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CONTROL DE CALIDAD APLICABLE A LAS FIRMAS DECONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORÍAS YREVISIONES DE INFORMACION FINANCIERA, TRABAJOS PARAATESTIGUAR Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS

I. NORMA DE CONTROL DE CALIDAD. VIGENTE A PARTIR DEL 1°DE ENERO DE 2010.

II. BOLETIN 3020, CONTROL DE CALIDAD PARA TRABAJOS DEAUDITORÍA, DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA. VIGENTE APARTIR DEL 1°DE ENERO DE 2010.

III. NORMA DE REVISIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL DECALIDAD Y SU REGLAMENTO. VIGENTES A PARTIR DEL 1°DEENERO DE 2011.

Norma de Control de Calidad

IV. Otros elementos y Formatos• Guía de Control de Calidad para Firmas medianas y

pequeñas, documento emitido por el IFAC, traducido por la Comisión Técnica de Calidad, dado a conocer a la membrecía a través del folio 99/2008-2009. (ANEXA).

• Formatos (Proyectos en proceso de Autorización por la CTC).

- Solicitud de registro de las Firmas de contadoresPúblicos que desempeñan auditorías y revisionesde información financiera, trabajos paraatestiguar y otros servicios relacionados.

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- Formato de confirmación del Sistema de Controlde Calidad.

- Carta de presentación para el inicio de la revisióndel Sistema de Control de Calidad. (Incluyeanexos A y B).

- Formato de aceptación y retención de relacionesprofesionales y trabajos específicos.

- Formato de continuidad de la relación profesionalcon el cliente.

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- Cuestionario de Revisión de Control de Calidad(Programa de Trabajo).

- Reglamento para la preparación de informescomo resultado de las revisiones de control decalidad. (Pendientes apéndices).

Septiembre de 2010

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ANTECEDENTES• ESTRUCTURA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA Y PLAN DE

CONVERGENCIA DEL IMCP

• PEER REVIEW EN USA

• ESCANDALOS INTERNACIONALES: “ENRON”

• PUBLIC COMPANY ACCOUNTING OVERSIGHT BOARD (PCAOB)

• FEDERACIÓN INTERNACIONAL DE CONTADORES (IFAC)

• INFLUENCIA DE LA GLOBALIZACIÓN SOBRE LA INFORMACIÓN DE CALIDAD Y LANECESIDAD DE OBTENER CONFIANZA.

• UNA DE LAS PRINCIPALES RECOMENDACIONES DEL BANCO MUNDIAL CON RELACIÓN ALA PROFESIÓN CONTABLE EN MÉXICO, ESTÁ ORIENTADA PARA DAR MÁS CONFIANZA ALUSUARIO DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PROVOCAR EL FLUJO DE RECURSOS ALAS EMPRESAS MEXICANAS, SEÑALANDO LA NECESIDAD DE LA EXISTENCIA DESISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD, ASÍ COMO DE ESTABLECER UNA INSTANCIA QUEVIGILE LA LABOR DE LOS AUDITORES EXTERNOS.

• EL TEMA DE CALIDAD HA VENIDO EVOLUCIONANDO, DEMANDANDO QUE SE EMITANNORMAS QUE ESPECÍFICAMENTE SE REFIERAN A LOS ELEMENTOS NECESARIOS PARAESTABLECER UN MARCO DE REFERENCIA DE CONTROL DE CALIDAD PROFESIONAL, ASÍCOMO SU VIGILANCIA O REVISIÓN.


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NORMA DE CONTROL DE CALIDAD

CONTROL DE CALIDAD APLICABLE A LAS FIRMAS DE CONTADORES PÚBLICOS QUE DESEMPEÑAN AUDITORÍAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA, TRABAJOS PARA ATESTIGUAR Y OTROS SERVICIOS RELACIONADOS


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Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría

Marco de referencia para los trabajos de aseguramiento:

Auditoría

Revisiones

Aseguramiento

Otros Servicios relacionados

Marco de Referencia para Control de Calidad

Código de Ética


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ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

Políticas y procedimientos que cubran lo siguiente:

I - Responsabilidad de los líderes de la Firma sobre elcontrol de calidad en la misma.

