capÍtulo v diseÑo o propuesta

CAPÍTULO V

DISEÑO O PROPUESTA

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DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD

POR AREAS DE RESPONSABILIDAD PARA LA EMPRESA FERREVARIEDADES SAN BENITO

C.A.

CAPITULO V

DISEÑO O PROPUESTA

1. INTRODUCCIÓN

A continuación se presentará una propuesta de diseño para la empresa

Ferrevariedades San Benito, C.A con la finalidad de ofrecer un sistema de

contabilidad que ayudará a la misma a reconocer sus centros de responsabilidad

para de esta manera asociar las partidas de costos controlables.

Al contar con un sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad, la

empresa estará en condición de optimizar la eficiencia en sus operaciones ya que

tendrá a disposición una persona capacitada para cada área, quien ayudara a

obtener mayores beneficios mediante el crecimiento de la utilidad en cada

departamento o división.

Realizado por: Fernández, Mary Robertis Kaori

Revisado por: Dra. Ligia Pírela Dra. Sahilys Urdaneta

Aprobado por: Ferrevariedades San Benito C.A.

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C.A.

1.1. JUSTIFICACIÓN

La presente propuesta brindara a la empresa Ferrevariedades San Benito,

C.A una herramienta que le ayudara a solucionar sus problemas contables, el

mismo permitirá a la organización estructurar sus actividades de manera

descentralizada, planificando y controlando sus gastos e ingresos por centros de

responsabilidad, estableciendo una comparación entre las transacciones

realizadas y las presupuestadas para una toma de decisiones oportuna.




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C.A.

1.2. ALCANCE

El diseño propuesto va a ofrecer a la empresa los medios necesarios para

que pueda estructurarse de manera descentralizada por departamentos,

permitiendo planificar y controlar sus gastos e ingresos por centros de

responsabilidad, colocando un encargado para cada nivel que supervise y maneje

el funcionamiento de cada área, se realizara una comparación entre lo

presupuestado y lo alcanzado para evaluar el desempeño y brindarle a la

gerencia información oportuna para la toma de decisiones.

Además de lo antes mencionado, esta propuesta ayudara a diseñar un

plan de cuentas ajustado a las necesidades de la empresa el cual estará

clasificado de manera apropiada para el adecuado uso de los gerentes.




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C.A.

1.3. FUNDAMENTACIÓN TEORICA

El diseño estará sustentado bajo los planteamientos teóricos de diferentes

autores como Guajardo (2005), Polimeni y otros (2005), Griffin y Ebert (2005),

entre otros; lo cual permitirá obtener los conocimientos necesarios en cuanto a la

estructura organizacional, partidas controlables, sistemas contables y centros de

responsabilidad.




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C.A.

1.4. OBJETIVOS DEL DISEÑO

- Servirá como herramienta de planificación y control de costos.

- Será de utilidad para la toma de decisiones oportuna.

- Proporcionará una estructura organizacional que permitirá dividir la

organización por centros de responsabilidad.

- Brindará un plan de cuentas ajustado a las necesidades que presenta la

empresa

- Identificará las partidas de costos controlables y no controlables dentro del

plan de cuentas

- Permitirá comparar lo planificado con lo real en cada periodo contable.




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C.A.

2. CENTROS DE RESPONSABILIDAD

Un centro de responsabilidad es la parte, segmento o subunidad cuyo

gerente está a cargo de un conjunto específico de actividades. Mientras más alto

sea el nivel del gerente más extenso será el centro de responsabilidad y por lo

general, mayores subordinados tendrán a su cargo.

El presente diseño propone la siguiente estructura organizacional:

PRESIDENTE: es el máximo mando de la empresa, por medio del mismo

se toman las decisiones para el cumplimiento de las acciones en los diferentes

departamentos de la organización, mediante la delegación de autoridad.

GERENCIA GENERAL: Organiza, controla y planifica todas las actividades

de la organización, así como también vigila todos los departamentos y los

movimientos que realizan cada uno de ellos.




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C.A.

