por el piloto de la empresa mexicana y entregado en el antiguo aeropuerto de Denver.

Aspectos a analizar

¿Cómo debe la empresa facturar la venta de estos bienes para efectos de IVA?

24. SERVICIOS24.1. Una persona física que tiene una actividad ganadera decide solicitar los siguientes créditos al Banco:

• Crédito de habilitación y avío.• Crédito para la compra de un tractor.• Crédito para la adquisición de una nueva casa habitación.• Crédito para compra de un automóvil para su hija.


Defina, para cada uno de estas operaciones, el tratamiento que deben tener con respecto al IVA

24.2. Una persona física que se dedica a dar consultoría fiscal debe realizar los siguientes pagos:

• Cuota anual de su membresía al Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C. • Pago de la materia Impuestos Indirectos de la Maestría en Impuestos del Instituto de Especialización para Ejecutivos, A.C.• Pago por la asistencia al evento Jornada Fiscal del Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León, A.C.• Cuota anual de membresía al Club Campestre de Monterrey, A.C. en donde juega golf con cada miércoles con sus principales clientes.



24.3. Un asalariado efectúa los siguientes gastos:

• Consulta con su médico neurólogo.


• Consulta con su psicólogo.• Abono para la temporada de los Rayados del Monterrey.• Entradas para el Cirque du Soleil.• Entradas para el estreno de la película Superman Regresa.



25. SERVICIOS DE UN EXTRANJERO Una empresa ubicada en Monterrey contrata los servicios de un ingeniero hindú para que venga a la ciudad y capacite al personal para utilizar un software desarrollado por la empresa para la que el ingeniero trabaja.

El hindú permanece en México por dos meses, que es el tiempo que dura la capacitación.

El ingeniero cobra $45,000 dólares por este servicio, más los gastos de transporte y hospedaje, los que suman $5,000 dólares más, mismos que serán primeramente pagados por el ingeniero y reembolsados al término de su estadía, al mismo tiempo que se le pagarán sus honorarios.


Defina cuál es el tratamiento de IVA que esta operación debe tener, cuánto es el IVA que se causa y, en su caso, cómo se paga a la autoridad.

26. IMPORTACIÓN DE ARRENDAMIENTO Una empresa mexicana renta a una empresa alemana una maquinaria especial para hacer excavaciones en cualquier tipo de terreno.

La intención es que la maquinaria sea enviada por barco hasta el puerto de Veracruz, en donde podrá ser descargada y transportada por tierra hasta su destino final.

La operación aún no es concretada porque se está revisando cuáles son las alternativas para la causación y pago del IVA.


Defina cuáles son los posibles escenarios que le puede presentar a la empresa para realizar el pago del impuesto.


27. TRANSPORTE INTERNACIONAL Para cada uno de estos vuelos, defina la tasa de IVA que debe causarse:

Durango - Cd. Juárez Cancún - Monterrey Cd. Juárez - Durango Cd. Juárez - Los Ángeles Cd. Juárez - Tijuana Durango - Chicago Durango - México - Cancún México - Cancún Tijuana - Cancún

28. EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Una empresa cervecera de gran penetración en el mercado estadounidense tiene intenciones de incursionar en el mercado latinoamericano, por lo que decide contratar a un despacho de mercadotecnia ubicado en la ciudad de Monterrey, N.L.

El servicio consiste en realizar un estudio de mercado tanto en México como en Centroamérica, y al mismo tiempo, desarrollar las campañas publicitarias necesarias para lograr su objetivo.


Defina cuál es el tratamiento que el despacho de mercadotecnia debe dar a los honorarios que cobra en relación con el IVA.

29. EXPORTACIÓN Un portal de Internet mexicano provee contenido de interés para los extranjeros que desean hacer negocios en México.

Para tener acceso al portal, el interesado debe suscribirse pagando una cuota anual. Por esta cuota el suscriptor tiene derecho a ver la información que ahí es publicada, así como a descargar herramientas computacionales útiles para los fines de la industria a la cual está dirigido el portal.

La información publicada en el sitio es generada tanto por la empresa dueña del sitio, como por autores externos que desean publicar sus artículos en dicho portal.

La empresa dueña del portal es una Sociedad Anónima.