II - Requisitos éticos relevantes.

III - Aceptación y retención de las relaciones profesionalescon clientes y trabajos específicos.

IV - Recursos humanos.

V - Desempeño del trabajo.

VI - Monitoreo.


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Las políticas y procedimientos de control de calidad deben:

- Documentarse.

- Comunicarse al personal de la Firma.


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I. Responsabilidad de los líderes de la Firma con e l control de calidad.

Políticas y procedimientos que cubran:

- Cultura de que la calidad es esencial

- El Líder de la Firma asuma la responsabilidad última del controlde calidad

- Evaluación del desempeño, compensación y promoción delpersonal

- Los aspectos comerciales no estén por encima de la calidad

- Asignar suficientes recursos para establecer políticas yprocedimientos de calidad

- El responsable del Control de Calidad debe tener experiencia ycapacidad


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II. Requisitos éticos relevantesINDEPENDENCIA

- Para el personal y otros sujetos

- Identificar situaciones que amenacen la independencia

- Tomar acciones adecuadas

- La Firma y su personal puedan fácilmente determinar si satisfacen losrequisitos de independencia.

- Mantener y actualizar los registros de independencia.

- El personal notifique las amenazas de independencia

- Confirmación anual de independencia

- Reducir la amenaza de familiaridad en períodos largos de tiempo(Rotación)

- Cumplir las leyes de rotación en entidades Públicas y órganosregulatorios


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III. Aceptación y retención de clientes y trabajos específicos

Sólo asumirá o continuará con trabajos cuando se hayaasegurado de:

a) La integridad del cliente, principales accionistas,funcionarios clave y responsables del gobiernocorporativo.

b) Es competente para desempeñar el trabajo y tenga lahabilidad, tiempo y recursos para hacerlo.

c) Pueda cumplir los requisitos éticos relevantes.

Si después de aceptado el trabajo se tienen circunstanciasque lo ameriten, puede retirarse del trabajo.


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IV. Recursos humanos

Asignación de equipos de trabajo:

- Identificación del Socio ante el cliente y GobiernoCorporativo

- El Socio asignado debe de tener:- Capacidad- Competencia - Autoridad- Tiempo para hacer el trabajo

- Asignar al personal apropiado


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V. Desempeño del trabajo

Políticas y Procedimientos para el:

¯ Desempeño del trabajo¯ Responsabilidad de la supervisión¯ Responsabilidad de la revisión


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Consultas

• Consultas apropiadas sobre asuntos difíciles o decontroversia,

• Recursos suficientes para atender y solventaradecuadamente las consultas realizadas.

• La naturaleza y alcance de las consultas se documenten yse acuerden entre ambos, consultantes y consultados.

• Las conclusiones resultantes de las consultas sedocumenten y acaten.


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Revisión de calidad (Antes de la emisión del inform e)(Quality Review Partner)

- Revisión de calidad para todos los trabajos de entidades que cotizanen bolsa y, en su caso, de las subsidiarias.

- Establecer criterios sobre los cuales deben evaluarse los demástrabajos de auditoría o de información financiera, trabajos paraatestiguar y otros servicios relacionados.

- Que el informe no sea fechado hasta que se haya aprobado

- Revisión de los juicios y conclusiones del equipo a cargo

- Revisar los EEFF, informe y el trabajo

- Que se hayan llevado a cabo las consultas necesarias

TODO LO ANTERIOR ANTES DE FECHAR Y EMITIR EL INFORME


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Criterios para la elegibilidad de los revisores de calidad

• Calificación técnica, incluyendo experiencia y autoridad.

• Grado hasta el cual puede consultarse sobre el trabajorealizado a un revisor de calidad, sin comprometer laobjetividad del revisor.


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Documentación de la revisión de calidad

• Se han realizado los procedimientos requeridos por laspolíticas de la Firma sobre la revisión de control decalidad.

• Se ha completado la revisión de control de calidad antesde la fecha del informe.

• Identificación del asunto(s) no resuelto(s), que pudieranhacerle creer al Socio revisor de calidad, que los juiciosimportantes del equipo de trabajo y las conclusiones a lasque llegaron, no fueran apropiadas y como se resolvió.