CONTABILIDAD: por medio de este departamento, se llevan a cabo los

diferentes procesos contables de la empresa, para así brindar información

oportuna y necesaria para la toma de decisiones.

VENTAS: esta área se encarga de la venta correspondiente a la diferente

mercancía existente dentro de la organización, para llevar un adecuado control en

las mismas.

ADMINISTRACIÓN: esta área se encarga de recibir información

suministrada por el departamento contable, y el departamento de ventas para así

poder analizarla y corregir posibles errores encontrados, para la toma de

decisiones oportuna.

SERVICIO: Tiene como función planificar, dirigir y controlar todo lo

relacionado con el área de servicios de la empresa, así como implementar

políticas y estrategias en materia de calidad.




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C.A.

2.1. CENTROS DE COSTOS

Estos centros son la unidad de organización responsable por todos sus

costos y gastos incurridos para el desarrollo de todas sus actividades, revisa

constantemente sus metas y controlan las operaciones de su centro para

alcanzar sus objetivos. Este centro se ubica dentro de la empresa en el siguiente

nivel:

2.2. CENTRO DE UTILIDAD

Este centro es responsable del exceso de los ingresos sobre los costos,

por lo general las entradas se obtienen de clientes externos, sin embargo también

pueden transferirse bienes o servicios entre centros de responsabilidad de una

misma entidad. Este centro está representado por los siguientes departamentos:




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C.A.

2.3. CENTRO DE INVERSIÓN

El centro de inversión es una unidad del ente económico con la cual la

realización es medida en términos de ingresos presupuestados, costos e

inversión en activos, su director tiene la responsabilidad sobre el manejo de estos

tres (3), elementos. Dentro de la empresa está representado por:

3. PARTIDAS DE COSTOS CONTROLABLES Y NO CONTROLABLES

3.1. PARTIDAS DE COSTOS CONTROLABLES

Los costos controlables son aquellos en donde una persona tiene el poder

de causarlos o no, es decir, que tiene control o autoridad sobre los mismos. El

hecho de que sea controlable depende de la administración o departamento

donde sea causado el costo.




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C.A.

Dicho esto, se establecerán las partidas de costos controlables para la empresa

Ferrevariedades San Benito C.A, las cuales son:

- Remuneraciones

- Bonificaciones

- Honorarios profesionales

- Vacaciones

- Viáticos

- Fletes

- Papelería y artículos de oficina

- Equipos de oficina

- Seguros

- Gastos legales

- Publicidad y propaganda

- Servicios contratados

- Energía Eléctrica

- Teléfono

- Internet

- Televisión




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3.2. PARTIDAS DE COSTOS NO CONTROLABLES

Los costos no controlables son aquellos costos necesarios para mantener

la capacidad de la empresa en mediano y largo plazo, estos no depende de las

decisiones administrativas por los que suprimirlos significaría atentar contra la

misma naturaleza de la entidad.

Para efectos de esta investigación se establecerán las partidas de costos

no controlables para la empresa Ferrevariedades San Benito C.A.:

- Depreciaciones

- Impuestos

- Aporte SSO

- Aporte RPE

- Aporte FAOV

- Aporte INCES




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C.A.

4. CATALOGO DE CUENTAS

Guajardo y Andrade (2008, p. 67) indican que el catálogo de cuentas

representa la estructura del sistema contable. Este catálogo es una lista, la cual

contiene el número y el nombre de cada cuenta que usa el sistema de

contabilidad de una entidad económica. Dicho listado debe relacionar los

números y los nombres o títulos de las cuentas, y estas deben colocarse en el

orden de las cinco clasificaciones básicas: activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.