Defina cuál es el tratamiento que la suscripción al portal debe tener para efectos de IVA, cuando dicha suscripción es pagada por un residente en el extranjero.

30. OBLIGACIONES Un médico dermatólogo que piensa dedicarse única y exclusivamente a atender pacientes, está por abrir su consultorio, pero desea conocer cuáles son las obligaciones que tendrá para efectos del IVA.


Defina cuáles son las obligaciones que esta persona tendrá para efectos del IVA.

31. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOAtanasia Vázquez es dueña de seis departamentos ubicados en el norte de la ciudad, los cuales normalmente renta a personas físicas que no le solicitan comprobante con requisitos fiscales.

Atanasia es una persona muy cumplida que aún cuando no expide comprobantes, sí da un recibo a sus inquilinos para comprobar el pago y, además, declara la totalidad de sus ingresos.

En febrero adquiere unos locales comerciales ubicados por la misma zona de los departamentos.

En mayo Atanasia firma su primer contrato de renta de un local comercial, con una pequeña tienda de ropa para dama. La renta mensual la fijan en $8,000 pesos más IVA, la cual se paga por adelantado y se hace la entrega de un depósito en garantía equivalente a dos meses de renta.

El dueño de la tienda de ropa le solicita un comprobante fiscal por la totalidad del dinero entregado, cantidad que asciende a $24,000 pesos.

Atanasia tiene comprobantes fiscales vigentes, pero no sabe cuánto es el IVA que debe trasladar al inquilino.

Aspectos a analizar

¿Cuánto IVA causa Atanasia en esta operación?


32. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOGermán Chávez, un consultor independiente que tributa en el Régimen de Actividad Profesional para efectos del Impuesto sobre la Renta, ingresa al hospital por un fuerte dolor de estómago. El doctor le diagnostica una fuerte infección intestinal y lo interna por un día para medicarlo y mantenerlo en observación.

Al día siguiente Germán está recuperándose satisfactoriamente por lo que el doctor lo da de alta y le receta un tratamiento a seguir por una semana más.

La cuenta del hospital incluye una noche de estancia y las medicinas aplicadas al paciente. A la suma total de estas cantidades se les aplica el Impuesto al Valor Agregado, el cual se desglosa de conformidad con las disposiciones fiscales.

Debido a que no cuenta con seguro médico, Germán paga la cuenta de su bolsillo pensando en tomar la deducción de este gasto en su declaración anual.

Aspectos a analizar

Indique si el hospital está elaborando la factura correctamente.

Indique si el IVA de esta factura es un gasto deducible o si es posible considerarlo como un IVA acreditable.

33. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOLa empresa Todo para su Fiesta, S.A. está ubicada en un punto estratégico en la cuidad de Moncolva, Coah. Gracias a su ventaja competitiva, en el año de 1999 adquirió una concesión de la Cervecería Cuauthémoc para distribuir cerveza en esa ciudad.

Por la actividad que esta empresa ha desarrollado a través de los años, su venta se enfoca tanto al consumidor final, como a otras distribuidoras de cerveza, y dentro de su gama de productos cuenta con venta y distribución de Coca-Cola, agua mineral y Gatorade. Éstos últimos son también vendidos tanto a subsecuentes distribuidores, como al consumidor final.

Desde el año 2004, Todo para su Fiesta incorporó a su actividad la venta de platos y cubiertos desechables, globos, artículos ornamentales para toda ocasión y renta de sillas y mesas para eventos, cubriendo así todas las necesidades de los clientes al organizar eventos, fiestas o reuniones.

En el ejercicio 2011 la empresa realizó ventas por $35,700,000. El 27% de esas ventas fueron por refrescos enajenados también a distribuidores de refrescos. El 42% de las ventas la representó la venta de cerveza a otras agencias. El 31% de las ventas restante se efectuaron al consumidor final.

Aspectos a analizar


Indique si en materia de IEPS Todo para su Fiesta puede realizar lo siguiente:1. Acreditar el IEPS que le es trasladado2. Trasladar el IEPS causado por él3. Estar exento de IEPS

34. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS Indique qué puede un contribuyente del Impuesto Especial sobre Producción Servicios hacer con un saldo a favor de impuesto y los requisitos y obligaciones a cumplir para cada una de las alternativas señaladas.

35. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS Indique cuáles son las obligaciones que en materia de IEPS tiene una productora de cerveza.

36. IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS En febrero de 2010 la empresa Automóviles Deportivos Ford, S.A. importa una flotilla de 50 Focus ZX3 Edición Limitada, año modelo 2010. Estos automóviles tienen un motor con un sistema de turbo compresión que únicamente es producido en la planta de Detroit, Michigan, Estados Unidos. Por esta razón, este automóvil es ensamblado en su totalidad en aquél país.

Los automóviles son transportados directamente desde Detroit, pasando por la aduana de Nuevo Laredo, Tamaulipas, México. Todos los trámites de legalización son realizados sin mayor problema.

Debido a su alto costo, éstos automóviles no pueden ser vendidos, por lo que en agosto de 2010, la empresa decide utilizarlos con fines de promoción y los destina a carreras en la Fórmula Focus. Automóviles Deportivos Ford conservaría la propiedad de estos autos, los modificaría y proporcionaría el servicio de mantenimiento y reparación a cambio de que los pilotos del equipo corran estos autos y los exhiban con toda la promoción de Ford. Para este proyecto, Automóviles Deportivos Ford destinará 5 de estos automóviles.

En diciembre de 2010 la agencia vende 35 unidades más; sin embargo, las restantes 10 no fueron vendidas sino hasta el mes de abril de 2011.


Indique el mes en que el ISAN se debe de pagar a la autoridad fiscal por cada uno de los tres grupos de unidades comentadas.


37. IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOSHaga un análisis de la Ley del Impuesto sobre Automóviles Nuevos y, según las disposiciones de esa ley, defina los siguientes conceptos:

Sujeto Objeto Base (para cada uno de los casos previstos) Tasa o tarifa Época de pago en caso de enajenación Época de pago en caso de importación Enajenación Exenciones Obligaciones del contribuyente

38. IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOSUn exitoso empresario decide cambiar su automóvil en junio de 2011 y hacerse de un flamante BMW 750 i, el cual , por su seguridad, ha solicitado a la agencia que se lo enajene ya blindado.

El valor total del automóvil es de $1,100,000 pesos, más $250,000 por concepto de blindado, lo que suma un total de $1,350,000, ya con todo incluido.

Aspectos a analizar

Calcule el Impuesto sobre Automóviles Nuevos que se causa en esta operación.

39. IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOSEl artículo 11 de la Ley del ISAN establece, en su último párrafo, que “los fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados de automóviles, no harán la separación expresa del monto de este impuesto en el documento que ampare la enajenación”.

Considerando la anterior obligación, indique si dicho monto sería deducible para efectos del Impuesto sobre la Renta o no, explique la razón de su afirmación y fundamente su respuesta.

40. IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOSHaga un análisis de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos y, según las disposiciones de esa ley, defina los siguientes conceptos:

Sujeto Objeto Base (para cada uno de los casos previstos)


Tasa o tarifa Época de pago Exenciones Obligaciones del contribuyente

41. IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOSEl artículo 3 de la Ley del ISTUV establece que son responsables solidarios del pago del impuesto las personas que adquieran la propiedad, tenencia o uso del vehículo, por el adeudo del impuesto que en su caso existiera.

Don Toribio Toriles Tauro, quien adquiere normalmente un automóvil de lujo cada 2 años, ha obtenido el amparo de la justicia federal en materia de este impuesto haciéndolo por siempre una persona no sujeta al pago de ese impuesto por considerarse inconstitucional.

En mayo de 2011 Don Toribio cumple 50 años. Durante su festejo él reflexiona y se da cuenta que la vida está pasando rápido, que ha dedicado mucho tiempo al estudio de la materia fiscal y que no ha disfrutado lo suficiente de los placeres de la vida. Por lo anterior, decide vender su ya pasado de moda BMW 750 Li modelo 2009, y decide renovar y rejuvenecer su imagen adquiriendo un flamante Audi R8 color rojo.

Indique cuáles son las obligaciones que contrae el adquirente del BMW 750 Li enajenado por Don Toribio en materia de ISTUV.

cuestionario de impuestos indirectos -...

Documents