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Diferencias de opinión

• Las conclusiones alcanzadas deben documentarse yacatarse.

• El informe no debe ser fechado hasta que se resuelva elasunto.


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Terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría

• Políticas y procedimientos para que los equipos detrabajo:

• Completen oportunamente el proceso de terminación ycierre de papeles de trabajo, después de haber emitidolos informes correspondientes.


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Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la información contenida en los papeles de trabajo

Se deben establecer políticas y procedimientos diseñadospara mantener la:

• Confidencialidad,

• Custodia,

• Integridad,

• Accesibilidad y

• Recuperabilidad de la información contenida en lospapeles de trabajo.


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Retención de la documentación del trabajo

Deben existir políticas y procedimientos para la retención delos papeles de trabajo por un periodo suficiente, para cumplirlas necesidades de la Firma o de algún requerimiento legal oregulatorio.


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VI. MONITOREO

Políticas y procedimientos diseñados para:

- Evaluación continua del sistema de control de calidad dela Firma, incluyendo inspección periódica de trabajosterminados.

- La asignación de la responsabilidad a un socio o socios uotras personas de la Firma con experiencia y autoridadpara asumir dicha responsabilidad.

- Quienes llevan a cabo la inspección de los trabajos, nodeben estar involucrados en el desempeño del trabajo oen la revisión de control de calidad del mismo.


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EVALUACION DE DEFICIENCIAS

Por las deficiencias se deben dar recomendaciones para:

- Emprender la acción correctiva en relación con un trabajoparticular o un miembro del equipo.

- Comunicar los resultados a los responsables delentrenamiento y desarrollo profesional.

- Hacer cambios a las políticas y procedimientos de controlde calidad, en su caso.

- Acciones disciplinarias contra quienes dejen de cumplirlas políticas y procedimientos de la Firma, especialmentequienes lo hagan en forma recurrente.


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Comunicación de deficiencias

La Firma debe evaluar el efecto de las deficienciasidentificadas como resultado del proceso de monitoreo ydebe determinar si son:

- Casos que no necesariamente indican que el sistema decontrol de calidad de la Firma es insuficiente.

- Deficiencias recurrentes significativas que requieranacción correctiva inmediata.

- Comunicarlo anualmente tanto a los Socios como a laRed.


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Quejas y controversias

Políticas y procedimientos para:

• Las quejas de que el trabajo desempeñado por la Firmano cumple normas profesionales y requisitos regulatoriosy legales.

• Las controversias de incumplimiento con el sistema decontrol de calidad de la Firma.

• Las deficiencias en el diseño u operación de las políticasy procedimientos de control de calidad de la Firma oincumplimiento con el sistema de control de calidad, poruna persona o personas, identificadas durante lasinvestigaciones de las quejas y controversias.


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Documentación del Sistema de Control de Calidad

Políticas y procedimientos para:

La documentación para proporcionar evidencia de laoperación de cada elemento del sistema de control decalidad.

La retención de la documentación, por un periodo de tiempopara permitir a quienes desempeñan el monitoreo, efectuarsu revisión

Por un periodo de tiempo mayor, si es requerido por algunaley o regulación.

3020 Control de Calidad para Trabajos de Auditoría

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BOLETÍN 3020

CONTROL DE CALIDAD PARA TRABAJOS DE AUDITORÍA

NORMAS DE AUDITORÍA


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PROPÓSITO

• Actualizarlo conforme a la Norma Internacional

• Incorporación del concepto de “REVISION DE CALIDAD”

• Requiere la asignación de un Socio de Calidad cuando eltrabajo lo requiera

• Se incluyen definiciones

• En concordancia con la “Norma de Control de Calidad”

• Estructura similar al Boletín de Calidad anterior.


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EN TÉRMINOS GENERALES EL BOLETÍN SE ENFOCA EN ESTABLECER QUE LA RESPONSABILIDAD ÚLTIMA EN LA

CONDUCCIÓN DE LA AUDITORÍA RECAE EN

EL SOCIO A CARGO

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