El plan de cuentas se diseñó bajo una estructura conformada por diez

dígitos, bajo el siguiente esquema:

Los tres primeros dígitos del plan de cuentas, conforman la estructura de

presentación de estados financieros, los cuales definen el grupo y subgrupo:

1 ACTIVO

1.01 ACTIVO CORRIENTE




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1.01.01 Efectivo y equivalente de efectivo

1.01.02 Cuentas por cobrar

1.01.03 Inventarios

1.01.04 Gastos pagados por anticipado

1.01.05 Impuestos y contribuciones

1.01.06 Anticipos

1.02 ACTIVO NO CORRIENTE

1.02.01 Propiedad, planta y equipo

1.01.02 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo

1.02.03 Activos intangibles

2 PASIVO

2.01 PASIVO CORRIENTE

2.01.01 Cuentas por pagar

2.01.02 Obligaciones con organizaciones publicas

2.01.03 Obligaciones laborales

2.02 PASIVO NO CORRIENTE

2.01.01 Cuentas por pagar

3 PATRIMONIO




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C.A.

3.01 CAPITAL SOCIAL

3.01.01 Accionistas preferentes

3.01.02 Accionistas comunes

3.02 RESERVAS

3.02.01 Reserva legal

3.02.02 Reserva estatutaria

3.03 RESULTADO

3.03.01 Resultado del ejercicio

3.03.02 Resultado acumulado

4 INGRESOS

4.01 INGRESOS OPERACIONALES

4.02 INGRESOS NO OPERACIONALES

4.02.01 Ingresos financieros

4.02.02 Ingresos por dividendos y participaciones

4.02.03 Ingresos por venta de bienes

5 COSTOS

5.01 COSTO DE VENTA

5.01.01 Costo de venta repuestos




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C.A.

5.01.02 Costo de venta ferretería

5.01.03 Costo de venta servicio

6 GASTOS

6.01 GASTOS OPERACIONALES

6.02 GASTOS NO OPERACIONALES

FERREVARIEDADES SAN BENITO RIF J-29694592-6

CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO 1.01 CORRIENTE 1.01.01 EFECTIVO Y QUIVALENTE DE EFECTIVO 1.01.01.01 CAJA 1.01.01.01.01 Caja principal 1.01.01.01.02 Caja chica 1.01.01.03 BANCOS 1.01.01.03.01 Banco Occidental de Descuento 1.01.01.03.02 Banco Banesco 1.01.01.03.03 Banco Bicentenario 1.01.01.04 INVERSIONES 1.01.01.04.01 Inversiones temporales 1.01.02 CUENTAS POR COBRAR 1.01.02.01 Cuentas por cobrar Repuestos 1.01.02.02 Cuentas por cobrar Ferretería 1.01.02.03 Cuentas por cobrar Servicios 1.01.02.04 Cuentas por cobrar accionistas 1.01.02.05 Depósitos a proveedores 1.01.02.06 Cuentas por cobrar varios




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C.A.

1.01.03 INVENTARIOS 1.01.03.01 Inventario de mercancía Repuestos 1.01.03.02 Inventario de mercancía Ferretería 1.01.03.03 Inventario de insumos Servicios 1.01.03.04 Inventario artículos de limpieza 1.01.03.05 Inventario artículos de oficina 1.01.04 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1.01.04.01 Seguros 1.01.04.02 Impuestos 1.01.04.03 Publicidad 1.01.04.04 Intereses 1.01.05 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 1.01.05.01 IVA por cobrar 1.01.05.02 ISLR por cobrar 1.01.05.03 Impuestos municipales por cobrar 1.01.05.04 INCES por cobrar 1.01.05.05 FAOV por cobrar 1.01.05.06 Impuestos diferidos 1.01.06 ANTICIPOS 1.01.06.01 Proveedores 1.01.06.02 Utilidades 1.01.06.03 Prestaciones sociales 1.01.06 ANTICIPOS 1.01.06.01 Proveedores 1.01.06.02 Utilidades 1.01.06.03 Prestaciones sociales 1.02 ACTIVO NO CORRIENTE 1.02.01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1.02.01.01 Terreno 1.02.01.02 Edificio 1.02.01.03 Vehículos 1.02.01.04 Mobiliario y equipos de oficina




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C.A.

1.02.02 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS

1.02.02.02 Depreciación Edificio 1.02.02.03 Depreciación Vehículos 1.02.02.04 Depreciación Mobiliario y equipos de oficina 1.02.02.05 Depreciación Herramientas 1.02.02.06 Depreciación Mejoras a inmuebles 1.02.03 ACTIVOS INTANGIBLES 1.02.03.01 Licencias y patentes 2 PASIVO 2.01 PASIVO CORRIENTE 2.01.01 CUENTAS POR PAGAR 2.01.01.01 Cuentas por pagar Repuestos 2.01.01.02 Cuentas por pagar Ferretería 2.01.01.03 Cuentas por pagar Servicio 2.01.01.04 Préstamos bancarios 2.01.01.05 Documentos por pagar 2.01.01.06 Honorarios profesionales 2.01.01.07 Otras cuentas por pagar 2.01.02 OBLIGACIONES CON ORGANIZACIONES PUBLICAS 2.01.02.01 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 2.01.02.01.01 S.S.O por pagar 2.01.02.01.02 I.N.C.E por pagar 2.01.02.01.03 F.A.O.V por pagar 2.01.02.01.04 R.P.E por pagar 2.01.02.01.05 IVA – debito fiscal 2.01.02.01.06 IVA - crédito fiscal 2.01.02.01.07 I.S.L.R por pagar 2.01.02.01.08 Impuestos municipales por pagar 2.01.02.02 RETENCIONES LEGALES 2.01.02.02.01 S.S.O por pagar 2.01.02.02.02 I.N.C.E por pagar 2.01.02.02.03 F.A.O.V por pagar 2.01.02.02.04 R.P.E. por pagar




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C.A.

2.01.03 OBLIGACIONES LABORALES 2.01.03.01 Vacaciones 2.01.03.02 Utilidades 2.01.03.03 Prestaciones sociales 2.02 PASIVO NO CORRIENTE 2.02.01 CUENTAS POR PAGAR 2.02.01.01 Cuentas por pagar Repuestos 2.02.01.02 Cuentas por pagar Ferretería 2.02.01.03 Cuentas por pagar Servicios 2.02.01.04 Préstamos bancarios 2.02.01.05 Hipoteca por pagar 3 PATRIMONIO 3.01 CAPITAL SOCIAL 3.01.01 Accionistas preferentes 3.01.02 Accionistas comunes 3.02 RESERVAS 3.02.01 Reservas legal 3.02.02 Reservas estatutaria 3.03 RESULTADO 3.03.01 Resultado del ejercicio 3.03.02 Resultado acumulado 4 INGRESOS 4.01 INGRESOS OPERACIONALES 4.01.01 Ingresos por Repuestos 4.01.02 Ingresos por Ferreterías 4.01.03 Ingresos por Servicios 4.02 INGRESOS NO OPERACIONALES 4.02.01 INGRESOS FINANCIEROS 4.02.01.01 Ganancia por cambio en moneda extranjera 4.02.01.02 Intereses ganados 4.02.01.03 Comisiones 4.02.02 INGRESOS POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES 4.02.02.01 Ingresos por venta de acciones 4.02.02.02 Ingresos por participaciones




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C.A.

4.02.03 INGRESOS POR VENTA DE BIENES 4.02.03.01 Ingresos por arrendamiento 4.02.03.02 Ganancia en venta de bienes tangibles 4.02.03.03 Ganancia en venta de bienes intangibles 5 COSTOS 5.01 COSTO DE VENTA 5.01.01 Costo de venta repuestos 5.01.02 Costo de venta ferretería 5.01.03 Costo de venta servicios 5.01.03.01 COSTOS DIRECTOS 5.01.03.01.01 Mano de obra 5.01.03.01.02 Materiales 5.01.03.02 COSTOS INDIRECTOS 5.01.03.02.01 Servicios contratados 6 GASTOS 6.01 GASTOS OPERACIONALES 6.01.01 GASTOS GERENCIALES 6.01.01.01 Remuneraciones 6.01.01.02 Servicios contratados 6.01.01.03 Vacaciones 6.01.01.04 Utilidades 6.01.01.05 Prestaciones sociales 6.01.01.06 Bonificaciones 6.01.01.07 Honorarios profesionales 6.01.01.08 Publicidad y propaganda 6.01.01.09 Depreciación mobiliario y equipos de oficina 6.01.01.10 Mantenimiento y reparaciones 6.01.01.11 Energía eléctrica 6.01.01.12 Teléfono 6.01.01.13 Internet 6.01.01.14 Televisión 6.01.01.15 Impuestos y contribuciones 6.01.01.16 Gastos legales 6.01.01.17 Aporte SSO




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C.A.

6.01.01.18 Aporte INCE 6.01.01.19 Aporte FAOV 6.01.01.20 Aporte SPF 6.01.02 GASTOS DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO 6.01.02.01 Remuneraciones 6.01.02.01.01 Administrativas 6.01.02.01.02 Personal temporal 6.01.02.01.03 Personal de vigilancia 6.01.02.01.04 Personal de limpieza 6.01.02.06 Vacaciones 6.01.02.07 Utilidades 6.01.02.08 Prestaciones sociales 6.01.02.09 Horas extras 6.01.02.10 Bonificaciones 6.01.02.11 Honorarios profesionales 6.01.02.12 Publicidad y propaganda 6.01.02.13 Depreciación edificio 6.01.02.14 Depreciación maquinaria y equipos mecánicos 6.01.02.15 Depreciación vehículos 6.01.02.16 Depreciación mobiliario y equipos de oficina 6.01.02.17 Depreciación herramientas 6.01.02.18 Depreciación mejoras a inmuebles 6.01.02.19 Mantenimiento y reparaciones 6.01.02.20 Energía eléctrica 6.01.02.21 Teléfono 6.01.02.22 Internet 6.01.02.23 Televisión 6.01.02.24 Uniformes 6.01.02.25 Medicamentos al personal 6.01.02.26 Implementos de seguridad, higiene y ambiente 6.01.02.27 Viáticos 6.01.02.28 Impuestos y contribuciones 6.01.02.29 Gastos legales




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C.A.

6.01.02.30 Aporte SSO 6.01.02.31 Aporte INCE 6.01.02.32 Aporte FAOV 6.01.02.33 Aporte SPF 6.01.03 GASTOS DEPARTAMENTO DE VENTAS - REPUESTOS 6.01.03.01 Remuneraciones 6.01.03.01.01 Vendedores 6.01.03.01.02 Asistentes 6.01.03.01.03 Supervisores 6.01.03.03 Vacaciones 6.01.03.03.01 Vendedores 6.01.03.03.02 Asistentes 6.01.03.03.03 Supervisores 6.01.03.04 Utilidades 6.01.03.04.01 Vendedores 6.01.03.04.02 Asistentes 6.01.03.04.03 Supervisores 6.01.03.05 Prestaciones sociales 6.01.03.05.01 Vendedores 6.01.03.05.02 Asistentes 6.01.03.05.03 Supervisores 6.01.03.07 Bonificaciones 6.01.03.07.01 Vendedores 6.01.03.07.02 Asistentes 6.01.03.07.03 Supervisores 6.01.03.08 Honorarios profesionales 6.01.03.09 Publicidad y propaganda 6.01.03.10 Depreciación edificio 6.01.03.11 Depreciación maquinaria y equipos mecánicos 6.01.03.12 Depreciación vehículos 6.01.03.13 Depreciación mobiliario y equipos de oficina 6.01.03.14 Depreciación herramientas 6.01.03.15 Depreciación mejoras a inmuebles 6.01.03.16 Mantenimiento y reparaciones 6.01.03.17 Energía eléctrica




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C.A.

6.01.03.18 Teléfono 6.01.03.19 Internet 6.01.03.20 Televisión 6.01.03.21 Uniformes 6.01.03.22 Medicamentos al personal 6.01.03.23 Implementos de seguridad, higiene y ambiente 6.01.03.24 Viáticos 6.01.03.25 Impuestos y contribuciones 6.01.03.26 Gastos legales 6.01.03.28 Aporte SSO 6.01.03.29 Aporte INCE 6.01.03.30 Aporte FAOV 6.01.03.31 Aporte SPF 6.01.04 GASTOS DEPARTAMENTO DE VENTAS - FERRETERÍA 6.01.04.01 Remuneraciones 6.01.04.01.01 Vendedores 6.01.04.01.02 Asistentes 6.01.04.01.03 Supervisores 6.01.04.03 Vacaciones 6.01.04.03.01 Vendedores 6.01.04.03.02 Asistentes 6.01.04.03.03 Supervisores 6.01.04.04 Utilidades 6.01.04.04.01 Vendedores 6.01.04.04.02 Asistentes 6.01.04.04.03 Supervisores 6.01.04.05 Prestaciones sociales 6.01.04.05.01 Vendedores 6.01.04.05.02 Asistentes 6.01.04.05.03 Supervisores 6.01.04.05 Prestaciones sociales 6.01.04.05.01 Vendedores 6.01.04.05.02 Asistentes 6.01.04.05.03 Supervisores




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C.A.

6.01.04.07.01 Vendedores 6.01.04.07.02 Asistentes 6.01.04.07.03 Supervisores 6.01.04.08 Honorarios profesionales 6.01.04.09 Publicidad y propaganda 6.01.04.11 Depreciación edificio 6.01.04.12 Depreciación maquinaria y equipos mecánicos 6.01.04.13 Depreciación vehículos 6.01.04.14 Depreciación mobiliario y equipos de oficina 6.01.04.15 Depreciación herramientas 6.01.04.16 Depreciación mejoras a inmuebles 6.01.04.17 Mantenimiento y reparaciones 6.01.04.18 Energía eléctrica 6.01.04.19 Teléfono 6.01.04.20 Internet 6.01.04.21 Televisión 6.01.04.22 Uniformes 6.01.04.23 Medicamentos al personal 6.01.04.24 Implementos de seguridad, higiene y ambiente 6.01.04.25 Viáticos 6.01.04.26 Multas 6.01.04.27 Gastos legales 6.01.04.28 Aporte SSO 6.01.04.29 Aporte INCE 6.01.04.30 Aporte FAOV 6.01.04.31 Aporte SPF 6.01.05 GASTOS DEPARTAMENTO DE SERVICIO 6.01.05.01 Remuneraciones 6.01.05.03 Vacaciones 6.01.05.04 Utilidades 6.01.05.05 Prestaciones sociales 6.01.05.07 Bonificaciones 6.01.05.08 Honorarios profesionales 6.01.05.09 Publicidad y propaganda 6.01.05.10 Depreciación edificio




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C.A.

6.01.05.11 Depreciación maquinaria y equipos mecánicos 6.01.05.12 Depreciación vehículos 6.01.05.13 Depreciación mobiliario y equipos de oficina 6.01.05.14 Depreciación herramientas 6.01.05.15 Depreciación mejoras a inmuebles 6.01.05.16 Mantenimiento y reparaciones 6.01.05.17 Energía eléctrica 6.01.05.18 Teléfono 6.01.05.19 Internet 6.01.05.20 Televisión 6.01.05.21 Uniformes 6.01.05.22 Medicamentos al personal 6.01.05.23 Implementos de seguridad, higiene y ambiente 6.01.05.24 Viáticos 6.01.05.25 Impuestos y contribuciones 6.01.05.26 Gastos legales 6.01.05.27 Aporte SSO 6.01.05.28 Aporte INCE 6.01.05.29 Aporte FAOV 6.01.05.30 Aporte SPF 6.02 GASTOS NO OPERACIONALES 6.02.01 Pérdidas en cambio de moneda extranjera 6.02.02 Gastos por intereses 6.02.03 Gastos por comisiones 6.02.04 Perdida por venta de acciones 6.02.05 Perdida por venta de bienes 6.02.06 Estimaciones y provisiones 6.02.07 Gastos ejercicios anteriores




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